MUNICIPIO DE LOS REYES, VER. FISCALIZACIÓN DE LA CUENTA PÚBLICA 2009

MUNICIPIO DE LOS REYES, VER.
FISCALIZACIÓN DE LA CUENTA PÚBLICA 2009
RESULTADO DE LA FASE DE COMPROBACIÓN
ÍNDICE
PÁGS.
1. FUNDAMENTACIÓN .................................................................................................................................................2
2. MOTIVACIÓN ............................................................................................................................................................2
3. RESULTADO DE LA REVISIÓN DE LA CUENTA PÚBLICA ....................................................................................3
3.1.
EVALUACIÓN DE LA GESTIÓN FINANCIERA ..........................................................................................3
3.1.1. CUMPLIMIENTO DE LAS DISPOSICIONES APLICABLES AL EJERCICIO DE LOS
RECURSOS PÚBLICOS .....................................................................................................................3
3.1.2. ANÁLISIS PRESUPUESTAL ............................................................................................................... 3
3.1.2.1. INGRESOS Y EGRESOS .......................................................................................................3
3.2.
CUMPLIMIENTO DE LOS OBJETIVOS Y METAS DE LOS PROGRAMAS APLICADOS .........................6
3.2.1. INGRESOS PROPIOS ........................................................................................................................ 6
3.2.2. FONDO PARA LA INFRAESTRUCTURA SOCIAL MUNICIPAL (FISM)............................................ 7
3.2.3. FONDO DE APORTACIONES PARA EL FORTALECIMIENTO DE LOS MUNICIPIOS .................... 8
(FORTAMUN-DF) ............................................................................................................................................ 8
3.3.
CUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL Y EVALUACIÓN
DE LAS MEDIDAS DE CONTROL INTERNO ............................................................................................9
3.3.1. PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL ..................................................................... 9
3.3.2. EVALUACIÓN DE LAS MEDIDAS DE CONTROL INTERNO ............................................................. 9
3.4.
INTEGRACIÓN DE LA DEUDA PÚBLICA ................................................................................................10
3.5.
ANÁLISIS DE LA INTEGRACIÓN Y VARIACIONES DEL PATRIMONIO .................................................11
3.6.
OBSERVACIONES, RECOMENDACIONES Y DOCUMENTACIÓN DERIVADA DE LAS
ACTUACIONES QUE SE EFECTUARON................................................................................................12
3.6.1. ACTUACIONES ................................................................................................................................. 12
3.6.2. OBSERVACIONES ............................................................................................................................ 15
3.6.3. RECOMENDACIONES...................................................................................................................... 65
3.7.
IRREGULARIDADES E INCONSISTENCIAS DETECTADAS..................................................................66
4. CONCLUSIONES ....................................................................................................................................................67
1
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
1. FUNDAMENTACIÓN
Con fundamento en lo dispuesto por los artículos 116, fracción II de la Constitución Política de los Estados
Unidos Mexicanos; 49, fracción III, de la Ley de Coordinación Fiscal federal; y en términos del Convenio
de Coordinación y Colaboración celebrado por la Auditoría Superior de la Federación y el Órgano de
Fiscalización Superior del Estado de Veracruz, para la fiscalización de los recursos federales transferidos
para su administración, ejercicio y aplicación al Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, sus municipios
y en general, a cualquier entidad, persona física o moral pública o privada; que se prevé en el presupuesto
de egresos de la Federación de los ramos generales 23 y 33, publicado en el Diario Oficial de la
Federación el jueves 18 de marzo de 2010; así como por lo establecido en los artículos 26, fracciones I
inciso b), c) y II inciso a), 33, fracción XXIX y 67 fracción III, de la Constitución Política del Estado de
Veracruz de Ignacio de la Llave; 6, fracción II inciso b), y 18, fracción XXIX, de la Ley Orgánica del Poder
Legislativo del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave; 1, 2 fracciones VII y VIII, 3, 4, 6 párrafos 1 y 2,
artículos 7, 11 a 17 párrafo 1 fracción I y párrafos 2 y 4, artículos 18, 20 a 23, 27 a 33, 35, 36, 37, 62, 63
párrafo 1 fracciones I a VI, IX, XIV a XX, XXII a XXIV y XXVI, 64, 65, 69 párrafo 1 fracciones I, II, V a VII,
XII, XIII, XV a XIX, XXI, XXII, XXIV y XXV, de la Ley de Fiscalización Superior para el Estado de Veracruz
de Ignacio de la Llave; así como en las Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de
Fiscalización Superior del Estado, publicadas en la Gaceta Oficial del Estado Número Extraordinario 379,
de fecha 4 de diciembre de 2009, y en la Guía de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización
Superior de las Cuentas Públicas de los Ayuntamientos del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave,
publicada en la Gaceta Oficial del Estado Número Extraordinario 174 de fecha 31 de mayo de 2010; se
realizó la fiscalización a la Cuenta Pública del Municipio de Los Reyes, respecto de su Gestión Financiera
correspondiente al ejercicio 2009.
2.
MOTIVACIÓN
El Órgano de Fiscalización Superior del Estado de Veracruz (en adelante, Orfis) inició la Fase de
Comprobación del Procedimiento de Fiscalización, mediante la práctica de auditorías de alcance integral,
para verificar si la Gestión Financiera del Municipio se ajustó a la legislación aplicable y, en consecuencia,
comprobar si se causaron daños o perjuicios en contra del erario municipal. Dentro de la Fase de
Comprobación, el Orfis emitió los Pliegos de Observaciones a los servidores públicos y, en su caso, a los
ex servidores públicos municipales responsables de su solventación, para que presentaran documentación
y aclaraciones con el fin de solventar las irregularidades o inconsistencias detectadas, situación que se
detalla en el apartado 3.6.1 relativo a las Actuaciones.
Finalmente, con base en las auditorías efectuadas, en la documentación e información justificativa y
comprobatoria presentadas, actas circunstanciadas, papeles de trabajo relativos, pliegos de
observaciones, solventaciones y aclaraciones presentadas, el Orfis obtuvo el Resultado de la Fase de
Comprobación correspondiente a la Fiscalización de la Cuenta Pública 2009 del Municipio de Los
Reyes, Ver., que se integra en el Informe del Resultado de las Cuentas Públicas 2009 de los Entes
Fiscalizables.
LOS REYES, VER.
2
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
3.
RESULTADO DE LA REVISIÓN DE LA CUENTA PÚBLICA
Conforme al artículo 37 de la Ley de Fiscalización Superior para el Estado de Veracruz de Ignacio de la
Llave, el Resultado de la revisión de la Cuenta Pública del Municipio de Los Reyes, es el siguiente:
3.1.
EVALUACIÓN DE LA GESTIÓN FINANCIERA
3.1.1.
Cumplimiento de las Disposiciones Aplicables al ejercicio de los Recursos
Públicos
Se encontró incumplimiento de diversas disposiciones aplicables al ejercicio de los recursos públicos, que
dieron lugar a la formulación del pliego de observaciones correspondiente y que no fue debidamente
solventado en esta fase del Procedimiento de Fiscalización. La no solventación del pliego, dio como
resultado observaciones y recomendaciones sobre violación de disposiciones de carácter federal, estatal o
municipal, que presuntamente configuran responsabilidad resarcitoria o administrativa, como se especifica
en el apartado correspondiente.
3.1.2.
Análisis Presupuestal
A partir de la información contenida en la Cuenta Pública y de la documentación presentada por los
servidores públicos del Municipio, como parte de la revisión de la Gestión Financiera se efectuó el análisis
de los ingresos y egresos, a saber:
3.1.2.1. Ingresos y Egresos
El Congreso del Estado, publicó en la Gaceta Oficial del Estado número extraordinario 425 de fecha 24 de
diciembre de 2008, la Ley de Ingresos del Municipio de Los Reyes, Ver. en la que se estimó que recibiría
un monto de $8,133,135.84 para el ejercicio 2009, por concepto de ingresos ordinarios; de acuerdo a las
cifras presentadas en la Cuenta Pública 2009, los ingresos obtenidos al 31 de diciembre ascendieron a
$11,881,195.60, que representa un 46.08% superior al total estimado.
Al cierre del ejercicio 2009, el Ayuntamiento de Los Reyes, Ver., ejerció un importe de $11,846,779.11,
cuyo detalle se presenta más adelante, que comparado con los recursos recaudados y transferidos
provenientes de su Ley de Ingresos por $11,881,195.60, refleja un importe por $34,416.49, como se
muestra a continuación:
LOS REYES, VER.
3
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
MUNICIPIO DE LOS REYES, VER.
Cuenta Pública 2009
INGRESOS PROPIOS
CONCEPTO
OBTENIDO /
EJERCIDO
AUTORIZADO
%
Ingresos
Impuestos
$ 116,285.68
$ 163,236.31
1.37
Derechos
38,103.76
32,279.19
0.27
4,117.75
56,351.75
0.47
Contribuciones por mejoras
Productos
5.15
0.00
0.00
10,865.96
18,615.29
0.16
7,057,676.57
6,786,621.86
57.12
906,080.97
4,824,091.20
40.60
$8,133,135.84
$11,881,195.60
100.00%
Servicios personales
3,904,155.40
$ 3,903,180.61
32.95
Materiales y suministros
2,446,800.00
2,220,224.95
18.74
Aprovechamientos
Participaciones Federales
1 Otros
ingresos
Total de Ingresos
Egresos
Servicios generales
958,000.00
836,983.46
7.07
Ayudas, subsidios y transferencias
136,000.00
230,916.77
1.95
84,000.00
229,024.37
1.93
Bienes muebles
Bienes inmuebles
54,180.44
0.00
0.00
550,000.00
1,235,985.00
10.43
Deuda pública
0.00
0.00
0.00
Convenio de colaboración administrativa
0.00
2,975,866.00
25.12
Previsión fiduciaria
0.00
214,597.95
1.81
Otros
0.00
0.00
0.00
$8,133,135.84
$11,846,779.11
0.00
$34,416.49
Obra pública y acciones
Total de Egresos
Resultado en Cuenta Pública
100.00%
1 Otros ingresos: Subsidio de alumbrado público $21,218.98, otros ingresos (SEDESOL) $1,178,546.22, SEDESMA $1,234,000.00
y otras aportaciones $2,390,326.00.
