Instituto Tecnol gico Superior de Acayucan

INSTITUTO TECNOLÓGICO SUPERIOR DE ACAYUCAN
FISCALIZACIÓN DE LA CUENTA PÚBLICA 2010
RESULTADO DE LA FASE DE COMPROBACIÓN
ÍNDICE
PÁGS.
1. FUNDAMENTACIÓN ................................................................................................................................................................... 46
2. MOTIVACIÓN .............................................................................................................................................................................. 46
3. RESULTADO DE LA REVISIÓN DE LA CUENTA PÚBLICA ...................................................................................................... 47
3.1.
EVALUACIÓN DE LA GESTIÓN FINANCIERA ........................................................................................................... 47
3.1.1. CUMPLIMIENTO DE LAS DISPOSICIONES APLICABLES AL EJERCICIO DE LOS RECURSOS
PÚBLICOS ....................................................................................................................................................... 47
3.1.2. ANÁLISIS PRESUPUESTAL ........................................................................................................................... 47
3.2.
CUMPLIMIENTO DE LOS OBJETIVOS Y METAS DE LOS PROGRAMAS APLICADOS ......................................... 48
3.3.
CUMPLIMIENTO DE LAS NORMAS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL Y EVALUACIÓN DE LAS
MEDIDAS DE CONTROL INTERNO .......................................................................................................................... 49
3.3.1. POSTULADOS BÁSICOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL ............................................................ 49
3.3.2. EVALUACIÓN DE LAS MEDIDAS DE CONTROL INTERNO ......................................................................... 49
3.4.
ANÁLISIS DE LA INTEGRACIÓN Y VARIACIONES DEL PATRIMONIO ................................................................... 50
3.5.
OBSERVACIONES, RECOMENDACIONES Y DOCUMENTACIÓN DERIVADA DE LAS ACTUACIONES
QUE SE EFECTUARON ............................................................................................................................................. 50
3.5.1. ACTUACIONES ............................................................................................................................................... 50
3.5.2. OBSERVACIONES .......................................................................................................................................... 51
3.5.3. RECOMENDACIONES .................................................................................................................................... 60
3.6.
IRREGULARIDADES E INCONSISTENCIAS DETECTADAS .................................................................................... 61
4. CONCLUSIONES ........................................................................................................................................................................ 61
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Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
1.
FUNDAMENTACIÓN
Con fundamento en lo dispuesto por los artículos 116, fracción II de la Constitución Política de los Estados
Unidos Mexicanos; en su caso, 49, fracción III, de la Ley de Coordinación Fiscal federal; y en términos del
Convenio de Coordinación y Colaboración para la fiscalización de los recursos públicos federales
transferidos para su administración, ejercicio y aplicación al Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave,
sus municipios y en general, a cualquier entidad, persona física o moral, pública o privada, que celebraron
la Auditoría Superior de la Federación y el Órgano de Fiscalización Superior de dicha entidad federativa,
publicado en el Diario Oficial de la Federación el 18 de marzo de 2010; así como por lo establecido en los
artículos 26, fracciones I, inciso c), y II, 33, fracción XXIX y 67, fracción III, de la Constitución Política del
Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave; 6, fracción I inciso c), y 18, fracción XXIX, de la Ley Orgánica
del Poder Legislativo; 1, 2 fracciones IV, VI, VII, VIII, 3, 4, 6.1.2, 7, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17.1.I.2.4, 18, 20,
21, 22, 23, 27, 28, 29, 30, 31, 32, 33, 34, 35, 36, 37, 62, 63.1 fracciones I, II, III, IV, V, VI, XIV, XV, XVI,
XVII, XVIII, XIX, XX, XXII, XXIII, XXIV, XXVI, 64, 65, 69.1 fracciones I, II, V, VI, VII, XIII, XV, XVI, XVII,
XVIII, XIX, XXI, XXII, XXIV y XXV, de la Ley de Fiscalización Superior para el Estado de Veracruz de
Ignacio de la Llave; Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior
del Estado; así como en la Guía de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior de
las Cuentas Públicas de los Entes Fiscalizables de Orden Estatal, publicada en la Gaceta Oficial del
Estado Número Extraordinario 197 de fecha 21 de junio de 2010; y en los manuales, guías, instructivos,
formatos y demás instrumentos aplicables; se realizó la fiscalización a la Cuenta Pública del Poder
Ejecutivo, respecto de la Gestión Financiera del Instituto Tecnológico Superior de Acayucan,
correspondiente al ejercicio 2010.
2.
