Comisi n Municipal de Agua y Saneamiento de Coatepec, Ver.

COMISIÓN MUNICIPAL DE AGUA Y SANEAMIENTO DE COATEPEC, VER.
FISCALIZACIÓN DE LA CUENTA PÚBLICA 2009
RESULTADO DE LA FASE DE COMPROBACIÓN
ÍNDICE
PÁGS.
1. FUNDAMENTACIÓN ...............................................................................................................................................61
2. MOTIVACIÓN ..........................................................................................................................................................61
3. RESULTADO DE LA REVISIÓN DE LA CUENTA PÚBLICA ..................................................................................62
3.1. EVALUACIÓN DE LA GESTIÓN FINANCIERA ..............................................................................................62
3.1.1. CUMPLIMIENTO DE LAS DISPOSICIONES APLICABLES AL EJERCICIO DE LOS RECURSOS
PÚBLICOS .........................................................................................................................................62
3.1.2. ANÁLISIS PRESUPUESTAL ...............................................................................................................62
3.1.2.1.INGRESOS Y EGRESOS .........................................................................................................62
3.2. CUMPLIMIENTO DE LOS OBJETIVOS Y METAS DE LOS PROGRAMAS APLICADOS.............................63
3.3. CUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL Y EVALUACIÓN DE LAS
MEDIDAS DE CONTROL INTERNO ..............................................................................................................65
3.3.1. PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL .....................................................................65
3.3.2. EVALUACIÓN DE LAS MEDIDAS DE CONTROL INTERNO.............................................................65
3.4. INTEGRACIÓN DE LA DEUDA PÚBLICA ......................................................................................................66
3.5. ANÁLISIS DE LA INTEGRACIÓN Y VARIACIONES DEL PATRIMONIO.......................................................66
FUENTE: CUENTA PÚBLICA DE LA COMISIÓN MUNICIPAL DE AGUA Y SANEAMIENTO DE COATEPEC
CORRESPONDIENTE AL EJERCICIO 2009. ................................................................................................66
3.6. OBSERVACIONES, RECOMENDACIONES Y DOCUMENTACIÓN DERIVADA DE LAS ACTUACIONES
QUE SE EFECTUARON.................................................................................................................................67
3.6.1. ACTUACIONES ...................................................................................................................................67
3.6.2. OBSERVACIONES..............................................................................................................................68
3.6.3. RECOMENDACIONES........................................................................................................................81
3.7. IRREGULARIDADES E INCONSISTENCIAS DETECTADAS .......................................................................83
4. CONCLUSIONES ....................................................................................................................................................83
60
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
1.
FUNDAMENTACIÓN
Con fundamento en lo dispuesto por los artículos 116, fracción II de la Constitución Política de los Estados
Unidos Mexicanos; 49, fracción III, de la Ley de Coordinación Fiscal federal; y en términos del Convenio
de Coordinación y Colaboración celebrado por la Auditoría Superior de la Federación y el Órgano de
Fiscalización Superior del Estado de Veracruz, para la fiscalización de los recursos federales transferidos
para su administración, ejercicio y aplicación al Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, sus municipios
y en general, a cualquier entidad, persona física o moral pública o privada; que se prevé en el presupuesto
de egresos de la Federación de los ramos generales 23 y 33, publicado en el Diario Oficial de la
Federación el jueves 18 de marzo de 2010; así como por lo establecido en los artículos 26, fracciones I
inciso b), c) y II inciso a), 33, fracción XXIX y 67 fracción III, de la Constitución Política del Estado de
Veracruz de Ignacio de la Llave; 6, fracción II inciso b), y 18, fracción XXIX, de la Ley Orgánica del Poder
Legislativo del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave; 1, 2 fracciones VII y VIII, 3, 4, 6 párrafos 1 y 2,
artículos 7, 11 a 17 párrafo 1 fracción I y párrafos 2 y 4, artículos 18, 20 a 23, 27 a 33, 35, 36, 37, 62, 63
párrafo 1 fracciones I a VI, IX, XIV a XX, XXII a XXIV y XXVI, 64, 65, 69 párrafo 1 fracciones I, II, V a VII,
XII, XIII, XV a XIX, XXI, XXII, XXIV y XXV, de la Ley de Fiscalización Superior para el Estado de Veracruz
de Ignacio de la Llave; así como en las Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de
Fiscalización Superior del Estado, publicadas en la Gaceta Oficial del Estado Número Extraordinario 379,
de fecha 4 de diciembre de 2009, y en la Guía de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización
Superior de las Cuentas Públicas de los Ayuntamientos del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave,
publicada en la Gaceta Oficial del Estado Número Extraordinario 174 de fecha 31 de mayo de 2010; se
realizó la fiscalización a la Cuenta Pública de la Comisión Municipal de Agua y Saneamiento de Coatepec,
respecto de su Gestión Financiera correspondiente al ejercicio 2009.
2.
MOTIVACIÓN
El Órgano de Fiscalización Superior del Estado de Veracruz (en adelante, Orfis) inició la Fase de
Comprobación del Procedimiento de Fiscalización, mediante la práctica de auditorías de alcance integral,
para verificar si la Gestión Financiera del Entidad se ajustó a la legislación aplicable y, en consecuencia,
comprobar si se causaron daños o perjuicios en contra del erario municipal. Dentro de la Fase de
Comprobación, el Orfis emitió los Pliegos de Observaciones a los servidores y, en su caso, a los ex
servidores públicos responsables de su solventación, para que presentaran documentación y aclaraciones
con el fin de solventar las irregularidades o inconsistencias detectadas, situación que se detalla en el
apartado 3.6.1 relativo a las Actuaciones.
Finalmente, con base en las auditorías efectuadas, en la documentación e información justificativa y
comprobatoria presentadas, actas circunstanciadas, papeles de trabajo relativos, pliegos de
observaciones, solventaciones y aclaraciones presentadas, el Orfis obtuvo el Resultado de la Fase de
Comprobación correspondiente a la Fiscalización de la Cuenta Pública 2009 de la Comisión
Municipal de Agua y Saneamiento de Coatepec, que se integra en el Informe del Resultado de las
Cuentas Públicas 2009 de los Entes Fiscalizables.
