MUNICIPIO DE ZENTLA, VER. FISCALIZACIÓN DE LA CUENTA PÚBLICA 2009

MUNICIPIO DE ZENTLA, VER.
FISCALIZACIÓN DE LA CUENTA PÚBLICA 2009
RESULTADO DE LA FASE DE COMPROBACIÓN
1. FUNDAMENTACIÓN .............................................................................................................................................185
2. MOTIVACIÓN ........................................................................................................................................................185
3. RESULTADO DE LA REVISIÓN DE LA CUENTA PÚBLICA ................................................................................186
3.1.
EVALUACIÓN DE LA GESTIÓN FINANCIERA .....................................................................................186
3.1.1. CUMPLIMIENTO DE LAS DISPOSICIONES APLICABLES AL EJERCICIO DE LOS RECURSOS
PÚBLICOS .......................................................................................................................................186
3.1.2. ANÁLISIS PRESUPUESTAL .............................................................................................................186
3.1.2.1.INGRESOS Y EGRESOS ....................................................................................................186
3.2.
CUMPLIMIENTO DE LOS OBJETIVOS Y METAS DE LOS PROGRAMAS APLICADOS ...................189
3.2.1. INGRESOS PROPIOS ......................................................................................................................189
3.2.2. FONDO PARA LA INFRAESTRUCTURA SOCIAL MUNICIPAL (FISM) .........................................190
3.2.3. FONDO DE APORTACIONES PARA EL FORTALECIMIENTO DE LOS MUNICIPIOS
(FORTAMUN-DF) ............................................................................................................................191
3.3.
CUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL Y EVALUACIÓN
DE LAS MEDIDAS DE CONTROL INTERNO .......................................................................................192
3.3.1. PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL ...................................................................192
3.3.2. EVALUACIÓN DE LAS MEDIDAS DE CONTROL INTERNO...........................................................192
3.4.
INTEGRACIÓN DE LA DEUDA PÚBLICA..............................................................................................193
3.5.
ANÁLISIS DE LA INTEGRACIÓN Y VARIACIONES DEL PATRIMONIO ..............................................194
3.6.
OBSERVACIONES, RECOMENDACIONES Y DOCUMENTACIÓN DERIVADA DE LAS
ACTUACIONES QUE SE EFECTUARON .............................................................................................196
3.6.1. ACTUACIONES .................................................................................................................................196
3.6.2. OBSERVACIONES............................................................................................................................199
3.6.3. RECOMENDACIONES......................................................................................................................224
3.7.
IRREGULARIDADES E INCONSISTENCIAS DETECTADAS ...............................................................224
4. CONCLUSIONES ..................................................................................................................................................226
184
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
1. FUNDAMENTACIÓN
Con fundamento en lo dispuesto por los artículos 116, fracción II de la Constitución Política de los Estados
Unidos Mexicanos; 49, fracción III, de la Ley de Coordinación Fiscal federal; y en términos del Convenio
de Coordinación y Colaboración celebrado por la Auditoría Superior de la Federación y el Órgano de
Fiscalización Superior del Estado de Veracruz, para la fiscalización de los recursos federales transferidos
para su administración, ejercicio y aplicación al Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, sus municipios
y en general, a cualquier entidad, persona física o moral pública o privada; que se prevé en el presupuesto
de egresos de la Federación de los ramos generales 23 y 33, publicado en el Diario Oficial de la
Federación el jueves 18 de marzo de 2010; así como por lo establecido en los artículos 26, fracciones I
inciso b), c) y II inciso a), 33, fracción XXIX y 67 fracción III, de la Constitución Política del Estado de
Veracruz de Ignacio de la Llave; 6, fracción II inciso b), y 18, fracción XXIX, de la Ley Orgánica del Poder
Legislativo del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave; 1, 2 fracciones VII y VIII, 3, 4, 6 párrafos 1 y 2,
artículos 7, 11 a 17 párrafo 1 fracción I y párrafos 2 y 4, artículos 18, 20 a 23, 27 a 33, 35, 36, 37, 62, 63
párrafo 1 fracciones I a VI, IX, XIV a XX, XXII a XXIV y XXVI, 64, 65, 69 párrafo 1 fracciones I, II, V a VII,
XII, XIII, XV a XIX, XXI, XXII, XXIV y XXV, de la Ley de Fiscalización Superior para el Estado de Veracruz
de Ignacio de la Llave; así como en las Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de
Fiscalización Superior del Estado, publicadas en la Gaceta Oficial del Estado Número Extraordinario 379,
de fecha 4 de diciembre de 2009, y en la Guía de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización
Superior de las Cuentas Públicas de los Ayuntamientos del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave,
publicada en la Gaceta Oficial del Estado Número Extraordinario 174 de fecha 31 de mayo de 2010; se
realizó la fiscalización a la Cuenta Pública del Municipio de Zentla, respecto de su Gestión Financiera
correspondiente al ejercicio 2009.
2.
MOTIVACIÓN
El Órgano de Fiscalización Superior del Estado de Veracruz (en adelante, Orfis) inició la Fase de
Comprobación del Procedimiento de Fiscalización, mediante la práctica de auditorías de alcance integral,
para verificar si la Gestión Financiera del Municipio se ajustó a la legislación aplicable y, en consecuencia,
comprobar si se causaron daños o perjuicios en contra del erario municipal. Dentro de la Fase de
Comprobación, el Orfis emitió los Pliegos de Observaciones a los servidores públicos y, en su caso, a los
ex servidores públicos municipales responsables de su solventación, para que presentaran documentación
y aclaraciones con el fin de solventar las irregularidades o inconsistencias detectadas, situación que se
detalla en el apartado 3.6.1 relativo a las Actuaciones.
Finalmente, con base en las auditorías efectuadas, en la documentación e información justificativa y
comprobatoria presentadas, actas circunstanciadas, papeles de trabajo relativos, pliegos de
observaciones, solventaciones y aclaraciones presentadas, el Orfis obtuvo el Resultado de la Fase de
Comprobación correspondiente a la Fiscalización de la Cuenta Pública 2009 del Municipio de
Zentla, Ver., que se integra en el Informe del Resultado de las Cuentas Públicas 2009 de los Entes
Fiscalizables.
ZENTLA, VER.
185
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
3.
RESULTADO DE LA REVISIÓN DE LA CUENTA PÚBLICA
Conforme al artículo 37 de la Ley de Fiscalización Superior para el Estado de Veracruz de Ignacio de la
Llave, el Resultado de la revisión de la Cuenta Pública del Municipio de Zentla, es el siguiente:
3.1.
EVALUACIÓN DE LA GESTIÓN FINANCIERA
3.1.1.
Cumplimiento de las Disposiciones Aplicables al ejercicio de los Recursos
Públicos
Se encontró incumplimiento de diversas disposiciones aplicables al ejercicio de los recursos públicos, que
dieron lugar a la formulación del pliego de observaciones correspondiente y que no fue debidamente
solventado en esta fase del Procedimiento de Fiscalización. La no solventación del pliego, dio como
resultado observaciones y recomendaciones sobre violación de disposiciones de carácter federal, estatal o
municipal, que presuntamente configuran responsabilidad resarcitoria o administrativa, como se especifica
en el apartado correspondiente.
3.1.2.
Análisis Presupuestal
A partir de la información contenida en la Cuenta Pública y de la documentación presentada por los
servidores públicos del Municipio, como parte de la revisión de la Gestión Financiera se efectuó el análisis
de los ingresos y egresos, a saber:
3.1.2.1. Ingresos y Egresos
El Congreso del Estado, publicó en la Gaceta Oficial del Estado número extraordinario 425 de fecha 24 de
diciembre de 2008, la Ley de Ingresos del Municipio de Zentla, Ver. en la que se estimó que recibiría un
monto de $9,243,741.58 para el ejercicio 2009, por concepto de ingresos ordinarios; de acuerdo a las
cifras presentadas en la Cuenta Pública 2009, los ingresos obtenidos al 31 de diciembre ascendieron a
$26,214,390.06, que representa un 183.59% superior al total estimado.
Al cierre del ejercicio 2009, el Ayuntamiento de Zentla, Ver., ejerció un importe de $29,321,772.29, cuyo
detalle se presenta más adelante, que comparado con los recursos recaudados y transferidos
provenientes de su Ley de Ingresos por $26,214,390.06, refleja un importe por $ - 3,107,382.23, como se
muestra a continuación:
ZENTLA, VER.
186
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
MUNICIPIO DE ZENTLA, VER.
Cuenta Pública 2009
INGRESOS PROPIOS
CONCEPTO
OBTENIDO /
EJERCIDO
AUTORIZADO
%
Ingresos
Impuestos
$ 528,041.95
$ 533,204.07
2.03
Derechos
261,976.05
236,883.64
0.90
55,000.00
0.00
0.00
916.72
5,438.86
0.02
47,295.18
26,479.05
0.10
Contribuciones por mejoras
Productos
Aprovechamientos
Participaciones Federales
8,227,837.15
8,268,397.30
31.55
122,674.53
17,143,987.14
65.40
$ 9,243,741.58
$ 26,214,390.06
100.00%
$ 5,296,560.23
$ 5,008,328.83
17.08
487,500.00
634,237.53
2.16
2,819,681.35
4,350,406.39
14.84
360,000.00
608,798.13
2.08
Bienes muebles
0.00
522,571.88
1.78
Bienes inmuebles
0.00
0.00
0.00
Obra pública y acciones
0.00
17,894,551.74
61.03
1 Otros
ingresos
Total de Ingresos
Egresos
Servicios personales
Materiales y suministros
Servicios generales
Ayudas, subsidios y transferencias
Deuda pública
0.00
0.00
0.00
Convenio de colaboración administrativa
0.00
0.00
0.00
280,000.00
251,716.03
0.86
Previsión fiduciaria
Otros
Total de Egresos
0.00
51,161.76
$ 9,243,741.58
$ 29,321,772.29
$ 0.00
$ - 3,107,382.23
Resultado en Cuenta Pública
0.17
100.00%
1 Otros Ingresos: Subsidio de alumbrado público $97,670.00, Ingresos extraordinarios $1,358,317.66, Ingresos por financiamiento
$12,800,000.00 FAIS $2,887,999.48.
