Instituto Tecnol gico Superior de P nuco

INSTITUTO TECNOLÓGICO SUPERIOR DE PÁNUCO
FISCALIZACIÓN DE LA CUENTA PÚBLICA 2010
RESULTADO DE LA FASE DE COMPROBACIÓN
ÍNDICE
PÁGS.
1. FUNDAMENTACIÓN ................................................................................................................................................................... 63
2. MOTIVACIÓN .............................................................................................................................................................................. 63
3. RESULTADO DE LA REVISIÓN DE LA CUENTA PÚBLICA ...................................................................................................... 64
3.1.
EVALUACIÓN DE LA GESTIÓN FINANCIERA ........................................................................................................... 64
3.1.1. CUMPLIMIENTO DE LAS DISPOSICIONES APLICABLES AL EJERCICIO DE LOS
RECURSOS PÚBLICOS .................................................................................................................................. 64
3.1.2. ANÁLISIS PRESUPUESTAL ........................................................................................................................... 64
3.2.
CUMPLIMIENTO DE LOS OBJETIVOS Y METAS DE LOS PROGRAMAS APLICADOS ......................................... 65
3.3
CUMPLIMIENTO DE LAS NORMAS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL Y EVALUACIÓN
DE LAS MEDIDAS DE CONTROL INTERNO ............................................................................................................. 66
3.3.1. POSTULADOS BÁSICOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL ............................................................ 66
3.3.2. EVALUACIÓN DE LAS MEDIDAS DE CONTROL INTERNO ......................................................................... 67
3.4.
ANÁLISIS DE LA INTEGRACIÓN Y VARIACIONES DEL PATRIMONIO ................................................................... 67
3.5.
OBSERVACIONES, RECOMENDACIONES Y DOCUMENTACIÓN DERIVADA DE LAS ACTUACIONES
QUE SE EFECTUARON ............................................................................................................................................. 67
3.5.1. ACTUACIONES ............................................................................................................................................... 67
3.5.2. OBSERVACIONES .......................................................................................................................................... 69
3.5.3. RECOMENDACIONES .................................................................................................................................... 78
3.6.
IRREGULARIDADES E INCONSISTENCIAS DETECTADAS .................................................................................... 80
4. CONCLUSIONES ........................................................................................................................................................................ 80
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Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
1.
FUNDAMENTACIÓN
Con fundamento en lo dispuesto por los artículos 116, fracción II de la Constitución Política de los Estados
Unidos Mexicanos; en su caso, 49, fracción III, de la Ley de Coordinación Fiscal federal; y en términos del
Convenio de Coordinación y Colaboración para la fiscalización de los recursos públicos federales
transferidos para su administración, ejercicio y aplicación al Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave,
sus municipios y en general, a cualquier entidad, persona física o moral, pública o privada, que celebraron
la Auditoría Superior de la Federación y el Órgano de Fiscalización Superior de dicha entidad federativa,
publicado en el Diario Oficial de la Federación el 18 de marzo de 2010; así como por lo establecido en los
artículos 26, fracciones I, inciso c), y II, 33, fracción XXIX y 67, fracción III, de la Constitución Política del
Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave; 6, fracción I inciso c), y 18, fracción XXIX, de la Ley Orgánica
del Poder Legislativo; 1, 2 fracciones IV, VI, VII, VIII, 3, 4, 6.1.2, 7, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17.1.I.2.4, 18, 20,
21, 22, 23, 27, 28, 29, 30, 31, 32, 33, 34, 35, 36, 37, 62, 63.1 fracciones I, II, III, IV, V, VI, XIV, XV, XVI,
XVII, XVIII, XIX, XX, XXII, XXIII, XXIV, XXVI, 64, 65, 69.1 fracciones I, II, V, VI, VII, XIII, XV, XVI, XVII,
XVIII, XIX, XXI, XXII, XXIV y XXV, de la Ley de Fiscalización Superior para el Estado de Veracruz de
Ignacio de la Llave; Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior
del Estado; así como en la Guía de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior de
las Cuentas Públicas de los Entes Fiscalizables de Orden Estatal, publicada en la Gaceta Oficial del
Estado Número Extraordinario 197 de fecha 21 de junio de 2010; y en los manuales, guías, instructivos,
formatos y demás instrumentos aplicables; se realizó la fiscalización a la Cuenta Pública del Poder
Ejecutivo, respecto de la Gestión Financiera del Instituto Tecnológico Superior de Pánuco,
correspondiente al ejercicio 2010.
2.
