Zontecomatl n

MUNICIPIO DE ZONTECOMATLÁN, VER.
FISCALIZACIÓN DE LA CUENTA PÚBLICA 2009
RESULTADO DE LA FASE DE COMPROBACIÓN
ÍNDICE
PÁGS.
2. MOTIVACIÓN ..........................................................................................................................................................64
3. RESULTADO DE LA REVISIÓN DE LA CUENTA PÚBLICA ..................................................................................65
3.1.
EVALUACIÓN DE LA GESTIÓN FINANCIERA ........................................................................................65
3.1.1. CUMPLIMIENTO DE LAS DISPOSICIONES APLICABLES AL EJERCICIO DE LOS RECURSOS
PÚBLICOS .........................................................................................................................................65
3.1.2. ANÁLISIS PRESUPUESTAL ...............................................................................................................65
3.1.2.1INGRESOS Y EGRESOS .......................................................................................................65
3.2.
CUMPLIMIENTO DE LOS OBJETIVOS Y METAS DE LOS PROGRAMAS APLICADOS .......................68
3.2.1. INGRESOS PROPIOS ........................................................................................................................68
3.2.2. FONDO PARA LA INFRAESTRUCTURA SOCIAL MUNICIPAL (FISM) ...........................................69
3.2.3. FONDO DE APORTACIONES PARA EL FORTALECIMIENTO DE LOS MUNICIPIOS
(FORTAMUN-DF) ...........................................................................................................................................70
3.3.
CUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL Y EVALUACIÓN
DE LAS MEDIDAS DE CONTROL INTERNO ..........................................................................................71
3.3.1. PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL .....................................................................71
3.3.2. EVALUACIÓN DE LAS MEDIDAS DE CONTROL INTERNO.............................................................71
3.4.
INTEGRACIÓN DE LA DEUDA PÚBLICA ................................................................................................72
3.5.
ANÁLISIS DE LA INTEGRACIÓN Y VARIACIONES DEL PATRIMONIO .................................................73
3.6.
OBSERVACIONES, RECOMENDACIONES Y DOCUMENTACIÓN DERIVADA DE LAS
ACTUACIONES QUE SE EFECTUARON................................................................................................74
3.6.1. ACTUACIONES ...................................................................................................................................74
3.6.2. OBSERVACIONES..............................................................................................................................77
3.6.3. RECOMENDACIONES......................................................................................................................108
3.7.
IRREGULARIDADES E INCONSISTENCIAS DETECTADAS................................................................108
4. CONCLUSIONES ..................................................................................................................................................109
63
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
1. FUNDAMENTACIÓN
Con fundamento en lo dispuesto por los artículos 116, fracción II de la Constitución Política de los Estados
Unidos Mexicanos; 49, fracción III, de la Ley de Coordinación Fiscal federal; y en términos del Convenio
de Coordinación y Colaboración celebrado por la Auditoría Superior de la Federación y el Órgano de
Fiscalización Superior del Estado de Veracruz, para la fiscalización de los recursos federales transferidos
para su administración, ejercicio y aplicación al Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, sus municipios
y en general, a cualquier entidad, persona física o moral pública o privada; que se prevé en el presupuesto
de egresos de la Federación de los ramos generales 23 y 33, publicado en el Diario Oficial de la
Federación el jueves 18 de marzo de 2010; así como por lo establecido en los artículos 26, fracciones I
inciso b), c) y II inciso a), 33, fracción XXIX y 67 fracción III, de la Constitución Política del Estado de
Veracruz de Ignacio de la Llave; 6, fracción II inciso b), y 18, fracción XXIX, de la Ley Orgánica del Poder
Legislativo del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave; 1, 2 fracciones VII y VIII, 3, 4, 6 párrafos 1 y 2,
artículos 7, 11 a 17 párrafo 1 fracción I y párrafos 2 y 4, artículos 18, 20 a 23, 27 a 33, 35, 36, 37, 62, 63
párrafo 1 fracciones I a VI, IX, XIV a XX, XXII a XXIV y XXVI, 64, 65, 69 párrafo 1 fracciones I, II, V a VII,
XII, XIII, XV a XIX, XXI, XXII, XXIV y XXV, de la Ley de Fiscalización Superior para el Estado de Veracruz
de Ignacio de la Llave; así como en las Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de
Fiscalización Superior del Estado, publicadas en la Gaceta Oficial del Estado Número Extraordinario 379,
de fecha 4 de diciembre de 2009, y en la Guía de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización
Superior de las Cuentas Públicas de los Ayuntamientos del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave,
publicada en la Gaceta Oficial del Estado Número Extraordinario 174 de fecha 31 de mayo de 2010; se
realizó la fiscalización a la Cuenta Pública del Municipio de Zontecomatlán, respecto de su Gestión
Financiera correspondiente al ejercicio 2009.
2.
MOTIVACIÓN
El Órgano de Fiscalización Superior del Estado de Veracruz (en adelante, Orfis) inició la Fase de
Comprobación del Procedimiento de Fiscalización, mediante la práctica de auditorías de alcance integral,
para verificar si la Gestión Financiera del Municipio se ajustó a la legislación aplicable y, en consecuencia,
comprobar si se causaron daños o perjuicios en contra del erario municipal. Dentro de la Fase de
Comprobación, el Orfis emitió los Pliegos de Observaciones a los servidores públicos y, en su caso, a los
ex servidores públicos municipales responsables de su solventación, para que presentaran documentación
y aclaraciones con el fin de solventar las irregularidades o inconsistencias detectadas, situación que se
detalla en el apartado 3.6.1 relativo a las Actuaciones.
Finalmente, con base en las auditorías efectuadas, en la documentación e información justificativa y
comprobatoria presentadas, actas circunstanciadas, papeles de trabajo relativos, pliegos de
observaciones, solventaciones y aclaraciones presentadas, el Orfis obtuvo el Resultado de la Fase de
Comprobación correspondiente a la Fiscalización de la Cuenta Pública 2009 del Municipio de
Zontecomatlán, Ver., que se integra en el Informe del Resultado de las Cuentas Públicas 2009 de los
Entes Fiscalizables.
ZONTECOMATLÁN, VER.
64
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
3.
RESULTADO DE LA REVISIÓN DE LA CUENTA PÚBLICA
Conforme al artículo 37 de la Ley de Fiscalización Superior para el Estado de Veracruz de Ignacio de la
Llave, el Resultado de la revisión de la Cuenta Pública del Municipio de Zontecomatlán, es el siguiente:
3.1.
EVALUACIÓN DE LA GESTIÓN FINANCIERA
3.1.1.
Cumplimiento de las Disposiciones Aplicables al ejercicio de los Recursos
Públicos
Se encontró incumplimiento de diversas disposiciones aplicables al ejercicio de los recursos públicos, que
dieron lugar a la formulación del pliego de observaciones correspondiente y que no fue debidamente
solventado en esta fase del Procedimiento de Fiscalización. La no solventación del pliego, dio como
resultado observaciones y recomendaciones sobre violación de disposiciones de carácter federal, estatal o
municipal, que presuntamente configuran responsabilidad resarcitoria o administrativa, como se especifica
en el apartado correspondiente.
3.1.2.
Análisis Presupuestal
A partir de la información contenida en la Cuenta Pública y de la documentación presentada por los
servidores públicos del Municipio, como parte de la revisión de la Gestión Financiera se efectuó el análisis
de los ingresos y egresos, a saber:
3.1.2.1.
Ingresos y Egresos
El Congreso del Estado, publicó en la Gaceta Oficial del Estado número extraordinario 425 de fecha 24 de
diciembre de 2008, la Ley de Ingresos del Municipio de Zontecomatlán, Ver. en la que se estimó que
recibiría un monto de $8,746,286.38 para el ejercicio 2009, por concepto de ingresos ordinarios; de
acuerdo a las cifras presentadas en la Cuenta Pública 2009, los ingresos obtenidos al 31 de diciembre
ascendieron a $9,808,428.02, que representa un 12.14% superior al total estimado.
Al cierre del ejercicio 2009, el Ayuntamiento de Zontecomatlán, Ver., ejerció un importe de $8,910,217.53,
cuyo detalle se presenta más adelante, que comparado con los recursos recaudados y transferidos
provenientes de su Ley de Ingresos por $9,808,428.02, refleja un importe por $-898,210.49, como se
muestra a continuación:
ZONTECOMATLÁN, VER.
65
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
MUNICIPIO DE ZONTECOMATLÁN, VER.
Cuenta Pública 2009
INGRESOS PROPIOS
CONCEPTO
OBTENIDO /
EJERCIDO
AUTORIZADO
%
Ingresos
Impuestos
$ 182,392.63
$ 82,805.55
0.84
Derechos
259,944.80
210,034.12
2.14
0.00
0.00
0.00
217.84
0.00
0.00
Contribuciones por mejoras
Productos
Aprovechamientos
17,252.81
9,371.79
0.10
7,785,173.57
7,874,026.15
80.28
501,304.73
1,632,190.41
16.64
$ 8,746,286.38
$ 9,808,428.02
100.00%
$ 4,347,747.12
$ 4,302,233.32
48.28
Materiales y suministros
1,817,572.85
882,090.72
9.90
Servicios generales
1,888,267.05
1,735,624.55
19.48
530,602.71
374,574.24
4.20
9,347.80
309,423.79
3.47
0.00
0.00
0.00
Participaciones Federales
Otros ingresos
Total de Ingresos
Egresos
Servicios personales
Ayudas, subsidios y transferencias
Bienes muebles
Bienes inmuebles
Obra pública y acciones
152,748.85
1,012,168.90
11.36
Deuda pública
0.00
294,102.01
3.30
Convenio de colaboración administrativa
0.00
0.00
0.00
Previsión fiduciaria
0.00
0.00
0.00
Otros
0.00
0.00
0.00
$ 8,746,286.38
$ 8,910,217.53
$ 0.00
$-898,210.49
Total de Egresos
Resultado en Cuenta Pública
100.00%
Fuente: Cuenta Pública del Ayuntamiento del ejercicio 2009 y papeles de trabajo de auditoría.
ZONTECOMATLÁN, VER.
66
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
En lo que respecta a las aportaciones federales del Ramo 33, de acuerdo a la Gaceta Oficial número
extraordinario 26 de fecha 23 de enero de 2009, el Municipio recibió del Fondo para la Infraestructura
Social Municipal (FISM) un importe de $16,891,834.00, en tanto que del Fondo de Aportaciones para el
Fortalecimiento de los Municipios y de las Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal, el Municipio
recibió $5,117,810.00. Los ingresos por Aportaciones Federales obtenidos adicionados con remanentes
de ejercicios anteriores, fueron ejercidos por el Ayuntamiento obteniendo los resultados que se mencionan
a continuación:
MUNICIPIO DE ZONTECOMATLÁN, VER.