Fuente: Cuenta Pública del Ayuntamiento del ejercicio 2009 y papeles de trabajo de auditoría.
LOS REYES, VER.
4
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
En lo que respecta a las aportaciones federales del Ramo 33, de acuerdo a la Gaceta Oficial número
extraordinario 26 de fecha 23 de enero de 2009, el Municipio recibió del Fondo para la Infraestructura
Social Municipal (FISM) un importe de $5,425,162.00, que sumados con otros ingresos por $ 202.00, dan
un total de $5,425,364.00, además de $1,543,479.93 correspondiente al préstamo de FISM; en tanto que
del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios y de las Demarcaciones Territoriales
del Distrito Federal, el Municipio recibió $1,890,200.00. Los ingresos por Aportaciones Federales
obtenidos adicionados con remanentes de ejercicios anteriores, fueron ejercidos por el Ayuntamiento
obteniendo los resultados que se mencionan a continuación:
MUNICIPIO DE LOS REYES, VER.
Cuenta Pública 2009
APORTACIONES FEDERALES RAMO 33
CONCEPTO
INGRESOS
Fondo para la Infraestructura Social Municipal
(FISM)
EGRESOS
RESULTADO
$ 5,425,162.00
$5,425,162.00
$ 0.00
Intereses
0.00
0.00
0.00
Aportación de Beneficiarios
0.00
0.00
0.00
202.00
202.00
0.00
5,425,364.00
5,425,364.00
0.00
0.00
0.00
0.00
$ 5,425,364.00
$5,425,364.00
$ 0.00
$1,541,999.93
$1,541,999.93
$ 0.00
1,480.00
1,480.00
0.00
$ 1,543,479.93
$ 1,543,479.93
$ 0.00
$1,890,200.00
$ 1,890,200.00
$ 0.00
0.00
0.00
0.00
Otros
Subtotal
Remanentes de Ejercicios Anteriores
Total
Préstamo FISM
Otros Ingresos (Intereses, Aportación
beneficiarios y otras aportaciones)
Total
Fondo de Aportaciones para el
Fortalecimiento de los Municipios
(FORTAMUN-DF)
de
Intereses
Aportación de Beneficiarios
0.00
0.00
0.00
Otros
0.00
0.00
0.00
1,890,200.00
1,890,200.00
0.00
0.00
0.00
0.00
$1,890,200.00
$ 1,890,200.00
$ 0.00
Subtotal
Remanentes de Ejercicios Anteriores
Total
Fuente: Cuenta Pública del Ayuntamiento correspondiente al ejercicio 2009 y papeles de trabajo de auditoría.
LOS REYES, VER.
5
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
3.2.
Cumplimiento de los Objetivos y Metas de los Programas Aplicados
En los últimos años se ha propiciado un gran impulso a la evaluación del cumplimiento de los Objetivos y
Metas de los programas aplicados, a fin de establecer mayores niveles de transparencia respecto del uso
de los recursos públicos y sentar las bases para un mayor compromiso con los resultados por parte de las
entidades gubernamentales.
De conformidad con lo anterior, y de acuerdo a lo establecido en la Ley de Planeación del Estado de
Veracruz-Llave en su artículo 35, la revisión y análisis, de las cuentas públicas municipales, deberá
además, enfocarse a la coherencia entre las acciones tomadas y los resultados obtenidos.
Para tales efectos, el Orfis se encargó de comprobar en primera instancia que el Ayuntamiento cumpliera
con la elaboración y ejecución de su Programa Operativo Anual, conforme a la normativa aplicable, porque
este es el elemento en que se enmarcan las acciones realizadas. Posteriormente, efectuó un análisis del
comportamiento de los ingresos y su distribución en el gasto. Con la revisión efectuada se determinaron
los elementos siguientes:
Elaboración y ejecución de su Programa Operativo Anual
3.2.1.
Ingresos Propios
ƒ El municipio no presentó el Programa Operativo Anual, por lo que no se tuvieron los elementos
suficientes para verificar que se haya efectuado la programación de las metas y objetivos del
Ayuntamiento y evaluar su cumplimiento.
Análisis del comportamiento de los Ingresos y su distribución en el Gasto
La información relativa a los ingresos y egresos, fue la base fundamental para realizar el presente análisis,
con el fin de obtener elementos de juicio para interpretar los resultados de la Gestión Financiera del
Ayuntamiento, mediante la utilización del método de porcentajes integrales.
El método de porcentajes integrales consiste en la separación de los elementos que integran un todo, con
el fin de mostrar la proporción que guarda cada una de ellas en relación con el mismo, en donde al total se
le asigna un valor del 100% y a las partes un porcentaje relativo; dicho análisis nos permite evaluar la
eficiencia de la administración de los recursos.
LOS REYES, VER.
6
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
Ingresos y Egresos
Ingresos
La información proporcionada muestra que los ingresos propios al 31 de diciembre de 2009 ascendieron a
$11,881,195.60 integrados en su parte más significativa por $6,786,621.86 de Participaciones Federales
que representan el 57.12% del total de ingresos obtenidos, para mayor detalle estos se muestran en el
apartado 3.1.2.1. Ingresos y Egresos.
Egresos
Al analizar la distribución de los egresos, observamos que se aplicó el 58.75% de los recursos en gasto
corriente, 1.93% al gasto de capital, 10.43% a obra pública y acciones, y el 28.88% a otros gastos. Sobre
este punto se concluye, que se privilegió el gasto corriente.
Por lo que hace al cumplimiento de los objetivos y metas en la aplicación de los recursos de
Bursatilización de los ingresos municipales por concepto del Impuesto sobre Tenencia o Uso de Vehículos
y del Programa Peso a Peso, se determinó lo siguiente:
ƒ
Con las obras y acciones realizadas se generaron 80 empleos y el impacto social alcanzado fue
de 1,420 personas beneficiadas.
Por lo anterior, en materia de ingresos propios se considera que el Ayuntamiento cumplió parcialmente
con sus objetivos y metas, en razón de que no se tuvieron los elementos suficientes para verificar que se
haya efectuado la programación de las metas y objetivos del Ayuntamiento, evaluar su cumplimiento y por
las inconsistencias relativas al fondo señaladas en el apartado relativo a Observaciones.
3.2.2.
Fondo para la Infraestructura Social Municipal (FISM)
Respecto de la evaluación del cumplimiento de metas y objetivos de la aplicación de los recursos del
Ramo 33, correspondientes al Fondo para la Infraestructura Social Municipal del ejercicio 2009, la revisión
se hizo para verificar el cumplimiento de lo establecido en la Ley de Coordinación Fiscal, Ley de
Coordinación Fiscal para el Estado y los Municipios de Veracruz de Ignacio de la Llave, en las Reglas para
la Operación del Programa para la Fiscalización del Gasto Federalizado y demás normativa aplicable al
ejercicio, determinándose lo siguiente:
ƒ
El Ayuntamiento informó a sus habitantes, a través de publicaciones, el monto de los recursos
obtenidos y la propuesta de inversión, así como los resultados alcanzados, a través de la
publicación del cierre de obras y acciones al término del ejercicio.
LOS REYES, VER.
7
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
ƒ
ƒ
ƒ
Durante el año se ejerció un monto de $5,425,364.00, que representa el 100.00% del total de los
recursos del Fondo para la Infraestructura Social Municipal.
De la revisión a las 11 obras y acciones que conforman la muestra de auditoría, se determinó que
éstas alcanzaron las metas programadas.
El Ayuntamiento ejerció los recursos del Fondo en los rubros establecidos por la Ley de
Coordinación Fiscal.
Por lo anterior, se considera que el Ayuntamiento cumplió en forma razonable con los objetivos y metas
del Fondo para la Infraestructura Social Municipal, excepto por las inconsistencias en el ejercicio del
fondo señaladas en el apartado relativo a Observaciones.
3.2.3.
Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios
(FORTAMUN-DF)
En lo relativo a la evaluación del cumplimiento de metas y objetivos de la aplicación de los recursos del
Ramo 33, correspondientes al Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios y de las
Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal del ejercicio 2009, la revisión se hizo para verificar el
cumplimiento de lo establecido en la Ley de Coordinación Fiscal, Ley de Coordinación Fiscal para el
Estado y los Municipios de Veracruz de Ignacio de la Llave, en las Reglas para la Operación del
Programa para la Fiscalización del Gasto Federalizado y demás normativa aplicable al ejercicio,
determinándose lo siguiente:
ƒ
ƒ
ƒ
ƒ
ƒ
El Ayuntamiento informó a sus habitantes, a través de publicaciones, el monto de los recursos
obtenidos y la propuesta de inversión, así como los resultados alcanzados, a través de la
publicación del cierre de obras y acciones al término del ejercicio.
Durante el año se ejerció un monto de $1,890,200.00, que representa el 100.00% del total de los
recursos del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios de las
Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal.
De la revisión a las 7 obras y acciones que conforman la muestra de auditoría, se determinó que
éstas alcanzaron las metas programadas.
Del total de recursos ejercidos del Fondo, el Ayuntamiento aplicó $748,397.25 al rubro de
seguridad pública, lo que representa el 39.59%.
Del total de recursos ejercidos del Fondo, el Ayuntamiento aplicó $142,148.90 al rubro de obra
pública, lo que representa el 7.52%.
Por lo anterior, se considera que el Ayuntamiento cumplió en forma razonable con los objetivos y metas
del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios de las Demarcaciones Territoriales
del Distrito Federal, excepto por las inconsistencias en el ejercicio del fondo señaladas en el apartado
relativo a Observaciones.
LOS REYES, VER.
8
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
3.3.
Cumplimiento de los Principios de Contabilidad Gubernamental y Evaluación de las
Medidas de Control Interno
3.3.1.
Principios de Contabilidad Gubernamental
El Ayuntamiento de Los Reyes no cumplió con los siguientes principios de contabilidad gubernamental,
aplicables al ejercicio 2009:
a) Base de Registro.
b) Cuantificación en Términos Monetarios.
c) Periodo Contable.
d) Costo Histórico.
e) Control Presupuestario.
f) Revelación Suficiente.
g) Importancia Relativa.
h) Cumplimiento de Disposiciones Legales.
3.3.2.