MOTIVACIÓN
El Órgano de Fiscalización Superior del Estado de Veracruz (en adelante, Orfis) inició la Fase de
Comprobación del Procedimiento de Fiscalización, mediante la práctica de auditorías de alcance integral,
para verificar si la Gestión Financiera del Instituto Tecnológico Superior de Pánuco se ajustó a la
legislación aplicable y, en consecuencia, comprobar si se causaron daños o perjuicios en contra del erario
estatal.
Con base en las auditorías efectuadas, en la documentación e información justificativa y comprobatoria
presentadas, actas circunstanciadas, papeles de trabajo relativos, pliegos de observaciones,
solventaciones y aclaraciones presentadas, el Orfis obtuvo el Resultado de la Fase de Comprobación
correspondiente a la Fiscalización de la Cuenta Pública 2010 del Poder Ejecutivo, respecto de la
Gestión Financiera del Instituto Tecnológico Superior de Pánuco, que se integra en el Informe del
Resultado de las Cuentas Públicas 2010 de los Entes Fiscalizables.
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Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
3.
RESULTADO DE LA REVISIÓN DE LA CUENTA PÚBLICA
Conforme al artículo 37 de la Ley de Fiscalización Superior para el Estado de Veracruz de Ignacio de la
Llave, el Resultado de la revisión de la Cuenta Pública del Poder Ejecutivo, respecto de la Gestión
Financiera del Instituto Tecnológico Superior de Pánuco, es el siguiente:
3.1.
EVALUACIÓN DE LA GESTIÓN FINANCIERA
3.1.1.
Cumplimiento de las Disposiciones Aplicables al ejercicio de los
Recursos Públicos
Se encontró incumplimiento de diversas disposiciones aplicables al ejercicio de los recursos públicos, que
dieron lugar a la formulación del Pliego de Observaciones correspondiente y que no fue debidamente
solventado en esta fase del Procedimiento de Fiscalización. La no solventación del pliego, dio como
resultado observaciones y recomendaciones sobre violación de disposiciones de carácter federal, estatal o
municipal, que presuntamente configuran responsabilidad resarcitoria o administrativa, como se especifica
en el apartado correspondiente.
3.1.2.
Análisis Presupuestal
A partir de la información contenida en los estados financieros y de la documentación presentada por los
servidores públicos del Instituto Tecnológico Superior de Pánuco, como parte de la revisión de la Gestión
Financiera se efectuó el análisis de los ingresos y egresos, como se muestra a continuación:
3.1.2.1.
Ingresos y Egresos
De acuerdo con las cifras presentadas en sus Estados Financieros al 31 de diciembre de 2010, en el año
obtuvo ingresos por $51,100,580.70 y ejerció un importe de $38,426,967.42 lo que refleja un monto de
$12,673,613.28, como se muestra a continuación:
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Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
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EJERCICIO 2010
INGRESOS Y EGRESOS
OBTENIDO /
EJERCIDO
CONCEPTO
Ingresos
Estatales: Ministraciones/Subsidio
$ 19,425,704.00
Propios
2,866,106.00
Federales
19,425,704.00
Otros ingresos
9,383,066.70
Total de Ingresos
$51,100,580.70
Egresos
Servicios personales
$ 24,075,146.96
Materiales y suministros
4,126,090.91
Servicios generales
8,116,869.08
Subsidios y transferencias
0.00
Bienes muebles e inmuebles
1,181,877.93
Infraestructura para el Desarrollo (Obra pública)
0.00
Inversión financiera, prov. econ., ayudas y otras erogaciones
926,982.54
Otros
0.00
Total de Egresos
Resultado
$38,426,967.42
$12,673,613.28
Fuente: Estados financieros y documentación presentada del Instituto Tecnológico Superior de Pánuco,
correspondientes al ejercicio 2010 y papeles de trabajo de auditoría.
3.2.
Cumplimiento de los Objetivos y Metas de los Programas Aplicados
En los últimos años se ha propiciado un gran impulso a la evaluación del cumplimiento de los Objetivos y
Metas de los programas aplicados, a fin de establecer mayores niveles de transparencia respecto del uso
de los recursos públicos y sentar las bases para un mayor compromiso con los resultados por parte de las
entidades gubernamentales.
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Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
De conformidad con lo anterior, y de acuerdo a lo establecido en la Ley de Planeación del Estado de
Veracruz-Llave en su artículo 24, el contenido de las Cuentas Públicas del Estado, deberá relacionarse, en
lo conducente, con la evaluación de los resultados del Plan Estatal de Desarrollo, a fin de permitir el
análisis de las mismas, con relación a los objetivos y prioridades de la planeación estatal referentes a las
materias objeto de dichos documentos.