MOTIVACIÓN
El Órgano de Fiscalización Superior del Estado de Veracruz (en adelante, Orfis) inició la Fase de
Comprobación del Procedimiento de Fiscalización, mediante la práctica de auditorías de alcance integral,
para verificar si la Gestión Financiera del Instituto Tecnológico Superior de Acayucan se ajustó a la
legislación aplicable y, en consecuencia, comprobar si se causaron daños o perjuicios en contra del erario
estatal.
Con base en las auditorías efectuadas, en la documentación e información justificativa y comprobatoria
presentadas, actas circunstanciadas, papeles de trabajo relativos, pliegos de observaciones,
solventaciones y aclaraciones presentadas, el Orfis obtuvo el Resultado de la Fase de Comprobación
correspondiente a la Fiscalización de la Cuenta Pública 2010 del Poder Ejecutivo, respecto de la
Gestión Financiera del Instituto Tecnológico Superior de Acayucan, que se integra en el Informe del
Resultado de las Cuentas Públicas 2010 de los Entes Fiscalizables.
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Resultado de la Fase de Comprobación
3.
RESULTADO DE LA REVISIÓN DE LA CUENTA PÚBLICA
Conforme al artículo 37 de la Ley de Fiscalización Superior para el Estado de Veracruz de Ignacio de la
Llave, el Resultado de la revisión de la Cuenta Pública del Poder Ejecutivo, respecto de la Gestión
Financiera del Instituto Tecnológico Superior de Acayucan, es el siguiente:
3.1.
EVALUACIÓN DE LA GESTIÓN FINANCIERA
3.1.1.
Cumplimiento de las Disposiciones Aplicables al ejercicio de los Recursos
Públicos
Se encontró incumplimiento de diversas disposiciones aplicables al ejercicio de los recursos públicos, que
dieron lugar a la formulación del Pliego de Observaciones correspondiente y que no fue debidamente
solventado en esta fase del Procedimiento de Fiscalización. La no solventación del pliego, dio como
resultado observaciones y recomendaciones sobre violación de disposiciones de carácter federal, estatal o
municipal, que presuntamente configuran responsabilidad resarcitoria o administrativa, como se especifica
en el apartado correspondiente.
3.1.2.
Análisis Presupuestal
A partir de la información contenida en los estados financieros y de la documentación presentada por los
servidores públicos del Instituto Tecnológico Superior de Acayucan, como parte de la revisión de la
Gestión Financiera se efectuó el análisis de los ingresos y egresos, como se muestra a continuación:
3.1.2.1.
Ingresos y Egresos
De acuerdo con las cifras presentadas en sus Estados Financieros al 31 de diciembre de 2010, en el año
obtuvo ingresos por $64,485,585.69 y ejerció un importe de $63,825,254.15 lo que refleja un monto de
$660,331.54, como se muestra a continuación:
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Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
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EJERCICIO 2010
INGRESOS Y EGRESOS
OBTENIDO /
EJERCIDO
CONCEPTO
Ingresos
Estatales: Ministraciones/Subsidio
$ 17,491,555.00
Propios
5,636,986.22
Federales
17,491,555.00
Otros ingresos
23,865,489.47
Total de Ingresos
$64,485,585.69
Egresos
Servicios personales
$ 26,995,898.37
Materiales y suministros
2,515,620.55
Servicios generales
29,801,187.81
Subsidios y transferencias
331,540.19
Bienes muebles e inmuebles
354,915.34
Infraestructura para el Desarrollo (Obra pública)
3,826,091.89
Inversión financiera, prov. econ., ayudas y otras erogaciones
0.00
Otros
0.00
Total de Egresos
Resultado
$63,825,254.15
$660,331.54
Fuente: Estados financieros y documentación presentada del Instituto Tecnológico Superior de Acayucan,
correspondientes al ejercicio 2010 y papeles de trabajo de auditoría.
3.2.
Cumplimiento de los Objetivos y Metas de los Programas Aplicados
En los últimos años se ha propiciado un gran impulso a la evaluación del cumplimiento de los Objetivos y
Metas de los programas aplicados, a fin de establecer mayores niveles de transparencia respecto del uso
de los recursos públicos y sentar las bases para un mayor compromiso con los resultados por parte de las
entidades gubernamentales.
De conformidad con lo anterior, y de acuerdo a lo establecido en la Ley de Planeación del Estado de
Veracruz-Llave en su artículo 24, el contenido de las Cuentas Públicas del Estado, deberá relacionarse, en
lo conducente, con la evaluación de los resultados del Plan Estatal de Desarrollo, a fin de permitir el
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Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
análisis de las mismas, con relación a los objetivos y prioridades de la planeación estatal referentes a las
materias objeto de dichos documentos.
