Instituto Tecnol gico Superior de Alvarado

INSTITUTO TECNOLÓGICO SUPERIOR DE ALVARADO
FISCALIZACIÓN DE LA CUENTA PÚBLICA 2010
RESULTADO DE LA FASE DE COMPROBACIÓN
ÍNDICE
PÁGS.
1. FUNDAMENTACIÓN ................................................................................................................................................................... 75
2. MOTIVACIÓN .............................................................................................................................................................................. 75
3. RESULTADO DE LA REVISIÓN DE LA CUENTA PÚBLICA ...................................................................................................... 76
3.1.
EVALUACIÓN DE LA GESTIÓN FINANCIERA ........................................................................................................... 76
3.1.1. CUMPLIMIENTO DE LAS DISPOSICIONES APLICABLES AL EJERCICIO DE LOS
RECURSOS PÚBLICOS .................................................................................................................................. 76
3.1.2. ANÁLISIS PRESUPUESTAL ........................................................................................................................... 76
3.2.
CUMPLIMIENTO DE LOS OBJETIVOS Y METAS DE LOS PROGRAMAS APLICADOS ......................................... 77
3.3
CUMPLIMIENTO DE LAS NORMAS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL Y EVALUACIÓN
DE LAS MEDIDAS DE CONTROL INTERNO ............................................................................................................. 78
3.3.1. POSTULADOS BÁSICOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL ............................................................ 78
3.3.2. EVALUACIÓN DE LAS MEDIDAS DE CONTROL INTERNO ......................................................................... 79
3.4.
ANÁLISIS DE LA INTEGRACIÓN Y VARIACIONES DEL PATRIMONIO ................................................................... 79
3.5.
OBSERVACIONES, RECOMENDACIONES Y DOCUMENTACIÓN DERIVADA DE LAS ACTUACIONES
QUE SE EFECTUARON ............................................................................................................................................. 80
3.5.1. ACTUACIONES ............................................................................................................................................... 80
3.5.2. OBSERVACIONES .......................................................................................................................................... 81
3.5.3. RECOMENDACIONES .................................................................................................................................... 87
3.6.
IRREGULARIDADES E INCONSISTENCIAS DETECTADAS .................................................................................... 89
4. CONCLUSIONES ........................................................................................................................................................................ 89
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Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
1.
FUNDAMENTACIÓN
Con fundamento en lo dispuesto por los artículos 116, fracción II de la Constitución Política de los Estados
Unidos Mexicanos; en su caso, 49, fracción III, de la Ley de Coordinación Fiscal federal; y en términos del
Convenio de Coordinación y Colaboración para la fiscalización de los recursos públicos federales
transferidos para su administración, ejercicio y aplicación al Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave,
sus municipios y en general, a cualquier entidad, persona física o moral, pública o privada, que celebraron
la Auditoría Superior de la Federación y el Órgano de Fiscalización Superior de dicha entidad federativa,
publicado en el Diario Oficial de la Federación el 18 de marzo de 2010; así como por lo establecido en los
artículos 26, fracciones I, inciso c), y II, 33, fracción XXIX y 67, fracción III, de la Constitución Política del
Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave; 6, fracción I inciso c), y 18, fracción XXIX, de la Ley Orgánica
del Poder Legislativo; 1, 2 fracciones IV, VI, VII, VIII, 3, 4, 6.1.2, 7, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17.1.I.2.4, 18, 20,
21, 22, 23, 27, 28, 29, 30, 31, 32, 33, 34, 35, 36, 37, 62, 63.1 fracciones I, II, III, IV, V, VI, XIV, XV, XVI,
XVII, XVIII, XIX, XX, XXII, XXIII, XXIV, XXVI, 64, 65, 69.1 fracciones I, II, V, VI, VII, XIII, XV, XVI, XVII,
XVIII, XIX, XXI, XXII, XXIV y XXV, de la Ley de Fiscalización Superior para el Estado de Veracruz de
Ignacio de la Llave; Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior
del Estado; así como en la Guía de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior de
las Cuentas Públicas de los Entes Fiscalizables de Orden Estatal, publicada en la Gaceta Oficial del
Estado Número Extraordinario 197 de fecha 21 de junio de 2010; y en los manuales, guías, instructivos,
formatos y demás instrumentos aplicables; se realizó la fiscalización a la Cuenta Pública del Poder
Ejecutivo, respecto de la Gestión Financiera del Instituto Tecnológico Superior de Alvarado,
correspondiente al ejercicio 2010.
2.