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SANEAMIENTO DE COATEPEC, VER.
61
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
3.
RESULTADO DE LA REVISIÓN DE LA CUENTA PÚBLICA
Conforme al artículo 37 de la Ley de Fiscalización Superior para el Estado de Veracruz de Ignacio de la
Llave, el Resultado de la revisión de de la Comisión Municipal de Agua y Saneamiento de Coatepec, es el
siguiente:
3.1.
EVALUACIÓN DE LA GESTIÓN FINANCIERA
3.1.1.
Cumplimiento de las Disposiciones Aplicables al ejercicio de los Recursos
Públicos
Se encontró incumplimiento de diversas disposiciones aplicables al ejercicio de los recursos públicos, que
dieron lugar a la formulación del Pliego de Observaciones correspondiente y que no fue debidamente
solventado en esta fase del Procedimiento de Fiscalización. La no solventación del pliego, dio como
resultado observaciones y recomendaciones sobre violación de disposiciones de carácter federal, estatal o
municipal, que presuntamente configuran responsabilidad resarcitoria o administrativa, como se especifica
en el apartado correspondiente.
3.1.2.
Análisis Presupuestal
A partir de la información contenida en la Cuenta Pública y de la documentación presentada por los
servidores públicos de la Comisión Municipal de Agua y Saneamiento de Coatepec, como parte de la
revisión de la Gestión Financiera se efectuó el análisis de los ingresos y egresos, a saber:
3.1.2.1.
Ingresos y Egresos
La Comisión Municipal de Agua y Saneamiento de Coatepec de acuerdo a las cifras presentadas en su
Cuenta Pública 2009, en el año obtuvo ingresos por $18,579,215.99 y ejerció un importe de
$21,159,848.12 lo que refleja un importe de $-2,580,632.13, como se muestra a continuación:
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62
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
COMISIÓN MUNICIPAL DE AGUA Y SANEAMIENTO DE COATEPEC, VER.
Cuenta Pública 2009
OBTENIDO /
EJERCIDO
CONCEPTO
Ingresos
Contribuciones adicional
$0.00
Derechos
13,598,811.91
Contribuciones por mejoras
84,198.02
Productos
3,315.18
Aprovechamientos
116,685.82
Aportaciones
2,344,981.00
Otros ingresos
2,431,224.06
Total de Ingresos
$18,579,215.99
Egresos
Servicios personales
$13,242,681.51
Materiales y suministros
974,829.18
Servicios generales
5,280,870.99
Subsidios y transferencias
0.00
Bienes muebles e inmuebles
507,396.50
Obra pública
1,154,069.94
Convenio de colaboración administrativa
0.00
Otros
0.00
Total de Egresos
$21,159,848.12
Resultado en Cuenta Pública
$-2,580,632.13
Fuente: Cuenta Pública de la Comisión Municipal de Agua y Saneamiento de Coatepec correspondiente al ejercicio 2009.
3.2.
Cumplimiento de los Objetivos y Metas de los Programas Aplicados
En los últimos años se ha propiciado un gran impulso a la evaluación del cumplimiento de los Objetivos y
Metas de los programas aplicados, a fin de establecer mayores niveles de transparencia respecto del uso
de los recursos públicos y sentar las bases para un mayor compromiso con los resultados por parte de las
entidades gubernamentales.
De conformidad con lo anterior, y de acuerdo a lo establecido en la Ley de Planeación del Estado de
Veracruz-Llave en su artículo 35, la revisión y análisis, de las cuentas públicas municipales, deberá
además, enfocarse a la coherencia entre las acciones tomadas y los resultados obtenidos.
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63
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
Para tales efectos el Orfis, se encargó de comprobar en primera instancia que la Comisión cumpliera con
la elaboración y ejecución de su Programa Operativo Anual, conforme a la normativa aplicable, elemento
en el que se enmarcan las acciones realizadas. Posteriormente, efectuó un análisis del comportamiento de
los ingresos y su distribución en el gasto. Con la revisión efectuada se determinaron los elementos
siguientes:
Elaboración y ejecución de su Programa Operativo Anual
ƒ
La Comisión presentó evidencia de haber elaborado el Programa Operativo Anual, así como los
resultados de la ejecución de éste.
Análisis del comportamiento de los Ingresos y su distribución en el Gasto
La información relativa a los ingresos y egresos, fue la base fundamental para realizar el presente análisis,
cuyo objetivo es el obtener elementos de juicio para interpretar los resultados de la Gestión Financiera de
la Comisión, mediante la utilización del método de porcentajes integrales.
El método de porcentajes integrales consiste en la separación de los elementos que integran un todo, con
el fin de mostrar la proporción que guarda cada una de ellas en relación con el mismo, en donde al total se
le asigna un valor del 100% y a las partes un porcentaje relativo; dicho análisis nos permite evaluar la
eficiencia de la administración de los recursos.
Ingresos y Egresos
Ingresos
La información proporcionada muestra que los ingresos totales al 31 de diciembre de 2009 ascendieron a
$18,579,215.99, integrados en su parte más significativa por $13,598,811.91 de Derechos, que
representan el 73.19%, del total de ingresos obtenidos, para mayor detalle estos se muestran en el
apartado 3.1.2.1. Ingresos y Egresos.
Egresos
Al analizar la distribución de los egresos, observamos que se aplicó el 92.15% de los recursos en gasto
corriente, 2.40% al gasto de capital, 5.45% a obra pública. Sobre este punto se concluye, que se privilegió
el gasto corriente.
Por lo anterior, se considera que la Comisión cumplió en forma razonable con los objetivos y metas,
excepto por las inconsistencias señaladas en el apartado relativo a Observaciones.
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64
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
3.3.
Cumplimiento de los Principios de Contabilidad Gubernamental y Evaluación de las
Medidas de Control Interno
3.3.1.
Principios de Contabilidad Gubernamental
La Comisión Municipal de Agua y Saneamiento de Coatepec no cumplió con los siguientes Principios de
Contabilidad Gubernamental, aplicables al ejercicio 2009:
a) Base de Registro.
b) Periodo Contable.
c) Costo Histórico.
d) Control Presupuestario.
e) Revelación Suficiente.
f) Importancia Relativa.
g) Cumplimiento de Disposiciones Legales.