Para tales efectos el ORFIS, con base en la información contable, presupuestaria, programática y
complementaria aportada por el Ente, efectuó el análisis del cumplimiento de los objetivos y metas
programadas, en relación con los ingresos obtenidos y su aplicación al gasto. Derivado de lo anterior, se
determinó que, en términos generales, cumplió con las metas y objetivos planteados en la documentación
revisada.
3.3 Cumplimiento de las Normas de Contabilidad Gubernamental y Evaluación de las
Medidas de Control Interno
3.3.1.
Postulados Básicos de Contabilidad Gubernamental
El Acuerdo emitido por el Consejo Nacional de Armonización Contable (CONAC), mediante el cual
establece los Postulados Básicos de Contabilidad Gubernamental, (Publicado en el DOF el 20 de Agosto
de 2009), señala que dichos Postulados representan uno de los elementos fundamentales que configuran
el Sistema Contable Gubernamental, al permitir la identificación, el análisis, la interpretación, la captación,
el procesamiento y el reconocimiento de las transacciones, transformaciones internas y otros eventos que
afectan económicamente al ente público. Dichos postulados sustentan de manera técnica el registro de
las operaciones, la elaboración y presentación de estados financieros; basados en su razonabilidad,
eficiencia demostrada, respaldo en legislación especializada y aplicación de la Ley, con la finalidad de
uniformar los métodos, procedimientos y prácticas contables; siendo los siguientes: 1)Sustancia
Económica, 2) Entes Públicos, 3)Existencia Permanente, 4) Revelación Suficiente, 5) Importancia
Relativa, 6) Registro e Integración Presupuestaria, 7) Consolidación de la Información Financiera,
8)Devengo Contable, 9)Valuación, 10) Dualidad Económica y, 11)Consistencia.
Asimismo, establece que los postulados deberán adoptarse e implementarse de manera obligatoria a mas
tardar el 30 de abril de 2010, por lo que no obstante que no se señalan de manera particular el
incumplimiento de los Postulados Básicos de Contabilidad Gubernamental, en el apartado de
observaciones existen diversos señalamientos de falta de cumplimiento de ordenamientos legales así
como diferencias en reportes y en registros contables o la falta oportuna o completa de información
financiera, lo que evidentemente implica un incumplimiento de los Postulados Básicos de Contabilidad
Gubernamental teniendo un efecto en la información presentada a través de los estados financieros del
Instituto Tecnológico Superior de Acayucan.
3.3.2.
Evaluación de las Medidas de Control Interno
La evaluación de las medidas de control interno se realizó a través de la aplicación de instrumentos en
forma de guías y cuestionarios, para tener una base que permitiera determinar la naturaleza y extensión
de las pruebas de auditoría para la revisión de las Cuentas Públicas.
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Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
Como resultado de la evaluación antes señalada, se determinó que satisface los objetivos de control de la
administración y ofrecen una seguridad razonable, en todos los aspectos importantes, de prevenir o
detectar errores o irregularidades en el curso normal de sus operaciones.
3.4.
Análisis de la Integración y Variaciones del Patrimonio
El análisis de la integración y variaciones del patrimonio del Instituto Tecnológico Superior de Acayucan,
por cuanto a sus principales componentes (bienes muebles e inmuebles), se expresa en el cuadro
analítico siguiente:
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EJERCICIO 2010
INTEGRACIÓN Y VARIACIONES DEL PATRIMONIO
CONCEPTO
MONTO
Saldo inicial
$ 34,575,710.69
Bienes Muebles
22,382,901.16
Bienes Inmuebles
12,192,809.53
Movimiento [incremento(decremento)] de activos fijos
Bienes Muebles
3,205,948.91
-596,283.98
Bienes Inmuebles
3,802,232.89
Saldo final del periodo
$ 37,781,659.60
Fuente: Estados financieros y documentación presentada del Instituto Tecnológico Superior de Acayucan,
correspondientes al ejercicio 2010 y papeles de trabajo de auditoría.
3.5.
Observaciones, Recomendaciones y documentación derivada de las Actuaciones que
se Efectuaron
3.5.1.