MOTIVACIÓN
El Órgano de Fiscalización Superior del Estado de Veracruz (en adelante, Orfis) inició la Fase de
Comprobación del Procedimiento de Fiscalización, mediante la práctica de auditorías de alcance integral,
para verificar si la Gestión Financiera del Instituto Tecnológico Superior de Alvarado se ajustó a la
legislación aplicable y, en consecuencia, comprobar si se causaron daños o perjuicios en contra del erario
estatal.
Con base en las auditorías efectuadas, en la documentación e información justificativa y comprobatoria
presentadas, actas circunstanciadas, papeles de trabajo relativos, pliegos de observaciones,
solventaciones y aclaraciones presentadas, el Orfis obtuvo el Resultado de la Fase de Comprobación
correspondiente a la Fiscalización de la Cuenta Pública 2010 del Poder Ejecutivo, respecto de la
Gestión Financiera del Instituto Tecnológico Superior de Alvarado, que se integra en el Informe del
Resultado de las Cuentas Públicas 2010 de los Entes Fiscalizables.
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Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
3.
RESULTADO DE LA REVISIÓN DE LA CUENTA PÚBLICA
Conforme al artículo 37 de la Ley de Fiscalización Superior para el Estado de Veracruz de Ignacio de la
Llave, el Resultado de la revisión de la Cuenta Pública del Poder Ejecutivo, respecto de la Gestión
Financiera del Instituto Tecnológico Superior de Alvarado, es el siguiente:
3.1.
EVALUACIÓN DE LA GESTIÓN FINANCIERA
3.1.1.
Cumplimiento de las Disposiciones Aplicables al ejercicio de los Recursos
Públicos
Se encontró incumplimiento de diversas disposiciones aplicables al ejercicio de los recursos públicos, que
dieron lugar a la formulación del Pliego de Observaciones correspondiente y que no fue debidamente
solventado en esta fase del Procedimiento de Fiscalización. La no solventación del pliego, dio como
resultado observaciones y recomendaciones sobre violación de disposiciones de carácter federal, estatal o
municipal, que presuntamente configuran responsabilidad resarcitoria o administrativa, como se especifica
en el apartado correspondiente.
3.1.2.
Análisis Presupuestal
A partir de la información contenida en los estados financieros y de la documentación presentada por los
servidores públicos del Instituto Tecnológico Superior de Alvarado, como parte de la revisión de la Gestión
Financiera se efectuó el análisis de los ingresos y egresos, como se muestra a continuación:
3.1.2.1.
Ingresos y Egresos
De acuerdo con las cifras presentadas en sus Estados Financieros al 31 de diciembre de 2010, en el año
obtuvo ingresos por $32,681,069.32 y ejerció un importe de $32,602,120.58 lo que refleja un monto de
$78,948.74, como se muestra a continuación:
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Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
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EJERCICIO 2010
INGRESOS Y EGRESOS
OBTENIDO /
EJERCIDO
CONCEPTO
Ingresos
Estatales: Ministraciones/Subsidio
$ 15,093,060.00
Propios
1,745,573.00
Federales
15,093,060.00
Otros ingresos
749,376.32
Total de Ingresos
$32,681,069.32
Egresos
Servicios personales
$ 17,759,970.25
Materiales y suministros
958,637.08
Servicios generales
6,109,724.60
Subsidios y transferencias
287,165.06
Bienes muebles e inmuebles
7,486,623.59
Infraestructura para el Desarrollo (Obra pública)
0.00
Inversión financiera, prov. econ., ayudas y otras erogaciones
0.00
Otros
0.00
Total de Egresos
Resultado
$32,602,120.58
$78,948.74
Fuente: Estados financieros y documentación presentada del Instituto Tecnológico Superior de Alvarado,
correspondientes al ejercicio 2010 y papeles de trabajo de auditoría.
3.2.
Cumplimiento de los Objetivos y Metas de los Programas Aplicados
En los últimos años se ha propiciado un gran impulso a la evaluación del cumplimiento de los Objetivos y
Metas de los programas aplicados, a fin de establecer mayores niveles de transparencia respecto del uso
de los recursos públicos y sentar las bases para un mayor compromiso con los resultados por parte de las
entidades gubernamentales.
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Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
De conformidad con lo anterior, y de acuerdo a lo establecido en la Ley de Planeación del Estado de
Veracruz-Llave en su artículo 24, el contenido de las Cuentas Públicas del Estado, deberá relacionarse, en
lo conducente, con la evaluación de los resultados del Plan Estatal de Desarrollo, a fin de permitir el
análisis de las mismas, con relación a los objetivos y prioridades de la planeación estatal referentes a las
materias objeto de dichos documentos.