Evaluación de las Medidas de Control Interno
El control interno es el conjunto de medidas que los entes fiscalizables instauran, en sus correspondientes
ámbitos de competencia para garantizar que su Gestión Financiera, entre los conceptos más importantes,
se realice de conformidad con las disposiciones aplicables y para el cumplimiento de los objetivos
establecidos en sus planes y programas. En tal virtud, el Orfis realizó la evaluación de las medidas de
control interno a través de instrumentos en forma de guías y cuestionarios, para tener una base que
permitiera determinar la naturaleza y extensión de las pruebas de auditoría para la revisión de las Cuentas
Públicas, que consistió en verificar lo siguiente:
a) Cómo y a través de que procedimientos y/o acciones se protegen los activos.
b) Cómo se realiza la comprobación de la exactitud y confiabilidad de la información financiera y
presupuestal, del Activo, Pasivo, Patrimonio, Ingreso y el Egreso.
c) La implementación y efectividad en la aplicación de medidas preventivas y correctivas para el
cumplimiento de las normas, lineamientos, sistemas y demás instrumentos utilizados en el manejo
del Gasto Público Municipal.
d) Efectividad en el cumplimiento y evaluación a las metas y objetivos señalados en su Plan de
Desarrollo y Programas Anuales de trabajo.
LOS REYES, VER.
9
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
De acuerdo al Estudio realizado el resultado de la evaluación en el Ayuntamiento de Los Reyes es el
siguiente:
• Se han iniciado e implementado medidas de control y evaluación parciales.
• Existe un proyecto de control y evaluación integral en fase de implementación que garantiza la protección
de los Activos, la confiabilidad de la información financiera, el cumplimiento de las normas y lineamientos.
Por lo anterior, se considera que en el Ayuntamiento de Los Reyes:
1. No existen riesgos en la operación y manejo del fondo de Ingresos Municipales y de los
fondos del Ramo 33, que afecten el logro de sus objetivos.
2. Se tienen implementados los mecanismos y actividades de control, para que en caso de
surgir riesgos en la operación sean atendidos y mitigados por lo que, la suficiencia, alcance,
eficacia y eficiencia de éstos es alta.
3. El sistema de registro y control de la información financiera, programática, presupuestal,
contable y operativa generada en la gestión de los fondos, cumple parcialmente con los
Principios de Contabilidad Gubernamental; sin embargo, no es presentada con calidad,
suficiencia y oportunidad.
4. La comunicación e interacción entre las distintas áreas que integran el municipio y que
intervienen en el manejo y operación de los fondos, no es eficaz y eficiente, debido a que
existen órdenes de pago que carecen de la firma del Presidente Municipal, de la Comisión de
Hacienda Municipal y Secretario.
3.4.
Integración de la Deuda Pública
La Cuenta Pública del Municipio de Los Reyes registra contratación de Deuda Pública durante el ejercicio
2009 de $1,541,999.03. De esta obligación se amortizó en el mismo ejercicio la cantidad de $269,708.80,
tal como se muestra a continuación:
MUNICIPIO DE LOS REYES, VER.
Cuenta Pública 2009
INTEGRACIÓN DE LA DEUDA PÚBLICA
ACREEDOR
BANOBRAS
(FAIS)
Total
FECHA DE
CONTRATA
CIÓN
MONTO
ORIGINAL
MONTO
AMORTIZADO
EN 2009
INTERESES
GENERADOS
EN 2009
SALDO AL 31
DE DICIEMBRE
DE 2009
11/09/2009
$1,541,999.03
$269,708.80
$ 0.00
$1,272,290.23
$1,541,999.03
$269,708.80
$ 0.00
$1,272,290.23
Fuente: Cuenta Pública del Ayuntamiento correspondiente al ejercicio 2009 y papeles de trabajo de auditoría.
LOS REYES, VER.
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Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
3.5.
Análisis de la Integración y Variaciones del Patrimonio
El análisis de la integración y variaciones del patrimonio del Municipio de Los Reyes, por cuanto a sus
principales componentes (bienes muebles e inmuebles), se expresa en el cuadro analítico siguiente:
MUNICIPIO DE LOS REYES, VER.
Cuenta Pública 2009
INTEGRACIÓN Y VARIACIONES DEL PATRIMONIO
CONCEPTO
MONTO
Saldo inicial
$ 3,275,883.41
Bienes Muebles:
Ingresos Municipales
1,443,998.68
FISM
0.00
FORTAMUN-DF
201,576.68
Bienes Inmuebles
Ingresos Municipales
1,630,308.05
FISM
0.00
FORTAMUN-DF
0.00
Movimiento [incremento(decremento)] de activos fijos
608,337.64
Bienes Muebles:
Ingresos Municipales
0.00
FISM
0.00
FORTAMUN-DF
573,337.64
Bienes Inmuebles
Ingresos Municipales
0.00
FISM
0.00
FORTAMUN-DF
35,000.00
Saldo final del periodo
$3,884,221.05
Fuente: Cuenta Pública del Ayuntamiento correspondiente al ejercicio 2009.
LOS REYES, VER.
11
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
3.6.
Observaciones, Recomendaciones y documentación derivada de las Actuaciones que
se Efectuaron
3.6.1.
Actuaciones
Fiscalización de la Cuenta Pública
La fiscalización se efectuó de acuerdo a las Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento
de Fiscalización Superior en el Estado, Guía de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización
Superior de las Cuentas Públicas de los Ayuntamientos del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave y a
las normas y procedimientos de auditoría emitidos por el Instituto Mexicano de Contadores Públicos, las
que establecen que la revisión sea planeada, realizada y supervisada de tal manera que permita obtener
una seguridad razonable de que la información se verificó con base en pruebas selectivas, la evidencia
que respalda las operaciones realizadas por el Ayuntamiento de Los Reyes, Ver., las cifras y revelaciones
de los estados integrantes de la Cuenta Pública y que esta última esté integrada de acuerdo a las bases
legales y contables utilizadas; así como a las leyes y normativa vigentes para el ejercicio 2009.
Con base en lo anterior, las muestras de auditoría, representan los porcentajes que a continuación se
mencionan, respecto del total de los recursos ejercidos de cada fondo:
MUNICIPIO DE LOS REYES, VER.
Cuenta Pública 2009
MUESTRA INGRESOS PROPIOS
CONCEPTO
INGRESOS MUNICIPALES
Universo de Recursos Ejercidos
Muestra Auditada
Representatividad de la muestra
OTROS PROGRAMAS
$7,420,330.16
$4,211,851.00
5,504,254.00
4,211,851.00
74.18%
100.00%
Fuente: Cuenta Pública del Ayuntamiento correspondiente al ejercicio 2009 y papeles de trabajo de auditoría.
LOS REYES, VER.
12
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
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Cuenta Pública 2009
MUESTRA FONDO PARA LA INFRAESTRUCTURA SOCIAL MUNICIPAL (FISM)
INTERESES
APORTACIÓN
DE
BENEFICIARIOS
$5,425,162.00
$ 0.00
Muestra Auditada
4,442,886.72
Representatividad
de la muestra
81.89%
CONCEPTO
Universo de
Recursos
Ejercidos
FONDO
REMANENTE
DE
EJERCICIOS
ANTERIORES
PRÉSTAMO
FISM
OTROS
SUBTOTAL
TOTAL
$ 0.00
$ 202.00
$5,425,364.00
$ 0.00
$5,425,364.00
$1,543,479.93
0.00
0.00
202.00
4,443,088.72
0.00
4,443,088.72
1,543,415.53
0.00%
0.00%
100.00%
81.89%
0.00%
81.89%
100.00%
Fuente: Cuenta Pública del Ayuntamiento correspondiente al ejercicio 2009 y papeles de trabajo de auditoría.
MUNICIPIO DE LOS REYES, VER.
Cuenta Pública 2009
MUESTRA FONDO DE APORTACIONES PARA EL FORTALECIMIENTO DE LOS MUNICIPIOS (FORTAMUN-DF)
CONCEPTO
Universo de
Recursos
Ejercidos
FONDO
INTERESES
APORTACIÓN DE
BENEFICIARIOS
OTROS
SUBTOTAL
REMANENTE DE
EJERCICIOS
ANTERIORES
TOTAL
$1,890,200.00
$ 0.00
$ 0.00
$ 0.00
$1,890,200.00
$ 0.00
$1,890,200.00
Muestra Auditada
1,445,938.65
0.00
0.00
0.00
1,445,938.65
0.00
1,445,938.65
Representatividad
de la muestra
76.50%
0.00%
0.00%
0.00%
76.50%
0.00%
76.50%
Fuente: Cuenta Pública del Ayuntamiento correspondiente al ejercicio 2009 y papeles de trabajo de auditoría.
LOS REYES, VER.
13
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
De la auditoría técnica a la obra pública ejecutada por el Ayuntamiento de Los Reyes, la muestra de
auditoría fue la siguiente:
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Cuenta Pública 2009
MUESTRA DE AUDITORÍA TÉCNICA A LA OBRA PÚBLICA
CONCEPTO
MONTO
$9,965,189.00
Obra Pública Ejecutada
9,626,017.00
Muestra Auditada
Representatividad de la muestra
96.60%
Fuente: Cuenta Pública del Ayuntamiento correspondiente al ejercicio 2009 y papeles de trabajo de auditoría.
Con los resultados obtenidos de la revisión efectuada, el Orfis elaboró y notificó el Pliego de
Observaciones a los servidores públicos o personas responsables de la solventación mediante oficios
número
OFS/9583/09/2010,
OFS/9584/09/2010,
OFS/9585/09/2010,
OFS/9586/09/2010,
OFS/9587/09/2010 y OFS/9588/09/2010, todos de fecha 29 de Septiembre de 2010, señalando que
contaban con un plazo de 20 días hábiles para que presentaran, dentro del término legal, la
documentación y/o aclaraciones que solventaran las inconsistencias notificadas en dicho Pliego.
En atención a lo anterior, el Presidente Municipal, Síndico, Regidor Integrante de la Comisión de Hacienda
y Patrimonio municipal, Tesorero, Contralor Interno y Director de Obras Públicas acudieron a las oficinas
del Orfis para solventar los Pliegos de Observaciones.