Fuente: Cuenta Pública del Ayuntamiento del ejercicio 2009 y papeles de trabajo de auditoría.
ZENTLA, VER.
187
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
En lo que respecta a las aportaciones federales del Ramo 33, de acuerdo a la Gaceta Oficial número
extraordinario 26 de fecha 23 de enero de 2009, el Municipio recibió del Fondo para la Infraestructura
Social Municipal (FISM) un importe de $8,762,290.00, que sumados con los intereses y la aportación de
beneficiarios por $11,472.85, dan un total de $8,773,762.85; en tanto que del Fondo de Aportaciones para
el Fortalecimiento de los Municipios y de las Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal, el Municipio
recibió $4,683,475.00, que sumados con los intereses por $1,023.53, dan un total de $4,684,498.53. Los
ingresos por Aportaciones Federales obtenidos adicionados con remanentes de ejercicios anteriores,
fueron ejercidos por el Ayuntamiento obteniendo los resultados que se mencionan a continuación:
MUNICIPIO DE ZENTLA, VER.
Cuenta Pública 2009
APORTACIONES FEDERALES RAMO 33
CONCEPTO
INGRESOS
Fondo para la Infraestructura Social Municipal
(FISM)
EGRESOS
$ 8,762,290.00
$8,757,215.82
RESULTADO
$5,074.18
Intereses
4,672.85
4,672.85
0.00
Aportación de Beneficiarios
6,800.00
6,800.00
0.00
0.00
0.00
0.00
8,773,762.85
8,768,688.67
5,074.18
244,355.36
244,355.36
0.00
$ 9,018,118.21
$9,013,044.03
$ 5,074.18
$ 0.00
$ 0.00
$ 0.00
0.00
0.00
0.00
$ 0.00
$ 0.00
$ 0.00
$4,683,475.00
$ 4,272,750.43
$410,724.57
1,023.53
0.00
1,023.53
Otros
Subtotal
Remanentes de Ejercicios Anteriores
Total
Préstamo FISM
Otros Ingresos (Intereses, Aportación
beneficiarios y otras aportaciones)
de
Total
Fondo de Aportaciones para el
Fortalecimiento de los Municipios
(FORTAMUN-DF)
Intereses
Aportación de Beneficiarios
0.00
0.00
0.00
Otros
0.00
0.00
0.00
4,684,498.53
4,272,750.43
411,748.10
0.00
0.00
0.00
$4,684,498.53
$ 4,272,750.43
$411,748.10
Subtotal
Remanentes de Ejercicios Anteriores
Total
Fuente: Cuenta Pública del Ayuntamiento correspondiente al ejercicio 2009 y papeles de trabajo de auditoría.
ZENTLA, VER.
188
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
3.2.
Cumplimiento de los Objetivos y Metas de los Programas Aplicados
En los últimos años se ha propiciado un gran impulso a la evaluación del cumplimiento de los Objetivos y
Metas de los programas aplicados, a fin de establecer mayores niveles de transparencia respecto del uso
de los recursos públicos y sentar las bases para un mayor compromiso con los resultados por parte de las
entidades gubernamentales.
De conformidad con lo anterior, y de acuerdo a lo establecido en la Ley de Planeación del Estado de
Veracruz-Llave en su artículo 35, la revisión y análisis, de las cuentas públicas municipales, deberá
además, enfocarse a la coherencia entre las acciones tomadas y los resultados obtenidos.
Para tales efectos, el Orfis se encargó de comprobar en primera instancia que el Ayuntamiento cumpliera
con la elaboración y ejecución de su Programa Operativo Anual, conforme a la normativa aplicable, porque
este es el elemento en que se enmarcan las acciones realizadas. Posteriormente, efectuó un análisis del
comportamiento de los ingresos y su distribución en el gasto. Con la revisión efectuada se determinaron
los elementos siguientes:
Elaboración y ejecución de su Programa Operativo Anual
3.2.1.
ƒ
Ingresos Propios
De la revisión efectuada al Programa Operativo Anual 2009 del municipio, se determinó que no
contiene de manera específica los objetivos y/o metas a alcanzar, recursos a aplicarse y fechas
programadas que permitan evaluar su cumplimiento.
Análisis del comportamiento de los Ingresos y su distribución en el Gasto
La información relativa a los ingresos y egresos, fue la base fundamental para realizar el presente análisis,
con el fin de obtener elementos de juicio para interpretar los resultados de la Gestión Financiera del
Ayuntamiento, mediante la utilización del método de porcentajes integrales.
El método de porcentajes integrales consiste en la separación de los elementos que integran un todo, con
el fin de mostrar la proporción que guarda cada una de ellas en relación con el mismo, en donde al total se
le asigna un valor del 100% y a las partes un porcentaje relativo; dicho análisis nos permite evaluar la
eficiencia de la administración de los recursos.
ZENTLA, VER.
189
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
Ingresos y Egresos
Ingresos
La información proporcionada muestra que los ingresos propios al 31 de diciembre de 2009 ascendieron a
$26,214,390.06 integrados en su parte más significativa por $8,268,397.30 de Participaciones Federales
que representan el 31.54% del total de ingresos obtenidos, para mayor detalle estos se muestran en el
apartado 3.1.2.1. Ingresos y Egresos.
Egresos
Al analizar la distribución de los egresos, observamos que se aplicó el 34.08% de los recursos en gasto
corriente, 1.78% al gasto de capital, 61.03% a obra pública y acciones, y el 3.11% a otros gastos. Sobre
este punto se concluye, que se privilegió en obra pública.
Por lo que hace al cumplimiento de los objetivos y metas en la aplicación de los recursos de
Bursatilización de los ingresos municipales por concepto del Impuesto sobre Tenencia o Uso de Vehículos
y del Programa Peso a Peso, se determinó lo siguiente:
ƒ
Con las obras y acciones realizadas se generaron 1,412 empleos y el impacto social alcanzado
fue de 11,350 personas beneficiadas.
Por lo anterior, en materia de ingresos propios se considera que el Ayuntamiento cumplió parcialmente
con sus objetivos y metas, en razón de que no se tuvieron los elementos suficientes para verificar que se
haya efectuado la programación de las metas y objetivos del Ayuntamiento, evaluar su cumplimiento y por
las inconsistencias relativas al fondo señaladas en el apartado relativo a Observaciones.
3.2.2.
Fondo para la Infraestructura Social Municipal (FISM)
Respecto de la evaluación del cumplimiento de metas y objetivos de la aplicación de los recursos del
Ramo 33, correspondientes al Fondo para la Infraestructura Social Municipal del ejercicio 2009, la revisión
se hizo para verificar el cumplimiento de lo establecido en la Ley de Coordinación Fiscal, Ley de
Coordinación Fiscal para el Estado y los Municipios de Veracruz de Ignacio de la Llave, en las Reglas para
la Operación del Programa para la Fiscalización del Gasto Federalizado y demás normativa aplicable al
ejercicio, determinándose lo siguiente:
ƒ
ƒ
El Ayuntamiento informó a sus habitantes, a través de publicaciones, el monto de los recursos
obtenidos y la propuesta de inversión, así como los resultados alcanzados, a través de la
publicación del cierre de obras y acciones al término del ejercicio.
Durante el año se ejerció un monto de $8,768,688.67, que representa el 99.94% del total de los
recursos del Fondo para la Infraestructura Social Municipal.
ZENTLA, VER.
190
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
ƒ
ƒ
De la revisión a las 29 obras y acciones que conforman la muestra de auditoría, se determinó que
éstas alcanzaron las metas programadas.
El Ayuntamiento ejerció los recursos del Fondo en los rubros establecidos por la Ley de
Coordinación Fiscal.
Por lo anterior, se considera que el Ayuntamiento cumplió en forma razonable con los objetivos y metas
del Fondo para la Infraestructura Social Municipal excepto por las inconsistencias en el ejercicio del fondo
señaladas en el apartado relativo a Observaciones.
3.2.3.
Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios
(FORTAMUN-DF)
En lo relativo a la evaluación del cumplimiento de metas y objetivos de la aplicación de los recursos del
Ramo 33, correspondientes al Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios y de las
Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal del ejercicio 2009, la revisión se hizo para verificar el
cumplimiento de lo establecido en la Ley de Coordinación Fiscal, Ley de Coordinación Fiscal para el
Estado y los Municipios de Veracruz de Ignacio de la Llave, en las Reglas para la Operación del
Programa para la Fiscalización del Gasto Federalizado y demás normativa aplicable al ejercicio,
determinándose lo siguiente:
ƒ
ƒ
ƒ
ƒ
ƒ
ƒ
El Ayuntamiento informó a sus habitantes, a través de publicaciones, el monto de los recursos
obtenidos y la propuesta de inversión, así como los resultados alcanzados, a través de la
publicación del cierre de obras y acciones al término del ejercicio.
Durante el año se ejerció un monto de $4,272,750.43, que representa el 91.23% del total de los
recursos del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios de las
Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal.
De la revisión a las 18 obras y acciones que conforman la muestra de auditoría, se determinó que
éstas alcanzaron las metas programadas.
Del total de recursos ejercidos del Fondo, el Ayuntamiento aplicó $973,556.66 al rubro de
seguridad pública, lo que representa el 22.79%.
Del total de recursos ejercidos del Fondo, el Ayuntamiento aplicó $223,991.00 al pago de
obligaciones financieras, lo que representa el 5.24%.
Del total de recursos ejercidos del Fondo, el Ayuntamiento aplicó $925,445.69 al rubro de obra
pública, lo que representa el 21.66%.
Por lo anterior, se considera que el Ayuntamiento cumplió en forma razonable con los objetivos y metas
del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios de las Demarcaciones Territoriales
del Distrito Federal, excepto por o las inconsistencias en el ejercicio del fondo señaladas en el apartado
relativo a Observaciones.
ZENTLA, VER.
191
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
3.3.
Cumplimiento de los Principios de Contabilidad Gubernamental y Evaluación de las
Medidas de Control Interno
3.3.1.