Para tales efectos el ORFIS, con base en la información contable, presupuestaria, programática y
complementaria aportada por el Ente, efectuó el análisis del cumplimiento de los objetivos y metas
programadas, en relación con los ingresos obtenidos y su aplicación al gasto. Derivado de lo anterior, se
determinó que, en términos generales, cumplió con las metas y objetivos planteados en la documentación
revisada.
3.3 Cumplimiento de las Normas de Contabilidad Gubernamental y Evaluación de las
Medidas de Control Interno
3.3.1.
Postulados Básicos de Contabilidad Gubernamental
El Acuerdo emitido por el Consejo Nacional de Armonización Contable (CONAC), mediante el cual
establece los Postulados Básicos de Contabilidad Gubernamental, (Publicado en el DOF el 20 de Agosto
de 2009), señala que dichos Postulados representan uno de los elementos fundamentales que configuran
el Sistema Contable Gubernamental, al permitir la identificación, el análisis, la interpretación, la captación,
el procesamiento y el reconocimiento de las transacciones, transformaciones internas y otros eventos que
afectan económicamente al ente público. Dichos postulados sustentan de manera técnica el registro de
las operaciones, la elaboración y presentación de estados financieros; basados en su razonabilidad,
eficiencia demostrada, respaldo en legislación especializada y aplicación de la Ley, con la finalidad de
uniformar los métodos, procedimientos y prácticas contables; siendo los siguientes: 1)Sustancia
Económica, 2) Entes Públicos, 3)Existencia Permanente, 4) Revelación Suficiente, 5) Importancia
Relativa, 6) Registro e Integración Presupuestaria, 7) Consolidación de la Información Financiera,
8)Devengo Contable, 9)Valuación, 10) Dualidad Económica y, 11)Consistencia.
Asimismo, establece que los postulados deberán adoptarse e implementarse de manera obligatoria a mas
tardar el 30 de abril de 2010, por lo que no obstante que no se señalan de manera particular el
incumplimiento de los Postulados Básicos de Contabilidad Gubernamental, en el apartado de
observaciones existen diversos señalamientos de falta de cumplimiento de ordenamientos legales así
como diferencias en reportes y en registros contables o la falta oportuna o completa de información
financiera, lo que evidentemente implica un incumplimiento de los Postulados Básicos de Contabilidad
Gubernamental teniendo un efecto en la información presentada a través de los estados financieros del
Instituto Tecnológico Superior de Pánuco.
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Resultado de la Fase de Comprobación
3.3.2.
Evaluación de las Medidas de Control Interno
La evaluación de las medidas de control interno se realizó a través de la aplicación de instrumentos en
forma de guías y cuestionarios, para tener una base que permitiera determinar la naturaleza y extensión
de las pruebas de auditoría para la revisión de las Cuentas Públicas.
Como resultado de la evaluación antes señalada, se determinó que no satisface debido a que se
determinó que los controles establecidos no otorgan una seguridad razonable de la aplicación de los
recursos y su respectiva comprobación, situación que no permitió el alcance eficaz y eficiente de los
objetivos del Ente.
3.4.
Análisis de la Integración y Variaciones del Patrimonio
El análisis de la integración y variaciones del patrimonio del Instituto Tecnológico Superior de Pánuco, por
cuanto a sus principales componentes (bienes muebles e inmuebles), se expresa en el cuadro analítico
siguiente:
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EJERCICIO 2010
INTEGRACIÓN Y VARIACIONES DEL PATRIMONIO
CONCEPTO
MONTO
Saldo inicial
$ 18,981,606.97
Bienes Muebles
9,239,777.73
Bienes Inmuebles
9,741,829.24
Movimiento [incremento(decremento)] de activos fijos
Bienes Muebles
293,907.76
293,907.76
Bienes Inmuebles
0.00
Saldo final del periodo
$ 19,275,514.73
Fuente: Estados financieros y documentación presentada del Instituto Tecnológico Superior de Pánuco,
correspondientes al ejercicio 2010 y papeles de trabajo de auditoría.
3.5.
Observaciones, Recomendaciones y documentación derivada de las Actuaciones que
se Efectuaron
3.5.1.
Actuaciones
La fiscalización se efectuó de acuerdo a las Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento
de Fiscalización Superior en el Estado, Guía de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización
Superior de las Cuentas Públicas de los Entes Fiscalizables de Orden Estatal y a las normas y
procedimientos de auditoría emitidos por el Instituto Mexicano de Contadores Públicos, las que establecen
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Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
que la revisión sea planeada, realizada y supervisada de tal manera que permita obtener una seguridad
razonable de que la información se verificó con base en pruebas selectivas, la evidencia que respalda las
operaciones realizadas del Instituto Tecnológico Superior de Pánuco, las cifras y revelaciones de los
estados integrantes de la Cuenta Pública y que esta última esté integrada de acuerdo a las bases legales
y contables utilizadas; así como a las leyes y normativa vigentes para el ejercicio 2010.