Cuenta Pública 2009
APORTACIONES FEDERALES RAMO 33
CONCEPTO
INGRESOS
Fondo para la Infraestructura Social Municipal
(FISM)
EGRESOS
RESULTADO
$ 16,891,834.00
$16,944,067.67
$-52,233.67
0.00
0.00
0.00
Intereses
Aportación de Beneficiarios
0.00
0.00
0.00
Otros
0.00
0.00
0.00
16,891,834.00
16,944,067.67
-52,233.67
0.00
0.00
0.00
$ 16,891,834.00
$16,944,067.67
$ -52,233.67
$ 0.00
$ 0.00
$ 0.00
0.00
0.00
0.00
$ 0.00
$ 0.00
$ 0.00
$5,117,810.00
$ 5,117,810.00
$ 0.00
Intereses
0.00
0.00
0.00
Aportación de Beneficiarios
0.00
0.00
0.00
Otros
0.00
0.00
0.00
5,117,810.00
5,117,810.00
0.00
0.00
0.00
0.00
$5,117,810.00
$ 5,117,810.00
$ 0.00
Subtotal
Remanentes de Ejercicios Anteriores
Total
Préstamo FISM
Otros Ingresos (Intereses, Aportación
beneficiarios y otras aportaciones)
de
Total
Fondo de Aportaciones para el
Fortalecimiento de los Municipios
(FORTAMUN-DF)
Subtotal
Remanentes de Ejercicios Anteriores
Total
Fuente: Cuenta Pública del Ayuntamiento correspondiente al ejercicio 2009 y papeles de trabajo de auditoría.
ZONTECOMATLÁN, VER.
67
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
3.2.
Cumplimiento de los Objetivos y Metas de los Programas Aplicados
En los últimos años se ha propiciado un gran impulso a la evaluación del cumplimiento de los Objetivos y
Metas de los programas aplicados, a fin de establecer mayores niveles de transparencia respecto del uso
de los recursos públicos y sentar las bases para un mayor compromiso con los resultados por parte de las
entidades gubernamentales.
De conformidad con lo anterior, y de acuerdo a lo establecido en la Ley de Planeación del Estado de
Veracruz-Llave en su artículo 35, la revisión y análisis, de las cuentas públicas municipales, deberá
además, enfocarse a la coherencia entre las acciones tomadas y los resultados obtenidos.
Para tales efectos, el Orfis se encargó de comprobar en primera instancia que el Ayuntamiento cumpliera
con la elaboración y ejecución de su Programa Operativo Anual, conforme a la normativa aplicable, porque
este es el elemento en que se enmarcan las acciones realizadas. Posteriormente, efectuó un análisis del
comportamiento de los ingresos y su distribución en el gasto. Con la revisión efectuada se determinaron
los elementos siguientes:
Elaboración y ejecución de su Programa Operativo Anual
3.2.1.
Ingresos Propios
ƒ De la revisión efectuada al Programa Operativo Anual 2009 del municipio, se determinó que no
ƒ
contiene de manera específica los objetivos y/o metas alcanzar, recursos a aplicarse y fechas
programadas que permitan evaluar su cumplimiento.
El Ayuntamiento no presentó evidencia de que periódicamente se haya verificado la relación que
guardan las actividades realizadas, con los objetivos y prioridades de su Programa Operativo
Municipal, así como los resultados de la ejecución de éste.
Análisis del comportamiento de los Ingresos y su distribución en el Gasto
La información relativa a los ingresos y egresos, fue la base fundamental para realizar el presente análisis,
con el fin de obtener elementos de juicio para interpretar los resultados de la Gestión Financiera del
Ayuntamiento, mediante la utilización del método de porcentajes integrales.
El método de porcentajes integrales consiste en la separación de los elementos que integran un todo, con
el fin de mostrar la proporción que guarda cada una de ellas en relación con el mismo, en donde al total se
le asigna un valor del 100% y a las partes un porcentaje relativo; dicho análisis nos permite evaluar la
eficiencia de la administración de los recursos.
ZONTECOMATLÁN, VER.
68
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
Ingresos y Egresos
Ingresos
La información proporcionada muestra que los ingresos propios al 31 de diciembre de 2009 ascendieron a
$9,808,428.02 integrados en su parte más significativa por $7,874,026.15 de Participaciones Federales
que representan el 80.28% del total de ingresos obtenidos, para mayor detalle estos se muestran en el
apartado 3.1.2.1. Ingresos y Egresos.
Egresos
Al analizar la distribución de los egresos, observamos que se aplicó el 77.66% de los recursos en gasto
corriente, 3.47% al gasto de capital, 11.36% a obra pública y acciones, y el 7.51% a otros gastos. Sobre
este punto se concluye, que se privilegió el gasto corriente.
Por lo que hace al cumplimiento de los objetivos y metas en la aplicación de los recursos de
Bursatilización de los ingresos municipales por concepto del Impuesto sobre Tenencia o Uso de Vehículos
y del Programa Peso a Peso, se determinó lo siguiente:
ƒ
Con las obras y acciones realizadas se generaron 76 empleos y el impacto social alcanzado fue
de 933 personas beneficiadas.
Por lo anterior, en materia de ingresos propios se considera que el Ayuntamiento cumplió parcialmente
con los objetivos y metas en razón de que no se tuvieron los elementos suficientes para verificar que se
haya efectuado la programación de las metas y objetivos del Ayuntamiento, evaluar su cumplimiento y por
las inconsistencias relativas al fondo señaladas en el apartado relativo a Observaciones.
3.2.2.
Fondo para la Infraestructura Social Municipal (FISM)
Respecto de la evaluación del cumplimiento de metas y objetivos de la aplicación de los recursos del
Ramo 33, correspondientes al Fondo para la Infraestructura Social Municipal del ejercicio 2009, la revisión
se hizo para verificar el cumplimiento de lo establecido en la Ley de Coordinación Fiscal, Ley de
Coordinación Fiscal para el Estado y los Municipios de Veracruz de Ignacio de la Llave, en las Reglas para
la Operación del Programa para la Fiscalización del Gasto Federalizado y demás normativa aplicable al
ejercicio, determinándose lo siguiente:
ƒ
El Ayuntamiento informó a sus habitantes, a través de publicaciones, el monto de los recursos
obtenidos y la propuesta de inversión, así como los resultados alcanzados, a través de la
publicación del cierre de obras y acciones al término del ejercicio.
ZONTECOMATLÁN, VER.
69
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
ƒ
ƒ
ƒ
Durante el año se ejerció un monto de $16,944,067.67, que representa el 100.31% del total de
los recursos del Fondo para la Infraestructura Social Municipal.
De la revisión a las 8 obras y acciones que conforman la muestra de auditoría, se determinó que
éstas alcanzaron las metas programadas.
El Ayuntamiento ejerció los recursos del Fondo en los rubros establecidos por la Ley de
Coordinación Fiscal.
Por lo anterior, se considera que el Ayuntamiento cumplió en forma razonable con los objetivos y metas
del Fondo para la Infraestructura Social Municipal, excepto por las inconsistencias en el ejercicio del fondo
señaladas en el apartado relativo a Observaciones.
3.2.3.
Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios
(FORTAMUN-DF)
En lo relativo a la evaluación del cumplimiento de metas y objetivos de la aplicación de los recursos del
Ramo 33, correspondientes al Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios y de las
Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal del ejercicio 2009, la revisión se hizo para verificar el
cumplimiento de lo establecido en la Ley de Coordinación Fiscal, Ley de Coordinación Fiscal para el
Estado y los Municipios de Veracruz de Ignacio de la Llave, en las Reglas para la Operación del
Programa para la Fiscalización del Gasto Federalizado y demás normativa aplicable al ejercicio,
determinándose lo siguiente:
ƒ
ƒ
ƒ
ƒ
ƒ
El Ayuntamiento informó a sus habitantes, a través de publicaciones, el monto de los recursos
obtenidos y la propuesta de inversión, así como los resultados alcanzados, a través de la
publicación del cierre de obras y acciones al término del ejercicio.
Durante el año se ejerció un monto de $5,117,810.00, que representa el 100.00% del total de los
recursos del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios de las
Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal.
De la revisión a las 10 obras y acciones que conforman la muestra de auditoría, se determinó que
éstas alcanzaron las metas programadas.
Del total de recursos ejercidos del Fondo, el Ayuntamiento aplicó $2,038,558.59 al rubro de
seguridad pública, lo que representa el 39.83%.
Del total de recursos ejercidos del Fondo, el Ayuntamiento aplicó $398,142.00 al rubro de obra
pública, lo que representa el 7.78%.
Por lo anterior, se considera que el Ayuntamiento cumplió con los objetivos y metas del Fondo de
Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios de las Demarcaciones Territoriales del Distrito
Federal, excepto por las inconsistencias en el ejercicio del fondo señaladas en el apartado relativo a
Observaciones.
ZONTECOMATLÁN, VER.
70
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
3.3.
Cumplimiento de los Principios de Contabilidad Gubernamental y Evaluación de las
Medidas de Control Interno
3.3.1.
Principios de Contabilidad Gubernamental
El Ayuntamiento de Zontecomatlán no cumplió con los siguientes Principios de Contabilidad
Gubernamental, aplicables al ejercicio 2009:
a) Base de Registro.
b) Cuantificación en Términos Monetarios.
c) Periodo Contable.
d) Costo Histórico.
e) Revelación Suficiente.
f) Importancia Relativa.
g) Cumplimiento de Disposiciones Legales.
3.3.2.
Evaluación de las Medidas de Control Interno
El control interno es el conjunto de medidas que los entes fiscalizables instauran, en sus correspondientes
ámbitos de competencia para garantizar que su Gestión Financiera, entre los conceptos más importantes,
se realice de conformidad con las disposiciones aplicables y para el cumplimiento de los objetivos
establecidos en sus planes y programas. En tal virtud, el Orfis realizó la evaluación de las medidas de
control interno a través de instrumentos en forma de guías y cuestionarios, para tener una base que
permitiera determinar la naturaleza y extensión de las pruebas de auditoría para la revisión de las Cuentas
Públicas, que consistió en verificar lo siguiente:
a) Cómo y a través de que procedimientos y/o acciones se protegen los activos.
b) Cómo se realiza la comprobación de la exactitud y confiabilidad de la información financiera y
presupuestal, del Activo, Pasivo, Patrimonio, Ingreso y el Egreso.
c) La implementación y efectividad en la aplicación de medidas preventivas y correctivas para el
cumplimiento de las normas, lineamientos, sistemas y demás instrumentos utilizados en el manejo
del Gasto Público Municipal.
d) Efectividad en el cumplimiento y evaluación a las metas y objetivos señalados en su Plan de
Desarrollo y Programas Anuales de trabajo.
ZONTECOMATLÁN, VER.
71
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
De acuerdo al Estudio realizado el resultado de la evaluación en el Ayuntamiento de Zontecomatlán es el
siguiente:
ƒ Se han iniciado e implementado medidas de control y evaluación parciales.
ƒ Existe un proyecto de control y evaluación integral en fase de implementación que garantiza la
protección de los Activos, la confiabilidad de la información financiera, el cumplimiento de las
normas y lineamientos, así como la consecución de las metas y objetivos plasmados en el Plan
de Desarrollo y Programas anuales de trabajo.