Principios de Contabilidad Gubernamental
El Ayuntamiento de Zentla no cumplió con los siguientes Principios de Contabilidad Gubernamental,
aplicables al ejercicio 2009:
a) Base de Registro.
b) Cuantificación en Términos Monetarios.
c) Periodo Contable.
d) Control Presupuestario.
e) Revelación Suficiente.
f) Importancia Relativa.
g) Cumplimiento de Disposiciones Legales.
3.3.2.
Evaluación de las Medidas de Control Interno
El control interno es el conjunto de medidas que los entes fiscalizables instauran, en sus correspondientes
ámbitos de competencia para garantizar que su Gestión Financiera, entre los conceptos más importantes,
se realice de conformidad con las disposiciones aplicables y para el cumplimiento de los objetivos
establecidos en sus planes y programas. En tal virtud, el Orfis realizó la evaluación de las medidas de
control interno a través de instrumentos en forma de guías y cuestionarios, para tener una base que
permitiera determinar la naturaleza y extensión de las pruebas de auditoría para la revisión de las Cuentas
Públicas, que consistió en verificar lo siguiente:
a) Cómo y a través de que procedimientos y/o acciones se protegen los activos.
b) Cómo se realiza la comprobación de la exactitud y confiabilidad de la información financiera y
presupuestal, del Activo, Pasivo, Patrimonio, Ingreso y el Egreso.
c) La implementación y efectividad en la aplicación de medidas preventivas y correctivas para el
cumplimiento de las normas, lineamientos, sistemas y demás instrumentos utilizados en el manejo
del Gasto Público Municipal.
d) Efectividad en el cumplimiento y evaluación a las metas y objetivos señalados en su Plan de
Desarrollo y Programas Anuales de trabajo.
ZENTLA, VER.
192
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
De acuerdo al Estudio realizado el resultado de la evaluación en el Ayuntamiento de Zentla es el siguiente:
ƒ
ƒ
Se han iniciado e implementado medidas de control y evaluación parciales.
Existe un proyecto de control y evaluación integral en fase de implementación que garantiza la
protección de los Activos, la confiabilidad de la información financiera, el cumplimiento de las
normas y lineamientos, así como la consecución de las metas y objetivos plasmados en el Plan
de Desarrollo y Programas anuales de trabajo.
Por lo anterior, se considera que en el Ayuntamiento de Zentla:
1. Existen los riesgos que se detallan, en la operación y manejo del fondo de Ingresos Municipales
y de los fondos del Ramo 33, que afectan el logro de sus objetivos.
ƒ Al carecer de un programa anual de adquisiciones de los bienes muebles e inmuebles.
ƒ Tener registros contables los cuáles cumplen parcialmente con los principios de
contabilidad.
ƒ No contar con manuales y/o guías para el manejo del gasto público.
2. Sin embargo se tienen implementados los mecanismos y actividades de control, con que son
atendidos y mitigados, por lo que la suficiencia, alcance, eficacia y eficiencia de éstos es media.
3. El sistema de registro y control de la información financiera, programática, presupuestal, contable
y operativa generada en la gestión de los fondos, cumple con en lo general con los Principios de
Contabilidad Gubernamental; sin embargo no es presentada con calidad, suficiencia y
oportunidad.
4. La comunicación e interacción entre las distintas áreas que integran el municipio y que
intervienen en el manejo y operación del fondo, es eficaz y eficiente.
3.4.
Integración de la Deuda Pública
La Cuenta Pública del Municipio de Zentla registra contratación de Deuda Pública durante el ejercicio 2009
de $12,237,999.48, que sumada a la de ejercicios anteriores por un monto de $217,946.79 hace un total
de $12,455,946.27. De esta obligación se amortizó en el mismo ejercicio la cantidad de $1,026,411.61, tal
como se muestra a continuación:
ZENTLA, VER.
193
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
MUNICIPIO DE ZENTLA, VER.
Cuenta Pública 2009
INTEGRACIÓN DE LA DEUDA PÚBLICA
ACREEDOR
SEFIPLAN
BANOBRAS
BANOBRAS
BANOBRAS
BANOBRAS
(FAIS)
Total
1
MONTO
AMORTIZADO
EN 2009
INTERESES
GENERADO
S EN 2009
4,500,000.00
3,500,000.00
1,350,000.00
$217,946.79
0.00
0.00
0.00
$ 0.00
0.00
0.00
0.00
$ 0.00
4,500,000.00
3,500,000.00
1,350,000.00
2,887,999.48
808,464.82
0.00
2,079,534.66
$1,026,411.61
$ 0.00
$11,429,534.66
FECHA DE
CONTRATACIÓN
MONTO
ORIGINAL
08/10/2008
01/10/2009
01/10/2009
01/10/2009
1$217,946.79
10/06/2009
$12,455,946.27
SALDO AL 31 DE
DICIEMBRE DE
2009
El monto original es de $242,163.10 y el saldo al 1 de Enero de 2009 por $217,946.79
Fuente: Cuenta Pública del Ayuntamiento correspondiente al ejercicio 2009 y papeles de trabajo de auditoría.
3.5.
Análisis de la Integración y Variaciones del Patrimonio
El análisis de la integración y variaciones del patrimonio del Municipio de Zentla, por cuanto a sus
principales componentes (bienes muebles e inmuebles), se expresa en el cuadro analítico siguiente:
ZENTLA, VER.
194
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
MUNICIPIO DE ZENTLA, VER.
Cuenta Pública 2009
INTEGRACIÓN Y VARIACIONES DEL PATRIMONIO
CONCEPTO
MONTO
Saldo inicial
$ 3,515,790.71
Bienes Muebles:
Ingresos Municipales
1,192,757.58
FISM
0.00
FORTAMUN-DF
1,199,404.79
Bienes Inmuebles
Ingresos Municipales
485,678.34
FISM
0.00
FORTAMUN-DF
637,950.00
Movimiento [incremento(decremento)] de activos fijos
758,376.99
Bienes Muebles:
Ingresos Municipales
522,571.88
FISM
0.00
FORTAMUN-DF
235,805.11
Bienes Inmuebles
Ingresos Municipales
0.00
FISM
0.00
FORTAMUN-DF
0.00
Saldo final del periodo
$4,274,167.70
Fuente: Cuenta Pública del Ayuntamiento correspondiente al ejercicio 2009.
ZENTLA, VER.
195
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
3.6.
Observaciones, Recomendaciones y documentación derivada de las Actuaciones que
se Efectuaron
3.6.1.
Actuaciones
Fiscalización de la Cuenta Pública
La fiscalización se efectuó de acuerdo a las Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento
de Fiscalización Superior en el Estado, Guía de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización
Superior de las Cuentas Públicas de los Ayuntamientos del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave y a
las normas y procedimientos de auditoría emitidos por el Instituto Mexicano de Contadores Públicos, las
que establecen que la revisión sea planeada, realizada y supervisada de tal manera que permita obtener
una seguridad razonable de que la información se verificó con base en pruebas selectivas, la evidencia
que respalda las operaciones realizadas por el Ayuntamiento de Zentla, Ver., las cifras y revelaciones de
los estados integrantes de la Cuenta Pública y que esta última esté integrada de acuerdo a las bases
legales y contables utilizadas; así como a las leyes y normativa vigentes para el ejercicio 2009.
Con base en lo anterior, las muestras de auditoría, representan los porcentajes que a continuación se
mencionan, respecto del total de los recursos ejercidos de cada fondo:
MUNICIPIO DE ZENTLA, VER.
Cuenta Pública 2009
MUESTRA INGRESOS PROPIOS
CONCEPTO
INGRESOS MUNICIPALES
Universo de Recursos Ejercidos
Muestra Auditada
Representatividad de la muestra
OTROS PROGRAMAS
$29,321,772.29
$ 0.00
23,790,476.53
0.00
81.14%
0.00%
Fuente: Cuenta Pública del Ayuntamiento correspondiente al ejercicio 2009 y papeles de trabajo de auditoría.
ZENTLA, VER.
196
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
MUNICIPIO DE ZENTLA, VER.
Cuenta Pública 2009
MUESTRA FONDO PARA LA INFRAESTRUCTURA SOCIAL MUNICIPAL (FISM)
Universo de
Recursos
Ejercidos
SUBTOTAL
REMANENTE DE
EJERCICIOS
ANTERIORES
$ 0.00
$8,768,688.67
$244,355.36
$9,013,044.03
$0.00
6,800.00
0.00
7,669,092.40
244,355.36
7,913,447.76
0.00
100.00%
0.00%
87.46%
100.00%
87.80%
0.00%
FONDO
INTERESES
APORTACIÓN DE
BENEFICIARIOS
$8,757,215.82
$4,672.85
$6,800.00
7,657,619.55
4,672.85
87.44%
100.00%
CONCEPTO
Muestra Auditada
Representatividad
de la muestra
OTROS
PRÉSTAMO
FISM
TOTAL
Fuente: Cuenta Pública del Ayuntamiento correspondiente al ejercicio 2009 y papeles de trabajo de auditoría.
MUNICIPIO DE ZENTLA, VER.
Cuenta Pública 2009
MUESTRA FONDO DE APORTACIONES PARA EL FORTALECIMIENTO DE LOS MUNICIPIOS (FORTAMUN-DF)
REMANENTE DE
EJERCICIOS
ANTERIORES
INTERESES
APORTACIÓN DE
BENEFICIARIOS
$4,272,750.43
$0.00
$ 0.00
$ 0.00
$4,272,750.43
$ 0.00
$4,272,750.43
Muestra Auditada
3,803,573.23
0.00
0.00
0.00
3,803,573.23
0.00
3,803,573.23
Representatividad
de la muestra
89.02%
0.00%
0.00%
0.00%
89.02%
0.00%
89.02%
CONCEPTO
FONDO
Universo de
Recursos Ejercidos
OTROS
SUBTOTAL
TOTAL
Fuente: Cuenta Pública del Ayuntamiento correspondiente al ejercicio 2009 y papeles de trabajo de auditoría.
ZENTLA, VER.
