MUNICIPIO DE TEZONAPA, VER. FISCALIZACIÓN DE LA CUENTA PÚBLICA 2009

MUNICIPIO DE TEZONAPA, VER.
FISCALIZACIÓN DE LA CUENTA PÚBLICA 2009
RESULTADO DE LA FASE DE COMPROBACIÓN
ÍNDICE
PÁGS.
1. FUNDAMENTACIÓN ...............................................................................................................................................80
2. MOTIVACIÓN ..........................................................................................................................................................80
3. RESULTADO DE LA REVISIÓN DE LA CUENTA PÚBLICA ..................................................................................81
3.1.
EVALUACIÓN DE LA GESTIÓN FINANCIERA ........................................................................................81
3.1.1. CUMPLIMIENTO DE LAS DISPOSICIONES APLICABLES AL EJERCICIO DE LOS RECURSOS
PÚBLICOS .........................................................................................................................................81
3.1.2. ANÁLISIS PRESUPUESTAL ...............................................................................................................81
3.1.2.1.INGRESOS Y EGRESOS ......................................................................................................81
3.2.
CUMPLIMIENTO DE LOS OBJETIVOS Y METAS DE LOS PROGRAMAS APLICADOS .......................84
3.2.1. INGRESOS PROPIOS ........................................................................................................................84
3.2.2. FONDO PARA LA INFRAESTRUCTURA SOCIAL MUNICIPAL (FISM) ...........................................85
3.2.3. FONDO DE APORTACIONES PARA EL FORTALECIMIENTO DE LOS MUNICIPIOS
(FORTAMUN-DF) ...........................................................................................................................................86
3.3.
CUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL Y EVALUACIÓN
DE LAS MEDIDAS DE CONTROL INTERNO ..........................................................................................87
3.3.1. PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL .....................................................................87
3.3.2. EVALUACIÓN DE LAS MEDIDAS DE CONTROL INTERNO.............................................................87
3.4.
INTEGRACIÓN DE LA DEUDA PÚBLICA ................................................................................................88
3.5.
ANÁLISIS DE LA INTEGRACIÓN Y VARIACIONES DEL PATRIMONIO .................................................89
3.6.
OBSERVACIONES, RECOMENDACIONES Y DOCUMENTACIÓN DERIVADA DE LAS
ACTUACIONES QUE SE EFECTUARON................................................................................................90
3.6.1. ACTUACIONES ...................................................................................................................................90
3.6.2. OBSERVACIONES..............................................................................................................................93
3.6.3. RECOMENDACIONES......................................................................................................................159
3.7.
IRREGULARIDADES E INCONSISTENCIAS DETECTADAS................................................................159
4. CONCLUSIONES ..................................................................................................................................................160
79
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
1. FUNDAMENTACIÓN
Con fundamento en lo dispuesto por los artículos 116, fracción II de la Constitución Política de los Estados
Unidos Mexicanos; 49, fracción III, de la Ley de Coordinación Fiscal federal; y en términos del Convenio
de Coordinación y Colaboración celebrado por la Auditoría Superior de la Federación y el Órgano de
Fiscalización Superior del Estado de Veracruz, para la fiscalización de los recursos federales transferidos
para su administración, ejercicio y aplicación al Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, sus municipios
y en general, a cualquier entidad, persona física o moral pública o privada; que se prevé en el presupuesto
de egresos de la Federación de los ramos generales 23 y 33, publicado en el Diario Oficial de la
Federación el jueves 18 de marzo de 2010; así como por lo establecido en los artículos 26, fracciones I
inciso b), c) y II inciso a), 33, fracción XXIX y 67 fracción III, de la Constitución Política del Estado de
Veracruz de Ignacio de la Llave; 6, fracción II inciso b), y 18, fracción XXIX, de la Ley Orgánica del Poder
Legislativo del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave; 1, 2 fracciones VII y VIII, 3, 4, 6 párrafos 1 y 2,
artículos 7, 11 a 17 párrafo 1 fracción I y párrafos 2 y 4, artículos 18, 20 a 23, 27 a 33, 35, 36, 37, 62, 63
párrafo 1 fracciones I a VI, IX, XIV a XX, XXII a XXIV y XXVI, 64, 65, 69 párrafo 1 fracciones I, II, V a VII,
XII, XIII, XV a XIX, XXI, XXII, XXIV y XXV, de la Ley de Fiscalización Superior para el Estado de Veracruz
de Ignacio de la Llave; así como en las Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de
Fiscalización Superior del Estado, publicadas en la Gaceta Oficial del Estado Número Extraordinario 379,
de fecha 4 de diciembre de 2009, y en la Guía de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización
Superior de las Cuentas Públicas de los Ayuntamientos del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave,
publicada en la Gaceta Oficial del Estado Número Extraordinario 174 de fecha 31 de mayo de 2010; se
realizó la fiscalización a la Cuenta Pública del Municipio de Tezonapa, respecto de su Gestión Financiera
correspondiente al ejercicio 2009.
2.
MOTIVACIÓN
El Órgano de Fiscalización Superior del Estado de Veracruz (en adelante, Orfis) inició la Fase de
Comprobación del Procedimiento de Fiscalización, mediante la práctica de auditorías de alcance integral,
para verificar si la Gestión Financiera del Municipio se ajustó a la legislación aplicable y, en consecuencia,
comprobar si se causaron daños o perjuicios en contra del erario municipal. Dentro de la Fase de
Comprobación, el Orfis emitió los Pliegos de Observaciones a los servidores públicos y, en su caso, a los
ex servidores públicos municipales responsables de su solventación, para que presentaran documentación
y aclaraciones con el fin de solventar las irregularidades o inconsistencias detectadas, situación que se
detalla en el apartado 3.6.1 relativo a las Actuaciones.
Finalmente, con base en las auditorías efectuadas, en la documentación e información justificativa y
comprobatoria presentadas, actas circunstanciadas, papeles de trabajo relativos, pliegos de
observaciones, solventaciones y aclaraciones presentadas, el Orfis obtuvo el Resultado de la Fase de
Comprobación correspondiente a la Fiscalización de la Cuenta Pública 2009 del Municipio de
Tezonapa, Ver., que se integra en el Informe del Resultado de las Cuentas Públicas 2009 de los Entes
Fiscalizables.
TEZONAPA, VER.
80
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
3.
RESULTADO DE LA REVISIÓN DE LA CUENTA PÚBLICA
Conforme al artículo 37 de la Ley de Fiscalización Superior para el Estado de Veracruz de Ignacio de la
Llave, el Resultado de la revisión de la Cuenta Pública del Municipio de Tezonapa, es el siguiente:
3.1.
EVALUACIÓN DE LA GESTIÓN FINANCIERA
3.1.1.
Cumplimiento de las Disposiciones Aplicables al ejercicio de los Recursos
Públicos
Se encontró incumplimiento de diversas disposiciones aplicables al ejercicio de los recursos públicos, que
dieron lugar a la formulación del pliego de observaciones correspondiente y que no fue debidamente
solventado en esta fase del Procedimiento de Fiscalización. La no solventación del pliego, dio como
resultado observaciones y recomendaciones sobre violación de disposiciones de carácter federal, estatal o
municipal, que presuntamente configuran responsabilidad resarcitoria o administrativa, como se especifica
en el apartado correspondiente.
3.1.2.
Análisis Presupuestal
A partir de la información contenida en la Cuenta Pública y de la documentación presentada por los
servidores públicos del Municipio, como parte de la revisión de la Gestión Financiera se efectuó el análisis
de los ingresos y egresos, a saber:
3.1.2.1. Ingresos y Egresos
El Congreso del Estado, publicó en la Gaceta Oficial del Estado número extraordinario 425 de fecha 24 de
diciembre de 2008, la Ley de Ingresos del Municipio de Tezonapa, Ver. en la que se estimó que recibiría
un monto de $27,109,969.58 para el ejercicio 2009, por concepto de ingresos ordinarios; de acuerdo a las
cifras presentadas en la Cuenta Pública 2009, los ingresos obtenidos al 31 de diciembre ascendieron a
$47,558,510.77, que representa un 75.43% superior al total estimado.
Al cierre del ejercicio 2009, el Ayuntamiento de Tezonapa, Ver., ejerció un importe de $49,820,431.11,
cuyo detalle se presenta más adelante, que comparado con los recursos recaudados y transferidos
provenientes de su Ley de Ingresos por $47,558,510.77, refleja un importe por $-2,261,920.34, como se
muestra a continuación:
TEZONAPA, VER.
81
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
MUNICIPIO DE TEZONAPA, VER.
Cuenta Pública 2009
INGRESOS PROPIOS
CONCEPTO
OBTENIDO /
EJERCIDO
AUTORIZADO
%
Ingresos
Impuestos
$ 2,321,895.62
$ 1,720,495.10
3.62
Derechos
1,841,006.60
1,322,506.13
2.78
1,010.80
54,774.98
0.12
43,033.81
121,943.05
0.26
168,704.67
259,091.95
0.54
Contribuciones por mejoras
Productos
Aprovechamientos
Participaciones Federales
1 Otros
ingresos
Total de Ingresos
21,220,572.37
20,790,844.99
43.72
1,513,745.71
23,288,854.57
48.97
$ 27,109,969.58
$ 47,558,510.77
100.00%
Egresos
Servicios personales
$ 18,031,988.61
$ 15,219,320.02
30.55
Materiales y suministros
1,375,025.23
6,373,781.68
12.79
Servicios generales
3,995,664.24
8,037,983.28
16.13
Ayudas, subsidios y transferencias
1,729,464.40
2,089,039.76
4.19
39,403.98
74,192.18
0.15
0.00
0.00
0.00
Bienes muebles
Bienes inmuebles
Obra pública y acciones
0.00
16,596,009.03
33.31
1,938,423.12
343,882.33
0.69
Convenio de colaboración administrativa
0.00
1,086,222.83
2.18
Previsión fiduciaria
0.00
0.00
0.00
Deuda pública
Otros
Total de Egresos
0.00
0.00
$ 27,109,969.58
$ 49,820,431.11
$ 0.00
$-2,261,920.34
Resultado en Cuenta Pública
0.00
100.00%
1 Otros ingresos: Subsidio alumbrado público $452,357.65; Aportación de beneficiarios $1,398,464.88; Otros ingresos
$6,812,801.63; Microrregiones $944,231.00; Comisión Nacional de Pueblos Indígenas $330,000.00; BANOBRAS FAIS
$12,350,999.41, y otras aportaciones: COMUDE $1,000,000.00.
Fuente: Cuenta Pública del Ayuntamiento del ejercicio 2009 y papeles de trabajo de auditoría.
TEZONAPA, VER.
82
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
En lo que respecta a las aportaciones federales del Ramo 33, de acuerdo a la Gaceta Oficial número
extraordinario 26 de fecha 23 de enero de 2009, el Municipio recibió del Fondo para la Infraestructura
Social Municipal (FISM) un importe de $51,659,616.00, que sumados con otros ingresos por $136,951.67,
dan un total de $51,796,567.67, además de $12,350,999.41 correspondiente al préstamo de FISM; en
tanto que del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios y de las Demarcaciones
Territoriales del Distrito Federal, el Municipio recibió $18,717,480.00, que sumados con otros ingresos por
$802,052.61, dan un total de $19,519,532.61. Los ingresos por Aportaciones Federales obtenidos
adicionados con remanentes de ejercicios anteriores, fueron ejercidos por el Ayuntamiento obteniendo los
resultados que se mencionan a continuación:
MUNICIPIO DE TEZONAPA, VER.
Cuenta Pública 2009
APORTACIONES FEDERALES RAMO 33
CONCEPTO
INGRESOS
Fondo para la Infraestructura Social Municipal
(FISM)
$51,347,828.30
$311,787.70
0.00
0.00
0.00
Aportación de Beneficiarios
Subtotal
Remanentes de Ejercicios Anteriores
RESULTADO
$ 51,659,616.00
Intereses
Otros
EGRESOS
0.00
0.00
0.00
136,951.67
565,429.79
-428,478.12
51,796,567.67
51,913,258.09
-116,690.42
182,323.16
0.00
182,323.16
$ 51,978,890.83
$51,913,258.09
$ 65,632.74
$12,350,999.41
$6,623,266.79
$5,727,732.62
0.00
0.00
0.00
$ 12,350,999.41
$ 6,623,266.79
$ 5,727,732.62
$18,717,480.00
$ 19,800,959.40
$-1,083,479.40
Intereses
0.00
0.00
0.00
Aportación de Beneficiarios
0.00
0.00
0.00
Total
Préstamo FISM
Otros Ingresos (Intereses, Aportación
beneficiarios y otras aportaciones)
Total
Fondo de Aportaciones para el
Fortalecimiento de los Municipios
(FORTAMUN-DF)
Otros
Subtotal
Remanentes de Ejercicios Anteriores
Total
de
802,052.61
412,339.95
389,712.66
19,519,532.61
20,213,299.35
-693,766.74
738,537.01
0.00
738,537.01
$20,258,069.62
$ 20,213,299.35
$44,770.27
Fuente: Cuenta Pública del Ayuntamiento correspondiente al ejercicio 2009 y papeles de trabajo de auditoría.
TEZONAPA, VER.
83
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
3.2.
Cumplimiento de los Objetivos y Metas de los Programas Aplicados
En los últimos años se ha propiciado un gran impulso a la evaluación del cumplimiento de los Objetivos y
Metas de los programas aplicados, a fin de establecer mayores niveles de transparencia respecto del uso
de los recursos públicos y sentar las bases para un mayor compromiso con los resultados por parte de las
entidades gubernamentales.
De conformidad con lo anterior, y de acuerdo a lo establecido en la Ley de Planeación del Estado de
Veracruz-Llave en su artículo 35, la revisión y análisis, de las cuentas públicas municipales, deberá
además, enfocarse a la coherencia entre las acciones tomadas y los resultados obtenidos.
Para tales efectos, el Orfis se encargó de comprobar en primera instancia que el Ayuntamiento cumpliera
con la elaboración y ejecución de su Programa Operativo Anual, conforme a la normativa aplicable, porque
este es el elemento en que se enmarcan las acciones realizadas. Posteriormente, efectuó un análisis del
comportamiento de los ingresos y su distribución en el gasto. Con la revisión efectuada se determinaron
los elementos siguientes:
Elaboración y ejecución de su Programa Operativo Anual
3.2.1.
ƒ
ƒ
Ingresos Propios
De la revisión efectuada al Programa Operativo Anual 2009 del municipio, se determinó que no
contiene de manera específica los objetivos y/o metas alcanzar, recursos a aplicarse y fechas
programadas que permitan evaluar su cumplimiento.
El Ayuntamiento no presentó evidencia de que periódicamente se haya verificado la relación que
guardan las actividades realizadas, con los objetivos y prioridades de su Programa Operativo
Municipal, así como los resultados de la ejecución de éste.
Análisis del comportamiento de los Ingresos y su distribución en el Gasto
La información relativa a los ingresos y egresos, fue la base fundamental para realizar el presente análisis,
con el fin de obtener elementos de juicio para interpretar los resultados de la Gestión Financiera del
Ayuntamiento, mediante la utilización del método de porcentajes integrales.
El método de porcentajes integrales consiste en la separación de los elementos que integran un todo, con
el fin de mostrar la proporción que guarda cada una de ellas en relación con el mismo, en donde al total se
le asigna un valor del 100% y a las partes un porcentaje relativo; dicho análisis nos permite evaluar la
eficiencia de la administración de los recursos.
TEZONAPA, VER.
84
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
Ingresos y Egresos
Ingresos
La información proporcionada muestra que los ingresos propios al 31 de diciembre de 2009 ascendieron a
$47,558,510.77 integrados en su parte más significativa por $20,790,844.99 de Participaciones Federales
que representan el 43.72% del total de ingresos obtenidos, para mayor detalle estos se muestran en el
apartado 3.1.2.1. Ingresos y Egresos.
Egresos
Al analizar la distribución de los egresos, observamos que se aplicó el 59.48% de los recursos en gasto
corriente, 0.15% al gasto de capital, 33.31% a obra pública y acciones, y el 7.06% a otros gastos. Sobre
este punto se concluye, que se privilegió el gasto corriente.
Por lo que hace al cumplimiento de los objetivos y metas en la aplicación de los recursos de
Bursatilización de los ingresos municipales por concepto del Impuesto sobre Tenencia o Uso de Vehículos
y del Programa Peso a Peso, se determinó lo siguiente:
ƒ
El Ayuntamiento no proporcionó la documentación e información sobre la evaluación de la
generación de empleo y su impacto social, respecto de los recursos que se aplicaron a la
ejecución de obra pública.
Por lo anterior, en materia de ingresos propios se considera que el Ayuntamiento cumplió parcialmente
con sus objetivos y metas, en razón de que no se tuvieron los elementos suficientes para verificar que se
haya efectuado la programación de las metas y objetivos del Ayuntamiento, evaluar su cumplimiento y por
las inconsistencias relativas al fondo señaladas en el apartado relativo a Observaciones.
3.2.2.
Fondo para la Infraestructura Social Municipal (FISM)
Respecto de la evaluación del cumplimiento de metas y objetivos de la aplicación de los recursos del
Ramo 33, correspondientes al Fondo para la Infraestructura Social Municipal del ejercicio 2009, la revisión
se hizo para verificar el cumplimiento de lo establecido en la Ley de Coordinación Fiscal, Ley de
Coordinación Fiscal para el Estado y los Municipios de Veracruz de Ignacio de la Llave, en las Reglas para
la Operación del Programa para la Fiscalización del Gasto Federalizado y demás normativa aplicable al
ejercicio, determinándose lo siguiente:
ƒ
ƒ
El Ayuntamiento informó a sus habitantes, a través de publicaciones, el monto de los recursos
obtenidos y la propuesta de inversión, así como los resultados alcanzados, a través de la
publicación del cierre de obras y acciones al término del ejercicio.
Durante el año se ejerció un monto de $51,913,258.09, que representa el 100.23% del total de
los recursos del Fondo para la Infraestructura Social Municipal.
TEZONAPA, VER.
85
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
ƒ
ƒ
De la revisión a las 56 obras y acciones que conforman la muestra de auditoría, se determinó que
éstas alcanzaron las metas programadas.
El Ayuntamiento ejerció los recursos del Fondo en rubros establecidos por la Ley de
Coordinación Fiscal, excepto por lo relativo a traspasos de recursos que no fueron aplicados en
obras y/o acciones autorizadas para ejercerse con cargos al fondo.
Por lo anterior, se considera que el Ayuntamiento cumplió parcialmente con los objetivos y metas del
Fondo para la Infraestructura Social Municipal, además de las inconsistencias en el ejercicio del fondo
señaladas en el apartado relativo a Observaciones.
3.2.3.
Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios
(FORTAMUN-DF)
En lo relativo a la evaluación del cumplimiento de metas y objetivos de la aplicación de los recursos del
Ramo 33, correspondientes al Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios y de las
Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal del ejercicio 2009, la revisión se hizo para verificar el
cumplimiento de lo establecido en la Ley de Coordinación Fiscal, Ley de Coordinación Fiscal para el
Estado y los Municipios de Veracruz de Ignacio de la Llave, en las Reglas para la Operación del
Programa para la Fiscalización del Gasto Federalizado y demás normativa aplicable al ejercicio,
determinándose lo siguiente:
ƒ
ƒ
ƒ
ƒ
ƒ
ƒ
El Ayuntamiento informó a sus habitantes, a través de publicaciones, el monto de los recursos
obtenidos y la propuesta de inversión, así como los resultados alcanzados, a través de la
publicación del cierre de obras y acciones al término del ejercicio.
Durante el año se ejerció un monto de $20,213,299.35, que representa el 103.55% del total de
los recursos del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios de las
Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal.