Por lo anterior, se considera que en el Ayuntamiento de Zontecomatlán:
1. Existen riesgos en la operación y manejo del fondo de Ingresos Municipales y de los fondos del
Ramo 33, que afectan el logro de sus objetivos.
2. Sin embargo, se tienen implementados los mecanismos y actividades de control con que son
atendidos y mitigados dichos riesgos, por lo que la suficiencia, alcance, eficacia y eficiencia de
éstos es media.
3. El sistema de registro y control de la información financiera, programática, presupuestal, contable
y operativa generada en la gestión de los fondos cumple parcialmente con los Principios de
Contabilidad Gubernamental y no es presentada con calidad y suficiencia; sin embargo, es
presentada con oportunidad.
4. La comunicación e interacción entre las distintas áreas que integran el municipio y que
intervienen en el manejo y operación del fondo, es eficaz y eficiente.
3.4.
Integración de la Deuda Pública
La Cuenta Pública del Municipio de Zontecomatlán, registra contratación de Deuda Pública de ejercicios
anteriores por un monto de $8,324,751.85. Esta obligación generó en el año intereses por $101,417.45,
amortizándose en el mismo ejercicio la cantidad de $4,662,469.76, tal como se muestra a continuación:
MUNICIPIO DE ZONTECOMATLÁN, VER.
Cuenta Pública 2009
INTEGRACIÓN DE LA DEUDA PÚBLICA
ACREEDOR
BANOBRAS
BANOBRAS
FAIS
Total
MONTO
AMORTIZADO
EN 2009
INTERESES
GENERADOS
EN 2009
SALDO AL 31 DE
DICIEMBRE DE
2009
FECHA DE
CONTRATACIÓN
MONTO
ORIGINAL
01/12/2007
$1,258,166.32
$656,434.56
$101,417.45
$601,731.76
01/07/2008
7,066,585.53
4,006,035.20
0.00
3,060,550.33
$8,324,751.85
$4,662,469.76
$101,417.45
$3,662,282.09
Fuente: Cuenta Pública del Ayuntamiento correspondiente al ejercicio 2009 y papeles de trabajo de auditoría.
ZONTECOMATLÁN, VER.
72
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
3.5.
Análisis de la Integración y Variaciones del Patrimonio
El análisis de la integración y variaciones del patrimonio del Municipio de Zontecomatlán, por cuanto a sus
principales componentes (bienes muebles e inmuebles), se expresa en el cuadro analítico siguiente:
MUNICIPIO DE ZONTECOMATLÁN, VER.
Cuenta Pública 2009
INTEGRACIÓN Y VARIACIONES DEL PATRIMONIO
CONCEPTO
MONTO
Saldo inicial
$ 7,877,179.96
Bienes Muebles:
Ingresos Municipales
617,332.29
FISM
0.00
FORTAMUN-DF
3,649,847.67
Bienes Inmuebles
Ingresos Municipales
3,610,000.00
FISM
0.00
FORTAMUN-DF
0.00
Movimiento [incremento(decremento)] de activos fijos
709,265.79
Bienes Muebles:
Ingresos Municipales
309,423.79
FISM
0.00
FORTAMUN-DF
399,842.00
Bienes Inmuebles
Ingresos Municipales
0.00
FISM
0.00
FORTAMUN-DF
0.00
Saldo final del periodo
$8,586,445.75
Fuente: Cuenta Pública del Ayuntamiento correspondiente al ejercicio 2009.
ZONTECOMATLÁN, VER.
73
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
3.6.
Observaciones, Recomendaciones y documentación derivada de las Actuaciones que
se Efectuaron
3.6.1.
Actuaciones
Fiscalización de la Cuenta Pública
La fiscalización se efectuó de acuerdo a las Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento
de Fiscalización Superior en el Estado, Guía de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización
Superior de las Cuentas Públicas de los Ayuntamientos del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave y a
las normas y procedimientos de auditoría emitidos por el Instituto Mexicano de Contadores Públicos, las
que establecen que la revisión sea planeada, realizada y supervisada de tal manera que permita obtener
una seguridad razonable de que la información se verificó con base en pruebas selectivas, la evidencia
que respalda las operaciones realizadas por el Ayuntamiento de Zontecomatlán, Ver., las cifras y
revelaciones de los estados integrantes de la Cuenta Pública y que esta última esté integrada de acuerdo
a las bases legales y contables utilizadas; así como a las leyes y normativa vigentes para el ejercicio 2009.
Con base en lo anterior, las muestras de auditoría, representan los porcentajes que a continuación se
mencionan, respecto del total de los recursos ejercidos de cada fondo:
MUNICIPIO DE ZONTECOMATLÁN, VER.
Cuenta Pública 2009
MUESTRA INGRESOS PROPIOS
CONCEPTO
INGRESOS MUNICIPALES
Universo de Recursos Ejercidos
Muestra Auditada
Representatividad de la muestra
OTROS PROGRAMAS
$8,061,427.60
$848,789.93
5,472,930.26
517,400.00
67.89%
60.95%
Fuente: Cuenta Pública del Ayuntamiento correspondiente al ejercicio 2009 y papeles de trabajo de auditoría.
ZONTECOMATLÁN, VER.
74
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
MUNICIPIO DE ZONTECOMATLÁN, VER.
Cuenta Pública 2009
MUESTRA FONDO PARA LA INFRAESTRUCTURA SOCIAL MUNICIPAL (FISM)
REMANENTE
DE
EJERCICIOS
ANTERIORES
INTERESES
APORTACIÓN
DE
BENEFICIARIOS
$16,944,067.67
$ 0.00
$ 0.00
$ 0.00
$16,944,067.67
$ 0.00
$16,944,067.67
$ 0.00
Muestra Auditada
15,042,941.00
0.00
0.00
0.00
15,042,941.00
0.00
15,042,941.00
0.00
Representatividad
de la muestra
88.78%
0.00%
0.00%
0.00
88.78%
0.00%
88.78%
0.00%
CONCEPTO
Universo de
Recursos
Ejercidos
FONDO
OTROS
SUBTOTAL
PRÉSTAMO
FISM
TOTAL
Fuente: Cuenta Pública del Ayuntamiento correspondiente al ejercicio 2009 y papeles de trabajo de auditoría.
MUNICIPIO DE ZONTECOMATLÁN, VER.
Cuenta Pública 2009
MUESTRA FONDO DE APORTACIONES PARA EL FORTALECIMIENTO DE LOS MUNICIPIOS (FORTAMUN-DF)
CONCEPTO
Universo de
Recursos Ejercidos
Muestra Auditada
Representatividad
de la muestra
FONDO
INTERESES
APORTACIÓN DE
BENEFICIARIOS
OTROS
SUBTOTAL
REMANENTE DE
EJERCICIOS
ANTERIORES
TOTAL
$ 5,117,810.00
$ 0.00
$ 0.00
$ 0.00
$ 5,117,810.00
$ 0.00
$ 5,117,810.00
4,768,889.00
0.00
0.00
0.00
4,768,889.00
0.00
4,768,889.00
93.18%
0 .00%
0.00%
0.00%
93.18%
0.00%
93.18%
Fuente: Cuenta Pública del Ayuntamiento correspondiente al ejercicio 2009 y papeles de trabajo de auditoría.
ZONTECOMATLÁN, VER.
75
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
De la auditoría técnica a la obra pública ejecutada por el Ayuntamiento de Zontecomatlán, la muestra de
auditoría fue la siguiente:
MUNICIPIO DE ZONTECOMATLÁN, VER.
Cuenta Pública 2009
MUESTRA DE AUDITORÍA TÉCNICA A LA OBRA PÚBLICA
CONCEPTO
MONTO
$15,799,631.00
Obra Pública Ejecutada
15,799,631.00
Muestra Auditada
Representatividad de la muestra
100.00%
Fuente: Cuenta Pública del Ayuntamiento correspondiente al ejercicio 2009 y papeles de trabajo de auditoría.
Con los resultados obtenidos de la revisión efectuada, el Orfis elaboró y notificó el Pliego de
Observaciones a los servidores públicos o personas responsables de la solventación mediante oficios
número
OFS/9378/09/2010,
OFS/9418/09/2010,
OFS/9419/09/2010,
OFS/9420/09/2010,
OFS/9421/09/2010 y OFS/9422/09/2010, todos de fecha 27 de Septiembre de 2010, señalando que
contaban con un plazo de 20 días hábiles para que presentaran, dentro del término legal, la
documentación y/o aclaraciones que solventaran las inconsistencias notificadas en dicho Pliego.
En atención a lo anterior, el Presidente Municipal, Síndico, Regidor Integrante de la Comisión de Hacienda
y Patrimonio Municipal, Tesorero, Ex Contralor Interno y Director de Obras Públicas acudieron a las
oficinas del Orfis para solventar los Pliegos de Observaciones.
Una vez analizada la documentación y/o aclaraciones a los señalamientos del Pliego de Observaciones,
las inconsistencias que, a juicio del Orfis, no fueron desahogadas satisfactoriamente, se informan a
continuación.
ZONTECOMATLÁN, VER.
76
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
3.6.2.
Observaciones
RESUMEN DE LAS OBSERVACIONES Y RECOMENDACIONES
CONCEPTO
FINANCIERAS
TÉCNICAS
TOTAL
Observaciones
38
8
46
Recomendaciones
3
0
3
SUMA
41
8
49
(Los números y las referencias son los que originalmente se asignaron a las inconsistencias en el Pliego
de Observaciones respectivo.)
OBSERVACIONES DE CARÁCTER FINANCIERO
INGRESOS MUNICIPALES
Observación Número:
211/2009/001 LM
La Cuenta Pública presentada por el Ayuntamiento al H. Congreso del Estado, no contiene la totalidad de
la información que establece la Ley de Fiscalización Superior para el Estado de Veracruz de Ignacio de la
Llave en su artículo 22.
a) Notas a los Estados Financieros.
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley de Fiscalización Superior para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 22 y 26
primer párrafo.
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 37 fracción IV, 45 fracción V, 72 fracción XII, 104 último
párrafo y 115 fracciones XXIX y XXXI.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 90 fracción
IV, 359 fracción I, 378, 381, 387 y 392.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
Revelación Suficiente
Importancia Relativa
Cumplimiento de Disposiciones Legales
ƒ
ƒ
ƒ
ZONTECOMATLÁN, VER.
77
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de presentar en
forma oportuna y completo el contenido de la Cuenta Pública al H. Congreso del Estado.
Observación Número:
211/2009/002 LM
No existe evidencia de que se haya solicitado autorización al H. Congreso del Estado, previo acuerdo del
Cabildo, para lo siguiente:
a) Contratar obra pública cuyo monto exceda del veinte por ciento de la partida presupuestal
respectiva (obra 003 de FISM)
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 35 fracciones XXIV y XXXVI, 36 fracción VI, 103, 104
último párrafo y 115 fracciones XXIX y XXXI.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 295, 331,
387 y 392.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
Cumplimiento de Disposiciones Legales
ƒ
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que no existe evidencia de que el Ente haya
solicitado autorización del H. Congreso para contratar obra pública cuyo monto exceda del veinte por
ciento de la partida presupuestal respectiva.