Con base en lo anterior, la muestra de auditoría, representa el porcentaje que a continuación se menciona,
respecto del total de los recursos ejercidos:
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EJERCICIO 2010
MUESTRA DE AUDITORÍA
CONCEPTO
MONTO
Universo de Recursos Ejercidos
$38,426,967.42
Muestra Auditada
19,654,508.53
Representatividad de la muestra
51.15%
Fuente: Estados financieros y documentación presentada del Instituto Tecnológico Superior de Pánuco,
correspondientes al ejercicio 2010 y papeles de trabajo de auditoría.
Con los resultados obtenidos de la revisión efectuada, el Orfis elaboró y notificó el Pliego de
Observaciones a los servidores públicos o personas responsables de la solventación mediante oficios
número OFS/4127/09/2011 y OFS/4128/09/2011, ambos de fecha 26 de septiembre de 2011, señalando
que contaban con un plazo de 20 días hábiles para que presentaran, dentro del término legal, la
documentación y/o aclaraciones que solventaran las inconsistencias notificadas en dicho Pliego.
Una vez analizada la documentación y/o aclaraciones a los señalamientos del Pliego de Observaciones,
las inconsistencias que, a juicio del Orfis, no fueron desahogadas satisfactoriamente, se informan a
continuación.
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Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
3.5.2.
Observaciones
RESUMEN DE LAS OBSERVACIONES Y RECOMENDACIONES
CONCEPTO
FINANCIERAS
Observaciones
12
Recomendaciones
7
SUMA
19
(Los números y las referencias son los que originalmente se asignaron a las inconsistencias en el Pliego
de Observaciones respectivo.)
OBSERVACIONES DE CARÁCTER FINANCIERO
RECURSOS ESTATALES
Observación Número: 053/2010/002
Derivado del análisis realizado a la información contable del Instituto se detectaron las siguientes
inconsistencias:
a) Las pólizas contables de ingresos, egresos y diario no se encuentran impresas con su respectivo
soporte documental.
b) El sistema de contabilidad únicamente genera pólizas de diario y en estas no se anexa toda la
documentación comprobatoria que amparen los registros contenidos en la misma, debido a que
dicha documentación se encuentra en archivos separados.
c) El auxiliar de cuentas que emite el sistema de contabilidad, no contiene referencias como son:
número de cheque y número de orden de pago, únicamente muestran el número de póliza
contable.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Código Financiero para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 186 fracciones XIV,
XVIII, XXI y XXII 257, 261, 262, 264, 269, 271 y 272.
MOTIVACIÓN:
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Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente Fiscalizable no observó la obligación de
que la información contable facilite la fiscalización de los activos, pasivos, ingresos, costos, gastos, y en
general, que permita medir la eficiencia y eficacia en la aplicación de los recursos públicos.
Observación Número: 053/2010/003
Derivado de la revisión a la partida de egresos, se detectó que algunas erogaciones fueron pagadas en
efectivo con recursos de ingresos diarios, debido a que no se creó una cuenta de fondo revolvente para el
control de los gastos menores.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Código Financiero para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 196 y 308.
 Lineamientos para la Operación y Control de los Fondos Revolventes, Rotatorios y los Sujetos a
Comprobar.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente Fiscalizable no observó la obligación de
crear un fondo revolvente para el control de gastos menores.
Observación Número: 053/2010/004
Derivado de la revisión a la cuenta de Deudores Diversos: Gobierno Estatal, se determinó una diferencia
entre el saldo contable del Instituto y la confirmación enviada por la SEFIPLAN, como se muestra a
continuación:
Registro contable
Instituto
Confirmación de Saldos
SEFIPLAN
Diferencia
$16,657,396.27
$5,022,450.00
$11,634,946.27
FUNDAMENTO LEGAL:
 Código Financiero para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 177, 186 fracción
XXV, 258 y 308.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente Fiscalizable no observó la obligación de
realizar la depuración de las cuentas de deudores diversos y mantener cifras conciliadas a fin de que la
contabilidad refleje saldos reales.