Para tales efectos el ORFIS, con base en la información contable, presupuestaria, programática y
complementaria aportada por el Ente, efectuó el análisis del cumplimiento de los objetivos y metas
programadas, en relación con los ingresos obtenidos y su aplicación al gasto. Derivado de lo anterior, se
determinó que, en términos generales, cumplió con las metas y objetivos planteados en la documentación
revisada.
3.3 Cumplimiento de las Normas de Contabilidad Gubernamental y Evaluación de las
Medidas de Control Interno
3.3.1.
Postulados Básicos de Contabilidad Gubernamental
El Acuerdo emitido por el Consejo Nacional de Armonización Contable (CONAC), mediante el cual
establece los Postulados Básicos de Contabilidad Gubernamental, (Publicado en el DOF el 20 de Agosto
de 2009), señala que dichos Postulados representan uno de los elementos fundamentales que configuran
el Sistema Contable Gubernamental, al permitir la identificación, el análisis, la interpretación, la captación,
el procesamiento y el reconocimiento de las transacciones, transformaciones internas y otros eventos que
afectan económicamente al ente público. Dichos postulados sustentan de manera técnica el registro de
las operaciones, la elaboración y presentación de estados financieros; basados en su razonabilidad,
eficiencia demostrada, respaldo en legislación especializada y aplicación de la Ley, con la finalidad de
uniformar los métodos, procedimientos y prácticas contables; siendo los siguientes: 1)Sustancia
Económica, 2) Entes Públicos, 3)Existencia Permanente, 4) Revelación Suficiente, 5) Importancia
Relativa, 6) Registro e Integración Presupuestaria, 7) Consolidación de la Información Financiera,
8)Devengo Contable, 9)Valuación, 10) Dualidad Económica y, 11)Consistencia.
Asimismo, establece que los postulados deberán adoptarse e implementarse de manera obligatoria a mas
tardar el 30 de abril de 2010, por lo que no obstante que no se señalan de manera particular el
incumplimiento de los Postulados Básicos de Contabilidad Gubernamental, en el apartado de
observaciones existen diversos señalamientos de falta de cumplimiento de ordenamientos legales así
como diferencias en reportes y en registros contables o la falta oportuna o completa de información
financiera, lo que evidentemente implica un incumplimiento de los Postulados Básicos de Contabilidad
Gubernamental teniendo un efecto en la información presentada a través de los estados financieros del
Instituto Tecnológico Superior de Alvarado.
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Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
3.3.2.
Evaluación de las Medidas de Control Interno
La evaluación de las medidas de control interno se realizó a través de la aplicación de instrumentos en
forma de guías y cuestionarios, para tener una base que permitiera determinar la naturaleza y extensión
de las pruebas de auditoría para la revisión de las Cuentas Públicas.
Como resultado de la evaluación antes señalada, se determinó que satisface los objetivos de control de la
administración y ofrecen una seguridad razonable, en todos los aspectos importantes, de prevenir o
detectar errores o irregularidades en el curso normal de sus operaciones.
3.4.
Análisis de la Integración y Variaciones del Patrimonio
El análisis de la integración y variaciones del patrimonio del Instituto Tecnológico Superior de Alvarado,
por cuanto a sus principales componentes (bienes muebles e inmuebles), se expresa en el cuadro
analítico siguiente:
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EJERCICIO 2010
INTEGRACIÓN Y VARIACIONES DEL PATRIMONIO
CONCEPTO
MONTO
Saldo inicial
$ 5,630,599.94
Bienes Muebles
5,380,599.94
Bienes Inmuebles
Movimiento [incremento(decremento)] de activos fijos
Bienes Muebles
250,000.00
3,524,233.42
3,524,233.42
Bienes Inmuebles
0.00
Saldo final del periodo
$ 9,154,833.36
Fuente: Estados financieros y documentación presentada del Instituto Tecnológico Superior de Alvarado,
correspondientes al ejercicio 2010 y papeles de trabajo de auditoría.
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Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
3.5.
Observaciones, Recomendaciones y documentación derivada de las Actuaciones que
se Efectuaron
3.5.1.
Actuaciones
Fiscalización de la Cuenta Pública
La fiscalización se efectuó de acuerdo a las Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento
de Fiscalización Superior en el Estado, Guía de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización
Superior de las Cuentas Públicas de los Entes Fiscalizables de Orden Estatal y a las normas y
procedimientos de auditoría emitidos por el Instituto Mexicano de Contadores Públicos, las que establecen
que la revisión sea planeada, realizada y supervisada de tal manera que permita obtener una seguridad
razonable de que la información se verificó con base en pruebas selectivas, la evidencia que respalda las
operaciones realizadas del Instituto Tecnológico Superior de Alvarado, las cifras y revelaciones de los
estados integrantes de la Cuenta Pública y que esta última esté integrada de acuerdo a las bases legales
y contables utilizadas; así como a las leyes y normativa vigentes para el ejercicio 2010.
