Comisi n Municipal de Agua y Saneamiento de Coscomatepec, Ver.

COMISIÓN DE AGUA Y SANEAMIENTO DE COSCOMATEPEC, VER.
FISCALIZACIÓN DE LA CUENTA PÚBLICA 2009
RESULTADO DE LA FASE DE COMPROBACIÓN
ÍNDICE
PÁGS.
1. FUNDAMENTACIÓN ...............................................................................................................................................85
2. MOTIVACIÓN ..........................................................................................................................................................85
3. RESULTADO DE LA REVISIÓN DE LA CUENTA PÚBLICA ..................................................................................86
3.1. EVALUACIÓN DE LA GESTIÓN FINANCIERA ..............................................................................................86
3.1.1. CUMPLIMIENTO DE LAS DISPOSICIONES APLICABLES AL EJERCICIO DE LOS RECURSOS
PÚBLICOS .........................................................................................................................................86
3.1.2. ANÁLISIS PRESUPUESTAL ...............................................................................................................86
3.1.2.1.INGRESOS Y EGRESOS .........................................................................................................86
3.2. CUMPLIMIENTO DE LOS OBJETIVOS Y METAS DE LOS PROGRAMAS APLICADOS.............................87
3.3. CUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL Y EVALUACIÓN DE
LAS MEDIDAS DE CONTROL INTERNO ......................................................................................................89
3.3.1. PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL .....................................................................89
3.3.2. EVALUACIÓN DE LAS MEDIDAS DE CONTROL INTERNO.............................................................89
3.4. INTEGRACIÓN DE LA DEUDA PÚBLICA ......................................................................................................90
3.5. ANÁLISIS DE LA INTEGRACIÓN Y VARIACIONES DEL PATRIMONIO.......................................................90
3.6. OBSERVACIONES, RECOMENDACIONES Y DOCUMENTACIÓN DERIVADA DE LAS ACTUACIONES
QUE SE EFECTUARON.................................................................................................................................91
3.6.1. ACTUACIONES ...................................................................................................................................91
3.6.2. OBSERVACIONES..............................................................................................................................92
3.6.3. RECOMENDACIONES......................................................................................................................103
3.7. IRREGULARIDADES E INCONSISTENCIAS DETECTADAS .....................................................................105
4. CONCLUSIONES ..................................................................................................................................................105
84
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
1.
FUNDAMENTACIÓN
Con fundamento en lo dispuesto por los artículos 116, fracción II de la Constitución Política de los Estados
Unidos Mexicanos; 49, fracción III, de la Ley de Coordinación Fiscal federal; y en términos del Convenio
de Coordinación y Colaboración celebrado por la Auditoría Superior de la Federación y el Órgano de
Fiscalización Superior del Estado de Veracruz, para la fiscalización de los recursos federales transferidos
para su administración, ejercicio y aplicación al Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, sus municipios
y en general, a cualquier entidad, persona física o moral pública o privada; que se prevé en el presupuesto
de egresos de la Federación de los ramos generales 23 y 33, publicado en el Diario Oficial de la
Federación el jueves 18 de marzo de 2010; así como por lo establecido en los artículos 26, fracciones I
inciso b), c) y II inciso a), 33, fracción XXIX y 67 fracción III, de la Constitución Política del Estado de
Veracruz de Ignacio de la Llave; 6, fracción II inciso b), y 18, fracción XXIX, de la Ley Orgánica del Poder
Legislativo del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave; 1, 2 fracciones VII y VIII, 3, 4, 6 párrafos 1 y 2,
artículos 7, 11 a 17 párrafo 1 fracción I y párrafos 2 y 4, artículos 18, 20 a 23, 27 a 33, 35, 36, 37, 62, 63
párrafo 1 fracciones I a VI, IX, XIV a XX, XXII a XXIV y XXVI, 64, 65, 69 párrafo 1 fracciones I, II, V a VII,
XII, XIII, XV a XIX, XXI, XXII, XXIV y XXV, de la Ley de Fiscalización Superior para el Estado de Veracruz
de Ignacio de la Llave; así como en las Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de
Fiscalización Superior del Estado, publicadas en la Gaceta Oficial del Estado Número Extraordinario 379,
de fecha 4 de diciembre de 2009, y en la Guía de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización
Superior de las Cuentas Públicas de los Ayuntamientos del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave,
publicada en la Gaceta Oficial del Estado Número Extraordinario 174 de fecha 31 de mayo de 2010; se
realizó la fiscalización a la Cuenta Pública de la Comisión de Agua y Saneamiento de Coscomatepec,
respecto de su Gestión Financiera correspondiente al ejercicio 2009.
2.
MOTIVACIÓN
El Órgano de Fiscalización Superior del Estado de Veracruz (en adelante, Orfis) inició la Fase de
Comprobación del Procedimiento de Fiscalización, mediante la práctica de auditorías de alcance integral,
para verificar si la Gestión Financiera del Entidad se ajustó a la legislación aplicable y, en consecuencia,
comprobar si se causaron daños o perjuicios en contra del erario municipal. Dentro de la Fase de
Comprobación, el Orfis emitió los Pliegos de Observaciones a los servidores y, en su caso, a los ex
servidores públicos responsables de su solventación, para que presentaran documentación y aclaraciones
con el fin de solventar las irregularidades o inconsistencias detectadas, situación que se detalla en el
apartado 3.6.1 relativo a las Actuaciones.