3.3.2.
Evaluación de las Medidas de Control Interno
El control interno es el conjunto de medidas que los entes fiscalizables instauran, en sus correspondientes
ámbitos de competencia para garantizar que su Gestión Financiera, entre los conceptos más importantes,
se realice de conformidad con las disposiciones aplicables y para el cumplimiento de los objetivos
establecidos en sus planes y programas. En tal virtud, el Orfis realizó la evaluación de las medidas de
control interno a través de instrumentos en forma de guías y cuestionarios, para tener una base que
permitiera determinar la naturaleza y extensión de las pruebas de auditoría para la revisión de las Cuentas
Públicas, que consistió en verificar lo siguiente:
a) Cómo y a través de que procedimientos y/o acciones se protegen los activos.
b) Cómo se realiza la comprobación de la exactitud y confiabilidad de la información financiera y
presupuestal, del Activo, Pasivo, Patrimonio, Ingreso y el Egreso.
c) La implementación y efectividad en la aplicación de medidas preventivas y correctivas para el
cumplimiento de las normas, lineamientos, sistemas y demás instrumentos utilizados en el manejo
del Gasto Público Municipal.
d) Efectividad en el cumplimiento y evaluación a las metas y objetivos señalados en sus Programas
Anuales de trabajo.
De acuerdo al Estudio realizado el resultado de la evaluación en la Comisión Municipal de Agua y
Saneamiento de Coatepec, es el siguiente:
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65
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
ƒ
Se han iniciado e implementado medidas de control y evaluación parciales.
Por lo anterior, se considera que en la Comisión Municipal de Agua y Saneamiento de Coatepec:
1.
2.
3.
Existen riesgos en la operación y manejo del fondo, que afectan el logro de sus objetivos; sin
embargo, se tienen implementados los mecanismos y actividades de control con que son
atendidos y mitigados dichos riesgos, por lo que la suficiencia, alcance, eficacia y eficiencia de
éstos es media.
El sistema de registro y control de la información financiera, programática, presupuestal, contable
y operativa generada en la gestión del fondo, cumple con los Principios de Contabilidad
Gubernamental; sin embargo, no es presentada con calidad, suficiencia y oportunidad.
La comunicación e interacción entre las distintas áreas que integran la Comisión y que
intervienen en el manejo y operación del fondo, es eficaz y eficiente.
3.4.
Integración de la Deuda Pública
La Cuenta Pública de la Comisión Municipal de Agua y Saneamiento de Coatepec, no registra
contratación de Deuda Pública en el año 2009 y no tiene Deuda Pública de ejercicios anteriores.
3.5.
Análisis de la Integración y Variaciones del Patrimonio
El análisis de la integración y variaciones del patrimonio de la Comisión Municipal de Agua y Saneamiento
de Coatepec, por cuanto a sus principales componentes (bienes muebles e inmuebles), se expresa en el
cuadro analítico siguiente:
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Cuenta Pública 2009
INTEGRACIÓN Y VARIACIONES DEL PATRIMONIO
CONCEPTO
MONTO
Saldo inicial
$35,106,346.82
Bienes Muebles:
4,072,578.16
Bienes Inmuebles
31,033,768.66
Movimiento [incremento(decremento)] de activos fijos
1,404,552.35
Bienes Muebles:
513,996.50
Bienes Inmuebles
890,555.85
Saldo final del periodo
$36,510,899.17
Fuente: Cuenta Pública de la Comisión Municipal de Agua y Saneamiento de Coatepec correspondiente al ejercicio 2009.
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66
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
3.6.
Observaciones, Recomendaciones y documentación derivada de las Actuaciones que
se Efectuaron
3.6.1.
Actuaciones
Fiscalización de la Cuenta Pública
La fiscalización se efectuó de acuerdo a las Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento
de Fiscalización Superior en el Estado, Guía de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización
Superior de las Cuentas Públicas y a las normas y procedimientos de auditoría emitidos por el Instituto
Mexicano de Contadores Públicos, las que establecen que la revisión sea planeada, realizada y
supervisada de tal manera que permita obtener una seguridad razonable de que la información se verificó
con base en pruebas selectivas, la evidencia que respalda las operaciones realizadas por la Comisión
Municipal de Agua y Saneamiento de Coatepec, las cifras y revelaciones de los estados integrantes de la
Cuenta Pública y que esta última esté integrada de acuerdo a las bases legales y contables utilizadas; así
como a las leyes y normativa vigentes para el ejercicio 2009.
Con base en lo anterior, la muestra de auditoría, representa el porcentaje que a continuación se menciona,
respecto del total de los recursos ejercidos:
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Cuenta Pública 2009
MUESTRA
MONTO
CONCEPTO
Universo de Recursos Ejercidos
$21,159,848.12
Muestra Auditada
15,212,561.06
Representatividad de la muestra
71.89%
Fuente: Cuenta Pública de la Comisión Municipal de Agua y Saneamiento de Coatepec
correspondiente al ejercicio 2009.
Con los resultados obtenidos de la revisión efectuada, el Orfis elaboró y notificó el Pliego de
Observaciones a los servidores públicos o personas responsables de la solventación mediante oficios
número OFS/10394/10/2010, OFS/10395/10/2010 y OFS/10396/10/2010, todos de fecha 8 de octubre de
2010, señalando que contaban con un plazo de 20 días hábiles para que presentaran, dentro del término
legal, la documentación y/o aclaraciones que solventaran las inconsistencias notificadas en dicho Pliego.
En atención a lo anterior, el Director General, el Sub Director Administrativo y la Contralora Interna
acudieron a las oficinas del Orfis para solventar los Pliegos de Observaciones.
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67
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
Una vez analizada la documentación y/o aclaraciones a los señalamientos del Pliego de Observaciones,
las inconsistencias que, a juicio del Orfis, no fueron desahogadas satisfactoriamente, se informan a
continuación.
3.6.2.
Observaciones
RESUMEN DE LAS OBSERVACIONES Y RECOMENDACIONES
CONCEPTO
FINANCIERAS
Observaciones
22
Recomendaciones
9
SUMA
31
(Los números y las referencias son los que originalmente se asignaron a las inconsistencias en el Pliego
de Observaciones respectivo.)