Con base en lo anterior, la muestra de auditoría, representa el porcentaje que a continuación se menciona,
respecto del total de los recursos ejercidos:
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EJERCICIO 2010
MUESTRA DE AUDITORÍA
CONCEPTO
MONTO
Universo de Recursos Ejercidos
$32,602,120.58
Muestra Auditada
24,208,187.00
Representatividad de la muestra
74.25%
Fuente: Estados financieros y documentación presentada del Instituto Tecnológico Superior de Alvarado,
correspondientes al ejercicio 2010 y papeles de trabajo de auditoría.
Con los resultados obtenidos de la revisión efectuada, el Orfis elaboró y notificó el Pliego de
Observaciones a los servidores públicos o personas responsables de la solventación mediante oficios
número OFS/4038/09/2011 y OFS/4039/09/2011, ambos de fecha 23 de septiembre de 2011, señalando
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80
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
que contaban con un plazo de 20 días hábiles para que presentaran, dentro del término legal, la
documentación y/o aclaraciones que solventaran las inconsistencias notificadas en dicho Pliego.
Una vez analizada la documentación y/o aclaraciones a los señalamientos del Pliego de Observaciones,
las inconsistencias que, a juicio del Orfis, no fueron desahogadas satisfactoriamente, se informan a
continuación.
3.5.2.
Observaciones
RESUMEN DE LAS OBSERVACIONES Y RECOMENDACIONES
CONCEPTO
FINANCIERAS
Observaciones
9
Recomendaciones
7
SUMA
16
(Los números y las referencias son los que originalmente se asignaron a las inconsistencias en el Pliego
de Observaciones respectivo.)
OBSERVACIONES DE CARÁCTER FINANCIERO
Observación Número: 042/2010/005
Derivado de la revisión a la cuenta de Funcionarios y Empleados, se detectaron pagos de viáticos y gastos
a comprobar que no cuentan con la documentación comprobatoria y justificativa de la erogación al 31 de
diciembre de 2010, en las pólizas siguientes:
No.
PÓLIZA
FECHA
CUENTA
59
28-ene-10
1101-0003-0004
38
14-abr-10
1101-0003-0004
19
13-abr-10
1101-0003-0004
58
20-abr-10
1101-0003-0004
40
16-abr-10
1101-0003-0004
153
24-jun-10
1101-0003-0004
CONCEPTO DEL
PAGO
GASTOS
COMPROBAR
GASTOS
COMPROBAR
GASTOS
COMPROBAR
GASTOS
COMPROBAR
GASTOS
COMPROBAR
GASTOS
NOMBRE
A NICOLÁS GONZÁLEZ GÓMEZ
A ROBERTO A. JEREZANO SALAZAR
IMPORTE
$
1,267.63
560.42
A ROBERTO A. JEREZANO SALAZAR
671.90
A ROBERTO A. JEREZANO SALAZAR
A RAMSÉS A. GALINDO COTA
A GERARDO DE LA FUENTE RIVERA
2,000.00
1,992.00
3,000.00
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81
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
No.
PÓLIZA
FECHA
CUENTA
121
28-jul-10
1101-0003-0004
226
25-jun-10
1101-0003-0004
35
12-ago-10
1101-0003-0004
79
19-ago-10
1101-0003-0004
68
27-sep-10
1101-0003-0004
188
28-oct-10
1101-0003-0004
44
02-dic-10
1101-0003-0004
14
06-abr-10
1101-0003-0004
119
28-abr-10
1101-0003-0004
86
16-mar-10
1101-0003-0004
CONCEPTO DEL
PAGO
COMPROBAR
GASTOS
COMPROBAR
VIÁTICOS
GASTOS
COMPROBAR
GASTOS
COMPROBAR
GASTOS
COMPROBAR
GASTOS
COMPROBAR
GASTOS
COMPROBAR
GASTOS
COMPROBAR
NOMBRE
IMPORTE
A DARÍO VICHY LÓPEZ
4,286.12
HÉCTOR E. CERVÓN CÁRDENAS
A LORENZO PONCE MELO
1,464.00
4,500.00
A LORENZO PONCE MELO
3,500.00
A LORENZO PONCE MELO
290.67
A LUIS FERNANDO IRINEO MORALES
142.50
A JEYSER O. GUITARTH ALARCÓN
1188.02
A MARTIN RAÚL PALESTINO ROMÁNO
1871.36
MARCO
ANTONIO
PALOMINO
SÁNCHEZ
A ROBERTO A. JEREZANO SALAZAR
VIÁTICOS
GASTOS
COMPROBAR
TOTAL
150.00
2,000.00
$ 28,884.62
FUNDAMENTO LEGAL:
 Código Fiscal de la Federación, Artículos 29 y 29-A.