Finalmente, con base en las auditorías efectuadas, en la documentación e información justificativa y
comprobatoria presentada, actas circunstanciadas, papeles de trabajo relativos, Pliegos de
Observaciones, solventaciones y aclaraciones presentadas, el Orfis obtuvo el Resultado de la Fase de
Comprobación correspondiente a la Fiscalización de la Cuenta Pública 2009 de la Comisión de
Agua y Saneamiento de Coscomatepec, que se integra en el Informe del Resultado de las Cuentas
Públicas 2009 de los Entes Fiscalizables.
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DE COSCOMATEPEC, VER.
85
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
3.
RESULTADO DE LA REVISIÓN DE LA CUENTA PÚBLICA
Conforme al artículo 37 de la Ley de Fiscalización Superior para el Estado de Veracruz de Ignacio de la
Llave, el Resultado de la revisión de la Cuenta Pública de la Comisión de Agua y Saneamiento de
Coscomatepec, es el siguiente:
3.1.
EVALUACIÓN DE LA GESTIÓN FINANCIERA
3.1.1.
Cumplimiento de las Disposiciones Aplicables al ejercicio de los Recursos
Públicos
Se encontró incumplimiento de diversas disposiciones aplicables al ejercicio de los recursos públicos, que
dieron lugar a la formulación del Pliego de Observaciones correspondiente y que no fue debidamente
solventado en esta fase del Procedimiento de Fiscalización. La no solventación del pliego, dio como
resultado observaciones y recomendaciones sobre violación de disposiciones de carácter federal, estatal o
municipal, que presuntamente configuran responsabilidad resarcitoria o administrativa, como se especifica
en el apartado correspondiente.
3.1.2.
Análisis Presupuestal
A partir de la información contenida en la Cuenta Pública y de la documentación presentada por los
servidores públicos de la Comisión de Agua y Saneamiento de Coscomatepec, como parte de la revisión
de la Gestión Financiera se efectuó el análisis de los ingresos y egresos, a saber:
3.1.2.1.
Ingresos y Egresos
La Comisión de Agua y Saneamiento de Coscomatepec de acuerdo a las cifras presentadas en su Cuenta
Pública 2009, en el año obtuvo ingresos por $3,021,423.76 y ejerció un importe de $3,257,293.65 lo que
refleja un importe de $-235,869.89, como se muestra a continuación:
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86
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
COMISIÓN DE AGUA Y SANEAMIENTO DE COSCOMATEPEC, VER.
Cuenta Pública 2009
OBTENIDO /
EJERCIDO
CONCEPTO
Ingresos
Contribuciones adicional
$0.00
Derechos
2,875,044.32
Contribuciones por mejoras
0.00
Productos
3,758.98
Aprovechamientos
54,145.29
Aportaciones
15,874.00
Otros ingresos
72,601.17
Total de Ingresos
$3,021,423.76
Egresos
Servicios personales
$1,924,354.09
Materiales y suministros
494,001.93
Servicios generales
316,838.60
Subsidios y transferencias
248,869.72
Bienes muebles e inmuebles
273,229.31
Obra pública
0.00
Convenio de colaboración administrativa
0.00
Otros
0.00
Total de Egresos
$3,257,293.65
Resultado
$-235,869.89
Fuente: Cuenta Pública de la Comisión de Agua y Saneamiento de Coscomatepec correspondiente al ejercicio 2009.
3.2.
Cumplimiento de los Objetivos y Metas de los Programas Aplicados
En los últimos años se ha propiciado un gran impulso a la evaluación del cumplimiento de los Objetivos y
Metas de los programas aplicados, a fin de establecer mayores niveles de transparencia respecto del uso
de los recursos públicos y sentar las bases para un mayor compromiso con los resultados por parte de las
entidades gubernamentales.
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DE COSCOMATEPEC, VER.
87
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
De conformidad con lo anterior, y de acuerdo a lo establecido en la Ley de Planeación del Estado de
Veracruz-Llave en su artículo 35, la revisión y análisis, de las Cuentas Públicas, deberá además,
enfocarse a la coherencia entre las acciones tomadas y los resultados obtenidos.
Para tales efectos el Orfis, se encargó de comprobar en primera instancia que la Comisión cumpliera con
la elaboración y ejecución de su Programa Operativo Anual, conforme a la normativa aplicable, elemento
en el que se enmarcan las acciones realizadas. Posteriormente, efectuó un análisis del comportamiento de
los ingresos y su distribución en el gasto. Con la revisión efectuada se determinaron los elementos
siguientes:
Elaboración y ejecución de su Programa Operativo Anual
ƒ
La Comisión no presentó evidencia de que periódicamente se haya verificado la relación que
guardan las actividades realizadas, con los objetivos y prioridades de su Programa Operativo
Anual, así como los resultados de la ejecución de éste.
Análisis del comportamiento de los Ingresos y su distribución en el Gasto
La información relativa a los ingresos y egresos, fue la base fundamental para realizar el presente análisis,
cuyo objetivo es el obtener elementos de juicio para interpretar los resultados de la Gestión Financiera de
la Comisión, mediante la utilización del método de porcentajes integrales.
