Comisi n Municipal de Agua y Saneamiento de Naolinco, Ver.
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COMISIÓN MUNICIPAL DE AGUA POTABLE Y SANEAMIENTO DE NAOLINCO, VER. FISCALIZACIÓN DE LA CUENTA PÚBLICA 2009 RESULTADO DE LA FASE DE COMPROBACIÓN ÍNDICE PÁGS. 1. FUNDAMENTACIÓN .............................................................................................................................................196 2. MOTIVACIÓN ........................................................................................................................................................196 3. RESULTADO DE LA REVISIÓN DE LA CUENTA PÚBLICA ................................................................................197 3.1. EVALUACIÓN DE LA GESTIÓN FINANCIERA ............................................................................................197 3.1.1. CUMPLIMIENTO DE LAS DISPOSICIONES APLICABLES AL EJERCICIO DE LOS RECURSOS PÚBLICOS .......................................................................................................................................197 3.1.2. ANÁLISIS PRESUPUESTAL .............................................................................................................197 3.1.2.1.INGRESOS Y EGRESOS .......................................................................................................197 3.2. CUMPLIMIENTO DE LOS OBJETIVOS Y METAS DE LOS PROGRAMAS APLICADOS...........................198 3.3. CUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL Y EVALUACIÓN DE LAS MEDIDAS DE CONTROL INTERNO ............................................................................................................200 3.3.1. PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL ...................................................................200 3.3.2. EVALUACIÓN DE LAS MEDIDAS DE CONTROL INTERNO...........................................................200 3.4. INTEGRACIÓN DE LA DEUDA PÚBLICA ....................................................................................................201 3.5. ANÁLISIS DE LA INTEGRACIÓN Y VARIACIONES DEL PATRIMONIO.....................................................201 3.6. OBSERVACIONES, RECOMENDACIONES Y DOCUMENTACIÓN DERIVADA DE LAS ACTUACIONES QUE SE EFECTUARON...............................................................................................................................202 3.6.1. ACTUACIONES .................................................................................................................................202 3.6.2. OBSERVACIONES............................................................................................................................203 3.6.3. RECOMENDACIONES......................................................................................................................220 3.7. IRREGULARIDADES E INCONSISTENCIAS DETECTADAS .....................................................................221 4. CONCLUSIONES ..................................................................................................................................................222 195 Fiscalización de la Cuenta Pública 2009 Resultado de la Fase de Comprobación 1. FUNDAMENTACIÓN Con fundamento en lo dispuesto por los artículos 116, fracción II de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos; 49, fracción III, de la Ley de Coordinación Fiscal federal; y en términos del Convenio de Coordinación y Colaboración celebrado por la Auditoría Superior de la Federación y el Órgano de Fiscalización Superior del Estado de Veracruz, para la fiscalización de los recursos federales transferidos para su administración, ejercicio y aplicación al Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, sus municipios y en general, a cualquier entidad, persona física o moral pública o privada; que se prevé en el presupuesto de egresos de la Federación de los ramos generales 23 y 33, publicado en el Diario Oficial de la Federación el jueves 18 de marzo de 2010; así como por lo establecido en los artículos 26, fracciones I inciso b), c) y II inciso a), 33, fracción XXIX y 67 fracción III, de la Constitución Política del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave; 6, fracción II inciso b), y 18, fracción XXIX, de la Ley Orgánica del Poder Legislativo del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave; 1, 2 fracciones VII y VIII, 3, 4, 6 párrafos 1 y 2, artículos 7, 11 a 17 párrafo 1 fracción I y párrafos 2 y 4, artículos 18, 20 a 23, 27 a 33, 35, 36, 37, 62, 63 párrafo 1 fracciones I a VI, IX, XIV a XX, XXII a XXIV y XXVI, 64, 65, 69 párrafo 1 fracciones I, II, V a VII, XII, XIII, XV a XIX, XXI, XXII, XXIV y XXV, de la Ley de Fiscalización Superior para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave; así como en las Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior del Estado, publicadas en la Gaceta Oficial del Estado Número Extraordinario 379, de fecha 4 de diciembre de 2009, y en la Guía de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior de las Cuentas Públicas de los Ayuntamientos del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, publicada en la Gaceta Oficial del Estado Número Extraordinario 174 de fecha 31 de mayo de 2010; se realizó la fiscalización a la Cuenta Pública de la Comisión Municipal de Agua Potable y Saneamiento de Naolinco, respecto de su Gestión Financiera correspondiente al ejercicio 2009. 2. MOTIVACIÓN El Órgano de Fiscalización Superior del Estado de Veracruz (en adelante, Orfis) inició la Fase de Comprobación del Procedimiento de Fiscalización, mediante la práctica de auditorías de alcance integral, para verificar si la Gestión Financiera del Entidad se ajustó a la legislación aplicable y, en consecuencia, comprobar si se causaron daños o perjuicios en contra del erario municipal. Dentro de la Fase de Comprobación, el Orfis emitió los Pliegos de Observaciones a los servidores públicos y, en su caso, a los ex servidores públicos responsables de su solventación, para que presentaran documentación y aclaraciones con el fin de solventar las irregularidades o inconsistencias detectadas, situación que se detalla en el apartado 3.6.1 relativo a las Actuaciones. Finalmente, con base en las auditorías efectuadas, en la documentación e información justificativa y comprobatoria presentadas, actas circunstanciadas, papeles de trabajo relativos, Pliegos de Observaciones, solventaciones y aclaraciones presentadas, el Orfis obtuvo el Resultado de la Fase de Comprobación correspondiente a la Fiscalización de la Cuenta Pública 2009 de la Comisión Municipal de Agua Potable y Saneamiento de Naolinco, que se integra en el Informe del Resultado de las Cuentas Públicas 2009 de los Entes Fiscalizables. COMISIÓN MUNICIPAL DE AGUA POTABLE Y SANEAMIENTO DE NAOLINCO, VER. 196 Fiscalización de la Cuenta Pública 2009 Resultado de la Fase de Comprobación 3. RESULTADO DE LA REVISIÓN DE LA CUENTA PÚBLICA Conforme al artículo 37 de la Ley de Fiscalización Superior para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, el Resultado de la revisión de la Cuenta Pública de la Cuenta Pública de la Comisión Municipal de Agua Potable y Saneamiento de Naolinco, es el siguiente: 3.1. EVALUACIÓN DE LA GESTIÓN FINANCIERA 3.1.1. Cumplimiento de las Disposiciones Aplicables al ejercicio de los Recursos Públicos Se encontró incumplimiento de diversas disposiciones aplicables al ejercicio de los recursos públicos, que dieron lugar a la formulación del Pliego de Observaciones correspondiente y que no fue debidamente solventado en esta fase del Procedimiento de Fiscalización. La no solventación del pliego, dio como resultado observaciones y recomendaciones sobre violación de disposiciones de carácter federal, estatal o municipal, que presuntamente configuran responsabilidad resarcitoria o administrativa, como se especifica en el apartado correspondiente. 