De la revisión a las 38 obras y acciones que conforman la muestra de auditoría, se determinó que
éstas alcanzaron las metas programadas.
Del total de recursos ejercidos del Fondo, el Ayuntamiento aplicó $6,684,079.52 al rubro de
seguridad pública, lo que representa el 33.07%.
Del total de recursos ejercidos del Fondo, el Ayuntamiento aplicó $1,932,264.04 al pago de
obligaciones financieras, lo que representa el 9.56%.
Del total de recursos ejercidos del Fondo, el Ayuntamiento aplicó $4,427,262.02 al rubro de obra
pública, lo que representa el 21.90%.
Por lo anterior, se considera que el Ayuntamiento cumplió en forma razonable con los objetivos y metas
del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios de las Demarcaciones Territoriales
del Distrito Federal, excepto por las inconsistencias en el ejercicio del fondo señaladas en el apartado
relativo a Observaciones.
TEZONAPA, VER.
86
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
3.3.
Cumplimiento de los Principios de Contabilidad Gubernamental y Evaluación de las
Medidas de Control Interno
3.3.1.
Principios de Contabilidad Gubernamental
El Ayuntamiento de Tezonapa no cumplió con los siguientes Principios de Contabilidad Gubernamental,
aplicables al ejercicio 2009:
a) Costo Histórico.
b) Control Presupuestario.
c) Revelación Suficiente.
d) Importancia Relativa.
e) Cumplimiento de Disposiciones Legales.
3.3.2.
Evaluación de las Medidas de Control Interno
El control interno es el conjunto de medidas que los entes fiscalizables instauran, en sus correspondientes
ámbitos de competencia para garantizar que su Gestión Financiera, entre los conceptos más importantes,
se realice de conformidad con las disposiciones aplicables y para el cumplimiento de los objetivos
establecidos en sus planes y programas. En tal virtud, el Orfis realizó la evaluación de las medidas de
control interno a través de instrumentos en forma de guías y cuestionarios, para tener una base que
permitiera determinar la naturaleza y extensión de las pruebas de auditoría para la revisión de las Cuentas
Públicas, que consistió en verificar lo siguiente:
a) Cómo y a través de que procedimientos y/o acciones se protegen los activos.
b) Cómo se realiza la comprobación de la exactitud y confiabilidad de la información financiera y
presupuestal, del Activo, Pasivo, Patrimonio, Ingreso y el Egreso.
c) La implementación y efectividad en la aplicación de medidas preventivas y correctivas para el
cumplimiento de las normas, lineamientos, sistemas y demás instrumentos utilizados en el manejo
del Gasto Público Municipal.
d) Efectividad en el cumplimiento y evaluación a las metas y objetivos señalados en su Plan de
Desarrollo y Programas Anuales de trabajo.
De acuerdo al Estudio realizado el resultado de la evaluación en el Ayuntamiento de Tezonapa es el
siguiente:
ƒ
Se han iniciado e implementado medidas de control y evaluación parciales.
TEZONAPA, VER.
87
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
ƒ
Existe un proyecto de control y evaluación integral en fase de implementación que garantiza
la protección de los Activos, la confiabilidad de la información financiera, el cumplimiento de
las normas y lineamientos, así como la consecución de las metas y objetivos plasmados en
el Plan de Desarrollo y Programas anuales de trabajo.
Por lo anterior, se considera que en el Ayuntamiento de Tezonapa:
1. Existen los riesgos que se detallan, en la operación y manejo del fondo de Ingresos
Municipales y de los fondos del Ramo 33, que afectan el logro de sus objetivos.
a) No se tiene reconocida en contabilidad la Deuda Pública.
b) Presentación extemporánea de los estados financieros
2. Sin embargo, se tienen implementados los mecanismos y actividades de control con que son
atendidos y mitigados dichos riesgos, por lo que la suficiencia, alcance, eficacia y eficiencia
de éstos es media.
3.4.
Integración de la Deuda Pública
La Cuenta Pública del Municipio de Tezonapa registra contratación de Deuda Pública durante el ejercicio
2009 de $12,350,999.41, que sumada a la de ejercicios anteriores por un monto de $4,613,584.00 hace un
total de $16,964,583.41. Esta obligación generó en el año intereses por $343,882.23, amortizándose en el
mismo ejercicio la cantidad de $1,414,812.00, tal como se muestra a continuación:
MUNICIPIO DE TEZONAPA, VER.
Cuenta Pública 2009
INTEGRACIÓN DE LA DEUDA PÚBLICA
ACREEDOR
BANOBRAS
6874
BANOBRAS
FAIS
Total
FECHA DE
CONTRATACIÓN
MONTO
ORIGINAL
MONTO
AMORTIZADO EN
2009
INTERESES
GENERADOS EN
2009
SALDO AL 31 DE
DICIEMBRE DE 2009
14/06/2007
$4,613,584.00
$1,414,812.00
$343,882.23
$3,198,772.00
20/09/2009
12,350,999.41
0.00
0.00
12,350,999.41
$16,964,583.41
$1,414,812.00
$343,882.23
$15,549,771.41
Fuente: Cuenta Pública del Ayuntamiento correspondiente al ejercicio 2009 y papeles de trabajo de auditoría.
TEZONAPA, VER.
88
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
3.5.
Análisis de la Integración y Variaciones del Patrimonio
El análisis de la integración y variaciones del patrimonio del Municipio de Tezonapa, por cuanto a sus
principales componentes (bienes muebles e inmuebles), se expresa en el cuadro analítico siguiente:
MUNICIPIO DE TEZONAPA, VER.
Cuenta Pública 2009
INTEGRACIÓN Y VARIACIONES DEL PATRIMONIO
CONCEPTO
MONTO
Saldo inicial
$ 24,896,360.15
Bienes Muebles:
Ingresos Municipales
3,613,395.73
FISM
0.00
FORTAMUN-DF
10,665,303.95
Bienes Inmuebles
Ingresos Municipales
1,696,889.00
FISM
0.00
FORTAMUN-DF
8,920,771.47
Movimiento [incremento(decremento)] de activos fijos
1,091,409.90
Bienes Muebles:
Ingresos Municipales
74,831.36
FISM
0.00
FORTAMUN-DF
272,578.54
Bienes Inmuebles
Ingresos Municipales
0.00
FISM
0.00
FORTAMUN-DF
744,000.00
Saldo final del periodo
$25,987,770.05
Fuente: Cuenta Pública del Ayuntamiento correspondiente al ejercicio 2009.
TEZONAPA, VER.
89
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
3.6.
Observaciones, Recomendaciones y documentación derivada de las Actuaciones que
se Efectuaron
3.6.1.
Actuaciones
Fiscalización de la Cuenta Pública
La fiscalización se efectuó de acuerdo a las Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento
de Fiscalización Superior en el Estado, Guía de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización
Superior de las Cuentas Públicas de los Ayuntamientos del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave y a
las normas y procedimientos de auditoría emitidos por el Instituto Mexicano de Contadores Públicos, las
que establecen que la revisión sea planeada, realizada y supervisada de tal manera que permita obtener
una seguridad razonable de que la información se verificó con base en pruebas selectivas, la evidencia
que respalda las operaciones realizadas por el Ayuntamiento de Tezonapa, Ver., las cifras y revelaciones
de los estados integrantes de la Cuenta Pública y que esta última esté integrada de acuerdo a las bases
legales y contables utilizadas; así como a las leyes y normativa vigentes para el ejercicio 2009.
Con base en lo anterior, las muestras de auditoría, representan los porcentajes que a continuación se
mencionan, respecto del total de los recursos ejercidos de cada fondo:
MUNICIPIO DE TEZONAPA, VER.
Cuenta Pública 2009
MUESTRA INGRESOS PROPIOS
CONCEPTO
INGRESOS MUNICIPALES
Universo de Recursos Ejercidos
Muestra Auditada
Representatividad de la muestra
OTROS PROGRAMAS
$33,221,265.82
$8,886,596.72
20,163,126.25
8,886,596.72
60.69%
100.00%
Fuente: Cuenta Pública del Ayuntamiento correspondiente al ejercicio 2009 y papeles de trabajo de auditoría.
TEZONAPA, VER.
90
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
MUNICIPIO DE TEZONAPA, VER.
Cuenta Pública 2009
MUESTRA FONDO PARA LA INFRAESTRUCTURA SOCIAL MUNICIPAL (FISM)
INTERESES
APORTACIÓN
DE
BENEFICIARIOS
$51,347,828.30
$ 0.00
Muestra Auditada
46,685,726.64
Representatividad
de la muestra
90.92%
CONCEPTO
Universo de
Recursos
Ejercidos
FONDO
REMANENTE
DE
EJERCICIOS
ANTERIORES
TOTAL
PRÉSTAMO
FISM
$ 0.00
$51,913,258.09
$6,623,266.79
46,685,726.64
0.00
46,685,726.64
6,623,266.79
89.93%
0.00%
89.93%
100.00%
OTROS
SUBTOTAL
$ 0.00
$565,429.79
$51,913,258.09
0.00
0.00
0.00
0.00%
0.00%
0.00%
Fuente: Cuenta Pública del Ayuntamiento correspondiente al ejercicio 2009 y papeles de trabajo de auditoría.
MUNICIPIO DE TEZONAPA, VER.
Cuenta Pública 2009
MUESTRA FONDO DE APORTACIONES PARA EL FORTALECIMIENTO DE LOS MUNICIPIOS (FORTAMUN-DF)
CONCEPTO
Universo de
Recursos Ejercidos
Muestra Auditada
Representatividad de
la muestra
FONDO
INTERESES
APORTACIÓN DE
BENEFICIARIOS
OTROS
SUBTOTAL
REMANENTE
DE
EJERCICIOS
ANTERIORES
TOTAL
$19,800,959.40
$ 0.00
$ 0.00
$ 412,339.95
$20,213,299.35
$ 0.00
$20,213,299.35
17,627,708.93
0.00
0.00
412,339.95
18,040,048.88
0.00
18,040,048.88
89.02%
0.00%
0.00%
100.00%
89.25%
0.00%
89.25%
Fuente: Cuenta Pública del Ayuntamiento correspondiente al ejercicio 2009 y papeles de trabajo de auditoría.
TEZONAPA, VER.
91
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
De la auditoría técnica a la obra pública ejecutada por el Ayuntamiento de Tezonapa, la muestra de
auditoría fue la siguiente:
MUNICIPIO DE TEZONAPA, VER.
Cuenta Pública 2009
MUESTRA DE AUDITORÍA TÉCNICA A LA OBRA PÚBLICA
CONCEPTO
MONTO
$60,633,552.00
Obra Pública Ejecutada
45,834,668.00
Muestra Auditada
Representatividad de la muestra
75.59%
Fuente: Cuenta Pública del Ayuntamiento correspondiente al ejercicio 2009 y papeles de trabajo de auditoría.
Con los resultados obtenidos de la revisión efectuada, el Orfis elaboró y notificó el Pliego de
Observaciones a los servidores públicos o personas responsables de la solventación mediante oficios
número
OFS/8658/09/2010,
OFS/8659/09/2010,
OFS/8660/09/2010,
OFS/8661/09/2010,
OFS/8662/09/2010 y OFS/8663/09/2010, todos de fecha 20 de Septiembre de 2010, señalando que
contaban con un plazo de 20 días hábiles para que presentaran, dentro del término legal, la
documentación y/o aclaraciones que solventaran las inconsistencias notificadas en dicho Pliego.
En atención a lo anterior, el Presidente Municipal, Síndico, Regidor Integrante de la Comisión de Hacienda
y Patrimonio Municipal, Tesorero, Contralor Interno y Director de Obras Públicas acudieron a las oficinas
del Orfis para solventar los Pliegos de Observaciones.
Una vez analizada la documentación y/o aclaraciones a los señalamientos del Pliego de Observaciones,
las inconsistencias que, a juicio del Orfis, no fueron desahogadas satisfactoriamente, se informan a
continuación.
TEZONAPA, VER.
92
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
3.6.2.
Observaciones
RESUMEN DE LAS OBSERVACIONES Y RECOMENDACIONES
CONCEPTO
FINANCIERAS
TÉCNICAS
TOTAL
Observaciones
42
31
73
Recomendaciones
2
0
2
SUMA
44
31
75
(Los números y las referencias son los que originalmente se asignaron a las inconsistencias en el Pliego
de Observaciones respectivo.)
OBSERVACIONES DE CARÁCTER FINANCIERO
INGRESOS MUNICIPALES
Observación Número:
177/2009/001 LM
Los estados financieros mensuales, que abajo se citan, fueron entregados de manera extemporánea ante
el H. Congreso del Estado.
MES
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
FECHA DE ENTREGA
07/04/09
27/05/09
24/06/09
22/07/09
22/07/09
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley de Fiscalización Superior para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 25.
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 35 fracción VII, 37 fracción IV, 72 fracción XIII, 104 último
párrafo y 115 fracciones XXIX y XXXI.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 90 fracción
IV, 270 fracción XI, 387 y 392.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
Cumplimiento de Disposiciones Legales
ƒ
TEZONAPA, VER.
93
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente presentó al Congreso del Estado, para su
revisión, sus estados financieros mensuales, de manera extemporánea, incumpliendo con las
disposiciones legales aplicables.
Observación Número:
177/2009/002 LM
No existe constancia de que las autoridades fiscales municipales hayan elaborado, integrado y actualizado
los padrones de Ingresos Municipales sujetos a pagos periódicos, que abajo se citan, y de que se hayan
remitido al H. Congreso del Estado:
ƒ
ƒ
Mercados
Establecimientos que expendan bebidas alcohólicas
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículo 72 fracción XIV, 104 último párrafo y 115 fracciones XXIX y
XXXI.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 66 fracción
X, 90 fracción IV, 387 y 392.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
ƒ Cumplimiento de Disposiciones Legales
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Tesorero no cumplió con la obligación de
remitir dentro de los tres primeros meses de cada año, al H. Congreso del Estado, los padrones de todos
los ingresos sujetos a pagos periódicos, así como de las autoridades fiscales de elaborar, integrar y
mantener actualizados los padrones de contribuyentes.
Observación Número:
177/2009/003 LM
No se tiene constancia de que en el mes de enero, se haya elaborado y/o actualizado, el inventario
general, que éste haya sido aprobado por el Cabildo y enviado al H. Congreso del Estado.
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 37 fracción IX y X, 45 fracción VI, 104 último párrafo, 105
y 115 fracciones XXIX y XXXI.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 90 fracción
IV, 387, 392, 446 fracción VIII y 447.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
Costo Histórico
Cumplimiento de Disposiciones Legales
ƒ
ƒ
TEZONAPA, VER.
94
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que no se observó la obligación del Presidente,
Tesorero y Comisión de Hacienda y Patrimonio Municipal de formular cada año, en el mes de enero, un
inventario general y avalúo de los bienes municipales y remitirlo al H. Congreso del Estado.
Observación Número:
177/2009/004 LM
El Ayuntamiento no obtuvo las fianzas para garantizar la adecuada administración de los bienes
municipales de los servidores públicos que abajo se señalan, que manejaron fondos o valores durante el
ejercicio 2009.
NOMBRE
Norberto Echevarría Ortiz
Eli Cruz Ruiz
PUESTO
Presidente municipal
Tesorero
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículo 72 fracción XI, 104 último párrafo y 115 fracciones XXIX y
XXXI.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 272
fracción IV, 387 y 392.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
ƒ Cumplimiento de Disposiciones Legales
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que no observaron la obligación de los servidores
públicos de otorgar fianza suficiente, que garantice el pago de las responsabilidades en que pudieran
incurrir en el desempeño de su encargo.
Observación Número:
177/2009/005 LM
No se tiene evidencia de que el Titular de la Contraloría haya realizado las funciones de control y
evaluación, entre las cuales destacan las siguientes:
a. Sustanciar el procedimiento disciplinario administrativo de conformidad con las disposiciones
aplicables en materia de responsabilidades de los servidores públicos por las inconsistencias de
posible responsabilidad administrativa de carácter disciplinario, a cargo de servidores públicos o
ex servidores públicos obligados, derivadas de la fiscalización al ejercicio 2008.
b. Revisar el cumplimiento de los objetivos y metas fijados en los programas.
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 104 último párrafo y 115 fracciones XXIX y XXXI.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 385
fracciones I y III, 387 fracción III,
ƒ Decreto número 809 publicado en la Gaceta Oficial Núm. Extraordinario 27 de fecha 26 de enero de
2010.
TEZONAPA, VER.
95
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
ƒ Cumplimiento de Disposiciones Legales
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Titular de la Contraloría no desarrolló las
funciones de control y evaluación que establece el Capítulo V, Sección II del Código Hacendario Municipal
para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave.
Observación Número:
177/2009/009 LM
No existe evidencia de que el Ayuntamiento haya expedido los manuales de organización, de
procedimientos, los de atención y servicios al público.
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 34, 35 fracciones XIV y XXXIV y 115 fracciones XXIX y
XXXI.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 270
fracción XIV, 271 y 394.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
ƒ Cumplimiento de Disposiciones Legales
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no emitió y publicó sus manuales de las
dependencias y órganos de la administración pública municipal.
Observación Número:
177/2009/010 AM
Según la información contenida en la Cuenta Pública del año 2009, el Ayuntamiento obtuvo ingresos por
$47,558,510.77, y realizó los egresos por $49,820,431.11, derivando un sobreejercicio presupuestal por
$2,261,920.34; sin embargo, incluye ingresos de los programas Bursatilización, Peso a Peso, COMUDE,
Microregiones, Pueblos indígenas y BANOBRAS por $16,023,695.29 y egresos de los programas de
Bursatilización, Peso a Peso, COMUDE, Microregiones, Pueblos indígenas y BANOBRAS por
$18,026,114.19, por lo que el resultado de su Ley de Ingresos y el correspondiente presupuesto de
egresos es un sobreejercicio de $259,501.44; lo que refleja por parte de los funcionarios responsables del
manejo de los recursos, una inadecuada gestión financiera y el incumplimiento a las disposiciones legales
aplicables, que establecen que no se podrá hacer pago alguno que no esté comprendido en el
Presupuesto de Egresos autorizado o modificado.
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracciones XI y XIII, 37 fracción III, 38 fracción VI, 45
fracción I, 72 fracciones I, XX y XXI, 104 último párrafo y 115 fracciones V, XXIX y XXXI.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 5, 6, 309,
325, 342, 355, 357, 358, 359, 387 fracción II, 388 y 392 fracción IV.
TEZONAPA, VER.
96
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
ƒ Control Presupuestario
ƒ Revelación Suficiente
ƒ Importancia Relativa
ƒ Cumplimiento de Disposiciones Legales
MOTIVACIÓN:
Atento a lo establecido por el artículo 325 del Código Hacendario Municipal para el Estado, los
Ayuntamientos no podrán hacer pago alguno que no esté comprendido en el presupuesto de egresos
autorizado o modificado, conforme a los lineamientos aplicables; disposición que fue incumplida por los
servidores públicos municipales, al presentar un sobreejercicio presupuestal, que implica un menoscabo
en el erario público municipal.
El sobreejercicio presupuestal fue detectado en los siguientes rubros: Servicios personales y materiales y
suministros.
Observación Número:
177/2009/011 AM
El Ayuntamiento, no presentó evidencia de que se haya ejercido la facultad económico-coactiva a través
de Procedimiento Administrativo de Ejecución, con la finalidad de recuperar los créditos fiscales derivados
del Impuesto Predial, por los saldos del rezago correspondiente al impuesto mencionado que se presentan
en los estados financieros, como a continuación se detalla:
CONCEPTO
Predial Urbano Rezago
Predial Rústico Rezago
Predial Urbano 2009
Predial Rústico 2009
TOTAL
SALDO
INICIAL 2009
$1,939,644.15
537,747.73
1,624,088.18
559,286.08
$4,660,766.14
SALDO AL
CIERRE 2009
$1,683,993.94
479,709.38
1,223,835.70
397,162.56
$3,784,701.58
IMPORTE
RECUPERADO
$255,650.21
58,038.35
400,252.48
162,123.52
$876,064.56
PORCIENTO
RECUPERADO
13.18%
10.79%
24.64%
28.99%
18.80%
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XX, 37 fracción III, 45 fracción I, 72 fracciones
IV, VII y IX y 115 fracciones IX y XXIX.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 14 fracción
III, 15, 30 fracción IV y 392 fracción III.