OBSERVACIONES DE CARÁCTER FINANCIERO
INGRESOS PROPIOS
Observación Número:
2009/002 LM
Los estados financieros mensuales, que abajo se citan, fueron entregados de manera extemporánea ante
el H. Congreso del Estado.
MES
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
FECHA DE ENTREGA
20/04/09
20/05/09
03/07/09
03/07/09
03/07/09
FUNDAMENTO LEGAL:
Ley de Fiscalización Superior para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 25.
Ley de Aguas del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 38 fracción XVII.
Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículo 115 fracción XXXI.
Código Hacendario Municipal Artículo 332.
ƒ
ƒ
ƒ
ƒ
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
ƒ Cumplimiento de Disposiciones Legales
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68
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente presentó al Congreso del Estado, para su
revisión, sus estados financieros mensuales, de manera extemporánea, incumpliendo con las
disposiciones legales aplicables. Así mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio
cumplimiento a sus funciones de control y evaluación.
Observación Número:
2009/003 LM
No se tiene evidencia de que el Titular del Órgano de Control Interno de la Comisión Municipal de Agua y
Saneamiento de Coatepec, Ver., haya realizado las funciones de vigilancia, control y evaluación.
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículo 77.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
ƒ Cumplimiento de Disposiciones Legales
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión antes mencionada, relativa a los ordenamientos legales, se detectó que el
titular de la Contraloría no desarrollo las funciones de control y evaluación que establece el Capitulo V,
Sección II del Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave.
Observación Número:
2009/004 LM
No se tiene evidencia de que el Contralor Interno del Municipio, quién es el Comisario del Órgano de
Gobierno, de la Comisión Municipal de Agua y Saneamiento de Coatepec, Ver., haya realizado las
funciones de vigilancia, control y evaluación, en base en las siguientes actividades:
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
Evaluación de los sistemas y procedimientos
Revisar las operaciones, transacciones, registros, informes y estados financieros
Comprobar el cumplimiento de las normas, disposiciones legales y políticas aplicables a la
entidad
Examinar la asignación y utilización de los recursos financieros, humanos y materiales
Revisar el cumplimiento de los objetivos y metas fijados en los programas a cargo de la entidad
Participar en la determinación de indicadores para la realización de auditorías operacionales y de
resultados de los programas
Analizar y opinar sobre la información que produzca la entidad para efectos de evaluación
Vigilar el cumplimiento de las medidas correctivas
Elaboración del programa anual de auditoría
Informes sobre el resultado de las auditorías practicadas
Control de las observaciones derivadas de las auditorías
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Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 392, 393,
394, 395, 396, 397 y 398.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
Cumplimiento de Disposiciones Legales
ƒ
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión antes mencionada, relativa a los ordenamientos legales, se detectó que el
titular de la Contraloría no desarrollo las funciones de control y evaluación que establece el Capitulo V,
Sección II del Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave.
Observación Número:
2009/005 LM
La Comisión Municipal de Agua y Saneamiento de Coatepec, Ver., no cumplió con la obligación de
presentar al ORFIS, la información de cierre del ejercicio 2009 y los informes trimestrales de avances de
metas y su cumplimiento, a través de los reportes informáticos correspondientes.
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley de Aguas del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 40 fracción XI.
ƒ Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículo 19.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
Cumplimiento de Disposiciones Legales
ƒ
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión antes mencionada, relativa a los ordenamientos legales, se detectó que el
Ente no cumplió con la obligación de presentar la información de cierre del ejercicio 2009 a través del
reporte informático correspondiente. Así mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio
cumplimiento a sus funciones de control y evaluación.
Observación Número:
2009/006 LM
No se encontró evidencia de que la Comisión Municipal de Agua y Saneamiento de Coatepec, Ver., haya
cumplido con la obligación de informar y entregar al Ayuntamiento un informe general aprobado
previamente por el Órgano de Gobierno, del ejercicio 2009, de las labores realizadas durante el ejercicio
de la Comisión y de los elementos que permitan conocer el destino del presupuesto ejercido por la
Comisión.
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley de Aguas del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 41.
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículo 77
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz-Llave, Artículo 317.
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SANEAMIENTO DE COATEPEC, VER.
70
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
ƒ Cumplimiento de Disposiciones Legales
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión antes mencionada, relativa a este rubro, se detectó que el Director no
presentó un informe general al H. Ayuntamiento aprobado previamente por el Órgano de Gobierno. Así
mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones de control y
evaluación.
Observación Número:
2009/007 LM
Al 31 de diciembre de 2009, no existe informe mediante el cual el Director de la Comisión Municipal de
Agua y Saneamiento de Coatepec, Ver., haya informado al Órgano de Gobierno, sobre el estado de los
juicios y/o demandas que abajo se citan:
NO. EXPEDIENTE
DESCRIPCIÓN
691/2009/V
Falta de un tubo de cobre en un transformador
COMPETENCIA
Agencia del Ministerio
Público de Coatepec, Ver.
FUNDAMENTO LEGAL:
Ley de Aguas del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 40 fracción I.
Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículo 74.
ƒ
ƒ
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
Cumplimiento de Disposiciones Legales.
ƒ
MOTIVACION:
Como resultado de la revisión antes mencionada, relativa a los ordenamientos legales, se detectó que la
Comisión enfrenta demandas, por las que no se sabe en qué etapa se encuentran.
Observación Número:
2009/008 AM
Según la información contenida en la Cuenta Pública del año 2009, la Comisión Municipal de Agua y
Saneamiento de Coatepec, Ver., obtuvo ingresos por $18,579,215.99, egresos por $21,159,848.12, y un
sobreejercicio presupuestal por $2,580,632.13.
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley de Aguas del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 38 fracción VII y XVI y 40
fracciones V y XI.
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículo 115 fracción V.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 325, 326,
327, 355, 356, 362 fracción III, 363, 364, 365, 366, 368 y 375.