197
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
De la auditoría técnica a la obra pública ejecutada por el Ayuntamiento de Zentla, la muestra de auditoría
fue la siguiente:
MUNICIPIO DE ZENTLA, VER.
Cuenta Pública 2009
MUESTRA DE AUDITORÍA TÉCNICA A LA OBRA PÚBLICA
CONCEPTO
MONTO
$20,257,565.00
Obra Pública Ejecutada
16,246,322.00
Muestra Auditada
Representatividad de la muestra
80.20%
Fuente: Cuenta Pública del Ayuntamiento correspondiente al ejercicio 2009 y papeles de trabajo de auditoría.
Con los resultados obtenidos de la revisión efectuada, el Orfis elaboró y notificó el Pliego de
Observaciones a los servidores públicos o personas responsables de la solventación mediante oficios
número
OFS/8694/09/2010,
OFS/8695/09/2010,
OFS/8696/09/2010,
OFS/8697/09/2010,
OFS/8698/09/2010 y OFS/8699/09/2010, todos de fecha 20 de Septiembre de 2010, señalando que
contaban con un plazo de 20 días hábiles para que presentaran, dentro del término legal, la
documentación y/o aclaraciones que solventaran las inconsistencias notificadas en dicho Pliego.
En atención a lo anterior, el Presidente Municipal, Tesorero, Contralor Interno y Director de Obras Públicas
acudieron a las oficinas del Orfis para solventar los Pliegos de Observaciones.
El Síndico y Regidor Integrante de la Comisión de Hacienda y Patrimonio Municipal no atendieron el
requerimiento para comparecer en las oficinas del Orfis y presentar documentación que solventara las
observaciones contenidas en el pliego correspondiente.
Una vez analizada la documentación y/o aclaraciones a los señalamientos del Pliego de Observaciones,
las inconsistencias que, a juicio del Orfis, no fueron desahogadas satisfactoriamente, se informan a
continuación.
Por lo anterior y en vista de no existir documentación y/o aclaraciones a las observaciones notificadas, se
reiteran las observaciones que derivan de los resultados y que se indican a continuación.
ZENTLA, VER.
198
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
3.6.2.
Observaciones
RESUMEN DE LAS OBSERVACIONES Y RECOMENDACIONES
CONCEPTO
FINANCIERAS
TÉCNICAS
TOTAL
Observaciones
20
8
28
Recomendaciones
9
0
9
SUMA
29
8
37
(Los números y las referencias son los que originalmente se asignaron a las inconsistencias en el Pliego
de Observaciones respectivo.)
OBSERVACIONES DE CARÁCTER FINANCIERO
INGRESOS MUNICIPALES
Observación Número:
209/2009/001 LM
El Ejercicio Presupuestal de 2009 presentó las siguientes inconsistencias:
Partidas que excedieron a la Ley de Ingresos Autorizada
CONCEPTO
Impuestos
Productos
Participaciones Federales
Ingresos Extraordinarios
PRESUPUESTO AUTORIZADO
$ 528,041.95
916.72
8,227,837.15
0.00
MONTO EJERCIDO
$ 533,204.07
5,438.86
8,268,397.30
17,143,987.14
Partidas que excedieron al Presupuesto de Egresos Autorizado
CONCEPTO
PRESUPUESTO AUTORIZADO
Materiales y Suministros
$ 489,069.92
Servicios Generales
2,655,072.09
Ayudas, subsidios y transferencias
280,000.00
Bienes Muebles
0.00
Obra Pública
0.00
Previsión Fiduciaria
0.00
MONTO EJERCIDO
$ 634,237.53
4,350,406.39
608,798.13
522,571.88
17,945,713.50
251,716.02
ZENTLA, VER.
199
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XIII, 37 fracción VII, 38 fracción VI, 72
fracciones I y XX, 104 último párrafo, 107 último párrafo y 115 fracciones V, XXIX y XXXI.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 5, 302,
305, 307, 312, 321, 325, 387 y 392.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
Control Presupuestario
Cumplimiento de Disposiciones Legales
ƒ
ƒ
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que no hubo, por parte del Ente, un control
presupuestal adecuado, mediante el cual y cumpliendo con la normativa aplicable, se hubiesen evitado las
inconsistencias que se señalan respecto al ejercicio de los recursos obtenidos. Así mismo, no se vigiló que
se ejecutara el presupuesto de egresos de acuerdo a las partidas asignadas; situaciones que reflejan que
la información contable no está siendo utilizada eficientemente. Además, no se informó al H. Congreso del
Estado.
Observación Número:
209/2009/003 LM
Los estados financieros mensuales, que abajo se citan, fueron entregados de manera extemporánea ante
el H. Congreso del Estado.
MES
Enero
Febrero
Junio
FECHA DE ENTREGA
02/03/09
30/03/09
28/07/09
FUNDAMENTO LEGAL:
Ley de Fiscalización Superior para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 25.
Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 35 fracción VII, 37 fracción IV, 72 fracción XIII, 104 último
párrafo y 115 fracciones XXIX y XXXI.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 90 fracción
IV, 270 fracción XI, 387 y 392.
ƒ
ƒ
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
ƒ Cumplimiento de Disposiciones Legales
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente presentó al Congreso del Estado, para su
revisión, sus estados financieros mensuales, de manera extemporánea, incumpliendo con las
disposiciones legales aplicables.
ZENTLA, VER.
200
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
Observación Número:
209/2009/004 LM
No se tiene evidencia de que el Ayuntamiento haya elaborado el Programa Anual de Adquisiciones,
Arrendamientos y Servicios.
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley de Adquisiciones, Arrendamientos, Administración y Enajenación de Bienes Muebles del Estado
de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 14 y 15.
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 45 fracción VII y 115 fracciones IX, X y XXXI.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 446 fracción
II.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
ƒ Cumplimiento de Disposiciones Legales
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no llevó a cabo la elaboración del
Programa Anual de Adquisiciones, Arrendamientos y Servicios.
Observación Número:
209/2009/005 LM
No se tiene evidencia de que el Titular de la Contraloría haya realizado las funciones de control y
evaluación que establece el Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la
Llave, entre las cuales destacan las siguientes:
a) Aplicar medidas correctivas por el incumplimiento de las normas, lineamientos, sistemas y demás
instrumentos utilizados en el manejo del Gasto Público Municipal, así como fincar las
responsabilidades que procedan.
b) Proteger los activos y comprobar la exactitud y confiabilidad de la información financiera y
presupuestal.
c) Comprobar el cumplimiento de las normas, disposiciones legales y políticas aplicables a la Entidad,
en el desarrollo de sus actividades y reportar al Cabildo tal situación.
d) Revisar el cumplimiento de los objetivos y metas fijados en los programas.
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 104 último párrafo y 115 fracciones XXIX y XXXI.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 385
fracciones I y III, 387 fracción III, 389 y 392 fracciones III, V y IX.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
ƒ Cumplimiento de Disposiciones Legales
ZENTLA, VER.
201
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el titular de la Contraloría no desarrollo las
funciones de control y evaluación que establece el Capitulo V, Sección II del Código Hacendario Municipal
para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave.
Observación Número:
209/2009/006 LM
No existe evidencia de que el Órgano de Control Interno haya dado el seguimiento que señala el Código
Hacendario Municipal en su artículo 384, a las observaciones y recomendaciones, correspondientes al
ejercicio 2008, que le fueron notificadas al Ayuntamiento en el Informe del Resultado de la Cuenta Pública
del citado ejercicio entre las cuales, se mencionan las siguientes:
a) Incumplimiento de las disposiciones legales.
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 104 último párrafo y 115 fracciones XXIX y XXXI.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 384, 385,
386, 395 y 397.
ƒ Decreto número 809 publicado en la Gaceta Oficial Núm. Extraordinario 27 de fecha 26 de enero de
2010.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
Cumplimiento de Disposiciones Legales
ƒ
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el titular de la Contraloría no dio el seguimiento a
las irregularidades y recomendaciones y, en su caso, sustanciar el procedimiento disciplinario
administrativo de conformidad con las disposiciones aplicables en materia de responsabilidades de los
servidores públicos, debiendo informar al H. Congreso del Estado y al Órgano de Fiscalización Superior
sobre los procedimientos incoados y las medidas empleadas.
Observación Número:
209/2009/007 LM
No existe evidencia de que el ayuntamiento haya expedido los reglamentos de las dependencias y
órganos de la administración pública municipal, manuales de organización, de procedimientos, los de
atención y servicios al público, así como de que haya ordenado su publicación.
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 34, 35 fracciones XIV y XXXIV y 115 fracciones XXIX y
XXXI.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 270
fracción XIV, 271 y 394.
ZENTLA, VER.
202
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
ƒ Cumplimiento de Disposiciones Legales
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no emitió y publicó sus reglamentos y
manuales de las dependencias y órganos de la administración pública municipal.
Observación Número:
209/2009/008 AM
Según la información contenida en la Cuenta Pública del año 2009, el Ayuntamiento obtuvo ingresos por
$26,214,390.06, egresos por $27,608,768.26 y un sobreejercicio presupuestal por $1,394,378.20; lo que
refleja por parte de los funcionarios responsables del manejo de los recursos, una inadecuada gestión
financiera y el incumplimiento a las disposiciones legales aplicables, que establecen que no se podrá
hacer pago alguno que no esté comprendido en el Presupuesto de Egresos autorizado o modificado.
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracciones XI y XIII, 37 fracción III, 38 fracción VI, 45
fracción I, 72 fracciones I, XX y XXI, 104 último párrafo y 115 fracciones V, XXIX y XXXI.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 5, 6, 309,
325, 342, 355, 357, 358, 359, 387 fracción II, 388 y 392 fracción IV.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
Control Presupuestario
Revelación Suficiente
Importancia Relativa
Cumplimiento de Disposiciones Legales
ƒ
ƒ
ƒ
ƒ
MOTIVACIÓN:
Atento a lo establecido por el artículo 325 del Código Hacendario Municipal para el Estado, los
ayuntamientos no podrán hacer pago alguno que no esté comprendido en el presupuesto de egresos
autorizado o modificado, conforme a los lineamientos aplicables; disposición que fue incumplida por los
servidores públicos municipales, al presentar un sobreejercicio presupuestal, que implica un menoscabo
en el erario público municipal.