 Código Financiero para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, 177, 186, fracciones, XI, XVIII,
XXI y XXII, 257, 258, 272 y 308.
 Manual de Políticas para el Trámite y Control de Viáticos y Pasajes.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente Fiscalizable no observó la obligación de
verificar que los anticipos por viáticos y gastos a comprobar, cuenten con el conjunto de la documentación
comprobatoria y justificativa de la erogación.
Observación Número: 042/2010/006
De la revisión efectuada a los estados financieros del Instituto, se detectó que al 31 de diciembre de 2010,
el rubro de cuentas por cobrar presenta un saldo por $11,122,277.00, proveniente de ejercicios anteriores
y del ejercicio, mismo que no fue recuperado, depurado y/o cancelado, que se integra como sigue:
No. CUENTA
1-1-1-01-0002-0000
CONCEPTO
DEUDORES DIVERSOS
Secretaría de Finanzas y Planeación
SALDO
SUB-TOTAL
1-1-1-01-0003-0001
1-1-1-01-0003-0004
OTROS DEUDORES
Impuestos a favor
Funcionarios y empleados
$ 10,399,744.00
10,399,744.00
125,966.00
4,000.00
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Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
1-1-1-01-0003-0005
Deudores Diversos
592,567.00
722,533.00
$ 11,122,277.00
SUB-TOTAL
TOTAL
FUNDAMENTO LEGAL:
 Código Financiero para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 186 fracción XXV,
257, 258, 272 y 308.
 Lineamientos y Criterios de Registro Presupuestal, Contable y de Consolidación, emitidos por la
Secretaría de Finanzas y Planeación, Numeral 9 segundo párrafo.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente Fiscalizable no observó la obligación de
recuperar y/o depurar los saldos de las cuentas por cobrar al cierre del ejercicio 2010.
Observación Número: 042/2010/008
Derivado de la revisión a los bienes muebles e inmuebles del Instituto, se detectó que existe una
diferencia entre los registros contables del activo fijo y el inventario físico, como se indica a continuación:
CONCEPTO
BIENES MUEBLES E INMUEBLES
SALDO AL 31 DE DICIEMBRE
BALANZA
INVENTARIO
$ 9,154,833.36
$ 5,887,279.60
DIFERENCIA
$3,267,553.76
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Adquisiciones, Arrendamientos, Administración y Enajenación de Bienes Muebles del Estado
de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 85.
 Código Financiero para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 186, fracciones XVIII,
XXXIV y XXXV, 213, 215, 218, 257, 258 y 272
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente Fiscalizable no observó la obligación de
conciliar los registros contables y el inventario físico.
Observación Número: 042/2010/009
De la revisión efectuada a los estados financieros del Instituto, se detectó que al 31 de diciembre de 2010,
el rubro de cuentas por pagar presenta un saldo por $8,310,966.85; proveniente de ejercicios anteriores y
del ejercicio, mismo no fue pagado y/o depurado, como se detalla a continuación:
No. CUENTA
2-1-2-02-0000-0000
2-1-2-04-0000-0000
2-1-2-05-0000-0000
CONCEPTO
PASIVO A CORTO PLAZO
Cuentas por Pagar
Impuestos cuotas y otras retenciones
Acreedores Diversos
SALDO
TOTA L
$ 1,419,887.00
3,091,762.00
3,799,317.85
$ 8,310,966.85
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Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
FUNDAMENTO LEGAL:
 Código Financiero para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 177, 180, 181, 182,
186 fracciones XI, XXIV y XXV, 258 y 308.
 Lineamientos y Criterios de Registro Presupuestal, Contable y de Consolidación, emitidos por la
Secretaría de Finanzas y Planeación, Numerales 15 y 16.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente Fiscalizable no observó la obligación de
cumplir con los compromisos contraídos, así como con la depuración de los saldos correspondientes.