ƒ Código de Procedimientos Administrativos para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave,
Artículos 192 al 250
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
Cumplimiento de Disposiciones Legales
ƒ
TEZONAPA, VER.
97
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no presentó evidencia de que haya
exigido el pago de créditos fiscales, derivado de la falta de pago en la fecha o dentro del plazo establecido
en las disposiciones respectivas.
Observación Número:
177/2009/012 AM
Existen diferencias entre los Actos Registrales informados al ORFIS por la Dirección General del Registro
Civil del Estado y los reportados por el Ayuntamiento a la citada Dirección, mismas que se detallan a
continuación:
TIPO DE FORMATO
Nacimiento
Matrimonio
Defunción
Divorcio
Reconocimiento de hijos
Inscripción de sentencia
DIRECCIÓN
1480
187
202
7
29
0
AYUNTAMIENTO
1581
151
196
6
23
9
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XX, 37 fracción III, 45 fracción I y 115
fracciones IX y XXIX.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 90 fracción
IV, 357, 366, 387 y 392.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
Revelación Suficiente
Cumplimiento de Disposiciones Legales
ƒ
ƒ
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no verificó que los informes
proporcionados por la Tesorería conciliaran con los registros contables, presentando por lo tanto
información que contiene datos erróneos. Así mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio
cumplimiento a sus funciones de control y evaluación.
Observación Número:
177/2009/013 AP
El Ayuntamiento efectuó las erogaciones que abajo se citan, que no fueron comprobadas.
No. PÓLIZA
PD507
PD680
PD681
FECHA
23/01/09
20/05/09
20/05/09
CONCEPTO
Reg. de fichas y multas de la 3ra división.
Ma. Gpe. Bárcenas Benítez
Tranf. federación 3ra. división por multas en el torneo
TOTAL
MONTO
$1,550.00
2,003.00
12,060.33
$15,613.33
TEZONAPA, VER.
98
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
Además, efectuaron erogaciones que no fueron comprobadas en su totalidad.
No.
PÓLIZA
PD509
MONTO
MONTO
FECHA
CONCEPTO
PAGADO COMPROBADO
22/01/09 Federación Mexicana de Fútbol A.C. $10,025.65
$6,315.65
DIFERENCIA
$ 3,710.00
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracciones XI y XIII, 37 fracciones III y VII, 38 fracción
VI, 45 fracción I, 72 fracciones I, XX y XXI, 104 último párrafo y 115 fracciones XI, XXX y XXXI
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 272
fracción II, 316, 359 fracción IV, 387 fracciones I y III, 388, 389 y 392 fracción II.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
ƒ Cumplimiento de Disposiciones Legales
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la fiscalización de los recursos públicos municipales, se detectó que el Ayuntamiento
realizó gastos que no cuentan con documentación comprobatoria, actualizando con ello violaciones a los
dispositivos legales enunciados en la fundamentación, que implica un evidente quebranto a la hacienda
pública municipal, el cual se estima en la suma de $19,323.33 (Diecinueve mil trescientos veintitrés pesos
33/100 M.N.), correspondientes al importe total de los gastos realizados, pero no comprobados.
Las erogaciones que carecen de documentación comprobatoria fueron detectadas en el rubro de gasto
corriente.
Observación Número:
177/2009/014 AM
Efectuaron pagos por sueldos y salarios para las personas que se indican, que no están incluidas en la
plantilla de personal, ni en los reportes de altas y bajas reportadas al H. Congreso del Estado.
NOMBRE
Gabriela Pérez Fragoso
Maygreht Lucero Díaz Granados
Víctor Manuel Osorio Macuixtle
Hernández Trujillo Jaime
Camacho Ramírez Víctor Manuel
Acosta López Alberto
Irving Rosiles López
TOTAL
SUELDO ANUAL
$62,401.20
7,448.04
21,948.24
37,152.90
10,411.96
8,000.12
6,000.28
$153,362.74
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XIII, 35 fracciones V y VII, 37 fracciones III y
VII, 45 fracciones I y IV, 72 fracciones XX y XXI, 104 segundo párrafo y 115 fracción XXXI.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 347, 348,
349, 387, 389 y 392.
TEZONAPA, VER.
99
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
ƒ Cumplimiento de Disposiciones Legales
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no revisó que todos los pagos que realiza
a través de la Tesorería, estén respaldados con documentación debidamente requisitada. Así mismo, se
evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones de control y evaluación.
Observación Número:
177/2009/015 AM
No existe seguridad razonable de que el valor de los activos fijos, propiedad del municipio, tales como
inmuebles, mobiliario, equipo e infraestructura municipal, estén incorporados en su totalidad al patrimonio
municipal y se cuente con el soporte documental que avale su propiedad.
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XI, 37 fracciones III, IX y X, 45 fracción VI, 72
fracción I, 104 segundo párrafo y 105.
ƒ Ley de Adquisiciones, Arrendamientos, Administración y Enajenación de Bienes Muebles del Estado
de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 85 y 91.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 355, 357,
359 fracciones IV y VI, 387, 392, 446 fracciones III y VIII y 447.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
ƒ Costo Histórico
ƒ Revelación Suficiente
ƒ Importancia Relativa
ƒ Cumplimiento de Disposiciones Legales
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de vigilar que
los bienes que integran su patrimonio, cuenten con el soporte documental que acredite la posesión de los
mismos. Así mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones
de control y evaluación.
Observación Número:
177/2009/018 AM
El saldo al cierre del ejercicio de la cuenta de deudores diversos que abajo se indica, refleja un importe
que proviene de ejercicios anteriores y no fue recuperado.
CUENTA
1106-01-01002
MONTO DE REFERENCIA
$52,572.37
TEZONAPA, VER.
100
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 35 fracción XXI, 72 fracciones I, II y IX y 104 segundo y
último párrafo y 115 fracción V, IX y X.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 270
fracción I, 318, 387 y 392.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
Revelación Suficiente
Importancia Relativa
Cumplimiento de Disposiciones Legales
ƒ
ƒ
ƒ
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente, a través de la Tesorería no observó la
obligación de tomar las medidas correspondientes para la depuración de las cuentas de balance. Así
mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones de control y
evaluación.
Observación Número:
177/2009/019 AP
El Ayuntamiento retuvo pero no enteró el Impuesto sobre la Renta retenido a empleados, por concepto de
salarios en los meses que se enuncian a continuación, utilizando los montos retenidos para gastos no
presupuestados.
CONCEPTO
ISR sueldos 2009
ISR sueldos FAFM 2009
ISR sueldos FISM
MES
Enero a diciembre
Enero a diciembre
Enero a diciembre
TOTAL
MONTO
$1,976,579.22
255,232.14
167,267.34
$2,399,078.70
Asimismo, el Ayuntamiento retuvo pero no enteró el Impuesto sobre la Renta retenido a empleados de
ejercicios anteriores se enuncian a continuación:
CONCEPTO
ISR aguinaldo
ISR por pagar FAFM
TOTAL
MONTO DE REFERENCIA
$261,469.45
186,875.25
$448,344.70
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracciones XI y XIII, 37 fracciones III y VII, 38 fracción
VI, 45 fracción I, 72 fracciones I, XX y XXI, 104 último párrafo y 115 fracciones V, y XXX.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 272
fracción III, 325, 387 fracciones I y III y 392 fracciones II y III.
TEZONAPA, VER.
101
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
ƒ Cumplimiento de Disposiciones Legales
MOTIVACIÓN:
De la revisión practicada al ente fiscalizable, se detectó que el Ayuntamiento retuvo el Impuesto Sobre la
Renta a sus trabajadores, por concepto de salarios, pero omitió enterarlo a la autoridad fiscal respectiva,
desviando esos montos a la realización de gastos que no fueron contemplados en el presupuesto de
egresos; lo anterior entraña una violación expresa a las disposiciones legales enunciadas en la
fundamentación, y un evidente daño a la hacienda pública municipal por la suma de $2,399,078.70 (Dos
millones trescientos noventa y nueve mil setenta y ocho pesos 70/100 M.N.), que corresponde
íntegramente a los montos que las autoridades municipales retuvieron y gastaron en conceptos no
presupuestados.
A mayor abundamiento, se tiene que las autoridades municipales retuvieron las suma de $2,399,078.70
(Dos millones trescientos noventa y nueve mil setenta y ocho pesos 70/100 M.N.) por concepto de
Impuesto sobre la Renta en los meses de enero a diciembre, como se aprecia en las pólizas de registro
auxiliares y balanzas mensuales; así mismo, se advierte que esos montos, en lugar de ser enterados a la
autoridad fiscal respectiva, fueron aplicados al pago de gasto corriente, como se advierte en los
programas de materiales y suministros y servicios generales, actualizado con ello una violación a las
disposiciones legales enunciadas en la presente observación.
Observación Número:
177/2009/020 AM
El Ayuntamiento pagó el subsidio al empleo que abajo se cita, y no mostró evidencia que a más tardar el
15 de febrero del 2009, haya presentado ante las oficinas autorizadas la declaración, proporcionando la
información de las cantidades pagadas en el ejercicio inmediato anterior.
CONCEPTO
Subsidio al empleo
Saldo del Subsidio al empleo
EJERCICIO
2009
ejercicios anteriores
TOTAL
MONTO DE REFERENCIA
$210,506.14
92,428.70
$302,934.84
FUNDAMENTO LEGAL:
Decreto por el que se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones de la Ley del Impuesto
sobre la Renta, del Código Fiscal de la Federación, de la Ley del Impuesto Especial sobre Producción
y Servicios y de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, y se establece el Subsidio para el Empleo.
Publicado en el Diario Oficial de la Federación el 1º de octubre de 2007. Artículo Octavo, fracción III
inciso e).
ƒ Código Fiscal de la Federación, Artículos 108 y 109.
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracciones XI y XIII, 37 fracciones III y VII, 38 fracción
VI, 45 fracción I, 72 fracciones I, XX y XXI, 104 último párrafo y 115 fracciones V, y XXX.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 272
fracción III, 325, 387 fracciones I y III y 392 fracciones II y III.
ƒ
TEZONAPA, VER.
102
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
ƒ Cumplimiento de Disposiciones Legales
MOTIVACIÓN:
De la revisión practicada al ente fiscalizable, se detectó que el Ayuntamiento pagó Subsidio para el
Empleo, sin embargo, no mostró evidencia que a más tardar el 15 de febrero del 2009, haya presentado
ante las oficinas autorizadas la declaración, proporcionando la información de las cantidades pagadas en
el ejercicio inmediato anterior, para poderlo acreditar contra el impuesto sobre la renta a su cargo o con el
retenido a terceros.
Observación Número: 177/2009/021 AM
No existe evidencia de que el Ayuntamiento haya cumplido con la obligación fiscal de presentar las
declaraciones informativas a través del programa Declaración Informativa Múltiple (DIM), a más tardar el
15 de febrero de cada año, que a continuación se citan:
1.
2.
3.
4.
De subsidio al empleo entregado a los trabajadores.
De pagos efectuados por sueldos y salarios.
De los residentes en el extranjero a los que les hubieran efectuado pagos.
De las demás personas a quienes les hubieran efectuado pagos y retenciones del Impuesto
sobre la renta (honorarios, arrendamientos) durante el ejercicio anterior.
Así como, la Declaración Informativa de Operaciones con Terceros.
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley de Impuesto sobre la Renta, Artículo 86 fracción VIII, 101 fracción VI, Inciso a) y 118 fracción V,
ƒ Código Fiscal de la Federación, Artículo 32.
ƒ Código financiero para el estado de Veracruz-Llave, Artículos 98, 99, 100, 101,102.
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 35 fracción VIII, 101 fracción VI, 45 fracción I, 72
fracciones I y II, 104 segundo párrafo y 115 fracciones V, IX y X.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 387 y 392.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el ente no observó la obligación de presentar las
declaraciones Informativas. Además, el Órgano de Control Interno no verificó que se diera cumplimiento a
la normativa correspondiente.
Observación Número:
177/2009/022 AM
De acuerdo a la documentación presentada, no hay constancia de que el Ayuntamiento haya enterado a
SEFIPLAN el 2% del impuesto sobre nóminas por $736,397.60, por las erogaciones en efectivo o en
especie por concepto de remuneraciones al trabajo personal subordinado correspondiente al ejercicio
2009.
TEZONAPA, VER.
103
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
Como consecuencia de lo anterior, el incumplimiento en el pago de obligaciones de carácter federal, tales
como impuestos, derechos, productos, aprovechamientos, aportaciones, cuotas u otras de similar
naturaleza, dará lugar a los recargos, actualizaciones, multas y gastos de ejecución inherentes a toda
obligación que no se entera en tiempo y forma, en cuyo caso, estos accesorios se constituyen en daño
patrimonial a la Hacienda Municipal. En la misma situación se encuentra el incumplimiento de obligaciones
de carácter estatal, independientemente de que la omisión pueda dar lugar a responsabilidad penal por
incumplimiento de un deber legal o cualquier otro delito.
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Código Financiero para el Estado de Veracruz-Llave, Artículos 98, 99, 100, 101 y 102.
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 35 fracción XXI, 37 fracción III, 38 fracción VI, 45 fracción
I, 72 fracciones I y II, 104 segundo párrafo y 115 fracciones V, IX y X.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 387 y 392.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
Cumplimiento de Disposiciones Legales
ƒ
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de efectuar
enteros del impuesto sobre nóminas de manera mensual. Además, el Órgano de Control Interno no
verificó que se diera cumplimiento a la normativa correspondiente.
Observación Número:
177/2009/023 AM
No se tiene seguridad razonable de que el Ayuntamiento haya acumulado la totalidad de percepciones
pagadas a funcionarios y empleados, y de que el procedimiento de cálculo de los impuestos federales y
estatales, así como de las cuotas y aportaciones de seguridad social correspondientes, se hayan
efectuado conforme lo establecido en las leyes aplicables.
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley del Impuesto sobre la Renta, Artículos 110 fracción I y 113.
ƒ Ley del INFONAVIT, Artículo 29 fracción II quinto párrafo.
ƒ Ley del Seguro Social, Artículos 27, 28, 29, 30 y 32.
ƒ Ley de Pensiones del Estado de Veracruz, Artículos 15 y 17.
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 35 fracción XXI, 72 fracciones I y II, 104 segundo párrafo
y 115 fracciones V, IX y X.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 387 y 392.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
ƒ Cumplimiento de Disposiciones Legales
TEZONAPA, VER.
104
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de calcular y
realizar el pago de contribuciones a su cargo, de acuerdo a lo establecido en los ordenamientos legales.
Además, el Órgano de Control Interno no verificó que se diera cumplimiento a la normativa
correspondiente.
Observación Número:
177/2009/024 AP
Efectuaron pagos de honorarios profesionales y/o arrendamiento y no realizaron el pago de ISR
correspondiente.
CONCEPTO
Retención 10 % sobre honorarios
MONTO ISR NO ENTERADO
$14,121.45
Asimismo, el Ayuntamiento efectuó pagos de honorarios profesionales y/o arrendamiento y no realizaron
el pago de ISR correspondiente a ejercicios anteriores como se enuncian a continuación:
CONCEPTO
Retención 10 % sobre honorarios
Retención del 10% sobre arrendamiento
TOTAL
MONTO ISR NO ENTERADO
$5,161.43
4,135.47
$9,296.90
Como consecuencia de lo anterior, el incumplimiento en el pago de obligaciones de carácter federal, tales
como impuestos, derechos, productos, aprovechamientos, aportaciones, cuotas u otras de similar
naturaleza, dará lugar a los recargos, actualizaciones, multas y gastos de ejecución inherentes a toda
obligación que no se entera en tiempo y forma, en cuyo caso, estos accesorios se constituyen en daño
patrimonial a la Hacienda Municipal.
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley del Impuesto sobre la Renta, Artículos 102 primero y segundo párrafos, 127 quinto párrafo y 143
quinto párrafo.
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 35 fracción XXI, 72 fracciones I y II, 104 segundo párrafo
y 115 fracción V, IX y X.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 387 y 392.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
Cumplimiento de Disposiciones Legales
ƒ
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de realizar la
correspondiente retención y entero del ISR por el pago de honorarios profesionales y/o arrendamiento
como lo establece los ordenamientos legales. Además, el Órgano de Control Interno no verificó que se
diera cumplimiento a la normativa correspondiente.
TEZONAPA, VER.
105
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
Observación Número: 177/2009/025 AM
De las obras contratadas, no depositaron al ORFIS el 5 al millar que debieron retener a los contratistas por
$9,048.56, por lo que deberán hacerlo a la cuenta de cheques número 376675-7 de Banamex, S.A.,
referencia 0017489, a nombre del Órgano de Fiscalización Superior del Estado.
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley de Fiscalización Superior para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 8 numeral
1.
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracciones XIII y XX, 37 fracción III, 45 fracción I y 72
fracciones XX y XXI.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 388, 389 y
392.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
Cumplimiento de Disposiciones Legales
ƒ
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente omitió la obligación de retener el 5 al
millar del monto de las obras contratadas y remitirlo al Órgano para su administración. Además, el Órgano
de Control Interno no verificó que se diera cumplimiento a la normativa correspondiente.
Observación Número: 177/2009/027 AM
De las obras que abajo se citan, faltan los documentos que se indican, señalados con las letras siguientes:
j) Garantía de cumplimiento.
k) Garantía de vicios ocultos.
OBRA
301
302
303
304
305
306
307
DESCRIPCIÓN
DOCUMENTO FALTANTE
Habilitación de camino Chilapa-Raya Caracol
j, k
Rehabilitación de camino Ixtacapa el Chico
j, k
Habilitación camino puente Chilapa_Raya caracol
j, k
Rehabilitación de camino Laguna Chica – Almilinga
j, k
Rehabilitación de camino Rancho Nuevo-Tilica
j, k
Conformación de camino a base de rastreo
j, k
Rehabilitación de camino Campo Experimental el Suspiro
j, k
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos XI, 42, 52 fracción IV y 104 segundo párrafo.
ƒ Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 39 fracción III,
41 fracción II y 54.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 387, 388,
389 y 392.
TEZONAPA, VER.
106
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
BURSATILIZACIÓN-PESO A PESO
Observación Número: 177/2009/028 BM
El Ayuntamiento no cumplió con la obligación de presentar la información de cierre del ejercicio 2009 a
través del reporte informático correspondiente, Peso a Peso, al ORFIS.
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 37 fracción III, 45 fracción I y 115 fracciones IX, X y XXXI.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 359
fracciones II y V.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
Cumplimiento de Disposiciones Legales
ƒ
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no cumplió con la obligación de presentar
la información de cierre del ejercicio 2009 a través del reporte informático correspondiente, Bursatilización
y Peso a Peso, al ORFIS.
Observación Número: 177/2009/029 BM
De las obras que abajo se citan, faltan los documentos que se indican, señalados con las letras siguientes:
b) Factibilidad de la Dependencia Normativa que corresponda.
c) Validación de la Dependencia Normativa que corresponda.
OBRA
880
960
DESCRIPCIÓN
Construcción tramo-presidio San Bernardo Km.
0+000 al 0+300
Construcción de camino tramo San BernardoVázquez Vela Km.0+300 al 1+100
DOCUMENTO FALTANTE
b, c
b, c
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 16 fracción III incisos c), 36 fracciones VI y XI, 42, 52
fracción IV y 104 segundo párrafo.