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71
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
ƒ Control Presupuestario
ƒ Revelación Suficiente
ƒ Importancia Relativa
ƒ Cumplimiento de Disposiciones Legales
MOTIVACIÓN:
Atento a lo establecido por el artículo 325 del Código Hacendario Municipal para el Estado, los entes no
podrán hacer pago alguno que no esté comprendido en el presupuesto de egresos autorizado o
modificado, conforme a lo lineamientos aplicables; disposición que fue incumplida por los servidores
públicos, al presentar un sobreejercicio presupuestal, que implica un menoscabo en el erario público.
El sobreejercicio presupuestal fue detectado en los siguientes rubros: (Servicios personales y servicios
generales y están amparados con facturas y nóminas).
Observación Número:
2009/009 AM
Efectuaron cobros por los conceptos y montos abajo indicados que no coinciden con los importes
reportados a SEFIPLAN.
CONCEPTO
Derechos de agua
INGRESO SEGÚN
COMISIÓN
$13,598,811.91
REPORTADO
A SEFIPLAN
$18,475,840.13
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XI, 37 fracción III, 45 fracción I y 115
fracciones IX y XXXI.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 90 fracción
IV, 272 fracciones I y II, 387 y 392 fracción II.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
ƒ Base de Registro
ƒ Revelación Suficiente
ƒ Importancia Relativa
ƒ Cumplimiento de Disposiciones Legales
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de verificar que
los informes proporcionados a SEFIPLAN conciliaran con los registros contables, presentando por lo tanto
información que contiene datos erróneos. Así mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio
cumplimiento a sus funciones de control y evaluación.
COMISIÓN MUNICIPAL DE AGUA Y
SANEAMIENTO DE COATEPEC, VER.
72
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
Observación Número:
2009/010 AM
No se tiene certeza de que el saldo contable de cuentas por cobrar por rezago en el suministro de agua
potable, drenaje, alcantarillado y tratamiento de aguas residuales por $5,366,996.79 esté soportado por un
padrón de contribuyentes actualizado y legalmente recuperable.
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley de Aguas del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 10, Fracción VI y 33 fracción
XIII.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
Base de Registro
Revelación Suficiente
Importancia Relativa
Cumplimiento de Disposiciones Legales
ƒ
ƒ
ƒ
ƒ
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión antes mencionada, relativa a este rubro, se detectó que el Ente no elaboró,
integró y mantuvo actualizado el padrón de contribuyentes, así como los demás registros que establecen
las leyes fiscales de las cuentas por cobrar por concepto de rezago de los derechos de agua potable,
drenaje, alcantarillado y tratamiento de aguas residuales y con ello poder iniciar la gestión de cobro.
Observación Número:
2009/011 AM
No existe evidencia de que la Comisión Municipal de Agua y Saneamiento de Coatepec, Ver., haya
ejercido la facultad económico-coactiva a través del Procedimiento Administrativo de Ejecución, con la
finalidad de recuperar los créditos fiscales derivados de la prestación del servicio de agua y drenaje,
debido a que como se muestra los saldos de cuentas por cobrar por servicios de agua y drenaje y
convenios se incrementan al cierre del ejercicio, además de que obtuvieron ingresos por $13,598,811.91
por el cobro de los derechos, lo que muestra que no se tiene un padrón depurado y confiable de cuentas
por cobrar.
CONCEPTO
Servicio de agua y drenaje
Convenios
Derechos de conexión
Otros servicios
TOTALES
SALDO
INICIAL 2009
$3,215,080.98
907,935.82
151,292.88
72,762.36
$4,347,072.04
SALDO
CIERRE 2009
$3,999,696.64
1,202,166.59
114,407.63
50,725.93
$5,366,996.79
FUNDAMENTO LEGAL:
Ley de Aguas del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 106.
ƒ
COMISIÓN MUNICIPAL DE AGUA Y
SANEAMIENTO DE COATEPEC, VER.
73
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
ƒ Revelación Suficiente
ƒ Cumplimiento de Disposiciones Legales
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión antes mencionada, relativa a este rubro, se detectó que el Ente no presentó
evidencia de que haya exigido el pago de créditos fiscales, derivado de la falta de pago en la fecha o
dentro del plazo establecido en las disposiciones respectivas. Además, de que los saldos de cuentas por
cobrar no son confiables. Así mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a
sus funciones de control y evaluación.
Observación Número:
2009/012 AM
En la balanza de comprobación al 31 de diciembre, se reportaron ingresos por cobro de Derechos por
servicios de agua potable por un monto de $13,598,811.91 de lo cual, no se muestra evidencia de que
sobre estos conceptos se haya cobrado la Contribución Adicional sobre Ingresos establecida en los
artículos del 169 al 173 del Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la
Llave, cuya tarifa vigente en 2009 fue el 10%, que se estima equivale a $1,359,881.19.
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 42 último
párrafo, 70 fracción III, 169, 170, 171, 172, 173, 270 fracción I y 392 fracción III.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
Base de Registro
Período Contable
Revelación Suficiente
Importancia Relativa
Cumplimiento de Disposiciones Legales
ƒ
ƒ
ƒ
ƒ
ƒ
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no mostró evidencia de que haya
cobrado la Contribución Adicional sobre Ingresos establecida en la normativa aplicable. Así mismo, se
evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones de control y evaluación.
Observación Número:
2009/013 AP
Con el cheque 439 de fecha 10 de febrero de 2009, la Comisión Municipal de Agua y Saneamiento de
Coatepec, Ver., efectúo el pago de la fianza de fidelidad para garantizar la adecuada administración de los
recursos financieros y materiales por parte de los servidores públicos que manejan los recursos, por un
importe de $17,162.00, dicho pago es improcedente debido a que las fianzas deben ser cubiertas con
recursos de su propio peculio de los servidores.
COMISIÓN MUNICIPAL DE AGUA Y
SANEAMIENTO DE COATEPEC, VER.
74
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículo 115 fracción V.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 272 fracción
IV.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
Control Presupuestario
Cumplimiento de Disposiciones Legales
ƒ
ƒ
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión antes mencionada, relativa a este rubro, se detectó que no hubo, por parte
del Ente, un control presupuestal adecuado, mediante el cual y cumpliendo con la normativa aplicable, se
hubiesen evitado las inconsistencias que se señalan respecto al ejercicio de los recursos obtenidos.