Actuaciones
La fiscalización se efectuó de acuerdo a las Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento
de Fiscalización Superior en el Estado, Guía de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización
Superior de las Cuentas Públicas de los Entes Fiscalizables de Orden Estatal y a las normas y
procedimientos de auditoría emitidos por el Instituto Mexicano de Contadores Públicos, las que establecen
que la revisión sea planeada, realizada y supervisada de tal manera que permita obtener una seguridad
razonable de que la información se verificó con base en pruebas selectivas, la evidencia que respalda las
operaciones realizadas del Instituto Tecnológico Superior de Acayucan, las cifras y revelaciones de los
estados integrantes de la Cuenta Pública y que esta última esté integrada de acuerdo a las bases legales
y contables utilizadas; así como a las leyes y normativa vigentes para el ejercicio 2010.
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Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
Con base en lo anterior, la muestra de auditoría, representa el porcentaje que a continuación se menciona,
respecto del total de los recursos ejercidos:
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EJERCICIO 2010
MUESTRA DE AUDITORÍA
CONCEPTO
MONTO
Universo de Recursos Ejercidos
$63,825,254.15
Muestra Auditada
63,825,254.15
Representatividad de la muestra
100.00%
Fuente: Estados financieros y documentación presentada del Instituto Tecnológico Superior de Acayucan,
correspondientes al ejercicio 2010 y papeles de trabajo de auditoría.
Con los resultados obtenidos de la revisión efectuada, el Orfis elaboró y notificó el Pliego de
Observaciones a los servidores públicos o personas responsables de la solventación mediante oficios
número OFS/6178/10/2011 y OFS/6179/10/2011, ambos de fecha 27 de octubre de 2011, señalando que
contaban con un plazo de 20 días hábiles para que presentaran, dentro del término legal, la
documentación y/o aclaraciones que solventaran las inconsistencias notificadas en dicho Pliego.
Una vez analizada la documentación y/o aclaraciones a los señalamientos del Pliego de Observaciones,
las inconsistencias que, a juicio del Orfis, no fueron desahogadas satisfactoriamente, se informan a
continuación.
3.5.2.
Observaciones
RESUMEN DE LAS OBSERVACIONES Y RECOMENDACIONES
CONCEPTO
FINANCIERAS
Observaciones
13
Recomendaciones
4
SUMA
17
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Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
(Los números y las referencias son los que originalmente se asignaron a las inconsistencias en el Pliego
de Observaciones respectivo.)
OBSERVACIONES DE CARÁCTER FINANCIERO
RECURSOS ESTATALES
Observación Número: 040/2010/002
Derivado de la revisión al Instituto, se detectó que los estados de cuenta bancarios correspondientes al
ejercicio 2010 proporcionados por el Ente Fiscalizable, no son los documentos originales emitidos por las
Instituciones Bancarias, además de que no se encuentran integrados en su totalidad; los estados de
cuenta bancarios faltantes en original se detallan a continuación:
BANCO Y NÚM. DE CUENTA
SANTANDER SERFIN 65502137571
SCOTIA BANK
7000374334
BBVA BANCOMER
140614696
ESTADO DE CUENTA MENSUAL FALTANTE
NOVIEMBRE
DICIEMBRE
DICIEMBRE
MAYO
SEPTIEMBRE
Además de lo anterior, se detectaron diferencias entre los saldos en conciliaciones bancarias y en los
estados de cuenta, en las cuentas 65500822970 de Santander en el mes de julio por $381,548.00 y de la
cuenta 7000428531 de Sotiabank Inverlat de noviembre por $420,194.00.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Instituciones de Crédito, artículos 56 a 64.
 Código Fiscal de la Federación, Artículos 29 y 29-A.
 Código Financiero para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, artículos 177, 178, 181, 186
fracciones III, XI, XVIII, XXI y XLI, 194, 195, 258, 272 y 308.
 Lineamientos y Criterios de Registro Presupuestal, Contable y de Consolidación emitidos por la
Secretaría de Finanzas y Planeación, Numeral 1.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente Fiscalizable no observó la obligación de
contar con los estados de cuenta bancarios originales, a fin de conciliar las cifras que revelan los estados
financieros.
Observación Número: 040/2010/004
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Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
Derivado de la revisión practicada al Instituto, se detectó que al 31 de diciembre de 2010, presenta un
saldo en el rubro de Cuentas por Cobrar por la cantidad de $30,037,852.48, del cual no se proporcionó la
integración detallada de las cuentas que conforman ese rubro que permitan verificar los movimientos y la
antigüedad de saldos, además de que el saldo no fue recuperado, depurado y/o cancelado a esa fecha:
CUENTA
NOMBRE
1-1-1-01-0001-0001
1-1-1-01-0002-0001
1-1-1-01-0003-0001
1-1-1-01-0003-0005
1-1-1-01-0003-0006
Tesorería de la federación
Secretaría de Finanzas y Planeación
Impuestos a Favor
Deudores Diversos
IVA Acreditable
TOTAL
SALDO AL 31 DE
DICIEMBRE DE 2010
$
25,292.20
23,182,224.80
169,846.92
6,482,771.77
177,716.79
$
30,037,852.48
FUNDAMENTO LEGAL:
 Código Financiero para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 186 fracción XXV,
257, 258, 269, 271, 272 y 308.