El método de porcentajes integrales consiste en la separación de los elementos que integran un todo, con
el fin de mostrar la proporción que guarda cada una de ellas en relación con el mismo, en donde al total se
le asigna un valor del 100% y a las partes un porcentaje relativo; dicho análisis nos permite evaluar la
eficiencia de la administración de los recursos.
Ingresos y Egresos
Ingresos
La información proporcionada muestra que los ingresos totales al 31 de diciembre de 2009 ascendieron a
$3,021,423.76, integrados en su parte más significativa por $2,875,044.32 de Derechos que representan
95.16% del total de ingresos obtenidos, para mayor detalle estos se muestran en el apartado 3.1.2.1.
Ingresos y Egresos.
COMISIÓN DE AGUA Y SANEAMIENTO
DE COSCOMATEPEC, VER.
88
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
Egresos
Al analizar la distribución de los egresos, observamos que se aplicó el 83.97% de los recursos en gasto
corriente, 8.39% al gasto de capital y el 7.64% en otros gastos. Sobre este punto se concluye, que se
privilegió el gasto corriente.
Por lo anterior, se considera que la Comisión cumplió parcialmente con los objetivos y metas, además de
las inconsistencias señaladas en el apartado relativo a Observaciones.
3.3.
Cumplimiento de los Principios de Contabilidad Gubernamental y Evaluación de las
Medidas de Control Interno
3.3.1.
Principios de Contabilidad Gubernamental
La Comisión de Agua y Saneamiento de Coscomatepec no cumplió con los siguientes principios de
contabilidad gubernamental, aplicables al ejercicio 2009:
a) Base de Registro.
b) Periodo Contable.
d) Costo Histórico.
e) Control Presupuestario
f) Revelación Suficiente.
g) Importancia Relativa.
h) Cumplimiento de Disposiciones Legales.
3.3.2.
Evaluación de las Medidas de Control Interno
El control interno es el conjunto de medidas que los entes fiscalizables instauran, en sus correspondientes
ámbitos de competencia para garantizar que su Gestión Financiera, entre los conceptos más importantes,
se realice de conformidad con las disposiciones aplicables y para el cumplimiento de los objetivos
establecidos en sus planes y programas. En tal virtud, el Orfis realizó la evaluación de las medidas de
control interno a través de instrumentos en forma de guías y cuestionarios, para tener una base que
permitiera determinar la naturaleza y extensión de las pruebas de auditoría para la revisión de las Cuentas
Públicas, que consistió en verificar lo siguiente:
a) Cómo y a través de que procedimientos y/o acciones se protegen los activos.
b) Cómo se realiza la comprobación de la exactitud y confiabilidad de la información financiera y
presupuestal, del Activo, Pasivo, Patrimonio, Ingreso y el Egreso.
COMISIÓN DE AGUA Y SANEAMIENTO
DE COSCOMATEPEC, VER.
89
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
c) La implementación y efectividad en la aplicación de medidas preventivas y correctivas para el
cumplimiento de las normas, lineamientos, sistemas y demás instrumentos utilizados en el manejo
del Gasto Público Municipal.
d) Efectividad en el cumplimiento y evaluación a las metas y objetivos señalados en sus Programas
Anuales de trabajo.
De acuerdo al estudio realizado el resultado de la evaluación en Comisión de Agua y Saneamiento de
Coscomatepec, es el siguiente:
ƒ
Se han iniciado e implementado medidas de control y evaluación parciales.
Por lo anterior, se considera que en la Comisión de Agua y Saneamiento de Coscomatepec:
1.
2.
3.
Existen los riesgos en la operación y manejo del fondo, que afectan el logro de sus objetivos; sin
embargo, se tienen implementados los mecanismos y actividades de control con que son
atendidos y mitigados dichos riesgos, por lo que la suficiencia, alcance, eficacia y eficiencia de
éstos es media.
El sistema de registro y control de la información financiera, programática, presupuestal, contable
y operativa generada en la gestión del fondo, cumple con los Principios de Contabilidad
Gubernamental; sin embargo, no es presentada con calidad, suficiencia y oportunidad.
La comunicación e interacción entre las distintas áreas que integran la Comisión y que
intervienen en el manejo y operación del fondo, es eficaz y eficiente.
3.4.
Integración de la Deuda Pública
La Comisión de Agua y Saneamiento de Coscomatepec, no registra contratación de Deuda Pública en el
año 2009 y no tiene Deuda Pública de ejercicios anteriores.
3.5.
Análisis de la Integración y Variaciones del Patrimonio
El análisis de la integración y variaciones del patrimonio de la Comisión de Agua y Saneamiento de
Coscomatepec, por cuanto a sus principales componentes (bienes muebles e inmuebles), se expresa en
el cuadro analítico siguiente:
COMISIÓN DE AGUA Y SANEAMIENTO
DE COSCOMATEPEC, VER.
90
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
COMISIÓN DE AGUA Y SANEAMIENTO DE COSCOMATEPEC, VER.