3.1.2. Análisis Presupuestal A partir de la información contenida en la Cuenta Pública y de la documentación presentada por los servidores públicos de la Comisión Municipal de Agua Potable y Saneamiento de Naolinco, como parte de la revisión de la Gestión Financiera se efectuó el análisis de los ingresos y egresos, a saber: 3.1.2.1. Ingresos y Egresos La Comisión Municipal de Agua Potable y Saneamiento de Naolinco, de acuerdo a las cifras presentadas en su Cuenta Pública 2009, en el año obtuvo ingresos por $ 1,691,673.39 y ejerció un importe de $1,707,806.98 lo que refleja un importe de $-16,133.59, como se muestra a continuación: COMISIÓN MUNICIPAL DE AGUA POTABLE Y SANEAMIENTO DE NAOLINCO, VER. 197 Fiscalización de la Cuenta Pública 2009 Resultado de la Fase de Comprobación COMISIÓN MUNICIPAL DE AGUA POTABLE Y SANEAMIENTO DE NAOLINCO, VER. Cuenta Pública 2009 OBTENIDO / EJERCIDO CONCEPTO Ingresos Contribuciones adicional $ 0.00 Derechos 1,585,045.86 Impuestos 75,989.00 Contribuciones por mejoras 0.00 Productos 0.00 Aprovechamientos 30,638.53 Participaciones Federales 0.00 Aportaciones 0.00 Otras Ingresos 0.00 Total de Ingresos $1,691,673.39 Egresos Servicios personales $1,041,827.88 Materiales y suministros 275,700.24 Servicios generales 235,322.34 Subsidios y transferencias 154,956.52 Bienes muebles e inmuebles 0.00 Obra pública 0.00 Convenio de colaboración administrativa 0.00 Otros 0.00 Total de Egresos $1,707,806.98 Resultado $-16,133.59 Fuente: Cuenta Pública de la Comisión Municipal de Agua Potable y Saneamiento de Naolinco correspondiente al ejercicio 2009. 3.2. Cumplimiento de los Objetivos y Metas de los Programas Aplicados En los últimos años se ha propiciado un gran impulso a la evaluación del cumplimiento de los Objetivos y Metas de los programas aplicados, a fin de establecer mayores niveles de transparencia respecto del uso de los recursos públicos y sentar las bases para un mayor compromiso con los resultados por parte de las entidades gubernamentales. COMISIÓN MUNICIPAL DE AGUA POTABLE Y SANEAMIENTO DE NAOLINCO, VER. 198 Fiscalización de la Cuenta Pública 2009 Resultado de la Fase de Comprobación De conformidad con lo anterior, y de acuerdo a lo establecido en la Ley de Planeación del Estado de Veracruz-Llave en su artículo 35, la revisión y análisis, de las Cuentas Públicas, deberá además, enfocarse a la coherencia entre las acciones tomadas y los resultados obtenidos. Para tales efectos el Orfis, se encargó de comprobar en primera instancia que la Comisión cumpliera con la elaboración y ejecución de su Programa Operativo Anual, conforme a la normativa aplicable, elemento en el que se enmarcan las acciones realizadas. Posteriormente, efectuó un análisis del comportamiento de los ingresos y su distribución en el gasto. Con la revisión efectuada se determinaron los elementos siguientes: Elaboración y ejecución de su Programa Operativo Anual La Comisión no presentó evidencia de haber elaborado el Programa Operativo Anual, así como los resultados de la ejecución de éste. Análisis del comportamiento de los Ingresos y su distribución en el Gasto La información relativa a los ingresos y egresos, fue la base fundamental para realizar el presente análisis, cuyo objetivo es el obtener elementos de juicio para interpretar los resultados de la Gestión Financiera de la Comisión, mediante la utilización del método de porcentajes integrales. El método de porcentajes integrales consiste en la separación de los elementos que integran un todo, con el fin de mostrar la proporción que guarda cada una de ellas en relación con el mismo, en donde al total se le asigna un valor del 100% y a las partes un porcentaje relativo; dicho análisis nos permite evaluar la eficiencia de la administración de los recursos. Ingresos y Egresos Ingresos La información proporcionada muestra que los ingresos totales al 31 de diciembre de 2009 ascendieron a $1,691,673.39, integrados en su parte más significativa por $1,585,045.86 de Derechos, que representan el 93.70%, del total de ingresos obtenidos, para mayor detalle estos se muestran en el apartado 3.1.2.1. Ingresos y Egresos. Egresos Al analizar la distribución de los egresos, observamos que se aplicó el 90.92% de los recursos en gasto corriente y el 9.08% al gasto de capital. Sobre este punto se concluye, que se privilegió el gasto corriente. COMISIÓN MUNICIPAL DE AGUA POTABLE Y SANEAMIENTO DE NAOLINCO, VER. 199 Fiscalización de la Cuenta Pública 2009 Resultado de la Fase de Comprobación Por lo anterior, se considera que la Comisión cumplió parcialmente con los objetivos y metas, además de las inconsistencias señaladas en el apartado relativo a Observaciones. 3.3. Cumplimiento de los Principios de Contabilidad Gubernamental y Evaluación de las Medidas de Control Interno 3.3.1. Principios de Contabilidad Gubernamental La Comisión Municipal de Agua Potable y Saneamiento de Naolinco no cumplió con los siguientes Principios de Contabilidad Gubernamental, aplicables al ejercicio 2009: a) Base de Registro. b) Periodo Contable c) Costo Histórico. d) Control Presupuestario. e) Revelación Suficiente. f) Importancia Relativa. g) Cumplimiento de Disposiciones Legales. 3.3.2. Evaluación de las Medidas de Control Interno El control interno es el conjunto de medidas que los entes fiscalizables instauran, en sus correspondientes ámbitos de competencia para garantizar que su Gestión Financiera, entre los conceptos más importantes, se realice de conformidad con las disposiciones aplicables y para el cumplimiento de los objetivos establecidos en sus planes y programas. En tal virtud, el Orfis realizó la evaluación de las medidas de control interno a través de instrumentos en forma de guías y cuestionarios, para tener una base que permitiera determinar la naturaleza y extensión de las pruebas de auditoría para la revisión de las Cuentas Públicas, que consistió en verificar lo siguiente: a) Cómo y a través de que procedimientos y/o acciones se protegen los activos. b) Cómo se realiza la comprobación de la exactitud y confiabilidad de la información financiera y presupuestal, del Activo, Pasivo, Patrimonio, Ingreso y el Egreso. COMISIÓN MUNICIPAL DE AGUA POTABLE Y SANEAMIENTO DE NAOLINCO, VER. 200 Fiscalización de la Cuenta Pública 2009 Resultado de la Fase de Comprobación c) La implementación y efectividad en la aplicación de medidas preventivas y correctivas para el cumplimiento de las normas, lineamientos, sistemas y demás instrumentos utilizados en el manejo del Gasto Público Municipal. d) Efectividad en el cumplimiento y evaluación a las metas y objetivos señalados en sus Programas Anuales de trabajo. De acuerdo al estudio realizado el resultado de la evaluación en la Comisión Municipal de Agua Potable y Saneamiento de Naolinco, es el siguiente: Se han iniciado e implementado medidas de control y evaluación parciales. Por lo anterior, se considera que en la Comisión Municipal de Agua Potable y Saneamiento de Naolinco: 1. 