 Lineamientos y Criterios de Registro Presupuestal, Contable y de Consolidación, emitidos por la
Secretaría de Finanzas y Planeación, Numeral 9 segundo párrafo.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente Fiscalizable no observó la obligación de
recuperar y/o depurar los saldos de las cuentas por cobrar al cierre del ejercicio 2010 y de contar con la
integración detallada de las cifras que revelan dichas cuentas en los estados financieros.
Observación Número: 040/2010/005
Derivado de la revisión al rubro de Otros Activos, se detectó un saldo por $150,622.00 en la cuenta 1-3-102-000-000, denominada Depósitos en Garantía, misma que no fue recuperado y/o depurado al 31 de
diciembre de 2010 y se detalla a continuación:
CUENTA
1-3-1-02-000-000
DESCRIPCIÓN
Depósitos en
Garantía
ANTIGÜEDAD
IMPORTE
365 días
FUNDAMENTO LEGAL:
 Código Financiero para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, artículos 186 fracciones XIV,
XVIII, XXI, XXII y XXV, 257, 258, 261, 262, 264, 271, 272 y 308.
 Lineamientos y Criterios de Registro Presupuestal, Contable y de Consolidación, emitidos por la
Secretaría de Finanzas y Planeación del Gobierno del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave,
numeral 9 segundo párrafo y 10 tercer párrafo.
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Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente Fiscalizable no observó la obligación de
depurar y/o recuperar los saldos que integran el rubro de Otros Activos.
Observación Número: 040/2010/006
Derivado de la revisión a la cuenta de Inventarios al 31 de diciembre de 2010, se observó que el saldo de
la cuenta de almacén es $0.00, sin embargo, se detectó un contrato por la compra de papelería y
consumibles por un importe de $152,474.26, lo que demuestra que no se realizan mensualmente los
asientos contables por los movimientos globales de entradas y salidas en la cuenta de almacén, de
conformidad con lo establecido en la Guía Contabilizadora, emitida por la Secretaría de Finanzas y
Planeación.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Adquisiciones, Arrendamientos, Administración y Enajenación de Bienes Muebles del Estado
de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 86, 87 y 88 fracción III.
 Código Financiero para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 186, fracciones III,
XXXV y XLI, y 213.
 Guía Contabilizadora emitida por la Secretaría de Finanzas y Planeación.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente Fiscalizable no observó la obligación de
realizar mensualmente los movimientos de entradas y salidas en la cuenta de almacén, ni de contar con
programas y medidas de control para la toma física de los inventarios y eficientar el sistema utilizado.
Observación Número: 040/2010/008
De la revisión realizada al rubro de activo fijo, se detectó que el Instituto no cuenta con evidencia de haber
llevado a cabo el Inventario de Bienes Mubles e Inmuebles al 31 de diciembre de 2010.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Adquisiciones, Arrendamientos, Administración y Enajenación de Bienes Muebles del Estado
de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 85 al 93.
 Código Financiero para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 75 Fracción II, 186
fracción XLI.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente Fiscalizable no observó la obligación de
realizar el inventario de bienes muebles e inmuebles al final del ejercicio 2010.
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Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
Observación Número: 040/2010/009
De la revisión efectuada a los estados financieros del Instituto, se detectó que al 31 de diciembre de 2010,
el rubro de cuentas por pagar presenta un saldo por $13,681,740.19, del cual no se proporcionó la
integración detallada de las cuentas que conforman ese rubro que permitan verificar los movimientos y la
antigüedad de saldos, además de que el saldo no fue pagado y/o depurado a esa fecha.
CUENTA
SALDO AL 31 DE
DICIEMBRE DE 2010
NOMBRE
2-1-2-04-0000-0000
Impuestos cuotas y otras retenciones
2-1-2-05-0000-0000
Acreedores Diversos
$
6,856,118.71
6,825,621.48
TOTAL
$
13,681,740.19
FUNDAMENTO LEGAL:
 Código Financiero para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 177, 180, 181, 182,
186 fracciones XI, XXIV y XXV, 257, 258, 269, 271, 272 y 308.
