MUNICIPIO DE MALTRATA, VER. FISCALIZACIÓN DE LA CUENTA PÚBLICA 2009

MUNICIPIO DE MALTRATA, VER.
FISCALIZACIÓN DE LA CUENTA PÚBLICA 2009
RESULTADO DE LA FASE DE COMPROBACIÓN
ÍNDICE
PÁGS.
1. FUNDAMENTACIÓN .............................................................................................................................................111
2. MOTIVACIÓN ........................................................................................................................................................111
3. RESULTADO DE LA REVISIÓN DE LA CUENTA PÚBLICA ................................................................................112
3.1.
EVALUACIÓN DE LA GESTIÓN FINANCIERA ......................................................................................112
3.1.1. CUMPLIMIENTO DE LAS DISPOSICIONES APLICABLES AL EJERCICIO DE LOS RECURSOS
PÚBLICOS .......................................................................................................................................112
3.1.2. ANÁLISIS PRESUPUESTAL .............................................................................................................112
3.1.2.1.INGRESOS Y EGRESOS ....................................................................................................112
3.2.
CUMPLIMIENTO DE LOS OBJETIVOS Y METAS DE LOS PROGRAMAS APLICADOS .....................115
3.2.1. INGRESOS PROPIOS ......................................................................................................................115
3.2.2. FONDO PARA LA INFRAESTRUCTURA SOCIAL MUNICIPAL (FISM) .........................................116
3.2.3. FONDO DE APORTACIONES PARA EL FORTALECIMIENTO DE LOS MUNICIPIOS
(FORTAMUN-DF) ............................................................................................................................117
3.3.
CUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL Y EVALUACIÓN
DE LAS MEDIDAS DE CONTROL INTERNO ........................................................................................118
3.3.1. PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL ...................................................................118
3.3.2. EVALUACIÓN DE LAS MEDIDAS DE CONTROL INTERNO...........................................................118
3.4.
INTEGRACIÓN DE LA DEUDA PÚBLICA ..............................................................................................119
3.5.
ANÁLISIS DE LA INTEGRACIÓN Y VARIACIONES DEL PATRIMONIO ...............................................120
3.6.
OBSERVACIONES, RECOMENDACIONES Y DOCUMENTACIÓN DERIVADA DE LAS
ACTUACIONES QUE SE EFECTUARON..............................................................................................121
3.6.1. ACTUACIONES .................................................................................................................................121
3.6.2. OBSERVACIONES............................................................................................................................124
3.6.3. RECOMENDACIONES......................................................................................................................166
3.7.
IRREGULARIDADES E INCONSISTENCIAS DETECTADAS................................................................167
4. CONCLUSIONES ..................................................................................................................................................168
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Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
1. FUNDAMENTACIÓN
Con fundamento en lo dispuesto por los artículos 116, fracción II de la Constitución Política de los Estados
Unidos Mexicanos; 49, fracción III, de la Ley de Coordinación Fiscal federal; y en términos del Convenio
de Coordinación y Colaboración celebrado por la Auditoría Superior de la Federación y el Órgano de
Fiscalización Superior del Estado de Veracruz, para la fiscalización de los recursos federales transferidos
para su administración, ejercicio y aplicación al Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, sus municipios
y en general, a cualquier entidad, persona física o moral pública o privada; que se prevé en el presupuesto
de egresos de la Federación de los ramos generales 23 y 33, publicado en el Diario Oficial de la
Federación el jueves 18 de marzo de 2010; así como por lo establecido en los artículos 26, fracciones I
inciso b), c) y II inciso a), 33, fracción XXIX y 67 fracción III, de la Constitución Política del Estado de
Veracruz de Ignacio de la Llave; 6, fracción II inciso b), y 18, fracción XXIX, de la Ley Orgánica del Poder
Legislativo del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave; 1, 2 fracciones VII y VIII, 3, 4, 6 párrafos 1 y 2,
artículos 7, 11 a 17 párrafo 1 fracción I y párrafos 2 y 4, artículos 18, 20 a 23, 27 a 33, 35, 36, 37, 62, 63
párrafo 1 fracciones I a VI, IX, XIV a XX, XXII a XXIV y XXVI, 64, 65, 69 párrafo 1 fracciones I, II, V a VII,
XII, XIII, XV a XIX, XXI, XXII, XXIV y XXV, de la Ley de Fiscalización Superior para el Estado de Veracruz
de Ignacio de la Llave; así como en las Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de
Fiscalización Superior del Estado, publicadas en la Gaceta Oficial del Estado Número Extraordinario 379,
de fecha 4 de diciembre de 2009, y en la Guía de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización
Superior de las Cuentas Públicas de los Ayuntamientos del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave,
publicada en la Gaceta Oficial del Estado Número Extraordinario 174 de fecha 31 de mayo de 2010; se
realizó la fiscalización a la Cuenta Pública del Municipio de Maltrata, respecto de su Gestión Financiera
correspondiente al ejercicio 2009.
2.
MOTIVACIÓN
El Órgano de Fiscalización Superior del Estado de Veracruz (en adelante, Orfis) inició la Fase de
Comprobación del Procedimiento de Fiscalización, mediante la práctica de auditorías de alcance integral,
para verificar si la Gestión Financiera del Municipio se ajustó a la legislación aplicable y, en consecuencia,
comprobar si se causaron daños o perjuicios en contra del erario municipal. Dentro de la Fase de
Comprobación, el Orfis emitió los Pliegos de Observaciones a los servidores públicos y, en su caso, a los
ex servidores públicos municipales responsables de su solventación, para que presentaran documentación
y aclaraciones con el fin de solventar las irregularidades o inconsistencias detectadas, situación que se
detalla en el apartado 3.6.1 relativo a las Actuaciones.
Finalmente, con base en las auditorías efectuadas, en la documentación e información justificativa y
comprobatoria presentadas, actas circunstanciadas, papeles de trabajo relativos, pliegos de
observaciones, solventaciones y aclaraciones presentadas, el Orfis obtuvo el Resultado de la Fase de
Comprobación correspondiente a la Fiscalización de la Cuenta Pública 2009 del Municipio de
Maltrata, Ver., que se integra en el Informe del Resultado de las Cuentas Públicas 2009 de los Entes
Fiscalizables.
MALTRATA, VER.
111
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
3.
RESULTADO DE LA REVISIÓN DE LA CUENTA PÚBLICA
Conforme al artículo 37 de la Ley de Fiscalización Superior para el Estado de Veracruz de Ignacio de la
Llave, el Resultado de la revisión de la Cuenta Pública del Municipio de Maltrata, es el siguiente:
3.1.
EVALUACIÓN DE LA GESTIÓN FINANCIERA
3.1.1.
Cumplimiento de las Disposiciones Aplicables al ejercicio de los Recursos
Públicos
Se encontró incumplimiento de diversas disposiciones aplicables al ejercicio de los recursos públicos, que
dieron lugar a la formulación del pliego de observaciones correspondiente y que no fue debidamente
solventado en esta fase del Procedimiento de Fiscalización. La no solventación del pliego, dio como
resultado observaciones y recomendaciones sobre violación de disposiciones de carácter federal, estatal o
municipal, que presuntamente configuran responsabilidad resarcitoria o administrativa, como se especifica
en el apartado correspondiente.
3.1.2.
Análisis Presupuestal
A partir de la información contenida en la Cuenta Pública y de la documentación presentada por los
servidores públicos del Municipio, como parte de la revisión de la Gestión Financiera se efectuó el análisis
de los ingresos y egresos, a saber:
3.1.2.1. Ingresos y Egresos
El Congreso del Estado, publicó en la Gaceta Oficial del Estado número extraordinario 425 de fecha 24 de
diciembre de 2008, la Ley de Ingresos del Municipio de Maltrata, Ver. en la que se estimó que recibiría un
monto de $10,512,128.25 para el ejercicio 2009, por concepto de ingresos ordinarios; de acuerdo a las
cifras presentadas en la Cuenta Pública 2009, los ingresos obtenidos al 31 de diciembre ascendieron a
$16,885,229.64, que representa un 60.63% superior al total estimado.
Al cierre del ejercicio 2009, el Ayuntamiento de Maltrata, Ver., ejerció un importe de $17,369,296.71, cuyo
detalle se presenta más adelante, que comparado con los recursos recaudados y transferidos
provenientes de su Ley de Ingresos por $16,885,229.64, refleja un importe por $-484,067.07, como se
muestra a continuación:
MALTRATA, VER.
112
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
MUNICIPIO DE MALTRATA, VER.
Cuenta Pública 2009
INGRESOS PROPIOS
CONCEPTO
OBTENIDO /
EJERCIDO
AUTORIZADO
%
Ingresos
Impuestos
$ 1,040,428.70
$ 765,248.33
4.53
Derechos
427,515.11
408,430.68
2.42
Contribuciones por mejoras
0.00
0.00
0.00
Productos
110,528.36
106,181.38
0.63
Aprovechamientos
240,795.71
552,673.42
3.27
Participaciones Federales
7,853,418.61
7,156,899.16
42.39
839,441.76
7,895,796.67
46.76
$10,512,128.25
$16,885,229.64
100.00%
$ 6,845,807.80
$ 6,458,882.20
37.19
736,166.41
946,600.58
5.45
2,616,648.45
2,993,801.24
17.24
313,505.58
330,967.93
1.91
Bienes muebles
0.00
218,424.08
1.26
Bienes inmuebles
0.00
0.00
0.00
Obra pública y acciones
0.00
6,174,270.83
35.55
Deuda pública
0.00
8,055.93
0.05
Convenio de colaboración administrativa
0.00
0.00
0.00
Previsión fiduciaria
0.00
238,293.92
1.37
1 Otros
ingresos
Total de Ingresos
Egresos
Servicios personales
Materiales y suministros
Servicios generales
Ayudas, subsidios y transferencias
Otros
Total de Egresos
0.00
0.00
$10,512,128.24
$17,369,296.71
$ 0.01
$-484,067.07
Resultado en Cuenta Pública
0.00
100.00%
Otros ingresos: SEDESOL •$199,669.00; Aportación del Gobierno del Estado $800,000.00; CONADE $2,852,534.00
Subsidio alumbrado público $157,933.00; Bursatilización y Peso a Peso $3,342,119.94; Otros ingresos $543,540.73.
1
Fuente: Cuenta Pública del Ayuntamiento del ejercicio 2009 y papeles de trabajo de auditoría.
MALTRATA, VER.
113
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
En lo que respecta a las aportaciones federales del Ramo 33, de acuerdo a la Gaceta Oficial número
extraordinario 26 de fecha 23 de enero de 2009, el Municipio recibió del Fondo para la Infraestructura
Social Municipal (FISM) un importe de $9,404,611.00, que sumados con los intereses y la aportación de
beneficiarios por $20,455.50, dan un total de $9,425,066.50, además de $2,244,000.00 correspondiente al
préstamo de FISM; en tanto que del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios y de
las Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal, el Municipio recibió $5,791,011.00. Los ingresos por
Aportaciones Federales obtenidos adicionados con remanentes de ejercicios anteriores, fueron ejercidos
por el Ayuntamiento obteniendo los resultados que se mencionan a continuación:
MUNICIPIO DE MALTRATA, VER.
Cuenta Pública 2009
APORTACIONES FEDERALES RAMO 33
CONCEPTO
INGRESOS
Fondo para la Infraestructura Social Municipal
(FISM)
EGRESOS
RESULTADO
$ 9,404,611.00
$9,404,611.00
$ 0.00
195.50
0.00
195.50
20,260.00
20,260.00
0.00
0.00
0.00
0.00
9,425,066.50
9,424,871.00
195.50
11,164.82
0.00
11,164.82
$ 9,436,231.32
$9,424,871.00
$ 11,360.32
$2,244,000.00
$2,244,000.00
$ 0.00
0.00
0.00
0.00
$ 2,244,000.00
$ 2,244,000.00
$ 0.00
$5,791,011.00
$ 5,783,535.26
$7,475.74
Intereses
0.00
0.00
0.00
Aportación de Beneficiarios
0.00
0.00
0.00
Otros
0.00
0.00
0.00
5,791,011.00
5,783,535.26
7,475.74
5,830.06
0.00
5,830.06
$5,796,841.06
$ 5,783,535.26
$13,305.80
Intereses
Aportación de Beneficiarios
Otros
Subtotal
Remanentes de Ejercicios Anteriores
Total
Préstamo FISM
Otros Ingresos (Intereses, Aportación
beneficiarios y otras aportaciones)
Total
Fondo de Aportaciones para el
Fortalecimiento de los Municipios
(FORTAMUN-DF)
Subtotal
de
Remanentes de Ejercicios Anteriores
Total
Fuente: Cuenta Pública del Ayuntamiento correspondiente al ejercicio 2009 y papeles de trabajo de auditoría.
MALTRATA, VER.
114
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
3.2.
Cumplimiento de los Objetivos y Metas de los Programas Aplicados
En los últimos años se ha propiciado un gran impulso a la evaluación del cumplimiento de los Objetivos y
Metas de los programas aplicados, a fin de establecer mayores niveles de transparencia respecto del uso
de los recursos públicos y sentar las bases para un mayor compromiso con los resultados por parte de las
entidades gubernamentales.
De conformidad con lo anterior, y de acuerdo a lo establecido en la Ley de Planeación del Estado de
Veracruz-Llave en su artículo 35, la revisión y análisis, de las cuentas públicas municipales, deberá
además, enfocarse a la coherencia entre las acciones tomadas y los resultados obtenidos.
Para tales efectos, el Orfis se encargó de comprobar en primera instancia que el Ayuntamiento cumpliera
con la elaboración y ejecución de su Programa Operativo Anual, conforme a la normativa aplicable, porque
este es el elemento en que se enmarcan las acciones realizadas. Posteriormente, efectuó un análisis del
comportamiento de los ingresos y su distribución en el gasto. Con la revisión efectuada se determinaron
los elementos siguientes:
Elaboración y ejecución de su Programa Operativo Anual
3.2.1.
ƒ
Ingresos Propios
De la revisión efectuada al Programa Operativo Anual 2009 del municipio, se determinó que no
contiene de manera específica los objetivos y/o metas alcanzar, recursos a aplicarse y fechas
programadas que permitan evaluar su cumplimiento.
Análisis del comportamiento de los Ingresos y su distribución en el Gasto
La información relativa a los ingresos y egresos, fue la base fundamental para realizar el presente análisis,
con el fin de obtener elementos de juicio para interpretar los resultados de la Gestión Financiera del
Ayuntamiento, mediante la utilización del método de porcentajes integrales.
El método de porcentajes integrales consiste en la separación de los elementos que integran un todo, con
el fin de mostrar la proporción que guarda cada una de ellas en relación con el mismo, en donde al total se
le asigna un valor del 100% y a las partes un porcentaje relativo; dicho análisis nos permite evaluar la
eficiencia de la administración de los recursos.
