MUNICIPIO DE ZARAGOZA, VER. FISCALIZACIÓN DE LA CUENTA PÚBLICA 2009

MUNICIPIO DE ZARAGOZA, VER.
FISCALIZACIÓN DE LA CUENTA PÚBLICA 2009
RESULTADO DE LA FASE DE COMPROBACIÓN
ÍNDICE
PÁGS.
1. FUNDAMENTACIÓN .............................................................................................................................................141
2. MOTIVACIÓN ........................................................................................................................................................141
3. RESULTADO DE LA REVISIÓN DE LA CUENTA PÚBLICA ................................................................................142
3.1.
EVALUACIÓN DE LA GESTIÓN FINANCIERA ......................................................................................142
3.1.1. CUMPLIMIENTO DE LAS DISPOSICIONES APLICABLES AL EJERCICIO DE LOS RECURSOS
PÚBLICOS .......................................................................................................................................142
3.1.2. ANÁLISIS PRESUPUESTAL .............................................................................................................142
3.1.2.1.INGRESOS Y EGRESOS ....................................................................................................142
3.2.
CUMPLIMIENTO DE LOS OBJETIVOS Y METAS DE LOS PROGRAMAS APLICADOS .....................145
3.2.1. INGRESOS PROPIOS ......................................................................................................................145
3.2.2. FONDO PARA LA INFRAESTRUCTURA SOCIAL MUNICIPAL (FISM) .........................................146
3.2.3. FONDO DE APORTACIONES PARA EL FORTALECIMIENTO DE LOS MUNICIPIOS
(FORTAMUN-DF).............................................................................................................................147
3.3.
CUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL Y EVALUACIÓN
DE LAS MEDIDAS DE CONTROL INTERNO ........................................................................................148
3.3.1. PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL ...................................................................148
3.3.2. EVALUACIÓN DE LAS MEDIDAS DE CONTROL INTERNO...........................................................148
3.4.
INTEGRACIÓN DE LA DEUDA PÚBLICA ..............................................................................................149
3.5.
ANÁLISIS DE LA INTEGRACIÓN Y VARIACIONES DEL PATRIMONIO ...............................................149
3.6.
OBSERVACIONES, RECOMENDACIONES Y DOCUMENTACIÓN DERIVADA DE LAS
ACTUACIONES QUE SE EFECTUARON..............................................................................................151
3.6.1. ACTUACIONES .................................................................................................................................151
3.6.2. OBSERVACIONES............................................................................................................................154
3.6.3. RECOMENDACIONES......................................................................................................................182
3.7.
IRREGULARIDADES E INCONSISTENCIAS DETECTADAS................................................................182
4. CONCLUSIONES ..................................................................................................................................................182
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Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
1.
FUNDAMENTACIÓN
Con fundamento en lo dispuesto por los artículos 116, fracción II de la Constitución Política de los Estados
Unidos Mexicanos; 49, fracción III, de la Ley de Coordinación Fiscal federal; y en términos del Convenio
de Coordinación y Colaboración celebrado por la Auditoría Superior de la Federación y el Órgano de
Fiscalización Superior del Estado de Veracruz, para la fiscalización de los recursos federales transferidos
para su administración, ejercicio y aplicación al Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, sus municipios
y en general, a cualquier entidad, persona física o moral pública o privada; que se prevé en el presupuesto
de egresos de la Federación de los ramos generales 23 y 33, publicado en el Diario Oficial de la
Federación el jueves 18 de marzo de 2010; así como por lo establecido en los artículos 26, fracciones I
inciso b), c) y II inciso a), 33, fracción XXIX y 67 fracción III, de la Constitución Política del Estado de
Veracruz de Ignacio de la Llave; 6, fracción II inciso b), y 18, fracción XXIX, de la Ley Orgánica del Poder
Legislativo del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave; 1, 2 fracciones VII y VIII, 3, 4, 6 párrafos 1 y 2,
artículos 7, 11 a 17 párrafo 1 fracción I y párrafos 2 y 4, artículos 18, 20 a 23, 27 a 33, 35, 36, 37, 62, 63
párrafo 1 fracciones I a VI, IX, XIV a XX, XXII a XXIV y XXVI, 64, 65, 69 párrafo 1 fracciones I, II, V a VII,
XII, XIII, XV a XIX, XXI, XXII, XXIV y XXV, de la Ley de Fiscalización Superior para el Estado de Veracruz
de Ignacio de la Llave; así como en las Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de
Fiscalización Superior del Estado, publicadas en la Gaceta Oficial del Estado Número Extraordinario 379,
de fecha 4 de diciembre de 2009, y en la Guía de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización
Superior de las Cuentas Públicas de los Ayuntamientos del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave,
publicada en la Gaceta Oficial del Estado Número Extraordinario 174 de fecha 31 de mayo de 2010; se
realizó la fiscalización a la Cuenta Pública del Municipio de Zaragoza, respecto de su Gestión Financiera
correspondiente al ejercicio 2009.
2.
MOTIVACIÓN
El Órgano de Fiscalización Superior del Estado de Veracruz (en adelante, Orfis) inició la Fase de
Comprobación del Procedimiento de Fiscalización, mediante la práctica de auditorías de alcance integral,
para verificar si la Gestión Financiera del Municipio se ajustó a la legislación aplicable y, en consecuencia,
comprobar si se causaron daños o perjuicios en contra del erario municipal. Dentro de la Fase de
Comprobación, el Orfis emitió los Pliegos de Observaciones a los servidores públicos y, en su caso, a los
ex servidores públicos municipales responsables de su solventación, para que presentaran documentación
y aclaraciones con el fin de solventar las irregularidades o inconsistencias detectadas, situación que se
detalla en el apartado 3.6.1 relativo a las Actuaciones.
Finalmente, con base en las auditorías efectuadas, en la documentación e información justificativa y
comprobatoria presentadas, actas circunstanciadas, papeles de trabajo relativos, pliegos de
observaciones, solventaciones y aclaraciones presentadas, el Orfis obtuvo el Resultado de la Fase de
Comprobación correspondiente a la Fiscalización de la Cuenta Pública 2009 del Municipio de
Zaragoza, Ver., que se integra en el Informe del Resultado de las Cuentas Públicas 2009 de los Entes
Fiscalizables.
ZARAGOZA, VER.
141
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
3.
RESULTADO DE LA REVISIÓN DE LA CUENTA PÚBLICA
Conforme al artículo 37 de la Ley de Fiscalización Superior para el Estado de Veracruz de Ignacio de la
Llave, el Resultado de la revisión de la Cuenta Pública del Municipio de Zaragoza, es el siguiente:
3.1.
EVALUACIÓN DE LA GESTIÓN FINANCIERA
3.1.1.
Cumplimiento de las Disposiciones Aplicables al ejercicio de los Recursos
Públicos
Se encontró incumplimiento de diversas disposiciones aplicables al ejercicio de los recursos públicos, que
dieron lugar a la formulación del pliego de observaciones correspondiente y que no fue debidamente
solventado en esta fase del Procedimiento de Fiscalización. La no solventación del pliego, dio como
resultado observaciones y recomendaciones sobre violación de disposiciones de carácter federal, estatal o
municipal, que presuntamente configuran responsabilidad resarcitoria o administrativa, como se especifica
en el apartado correspondiente.
3.1.2.
Análisis Presupuestal
A partir de la información contenida en la Cuenta Pública y de la documentación presentada por los
servidores públicos del Municipio, como parte de la revisión de la Gestión Financiera se efectuó el análisis
de los ingresos y egresos, a saber:
3.1.2.1.
Ingresos y Egresos
El Congreso del Estado, publicó en la Gaceta Oficial del Estado número extraordinario 425 de fecha 24 de
diciembre de 2008, la Ley de Ingresos del Municipio de Zaragoza, Ver. en la que se estimó que recibiría
un monto de $9,180,057.59 para el ejercicio 2009, por concepto de ingresos ordinarios; de acuerdo a las
cifras presentadas en la Cuenta Pública 2009, los ingresos obtenidos al 31 de diciembre ascendieron a
$10,231,663.46, que representa un 11.46% superior al total estimado.
Al cierre del ejercicio 2009, el Ayuntamiento de Zaragoza, Ver., ejerció un importe de $14,157,707.16,
cuyo detalle se presenta más adelante, que comparado con los recursos recaudados y transferidos
provenientes de su Ley de Ingresos por $10,231,663.46, refleja un importe por $-3,926,043.70, como se
muestra a continuación:
ZARAGOZA, VER.
142
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
MUNICIPIO DE ZARAGOZA, VER.
Cuenta Pública 2009
INGRESOS PROPIOS
CONCEPTO
OBTENIDO /
EJERCIDO
AUTORIZADO
%
Ingresos
Impuestos
$ 123,565.48
$ 162,703.81
1.59
Derechos
385,374.72
529,439.80
5.18
0.00
0.00
0.00
Contribuciones por mejoras
Productos
2,048.59
4,767.30
0.05
44,885.80
73,279.03
0.72
8,471,422.88
8,485,577.59
82.93
152,760.12
975,895.93
9.54
$ 9,180,057.59
$ 10,231,663.46
100.00%
$ 4,184,391.77
$ 4,380,362.90
30.94
868,180.63
1,333,026.18
9.42
Aprovechamientos
Participaciones Federales
1 Otros
ingresos
Total de Ingresos
Egresos
Servicios personales
Materiales y suministros
Servicios generales
1,816,693.98
2,389,495.11
16.88
Ayudas, subsidios y transferencias
150,000.00
220,868.14
1.56
Bienes muebles
150,000.00
60,221.41
0.43
Bienes inmuebles
Obra pública y acciones
Deuda pública
0.00
0.00
0.00
1,215,307.87
5,270,460.01
37.23
790,883.34
145,958.30
1.03
Convenio de colaboración administrativa
0.00
0.00
0.00
4,600.00
357,315.11
2.52
0.00
0.00
0.00
$ 9,180,057.59
$ 14,157,707.16
$ 0.00
$-3,926,043.70
Previsión fiduciaria
Otros
Total de Egresos
Resultado en Cuenta Pública
100.00%
1 Otros Ingresos: SEDESOL $222,994.55, IE Emisión Bursátil $276,055.00, Subsidio de alumbrado público $145,400.00, copias
certificadas $10.00, apoyo de la SEV $31,436.38, Fomento a la Cultura (Apoyo para la feria del mes de mayo) $300,000.00.