Observación Número:
211/2009/003 LM
No se tiene evidencia de que el Titular de la Contraloría haya realizado las funciones de control y
evaluación, entre las cuales destacan las siguientes:
a)
b)
c)
d)
e)
Aplicar medidas correctivas por el incumplimiento de las normas, lineamientos, sistemas y demás
instrumentos utilizados en el manejo del Gasto Público Municipal, así como fincar las
responsabilidades que procedan.
Proteger los activos y comprobar la exactitud y confiabilidad de la información financiera y
presupuestal.
Comprobar el cumplimiento de las normas, disposiciones legales y políticas aplicables a la Entidad,
en el desarrollo de sus actividades y reportar al Cabildo tal situación.
Sustanciar el procedimiento disciplinario administrativo de conformidad con las disposiciones
aplicables en materia de responsabilidades de los servidores públicos por las inconsistencias de
posible responsabilidad administrativa de carácter disciplinario, a cargo de servidores públicos o ex
servidores públicos obligados, derivadas de la fiscalización al ejercicio 2008.
Revisar el cumplimiento de los objetivos y metas fijados en los programas.
ZONTECOMATLÁN, VER.
78
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 104 último párrafo y 115 fracciones XXIX y XXXI.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 385
fracciones I y III, 387 fracción III, 389, 392 fracciones III, V y IX.
ƒ Decreto número 809 publicado en la Gaceta Oficial Núm. Extraordinario 27 de fecha 26 de enero de
2010.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
ƒ Cumplimiento de Disposiciones Legales
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Titular de la Contraloría no desarrolló las
funciones de control y evaluación que establece el Capítulo V, Sección II del Código Hacendario Municipal
para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave.
Observación Número:
211/2009/004 LM
El Ayuntamiento no presentó evidencia de que periódicamente se haya verificado la relación que guardan
las actividades realizadas, con los objetivos y prioridades de su Programa Operativo Municipal, así como
los resultados de la ejecución de éste.
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley de Planeación del Estado, Artículo 9 fracción VII inciso d).
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículo 115 fracciones IX, X y XXXI.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 392 fracción
V.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
ƒ Cumplimiento de Disposiciones Legales
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no verificó periódicamente la relación que
guardan las actividades con los objetivos y prioridades de su Programa Operativo Municipal.
Observación Número:
211/2009/005 LM
El Ayuntamiento no cumplió con la obligación de presentar la información de cierre del ejercicio 2009 a
través del reporte informático correspondiente, INGRESOS MUNICIPALES, al ORFIS.
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley de Coordinación Fiscal, Artículo 33 fracción IV.
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 37 fracción III, 45 fracción I y 115 fracciones IX, X y XXXI.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 359
fracciones II y V.
ZONTECOMATLÁN, VER.
79
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
ƒ Cumplimiento de Disposiciones Legales
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no cumplió con la obligación de presentar
la información de cierre del ejercicio 2009 a través del reporte informático correspondiente, INGRESOS
MUNICIPALES, al ORFIS.
Observación Número:
211/2009/006 LM
No existe evidencia de que el Ayuntamiento haya expedido los reglamentos de las dependencias y
órganos de la administración pública municipal, manuales de organización, de procedimientos, los de
atención y servicios al público, así como de que haya ordenado su publicación.
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 34, 35 fracciones XIV y XXXIV y 115 fracciones XXIX y
XXXI.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 270
fracción XIV, 271 y 394.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
Cumplimiento de Disposiciones Legales
ƒ
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no emitió y publicó sus reglamentos y
manuales de las dependencias y órganos de la administración pública municipal.
Observación Número:
211/2009/007 AM
Los donativos y/o apoyos en dinero o en especie otorgados al Ayuntamiento, reportados por las entidades
que abajo se citan, no fueron registrados contablemente.
Apoyos a Municipios otorgados por el DIF Estatal, a través de los Programas Alimentarios:
PROGRAMA
CONCEPTO
Asistencia alimentaria a Sujetos Vulnerables
Despensas
Espacio de Alimentación encuentro y desarrollo Despensas
Desayunos escolares fríos
Briks
Atención a menores de 5 años
Briks
Galletas Nutritivas
Paquetes
Complemento alimenticio Mazapán Proteinado
Piezas
Programa leche para la primaria
Briks
CANTIDAD
6,720
210
205,335
57,915
368,793
89,262
194,805
MONTO DE
REFERENCIA
$527,788.80
487,776.24
630,378.45
177,799.05
265,319.55
77,657.94
557,142.30
ZONTECOMATLÁN, VER.
80
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracciones XI y XX, 37 fracción III, 45 fracción I, 72
fracción I, 104 último párrafo y 115 fracciones IX, X, XI, XXIX, XXX y XXXI.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 17, 18
fracción IV, 270 fracción I, 272 fracciones I y II, 286, 287, 316, 327, 328, 387, 388, 389 y 392.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
ƒ Base de Registro
ƒ Cuantificación en Términos Monetarios
ƒ Periodo Contable
ƒ Cumplimiento de Disposiciones Legales
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no vigiló las operaciones que realiza la
Tesorería, y ésta a su vez, no cumplió con vigilar que las percepciones en dinero, especie, crédito,
servicios o cualquier otra forma que incremente sus ingresos se reconozcan y registren en la contabilidad
en términos de Ley, incumpliendo con los requisitos de comprobación del gasto público. Así mismo, se
evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones de control y evaluación.
Observación Número:
211/2009/008 AP
Efectuaron erogaciones por sueldos y salarios de las que no se tiene evidencia de que hayan sido
recibidas por los beneficiarios:
No. PÓLIZA
Y/O CHEQUE
Ch.685
FECHA
26/10/09
NOMBRE
Juan López Pérez
PERIODO
16-31/10/09
MONTO
$1,000.02
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracciones XI y XIII, 37 fracciones III y VII, 38 fracción
VI, 45 fracción I, 72 fracciones I, XX, XXI, 104 y 115 fracciones XI, XXX y XXXI.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 272
fracción II, 316, 359 fracción IV, 362 fracción II, 387, 388, 389 y 392.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
Cumplimiento de Disposiciones Legales
ƒ
ZONTECOMATLÁN, VER.
81
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la fiscalización de los recursos públicos municipales, se detectó que el Ayuntamiento
realizó erogaciones por sueldos y salarios que no cuentan con evidencia de que hayan sido recibidas por
los beneficiarios, actualizando con ello violaciones a los dispositivos legales enunciados en la
fundamentación, que implica un evidente quebranto a la hacienda pública municipal, el cual se estima en
la suma de $1,000.02 (Un mil pesos 02/100 M.N.), correspondientes al importe total de las erogaciones
realizadas, pero no comprobadas.
Las erogaciones por sueldos y salarios que carecen de evidencia de que hayan sido recibidas por los
beneficiarios fueron detectadas en los siguientes rubros: Sueldos y salarios.
Observación Número:
211/2009/009 AM
De la revisión a las nóminas correspondiente al ejercicio 2009, se detectó que existen trabajadores a los
cuales se les pagaron salarios, y cuyos apellidos coinciden con los Ciudadanos Franklin Antonio Villegas
Olivares, Presidente Municipal y Fortino Heberto Bustos López, Síndico, como a continuación se indica:
NOMBRE
Katia Velázquez Bustos
Eli Villegas Ríos
Roque Estanislao Villegas Arellanos
Juan Cosme Castañeda Villegas
CARGO
Enc. de la biblioteca
Conductor
Vigilante Albergue
Servicios Sociales
TOTAL
MES
Enero a Diciembre
Enero a Diciembre
Enero a Diciembre
Enero a Diciembre
MONTO DE
REFERENCIA
$ 39,668.26
72,067.27
45,336.81
106,669.34
$263,741.68
FUNDAMENTO LEGAL:
Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracciones XI y XIII, 37 fracciones III y VII, 38 fracción
VI, 45 fracción I, 72 fracciones I, XX, XXI, 104 y 115 fracciones XI, XXI, XXIV, XXV, XXX y XXXI
último párrafo.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 272
fracción II, 316, 359 fracción IV, 362 fracción II, 387, 388, 389 y 392.
ƒ
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
ƒ Cumplimiento de Disposiciones Legales
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la fiscalización de los recursos públicos municipales, se detectó que existen
trabajadores a los cuales se les pagaron salarios, y cuyos apellidos coinciden con ciudadanos Franklin
Antonio Villegas Olivares, Presidente Municipal y Fortino Heberto Bustos López, Síndico, presumiendo
que intervinieron en la contratación de personal, teniendo interés familiar y pudiendo derivar una ventaja o
beneficios para él o parientes consanguíneos, actualizando con ello violaciones a los dispositivos legales
enunciados en la fundamentación.
ZONTECOMATLÁN, VER.
82
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
Observación Número:
211/2009/010 AM
El Ayuntamiento presenta ficha de depósito por el reintegro de comisiones bancarias por $2,932.50
cobradas por sobregiro, sin presentar evidencia del registro contable del ingreso, estado de cuenta
bancario, ni recibo oficial de tesorería.
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracciones XI y XIII, 37 fracciones III y VII, 38 fracción
VI, 45 fracción I, 72 fracciones I, XX y XXI, 104 último párrafo y 115 fracciones V y XXX.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 270
fracciones I y III, 287 fracciones II y III, 387 fracciones I y III y 392 fracciones II y III.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
Cumplimiento de Disposiciones Legales
ƒ
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada al ente fiscalizable, se detectaron comisiones bancarias por
sobregiro en cuentas bancarias del municipio, lo que revela deficiencias significativas en el ejercicio del
gasto público, e incumplimiento a las disposiciones legales enunciadas a la fundamentación, que exigen,
entre otras, realizar periódicamente las conciliaciones de saldos en cuentas bancarias.
Observación Número:
211/2009/012 AM
El Ayuntamiento retuvo pero no enteró el Impuesto sobre la Renta retenido a empleados, por concepto de
sueldos y salarios en el ejercicio.
CONCEPTO
ISR de sueldos y salarios
ISR Gratificación Anual
MES
ejercicio 2008 y 2009
ejercicio 2008 y 2009
MONTO
$301,195.65
31,500.71
De los $301,195.65 de ISR pendiente de enterar de sueldos y salarios, el Ayuntamiento canceló
contablemente $40,972.05 contra cuentas por pagar FISM, según la póliza de diario número 5 del 16 de
diciembre de 2009.
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ
ƒ
ƒ
ƒ
Ley del Impuesto Sobre la Renta, Artículos 102, 110 y 113.
Código Fiscal de la Federación, Artículos 108 y 109.
Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracciones XI y XIII, 37 fracciones III y VII, 38 fracción
VI, 45 fracción I, 72 fracciones I, XX y XXI, 104 último párrafo y 115 fracciones V, y XXX.
Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 272
fracción III, 325, 387 fracciones I y III y 392 fracciones II y III.
ZONTECOMATLÁN, VER.