ƒ Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 13 fracciones II,
III y IV, y 30 fracción III.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 387, 388,
389 y 392.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
ƒ Cumplimiento de Disposiciones Legales
TEZONAPA, VER.
107
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de integrar el
expediente técnico con toda la documentación que, de acuerdo a la normativa, debe contener,
circunstancia que evidencia la falta de planeación, programación, control y vigilancia en la ejecución de las
obras. Además, el Órgano de Control Interno no verificó que se diera cumplimiento a la normativa
correspondiente.
Observación Número: 177/2009/030 BM
El Ayuntamiento no cumplió con la obligación legal de presentar al Órgano de Fiscalización Superior del
Estado, dentro de los 15 días, a partir del día 23 de enero, la información que se indica en los puntos
cuarto, quinto, sexto y séptimo del Acuerdo Administrativo publicado en la Gaceta Oficial del Estado Núm.
Ext. 28 de fecha 26 de enero de 2009, ya que ésta fue presentada a partir del 1 de abril de 2009.
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XI, 104 último párrafo y 115 fracción XXXI.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 286, 320 y
328.
ƒ Acuerdo Legislativo, publicado en la Gaceta Oficial del Estado número 25 de fecha 23 de enero de
2009.
ƒ Acuerdo Administrativo, publicado en la Gaceta Oficial del Estado Núm. Ext. 28 del 26 de enero de
2009.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
ƒ Cumplimiento de Disposiciones Legales
MOTIVACIÓN: Como resultado de la revisión practicada, relativa a los ordenamientos legales, se detectó
que el Ente no observó el cumplimiento de proporcionar la información relativa al ejercicio de los recursos
derivados de la Bursatilización del Impuesto Sobre Tenencia o Uso de Vehículos y del Programa Peso a
Peso.
Observación Número: 177/2009/032 BM
El Ayuntamiento no presentó evidencia de haber efectuado el registro contable, en las cuentas de
memoranda 9000-05-01001 y 9000-05-01002, para reconocer la obligación financiera derivada de los
ingresos derivados de la Bursatilización del impuesto sobre tenencia o uso de vehículos, según las
instrucciones giradas por la Comisión Permanente de Hacienda Municipal del H. Congreso del Estado.
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículo 72 fracción I.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 355 y 360.
TEZONAPA, VER.
108
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
ƒ Revelación Suficiente
ƒ Importancia Relativa
ƒ Cumplimiento de Disposiciones Legales
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detecto la falta de incumplimiento, por parte del ente, de la
obligación de supervisar que los movimientos en los registros contables se apliquen de manera correcta.
Así mismo, el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones de control y evaluación.
FONDO PARA LA INFRAESTRUCTURA SOCIAL MUNICIPAL
Observación Número:
177/2009/033 RM
No existe evidencia de que se haya solicitado autorización al H. Congreso del Estado, previo acuerdo del
Cabildo, para lo siguiente:
a) Contratar obra pública cuyo monto exceda del veinte por ciento de la partida presupuestal
respectiva.
OBRA
030
DESCRIPCIÓN
Construcción de pavimento con carpeta
asfáltica en camino el Cedro-Caxapa tramo
Km. 2+880 al Km. 5+380
MONTO DE REFERENCIA
$10,391,027.36
FUNDAMENTO LEGAL:
Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 35 fracciones XXIV y XXXVI, 36 fracción VI, 103, 104
último párrafo y 115 fracciones XXIX y XXXI.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 295, 331,
387 y 392.
ƒ
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
Cumplimiento de Disposiciones Legales
ƒ
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que no existe evidencia de que el Ente haya
solicitado autorización del H. Congreso para contratar obra pública cuyo monto exceda del veinte por
ciento de la partida presupuestal respectiva.
Observación Número:
177/2009/035 RM
Existen diferencias entre los montos ejercidos asentados en el reporte de cierre del ejercicio FISM-04, la
balanza de comprobación y lo comprobado/ lo pagado.
TEZONAPA, VER.
109
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
OBRA
012
PAGADO
$419,219.74
BALANZA DE
COMPROBACIÓN
$423,293.00
COMPROBADO
$419,219.74
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 35 fracción XXI, 50 fracción IV, 72 fracciones I y II, 104
segundo párrafo y 115 fracciones V, IX y X.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 272
fracciones I y II, 357, 365, 366, 387 y 392.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
Revelación Suficiente
Cumplimiento de Disposiciones Legales
ƒ
ƒ
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de comprobar la
exactitud y confiabilidad de la información y llevar su contabilidad de acuerdo a las reglas, requisitos y
objetivos de ésta. Así mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus
funciones de control y evaluación.
Observación Número:
177/2009/036 RM
De las obras que abajo se citan, faltan los documentos que se indican, señalados con las letras
siguientes:
f)
l)
Contrato de obra.
Acta de Entrega-Recepción a la Comunidad que señale que la obra está terminada.
OBRA
003
021
022
031
040
052
073
076
077
083
084
085
DESCRIPCIÓN
Rehabilitación del camino con concreto hidráulico del Crucero
Rehabilitación del camino con concreto hidráulico en el tramo de Las Flores –
El Triunfo
Rehabilitación del camino con concreto hidráulico en el tramo Rincón de Buena
Vista-María Loma
Const. de pavimento con carpeta asfáltica en camino las Limas-Raya
Rehabilitación de tanque de almacenamiento de agua potable Ixtacapa
Ampliación de drenaje sanitario en la colonia El Naranjal
Rehabilitación de diversas calles y avenidas en la Laguna Chica
Construcción de guarniciones y banquetas en diversas calles y avenidas en la
colonia Laguna Chica
Construcción de boulevard (1ª. Etapa ) en calle principal de San Agustín.
Construcción de alumbrado público en diversas calles y avenidas
Construcción de alumbrado público en diversas calles y avenidas
Construcción de alumbrado público en diversas calles y avenidas
DOCUMENTO
FALTANTE
l
l
l
l
l
l
l
l
l
l
l
l
TEZONAPA, VER.
110
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
086
112
121
134
127
134
137
138
146
153
185
202
205
210
211
212
213
215
225
231
240
Construcción de alumbrado público en diversas calles y avenidas
Rehabilitación de casa de salud col. Zapata
Construcción de casa de salud en El Otate
Construcción de aula en sec. técnica 142 Villanueva
Rehabilitación de baños e escuela primaria Felipe Carrillo Puerto
Construcción de aula en secundaria técnica No. 142
Construcción de anexo (cancha de básquetbol ) en esc. telesecundaria
Construcción de aula en la esc. telesecundaria de San José
Construcción de anexo (cercado perimetral) en j. de n. María M.
Construcción de anexo (techado) j. de n. Rosa Agazzi
Programa vivienda (construcción) construcción de pie de casa
Construcción de aprisco para cría y engorda de ganado ovino Pancho García
Construcción de aprisco para cría y engorda de ganado ovino
Construcción de aprisco para cría y engorda de ganado ovino Amilinga
Construcción de granja para cría de cerdos Altlipozonia
Construcción de aprisco para cría y engorda de cerdos El Mirador
Construcción de granja para cría y engorda de cerdos El Grande
Construcción de granja para cría y engorda de cerdos en Limonestita
Construcción de granja para cría y engorda en Villanueva
Construcción de vivero para la producción de especies forestales en Palmarito
Acondicionamiento de estanques para producción de mojarras tilapia en Tezalapa
l
l
l
l
l
l
l
l
l
f, l
l
l
l
l
l
l
l
l
l
l
l
Así mismo, las obras que abajo se citan carecen de las siguientes firmas:
a.
b.
c.
d.
e.
f.
Tesorero municipal
Vocal de control y vigilancia municipal
Presidente comité comunitario
Secretario comité comunitario
Tesorero comité comunitario
Vocal De Control y Vigilancia Comité Comunitario
OBRA
005
170
201
214
218
219
220
221
222
223
224
226
DESCRIPCIÓN
Rehabilitación del camino con concreto hidráulico tramo San Jorge-Tepecoxtla
Rehabilitación de tejas con laminas de zinc
Construcción de aprisco para cría y engorda de ganado ovino Lomas Ver
Construcción de granja para cría y engorda de cerdos en Juan Pablo II
Construcción de granja para cría y engorda de cerdos en San Agustín
Construcción de granja para cría y engorda de cerdos en San Jorge
Construcción de granja para cría y engorda de cerdos en Tepetlanpa
Construcción de granja para cría y engorda de cerdos Vista Hermosa
Construcción de granja para cría y engorda de cerdos en Zapata
Construcción de granja para cría y engorda de cerdos
Construcción de granja para cría y engorda de cerdos en La Limas
Construcción de aprisco para cría y engorda de ganado ovino Ruiz Cortínez
FIRMAS
FALTANTES
b
f
c, d, e, f
a
a
a
a
a
a
a
a
a
TEZONAPA, VER.
111
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
230
250
251
Construcción de un vivero para la producción de especies forestales tropicales en
El Palmar
Construcción de taller para la instalación de carpintería en Motzorongo
Construcción de taller para la instalación de panadería en Caxapa
a
a
a
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 44 y 46.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 359
fracciones II, IV y VI, 388, 389 y 392.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
ƒ Cumplimiento de Disposiciones Legales
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de promover la
participación de la comunidad en la aplicación y vigilancia, así como de integrar el expediente técnico con
documentación que, de acuerdo a la normativa debe contener, circunstancia que evidencia la falta de
planeación, programación, control y vigilancia en la ejecución de las obras y acciones que se realizaron.
Observación Número:
177/2009/037 RM
Se erogaron $821,500.00 por concepto de asesoría y capacitación con cargo al 2% de Desarrollo
Institucional, sin contar con el convenio con SEDESOL y SEFIPLAN.
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley de Coordinación Fiscal, Artículo 33 párrafo cuarto.
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción VI, 37 fracción III, 45 fracción I y 72 fracciones
XX y XXI.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 387, 388,
389 y 392.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
Cumplimiento de Disposiciones Legales
ƒ
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no dio cumplimiento a lo que establece la
normativa aplicable para el ejercicio del 2% del total de los recursos de este fondo y aplicarlo para la
realización de un Programa de Desarrollo Institucional, el cual previamente requiere la firma de un
convenio con la Secretaría de Desarrollo Social y la SEFIPLAN. Además, se autorizaron pagos sin
verificar que se efectuaran de conformidad con las disposiciones legales aplicables. Así mismo, se
evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones de control y evaluación.
TEZONAPA, VER.
112
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
Observación Número: 177/2009/039 RM
El Ayuntamiento autorizó la realización de obras bajo la modalidad de contrato que abajo se citan, mismas
que se adjudicaron mediante el procedimiento de licitación que se señala del cual no presentaron los
documentos que se indican, señalados con las letras siguientes:
Licitación por Invitación Restringida.
e)
f)
Análisis de propuesta y dictamen.
Acta de Fallo.
OBRA
146
095
DESCRIPCIÓN
Construcción de anexo (cercado perimetral) en jardín
de niños María M.
Construcción de electrificación en El Mirador
DOCUMENTO FALTANTE
f
e
Licitación Pública.
a)
d)
i)
l)
m)
n)
Convocatoria pública requisitada.
Bases de licitación.
Acta de Presentación de Propuestas Técnicas y Económicas.
Análisis de propuestas y dictamen.
Acta de Fallo.
Notificación de fallo.
OBRA
030
031
DESCRIPCIÓN
Construcción de pavimento con carpeta asfáltico en el
camino El Cedro Caxapa
Construcción de pavimento con carpeta asfáltica en el
Camino las Limas – Raya.
DOCUMENTO FALTANTE
a, i, l, m, n
a, d, l
FUNDAMENTO LEGAL:
Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 10, 34 y 36 al
44.
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XX, 37 fracción III, 45 fracción I, 72 fracciones
XX y XXI y 113.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 387, 388,
389 y 392.
ƒ
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
ƒ Cumplimiento de Disposiciones Legales
TEZONAPA, VER.
113
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no cumplió con todos los requisitos
relativos a procedimientos de licitación, exigidos por la normativa. Además, el Órgano de Control Interno no
verificó que se diera cumplimiento a la normativa correspondiente.
Observación Número: 177/2009/040 RM
De la cuenta bancaria número 65-50219156-3 del Fondo, efectuaron traspasos de recursos a la cuenta
bancaria número 65-502191529 de Santander, S.A. por $1,566,224.67, que no fueron aplicados en obras
y/o acciones autorizadas para ejercerse con cargo al fondo, reintegrando sólo $1,035,220.30, en evento
posterior el Ayuntamiento efectuó el reintegro por $531,004.37 a la Hacienda Pública Municipal, sin
embargo, no presentaron el registro contable.
FECHA
30/04/09
30/04/09
01/08/09
01/08/09
25/08/09
26/08/09
03/09/09
30/09/09
30/10/09
30/11/09
TOTAL
TRASPASOS
MONTO
$60,000.00
60,000.00
793.50
1,495.00
37,004.37
10,000.00
402,931.80
100,000.00
500,000.00
394,000.00
$1,566,224.67
REINTEGROS
FECHA
MONTO
30/04/09
$60,000.00
30/04/09
60,000.00
31/12/09
31/12/09
31/12/09
5,078.98
7,209.52
402,931.80
31/12/09
500,000.00
____________
$1,035,220.30
TOTAL
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley de Coordinación Fiscal, Artículos 33, 37 y 49.
ƒ Ley de Coordinación Fiscal para el Estado y los Municipios de Veracruz-Llave, Artículos 19 y 20.
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XIII, 37 fracciones III y VII, 38 fracción VI, 45
fracción I, 72 fracciones XX y XXI y 104 último párrafo.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 270
fracción I, 387, 388, 389 y 392.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
Revelación Suficiente
Cumplimiento de Disposiciones Legales
ƒ
ƒ
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente a través de la Tesorería, incumplió con la
obligación de administrar los fondos municipales en forma correcta. Así mismo, se evidencia que el Órgano
de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones de control y evaluación.
TEZONAPA, VER.
114
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
Observación Número:
177/2009/041 RD
De la cuenta bancaria número 65-50219156-3 del Fondo, efectuaron traspasos de recursos a la cuenta
bancaria número 0158982716 de BBVA Bancomer, S.A. por $1,031,882.01, que no fueron aplicados en
obras y/o acciones autorizadas para ejercerse con cargo al fondo, reintegrando sólo $1,024,672.49.
FECHA
31/03/09
30/05/09
30/06/09
31/07/09
30/11/09
31/12/09
TOTAL
TRASPASOS
MONTO
$100,000.00
100,000.00
8,222.50
417,698.27
398,751.72
7,209.52
$1,031,882.01
REINTEGROS
FECHA
MONTO
30/11/09
$100,000.00
30/11/09
108,222.50
31/12/09
31/12/09
TOTAL
417,698.27
398,751.72
____________
$1,024,672.49
FUNDAMENTO LEGAL:
Ley de Coordinación Fiscal para el Estado y los Municipios de Veracruz-Llave, Artículos 19 y 20.
Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XIII, 37 fracciones III y VII, 38 fracción VI, 45
fracción I, 72 fracciones XX y XXI y 104 último párrafo.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 270
fracción I, 387, 388, 389 y 392.
ƒ
ƒ
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
Revelación Suficiente
Cumplimiento de Disposiciones Legales
ƒ
ƒ
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la fiscalización de los recursos públicos municipales, se detectó que el Ente
Fiscalizable efectuó traspasos de recursos del fondo a FISM, que no fueron aplicados en obras y/o
acciones autorizadas para ejercerse con cargo al fondo; ya que no fueron reintegrados en su totalidad
actualizando con ello violaciones a los dispositivos legales enunciados en la fundamentación; lo anterior se
estima en la suma de $7,209.52 (Siete mil doscientos nueve pesos 52/100 M.N.), correspondientes al
importe de los traspasos realizados a La cuenta de arbitrios.
Los traspasos de recursos del fondo a FAFM y que no fueron reintegrados en su totalidad fueron
detectadas en los siguientes rubros: Deudores Diversos.
Observación Número:
177/2009/042 RP
El Ayuntamiento retuvo pero no enteró el Impuesto sobre la Renta retenido a empleados, por concepto de
salarios en los meses que se enuncian a continuación, utilizando los montos retenidos para gastos no
presupuestados.
TEZONAPA, VER.
115
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
CONCEPTO
ISR Sueldos
MES
Marzo a diciembre
MONTO
$334,534.68
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracciones XI y XIII, 37 fracciones III y VII, 38 fracción
VI, 45 fracción I, 72 fracciones I, XX y XXI, 104 último párrafo y 115 fracciones V, y XXX.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 272
fracción III, 325, 387 fracciones I y III y 392 fracciones II y III.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
Cumplimiento de Disposiciones Legales
ƒ
MOTIVACIÓN:
De la revisión practicada al ente fiscalizable, se detectó que el Ayuntamiento retuvo el Impuesto Sobre la
Renta a sus trabajadores, por concepto de salarios, pero omitió enterarlo a la autoridad fiscal respectiva,
desviando esos montos a la realización de gastos que no fueron contemplados en el presupuesto de
egresos; lo anterior entraña una violación expresa a las disposiciones legales enunciadas en la
fundamentación, y un evidente daño a la hacienda pública municipal por la suma de $334,534.68
(Trescientos treinta y cuatro mil quinientos treinta y cuatro pesos 68/100 M.N.), que corresponde
íntegramente a los montos que las autoridades municipales retuvieron y gastaron en conceptos no
presupuestados.
A mayor abundamiento, se tiene que las autoridades municipales retuvieron las suma de $334,534.68
(Trescientos treinta y cuatro mil quinientos treinta y cuatro pesos 68/100 M.N.) por concepto de Impuesto
sobre la Renta en los meses de marzo a diciembre, como se aprecia en balanzas de comprobación y
auxiliares contables; así mismo, se advierte que esos montos, en lugar de ser enterados a la autoridad
fiscal respectiva, fueron aplicados al pago de obras y acciones, actualizado con ello una violación a las
disposiciones legales enunciadas en la presente observación.
Observación Número: 177/2009/043 RM
El Ayuntamiento pagó el subsidio al empleo que abajo se cita, y no mostró evidencia que a más tardar el
15 de febrero del 2009, haya presentado ante las oficinas autorizadas la declaración, proporcionando la
información de las cantidades pagadas en el ejercicio inmediato anterior, por lo que perdió el derecho a
acreditarlo contra el impuesto sobre la renta a su cargo o con el retenido a terceros.
CONCEPTO
Subsidio al empleo FAFM
Subsidio al empleo ARBITRIOS
TOTAL
EJERCICIO
2009
2009
MONTO DE REFERENCIA
$531,004.37
7,209.52
$538,213.89
TEZONAPA, VER.
116
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Decreto por el que se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones de la Ley del Impuesto
sobre la Renta, del Código Fiscal de la Federación, de la Ley del Impuesto Especial sobre Producción
y Servicios y de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, y se establece el Subsidio para el Empleo.
Publicado en el Diario Oficial de la Federación el 1º de octubre de 2007, Artículo octavo, fracción III
inciso e).
ƒ Código Fiscal de la Federación, Artículos 108 y 109.
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracciones XI y XIII, 37 fracciones III y VII, 38 fracción
VI, 45 fracción I, 72 fracciones I, XX y XXI, 104 último párrafo y 115 fracciones V, y XXX.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 272
fracción III, 325, 387 fracciones I y III y 392 fracciones II y III.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
ƒ Cumplimiento de Disposiciones Legales
MOTIVACIÓN:
De la revisión practicada al ente fiscalizable, se detectó que el Ayuntamiento pagó Subsidio para el
Empleo, sin embargo, no mostró evidencia que a más tardar el 15 de febrero del 2009, haya presentado
ante las oficinas autorizadas la declaración, proporcionando la información de las cantidades pagadas en
el ejercicio inmediato anterior, para poderlo acreditar contra el impuesto sobre la renta a su cargo o con el
retenido a terceros.