Una vez analizada la documentación y/o aclaraciones a los señalamientos del Pliego de Observaciones,
las inconsistencias que, a juicio del Orfis, no fueron desahogadas satisfactoriamente, se informan a
continuación.
LOS REYES, VER.
14
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
3.6.2.
Observaciones
RESUMEN DE LAS OBSERVACIONES Y RECOMENDACIONES
CONCEPTO
FINANCIERAS
TÉCNICAS
TOTAL
Observaciones
56
14
70
Recomendaciones
2
0
2
SUMA
58
14
72
(Los números y las referencias son los que originalmente se asignaron a las inconsistencias en el Pliego
de Observaciones respectivo.)
OBSERVACIONES DE CARÁCTER FINANCIERO
INGRESOS MUNICIPALES
Observación Número:
103/2009/001 LM
La Cuenta Pública presentada por el Ayuntamiento al H. Congreso del Estado, no contiene la totalidad de
la información que establece la Ley de Fiscalización Superior para el Estado de Veracruz de Ignacio de la
Llave en su artículo 22.
a)
Estados Programáticos (FISM y FAFM).
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley de Fiscalización Superior para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 22 y 26
primer párrafo.
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 37 fracción IV, 45 fracción V, 72 fracción XII, 104 último
párrafo y 115 fracciones XXIX y XXXI.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 90 fracción
IV, 359 fracción I, 378, 381, 387 y 392.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
Revelación Suficiente
Importancia Relativa
Cumplimiento de Disposiciones Legales
ƒ
ƒ
ƒ
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15
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de presentar en
forma oportuna y completo el contenido de la Cuenta Pública al H. Congreso del Estado.
Observación Número:
103/2009/004 LM
No existe evidencia de que se haya solicitado autorización al H. Congreso del Estado, previo acuerdo del
Cabildo, para lo siguiente:
a) Celebrar convenios con la Federación, el Estado, otros Estados, personas físicas o morales,
Municipios de otras Entidades Federativas, Organismos Descentralizados, Entidades Auxiliares de
la Administración Pública de ambos órdenes de gobierno o con Organismos Autónomos.
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 35 fracciones XXIV y XXXVI, 36 fracción VI, 103, 104
último párrafo y 115 fracciones XXIX y XXXI.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 295, 331,
387 y 392.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
ƒ Cumplimiento de Disposiciones Legales
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que no existe evidencia de que el Ente haya
solicitado autorización del H. Congreso para celebrar convenios con la Federación, el Estado, otros
Estados, personas físicas o morales, Municipios de otras Entidades Federativas, Organismos
Descentralizados, Entidades Auxiliares de la Administración Pública de ambos órdenes de gobierno o con
Organismos Autónomos.
Observación Número:
103/2009/005 LM
No existe constancia de que las autoridades fiscales municipales hayan elaborado, integrado y actualizado
los padrones de Ingresos Municipales sujetos a pagos periódicos, que abajo se citan, y de que se hayan
remitido al H. Congreso del Estado:
a)
b)
c)
Predial
Comercio
Establecimientos que expendan bebidas alcohólicas
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículo 72 fracción XIV, 104 último párrafo y 115 fracciones XXIX y
XXXI.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 66 fracción
X, 90 fracción IV, 387 y 392.
LOS REYES, VER.
16
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
ƒ Cumplimiento de Disposiciones Legales
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Tesorero no cumplió con la obligación de
remitir dentro de los tres primeros meses de cada año, al H. Congreso del Estado, los padrones de todos
los ingresos sujetos a pagos periódicos, así como de las autoridades fiscales de elaborar, integrar y
mantener actualizados los padrones de contribuyentes.
Observación Número:
103/2009/006 LM
No se tiene evidencia de que el Titular de la Contraloría haya realizado las funciones de control y
evaluación, entre las cuales destacan las siguientes:
d)
e)
Sustanciar el procedimiento disciplinario administrativo de conformidad con las disposiciones
aplicables en materia de responsabilidades de los servidores públicos por las inconsistencias de
posible responsabilidad administrativa de carácter disciplinario, a cargo de servidores públicos o ex
servidores públicos obligados, derivadas de la fiscalización al ejercicio 2008.
Revisar el cumplimiento de los objetivos y metas fijados en los programas.
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 104 último párrafo y 115 fracciones XXIX y XXXI.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 385
fracciones I y III, 387 fracción III, 392 fracciones III, V y IX y 389.
ƒ Decreto número 809 publicado en la Gaceta Oficial Núm. Extraordinario 27 de fecha 26 de enero de
2010.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
Cumplimiento de Disposiciones Legales
ƒ
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Titular de la Contraloría no desarrolló las
funciones de control y evaluación que establece el Capítulo V, Sección II del Código Hacendario Municipal
para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave.
Observación Número:
103/2009/007 LM
No se tiene evidencia de que el Ayuntamiento haya elaborado el Programa Anual de Adquisiciones,
Arrendamientos y Servicios.
LOS REYES, VER.
17
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley de Adquisiciones, Arrendamientos, Administración y Enajenación de Bienes Muebles del Estado
de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 14 y 15.
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 45 fracción VII y 115 fracciones IX, X y XXXI.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 446 fracción
II.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
ƒ Cumplimiento de Disposiciones Legales
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no llevó a cabo la elaboración del
Programa Anual de Adquisiciones, Arrendamientos y Servicios.
Observación Número:
103/2009/008 LM
No existe constancia de que el Ayuntamiento haya elaborado el Programa Operativo Municipal.
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley de Planeación del Estado; Artículos 8 y 9 fracción VII inciso c).
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículo 115 fracciones IX, X y XXXI.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
Cumplimiento de Disposiciones Legales
ƒ
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no verificó periódicamente la relación que
guardan las actividades con los objetivos y prioridades de su Programa Operativo Municipal.
Observación Número:
103/2009/009 LM
No existe evidencia de que el ayuntamiento haya expedido los reglamentos de las dependencias y
órganos de la administración pública municipal, manuales de organización, de procedimientos, los de
atención y servicios al público, así como de que haya ordenado su publicación.
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 34, 35 fracciones XIV y XXXIV y 115 fracciones XXIX y
XXXI.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 270
fracción XIV, 271 y 394.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
Cumplimiento de Disposiciones Legales
ƒ
LOS REYES, VER.
18
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no emitió y publicó sus reglamentos y
manuales de las dependencias y órganos de la administración pública municipal.
Observación Número:
103/2009/010 LM
El Ayuntamiento no proporcionó la documentación e información que abajo se señala, tal como se solicitó
en el anexo de la Orden de Auditoría.
a) Estados de cuenta de SEDESOL de enero a noviembre de la cuenta bancaria número 6550255433-3 de Santander, S.A.
b) Estados de cuenta de SEDESOL de febrero a diciembre de la cuenta bancaria número 6550236326-6 de Santander, S.A.
c) Guía de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior de las Cuentas Públicas
de los Ayuntamientos del Estado de Veracruz.
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley de Fiscalización Superior para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 11 y 34.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 320 y 359
fracción II.
ƒ Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado,
Artículo 10.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
ƒ Cumplimiento de Disposiciones Legales
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la omisión de la presentación de documentación e información requerida al Ente
Fiscalizable, existieron limitaciones que impidieron la aplicación de los procedimientos de auditoría.
Observación Número:
103/2009/011 AM
Según la información contenida en la Cuenta Pública del año 2009, el Ayuntamiento obtuvo ingresos por
$7,078,323.38, egresos por $7,420,330.16 y un sobreejercicio presupuestal por $342,006.78; sin
considerar los recursos de otros programas, lo que refleja por parte de los funcionarios responsables del
manejo de los recursos, una inadecuada gestión financiera y el incumplimiento a las disposiciones legales
aplicables, que establecen que no se podrá hacer pago alguno que no esté comprendido en el
Presupuesto de Egresos autorizado o modificado.
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracciones XI y XIII, 37 fracción III, 38 fracción VI, 45
fracción I, 72 fracciones I, XX y XXI, 104 último párrafo y 115 fracciones V, XXIX y XXXI.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 5, 6, 309,
325, 342, 355, 357, 358, 359, 387 fracción II, 388 y 392 fracción IV.
LOS REYES, VER.
19
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
ƒ Control Presupuestario
ƒ Revelación Suficiente
ƒ Importancia Relativa
ƒ Cumplimiento de Disposiciones Legales
MOTIVACIÓN:
Atento a lo establecido por el artículo 325 del Código Hacendario Municipal para el Estado, los
Ayuntamientos no podrán hacer pago alguno que no esté comprendido en el presupuesto de egresos
autorizado o modificado, conforme a lo lineamientos aplicables; disposición que fue incumplida por los
servidores públicos municipales, al presentar un sobreejercicio presupuestal, que implica un menoscabo
en el erario público municipal.
El sobreejercicio presupuestal fue detectado en los siguientes rubros: Ayudas, Subsidios y Transferencias
y Bienes Muebles.
Observación Número:
103/2009/012 AP
Como resultado de compulsas realizadas, se detectaron erogaciones presuntamente ficticias,
comprobadas con documentos que presentan las siguientes irregularidades.
No. CHEQUE FECHA FACTURA
PROVEEDOR
INCONSISTENCIA
MONTO
502
10/02/09
5109
Rodolfo Gallardo Cruz
Presumiblemente apócrifo $12,078.00
528
10/03/09
348
Ma .de los Ángeles Serafín Presumiblemente apócrifo
4,082.50
Beristain
571
24/04/09
18121
María de Lourdes Velázquez Presumiblemente apócrifo 1,966.50
587
11/05/09
16192
Raúl Rosales Cortes
Presumiblemente apócrifo
1,932.00
621
09/06/09
1135
Ma. Silvia Carlota Fuentes Presumiblemente apócrifo
4,485.00
Jiménez
673
08/08/09
748
Noé Lagunes Conde
Presumiblemente apócrifo
2,875.00
762
22/10/09
423
Óscar Hernández
Presumiblemente apócrifo
4,370.00
Hernández
764
22/10/09
862
Noé Lagunes Conde
Presumiblemente apócrifo
6,440.00
785
09/11/09
916
Noé Lagunes Conde
Presumiblemente apócrifo
8,625.00
10435
Silvia Pelaez Audelo
Presumiblemente apócrifo
1,978.00
790
28/11/09
1265
Ma .de los Ángeles Serafín Presumiblemente apócrifo
7,532.50
Beristain
790
26/11/09
1325
Óscar Hernández
Presumiblemente apócrifo
3,512.00
Hernández
815
10/12/09
618
Emilio Ceniceros Corona Presumiblemente apócrifo 80,000.00
804
18/11/09
481
Óscar Hernández
Presumiblemente apócrifo
4,505.70
Hernández
LOS REYES, VER.