2. 3. Existen los riesgos en la operación y manejo del fondo, que afectan el logro de sus objetivos; sin embargo, se tienen implementados los mecanismos y actividades de control con que son atendidos y mitigados dichos riesgos, por lo que la suficiencia, alcance, eficacia y eficiencia de éstos es baja. El sistema de registro y control de la información financiera, programática, presupuestal, contable y operativa generada en la gestión del fondo, no cumple con los Principios de Contabilidad Gubernamental; además, la información financiera no es presentada con calidad, suficiencia y oportunidad. La comunicación e interacción entre las distintas áreas que integran la Comisión y que intervienen en el manejo y operación del fondo, es eficaz y eficiente. 3.4. Integración de la Deuda Pública La Cuenta Pública de la Comisión Municipal de Agua Potable y Saneamiento de Naolinco, no registra contratación de Deuda Pública en el año 2009 y no tiene Deuda Pública de ejercicios anteriores. 3.5. Análisis de la Integración y Variaciones del Patrimonio Con base en lo anterior, la muestra de auditoría, representa el porcentaje que a continuación se menciona, respecto del total de los recursos ejercidos: COMISIÓN MUNICIPAL DE AGUA POTABLE Y SANEAMIENTO DE NAOLINCO, VER. 201 Fiscalización de la Cuenta Pública 2009 Resultado de la Fase de Comprobación COMISIÓN MUNICIPAL DE AGUA POTABLE Y SANEAMIENTO DE NAOLINCO, VER. Cuenta Pública 2009 INTEGRACIÓN Y VARIACIONES DEL PATRIMONIO CONCEPTO MONTO Saldo inicial $1,250,148.22 Bienes Muebles: 1,212,137.22 Bienes Inmuebles 38,011.00 Movimiento [incremento(decremento)] de activos fijos Bienes Muebles: $154,956.52 154,956.52 Bienes Inmuebles 0.00 Saldo final del periodo $1,405,104.74 Fuente: Cuenta Pública de la Comisión Municipal de Agua Potable y Saneamiento de Naolinco correspondiente al ejercicio 2009. 3.6. Observaciones, Recomendaciones y documentación derivada de las Actuaciones que se Efectuaron 3.6.1. Actuaciones Fiscalización de la Cuenta Pública La fiscalización se efectuó de acuerdo a las Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado, Guía de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior de las Cuentas Públicas y a las normas y procedimientos de auditoría emitidos por el Instituto Mexicano de Contadores Públicos, las que establecen que la revisión sea planeada, realizada y supervisada de tal manera que permita obtener una seguridad razonable de que la información se verificó con base en pruebas selectivas, la evidencia que respalda las operaciones realizadas por la Comisión Municipal de Agua Potable y Saneamiento de Naolinco, las cifras y revelaciones de los estados integrantes de la Cuenta Pública y que esta última esté integrada de acuerdo a las bases legales y contables utilizadas; así como a las leyes y normativa vigentes para el ejercicio 2009. Con base en lo anterior, las partidas presupuestales, registros contables y ejercicio del gasto, que conforman la muestra revisada, representan los porcentajes que a continuación se mencionan, respecto del total de los recursos ejercidos: COMISIÓN MUNICIPAL DE AGUA POTABLE Y SANEAMIENTO DE NAOLINCO, VER. 202 Fiscalización de la Cuenta Pública 2009 Resultado de la Fase de Comprobación COMISIÓN MUNICIPAL DE AGUA POTABLE Y SANEAMIENTO DE NAOLINCO, VER. Cuenta Pública 2009 MUESTRA MONTO CONCEPTO Universo de Recursos Ejercidos $1,707,806.98 Muestra Auditada $1,024,684.18 Representatividad de la muestra 60.00% Fuente: Cuenta Pública de la Comisión Municipal de Agua Potable y Saneamiento de Naolinco correspondiente al ejercicio 2009. Con los resultados obtenidos de la revisión efectuada, el Orfis elaboró y notificó el Pliego de Observaciones a los servidores públicos o personas responsables de la solventación mediante oficio número OFS/11411/10/2010, OFS/11412/10/2010, OFS/11413/10/2010 y OFS/11414/10/2010, todos de fecha 26 de octubre de 2010, señalando que contaba con un plazo de 20 días hábiles para que presentara, dentro del término legal, la documentación y/o aclaraciones que solventaran las inconsistencias notificadas en dicho Pliego. En atención a lo anterior, el Director y la Directora de Administración y Finanzas acudieron a las oficinas del Orfis para solventar los Pliegos de Observaciones. El Ex Comisario y Comisario del Órgano de Gobierno no atendieron el requerimiento para comparecer en las oficinas del Orfis y presentar documentación que solventara las observaciones contenidas en el pliego correspondiente. Una vez analizada la documentación y/o aclaraciones a los señalamientos del Pliego de Observaciones, las inconsistencias que, a juicio del Orfis, no fueron desahogadas satisfactoriamente, se informan a continuación. 3.6.2. Observaciones RESUMEN DE LAS OBSERVACIONES Y RECOMENDACIONES CONCEPTO FINANCIERAS Observaciones 26 Recomendaciones 9 SUMA 35 COMISIÓN MUNICIPAL DE AGUA POTABLE Y SANEAMIENTO DE NAOLINCO, VER. 203 Fiscalización de la Cuenta Pública 2009 Resultado de la Fase de Comprobación (Los números y las referencias son los que originalmente se asignaron a las inconsistencias en el Pliego de Observaciones respectivo.) OBSERVACIONES DE CARÁCTER FINANCIERO INGRESOS PROPIOS Observación Número: 2009/002 LM No se tiene evidencia de que se haya elaborado el programa y presupuesto anual de ingresos y egresos de la paramunicipal. FUNDAMENTO LEGAL: Ley de Aguas del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 38 fracción VIII y 40 fracción XI. Ley Orgánica del Municipio Libre Artículo 77. Código Hacendario Municipal Artículos 301 y 304. INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL: Cumplimiento de Disposiciones Legales MOTIVACIÓN: Como resultado de la revisión practicada, relativa a los ordenamientos legales, se detectó la falta de cumplimiento de la obligación del Ente, de remitir al H. Congreso del Estado. Así mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones de control y evaluación. Observación Número: 2009/005 LM No se tiene constancia de que se haya elaborado y/o actualizado, el inventario general de Bienes Muebles e Inmuebles. FUNDAMENTO LEGAL: Ley de Aguas del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 33 Fracción XXIII y 38 fracción VII. Ley de Adquisiciones, Arrendamientos, administración y Enajenación de Bienes del Estado, Artículo 85. Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 438 y 449. INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL: Costo Histórico Cumplimiento de Disposiciones Legales COMISIÓN MUNICIPAL DE AGUA POTABLE Y SANEAMIENTO DE NAOLINCO, VER. 204 Fiscalización de la Cuenta Pública 2009 Resultado de la Fase de Comprobación MOTIVACIÓN: Como resultado de la revisión practicada, relativa a los ordenamientos legales, se detectó que el Órgano no formuló o actualizó el inventario de bienes y recursos que integran su patrimonio. Así mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones de control y evaluación. Observación Número: 2009/006 LM Los servidores públicos municipales de la Comisión Municipal de Agua Potable y Saneamiento de Naolinco, Ver., que manejaron fondos o valores durante el ejercicio 2009, que abajo se citan no otorgaron las fianzas para garantizar la adecuada administración de los recursos financieros y materiales. NOMBRE Francisco Reyes Hernández Sofía Escobar Merino PUESTO Director General Directora de Administración y Finanzas FUNDAMENTO LEGAL: Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículo 115 fracciones VI y VII. Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 272 fracción IV. INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL: Cumplimiento de Disposiciones Legales MOTIVACIÓN: Como resultado de la revisión practicada, relativa a los ordenamientos legales, se detectó que no observaron la obligación de los servidores públicos de otorgar fianza suficiente, que garantice el pago de las responsabilidades en que pudieran incurrir en el desempeño de su encargo. Así mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones de control y evaluación. Observación Número: 2009/007 LM La Comisión Municipal de Agua Potable y Saneamiento de Naolinco, Ver., no cuenta con un Órgano de Control Interno que realice las funciones de vigilancia, control y evaluación. FUNDAMENTO LEGAL: Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículo 77. INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL: Cumplimiento de Disposiciones Legales COMISIÓN MUNICIPAL DE AGUA POTABLE Y SANEAMIENTO DE NAOLINCO, VER. 205 Fiscalización de la Cuenta Pública 2009 Resultado de la Fase de Comprobación MOTIVACIÓN: Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no ha establecido su propio Órgano de Control Interno, de conformidad con lo dispuesto por la normativa legal aplicable. Observación Número: 2009/008 LM No se tiene evidencia de que el Contralor Interno del Municipio, quién es el Comisario del Órgano de Gobierno de la Comisión Municipal de Agua Potable y Saneamiento de Naolinco, Ver., haya realizado las funciones de vigilancia, control y evaluación, en base en las siguientes actividades: • • • • • • • • • • • Evaluación de los sistemas y procedimientos Revisar las operaciones, transacciones, registros, informes y estados financieros Comprobar el cumplimiento de las normas, disposiciones legales y políticas aplicables a la entidad Examinar la asignación y utilización de los recursos financieros, humanos y materiales Revisar el cumplimiento de los objetivos y metas fijados en los programas a cargo de la entidad Participar en la determinación de indicadores para la realización de auditorías operacionales y de resultados de los programas Analizar y opinar sobre la información que produzca la entidad para efectos de evaluación Vigilar el cumplimiento de las medidas correctivas Elaboración del programa anual de auditoría Informes sobre el resultado de las auditorías practicadas Control de las observaciones derivadas de las auditorías FUNDAMENTO LEGAL: Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 392, 393, 394, 395, 396, 397 y 398. INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL: Cumplimiento de Disposiciones Legales MOTIVACIÓN: Como resultado de la revisión practicada, relativa a los ordenamientos legales, se detectó que el titular de la Contraloría no desarrollo las funciones de control y evaluación que establece el Capitulo V, Sección II del Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave. Observación Número: 2009/010 LM No se tiene evidencia de que la Comisión Municipal de Agua Potable y Saneamiento de Naolinco, Ver., haya elaborado el Programa Anual de Adquisiciones, Arrendamientos y Servicios. COMISIÓN MUNICIPAL DE AGUA POTABLE Y SANEAMIENTO DE NAOLINCO, VER. 206 Fiscalización de la Cuenta Pública 2009 Resultado de la Fase de Comprobación FUNDAMENTO LEGAL: Ley de Aguas del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 33 fracción XI Ley de Adquisiciones, Arrendamientos, Administración y Enajenación de Bienes Muebles del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 14 y 15 INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL: Cumplimiento de Disposiciones Legales MOTIVACIÓN: Como resultado de la revisión practicada, relativa a los ordenamientos legales, se detectó que el Ente no llevó a cabo la elaboración del Programa Anual de Adquisiciones, Arrendamientos y Servicios. Observación Número: 2009/011 LM No existe constancia de que la Comisión Municipal de Agua Potable y Saneamiento de Naolinco, Ver., haya formulado el Programa Operativo correspondiente al ejercicio 2009, y de que este haya sido aprobado por el Órgano de Gobierno. FUNDAMENTO LEGAL: Ley de Aguas del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 38, Fracción II y 40 Fracción II. Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículo 74. INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL: Cumplimiento de Disposiciones Legales MOTIVACIÓN: Como resultado de la revisión practicada, relativa a los ordenamientos legales, se detectó que el Ente no formuló el Programa Operativo Municipal. Observación Número: 2009/012 LM No se encontró evidencia de que la Comisión Municipal de Agua Potable y Saneamiento de Naolinco, Ver., haya cumplido con la obligación de informar y entregar al Ayuntamiento un informe general aprobado previamente por el Órgano de Gobierno del ejercicio 2009, de los elementos que permitan conocer el destino del presupuesto ejercido por la Paramunicipal. FUNDAMENTO LEGAL: Ley de Aguas del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 41. Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículo 77 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz-Llave, Artículo 317. COMISIÓN MUNICIPAL DE AGUA POTABLE Y SANEAMIENTO DE NAOLINCO, VER. 207 Fiscalización de la Cuenta Pública 2009 Resultado de la Fase de Comprobación INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL: Cumplimiento de Disposiciones Legales MOTIVACIÓN: Como resultado de la revisión practicada, relativa a este rubro, se detectó que el Director no presentó un informe general al H. Ayuntamiento aprobado previamente por el Órgano de Gobierno. Así mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones de control y evaluación. Observación Número: 2009/013 LM No existe evidencia de que las cuotas y tarifas aplicadas para el ejercicio 2009, hayan sido publicadas en la Gaceta Oficial y/o en la tabla de avisos de la Comisión Municipal de Agua Potable y Saneamiento de Naolinco, Ver. FUNDAMENTO LEGAL: Ley de Aguas del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 38 fracción III, 40 fracción IV, 99 y 101. INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL Cumplimiento de Disposiciones Legales MOTIVACIÓN: Como resultado de la revisión practicada, relativa a los ordenamiento legales, se observó que la Comisión, omitió la publicación de las cuotas y tarifas aplicadas para el ejercicio 2009, en la tabla de avisos de la Comisión Municipal de Agua Potable y Saneamiento de Naolinco, Ver., y en la Gaceta Oficial. Así mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones de control y evaluación. Observación Número: 2009/014 LM No existe evidencia de que se haya publicado el reglamento interior de la Comisión Municipal de Agua Potable y Saneamiento de Naolinco, Ver., y que posteriormente se haya registrado ante el H. Congreso del Estado. FUNDAMENTO LEGAL: Ley de Aguas del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 38 fracción XIV y 40 fracción XVIII. Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículo 74. INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL: Cumplimiento de Disposiciones Legales. COMISIÓN MUNICIPAL DE AGUA POTABLE Y SANEAMIENTO DE NAOLINCO, VER. 208 Fiscalización de la Cuenta Pública 2009 Resultado de la Fase de Comprobación MOTIVACION: Como resultado de la revisión practicada, relativa a los ordenamientos legales, se detectó que el Organismo no cumplió con la obligación de publicar y registrar ante el H. Congreso de Estado, su reglamento interno. Así mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones de control y evaluación. Observación Número: 2009/015 AM Derivado de la revisión a la Cuenta Pública del ejercicio 2009, se detectaron las siguientes inconsistencias: a) En las cuentas que abajo se citan, existen diferencias entre los montos reportados en la balanza de comprobación presentada para la revisión, la cual está certificada por el Secretario del Ayuntamiento y la balanza de comprobación integrada en la Cuenta Pública. BALANZA DE COMPROBACIÓN PRESENTADA PARA REVISIÓN Bancos $10,764.65 Gastos a comprobar 10,955.91 Deudores diversos (SHCP) 244,638.99 Responsabilidad de func. 5,340.81 Otros anticipos 12,325.00 Equipo de transporte 154,505.98 Proveedores 0.00 Imptos. por pagar (SEFIPLAN) 8,761.00 Bienes muebles e inmuebles 1,233,216.36 Serv. de agua y dren. corriente 943,757.04 Serv. de agua y dren. rezago 498,019.94 Legados y donaciones rec. 592.80 Recargos 30,045.73 Impto. 2% a la nómina 17,480.00 BALANZA DE COMPROBACIÓN CUENTA PÚBLICA $9,224.45 0.00 245,103.86 6,840.81 11,325.00 157,605.11 3,564.00 5,702.00 1,388,172.88 940,964.69 500,812.29 0.00 30,638.53 14,421.00 b) Además, existen diferencias en las cantidades reportadas como egresos en la balanza de comprobación integrada en la Cuenta Pública y los estados de Ingresos y el análisis al ejercicio del presupuesto al 31 de diciembre de 2009. BALANZA DE COMPROBACIÓN CUENTA CUENTA PÚBLICA Serv. personales $1,041,827.88 Mate. y suministros 275,700.24 ESTADO DE INGRESOS $1,046,157.88 265,244.33 ANÁLISIS AL EJERCICIO DEL PRESUPUESTO $1,104,416.03 265,244.33 COMISIÓN MUNICIPAL DE AGUA POTABLE Y SANEAMIENTO DE NAOLINCO, VER. 209 Fiscalización de la Cuenta Pública 2009 Resultado de la Fase de Comprobación Serv. generales Bienes muebles TOTALES 235,322.34 154,956.52 $1,707,806.98 236,130.96 0.00 $1,547,533.17 236,130.96 0.00 $1,605,791.32 Lo anterior evidencia falta de control interno y que la información reportada al H. Congreso del Estado no es confiable. FUNDAMENTO LEGAL: Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículo 115 fracciones IX, XXX y XXXI. Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 287 fracciones III y IV, 355, 368 y 392 fracciones II, VII y IX. INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL: Revelación Suficiente Cumplimiento de Disposiciones Legales MOTIVACIÓN: Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no verificó las cifras consignadas en su contabilidad y en los estados financieros que integran su Cuenta Pública. Así mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones de control y evaluación. Observación Número: 2009/016 AM Según la información contenida en la Cuenta Pública del año 2009, tomando como base la Balanza de Comprobación, la Comisión Municipal de Agua Potable y Saneamiento de Naolinco, Ver., obtuvo ingresos por $1,691,673.39, egresos por $1,707,806.98, y un sobreejercicio presupuestal por $16,133.59. FUNDAMENTO LEGAL: Ley de Aguas del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 38 fracción VII y XVI y 40 fracciones V y XI. Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículo 115 fracción V. Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 325, 326, 327, 355, 356, 362 fracción III, 363, 364, 365, 366, 368 y 375. INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL: Control Presupuestario Revelación Suficiente Importancia Relativa Cumplimiento de Disposiciones Legales COMISIÓN MUNICIPAL DE AGUA POTABLE Y SANEAMIENTO DE NAOLINCO, VER. 210 Fiscalización de la Cuenta Pública 2009 Resultado de la Fase de Comprobación MOTIVACIÓN: Atento a lo establecido por el artículo 325 del Código Hacendario Municipal para el Estado, los entes no podrán hacer pago alguno que no esté comprendido en el presupuesto de egresos autorizado o modificado, conforme a lo lineamientos aplicables; disposición que fue incumplida por los servidores públicos, al presentar un sobreejercicio presupuestal, que implica un menoscabo en el erario público. El sobreejercicio presupuestal fue detectado en el siguiente rubro: (Servicios personales y está amparados con recibos y nóminas). Observación Número: 2009/020 AM La Comisión Municipal de Agua Potable y Saneamiento de Naolinco, Ver., presenta las siguientes inconsistencias, en relación a los cobros que realizó por concepto de derechos por servicios de agua y drenaje. a) En contabilidad no aparecen registradas las Cuentas por cobrar por concepto de cobro por derechos de servicio de agua y drenaje, ya que ni al 1 de enero, ni al 31 de diciembre de 2009, aparece el registro contable. b) La Comisión obtuvo ingresos por derechos de servicio de agua y drenaje por un importe de $1,585,045.86. c) No se cuenta con un padrón de contribuyentes por rezago actualizado y legalmente recuperable. FUNDAMENTO LEGAL: Ley de Aguas del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 10, Fracción VI y 33 fracción XIII. INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL: Base de Registro Revelación Suficiente Importancia Relativa Cumplimiento de Disposiciones Legales MOTIVACIÓN: Como resultado de la revisión practicada, relativa a este rubro, se detectó que el Ente no elaboró, integró y mantuvo actualizado el padrón de contribuyentes, así como los demás registros que establecen las leyes fiscales de las cuentas por cobrar por concepto de rezago de los derechos de agua potable, drenaje, alcantarillado y tratamiento de aguas residuales y con ello poder iniciar la gestión de cobro. Así mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones de control y evaluación. COMISIÓN MUNICIPAL DE AGUA POTABLE Y SANEAMIENTO DE NAOLINCO, VER. 211 Fiscalización de la Cuenta Pública 2009 Resultado de la Fase de Comprobación Observación Número: 2009/021 AM No existe evidencia de que la Comisión, haya ejercido la facultad económico-coactiva a través de Procedimiento Administrativo de Ejecución, con la finalidad de recuperar los créditos fiscales derivados de la prestación del servicio de agua y drenaje. FUNDAMENTO LEGAL: Ley de Aguas del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 106. INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL: Cumplimiento de Disposiciones Legales. MOTIVACIÓN: Como resultado de la revisión practicada, se detectó que la Comisión no presentó evidencia de que haya exigido el pago de créditos fiscales, derivado de la falta de pago en la fecha o dentro del plazo establecido en las disposiciones respectivas. Así mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones de control y evaluación. Observación Número: 2009/022 AM En la balanza de comprobación al 31 de diciembre, se reportaron ingresos por cobro de Derechos por servicios de agua potable por un monto de $1,585,045.86 de lo cual, no se muestra evidencia de que sobre estos conceptos se haya cobrado la Contribución Adicional sobre Ingresos establecida en los artículos del 169 al 173 del Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, cuya tarifa vigente en 2009 fue el 10%, que se estima equivale a $158,504.59, de lo cual recaudaron sólo $75,989.00, quedando una diferencia no recaudada por $82,515.59. FUNDAMENTO LEGAL: Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 42 último párrafo, 70 fracción III, 169, 170, 171, 172, 173, 270 fracción I y 392 fracción III. INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL: Base de Registro Período Contable Revelación Suficiente Importancia Relativa Cumplimiento de Disposiciones Legales COMISIÓN MUNICIPAL DE AGUA POTABLE Y SANEAMIENTO DE NAOLINCO, VER. 212 Fiscalización de la Cuenta Pública 2009 Resultado de la Fase de Comprobación MOTIVACIÓN: Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no mostró evidencia de que haya cobrado la Contribución Adicional sobre Ingresos establecida en la normativa aplicable. Así mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones de control y evaluación. Observación Número: 2009/024 AM La Comisión Municipal de Agua Potable y Saneamiento de Naolinco, Ver., efectuó adquisición de bien por el concepto y monto indicado, que debió hacerse mediante el procedimiento de licitación que se indica del cual no presentaron la documentación correspondiente; por lo que no se tiene la certeza de que se hayan obtenido las mejores condiciones en cuanto a precio, calidad y oportunidad. Licitación Simplificada. CONCEPTO Camioneta Nissan PERIODO 2009 MONTO DE REFERENCIA $154,956.52 FUNDAMENTO LEGAL: Ley de Adquisiciones, Arrendamientos, Administración y Enajenación de Bienes Muebles del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 16, 26, 27, 29 y 35. Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículo 113. INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL: Cumplimiento de Disposiciones Legales MOTIVACIÓN: Como resultado de la revisión practicada, relativa a este rubro, se detectó que el Ente no observó las normas que regulan los montos y modalidades para la adquisición de bienes y servicios. Así mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones de control y evaluación. Observación Número: 2009/025 AP El saldo al cierre del ejercicio de la cuenta de deudores que abajo se indica, refleja un importe que no fue comprobado y/o no fue recuperado. NOMBRE Municipio de Naolinco, Ver. Sofía Escobar Merino TOTAL MONTO $15,000.00 6,840.81 $21,840.81 FUNDAMENTO LEGAL: Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 357 segundo párrafo y 359 fracción VII. COMISIÓN MUNICIPAL DE AGUA POTABLE Y SANEAMIENTO DE NAOLINCO, VER. 213 Fiscalización de la Cuenta Pública 2009 Resultado de la Fase de Comprobación INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL: Revelación Suficiente Importancia Relativa Cumplimiento de Disposiciones Legales MOTIVACIÓN: Como resultado de la revisión practicada, relativa a este rubro, se detectó que el Ente no observó la obligación de tomar las medidas correspondientes para la depuración de las cuentas de balance. Así mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones de control y evaluación. Observación Número: 2009/026 AP A las personas que abajo se citan, se les otorgaron anticipos por servicios y por anticipos de sueldos que no fueron recuperados o amortizados al 31 de diciembre de 2009. NOMBRE José Ramón Elizondo Espinosa Emeterio Sánchez Sánchez Francisco Reyes Hernández Sofía Escobar Merino TOTAL MONTO $25,000.00 3,500.00 4,700.00 3,000.00 $36,200.00 FUNDAMENTO LEGAL: Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 277 y 357 segundo párrafo. INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL: Revelación Suficiente Importancia Relativa Cumplimiento de Disposiciones Legales MOTIVACIÓN: Como resultado de la revisión practicada, relativa a este rubro, se detectó que el Ente no observó, la obligación de cuidar que la recuperación o amortización de los anticipos otorgados se hagan con exactitud y oportunidad. Así mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones de control y evaluación. COMISIÓN MUNICIPAL DE AGUA POTABLE Y SANEAMIENTO DE NAOLINCO, VER. 214 Fiscalización de la Cuenta Pública 2009 Resultado de la Fase de Comprobación Observación Número: 2009/027 AP Existen las diferencias que abajo se indican, entre los importes determinados por la Comisión Municipal de Agua Potable y Saneamiento de Naolinco, Ver., y los importes determinados por la auditoría realizada, por concepto de las retenciones de Impuesto Sobre la Renta efectuadas a sus trabajadores, derivadas de los pagos por salarios. Además, la Comisión no realizó ningún entero del Impuesto Sobre la Renta durante el ejercicio. MES Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre TOTAL IMPORTE DETERMINADO POR AUDITORÍA $7,325.16 4,724.36 460.21 541.27 461.95 492.82 431.68 460.19 2,379.89 1,869.08 4,602.77 2,661.64 $26,411.02 IMPORTE DETERMINADO POR LA COMISIÓN $1,440.48 1,440.48 1,440.48 1,440.48 1,440.48 1,440.48 1,440.48 1,440.48 1,444.71 1,448.94 1,617.84 1,617.84 $17,653.17 DIFERENCIA $5,884.68 3,283.88 (980.27) (899.21) (978.53) (947.66) (1,008.80) (980.29) 935.18 420.14 2,984.93 1,043.80 $8,757.85 Además, no presentaron evidencia de haber enterado a las autoridades fiscales un importe de Impuesto Sobre la Renta retenido de ejercicios anteriores por un importe de $223,508.17. FUNDAMENTO LEGAL: Ley del Impuesto sobre la Renta, Artículo 102 primero y segundo párrafos. Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracciones XI y XIII, 37 fracciones III y VII, 38 fracción VI, 45 fracción I, 72 fracciones I, XX y XXI, 104 último párrafo y 115 fracciones V, y XXX. Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 272 fracción III, 325, 387 fracciones I y III y 392 fracciones II y III. INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL: Cumplimiento de Disposiciones Legales MOTIVACIÓN: De la revisión practicada al ente fiscalizable, se detectó que la Comisión retuvo incorrectamente a sus trabajadores, impuestos por concepto de salarios y a terceros por la prestación de un servicio profesional, y además omitió enterarlos a las autoridades fiscales respectivas, desviando esos montos a la realización COMISIÓN MUNICIPAL DE AGUA POTABLE Y SANEAMIENTO DE NAOLINCO, VER. 215 Fiscalización de la Cuenta Pública 2009 Resultado de la Fase de Comprobación de gastos que no fueron contemplados en el presupuesto de egresos; lo anterior entraña una violación expresa a las disposiciones legales enunciadas en la fundamentación, y un evidente daño al erario público por la suma de $26,411.02 (Veintiséis mil cuatrocientos once pesos 02/100 M.N.), que corresponde íntegramente a los montos que las autoridades municipales retuvieron y gastaron en conceptos no presupuestados. Así mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones de control y evaluación. Observación Número: 2009/028 AM Existe diferencia entre el Subsidio para el Empleo pagado por parte de la Comisión y el determinado por auditoría, por el importe que abajo se cita: PERIODO Enero-Diciembre 2009 IMPORTE PAGADO SEGÚN NÓMINAS $3,050.02 IMPORTE DETERMINADO $10,878.96 DIFERENCIA $7,828.94 FUNDAMENTO LEGAL: Ley del Impuesto sobre la Renta, Artículo 31 fracciones V y XX. Decreto por el que se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones de la Ley del Impuesto sobre la Renta, del Código Fiscal de la Federación, de la Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios y de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, y se establece el Subsidio para el Empleo. Publicado en el Diario Oficial de la Federación el 1º de octubre de 2007, Artículo octavo, fracción I. INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL: Cumplimiento de Disposiciones Legales MOTIVACIÓN: De la revisión practicada al ente fiscalizable, se detectó que la Comisión pago subsidio para el empleo de más a sus trabajadores, por concepto de salarios. Así mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones de control y evaluación. Observación Número: 2009/029 AM La Comisión no enteró los impuestos de ejercicios anteriores que abajo se citan. CONCEPTO ISR sueldos 10% sobre honorarios COP IMSS TOTAL MONTO REFERENCIA $22,401.61 1,934.04 36,473.53 $60,809.18 COMISIÓN MUNICIPAL DE AGUA POTABLE Y SANEAMIENTO DE NAOLINCO, VER. 216 Fiscalización de la Cuenta Pública 2009 Resultado de la Fase de Comprobación FUNDAMENTO LEGAL: Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracciones XI y XIII, 37 fracciones III y VII, 38 fracción VI, 45 fracción I, 72 fracciones I, XX y XXI, 104 último párrafo y 115 fracciones V, y XXX. Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 272 fracción III, 325, 387 fracciones I y III y 392 fracciones II y III. INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL: Cumplimiento de Disposiciones Legales MOTIVACIÓN: De la revisión practicada al ente fiscalizable, se detectó que la Comisión retuvo a sus trabajadores, impuestos por concepto de salarios y a terceros por la prestación de un servicio profesional, en ejercicios anteriores, pero omitió enterarlos a las autoridades fiscales respectivas. Así mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones de control y evaluación. Observación Número: 2009/030 AM De acuerdo a la documentación presentada, en el cálculo del 2% del impuesto sobre nóminas enterado a SEFIPLAN por parte de la Comisión Municipal de Agua Potable y Saneamiento de Naolinco, Ver., no acumularon el total de las erogaciones realizadas por concepto de remuneraciones al trabajo personal subordinado, ya que existe la diferencia que abajo se detalla: MONTO DEL IMPUESTO $15,383.57 MONTO ENTERADO POR EL ORGANISMO $13,131.00 Además, no enteraron un importe que proviene de ejercicios anteriores por $6,362.00. FUNDAMENTO LEGAL: Código Financiero para el Estado de Veracruz-Llave, Artículos 98, 99, 100, 101 y 102. INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL: Cumplimiento de Disposiciones Legales MOTIVACIÓN: Como resultado de la revisión practicada, relativa a este rubro, se detectó que el Ente no observó la obligación de acumular el total de las erogaciones realizadas por concepto de remuneraciones, afectas al impuesto sobre nóminas. Así mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones de control y evaluación. Observación Número: 2009/031 AM Según registros contables al 31 de diciembre, existe un saldo a favor por $158,861.76, correspondiente al Impuesto al Valor Agregado IVA, del cual la Comisión Municipal de Agua Potable y Saneamiento de COMISIÓN MUNICIPAL DE AGUA POTABLE Y SANEAMIENTO DE NAOLINCO, VER. 217 Fiscalización de la Cuenta Pública 2009 Resultado de la Fase de Comprobación Naolinco, Ver., no ha realizado el proceso de devolución ante el Sistema de Administración Tributaria de la Secretaria de Hacienda y Crédito Público. Además, la Comisión no presentó los pagos provisionales correspondientes al Impuesto al Valor Agregado IVA del ejercicio 2009. FUNDAMENTO LEGAL: Ley del Impuesto al Valor Agregado, Artículos 3 y 6. INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL: Cumplimiento de Disposiciones Legales. MOTIVACIÓN: Como resultado de la revisión practicada, relativa a los ordenamientos legales, se detectó que el Ente no ha promovido ninguna acción para efectuar el proceso de recuperación del impuesto al Valor Agregado ante la SHCP. Así mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones de control y evaluación. Observación Número: 2009/032 AM No existe evidencia de que la Comisión haya cumplido con la obligación fiscal de presentar las declaraciones informativas a través del Programa Declaración Informativa Múltiple (DIM), a más tardar el 15 de febrero de cada año, que a continuación se citan: 1. De subsidio para el empleo entregado a los trabajadores. 2. De pagos efectuados por sueldos y salarios. 3. De los residentes en el extranjero a los que les hubieran efectuado pagos. 4. De las demás personas a quienes les hubieran efectuado pagos y retenciones del impuesto sobre la renta (honorarios, arrendamientos) durante el ejercicio anterior. Así como, la Declaración Informativa de Operaciones con Terceros. INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL: Cumplimiento de Disposiciones Legales FUNDAMENTO LEGAL: Ley del Impuesto sobre la Renta, Artículo 86 fracción VIII, 101 fracción VI, inciso a), 118 fracción V. Código Fiscal de la Federación Artículo 32. Código Financiero para el Estado de Veracruz-Llave, Artículos 98, 99, 100, 101 y 102. Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 35 fracción XXI, 37 fracción III, 38 fracción VI, 45 fracción I, 72 fracciones I y II, 104 segundo párrafo y 115 fracciones V, IX y X. Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 387 y 392. COMISIÓN MUNICIPAL DE AGUA POTABLE Y SANEAMIENTO DE NAOLINCO, VER. 218 Fiscalización de la Cuenta Pública 2009 Resultado de la Fase de Comprobación MOTIVACIÓN: Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de presentar las declaraciones informativas. Además, el Órgano de Control Interno no verificó que se diera cumplimiento a la normativa correspondiente. Observación Número: 2009/033 AM La Comisión pagó el subsidio para el empleo que abajo se cita, y no mostró evidencia que a más tardar el 15 de febrero del 2009, haya presentado ante las oficinas autorizadas la declaración, proporcionando la información de las cantidades pagadas en el ejercicio inmediato anterior, por lo que perdió el derecho a acreditarlo contra el impuesto sobre la renta a su cargo o con el retenido a terceros. CONCEPTO Subsidio para el empleo generado EJERCICIO 2009 MONTO DE REFERENCIA $3,050.02 FUNDAMENTO LEGAL: Decreto por el que se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones de la Ley del Impuesto sobre la Renta, del Código Fiscal de la Federación, de la Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios y de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, y se establece el Subsidio para el Empleo. Publicado en el Diario Oficial de la Federación el 1º de octubre de 2007, Artículo octavo, fracción III inciso e). Código Fiscal de la Federación Artículos 108 y 109. Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracciones XI y XIII, 37 fracciones III y VII, 38 fracción VI, 45 fracción I, 72 fracciones I, XX y XXI, 104 último párrafo y 115 fracciones V, y XXX. Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 272 fracción III, 325, 387 fracciones I y III y 392 fracciones II y III. INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL: Cumplimiento de Disposiciones Legales MOTIVACIÓN: De la revisión practicada al ente fiscalizable, se detectó que la Comisión pagó Subsidio para el Empleo, sin embargo, no mostró evidencia que a más tardar el 15 de febrero del 2009, haya presentado ante las oficinas autorizadas la declaración, proporcionando la información de las cantidades pagadas en el ejercicio inmediato anterior, para poderlo acreditar contra el impuesto sobre la renta a su cargo o con el retenido a terceros. Observación Número: 2009/034 AM Al 31 de diciembre de 2009, existe diferencia entre los importes registrados en activo fijo de bienes muebles e inmuebles y lo registrado en Patrimonio. COMISIÓN MUNICIPAL DE AGUA POTABLE Y SANEAMIENTO DE NAOLINCO, VER. 219 Fiscalización de la Cuenta Pública 2009 Resultado de la Fase de Comprobación CONCEPTO Bienes Inmuebles Bienes Muebles TOTALES REGISTRADO EN ACTIVO FIJO $ 38,011.00 1,367,093.74 $1,405,104.74 REGISTRADO EN PATRIMONIO DIFERENCIA ___________ $1,388,172.88 _________ $16,931.86 FUNDAMENTO LEGAL: Ley de Aguas del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 33 fracción XXIII y 38 fracción VII. Ley de Adquisiciones, Arrendamientos, Administración y Enajenación de Bienes Muebles del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 85. INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL: Costo Histórico Cumplimiento de Disposiciones Legales MOTIVACIÓN: Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de vigilar que los bienes que integran su patrimonio, concilien con lo registrado en el activo fijo. Así mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones de control y evaluación. 3.6.3. Recomendaciones Además de las observaciones anteriores, por cuanto a los actos y procedimientos administrativos revisados, se hacen las siguientes recomendaciones: INGRESOS PROPIOS Recomendación Número: 2009/001 CI Ejercer un control presupuestario eficiente que proporcione a las autoridades de la Comisión, responsables del manejo de los recursos, las bases suficientes para la toma de decisiones; evaluar los resultados obtenidos; evitar sobreejercicios presupuestales; observar una prudente economía en la aplicación de los recursos públicos; y atender a los principios de racionalidad, austeridad y disciplina del gasto público, tal como lo establecen la Constitución Política del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave y la Ley Orgánica del Municipio Libre. COMISIÓN MUNICIPAL DE AGUA POTABLE Y SANEAMIENTO DE NAOLINCO, VER. 220 Fiscalización de la Cuenta Pública 2009 Resultado de la Fase de Comprobación Recomendación Número: 2009/002 CI Aplicar las técnicas presupuestales y utilizar cifras estadísticas en la elaboración del Proyecto Anual de Ley de Ingresos y del Presupuesto de Egresos, para que le sirvan como herramienta de control administrativo. Recomendación Número: 2009/003 CI Aplicar un estricto control presupuestal, apegándose a lo establecido en el artículo 72, fracción XX de la Ley Orgánica del Municipio Libre, autorizando únicamente pagos que estén comprendidos en el Presupuesto de Egresos. Recomendación Número: 2009/004 CI Realizar conciliaciones entre los inventarios de los bienes inmuebles y muebles propiedad de la Comisión y los registros contables respectivos. Recomendación Número: 2009/005 CI Realizar conciliaciones mensuales entre los reportes de recibos oficiales por ingresos, utilizados y cancelados, presentados al H. Congreso del Estado y los expedidos por la Comisión. Recomendación Número: 2009/006 CI El inventario general actualizado y avalúo de los bienes municipales deberá presentarse al H. Congreso del Estado de acuerdo a lo establecido en el artículo 105 de la Ley Orgánica del Municipio Libre. Recomendación Número: 2009/007 CI Se recomienda detallar contablemente en las pólizas del sistema de contabilidad los conceptos de cargos y abonos. Recomendación Número: 2009/008 CI Implementar y vigilar el cumplimiento de las disposiciones aplicables en materia de equidad de género, conforme a lo establecido en los artículos 1, 3, 4, 7, 8, 9, 10 y 15 de la Ley número 551 para la Igualdad entre Mujeres y Hombres para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave. Recomendación Número: 2009/009 CI En general, en lo relativo al ejercicio 2010, cumplir con las leyes a las que esté sujeto, así como con la normativa establecida en el Manual de Fiscalización respectivo. 3.7. Irregularidades e Inconsistencias Detectadas Una vez concluida la Fase de Comprobación del Procedimiento de Fiscalización a las Cuentas Públicas 2009, que se efectuó mediante la práctica de auditoría a pruebas y muestras selectivas, se determinó que no existen observaciones que adviertan una presunta responsabilidad resarcitoria de los servidores o ex servidores públicos involucrados por un posible daño a la Hacienda Pública Municipal. COMISIÓN MUNICIPAL DE AGUA POTABLE Y SANEAMIENTO DE NAOLINCO, VER. 221 Fiscalización de la Cuenta Pública 2009 Resultado de la Fase de Comprobación 4. CONCLUSIONES Primera. No se detectaron irregularidades que hagan presumir la existencia de daño patrimonial en la Comisión Municipal de Agua Potable y Saneamiento de Naolinco. Segunda. Se detectaron inconsistencias de carácter administrativo en la Comisión Municipal de Agua Potable y Saneamiento de Naolinco, que se registran en el correspondiente apartado de Observaciones. Tercera. En apego a lo dispuesto por los artículos 30.2, 32.2, 34.1.V, 35.3 y 36 de la Ley de Fiscalización Superior para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, las conclusiones que emite el Órgano de Fiscalización Superior del Estado relativas a la revisión de la Cuenta Pública 2009 de la Comisión Municipal de Agua Potable y Saneamiento de Naolinco, sólo tienen efectos por cuanto a los alcances de auditoría, porcentajes de revisión y las pruebas o muestras selectivas de las obras y acciones ejecutadas con los recursos públicos del ejercicio 2009 sobre las que se practicó la fiscalización, por lo que las determinaciones de esta autoridad fiscalizadora no liberan a las personas que se desempeñaron o desempeñan como servidores públicos en la Comisión Municipal de Agua Potable y Saneamiento de Naolinco, de cualquier otro tipo de responsabilidad, sea de carácter civil, administrativa o penal. COMISIÓN MUNICIPAL DE AGUA POTABLE Y SANEAMIENTO DE NAOLINCO, VER. 222