Observación Número: 177/2009/044 RM
El Ayuntamiento no formuló, ejecutó, ni evaluó el Programa Municipal de Protección al Ambiente,
incumpliendo con el artículo 7 de la Ley Estatal de Protección Ambiental.
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley Estatal de Protección Ambiental, Artículo 7.
ƒ Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículo 30 fracción III.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 387 y 392.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
ƒ Cumplimiento de Disposiciones Legales
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de formular,
ejecutar y evaluar el Programa Municipal de Protección al Ambiente. Así mismo, se evidencia que el
Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones de control y evaluación.
TEZONAPA, VER.
117
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
FONDO DE APORTACIONES PARA EL FORTALECIMIENTO DE LOS MUNICIPIOS
Observación Número: 177/2009/045 RM
El expediente básico del FORTAMUN-DF carece de los siguientes documentos:
c) Acta de Cabildo aprobando las modificaciones presupuestales.
d) Modificaciones presupuestales.
e) Cierre de obras y acciones formato FORTAMUN-DF-04
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley de Coordinación Fiscal, Artículo 37.
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 35 fracción XXI, 37 fracción III, 38 fracción VI, 45 fracción
I, 50 fracción IV, 72 fracciones I y II, 104 segundo párrafo y 115 fracciones V, IX y X.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 387 y 392.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
Cumplimiento de Disposiciones Legales
ƒ
MOTIVACIÓN: Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación
de integrar correctamente el expediente básico, conforme a lo establecido. Así mismo, se evidencia que el
Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones de control y evaluación.
Observación Número:
177/2009/048 RP
Con cargo a las obras y/o acciones que se indican, realizaron los pagos que a continuación se relacionan,
de los cuales no hay comprobantes que amparen el gasto.
OBRA/ACCIÓN
No. CHEQUE
FECHA
570
625
625
933
599
730
23/11/09
24/04/09
11/08/09
CONCEPTO
pago de fletes
compra de terreno
compra de terreno
TOTAL
MONTO
$1,005.00
175,000.00
70,000.00
$246,005.00
Además, de las obras y/o acciones que abajo se citan, efectuaron pagos por los montos indicados que no
fueron comprobados en su totalidad.
OBRA/ACCIÓN
No. CHEQUE
FECHA
510
510
510
510
510
510
476
478
485
511
529
576
23/02/09
23/02/09
24/02/09
09/03/09
23/03/09
13/04/09
CONCEPTO
MONTO
MONTO
PAGADO COMPROBADO
pago 2ª quincena de enero $163,282.24
pago 1ª quincena de febrero 188,177.98
pago 2ª quincena de febrero 184,580.17
pago 1ª quincena de marzo 195,711.15
pago 2ª quincena de marzo 198,570.94
pago 1ª quincena de abril
187,821.09
$160,182.60
180,576.87
171,501.90
176,432.13
183,059.37
146,483.63
TEZONAPA, VER.
118
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
510
510
510
510
510
510
510
510
510
510
510
510
547
616
593
631
646
678
693
732
802
821
860
910
935
956
638
948
27/04/09
27/05/09
12/06/09
13/07/09
30/07/09
11/08/09
11/09/09
01/10/09
14/10/09
10/11/09
23/11/09
04/12/09
08/06/09
02/12/09
pago 2ª quincena de abril
166,587.44
pago 2ª quincena de mayo
166,595.09
pago 1ª quincena de junio
197,591.49
pago 1ª quincena de julio
204,291.15
pago 2ª quincena de julio
204,291.15
pago 1ª quincena de agosto 204,390.79
pago 1ª quincena de sep.
204,390.79
pago 2ª quincena de sep.
207,490.43
pago 1ª quincena de oct.
207,490.43
pago 1ª quincena de nov.
204,390.79
pago 2ª quincena de nov.
204,390.79
pago 1ª quincena de dic.
204,390.79
mantenimiento de vehículos
5,614.30
publicación de lonas
34,500.00
TOTAL
$3,534,549.00
144,145.52
157,296.17
178,313.94
191,892.59
177,229.50
195,091.87
195,091.87
191,312.52
195,091.87
198,191.51
191,312.52
195,091.87
3,830.65
33,659.99
$3,265,788.89
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley del Impuesto sobre la Renta, Artículo 102 primero y segundo párrafo.
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracciones XI y XIII, 37 fracciones III y VII, 38 fracción
VI, 45 fracción I, 72 fracciones I, XX y XXI, 104 segundo y último párrafo y115 fracción XI.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 316, 359
fracción IV, 362 fracción II, 387 y 392.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
Revelación Suficiente
Cumplimiento de Disposiciones Legales
ƒ
ƒ
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la fiscalización de los recursos públicos municipales, se detectó que el Ayuntamiento
realizó gastos que no cuentan con documentación comprobatoria, actualizando con ello violaciones a los
dispositivos legales enunciados en la fundamentación, que implica un evidente quebranto a la hacienda
pública municipal, el cual se estima en la suma de $514,765.11 (Quinientos catorce mil setecientos
sesenta y cinco pesos 11/100 M.N.), correspondientes al importe total de los gastos realizados, pero no
comprobados.
Las erogaciones que carecen de documentación comprobatoria fueron detectadas en los siguientes
rubros: nóminas y mantenimiento de vehículos.
Observación Número: 177/2009/049 RM
El Ayuntamiento efectuó arrendamientos y/o adquisiciones de bienes y servicios por los conceptos y
montos indicados, que debieron hacerse mediante el procedimiento de licitación que se indica del cual no
presentaron la documentación correspondiente; por lo que no se tiene la certeza de que se hayan
obtenido las mejores condiciones en cuanto a precio, calidad y oportunidad.
TEZONAPA, VER.
119
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
Licitación Simplificada.
CONCEPTO
Adquisición de camión doble cabina
Adq. unidad Ram 1500 patrulla policía
Adq. de camión estacas Nissan
Adq. de vehículo para ambulancia
Adq. de ambulancia
Equipamiento de ambulancia
Adq. de camión estaquita Nissan
PERIODO
Enero
Marzo
Abril
Abril
Abril
Abril
Junio
TOTAL
MONTO DE REFERENCIA
$182,700.00
265,000.00
155,330.00
150,000.00
95,000.00
70,000.00
155,330.00
$1,073,360.00
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XX, 37 fracción III, 45 fracción I, 72 fracciones
XX y XXI y 113.
ƒ Ley de Adquisiciones, Arrendamientos, Administración y Enajenación de Bienes Muebles del Estado
de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 16, 26 y 27.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 387, 388,
389 y 392.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
Cumplimiento de Disposiciones Legales
ƒ
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó las normas que regulan los
montos y modalidades para la adquisición de bienes y servicios. Además, el Órgano de Control Interno no
verificó que se diera cumplimiento a la normativa correspondiente.
Observación Número: 177/2009/050 RP
El Ayuntamiento retuvo pero no enteró el Impuesto sobre la Renta retenido a empleados, por concepto de
salarios en los meses que se enuncian a continuación, utilizando los montos retenidos para gastos no
presupuestados.
CONCEPTO
ISR Sueldos
MES
enero a diciembre
MONTO
$255,232.14
FUNDAMENTO LEGAL:
Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracciones XI y XIII, 37 fracciones III y VII, 38 fracción
VI, 45 fracción I, 72 fracciones I, XX y XXI, 104 último párrafo y 115 fracciones V, y XXX.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 272
fracción III, 325, 387 fracciones I y III y 392 fracciones II y III.
ƒ
TEZONAPA, VER.
120
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
ƒ Cumplimiento de Disposiciones Legales
MOTIVACIÓN:
De la revisión practicada al ente fiscalizable, se detectó que el Ayuntamiento retuvo el Impuesto Sobre la
Renta a sus trabajadores, por concepto de salarios, pero omitió enterarlo a la autoridad fiscal respectiva,
desviando esos montos a la realización de gastos que no fueron contemplados en el presupuesto de
egresos; lo anterior entraña una violación expresa a las disposiciones legales enunciadas en la
fundamentación, y un evidente daño a la hacienda pública municipal por la suma de $255,232.14
(Doscientos cincuenta y cinco mil doscientos treinta y dos pesos 14/100 M.N.), que corresponde
íntegramente a los montos que las autoridades municipales retuvieron y gastaron en conceptos no
presupuestados.
A mayor abundamiento, se tiene que las autoridades municipales retuvieron las suma de $255,232.14
(Doscientos cincuenta y cinco mil doscientos treinta y dos pesos 14/100 M.N.) por concepto de Impuesto
sobre la Renta en los meses de enero a diciembre, como se aprecia en balanzas de comprobación
auxiliares y pólizas de registro; así mismo, se advierte que esos montos, en lugar de ser enterados a la
autoridad fiscal respectiva, fueron aplicados al pago de obras y acciones, actualizado con ello una
violación a las disposiciones legales enunciadas en la presente observación.
Observación Número: 177/2009/051 RP
Efectuaron pagos de honorarios profesionales y no realizaron el pago de ISR correspondiente.
CONCEPTO
Retención del 10% sobre honorarios
MONTO ISR NO ENTERADO
$255,232.14
Como consecuencia de lo anterior, el incumplimiento en el pago de obligaciones de carácter federal, tales
como impuestos, derechos, productos, aprovechamientos, aportaciones, cuotas u otras de similar
naturaleza, dará lugar a los recargos, actualizaciones, multas y gastos de ejecución inherentes a toda
obligación que no se entera en tiempo y forma, en cuyo caso, estos accesorios se constituyen en daño
patrimonial a la Hacienda Municipal.
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley del Impuesto sobre la Renta, Artículos 102 primero y segundo párrafos, 127 quinto párrafo
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 35 fracción XXI, 72 fracciones I y II, 104 segundo párrafo
y 115 fracción V, IX y X.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 387 y 392.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
Cumplimiento de Disposiciones Legales
ƒ
TEZONAPA, VER.
121
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de realizar la
correspondiente retención y entero del ISR por el pago de honorarios profesionales y/o arrendamiento
como lo establece los ordenamientos legales. Además, el Órgano de Control Interno no verificó que se
diera cumplimiento a la normativa correspondiente.
Observación Número: 177/2009/052 RM
El Ayuntamiento pagó el subsidio al empleo que abajo se cita, y no mostró evidencia que a más tardar el
15 de febrero del 2009, haya presentado ante las oficinas autorizadas la declaración, proporcionando la
información de las cantidades pagadas en el ejercicio inmediato anterior, por lo que perdió el derecho a
acreditarlo contra el impuesto sobre la renta a su cargo o con el retenido a terceros.
CONCEPTO
Subsidio al empleo
EJERCICIO
2009
MONTO DE REFERENCIA
$21,419.52
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Decreto por el que se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones de la Ley del Impuesto
sobre la Renta, del Código Fiscal de la Federación, de la Ley del Impuesto Especial sobre Producción
y Servicios y de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, y se establece el Subsidio para el Empleo.
Publicado en el Diario Oficial de la Federación el 1º de octubre de 2007, Artículo octavo, fracción III
inciso e).
ƒ Código Fiscal de la Federación, Artículos 108 y 109.
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracciones XI y XIII, 37 fracciones III y VII, 38 fracción
VI, 45 fracción I, 72 fracciones I, XX y XXI, 104 último párrafo y 115 fracciones V, y XXX.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 272
fracción III, 325, 387 fracciones I y III y 392 fracciones II y III.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
Cumplimiento de Disposiciones Legales
ƒ
MOTIVACIÓN:
De la revisión practicada al ente fiscalizable, se detectó que el Ayuntamiento pagó Subsidio para el
Empleo, sin embargo, no mostró evidencia que a más tardar el 15 de febrero del 2009, haya presentado
ante las oficinas autorizadas la declaración, proporcionando la información de las cantidades pagadas en
el ejercicio inmediato anterior, para poderlo acreditar contra el impuesto sobre la renta a su cargo o con el
retenido a terceros.
Observación Número: 177/2009/053 RM
El Ayuntamiento no formuló, ejecutó ni evaluó el Programa Municipal de Protección al Ambiente,
incumpliendo con el artículo 7 de la Ley Estatal de Protección Ambiental.
TEZONAPA, VER.
122
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley Estatal de Protección Ambiental, Artículo 7.
ƒ Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículo 30 fracción III.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 387 y 392.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
Cumplimiento de Disposiciones Legales
ƒ
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de formular,
ejecutar y evaluar el Programa Municipal de Protección al Ambiente. Así mismo, se evidencia que el
Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones de control y evaluación.
OBSERVACIONES DE CARÁCTER TÉCNICO A LA OBRA PÚBLICA
BURSATILIZACIÓN
Observación Número: 177/2009/055A
Obra número: 880
Descripción de la Obra: Construcción del camino tramo Presidio-San Bernardo del km. 0+000 al 0+300.
Ubicación: Presidio.
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
De la planeación: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo que pueden ser
motivo de un probable daño patrimonial: Autorización del H. Congreso del Estado para realizar obras cuyo
monto exceda del 20 % de la partida presupuestal respectiva, validación del proyecto por la Dependencia
Normativa y análisis del factor de sobre costo del presupuesto.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Números generadores de volúmenes de
obra ejecutada, con el propósito de validar los volúmenes de obra pagados contra los realmente
ejecutados de la obra, encontrándola: Terminada y operando.
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos
13 fracciones II y IV; y 46.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 316.
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 35 fracción XXXVI, 50 fracción IV y 113.
TEZONAPA, VER.
123
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras
públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del
ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan
las obras y acciones.
Observación Número: 177/2009/056D
Obra número: 960
Descripción de la Obra: Construcción del camino tramo San Bernardo Vázquez Vela del km 0+300 al km
1+100.
Ubicación: San Bernardo.
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
De la planeación: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo que pueden ser
motivo de un probable daño patrimonial: Autorización del H. Congreso del Estado para realizar obras cuyo
monto exceda del 20 % de la partida presupuestal respectiva, validación del proyecto por la Dependencia
Normativa, proyecto ejecutivo y/o planos y análisis del factor de sobre costo del presupuesto contratado.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Finiquito de obra y/o números
generadores de volúmenes de obra ejecutada, con el propósito de validar los volúmenes de obra pagados
contra los realmente ejecutados de la obra, encontrándola: Terminada y operando.
Determinándose un probable pago improcedente, por un monto de $272,662.17, por diferencia de
volúmenes de obra, mismos que se describen en el siguiente cuadro:
CONCEPTO
(1)
Base
compactada al
95%
con
material
de
banco de 20
cms.
Riego
de
impregnación
con emulsión
asfáltica
de
rompimiento
lento a razón de
1.6 lt/m2.
Riego de liga
UNIDAD
DE
MEDIDA
(2)
PRECIO
UNITARIO
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(3)
VOLUMEN
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(4)
IMPORTE
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(5)
PRECIO
UNITARIO
DETERMINADO
POR EL
AUDITOR
(6)
VOLUMEN
DETERMINADO
POR EL
AUDITOR
(7)
IMPORTE
DETERMINADO
POR EL
AUDITOR
(8)
M2
$147.74
1,368.99
$202,254.58
$147.74
1,216.00
$179,651.84
$ 22,602.74
M2
$18.30
6,840.00
$125,172.00
$18.30
6,080.00
$111,264.00
$13,908.00
M2
$10.54
6,840.00
$72,093.60
$10.54
6,080.00
$64,083.20
$8,010.40
MONTO DEL
PROBABLE
PAGO
IMPROCEDENTE
(9)=(5)-(8)
TEZONAPA, VER.
124
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
con
emisión
asfaltico
de
rompimiento
rápido.
Carpeta
de
concreto
asfaltico de 7
cms.,
de
espesor
compacto en
caliente
(no
incluye riego)
incluye primer
Km., acarreo.
Sobreprecio por
km
subsecuente de
acarreo
(carpeta de 7
cms.,
de
espesor
compacto) 40
kilómetros.
M2
$218.99
6,840.00
$1,497,891.60
$218.99
6,080.00
$1,331,459.20
$166,432.40
M2-KM
$0.86
273,600.00
$235,296.00
$0.86
243,200.00
$209,152.00
$26,144.00
SUBTOTAL
IVA
TOTAL
$237,097.54
$ 35,564.63
$272,662.17
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos
13 fracciones II y IV, 14 fracción II, 17 fracción II, 30, 46, 50, 53, 54, 56 y 61.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 316.
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 35 fracción XXXVI, 37 fracción VII, 38 fracción IV, 50
fracción IV, 72 fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones V, IX y XI.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, en virtud de que los servidores públicos
responsables debieron inspeccionar la correcta ejecución de la obra y controlar todas las fases de la
misma.
Adicionalmente, debieron abstenerse de ejecutar actos u omisiones que impliquen abuso de autoridad o
ejercicio indebido de su empleo, cargo o comisión; específicamente, tratándose del Tesorero, éste debió
abstenerse de hacer pago o firmar orden de pago que no esté autorizado conforme a la ley y a las
disposiciones presupuéstales aplicables, o en su caso negar el pago firmando bajo protesta.
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras
públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del
ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan
las obras y acciones.
TEZONAPA, VER.
125
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
FONDO PARA LA INFRAESTRUCTURA SOCIAL MUNICIPAL
Observación Número: 177/2009/058D
Obra número: 005
Descripción de la Obra: Rehabilitación de camino con concreto hidráulico en tramo San Jorge Atitla –
Tepecoxtla.
Ubicación: Tepecoxtla.
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
De la ejecución: Se encontraron incompletos los siguientes documentos de tipo administrativo que
pueden ser motivo de un probable daño patrimonial: Comprobación de gastos (facturas y listas de raya).
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Croquis de la obra, presupuesto base y
números generadores de la obra, con el propósito de validar los volúmenes de obra pagados contra los
realmente ejecutados de la obra, encontrándola: Terminada y operando.
Se determinó que por presentar incompleto el H. Ayuntamiento el expediente técnico unitario de la obra,
no fue posible realizar el ejercicio de congruencia de los gastos cargados y pagados al costo de la misma,
determinándose un probable pago improcedente, por un monto de $ 604,922.54, que representa el costo
total de la obra.
FUNDAMENTO LEGAL:
Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 58, 60 y 61.
Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz-Llave, Artículo 316.
Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 37 fracción VII, 38 fracción IV, 50 fracción IV, 72
fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones V, IX y XI.
ƒ Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado de
Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 38 párrafo 3.
ƒ
ƒ
ƒ
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, en virtud de que los servidores públicos
responsables debieron inspeccionar la correcta ejecución de la obra y controlar todas las fases de la
misma, para garantizar las mejores condiciones de calidad y economía.
Adicionalmente, debieron abstenerse de ejecutar actos u omisiones que impliquen abuso de autoridad o
ejercicio indebido de su empleo, cargo o comisión; específicamente, tratándose del Tesorero, éste debió
abstenerse de hacer pago o firmar orden de pago que no esté autorizado conforme a la ley y a las
disposiciones presupuéstales aplicables, o en su caso negar el pago firmando bajo protesta.
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras
TEZONAPA, VER.
126
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del
ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan
las obras y acciones.
Observación Número: 177/2009/060D
Obra número: 008
Descripción de la Obra: Rehabilitación de camino con concreto hidráulico.
Ubicación: Col. Ignacio Allende.
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
De la planeación: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo que pueden ser
motivo de un probable daño patrimonial: Anteproyecto de propuesta de inversión.