 Lineamientos y Criterios de Registro Presupuestal, Contable y de Consolidación, emitidos por la
Secretaría de Finanzas y Planeación, Numerales 15 y 16.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente Fiscalizable no observó la obligación de
cumplir con los compromisos contraídos, así como con la depuración de los saldos correspondientes, de
contar con la integración detallada de las cifras que revelan dichas cuentas en los estados financieros y
cumplir con el entero de sus obligaciones fiscales.
Observación Número: 040/2010/010
El instituto aplicó remanentes del ejercicio 2009 “economías presupuestales” por un importe de
$9,462,590.27, sin contar con autorización de la Secretaría de Finanzas y Planeación; sin embargo, en la
cuenta de resultados de ejercicios anteriores se detectaron disminuciones a dicha cuenta por uso de
disponibilidades presupuestales por un monto de $ 9,902,726.80.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Código Financiero para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 181, 186 fracción XI,
194, 195 y 308.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente Fiscalizable no observó la obligación de
obtener la autorización por parte de la SEFIPLAN para la aplicación de los remanentes de ejercicios
anteriores.
Observación Número: 040/2010/012
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Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
De la revisión a los ingresos que obtuvo el Instituto, se observó que realizó actividades distintas a su
objeto de creación, por concepto de servicios a la Paraestatal Petróleos Mexicanos (PEMEX),
consideradas por el Código de Comercio como actos de comercio, situación que provoca la siguiente
inconsistencia:
a) Por los Ingresos obtenidos por los actos de comercio, el Instituto se hace sujeto obligado a
enterar el Impuesto al Valor Agregado que le trasladaron en forma proporcional, acreditando el
Impuesto al Valor Agregado que le hayan trasladado.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley del Impuesto al Valor Agregado, Artículo 32.
 Reglamento de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, Artículos 26 al 35.
 Código Fiscal de la Federación, Artículos 28.
 Código de Comercio, Artículo 75
 Código Financiero para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 227, 258 y 272.
 Decreto de Creación del Instituto, publicado en la Gaceta Oficial del Estado de Veracruz Núm. 103 de
fecha 23 de mayo de 2001, Artículos 3 y 4.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente Fiscalizable no observó la obligación de
obtener ingresos de acuerdo con el Decreto de Creación y cumplir con las obligaciones fiscales
inherentes.
Observación Número: 040/2010/013
Las operaciones celebradas con Petróleos Mexicanos, son consideradas por el Código Mercantil y el
Código Fiscal de la Federación como “Actos de Comercio”, razón por la cual, el Instituto genera una serie
de obligaciones fiscales como Persona Moral Régimen General de Ley, de las cuales no presentó
evidencia de su cumplimiento y que a continuación se detallan:
Pago provisional del Impuesto Empresarial a Tasa Única, de Personas Morales.
Declaración Informativa mensual de Operaciones con Terceros del IVA acreditado.
Dictamen Fiscal.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley del Impuesto Sobre la Renta, Artículos 1, 10, 86 y 93.
 Ley del Impuesto al Valor Agregado, Artículo 32.
 Reglamento de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, Artículos 26 al 35.
 Código Fiscal de la Federación Artículos 14, 32-A y 32-D.
 Código Financiero para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 186 fracciones XVIII y
XLI, 227, 258, 272 y 308.
MOTIVACIÓN:
INSTITUTO TECNOLÓGICO SUPERIOR DE ACAYUCAN
56
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente Fiscalizable no observó la obligación de
cumplir con las obligaciones generadas por la prestación de servicios a la Paraestatal Petróleos
Mexicanos.
Observación Número: 040/2010/014
De la revisión a la estructura orgánica del Instituto, se detectó que existe el puesto de asesor jurídico en la
plantilla y tabulador de sueldos; sin embargo, no se encuentra en la estructura orgánica, por lo tanto, ésta
no se encuentra actualizada.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Código Financiero para el Estado de de Ignacio de la Llave, Artículos 186 fracciones IX y XXX, 202,
205, 207, 208, 209 y 210.
 Lineamientos Generales y Específicos para el Programa Integral de Austeridad, Disciplina,
Transparencia y Eficiente Administración de los Recursos Públicos por parte de las Dependencias y
Entidades del Poder Ejecutivo del Estado Libre y Soberano de Veracruz de Ignacio de la Llave,
Artículo 7.
 Lineamientos por los que se establecen los Criterios Técnico- Administrativos para la Modificación,
Elaboración y Autorización de las Estructuras Orgánicas y Plantillas de Personal de las
Dependencias y Entidades de la Administración Pública del Gobierno del Estado de Veracruz,
Artículo 37.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente Fiscalizable no observó la obligación de
realizar las gestiones correspondientes para la actualización y autorización de las modificaciones a la
Estructura Orgánica.