20
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
837
864
30/11/09
30/12/09
586
1769
Emilio Ceniceros Corona
Óscar Hernández
Hernández
Presumiblemente apócrifo
Presumiblemente apócrifo
TOTAL
25,000.00
5,290.00
_________
$174,672.22
Las compulsas se efectuaron en la página de Internet del SAT (Verificación de comprobantes fiscales)
https://www.consulta.sat.gob.mx/SICOFI_WEB/ModuloSituacionFiscal/Verificacioncomprobantes, mismas
que resultaron ser facturas presumiblemente apócrifas.
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracciones XI y XIII, 37 fracciones III y VII, 38 fracción
VI, 45 fracción I, 72 fracciones I, XX y XXI, 104 último párrafo y 115 fracciones IX, XIII, XXX y XXXI.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 272
fracción II, 387 fracciones I y III, 388, 389 y 392 fracción II.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
ƒ Cumplimiento de Disposiciones Legales
MOTIVACIÓN:
Con sujeción a las disposiciones legales invocadas en la fundamentación, se tiene que los servidores
públicos municipales autorizaron, validaron y pagaron erogaciones ficticias o carentes de los soportes
documentales necesarios, lo que implica la presencia de un menoscabo en el erario público municipal, al
generar pagos que no estaban documentalmente respaldados o que, incluso, no procedían. Lo anterior,
genera la existencia de un daño patrimonial por la suma de $174,672.22 (Ciento setenta y cuatro mil
seiscientos setenta y dos pesos 22/100 M.N.) que corresponde al monto total de las erogaciones ficticias o
carentes de soporte documental.
Las erogaciones ficticias o carentes de soporte documental fueron detectadas en los siguientes rubros:
Materiales y Suministros y Servicios Generales.
Observación Número:
103/2009/013 AM
El plazo para la aplicación del descuento del 20% para el pago anual del impuesto predial se extendió al
mes de marzo, efectuando descuentos fuera del plazo establecido por un monto de $2,249.26, en hecho
posterior el Ayuntamiento realizó el reintegro correspondiente por la cantidad citada; sin embargo, el
Ayuntamiento no presentó evidencia del registro contable del reintegro realizado.
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 35 fracción VII, 36 fracción XI, 37 fracción III, 45
fracciones I y II, 72 fracciones I y IX, 104 último párrafo y 115 fracciones IX, X y XXXI.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 118
segundo párrafo, 387 y 392 fracción III.
LOS REYES, VER.
21
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
ƒ Cumplimiento de Disposiciones Legales
MOTIVACIÓN:
Con sujeción a las disposiciones legales invocadas en la fundamentación, se tiene que los servidores
públicos municipales autorizaron descuentos a sujetos al pago del Impuesto Predial que optaron hacer el
pago anual fuera del plazo establecido y no presentaron el acuerdo de Cabildo y el comunicado al H.
Congreso del Estado la extensión del plazo para la aplicación del descuento de este impuesto.
Observación Número:
103/2009/014 AM
El saldo de cuentas por cobrar por concepto de Impuesto Predial, determinado con base en la
documentación e información presentada, muestra las siguientes diferencias:
CONCEPTO
Predial Rústico Rezago
SALDO
DETERMINADO
$252,553.67
SALDO
CONTABLE
$251,953.67
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 37 fracción III, 45 fracciones I y VI, 72 fracciones I, IX y
XIX inciso f), 104 último párrafo y 115 fracciones IX y XXXI.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 359
fracción VII, 366, 387, 392, 447.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
ƒ Base de Registro
ƒ Revelación Suficiente
ƒ Importancia Relativa
ƒ Cumplimiento de Disposiciones Legales
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de vigilar las
operaciones que realiza la Tesorería, y ésta a su vez, no cumplió con su obligación de comprobar la
exactitud y confiabilidad de la información que debe proporcionar, así como la de llevar la contabilidad de
acuerdo a los Principios de Contabilidad Gubernamental, requisitos y objetivos de ésta. Así mismo, se
evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones de control y evaluación.
LOS REYES, VER.
22
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
Observación Número:
103/2009/015 AM
No se tiene certeza de que el saldo contable de cuentas por cobrar por rezago del impuesto predial por
$325,720.69 esté soportado por un padrón de contribuyentes actualizado y legalmente recuperable, toda
vez que dicho padrón no presenta montos de adeudo.
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XX, 37 fracción III, 45 fracción I, 72 fracciones
VIII y XIX inciso a) y f) y 115 fracciones IX y XXIX.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 52, 66
fracción X, 70 fracción I, 357, 366, 387 y 392.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
Base de Registro
Revelación Suficiente
Importancia Relativa
Cumplimiento de Disposiciones Legales
ƒ
ƒ
ƒ
ƒ
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no elaboró, integró y mantuvo
actualizado el padrón de contribuyentes, así como los demás registros que establecen las leyes fiscales
de las cuentas por cobrar por concepto de rezago del impuesto predial y con ello poder iniciar la gestión
de cobro, así mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones
de control y evaluación.
Observación Número:
103/2009/016 AM
El Ayuntamiento, no presentó evidencia de que se haya ejercido la facultad económico-coactiva a través
de Procedimiento Administrativo de Ejecución, con la finalidad de recuperar los créditos fiscales derivados
del Impuesto Predial, por los saldos del rezago correspondiente al impuesto mencionado que se presentan
en los estados financieros, como a continuación se detalla:
CONCEPTO
Predial Urbano Rezago
Predial Rústico Rezago
Predial Urbano 2009
Predial Rústico 2009
TOTALES
SALDO
INICIAL 2009
$ 940.37
274,990.72
8,056.38
165,300.75
$449,288.22
SALDO AL
CIERRE 2009
$
940.37
251,953.67
4,762.98
68,063.67
$325,720.69
IMPORTE
RECUPERADO
$
0.00
23,037.05
3,293.40
97,237.08
$123,567.53
PORCIENTO
RECUPERADO
0.00%
8.38%
40.88%
58.82%
27.50%
LOS REYES, VER.
23
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XX, 37 fracción III, 45 fracción I, 72 fracciones
IV, VII y IX y 115 fracciones IX y XXIX.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 14 fracción
III, 15, 30 fracción IV y 392 fracción III.
ƒ Código de Procedimientos Administrativos para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave,
Artículos 192 al 250.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
ƒ Cumplimiento de Disposiciones Legales
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no presentó evidencia de que haya
exigido el pago de créditos fiscales, derivado de la falta de pago en la fecha o dentro del plazo establecido
en las disposiciones respectivas.
Observación Número:
103/2009/017 AP
Los apoyos en dinero otorgados al Ayuntamiento, reportados por las entidades que abajo se citan,
carecen del soporte documental de su aplicación.
ENTIDAD
SEDESMA
SEDESOL
SEDESOL
CONCEPTO
Obra pública
Planta de tratamiento
Otros ingresos
TOTAL
MONTO
$ 499,524.58
2,390,326.00
10,495.22
$2,900,345.80
Además la Secretaría de Protección Civil, en respuesta a la compulsa enviada informa que el
Ayuntamiento recibió donativos en especie los cuales equivalen a $149,456.00, de dichos donativos no
presentaron evidencia alguna.
Así mismo, las obras que abajo se citan, que fueron ejercidas con recursos recibidos de SEDESOL, no
fueron registradas contablemente.
No. OBRA
9DZP30583482
9DZP30473257
DESCRIPCIÓN
MONTO DE RERERENCIA
Construcción de aula, dirección y baños, loc. Cubanicuilco
$673,051.00
Construcción de aula, dirección y baños, loc. Ocotepec
495,000.00
LOS REYES, VER.
24
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracciones XI y XX, 37 fracción III, 45 fracción I, 72
fracción I, 104 último párrafo y 115 fracciones IX, X, XI, XXIX, XXX y XXXI.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 17, 18
fracción IV, 270 fracción I, 272 fracciones I y II, 286, 287, 316, 327, 328, 387, 388, 389 y 392.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
ƒ Base de Registro
ƒ Cuantificación en Términos Monetarios
ƒ Periodo Contable
ƒ Cumplimiento de Disposiciones Legales
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la fiscalización de los recursos públicos municipales, se detectó que el Ayuntamiento
realizó gastos que no cuentan con documentación comprobatoria, actualizando con ello violaciones a los
dispositivos legales enunciados en la fundamentación, que implica un evidente quebranto a la Hacienda
Pública Municipal, el cual se estima en la suma de $3,049,801.80 (Tres millones cuarenta y nueve mil
ochocientos un peso 80/100 M.N.), correspondientes al importe total de los gastos realizados, pero no
comprobados.
Las erogaciones que carecen de documentación comprobatoria fueron detectadas en los siguientes
rubros: Otras Aportaciones y Otros Ingresos y fueron detectados en la Balanza de Comprobación, Estados
de Cuenta Bancarios y Oficio de Compulsa.
Observación Número:
103/2009/018 AM
En la balanza de comprobación al 31 de diciembre, se reportaron ingresos por cobro de impuestos por un
monto de $26,678.00 y de Derechos por un monto de $32,279.19; de lo cual, no se muestra evidencia de
que sobre estos conceptos se haya cobrado la Contribución Adicional sobre Ingresos Municipales
establecida en los artículos del 169 al 173 del Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de
Ignacio de la Llave, cuya tarifa vigente en 2009 fue el 10%, que se estima equivale a $5,895.72, de lo cual
recaudaron sólo $3,733.32, quedando una diferencia no recaudada por $2,162.40. En hecho posterior el
Ayuntamiento realizó el reintegro correspondiente por la cantidad citada; sin embargo, el Ayuntamiento no
presentó evidencia del estado de cuenta ni del registro contable, del reintegro realizado.