De la ejecución: Se encontraron incompletos los siguientes documentos de tipo administrativo que
pueden ser motivo de un probable daño patrimonial: Pólizas de cheque, comprobación de gastos
(facturas, listas de raya y recibos y evidencia de la supervisión interna.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde indicó se ejecutaría la misma, con: presupuesto base y números
generadores de la obra, con el propósito de validar los volúmenes de obra pagados contra los realmente
ejecutados de la obra, encontrándola: Terminada y operando.
Se determinó que por presentar incompleto el H. Ayuntamiento el expediente técnico unitario de la obra,
no fue posible realizar el ejercicio de congruencia de los gastos cargados y pagados al costo de la misma,
determinándose un probable pago improcedente, por un monto de $ 428,616.25, que representa el costo
total de la obra.
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 12, 56, 58, 60 y
61.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz-Llave, Artículo 316.
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 37 fracción VII, 38 fracción IV, 50 fracción IV, 72
fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones V, IX y XI.
ƒ Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado de
Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 38 párrafo 3.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, en virtud de que los servidores públicos
responsables debieron inspeccionar la correcta ejecución de la obra y controlar todas las fases de la
misma, para garantizar las mejores condiciones de calidad y economía.
TEZONAPA, VER.
127
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
Adicionalmente, debieron abstenerse de ejecutar actos u omisiones que impliquen abuso de autoridad o
ejercicio indebido de su empleo, cargo o comisión; específicamente, tratándose del Tesorero, éste debió
abstenerse de hacer pago o firmar orden de pago que no esté autorizado conforme a la ley y a las
disposiciones presupuéstales aplicables, o en su caso negar el pago firmando bajo protesta.
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establece la obligación de los
Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras
públicas a su cargo, e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria
completa del ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero
que generan las obras y acciones.
Observación Número: 177/2009/061D
Obra número: 011
Descripción de la Obra: Rehabilitación de camino con concreto hidráulico en tramo Soyactla – Vista
Hermosa.
Ubicación: Soyactla.
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
De la planeación: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo que pueden ser
motivo de un probable daño patrimonial: Anteproyecto de propuesta de inversión, proyecto ejecutivo y/o
planos actualizados y programas de: Ejecución de obra, maquinaria y equipo, mano de obra y suministro
de materiales.
De la ejecución: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo que pueden ser
motivo de un probable daño patrimonial: Pruebas de laboratorio y evidencia de la supervisión interna. Se
encontraron incompletas las pólizas de cheque, comprobación de gastos (facturas, listas de raya y
recibos).
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde indicó se ejecutaría la misma, con: presupuesto base y números
generadores de la obra, con el propósito de validar los volúmenes de obra pagados contra los realmente
ejecutados de la obra, encontrándola: Sin terminar, debido a que existen tramos sin pavimentar, mismos
que no se han podido concluir por que la comunidad está solicitando se pavimenten tramos dentro del
poblado.
Se determinó que por presentar incompleto el H. Ayuntamiento el expediente técnico unitario de la obra,
no fue posible realizar el ejercicio de congruencia de los gastos cargados y pagados al costo de la misma,
determinándose un probable pago improcedente, por un monto de $ 326,317.76, que representa el costo
total de la obra.
TEZONAPA, VER.
128
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 12, 14 fracción
II, 17 fracción II, 30, 58, 60 y 61.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz-Llave, Artículo 316.
ƒ Ley Orgánica del Municipio, Artículos 37 fracción VII, 38 fracción IV, 50 fracción IV, 72 fracciones XX
y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones V, IX y XI.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen los plazos de la recepción de
trabajos y se verificará que estén concluido, además se establece la obligación de los Ayuntamientos de
elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras públicas a su
cargo, e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria completa del
ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan
las obras y acciones.
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, en virtud de que los servidores públicos
responsables debieron inspeccionar la correcta ejecución de la obra y controlar todas las fases de la
misma, para garantizar las mejores condiciones de calidad y economía.
Adicionalmente, debieron abstenerse de ejecutar actos u omisiones que impliquen abuso de autoridad o
ejercicio indebido de su empleo, cargo o comisión; específicamente, tratándose del Tesorero, éste debió
abstenerse de hacer pago o firmar orden de pago que no esté autorizado conforme a la ley y a las
disposiciones presupuéstales aplicables, o en su caso negar el pago firmando bajo protesta.
Observación Número: 177/2009/062A
Obra número: 014
Descripción de la Obra: Rehabilitación de camino con concreto hidráulico en tramo Limonestilla
Tepetlampa.
Ubicación:Tepetlampa.
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
De la planeación: No se encontró el siguiente documento de tipo administrativo que puede ser motivo de
un probable daño patrimonial: Proyecto ejecutivo y/o planos actualizados.
De la ejecución: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo que pueden ser
motivo de un probable daño patrimonial: Números generadores de volumen de obra, bitácora de obra o
instrumento de control equivalente y evidencia de la supervisión interna.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Presupuesto base y explosión de
insumos, con el propósito de validar los volúmenes de obra pagados contra los realmente ejecutados de la
obra, encontrándola: Terminada y operando.
TEZONAPA, VER.
129
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 14 fracción II, 17
fracciones II, 30, 58 y 61.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz-Llave, Artículo 316.
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 50 fracción IV y 113.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras
públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del
ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan
las obras y acciones.
Observación Número: 177/2009/063D
Obra número: 022
Descripción de la Obra: Rehabilitación de camino con concreto hidráulico en tramo Rincón de Buena
Vista- María Loma.
Ubicación: María Loma.
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
De la planeación: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo que pueden ser
motivo de un probable daño patrimonial: Programas de: Ejecución de obra, maquinaria y equipo, mano de
obra y suministro de materiales.
De la ejecución: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo que pueden ser
motivo de un probable daño patrimonial: Evidencia de la supervisión interna. Así mismo se encontraron
incompletos los siguientes documentos: Pólizas cheque revisadas, comprobación de gastos (facturas,
listas de raya y recibos).
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Proyecto y/o planos actualizados,
presupuesto base y números generadores, con el propósito de validar los volúmenes de obra pagados
contra los realmente ejecutados de la obra, encontrándola: Terminada y operando.
Determinándose un probable pago improcedente, por un monto de $ 244,310.03 por diferencia en insumos
de obra, mismo que se describe en el siguiente cuadro:
CONCEPTO
(1)
UNIDAD
DE
MEDIDA
(2)
Grava ¾”
VIAJE
COSTO
UNITARIO
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(3)
$
900.00
INSUMO
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(4)
IMPORTE
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(5)
102.00
$ 91,800.00
COSTO
UNITARIO
VERIFICADO
POR EL
AUDITOR
(6)
$
900.00
INSUMO
VERIFICADO
POR EL
AUDITOR
(7)
65.00
IMPORTE
DETERMINADO
POR EL AUDITOR
(8)
$
58,500.00
MONTO DEL
PROBABLE PAGO
IMPROCEDENTE
(9)=(5)-(8)
$
33,300.00
TEZONAPA, VER.
130
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
Fletes.
FLETE
$ 2,388.58
232.00
$ 554,150.56
$
2,388.58
157.00
$
375,007.06
$
179,143.50
SUBTOTAL
IVA
TOTAL
$
$
$
212,443.50
31,866.53
244,310.03
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 58, 60 y 61.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz-Llave, Artículo 316.
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 37 fracción VII, 38 fracción IV, 50 fracción IV, 72
fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones V, IX y XI.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, en virtud de que los servidores públicos
responsables debieron inspeccionar la correcta ejecución de la obra y controlar todas las fases de la
misma.
Adicionalmente, debieron abstenerse de ejecutar actos u omisiones que impliquen abuso de autoridad o
ejercicio indebido de su empleo, cargo o comisión; específicamente, tratándose del Tesorero, éste debió
abstenerse de hacer pago o firmar orden de pago que no esté autorizado conforme a la ley y a las
disposiciones presupuéstales aplicables, o en su caso negar el pago firmando bajo protesta.
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras
públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del
ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan
las obras y acciones.
Observación Número: 177/2009/064D
Obra número: 023
Descripción de la Obra: Rehabilitación de camino con concreto hidráulico (libramientos) en ejido San
Jorge Atitla.
Ubicación: San Jorge Atitla.
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
De la planeación: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo que pueden ser
motivo de un probable daño patrimonial: Proyecto ejecutivo y/o planos actualizados, programas de:
Ejecución de obra, maquinaria y equipo, mano de obra, suministro de materiales.
De la ejecución: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo que pueden ser
motivo de un probable daño patrimonial: Números generadores de volúmenes de obra ejecutada y
evidencia de la supervisión interna.
TEZONAPA, VER.
131
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
Procedimiento de la revisión física de la obra: Nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma,
sin: Proyecto ejecutivo de la obra y números generadores de la obra, con el propósito de validar los
volúmenes de obra pagados contra los realmente ejecutados de la obra, encontrándola: Terminada y
operando.
Determinándose un probable pago improcedente, por un monto de $ 132,112.82 por diferencia en insumos
de obra, mismo que se describe en el siguiente cuadro:
CONCEPTO
(1)
UNIDAD
DE
MEDIDA
(2)
COSTO
UNITARIO
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(3)
INSUMO
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(4)
IMPORTE
PAGADO POR
EL AYTTO.
(5)
Grava
VIAJE
$ 1,188.68
76.00
$ 90,339.68
$
1,188.68
38.00
$
45,169.84
$
45,169.84
Arena
VIAJE
$
722.87
49.00
$ 35,420.63
$
722.87
32.00
$
23,131.84
$
12,288.79
Fletes
FLETE
$ 1,794.44
126.00
$ 226,099.44
$
1,794.44
94.00
$
COSTO
UNITARIO
VERIFICADO
POR EL
AUDITOR
(6)
INSUMO
VERIFICADO
POR EL
AUDITOR
(7)
IMPORTE
DETERMINADO
POR EL AUDITOR
(8)
MONTO DEL
PROBABLE PAGO
IMPROCEDENTE
(9)=(5)-(8)
168,677.36
$
57,422.08
SUBTOTAL
IVA
TOTAL
$
$
$
114,880.71
17,232.11
132,112.82
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 14 fracción II, 17
fracción II, 30, 58, 60 y 61.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz-Llave, Artículo 316.
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 37 fracción VII, 38 fracción IV, 50 fracción IV, 72
fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones V, IX y XI.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, en virtud de que los servidores públicos
responsables debieron inspeccionar la correcta ejecución de la obra y controlar todas las fases de la
misma.
Adicionalmente, debieron abstenerse de ejecutar actos u omisiones que impliquen abuso de autoridad o
ejercicio indebido de su empleo, cargo o comisión; específicamente, tratándose del Tesorero, éste debió
abstenerse de hacer pago o firmar orden de pago que no esté autorizado conforme a la ley y a las
disposiciones presupuéstales aplicables, o en su caso negar el pago firmando bajo protesta.
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras
públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del
TEZONAPA, VER.
132
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan
las obras y acciones.
Observación Número: 177/2009/065D
Obra número: 024
Descripción de la Obra: Rehabilitación de camino con concreto hidráulico en tramo Marco Antonio- Cerro
de Agua.
Ubicación: Cerro de Agua.
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
De la planeación: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo que pueden ser
motivo de un probable daño patrimonial: Programas de: Ejecución de obra, maquinaria y equipo, mano de
obra, suministro de materiales.
De la ejecución: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo que pueden ser
motivo de un probable daño patrimonial: Reporte fotográfico y evidencia de la supervisión interna.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Croquis de la obra y presupuesto base,
con el propósito de validar los volúmenes de obra pagados contra los realmente ejecutados de la obra,
encontrándola: Terminada y operando.
Determinándose un probable pago improcedente un monto de $ 105,745.54, por diferencia de insumos de
obra, mismo que se describe en el siguiente cuadro:
CONCEPTO
(1)
CEMENTO
ARENA
UNIDAD
DE
MEDIDA
(2)
BULTO
VIAJE
PRECIO
UNITARIO
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(3)
$
87.07
$ 354.68
VOLUMEN
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(4)
IMPORTE
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(5)
3,888.00
78.00
$ 338,528.16
$ 27,665.04
PRECIO
UNITARIO
VERIFICADO
POR EL
AUDITOR
(6)
$
87.07
$
354.68
VOLUMEN
VERIFICADO
POR EL
AUDITOR
(7)
3,003.01
36.00
IMPORTE
DETERMINADO
POR EL AUDITOR
(8)
$
$
261,472.08
12,768.48
SUBTOTAL
IVA
TOTAL
MONTO DEL
PROBABLE PAGO
IMPROCEDENTE
(9)=(5)-(8)
$
$
$
$
$
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 58 y 61.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz-Llave, Artículo 316.
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 37 fracción VII, 38 fracción IV, 50 fracción IV, 72
fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones V, IX y XI.
TEZONAPA, VER.
133
77,056.08
14,896.56
91,952.64
13,792.90
105,745.54
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, en virtud de que los servidores públicos
responsables debieron inspeccionar la correcta ejecución de la obra y controlar todas las fases de la
misma.
Adicionalmente, debieron abstenerse de ejecutar actos u omisiones que impliquen abuso de autoridad o
ejercicio indebido de su empleo, cargo o comisión; específicamente, tratándose del Tesorero, éste debió
abstenerse de hacer pago o firmar orden de pago que no esté autorizado conforme a la ley y a las
disposiciones presupuéstales aplicables, o en su caso negar el pago firmando bajo protesta.
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras
públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del
ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan
las obras y acciones.
Observación Número: 177/2009/066D
Obra número: 025
Descripción de la Obra: Rehabilitación de camino de concreto hidráulico en San Bernardo 2ª fracción.
Ubicación: San Bernardo 2ª fracción.
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
De la planeación: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo que pueden ser
motivo de un probable daño patrimonial: Programas de: Ejecución de obra, maquinaria y equipo, mano de
obra y suministro de materiales.
De la ejecución: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo que pueden ser
motivo de un probable daño patrimonial: Evidencia de la supervisión interna, así mismo se encontraron
incompletas las pólizas cheque, comprobación de gastos (facturas, listas de raya y recibos) y reporte
fotográfico.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma,
con: Croquis de la obra y números generadores de la obra, con el propósito de validar los volúmenes de
obra pagados contra los realmente ejecutados de la obra, encontrándola: Terminada y operando.
Se determinó que por presentar incompleto el H. Ayuntamiento el expediente técnico unitario de la obra,
no fue posible realizar el ejercicio de congruencia de los gastos cargados y pagados al costo de la misma,
determinándose un probable pago improcedente, por un monto de $ 361,723.00, que representa el costo
total de la obra.
TEZONAPA, VER.
134
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 56, 58, 60 y 61.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz-Llave, Artículo 316.
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 37 fracción VII, 38 fracción IV, 50 fracción IV, 72
fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones V, IX y XI.
ƒ Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado de
Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 38 párrafo 3.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, en virtud de que los servidores públicos
responsables debieron inspeccionar la correcta ejecución de la obra y controlar todas las fases de la
misma, para garantizar las mejores condiciones de calidad y economía.
Adicionalmente, debieron abstenerse de ejecutar actos u omisiones que impliquen abuso de autoridad o
ejercicio indebido de su empleo, cargo o comisión; específicamente, tratándose del Tesorero, éste debió
abstenerse de hacer pago o firmar orden de pago que no esté autorizado conforme a la ley y a las
disposiciones presupuéstales aplicables, o en su caso negar el pago firmando bajo protesta.
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras
públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del
ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan
las obras y acciones.
Observación Número: 177/2009/067D
Obra número: 030
Descripción de la Obra: Construcción de pavimento con carpeta asfáltica en camino el Cedro – Caxapa
tramo km 2+880 al km 5+380.
Ubicación: Caxapa.
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
De la planeación: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo que pueden ser
motivo de un probable daño patrimonial: Validación del proyecto por la Dependencia Normativa, bases del
concurso y análisis del factor de sobre costo del presupuesto contratado.
De la ejecución: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo que pueden ser
motivo de un probable daño patrimonial: Finiquito de obra y evidencia de la participación de la supervisión
responsable durante la ejecución de la obra, se encontraron incompletos los números generadores de
volúmenes de obra ejecutada.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma,
sin: Proyecto ejecutivo de la obra, finiquito de obra y/o números generadores de la obra, con el propósito
TEZONAPA, VER.
135
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
de validar los volúmenes de obra pagados contra los realmente ejecutados de la obra, encontrándola:
Terminada y operando.
Determinándose un probable pago improcedente un monto de $ 407,998.70, por diferencia de volúmenes
de obra, mismo que se describe en el siguiente cuadro:
CONCEPTO
(1)
Sobreprecio por
kilometro
subsecuente de
acarreo (carpeta
de 7 cm. De
espesor
compactados)
acarreo 70 km.
Carpeta
de
concreto
asfaltico de 7
cm.,
compactado en
caliente
(no
incluye riego),
incluye: primer
kilometro
de
acarreo.
Riego de liga
con
emulsión
asfáltica
de
rompimiento
rápido.
UNIDAD
DE
MEDIDA
(2)
PRECIO
UNITARIO
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(3)
PRECIO
UNITARIO
VERIFICADO
POR EL
AUDITOR
(6)
VOLUMEN
VERIFICADO
POR EL
AUDITOR
(7)
$1,050,359.68
$
0.80
1,225,000.00
$
980,000.00
$
70,359.68
VOLUMEN
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(4)
IMPORTE
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(5)
1,312,949.60
IMPORTE
DETERMINADO
POR EL AUDITOR
(8)
MONTO DEL
PROBABLE PAGO
IMPROCEDENTE
(9)=(5)-(8)
M2/KM
$
0.80
M2
$
194.61
18,890.00
$3,676,182.90
$
194.61
17,500.00
$
3,405,675.00
$
270,507.90
M2
$
10.01
18,890.00
$ 189,088.90
$
10.01
17,500.00
$
175,175.00
$
13,913.90
SUBTOTAL
IVA
TOTAL
$
$
$
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 13 fracciones II
y IV, 37, 45, 46, 50, 53, 54, 50, 56 y 61.
ƒ Ley Orgánica del Municipio, Artículos 37 fracción VII, 38 fracción IV, 50 fracción IV, 72 fracciones XX
y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones V, IX y XI.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz-Llave, Artículo 316.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, en virtud de que los servidores públicos
responsables debieron inspeccionar la correcta ejecución de la obra y controlar todas las fases de la
misma.
TEZONAPA, VER.
136
354,781.48
53,217.22
407,998.70
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
Adicionalmente, debieron abstenerse de ejecutar actos u omisiones que impliquen abuso de autoridad o
ejercicio indebido de su empleo, cargo o comisión; específicamente, tratándose del Tesorero, éste debió
abstenerse de hacer pago o firmar orden de pago que no esté autorizado conforme a la ley y a las
disposiciones presupuéstales aplicables, o en su caso negar el pago firmando bajo protesta.
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras
públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del
ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan
las obras y acciones.
Observación Número: 177/2009/068D
Obra número: 031
Descripción de la Obra: Construcción de pavimento con carpeta asfáltica en camino Las Limas –Raya
Caracol tramo km 0+000 al km 2+500.
Ubicación: Las Limas.
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
De la planeación: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo que pueden ser
motivo de un probable daño patrimonial: Anteproyecto de propuesta de inversión, validación del proyecto
por la Dependencia Normativa, bases del concurso, análisis de las propuestas (cuadro comparativo) y
análisis del factor de sobre costo del presupuesto contratado.
De la ejecución: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo que pueden ser
motivo de un probable daño patrimonial: Bitácora de obra o instrumento de control equivalente y evidencia
de la participación del supervisor responsable durante la ejecución de la obra, se encontraron incompletos
los números generadores de volúmenes de obra ejecutada.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma,
sin: Proyecto ejecutivo de la obra, finiquito de obra y/o números generadores de la obra, con el propósito
de validar los volúmenes de obra pagados contra los realmente ejecutados de la obra, encontrándola:
Terminada y operando.