Fuente: Cuenta Pública del Ayuntamiento del ejercicio 2009 y papeles de trabajo de auditoría.
ZARAGOZA, VER.
143
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
En lo que respecta a las aportaciones federales del Ramo 33, de acuerdo a la Gaceta Oficial número
extraordinario 26 de fecha 23 de enero de 2009, el Municipio recibió del Fondo para la Infraestructura
Social Municipal (FISM) un importe de $5,976,203.00; en tanto que del Fondo de Aportaciones para el
Fortalecimiento de los Municipios y de las Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal, el Municipio
recibió $3,873,836.00. Los ingresos por Aportaciones Federales obtenidos adicionados con remanentes
de ejercicios anteriores, fueron ejercidos por el Ayuntamiento obteniendo los resultados que se mencionan
a continuación:
MUNICIPIO DE ZARAGOZA, VER.
Cuenta Pública 2009
APORTACIONES FEDERALES RAMO 33
CONCEPTO
INGRESOS
Fondo para la Infraestructura Social Municipal
(FISM)
EGRESOS
RESULTADO
$ 5,976,203.00
$5,977,149.48
$- 946.48
Intereses
0.00
0.00
0.00
Aportación de Beneficiarios
0.00
0.00
0.00
Otros
0.00
0.00
0.00
5,976,203.00
5,977,149.48
- 946.48
Subtotal
Remanentes de Ejercicios Anteriores
25,318.60
0.00
25,318.60
$ 6,001,521.60
$5,977,149.48
$ 24,372.12
$ 0.00
$ 0.00
$ 0.00
0.00
0.00
0.00
$ 0.00
$ 0.00
$ 0.00
$3,873,836.00
$ 3,845,004.55
$28,831.45
Intereses
0.00
0.00
0.00
Aportación de Beneficiarios
0.00
0.00
0.00
Total
Préstamo FISM
Otros Ingresos (Intereses, Aportación
beneficiarios y otras aportaciones)
de
Total
Fondo de Aportaciones para el
Fortalecimiento de los Municipios
(FORTAMUN-DF)
Otros
Subtotal
Remanentes de Ejercicios Anteriores
Total
0.00
0.00
0.00
3,873,836.00
3,845,004.55
28,831.45
10,929.56
0.00
10,929.56
$3,884,765.56
$ 3,845,004.55
$39,761.01
Fuente: Cuenta Pública del Ayuntamiento correspondiente al ejercicio 2009 y papeles de trabajo de auditoría.
ZARAGOZA, VER.
144
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
3.2.
Cumplimiento de los Objetivos y Metas de los Programas Aplicados
En los últimos años se ha propiciado un gran impulso a la evaluación del cumplimiento de los Objetivos y
Metas de los programas aplicados, a fin de establecer mayores niveles de transparencia respecto del uso
de los recursos públicos y sentar las bases para un mayor compromiso con los resultados por parte de las
entidades gubernamentales.
De conformidad con lo anterior, y de acuerdo a lo establecido en la Ley de Planeación del Estado de
Veracruz-Llave en su artículo 35, la revisión y análisis, de las cuentas públicas municipales, deberá
además, enfocarse a la coherencia entre las acciones tomadas y los resultados obtenidos.
Para tales efectos, el Orfis se encargó de comprobar en primera instancia que el Ayuntamiento cumpliera
con la elaboración y ejecución de su Programa Operativo Anual, conforme a la normativa aplicable, porque
este es el elemento en que se enmarcan las acciones realizadas. Posteriormente, efectuó un análisis del
comportamiento de los ingresos y su distribución en el gasto. Con la revisión efectuada se determinaron
los elementos siguientes:
Elaboración y ejecución de su Programa Operativo Anual
3.2.1.
ƒ
ƒ
Ingresos Propios
De la revisión efectuada al Programa Operativo Anual 2009 del municipio, se determinó que no
contiene de manera específica los objetivos y/o metas alcanzar, recursos a aplicarse y fechas
programadas que permitan evaluar su cumplimiento.
El Ayuntamiento no presentó evidencia de que periódicamente se haya verificado la relación que
guardan las actividades realizadas, con los objetivos y prioridades de su Programa Operativo
Municipal, así como los resultados de la ejecución de éste.
Análisis del comportamiento de los Ingresos y su distribución en el Gasto
La información relativa a los ingresos y egresos, fue la base fundamental para realizar el presente análisis,
con el fin de obtener elementos de juicio para interpretar los resultados de la Gestión Financiera del
Ayuntamiento, mediante la utilización del método de porcentajes integrales.
El método de porcentajes integrales consiste en la separación de los elementos que integran un todo, con
el fin de mostrar la proporción que guarda cada una de ellas en relación con el mismo, en donde al total se
le asigna un valor del 100% y a las partes un porcentaje relativo; dicho análisis nos permite evaluar la
eficiencia de la administración de los recursos.
ZARAGOZA, VER.
145
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
Ingresos y Egresos
Ingresos
La información proporcionada muestra que los ingresos propios al 31 de diciembre de 2009 ascendieron a
$10,231,663.46 integrados en su parte más significativa por $8,485,577.59 de Participaciones Federales
que representan el 82.93% del total de ingresos obtenidos, para mayor detalle estos se muestran en el
apartado 3.1.2.1. Ingresos y Egresos.
Egresos
Al analizar la distribución de los egresos, observamos que se aplicó el 57.23% de los recursos en gasto
corriente, 0.43% al gasto de capital, 37.23% a obra pública y acciones, y el 5.12% a otros gastos. Sobre
este punto se concluye, que se privilegió el gasto corriente.
Por lo que hace al cumplimiento de los objetivos y metas en la aplicación de los recursos de
Bursatilización de los ingresos municipales por concepto del Impuesto sobre Tenencia o Uso de Vehículos
y del Programa Peso a Peso, se determinó lo siguiente:
ƒ
Con las obras y acciones realizadas se generaron 2,411 jornales y el impacto social alcanzado
fue de 2,000 personas beneficiadas.
Por lo anterior, en materia de ingresos propios se considera que el Ayuntamiento cumplió parcialmente
con sus objetivos y metas del Programa Operativo Anual, en razón de que no se tuvieron los elementos
suficientes para verificar que se haya efectuado la programación de las metas y objetivos del
Ayuntamiento, evaluar su cumplimiento y por las inconsistencias relativas al fondo señaladas en el
apartado relativo a Observaciones.
3.2.2.
Fondo para la Infraestructura Social Municipal (FISM)
Respecto de la evaluación del cumplimiento de metas y objetivos de la aplicación de los recursos del
Ramo 33, correspondientes al Fondo para la Infraestructura Social Municipal del ejercicio 2009, la revisión
se hizo para verificar el cumplimiento de lo establecido en la Ley de Coordinación Fiscal, Ley de
Coordinación Fiscal para el Estado y los Municipios de Veracruz de Ignacio de la Llave, en las Reglas para
la Operación del Programa para la Fiscalización del Gasto Federalizado y demás normativa aplicable al
ejercicio, determinándose lo siguiente:
ZARAGOZA, VER.
146
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
ƒ
ƒ
ƒ
ƒ
El Ayuntamiento informó a sus habitantes, a través de publicaciones, el monto de los recursos
obtenidos y la propuesta de inversión, así como los resultados alcanzados, a través de la
publicación del cierre de obras y acciones al término del ejercicio.
Durante el año se ejerció un monto de $5,977,149.48, que representa el 100.02% del total de los
recursos del Fondo para la Infraestructura Social Municipal.
De la revisión a las 14 obras y acciones que conforman la muestra de auditoría, se determinó que
éstas alcanzaron las metas programadas.
El Ayuntamiento ejerció los recursos del Fondo en los rubros establecidos por la Ley de
Coordinación Fiscal.
Por lo anterior, se considera que el Ayuntamiento cumplió en forma razonable con los objetivos y metas
del Fondo para la Infraestructura Social Municipal, excepto por las inconsistencias en el ejercicio del fondo
señaladas en el apartado relativo a Observaciones.
3.2.3.
Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios
(FORTAMUN-DF)
En lo relativo a la evaluación del cumplimiento de metas y objetivos de la aplicación de los recursos del
Ramo 33, correspondientes al Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios y de las
Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal del ejercicio 2009, la revisión se hizo para verificar el
cumplimiento de lo establecido en la Ley de Coordinación Fiscal, Ley de Coordinación Fiscal para el
Estado y los Municipios de Veracruz de Ignacio de la Llave, en las Reglas para la Operación del
Programa para la Fiscalización del Gasto Federalizado y demás normativa aplicable al ejercicio,
determinándose lo siguiente:
ƒ
ƒ
ƒ
ƒ
ƒ
El Ayuntamiento informó a sus habitantes, a través de publicaciones, el monto de los recursos
obtenidos y la propuesta de inversión, así como los resultados alcanzados, a través de la
publicación del cierre de obras y acciones al término del ejercicio.
Durante el año se ejerció un monto de $3,845,004.55, que representa el 99.26% del total de los
recursos del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios de las
Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal.
De la revisión a las 14 obras y acciones que conforman la muestra de auditoría, se determinó que
éstas alcanzaron las metas programadas.
Del total de recursos ejercidos del Fondo, el Ayuntamiento aplicó $1,578,643.98 al rubro de
seguridad pública, lo que representa el 41.06%.
Del total de recursos ejercidos del Fondo, el Ayuntamiento aplicó $1,782,156.35 al rubro de obra
pública, lo que representa el 46.35%.
ZARAGOZA, VER.
147
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
Por lo anterior, se considera que el Ayuntamiento cumplió en forma razonable con los objetivos y metas
del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios de las Demarcaciones Territoriales
del Distrito Federal, excepto por las inconsistencias en el ejercicio del fondo señaladas en el apartado
relativo a Observaciones.
3.3.
Cumplimiento de los Principios de Contabilidad Gubernamental y Evaluación de las
Medidas de Control Interno
3.3.1.
Principios de Contabilidad Gubernamental
El Ayuntamiento de Zaragoza no cumplió con los siguientes Principios de Contabilidad Gubernamental,
aplicables al ejercicio 2009:
a) Base de Registro.
b) Costo Histórico.
c) Revelación Suficiente.
d) Importancia Relativa.
e) Cumplimiento de Disposiciones Legales.
3.3.2.