MALTRATA, VER.
115
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
Ingresos y Egresos
Ingresos
La información proporcionada muestra que los ingresos propios al 31 de diciembre de 2009 ascendieron a
$16,885,229.64 integrados en su parte más significativa por $7,156,899.16 de Participaciones Federales
que representan el 42.39% del total de ingresos obtenidos, para mayor detalle estos se muestran en el
apartado 3.1.2.1. Ingresos y Egresos.
Egresos
Al analizar la distribución de los egresos, observamos que se aplicó el 59.87% de los recursos en gasto
corriente, 1.26% al gasto de capital, 35.55% a obra pública y acciones, y el 3.32% a otros gastos. Sobre
este punto se concluye, que se privilegió el gasto corriente.
Por lo que hace al cumplimiento de los objetivos y metas en la aplicación de los recursos de
Bursatilización de los ingresos municipales por concepto del Impuesto sobre Tenencia o Uso de Vehículos
y del Programa Peso a Peso, se determinó lo siguiente:
ƒ
Con las obras y acciones realizadas se generaron 84 empleos y el impacto social alcanzado fue
de 17,900 personas beneficiadas.
Por lo anterior, en materia de ingresos propios se considera que el Ayuntamiento cumplió parcialmente
con sus objetivos y metas, en razón de que no se tuvieron los elementos suficientes para verificar que se
haya efectuado la programación de las metas y objetivos del Ayuntamiento, evaluar su cumplimiento y por
las inconsistencias relativas al fondo señaladas en el apartado relativo a Observaciones.
3.2.2.
Fondo para la Infraestructura Social Municipal (FISM)
Respecto de la evaluación del cumplimiento de metas y objetivos de la aplicación de los recursos del
Ramo 33, correspondientes al Fondo para la Infraestructura Social Municipal del ejercicio 2009, la revisión
se hizo para verificar el cumplimiento de lo establecido en la Ley de Coordinación Fiscal, Ley de
Coordinación Fiscal para el Estado y los Municipios de Veracruz de Ignacio de la Llave, en las Reglas para
la Operación del Programa para la Fiscalización del Gasto Federalizado y demás normativa aplicable al
ejercicio, determinándose lo siguiente:
ƒ
El Ayuntamiento informó a sus habitantes, a través de publicaciones, el monto de los recursos
obtenidos y la propuesta de inversión, así como los resultados alcanzados, a través de la
publicación del cierre de obras y acciones al término del ejercicio.
MALTRATA, VER.
116
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
ƒ
ƒ
ƒ
Durante el año se ejerció un monto de $9,424,871.00, que representa el 100.00% del total de los
recursos del Fondo para la Infraestructura Social Municipal.
De la revisión a las 14 obras y acciones que conforman la muestra de auditoría, se determinó que
éstas alcanzaron las metas programadas.
El Ayuntamiento ejerció los recursos del Fondo en los rubros establecidos por la Ley de
Coordinación Fiscal.
Por lo anterior, se considera que el Ayuntamiento cumplió en forma razonable con los objetivos y metas
del Fondo para la Infraestructura Social Municipal, excepto por las inconsistencias en el ejercicio del fondo
señaladas en el apartado relativo a Observaciones.
3.2.3.
Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios
(FORTAMUN-DF)
En lo relativo a la evaluación del cumplimiento de metas y objetivos de la aplicación de los recursos del
Ramo 33, correspondientes al Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios y de las
Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal del ejercicio 2009, la revisión se hizo para verificar el
cumplimiento de lo establecido en la Ley de Coordinación Fiscal, Ley de Coordinación Fiscal para el
Estado y los Municipios de Veracruz de Ignacio de la Llave, en las Reglas para la Operación del
Programa para la Fiscalización del Gasto Federalizado y demás normativa aplicable al ejercicio,
determinándose lo siguiente:
ƒ
ƒ
ƒ
ƒ
ƒ
El Ayuntamiento informó a sus habitantes, a través de publicaciones, el monto de los recursos
obtenidos y la propuesta de inversión, así como los resultados alcanzados, a través de la
publicación del cierre de obras y acciones al término del ejercicio.
Durante el año se ejerció un monto de $5,783,535.26, que representa el 99.87% del total de los
recursos del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios de las
Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal.
De la revisión a las 18 obras y acciones que conforman la muestra de auditoría, se determinó que
éstasalcanzaron las metas programadas.
Del total de recursos ejercidos del Fondo, el Ayuntamiento aplicó $2,230,917.95 al rubro de
seguridad pública, lo que representa el 38.57%.
Del total de recursos ejercidos del Fondo, el Ayuntamiento aplicó $1,366,208.32 al rubro de obra
pública, lo que representa el 23.62%.
Por lo anterior, se considera que el Ayuntamiento cumplió en forma razonable con los objetivos y metas
del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios de las Demarcaciones Territoriales
del Distrito Federal, excepto por las inconsistencias en el ejercicio del fondo señaladas en el apartado
relativo a Observaciones.
MALTRATA, VER.
117
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
3.3.
Cumplimiento de los Principios de Contabilidad Gubernamental y Evaluación de las
Medidas de Control Interno
3.3.1.
Principios de Contabilidad Gubernamental
El Ayuntamiento de Maltrata no cumplió con los siguientes Principios de Contabilidad Gubernamental,
aplicables al ejercicio 2009:
a) Base de Registro.
b) Costo Histórico.
c) Control Presupuestario.
d) Revelación Suficiente.
e) Importancia Relativa.
f) Cumplimiento de Disposiciones Legales.
3.3.2.
Evaluación de las Medidas de Control Interno
El control interno es el conjunto de medidas que los entes fiscalizables instauran, en sus correspondientes
ámbitos de competencia para garantizar que su Gestión Financiera, entre los conceptos más importantes,
se realice de conformidad con las disposiciones aplicables y para el cumplimiento de los objetivos
establecidos en sus planes y programas. En tal virtud, el Orfis realizó la evaluación de las medidas de
control interno a través de instrumentos en forma de guías y cuestionarios, para tener una base que
permitiera determinar la naturaleza y extensión de las pruebas de auditoría para la revisión de las Cuentas
Públicas, que consistió en verificar lo siguiente:
a) Cómo y a través de que procedimientos y/o acciones se protegen los activos.
b) Cómo se realiza la comprobación de la exactitud y confiabilidad de la información financiera y
presupuestal, del Activo, Pasivo, Patrimonio, Ingreso y el Egreso.
c) La implementación y efectividad en la aplicación de medidas preventivas y correctivas para el
cumplimiento de las normas, lineamientos, sistemas y demás instrumentos utilizados en el manejo
del Gasto Público Municipal.
d) Efectividad en el cumplimiento y evaluación a las metas y objetivos señalados en su Plan de
Desarrollo y Programas Anuales de trabajo.
De acuerdo al Estudio realizado el resultado de la evaluación en el Ayuntamiento de Maltrata es el
siguiente:
ƒ
ƒ
Se han iniciado e implementado medidas de control y evaluación parciales.
Existe un proyecto de control y evaluación integral en fase de implementación que garantiza
la protección de los Activos, la confiabilidad de la información financiera, el cumplimiento de
MALTRATA, VER.
118
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
las normas y lineamientos, así como la consecución de las metas y objetivos plasmados en
el Plan de Desarrollo y Programas anuales de trabajo.
Por lo anterior, se considera que en el Ayuntamiento de Maltrata:
1. No existen riesgos en la operación y manejo del fondo de Ingresos Municipales y de los fondos
del Ramo 33, que afecten el logro de sus objetivos.
2. Se tienen implementados los mecanismos y actividades de control, para que en caso de surgir
riesgos en la operación sean atendidos y mitigados por lo que, la suficiencia, alcance, eficacia y
eficiencia de éstos es alta.
3. El sistema de registro y control de la información financiera, programática, presupuestal, contable
y operativa generada en la gestión de los fondos, cumple con los postulados y/o Principios de
contabilidad gubernamental; sin embargo, no es presentada con calidad, suficiencia y
oportunidad.
4. El sistema de registro y control de la información financiera, programática, presupuestal, contable
y operativa generada en la gestión de los fondos cumple en lo general con los Principios de
Contabilidad Gubernamental y es presentada con calidad y suficiencia; sin embargo, no es
presentada con oportunidad.
5. La comunicación e interacción entre las distintas áreas que integran el municipio y que
intervienen en el manejo y operación del fondo, es eficaz y eficiente.
3.4.
Integración de la Deuda Pública
La Cuenta Pública del Municipio de Maltrata registra contratación de Deuda Pública durante el ejercicio
2009 de $2,244,000.00, que sumada a la de ejercicios anteriores por un monto de $292,308.00 hace un
total de $2,536,308.00. Esta obligación generó en el año intereses por $8,055.93, amortizándose en el
mismo ejercicio la cantidad de $267,949.00, tal como se muestra a continuación:
MUNICIPIO DE MALTRATA, VER.
Cuenta Pública 2009
INTEGRACIÓN DE LA DEUDA PÚBLICA
ACREEDOR
BANOBRAS
FAIS
SEFIPLAN
Total
MONTO
AMORTIZADO EN
2009
INTERESES
GENERADOS EN
2009
FECHA DE
CONTRATACIÓN
MONTO
ORIGINAL
SALDO AL 31 DE
DICIEMBRE DE 2009
12/11/2009
$2,244,000.00
$ 0.00
$ 0.00
$2,244,000.00
18/12/2008
292,308.00
$2,536,308.00
267,949.00
$267,949.00
8,055.93
$8,055.93
24,359.00
$2,268,359.00
Fuente: Cuenta Pública del Ayuntamiento correspondiente al ejercicio 2009 y papeles de trabajo de auditoría.
MALTRATA, VER.
119
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
3.5.
Análisis de la Integración y Variaciones del Patrimonio
El análisis de la integración y variaciones del patrimonio del Municipio de Maltrata, por cuanto a sus
principales componentes (bienes muebles e inmuebles), se expresa en el cuadro analítico siguiente:
MUNICIPIO DE MALTRATA, VER.
Cuenta Pública 2009
INTEGRACIÓN Y VARIACIONES DEL PATRIMONIO
CONCEPTO
MONTO
Saldo inicial
$ 25,956,336.66
Bienes Muebles:
Ingresos Municipales
1,013,308.98
FISM
0.00
FORTAMUN-DF
3,638,456.85
Bienes Inmuebles
Ingresos Municipales
19,266,224.00
FISM
0.00
FORTAMUN-DF
2,038,346.83
Movimiento [incremento(decremento)] de activos fijos
322,786.45
Bienes Muebles:
Ingresos Municipales
238,947.13
FISM
0.00
FORTAMUN-DF
83,839.32
Bienes Inmuebles
Ingresos Municipales
0.00
FISM
0.00
FORTAMUN-DF
0.00
Saldo final del periodo
$26,279,123.11
Fuente: Cuenta Pública del Ayuntamiento correspondiente al ejercicio 2009.
MALTRATA, VER.
120
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
3.6.
Observaciones, Recomendaciones y documentación derivada de las Actuaciones que
se Efectuaron
3.6.1.
Actuaciones
Fiscalización de la Cuenta Pública
La fiscalización se efectuó de acuerdo a las Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento
de Fiscalización Superior en el Estado, Guía de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización
Superior de las Cuentas Públicas de los Ayuntamientos del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave y a
las normas y procedimientos de auditoría emitidos por el Instituto Mexicano de Contadores Públicos, las
que establecen que la revisión sea planeada, realizada y supervisada de tal manera que permita obtener
una seguridad razonable de que la información se verificó con base en pruebas selectivas, la evidencia
que respalda las operaciones realizadas por el Ayuntamiento de Maltrata, Ver., las cifras y revelaciones de
los estados integrantes de la Cuenta Pública y que esta última esté integrada de acuerdo a las bases
legales y contables utilizadas; así como a las leyes y normativa vigentes para el ejercicio 2009.
Con base en lo anterior, las muestras de auditoría, representan los porcentajes que a continuación se
mencionan, respecto del total de los recursos ejercidos de cada fondo:
MUNICIPIO DE MALTRATA, VER.
Cuenta Pública 2009
MUESTRA INGRESOS PROPIOS
CONCEPTO
INGRESOS MUNICIPALES
Universo de Recursos Ejercidos
Muestra Auditada
Representatividad de la muestra
OTROS PROGRAMAS
$9,963,946.21
$3,824,936.64
8,268,979.57
3,824,936.64
82.99%
100.00%
Fuente: Cuenta Pública del Ayuntamiento correspondiente al ejercicio 2009 y papeles de trabajo de auditoría.
MALTRATA, VER.
121
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
MUNICIPIO DE MALTRATA, VER.
Cuenta Pública 2009
MUESTRA FONDO PARA LA INFRAESTRUCTURA SOCIAL MUNICIPAL (FISM)
REMANENTE
DE
EJERCICIOS
ANTERIORES
INTERESES
APORTACIÓN
DE
BENEFICIARIOS
$9,404,611.00
$ 0.00
20,260.00
$ 0.00
$9,424,871.00
$ 0.00
$9,424,871.00
$2,244,000.00
Muestra Auditada
8,152,799.51
0.00
20,260.00
0.00
8,173,059.51
0.00
8,173,059.51
2,244,000.00
Representatividad
de la muestra
86.69%
0.00%
100.00%
0.00%
86.72%
0.00%
86.72%
100.00%
CONCEPTO
Universo de
Recursos
Ejercidos
FONDO
OTROS
SUBTOTAL
PRÉSTAMO
FISM
TOTAL
Fuente: Cuenta Pública del Ayuntamiento correspondiente al ejercicio 2009 y papeles de trabajo de auditoría.
MUNICIPIO DE MALTRATA, VER.
Cuenta Pública 2009
MUESTRA FONDO DE APORTACIONES PARA EL FORTALECIMIENTO DE LOS MUNICIPIOS (FORTAMUN-DF)
CONCEPTO
Universo de
Recursos
Ejercidos
Muestra Auditada
Representatividad
de la muestra
FONDO
INTERESES
APORTACIÓN DE
BENEFICIARIOS
OTROS
SUBTOTAL
REMANENTE DE
EJERCICIOS
ANTERIORES
TOTAL
$5,783,535.26
$ 0.00
$ 0.00
$ 0.00
$5,783,535.26
$ 0.00
$5,783,535.26
5,205,181.73
0.00
0.00
0.00
5,205,181.73
0.00
5,205,181.73
90.00%
0.00%
0.00%
0.00%
90.00%
0.00%
90.00%
Fuente: Cuenta Pública del Ayuntamiento correspondiente al ejercicio 2009 y papeles de trabajo de auditoría.
MALTRATA, VER.