Además, no se vigiló que se ejecutara el presupuesto de egresos de acuerdo a las partidas asignadas;
situaciones que reflejan que la información contable no está siendo utilizada eficientemente. Así mismo, se
evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones de control y evaluación.
Observación Número:
2009/014 AM
Las salidas de materiales de la cuenta de almacén, fueron registradas contablemente a las cuentas de
obra pública que abajo se cita y no a una cuenta específica en la que se registren dichas salidas, por lo
que la información contable proporcionada en la balanza de comprobación al 31 de diciembre de 2009, no
es confiable, por lo que respecta al rubro de obra pública.
CUENTA
5305-01-00000
5305-02-00000
NOMBRE DE LA CUENTA
Obras de agua potable
Obras de drenaje y alcantarillado
MONTO DE REFERENCIA
$545,126.41
192,441.58
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 362 y 363.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
Revelación Suficiente
Importancia Relativa
Cumplimiento de Disposiciones Legales
ƒ
ƒ
ƒ
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión antes mencionada, relativa a este rubro, se detectó que el Ente no vigiló las
operaciones que realiza el área Financiera, y no cumplió con su obligación de comprobar la exactitud y
confiabilidad de la información que debe proporcionar, así como la de llevar la contabilidad de acuerdo a
las reglas, requisitos y objetivos de ésta. Así mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio
cumplimiento a sus funciones de control y evaluación.
COMISIÓN MUNICIPAL DE AGUA Y
SANEAMIENTO DE COATEPEC, VER.
75
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
Observación Número:
2009/015 AP
La Comisión contrato la elaboración del Proyecto Ejecutivo denominado proyecto de redes de atarjeas
para los colectores pintores, San Andrés Cuitlapan y subcolector Manantiales, programado para realizarse
con recursos otorgados del Programa de Agua Potable, alcantarillado y Saneamiento en Zonas Urbanas
(APAZU), por un importe de $918,367.57, el cual presenta las siguientes inconsistencias:
• Al 31 de diciembre de 2009 sólo se pagó un importe de $200,000.00, mediante el cheque 002 de
fecha 10 de julio de 2009.
• El contrato especifica que el plazo de ejecución es del 1 de junio al 29 de agosto de 2009.
• Al 31 de diciembre está registrado un importe de cuentas por pagar a favor del contratista Torres
Obras y Servicios S.A. de C.V. de $714,374.67.
• No presentaron el proyecto que fue contratado.
FUNDAMENTO LEGAL:
Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 362
fracción II, 387, 388, 389 y 392.
ƒ
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
Revelación Suficiente
Cumplimiento de Disposiciones Legales
ƒ
ƒ
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no vigiló que al autorizar y efectuar los
pagos que realiza, éstos estén debidamente soportados con la documentación que evidencie que los
estudios y proyectos fueron elaborados. Así mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio
cumplimiento a sus funciones de control y evaluación.
Observación Número:
2009/016 AP
La Comisión Municipal de Agua y Saneamiento de Coatepec, Ver., efectúo el pago de recargos y
actualización de los impuestos que abajo se indican y por los importes citados:
IMPUESTO
ISR sobre sueldos y salarios
ISR sobre sueldos y salarios
ISR por honorarios
ISR por honorarios
2% sobre nóminas
Retiro y cesantía
INFONAVIT
IMSS
Derechos de agua
Derechos de agua
CONCEPTO
Actualización
Recargos
Actualización
Recargos
Recargos
Actualización y recargos
Recargos
Actualización y recargos
Actualización
Recargos
TOTAL
MONTO
$ 1,801.00
14,558.00
99.00
627.00
3,142.78
6,959.53
15,808.00
10,026.37
3,983.00
9,545.00
$66,549.68
COMISIÓN MUNICIPAL DE AGUA Y
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76
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley de Aguas del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 33 fracción XI y 40 fracciones
VIII y XI.
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 77 y 115 fracción V.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 301, 304,
312, 307, 308 y 325.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
Control Presupuestario
Cumplimiento de Disposiciones Legales
ƒ
ƒ
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión antes mencionada, relativa a este rubro, se detectó que no hubo, por parte
del Ente, un control presupuestal adecuado, mediante el cual y cumpliendo con la normativa aplicable, se
hubiesen evitado las inconsistencias que se señalan respecto al ejercicio de los recursos obtenidos. Así
mismo, no se vigiló que se ejecutara el presupuesto de egresos de acuerdo a las partidas asignadas;
situaciones que reflejan que la información contable no está siendo utilizada eficientemente. Así mismo, se
evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones de control y evaluación.
Observación Número:
2009/017 AM
El saldo al cierre del ejercicio de la cuenta de anticipos a cuenta de sueldos que abajo se indica, refleja un
importe que proviene de ejercicios anteriores y no fue recuperado.
NOMBRE
Edgar Sánchez Ramírez
MONTO DE REFERENCIA
$12,000.00
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 277 y 357
segundo párrafo.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
ƒ Revelación Suficiente
ƒ Importancia Relativa
ƒ Cumplimiento de Disposiciones Legales
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión antes mencionada, relativa a este rubro, se detectó que el Ente no observó,
la obligación de cuidar que la recuperación o amortización de los anticipos otorgados se hagan con
exactitud y oportunidad. Así mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a
sus funciones de control y evaluación.
COMISIÓN MUNICIPAL DE AGUA Y
SANEAMIENTO DE COATEPEC, VER.
77
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
Observación Número:
2009/018 AP
La Comisión otorgó los depósitos en garantía que abajo se indican que al 31 de diciembre no fueron
recuperados:
CUENTA
A proveedores
A prestadores de servicios
TOTAL
MONTO
$ 1,649.00
8,816.23
$10,465.23
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 277 y 357
segundo párrafo.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
ƒ Revelación Suficiente
ƒ Importancia Relativa
ƒ Cumplimiento de Disposiciones Legales
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión antes mencionada, relativa a este rubro, se detectó que el Ente no observó,
la obligación de cuidar que la recuperación de los depósitos otorgados en garantía se hagan con exactitud
y oportunidad. Así mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus
funciones de control y evaluación.