Evaluación de las Medidas de Control Interno
El control interno es el conjunto de medidas que los entes fiscalizables instauran, en sus correspondientes
ámbitos de competencia para garantizar que su Gestión Financiera, entre los conceptos más importantes,
se realice de conformidad con las disposiciones aplicables y para el cumplimiento de los objetivos
establecidos en sus planes y programas. En tal virtud, el Orfis realizó la evaluación de las medidas de
control interno a través de instrumentos en forma de guías y cuestionarios, para tener una base que
permitiera determinar la naturaleza y extensión de las pruebas de auditoría para la revisión de las Cuentas
Públicas, que consistió en verificar lo siguiente:
a) Cómo y a través de que procedimientos y/o acciones se protegen los activos.
b) Cómo se realiza la comprobación de la exactitud y confiabilidad de la información financiera y
presupuestal, del Activo, Pasivo, Patrimonio, Ingreso y el Egreso.
c) La implementación y efectividad en la aplicación de medidas preventivas y correctivas para el
cumplimiento de las normas, lineamientos, sistemas y demás instrumentos utilizados en el manejo
del Gasto Público Municipal.
ZARAGOZA, VER.
148
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
d) Efectividad en el cumplimiento y evaluación a las metas y objetivos señalados en su Plan de
Desarrollo y Programas Anuales de trabajo.
De acuerdo al Estudio realizado el resultado de la evaluación en el Ayuntamiento de Zaragoza es el
siguiente:
ƒ
ƒ
Se han iniciado e implementado medidas de control y evaluación parciales.
Existe un proyecto de control y evaluación integral en fase de implementación que garantiza la
protección de los Activos, la confiabilidad de la información financiera, el cumplimiento de las
normas y lineamientos, así como la consecución de las metas y objetivos plasmados en el Plan
de Desarrollo y Programas anuales de trabajo.
Por lo anterior, se considera que en el Ayuntamiento de Zaragoza:
1. Existen riesgos en la operación y manejo del fondo de Ingresos Municipales y de los fondos
del Ramo 33, que afectan el logro de sus objetivos; sin embargo, se tienen implementados
los mecanismos y actividades de control con que son atendidos y mitigados dichos riesgos,
por lo que la suficiencia, alcance, eficacia y eficiencia de éstos es media.
2. El sistema de registro y control de la información financiera, programática, presupuestal,
contable y operativa generada en la gestión de los fondos, cumple parcialmente con los
Principios de Contabilidad Gubernamental y no es presentada con calidad, suficiencia y
oportunidad.
3. La comunicación e interacción entre las distintas áreas que integran el municipio y que
intervienen en el manejo y operación del fondo, es eficaz y eficiente.
3.4.
Integración de la Deuda Pública
La Cuenta Pública del Municipio de Zaragoza, no registra contratación de Deuda Pública en el año 2009 y
no tiene Deuda Pública de ejercicios anteriores.
3.5.
Análisis de la Integración y Variaciones del Patrimonio
El análisis de la integración y variaciones del patrimonio del Municipio de Zaragoza, por cuanto a sus
principales componentes (bienes muebles e inmuebles), se expresa en el cuadro analítico siguiente:
ZARAGOZA, VER.
149
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
MUNICIPIO DE ZARAGOZA, VER.
Cuenta Pública 2009
INTEGRACIÓN Y VARIACIONES DEL PATRIMONIO
CONCEPTO
MONTO
Saldo inicial
$ 10,801,693.16
Bienes Muebles:
Ingresos Municipales
1,208,081.77
FISM
0.00
FORTAMUN-DF
2,268,883.39
Bienes Inmuebles
Ingresos Municipales
2,377,401.00
FISM
0.00
FORTAMUN-DF
4,947,327.00
Movimiento [incremento(decremento)] de activos fijos
99,147.74
Bienes Muebles:
Ingresos Municipales
60,221.41
FISM
0.00
FORTAMUN-DF
38,926.33
Bienes Inmuebles
Ingresos Municipales
0.00
FISM
0.00
FORTAMUN-DF
0.00
Saldo final del periodo
$10,900,840.90
Fuente: Cuenta Pública del Ayuntamiento correspondiente al ejercicio 2009.
ZARAGOZA, VER.
150
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
3.6.
Observaciones, Recomendaciones y documentación derivada de las Actuaciones que
se Efectuaron
3.6.1.
Actuaciones
Fiscalización de la Cuenta Pública
La fiscalización se efectuó de acuerdo a las Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento
de Fiscalización Superior en el Estado, Guía de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización
Superior de las Cuentas Públicas de los Ayuntamientos del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave y a
las normas y procedimientos de auditoría emitidos por el Instituto Mexicano de Contadores Públicos, las
que establecen que la revisión sea planeada, realizada y supervisada de tal manera que permita obtener
una seguridad razonable de que la información se verificó con base en pruebas selectivas, la evidencia
que respalda las operaciones realizadas por el Ayuntamiento de Zaragoza, Ver., las cifras y revelaciones
de los estados integrantes de la Cuenta Pública y que esta última esté integrada de acuerdo a las bases
legales y contables utilizadas; así como a las leyes y normativa vigentes para el ejercicio 2009.
Con base en lo anterior, las muestras de auditoría, representan los porcentajes que a continuación se
mencionan, respecto del total de los recursos ejercidos de cada fondo:
MUNICIPIO DE ZARAGOZA, VER.
Cuenta Pública 2009
MUESTRA INGRESOS PROPIOS
CONCEPTO
INGRESOS MUNICIPALES
Universo de Recursos Ejercidos
Muestra Auditada
Representatividad de la muestra
OTROS PROGRAMAS
$10,079,119.65
$222,994.55
5,917,316.25
200,695.10
58.71%
90.00%
Fuente: Cuenta Pública del Ayuntamiento correspondiente al ejercicio 2009 y papeles de trabajo de auditoría.
ZARAGOZA, VER.
151
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
MUNICIPIO DE ZARAGOZA, VER.
Cuenta Pública 2009
MUESTRA FONDO PARA LA INFRAESTRUCTURA SOCIAL MUNICIPAL (FISM)
APORTACIÓN DE
BENEFICIARIOS
$5,977,149.48
$ 0.00
$ 0.00
$ 0.00
$5,977,149.48
$ 0.00
$5,977,149.48
$ 0.00
5,276,010.09
0.00
0.00
0.00
5,276,010.09
0.00
5,276,010.09
0.00
88.27%
0.00%
0.00%
0.00%
88.27%
0.00%
88.27%
0.00%
FONDO
Universo de
Recursos Ejercidos
Muestra Auditada
Representatividad
de la muestra
REMANENTE
DE EJERCICIOS
ANTERIORES
INTERESES
CONCEPTO
OTROS
SUBTOTAL
PRÉSTAMO
FISM
TOTAL
Fuente: Cuenta Pública del Ayuntamiento correspondiente al ejercicio 2009 y papeles de trabajo de auditoría.
MUNICIPIO DE ZARAGOZA, VER.
Cuenta Pública 2009
MUESTRA FONDO DE APORTACIONES PARA EL FORTALECIMIENTO DE LOS MUNICIPIOS (FORTAMUN-DF)
CONCEPTO
Universo de
Recursos
Ejercidos
FONDO
INTERESES
APORTACIÓN DE
BENEFICIARIOS
OTROS
SUBTOTAL
REMANENTE DE
EJERCICIOS
ANTERIORES
TOTAL
$3,845,004.55
$ 0.00
$ 0.00
$ 0.00
$3,845,004.55
$ 0.00
$3,845,004.55
Muestra Auditada
3,250,870.86
0.00
0.00
0.00
3,250,870.86
0.00
3,250,870.86
Representatividad
de la muestra
84.55%
0.00%
0.00%
0.00%
84.55%
0.00%
84.55%
Fuente: Cuenta Pública del Ayuntamiento correspondiente al ejercicio 2009 y papeles de trabajo de auditoría.
ZARAGOZA, VER.
152
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
De la auditoría técnica a la obra pública ejecutada por el Ayuntamiento de Zaragoza, la muestra de
auditoría fue la siguiente:
MUNICIPIO DE ZARAGOZA, VER.
Cuenta Pública 2009
MUESTRA DE AUDITORÍA TÉCNICA A LA OBRA PÚBLICA
CONCEPTO
MONTO
$12,418,671.00
Obra Pública Ejecutada
10,753,017.00
Muestra Auditada
Representatividad de la muestra
86.59%
Fuente: Cuenta Pública del Ayuntamiento correspondiente al ejercicio 2009 y papeles de trabajo de auditoría.
Con los resultados obtenidos de la revisión efectuada, el Orfis elaboró y notificó el Pliego de
Observaciones a los servidores públicos o personas responsables de la solventación mediante oficios
número
OFS/9518/09/2010,
OFS/9519/09/2010,
OFS/9520/09/2010,
OFS/9521/09/2010,
OFS/9522/09/2010 y OFS/9523/09/2010, todos de fecha 4 de Octubre de 2010, señalando que contaban
con un plazo de 20 días hábiles para que presentaran, dentro del término legal, la documentación y/o
aclaraciones que solventaran las inconsistencias notificadas en dicho Pliego.
En atención a lo anterior, el Presidente Municipal, Síndico, Regidor Integrante de la Comisión de Hacienda
y Patrimonio Municipal, Tesorero y Director de Obras Públicas acudieron a las oficinas del Orfis para
solventar los Pliegos de Observaciones.
El Ex Contralor Interno no atendió el requerimiento para comparecer en las oficinas del Orfis y presentar
documentación que solventara las observaciones contenidas en el pliego correspondiente.
Una vez analizada la documentación y/o aclaraciones a los señalamientos del Pliego de Observaciones,
las inconsistencias que, a juicio del Orfis, no fueron desahogadas satisfactoriamente, se informan a
continuación.
ZARAGOZA, VER.
153
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
3.6.2.
Observaciones
RESUMEN DE LAS OBSERVACIONES Y RECOMENDACIONES
CONCEPTO
FINANCIERAS
TÉCNICAS
TOTAL
Observaciones
32
9
41
Recomendaciones
2
0
2
SUMA
34
9
43
(Los números y las referencias son los que originalmente se asignaron a las inconsistencias en el Pliego
de Observaciones respectivo.)