122
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
De la auditoría técnica a la obra pública ejecutada por el Ayuntamiento de Maltrata, la muestra de auditoría
fue la siguiente:
MUNICIPIO DE MALTRATA, VER.
Cuenta Pública 2009
MUESTRA DE AUDITORÍA TÉCNICA A LA OBRA PÚBLICA
CONCEPTO
MONTO
$15,220,227.00
Obra Pública Ejecutada
11,857,290.00
Muestra Auditada
Representatividad de la muestra
77.90%
Fuente: Cuenta Pública del Ayuntamiento correspondiente al ejercicio 2009 y papeles de trabajo de auditoría.
Con los resultados obtenidos de la revisión efectuada, el Orfis elaboró y notificó el Pliego de
Observaciones a los servidores públicos o personas responsables de la solventación mediante oficios
número
OFS/9769/09/2010,
OFS/9770/09/2010,
OFS/9771/09/2010,
OFS/9772/09/2010,
OFS/9773/09/2010, OFS/9776/09/2010, OFS/7813/09/2010 y OFS/9814/09/2010, todos de fecha 30 de
Septiembre de 2010, señalando que contaban con un plazo de 20 días hábiles para que presentaran,
dentro del término legal, la documentación y/o aclaraciones que solventaran las inconsistencias notificadas
en dicho Pliego.
En atención a lo anterior, el Presidente Municipal, Síndico, Regidor Integrante de la Comisión de Hacienda
y Patrimonio Municipal, Tesorero, Contralor Interno y Director de Obras Públicas acudieron a las oficinas
del Orfis para solventar los Pliegos de Observaciones.
Los dos Ex Contralores Interno no atendieron el requerimiento para comparecer en las oficinas del Orfis y
presentar documentación que solventara las observaciones contenidas en el pliego correspondiente.
Una vez analizada la documentación y/o aclaraciones a los señalamientos del Pliego de Observaciones,
las inconsistencias que, a juicio del Orfis, no fueron desahogadas satisfactoriamente, se informan a
continuación.
MALTRATA, VER.
123
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
3.6.2.
Observaciones
RESUMEN DE LAS OBSERVACIONES Y RECOMENDACIONES
CONCEPTO
FINANCIERAS
TÉCNICAS
TOTAL
Observaciones
36
12
48
Recomendaciones
2
0
2
SUMA
38
12
50
(Los números y las referencias son los que originalmente se asignaron a las inconsistencias en el Pliego
de Observaciones respectivo.)
OBSERVACIONES DE CARÁCTER FINANCIERO
INGRESOS MUNICIPALES
Observación Número:
105/2009/002 LM
El Ejercicio Presupuestal de 2009 presentó las siguientes inconsistencias:
Partidas que excedieron al Presupuesto de Egresos Autorizado
CONCEPTO
Materiales y suministros
Servicios generales
Ayudas subsidios y transferencias
PRESUPUESTO AUTORIZADO
$ 736,166.41
2,616,648.45
313,505.58
MONTO EJERCIDO
$ 946,600.58
2,993,801.24
330,967.93
Erogaciones no Presupuestadas
CONCEPTO
Otras aportaciones
Bienes muebles
Obra pública y acciones
MONTO DE REFERENCIA
$ 3,852,203.00
218,424.08
6,174,270.83
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XIII, 37 fracción VII, 38 fracción VI, 72
fracciones I y XX, 104 último párrafo, 107 último párrafo y 115 fracciones V, XXIX y XXXI.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 5, 302,
305, 307, 312, 321, 325, 387 y 392.
MALTRATA, VER.
124
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
ƒ Control Presupuestario
ƒ Cumplimiento de Disposiciones Legales
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que no hubo, por parte del Ente, un control
presupuestal adecuado, mediante el cual y cumpliendo con la normativa aplicable, se hubiesen evitado las
inconsistencias que se señalan respecto al ejercicio de los recursos obtenidos. Así mismo, no se vigiló que
se ejecutara el presupuesto de egresos de acuerdo a las partidas asignadas; situaciones que reflejan que
la información contable no está siendo utilizada eficientemente. Además, no se informó al H. Congreso del
Estado.
Observación Número:
105/2009/003 LM
Las modificaciones al Presupuesto de Egresos aprobadas por el Ayuntamiento y presentadas ante el H.
Congreso del Estado, no coinciden con los montos del Presupuesto asignado reportado en la Cuenta
Pública del año 2009.
CONCEPTO
Servicios personales
Materiales y suministros
Servicios generales
Ayudas subsidios y transferencias
MONTO DE REFERENCIA
AYUNTAMIENTO
CUENTA PÚBLICA
DIFERENCIA
$6,845,807.80
$6,915,542.58
$ - 69,734.77
736,166.41
901,848.13
- 165,681.72
2,616,648.45
2,587,219.39
29,429.06
313,505.58
324,782.25
- 11,276.67
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 35 fracción V, 72 fracciones I y II, 104 último párrafo y 115
fracciones XXIX y XXXI.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 287, 387 y
392.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
ƒ Control Presupuestario
ƒ Revelación Suficiente
ƒ Importancia Relativa
ƒ Cumplimiento de Disposiciones Legales
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó la falta de cumplimiento, por parte del Ente de la
obligación de supervisar que los movimientos en los registros contables y en las partidas presupuestales
se apliquen de manera correcta debiendo, en su caso, corregir oportunamente las desviaciones que se
presentaron.
MALTRATA, VER.
125
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
Observación Número:
105/2009/004 LM
Los estados financieros mensuales, que abajo se citan, fueron entregados de manera extemporánea ante
el H. Congreso del Estado.
MES
Febrero
Mayo
FECHA DE ENTREGA
27/03/09
29/06/09
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley de Fiscalización Superior para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 25.
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 35 fracción VII, 37 fracción IV, 72 fracción XIII, 104 último
párrafo y 115 fracciones XXIX y XXXI.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 90 fracción
IV, 270 fracción XI, 387 y 392.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
Cumplimiento de Disposiciones Legales
ƒ
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente presentó al Congreso del Estado, para su
revisión, sus estados financieros mensuales, de manera extemporánea, incumpliendo con las
disposiciones legales aplicables.
Observación Número:
105/2009/007 LM
No se tiene constancia de que en el mes de enero, haya sido enviado al H. Congreso del Estado, el
inventario general aprobado por el Cabildo el 14 de enero de 2009.
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 37 fracción IX y X, 45 fracción VI, 104 último párrafo, 105
y 115 fracciones XXIX y XXXI.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 90 fracción
IV, 387, 392, 446 fracción VIII y 447.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
ƒ Costo Histórico
ƒ Cumplimiento de Disposiciones Legales
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que no se observó la obligación del Presidente,
Tesorero y Comisión de Hacienda y Patrimonio Municipal de formular cada año, en el mes de enero, un
inventario general y avalúo de los bienes municipales y remitirlo al H. Congreso del Estado.
MALTRATA, VER.
126
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
Observación Número:
105/2009/008 LM
No se tiene evidencia de que el Titular de la Contraloría haya realizado las funciones de control y
evaluación, entre las cuales destacan las siguientes:
a) Aplicar medidas correctivas por el incumplimiento de las normas, lineamientos, sistemas y demás
instrumentos utilizados en el manejo del Gasto Público Municipal, así como fincar las
responsabilidades que procedan.
b) Proteger los activos y comprobar la exactitud y confiabilidad de la información financiera y
presupuestal.
c) Comprobar el cumplimiento de las normas, disposiciones legales y políticas aplicables a la
Entidad, en el desarrollo de sus actividades y reportar al Cabildo tal situación.
d) Sustanciar el procedimiento disciplinario administrativo de conformidad con las disposiciones
aplicables en materia de responsabilidades de los servidores públicos por las inconsistencias de
posible responsabilidad administrativa de carácter disciplinario, a cargo de servidores públicos o
ex servidores públicos obligados, derivadas de la fiscalización al ejercicio 2008.
e) Revisar el cumplimiento de los objetivos y metas fijados en los programas.
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 104 último párrafo y 115 fracciones XXIX y XXXI.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 385
fracciones I y III, 392 fracción IX, 387 fracción III, 389 y 392 fracción III,
ƒ Decreto número 809 publicado en la Gaceta Oficial Núm. Extraordinario 27 de fecha 26 de enero de
2010.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
ƒ Cumplimiento de Disposiciones Legales
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Titular de la Contraloría no desarrolló las
funciones de control y evaluación que establece el Capitulo V, Sección II del Código Hacendario Municipal
para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave.
Observación Número:
105/2009/009 LM
El Ayuntamiento, no presentó evidencia de haber dado cumplimiento a lo dispuesto en los artículos 3
fracción VI, 6, 7 fracción II y 13 de la Ley de Pensiones del Estado de Veracruz, ya que como Organismo
incorporado al Instituto de Pensiones del Estado, está obligado a remitir a éste la documentación e
informes que se establecen en el articulado de la Ley de la materia.
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley de Pensiones del Estado de Veracruz, Artículos 3 fracción II, 6, 15 y 19 fracción II.
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 37 fracción III, 45 fracción I, 104 último párrafo y 115
fracciones IX, X y XXXI.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 392 fracción
III.
MALTRATA, VER.
127
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
ƒ Cumplimiento de Disposiciones Legales
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de remitir al IPE
la documentación e informes a los que está obligado.
Observación Número: 105/2009/010 LM
No existe evidencia de que el Ayuntamiento haya expedido los reglamentos de las dependencias y
órganos de la administración pública municipal, manuales de organización, de procedimientos, los de
atención y servicios al público, así como de que haya ordenado su publicación.
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 34, 35 fracciones XIV y XXXIV y 115 fracciones XXIX y
XXXI.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 270
fracción XIV, 271 y 394.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
ƒ Cumplimiento de Disposiciones Legales
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no emitió y publicó sus reglamentos y
manuales de las dependencias y órganos de la administración pública municipal.
Observación Número:
105/2009/011 LM
El Ayuntamiento no proporcionó la documentación e información que abajo se señala:
a) Listado de los créditos fiscales determinados a favor del Ayuntamiento, determinados en su
carácter de autoridad fiscal (Iniciados, en proceso y concluidos)
b) Expediente de litigios y demandas 2009 en proceso, así como de resoluciones dictadas.
c) Padrón de Ingresos Municipales sujetos a pagos periódicos en el ejercicio 2009 de predial,
comercio (incluyendo establecimientos que expenden bebidas alcohólicas) y de renta de bienes
propiedad del Municipio.
d) Padrón de proveedores y/o prestadores de servicios actualizados
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley de Fiscalización Superior para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos
11 y 34.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos
320 y 359 fracción II.
ƒ Reglas Técnicas de Auditoria Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado,
Artículo 10.
MALTRATA, VER.
128
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
ƒ Cumplimiento de Disposiciones Legales
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la omisión de la presentación de documentación e información requerida al Ente
Fiscalizable, existieron limitaciones que impidieron la aplicación de los procedimientos de auditoria.
Observación Número:
105/2009/012 AM
Según la información contenida en la Cuenta Pública del año 2009, el Ayuntamiento obtuvo ingresos por
$16,885,229.64 y realizó egresos por $17,369,296.71, derivando un sobreejercicio presupuestal por
$484,067.07; sin embargo, incluye ingresos por CONADE, aportación Sedesol por $7,737,863.67, y
egresos del programa de Bursatilización, Peso a Peso y CONADE por un importe de $6,616,620.68; por lo
que el resultado de su ley de ingresos y el correspondiente presupuesto de egresos es un sobreejercicio
de $1,605,310.06; lo que refleja por parte de los funcionarios responsables del manejo de los recursos,
una inadecuada gestión financiera y el incumplimiento a las disposiciones legales aplicables, que
establecen que no se podrá hacer pago alguno que no esté comprendido en el Presupuesto de Egresos
autorizado o modificado.
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracciones XI y XIII, 37 fracción III, 38 fracción VI, 45
fracción I, 72 fracciones I, XX y XXI, 104 último párrafo y 115 fracciones V, XXIX y XXXI.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 5, 6, 309,
325, 342, 355, 357, 358, 359, 387 fracción II, 388 y 392 fracción IV.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
ƒ Control Presupuestario
ƒ Revelación Suficiente
ƒ Importancia Relativa
ƒ Cumplimiento de Disposiciones Legales
MOTIVACIÓN:
Atento a lo establecido por el artículo 325 del Código Hacendario Municipal para el Estado, los
Ayuntamientos no podrán hacer pago alguno que no esté comprendido en el presupuesto de egresos
autorizado o modificado, conforme a lo lineamientos aplicables; disposición que fue incumplida por los
servidores públicos municipales, al presentar un sobreejercicio presupuestal, que implica un menoscabo
en el erario público municipal.
El sobreejercicio presupuestal fue detectado en los siguientes rubros: Servicios Personales, Materiales y
Suministros, Servicios Generales, Ayudas Subsidios y Transferencias y Obra pública.
MALTRATA, VER.
129
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
Observación Número:
105/2009/013 AM
Efectuaron cobros por los conceptos y montos abajo indicados que no coinciden con los importes
reportados a SEFIPLAN.
INGRESO SEGÚN
AYUNTAMIENTO
$626,812.12
CONCEPTO
Impuesto Predial
REPORTADO
A SEFIPLAN
$624,415.31
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XI, 37 fracción III, 45 fracción I y 115
fracciones IX y XXXI.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 90 fracción
IV, 272 fracciones I y II, 387 y 392 fracción II.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
Base de Registro
Revelación Suficiente
Importancia Relativa
Cumplimiento de Disposiciones Legales
ƒ
ƒ
ƒ
ƒ
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de verificar que
los informes proporcionados por la Tesorería conciliaran con los registros contables, presentando por lo
tanto información que contiene datos erróneos.
Observación Número: 105/2009/014 AM
El saldo de cuentas por cobrar por concepto de Impuesto Predial, determinado con base en la
documentación e información presentada, muestra las siguientes diferencias:
CONCEPTO
Predial urbano corriente
Predial rural corriente
Predial urbano rezago
Predial rural rezago
TOTAL
SALDO
DETERMINADO
$ 392,384.69
310,776.05
1,284,339.12
1,360,883.47
$3,348,383.33
SALDO
CONTABLE
$ 395,041.37
326,674.72
1,284,117.15
1,331,481.28
$3,337,314.52
INVENTARIO FINAL
RECIBOS MECANIZADOS
$ - 2,656.68
-15,898.67
221.97
29,402.19
$11,068.81
FUNDAMENTO LEGAL:
Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 37 fracción III, 45 fracciones I y VI, 72 fracciones I, IX y
XIX inciso f), 104 último párrafo y 115 fracciones IX y XXXI.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 359
fracción VII, 366, 387, 392, 447.
ƒ
MALTRATA, VER.