Observación Número: 042/2010/010
De la revisión al capítulo de servicios personales, se detectaron erogaciones por sueldos y salarios de
las que no se tiene evidencia de que hayan sido recibidas por los trabajadores, debido a que no se
encuentran firmados los recibos de nómina de las personas y por los montos que se enlistan a
continuación:
PERIODO
16-30 OCT 2010
16-30 OCT 2010
16-30 OCT 2010
16-30 OCT 2010
16-30 OCT 2010
16-30 OCT 2010
1º-15 DIC 2010
1º-15 DIC 2010
16-30 DIC 2010
16-30 DIC 2010
NOMBRE
IMPORTE
PAGADO
$
2,411.36
5,944.23
2,305.10
1,947.49
2,411.36
1,947.49
11,923.92
4,355.39
6,180.26
2,763.92
CATEGORIA
DE LA FUENTE RIVERA GERARDO
EROSA PINEDA FRANCISCO
GALINDO MARTÍNEZ NORA ITZEL
GUZMÁN COLÍN RUFINO
LENDECHY JÁCOME ESTELA SORETH
ROSALES GARCÍA JOSÉ LUIS
MAYORGA GUITTINS FRANCISCO FERNANDO
TORRES ANDRADE FRANCISCO JAVIER
MAYORGA GUITTINS FRANCISCO FERNANDO
TORRES ANDRADE FRANCISCO JAVIER
CAPTURISTA
JEFE DE DEPTO
LABORATORISTA
VIGILANTE
CAPTURISTA
VIGILANTE
JEFE DE DIVISIÓN
PROFESOR TIPO A
JEFE DE DIVISIÓN
PROFESOR TIPO A
SUMA
$
42,190.52
FUNDAMENTO LEGAL:
 Código Financiero para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, artículos 177, 186 fracción XLI
y 308.
 Presupuesto de Egresos para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, artículo 36.
 Lineamientos generales y específicos del Programa Integral de Austeridad, Disciplina, Transparencia
y Eficiente Administración de los Recursos Públicos por parte de las Dependencias y Entidades del
Poder Ejecutivo del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, artículo 78.
MOTIVACIÓN:
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Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente Fiscalizable no observó la obligación de
contar con los comprobantes del pago de sueldos y salarios, debidamente requisitados con las firmas
correspondientes.
Observación Número: 042/2010/011
Al verificar el análisis y cálculo de las retenciones de impuesto sobre la renta por sueldos y salarios, se
detectó que el Instituto presenta un adeudo por este concepto, establecido como pasivo en cuentas por
pagar, el cual al 31 de diciembre de 2010 asciende a la cantidad de $1,659,825.93.
Además de lo anterior el Instituto, efectuó la cancelación contable de retenciones de impuesto sobre la
renta por condonación del impuesto pendiente de pago del ejercicio anterior por un monto de $763,790.91,
sin embargo, no se obtuvo la autorización de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público, donde le
indique los impuestos que les serán condonados y de que periodos; por lo que se podría generar un
pasivo contingente como resultado del fincamiento de créditos fiscales con actualizaciones, multas y
recargos por parte de la autoridad correspondiente.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley del Impuesto Sobre la Renta, artículo 113.
 Código Financiero para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 177, 186 fracción XI y
XLI, 187 fracción II, 257, 258, 264 y 308.
 Presupuesto de Egresos para el Estado de Veracruz, correspondiente al ejercicio fiscal 2010, Artículo
22.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente Fiscalizable no observó la obligación de
cumplir con sus obligaciones fiscales en tiempo y forma, de conformidad con las disposiciones legales
aplicables.
Observación Número: 042/2010/012
Al verificar el análisis y cálculo del Impuesto sobre Nóminas, se detectó que el Instituto presenta un
adeudo por este concepto, establecido como pasivo en cuentas por pagar, el cual al 31 de diciembre de
2010 asciende a la cantidad de $965,998.41, correspondientes a correcciones en el cálculo del impuesto
sobre nóminas de ejercicios anteriores, así como por la omisión del entero en los pagos correspondientes
al periodo de enero a diciembre de 2010, como se detalla a continuación:
CUENTA
212-04-0001-0001
212-04-0001-0001
PERIODO
1º ENERO 2010 (EJERCICIOS ANTERIORES)
ENERO-DICIEMBRE 2010
SALDO AL 31 DE DICIEMBRE 2010
IMPORTE
$ 681,777.25
284,221.16
$ 965,998.41
FUNDAMENTO LEGAL:
INSTITUTO TECNOLÓGICO SUPERIOR DE ALVARADO
85
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación

Código Financiero para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 30 fracción XIV, 66
último párrafo, 98, 99, 100, 101, 102, 103, 177, 186 fracciones XI y XLI y 308.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente Fiscalizable no observó la obligación de
enterar a las autoridades fiscales el impuesto sobre nóminas del ejercicio 2010 y anteriores.