Observación Número: 040/2010/017
Derivado de la revisión a las erogaciones realizadas por concepto de Materiales y Suministros, Servicios
Generales, Subsidios y Transferencias y Medios de Comunicación durante el ejercicio de 2010, no fueron
localizadas las pólizas que se detallan más adelante, así como la documentación comprobatoria
correspondiente:
MATERIALES Y
SUMINISTROS
Póliza de Diario Número
757/001
624/001
762/001
218/001
183/001
SERVICIOS
GENERALES
Póliza de Diario
Número
585/001
1303/001
1066/003
1165/001
1231/001
SUBSIDIOS Y
TRANSFERENCIAS
Póliza de Diario Número
42/071
1278/001
1200/001
24/001
512/001
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Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
MATERIALES Y
SUMINISTROS
Póliza de Diario Número
532/001
920/001
626/001
753/001
760/001
1216/001
531/001
537/001
761/001
957/001
934/001
1324/001
1333/001
1338/001
374/0001
1326/001
967/001
1060/001
635/001
749/001
710/001
935/001
1013/001
533/001
1337/001
42/026
331/001
400/004
SERVICIOS
GENERALES
Póliza de Diario
Número
401/001
1355/001
31/001
29/001
39/001
42/039
130/001
140/001
321/001
637/001
1359/001
1370/001
1369/001
1368/001
1377/001
1377/002
434/001
534/001
407/001
1305/001
800172/001
800073/001
800100/001
SUBSIDIOS Y
TRANSFERENCIAS
Póliza de Diario Número
485/001
971/001
897/001
MEDIOS DE COMUNICACIÓN
PÓLIZA
PD 156/001
PD 150/008
PD 559/001
PD 570/001
DESCRIPCIÓN
PUBLICACIONES OFICIALES PARA DIFUSIÓN
OTROS GASTOS DE PUBLICACIÓN,DIFUSIÓN
GASTOS DE PROMOCIÓN INSTITUCIONAL
GASTOS DE PROMOCIÓN INSTITUCIONAL
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Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
FUNDAMENTO LEGAL:
 Código Financiero para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, artículos 177, 186 fracciones XI
y XVIII, 258, 272 y 308.
 Lineamientos para la Aplicación de Recursos Públicos en Materia de Servicios de Publicidad,
Información, Difusión y en General de las Actividades de Comunicación Social del Poder Ejecutivo
del Estado Libre y Soberano de Veracruz de Ignacio de la Llave.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente Fiscalizable no observó la obligación de
conservar y custodiar la totalidad de la información contable relativa a materiales y suministros, servicios
generales, subsidios y transferencias y medios de comunicación.
Observación Número: 040/2010/020
De la revisión a los proyectos de obra pública ejecutados por el Instituto durante el ejercicio 2010, se
detectaron pólizas de seguro que al realizar las compulsas en la página de internet de la afianzadora y del
SAT, resultaron presumiblemente apócrifas, mismas que se detallan a continuación:
NO.FIANZA
971610
971647
971582
971593
PROVEEDOR
FIANZAS MONTERREY S.A. DE C.V.
FIANZAS MONTERREY S.A. DE C.V.
FIANZAS MONTERREY S.A. DE C.V.
FIANZAS MONTERREY S.A. DE C.V.
TOTAL
IMPORTE
$121,789.13
138,430.35
177,826.08
177,826.08
$ 615,871.64
FUNDAMENTO LEGAL:
 Código Fiscal de la Federación, Artículos 29 y 29-A.
 Código Financiero para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 186, fracciones XI y
XVIII, 227 fracción II, 242, 272 y 308.
 Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado
de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 1, 6 y 11.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente Fiscalizable no observó la obligación de
validar la autenticidad de la documentación comprobatoria y justificativa de las erogaciones realizadas
relativas a la obra pública realizada.
Observación Número: 040/2010/021
Derivado de la revisión, se detectó que durante el ejercicio 2010 el Organismo no creó la Unidad de
Género de conformidad con lo establecido en el Acuerdo por el que se instruye su creación.
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59
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
FUNDAMENTO LEGAL:
 Código Financiero para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 186, fracciones II, IX y
X.
 Acuerdo por el que se Instruye la Creación de la Unidad de Género en las Dependencias y Entidades
de la Administración Pública Estatal, Artículos Primero, Segundo y Transitorios Tercero y Cuarto.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente Fiscalizable no observó la obligación de
crear la Unidad de Género regulada por las instancias correspondientes.