130
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
ƒ Base de Registro
ƒ Revelación Suficiente
ƒ Importancia Relativa
ƒ Cumplimiento de Disposiciones Legales
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de vigilar las
operaciones que realiza la Tesorería, y ésta a su vez, no cumplió con su obligación de comprobar la
exactitud y confiabilidad de la información que debe proporcionar, así como la de llevar la contabilidad de
acuerdo a los Principios de Contabilidad Gubernamental, requisitos y objetivos de ésta. Así mismo, se
evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones de control y evaluación.
Observación Número:
105/2009/015 AM
El Ayuntamiento, no presentó evidencia de que se haya ejercido la facultad económico-coactiva a través
de Procedimiento Administrativo de Ejecución, con la finalidad de recuperar los créditos fiscales derivados
del Impuesto Predial, por los saldos del rezago correspondiente al impuesto mencionado que se presentan
en los estados financieros, como a continuación se detalla:
CONCEPTO
Predial Urbano Rezago
Predial Rústico Rezago
Predial Urbano 2009
Predial Rústico 2009
TOTALES
SALDO
SALDO AL
INICIAL 2009 CIERRE 2009
$1,395,055.12 $1,284,117.15
1,421,333.11
1,331,481.28
684,109.04
395,041.37
474,698.18
326,674.72
$3,975,195.45 $3,337,314.52
IMPORTE
RECUPERADO
$110,937.97
89,851.83
289,067.67
148,023.46
$637,880.93
PORCIENTO
RECUPERADO
7.95%
6.32%
42.25%
31.18%
16.05%
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XX, 37 fracción III, 45 fracción I, 72 fracciones
IV, VII y IX y 115 fracciones IX y XXIX.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 14 fracción
III, 15, 30 fracción IV y 392 fracción III.
ƒ Código de Procedimientos Administrativos para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave,
Artículos 192 al 250
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
ƒ Cumplimiento de Disposiciones Legales
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no presentó evidencia de que haya
exigido el pago de créditos fiscales, derivado de la falta de pago en la fecha o dentro del plazo establecido
en las disposiciones respectivas.
MALTRATA, VER.
131
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
Observación Número:
105/2009/016 AP
El Ayuntamiento efectuó las erogaciones que abajo se citan, que no fueron comprobadas.
No. PÓLIZA
077
246
097
FECHA
02/03/09
23/06/09
18/03/09
CONCEPTO
Mantenimiento de Vehículos
Viáticos dirección de COMUDE
Viáticos
TOTAL
MONTO
$1,224.46
1,426.00
2,074.64
$4,725.10
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracciones XI y XIII, 37 fracciones III y VII, 38 fracción
VI, 45 fracción I, 72 fracciones I, XX y XXI, 104 último párrafo y 115 fracciones XI, XXX y XXXI
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 272
fracción II, 316, 359 fracción IV, 387 fracciones I y III, 388, 389 y 392 fracción II.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
Cumplimiento de Disposiciones Legales
ƒ
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la fiscalización de los recursos públicos municipales, se detectó que el Ayuntamiento
realizó gastos que no cuentan con documentación comprobatoria, actualizando con ello violaciones a los
dispositivos legales enunciados en la fundamentación, que implica un evidente quebranto a la hacienda
pública municipal, el cual se estima en la suma de $4,725.10 (Cuatro mil setecientos veinticinco pesos
10/100 M.N.), correspondientes al importe total de los gastos realizados, pero no comprobados.
Observación Número:
105/2009/017 AM
Efectuaron gastos cuyos comprobantes no reúnen los requisitos fiscales señalados con los incisos
siguientes:
c)
e)
j)
k)
Lugar y fecha de expedición.
Clave del R.F.C. del Ayuntamiento.
Vigencia de 2 años a partir de la fecha de impresión, vencida.
Fecha de impresión es posterior a la de expedición.
No. DE
PÓLIZA
140
40
226
14
50
125
FECHA
08/05/09
10/02/09
03/06/09
12/01/09
16/02/09
16/04/09
TIPO DE
COMPROBANTE
Factura
Factura
Factura
Factura
Factura
Factura
REQUISITOS
FISCALES FALTANTES
j
e
e
e
e
e
MONTO DE
REFERENCIA
$1,614.00
1,960.75
1,639.00
2,415.00
5,142.00
2,355.00
MALTRATA, VER.
132
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
135
77
140
118
97
97
38
38
190
08/05/09
02/03/09
08/05/09
08/04/09
18/03/09
18/03/09
05/02/09
05/02/09
15/05/09
Factura
Factura
Factura
Factura
Factura
Factura
Factura
Factura
Factura
e
e
k
k
k
k
j
j
j
1,916.00
1,224.46
700.00
700.00
700.00
700.00
402.50
150.00
480.00
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley del Impuesto sobre la Renta, Artículo 102 primer párrafo.
ƒ Código Fiscal de la Federación, Artículos 29 primero y segundo párrafo, y 29-A fracciones III y IV.
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XI, 37 fracción III, 45 fracción I, 72 fracción I y
104 segundo párrafo.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 287
fracciones I y III, 355, 359 fracción IV, 362 fracción II, 387, 388, 389 y 392.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
ƒ Cumplimiento de Disposiciones Legales
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no vigiló que la documentación
comprobatoria que ampara los gastos efectuados, reuniera los requisitos fiscales que establecen las leyes
respectivas, ya que se autorizaron erogaciones con documentos que carecen de los requisitos
observados. Así mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus
funciones de control y evaluación.
Observación Número:
105/2009/018 AM
No existe seguridad razonable de que el valor de los activos fijos, propiedad del municipio, tales como
inmuebles, mobiliario, equipo e infraestructura municipal, estén incorporados en su totalidad al patrimonio
municipal y se cuente con el soporte documental que avale su propiedad.
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XI, 37 fracciones III, IX y X, 45 fracción VI, 72
fracción I, 104 segundo párrafo y 105.
ƒ Ley de Adquisiciones, Arrendamientos, Administración y Enajenación de Bienes Muebles del Estado
de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 85 y 91.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 355, 357,
359 fracciones IV y VI, 387, 392, 446 fracciones III y VIII y 447.
MALTRATA, VER.
133
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
ƒ Costo Histórico
ƒ Revelación Suficiente
ƒ Importancia Relativa
ƒ Cumplimiento de Disposiciones Legales
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de vigilar que
los bienes que integran su patrimonio, cuenten con el soporte documental que acredite la posesión de los
mismos. Así mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones
de control y evaluación.
Observación Número:
105/2009/019 AM
De las obras contratadas, no depositaron al ORFIS el 5 al millar que debieron retener a los contratistas por
$13,151.91, por lo que deberán hacerlo a la cuenta de cheques número 376675-7 de Banamex S.A.,
referencia 10066, a nombre del Órgano de Fiscalización Superior del Estado.
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley de Fiscalización Superior para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 8 numeral
1.
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XI, 37 fracción III, 45 fracción I, 72 fracción I y
104 segundo párrafo.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 287
fracciones I y III, 300, 355, 387, 389 y 392.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
Cumplimiento de Disposiciones Legales
ƒ
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente omitió la obligación de retener el 5 al
millar del monto de las obras contratadas y remitirlo al Órgano para su administración. Además, el Órgano
de Control Interno no verificó que se diera cumplimiento a la normativa correspondiente.
Observación Número:
105/2009/020 AM
Al cierre del ejercicio no fueron recuperados los saldos deudores, generados durante el ejercicio, que
abajo se citan
NOMBRE DEL DEUDOR
1106-04-01001 José Arturo Márquez Garzón
MONTO DE REFERENCIA
$8,547.58
Asimismo, el saldo al cierre del ejercicio de las cuentas de deudores diversos que abajo se indican, refleja
un importe que proviene de ejercicios anteriores y no fue recuperado.
MALTRATA, VER.
134
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
NOMBRE DEL DEUDOR
1106-04-01004 Guadalupe Ceronio García
MONTO DE REFERENCIA
$9,000.50
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 35 fracción XXI, 72 fracciones I, II y IX y 104 segundo y
último párrafo y 115 fracciones V, IX y X.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 270
fracción I, 318, 387 y 392.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
Revelación Suficiente
Importancia Relativa
Cumplimiento de Disposiciones Legales
ƒ
ƒ
ƒ
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente, a través de la Tesorería no observó la
obligación de tomar las medidas correspondientes para la depuración de las cuentas de balance. Así
mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones de control y
evaluación.
Observación Número:
105/2009/021 AM
El Ayuntamiento pagó el subsidio al empleo que abajo se cita, y no mostró evidencia que a más tardar el
15 de febrero del 2010, haya presentado ante las oficinas autorizadas la declaración, proporcionando la
información de las cantidades pagadas en el ejercicio inmediato anterior, por lo que perdió el derecho a
acreditarlo contra el impuesto sobre la renta a su cargo o con el retenido a terceros.
CONCEPTO
Saldo del Subsidio al empleo
Subsidio al empleo
TOTAL
EJERCICIO
2008
2009
MONTO DE REFERENCIA
$ 98,588.23
118,606.00
$217,194.23
FUNDAMENTO LEGAL:
Decreto por el que se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones de la Ley del Impuesto
sobre la Renta, del Código Fiscal de la Federación, de la Ley del Impuesto Especial sobre Producción
y Servicios y de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, y se establece el Subsidio para el Empleo.
Publicado en el Diario Oficial de la Federación el 1º de octubre de 2007. Artículo Octavo, fracción III
inciso e).
ƒ Código Fiscal de la Federación Artículos 108 y 109.
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracciones XI y XIII, 37 fracciones III y VII, 38 fracción
VI, 45 fracción I, 72 fracciones I, XX y XXI, 104 último párrafo y 115 fracciones V y XXX.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 272
fracción III, 325, 387 fracciones I y III y 392 fracciones II y III.
ƒ
MALTRATA, VER.
135
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
ƒ Cumplimiento de Disposiciones Legales
MOTIVACIÓN:
De la revisión practicada al ente fiscalizable, se detectó que el Ayuntamiento pagó Subsidio para el
Empleo, sin embargo, no mostró evidencia que a más tardar el 15 de febrero del 2010, haya presentado
ante las oficinas autorizadas la declaración, proporcionando la información de las cantidades pagadas en
el ejercicio inmediato anterior, para poderlo acreditar contra el impuesto sobre la renta a su cargo o con el
retenido a terceros.
Observación Número:
105/2009/022 AM
De acuerdo a la documentación presentada, no hay constancia de que el Ayuntamiento haya enterado a
SEFIPLAN el 2% del impuesto sobre nóminas por $204,605.55, por las erogaciones en efectivo o en
especie por concepto de remuneraciones al trabajo personal subordinado correspondiente al ejercicio
2009.
Como consecuencia de lo anterior, el incumplimiento en el pago de obligaciones de carácter federal, tales
como impuestos, derechos, productos, aprovechamientos, aportaciones, cuotas u otras de similar
naturaleza, dará lugar a los recargos, actualizaciones, multas y gastos de ejecución inherentes a toda
obligación que no se entera en tiempo y forma, en cuyo caso, estos accesorios se constituyen en daño
patrimonial a la Hacienda Municipal. En la misma situación se encuentra el incumplimiento de obligaciones
de carácter estatal, independientemente de que la omisión pueda dar lugar a responsabilidad penal por
incumplimiento de un deber legal o cualquier otro delito.
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Código Financiero para el Estado de Veracruz-Llave, Artículos 98, 99, 100, 101 y 102.
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 35 fracción XXI, 37 fracción III, 38 fracción VI, 45 fracción
I, 72 fracciones I y II, 104 segundo párrafo y 115 fracciones V, IX y X.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 387 y 392.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
ƒ Cumplimiento de Disposiciones Legales
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de efectuar
enteros del impuesto sobre nóminas de manera mensual. Además, el Órgano de Control Interno no
verificó que se diera cumplimiento a la normativa correspondiente.
Observación Número:
105/2009/023 AM
Efectuaron erogaciones por pago de sueldos y salarios por la cantidad de $5,656,913.00, los cuales
presentan las siguientes inconsistencias:
MALTRATA, VER.
136
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
a) Retuvieron Impuesto sobre la Renta por los sueldos pagados a funcionarios del Ayuntamiento, sin
atender, para efectos del cálculo, las disposiciones legales aplicables, ya que no acumularon
todas las percepciones gravadas por la Ley del Impuesto sobre la Renta y de la prueba selectiva
realizada se determinó que no aplicaron el procedimiento correcto para calcular el impuesto a
retener ya que en todos los casos seleccionados existen diferencias retenidas de menos.
Además, de las retenciones efectuadas no presentan evidencia de que tal monto haya sido
enterado ante las autoridades fiscales correspondientes.
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley del Impuesto sobre la Renta, Artículos 102 primero y segundo párrafos, 110, 111, 113, 118
fracción I y Artículo octavo Transitorio, publicado en el Diario Oficial de la Federación del 1ero. de
octubre de 2007.
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 35 fracción XXI, 37 fracción III, 38 fracción VI, 45 fracción
I, 72 fracciones I y II, 104 segundo párrafo y 115 fracciones V, IX y X.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 387 y 392.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
ƒ Cumplimiento de Disposiciones Legales
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de efectuar
retenciones y enteros, respecto de las erogaciones por salarios y en general por la prestación de un
servicio personal subordinado. Además, el Órgano de Control Interno no verificó que se diera
cumplimiento a la normativa correspondiente.
Observación Número:
105/2009/024 AM
No se tiene seguridad razonable de que el Ayuntamiento haya acumulado la totalidad de percepciones
pagadas a funcionarios y empleados, y de que el procedimiento de cálculo de los impuestos federales y
estatales, así como de las cuotas y aportaciones de seguridad social correspondientes, se hayan
efectuado conforme lo establecido en las leyes aplicables.
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley del Impuesto sobre la Renta, Artículos 110 fracción I y 113.
ƒ Ley de Pensiones del Estado de Veracruz Artículos 15 y 17.
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 35 fracción XXI, 72 fracciones I y II, 104 segundo párrafo
y 115 fracciones V, IX y X.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 387 y 392.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
Cumplimiento de Disposiciones Legales
ƒ
MALTRATA, VER.
137
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de calcular y
realizar el pago de contribuciones a su cargo, de acuerdo a lo establecido en los ordenamientos legales.
Además, el Órgano de Control Interno no verificó que se diera cumplimiento a la normativa
correspondiente.
Observación Número:
105/2009/025 AP
El Ayuntamiento retuvo pero no enteró el Impuesto sobre la Renta retenido a empleados, por concepto de
salarios en los meses que se enuncian a continuación, utilizando los montos retenidos para gastos no
presupuestados.
CONCEPTO
ISR Sueldos y Salarios
ISR gratificación anual
TOTAL
MES
enero a diciembre
diciembre
MONTO
$453,889.00
453.00
$454,342.00
Asimismo, el Ayuntamiento retuvo pero no enteró el Impuesto sobre la Renta retenido a empleados, por
concepto de salarios de ejercicios anteriores.