Cuenta Pública 2009
INTEGRACIÓN Y VARIACIONES DEL PATRIMONIO
CONCEPTO
MONTO
Saldo inicial
$ 584,940.27
Bienes Muebles:
$442,320.13
Bienes Inmuebles
142,620.14
Movimiento [incremento(decremento)] de activos fijos
Bienes Muebles:
272,479.31
272,479.31
Bienes Inmuebles
0.00
Saldo final del periodo
$857,419.58
Fuente: Cuenta Pública de la Comisión de Agua y Saneamiento de Coscomatepec correspondiente al ejercicio 2009.
3.6.
Observaciones, Recomendaciones y documentación derivada de las Actuaciones que
se Efectuaron
3.6.1.
Actuaciones
Fiscalización de la Cuenta Pública
La fiscalización se efectuó de acuerdo a las Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento
de Fiscalización Superior en el Estado, Guía de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización
Superior de las Cuentas Públicas y a las normas y procedimientos de auditoría emitidos por el Instituto
Mexicano de Contadores Públicos, las que establecen que la revisión sea planeada, realizada y
supervisada de tal manera que permita obtener una seguridad razonable de que la información se verificó
con base en pruebas selectivas, la evidencia que respalda las operaciones realizadas por la Comisión de
Agua y Saneamiento de Coscomatepec, las cifras y revelaciones de los estados integrantes de la Cuenta
Pública y que esta última esté integrada de acuerdo a las bases legales y contables utilizadas; así como a
las leyes y normativa vigentes para el ejercicio 2009.
Con base en lo anterior, la muestra de auditoría, representa el porcentaje que a continuación se menciona,
respecto del total de los recursos ejercidos:
COMISIÓN DE AGUA Y SANEAMIENTO
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91
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
COMISIÓN DE AGUA Y SANEAMIENTO DE COSCOMATEPEC, VER.
Cuenta Pública 2009
MUESTRA
MONTO
CONCEPTO
Universo de Recursos Ejercidos
$3,257,293.65
Muestra Auditada
2,122,033.26
Representatividad de la muestra
65.15%
Fuente: Cuenta Pública de la Comisión de Agua y Saneamiento de Coscomatepec
correspondiente al ejercicio 2009.
Con los resultados obtenidos de la revisión efectuada, el Orfis elaboró y notificó el Pliego de
Observaciones a los servidores públicos o personas responsables de la solventación mediante oficios
número OFS/10386/10/2010 y OFS/10387/10/2010, todos de fecha 7 de octubre de 2010, señalando que
contaban con un plazo de 20 días hábiles para que presentaran, dentro del término legal, la
documentación y/o aclaraciones que solventaran las inconsistencias notificadas en dicho Pliego.
En atención a lo anterior, el Director y la Jefe de la Unidad Administrativo acudieron a las oficinas del Orfis
para solventar los Pliegos de Observaciones.
Una vez analizada la documentación y/o aclaraciones a los señalamientos del Pliego de Observaciones,
las inconsistencias que, a juicio del Orfis, no fueron desahogadas satisfactoriamente, se informan a
continuación.
3.6.2.
Observaciones
RESUMEN DE LAS OBSERVACIONES Y RECOMENDACIONES
CONCEPTO
FINANCIERAS
Observaciones
18
Recomendaciones
9
SUMA
27
(Los números y las referencias son los que originalmente se asignaron a las inconsistencias en el Pliego
de Observaciones respectivo.)
COMISIÓN DE AGUA Y SANEAMIENTO
DE COSCOMATEPEC, VER.
92
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
OBSERVACIONES DE CARÁCTER FINANCIERO
INGRESOS PROPIOS
Observación Número:
2009/001 LM
Las Actas de Órgano que abajo se citan carecen de las firmas de los asistentes que se señalan.
b) Regidor de la Comisión de Agua
c) Secretario del Órgano
g) Comisario
No. DE ACTA
S/N
S/N bis
S/N
S/N bis
S/N
S/N
S/N
10
12
FECHA
23/02/09
23/02/09
20/03/09
20/03/09
20/07/09
21/08/09
10/09/09
13/11/09
12/01/10
FIRMAS FALTANTES
b
b
b
byg
b
b
b
c
c
FUNDAMENTO LEGAL:
Ley de Aguas del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 39 tercer párrafo.
Ley Orgánica del Municipio Libre Artículo 80.
ƒ
ƒ
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
Cumplimiento de Disposiciones Legales
ƒ
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión antes mencionada, relativa a este rubro, se detectó que el Órgano de
Gobierno, no firmaron las sesiones para la toma de acuerdos y resoluciones.
Observación Número:
2009/004 LM
No se tiene constancia de que el inventario general de Bienes Inmuebles haya sido aprobado por el
Órgano de Gobierno y enviado al H. Congreso del Estado.
COMISIÓN DE AGUA Y SANEAMIENTO
DE COSCOMATEPEC, VER.
93
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley Número de Aguas del Estado de Veracruz-Llave, Artículos 33 Fracción XXIII y 38 fracción VII, 38
Bis.
ƒ Ley de Adquisiciones, Arrendamientos, administración y Enajenación de Bienes del Estado, Artículo
85.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 438 y 449.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
ƒ Costo Histórico
ƒ Cumplimiento de Disposiciones Legales
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión antes mencionada, relativa a los ordenamientos legales, se detectó que el
Órgano no formuló o actualizó el inventario de bienes y recursos que integran su patrimonio. Así mismo,
se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones de control y
evaluación.