OBSERVACIONES DE CARÁCTER FINANCIERO
INGRESOS MUNICIPALES
Observación Número:
208/2009/002 LM
No existe evidencia de que se haya solicitado autorización al H. Congreso del Estado, previo acuerdo del
Cabildo, para lo siguiente:
a) Celebrar convenios con la Federación (SEDESOL), el Estado y el Ayuntamiento, para ejecutar
siguiente la obra:
OBRA
500
DESCRIPCIÓN
Construcción de módulo de sanitario en la
escuela secundaria técnica no. 116
MONTO DE REFERENCIA
$222,994.55
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 35 fracciones XXIV y XXXVI, 36 fracción VI, 103, 104
último párrafo y 115 fracciones XXIX y XXXI.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 295, 331,
387 y 392.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
ƒ Cumplimiento de Disposiciones Legales
ZARAGOZA, VER.
154
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que no existe evidencia de que el Ente haya
solicitado autorización del H. Congreso para celebrar convenios con la Federación, el Estado, otros
Estados, personas físicas o morales, Municipios de otras Entidades Federativas, Organismos
Descentralizados, Entidades Auxiliares de la Administración Pública de ambos órdenes de gobierno o con
Organismos Autónomos, contratar obras y servicios públicos que comprometan al Municipio por un plazo
mayor al periodo del Ayuntamiento ó contratar obra pública cuyo monto exceda del veinte por ciento de la
partida presupuestal respectiva.
Observación Número:
208/2009/007 LM
No se tiene evidencia de que el Ayuntamiento haya elaborado el Programa Anual de Adquisiciones,
Arrendamientos y Servicios.
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley de Adquisiciones, Arrendamientos, Administración y Enajenación de Bienes Muebles del Estado
de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 14 y 15.
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 45 fracción VII y 115 fracciones IX, X y XXXI.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 446 fracción
II.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
Cumplimiento de Disposiciones Legales
ƒ
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no llevó a cabo la elaboración del
Programa Anual de Adquisiciones, Arrendamientos y Servicios.
Observación Número:
208/2009/009 LM
No existe evidencia de que el Ayuntamiento haya expedido los reglamentos de las dependencias y
órganos de la administración pública municipal, manuales de organización, de procedimientos, los de
atención y servicios al público, así como de que haya ordenado su publicación.
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 34, 35 fracciones XIV y XXXIV y 115 fracciones XXIX y
XXXI.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 270
fracción XIV, 271 y 394.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
Cumplimiento de Disposiciones Legales
ƒ
ZARAGOZA, VER.
155
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no emitió y publicó sus reglamentos y
manuales de las dependencias y órganos de la administración pública municipal.
Observación Número:
208/2009/011 AM
Efectuaron cobros por el concepto y monto abajo indicado, que presenta la siguiente inconsistencia:
a) El monto reportado en el rubro de ingresos por concepto de Impuesto Predial, según balanza de
comprobación al 31 de diciembre de 2009, coincide con los montos que reflejan los Informes de
Impuesto Predial remitidos a SEFIPLAN por el Ayuntamiento, pero estos datos no corresponden con la
información proporcionada según oficio de compulsa número 0102/2010 de fecha 22 de febrero de
2010, signado por el Subsecretario de Ingresos de la SEFIPLAN, dirigido al Auditor General, en el que
informó la recaudación realizada por el municipio.
INGRESO SEGÚN
REPORTADO
CONCEPTO
AYUNTAMIENTO
POR SEFIPLAN
Impuesto Predial
$204,325.10
$212,495.60
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XI, 37 fracción III, 45 fracción I y 115
fracciones IX y XXXI.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 90 fracción
IV, 272 fracciones I y II, 387 y 392 fracción II.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
Base de Registro
Revelación Suficiente
Importancia Relativa
Cumplimiento de Disposiciones Legales
ƒ
ƒ
ƒ
ƒ
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de verificar que
los informes proporcionados por la Tesorería conciliaran con los registros contables, presentando por lo
tanto información que contiene datos erróneos.
Observación Número:
208/2009/012 AM
No se tiene certeza de que el saldo contable de cuentas por cobrar por rezago del impuesto predial por
$1,336,668.10 esté soportado por un padrón de contribuyentes actualizado y legalmente recuperable, toda
vez que dicho padrón presenta un saldo de $391,334.18.
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XX, 37 fracción III, 45 fracción I, 72 fracciones
VIII y XIX incisos a) y f) y 115 fracciones IX y XXIX.
ZARAGOZA, VER.
156
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
ƒ
Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 52, 66
fracción X, 70 fracción I, 357, 366, 387 y 392.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
Base de Registro
Revelación Suficiente
Importancia Relativa
Cumplimiento de Disposiciones Legales
ƒ
ƒ
ƒ
ƒ
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no elaboró, integró y mantuvo
actualizado el padrón de contribuyentes, así como los demás registros que establecen las leyes fiscales
de las cuentas por cobrar por concepto de rezago del impuesto predial y con ello poder iniciar la gestión
de cobro, así mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones
de control y evaluación.
Observación Número:
208/2009/013 AM
El Ayuntamiento, no presentó evidencia de que se haya ejercido la facultad económico-coactiva a través
de Procedimiento Administrativo de Ejecución, con la finalidad de recuperar los créditos fiscales derivados
del Impuesto Predial, por los saldos del rezago correspondiente al impuesto mencionado que se presentan
en los estados financieros, como a continuación se detalla:
CONCEPTO
Predial Urbano Rezago
Predial Rústico Rezago
Predial Urbano 2009
Predial Rústico 2009
SALDO
INICIAL 2009
$1,042,251.84
90,720.84
318,175.56
55,456.66
$1,506,604.90
SALDO AL
CIERRE 2009
$1,007,700.76
84,879.94
220,447.83
23,639.57
$1,336,668.10
IMPORTE
PORCIENTO
RECUPERADO RECUPERADO
$34,551.08
3.32%
5,840.90
6.44%
97,727.73
30.72%
31,817.09
57.37%
$169,936.80
11.28%
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XX, 37 fracción III, 45 fracción I, 72 fracciones
IV, VII y IX y 115 fracciones IX y XXIX.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 14 fracción
III, 15, 30 fracción IV y 392 fracción III.
ƒ Código de Procedimientos Administrativos para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave,
Artículos 192 al 250.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
Cumplimiento de Disposiciones Legales
ƒ
ZARAGOZA, VER.
157
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no presentó evidencia de que haya
exigido el pago de créditos fiscales, derivado de la falta de pago en la fecha o dentro del plazo establecido
en las disposiciones respectivas.
Observación Número:
208/2009/014 AM
La balanza de comprobación presentada por el Ayuntamiento, muestra ingresos recaudados por concepto
de derechos por la enajenación de bebidas alcohólicas, que al ser comparados con los datos obtenidos
del padrón correspondiente y con los recibos oficiales expedidos por dicho concepto, se detectaron las
siguientes inconsistencias:
a) Existe diferencia entre lo registrado y lo determinado con base en el padrón de contribuyentes,
como sigue:
MONTO DETERMINADO
MONTO CONTABLE
$18,779.93
$84,775.45
b) Los recibos oficiales expedidos por este concepto, muestran cantidades que fueron cobradas sin
atender a las cuotas establecidas en el Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz
de Ignacio de la Llave.
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 35 fracción VII, 36 fracciones XI y XX, 37 fracción III, 45
fracciones I y II, 72 fracciones I y IV y 115 fracciones IX y XXIX.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 66 fracción
X, 186, 193, 194, 196, 202, 357, 366, 387 y 392.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
ƒ Revelación Suficiente
ƒ Importancia Relativa
ƒ Cumplimiento de Disposiciones Legales
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no vigiló las operaciones que realiza la
Tesorería, y ésta a su vez, no cumplió con su obligación de comprobar la exactitud y confiabilidad de la
información que debe proporcionar, así como la de llevar la contabilidad de acuerdo a los Principios de
Contabilidad Gubernamental, requisitos y objetivos de ésta. Así mismo, se evidencia que el Órgano de
Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones de control y evaluación.
Observación Número:
208/2009/015 AP
No existe evidencia que con los recursos recibidos de la Secretaría de Educación de Veracruz, por un
monto de $31,436.38, mismos que fueron depositados en la cuenta bancaria número 96576-7 de
ZARAGOZA, VER.
158
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
Santander Serfín, S.A., el día 06 de mayo de 2009, se hayan adquirido y entregado a las escuelas los
artículos de limpieza, por motivo de contingencia de la influenza.
ENTIDAD DONANTE
Gobierno del Estado (Secretaría
de Educación de Veracruz)
CONCEPTO
Apoyo a escuelas para material de limpieza,
contingencia influenza
MONTO
$31,436.38
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
ƒ Revelación Suficiente
ƒ Cumplimiento de Disposiciones Legales
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la fiscalización de los recursos públicos municipales, se detectó que el Ayuntamiento
recibió recursos y no cuenta con documentación comprobatoria, actualizando con ello violaciones a los
dispositivos legales enunciados en la fundamentación, que implica un evidente quebranto a la Hacienda
Pública Municipal, el cual se estima en la suma de $31,436.38 (Treinta y un mil cuatrocientos treinta y seis
pesos 38/100 M.N.), correspondientes al importe total de los gastos no comprobados.
Las erogaciones que carecen de documentación comprobatoria fueron detectadas en los siguientes
rubros: Estado de Cuenta Bancario.
Observación Número:
208/2009/016 AP
En la balanza de comprobación al 31 de diciembre, se reportaron ingresos por cobro de Derechos por un
monto de $529,439.80 y de Productos por $4,767.30; de lo cual, no se muestra evidencia de que sobre
estos conceptos se haya cobrado la Contribución Adicional sobre Ingresos Municipales establecida en los
artículos del 169 al 173 del Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la
Llave, cuya tarifa vigente en 2009 fue el 10%, que se estima equivale a $53,420.71.
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 35 fracción VIII, 36 fracciones XI y XX, 37 fracción III, 45
fracciones I y II, 72 fracciones I, V, IX y XVI y 115 fracciones IX y XXIX.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 42 último
párrafo, 70 fracción III, 169, 170, 171, 172, 173, 270 fracción I y 392 fracción III.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
ƒ Base de Registro
ƒ Periodo Contable
ƒ Revelación Suficiente
ƒ Importancia Relativa
ƒ Cumplimiento de Disposiciones Legales
ZARAGOZA, VER.