CONCEPTO
ISR Sueldos y Salarios
MONTO DE REFERENCIA
$267,777.60
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracciones XI y XIII, 37 fracciones III y VII, 38 fracción
VI, 45 fracción I, 72 fracciones I, XX y XXI, 104 último párrafo y 115 fracciones V, y XXX.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 272
fracción III, 325, 387 fracciones I y III y 392 fracciones II y III.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
Cumplimiento de Disposiciones Legales
ƒ
MOTIVACIÓN:
De la revisión practicada al ente fiscalizable, se detectó que el Ayuntamiento retuvo el Impuesto Sobre la
Renta a sus trabajadores, por concepto de salarios, pero omitió enterarlo a la autoridad fiscal respectiva,
desviando esos montos a la realización de gastos que no fueron contemplados en el presupuesto de
egresos; lo anterior entraña una violación expresa a las disposiciones legales enunciadas en la
fundamentación, y un evidente daño a la hacienda pública municipal por la suma de $454,342.00
(Cuatrocientos cincuenta y cuatro mil trescientos cuarenta y dos pesos 00/100 M.N.), que corresponde
íntegramente a los montos que las autoridades municipales retuvieron y gastaron en conceptos no
presupuestados.
MALTRATA, VER.
138
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
A mayor abundamiento, se tiene que las autoridades municipales retuvieron las suma de $454,342.00
(Cuatrocientos cincuenta y cuatro mil trescientos cuarenta y dos pesos 00/100 M.N.) por concepto de
Impuesto sobre la Renta en los meses de enero a diciembre, como se aprecia en balanza de
comprobación; así mismo, se advierte que esos montos, en lugar de ser enterados a la autoridad fiscal
respectiva, actualizado con ello una violación a las disposiciones legales enunciadas en la presente
observación.
Observación Número:
105/2009/027 AM
No existe evidencia de que el Ayuntamiento haya cumplido con la obligación fiscal de presentar las
declaraciones informativas a través del Programa Declaración Informativa Múltiple (DIM), a más tardar el
15 de febrero de cada año, que a continuación se citan:
1.
2.
3.
4.
De subsidio al empleo entregado a los trabajadores.
De pagos efectuados por sueldos y salarios.
De los residentes en el extranjero a los que les hubieran efectuado pagos.
De las demás personas a quienes les hubieran efectuado pagos y retenciones del impuesto
sobre la renta (honorarios, arrendamientos) durante el ejercicio anterior.
Así como, la Declaración Informativa de Operaciones con Terceros.
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley del Impuesto sobre la Renta, Artículo 86 fracción VIII, 101 fracción VI, inciso a), 118 fracción V,
ƒ Código Fiscal de la Federación Artículo 32.
ƒ Código Financiero para el Estado de Veracruz-Llave, Artículos 98, 99, 100, 101 y 102.
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 35 fracción XXI, 37 fracción III, 38 fracción VI, 45 fracción
I, 72 fracciones I y II, 104 segundo párrafo y 115 fracciones V, IX y X.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 387 y 392.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
Cumplimiento de Disposiciones Legales
ƒ
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de presentar las
declaraciones informativas. Además, el Órgano de Control Interno no verificó que se diera cumplimiento a
la normativa correspondiente.
BURSATILIZACIÓN-PESO A PESO
Observación Número:
105/2009/028 BM
No existe evidencia de que se haya solicitado autorización al H. Congreso del Estado, previo acuerdo del
Cabildo, para lo siguiente:
MALTRATA, VER.
139
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
a) Contratar obra pública cuyo monto exceda del veinte por ciento de la partida presupuestal
respectiva.
Bursatilización
OBRA
205
Peso a Peso
OBRA
301
302
DESCRIPCIÓN
Const. pav. con concreto asfáltico en av. Ignacio
Zaragoza, entre M. Matamoros y B. Juárez
MONTO DE REFERENCIA
$1,430,180.93
DESCRIPCIÓN
Const. de guarniciones y pav. con concreto asfáltico
en av. Álvaro Obregón
Constr. de guarniciones y pav. con concreto asfáltico
en calle Rafael Moreno
MONTO DE REFERENCIA
$1,060,553.27
654,408.24
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 35 fracciones XXIV y XXXVI, 36 fracción VI, 103, 104
último párrafo y 115 fracciones XXIX y XXXI.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 295, 331,
387 y 392.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
ƒ Cumplimiento de Disposiciones Legales
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que no existe evidencia de que el Ente haya
solicitado autorización del H. Congreso para contratar obra pública cuyo monto exceda del veinte por
ciento de la partida presupuestal respectiva.
Observación Número: 105/2009/030 BM
El Ayuntamiento no cumplió con la obligación legal de presentar al Órgano de Fiscalización Superior del
Estado, la información que se indica en los puntos cuarto, quinto, sexto y séptimo del Acuerdo
Administrativo publicado en la Gaceta Oficial del Estado Núm. Ext. 28 de fecha 26 de enero de 2009.
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XI, 104 último párrafo y 115 fracción XXXI.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 286, 320 y
328.
ƒ Acuerdo Legislativo, publicado en la Gaceta Oficial del Estado número 25 de fecha 23 de enero de
2009.
ƒ Acuerdo Administrativo, publicado en la Gaceta Oficial del Estado Núm. Ext. 28 del 26 de enero de
2009.
MALTRATA, VER.
140
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
ƒ Cumplimiento de Disposiciones Legales
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, relativa a los ordenamientos legales, se detectó que el Ente no
observó el cumplimiento de proporcionar la información relativa al ejercicio de los recursos derivados de la
Bursatilización del Impuesto Sobre Tenencia o Uso de Vehículos y del Programa Peso a Peso.
Observación Número: 105/2009/031 BM
El Ayuntamiento no presento evidencia de haber efectuado el registro contable, en las cuentas de
memoranda 9000-05-01001 y 9000-05-01002, para reconocer la obligación financiera derivada de los
ingresos derivados de la Bursatilización del impuesto sobre tenencia o uso de vehículos, según las
instrucciones giradas por la Comisión Permanente de Hacienda Municipal del H. Congreso del Estado.
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículo 72 fracción I.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 355 y 360.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
Revelación Suficiente
Importancia Relativa
Cumplimiento de Disposiciones Legales
ƒ
ƒ
ƒ
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detecto la falta de incumplimiento, por parte del ente, de la
obligación de supervisar que los movimientos en los registros contables se apliquen de manera correcta.
Así mismo, el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones de control y evaluación.
Observación Número:
105/2009/032 BM
De las obras que abajo se citan, faltan los documentos que se indican, señalados con las letras siguientes:
b) Factibilidad de la Dependencia Normativa que corresponda.
k) Garantía de vicios ocultos.
Bursatilización
OBRA
205
DESCRIPCIÓN
Const. de pav. con concreto asfáltico en av. I. Zaragoza
DOCUMENTO
FALTANTE
b, k
MALTRATA, VER.
141
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
Peso a Peso
OBRA
301
302
DESCRIPCIÓN
Const. de guarniciones y pav. con concreto asfáltico
en av. Álvaro Obregón
Const. de guarniciones y pav. con concreto asfáltico
en calle Rafael Moreno
DOCUMENTO
FALTANTE
b, k
b, k
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XX, 37 fracción III, 45 fracción I y 72 fracción
II.
ƒ Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 13 fracciones II,
III y IV y 54
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 359
fracciones II, IV y VI, 388, 389 y 392.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
ƒ Cumplimiento de Disposiciones Legales
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de promover la
participación de la comunidad en la aplicación y vigilancia, así como de integrar el expediente técnico con
documentación que, de acuerdo a la normativa debe contener, circunstancia que evidencia la falta de
planeación, programación, control y vigilancia en la ejecución de las obras y acciones que se realizaron.
Observación Número:
105/2009/033 BP
Los estados de cuenta bancarios de la cuenta 06205419905 de Bursatilización, reportan comisiones por
$977.50 cobradas al Ayuntamiento por sobregiro, lo que evidencia una administración deficiente de los
recursos financieros.
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 35 fracción XXI, 72 fracciones I y II, 104 segundo párrafo
y 115 fracción V, IX y X.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 270
fracciones I, III y VI, 287, 325, 387 y 392.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
ƒ Cumplimiento de Disposiciones Legales
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente a través de la Tesorería, incumplió con la
obligación de administrar los fondos municipales en forma correcta. Así mismo, se evidencia que el
Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones de control y evaluación.
MALTRATA, VER.
142
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
Observación Número:
105/2009/034 BM
De las obras que abajo se citan, a las Actas de Entrega-Recepción a la comunidad les faltan las firmas
que se indican.
Bursatilización
OBRA
205
DESCRIPCIÓN
Const. de pav. con concreto asfáltico en av. I. Zaragoza.
FIRMAS FALTANTES
Síndico
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículo 56.
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XX, 37 fracción III y 45 fracción I.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 387, 388,
389 y 392.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
Cumplimiento de Disposiciones Legales
ƒ
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de formular y
requisitar debidamente el Acta de Entrega-Recepción a la comunidad. Así mismo, se evidencia que el
Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones de control y evaluación.
FONDO PARA LA INFRAESTRUCTURA SOCIAL MUNICIPAL
Observación Número:
105/2009/035 RM
De las obras que abajo se citan, a las Actas de Entrega-Recepción a la Comunidad les faltan las firmas
que se indican.
OBRA
009
010
DESCRIPCIÓN
Construcción de muro de contención en
jardín de niños comunidad Agua Rosas
Construcción de barda perimetral escuela
“La Vallejo” comunidad Rodolfo Lozada,
FIRMAS FALTANTES
Vocal de Control y
Vigilancia del Consejo
de Desarrollo
Municipal
Síndico, Regidor
Integrante de la
Comisión de Hacienda,
y Vocal de Control y
Vigilancia del Consejo
de Desarrollo Municipal
MALTRATA, VER.
143
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
020
Construcción de tanque de almacenamiento
de agua potable, Agua Cercada
023
Construcción de puente vehicular, comunidad
de la Instancia mpio. de Maltrata, Ver
Presidente Municipal,
Síndico y Vocal de
Control y Vigilancia
del Consejo de Desarrollo
Municipal
Presidente Municipal y
Vocal de Control y
Vigilancia del Consejo
de Desarrollo Municipal
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículo 56.
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XX, 37 fracción III y 45 fracción I.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 387, 388,
389 y 392.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
Cumplimiento de Disposiciones Legales
ƒ
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de formular y
requisitar debidamente el Acta de Entrega-Recepción a la comunidad. Así mismo, se evidencia que el
Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones de control y evaluación.
Observación Número:
105/2009/036 RP
Con cargo a la obra que se indica, realizaron el pago que a continuación se relaciona, del cual no hay
comprobante que ampare el gasto.
OBRA
007
CHEQUE
149
FECHA
09/05/09
BENEFICIARIO
Franco Construcciones, S.A. de
C.V.
MONTO
$7,475.00
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley del Impuesto sobre la Renta, Artículo 102 primero y segundo párrafos.
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 35 fracción XXI, 36 fracción XIII, 37 fracción III, 38
fracción VI, 45 fracción I, 72 fracciones I y II 104 segundo y último párrafo y 115 fracciones V, IX y X.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 359
fracciones IV y V, 362 fracción II, 387 y 392.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
Revelación Suficiente
Cumplimiento de Disposiciones Legales
ƒ
ƒ
MALTRATA, VER.
144
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la fiscalización de los recursos públicos municipales, se detectó que el Ayuntamiento
realizó gastos que no cuentan con documentación comprobatoria, actualizando con ello violaciones a los
dispositivos legales enunciados en la fundamentación, que implica un evidente quebranto a la hacienda
pública municipal, el cual se estima en la suma de $7,475.00 (Siete mil cuatrocientos setenta y cinco
pesos 00/100 M.N.), correspondientes al importe total de los gastos realizados, pero no comprobados.
Las erogaciones que carecen de documentación comprobatoria fueron detectadas en los siguientes
rubros: Obra Pública y Acciones.
Observación Número:
105/2009/038 RM
De las obras contratadas, no depositaron al ORFIS el 5 al millar que debieron retener a los contratistas por
$12,550.56, por lo que deberán hacerlo a la cuenta de cheques número 376675-7 de Banamex S.A.,
referencia 10066, a nombre del Órgano de Fiscalización Superior del Estado.
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley de Fiscalización Superior para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 8 numeral
1.
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracciones XIII y XX, 37 fracción III, 45 fracción I y 72
fracciones XX y XXI.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 388, 389 y
392.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
Cumplimiento de Disposiciones Legales
ƒ
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente omitió la obligación de retener el 5 al
millar del monto de las obras contratadas y remitirlo al Órgano para su administración. Además, el Órgano
de Control Interno no verificó que se diera cumplimiento a la normativa correspondiente.
FONDO DE APORTACIONES PARA EL FORTALECIMIENTO DE LOS MUNICIPIOS
Observación Número:
105/2009/040 RP
Con cargo a las acciones que se indican, realizaron los pagos que a continuación se relacionan, de los
cuales no hay comprobantes que amparen el gasto.
ACCIÓN
103
107
115
CHEQUE
0914
1828
1956
FECHA
16-06-09
24-02-09
20-07-09
BENEFICIARIO
Roberto Espinosa Cortes
Eligio Rosas Sandoval
Ofelia Celis Trejo
MONTO
$ 8,050.00
6,468.00
200,000.00
MALTRATA, VER.
145
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
115
115
2067
2084
03-11-09
06-11-09
Ofelia Celis Trejo
Ofelia Celis Trejo
TOTAL
100,000.00
128,000.00
$442,518.00
De la acción no. 115 falto de presentar el Testimonio notarial.
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley del Impuesto sobre la Renta, Artículo 102 primero y segundo párrafo.
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 35 fracción XXI, 36 fracción XIII, 37 fracción III, 38
fracción VI, 45 fracción I, 72 fracciones I y II 104 segundo y último párrafo y 115 fracciones V, IX y X.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 359
fracciones IV y V, 362 fracción II, 387 y 392.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
ƒ Revelación Suficiente
ƒ Cumplimiento de Disposiciones Legales
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la fiscalización de los recursos públicos municipales, se detectó que el Ayuntamiento
realizó gastos que no cuentan con documentación comprobatoria, actualizando con ello violaciones a los
dispositivos legales enunciados en la fundamentación, que implica un evidente quebranto a la hacienda
pública municipal, el cual se estima en la suma de $442,518.00 (Cuatrocientos cuarenta y dos mil
quinientos dieciocho pesos 00/100 M.N.), correspondientes al importe total de los gastos realizados, pero
no comprobados.