Observación Número:
2009/005 AM
No existe seguridad razonable de que el valor de los activos fijos, propiedad de la Comisión, tales como
inmuebles, mobiliario, equipo e infraestructura, estén incorporados en su totalidad al patrimonio municipal
y se cuente con el soporte documental que avale su propiedad.
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley de Adquisiciones, Arrendamientos, Administración y Enajenación de Bienes Muebles del Estado
de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 85 y 91.
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XI, 37 fracciones III, IX y X, 45 fracción VI, 72
fracción I, 104 segundo párrafo y 105.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 355, 357,
359 fracciones IV y VI, 387, 392, 446 fracciones III y VIII y 447.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
Costo Histórico
Revelación Suficiente
Importancia Relativa
Cumplimiento de Disposiciones Legales
ƒ
ƒ
ƒ
ƒ
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de vigilar que
los bienes que integran su patrimonio, cuenten con el soporte documental que acredite la posesión de los
mismos. Así mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones
de control y evaluación.
COMISIÓN DE AGUA Y SANEAMIENTO
DE COSCOMATEPEC, VER.
94
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
Observación Número:
2009/006 LM
La Comisión de Agua y Saneamiento de Coscomatepec, Ver., no cuenta con un Órgano de Control Interno
que realice las funciones de vigilancia, control y evaluación.
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículo 77.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
Cumplimiento de Disposiciones Legales
ƒ
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no ha establecido su propio Órgano de
Control Interno, de conformidad con lo dispuesto por la normativa legal aplicable.
Observación Número: 2009/007 LM
No se tiene evidencia de que el Contralor Interno del Municipio, quién es el Comisario del Órgano de
Gobierno de la Comisión de Agua y Saneamiento de Coscomatepec, Ver., haya realizado las funciones de
vigilancia, control y evaluación, en base en las siguientes actividades:
•
•
•
•
•
•
•
•
Evaluación de los sistemas y procedimientos
Comprobar el cumplimiento de las normas, disposiciones legales y políticas aplicables a la
entidad
Revisar el cumplimiento de los objetivos y metas fijados en los programas a cargo de la entidad
Participar en la determinación de indicadores para la realización de auditorías operacionales y de
resultados de los programas
Vigilar el cumplimiento de las medidas correctivas
Elaboración del programa anual de auditoria
Informes sobre el resultado de las auditorias practicadas
Control de las observaciones derivadas de las auditorias
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 392, 393,
394, 395, 396, 397 y 398.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
Cumplimiento de Disposiciones Legales
ƒ
COMISIÓN DE AGUA Y SANEAMIENTO
DE COSCOMATEPEC, VER.
95
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión antes mencionada, relativa a los ordenamientos legales, se detectó que el
titular de la Contraloría no desarrollo las funciones de control y evaluación que establece el Capitulo V,
Sección II del Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave.
Observación Número:
2009/008 LM
La Comisión no presentó evidencia de que periódicamente se haya verificado la relación que guardan las
actividades realizadas, con los objetivos y prioridades de su Programa Operativo Anual, así como los
resultados de la ejecución de éste.
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley de Planeación del Estado; Artículos 9º fracción VII inciso d).
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículo 115 fracciones IX, X y XXXI.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 392 fracción
V.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
Cumplimiento de Disposiciones Legales
ƒ
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no verificó periódicamente la relación que
guardan las actividades con los objetivos y prioridades de su Programa Operativo Anual. Así mismo, se
evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones de control y evaluación.
Observación Número:
2009/011 LM
No existe evidencia de que la Comisión haya ordenado la publicación de los manuales de organización, de
procedimientos, los de atención y servicios al público.
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 34, 35 fracciones XIV y XXXIV y 115 fracciones XXIX y
XXXI.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 270
fracción XIV, 271 y 394.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
ƒ Cumplimiento de Disposiciones Legales
COMISIÓN DE AGUA Y SANEAMIENTO
DE COSCOMATEPEC, VER.
96
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no emitió y publicó sus reglamentos y
manuales de las dependencias y órganos de la administración pública municipal. Así mismo, se evidencia
que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones de control y evaluación.
Observación Número:
2009/012 AM
Según la información contenida en la Cuenta Pública del año 2009, la Comisión de Agua y Saneamiento
de Coscomatepec, Ver., obtuvo ingresos por $3,021,478.14, egresos por $3,257,293.65, y un
sobreejercicio presupuestal por $235,869.89
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley de Aguas del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 38 fracción VII y XVI y 40
fracciones V y XI.
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículo 115 fracción V.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 325, 326,
327, 355, 356, 362 fracción III, 363, 364, 365, 366, 368 y 375.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
Control Presupuestario
Revelación Suficiente
Importancia Relativa
Cumplimiento de Disposiciones Legales
ƒ
ƒ
ƒ
ƒ
MOTIVACIÓN:
Atento a lo establecido por el artículo 325 del Código Hacendario Municipal para el Estado, los entes no
podrán hacer pago alguno que no esté comprendido en el presupuesto de egresos autorizado o
modificado, conforme a lo lineamientos aplicables; disposición que fue incumplida por los servidores
públicos, al presentar un sobreejercicio presupuestal, que implica un menoscabo en el erario público.