Observación Número: 053/2010/005
De la revisión efectuada a los estados financieros del Instituto, se detectó que al 31 de diciembre de 2010,
el rubro de Acreedores Diversos presenta un saldo por $1,313,221.98, proveniente de ejercicios anteriores
y del ejercicio, mismo no fue pagado y/o depurado, como se detalla a continuación:
Cuenta
Saldo
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Resultado de la Fase de Comprobación
Cuenta
Instituto Tecnológico Superior de Tantoyuca
Instituto Tecnológico Superior de Álamo
Instituto Tecnológico Superior de Misantla
Impuesto sobre Nóminas 2009
Cuentas por pagar Nómina 2% (ejercicios anteriores a
2009)
TOTAL
$
Saldo
30,000.00
30,000.00
70,000.00
463,938.58
719,283.40
$1,313,221.98
FUNDAMENTO LEGAL:
 Código Financiero para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 177, 180, 181, 182,
186 fracciones XI, XXIV y XXV, 258 y 308.
 Lineamientos y Criterios de Registro Presupuestal, Contable y de Consolidación, emitidos por la
Secretaría de Finanzas y Planeación, Numerales 15 y 16.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente Fiscalizable no observó la obligación de
cumplir con los compromisos contraídos, así como con la depuración de los saldos correspondientes.
Observación Número: 053/2010/008
De la revisión al cumplimiento de las obligaciones fiscales por las retenciones de impuesto sobre la renta a
los trabajadores se detectó que se realizó la presentación de declaración complementaria por el mes de
marzo, sin embargo, tal como fue presentada refleja un saldo a favor que no es real, como se muestra a
continuación:
Concepto
Impuesto retenido a pagar
Actualización
Recargos
Total a pagar
Pagado anteriormente
Saldo a cargo (a favor)
Pago Presentado en la
declaración
11,639.00
228.00
1,341.00
13,208.00
163,027.00
163,027.00
Pago Determinado por
auditoría
169,671.00
840.00
9,484.00
179,995.00
163,027.00
16,968.00
FUNDAMENTO LEGAL:
 Código Fiscal de la Federación, Artículo 32.
 Código Financiero para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 186 fracciones XI y
XLI y 308
MOTIVACIÓN:
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Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente Fiscalizable no observó la obligación de
cumplir con sus obligaciones fiscales de acuerdo con la normatividad aplicable.
Observación Número: 053/2010/009
De la revisión al cumplimiento de las obligaciones fiscales por las retenciones de impuesto sobre la renta a
los trabajadores se detectó que se disminuyó el monto mensual a pagar, aplicando el concepto de Otros
Estímulos por un monto total de $2,127,826.00, incluyendo actualización y recargos; sin embargo, no se
obtuvo la autorización de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público, donde le indique los impuestos que
les serán condonados y de que periodos; por lo que se podría generar un pasivo contingente como
resultado del fincamiento de créditos fiscales con actualizaciones, multas y recargos por parte de la
autoridad correspondiente. La presentación de los pagos provisionales mensuales, fue la siguiente
Mes
Enero
Febrero
Marzo
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
TOTAL
ISR a pagar
$142,401.00
158,473.00
158,033.00
11,639.00
147,507.00
147,765.00
147,765.00
147,761.00
150,153.00
156,224.00
202,219.00
223,911.00
280,767.00
$2,074,618.00
Subsidio al
empleo
$513.00
1,610.00
2,761.00
459.00
2,761.00
460.00
460.00
460.00
2,769.00
3,646.00
2,595.00
6,493.00
$24,987.00
Actualización
$ 2,747.00
670.00
612.00
228.00
2,046.00
1,382.00
65.00
1,671.00
1,111.00
1,765.00
3,755.00
1,596.00
$17,648.00
Recargos
Otros estímulos
$9,655.00
8,954.00
7,143.00
1,341.00
5,000.00
3,339.00
1,670.00
5,009.00
3,3348.00
6,855.00
5,060.00
3,173.00
$90,547.00
$154,290.00
166,487.00
163,027.00
13,208.00
154,094.00
149,725.00
149,040.00
153,981.00
154,152.00
155,220.00
209,183.00
227,972.00
277,447.00
$2,127,826.00
Monto
pagado
$0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
$0.00
FUNDAMENTO LEGAL:
 Código Fiscal de la Federación, Artículo 25.
 Código Financiero para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 177, 186 fracciones XI
y XLI y 308
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente Fiscalizable no observó la obligación de
cumplir con la presentación del aviso para la adecuada aplicación de estímulos fiscales.
Observación Número: 053/2010/011
Al verificar el análisis y cálculo del Impuesto sobre Nóminas, se detectó que Instituto presenta un adeudo
por este concepto correspondiente al ejercicio 2010, por los importes que se detallan a continuación:
Mes
Importe
Enero
$
65,319.00
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Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
Mes
Importe
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
TOTAL
$
28,886.00
38,507.00
26,331.00
26,372.00
31,244.39
36,348.23
31,636.70
36,233.00
43,433.00
36,835.00
40,173.94
441,319.26
FUNDAMENTO LEGAL:
 Código Financiero para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 30 fracción XIV, 66
último párrafo, 98, 99, 100, 101, 102, 103, 177, 186 fracciones XI y XLI y 308.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente Fiscalizable no observó la obligación de
enterar a las autoridades fiscales el impuesto sobre nóminas del ejercicio 2010.