Las erogaciones que carecen de documentación comprobatoria fueron detectadas en los siguientes
rubros: Obra Pública y Acciones.
Observación Número:
105/2009/041 RM
Existen diferencias entre los montos ejercidos asentados en el reporte de cierre del ejercicio FORTAMUNDF-09, la balanza de comprobación y lo comprobado/ lo pagado.
OBRA/
ACCIÓN
102
102
108
104
105
107
123
111
FORTAMUN-DF-04
$1,260,597.00
313,320.21
544,510.04
212,267.40
616,908.22
10,370.46
197,702.50
117,537.87
BALANZA DE COMPROBACIÓN
$1,260,597.00
313,320.21
544,510.04
212,267.40
616,908.22
10,370.46
197,702.50
117,537.87
COMPROBADO/
PAGADO
$1,264,468.00
291,207.11
523,007.81
132,733.20
592,805.26
3,902.46
189,652.50
120,656.23
MALTRATA, VER.
146
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 35 fracción XXI, 50 fracción IV, 72 fracciones I y II,104
segundo párrafo y 115 fracciones V, IX y X.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 272
fracciones I y II, 357, 365, 366, 387 y 392.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
Revelación Suficiente
Cumplimiento de Disposiciones Legales
ƒ
ƒ
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de comprobar la
exactitud y confiabilidad de la información y llevar su contabilidad de acuerdo a las reglas, requisitos y
objetivos de ésta. Así mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus
funciones de control y evaluación.
Observación Número:
105/2009/043 RP
Según estados de cuenta bancarios, el Ayuntamiento obtuvo ingresos por concepto de intereses por
$1,913.43; sin embargo, sus registros contables presentan un importe de $0.00
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 35 fracción XXI, 72 fracciones I y II, 104 segundo párrafo
y 115 fracciones V, IX y X.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 287
fracción II, 355, 357, 358, 387 y 392.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
Base de Registro
Revelación Suficiente
Importancia Relativa
Cumplimiento de Disposiciones Legales
ƒ
ƒ
ƒ
ƒ
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente vigiló las operaciones que realiza la
Tesorería, y ésta a su vez, no cumplió con su obligación de comprobar la exactitud y confiabilidad de la
información que debe proporcionar, así como la de llevar la contabilidad de acuerdo a las reglas, requisitos
y objetivos de ésta. Así mismo, se evidencia que el Órgano Interno de Control no dio cumplimiento a sus
funciones de control y evaluación.
MALTRATA, VER.
147
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
Observación Número:
105/2009/045 RM
Efectuaron pagos de honorarios profesionales y no realizaron la retención ni el pago de ISR
correspondiente.
CONCEPTO
Servicios profesionales
MONTO PAGADO
$110,000.00
MONTO ISR NO RETENIDO
$9,565.22
Además, se realizó el pago del ISR retenido durante el ejercicio 2008 y 2009 fue realizado en el mes de
octubre de 2010 lo cual causó el pago de accesorios por $2,407.00, inherentes a toda obligación que no
se entera en tiempo y forma.
Como consecuencia de lo anterior, el incumplimiento en el pago de obligaciones de carácter federal, tales
como impuestos, derechos, productos, aprovechamientos, aportaciones, cuotas u otras de similar
naturaleza, dará lugar a los recargos, actualizaciones, multas y gastos de ejecución inherentes a toda
obligación que no se entera en tiempo y forma, en cuyo caso, estos accesorios se constituyen en daño
patrimonial a la Hacienda Municipal.
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley del Impuesto sobre la Renta, Artículos 102 primero y segundo párrafos, 127 quinto párrafo
ƒ Orgánica del Municipio Libre, Artículos 35 fracción XXI, 72 fracciones I y II, 104 segundo párrafo y
115 fracciones V, IX y X.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 387 y 392.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
ƒ Cumplimiento de Disposiciones Legales
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de realizar la
correspondiente retención y entero del ISR por el pago de honorarios profesionales y/o arrendamiento
como lo establece los ordenamientos legales. Además, el Órgano de Control Interno no verificó que se
diera cumplimiento a la normativa correspondiente.
OBSERVACIONES DE CARÁCTER TÉCNICO A LA OBRA PÚBLICA
BURSATILIZACIÓN
Observación Número:105/2009/046D
Obra número: 205
Descripción de la obra: Construcción pavimento con concreto asfáltico en avenida Ignacio Zaragoza
entre M. Matamoros y Benito Juárez.
Ubicación: Cabecera municipal.
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
MALTRATA, VER.
148
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
De la planeación: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo que pueden ser
motivo de un probable daño patrimonial: Autorización del H. Congreso del Estado para realizar obras cuyo
monto exceda del 20 % de la partida presupuestal respectiva, factibilidad del proyecto por la Dependencia
Normativa y análisis del factor de sobre costo del presupuesto contratado.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Proyecto ejecutivo de la obra,
estimaciones y/o números generadores de la obra, con el propósito de validar los volúmenes de obra
pagados contra los realmente ejecutados de la obra, encontrándola: Terminada y operando.
Una vez revisados y analizados los precios unitarios pagados en la obra, se determinó que están fuera de
los rangos de mercado, comparados con cualesquiera de los elementos que constituyen un precio unitario:
Insumos, mano de obra, maquinaria y/o equipo e indirectos, prevalecientes en la región, determinándose
un probable pago improcedente, por un monto de $ 60,537.01, por costos elevados, mismos que se
describen en el siguiente cuadro:
CONCEPTO
(1)
Excavación en caja por
medios mecánicos a
una prof. max. de 50
cm. todas las zonas
material en seco tipo c.
Carga y acarreo en
camión 1er. km material
abundado (capacidad
de 6m3).
UNIDAD
DE
MEDIDA
(2)
PRECIO
UNITARIO
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(3)
VOLUMEN
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(4)
IMPORTE
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(5)
PRECIO
UNITARIO
DETERMINADO
POR EL
AUDITOR
(6)
VOLUMEN
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(7)
IMPORTE
DETERMINADO
POR EL
AUDITOR
(8)
M3
$ 75.00
812.52
$60,939.00
$ 46.95
812.52
$ 38,147.81
$ 22,791.19
M3
$51.50
1,320.54
$68,007.81
$28.90
1,320.35
$38,158.12
$29,849.69
SUBTOTAL
IVA
TOTAL
MONTO DEL
PROBABLE PAGO
IMPROCEDENTE
(9)=(5)-(8)
$ 52,640.88
$ 7,896.13
$ 60,537.01
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 10, 13 fracción
IV, 14 fracción II, 41, 46 y 61.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 316.
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 35 fracción XXXVI, 37 fracción VII, 38 fracción IV, 50
fracción IV, 72 fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones V, IX y XI.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, en virtud de que los servidores públicos
responsables debieron inspeccionar la correcta ejecución de la obra y controlar todas las fases de la
misma, para garantizar las mejores condiciones de calidad y economía.
MALTRATA, VER.
149
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
Adicionalmente, debieron abstenerse de ejecutar actos u omisiones que impliquen abuso de autoridad o
ejercicio indebido de su empleo, cargo o comisión; específicamente, tratándose del Tesorero, éste debió
abstenerse de hacer pago o firmar orden de pago que no esté autorizado conforme a la ley y a las
disposiciones presupuéstales aplicables, o en su caso negar el pago firmando bajo protesta.
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establece la obligación de los
Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras
públicas a su cargo, e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria
completa del ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero
que generan las obras y acciones.
PESO A PESO
Observación Número:105/2009/047D
Obra número: 301
Descripción de la obra: Construcción guarniciones y pavimento con concreto asfáltico en avenida Álvaro
Obregón entre R. Moreno y M. Matamoros.
Ubicación: Cabecera municipal.
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
De la planeación: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo que pueden ser
motivo de un probable daño patrimonial: Autorización del H. Congreso del Estado para realizar obras cuyo
monto exceda del 20 % de la partida presupuestal respectiva y factibilidad del proyecto por la
Dependencia Normativa.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Proyecto ejecutivo de la obra, finiquito
de obra y/o números generadores de la obra, con el propósito de validar los volúmenes de obra pagados
contra los realmente ejecutados de la obra, encontrándola: Terminada y operando.
Una vez revisados y analizados los precios unitarios pagados en la obra, se determinó que están fuera de
los rangos de mercado, comparados con cualesquiera de los elementos que constituyen un precio unitario:
Insumos, mano de obra, maquinaria y/o equipo e indirectos, prevalecientes en la región, determinándose
un probable pago improcedente, por un monto de $132,750.18, por costos elevados, mismos que se
describe en el siguiente cuadro:
Determinación de costos elevados:
Determinándose un probable pago improcedente, por un monto de $132,750.18, por costos elevados,
mismos que describen en el siguiente cuadro:
MALTRATA, VER.
150
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
CONCEPTO
(1)
Excavación
con
maquinaria en cepas,
no incluye: Afine de
taludes
y
fondo
material seco, tipo b,
profundidad de 0.00 a
2.00 m.
Cama de arena de 10
cm. de espesor en
cepas para recibir
tubería,
incluye:
Material
mortero
cemento-arena.
Suministro, tendido de
y junteo de tubería de
concreto simple de
18" de diam., incluye:
Mortero
cementoaren. 1:5.
Carga y acarreo en
camión
1er
km
material
abundado
(capacidad de 6m2).
Carpeta de 5 cm. de
espesor compactados
de concreto asfaltico,
compactación,
materiales, acarreos,
mano de obra, equipo
herramienta
y
emulsión de tapón de
poros.
UNIDAD
DE
MEDIDA
(2)
PRECIO
UNITARIO
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(3)
VOLUMEN
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(4)
IMPORTE
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(5)
PRECIO
UNITARIO
DETERMINADO
POR EL
AUDITOR
(6)
VOLUMEN
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(7)
IMPORTE
DETERMINADO
POR EL
AUDITOR
(8)
M3
$ 48.61
467.48
$ 22,724.20
$ 22.97
467.48
$ 10,738.02
$ 11,986.18
M2
$ 61.52
279.70
$ 17,207.14
$ 30.70
279.70
$ 8,586.79
$ 8,620.35
Ml
$398.92
213.00
$84,969.96
$283.00
213.00
$60,279.00
$24,690.96
M3
$51.50
514.11
$26,476.67
$28.90
514.11
$14,857.78
$11,618.89
M2
$189.02
1,129.92
$213,577.48
$137.23
1,129.92
$155,058.92
$58,518.56
SUBTOTAL
IVA
TOTAL
MONTO DEL
PROBABLE
PAGO
IMPROCEDENTE
(9)=(5)-(8)
$ 115,434.94
$ 17,315.24
$ 132,750.18
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 10, 13 fracción
IV, 14 fracción II, 41, 46 y 61.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 316.
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 35 fracción XXXVI, 37 fracción VII, 38 fracción IV, 50
fracción IV, 72 fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones V, IX y XI.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, en virtud de que los servidores públicos
responsables debieron inspeccionar la correcta ejecución de la obra y controlar todas las fases de la
misma, para garantizar las mejores condiciones de calidad y economía.
MALTRATA, VER.
151
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
Adicionalmente, debieron abstenerse de ejecutar actos u omisiones que impliquen abuso de autoridad o
ejercicio indebido de su empleo, cargo o comisión; específicamente, tratándose del Tesorero, éste debió
abstenerse de hacer pago o firmar orden de pago que no esté autorizado conforme a la ley y a las
disposiciones presupuéstales aplicables, o en su caso negar el pago firmando bajo protesta.
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras
públicas a su cargo, e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria
completa del ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero
que generan las obras y acciones.
Observación Número:105/2009/048D
Obra número: 302
Descripción de la obra: Construcción guarniciones y pavimento con concreto asfaltico en calle Rafael
Moreno entre Álvaro Obregón y camino a Apizaco.
Ubicación: Cabecera municipal.
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
De la planeación: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo que pueden ser
motivo de un probable daño patrimonial: Autorización del H. Congreso del Estado para realizar obras cuyo
monto exceda del 20 % de la partida presupuestal respectiva, factibilidad del proyecto por la Dependencia
Normativa y proyecto ejecutivo y/o plaNo.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Proyecto ejecutivo de la obra,
estimaciones y/o números generadores de la obra, con el propósito de validar los volúmenes de obra
pagados contra los realmente ejecutados de la obra, encontrándola: Terminada y operando.
Una vez revisados y analizados los precios unitarios pagados en la obra, se determinó que están fuera de
los rangos de mercado, comparados con cualesquiera de los elementos que constituyen un precio unitario:
Insumos, mano de obra, maquinaria y/o equipo e indirectos, prevalecientes en la región, determinándose
un probable pago improcedente, por un monto de $81,948.54, por costos elevados, mismos que se
describen en el siguiente cuadro:
CONCEPTO
(1)
Compactación
de superficie
descubierta
hasta un 90%
en su pvsm.
Carga
y
acarreo
en
camión 1er
UNIDAD
DE
MEDIDA
(2)
PRECIO
UNITARIO
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(3)
VOLUMEN
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(4)
IMPORTE
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(5)
PRECIO
UNITARIO
DETERMINADO
POR EL
AUDITOR
(6)
VOLUMEN
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(7)
IMPORTE
DETERMINADO
POR EL
AUDITOR
(8)
M2
$18.10
947.06
$17,141.79
$10.56
947.06
$10,000.95
$7,140.84
M3
$51.50
430.91
$22,191.87
$28.90
430.91
$12,453.30
$9,738.57
MONTO DEL
PROBABLE
PAGO
IMPROCEDENTE
(9)=(5)-(8)
MALTRATA, VER.
152
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
km material
abundado
(capacidad de
6m2).
Riego de liga
con emulsión
asfáltica
aplicada con
petrolizadora
a razón de 1.2
lts/m2,
incluye:
Materiales,
acarreo, mano
de obra y
herramienta.
Carpeta de 5
cm.
de
espesor
compactados
de concreto
asfaltico,
compactación,
materiales,
acarreos,
mano de obra,
equipo
herramienta y
emulsión de
tapón
de
poros.
M2
$19.52
947.06
$18,486.61
$13.89
947.06
$13,154.66
$5,331.95
M2
$189.02
947.06
$179,013.28
$137.23
947.06
$129,965.04
$49,048.24
SUBTOTAL
IVA
TOTAL
$ 71,259.60
$ 10,688.94
$ 81,948.54
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 10, 13 fracción
IV, 14 fracción II, 17 fracción II, 30, 41, 46 y 61.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 316.
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 35 fracción XXXVI, 37 fracción VII, 38 fracción IV, 50
fracción IV, 72 fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones V, IX y XI.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, en virtud de que los servidores públicos
responsables debieron inspeccionar la correcta ejecución de la obra y controlar todas las fases de la
misma, para garantizar las mejores condiciones de calidad y economía.