83
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
ƒ Cumplimiento de Disposiciones Legales
MOTIVACIÓN:
De la revisión practicada al ente fiscalizable, se detectó que el Ayuntamiento retuvo el Impuesto Sobre la
Renta a sus trabajadores, por concepto de salarios, pero omitió enterarlo a la autoridad fiscal respectiva, lo
anterior entraña una violación expresa a las disposiciones legales enunciadas en la fundamentación.
Observación Número:
211/2009/013 AM
De acuerdo a la documentación presentada, en el cálculo del 2% del impuesto sobre nóminas enterado a
SEFIPLAN por parte del Ayuntamiento, no acumularon el total de las erogaciones realizadas por concepto
de remuneraciones al trabajo personal subordinado, ya que existe la diferencia que abajo se detalla:
MONTO DETERMINADO
$110,869.11
MONTO REGISTRADO EN BALANZA
$74,727.62
Además, existe un importe que proviene de ejercicios anteriores por la cantidad de $62,152.36.
Como consecuencia de lo anterior, el incumplimiento en el pago de obligaciones de carácter federal, tales
como impuestos, derechos, productos, aprovechamientos, aportaciones, cuotas u otras de similar
naturaleza, dará lugar a los recargos, actualizaciones, multas y gastos de ejecución inherentes a toda
obligación que no se entera en tiempo y forma, en cuyo caso, estos accesorios se constituyen en daño
patrimonial a la Hacienda Municipal. En la misma situación se encuentra el incumplimiento de obligaciones
de carácter estatal, independientemente de que la omisión pueda dar lugar a responsabilidad penal por
incumplimiento de un deber legal o cualquier otro delito.
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Código Financiero para el Estado de Veracruz-Llave, Artículos 98, 99, 100, 101 y 102.
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 35 fracción XXI, 37 fracción III, 38 fracción VI, 45 fracción
I, 72 fracciones I y II, 104 segundo párrafo y 115 fracciones V, IX y X.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 387 y 392.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
Cumplimiento de Disposiciones Legales
ƒ
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de efectuar
enteros del impuesto sobre nóminas de manera mensual. Además, el Órgano de Control Interno no
verificó que se diera cumplimiento a la normativa correspondiente.
ZONTECOMATLÁN, VER.
84
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
Observación Número:
211/2009/014 AM
No se tiene seguridad razonable de que el Ayuntamiento haya acumulado la totalidad de percepciones
pagadas a funcionarios y empleados, y de que el procedimiento de cálculo de los impuestos federales y
estatales, así como de las cuotas y aportaciones de seguridad social correspondientes, se hayan
efectuado conforme lo establecido en las leyes aplicables.
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley del Impuesto sobre la Renta, Artículos 110 fracción I y 113.
ƒ Ley del INFONAVIT, Artículo 29 fracción II quinto párrafo.
ƒ Ley del Seguro Social, Artículos 27, 28, 29, 30 y 32.
ƒ Ley de Pensiones del Estado de Veracruz Artículos 15 y 17.
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 35 fracción XXI, 72 fracciones I y II, 104 segundo párrafo
y 115 fracción V, IX y X.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 387 y 392.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
ƒ Cumplimiento de Disposiciones Legales
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de calcular y
realizar el pago de contribuciones a su cargo, de acuerdo a lo establecido en los ordenamientos legales.
Además, el Órgano de Control Interno no verificó que se diera cumplimiento a la normativa
correspondiente.
Observación Número:
211/2009/016 AM
El Ayuntamiento, no presentó evidencia de que se haya ejercido la facultad económico-coactiva a través
de Procedimiento Administrativo de Ejecución, con la finalidad de recuperar los créditos fiscales derivados
del Impuesto Predial, por los saldos del rezago correspondiente al impuesto mencionado que se presentan
en los estados financieros, como a continuación se detalla:
CONCEPTO
Predial Urbano Rezago
Predial Rústico Rezago
Predial Urbano 2009
Predial Rústico 2009
TOTAL
SALDO
INICIAL 2009
$ 12,161.71
36,342.94
4,479.85
111,518.39
$164,502.89
SALDO AL
CIERRE 2009
$
0.00
4,089.78
851.39
105,471.04
$110,412.21
IMPORTE
RECUPERADO
$12,161.71
32,253.16
3,628.46
6,047.35
$54,090.68
PORCIENTO
RECUPERADO
100.00%
88.75%
81.00%
5.42%
32.88%
ZONTECOMATLÁN, VER.
85
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XX, 37 fracción III, 45 fracción I, 72 fracciones
IV, VII y IX y 115 fracciones IX y XXIX.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 14 fracción
III, 15, 30 fracción IV y 392 fracción III.
ƒ Código de Procedimientos Administrativos para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave,
Artículos 192 al 250
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
Cumplimiento de Disposiciones Legales
ƒ
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no presentó evidencia de que haya
exigido el pago de créditos fiscales, derivado de la falta de pago en la fecha o dentro del plazo establecido
en las disposiciones respectivas.
Observación Número:
211/2009/017 AM
No existe seguridad razonable de que el valor de los activos fijos, propiedad del municipio, tales como
inmuebles, mobiliario, equipo e infraestructura municipal, estén incorporados en su totalidad al patrimonio
municipal y se cuente con el soporte documental que avale su propiedad.
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XI, 37 fracciones III, IX y X, 45 fracción VI, 72
fracción I, 104 segundo párrafo y 105.
ƒ Ley de Adquisiciones, Arrendamientos, Administración y Enajenación de Bienes Muebles del Estado
de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 85 y 91.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 355, 357,
359 fracciones IV y VI, 387, 392, 446 fracciones III y VIII y 447.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
Costo Histórico
Revelación Suficiente
Importancia Relativa
Cumplimiento de Disposiciones Legales
ƒ
ƒ
ƒ
ƒ
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de vigilar que
los bienes que integran su patrimonio, cuenten con el soporte documental que acredite la posesión de los
mismos. Así mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones
de control y evaluación.
ZONTECOMATLÁN, VER.
86
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
Observación Número:
211/2009/018 AM
Efectuaron gastos que fueron comprobados con recibos simples, lo anterior, contraviene a lo establecido
en los artículos 102 de la Ley del Impuesto sobre la Renta y 29 y 29-A del Código Fiscal de la Federación,
tal como se muestra a continuación.
No. CHEQUE
02
05
FECHA
22/11/09
28/12/09
MONTO DE REFERENCIA
$337,400.00
$180,000.00
TOTAL $517,400.00
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Código Fiscal de la Federación, Artículos 29 párrafos I y II y 29-A.
ƒ Ley del Impuesto sobre la Renta, Artículo 102 primer párrafo.
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XI, 37 fracción III, 45 fracción I, 72 fracción I y
104 segundo párrafo.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 287
fracciones I y III, 355, 359 fracción IV, 387, 388, 389 y 392.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
ƒ Revelación Suficiente
ƒ Cumplimiento de Disposiciones Legales
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no vigiló que la documentación
comprobatoria que ampara los gastos efectuados, reuniera los requisitos fiscales que establecen las leyes
respectivas, ya que se autorizaron erogaciones con documentos que carecen de los requisitos
observados. Así mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus
funciones de control y evaluación.
Observación Número:
211/2009/019 AM
El Ayuntamiento pagó el subsidio al empleo que abajo se cita, y no mostró evidencia que a más tardar el
15 de febrero del 2009, haya presentado ante las oficinas autorizadas la declaración, proporcionando la
información de las cantidades pagadas en el ejercicio inmediato anterior, por lo que perdió el derecho a
acreditarlo contra el impuesto sobre la renta a su cargo o con el retenido a terceros. Sin embargo, el
ayuntamiento acreditó $110,844.74
CONCEPTO
REFERENCIA
Subsidio al empleo
EJERCICIO
2009
MONTO DE
$110,844.74
ZONTECOMATLÁN, VER.
87
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Decreto por el que se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones de la Ley del Impuesto
sobre la Renta, del Código Fiscal de la Federación, de la Ley del Impuesto Especial sobre Producción
y Servicios y de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, y se establece el Subsidio para el Empleo.
Publicado en el Diario Oficial de la Federación el 1º de octubre de 2007. Artículo Octavo, fracción III
inciso e).
ƒ Código Fiscal de la Federación Artículos 108 y 109.
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracciones XI y XIII, 37 fracciones III y VII, 38 fracción
VI, 45 fracción I, 72 fracciones I, XX y XXI, 104 último párrafo y 115 fracciones V, y XXX.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 272
fracción III, 325, 387 fracciones I y III y 392 fracciones II y III.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
Cumplimiento de Disposiciones Legales
ƒ
MOTIVACIÓN:
De la revisión practicada al ente fiscalizable, se detectó que el Ayuntamiento pagó Subsidio para el
Empleo, sin embargo, no mostró evidencia que a más tardar el 15 de febrero del 2009, haya presentado
ante las oficinas autorizadas la declaración, proporcionando la información de las cantidades pagadas en
el ejercicio inmediato anterior, para poderlo acreditar contra el impuesto sobre la renta a su cargo o con el
retenido a terceros.
Observación Número:
211/2009/020 AM
No existe evidencia de que el Ayuntamiento haya cumplido con la obligación fiscal de presentar las
declaraciones informativas a través del Programa Declaración Informativa Múltiple (DIM), a más tardar el
15 de febrero de cada año, que a continuación se citan:
1. De subsidio al empleo entregado a los trabajadores.
2. De pagos efectuados por sueldos y salarios.
3. De los residentes en el extranjero a los que les hubieran efectuado pagos.
4. De las demás personas a quienes les hubieran efectuado pagos y retenciones del impuesto
sobre la renta (honorarios, arrendamientos) durante el ejercicio anterior.
Así como, la Declaración Informativa de Operaciones con Terceros.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
Cumplimiento de Disposiciones Legales
ƒ
ZONTECOMATLÁN, VER.
88
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley del Impuesto sobre la Renta, Artículo 86 fracción VIII, 101 fracción VI, inciso a), 118 fracción V,
ƒ Código Fiscal de la Federación Artículo 32-G.
ƒ Código Financiero para el Estado de Veracruz-Llave, Artículos 98, 99, 100, 101 y 102.
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 35 fracción XXI, 37 fracción III, 38 fracción VI, 45 fracción
I, 72 fracciones I y II, 104 segundo párrafo y 115 fracciones V, IX y X.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 387 y 392.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de presentar las
declaraciones informativas. Además, el Órgano de Control Interno no verificó que se diera cumplimiento a
la normativa correspondiente.
BURSATILIZACIÓN-PESO A PESO
Observación Número: 211/2009/021 BM
El Ayuntamiento no proporcionó la documentación e información que abajo se señala, tal como se solicitó
en el Acta de Auditoría Integral de fecha 23 de febrero de 2010.
b) Copia de los estados de cuenta bancarios de los meses de febrero, julio, agosto, septiembre,
octubre, noviembre y diciembre de la cuenta número 162219735 de BBVA Bancomer, S.A.
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XI, 104 último párrafo y 115 fracción XXXI.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 286, 320 y
328.
ƒ Acuerdo Administrativo publicado en la Gaceta Oficial del Estado número 382 de fecha 8 de
diciembre de 2009.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
ƒ Cumplimiento de Disposiciones Legales
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, relativa a los ordenamientos legales, se detectó que el Ente no
observó el cumplimiento de proporcionar la información relativa al ejercicio de los recursos derivados de la
Bursatilización del Impuesto sobre Tenencia o Uso de Vehículos y del Programa Peso a Peso.