Observación Número: 042/2010/013
De la revisión a los egresos, se detectaron erogaciones pagadas mediante transferencias bancarias,
mismas que no cuentan con la documentación comprobatoria y justificativa del gasto, como se detalla a
continuación:
CUENTA
PÓLIZA
FECHA
7697183
28-ene-10
6103-003-301
7697219
26-feb-10
6103-003-301
220
28-may-10
6101-001-349
102
13-may-10
6101-001-349
100
16-jul-10
6101-001-349
237
29-jun-10
6101-001-349
66
13-jul-10
6101-001-349
211
30-nov-10
6101-001-349
82
14-dic-10
6101-001-349
39
16-abr-10
6101-001-349
140
26-mar-10
6101-001-349
NÚMERO
CONCEPTO
ASESORÍAS ASOCIADAS A
CONVENIOS
ASESORÍAS ASOCIADAS A
CONVENIOS
AYUDA PARA CAPACITACIÓN
Y DESARROLLO
AYUDA PARA CAPACITACIÓN
Y DESARROLLO
AYUDA PARA CAPACITACIÓN
Y DESARROLLO
AYUDA PARA CAPACITACIÓN
Y DESARROLLO
AYUDA PARA CAPACITACIÓN
Y DESARROLLO
AYUDA PARA CAPACITACIÓN
Y DESARROLLO
AYUDA PARA CAPACITACIÓN
Y DESARROLLO
AYUDA PARA CAPACITACIÓN
Y DESARROLLO
AYUDA PARA CAPACITACIÓN
Y DESARROLLO
DESCRIPCIÓN DEL GASTO
PAGO DE HONORARIOS POR
ASESORÍA
PAGO DE HONORARIOS POR
ASESORÍA
AYUDA PARA CAPACITACIÓN
Y DESARROLLO.
AYUDA PARA CAPACITACIÓN
Y DESARROLLO.
AYUDA PARA CAPACITACIÓN
Y DESARROLLO.
AYUDA PARA CAPACITACIÓN
Y DESARROLLO.
AYUDA PARA CAPACITACIÓN
Y DESARROLLO.
AYUDA PARA CAPACITACIÓN
Y DESARROLLO.
AYUDA PARA CAPACITACIÓN
Y DESARROLLO.
AYUDA PARA CAPACITACIÓN
Y DESARROLLO.
AYUDA PARA CAPACITACIÓN
Y DESARROLLO.
TOTAL
IMPORTE
$
9,032.00
9,032.00
4,964.00
4,964.00
4,964.00
4,964.00
4,964.00
4,964.00
4,964.00
4,964.00
4,964.00
$62,740.00
FUNDAMENTO LEGAL:
 Código Fiscal de la Federación, Artículos 29 y 29-A.
 Código Financiero para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, 177, 186, fracciones, XI, XVIII,
XXI y XXII, 257, 258, 272 y 308.
MOTIVACIÓN:
INSTITUTO TECNOLÓGICO SUPERIOR DE ALVARADO
86
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente Fiscalizable no observó la obligación de
controlar, resguardar, conservar y custodiar el conjunto de la documentación comprobatoria y justificativa
del gasto.
Observación Número: 042/2010/016
Derivado de la revisión se detectó que durante el ejercicio 2010 el Instituto no creó la Unidad de Género
de conformidad con lo establecido en el Acuerdo por el que se instruye su creación.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Código Financiero para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 186, fracciones II, IX y
X
 Acuerdo por el que se Instruye la Creación de la Unidad de Género en las Dependencias y Entidades
de la Administración Pública Estatal, Artículos Primero, Segundo y Transitorios Tercero y Cuarto.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente Fiscalizable no observó la
obligación de crear la Unidad de Género regulada por las instancias correspondientes.
3.5.3.
Recomendaciones
Además de las observaciones anteriores, por cuanto a los actos y procedimientos administrativos
revisados, se hacen las siguientes recomendaciones:
Recomendación Número: 042/2010/001
El Acuerdo emitido por el Consejo Nacional de Armonización Contable (CONAC), mediante el cual
establece los Postulados Básicos de Contabilidad Gubernamental, (Publicado en el DOF el 20 de Agosto
de 2009), señala que dichos Postulados representan uno de los elementos fundamentales que configuran
el Sistema Contable Gubernamental, al permitir la identificación, el análisis, la interpretación, la captación,
el procesamiento y el reconocimiento de las transacciones, transformaciones internas y otros eventos que
afectan económicamente al ente público. Sustentan de manera técnica el registro de las operaciones, la
elaboración y presentación de estados financieros; basados en su razonamiento, eficiencia demostrada,
respaldo en legislación especializada y aplicación de la Ley, con la finalidad de uniformar los métodos,
procedimientos y practicas contables; siendo los siguientes: 1)Sustancia Económica, 2) Entes Públicos,
3)Existencia Permanente, 4) Revelación Suficiente, 5) Importancia Relativa, 6) Registro e Integración
Presupuestaria, 7) Consolidación de la Información Financiera, 8)Devengo Contable, 9)Valuación, 10)
Dualidad Económica y, 11)Consistencia.