Adicionalmente, debieron abstenerse de ejecutar actos u omisiones que impliquen abuso de autoridad o
ejercicio indebido de su empleo, cargo o comisión; específicamente, tratándose del Tesorero, éste debió
abstenerse de hacer pago o firmar orden de pago que no esté autorizado conforme a la ley y a las
disposiciones presupuéstales aplicables, o en su caso negar el pago firmando bajo protesta.
MALTRATA, VER.
153
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establece la obligación de los
Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras
públicas a su cargo, e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria
completa del ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero
que generan las obras y acciones.
FONDO PARA LA INFRAESTRUCTURA SOCIAL MUNICIPAL
Observación Número: 105/2009/049D
Obra número: 002
Descripción de la Obra: Construcción pavimento hidráulico Av. Miguel Hidalgo.
Ubicación: Cabecera municipal.
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
De la planeación: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo que pueden ser
motivo de un probable daño patrimonial: Anteproyecto de propuesta de inversión, factibilidad del proyecto
por la Dependencia Normativa y proyecto ejecutivo.
De la ejecución: Se encontraron incompletos los siguientes documentos de tipo administrativo que
pueden ser motivo de un probable daño patrimonial: Finiquito de obra y evidencia de la participación del
supervisor responsable durante la ejecución de la obra.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Estimaciones y/o números generadores
de la obra, con el propósito de validar los volúmenes de obra pagados contra los realmente ejecutados de
la obra, encontrándola: Terminada y operando.
Una vez revisados y analizados los precios unitarios pagados en la obra, se determinó que están fuera de
los rangos de mercado, comparados con cualesquiera de los elementos que constituyen un precio unitario:
Insumos, mano de obra, maquinaria y/o equipo e indirectos, prevalecientes en la región, determinándose
un probable pago improcedente, por un monto de $ 143,600.39, por costos elevados, mismos que se
describen en el siguiente cuadro:
CONCEPTO
(1)
UNIDAD
DE
MEDIDA
(2)
PRECIO
UNITARIO
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(3)
VOLUMEN
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(4)
IMPORTE
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(5)
PRECIO
UNITARIO
VERIFICADO
POR EL
AUDITOR
(6)
VOLUMEN
VERIFICADO
POR EL
AUDITOR
(7)
IMPORTE
DETERMINADO
POR EL
AUDITOR
(8)
Base de material
mejorado
con
areno gravoso de
20 cm espesor
M2
$ 78.50
1,179.00
$92,551.50
$72.75
1,178.20
$ 85,714.05
MONTO DEL
PROBABLE
PAGO
IMPROCEDENTE
(9)=(5)-(8)
$6,837.45
MALTRATA, VER.
154
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
compactado
al
95% según prueba
proctor
incluye
suministro tendido
renivelación con
motoconformadora
y compactación
con
vibrocompactador
Pavimento
de
concreto hidráulico
de 18 cm espesor
F’c=200 kg/cm2
acabado regleado
y volteador
M2
$383.38
1,179.00
$452,005.02
$283.46
1,178.20
$ 333,972.57
SUBTOTAL
IVA
TOTAL
$118,032.45
$124,869.90
$ 18,730.49
$143,600.39
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 10, 12, 13
fracción IV, 14 fracción II, 17 fracción II, 30, 41, 45, 46 y 61.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 316.
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 37 fracción VII, 38 fracción IV, 50 fracción IV, 72
fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones V, IX y XI.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, en virtud de que los servidores públicos
responsables debieron inspeccionar la correcta ejecución de la obra y controlar todas las fases de la
misma, para garantizar las mejores condiciones de calidad y economía.
Adicionalmente, debieron abstenerse de ejecutar actos u omisiones que impliquen abuso de autoridad o
ejercicio indebido de su empleo, cargo o comisión; específicamente, tratándose del Tesorero, éste debió
abstenerse de hacer pago o firmar orden de pago que no esté autorizado conforme a la ley y a las
disposiciones presupuéstales aplicables, o en su caso negar el pago firmando bajo protesta.
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras
públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del
ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan
las obras y acciones.
Observación Número:105/2009/050D
Obra número: 006
Descripción de la Obra: Construcción pavimento asfáltico Av. Ignacio Zaragoza.
Ubicación: Cabecera municipal.
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
MALTRATA, VER.
155
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
De la planeación: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo que pueden ser
motivo de un probable daño patrimonial: Factibilidad del proyecto por la Dependencia Normativa, proyecto
ejecutivo y/o planos, análisis del factor de sobre costo del presupuesto contratado y programa de
ejecución de obra.
De la ejecución: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo que pueden ser
motivo de un probable daño patrimonial: Convenios adicionales, bitácora de obra o instrumento de control
equivalente, sanción por incumplimiento al contrato y/o al programa de obra y evidencia de la participación
del supervisor responsable durante la ejecución de la obra.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, sin: Proyecto ejecutivo de la obra, finiquito de
obra y/o números generadores de la obra, con el propósito de validar los volúmenes de obra pagados
contra los realmente ejecutados de la obra, encontrándola: Terminada y operando.
Con la documentación presentada, se determinó la congruencia de lo pagado contra lo realmente
ejecutado, se revisaron y analizaron los precios unitarios pagados en la obra, se determinó que están
fuera de los rangos de mercado, comparados con cualesquiera de los elementos que constituyen un
precio unitario: Insumos, mano de obra, maquinaria y/o equipo e indirectos, prevalecientes en la región,
determinándose un probable pago improcedente, por un monto de $96,463.52, por costos elevados,
mismos que se describen en el siguiente cuadro:
CONCEPTO
(1)
UNIDAD
DE
MEDIDA
(2)
Drenaje pluvial
Suministro, colocación y
junteo de tubería de
concreto simple de 18”
Ml
diámetro, incluye: Material,
mano de obra, equipo y
herramienta.
Terracerías
Trazo y nivelación en
terreno plano por medios
mecánicos
electrónicos,
estableciendo ejes de
M2
referencias y banco de nivel,
incluye: Materiales, mano de
obra y herramienta.
Pavimentación con concreto asfaltico
Trazo y nivelación en
terreno plano por medios
mecánicos
electrónicos,
M2
estableciendo ejes de
referencias y banco de nivel,
PRECIO
UNITARIO
PAGADO
POR EL
MPIO.
(3)
VOLUMEN
PAGADO
POR EL
MPIO.
(4)
IMPORTE
PAGADO
POR EL
MPIO.
(5)
PRECIO
UNITARIO
VERIFICADO
POR EL
AUDITOR
(6)
VOLUMEN
VERIFICADO
POR EL
AUDITOR
(7)
IMPORTE
DETERMINADO
POR EL
AUDITOR
(8)
$ 353.22
198.00
$ 171,968.00
$ 283.56
198.00
$ 56,144.88
$ 13,792.68
$ 15.39
1,768.13
$ 27,211.52
$ 8.73
1,768.13
$ 15,435.77
$ 11,775.74
$ 15.39
1,768.13
$ 27,211.52
$ 8.73
1,768.13
$ 15,435.77
$ 11,775.74
MONTO DEL
PROBABLE
PAGO
IMPROCEDENTE
(9)=(5)-(8)
MALTRATA, VER.
156
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
incluye: Materiales, mano de
obra y herramienta.
Riego de liga con emulsión
asfáltica
aplicada
con
petrolizadora a razón de 1.2
lts/m2 incluye: Material
acarreos, mano de obra,
equipo y herramienta.
Suministro y colocación de
sello con emulsión asfáltica
a razón 1.5 lts/m2, incluye:
Material,
equipo,
maquinaria, acarreo, mano
de obra y herramienta.
M2
$20.94
1768.13
$37,024.64
$13.89
1,768.13
$24,559.32
$12,465.31
M2
$42,08
1,768.13
$74,402.91
$22.81
1,768.13
$40,331.04
$34,071.86
SUBTOTAL
IVA
TOTAL
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 10, 13 fracción IV,
14 fracciones II y IV, 17 fracción II, 30, 41, 46, 48, 61 y 65.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 316.
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos, 37 fracción VII, 38 fracción IV, 50 fracción IV, 72 fracciones
XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones V, IX y XI.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, en virtud de que los servidores públicos
responsables debieron inspeccionar la correcta ejecución de la obra y controlar todas las fases de la
misma, para garantizar las mejores condiciones de calidad y economía.
Adicionalmente, debieron abstenerse de ejecutar actos u omisiones que impliquen abuso de autoridad o
ejercicio indebido de su empleo, cargo o comisión; específicamente, tratándose del Tesorero, éste debió
abstenerse de hacer pago o firmar orden de pago que no esté autorizado conforme a la ley y a las
disposiciones presupuéstales aplicables, o en su caso negar el pago firmando bajo protesta.
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras
públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del
ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan
las obras y acciones.
Observación Número:105/2009/051A
Obra número: 007
Descripción de la Obra: Rehabilitación de carretera principal de acceso a Maltrata (Bacheo y
reencarpetamiento) primera etapa.
Ubicación: Cabecera municipal.
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
MALTRATA, VER.
157
$83,881.33
$12,582.19
$96,463.52
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
De la planeación: No se encontró el siguiente documento de tipo administrativo que puede ser motivo de
un probable daño patrimonial: Anteproyecto de propuesta de inversión.
De la ejecución: No se encontró el siguiente documento de tipo administrativo que puede ser motivo de
un probable daño patrimonial: Bitácora de obra o instrumento de control equivalente.
Se encontró incompleta la evidencia de la participación del supervisor responsable durante la ejecución de
la obra.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Proyecto ejecutivo, estimaciones y/o
números generadores de la obra, con el propósito de validar los volúmenes de obra pagados contra los
realmente ejecutados de la obra, encontrándola: Terminada y operando.
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 12, 58 fracción
V inciso c y 61.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 316.
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 50 fracción IV y 113.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras
públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del
ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan
las obras y acciones.
Observación Número: 105/2009/053D
Obra número: 018
Descripción de la Obra: Rehabilitación de carretera Cruztitla-Zacatonal-Zacatipan.
Ubicación: Zacatipan.
Integración del expediente técnico unitario: No presentó.
De la planeación: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo que pueden ser
motivo de un probable daño patrimonial: Anteproyecto de propuesta de inversión, proyecto ejecutivo y/o
planos, presupuesto base, explosión de insumos, programas de: ejecución de obra, maquinaria y equipo,
mano de obra y suministro de materiales y análisis de costos unitarios del presupuesto de obra.
De la ejecución: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo que pueden ser
motivo de un probable daño patrimonial: Pólizas de cheques revisadas, comprobación de gastos (facturas,
listas de raya y recibos), contratos de arrendamiento de maquinaria y/o equipo complementario, números
generadores de volúmenes de obra ejecutada, reporte fotográfico, bitácora o instrumento de control
equivalente y evidencia de la supervisión interna.
MALTRATA, VER.
158
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, sin: Proyecto ejecutivo de la obra, finiquito de
obra y/o números generadores de la obra, con el propósito de validar los volúmenes de obra pagados
contra los realmente ejecutados de la obra, encontrándola: Terminada y operando.
Se determinó que por no presentar el H. Ayuntamiento el expediente técnico unitario de la obra, no fue
posible realizar el ejercicio de congruencia de los gastos cargados y pagados al costo de la misma,
determinándose un probable pago improcedente, por un monto de $ 1’333,655.00, que representa el costo
total de la obra.
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 10, 12, 14
fracción II, 17 fracción II, 30, 56, 58, 60 y 61.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, artículo 316.
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 37 fracción VII, 38 fracción IV, 50 fracción IV, 72
fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones V, IX y XI.
ƒ Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado de
Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 38 párrafo 3.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, en virtud de que los servidores públicos
responsables debieron inspeccionar la correcta ejecución de la obra y controlar todas las fases de la
misma, para garantizar las mejores condiciones de calidad y economía.
Adicionalmente, debieron abstenerse de ejecutar actos u omisiones que impliquen abuso de autoridad o
ejercicio indebido de su empleo, cargo o comisión; específicamente, tratándose del Tesorero, éste debió
abstenerse de hacer pago o firmar orden de pago que no esté autorizado conforme a la ley y a las
disposiciones presupuéstales aplicables, o en su caso negar el pago firmando bajo protesta.
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras
públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del
ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan
las obras y acciones.
Observación Número:105/2009/054D
Obra número: 026
Descripción de la Obra: Construcción pavimento asfáltico en Av. Ignacio Zaragoza entre calles Rafael
Moreno y M. Matamoros.
Ubicación: Cabecera Municipal.
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
MALTRATA, VER.
159
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
De la planeación: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo que pueden ser
motivo de un probable daño patrimonial: Factibilidad del proyecto por la Dependencia Normativa, proyecto
ejecutivo y/o planos, análisis del factor de sobre costo del presupuesto contratado y programa de
ejecución de obra.
De la ejecución: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo que pueden ser
motivo de un probable daño patrimonial: Convenios adicionales, bitácora de obra o instrumento de control
equivalente, sanción por incumplimiento al contrato y/o al programa de obra y evidencia de la participación
del supervisor responsable durante la ejecución de la obra.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, sin: Proyecto ejecutivo de la obra, finiquito de
obra y/o números generadores de la obra, con el propósito de validar los volúmenes de obra pagados
contra los realmente ejecutados de la obra, encontrándola: Terminada y operando.
Con la documentación presentada, se determinó la congruencia de lo pagado contra lo realmente
ejecutado, se revisaron y analizaron los precios unitarios pagados en la obra; se determinó que están
fuera de los rangos de mercado, comparados con cualesquiera de los elementos que constituyen un
precio unitario: Insumos, mano de obra, maquinaria y/o equipo e indirectos, prevalecientes en la región,
determinándose un probable pago improcedente, por un monto de $55,710.28, por costos elevados,
mismos que se describen en el siguiente cuadro:
CONCEPTO
(1)
UNIDAD
DE
MEDIDA
(2)
Terracerías
Trazo y nivelación en
terreno plano por medios
mecánicos electrónicos,
estableciendo ejes de
M2
referencias y banco de
nivel, incluye: Materiales,
mano de obra y
herramienta.
Pavimentación con concreto asfaltico
Riego de liga con
emulsión
asfáltica
aplicada
con
petrolizadora a razón de
M2
1.2
lts/m2
incluye:
Material acarreos, mano
de obra, equipo y
herramienta.
PRECIO
UNITARIO
PAGADO
POR EL
MPIO.
(3)
VOLUMEN
PAGADO
POR EL
MPIO.
(4)
IMPORTE
PAGADO
POR EL
MPIO.
(5)
PRECIO
UNITARIO
VERIFICADO
POR EL
AUDITOR
(6)
VOLUMEN
VERIFICADO
POR EL
AUDITOR
(7)
IMPORTE
DETERMINADO
POR EL
AUDITOR
(8)
$ 15.39
1,304.15
$ 20,070.87
$ 8.73
1,304.15
$ 11,385.22
$ 8,685.61
$24.15
1,034.15
$24,974.72
$13.89
1,034.15
$14,374.34
$10,610.38
MONTO DEL
PROBABLE
PAGO
IMPROCEDENTE
(9)=(5)-(8)
MALTRATA, VER.