3.5.3.
Recomendaciones
Además de las observaciones anteriores, por cuanto a los actos y procedimientos administrativos
revisados, se hacen las siguientes recomendaciones:
Recomendación Número: 040/2010/001 CI
El Acuerdo emitido por el Consejo Nacional de Armonización Contable (CONAC), mediante el cual
establece los Postulados Básicos de Contabilidad Gubernamental, (Publicado en el DOF el 20 de Agosto
de 2009), señala que dichos Postulados representan uno de los elementos fundamentales que configuran
el Sistema Contable Gubernamental, al permitir la identificación, el análisis, la interpretación, la captación,
el procesamiento y el reconocimiento de las transacciones, transformaciones internas y otros eventos que
afectan económicamente al ente público. Sustentan de manera técnica el registro de las operaciones, la
elaboración y presentación de estados financieros; basados en su razonamiento, eficiencia demostrada,
respaldo en legislación especializada y aplicación de la Ley, con la finalidad de uniformar los métodos,
procedimientos y prácticas contables; siendo los siguientes: 1)Sustancia Económica, 2) Entes Públicos,
3)Existencia Permanente, 4) Revelación Suficiente, 5) Importancia Relativa, 6) Registro e Integración
Presupuestaria, 7) Consolidación de la Información Financiera, 8)Devengo Contable, 9)Valuación, 10)
Dualidad Económica y, 11)Consistencia.
Asimismo, establece que deberán adoptarse e implementarse de manera obligatoria a mas tardar el 30 de
abril de 2010, por lo que se recomienda al Instituto realizar las acciones necesarias para alinear su
sistema de contabilidad de acuerdo a los establecido en la Ley General de Contabilidad Gubernamental y
cumplir con los Acuerdos emitidos por el Consejo Nacional de Armonización Contable y por el Consejo
Veracruzano de Armonización Contable.
Recomendación Número: 040/2010/002
Se recomienda realizar las gestiones necesarias para obtener la formalización del Convenio celebrado con
la Secretaría de Finanzas y Planeación del Estado de Veracruz y el Instituto Mexicano del Seguro Social
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60
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
referente a las prestaciones de seguridad social de los trabajadores, mismo al que se encuentra adherido
el Instituto.
Recomendación Número: 040/2010/003
Referencia: Obs. Número: 040/2010/007
Se recomienda al Instituto seguir realizando las gestiones necesarias ante las instancias correspondientes,
para lograr contar con el documento formal que avale la propiedad del inmueble donde se encuentran
ubicadas sus instalaciones.
Recomendación Número: 040/2010/004
Referencia: Obs. Número: 040/2010/016
Se recomienda al Instituto implementar las medidas necesarias para realizar el entero de impuestos en
tiempo y forma, con el fin de evitar generar gastos adicionales por actualizaciones, recargos o multas.
3.6.
Irregularidades e Inconsistencias Detectadas
Una vez concluida la fase de comprobación del procedimiento de fiscalización a las Cuentas Públicas
2010, que se efectuó mediante la práctica de auditoría a pruebas y muestras selectivas, se determinó que
no existen observaciones que adviertan una presunta responsabilidad resarcitoria de los servidores o ex
servidores públicos involucrados por un posible daño a la Hacienda Pública Estatal.
4.
CONCLUSIONES
Primera. No se detectaron irregularidades que hagan presumir la existencia de daño patrimonial en el
Instituto Tecnológico Superior de Acayucan.
Segunda. Se detectaron inconsistencias de carácter administrativo en el Instituto Tecnológico Superior de
Acayucan, que se registran en el correspondiente apartado de Observaciones.
Tercera. En apego a lo dispuesto por los artículos 30.2, 32.2, 34.1.V, 35.3 y 36 de la Ley de Fiscalización
Superior para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, las conclusiones que emite el Órgano de
Fiscalización Superior del Estado relativas a la revisión de la Cuenta Pública del Poder Ejecutivo, respecto
de la Gestión Financiera del Instituto Tecnológico Superior de Acayucan sólo tienen efecto por cuanto a
los alcances de auditoría, porcentajes de revisión y las pruebas o muestras selectivas de las obras y
acciones ejecutadas con los recursos públicos del ejercicio 2010 sobre las que se practicó la fiscalización,
por lo que las determinaciones de esta autoridad fiscalizadora no liberan a las personas que se
desempeñaron o desempeñan como servidores públicos en el Instituto Tecnológico Superior de Acayucan,
de cualquier otro tipo de responsabilidad, sea de carácter civil, administrativa o penal.
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Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
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