ZONTECOMATLÁN, VER.
89
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
Observación Número: 211/2009/022 BM
El Ayuntamiento no cumplió con la obligación legal de presentar al Órgano de Fiscalización Superior del
Estado, dentro de los 15 días, a partir del día 23 de enero, la información que se indica en los puntos
cuarto, quinto, sexto y séptimo del Acuerdo Administrativo publicado en la Gaceta Oficial del Estado Núm.
Ext. 28 de fecha 26 de enero de 2009, ya que ésta fue presentada a partir del 06 de marzo de 2009.
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XI, 104 último párrafo y 115 fracción XXXI.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 286, 320 y
328.
ƒ Acuerdo Legislativo, publicado en la Gaceta Oficial del Estado número 25 de fecha 23 de enero de
2009.
ƒ Acuerdo Administrativo, publicado en la Gaceta Oficial del Estado Núm. Ext. 28 del 26 de enero de
2009.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
ƒ Cumplimiento de Disposiciones Legales
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, relativa a los ordenamientos legales, se detectó que el Ente no
observó el cumplimiento de proporcionar la información relativa al ejercicio de los recursos derivados de la
Bursatilización del Impuesto Sobre Tenencia o Uso de Vehículos y del Programa Peso a Peso.
Observación Número: 211/2009/023 BM
El Ayuntamiento no presentó evidencia de haber efectuado el registro contable, en las cuentas de
memoranda 9000-05-01001 y 9000-05-01002, para reconocer la obligación financiera derivada de los
ingresos derivados de la Bursatilización del Impuesto sobre tenencia o uso de vehículos, según las
instrucciones giradas por la Comisión Permanente de Hacienda Municipal del H. Congreso del Estado.
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículo 72 fracción I.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 355 y 360.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
ƒ Revelación Suficiente
ƒ Importancia Relativa
ƒ Cumplimiento de Disposiciones Legales
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó la falta de cumplimiento, por parte del Ente, de la
obligación de supervisar que los movimientos en los registros contables se apliquen de manera correcta.
Así mismo, el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones de control y evaluación.
ZONTECOMATLÁN, VER.
90
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
Observación Número: 211/2009/024 BM
El Ayuntamiento realizó 1 obra que, conforme al artículo 5 del Reglamento en materia de impacto
ambiental, se encuentra exenta de evaluación de impacto ambiental por parte de la autoridad estatal; sin
embargo, no presentaron el aviso acompañado de una memoria técnica referente a las obras o
actividades, a la Coordinación Estatal del Medio Ambiente, incumpliendo el artículo 6 del Reglamento en
Materia de Impacto Ambiental de la Ley número 62 Estatal de Protección al Ambiente.
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Reglamento de Ley Estatal de Protección Ambiental, Artículo 6.
ƒ Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículo 30 fracción III.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 387 y 392.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
ƒ Cumplimiento de Disposiciones Legales
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de presentar el
aviso acompañado de una memoria técnica referente a las obras o actividades realizadas durante el
ejercicio, a la Coordinación Estatal del Medio Ambiente. Así mismo, se evidencia que el Órgano de Control
Interno no dio cumplimiento a sus funciones de control y evaluación.
Observación Número: 211/2009/025 BM
El Ayuntamiento realizó obras, sin presentar la autorización en materia de impacto ambiental de la
Secretaría de Desarrollo Social y Medio Ambiente, incumpliendo el artículo 39 de la Ley Estatal de
Protección al Ambiente.
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley Estatal de Protección Ambiental, Artículo 39.
ƒ Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículo 30 fracción III.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 387 y 392.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
ƒ Cumplimiento de Disposiciones Legales
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de presentar la
autorización en materia de impacto ambiental de la Secretaría de Desarrollo Social y Medio Ambiente. Así
mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones de control y
evaluación.
ZONTECOMATLÁN, VER.
91
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
FONDO PARA LA INFRAESTRUCTURA SOCIAL MUNICIPAL
Observación Número:
211/2009/027 RM
El Ayuntamiento autorizó la ejecución de obras a través de contratistas, de los que no existe constancia de
su registro en el padrón de SEFIPLAN.
NOMBRE
d) Remberto López Ríos
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículo 20 tercer párrafo,
Artículo 49.
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 104 último párrafo y 115 fracciones XXIX y XXXI.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 387 y 392.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
ƒ Cumplimiento de Disposiciones Legales
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente celebró contratos con personas, de las
cuales no existe constancia de que estén inscritas en el Padrón de Contratistas de Obras Públicas vigente.
Observación Número:
211/2009/029 RM
Efectuaron cancelación de pasivos por un importe de $972,971.00, que fueron comprobados con recibo
simple, lo anterior, contraviene a lo establecido en los artículos 102 de la Ley del Impuesto sobre la Renta
y 29 y 29-A del Código Fiscal de la Federación, tal como se muestra a continuación.
No.
OBRA
CHEQUE
FECHA
CONCEPTO
MONTO
008
Ch. 209
08/06/09 Ampliación y engravado de calles
$204,000.00
008
Ch. 210
08/06/09 Ampliación y engravado de calles
100,000.00
008
Ch. 217
02/07/09 Ampliación y engravado de calles
50,000.00
008
Ch. 227
30/07/09 Ampliación y engravado de calles
275,723.00
008
Ch. 228
30/07/09 Ampliación y engravado de calles
283,425.00
008
Ch. 249
28/09/09 Ampliación y engravado de calles
59,823.00
TOTAL
$972,971.00
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Código Fiscal de la Federación, Artículos 29 párrafos I y II y 29-A.
ƒ Ley del Impuesto sobre la Renta, Artículo 102 primer párrafo.
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XI, 37 fracción III, 45 fracción I, 72 fracción I y
104 segundo párrafo.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 287
fracciones I y III, 355, 359 fracción IV, 387, 388, 389 y 392.
ZONTECOMATLÁN, VER.
92
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
ƒ Revelación Suficiente
ƒ Cumplimiento de Disposiciones Legales
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no vigiló que la documentación
comprobatoria que ampara los gastos efectuados, reuniera los requisitos fiscales que establecen las leyes
respectivas, ya que se autorizaron erogaciones con documentos que carecen de los requisitos observados.
Así mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones de control y
evaluación.
Observación Número:
211/2009/030 RM
Existen diferencias entre los montos ejercidos asentados en el reporte de cierre del ejercicio FISM-04, la
balanza de comprobación y lo comprobado.
OBRA
003
007
FISM-04
$6,360,334.00
963,471.00
BALANZA DE
COMPROBACIÓN
$6,161,294.00
635,350.10
COMPROBADO
$6,161,294.00
635,350.10
FUNDAMENTO LEGAL:
Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 35 fracción XXI, 50 fracción IV, 72 fracciones I y II, 104
segundo párrafo y 115 fracciones V, IX y X.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 272
fracciones I y II, 357, 365, 366, 387 y 392.
ƒ
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
Revelación Suficiente
Cumplimiento de Disposiciones Legales
ƒ
ƒ
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de comprobar la
exactitud y confiabilidad de la información y llevar su contabilidad de acuerdo a las reglas, requisitos y
objetivos de ésta. Así mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus
funciones de control y evaluación.
Observación Número:
211/2009/031 RM
De las obras y/o acciones que abajo se citan, faltan los documentos que se indican, señalados con las
letras siguientes:
a) Garantía de cumplimiento.
b) Garantía de vicios ocultos.
ZONTECOMATLÁN, VER.
93
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
OBRA/ACCIÓN
DESCRIPCIÓN
DOCUMENTO FALTANTE
001
Construcción bodega para acopio de semillas
a, b
002
Construcción bodega para acopio de semillas
a, b
004
Construcción bodega para acopio de semillas
a, b
005
Rehabilitación aula(s) escuela primaria Mauricio Colunga
a, b
006
Construcción aula(s) didáctica para escuela primaria
a, b
007
Rehab. sistema integral de agua potable convenio con CONAZA
a, b
008
Ampliación y engravado de calles
a, b
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 39 fracción III,
41 fracción II y 54.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 359
fracciones II, IV y VI, 388, 389 y 392.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
Cumplimiento de Disposiciones Legales
ƒ
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de promover la
participación de la comunidad en la aplicación y vigilancia, así como de integrar el expediente técnico con
documentación que, de acuerdo a la normativa debe contener, circunstancia que evidencia la falta de
planeación, programación, control y vigilancia en la ejecución de las obras y acciones que se realizaron.
Observación Número:
211/2009/032 RM
De las obras que abajo se citan, existe diferencia en el monto ejercido por concepto de aportación
comunitaria, entre el Acta de Entrega-Recepción a la Comunidad, el cierre del ejercicio FISM-04 y lo
comprobado.
OBRA
003
007
APORTACIÓN COMUNITARIA
ACTA DE ENTREGA
RECEPCIÓN
FISM-04
COMPROBADO
$199,040.00
$199,040.00
$0.00
0.00
15,625.00
0.00
FUNDAMENTO LEGAL:
Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XI, 37 fracción III, 45 fracción II y 72 fracción I.
Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 272
fracciones I y II, 365, 387, 388, 389 y 392.
ƒ
ƒ
ZONTECOMATLÁN, VER.
94
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
ƒ Cumplimiento de Disposiciones Legales
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de comprobar la
exactitud y confiabilidad de la información, de acuerdo a las reglas, requisitos y objetivos de ésta. Así
mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones de control y
evaluación.
Observación Número:
211/2009/033 RM
De la acción 011 por concepto de 3% de Gastos Indirectos ejercida por un monto de $337,837.00, el
Ayuntamiento no presentó presupuesto de los gastos y el programa de aplicación.
Además, al contrato de prestación de servicios profesionales con el Ing. Víctor Rueda Hernández de fecha
01 de enero de 2009, por un monto de $337,837.00, le falta la firma del Síndico.
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley de Coordinación Fiscal, Artículo 33 párrafo quinto.
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracciones VI y XX, 37 fracciones II y III, 45 fracción I,
72 fracciones XX y XXI y 104 último párrafo.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 387, 388,
389 y 392.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
ƒ Cumplimiento de Disposiciones Legales
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente en el ejercicio de estos recursos, el
contrato firma no esta firmado por el Síndico, y no presentó el presupuesto de los gastos y el programa de
aplicación. Así mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones
de control y evaluación.
Observación Número:
211/2009/034 RM
De la revisión a la acción 009 Estudios y Proyectos, el Ente presentó los proyectos ejecutivos incompletos,
debido a que faltaron los planos de ingeniería, memorias técnicas, catalogo de conceptos, tarjetas de
precios unitarios, presupuesto base, programa de ejecución física y financiera de la obra, programas de
utilización de recursos humanos, maquinaría y equipo.
ACCIÓN
009
DESCRIPCIÓN
Estudios y proyectos
MONTO DE REFERENCIA
$1,129,668.48
ZONTECOMATLÁN, VER.