159
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada al Ente Fiscalizable, se detectó que las autoridades fiscales
municipales liberaron y/o condonaron, total o parcialmente, el pago de la contribución adicional sobre
ingresos municipales y, en su caso de los recargos correspondientes, lo que implica un quebranto en el
erario público municipal al determinarse ingresos no cobrados por el C. Emiliano Ramírez Antonio,
Tesorero Municipal; incumpliendo lo establecido en las disposiciones legales señaladas; el cual se estima
en la suma de $53,420.71 (Cincuenta y tres mil cuatrocientos veinte pesos 71/100 M.N.), correspondiente
al total de los ingresos que el Ente Fiscalizable dejó de percibir por este concepto.
La omisión del cobro total o parcial de la contribución adicional sobre ingresos municipales y, en su caso
de los recargos correspondientes fueron detectadas en los siguientes documentos: Auxiliares Contables,
en el rubro de Impuestos, Contribución Adicional.
Observación Número: 208/2009/017 AM
Efectuaron gastos que fueron comprobados con recibos simples, lo anterior, contraviene a lo establecido
en los artículos 102 de la Ley del Impuesto sobre la Renta y 29 y 29-A del Código Fiscal de la Federación,
tal como se muestra a continuación.
No. CHEQUE
625
FECHA
23/03/2009
747
910
22/06/2009
13/11/2009
CONCEPTO
Soc. Coop. de Autotransp.
Urbans y Sub-urbanos, S.C.L.
Gasolina
Alimentos
TOTAL
MONTO DE REFERENCIA
$9,000.00
1,131.55
1,020.00
$11,151.51
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Código Fiscal de la Federación, Artículos 29 párrafos I y II y 29-A.
ƒ Ley del Impuesto sobre la Renta, Artículo 102 primer párrafo.
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XI, 37 fracción III, 45 fracción I, 72 fracción I y
104 segundo párrafo.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 287
fracciones I y III, 355, 359 fracción IV, 387, 388, 389 y 392.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
Cumplimiento de Disposiciones Legales
ƒ
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no vigiló que la documentación
comprobatoria que ampara los gastos efectuados, reuniera los requisitos fiscales que establecen las leyes
respectivas, ya que se autorizaron erogaciones con documentos que carecen de los requisitos
observados. Así mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus
funciones de control y evaluación.
ZARAGOZA, VER.
160
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
Observación Número:
208/2009/020 AM
No existe seguridad razonable de que el valor de los activos fijos, propiedad del municipio, tales como
inmuebles, mobiliario, equipo e infraestructura municipal, estén incorporados en su totalidad al patrimonio
municipal y se cuente con el soporte documental que avale su propiedad.
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XI, 37 fracciones III, IX y X, 45 fracción VI, 72
fracción I, 104 segundo párrafo y 105.
ƒ Ley de Adquisiciones, Arrendamientos, Administración y Enajenación de Bienes Muebles del Estado
de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 85 y 91.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 355, 357,
359 fracciones IV y VI, 387, 392, 446 fracciones III y VIII y 447.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
Costo Histórico
Revelación Suficiente
Importancia Relativa
Cumplimiento de Disposiciones Legales
ƒ
ƒ
ƒ
ƒ
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de vigilar que
los bienes que integran su patrimonio, cuenten con el soporte documental que acredite la posesión de los
mismos. Así mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones
de control y evaluación.
Observación Número:
208/2009/022 AM
De la obra que abajo se cita, falta el documento que se indica, señalado con la letra siguiente:
c)
Validación de la Dependencia Normativa que corresponda.
OBRA/ACCIÓN
308
DESCRIPCIÓN
Construcción de pozo profundo, sustituto número 32
El Encinal
DOCUMENTO FALTANTE
c
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 16 fracción III incisos c) y d), 36 fracción XI, 42, 52
fracción IV y 104 segundo párrafo.
ƒ Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 13
fracciones III y IV, 30 fracción III y 56.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 387,
388, 389 y 392.
ZARAGOZA, VER.
161
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de integrar el
expediente técnico con toda la documentación que, de acuerdo a la normativa, debe contener,
circunstancia que evidencia la falta de planeación, programación, control y vigilancia en la ejecución de las
obras. Además, el Órgano de Control Interno no verificó que se diera cumplimiento a la normativa
correspondiente.
Observación Número:
208/2009/023 AM
Al cierre del ejercicio no fue recuperado el saldo deudor, generado durante el ejercicio, que abajo se cita.
NOMBRE DEL DEUDOR
FISM Impuestos
MONTO DE REFERENCIA
$9,365.11
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XIII, 37 fracciones III y VII, 38 fracción VI, 45
fracción I, 72 fracciones I, VII y IX y 104 último párrafo.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 270
fracción I, 318, 387, 388, 389 y 392.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
ƒ Revelación Suficiente
ƒ Cumplimiento de Disposiciones Legales
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la fiscalización de los recursos públicos municipales, se detectó que el Ente
Fiscalizable no adoptó medidas de control y depuración correspondientes, lo cual evidencia que no hubo
supervisión permanente de la depuración de las cuentas de balance, ya que los saldos integrantes de la
cuenta de deudores diversos no fueron recuperados.
Observación Número:
208/2009/024 AM
El saldo al cierre del ejercicio de las cuentas de deudores diversos que abajo se indican, reflejan un
importe que proviene de ejercicios anteriores y no fue recuperado.
Gastos a Comprobar
CUENTA
1106-01-01015 Guillermo Martínez Santiago
MONTO DE REFERENCIA
$2,055.91
Responsabilidad de Funcionarios
CUENTA
1106-04-01001 José Luis López Santos
MONTO DE REFERENCIA
$261,986.69
ZARAGOZA, VER.
162
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 35 fracción XXI, 72 fracciones I, II y IX, 104 segundo y
último párrafo y 115 fracciones V, IX y X.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 270
fracción I, 318, 387 y 392.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
Revelación Suficiente
Importancia Relativa
Cumplimiento de Disposiciones Legales
ƒ
ƒ
ƒ
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente, a través de la Tesorería no observó la
obligación de tomar las medidas correspondientes para la depuración de las cuentas de balance. Así
mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones de control y
evaluación.
Observación Número:
208/2009/025 AM
El Ayuntamiento retuvo pero no enteró el Impuesto sobre la Renta retenido a empleados, por concepto de
salarios en los meses que se enuncian a continuación, utilizando los montos retenidos para gastos no
presupuestados.
CONCEPTO
Retención ISR sueldos y salarios
Retención ISR sueldos y salarios FAFM
MES
marzo a diciembre
enero a diciembre
TOTAL
MONTO DE REFERENCIA
$340,151.80
2,810.98
$342,962.78
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracciones XI y XIII, 37 fracciones III y VII, 38 fracción
VI, 45 fracción I, 72 fracciones I, XX y XXI, 104 último párrafo y 115 fracciones V, y XXX.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 272
fracción III, 325, 387 fracciones I y III y 392 fracciones II y III.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
Cumplimiento de Disposiciones Legales
ƒ
MOTIVACIÓN:
De la revisión practicada al Ente Fiscalizable, se detectó que el Ayuntamiento retuvo el Impuesto sobre la
Renta a sus trabajadores, por concepto de salarios, pero omitió enterarlo a la autoridad fiscal respectiva.
ZARAGOZA, VER.
163
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
Observación Número:
208/2009/026 AM
De acuerdo a la documentación presentada, no hay constancia de que el Ayuntamiento haya enterado a
SEFIPLAN el 2% del Impuesto sobre Nóminas por $116,182.60 por las erogaciones en efectivo o en
especie por concepto de remuneraciones al trabajo personal subordinado correspondiente al ejercicio
2009.
Además, no fue enterado a las autoridades fiscales correspondientes el 2% del Impuesto sobre Nóminas
por $176,582.83, correspondiente a ejercicios anteriores, según saldos iniciales de la balanza de
comprobación del mes de enero de 2009.
Como consecuencia de lo anterior, el incumplimiento en el pago de obligaciones de carácter federal, tales
como impuestos, derechos, productos, aprovechamientos, aportaciones, cuotas u otras de similar
naturaleza, dará lugar a los recargos, actualizaciones, multas y gastos de ejecución inherentes a toda
obligación que no se entera en tiempo y forma, en cuyo caso, estos accesorios se constituyen en daño
patrimonial a la Hacienda Municipal. En la misma situación se encuentra el incumplimiento de obligaciones
de carácter estatal, independientemente de que la omisión pueda dar lugar a responsabilidad penal por
incumplimiento de un deber legal o cualquier otro delito.
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Código Financiero para el Estado de Veracruz-Llave, Artículos 98, 99, 100, 101 y 102.
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 35 fracción XXI, 37 fracción III, 38 fracción VI, 45 fracción
I, 72 fracciones I y II, 104 segundo párrafo y 115 fracciones V, IX y X.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 387 y 392.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
ƒ Cumplimiento de Disposiciones Legales
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de efectuar
enteros del impuesto sobre nóminas de manera mensual. Además, el Órgano de Control Interno no
verificó que se diera cumplimiento a la normativa correspondiente.
Observación Número:
208/2009/027 AM
No se tiene seguridad razonable de que el Ayuntamiento haya acumulado la totalidad de percepciones
pagadas a funcionarios y empleados, y de que el procedimiento de cálculo de los impuestos federales y
estatales, así como de las cuotas y aportaciones de seguridad social correspondientes, se hayan
efectuado conforme lo establecido en las leyes aplicables.
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley del Impuesto sobre la Renta, Artículos 110 fracción I y 113.
ƒ Ley del INFONAVIT, Artículo 29 fracción II quinto párrafo.
ƒ Ley del Seguro Social, Artículos 27, 28, 29, 30 y 32.
ZARAGOZA, VER.
164
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
ƒ
ƒ
ƒ
Ley de Pensiones del Estado de Veracruz, Artículos 15 y 17.
Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 35 fracción XXI, 72 fracciones I y II, 104 segundo párrafo
y 115 fracciones V, IX y X.
Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 387 y 392.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
Cumplimiento de Disposiciones Legales
ƒ
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de calcular y
realizar el pago de contribuciones a su cargo, de acuerdo a lo establecido en los ordenamientos legales.
Además, el Órgano de Control Interno no verificó que se diera cumplimiento a la normativa
correspondiente.
Observación Número:
208/2009/028 AM
Efectuaron pagos de honorarios profesionales y no realizaron el pago de ISR correspondiente.