Una vez revisados y analizados los precios unitarios pagados en la obra, se determinó que están fuera de
los rangos de mercado, comparados con cualesquiera de los elementos que constituyen un precio unitario:
Insumos, mano de obra, maquinaria y/o equipo e indirectos, prevalecientes en la región, determinándose
un probable pago improcedente, por un monto de $ 1, 322,615.00, por costos elevados y diferencia de
volúmenes de obra, mismos que se describen en los siguientes cuadros:
TEZONAPA, VER.
137
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
Determinación de costos elevados:
Determinándose un probable pago improcedente, por un monto de $ 670,565.00, por costo elevado,
mismo que se describe en el siguiente cuadro:
CONCEPTO
UNIDAD
(1)
(2)
Carpeta de concreto asfaltico de
7 cm. De espesor, compactos en
caliente (no incluye riego),
incluye: primer kilometro acarreo.
M2
PRECIO O
COSTO
UNITARIO
PAGADO POR
EL AYTTO.
(3)
PRECIO O COSTO
UNITARIO
PAGADO
VERIFICADO POR
EL AUDITOR
(4)
$ 213.09
$ 179.77
DIFERENCIA
(5)=(3)-(4)
$ 33.32
VOLUMEN
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(6)
17,500.00
MONTO DEL
PROBABLE PAGO
IMPROCEDENTE
(7)=(5)*(6)
$
SUBTOTAL
IVA
TOTAL
583,100.00
$ 583,100.00
$ 87,465.00
$ 670,565.00
Determinación de diferencia de volúmenes de obra:
Determinándose un probable pago improcedente un monto de $ 652,050.00, por diferencia de volúmenes
de obra, mismo que se describe en el siguiente cuadro:
CONCEPTO
UNIDAD
(1)
(2)
Sobreprecio por kilometro
subsecuente de acarreo (
carpeta de 7 cms. Compactos)
acarreo 30 km.
M2/KM
VOLUMEN O
CANTIDAD
PAGADA POR
EL AYTTO.
(3)
VOLUMEN O
CANTIDAD
VERIFICADA
POR EL
AUDITOR
(4)
1,312,500.00
525,000.00
DIFERENCIA
(5)=(3)-(4)
787,500.00
PRECIO O
COSTO
UNITARIO S/IVA
VERIFICADO
POR EL
AUDITOR
(6)
MONTO DEL
PROBABLE
PAGO
IMPROCEDENTE
(7)=(5)*(6)
$ 0.72
$ 567,000.00
SUBTOTAL
IVA
TOTAL
$ 567.000.00
$ 85,050.00
$ 652,050.00
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 10, 12, 13
fracciones II y IV, 37, 41, 46, 50, 53, 54, 56 y 61.
ƒ Ley Orgánica del Municipio, Artículos 37 fracción VII, 38 fracción IV, 50 fracción IV, 72 fracciones XX
y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones V, IX y XI.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz-Llave, Artículo 316.
TEZONAPA, VER.
138
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, en virtud de que los servidores públicos
responsables debieron inspeccionar la correcta ejecución de la obra y controlar todas las fases de la
misma, para garantizar las mejores condiciones de calidad y economía.
Adicionalmente, debieron abstenerse de ejecutar actos u omisiones que impliquen abuso de autoridad o
ejercicio indebido de su empleo, cargo o comisión; específicamente, tratándose del Tesorero, éste debió
abstenerse de hacer pago o firmar orden de pago que no esté autorizado conforme a la ley y a las
disposiciones presupuéstales aplicables, o en su caso negar el pago firmando bajo protesta.
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras
públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del
ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan
las obras y acciones.
Observación Número: 177/2009/069D
Obra número: 062
Descripción de la Obra: Rehabilitación de camino con el Huapinole – Ejido Tezonapa (revestimiento).
Ubicación: El Huapinole.
Integración del expediente técnico unitario: No presentó.
De la planeación: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo que pueden ser
motivo de un probable daño patrimonial: Anteproyecto de propuesta de inversión, proyecto ejecutivo y/o
planos actualizados, presupuesto base, explosión de insumos, programas de: Ejecución de obra,
maquinaria y equipo, mano de obra y suministro de materiales y análisis de costos unitarios del
presupuesto de obra.
De la ejecución: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo que pueden ser
motivo de un probable daño patrimonial: Pólizas cheque, comprobación de gastos (facturas, listas de raya
y recibos), contratos de arrendamiento de maquinaria y/o equipo, números generadores de volúmenes de
obra ejecutada, pruebas de laboratorio, reporte fotográfico, bitácora de obra o instrumento de control
equivalente y evidencia de la supervisión interna.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma,
sin: Proyecto ejecutivo de la obra, finiquito de obra y/o números generadores de la obra, con el propósito
de validar los volúmenes de obra pagados contra los realmente ejecutados de la obra, encontrándola: Sin
terminar, debido a que existen tramos del camino sin rehabilitar.
Se determinó que por no presentar el H. Ayuntamiento el expediente técnico unitario de la obra, no fue
posible realizar el ejercicio de congruencia de los gastos cargados y pagados al costo de la misma,
determinándose un probable pago improcedente, por un monto de $ 347,283.00, que representa el costo
total de la obra.
TEZONAPA, VER.
139
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 12, 14 fracción
II, 17 fracción II, 30, 56, 58, 60 y 61.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz-Llave, Artículo 316.
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 37 fracción VII, 38 fracción IV, 50 fracción IV, 72
fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones V, IX y XI.
ƒ Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado de
Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 38 párrafo 3.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen los plazos de la recepción de
trabajos y se verificará que estén concluido, además se establece la obligación de los Ayuntamientos de
elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras públicas a su
cargo, e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria completa del
ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan
las obras y acciones.
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, en virtud de que los servidores públicos
responsables debieron inspeccionar la correcta ejecución de la obra y controlar todas las fases de la
misma.
Adicionalmente, debieron abstenerse de ejecutar actos u omisiones que impliquen abuso de autoridad o
ejercicio indebido de su empleo, cargo o comisión; específicamente, tratándose del Tesorero, éste debió
abstenerse de hacer pago o firmar orden de pago que no esté autorizado conforme a la ley y a las
disposiciones presupuéstales aplicables, o en su caso negar el pago firmando bajo protesta.
Observación Número: 177/2009/071A
Obra número: 078
Descripción de la Obra: Construcción de pavimento con carpeta asfáltica en calle Miguel Alemán entre
calle principal y Agustín Muñoz.
Ubicación: Laguna Chica.
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
De la planeación: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo que pueden ser
motivo de un probable daño patrimonial: Factibilidad del proyecto por la Dependencia Normativa, oficio de
invitación a participar a cuando menos tres contratistas, análisis del factor de sobre costo del presupuesto
contratado y programa de ejecución de obra.
De la ejecución: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo que pueden ser
motivo de un probable daño patrimonial: números generadores de volúmenes de obra ejecutada y pruebas
de laboratorio. Se encontró incompleto el finiquito de obra.
TEZONAPA, VER.
140
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
Procedimiento de la revisión física de la obra: Nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma,
sin: Proyecto ejecutivo de la obra, finiquito de obra y/o números generadores de la obra, con el propósito
de validar los volúmenes de obra pagados contra los realmente ejecutados de la obra, encontrándola:
Terminada y operando.
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 13 fracción IV,
14 fracciones II y IV, 34, 45, 46, 50 y 61
ƒ Ley Orgánica del Municipio, Artículos 50 fracción IV y 113.
ƒ Código Hacendario municipal para el estado de Veracruz-Llave, Artículo 316.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras
públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del
ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan
las obras y acciones.
Observación Número: 177/2009/074A
Obra número: 136
Descripción de la Obra: Construcción de aula en escuela telesecundaria.
Ubicación: Tepecoxtla.
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
De la planeación: No se encontró el siguiente documento de tipo administrativo que puede ser motivo de
un probable daño patrimonial: Validación del proyecto por la Dependencia Normativa.
De la ejecución: No se encontró el siguiente documento de tipo administrativo que puede ser motivo de
un probable daño patrimonial: Bitácora de obra o instrumento de control equivalente.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: presupuesto contratado y números
generadores de la obra, con el propósito de validar los volúmenes de obra pagados contra los realmente
ejecutados de la obra, encontrándola: Terminada y operando.
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 13 fracciones II
y IV y 61.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz-Llave, Artículo 316.
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 50 fracción IV y 113.
TEZONAPA, VER.
141
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras
públicas a su cargo, e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria
completa del ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero
que generan las obras y acciones.
Observación Número: 177/2009/075D
Obra número: 151
Descripción de la Obra: Construcción de aula en el jardín de niños.
Ubicación: Palmar Grande.
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
De la planeación: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo que pueden ser
motivo de un probable daño patrimonial: Anteproyecto de propuesta de inversión, validación del proyecto
por la Dependencia Normativa, programas de: Maquinaria y equipo, mano de obra, suministro de
materiales y análisis de costos del presupuesto de obra.
De la ejecución: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo que pueden ser
motivo de un probable daño patrimonial: Bitácora de obra o instrumento de control equivalente y evidencia
de la supervisión interna. Así mismo, se encontraron incompletas las pólizas cheque revisadas y la
comprobación de gastos (facturas, listas de raya y recibos).
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Proyecto ejecutivo, presupuesto base y
números generadores de la obra, con el propósito de validar los volúmenes de obra pagados contra los
realmente ejecutados de la obra, encontrándola: Sin terminar, debido a que falta por colocar las
ventanas, puerta, herreria y realizar la obra exterior.
Se determinó que por no presentar el H. Ayuntamiento el expediente unitario de obra completo. Así como,
volúmenes de obra sin ejecutar, no fue posible realizar el ejercicio de congruencia de los gastos cargados
y pagados al costo de la misma, determinándose un probable pago improcedente, por un monto de
$ 321,051.85, que representa el costo total de la obra.
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 12, 13 fracción
IV, 14 fracción II, 56, 58, 60 y 61.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz-Llave, Artículo 316.
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 37 fracción VII, 38 fracción IV, 50 fracción IV, 72
fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones V, IX y XI.
ƒ Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado de
Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 38 párrafo 3.
TEZONAPA, VER.
142
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen los plazos de la recepción de
trabajos y se verificará que estén concluido, además se establece la obligación de los Ayuntamientos de
elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras públicas a su
cargo, e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria completa del
ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan
las obras y acciones.
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, en virtud de que los servidores públicos
responsables debieron inspeccionar la correcta ejecución de la obra y controlar todas las fases de la
misma.
Adicionalmente, debieron abstenerse de ejecutar actos u omisiones que impliquen abuso de autoridad o
ejercicio indebido de su empleo, cargo o comisión; específicamente, tratándose del Tesorero, éste debió
abstenerse de hacer pago o firmar orden de pago que no esté autorizado conforme a la ley y a las
disposiciones presupuéstales aplicables, o en su caso negar el pago firmando bajo protesta.
Observación Número: 177/2009/076A
Obra número: 185
Descripción de la Obra: Construcción de pie de casa.
Ubicación: Cabecera municipal.
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
De la planeación: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo que pueden ser
motivo de un probable daño patrimonial: Anteproyecto de propuesta de inversión, programas de: Ejecución
de obra, mano de obra y suministro de materiales.
De la ejecución: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo que pueden ser
motivo de un probable daño patrimonial: Bitácora de obra o instrumento de control equivalente y evidencia
de la supervisión interna.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Proyecto de la obra y números
generadores de la obra, con el propósito de validar los volúmenes de obra pagados contra los realmente
ejecutados de la obra, encontrándola: Terminada y operando.
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 12, 58 y 61.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz-Llave, Artículo 316.
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 50 fracción IV y 113.
TEZONAPA, VER.
143
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras
públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del
ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan
las obras y acciones.
Observación Número: 177/2009/077A
Obra número: 004
Descripción de la Obra: Rehabilitación de camino con concreto hidráulico en tramo Xonotla – El Carrizal.
Ubicación: El Carrizal.
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
De la planeación: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo que pueden ser
motivo de un probable daño patrimonial: Anteproyecto de propuesta de inversión, explosión de insumos,
programas de: Ejecución de obra, maquinaria y equipo, mano de obra y suministro de materiales.
De la ejecución: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo que pueden ser
motivo de un probable daño patrimonial: Pruebas de laboratorio, bitácora de obra o instrumento de control
equivalente y evidencia de la supervisión interna.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Proyecto ejecutivo de la obra y números
generadores de la obra, con el propósito de validar los volúmenes de obra pagados contra los realmente
ejecutados de la obra, encontrándola: Terminada y operando.
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 12, 58 y 61.
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 50 fracción IV y 113.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz-Llave, Artículo 316.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras
públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del
ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan
las obras y acciones.
TEZONAPA, VER.
144
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
Observación Número: 177/2009/078A
Obra número: 012
Descripción de la Obra: Rehabilitación de camino con concreto hidráulico en tramo Crucero – Santa Cruz
Ollintzi.
Ubicación: Santa Cruz Ollintzi.
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
De la planeación: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo que pueden ser
motivo de un probable daño patrimonial: Anteproyecto de propuesta de inversión, explosión de insumos,
programas de: Maquinaria y equipo, mano de obra, suministro de materiales y análisis de costos unitarios
del presupuesto de obra.
De la ejecución: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo que pueden ser
motivo de un probable daño patrimonial: Pruebas de laboratorio, bitácora de obra o instrumento de control
equivalente y evidencia de la supervisión interna.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Proyecto ejecutivo de la obra y números
generadores de la obra, con el propósito de validar los volúmenes de obra pagados contra los realmente
ejecutados de la obra, encontrándola: Terminada y operando.
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 12, 58 y 61.
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 50 fracción IV y 113.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz-Llave, Artículo 316.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras
públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del
ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan
las obras y acciones.
Observación Número: 177/2009/079A
Obra número: 048
Descripción de la Obra: Rehabilitación de red de agua potable.
Ubicación: La Unión.
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
TEZONAPA, VER.
145
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
De la planeación: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo que pueden ser
motivo de un probable daño patrimonial: Anteproyecto de propuesta de inversión y análisis del factor de
sobrecosto del presupuesto contratado.
De la ejecución: No se encontró el siguiente documento de tipo administrativo que puede ser motivo de
un probable daño patrimonial: Evidencia de la participación del supervisor responsable durante la
ejecución de la obra.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Proyecto ejecutivo, estimaciones y/o
números generadores de la obra, con el propósito de validar los volúmenes de obra pagados contra los
realmente ejecutados de la obra, encontrándola: Terminada y operando.
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 12, 46 y 61.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz-Llave, Artículo 316.
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 50 fracción IV y 113.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras
públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del
ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan
las obras y acciones.
Observación Número: 177/2009/080A
Obra número: 072
Descripción de la Obra: Construcción de guarniciones y banquetas en diversas calles o avenidas.
Ubicación: Puente Chilapa.
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
De la planeación No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo que pueden ser
motivo de un probable daño patrimonial: Anteproyecto de propuesta de inversión y proyecto ejecutivo y/o
planos actualizados.
De la ejecución: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo que pueden ser
motivo de un probable daño patrimonial: Finiquito de obra y evidencia de la participación del supervisor
responsable durante la ejecución de la obra.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Presupuesto contratado y estimaciones
TEZONAPA, VER.
146
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
de la obra, con el propósito de validar los volúmenes de obra pagados contra los realmente ejecutados de
la obra, encontrándola: Terminada y operando.
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 12, 14 fracción
II, 17 fracción II, 30, 45 y 61.
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 50 fracción IV y 113.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz-Llave, Artículo 316.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras
públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del
ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan
las obras y acciones.
Observación Número: 177/2009/081A
Obra número: 077
Descripción de la Obra: Construcción de boulevard (1ª etapa en calle principal San Agustín).
Ubicación: San Agustín del Palmar.
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
De la planeación: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo que pueden ser
motivo de un probable daño patrimonial: Anteproyecto de propuesta de inversión, factibilidad del proyecto
por la Dependencia Normativa, proyecto ejecutivo y/o planos actualizados, análisis del factor de sobre
costo del presupuesto contratado y programa de ejecución de obra.
De la ejecución: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo que pueden ser
motivo de un probable daño patrimonial: Números generadores de volúmenes de obra ejecutada, pruebas
de laboratorio, bitácora de obra o instrumento de control equivalente y evidencia de la participación del
supervisor responsable durante la ejecución de la obra.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Finiquito de obra y presupuesto
contratado con el propósito de validar los volúmenes de obra pagados contra los realmente ejecutados de
la obra, encontrándola: Terminada y operando.
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 12, 13 fracción
IV, 14 fracciones II y IV, 17 fracción II, 30, 46, 50 y 61.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz-Llave, Artículo 316.
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 50 fracción IV y 113.
TEZONAPA, VER.
147
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras
públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del
ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan
las obras y acciones.
Observación Número: 177/2009/082A
Obra número: 079
Descripción de la Obra: Construcción de pavimento con carpeta asfáltica en calle Venustiano Carranza
entre calle principal y Agustín Melgar.
Ubicación: Laguna Chica.
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
De la planeación: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo que pueden ser
motivo de un probable daño patrimonial: Análisis del factor de sobre costo del presupuesto contratado y
programa de ejecución de obra.
De la ejecución: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo que pueden ser
motivo de un probable daño patrimonial: Pruebas de laboratorio y bitácora de obra o instrumento de
control equivalente.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Presupuesto contratado y finiquito de
obra, con el propósito de validar los volúmenes de obra pagados contra los realmente ejecutados de la
obra, encontrándola: Terminada y operando.
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 14 fracciones
IV, 46 y 61.
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 50 fracción IV y 113.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz-Llave, Artículo 316.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras
públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del
ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan
las obras y acciones.
TEZONAPA, VER.
148
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
Observación Número: 177/2009/083A
Obra número: 170
Descripción de la Obra: Rehabilitación de techos con lámina de zinc.
Ubicación: Cabecera municipal.
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
De la planeación: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo que pueden ser
motivo de un probable daño patrimonial: Anteproyecto de propuesta de inversión y programas de:
Ejecución de obra y suministro de materiales.
De la ejecución: No se encontró el siguiente documento de tipo administrativo que puede ser motivo de
un probable daño patrimonial: Evidencia de la supervisión interna.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Presupuesto base y explosión de
insumos, con el propósito de validar los volúmenes de obra pagados contra los realmente ejecutados de la
obra, encontrándola: Terminada y operando.
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 12, 58 y 61.
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 50 fracción IV y 113.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz-Llave, Artículo 316.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras
públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del
ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan
las obras y acciones.
FONDO DE APORTACIONES PARA EL FORTALECIMIENTO DE LOS MUNICIPIOS
Observación Número: 177/2009/084D
Obra número: 590
Descripción de la Obra: Construcción de salón de usos múltiples.
Ubicación: Colonia el Progreso.
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
De la planeación: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo que pueden ser
motivo de un probable daño patrimonial: Proyecto ejecutivo y/o planos actualizados, evidencia de la
TEZONAPA, VER.
149
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
calificación del presupuesto contratado, análisis del factor de sobre costo del presupuesto contratado y
programa de ejecución de obra.
De la ejecución: No se encontró el siguiente documento de tipo administrativo que puede ser motivo de
un probable daño patrimonial: Bitácora de obra o instrumento de control equivalente.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma,
sin: Proyecto ejecutivo de la obra, finiquito de obra y/o números generadores de la obra, con el propósito
de validar los volúmenes de obra pagados contra los realmente ejecutados de la obra, encontrándola:
Terminada y operando.
Determinándose un probable pago improcedente, por un monto de $30,897.15 por diferencia de
volúmenes de obra, mismo que se describe en el siguiente cuadro:
CONCEPTO
(1)
UNIDAD
DE
MEDIDA
(2)
PRECIO
UNITARIO
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(3)
VOLUMEN
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(4)
IMPORTE
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(5)
Suministro
de perfil IPR
de 10" x 4"
en columnas
alt. 6 mts de
largo
TON.