El sobreejercicio presupuestal fue detectado en los siguientes rubros: (Servicios personales y servicios
generales y están amparados con facturas y nóminas).
Observación Número:
2009/013 AM
No se tiene certeza de que el saldo contable de cuentas por cobrar por rezago de Derechos de Agua por
$665,152.42 esté soportado por un padrón de contribuyentes actualizado y legalmente recuperable, toda
vez que dicho padrón presenta un saldo por $1,209,597.00.
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley de Aguas del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 10, Fracción VI y 33 fracción
XIII.
COMISIÓN DE AGUA Y SANEAMIENTO
DE COSCOMATEPEC, VER.
97
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
ƒ Base de Registro
ƒ Revelación Suficiente
ƒ Importancia Relativa
ƒ Cumplimiento de Disposiciones Legales
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión antes mencionada, relativa a este rubro, se detectó que el Ente no elaboró,
integró y mantuvo actualizado el padrón de contribuyentes, así como los demás registros que establecen
las leyes fiscales de las cuentas por cobrar por concepto de rezago de los derechos de agua potable,
drenaje, alcantarillado y tratamiento de aguas residuales y con ello poder iniciar la gestión de cobro. Así
mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones de control y
evaluación.
Observación Número:
2009/014 AM
En la balanza de comprobación al 31 de diciembre, se reportaron ingresos por cobro de Derechos por
servicios de agua potable por un monto de $2,875,044.32 de lo cual, no se muestra evidencia de que
sobre estos conceptos se haya cobrado la Contribución Adicional sobre Ingresos establecida en los
artículos del 169 al 173 del Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la
Llave, cuya tarifa vigente en 2009 fue el 10%, que se estima equivale a $287,504.43.
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 42 último
párrafo, 70 fracción III, 169, 170, 171, 172, 173, 270 fracción I y 392 fracción III.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
Base de Registro
Período Contable
Revelación Suficiente
Importancia Relativa
Cumplimiento de Disposiciones Legales
ƒ
ƒ
ƒ
ƒ
ƒ
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no mostró evidencia de que haya
cobrado la Contribución Adicional sobre Ingresos establecida en la normativa aplicable. Así mismo, se
evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones de control y evaluación.
COMISIÓN DE AGUA Y SANEAMIENTO
DE COSCOMATEPEC, VER.
98
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
Observación Número:
2009/015 AM
La Comisión de Agua y Saneamiento de Coscomatepec, Ver., otorgó subsidios por los derechos de
servicios de agua potable por un importe de $248,869.72 a escuelas públicas y al Ayuntamiento, y no
presentaron los siguientes documentos:
•
•
El Acta del Órgano de Gobierno en la que autoriza el otorgamiento de dichos subsidios a las
escuelas públicas.
Los oficios de solicitud al Ayuntamiento, por parte de las Instituciones beneficiadas, para que les
fueran otorgados dichos subsidios.
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 218, 219,
387 y 392 fracción III.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
Cumplimiento de Disposiciones Legales
ƒ
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no presentó el Acta del Órgano de
Gobierno y los oficios de solicitud al Ayuntamiento por parte de las instituciones beneficiadas con el
otorgamiento de los subsidios. Así mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio
cumplimiento a sus funciones de control y evaluación.
Observación Número:
2009/016 AM
La Comisión efectuó adquisición de bienes por el concepto y monto indicado, que debió hacerse mediante
el procedimiento de licitación que se indica del cual no presentaron la documentación correspondiente; por
lo que no se tiene la certeza de que se hayan obtenido las mejores condiciones en cuanto a precio,
calidad y oportunidad.
Licitación Simplificada.
CONCEPTO
Equipo detector de fugas
PERIODO
Septiembre 2009
MONTO DE REFERENCIA
$95,000.00
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley de Adquisiciones, Arrendamientos, Administración y Enajenación de Bienes Muebles del Estado
de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 16, 26, 27, 29 y 35.
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículo 113.
COMISIÓN DE AGUA Y SANEAMIENTO
DE COSCOMATEPEC, VER.
99
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
ƒ Cumplimiento de Disposiciones Legales
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión antes mencionada, relativa a este rubro, se detectó que el Ente no observó
las normas que regulan los montos y modalidades para la adquisición de bienes y servicios. Así mismo, se
evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones de control y evaluación.
Observación Número:
2009/017 AP
Al prestador de servicios que abajo se cita, se le otorgaron anticipos por servicios que no fueron
recuperados o amortizados al 31 de diciembre de 2009.
PROVEEDOR
Corporativo San Telmo, S.C.
FECHA
26/06/09
MONTO
$30,000.00
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 277 y 357
segundo párrafo.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
ƒ Revelación Suficiente
ƒ Importancia Relativa
ƒ Cumplimiento de Disposiciones Legales
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión antes mencionada, relativa a este rubro, se detectó que el Ente no observó,
la obligación de cuidar que la recuperación o amortización de los anticipos otorgados se hagan con
exactitud y oportunidad. Así mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a
sus funciones de control y evaluación.