CONCEPTO
Retención del 10% s/honorarios
Retención del 10% s/honorarios FISM
Retención del 10% s/honorarios FAFM
TOTAL
MONTO DE REFERENCIA
$14,376.39
9,365.11
2,008.95
$25,750.45
Así mismo, no fueron enterados a las autoridades fiscales correspondientes los impuestos retenidos sobre
honorarios, derivados de los pagos de ejercicios anteriores por $119,797.47, según saldos iniciales de la
balanza de comprobación del mes de enero de 2009.
Como consecuencia de lo anterior, el incumplimiento en el pago de obligaciones de carácter federal, tales
como impuestos, derechos, productos, aprovechamientos, aportaciones, cuotas u otras de similar
naturaleza, dará lugar a los recargos, actualizaciones, multas y gastos de ejecución inherentes a toda
obligación que no se entera en tiempo y forma, en cuyo caso, estos accesorios se constituyen en daño
patrimonial a la Hacienda Municipal.
FUNDAMENTO LEGAL:
Ley del Impuesto sobre la Renta, Artículos 102 primero y segundo párrafos, 127 quinto párrafo.
Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 35 fracción XXI, 72 fracciones I y II, 104 segundo párrafo
y 115 fracciones V, IX y X.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 387 y 392.
ƒ
ƒ
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
Cumplimiento de Disposiciones Legales
ƒ
ZARAGOZA, VER.
165
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de realizar el
correspondiente entero del ISR por el pago de honorarios profesionales.
Observación Número:
208/2009/029 AM
Con las pólizas que abajo se citan, registraron pasivos por los montos indicados que carecen de soporte
documental.
NO. DE PÓLIZA
P.D. 276
FECHA
22/04/09
P.D. 388
22/11/09
P.D. 389
22/11/09
P.D. 407
22/12/09
CONCEPTO
Provisión del primer trimestre
de agua
Provisión de segundo trimestre
de agua
Provisión del tercer trimestre
de agua
Provisión del cuarto trimestre
de agua
MONTO DE REFERENCIA
$5,204.00
5,204.00
5,204.00
5,204.00
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 35 fracción XXI, 72 fracciones I y II, 104 segundo párrafo
y 115 fracciones V, IX y X.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 318, 362
fracción II, 382 fracción I, 387 y 392.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
Revelación Suficiente
Cumplimiento de Disposiciones Legales
ƒ
ƒ
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no vigiló los pagos que realiza la
Tesorería, y ésta no cumplió con la obligación de abstenerse de hacer pago o firmar orden de pago que no
estén autorizados conforme a lo previsto por la ley y las disposiciones presupuestales; así como vigilar
que se cumplan los requisitos de administración, resguardo y conservación de la comprobación. Así
mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones de control y
evaluación.
Observación Número:
208/2009/030 AM
Existe diferencia entre el inventario de bienes proporcionado por el Ayuntamiento y lo registrado en su
contabilidad, según el detalle siguiente:
ZARAGOZA, VER.
166
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
CONCEPTO
Bienes inmuebles
Bienes muebles
TOTAL
INVENTARIO PROPORCIONADO
POR EL AYUNTAMIENTO
$10,137,607.46
896,289.98
$11,033,897.44
REGISTRO
CONTABLE
$7,324,728.00
3,576,112.90
$10,900,840.90
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley de Adquisiciones, Arrendamientos, Administración y Enajenación de Bienes Muebles del Estado
de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 85, 86, 87 fracción VI y 88.
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XI, 37 fracciones III, IX y X, 45 fracción VI, 72
fracción I, 104 segundo párrafo y 105.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 355, 357,
359 fracciones IV y VI, 447, 387 y 392.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
ƒ Base de Registro
ƒ Revelación Suficiente
ƒ Importancia Relativa
ƒ Cumplimiento de Disposiciones Legales
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de efectuar el
registro de sus operaciones de acuerdo a la normativa, así como los requisitos y objetivos de la
contabilidad gubernamental. Así mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio
cumplimiento a sus funciones de control y evaluación.
Observación Número:
208/2009/031 AM
El Ayuntamiento pagó el subsidio al empleo que abajo se cita y no mostró evidencia que a más tardar el
15 de febrero del 2009, haya presentado ante las oficinas autorizadas la declaración, proporcionando la
información de las cantidades pagadas en el ejercicio inmediato anterior, por lo que perdió el derecho a
acreditarlo contra el impuesto sobre la renta a su cargo o con el retenido a terceros; sin embargo, el
Ayuntamiento acreditó $8,099.33 del ejercicio 2008 y $3,281.00 del ejercicio 2009.
CONCEPTO
Subsidio al empleo
Subsidio al empleo FAFM
Saldo del Subsidio al empleo
EJERCICIO
2009
2009
2008
TOTAL
MONTO DE REFERENCIA
$27,437.47
39,207.09
8,099.33
$74,743.89
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Decreto por el que se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones de la Ley del Impuesto
sobre la Renta, del Código Fiscal de la Federación, de la Ley del Impuesto Especial sobre Producción
ZARAGOZA, VER.
167
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
ƒ
ƒ
ƒ
y Servicios y de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, y se establece el Subsidio para el Empleo.
Publicado en el Diario Oficial de la Federación el 1º de octubre de 2007. Artículo octavo, fracción III
inciso e).
Código Fiscal de la Federación, Artículos 108 y 109.
Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracciones XI y XIII, 37 fracciones III y VII, 38 fracción
VI, 45 fracción I, 72 fracciones I, XX y XXI, 104 último párrafo y 115 fracciones V y XXX.
Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 272
fracción III, 325, 387 fracciones I y III y 392 fracciones II y III.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
Cumplimiento de Disposiciones Legales
ƒ
MOTIVACIÓN:
De la revisión practicada al Ente Fiscalizable, se detectó que el Ayuntamiento pagó Subsidio para el
Empleo; sin embargo, no mostró evidencia que a más tardar el 15 de febrero del 2009, haya presentado
ante las oficinas autorizadas la declaración, proporcionando la información de las cantidades pagadas en
el ejercicio inmediato anterior, para poderlo acreditar contra el impuesto sobre la renta a su cargo o con el
retenido a terceros.
Observación Número:
208/2009/032 AM
No existe evidencia de que el Ayuntamiento haya cumplido con la obligación fiscal de presentar las
declaraciones informativas a través del Programa Declaración Informativa Múltiple (DIM), a más tardar el
15 de febrero de cada año, que a continuación se citan:
1. De subsidio al empleo entregado a los trabajadores.
2. De pagos efectuados por sueldos y salarios.
3. De los residentes en el extranjero a los que les hubieran efectuado pagos.
4. De las demás personas a quienes les hubieran efectuado pagos y retenciones del impuesto
sobre la renta (honorarios, arrendamientos) durante el ejercicio anterior.
Así como, la Declaración Informativa de Operaciones con Terceros.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
Cumplimiento de Disposiciones Legales
ƒ
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley del Impuesto sobre la Renta, Artículos 86 fracción VIII, 101 fracción VI inciso a), 118 fracción V.
ƒ Código Fiscal de la Federación, Artículo 32.
ƒ Código Financiero para el Estado de Veracruz-Llave, Artículos 98, 99, 100, 101 y 102.
ZARAGOZA, VER.
168
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
ƒ
ƒ
Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 35 fracción XXI, 37 fracción III, 38 fracción VI, 45 fracción
I, 72 fracciones I y II, 104 segundo párrafo y 115 fracciones V, IX y X.
Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 387 y 392.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de presentar las
declaraciones informativas. Además, el Órgano de Control Interno no verificó que se diera cumplimiento a
la normativa correspondiente.
Observación Número:
208/2009/033 AM
El Ayuntamiento no proporcionó la documentación e información que abajo se señala.
a)
Guía de Auditoría completa.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
ƒ Cumplimiento de Disposiciones Legales
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley de Fiscalización Superior para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 11 y 34.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 320 y 359
fracción II.
ƒ Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado,
Artículo 10.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la omisión de la presentación de documentación e información requerida al Ente
Fiscalizable, existieron limitaciones que impidieron la aplicación de los procedimientos de auditoría.
Observación Número:
208/2009/034 AM
Los donativos y/o apoyos en dinero o en especie otorgados al Ayuntamiento, reportados por las entidades
que abajo se citan, carecen de las listas de los beneficiarios, y no fueron registrados contablemente.
Como evento posterior presentaron reporte fotográfico y credenciales de elector de los beneficiarios.
ENTIDAD DONANTE
Secretaría de Protección Civil
CONCEPTO
Despensas (420)
Cobertores (1,500)
Colchonetas (1,500)
Láminas de zinc (1,600)
Kits de limpieza (420)
Picos (420)
Pares de botas (420)
MONTO DE REFERENCIA
$65,704.80
143,070.00
184,020.00
346,272.00
52,966.20
88,200.00
42,000.00
ZARAGOZA, VER.
169
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
Costalillas (2,500)
Kits de aseo personal (420)
TOTAL
12,450.00
32,760.00
$967,443.00
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracciones XI y XX, 37 fracción III, 45 fracción I, 72
fracción I, 104 último párrafo y 115 fracciones IX, X, XI, XXIX, XXX y XXXI.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 17, 18
fracción IV, 270 fracción I, 272 fracciones I y II, 286, 287, 316, 327, 328, 387, 388, 389 y 392.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
Base de Registro
Cuantificación en Términos Monetarios
Periodo Contable
Cumplimiento de Disposiciones Legales
ƒ
ƒ
ƒ
ƒ
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la fiscalización de los recursos públicos municipales, se detectó que el Ayuntamiento
realizó gastos que no cuentan con documentación comprobatoria, actualizando con ello violaciones a los
dispositivos legales enunciados en la fundamentación, que implica un evidente quebranto a la hacienda
pública municipal, el cual se estima en la suma de $967,443.00 (Novecientos sesenta y siete mil
cuatrocientos cuarenta y tres pesos 00/100 M.N.), correspondientes al importe total de los gastos
realizados, pero no comprobados.
Las erogaciones que carecen de documentación comprobatoria fueron detectadas en los siguientes
documentos: Oficio de compulsa de la Secretaría de Protección Civil número SPC/UA/1249/2010 de fecha
19 de agosto de 2010.
FONDO PARA LA INFRAESTRUCTURA SOCIAL MUNICIPAL
Observación Número:
208/2009/037 RM
De las obras y/o acciones que abajo se citan, faltan los documentos que se indican, señalados con las
letras siguientes:
d) Factibilidad de la Dependencia Normativa que corresponda.
e) Validación de la Dependencia Normativa que corresponda.