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 35 fracción VIII, 36 fracciones XI y XX, 37 fracción III, 45
fracciones I y II, 72 fracciones I, V, IX y XVI y 115 fracciones IX y XXIX.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 42 último
párrafo, 70 fracción III, 169, 170, 171, 172, 173, 270 fracción I y 392 fracción III.
LOS REYES, VER.
25
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
ƒ Base de Registro
ƒ Período Contable
ƒ Revelación Suficiente
ƒ Importancia Relativa
ƒ Cumplimiento de Disposiciones Legales
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada al Ente Fiscalizable, se detectó que las autoridades fiscales
municipales liberaron y/o condonaron, total o parcialmente, el pago de la contribución adicional sobre
ingresos municipales y, en su caso de los recargos correspondientes, incumpliendo lo establecido en las
disposiciones legales señaladas.
Observación Número:
103/2009/019 AP
El Ayuntamiento efectuó las erogaciones que abajo se citan, que no fueron comprobadas.
No.
PÓLIZA
PE-938
PE-1000
FECHA
09/06/09
21/08/09
CONCEPTO
Pago de alumbrado público del municipio
Pago de seguros de la camioneta Chevrolet
TOTAL
MONTO
$19,504.00
3,686.98
$23,190.98
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracciones XI y XIII, 37 fracciones III y VII, 38 fracción
VI, 45 fracción I, 72 fracciones I, XX y XXI, 104 último párrafo y 115 fracciones XI, XXX y XXXI.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 272
fracción II, 316, 359 fracción IV, 387 fracciones I y III, 388, 389 y 392 fracción II.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
Cumplimiento de Disposiciones Legales
ƒ
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la fiscalización de los recursos públicos municipales, se detectó que el Ayuntamiento
realizó gastos que no cuentan con documentación comprobatoria, actualizando con ello violaciones a los
dispositivos legales enunciados en la fundamentación, que implica un evidente quebranto a la hacienda
pública municipal, el cual se estima en la suma de $23,190.98 (Veintitrés mil ciento noventa pesos 98/100
M.N.), correspondientes al importe total de los gastos realizados, pero no comprobados.
LOS REYES, VER.
26
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
Las erogaciones que carecen de documentación comprobatoria fueron detectadas en los siguientes
rubros: Materiales y Suministros y Servicios Generales y fueron detectados en las Pólizas del Sistema,
Pólizas Cheque, Diario General y Estados de Cuenta Bancarios.
Observación Número:
103/2009/020 AM
Efectuaron las erogaciones que abajo se citan, cuyos comprobantes tienen fecha de expedición del
ejercicio 2008.
No.
PÓLIZA
PE-746
PE-750
PE-791
FECHA
02/01/09
10/01/09
10/02/09
No.
COMPROBANTE
Varios
Varios
Varios
FECHA
Varias
Varias
Varias
CONCEPTO
Gastos varios
Gastos varios
Gastos varios
MONTO DE
REFERENCIA
$7,641.00
6,245.00
2,724.00
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 37 fracción III, 45 fracción I, 72 fracción I y 104 segundo
párrafo.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 287
fracción III, 359 fracción IV, 362 fracción II, 387 y 392.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
ƒ Periodo Contable
ƒ Revelación Suficiente
ƒ Importancia Relativa
ƒ Cumplimiento de Disposiciones Legales
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no vigiló las operaciones que realiza la
Tesorería, y ésta a su vez, no cumplió con su obligación de comprobar la exactitud y confiabilidad de la
información que debe proporcionar, así como la de llevar la contabilidad de acuerdo a las reglas, requisitos
y objetivos de ésta. Así mismo, se evidencia que el Órgano Interno de Control no dio cumplimiento a sus
funciones de control y evaluación.
Observación Número:
103/2009/021 AM
Efectuaron gastos cuyos comprobantes no reúnen los requisitos fiscales señalados con los incisos
siguientes:
d) Nombre del Ayuntamiento.
e) Clave del R.F.C. del Ayuntamiento.
LOS REYES, VER.
27
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
No. DE
PÓLIZA
PE-890
PE-947
FECHA
10/05/09
09/06/09
TIPO DE
COMPROBANTE
Factura 4864
Factura 13218
REQUISITOS
FISCALES FALTANTES
e
d, e
MONTO
DE REFERENCIA
$1,259.37
200.00
Como hecho posterior el Ayuntamiento reintegro la cantidad de $1,459.37, sin embargo, no presentó
evidencia del registro contable del reintegro realizado.
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley del Impuesto sobre la Renta, Artículo 102 primer párrafo.
ƒ Código Fiscal de la Federación, Artículos 29 primero y segundo párrafos y 29-A fracciones III y VIII.
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XI, 37 fracción III, 45 fracción I, 72 fracción I y
104 segundo párrafo.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 287
fracciones I y III, 355, 359 fracción IV, 362 fracción II, 387, 388, 389 y 392.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
ƒ Cumplimiento de Disposiciones Legales
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no vigiló que la documentación
comprobatoria que ampara los gastos efectuados, reuniera los requisitos fiscales que establecen las leyes
respectivas, ya que se autorizaron erogaciones con documentos que carecen de los requisitos
observados. Así mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus
funciones de control y evaluación.
Observación Número:
103/2009/022 AP
Efectuaron erogaciones por sueldos y salarios de las que no se tiene evidencia de que hayan sido
recibidas por los beneficiarios:
No.
PÓLIZA
PE-852
PE-1233
FECHA
10/04/09
10/12/09
NOMBRE
Claudio Aguilar Citlahua
Marco Antonio Hernández
Domínguez
PERIODO
Abril
Diciembre
TOTAL
MONTO
$3,000.00
5,000.00
_______
$8,000.00
LOS REYES, VER.
28
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracciones XI y XIII, 37 fracciones III y VII, 38 fracción
VI, 45 fracción I, 72 fracciones I, XX, XXI, 104 y 115 fracciones XI, XXX y XXXI.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 272
fracción II, 316, 359 fracción IV, 362 fracción II, 387, 388, 389 y 392.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
ƒ Cumplimiento de Disposiciones Legales
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la fiscalización de los recursos públicos municipales, se detectó que el Ayuntamiento
realizó erogaciones por sueldos y salarios que no cuentan con evidencia de que hayan sido recibidas por
los beneficiarios, actualizando con ello violaciones a los dispositivos legales enunciados en la
fundamentación, que implica un evidente quebranto a la hacienda pública municipal, el cual se estima en
la suma de $8,000.00 (Ocho mil pesos 00/100 M.N.), correspondientes al importe total de las erogaciones
realizadas, pero no comprobadas.
Las erogaciones por sueldos y salarios que carecen de evidencia de que hayan sido recibidas por los
beneficiarios fueron detectadas en los siguientes rubros: Servicios Personales y fueron detectados en las
Nóminas.
Observación Número:
103/2009/023 AM
Efectuaron pagos por sueldos y salarios para las personas que se indican, que no están incluidas en la
plantilla de personal, ni en los reportes de altas y bajas reportadas al H. Congreso del Estado.
NOMBRE
Félix Tequiliquihua Hernández
Efrén Hernández T.
Felipe Xochicale Ch.
TOTAL
SUELDO MENSUAL
$ 3,500.00
3,500.00
3,500.00
$10,500.00
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XIII, 35 fracciones V y VII, 37 fracciones III y
VII, 45 fracciones I y IV, 72 fracciones XX y XXI, 104 segundo párrafo y115 fracción XXXI.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 347, 348,
349, 387, 389 y 392.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
ƒ Cumplimiento de Disposiciones Legales
LOS REYES, VER.
29
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no revisó que todos los pagos que realiza
a través de la Tesorería, estén respaldados con documentación debidamente requisitada. Así mismo, se
evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones de control y evaluación.
Observación Número:
103/2009/024 AM
El Ayuntamiento efectuó arrendamientos y/o adquisiciones de bienes y servicios por los conceptos y
montos indicados, que debieron hacerse mediante el procedimiento de licitación que se indica del cual no
presentaron la documentación correspondiente; por lo que no se tiene la certeza de que se hayan
obtenido las mejores condiciones en cuanto a precio, calidad y oportunidad.
Licitación Simplificada.
CONCEPTO
Camioneta Chevrolet color blanca
PERIODO
Agosto
MONTO DE REFERENCIA
$218,450.00
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 35 fracción XXI, 37 fracción III, 45 fracción I, 72 fracciones
I y II, 104 segundo párrafo, 113 y 115 fracciones V, IX y X.
ƒ Ley de Adquisiciones, Arrendamientos, Administración y Enajenación de Bienes Muebles del Estado
de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 16, 26 y 27.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 387, 392 y
446 fracción II.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
Cumplimiento de Disposiciones Legales
ƒ
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó las normas que regulan los
montos y modalidades para la adquisición de bienes y servicios. Además, el Órgano de Control Interno no
verificó que se diera cumplimiento a la normativa correspondiente.
Observación Número:
103/2009/025 AM
Adquirieron el bien que abajo se detalla en el ejercicio 2009, como hecho posterior fue incorporado al
Patrimonio Municipal del ejercicio 2010.
DESCRIPCIÓN
Camioneta Chevrolet color blanca
MONTO DE REFERENCIA
$218,450.00
LOS REYES, VER.
30
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley de Adquisiciones, Arrendamientos, Administración y Enajenación de Bienes Muebles del Estado
de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 85.
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 37 fracciones IX y X, 45 fracción VI, 72 fracción I, 104
segundo párrafo, 105 y 115 fracción V.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 355, 357,
359 fracciones IV y VI, 387, 392 fracciones II, III y IV y 447.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
ƒ Costo Histórico
ƒ Cumplimiento de Disposiciones Legales
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no integró todos los bienes adquiridos al
activo. Además, el Órgano de Control Interno no verificó que se diera cumplimiento a la normativa
correspondiente.
Observación Número:
103/2009/026 AM
Existe diferencia entre el inventario de bienes proporcionado por el Ayuntamiento y lo registrado en su
contabilidad, según el detalle siguiente:
CONCEPTO
Bienes inmuebles
Bienes muebles
INVENTARIO PROPORCIONADO
POR EL AYUNTAMIENTO
$1,665,308.05
2,143,022.60
REGISTRO
CONTABLE
$1,630,308.05
1,645,575.36
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley de Adquisiciones, Arrendamientos, Administración y Enajenación de Bienes Muebles del Estado
de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 85, 86, 87 fracción VI y 88.