$ 23,402.50
1.75
$ 40,954.38
$
23,402.50
1.15
$
26,912.88
$
14,041.50
Fabricación y
montaje de
columnas a
base de perfil
IPR 10" x 4"
TON.
$ 21,375.99
1.75
$ 37,407.98
$
21,375.99
1.15
$
24,582.39
$
12,825.59
PRECIO
UNITARIO
VERIFICADO
POR EL
AUDITOR
(6)
VOLUMEN
VERIFICADO
POR EL
AUDITOR
(7)
IMPORTE
DETERMINADO
POR EL
AUDITOR
(8)
SUBTOTAL
IVA
TOTAL
MONTO DEL
PROBABLE PAGO
IMPROCEDENTE
(9)=(5)-(8)
$26,867.09
$4,030.06
$30,897.15
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 14 fracciones II
y IV, 17 fracción II, 30, 41, 46, 50, 53, 54, 56 y 61.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz-Llave, Artículo 316.
ƒ Ley Orgánica del Municipio, Artículos 37 fracción VII, 38 fracción IV, 50 fracción IV, 72 fracciones XX
y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones V, IX y XI.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, en virtud de que los servidores públicos
responsables debieron inspeccionar la correcta ejecución de la obra y controlar todas las fases de la
misma.
TEZONAPA, VER.
150
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
Adicionalmente, debieron abstenerse de ejecutar actos u omisiones que impliquen abuso de autoridad o
ejercicio indebido de su empleo, cargo o comisión; específicamente, tratándose del Tesorero, éste debió
abstenerse de hacer pago o firmar orden de pago que no esté autorizado conforme a la ley y a las
disposiciones presupuéstales aplicables, o en su caso negar el pago firmando bajo protesta.
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras
públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del
ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan
las obras y acciones.
Observación Número: 177/2009/085D
Obra número: 592
Descripción de la Obra: Construcción de salón de usos múltiples.
Ubicación: El Aguaje.
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
De la planeación: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo que pueden ser
motivo de un probable daño patrimonial: Proyecto ejecutivo y/o planos actualizados, evidencia de la
calificación del presupuesto contratado, presupuesto contratado, análisis de precios unitarios del
presupuesto contratado, análisis del factor de sobre costo del presupuesto contratado y programa de
ejecución de obra.
De la ejecución: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo que pueden ser
motivo de un probable daño patrimonial: Bitácora de obra o instrumento de control equivalente, se
encontraron incompletos las estimaciones de obra y el finiquito de obra.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, sin: Proyecto ejecutivo de la obra, finiquito de
obra y/o números generadores de la obra, con el propósito de validar los volúmenes de obra pagados
contra los realmente ejecutados de la obra, encontrándola: Terminada y operando.
Determinándose un probable pago improcedente, por un monto de $23,007.68 por diferencia de
volúmenes de obra, mismo que se describe en el siguiente cuadro:
TEZONAPA, VER.
151
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
CONCEPTO
(1)
Fabricación
y
montaje
de
estructura a base
de perfil ptr 2" x2"
y 1 1/2" x 1 1/2" en
formas metálicas
de acero.
Suministro
de
perfil estructural a
base de ptr de 2" x
2", en formas
metálicas
de
acero.
UNIDAD
DE
MEDIDA
(2)
PRECIO
UNITARIO
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(3)
VOLUMEN
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(4)
IMPORTE
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(5)
TON.
$ 19,081.11
2.74
$
52,282.24
$
19,081.11
TON.
$ 17,457.00
2.40
$
41,896.80
$
17,457.00
PRECIO
UNITARIO
VERIFICADO
POR EL
AUDITOR
(6)
VOLUMEN
VERIFICADO
POR EL
AUDITOR
(7)
IMPORTE
DETERMINADO
POR EL AUDITOR
(8)
MONTO DEL
PROBABLE
PAGO
IMPROCEDENTE
(9)=(5)-(8)
2.03
$
38,734.65
$
13,547.59
2.03
$
35,437.71
$
6,459.09
SUBTOTAL
IVA
TOTAL
$20,006.68
$3,001.00
$23,007.68
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 14 fracciones II
y IV, 17 fracción II, 30, 41, 45, 46, 50, 53, 54, 56 y 61.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz-Llave, Artículo 316.
ƒ Ley Orgánica del Municipio, Artículos 37 fracción VII, 38 fracción IV, 50 fracción IV, 72 fracciones XX
y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones V, IX y XI.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, en virtud de que los servidores públicos
responsables debieron inspeccionar la correcta ejecución de la obra y controlar todas las fases de la
misma, para garantizar las mejores condiciones de calidad y economía.
Adicionalmente, debieron abstenerse de ejecutar actos u omisiones que impliquen abuso de autoridad o
ejercicio indebido de su empleo, cargo o comisión; específicamente, tratándose del Tesorero, éste debió
abstenerse de hacer pago o firmar orden de pago que no esté autorizado conforme a la ley y a las
disposiciones presupuéstales aplicables, o en su caso negar el pago firmando bajo protesta.
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras
públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del
ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan
las obras y acciones.
TEZONAPA, VER.
152
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
Observación Número: 177/2009/086D
Obra número: 597
Descripción de la Obra: Construcción de salón de usos múltiples.
Ubicación: San Miguel Tenejapan.
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
De la planeación: No se encontró el siguiente documento de tipo administrativo que puede ser motivo de
un probable daño patrimonial: Anteproyecto de propuesta de inversión.
De la ejecución: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo que pueden ser
motivo de un probable daño patrimonial: Números generadores de obra ejecutada y evidencia de la
participación del supervisor responsable durante la ejecución de la obra.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Proyecto ejecutivo y estimaciones de la
obra, con el propósito de validar los volúmenes de obra pagados contra los realmente ejecutados de la
obra, encontrándola: Terminada y operando.
Determinándose un probable pago improcedente, por un monto de $35,536.56 por diferencia de
volúmenes de obra, mismo que se describe en el siguiente cuadro:
CONCEPTO
(1)
Suministro y
colocación de
viga IPR de
10”x 5 3/4”
UNIDAD
DE
MEDIDA
(2)
PRECIO
UNITARIO
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(3)
VOLUMEN
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(4)
IMPORTE
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(5)
PRECIO
UNITARIO
VERIFICADO
POR EL
AUDITOR
(6)
VOLUMEN
VERIFICADO
POR EL
AUDITOR
(7)
IMPORTE
DETERMINADO
POR EL
AUDITOR
(8)
KG
$28.00
2,678.02
$74,984.56
$28.00
1,574.40
$44,083.20
MONTO DEL
PROBABLE
PAGO
IMPROCEDENTE
(9)=(5)-(8)
$30,901.36
SUBTOTAL
IVA
TOTAL
$30,901.36
$4,635.20
$35,536.56
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 12, 50, 53, 54,
56 y 61.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz-Llave, Artículo 316.
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 37 fracción VII, 38 fracción IV, 50 fracción IV, 72
fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones V, IX y XI.
TEZONAPA, VER.
153
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, en virtud de que los servidores públicos
responsables debieron inspeccionar la correcta ejecución de la obra y controlar todas las fases de la
misma.
Adicionalmente, debieron abstenerse de ejecutar actos u omisiones que impliquen abuso de autoridad o
ejercicio indebido de su empleo, cargo o comisión; específicamente, tratándose del Tesorero, éste debió
abstenerse de hacer pago o firmar orden de pago que no esté autorizado conforme a la ley y a las
disposiciones presupuéstales aplicables, o en su caso negar el pago firmando bajo protesta.
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras
públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del
ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan
las obras y acciones.
Observación Número: 177/2009/087D
Obra número: 605
Descripción de la Obra: Construcción de salón de usos múltiples.
Ubicación: Caxapa.
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
De la planeación: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo que pueden ser
motivo de un probable daño patrimonial: Proyecto ejecutivo y/o planos actualizados y análisis del factor de
sobre costo del presupuesto contratado.
De la ejecución: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo que pueden ser
motivo de un probable daño patrimonial: Números generadores de obra, bitácora de obra o instrumento de
control equivalente y evidencia de la participación del supervisor responsable durante la ejecución de la
obra, así mismo se encontraron incompletas las estimaciones de obra.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Presupuesto contratado y análisis de
precios unitarios, con el propósito de validar los volúmenes de obra pagados contra los realmente
ejecutados de la obra, encontrándola: Terminada y operando.
Determinándose un probable pago improcedente, por un monto de $23,139.00 por diferencia de
volúmenes de obra, mismos que se describen en el siguiente cuadro:
TEZONAPA, VER.
154
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
CONCEPTO
(1)
Suministro de
perfil IPR de
10”x4”
en
columnas de 6
m. de largo.
Fabricación y
montaje
de
columnas
a
base de perfil
IPR de 10”x4”
UNIDAD
DE
MEDIDA
(2)
PRECIO
UNITARIO
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(3)
VOLUMEN
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(4)
IMPORTE
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(5)
PRECIO
UNITARIO
VERIFICADO
POR EL
AUDITOR
(6)
VOLUMEN
VERIFICADO
POR EL
AUDITOR
(7)
IMPORTE
DETERMINADO
POR EL
AUDITOR
(8)
TON
$23,655.50
2.35
$55,590.43
$23,655.50
1.88
$44,472.34
$11,118.09
TON
$19,154.86
2.35
$45,013.92
$19,154.86
1.88
$36,011.14
$9,002.78
SUBTOTAL
IVA
TOTAL
MONTO DEL
PROBABLE
PAGO
IMPROCEDENTE
(9)=(5)-(8)
$20,120.87
$3,018.13
$23,139.00
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 14 fracción II,
17 fracción II, 30, 46, 50, 53, 54, 56 y 61.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz-Llave, Artículo 316.
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 37 fracción VII, 38 fracción IV, 50 fracción IV, 72
fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones V, IX y XI.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, en virtud de que los servidores públicos
responsables debieron inspeccionar la correcta ejecución de la obra y controlar todas las fases de la
misma.
Adicionalmente, debieron abstenerse de ejecutar actos u omisiones que impliquen abuso de autoridad o
ejercicio indebido de su empleo, cargo o comisión; específicamente, tratándose del Tesorero, éste debió
abstenerse de hacer pago o firmar orden de pago que no esté autorizado conforme a la ley y a las
disposiciones presupuéstales aplicables, o en su caso negar el pago firmando bajo protesta.
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras
públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del
ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan
las obras y acciones.
TEZONAPA, VER.
155
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
Observación Número: 177/2009/088D
Obra número: 608
Descripción de la Obra: Construcción de salón de usos múltiples.
Ubicación: Adolfo López Mateos
.
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
De la planeación: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo que pueden ser
motivo de un probable daño patrimonial: Evidencia de la calificación del presupuesto contratado,
presupuesto contratado, análisis del factor de sobre costo del presupuesto contratado y programa de
ejecución de obra.
De la ejecución: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo que pueden ser
motivo de un probable daño patrimonial: Convenios adicionales, estimaciones de obra, números
generadores de volumen de obra ejecutada, reporte fotográfico, finiquito de obra, bitácora de obra o
instrumento de control equivalente y sanción por incumplimiento al contrato y/o al programa de obra.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma,
sin: Proyecto ejecutivo, estimaciones y/o números generadores de la obra, con el propósito de validar los
volúmenes de obra pagados contra los realmente ejecutados de la obra, encontrándola: Terminada y
operando.
Se determinó que por no presentar el H. Ayuntamiento el expediente técnico unitario de la obra, no fue
posible realizar el ejercicio de congruencia de los gastos cargados y pagados al costo de la misma,
determinándose un probable pago improcedente, por un monto de $391,461.00, que representa el costo
total de la obra.
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 10, 14 fracción
IV, 41, 45, 46, 48, 50, 53, 54, 56, 61 y 65.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz-Llave, Artículo 316.
ƒ Ley Orgánica del Municipio, Artículos 37 fracción VII, 38 fracción IV, 50 fracción IV, 72 fracciones XX
y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones V, IX y XI.
ƒ Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado de
Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 38 párrafo 3.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, en virtud de que los servidores públicos
responsables debieron inspeccionar la correcta ejecución de la obra y controlar todas las fases de la
misma, para garantizar las mejores condiciones de calidad y economía.
TEZONAPA, VER.
156
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
Adicionalmente, debieron abstenerse de ejecutar actos u omisiones que impliquen abuso de autoridad o
ejercicio indebido de su empleo, cargo o comisión; específicamente, tratándose del Tesorero, éste debió
abstenerse de hacer pago o firmar orden de pago que no esté autorizado conforme a la ley y a las
disposiciones presupuéstales aplicables, o en su caso negar el pago firmando bajo protesta.
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras
públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del
ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan
las obras y acciones.
Observación Número: 177/2009/089A
Obra número: 601
Descripción de la Obra: Construcción de cancha deportiva.
Ubicación: San Isidro Villanueva.
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
De la planeación: No se encontró el siguiente documento de tipo administrativo que puede ser motivo de
un probable daño patrimonial: Análisis del factor de sobre costo del presupuesto contratado.
De la ejecución: No se encontró el siguiente documento de tipo administrativo que puede ser motivo de
un probable daño patrimonial: Bitácora de obra o instrumento de control equivalente.
.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Proyecto ejecutivo de la obra y
estimaciones de la obra, con el propósito de validar los volúmenes de obra pagados contra los realmente
ejecutados de la obra, encontrándola: Terminada y operando.
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 46 y 61.
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 50 fracción IV y 113.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz-Llave, Artículo 316.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras
públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del
ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan
las obras y acciones.
TEZONAPA, VER.
157
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
Observación Número: 177/2009/090D
Obra número: 301
Descripción de la Obra: Rehabilitación de bacheo en diversas calles y avenidas del municipio (bacheo
con carpeta asfáltica).
Ubicación: Cabecera municipal.
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
De la planeación: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo que pueden ser
motivo de un probable daño patrimonial: Análisis del factor de sobre costo del presupuesto contratado.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma,
sin: Proyecto ejecutivo de la obra, finiquito de obra y/o números generadores de la obra, con el propósito
de validar los volúmenes de obra pagados contra los realmente ejecutados de la obra, encontrándola: No
identificada, debido a que los representantes ampliamente facultados del ayuntamiento no identificaron
en campo, las calles que habían sido rehabilitadas, así como sus alcances, determinándose un probable
pago improcedente, por un monto de de $ 2´308,659.96, por concepto de obra no identificada.
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 10, 41, 46, 50,
53, 54, 56 y 61.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz-Llave, Artículo 316.
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 37 fracción VII, 38 fracción IV, 50 fracción IV, 72
fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones V, IX y XI.
ƒ Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado de
Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 38 párrafo 3.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, en virtud de que los servidores públicos
responsables debieron inspeccionar la correcta ejecución de la obra y controlar todas las fases de la
misma, para garantizar las mejores condiciones de calidad y economía.
Adicionalmente, debieron abstenerse de ejecutar actos u omisiones que impliquen abuso de autoridad o
ejercicio indebido de su empleo, cargo o comisión; específicamente, tratándose del Tesorero, éste debió
abstenerse de hacer pago o firmar orden de pago que no esté autorizado conforme a la ley y a las
disposiciones presupuéstales aplicables, o en su caso negar el pago firmando bajo protesta.
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras
públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del
ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan
las obras y acciones.
TEZONAPA, VER.
158
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
3.6.3.
Recomendaciones
Además de las observaciones anteriores, por cuanto a los actos y procedimientos administrativos
revisados, se hacen las siguientes recomendaciones:
Recomendación Número:
177/2009/001 CI
Implementar y vigilar el cumplimiento de las disposiciones aplicables en materia de equidad de género,
conforme a lo establecido en los artículos 1, 3, 4, 7, 8, 9, 10 y 15 de la Ley número 551 para la Igualdad
entre Mujeres y Hombres para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave.
Recomendación Número:
177/2009/002 CI
En general, en lo relativo al ejercicio 2010, cumplir con las leyes a las que esté sujeto, así como con la
normativa establecida en el Manual de Fiscalización respectivo, tal como en su oportunidad fue planteado
en el evento de capacitación realizado en el presente año.
3.7.
Irregularidades e Inconsistencias Detectadas
Una vez concluida la fase de comprobación del procedimiento de fiscalización a las Cuentas Públicas
2009, que se efectuó mediante la práctica de auditoría a pruebas y muestras selectivas, se determinó que
existen observaciones por presunto daño patrimonial equivalentes a un monto de $11,145,812.88 pesos,
además de existir inconsistencias por erogaciones aplicadas en conceptos distintos a los de
infraestructura social previstos en la legislación aplicable, por un monto de $341,744.20 pesos,
correspondientes a las irregularidades que se mencionan a continuación, detalladas en el apartado de
Observaciones.
No.
NÚMERO DE OBSERVACIÓN
MONTO
1
177/2009/013AP
$19,323.33
2
177/2009/019AP
2,399,078.70
3
177/2009/024AP
14,121.45
4
177/2009/048RP
514,765.11
5
177/2009/050RP
255,232.14
6
177/2009/051RP
255,232.14
7
177/2009/056D
272,662.17
8
177/2009/058D
604,922.54
9
177/2009/060D
428,616.25
10
177/2009/061D
326,317.76
TEZONAPA, VER.
159
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
No.
NÚMERO DE OBSERVACIÓN
11
177/2009/063D
244,310.03
12
177/2009/064D
132,112.82
13
177/2009/065D
105,745.54
14
177/2009/066D
361,723.00
15
177/2009/067D
407,998.70
16
177/2009/068D
1,322,615.00
17
177/2009/069D
347,283.00
18
177/2009/075D
321,051.85
19
177/2009/084D
30,897.15
20
177/2009/085D
23,007.68
21
177/2009/086D
35,536.56
22
177/2009/087D
23,139.00
23
177/2009/088D
391,461.00
24
177/2009/090D
2,308,659.96
Subtotal Irregularidades:
Presunto Daño Patrimonial
$ 11,145,812.88
25
177/2009/041RD
$ 7,209.52
26
177/2009/042RD
334,534.68
Subtotal Irregularidades: Erogaciones
no Autorizadas
TOTAL
4.
MONTO
$341,744.20
$11,487,557.08
CONCLUSIONES
Primera. Se detectaron irregularidades en la gestión financiera del Municipio de Tezonapa, notificadas en
los pliegos de observaciones y no solventadas en el plazo legal previsto, que hacen presumir la existencia
de responsabilidad resarcitoria por un daño patrimonial de $11,145,812.88 pesos.
Segunda. Se detectaron irregularidades por erogaciones aplicadas en conceptos distintos a los de
infraestructura social previstos en la legislación aplicable, por un monto de $341,744.20 pesos.
Tercera. Se detectaron inconsistencias de carácter administrativo en el Municipio de Tezonapa, que se
registran en el correspondiente apartado de Observaciones.
TEZONAPA, VER.
160
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
Cuarta. En apego a lo dispuesto por los artículos 30.2, 32.2, 34.1.V, 35.3 y 36 de la Ley de Fiscalización
Superior para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, las conclusiones que emite el Órgano de
Fiscalización Superior del Estado relativas a la revisión de la Cuenta Pública 2009 del Municipio de
Tezonapa, sólo tienen efecto por cuanto a los alcances de auditoría, porcentajes de revisión y las pruebas
o muestras selectivas de las obras y acciones ejecutadas con los recursos públicos del ejercicio 2009
sobre las que se practicó la fiscalización, por lo que las determinaciones de esta autoridad fiscalizadora no
liberan a las personas presuntas responsables que se desempeñaron o desempeñan como servidores
públicos en el Municipio de Tezonapa, de cualquier otro tipo de responsabilidad, sea de carácter civil,
administrativa o penal.
TEZONAPA, VER.
161