Observación Número:
2009/019 AP
La Comisión retuvo pero no enteró el Impuesto sobre la Renta retenido a empleados, por concepto de
salarios que abajo se cita, utilizando los montos retenidos para gastos no presupuestados.
CONCEPTO
ISR sueldos
10% sobre honorarios
IMSS
INFONAVIT
PERIODO
enero-diciembre
enero-diciembre
enero-diciembre
enero-diciembre
TOTAL
MONTO
$ 873,776.33
827.32
171,296.79
288,335.16
$1,334,235.60
FUNDAMENTO LEGAL:
Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracciones XI y XIII, 37 fracciones III y VII, 38 fracción
VI, 45 fracción I, 72 fracciones I, XX y XXI, 104 último párrafo y 115 fracciones V, y XXX.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 272
fracción III, 325, 387 fracciones I y III y 392 fracciones II y III.
ƒ
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
ƒ Cumplimiento de Disposiciones Legales
COMISIÓN MUNICIPAL DE AGUA Y
SANEAMIENTO DE COATEPEC, VER.
78
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
MOTIVACIÓN:
De la revisión practicada al ente fiscalizable, se detectó que la Comisión retuvo a sus trabajadores, por
concepto de salarios y a terceros por la prestación de un servicio profesional, pero omitió enterarlo a las
autoridades fiscales respectiva, desviando esos montos a la realización de gastos que no fueron
contemplados en el presupuesto de egresos; lo anterior entraña una violación expresa a las disposiciones
legales enunciadas en la fundamentación, y un evidente daño al erario público por la suma de
$1,334,235.60 (Un millón trescientos treinta y cuatro mil doscientos treinta y cinco pesos 60/100 M.N.),
que corresponde íntegramente a los montos que las autoridades municipales retuvieron y gastaron en
conceptos no presupuestados. Así mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio
cumplimiento a sus funciones de control y evaluación.
Observación Número:
2009/020 AM
Según registros contables al 31 de diciembre, existe un saldo a favor por $627,376.52, correspondiente al
Impuesto al Valor Agregado, IVA, del cual la Comisión Municipal de Agua y Saneamiento de Coatepec,
Ver., no ha realizado el proceso de devolución ante el Sistema de Administración Tributaria de la
Secretaria de Hacienda y Crédito Público.
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley del Impuesto al Valor Agregado, Artículos 3 y 6.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
Cumplimiento de Disposiciones Legales.
ƒ
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión antes mencionada, relativa a los ordenamientos legales, se detectó que el
Ente no ha promovido ninguna acción para efectuar el proceso de recuperación del impuesto al Valor
Agregado ante la SHCP. Así mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a
sus funciones de control y evaluación.
Observación Número:
2009/021 AM
La Comisión pagó el subsidio para el empleo que abajo se cita, y presentó extemporáneamente el día 18
de marzo de 2009 ante las oficinas autorizadas la declaración, proporcionando la información de las
cantidades pagadas en el ejercicio inmediato anterior, por lo que perdió el derecho a acreditarlo contra el
impuesto sobre la renta a su cargo o con el retenido a terceros.
CONCEPTO
Subsidio para el empleo
Subsidio para el empleo
EJERCICIO
2009
2008
TOTAL
MONTO DE REFERENCIA
$59,370.06
5,130.69
$64,500.75
COMISIÓN MUNICIPAL DE AGUA Y
SANEAMIENTO DE COATEPEC, VER.
79
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Decreto por el que se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones de la Ley del Impuesto
sobre la Renta, del Código Fiscal de la Federación, de la Ley del Impuesto Especial sobre Producción
y Servicios y de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, y se establece el Subsidio para el Empleo.
Publicado en el Diario Oficial de la Federación el 1º de octubre de 2007, Artículo octavo, fracción III
inciso e).
ƒ Código Fiscal de la Federación Artículos 108 y 109.
ƒ
ƒ
Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracciones XI y XIII, 37 fracciones III y VII, 38 fracción
VI, 45 fracción I, 72 fracciones I, XX y XXI, 104 último párrafo y 115 fracciones V, y XXX.
Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 272
fracción III, 325, 387 fracciones I y III y 392 fracciones II y III.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
ƒ Cumplimiento de Disposiciones Legales
MOTIVACIÓN:
De la revisión practicada al ente fiscalizable, se detectó que la Comisión pagó Subsidio para el Empleo,
sin embargo, presentó extemporáneamente ante las oficinas autorizadas la declaración, proporcionando la
información de las cantidades pagadas en el ejercicio inmediato anterior, para poderlo acreditar contra el
impuesto sobre la renta a su cargo o con el retenido a terceros. Así mismo, se evidencia que el Órgano de
Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones de control y evaluación.
Observación Número:
2009/024 AM
Existe diferencia entre el inventario de bienes proporcionado por la Comisión Municipal de Agua y
Saneamiento de Coatepec, Ver., lo registrado en su contabilidad, según el detalle siguiente:
CONCEPTO
Bienes inmuebles
INVENTARIO PROPORCIONADO
POR LA COMISIÓN
$1,460,314.52
REGISTRO
CONTABLE
$31,924,324.51
FUNDAMENTO LEGAL:
Ley de Aguas del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 33, Fracción XXIII.
Ley de Adquisiciones, Arrendamientos, Administración y Enajenación de Bienes Muebles del Estado
de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 85, 86, 87 fracción VI, 88 y 93.
ƒ
ƒ
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
Base de Registro
Revelación Suficiente
Importancia Relativa
Cumplimiento de Disposiciones Legales
ƒ
ƒ
ƒ
ƒ
COMISIÓN MUNICIPAL DE AGUA Y
SANEAMIENTO DE COATEPEC, VER.
80
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión antes mencionada, relativa a este rubro, se detectó que el Ente no observó
la obligación de efectuar el registro de sus operaciones de acuerdo a la normativa, así como los requisitos
y objetivos de la contabilidad gubernamental. Así mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no
dio cumplimiento a sus funciones de control y evaluación.
Observación Número:
2009/025 AM
Al 31 de diciembre de 2009, existe diferencia entre los importes registrados en activo fijo de bienes
muebles e inmuebles y lo registrado en Patrimonio.