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XI, 37 fracciones III, IX y X, 45 fracción VI, 72
fracción I, 104 segundo párrafo y 105.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 355, 357,
359 fracciones IV y VI, 447, 387 y 392.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
Base de Registro
Revelación Suficiente
Importancia Relativa
Cumplimiento de Disposiciones Legales
ƒ
ƒ
ƒ
ƒ
LOS REYES, VER.
31
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de efectuar el
registro de sus operaciones de acuerdo a la normativa, así como los requisitos y objetivos de la
contabilidad gubernamental. Así mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio
cumplimiento a sus funciones de control y evaluación.
Observación Número:
103/2009/027 AM
No existe seguridad razonable de que el valor de los activos fijos, propiedad del municipio, tales como
inmuebles, mobiliario, equipo e infraestructura municipal, estén incorporados en su totalidad al patrimonio
municipal y se cuente con el soporte documental que avale su propiedad.
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XI, 37 fracciones III, IX y X, 45 fracción VI, 72
fracción I, 104 segundo párrafo y 105.
ƒ Ley de Adquisiciones, Arrendamientos, Administración y Enajenación de Bienes Muebles del Estado
de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 85 y 91.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 355, 357,
359 fracciones IV y VI, 387, 392, 446 fracciones III y VIII y 447.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
Costo Histórico
Revelación Suficiente
Importancia Relativa
Cumplimiento de Disposiciones Legales
ƒ
ƒ
ƒ
ƒ
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de vigilar que
los bienes que integran su patrimonio, cuenten con el soporte documental que acredite la posesión de los
mismos. Así mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones
de control y evaluación.
Observación Número:
103/2009/028 AM
Derivado de las cifras consignadas contablemente, los saldos integrantes de la cuenta de anticipos, se
detectó que además de ser erogaciones no presupuestadas, a las personas que abajo se citan, se les
otorgaron anticipos por servicios que no fueron recuperados o amortizados al 31 de diciembre de 2009.
CUENTA
1108-01-01004
1108-02-01106
1108-02-01106
CONCEPTO
Anticipo por escritura
Anticipo renta de maquinaria
Anticipo renta de maquinaria
FECHA
01/08/09
01/11/09
19/11/09
TOTAL
MONTO
$ 3,000.00
20,000.00
10,000.00
$33,000.00
LOS REYES, VER.
32
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
Con la póliza de diario número 227 de fecha 1 de febrero de 2009, cancelaron saldos del ejercicio 2008,
por $6,800.00, del cual no presentaron el soporte documental.
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 35 fracción XXI, 72 fracciones I, II y IX, 104 último párrafo
y 115 fracción V, IX y X.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 270
fracción I, 277, 387 y 392.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
Revelación Suficiente
Importancia Relativa
Cumplimiento de Disposiciones Legales
ƒ
ƒ
ƒ
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente, a través de la Tesorería no observó la
obligación de tomar las medidas correspondientes para la depuración de las cuentas de balance. Así
mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones de control y
evaluación.
Observación Número:
103/2009/029 AP
La retención del Impuesto sobre la Renta a empleados y el pago del crédito al salario presentan las
siguientes inconsistencias:
a) El subsidio para el empleo pagado, lo registran contablemente como gasto por un monto de
$126,800.00.
b) No existe evidencia de la provisión, según registros contables, de las retenciones de ISR efectuadas
a los trabajadores.
c) Abonan a caja el total de impuesto a cargo, según registros contables; a continuación se presenta la
cantidad de impuesto que abonan a la cuenta de caja:
MES
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
No. PÓLIZA
749
782
813
851
889
933
971
1014
FECHA
10/01/09
10/02/09
10/03/09
10/04/09
10/05/09
09/06/09
08/07/09
10/08/09
ABONO A CAJA
$ 5,650.00
5,650.00
5,650.00
5,650.00
5,650.00
5,650.00
5,650.00
5,650.00
LOS REYES, VER.
33
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
Diciembre
1058
1105
1162
1233
1234
TOTAL
10/09/09
10/10/09
10/11/09
10/12/09
10/12/09
5,650.00
5,650.00
5,650.00
2,650.00
3,000.00
$ 67,800.00
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracciones XI y XIII, 37 fracciones III y VII, 38 fracción
VI, 45 fracción I, 72 fracciones I, XX y XXI, 104 último párrafo y 115 fracciones V y XXX.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 272
fracción III, 325, 387 fracciones I y III y 392 fracciones II y III.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
Cumplimiento de Disposiciones Legales
ƒ
MOTIVACIÓN:
De la revisión practicada al ente fiscalizable, se detectó que el Ayuntamiento abona a caja el impuesto a
cargo, desviando esos montos a la realización de gastos que no fueron contemplados en el presupuesto
de egresos; lo anterior entraña una violación expresa a las disposiciones legales enunciadas en la
fundamentación y un evidente daño a la Hacienda Pública Municipal por la suma de $67,800.00 (Sesenta
y siete mil ochocientos pesos 00/100 M.N.).
Observación Número:
103/2009/030 AM
De acuerdo a la documentación presentada, no hay constancia de que hayan enterado a SEFIPLAN el 2%
del Impuesto Sobre Nóminas por $94,908.45. El Ayuntamiento registro por este concepto en el rubro de
gasto $46,560.00, por las erogaciones en efectivo o en especie por concepto de remuneraciones al trabajo
personal subordinado correspondiente al ejercicio 2009.
Como consecuencia de lo anterior, el incumplimiento en el pago de obligaciones de carácter federal, tales
como impuestos, derechos, productos, aprovechamientos, aportaciones, cuotas u otras de similar
naturaleza, dará lugar a los recargos, actualizaciones, multas y gastos de ejecución inherentes a toda
obligación que no se entera en tiempo y forma, en cuyo caso, estos accesorios se constituyen en daño
patrimonial a la Hacienda Municipal. En la misma situación se encuentra el incumplimiento de obligaciones
de carácter estatal, independientemente de que la omisión pueda dar lugar a responsabilidad penal por
incumplimiento de un deber legal o cualquier otro delito.
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Código Financiero para el Estado de Veracruz-Llave, Artículos 98, 99, 100, 101 y 102.
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 35 fracción XXI, 37 fracción III, 38 fracción VI, 45 fracción
I, 72 fracciones I y II, 104 segundo párrafo y 115 fracciones V, IX y X.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 387 y 392.
LOS REYES, VER.
34
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
ƒ Cumplimiento de Disposiciones Legales
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de efectuar
enteros del Impuesto Sobre Nóminas de manera mensual. Además, el Órgano de Control Interno no
verificó que se diera cumplimiento a la normativa correspondiente.
Observación Número:
103/2009/031 AM
No existe evidencia de que el Ayuntamiento haya cumplido con la obligación fiscal de presentar las
declaraciones informativas a través del Programa Declaración Informativa Múltiple (DIM), a más tardar el
15 de febrero de cada año, que a continuación se citan:
1.
2.
3.
4.
De subsidio al empleo entregado a los trabajadores.
De pagos efectuados por sueldos y salarios.
De los residentes en el extranjero a los que les hubieran efectuado pagos.
De las demás personas a quienes les hubieran efectuado pagos y retenciones del impuesto
sobre la renta (honorarios, arrendamientos) durante el ejercicio anterior.
Así como, la Declaración Informativa de Operaciones con Terceros.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
ƒ Cumplimiento de Disposiciones Legales
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley del Impuesto sobre la Renta, Artículos 86 fracción VIII, 101 fracción VI inciso a), 118 fracción V.
ƒ Código Fiscal de la Federación, Artículo 32.
ƒ Código Financiero para el Estado de Veracruz-Llave, Artículos 98, 99, 100, 101 y 102.
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 35 fracción XXI, 37 fracción III, 38 fracción VI, 45 fracción
I, 72 fracciones I y II, 104 segundo párrafo y 115 fracciones V, IX y X.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 387 y 392.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de presentar las
declaraciones informativas. Además, el Órgano de Control Interno no verificó que se diera cumplimiento a
la normativa correspondiente.
LOS REYES, VER.
35
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
Observación Número:
103/2009/032 AM
No se tiene seguridad razonable de que el Ayuntamiento haya acumulado la totalidad de percepciones
pagadas a funcionarios y empleados, y de que el procedimiento de cálculo de los impuestos federales y
estatales, así como de las cuotas y aportaciones de seguridad social correspondientes, se hayan
efectuado conforme lo establecido en las leyes aplicables.
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley del Impuesto sobre la Renta, Artículos 110 fracción I y 113.
ƒ Ley del INFONAVIT, Artículo 29 fracción II quinto párrafo.
ƒ Ley del Seguro Social, Artículos 27, 28, 29, 30 y 32.
ƒ Ley de Pensiones del Estado de Veracruz, Artículos 15 y 17.
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 35 fracción XXI, 72 fracciones I y II, 104 segundo párrafo
y 115 fracción V, IX y X.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 387 y 392.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
Cumplimiento de Disposiciones Legales
ƒ
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de calcular y
realizar el pago de contribuciones a su cargo, de acuerdo a lo establecido en los ordenamientos legales.
Además, el Órgano de Control Interno no verificó que se diera cumplimiento a la normativa
correspondiente.
BURSATILIZACIÓN-PESO A PESO
Observación Número: 103/2009/033 BM
El Ayuntamiento no cumplió con la obligación legal de presentar al Órgano de Fiscalización Superior del
Estado, la información que se indica en los puntos cuarto, quinto, sexto y séptimo del Acuerdo
Administrativo publicado en la Gaceta Oficial del Estado Núm. Ext. 28 de fecha 26 de enero de 2009.
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XI, 104 último párrafo y 115 fracción XXXI.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 286, 320 y
328.
ƒ Acuerdo Legislativo, publicado en la Gaceta Oficial del Estado número 25 de fecha 23 de enero de
2009.
ƒ Acuerdo Administrativo, publicado en la Gaceta Oficial del Estado Núm. Ext. 28 del 26 de enero de
2009.
LOS REYES, VER.