Observación Número: 053/2010/012
Derivado de la revisión a las pólizas cheque, se detectaron algunas selladas con la leyenda:
CANCELADO, sin embargo, no se anexan físicamente los cheques cancelados que a continuación se
detallan:
Cheque
5346/0191
5346/9685
5338/50741
5338/50735
1100/0141
Fecha
25/02/2010
23/02/2010
15/12/2010
15/12/2010
21/12/2010
FUNDAMENTO LEGAL:
 Código Financiero para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 186, fracción XVIII,
XXI y XXII y 272.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente Fiscalizable no observó la obligación de
resguardar, conservar y custodiar el conjunto de la documentación contable y presupuestal.
Observación Número: 053/2010/013
INSTITUTO TECNOLÓGICO SUPERIOR DE PÁNUCO
73
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
Derivado de la revisión de las erogaciones realizadas por concepto de Materiales y Suministros y Servicios
Generales durante el ejercicio de 2010, se detectaron folios del consecutivo de cheques, que no fueron
localizados físicamente en los expedientes contables, mismos que a continuación se detallan:
Cuenta – 4024385338 HSBC, S.A. (SUBSIDIO FEDERAL)
-
49703
50056
50113
50119
50132
50160
-
50398
50400
50422
50455
50613
50614
-
50615
50619
50620
50621
50622
50628
-
50629
50630
50642
50650
50651
50676
50684
Cuenta – 4024385346 HSBC, S.A. (SUBSIDIO ESTATAL)
-
49776
FUNDAMENTO LEGAL:
 Código Financiero para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 177, 186 fracciones XI
y XVIII, 258, 272 y 308.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente Fiscalizable no observó la obligación de
conservar y custodiar la totalidad de la información contable relativa a las cuentas bancarias.
Observación Número: 053/2010/014
Derivado de la revisión a los egresos del Instituto, se detectaron cheques, cuya salida del efectivo se
identificó en los estados de cuenta bancarios, los cuales carecen de pólizas cheque y contables, de las
cuales no se identifica el concepto del gasto, por los importes que se señalan a continuación:
Cheque Número
Cta. 4024385338
Fecha
49701
49722
49711
49704
49737
49805
02/02/2010
05/02/2010
08/02/2010
11/02/2010
17/02/2010
19/02/2010
Monto
$
295,866.68
18,000.00
6,800.00
300.00
1,600.00
14,600.00
INSTITUTO TECNOLÓGICO SUPERIOR DE PÁNUCO
74
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
Cheque Número
Cta. 4024385338
Fecha
49825
49933
49946
49939
49941
50000
49954
49928
50008
49947
50032
50031
50057
50066
50105
50157
50133
50181
50185
50171
50380
50481
50431
50649
50657
50661
50663
50664
50660
50662
50670
50689
01/03/2010
14/04/2010
14/04/2010
14/04/2010
14/04/2010
14/04/2010
14/04/2010
14/04/2010
15/04/2010
19/04/2010
19/04/2010
20/04/2010
22/04/2010
27/04/2010
13/05/2010
13/05/2010
13/05/2010
13/05/2010
13/05/2010
17/05/2010
12/08/2010
25/08/2010
25/08/2010
30/11/2010
01/12/2010
01/12/2010
01/12/2010
01/12/2010
02/12/2010
02/12/2010
03/12/2010
14/12/2010
Monto
8,395.35
11,900.00
13,340.00
15,350.00
1,000.00
6,000.00
50,141.60
13,857.50
2,500.00
9,282.32
10,000.00
3,750.00
5,600.00
20,700.00
4,470.00
26,000.00
11,000.00
4,470.00
15,990.00
12,000.00
3,000.00
3,000.00
10,300.00
12,000.00
2,230.00
4,819.90
200,000.00
10,533.83
30,089.91
2,191.58
13,200.00
11,900.00
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75
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
Cheque Número
Cta. 4024385338
Fecha
50694
50697
50715
50724
14/12/2010
14/12/2010
15/12/2010
15/12/2010
TOTAL
Monto
13,800.00
13,100.00
26,445.00
10,050.00
949,573.67
$
Cheque Número
Cta. 4024385346
Fecha
49677
49698
49737
49742
49745
49747
49748
49749
49787
49777
19/02/2010
24/02/2010
14/05/2010
14/05/2010
26/05/2010
26/05/2010
26/05/2010
26/05/2010
11/08/2010
16/08/2010
Monto
$
38,352.20
10,000.00
7,800.00
2,226.57
6,960.00
7,000.00
1,400.00
8,500.00
8,550.00
8,400.00
$99,188.77
TOTAL
Cheque Número
Cta. 4026909945
Fecha
95418
26/04/2010
Monto
$
20,000.00
FUNDAMENTO LEGAL:
 Código Financiero para el Estado del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave. Artículos 177, 186
fracciones, XI, XVIII, XXI y XXII, 257, 258 y 272.
 Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado de
Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 1.
MOTIVACIÓN:
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76
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
Como resultado de la revisión efectuada, se determina que el Ente Fiscalizable, no observó la obligación
de controlar, resguardar, conservar y custodiar el conjunto de la documentación financiera y contable del
gasto.
Observación Número: 053/2010/015
Derivado de la revisión a las cuentas de gastos de Bienes Muebles e Inmuebles, se detectó que el Instituto
no realizó el registro por la construcción del Laboratorio Industrial, terminada el día 31 de diciembre de
2010 por un monto de $926,982.54, en las cuentas de activo fijo y patrimonio a fin de aumentar el valor de
los inmuebles y acrecentar el patrimonio.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Código Financiero para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 177, 186 fracción
XXXIV, XXXV y XLI, 213 y 258.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente Fiscalizable no observó la obligación de
efectuar las gestiones correspondientes para incorporar, al rubro de Activo Fijo y patrimonio, la
construcción o adiciones de inmuebles.
Observación Número: 053/2010/017
El Organismo realizó contratación de personal temporal, y de la revisión a los contratos se determinaron
las siguientes inconsistencias:
a) Existen contratos bajo la figura de “honorarios asimilados a salarios” en los que se establece que
el personal prestará servicios profesionales y no servicios subordinados; de acuerdo con el
Código Civil sólo existe la figura de “honorarios profesionales”; la “asimilación a salarios” es un
procedimiento establecido en la Ley del impuesto sobre la renta sólo para realizar la retención del
impuesto correspondiente.
b) También se realizaron contrataciones, firmando un “Contrato Individual de Trabajo”, en los que se
establece la prestación de servicios personales subordinados; sin embargo, a estos trabajadores
se les da el tratamiento de asimilación a salarios, puesto que no se les otorgan aportaciones de
seguridad y derechos laborales, además, si se les da dicho tratamiento no se les debe aplicar el
subsidio al empleo, situación que si se esta realizando a este tipo de personal.
c) Por lo anterior, la contratación y pago a dicho personal se efectúa bajo condiciones
inconsistentes; por lo tanto existe la contingencia de que las autoridades laborales e instituciones
de seguridad social consideren que la contratación de este tipo de personal es de subordinación
y que los pagos efectuados corresponden a remuneraciones por un trabajo personal subordinado
sujeto a aportaciones de seguridad social y con derechos laborales.
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77
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley Federal del Trabajo, Artículos 8 y 20
 Ley del Impuesto al Valor Agregado, Artículo 14
 Ley del Impuesto Sobre la Renta, Artículo 120
 Código Civil para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos del 2539 al 2548
 Código Fiscal de la Federación, Artículos 29 y 29-A.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente Fiscalizable no observó la obligación de
documentar la contratación del personal bajo la figura de honorarios profesionales, de acuerdo con las
disposiciones legales aplicables, para no incurrir en contingencias laborales.
3.5.3.
Recomendaciones
Además de las observaciones anteriores, por cuanto a los actos y procedimientos administrativos
revisados, se hacen las siguientes recomendaciones:
Recomendación Número: 053/2010/001
Se recomienda llevar a cabo las acciones necesarias para implementar el procedimiento consistente en
que los alumnos paguen directamente todo tipo de aranceles en Institución Bancaria, y una vez que
entreguen el comprobante del depósito bancario en el Instituto, se les expida el correspondiente recibo,
evitando el manejo de efectivo y el desfase en los depósitos; medida que permitirá cumplir con la
responsabilidad de su debida custodia y con la normatividad aplicable.