Observación Número:
209/2009/009 AM
El Ayuntamiento autorizó la realización de obra bajo la modalidad de contrato que abajo se cita, misma
que se adjudicó mediante el procedimiento de licitación que se señala del cual no presentaron los
documentos que se indican, señalados con las letras siguientes:
ZENTLA, VER.
203
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
Licitación Pública.
a)
b)
c)
d)
e)
f)
g)
h)
i)
j)
k)
l)
m)
n)
Convocatoria pública requisitada.
Publicación en la Gaceta Oficial.
Publicación en el diario de mayor circulación estatal.
Bases de licitación.
Acta de Junta de Aclaraciones.
Acta de Visita al Sitio de la Realización del Trabajo.
Solicitud de inscripción y/o aceptación a participar como proponentes.
Elementos que permitan su inscripción a participar como proponentes.
Acta de Presentación de Propuestas Técnicas y Económicas.
Garantías de seriedad.
Acta de Apertura de Propuestas Técnicas y Económicas.
Análisis de propuestas y dictamen.
Acta de Fallo.
Notificación de fallo.
OBRA
DESCRIPCIÓN
DOCUMENTO FALTANTE
501 Const. sistema múltiple agua potable, col. Manuel González a, b, c, d, e, f, g, h, i, j, k, l, m, n
FUNDAMENTO LEGAL:
Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 10, 34 y 36 al
44.
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 35 fracción XXI, 37 fracción III, 38 fracción VI, 45 fracción
I, 72 fracciones I y II, 104 segundo párrafo, 113 y 115 fracciones V, IX y X.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 387 y 392.
ƒ
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
Cumplimiento de Disposiciones Legales
ƒ
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no cumplió con todos los requisitos
relativos a procedimientos de licitación, exigidos por la normativa. Además, el Órgano de Control Interno
no verificó que se diera cumplimiento a la normativa correspondiente.
Observación Número:
209/2009/010 AP
El saldo al cierre del ejercicio de la cuenta de deudores diversos que abajo se indica, refleja un importe y
no fue recuperado.
CUENTA
1106-02-01008 (SEDESOL)
MONTO DE REFERENCIA
$3,000,000.00
ZENTLA, VER.
204
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 35 fracción XXI, 72 fracciones I, II y IX, 104 segundo y
último párrafo y 115 fracción V, IX y X.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 270
fracción I, 318, 387 y 392.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
Revelación Suficiente
Importancia Relativa
Cumplimiento de Disposiciones Legales
ƒ
ƒ
ƒ
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente, a través de la Tesorería no observó la
obligación de tomar las medidas correspondientes para la depuración de las cuentas de balance. Así
mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones de control y
evaluación.
Observación Número:
209/2009/011 AM
El apoyo en especie otorgado al Ayuntamiento, reportado por la entidad que abajo se cita, no fue
cuantificado ni registrado contablemente.
ENTIDAD DONANTE
Secretaria de Protección Civil
CONCEPTO
Cobertores
CANTIDAD
1000
MONTO
$95,380.00
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracciones XI y XX, 37 fracción III, 45 fracción I, 72
fracción I, 104 último párrafo y 115 fracciones IX, X, XI, XXIX, XXX y XXXI.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 17, 18
fracción IV, 270 fracción I, 272 fracciones I y II, 286, 287, 316, 327, 328, 387, 388, 389 y 392.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
Base de Registro
Cuantificación en Términos Monetarios
Periodo Contable
Cumplimiento de Disposiciones Legales
ƒ
ƒ
ƒ
ƒ
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no vigiló las operaciones que realiza la
Tesorería, y ésta a su vez, no cumplió con vigilar que las percepciones en dinero, especie, crédito,
servicios o cualquier otra forma que incremente sus ingresos se reconozcan y registren en la contabilidad
en términos de Ley, incumpliendo con los requisitos de comprobación del gasto público. Así mismo, se
evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones de control y evaluación.
ZENTLA, VER.
205
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
Observación Número:
209/2009/014 AM
El Ayuntamiento pagó el subsidio al empleo que abajo se cita, y no mostró evidencia que a más tardar el
15 de febrero del 2009, haya presentado ante las oficinas autorizadas la declaración, proporcionando la
información de las cantidades pagadas en el ejercicio inmediato anterior, por lo que perdió el derecho a
acreditarlo contra el impuesto sobre la renta a su cargo o con el retenido a terceros.
CONCEPTO
Subsidio al empleo
Saldo del Subsidio al empleo
EJERCICIO
2009
2009
MONTO
$79,486.53
$3,000.00
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Decreto por el que se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones de la Ley del Impuesto
sobre la Renta, del Código Fiscal de la Federación, de la Ley del Impuesto Especial sobre Producción
y Servicios y de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, y se establece el Subsidio para el Empleo.
Publicado en el Diario Oficial de la Federación el 1º de octubre de 2007, Artículo 8 fracción III inciso
e).
ƒ Código Fiscal de la Federación, Artículos 108 y 109.
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracciones XI y XIII, 37 fracciones III y VII, 38 fracción
VI, 45 fracción I, 72 fracciones I, XX y XXI, 104 último párrafo y 115 fracciones V, y XXX.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 272
fracción III, 325, 387 fracciones I y III y 392 fracciones II y III.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
Cumplimiento de Disposiciones Legales
ƒ
MOTIVACIÓN:
De la revisión practicada al ente fiscalizable, se detectó que el Ayuntamiento pagó Subsidio para el
Empleo, sin embargo, no mostró evidencia que a más tardar el 15 de febrero del 2009, haya presentado
ante las oficinas autorizadas la declaración, proporcionando la información de las cantidades pagadas en
el ejercicio inmediato anterior, para poderlo acreditar contra el impuesto sobre la renta a su cargo o con el
retenido a terceros; lo anterior representa un evidente daño a la hacienda pública municipal por la suma de
$76,486.53 (setenta y seis mil cuatrocientos ochenta y seis pesos 53/100 m.n.), que corresponde
íntegramente al monto que las autoridades municipales perdieron la oportunidad de recuperar, al no
cumplir con las disposiciones legales.
Observación Número: 209/2009/015 AM
El Ayuntamiento no proporcionó la documentación e información que abajo se señala:
a) Declaración signada por el servidor público legalmente facultado para ello, de los criterios que
utilizó para determinar las bases gravables, las partidas y las tablas utilizadas en el cálculo de las
retenciones.
ZENTLA, VER.
206
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
ƒ Cumplimiento de Disposiciones Legales
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley de Fiscalización Superior para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 11 y 34.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 320 y 359
fracción II.
ƒ Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado,
Artículo 10.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
Cumplimiento de Disposiciones Legales
ƒ
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la omisión de la presentación de documentación e información requerida al Ente
Fiscalizable, existieron limitaciones que impidieron la aplicación de los procedimientos de auditoría.
Observación Número: 209/2009/016 AM
Existen saldos al 31 de diciembre de pasivos, registrados durante el ejercicio, sin presentar evidencia de
que están debidamente fundados y el Ayuntamiento no cuenta a dicha fecha, con disponibilidad para su
liquidación, como a continuación se relacionan:
CUENTA
TOTAL DE PASIVOS
DISPONIBILIDAD EN BANCOS
DÉFICIT
IMPORTE
$16,272,398.83
466,351.05
$15,806,047.78
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículo 35 fracción XXI, 37 fracción III, 38 fracción VI, 45 fracción I,
72 fracciones I y II, 104 segundo y último párrafo y 115 fracciones V, IX y X.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 270
fracción I, 318, 387 y 392.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
Cumplimiento de Disposiciones Legales
ƒ
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó por medio de la Tesorería la
planeación, ejercicio y control presupuestal para liquidar los pasivos. Así mismo, se evidencia que el
Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones de control y evaluación.
ZENTLA, VER.
207
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
BURSATILIZACIÓN-PESO A PESO
Observación Número: 209/2009/017 BM
El Ayuntamiento no cumplió con la obligación legal de presentar al Órgano de Fiscalización Superior del
Estado, dentro de los 15 días, a partir del día 23 de enero, la información que se indica en los puntos
cuarto, quinto, sexto y séptimo del Acuerdo Administrativo publicado en la Gaceta Oficial del Estado Núm.
Ext. 28 de fecha 26 de enero de 2009, ya que ésta fue presentada a partir del 30 de marzo de 2009.
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XI, 104 último párrafo y 115 fracción XXXI.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 286, 320 y
328.
ƒ Acuerdo Legislativo, publicado en la Gaceta Oficial del Estado número 25 de fecha 23 de enero de
2009.
ƒ Acuerdo Administrativo, publicado en la Gaceta Oficial del Estado Núm. Ext. 28 del 26 de enero de
2009.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
ƒ Cumplimiento de Disposiciones Legales
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, relativa a los ordenamientos legales, se detectó que el Ente no
observó el cumplimiento de proporcionar la información relativa al ejercicio de los recursos derivados de la
Bursatilización del Impuesto Sobre Tenencia o Uso de Vehículos y del Programa Peso a Peso.
Observación Número: 209/2009/018 BM
No existe evidencia de que se haya solicitado autorización al H. Congreso del Estado, previo acuerdo del
Cabildo, para lo siguiente:
a) Contratar obra pública cuyo monto exceda del veinte por ciento de la partida presupuestal respectiva.
Bursatilización
OBRA
201
DESCRIPCIÓN
Rehab. de camino a Zocapa del Rosario
MONTO DE REFERENCIA
$1,485,002.24
DESCRIPCIÓN
Rehab. de calles del pueblo de Matlaluca
Monte Grande
Rehab. de camino al Cazón primera etapa
MONTO DE REFERENCIA
$1,047,443.85
Peso a Peso
OBRA
300
304
751,585.15
ZENTLA, VER.