95
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley de Coordinación Fiscal, Artículo 49.
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XX, 37 fracción III, 45 fracción I, 72 fracciones
XX y XXI y 104 último párrafo.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 362
fracción II, 387, 388, 389 y 392.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
ƒ Revelación Suficiente
ƒ Cumplimiento de Disposiciones Legales
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la fiscalización de los recursos públicos municipales, se detectó que el Ente Fiscalizable
erogó recursos del fondo por concepto del pago de Estudios y Proyectos sin que haya presentado el
proyecto ejecutivo completo correspondiente, evidenciando que no observaron la obligación de resguardar
y conservar los documentos originales y comprobatorios de la operación realizada.
Observación Número:
211/2009/035 RM
Según cierre de obras del ejercicio FISM-04, en la obra 007, el Ayuntamiento aplicó recursos como otras
aportaciones por un importe de $312,496.00, de los cuales no existe evidencia de su registro en la
contabilidad.
CONCEPTO
Convenio CONAZA
INGRESO SEGÚN
BALANZA
$0.00
INGRESO SEGÚN
CIERRE FISM-04
$312,496.00
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XI, 37 fracción III, 45 fracción II y 72 fracción
I.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 328, 387,
388, 389 y 392.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
ƒ Base de Registro
ƒ Revelación Suficiente
ƒ Cumplimiento de Disposiciones Legales
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no vigiló las operaciones que realiza la
Tesorería, y ésta a su vez, no cumplió con vigilar que las percepciones en dinero, especie, crédito,
servicios o cualquier otra forma que incremente sus ingresos se reconozcan y registren en la contabilidad.
Así mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones de control
y evaluación.
ZONTECOMATLÁN, VER.
96
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
Observación Número:
211/2009/036 RM
Al cierre del ejercicio no fueron recuperados los saldos deudores, de ejercicios anteriores, que abajo se
citan.
NOMBRE DEL DEUDOR
1106-04-02004 Préstamo a Arbitrios
MONTO DE REFERENCIA
$58,000.00
Con póliza de diario número 5 de fecha 16/dic/09 de Ingresos Municipales, cancelan la cuenta por pagar
Préstamo que hace FISM, realizando el siguiente registro contable:
2103-01-01004
2103-02-01001
2103-01-01001
2102-05-01009
ISR por pagar FISM 2006
10% ISR Arbitrios
ISR sueldos y salarios
Préstamo q/hace FISM
$16,390.45
637.50
40,972.05
$58,000.00
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley de Coordinación Fiscal, Artículo 33.
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XIII, 37 fracciones III y VII, 38 fracción VI, 45
fracción I, 72 fracciones I, VII y IX y 104 último párrafo.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 270
fracción I, 318, 387, 388, 389 y 392.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
Revelación Suficiente
Cumplimiento de Disposiciones Legales
ƒ
ƒ
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente, a través de la Tesorería, no observó la
obligación de tomar las medidas correspondientes para la recuperación de las cuentas de deudores
diversos. Así mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones
de control y evaluación.
Observación Número:
211/2009/037 RP
Según registros contables, el Ayuntamiento efectuó retenciones durante el ejercicio por concepto de
servicios profesionales sin efectuar el entero del ISR correspondiente.
CONCEPTO
Retención ISR 10% sobre servicios profesionales 2009
MONTO DE
REFERENCIA
$29,377.15
Además existen retenciones que provienen de ejercicios anteriores por un importe de $4,000.00 y que
tampoco han sido enteradas a la autoridad recaudadora correspondiente.
ZONTECOMATLÁN, VER.
97
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
Como consecuencia de lo anterior, el incumplimiento en el pago de obligaciones de carácter federal, tales
como impuestos, derechos, productos, aprovechamientos, aportaciones, cuotas u otras de similar
naturaleza, dará lugar a los recargos, actualizaciones, multas y gastos de ejecución inherentes a toda
obligación que no se entera en tiempo y forma, en cuyo caso, estos accesorios se constituyen en daño
patrimonial a la Hacienda Municipal.
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley del Impuesto sobre la Renta, Artículos 102 primero y segundo párrafos, 127 quinto párrafo.
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 35 fracción XXI, 72 fracciones I y II, 104 segundo párrafo
y 115 fracción V, IX y X.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 387 y 392.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
Cumplimiento de Disposiciones Legales
ƒ
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de realizar la
correspondiente retención y entero del ISR por el pago de honorarios profesionales y/o arrendamiento
como lo establece los ordenamientos legales. Además, el Órgano de Control Interno no verificó que se
diera cumplimiento a la normativa correspondiente.
Observación Número: 211/2009/039 RM
Existen saldos al 31 de diciembre de pasivos, que provienen de ejercicios anteriores, sin presentar
evidencia de que están debidamente fundados y el Ayuntamiento no cuenta a dicha fecha, con
disponibilidad para su liquidación, como a continuación se relaciona:
CUENTA
TOTAL DE PASIVOS
DISPONIBILIDAD EN BANCOS
DÉFICIT
MONTO DE REFERENCIA
$31,143.48
0.00
$31,143.48
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículo 35 fracción XXI, 37 fracción III, 38 fracción VI, 45 fracción I,
72 fracciones I y II, 104 segundo y último párrafo y 115 fracciones V, IX y X.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 270
fracción I, 318, 387 y 392.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
Cumplimiento de Disposiciones Legales
ƒ
ZONTECOMATLÁN, VER.
98
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó por medio de la Tesorería la
planeación, ejercicio y control presupuestal para liquidar los pasivos. Así mismo, se evidencia que el
Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones de control y evaluación.
FONDO DE APORTACIONES PARA EL FORTALECIMIENTO DE LOS MUNICIPIOS
Observación Número:
211/2009/042 RM
Efectuaron erogaciones que fueron comprobadas con recibo simple, lo anterior, contraviene a lo
establecido en los artículos 102 de la Ley del Impuesto sobre la Renta y 29 y 29-A del Código Fiscal de la
Federación, tal como se muestra a continuación.
OBRA/ACCIÓN
109
109
109
109
109
109
No. CHEQUE
Ch.321
Ch.323
Ch.325
Ch.329
Ch.331
Ch.335
FECHA
10/11/2009
17/11/2009
25/11/2009
25/11/2009
25/11/2009
30/11/2009
CONCEPTO
Adquisición de cobertores
Adquisición de cobertores
Adquisición de cobertores
Adquisición de cobertores
Adquisición de cobertores
Adquisición de cobertores
TOTAL
MONTO
$100,000.00
50,000.00
12,500.00
9,800.00
20,000.00
6,200.00
$198,500.00
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Código Fiscal de la Federación, Artículos 29 párrafos I y II y 29-A.
ƒ Ley del Impuesto sobre la Renta, Artículo 102 primer párrafo.
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XI, 37 fracción III, 45 fracción I, 72 fracción I y
104 segundo párrafo.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 287
fracciones I y III, 355, 359 fracción IV, 387, 388, 389 y 392.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
ƒ Revelación Suficiente
ƒ Cumplimiento de Disposiciones Legales
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no vigiló que la documentación
comprobatoria que ampara los gastos efectuados, reuniera los requisitos fiscales que establecen las leyes
respectivas, ya que se autorizaron erogaciones con documentos que carecen de los requisitos observados.
Así mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones de control y
evaluación.
ZONTECOMATLÁN, VER.
99
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
Observación Número: 211/2009/044 RM
Con cargo a este fondo, realizaron la acción que abajo se cita, que fue aplicada a protección civil, sin que
el Ayuntamiento haya presentado lo siguiente:
a) Evidencia de haber integrado el Órgano Municipal, encargado de la operación del Sistema Municipal
de Protección Civil.
b) Programa Municipal de Protección Civil.
c) En su caso, declaratoria de emergencia y desastre emitida por el Gobernador del Estado.
ACCIÓN
109
CONCEPTO
Protección Civil Municipal Provisiones (Despensas)
MONTO DE REFERENCIA
$574,113.00
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley de Protección Civil para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 25, 26, 28, 40,
78, 81, 95, 96 y 97.
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracciones VII, XX y XXIII, 37 fracción III, 38 fracción IV
y 72 fracciones XX y XXI.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 387, 388,
389 y 392.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
Cumplimiento de Disposiciones Legales
ƒ
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no revisó que todos los pagos que realiza
a través de la Tesorería, estén respaldados con documentación debidamente requisitada. Así mismo, se
evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones de control y evaluación.
Observación Número:
211/2009/045 RM
El Ayuntamiento retuvo pero no enteró el Impuesto sobre la Renta retenido a empleados, por concepto de
sueldos y salarios en el ejercicio.
CONCEPTO
ISR de sueldos y salarios
MES
ejercicio 2009
MONTO DE REFERENCIA
$28,699.12
En balanza de comprobación a diciembre 2009, esta cuenta se encuentra en ceros, debido a que
contablemente la fueron acreditando contra subsidio para el empleo, sin presentar evidencia de las
declaraciones mensuales por concepto de retenciones de ISR sueldos y salarios.
ZONTECOMATLÁN, VER.
100
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley del Impuesto Sobre la Renta, Artículos 102, 110 y 113.
ƒ Código Fiscal de la Federación, Artículos 108 y 109.
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracciones XI y XIII, 37 fracciones III y VII, 38 fracción
VI, 45 fracción I, 72 fracciones I, XX y XXI, 104 último párrafo y 115 fracciones V, y XXX.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 272
fracción III, 325, 387 fracciones I y III y 392 fracciones II y III.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
Cumplimiento de Disposiciones Legales
ƒ
MOTIVACIÓN:
De la revisión practicada al ente fiscalizable, se detectó que el Ayuntamiento retuvo el Impuesto Sobre la
Renta a sus trabajadores, por concepto de salarios, pero omitió enterarlo a la autoridad fiscal respectiva,
desviando esos montos a la realización de gastos que no fueron contemplados en el presupuesto de
egresos por la cantidad de $28,699.12 (Veintiocho mil seiscientos noventa y nueve pesos 12/100 M.N.), lo
anterior entraña una violación expresa a las disposiciones legales enunciadas en la fundamentación, y un
evidente daño a la hacienda pública municipal por la suma de $28,699.12 (Veintiocho mil seiscientos
noventa y nueve pesos 12/100 M.N.)
Observación Número:
211/2009/046 RM
El Ayuntamiento pagó el subsidio al empleo que abajo se cita, y no mostró evidencia que a más tardar el
15 de febrero del 2009, haya presentado ante las oficinas autorizadas la declaración, proporcionando la
información de las cantidades pagadas en el ejercicio inmediato anterior, por lo que perdió el derecho a
acreditarlo contra el impuesto sobre la renta a su cargo o con el retenido a terceros. Sin embargo, el
ayuntamiento acreditó $25,306.36.
CONCEPTO
Subsidio al empleo
EJERCICIO
2009
MONTO DE REFERENCIA
$25,306.36
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Decreto por el que se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones de la Ley del Impuesto
sobre la Renta, del Código Fiscal de la Federación, de la Ley del Impuesto Especial sobre Producción
y Servicios y de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, y se establece el Subsidio para el Empleo.