Recomendación Número: 053/2010/003
El Acuerdo emitido por el Consejo Nacional de Armonización Contable (CONAC), mediante el cual
establece los Postulados Básicos de Contabilidad Gubernamental, (Publicado en el DOF el 20 de Agosto
de 2009), señala que dichos Postulados representan uno de los elementos fundamentales que configuran
el Sistema Contable Gubernamental, al permitir la identificación, el análisis, la interpretación, la captación,
el procesamiento y el reconocimiento de las transacciones, transformaciones internas y otros eventos que
afectan económicamente al ente público. Sustentan de manera técnica el registro de las operaciones, la
elaboración y presentación de estados financieros; basados en su razonamiento, eficiencia demostrada,
respaldo en legislación especializada y aplicación de la Ley, con la finalidad de uniformar los métodos,
procedimientos y prácticas contables; siendo los siguientes: 1)Sustancia Económica, 2) Entes Públicos,
3)Existencia Permanente, 4) Revelación Suficiente, 5) Importancia Relativa, 6) Registro e Integración
Presupuestaria, 7) Consolidación de la Información Financiera, 8)Devengo Contable, 9)Valuación, 10)
Dualidad Económica y, 11)Consistencia.
Asimismo, establece que deberán adoptarse e implementarse de manera obligatoria a mas tardar el 30 de
abril de 2010, por lo que se recomienda al Instituto realizar las acciones necesarias para alinear su
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78
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
sistema de contabilidad de acuerdo a los establecido en la Ley General de Contabilidad Gubernamental y
cumplir con los Acuerdos emitidos por el Consejo Nacional de Armonización Contable y por el Consejo
Veracruzano de Armonización Contable.
Recomendación Número: 053/2010/004
Referencia Obs. Número: 053/2010/001
Se recomienda al Instituto continuar con los trámites necesarios ante las instancias correspondientes, con
el objeto de lograr la autorización y publicación de su Reglamento Interior en la Gaceta Oficial del Estado,
de acuerdo con lo establecido en su Decreto de Creación.
Recomendación Número: 053/2010/005
Referencia: Obs. Número: 053/2010/006
Se recomienda al Instituto establecer en su manual de procedimientos, la forma en que se realizará el
registro contable de los ingresos propios con la finalidad de que queden establecidos los días en que se
realizarán los cortes o reportes de recibos y la periodicidad con la que se realizarán los depósitos
bancarios y los registros contables de ingresos propios.
Recomendación Número: 053/2010/006
Referencia: Obs. Número: 053/2010/007
Se recomienda realizar los cambios en su Estructura Orgánica de acuerdo con los nombramientos con los
que cuentan tanto el Titular como “Director” del Instituto y el encargado del Área Administrativa como
“Director Administrativo” y una vez que se realicen las modificaciones, suscribir los Estados financieros de
acuerdo con el Organigrama autorizado y validado por la Contraloría y la Secretaría de Finanzas y
Planeación.
Recomendación Número: 053/2010/007
Referencia: Obs. Número: 053/2010/010
Se recomienda al Instituto implementar las medidas necesarias para realizar el entero de impuestos y
cuotas de seguridad social en tiempo y forma, con el fin de evitar generar gastos adicionales por
actualizaciones, recargos o multas.
Recomendación Número: 053/2010/008
Referencia: Obs. Número: 053/2010/018
Se recomienda realizar el nombramiento de la Titular de la Unidad de Género en el Instituto, así como las
correspondientes adecuaciones a su Estructura Orgánica por la creación de dicha Unidad.
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79
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
3.6.
Irregularidades e Inconsistencias Detectadas
Una vez concluida la fase de comprobación del procedimiento de fiscalización a las Cuentas Públicas
2010, que se efectuó mediante la práctica de auditoría a pruebas y muestras selectivas, se determinó que
no existen observaciones que adviertan una presunta responsabilidad resarcitoria de los servidores o ex
servidores públicos involucrados por un posible daño a la Hacienda Pública Estatal.
4.
CONCLUSIONES
Primera. No se detectaron irregularidades que hagan presumir la existencia de daño patrimonial en el
Instituto Técnológico Superior de Pánuco.
Segunda. Se detectaron inconsistencias de carácter administrativo en el Instituto Técnológico Superior de
Pánuco, que se registran en el correspondiente apartado de Observaciones.
Tercera. En apego a lo dispuesto por los artículos 30.2, 32.2, 34.1.V, 35.3 y 36 de la Ley de Fiscalización
Superior para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, las conclusiones que emite el Órgano de
Fiscalización Superior del Estado relativas a la revisión de la Cuenta Pública del Poder Ejecutivo, respecto
de la Gestión Financiera del Instituto Técnológico Superior de Pánuco sólo tienen efecto por cuanto a los
alcances de auditoría, porcentajes de revisión y las pruebas o muestras selectivas de las obras y acciones
ejecutadas con los recursos públicos del ejercicio 2010 sobre las que se practicó la fiscalización, por lo
que las determinaciones de esta autoridad fiscalizadora no liberan a las personas que se desempeñaron o
desempeñan como servidores públicos del Instituto Técnológico Superior de Pánuco, de cualquier otro tipo
de responsabilidad, sea de carácter civil, administrativa o penal.
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80