208
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 35 fracciones XXIV y XXXVI, 36 fracción VI, 103, 104
último párrafo y 115 fracciones XXIX y XXXI.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 295, 331,
387 y 392.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
ƒ Cumplimiento de Disposiciones Legales
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que no existe evidencia de que el Ente haya
solicitado autorización del H. Congreso para contratar obra pública cuyo monto exceda del veinte por
ciento de la partida presupuestal respectiva.
FONDO PARA LA INFRAESTRUCTURA SOCIAL MUNICIPAL
Observación Número:
209/2009/020 RM
El Ayuntamiento no cumplió con la obligación de presentar la información de cierre del ejercicio 2009 a
través del reporte informático correspondiente, FISM-04, al ORFIS.
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley de Coordinación Fiscal, Artículo 33 fracción IV.
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 37 fracción III, 45 fracción I y 115 fracciones IX, X y XXXI.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 359
fracciones II y V.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
ƒ Cumplimiento de Disposiciones Legales
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no cumplió con la obligación de presentar
la información de cierre del ejercicio 2009 a través del reporte informático correspondiente, FISM-04, al
ORFIS.
Observación Número:
209/2009/022 RM
De las obras que abajo se citan, falta el documento que se indica, señalado con la letra siguiente:
a) Factibilidad de la Dependencia Normativa que corresponda.
OBRA
025
027
DESCRIPCIÓN
Const. pav. asfáltico, loc. Los Almendros
Const. pav. asfáltico, loc. Corazón de Jesús Piña
DOCUMENTO
FALTANTE
a
a
ZENTLA, VER.
209
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículo 16 fracción III incisos c) y d).
ƒ Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículo 13 fracciones II,
III y IV.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 359
fracciones II, IV y VI, 388, 389 y 392.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
ƒ Cumplimiento de Disposiciones Legales
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de promover la
participación de la comunidad en la aplicación y vigilancia, así como de integrar el expediente técnico con
documentación que, de acuerdo a la normativa debe contener, circunstancia que evidencia la falta de
planeación, programación, control y vigilancia en la ejecución de las obras y acciones que se realizaron.
Observación Número:
209/2009/024 RM
El Ayuntamiento realizó 23 obras que, conforme al artículo 5 del Reglamento en materia de impacto
ambiental, se encuentran exentas de evaluación de impacto ambiental por parte de la autoridad estatal;
sin embargo, no presentaron el aviso acompañado de una memoria técnica referente a las obras o
actividades, a la Coordinación Estatal del Medio Ambiente, incumpliendo el artículo 6 del Reglamento en
Materia de Impacto Ambiental de la Ley número 62 Estatal de Protección al Ambiente.
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Reglamento de Ley Estatal de Protección Ambiental, Artículo 6.
ƒ Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículo 30 fracción III.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 387 y 392.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
Cumplimiento de Disposiciones Legales
ƒ
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de presentar el
aviso acompañado de una memoria técnica referente a las obras o actividades realizadas durante el
ejercicio, a la Coordinación Estatal del Medio Ambiente. Así mismo, se evidencia que el Órgano de Control
Interno no dio cumplimiento a sus funciones de control y evaluación.
Observación Número:
209/2009/025 RM
El Ayuntamiento no formuló, ejecutó ni evaluó el Programa Municipal de Protección al Ambiente,
incumpliendo con el artículo 7 de la Ley Estatal de Protección Ambiental.
ZENTLA, VER.
210
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley Estatal de Protección Ambiental, Artículo 7.
ƒ Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículo 30 fracción III.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 387 y 392.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
ƒ Cumplimiento de Disposiciones Legales
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de formular,
ejecutar y evaluar el Programa Municipal de Protección al Ambiente. Así mismo, se evidencia que el
Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones de control y evaluación.
FONDO DE APORTACIONES PARA EL FORTALECIMIENTO DE LOS MUNICIPIOS
Observación Número:
209/2009/027 RM
El Ayuntamiento realizó 4 obras que, conforme al artículo 5 del Reglamento en materia de impacto
ambiental, se encuentran exentas de evaluación de impacto ambiental por parte de la autoridad estatal;
sin embargo, no presentaron el aviso acompañado de una memoria técnica referente a las obras o
actividades, a la Coordinación Estatal del Medio Ambiente, incumpliendo el artículo 6 del Reglamento en
Materia de Impacto Ambiental de la Ley número 62 Estatal de Protección al Ambiente.
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Reglamento de Ley Estatal de Protección Ambiental, Artículo 6.
ƒ Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículo 30 fracción III.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 387 y 392.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
Cumplimiento de Disposiciones Legales
ƒ
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de presentar el
aviso acompañado de una memoria técnica referente a las obras o actividades realizadas durante el
ejercicio, a la Coordinación Estatal del Medio Ambiente. Así mismo, se evidencia que el Órgano de Control
Interno no dio cumplimiento a sus funciones de control y evaluación.
ZENTLA, VER.
211
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
OBSERVACIONES DE CARÁCTER TÉCNICO A LA OBRA PÚBLICA
INGRESOS MUNICIPALES
Observación Número: 209/2009/028A
Obra número: 501
Descripción de la Obra: Construcción de sistema múltiple de agua potable.
Ubicación: Matlaluca.
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
De la planeación: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo que pueden ser
motivo de un probable daño patrimonial: Análisis del factor de sobre costo del presupuesto contratado.
De la ejecución: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo que pueden ser
motivo de un probable daño patrimonial: Pruebas de laboratorio y finiquito de obra, así mismo se
encontraron incompletas las estimaciones de obra.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, Sin: Proyecto ejecutivo de la obra, finiquito y
números generadores de la obra, con el propósito de validar los volúmenes de obra pagados contra los
realmente ejecutados de la obra, encontrándola: Sin terminar debido a que faltan el suministro y
colocación de válvulas, piezas especiales, toma domiciliaria y todo lo necesario para su buen
funcionamiento, trabajos considerados en el ejercicio fiscal 2010, por lo que se le dará seguimiento en
dicho ejercicio.
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 39 fracción III,
45, 46, 50, 53, 54 y 61.
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 50 fracción IV y 113.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 316.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen los plazos de la recepción de
trabajos y se verificará que estén concluidos y en caso de no ser así, se utilizará la garantía de
cumplimiento otorgada por el contratista.
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras
públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del
ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan
las obras y acciones.
ZENTLA, VER.
212
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
Observación Número: 209/2009/031A
Obra número: 001
Descripción de la Obra: Rehabilitación de sistema de agua potable.
Ubicación: Mata Coyote.
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
De la ejecución: Se encontró incompleto el siguiente documento de tipo administrativo que puede ser
motivo de un probable daño patrimonial: Análisis del factor de sobre costo del presupuesto contratado
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Proyecto ejecutivo de la obra, finiquito y
números generadores de la obra, con el propósito de validar los volúmenes de obra pagados contra los
realmente ejecutados de la obra, encontrándola: Terminada y operando.
FUNDAMENTO LEGAL:
Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículo 46.
Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 316.
Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 50 fracción IV y 113.
ƒ
ƒ
ƒ
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras
públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del
ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan
las obras y acciones.
Observación Número: 209/2009/032D
Obra número: 025
Descripción de la Obra: Construcción de pavimento asfaltico a base de doble riego de sello del km.
0+000 al km. 1+200
Ubicación: Los Almendros.
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
De la planeación: No se encontró el siguiente documento de tipo administrativo que pueden ser motivo de
un probable daño patrimonial: Validación del proyecto por la Dependencia Normativa, así mismo se
encontró incompleto el análisis del factor de sobre costo del presupuesto contratado.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Proyecto ejecutivo de la obra, finiquito y
números generadores de la obra, con el propósito de validar los volúmenes de obra pagados contra los
realmente ejecutados de la obra, encontrándola: Terminada y operando.
ZENTLA, VER.
213
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
Una vez revisados y analizados los precios unitarios pagados en la obra, se determinó que están fuera de
los rangos de mercado, comparados con cualesquiera de los elementos que constituyen un precio unitario:
Insumos, mano de obra, maquinaria y/o equipo e indirectos, prevalecientes en la región, determinándose
un probable pago improcedente, por un monto de $ 98,812.08, por costos elevados, mismos que se
describen en el siguiente cuadro:
CONCEPTO
(1)
Operación de
carga
y
acarreo
por
medios
mecánicos, de
material
sobrante
producto de
los cortes y
rebaje
de
taludes,
considerando
una distancia
de
5
cadenamientos
y
una
abundamiento
del 20 %.
Operación de
corte, afine y
compactación
al 95% prueba
proctor
estándar, incl.
soporte técnico
y
de
laboratorio de
la subrasante
existente,
empleando
equipo
mecánico,
considerando
un
espesor
promedio de
15 cm.
UNIDAD
DE
MEDIDA
(2)
PRECIO
UNITARIO
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(3)
VOLUMEN
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(4)
IMPORTE
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(5)
PRECIO
UNITARIO
VERIFICADO
POR EL
AUDITOR
(6)
VOLUMEN
VERIFICADO
POR EL
AUDITOR
(7)
IMPORTE
DETERMINADO
POR EL
AUDITOR
(8)
M3
$68.21
477.80
$32,590.74
$37.15
477.80
$17,750.27
$14,840.47
M2
76.81
1,134.00
$87,102.54
$44.49
1,134.00
$50,451.66
$36,650.88
MONTO DEL
PROBABLE
PAGO
IMPROCEDENTE
(9)=(5)-(8)
ZENTLA, VER.
214
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
Operación de
formación de
terraplenes
con material
seleccionado
producto de
las
excavaciones,
en capas de
20 cm de
espesor
medidos
compactos
empleando
equipo
mecánico con
aplicación de
humedad
óptima.
M3
$117.43
660.00
$65.26
$77,503.80
660.00
$43,071.60
SUBTOTAL
IVA
TOTAL
$34,432.20
$ 85,923.55
$ 12,888.53
$ 98,812.08
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 10, 13
fracciones II y IV; 41, 46 y 61.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 316.
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 37 fracción VII, 38 fracción IV, 50 fracción IV, 72
fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones V, IX y XI.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, en virtud de que los servidores públicos
responsables debieron inspeccionar la correcta ejecución de la obra y controlar todas las fases de la
misma, para garantizar las mejores condiciones de calidad y economía.