Observación Número:
2009/018 AM
De acuerdo a la documentación presentada, en el cálculo del 2% del impuesto sobre nóminas enterado a
SEFIPLAN por parte de la Comisión, no acumularon el total de las erogaciones realizadas por concepto de
remuneraciones al trabajo personal subordinado, ya que existe la diferencia que abajo se detalla:
MONTO DEL IMPUESTO
$30,079.80
MONTO ENTERADO POR LA COMISION
$27,809.00
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Código Financiero para el Estado de Veracruz-Llave, Artículo 100.
COMISIÓN DE AGUA Y SANEAMIENTO
DE COSCOMATEPEC, VER.
100
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
ƒ
ƒ
Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 35 fracción XXI, 72 fracciones I y II, 104 segundo párrafo
y 115 fracción V, IX y X.
Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 387 y 392.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
Cumplimiento de Disposiciones Legales
ƒ
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de acumular el
total de las erogaciones realizadas por concepto de remuneraciones, afectas al impuesto sobre nóminas.
Además, el Órgano de Control Interno no verificó que se diera cumplimiento a la normativa
correspondiente.
Observación Número:
2009/019 AP
Existen diferencias entre el importe retenido, el importe determinado por la auditoría y el importe enterado,
por concepto del impuesto sobre la renta por el pago de salarios. Además, la diferencia no se ha enterado
a las autoridades fiscales correspondientes.
PERIODO
Enero-Diciembre 2009
IMPORTE
RETENIDO
$82,124.29
IMPORTE
DETERMINADO
$131,081.83
IMPORTE
DIFERENCIA
ENTERADO POR ENTERAR
$79,786.00
$51,295.83
FUNDAMENTO LEGAL:
Ley del Impuesto sobre la Renta, Artículo 102 primero y segundo párrafos.
ƒ
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
Cumplimiento de Disposiciones Legales
ƒ
MOTIVACIÓN:
De la revisión practicada al ente fiscalizable, se detectó que la Comisión retuvo incorrectamente el
Impuesto Sobre la Renta a sus trabajadores, por concepto de salarios, por lo que se determinó una
diferencia que omitió enterar a la autoridad fiscal respectiva; lo anterior entraña una violación expresa a las
disposiciones legales enunciadas en la fundamentación, y un evidente daño al erario público por la suma
de $51,295.83 (Cincuenta y un mil doscientos noventa y cinco pesos 83/100 M.N.), que corresponde
íntegramente a los montos que las autoridades de la Comisión dejaron de retener y enterar a la autoridad
correspondiente.
Observación Número:
2009/020 AM
La Comisión pagó el subsidio para el empleo que abajo se cita, y presentó extemporáneamente el día 11
de marzo de 2009 ante las oficinas autorizadas la declaración, proporcionando la información de las
COMISIÓN DE AGUA Y SANEAMIENTO
DE COSCOMATEPEC, VER.
101
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
cantidades pagadas en el ejercicio inmediato anterior, por lo que perdió el derecho a acreditarlo contra el
impuesto sobre la renta a su cargo o con el retenido a terceros.
CONCEPTO
Subsidio para el empleo
EJERCICIO
2009
MONTO DE REFERENCIA
$3,337.12
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Decreto por el que se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones de la Ley del Impuesto
sobre la Renta, del Código Fiscal de la Federación, de la Ley del Impuesto Especial sobre Producción
y Servicios y de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, y se establece el Subsidio para el Empleo.
Publicado en el Diario Oficial de la Federación el 1º de octubre de 2007. Artículo octavo, fracción III
inciso e).
ƒ Código Fiscal de la Federación Artículos 108 y 109.
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracciones XI y XIII, 37 fracciones III y VII, 38 fracción
VI, 45 fracción I, 72 fracciones I, XX y XXI, 104 último párrafo y 115 fracciones V, y XXX.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 272
fracción III, 325, 387 fracciones I y III y 392 fracciones II y III.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
ƒ Cumplimiento de Disposiciones Legales
MOTIVACIÓN:
De la revisión practicada al ente fiscalizable, se detectó que la Comisión pagó Subsidio para el Empleo,
sin embargo, presentó extemporáneamente ante las oficinas autorizadas la declaración, proporcionando la
información de las cantidades pagadas en el ejercicio inmediato anterior, para poderlo acreditar contra el
impuesto sobre la renta a su cargo o con el retenido a terceros.
Observación Número:
2009/021 AM
Según registros contables al 31 de diciembre, existe un saldo a favor por $110,837.83, correspondiente al
Impuesto al Valor Agregado, IVA, del cual la Comisión de Agua y Saneamiento de Coscomatepec Ver., no
ha realizado el proceso de devolución ante el Sistema de Administración Tributaria de la Secretaria de
Hacienda y Crédito Público.
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley del Impuesto al Valor Agregado, Artículos 3 y 6.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
Cumplimiento de Disposiciones Legales.
ƒ
COMISIÓN DE AGUA Y SANEAMIENTO
DE COSCOMATEPEC, VER.
102
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión antes mencionada, relativa a los ordenamientos legales, se detectó que el
Ente no ha promovido ninguna acción para efectuar el proceso de recuperación del impuesto al Valor
Agregado ante la SHCP.
Observación Número:
2009/022 AM
Existe saldo de depósitos otorgados en garantía que provienen de ejercicios anteriores, los cuales no
fueron recuperados durante el ejercicio.