Publicado en el Diario Oficial de la Federación el 1º de octubre de 2007. Artículo Octavo, fracción III
inciso e).
ƒ Código Fiscal de la Federación Artículos 108 y 109.
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracciones XI y XIII, 37 fracciones III y VII, 38 fracción
VI, 45 fracción I, 72 fracciones I, XX y XXI, 104 último párrafo y 115 fracciones V, y XXX.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 272
fracción III, 325, 387 fracciones I y III y 392 fracciones II y III.
ZONTECOMATLÁN, VER.
101
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
ƒ Cumplimiento de Disposiciones Legales
MOTIVACIÓN:
De la revisión practicada al ente fiscalizable, se detectó que el Ayuntamiento pagó Subsidio para el
Empleo, sin embargo, no mostró evidencia que a más tardar el 15 de febrero del 2009, haya presentado
ante las oficinas autorizadas la declaración, proporcionando la información de las cantidades pagadas en
el ejercicio inmediato anterior, para poderlo acreditar contra el impuesto sobre la renta a su cargo o con el
retenido a terceros.
OBSERVACIONES DE CARÁCTER TÉCNICO A LA OBRA PÚBLICA
BURSATILIZACIÓN Y PESO A PESO
Observación Número: 211/2009/047A
Obra número: 202
Descripción de la Obra: Construcción 2da. etapa de muro, al margen del río Zontecomatlán.
Ubicación: Cabecera municipal.
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
De la planeación: No se encontró el siguiente documento de tipo administrativo que puede ser motivo de
un probable daño patrimonial: Autorización del H. Congreso del Estado para realizar obras cuyo monto
exceda del 20 % de la partida presupuestal respectiva.
De la ejecución: Se encontró incompleto el siguiente documento de tipo administrativo que puede ser
motivo de un probable daño patrimonial: Finiquito de obra.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma con: Proyecto ejecutivo y/o planos
actualizados, estimaciones de obra y números generadores de volúmenes de obra ejecutada, con el
propósito de validar los volúmenes de obra pagados contra los realmente ejecutados de la obra,
encontrándola: Terminada y operando.
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo
45.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 316.
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 35 fracción XXXVI, 50 fracción IV y 113.
ZONTECOMATLÁN, VER.
102
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras
públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del
ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan
las obras y acciones.
FONDO PARA LA INFRAESTRUCTURA SOCIAL MUNICIPAL
Observación Número: 211/2009/048A
Obra número: 001
Descripción de la Obra: Construcción bodega para acopio de semillas.
Ubicación: La Candelaria.
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
De la planeación: No se encontró el siguiente documento de tipo administrativo que puede ser motivo de
un probable daño patrimonial: Proyecto ejecutivo y/o planos actualizados.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma con: Croquis y finiquito de obra, con el
propósito de validar los volúmenes de obra pagados contra los realmente ejecutados de la obra,
encontrándola: Terminada y operando.
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos
14 fracción II, 17 fracción II y 30.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 316.
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre Artículos 50 fracción IV y 113.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras
públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del
ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan
las obras y acciones.
ZONTECOMATLÁN, VER.
103
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
Observación Número: 211/2009/049A
Obra número: 002
Descripción de la Obra: Construcción bodega para acopio de semillas.
Ubicación: El Puente.
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
De la planeación: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo que pueden ser
motivo de un probable daño patrimonial: Proyecto ejecutivo y/o planos actualizados y presupuesto
contratado.
De la ejecución: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo que pueden ser
motivo de un probable daño patrimonial: Convenios adicionales y sanción por incumplimiento al contrato
y/o al programa de obra.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma con: Croquis de la obra, con el propósito de
validar los volúmenes de obra pagados contra los realmente ejecutados de la obra, encontrándola:
Terminada y operando.
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos
14 fracción II, 17 fracción II, 30, 46, 48 y 65.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 316.
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre Artículos 50 fracción IV y 113.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras
públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del
ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan
las obras y acciones.
Observación Número: 211/2009/051A
Obra número: 004
Descripción de la Obra: Construcción bodega para acopio de semillas.
Ubicación: El Progreso.
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
De la planeación: No se encontró el siguiente documento de tipo administrativo que puede ser motivo de
un probable daño patrimonial: Proyecto ejecutivo y/o planos actualizados.
ZONTECOMATLÁN, VER.
104
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Croquis de la obra, finiquito y números
generadores de volúmenes de obra ejecutada, con el propósito de validar los volúmenes de obra pagados
contra los realmente ejecutados de la obra, encontrándola: Terminada y operando.
FUNDAMENTO LEGAL:
Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos
14 fracción II, 17 fracción II y 30.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 316.
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 50 fracción IV y 113.
ƒ
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras
públicas a su cargo, e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria
completa del ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero
que generan las obras y acciones.
Observación Número: 211/2009/052A
Obra número: 005
Descripción de la Obra: Rehabilitación aula (s) escuela primaria Mauricio Colunga.
Ubicación: Cabecera municipal.
Integración del expediente técnico unitario: Completo.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Proyecto ejecutivo y finiquito de obra,
con el propósito de validar los volúmenes de obra pagados contra los realmente ejecutados de la obra,
encontrándola: Sin terminar, debido a que falta el aplanado del plafón, instalación eléctrica y suministro y
aplicación de pintura correspondientes a otra etapa de la obra.
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 39 fracción III,
53 y 54.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 316.
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 50 fracción IV.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen los plazos de la recepción de
trabajos y se verificará que estén concluidos y en caso de no ser así, se utilizará la garantía de
cumplimiento otorgada por el contratista.
ZONTECOMATLÁN, VER.
105
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
Observación Número: 211/2009/053A
Obra número: 006
Descripción de la Obra: Construcción aula (s) didáctica para escuela primaria.
Ubicación: El Cuayo.
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
De la planeación: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo que pueden ser
motivo de un probable daño patrimonial: Validación del proyecto por la Dependencia Normativa y proyecto
ejecutivo y/o planos actualizados.
De la ejecución: Se encontró incompleta el siguiente documento de tipo administrativo que puede ser
motivo de un probable daño patrimonial: Bitácora de obra o instrumento de control equivalente.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Croquis de la obra, estimaciones y
números generadores de volúmenes de obra ejecutada, con el propósito de validar los volúmenes de obra
pagados contra los realmente ejecutados de la obra, encontrándola: Terminada y operando.
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos
13 fracciones II y IV, 14 fracción II, 17 fracción II, 30 y 61.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 316.
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 50 fracción IV y 113.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras
públicas a su cargo, e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria
completa del ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero
que generan las obras y acciones.
Observación Número: 211/2009/054A
Obra número: 007
Descripción de la Obra: Rehabilitación sistema integral de agua potable convenio con CONAZA.
Ubicación: Pachitla.
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
De la planeación: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo que pueden ser
motivo de un probable daño patrimonial: Validación del proyecto por la Dependencia Normativa, proyecto
ejecutivo y/o planos actualizados.
ZONTECOMATLÁN, VER.
106
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
De la ejecución: Se encontraron incompletos los siguientes documentos de tipo administrativo que
pueden ser motivo de un probable daño patrimonial: Bitácora de obra o instrumento de control equivalente.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Croquis de la obra, estimaciones y
números generadores de volúmenes de obra ejecutada, con el propósito de validar los volúmenes de obra
pagados contra los realmente ejecutados de la obra, encontrándola: Terminada y operando.
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos
13 fracciones II y IV, 14 fracción II, 17 fracción II, 30 y 61.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 316.
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 50 fracción IV y 113.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras
públicas a su cargo, e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria
completa del ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero
que generan las obras y acciones.
FONDO DE APORTACIONES PARA EL FORTALECIMIENTO DE LOS MUNICIPIOS
Observación Número: 211/2009/056A
Obra número: 116
Descripción de la Obra: Equipamiento plaza cívica.
Ubicación: Cabecera municipal.
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
De la planeación: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo que pueden ser
motivo de un probable daño patrimonial: Anteproyecto de propuesta de inversión, presupuesto base,
explosión de insumos y programa de suministro de materiales.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Croquis de la obra, con el propósito de
validar los volúmenes de obra pagados contra los realmente ejecutados de la obra, encontrándola:
Terminada y operando.
ZONTECOMATLÁN, VER.
107
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 12 y 58.
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 50 fracción IV y 113.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 316.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras
públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del
ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan
las obras y acciones.
3.6.3.
Recomendaciones
Además de las observaciones anteriores, por cuanto a los actos y procedimientos administrativos
revisados, se hacen las siguientes recomendaciones:
Recomendación Número:
211/2009/001 CI
Implementar y vigilar el cumplimiento de las disposiciones aplicables en materia de equidad de género,
conforme a lo establecido en los artículos 1, 3, 4, 7, 8, 9, 10 y 15 de la Ley número 551 para la Igualdad
entre Mujeres y Hombres para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave.
Recomendación Número:
211/2009/002 CI
Crear los fondos fijos que sean necesarios para pagar los gastos menores, vigilando que la reposición se
haga oportunamente para evitar se tome dinero de la recaudación diaria.
Recomendación Número:
211/2009/003 CI
En general, en lo relativo al ejercicio 2010, cumplir con las leyes a las que esté sujeto, así como con la
normativa establecida en el Manual de Fiscalización respectivo, tal como en su oportunidad fue planteado
en el evento de capacitación realizado en el presente año.
3.7.
Irregularidades e Inconsistencias Detectadas
Una vez concluida la Fase de Comprobación del Procedimiento de Fiscalización a las Cuentas Públicas
2009, que se efectuó mediante la práctica de auditoría a pruebas y muestras selectivas, se determinó que
ZONTECOMATLÁN, VER.
108
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
no existen observaciones que adviertan una presunta responsabilidad resarcitoria de los servidores o ex
servidores públicos involucrados por un posible daño a la Hacienda Pública Municipal.
4.
CONCLUSIONES
Primera. No se detectaron irregularidades que hagan presumir la existencia de daño patrimonial en el
Municipio de Zontecomatlán.
Segunda. Se detectaron inconsistencias de carácter administrativo en el Municipio de Zontecomatlán, que
se registran en el correspondiente apartado de Observaciones.
Tercera. En apego a lo dispuesto por los artículos 30.2, 32.2, 34.1.V, 35.3 y 36 de la Ley de Fiscalización
Superior para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, las conclusiones que emite el Órgano de
Fiscalización Superior del Estado relativas a la revisión de la Cuenta Pública 2009 del Municipio de
Zontecomatlán, sólo tienen efecto por cuanto a los alcances de auditoría, porcentajes de revisión y las
pruebas o muestras selectivas de las obras y acciones ejecutadas con los recursos públicos del ejercicio
2009 sobre las que se practicó la fiscalización, por lo que las determinaciones de esta autoridad
fiscalizadora no liberan a las personas que se desempeñaron o desempeñan como servidores públicos en
el Municipio de Zontecomatlán, de cualquier otro tipo de responsabilidad, sea de carácter civil,
administrativa o penal.
ZONTECOMATLÁN, VER.
109