160
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
Suministro y colocación
de sello con emulsión
asfáltica a razón 1.5
lts/m2, incluye: Material,
equipo,
maquinaria,
acarreo, mano de obra y
herramienta.
M2
$45.16
1,034.15
$58,895.41
$22.81
1,034.15
$29,747.66
SUBTOTAL
IVA
TOTAL
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 10, 13 fracción
IV, 14 fracciones II y IV, 17 fracción II, 30, 41, 45, 46, 48 y 61.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 316.
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 37 fracción VII, 38 fracción IV, 50 fracción IV, 72
fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones V, IX y XI.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, en virtud de que los servidores públicos
responsables debieron inspeccionar la correcta ejecución de la obra y controlar todas las fases de la
misma, para garantizar las mejores condiciones de calidad y economía.
Adicionalmente, debieron abstenerse de ejecutar actos u omisiones que impliquen abuso de autoridad o
ejercicio indebido de su empleo, cargo o comisión; específicamente, tratándose del Tesorero, éste debió
abstenerse de hacer pago o firmar orden de pago que no esté autorizado conforme a la ley y a las
disposiciones presupuéstales aplicables, o en su caso negar el pago firmando bajo protesta.
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras
públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del
ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan
las obras y acciones.
FONDO DE APORTACIONES PARA EL FORTALECIMIENTO DE LOS MUNICIPIOS
Observación Número:105/2009/056D
Obra número: 123
Descripción de la Obra: Construcción salón de usos múltiples.
Ubicación: Adolfo López Mateos (La Lomita).
Integración del expediente técnico unitario: Completo.
MALTRATA, VER.
161
$29,147.74
$48,443.73
$ 7,266.55
$55,710.28
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma con: Proyecto ejecutivo, estimaciones y/o
números generadores de la obra, con el propósito de validar los volúmenes de obra pagados contra los
realmente ejecutados de la obra, encontrándola: Terminada y operando.
Se determinó un probable pago improcedente por un monto de $ 197,702.00, que representa el costo total
de la obra, debido a que la obra no beneficia a la población con rezago social y pobreza extrema, como lo
establece el artículo 33, inciso a) de la Ley de Coordinación Fiscal Federal.
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 56, 58 y 61
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 316.
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libren, Artículos 37 fracción VII, 38 fracción IV, 72 fracciones XX y XXI,
104 último párrafo, 114 y 115 fracciones V, IX y XI.
ƒ Ley de Coordinación Fiscal, Artículo 33 inciso a).
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, en virtud de que los servidores públicos
responsables debieron inspeccionar la correcta ejecución de la obra y controlar todas las fases de la
misma, para garantizar las mejores condiciones de calidad y economía.
Adicionalmente, debieron abstenerse de ejecutar actos u omisiones que impliquen abuso de autoridad o
ejercicio indebido de su empleo, cargo o comisión; específicamente, tratándose del Tesorero, éste debió
abstenerse de hacer pago o firmar orden de pago que no esté autorizado conforme a la ley y a las
disposiciones presupuéstales aplicables, o en su caso negar el pago firmando bajo protesta.
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras
públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del
ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan
las obras y acciones.
PRÉSTAMO FONDO PARA LA INFRAESTRUCTURA SOCIAL MUNICIPAL
Observación Número:105/2009/057A
Obra número: 601
Descripción de la Obra: Rehabilitación carretera principal de acceso a Maltrata 2ª etapa bacheo y
reencarpetado.
Ubicación: Cabecera Municipal.
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
MALTRATA, VER.
162
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
De la planeación: No se encontró el siguiente documento de tipo administrativo que puede ser motivo de
un probable daño patrimonial: Anteproyecto de propuesta de inversión.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Proyecto ejecutivo, estimaciones y/o
números generadores de la obra, con el propósito de validar los volúmenes de obra pagados contra los
realmente ejecutados de la obra, encontrándola: Terminada y operando.
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículo 12.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 316.
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 50 fracción IV y 113.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras
públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del
ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan
las obras y acciones.
Observación Número:105/2009/058D
Obra número: 602
Descripción de la Obra: Construcción aula(s) tipo para escuela primaria José Abraham Cabañas.
Ubicación: Cabecera municipal.
Integración del expediente técnico unitario: Completo.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Proyecto ejecutivo de la obra, finiquito y
números generadores de la obra, con el propósito de validar los volúmenes de obra pagados contra los
realmente ejecutados de la obra, encontrándola: Terminada y operando.
Una vez revisados y analizados los precios unitarios pagados en la obra, se determinó que están fuera de
los rangos de mercado, comparados con cualesquiera de los elementos que constituyen un precio unitario:
Insumos, mano de obra, maquinaria y/o equipo e indirectos, prevalecientes en la región, determinándose
un probable pago improcedente, por un monto de $ 11,402.43, por costos elevados, mismo que se
describe en el siguiente cuadro:
MALTRATA, VER.
163
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
PRECIO O
COSTO
UNITARIO
PAGADO POR
EL AYTTO.
(3)
PRECIO O
COSTO
UNITARIO
VERIFICADO
POR EL
AUDITOR
(4)
ML
$927.95
$856.83
$71.12
34.25
$2,435.86
ML
$1,137.57
$1,055.73
$81.84
17.60
$1,440.38
ML
$1,209.67
$1,130.26
$79.41
45.35
$3,601.24
M2
$606.87
$567.23
$39.64
62.00
$2,457.68
CONCEPTO
UNIDAD
(1)
(2)
Contratrabe de cimentación
sección 30 x 40 cm reforzada
concreto F’c=200 kg/cm2.
Columna en estructura sección
30x45 incluye: Cimbra y
descimbra 8 var del No. 4 y
estribos No. 2 @ 15 y 20 cm.
Trabe en estructura incluye:
Cimbra y descimbra sección
40x30 cm cimbra aparente
reforzada con 8 vs No. 5 y
estribos del No. 3 @ 15 y 20
cm.
Losa plana en estructura
peralte de 10 cm. cimbra
aparente
concreto F’c=250
kg/cm2.
DIFERENCIA
MONTO DEL
PROBABLE
PAGO
IMPROCEDENTE
VOLUMEN
PAGADO POR
EL AYTTO.
(5)=(3)-(4)
(6)
(7)=(5)*(6)
SUBTOTAL
IVA
TOTAL
$9,915.16
$1,487.27
$11,402.43
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 10, 41, 46 y 61.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 316.
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 37 fracción VII, 38 fracción IV, 72 fracciones XX y XXI,
104 último párrafo, 114 y 115 fracciones V, IX y XI.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, en virtud de que los servidores públicos
responsables debieron inspeccionar la correcta ejecución de la obra y controlar todas las fases de la
misma, para garantizar las mejores condiciones de calidad y economía.
Adicionalmente, debieron abstenerse de ejecutar actos u omisiones que impliquen abuso de autoridad o
ejercicio indebido de su empleo, cargo o comisión; específicamente, tratándose del Tesorero, éste debió
abstenerse de hacer pago o firmar orden de pago que no esté autorizado conforme a la ley y a las
disposiciones presupuéstales aplicables, o en su caso negar el pago firmando bajo protesta.
MALTRATA, VER.
164
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
Observación Número:105/2009/059D
Obra número: 603
Descripción de la Obra: Construcción aula(s) tipo para escuela primaria Eva Samano de López Mateos.
Ubicación: Cabecera Municipal.
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
De la planeación: No se encontró el siguiente documento de tipo administrativo que puede ser motivo de
un probable daño patrimonial: Validación del proyecto por la Dependencia Normativa.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Proyecto ejecutivo de la obra y números
generadores de la obra, con el propósito de validar los volúmenes de obra pagados contra los realmente
ejecutados de la obra, encontrándola: Terminada y operando.
Una vez revisados y analizados los precios unitarios pagados en la obra, se determinó que están fuera de
los rangos de mercado, comparados con cualesquiera de los elementos que constituyen un precio unitario:
Insumos, mano de obra, maquinaria y/o equipo e indirectos, prevalecientes en la región, determinándose
un probable pago improcedente, por un monto de $ 12,597.09, por costos elevados, mismos que se
describen en el siguiente cuadro:
PRECIO O
COSTO
UNITARIO
PAGADO POR
EL AYTTO.
(3)
PRECIO O
COSTO
UNITARIO
VERIFICADO
POR EL
AUDITOR
(4)
ML
$878.26
$833.87
$44.39
28.30
$1,256.24
M3
$1,243.39
$1,116.21
$127.18
43.50
$5,532.33
M2
$1,415.93
$1,128.66
$287.27
14.50
$4,165.42
CONCEPTO
UNIDAD
(1)
(2)
Contratabe de cimentación
incluyendo
cimbra
y
descimbra sección=25x40
cm reforzada con 110 kg/m3
de acero Fy'=4200 kg/cm2
concreto F’c=200 kg/cm23/4".
Trabe en estructura incluye:
Cimbra
y
descimbra
sección=25x45cm cimbra
aparente reforzada con
varillas del No. 4 y estribos
del No. 3 y 2 @ 15cm. 130
kg/cm3 de acero Fy'=4200
kg/cm2 concreto F’c=2503/4".
Suministro y colocación de
ventanas
de
herrería,
incluye: Materiales, mano de
obra y equipo.
DIFERENCIA
(5)=(3)-(4)
VOLUMEN
PAGADO
POR EL
AYTTO.
MONTO DEL
PROBABLE
PAGO
IMPROCEDENTE
(6)
(7)=(5)*(6)
SUBTOTAL
IVA
TOTAL
$ 10,953.99
$ 1,643.10
$12,597.09
MALTRATA, VER.
165
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 10, 13
fracciones II y IV, 41, 46 y 61.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 316.
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 37 fracción VII, 38 fracción IV, 50 fracción IV, 72
fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones V, IX y XI.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, en virtud de que los servidores públicos
responsables debieron inspeccionar la correcta ejecución de la obra y controlar todas las fases de la
misma, para garantizar las mejores condiciones de calidad y economía.
Adicionalmente, debieron abstenerse de ejecutar actos u omisiones que impliquen abuso de autoridad o
ejercicio indebido de su empleo, cargo o comisión; específicamente, tratándose del Tesorero, éste debió
abstenerse de hacer pago o firmar orden de pago que no esté autorizado conforme a la ley y a las
disposiciones presupuéstales aplicables, o en su caso negar el pago firmando bajo protesta.
Así mismo establece la obligación de los Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así
como controlar todas las fases de las obras públicas a su cargo, e integrar un expediente unitario que
contenga la documentación comprobatoria completa del ejercicio del gasto y la documentación de
carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan las obras y acciones.
3.6.3.
Recomendaciones
Además de las observaciones anteriores, por cuanto a los actos y procedimientos administrativos
revisados, se hacen las siguientes recomendaciones:
Recomendación Número:
105/2009/001 CI
Implementar y vigilar el cumplimiento de las disposiciones aplicables en materia de equidad de género,
conforme a lo establecido en los artículos 1, 3, 4, 7, 8, 9, 10 y 15 de la Ley número 551 para la Igualdad
entre Mujeres y Hombres para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave.
Recomendación Número:
105/2009/002 CI
En general, en lo relativo al ejercicio 2010, cumplir con las leyes a las que esté sujeto, así como con la
normativa establecida en el Manual de Fiscalización respectivo, tal como en su oportunidad fue planteado
en el evento de capacitación realizado en el presente año.
MALTRATA, VER.
166
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
3.7.
Irregularidades e Inconsistencias Detectadas
Una vez concluida la fase de comprobación del procedimiento de fiscalización a las Cuentas Públicas
2009, que se efectuó mediante la práctica de auditoría a pruebas y muestras selectivas, se determinó que
existen observaciones por presunto daño patrimonial equivalentes a un monto de $2,840,615.47 pesos,
ademas de existir inconsistencias por erogaciones aplicadas en conceptos distintos a los de
infraestructura social previstos en la legislación aplicable, por un monto de $197,702.00 pesos,
correspondientes a las irregularidades que se mencionan a continuación, detalladas en el apartado de
Observaciones.
No.
NÚMERO DE OBSERVACIÓN
MONTO
1
105/2009/016 AP
$4,725.10
2
105/2009/025 AP
454,342.00
3
105/2009/033 BP
977.50
4
105/2009/036 RP
7,475.00
5
105/2009/040 RP
442,518.00
6
105/2009/043 RP
7
105/2009/046D
60,537.01
1,913.43
8
105/2009/047D
132,750.18
9
105/2009/048D
81,948.54
10
105/2009/049D
143,600.39
11
105/2009/050D
96,463.52
12
105/2009/053D
1,333,655.00
13
105/2009/054D
55,710.28
14
105/2009/058D
11,402.43
15
105/2009/059D
12,597.09
Subtotal Irregularidades:
Presunto Daño Patrimonial
16
$2,840,615.47
105/2009/056D
$197,702.00
Subtotal Irregularidades: Erogaciones
no Autorizadas
TOTAL
$197,702.00
$3,038,317.47
MALTRATA, VER.
167
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
4.
CONCLUSIONES
Primera. Se detectaron irregularidades en la gestión financiera del Municipio de Maltrata, notificadas en
los pliegos de observaciones y no solventadas en el plazo legal previsto, que hacen presumir la existencia
de responsabilidad resarcitoria por un daño patrimonial de $2,840,615.47 pesos.
Segunda. Se detectaron irregularidades por erogaciones aplicadas en conceptos distintos a los de
infraestructura social previstos en la legislación aplicable, por un monto de $197,702.00 pesos.
Tercera. Se detectaron inconsistencias de carácter administrativo en el Municipio de Maltrata, que se
registran en el correspondiente apartado de Observaciones.
Cuarta. En apego a lo dispuesto por los artículos 30.2, 32.2, 34.1.V, 35.3 y 36 de la Ley de Fiscalización
Superior para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, las conclusiones que emite el Órgano de
Fiscalización Superior del Estado relativas a la revisión de la Cuenta Pública 2009 del Municipio de
Maltrata, sólo tienen efecto por cuanto a los alcances de auditoría, porcentajes de revisión y las pruebas o
muestras selectivas de las obras y acciones ejecutadas con los recursos públicos del ejercicio 2009 sobre
las que se practicó la fiscalización, por lo que las determinaciones de esta autoridad fiscalizadora no
liberan a las personas presuntas responsables que se desempeñaron o desempeñan como servidores
públicos en el Municipio de Maltrata, de cualquier otro tipo de responsabilidad, sea de carácter civil,
administrativa o penal.
MALTRATA, VER.
168