ZARAGOZA, VER.
170
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
OBRA/
ACCIÓN
100
113
115
DESCRIPCIÓN
Construcción pavimento, guarniciones y banquetas calle
Hermenegildo Galeana
Ampliación de red de energía eléctrica calle Cristóbal Martínez
Ampliación de red de energía eléctrica calle San Isidro Labrador
DOCUMENTO
FALTANTE
d
e
e
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 13 fracciones II,
III y IV, 30 fracción III y 56.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 359
fracciones II, IV y VI, 388, 389 y 392.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
Cumplimiento de Disposiciones Legales
ƒ
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de promover la
participación de la comunidad en la aplicación y vigilancia, así como de integrar el expediente técnico con
documentación que, de acuerdo a la normativa debe contener, circunstancia que evidencia la falta de
planeación, programación, control y vigilancia en la ejecución de las obras y acciones que se realizaron.
Observación Número:
208/2009/039 RM
No depositaron al ORFIS el 5 al millar que retuvieron a los contratistas por $5,368.47, que corresponde a
obras realizadas en el ejercicio anterior, por lo que deberán hacerlo a la cuenta de cheques número
376675-7 de Banamex, S.A., referencia 0020609, a nombre del Órgano de Fiscalización Superior del
Estado.
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley de Fiscalización Superior para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 8 numeral
1.
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracciones XIII y XX, 37 fracción III, 45 fracción I y 72
fracciones XX y XXI.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 388, 389 y
392.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
Cumplimiento de Disposiciones Legales
ƒ
ZARAGOZA, VER.
171
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente omitió la obligación de enterar el 5 al
millar del monto de las obras contratadas al Órgano, para su administración. Además, el Órgano de
Control Interno no verificó que se diera cumplimiento a la normativa correspondiente.
Observación Número:
208/2009/043 RM
Al cierre del ejercicio no fue recuperado el saldo deudor, de ejercicios anteriores, que abajo se cita y que
es una erogación no autorizada para realizarse con recursos de este fondo.
NOMBRE DEL DEUDOR
Celso Antonio Santos
MONTO DE REFERENCIA
$21,973.49
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley de Coordinación Fiscal, Artículo 33.
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XIII, 37 fracciones III y VII, 38 fracción VI, 45
fracción I, 72 fracciones I, VII y IX y 104 último párrafo.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 270
fracción I, 318, 387, 388, 389 y 392.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
Revelación Suficiente
Cumplimiento de Disposiciones Legales
ƒ
ƒ
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente, a través de la Tesorería, no observó la
obligación de tomar las medidas correspondientes para la recuperación de las cuentas de deudores
diversos. Así mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones
de control y evaluación.
Observación Número:
208/2009/044 RM
El Ayuntamiento realizó 18 obras que, conforme al artículo 5 del Reglamento en materia de impacto
ambiental, se encuentran exentas de evaluación de impacto ambiental por parte de la autoridad estatal;
sin embargo, no presentaron el aviso acompañado de una memoria técnica referente a las obras o
actividades, a la Coordinación Estatal del Medio Ambiente, incumpliendo el artículo 6 del Reglamento en
Materia de Impacto Ambiental de la Ley número 62 Estatal de Protección al Ambiente.
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Reglamento de la Ley Estatal de Protección Ambiental, Artículo 6.
ƒ Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículo 30 fracción III.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 387 y 392.
ZARAGOZA, VER.
172
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
ƒ Cumplimiento de Disposiciones Legales
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de presentar el
aviso acompañado de una memoria técnica referente a las obras o actividades realizadas durante el
ejercicio, a la Coordinación Estatal del Medio Ambiente. Así mismo, se evidencia que el Órgano de Control
Interno no dio cumplimiento a sus funciones de control y evaluación.
Observación Número:
208/2009/045 RM
El Ayuntamiento no formuló, ejecutó, ni evaluó el Programa Municipal de Protección al Ambiente,
incumpliendo con el artículo 7 de la Ley Estatal de Protección Ambiental.
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley Estatal de Protección Ambiental, Artículo 7.
ƒ Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículo 30 fracción III.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 387 y 392.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
ƒ Cumplimiento de Disposiciones Legales
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de formular,
ejecutar y evaluar el Programa Municipal de Protección al Ambiente. Así mismo, se evidencia que el
Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones de control y evaluación.
FONDO DE APORTACIONES PARA EL FORTALECIMIENTO DE LOS MUNICIPIOS
Observación Número:
208/2009/047 RM
Efectuaron gastos cuyos comprobantes no reúnen los requisitos fiscales señalados con los incisos
siguientes:
a) Contener impreso el nombre, denominación social, domicilio fiscal y clave del R.F.C. completo de
quien lo expide.
b) Contener el número de folio impreso.
c) Lugar y fecha de expedición.
e) Clave del R.F.C. del Ayuntamiento.
h) Fecha de impresión y datos de identificación del impresor autorizado.
k) Contener impreso la cédula de identificación fiscal de quien expide el comprobante.
ZARAGOZA, VER.
173
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
No. DE
PÓLIZA
214
096
097
FECHA
14/07/09
05/10/09
05/10/09
TIPO DE
COMPROBANTE
Nota de remisión 116
Nota de compra (Hidrolavadora)
Nota de compra (Compresora)
FECHA
COMPROBANTE
20/04/09
10/10/09
10/10/09
REQUISITOS
FISCALESFALTANTES
a, c, e, h, k
b, h, k
b, h, k
MONTO DE
REFERENCIA
$1,900.54
6,228.53
5,902.80
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley del Impuesto sobre la Renta, Artículo 102 primer párrafo.
ƒ Código Fiscal de la Federación, Artículos 29 primero y segundo párrafos y 29-A fracciones I, II, III, IV,
V, VI, VI, VII y VIII.
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XIII, 37 fracciones III y VII, 38 fracción VI, 45
fracción I y 72 fracciones XX y XXI.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 362
fracción II, 387, 388, 389 y 392.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
ƒ Cumplimiento de Disposiciones Legales
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de vigilar que la
documentación comprobatoria que ampara los gastos efectuados, reuniera los requisitos fiscales que
establecen las leyes respectivas, ya que se autorizaron erogaciones con documentos que carecen de los
requisitos observados. Así mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a
sus funciones de control y evaluación.
Observación Número:
208/2009/050 RM
Efectuaron pagos de honorarios profesionales por $21,093.92 a favor del Ciudadano Jaime Mario
Espíndola Quiahua, por concepto de supervisión de obras y no realizaron el pago de ISR correspondiente.
Como consecuencia de lo anterior, el incumplimiento en el pago de obligaciones de carácter federal, tales
como los impuestos, dará lugar a los recargos, actualizaciones, multas y gastos de ejecución inherentes a
toda obligación que no se entera en tiempo y forma, en cuyo caso, estos accesorios se constituyen en
daño patrimonial a la Hacienda Municipal.
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley del Impuesto sobre la Renta, Artículos 102 primero y segundo párrafos y 127 quinto párrafo.
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 35 fracción XXI, 72 fracciones I y II, 104 segundo párrafo
y 115 fracciones V, IX y X.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 387 y 392.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
ƒ Cumplimiento de Disposiciones Legales
ZARAGOZA, VER.
174
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de realizar el
entero del ISR por el pago de honorarios profesionales, como lo establecen los ordenamientos legales.
Además, el Órgano de Control Interno no verificó que se diera cumplimiento a la normativa
correspondiente.
Observación Número:
208/2009/052 RM
El Ayuntamiento realizó 10 obras que, conforme al artículo 5 del Reglamento en materia de impacto
ambiental, se encuentran exentas de evaluación de impacto ambiental por parte de la autoridad estatal;
sin embargo, no presentaron el aviso acompañado de una memoria técnica referente a las obras o
actividades, a la Coordinación Estatal del Medio Ambiente, incumpliendo el artículo 6 del Reglamento en
Materia de Impacto Ambiental de la Ley número 62 Estatal de Protección al Ambiente.
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Reglamento de la Ley Estatal de Protección Ambiental, Artículo 6.
ƒ Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículo 30 fracción III.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 387 y 392.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
ƒ Cumplimiento de Disposiciones Legales
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de presentar el
aviso acompañado de una memoria técnica referente a las obras o actividades realizadas durante el
ejercicio, a la Coordinación Estatal del Medio Ambiente. Así mismo, se evidencia que el Órgano de Control
Interno no dio cumplimiento a sus funciones de control y evaluación.
OBSERVACIONES DE CARÁCTER TÉCNICO A LA OBRA PÚBLICA
INGRESOS MUNICIPALES
Observación Número: 208/2009/054A
Obra número: 308
Descripción de la Obra: Construcción pozo profundo sustituto no. 3, El Encinal.
Ubicación: Cabecera municipal.
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
De la ejecución: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo que pueden ser
motivo de un probable daño patrimonial: Bitácora de obra o instrumento de control equivalente y evidencia
de la supervisión interna.
ZARAGOZA, VER.
175
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, sin: Proyecto ejecutivo, estimaciones y/o
números generadores de la obra, con el propósito de verificar la situación de la obra, encontrándola:
Terminada y operando.
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 58 y 61.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 316.
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 50 fracción IV y 113.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras
públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del
ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan
las obras y acciones.
BURSATILIZACIÓN
Observación Número: 208/2009/056A
Obra número: 001
Descripción de la Obra: Construcción pavimento, guarniciones y banquetas en calle Francisco Villa.
Ubicación: Cabecera municipal.
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
De la planeación: No se encontró el siguiente documento de tipo administrativo que puede ser motivo de
un probable daño patrimonial: Autorización del H. Congreso del Estado para realizar obras cuyo monto
exceda del 20 % de la partida presupuestal respectiva.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Proyecto ejecutivo de la obra, finiquito
de obra y/o números generadores de la obra, con el propósito de validar los volúmenes de obra pagados
contra los realmente ejecutados de la obra, encontrándola: Terminada y operando.
FUNDAMENTO LEGAL:
Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 35 fracción XXXVI, 50 fracción IV y 113.
Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 316.
ƒ
ƒ
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras
ZARAGOZA, VER.
176
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
públicas a su cargo, e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria
completa del ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero
que generan las obras y acciones.