Asimismo, establece que deberán adoptarse e implementarse de manera obligatoria a mas tardar el 30 de
abril de 2010, por lo que se recomienda al Instituto, realizar las acciones necesarias para alinear su
sistema de contabilidad de acuerdo a los establecido en la Ley General de Contabilidad Gubernamental y
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87
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
cumplir con los Acuerdos emitidos por el Consejo Nacional de Armonización Contable y por el Consejo
Veracruzano de Armonización Contable.
Recomendación Número: 042/2010/002
Referencia: Obs. Número: 042/2010/001
De la revisión a la información financiera, se detectó que la presentada por el Instituto, no contiene el
Estado de Flujo de Efectivo, por lo que se recomienda que la información financiera contenga los estados
financieros que establece la normatividad aplicable.
Recomendación Número: 042/2010/003
Referencia: Obs. Número: 042/2010/002
Se recomienda al Instituto continuar con los trámites necesarios ante las instancias correspondientes, con
el objeto de lograr la autorización y publicación de su Reglamento Interior en la Gaceta Oficial del Estado,
de acuerdo con lo establecido en su Decreto de Creación.
Recomendación Número: 042/2010/004
Referencia: Obs. Número: 042/2010/003
Se recomienda al Instituto continuar con los trámites necesarios ante las instancias correspondientes, con
el objeto de lograr la validación y autorización de sus Manuales de Organización y de Procedimientos.
Recomendación Número: 042/2010/005
Referencia: Obs. Número: 042/2010/007
Se recomienda al Instituto seguir realizando las gestiones necesarias ante las instancias correspondientes,
para lograr contar con el documento formal que avale la propiedad del inmueble donde se encuentran
ubicadas sus instalaciones.
Recomendación Número: 042/2010/006
Referencia Obs. Número: 042/2010/010EP
Se recomienda al Instituto realizar las acciones necesarias para implementar como medida de control
interno el conservar una copia firmada del recibo de nómina por cada trabajador, con el objeto de contar
con el respaldo formal de la contraprestación efectivamente recibida por el trabajador.
Recomendación Número: 042/2010/07
Referencia: Obs. Número: 042/2010/014
Se recomienda al Instituto implementar las medidas de control y acciones necesarias con el fin de que la
documentación comprobatoria de los gastos reúna los requisitos fiscales de acuerdo con la normatividad
aplicable.
INSTITUTO TECNOLÓGICO SUPERIOR DE ALVARADO
88
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
3.6.
Irregularidades e Inconsistencias Detectadas
Una vez concluida la fase de comprobación del procedimiento de fiscalización a las Cuentas Públicas
2010, que se efectuó mediante la práctica de auditoría a pruebas y muestras selectivas, se determinó que
no existen observaciones que adviertan una presunta responsabilidad resarcitoria de los servidores o ex
servidores públicos involucrados por un posible daño a la Hacienda Pública Estatal.
4.
CONCLUSIONES
Primera. No se detectaron irregularidades que hagan presumir la existencia de daño patrimonial en el
Instituto Tecnológico Superior de Alvarado.
Segunda. Se detectaron inconsistencias de carácter administrativo en el Instituto Tecnológico Superior de
Alvarado, que se registran en el correspondiente apartado de Observaciones.
Tercera. En apego a lo dispuesto por los artículos 30.2, 32.2, 34.1.V, 35.3 y 36 de la Ley de Fiscalización
Superior para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, las conclusiones que emite el Órgano de
Fiscalización Superior del Estado relativas a la revisión de la Cuenta Pública del Instituto Tecnológico
Superior de Alvarado sólo tienen efecto por cuanto a los alcances de auditoría, porcentajes de revisión y
las pruebas o muestras selectivas de las obras y acciones ejecutadas con los recursos públicos del
ejercicio 2010 sobre las que se practicó la fiscalización, por lo que las determinaciones de esta autoridad
fiscalizadora no liberan a las personas que se desempeñaron o desempeñan como servidores públicos en
el Instituto Tecnológico Superior de Alvarado, de cualquier otro tipo de responsabilidad, sea de carácter
civil, administrativa o penal.
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