Adicionalmente, debieron abstenerse de ejecutar actos u omisiones que impliquen abuso de autoridad o
ejercicio indebido de su empleo, cargo o comisión; específicamente, tratándose del Tesorero, éste debió
abstenerse de hacer pago o firmar orden de pago que no esté autorizado conforme a la ley y a las
disposiciones presupuéstales aplicables, o en su caso negar el pago firmando bajo protesta.
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras
públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del
ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan
las obras y acciones.
ZENTLA, VER.
215
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
Observación Número: 209/2009/033D
Obra número: 027
Descripción de la Obra: Construcción de pavimento asfaltico a base de doble riego de sello del km
0+000 al km 1+060
Ubicación: Corazón de Jesús Piña
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
De la planeación: Se encontró incompleto el siguiente documento de tipo administrativo que pueden ser
motivo de un probable daño patrimonial: Análisis del factor de sobre costo del presupuesto contratado.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Proyecto ejecutivo de la obra, finiquito y
números generadores de la obra, con el propósito de validar los volúmenes de obra pagados contra los
realmente ejecutados de la obra, encontrándola: Terminada y operando.
Una vez revisados y analizados los precios unitarios pagados en la obra, se determinó que están fuera de
los rangos de mercado, comparados con cualesquiera de los elementos que constituyen un precio unitario:
Insumos, mano de obra, maquinaria y/o equipo e indirectos, prevalecientes en la región, determinándose
un probable pago improcedente, por un monto de $ 39,459.98, por costos elevados, mismos que se
describen en el siguiente cuadro:
CONCEPTO
(1)
Operación de carga
y acarreo por
medios mecánicos,
de
material
sobrante producto
de los cortes y
rebaje de taludes,
considerando una
distancia de 1 km,
fuera de la obra y
un abundamiento
del 20%
Operación de corte,
afine
y
compactación
al
95% prueba proctor
estándar de la
subrasante
existente,
empleando equipo
mecánico.
Adquisición
suministro, tendido
UNIDAD
DE
MEDIDA
(2)
PRECIO
UNITARIO
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(3)
VOLUMEN
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(4)
IMPORTE
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(5)
PRECIO
UNITARIO
DETERMINADO
POR EL
AUDITOR
(6)
VOLUMEN
DETERMINADO
POR EL
AUDITOR
(7)
IMPORTE
DETERMINADO
POR EL
AUDITOR
(8)
M3
$42.07
1,339.20
$56,340.14
$37.15
1,339.20
$49,751.28
$6,588.86
M3
$47.53
5,830.00
$277,099.90
$44.49
5,830.00
$259,376.70
$17,723.20
M3
$189.66
1,322.88
$250,897.42
$182.10
1,322.88
$240,896.45
$10,000.97
MONTO DEL
PROBABLE
PAGO
IMPROCEDENTE
(9)=(5)-(8)
ZENTLA, VER.
216
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
y compactación de
material
seleccionado areno
- gravoso producto
de banco de 1 1/2"
a
finos,
para
formación de sub
base hidráulica de
20 cm. de espesor
medida compacta
al 95% prueba
proctor estándar,
incl. aplicación de
humedad óptima
SUBTOTAL
IVA
TOTAL
$
$
$
34,313.03
5,146.95
39,459.98
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 10, 41, 46 y 61.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 316.
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 37 fracción VII, 38 fracción IV, 50 fracción IV, 72
fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones V, IX y XI.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, en virtud de que los servidores públicos
responsables debieron inspeccionar la correcta ejecución de la obra y controlar todas las fases de la
misma, para garantizar las mejores condiciones de calidad y economía.
Adicionalmente, debieron abstenerse de ejecutar actos u omisiones que impliquen abuso de autoridad o
ejercicio indebido de su empleo, cargo o comisión; específicamente, tratándose del Tesorero, éste debió
abstenerse de hacer pago o firmar orden de pago que no esté autorizado conforme a la ley y a las
disposiciones presupuéstales aplicables, o en su caso negar el pago firmando bajo protesta.
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras
públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del
ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan
las obras y acciones.
Observación Número: 209/2009/034D
Obra número: 030
Descripción de la Obra: Ampliación de red eléctrica del sistema de agua potable.
Ubicación: Mata Coyote.
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
ZENTLA, VER.
217
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
De la planeación: Se encontró incompleto el siguiente documento de tipo administrativo que puede ser
motivo de un probable daño patrimonial: Análisis del factor de sobre costo del presupuesto contratado.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Proyecto ejecutivo de la obra, finiquito y
números generadores de la obra, con el propósito de validar los volúmenes de obra pagados contra los
realmente ejecutados de la obra, encontrándola: Terminada y operando.
Una vez revisados y analizados los precios unitarios pagados en la obra, se determinó que están fuera de
los rangos de mercado, comparados con cualesquiera de los elementos que constituyen un precio unitario:
Insumos, mano de obra, maquinaria y/o equipo e indirectos, prevalecientes en la región, determinándose
un probable pago improcedente, por un monto de $ 28,139.27, por costo elevado y por cargar a la obra vía
estimación, trámites y pagos a la C.F.E., por entroncamiento de línea de proyecto con línea de C.F.E., y a
S.U.T.E.R.M. por desplazamiento de mano de obra, mismo que se describe en el siguiente cuadro:
Determinación de costo elevado:
Determinándose un probable pago improcedente, por un monto de $ 17,698.50, por costo elevado,
mismos que se describen en el siguiente cuadro:
CONCEPTO
(1)
UNIDAD
DE
MEDIDA
(2)
PRECIO
UNITARIO
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(3)
VOLUMEN
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(4)
IMPORTE
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(5)
PRECIO
UNITARIO
VERIFICADO
POR EL
AUDITOR
(6)
VOLUMEN
VERIFICADO
POR EL
AUDITOR
(7)
IMPORTE
DETERMINADO
POR EL
AUDITOR
(8)
Suministro,
tendido
y
tensionado
de conductor
ACSR 3/0.
ML
$38.09
1,620.00
$61,705.80
$28.59
1,620.00
$46,315.80
SUBTOTAL
IVA
TOTAL
MONTO DEL
PROBABLE
PAGO
IMPROCEDENTE
(9)=(5)-(8)
$15,390.00
$ 15,390.00
$ 2,308.50
$ 17,698.50
Determinación de pagos improcedentes cargados a la obra:
Después de la valoración de los documentos presentados por el Ayuntamiento, se determinó un probable
pago improcedente, por un monto de $ 10,440.77, que representa el costo de elaboración de trámites y
pago ante la C.F.E., por entroncamiento de línea de proyecto con línea de C.F.E., y a S.U.T.E.R.M., por
desplazamiento de mano de obra, cargado al costo de la obra vía estimación.
ZENTLA, VER.
218
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 10, 41, 46, 50,
53, 54, 56 y 61.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 316.
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 37 fracción VII, 38 fracción IV, 50 fracción IV, 72
fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones V, IX y XI.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, en virtud de que los servidores públicos
responsables debieron inspeccionar la correcta ejecución de la obra y controlar todas las fases de la
misma, para garantizar las mejores condiciones de calidad y economía.
Adicionalmente, debieron abstenerse de ejecutar actos u omisiones que impliquen abuso de autoridad o
ejercicio indebido de su empleo, cargo o comisión; específicamente, tratándose del Tesorero, éste debió
abstenerse de hacer pago o firmar orden de pago que no esté autorizado conforme a la ley y a las
disposiciones presupuéstales aplicables, o en su caso negar el pago firmando bajo protesta.
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras
públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del
ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan
las obras y acciones.
Observación Número: 209/2009/039D
Obra número: 401
Descripción de la Obra: Construcción de muro de contención y lavaderos.
Ubicación: Colonia Manuel González.
Integración del expediente técnico unitario: Completo.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Proyecto ejecutivo de la obra, finiquito y
números generadores de la obra, con el propósito de validar los volúmenes de obra pagados contra los
realmente ejecutados de la obra, encontrándola: Terminada y operando.
Una vez revisados y analizados los precios unitarios pagados en la obra, se determinó que están fuera de
los rangos de mercado, comparados con cualesquiera de los elementos que constituyen un precio unitario:
Insumos, mano de obra, maquinaria y/o equipo e indirectos, prevalecientes en la región, determinándose
un probable pago improcedente, por un monto de $ 27,579.52, por costos elevado, mismo que se describe
en el siguiente cuadro:
ZENTLA, VER.
219
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
CONCEPTO
(1)
UNIDAD
DE
MEDIDA
(2)
PRECIO
UNITARIO
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(3)
VOLUMEN
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(4)
IMPORTE
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(5)
PRECIO
UNITARIO
VERIFICADO
POR EL
AUDITOR
(6)
VOLUMEN
VERIFICADO
POR EL
AUDITOR
(7)
IMPORTE
DETERMINADO
POR EL
AUDITOR
(8)
Fabricación de
bordillo
de
concreto
simple.
f'c=
150 kg/cm2,
sección
de
0.15 m de alto
por 0.08 m de
espesor,
en
terrenos con
pendientes
pronunciadas,
incluye: Afine y
estabilización
del
terreno,
cortes,
cimbrado,
colado
y
descimbrado.
(P.U.O.T.)
ML
$232.74
153.28
$35,674.39
$76.28
153.28
$11,692.20
SUBTOTAL
IVA
TOTAL
MONTO DEL
PROBABLE
PAGO
IMPROCEDENTE
(9)=(5)-(8)
$23,982.19
$ 23,982.19
$ 3,597.33
$ 27,579.52
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 10, 41, 46 y 61.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 316.
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre Artículos 37 fracción VII, 38 fracción IV, 50 fracción IV, 72
fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones V, IX y XI.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, en virtud de que los servidores públicos
responsables debieron inspeccionar la correcta ejecución de la obra y controlar todas las fases de la
misma, para garantizar las mejores condiciones de calidad y economía.