CONCEPTO
Bienes Inmuebles
Bienes Muebles
TOTALES
REGISTRADO
EN ACTIVO FIJO
$31,924,324.51
4,586,574.66
$36,510,899.17
REGISTRADO
EN PATRIMONIO
DIFERENCIA
____________
$36,777,482.39
__________
$266,583.22
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley de Aguas del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 33 fracción XXIII y 38 fracción
VII.
ƒ Ley de Adquisiciones, Arrendamientos, Administración y Enajenación de Bienes Muebles del Estado
de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 85.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
Costo Histórico
Cumplimiento de Disposiciones Legales
ƒ
ƒ
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de vigilar que
los bienes que integran su patrimonio, concilien con lo registrado en el activo fijo. Así mismo, se evidencia
que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones de control y evaluación.
3.6.3.
Recomendaciones
Además de las observaciones anteriores, por cuanto a los actos y procedimientos administrativos
revisados, se hacen las siguientes recomendaciones:
INGRESOS PROPIOS
Recomendación Número:
2009/001 CI
Ejercer un control presupuestario eficiente que proporcione a las autoridades de la Comisión,
responsables del manejo de los recursos, las bases suficientes para la toma de decisiones; evaluar los
resultados obtenidos; evitar sobreejercicios presupuestales; observar una prudente economía en la
aplicación de los recursos públicos; y atender a los principios de racionalidad, austeridad y disciplina del
COMISIÓN MUNICIPAL DE AGUA Y
SANEAMIENTO DE COATEPEC, VER.
81
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
gasto público, tal como lo establecen la Constitución Política del Estado de Veracruz de Ignacio de la
Llave y la Ley Orgánica del Municipio Libre.
Recomendación Número:
2009/002 CI
Aplicar las técnicas presupuestales y utilizar cifras estadísticas en la elaboración del Proyecto Anual de
Ley de Ingresos y del Presupuesto de Egresos, para que le sirvan como herramienta de control
administrativo.
Recomendación Número:
2009/003 CI
Aplicar un estricto control presupuestal, apegándose a lo establecido en el artículo 72, fracción XX de la
Ley Orgánica del Municipio Libre, autorizando únicamente pagos que estén comprendidos en el
Presupuesto de Egresos.
Recomendación Número:
2009/004 CI
Realizar conciliaciones entre los inventarios de los bienes inmuebles y muebles propiedad de la Comisión
y los registros contables respectivos.
Recomendación Número:
2009/005 CI
Realizar conciliaciones mensuales entre los reportes de recibos oficiales por ingresos, utilizados y
cancelados, presentados al H. Congreso del Estado y los expedidos por la Comisión.
Recomendación Número:
2009/006 CI
El inventario general actualizado y avalúo de los bienes municipales deberá presentarse al H. Congreso
del Estado de acuerdo a lo establecido en el artículo 105 de la Ley Orgánica del Municipio Libre.
Recomendación Número:
2009/007 CI
Se recomienda detallar contablemente en las pólizas del sistema de contabilidad los conceptos de cargos
y abonos.
Recomendación Número:
2009/008 CI
Implementar y vigilar el cumplimiento de las disposiciones aplicables en materia de equidad de género,
conforme a lo establecido en los artículos 1, 3, 4, 7, 8, 9, 10 y 15 de la Ley número 551 para la Igualdad
entre Mujeres y Hombres para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave.
Recomendación Número:
2009/009 CI
En general, en lo relativo al ejercicio 2010, cumplir con las leyes a las que esté sujeto, así como con la
normativa establecida en el Manual de Fiscalización respectivo.
COMISIÓN MUNICIPAL DE AGUA Y
SANEAMIENTO DE COATEPEC, VER.
82
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
3.7.
Irregularidades e Inconsistencias Detectadas
Una vez concluida la Fase de Comprobación del Procedimiento de Fiscalización a las Cuentas Públicas
2009, que se efectuó mediante la práctica de auditoría a pruebas y muestras selectivas, se determinó que
existen observaciones por presunto daño patrimonial equivalentes a un monto de $1,628,412.51 pesos,
detalladas en el apartado de Observaciones.
No.
NÚMERO DE OBSERVACIÓN
1
2009/013 AP
2
2009/015 AP
200,000.00
3
2009/016 AP
66,549.68
4
2009/018 AP
10,465.23
5
2009/019 AP
1,334,235.60
Subtotal Irregularidades:
Presunto Daño Patrimonial
TOTAL
4.
MONTO
$
17,162.00
$1,628,412.51
$1,628,412.51
CONCLUSIONES
Primera. Se detectaron irregularidades en la Gestión Financiera de la Comisión Municipal de Agua y
Saneamiento de Coatepec, notificadas en los pliegos de observaciones y no solventadas en el plazo legal
previsto, que hacen presumir la existencia de responsabilidad resarcitoria por un daño patrimonial de
$$1,628,412.51 pesos.
Segunda. Se detectaron inconsistencias de carácter administrativo en Comisión Municipal de Agua y
Saneamiento de Coatepec, que se registran en el correspondiente apartado de Observaciones.
Tercera. En apego a lo dispuesto por los artículos 30.2, 32.2, 34.1.V, 35.3 y 36 de la Ley de Fiscalización
Superior para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, las conclusiones que emite el Órgano de
Fiscalización Superior del Estado relativas a la revisión de la Cuenta Pública 2009 de Comisión Municipal
de Agua y Saneamiento de Coatepec, sólo tienen efecto por cuanto a los alcances de auditoría,
porcentajes de revisión y las pruebas o muestras selectivas de las obras y acciones ejecutadas con los
recursos públicos del ejercicio 2009 sobre las que se practicó la fiscalización, por lo que las
determinaciones de esta autoridad fiscalizadora no liberan a las personas presuntas responsables que se
desempeñaron o desempeñan como servidores públicos de la Comisión Municipal de Agua y
Saneamiento de Coatepec, Ver., de cualquier otro tipo de responsabilidad, sea de carácter civil,
administrativa o penal.
COMISIÓN MUNICIPAL DE AGUA Y
SANEAMIENTO DE COATEPEC, VER.
83