PROGRAMA PESO A PESO
Observación Número: 208/2009/057A
Obra número: 400
Descripción de la Obra: Construcción pavimento, guarniciones y banquetas y puentes vehiculares de la
calle Revolución.
Ubicación: Cabecera municipal.
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
De la planeación: No se encontró el siguiente documento de tipo administrativo que puede ser motivo de
un probable daño patrimonial: Autorización del H. Congreso del Estado para realizar obras cuyo monto
exceda del 20 % de la partida presupuestal respectiva.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Proyecto ejecutivo de la obra, finiquito
de obra y/o números generadores de la obra, con el propósito de validar los volúmenes de obra pagados
contra los realmente ejecutados de la obra, encontrándola: Terminada y operando.
FUNDAMENTO LEGAL:
Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 35 fracción XXXVI, 50 fracción IV y 113.
Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 316.
ƒ
ƒ
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras
públicas a su cargo, e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria
completa del ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero
que generan las obras y acciones.
BURSATILIZACIÓN Y PESO A PESO
Observación Número: 208/2009/058A
Obra número: 002
Descripción de la Obra: Construcción pavimento, guarniciones y banquetas en calle Nacional 2ª Etapa.
Ubicación: Cabecera municipal.
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
ZARAGOZA, VER.
177
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
De la planeación: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo que pueden ser
motivo de un probable daño patrimonial: Autorización del H. Congreso del Estado para realizar obras cuyo
monto exceda del 20 % de la partida presupuestal respectiva y análisis del factor de sobrecosto del
presupuesto contratado.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Proyecto ejecutivo de la obra, finiquito
de obra y/o números generadores de la obra, con el propósito de validar los volúmenes de obra pagados
contra los realmente ejecutados de la obra, encontrándola: Terminada y operando.
FUNDAMENTO LEGAL:
Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículo 46.
Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 35 fracción XXXVI, 50 fracción IV y 113.
Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 316.
ƒ
ƒ
ƒ
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras
públicas a su cargo, e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria
completa del ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero
que generan las obras y acciones.
FONDO PARA LA INFRAESTRUCTURA SOCIAL MUNICIPAL
Observación Número: 208/2009/062A
Obra número: 104
Descripción de la Obra: Construcción aulas(s) jardín de niños, Rosario Castellanos clave 30DCC1136F.
Ubicación: Cabecera municipal
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
De la ejecución: No se encontró el siguiente documento de tipo administrativo que puede ser motivo de
un probable daño patrimonial: Convenios adicionales.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Proyecto ejecutivo, estimaciones y/o
números generadores de la obra, con el propósito de validar los volúmenes de obra pagados contra los
realmente ejecutados de la obra, encontrándola: Terminada y operando.
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículo 48.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 316.
ZARAGOZA, VER.
178
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
ƒ
Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 50 fracción IV y 113.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras
públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del
ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan
las obras y acciones.
Observación Número: 208/2009/064A
Obra número: 108
Descripción de la Obra: Construcción red de drenaje sanitario col. Francisco. Villa.
Ubicación: Cabecera municipal.
Integración del expediente técnico unitario: Completo.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Proyecto ejecutivo, estimaciones y/o
números generadores de la obra, con el propósito de validar los volúmenes de obra pagados contra los
realmente ejecutados de la obra, encontrándola: Terminada y operando fuera de norma, debido a que
las aguas desembocan a cielo abierto sin antes haber sido tratadas.
FUNDAMENTO LEGAL:
Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 13 fracción III,
54, 56 y 57.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 316.
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículo 50 fracción IV.
ƒ
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación del contratista de
responder por los defectos, vicios ocultos o cualquier otra responsabilidad en que hubiere incurrido;
establece que el contratante que tiene una obra pública bajo su responsabilidad, después de terminada
están obligados a mantener en niveles apropiados de funcionamiento y vigilar que su uso, operación,
mantenimiento y conservación se realice conforme a los objetivos o acciones de los programas
respectivos además de la aplicación de la garantía de vicios ocultos otorgada por el contratista.
Observación Número: 208/2009/065A
Obra número: 109
Descripción de la Obra: Construcción red de drenaje sanitario, col. Laurel.
Ubicación: Cabecera municipal.
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
ZARAGOZA, VER.
179
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
De la planeación: No se encontró el siguiente documento de tipo administrativo que puede ser motivo de
un probable daño patrimonial: Análisis del factor de sobre costo del presupuesto contratado.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Proyecto ejecutivo, estimaciones y/o
números generadores de la obra, con el propósito de validar los volúmenes de obra pagados contra los
realmente ejecutados de la obra, encontrándola: Terminada y operando fuera de norma, debido a que
las aguas negras desembocan a cielo abierto sin antes haber sido tratadas.
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley de Obras Públicas para el Estado libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 13 fracción III,
46, 54, 56 y 57
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 50 fracción IV y 113.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 316.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación del contratista de
responder por los defectos, vicios ocultos o cualquier otra responsabilidad en que hubiere incurrido;
establece que el contratante que tiene una obra pública bajo su responsabilidad, después de terminada
están obligados a mantenerla en niveles apropiados de funcionamiento y vigilar que su uso, operación,
mantenimiento y conservación se realice conforme a los objetivos o acciones de los programas
respectivos, además de la aplicación de la garantía de vicios ocultos otorgada por el contratista; así mismo
establece la obligación de los Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como
controlar todas las fases de las obras públicas a su cargo, e integrar un expediente unitario que contenga
la documentación comprobatoria completa del ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico,
administrativo, social y financiero que generan las obras y acciones.
Observación Número: 208/2009/066A
Obra número: 111
Descripción de la Obra: Construcción red de drenaje sanitario, col. Rancho Viejo.
Ubicación: Cabecera municipal.
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
De la planeación: No se encontró el siguiente documento de tipo administrativo que puede ser motivo de
un probable daño patrimonial: Análisis del factor de sobre costo del presupuesto contratado.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Proyecto ejecutivo, estimaciones y/o
números generadores de la obra, con el propósito de validar los volúmenes de obra pagados contra los
realmente ejecutados de la obra, encontrándola: Terminada y operando fuera de norma, debido a que
las aguas negras desembocan a cielo abierto sin antes haber sido tratadas.
ZARAGOZA, VER.
180
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley de Obras Públicas para el Estado, Artículos 13 fracción III, 46, 54, 56 y 57.
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 50 fracción IV y 113.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 316.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación del contratista de
responder por los defectos, vicios ocultos o cualquier otra responsabilidad en que hubiere incurrido;
establece que el contratante que tiene una obra pública bajo su responsabilidad, después de terminada
están obligados a mantener en niveles apropiados de funcionamiento y vigilar que su uso, operación,
mantenimiento y conservación se realice conforme a los objetivos o acciones de los programas
respectivos además de la aplicación de la garantía de vicios ocultos otorgada por el contratista; así mismo
establece la obligación de los Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como
controlar todas las fases de las obras públicas a su cargo, e integrar un expediente unitario que contenga
la documentación comprobatoria completa del ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico,
administrativo, social y financiero que generan las obras y acciones.
FONDO DE APORTACIONES PARA EL FORTALECIMIENTO DE LOS MUNICIPIOS
Observación Número: 208/2009/072A
Obra número: 214
Descripción de la Obra: Rehabilitación Zaragoza-Oteapan y construcción de puente vehicular.
Ubicación: Cabecera municipal.
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
De la planeación: No se encontró el siguiente documento de tipo administrativo que puede ser motivo de
un probable daño patrimonial: Análisis del factor de sobre costo del presupuesto contratado.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Proyecto ejecutivo, estimaciones y/o
números generadores de la obra, con el propósito de validar los volúmenes de obra pagados contra los
realmente ejecutados de la obra, encontrándola: Terminada y operando.
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículo 46.
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 50 fracción IV y 113.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 316.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras
ZARAGOZA, VER.
181
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del
ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan
las obras y acciones.
3.6.3.
Recomendaciones
Además de las observaciones anteriores, por cuanto a los actos y procedimientos administrativos
revisados, se hacen las siguientes recomendaciones:
INGRESOS MUNICIPALES Y RAMO 33
Recomendación Número:
208/2009/001 CI
Implementar y vigilar el cumplimiento de las disposiciones aplicables en materia de equidad de género,
conforme a lo establecido en los artículos 1, 3, 4, 7, 8, 9, 10 y 15 de la Ley número 551 para la Igualdad
entre Mujeres y Hombres para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave.
Recomendación Número:
208/2009/002 CI
En general, en lo relativo al ejercicio 2010, cumplir con las leyes a las que esté sujeto, así como con la
normativa establecida en el Manual de Fiscalización respectivo, tal como en su oportunidad fue planteado
en el evento de capacitación realizado en el presente año.
3.7.
Irregularidades e Inconsistencias Detectadas
Una vez concluida la Fase de Comprobación del Procedimiento de Fiscalización a las Cuentas Públicas
2009, que se efectuó mediante la práctica de auditoría a pruebas y muestras selectivas, se determinó que
no existen observaciones que adviertan una presunta responsabilidad resarcitoria de los servidores o ex
servidores públicos involucrados por un posible daño a la Hacienda Pública Municipal.
4.
CONCLUSIONES
Primera. No se detectaron irregularidades que hagan presumir la existencia de daño patrimonial en el
Municipio de Zaragoza.
Segunda. Se detectaron inconsistencias de carácter administrativo en el Municipio de Zaragoza, que se
registran en el correspondiente apartado de Observaciones.
Tercera. En apego a lo dispuesto por los artículos 30.2, 32.2, 34.1.V, 35.3 y 36 de la Ley de Fiscalización
Superior para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, las conclusiones que emite el Órgano de
Fiscalización Superior del Estado relativas a la revisión de la Cuenta Pública 2009 del Municipio de
Zaragoza, sólo tienen efecto por cuanto a los alcances de auditoría, porcentajes de revisión y las pruebas
o muestras selectivas de las obras y acciones ejecutadas con los recursos públicos del ejercicio 2009
ZARAGOZA, VER.
182
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
sobre las que se practicó la fiscalización, por lo que las determinaciones de esta autoridad fiscalizadora no
liberan a las personas que se desempeñaron o desempeñan como servidores públicos en el Municipio de
Zaragoza, de cualquier otro tipo de responsabilidad, sea de carácter civil, administrativa o penal.
ZARAGOZA, VER.
183