Adicionalmente, debieron abstenerse de ejecutar actos u omisiones que impliquen abuso de autoridad o
ejercicio indebido de su empleo, cargo o comisión; específicamente, tratándose del Tesorero, éste debió
abstenerse de hacer pago o firmar orden de pago que no esté autorizado conforme a la ley y a las
disposiciones presupuéstales aplicables, o en su caso negar el pago firmando bajo protesta.
ZENTLA, VER.
220
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
Observación Número: 209/2009/040D
Obra número: 404
Descripción de la Obra: Ampliación de red eléctrica en la comunidad.
Ubicación: Ejido la Piña.
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
De la planeación: Se encontró incompleto el siguiente documento de tipo administrativo que puede ser
motivo de un probable daño patrimonial: Análisis del factor de sobre costo del presupuesto contratado.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Proyecto ejecutivo de la obra, finiquito y
números generadores de la obra, con el propósito de validar los volúmenes de obra pagados contra los
realmente ejecutados de la obra, encontrándola: Terminada y operando.
Una vez revisados y analizados los precios unitarios pagados en la obra, se determinó que están fuera de
los rangos de mercado, comparados con cualesquiera de los elementos que constituyen un precio unitario:
Insumos, mano de obra, maquinaria y/o equipo e indirectos, prevalecientes en la región, determinándose
un probable pago improcedente, por un monto de $ 49,730.84, por costos elevados, mismos que se
describen en el siguiente cuadro:
CONCEPTO
(1)
UNIDAD
DE
MEDIDA
(2)
PRECIO
UNITARIO
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(3)
VOLUMEN
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(4)
IMPORTE
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(5)
PRECIO
UNITARIO
VERIFICADO
POR EL
AUDITOR
(6)
VOLUMEN
VERIFICADO
POR EL
AUDITOR
(7)
IMPORTE
DETERMINADO
POR EL
AUDITOR
(8)
Suministro
y
colocación de
poste
de
concreto
reforzado
de
sección
octogonal, pcr12-750
de
12.00 m., de
altura y de 750
kg/cm2
de
resistencia
mecánica a la
flexión,
tipo
contaminación.
Incluye flete al
sitio de la obra,
parado
y
plomeado.
PZA
$6,990.65
11.00
$76,897.15
$6,186.94
11.00
$68,056.34
MONTO DEL
PROBABLE
PAGO
IMPROCEDENTE
(9)=(5)-(8)
$8,840.81
ZENTLA, VER.
221
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
Suministro
y
colocación de
transformador
monofásico tipo
poste,
2
boquillas de 25
kva., relación
de
transformación
13200-120/240
volts.
Totalmente auto
protegido.
Suministro
y
colocación de
transformador
monofásico tipo
poste, de 2
boquillas de 15
kva totalmente
auto protegido.
Suministro
y
colocación de
cable
de
aluminio
con
refuerzo
de
acero ACSR 3/0
AWG.
PZA
$36,003.35
1.00
$36,003.35
$30,567.89
1.00
$30,567.89
$5,435.46
PZA
$31,399.69
3.00
$94,199.07
$23,902.16
3.00
$71,706.48
$22,492.59
ML
$39.00
882.20
$34,405.80
$31.66
882.20
$27,930.45
$6,475.35
SUBTOTAL
IVA
TOTAL
$ 43,244.21
$ 6,486.63
$ 49,730.84
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 10, 41, 46 y 61.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 316.
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 37 fracción VII, 38 fracción IV, 50 fracción IV, 72
fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones V, IX y XI.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, en virtud de que los servidores públicos
responsables debieron inspeccionar la correcta ejecución de la obra y controlar todas las fases de la
misma, para garantizar las mejores condiciones de calidad y economía.
Adicionalmente, debieron abstenerse de ejecutar actos u omisiones que impliquen abuso de autoridad o
ejercicio indebido de su empleo, cargo o comisión; específicamente, tratándose del Tesorero, éste debió
abstenerse de hacer pago o firmar orden de pago que no esté autorizado conforme a la ley y a las
disposiciones presupuéstales aplicables, o en su caso negar el pago firmando bajo protesta.
ZENTLA, VER.
222
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras
públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del
ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan
las obras y acciones.
Observación Número: 209/2009/041A
Obra número: 412
Descripción de la Obra: Construcción de guarniciones y banquetas, camino Zentla.
Ubicación: Cabecera municipal
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
De la ejecución: No se encontró el siguiente documento de tipo administrativo que puede ser motivo de
un probable daño patrimonial: Pruebas de laboratorio.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Proyecto ejecutivo de la obra, finiquito y
números generadores de la obra, con el propósito de validar los volúmenes de obra pagados contra los
realmente ejecutados de la obra, encontrándola: Terminada y operando.
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículo 61.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 316.
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 50 fracción IV y 113.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras
públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del
ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan
las obras y acciones.
ZENTLA, VER.
223
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
3.6.3.
Recomendaciones
Además de las observaciones anteriores, por cuanto a los actos y procedimientos administrativos
revisados, se hacen las siguientes recomendaciones:
RECOMENDACIONES
Recomendación Número:
209/2009/001 CI
Ejercer un control presupuestario eficiente que proporcione a las autoridades municipales, responsables
del manejo de los recursos, las bases suficientes para la toma de decisiones; evaluar los resultados
obtenidos; evitar sobreejercicios presupuestales; observar una prudente economía en la aplicación de los
recursos públicos; y atender a los principios de racionalidad, austeridad y disciplina del gasto público, tal
como lo establecen la Constitución Política del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave y la Ley
Orgánica del Municipio Libre.
Recomendación Número:
209/2009/002 CI
Vigilar, a través de su Comisión de Hacienda y Patrimonio Municipal, que se ajusten sus políticas y
prácticas contables a los principios de contabilidad gubernamental, para que elaboren debidamente todos
los registros auxiliares necesarios, incluido el auxiliar de bancos conciliado oportunamente.
Recomendación Número:
209/2009/003 CI
Aplicar las técnicas presupuestales y utilizar cifras estadísticas en la elaboración del Proyecto Anual de
Ley de Ingresos y del Presupuesto de Egresos, para que le sirvan como herramienta de control
administrativo.
Recomendación Número:
209/2009/004 CI
Aplicar un estricto control presupuestal, apegándose a lo establecido en el artículo 72, fracción XX de la
Ley Orgánica del Municipio Libre, autorizando únicamente pagos que estén comprendidos en el
Presupuesto de Egresos.
Recomendación Número:
209/2009/005 CI
Se recomienda, previa autorización, llevar a cabo una depuración integral de las cuentas por cobrar en
general, a efecto de que los estados financieros reflejen saldos reales susceptibles de recuperación. Así
mismo, es recomendable que en operaciones futuras, se compruebe que al momento de efectuarlas estén
amparadas con documentación que delimite la responsabilidad de la persona que recibe el efectivo y
facilite su control y la gestión de su cobro.
Recomendación Número:
209/2009/006 CI
Deben conservar la documentación en el orden establecido en el Manual de Fiscalización emitido por el
Órgano de Fiscalización Superior del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave.
ZENTLA, VER.
224
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
Recomendación Número:
209/2009/007 CI
Deben integrar los expedientes unitarios de obra y acciones realizadas con recursos de los fondos FISM,
FORTAMUN-DF e Ingresos Municipales de acuerdo a los lineamientos emitidos por el Órgano de
Fiscalización Superior del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave.
Recomendación Número:
209/2009/008 CI
Implementar y vigilar el cumplimiento de las disposiciones aplicables en materia de equidad de género,
conforme a lo establecido en los artículos 1, 3, 4, 7, 8, 9, 10 y 15 de la Ley número 551 para la Igualdad
entre Mujeres y Hombres para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave.
Recomendación Número:
209/2009/009 CI
En general, en lo relativo al ejercicio 2010, cumplir con las leyes a las que esté sujeto, así como con la
normativa establecida en el Manual de Fiscalización respectivo, tal como en su oportunidad fue planteado
en el evento de capacitación realizado en el presente año.
3.7.
Irregularidades e Inconsistencias Detectadas
Una vez concluida la fase de comprobación del procedimiento de fiscalización a las Cuentas Públicas
2009, que se efectuó mediante la práctica de auditoría a pruebas y muestras selectivas, se determinó que
existen observaciones por presunto daño patrimonial equivalentes a un monto de $3,243,721.69 pesos,
correspondientes a las irregularidades que se mencionan a continuación, detalladas en el apartado de
Observaciones.
No.
NÚMERO DE OBSERVACIÓN
MONTO
1
209/2009/010AP
2
209/2009/032D
98,812.08
3
209/2009/033D
39,459.98
4
209/2009/034D
28,139.27
5
209/2009/039D
27,579.52
209/2009/040D
49,730.84
6
$ 3,000,000.00
Subtotal Irregularidades:
Presunto Daño Patrimonial
TOTAL
$ 3,243,721.69
$ 3,243,721.69
ZENTLA, VER.
225
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
4.
CONCLUSIONES
Primera. Se detectaron irregularidades en la gestión financiera del Municipio de Zentla, notificadas en los
pliegos de observaciones y no solventadas en el plazo legal previsto, que hacen presumir la existencia de
responsabilidad resarcitoria por un daño patrimonial de $ 3,243,721.69 pesos.
Segunda. Se detectaron inconsistencias de carácter administrativo en el Municipio de Zentla, que se
registran en el correspondiente apartado de Observaciones.
Tercera. En apego a lo dispuesto por los artículos 30.2, 32.2, 34.1.V, 35.3 y 36 de la Ley de Fiscalización
Superior para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, las conclusiones que emite el Órgano de
Fiscalización Superior del Estado relativas a la revisión de la Cuenta Pública 2009 del Municipio de Zentla,
sólo tienen efecto por cuanto a los alcances de auditoría, porcentajes de revisión y las pruebas o muestras
selectivas de las obras y acciones ejecutadas con los recursos públicos del ejercicio 2009 sobre las que se
practicó la fiscalización, por lo que las determinaciones de esta autoridad fiscalizadora no liberan a las
personas presuntas responsables que se desempeñaron o desempeñan como servidores públicos en el
Municipio de Zentla, de cualquier otro tipo de responsabilidad, sea de carácter civil, administrativa o penal.
ZENTLA, VER.
226