MONTO DE REFERENCIA
$2,565.00
5,313.00
CONCEPTO
Comisión Federal de Electricidad
María de Lourdes Coria Jiménez
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Código Hacendario Municipal, Artículos 283 y 283 Bis.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
Cumplimiento de Disposiciones Legales
ƒ
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión antes mencionada, relativa a este rubro, se detectó que el Ente, a través del
área Financiera no observó la constitución de garantías a favor o a cargo de éste, así como su guarda y
custodia. Así mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones
de control y evaluación.
3.6.3.
Recomendaciones
Además de las observaciones anteriores, por cuanto a los actos y procedimientos administrativos
revisados, se hacen las siguientes recomendaciones:
INGRESOS PROPIOS
Recomendación Número:
2009/001 CI
Ejercer un control presupuestario eficiente que proporcione a las autoridades de la Comisión,
responsables del manejo de los recursos, las bases suficientes para la toma de decisiones; evaluar los
resultados obtenidos; evitar sobreejercicios presupuestales; observar una prudente economía en la
aplicación de los recursos públicos; y atender a los principios de racionalidad, austeridad y disciplina del
gasto público, tal como lo establecen la Constitución Política del Estado de Veracruz de Ignacio de la
Llave y la Ley Orgánica del Municipio Libre.
COMISIÓN DE AGUA Y SANEAMIENTO
DE COSCOMATEPEC, VER.
103
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
Recomendación Número:
2009/002 CI
Aplicar las técnicas presupuestales y utilizar cifras estadísticas en la elaboración del Proyecto Anual de
Ley de Ingresos y del Presupuesto de Egresos, para que le sirvan como herramienta de control
administrativo.
Recomendación Número:
2009/003 CI
Aplicar un estricto control presupuestal, apegándose a lo establecido en el artículo 72, fracción XX de la
Ley Orgánica del Municipio Libre, autorizando únicamente pagos que estén comprendidos en el
Presupuesto de Egresos.
Recomendación Número:
2009/004 CI
Realizar conciliaciones entre los inventarios de los bienes inmuebles y muebles propiedad de la Comisión
y los registros contables respectivos.
Recomendación Número:
2009/005 CI
Realizar conciliaciones mensuales entre los reportes de recibos oficiales por ingresos, utilizados y
cancelados, presentados al H. Congreso del Estado y los expedidos por la Comisión.
Recomendación Número:
2009/006 CI
El inventario general actualizado y avalúo de los bienes municipales deberá presentarse al H. Congreso
del Estado de acuerdo a lo establecido en el artículo 105 de la Ley Orgánica del Municipio Libre.
Recomendación Número:
2009/007 CI
Se recomienda detallar contablemente en las pólizas del sistema de contabilidad los conceptos de cargos
y abonos.
Recomendación Número:
2009/008 CI
Implementar y vigilar el cumplimiento de las disposiciones aplicables en materia de equidad de género,
conforme a lo establecido en los artículos 1, 3, 4, 7, 8, 9, 10 y 15 de la Ley número 551 para la Igualdad
entre Mujeres y Hombres para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave.
Recomendación Número:
2009/009 CI
En general, en lo relativo al ejercicio 2010, cumplir con las leyes a las que esté sujeto, así como con la
normativa establecida en el Manual de Fiscalización respectivo.
COMISIÓN DE AGUA Y SANEAMIENTO
DE COSCOMATEPEC, VER.
104
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
3.7.
Irregularidades e Inconsistencias Detectadas
Una vez concluida la Fase de Comprobación del Procedimiento de Fiscalización a las Cuentas Públicas
2009, que se efectuó mediante la práctica de auditoría a pruebas y muestras selectivas, se determinó que
no existen observaciones que adviertan una presunta responsabilidad resarcitoria de los servidores o ex
servidores públicos involucrados por un posible daño a la Hacienda Pública Municipal.
4.
CONCLUSIONES
Primera. No se detectaron irregularidades que hagan presumir la existencia de daño patrimonial en la
Comisión de Agua y Saneamiento de Coscomatepec.
Segunda. Se detectaron inconsistencias de carácter administrativo en la Comisión de Agua y
Saneamiento de Coscomatepec, que se registran en el correspondiente apartado de Observaciones.
Tercera. En apego a lo dispuesto por los artículos 30.2, 32.2, 34.1.V, 35.3 y 36 de la Ley de Fiscalización
Superior para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, las conclusiones que emite el Órgano de
Fiscalización Superior del Estado relativas a la revisión de la Cuenta Pública 2009 de la Comisión de Agua
y Saneamiento de Coscomatepec, sólo tienen efectos por cuanto a los alcances de auditoría, porcentajes
de revisión y las pruebas o muestras selectivas de las obras y acciones ejecutadas con los recursos
públicos del ejercicio 2009 sobre las que se practicó la fiscalización, por lo que las determinaciones de
esta autoridad fiscalizadora no liberan a las personas que se desempeñaron o desempeñan como
servidores públicos en la Comisión de Agua y Saneamiento de Coscomatepec, de cualquier otro tipo de
responsabilidad, sea de carácter civil, administrativa o penal.
COMISIÓN DE AGUA Y SANEAMIENTO
DE COSCOMATEPEC, VER.
105