36
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
ƒ Cumplimiento de Disposiciones Legales
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, relativa a los ordenamientos legales, se detectó que el Ente no
observó el cumplimiento de proporcionar la información relativa al ejercicio de los recursos derivados de la
Bursatilización del Impuesto Sobre Tenencia o Uso de Vehículos y del Programa Peso a Peso.
Observación Número: 103/2009/034 BM
El Ayuntamiento no presentó evidencia de haber efectuado el registro contable, en las cuentas de
memoranda 9000-05-01001 y 9000-05-01002, para reconocer la obligación financiera derivados de la
Bursatilización del Impuesto sobre tenencia o uso de vehículos, según las instrucciones giradas por la
Comisión Permanente de Hacienda Municipal del H. Congreso del Estado.
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículo 72 fracción I.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 355 y 360.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
Revelación Suficiente
Importancia Relativa
Cumplimiento de Disposiciones Legales
ƒ
ƒ
ƒ
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó la falta de cumplimiento, por parte del Ente, de la
obligación de supervisar que los movimientos en los registros contables se apliquen de manera correcta.
Así mismo, el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones de control y evaluación.
Observación Número: 103/2009/036 BP
De la obra que abajo se cita, efectuaron pagos por los montos indicados que no fueron comprobados en
su totalidad.
Bursatilización y Peso a peso
OBRA
302
No. CHEQUE
022
FECHA
CONCEPTO
26/03/09 Compra de concreto
MONTO
PAGADO
$130,065.00
MONTO
COMPROBADO
$116,610.00
DIFERENCIA
$13,455.00
LOS REYES, VER.
37
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley del Impuesto sobre la Renta, Artículo 102 primero y segundo párrafos.
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 35 fracción XXI, 36 fracción XIII, 37 fracción III, 38
fracción VI, 45 fracción I, 72 fracciones I y II 104 segundo y último párrafo y 115 fracciones V, IX y X.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 359
fracciones IV y V, 362 fracción II, 387 y 392.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
ƒ Revelación Suficiente
ƒ Cumplimiento de Disposiciones Legales
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no vigiló que al autorizar y efectuar los
pagos que realiza, éstos estén debidamente soportados con documentación que reúna los requisitos
legales correspondientes. Así mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a
sus funciones de control y evaluación.
Observación Número: 103/2009/037 BM
Según la propuesta de inversión, las obras que abajo se citan fueron realizadas, pero no están registradas
en la contabilidad.
OBRA
301
302
DESCRIPCIÓN
Rehabilitación del camino a Zoquiapa
con concrento hidráulico.
Rehabilitación del camino de la Cumbre
MONTO DE REFERENCIA
$813,000.00
2,422,438.00
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 35 fracción XXI, 37 fracción III, 38 fracción VI, 45 fracción
I, 50 fracción IV, 72 fracciones I y II, 104 segundo párrafo y 115 fracciones V, IX y X.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 287, 355,
357, 358, 366, 387 y 392.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
ƒ Revelación Suficiente
ƒ Importancia Relativa
ƒ Cumplimiento de Disposiciones Legales
LOS REYES, VER.
38
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de comprobar la
exactitud y confiabilidad de la información y de llevar contabilidad de acuerdo a las reglas, requisitos y
objetivos de ésta. Así mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus
funciones de control y evaluación.
Observación Número: 103/2009/038 BM
El Ayuntamiento efectuó arrendamientos y/o adquisiciones de bienes y servicios por los conceptos y
montos indicados, que debieron hacerse mediante el procedimiento de licitación que se indica del cual no
presentaron la documentación correspondiente; por lo que no se tiene la certeza de que se hayan
obtenido las mejores condiciones en cuanto a precio, calidad y oportunidad.
Licitación Simplificada.
CONCEPTO
Compra de cemento
Renta de maquinaria
PERIODO
febrero-marzo
marzo
MONTO DE REFERENCIA
$1,708,555.00
171,698.00
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 35 fracción XXI, 37 fracción III, 45 fracción I, 72 fracciones
I y II, 104 segundo párrafo, 113 y 115 fracciones V, IX y X.
ƒ Ley de Adquisiciones, Arrendamientos, Administración y Enajenación de Bienes Muebles del Estado
de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 16, 26 y 27.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 387, 392 y
446 fracción II.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
Cumplimiento de Disposiciones Legales
ƒ
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó las normas que regulan los
montos y modalidades para la adquisición de bienes y servicios. Además, el Órgano de Control Interno no
verificó que se diera cumplimiento a la normativa correspondiente.
FONDO PARA LA INFRAESTRUCTURA SOCIAL MUNICIPAL
Observación Número:
103/2009/040 RP
De la obra que abajo se cita, efectuaron el pago por el monto indicado que no fue comprobado en su
totalidad.
LOS REYES, VER.
39
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
OBRA
501
No. CHEQUE
FECHA
CONCEPTO
005
30/12/09 Finiquito
MONTO
PAGADO
$96,415.53
MONTO
COMPROBADO DIFERENCIA
$88,295.57
$8,119.96
De la obra 015 Ampliación de drenaje sanitario para la planta de tratamiento en la cabecera municipal,
pagaron el cheque 15 de fecha 27 de abril de 2009 por $45,000.00, el cual presentan las siguientes
inconsistencias:
Presentan nómina en la cual se le están pagando a tres empleados la cantidad de $12,000.00, dicha
nómina carece de la firma de los beneficiarios; además, los puestos de los beneficiarios son
encargado de enlace, de protección civil y de fomento agropecuario.
b) De los $33,0000.00 restantes no presentaron la comprobación respectiva.
a)
FUNDAMENTO LEGAL:
Ley del Impuesto sobre la Renta, Artículo 102 primero y segundo párrafo.
Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 35 fracción XXI, 36 fracción XIII, 37 fracción III, 38
fracción VI, 45 fracción I, 72 fracciones I y II, 104 segundo y último párrafo y 115 fracciones V, IX y X.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 359
fracciones IV y V, 362 fracción II, 387 y 392.
ƒ
ƒ
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
Revelación Suficiente
Cumplimiento de Disposiciones Legales
ƒ
ƒ
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la fiscalización de los recursos públicos municipales, se detectó que el Ente realizó
gastos que no cuentan con documentación comprobatoria, actualizando con ello violaciones a los
dispositivos legales enunciados en la fundamentación, que implica un evidente quebranto a la Hacienda
Pública Municipal, el cual se estima en la suma de $53,119.96 (Cincuenta y tres mil ciento diecinueve
pesos 96/100 M.N.), correspondientes al importe total de los gastos realizados, pero no comprobados.
Las erogaciones que carecen de documentación comprobatoria fueron detectadas en los siguientes rubros:
Infraestructura Básica Educativa, Caminos Rurales, Gastos Indirectos, Drenaje Letrinas y Alcantarillado, se
detectaron en las Pólizas Emitidas por el Sistema, Pólizas Cheque, Ordenes de Pago y Estados de Cuenta
Bancario.
Observación Número:
103/2009/042 RM
De la obra que abajo se cita, los comprobantes que amparan el gasto son copias fotostáticas.
OBRA
006
CHEQUE
257
COMPROBANTE
PROVEEDOR
Factura 519 A Jemma Veracruz S.A .De C.V.
MONTO DE REFERENCIA
$117,000.00
LOS REYES, VER.
40
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley del Impuesto sobre la Renta, Artículo 102.
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XIII, 37 fracciones III y VII, 38 fracción VI, 45
fracción I y 72 fracciones XX y XXI.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 362
fracción II, 367, 387, 388, 389 y 392.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
ƒ Cumplimiento de Disposiciones Legales
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación, a través de la
Tesorería, de revisar las erogaciones que realiza, así como verificar que éstas estén debidamente
soportadas con documentación comprobatoria debidamente requisitada. Así mismo, se evidencia que el
Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones de control y evaluación.
Observación Número:
103/2009/043 RM
De la obra que abajo se cita, falta el documento que se indica, señalado con la letra siguiente:
a) Acta de Entrega-Recepción de la Obra del Contratista al Ayuntamiento.
OBRA
006
DESCRIPCIÓN
Rehabilitación de camino rural tramo Totolatempa- Atempa del
0+000 al 1+260, loc. Totolatempa
DOCUMENTO
FALTANTE
a
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 53 y 56.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 359
fracciones II, IV y VI, 388, 389 y 392.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
ƒ Cumplimiento de Disposiciones Legales
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de promover la
participación de la comunidad en la aplicación y vigilancia, así como de integrar el expediente técnico con
documentación que, de acuerdo a la normativa debe contener, circunstancia que evidencia la falta de
planeación, programación, control y vigilancia en la ejecución de las obras y acciones que se realizaron.
LOS REYES, VER.
41
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
Observación Número:
103/2009/044 RM
De las obras que abajo se citan, a las Actas de Entrega-Recepción a la comunidad les faltan las firmas
que se indican.
OBRA
001
006
DESCRIPCIÓN
FIRMAS FALTANTES
Construcción de 2 aulas en esc. telesecundaria
Tesorero del Comité Comunitario
Leona Vicario, loc. Los Reyes
Rehabilitación de camino rural tramo Totolatempa- Vocal de Control y Vigilancia y
Atempa del 0+000 al 1+260, loc. Totolatempa
Secretario del Consejo de
Desarrollo Municipal
FUNDAMENTO LEGAL:
Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículo 56.
Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XX, 37 fracción III y 45 fracción I.
Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 387, 388,
389 y 392.
ƒ
ƒ
ƒ
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
ƒ Cumplimiento de Disposiciones Legales
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de formular y
requisitar debidamente el Acta de Entrega-Recepción a la Comunidad. Así mismo, se evidencia que el
Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones de control y evaluación.
Observación Número:
103/2009/045 RM
Efectuaron gastos cuyos comprobantes no reúnen los requisitos fiscales señalados con los incisos
siguientes:
d) Nombre del Ayuntamiento.
e) Clave del R.F.C. del Ayuntamiento.
j) Vigencia de 2 años a partir de la fecha de impresión, vencida.
No. DE
PÓLIZA
197
181
FECHA
06/07/09
10/06/09
TIPO DE
COMPROBANTE
Factura
Factura
FECHA
DE IMPRESIÓN
30/05/07
REQUISITOS
MONTO DE
FISCALES FALTANTES REFERENCIA
d, e
$862.00
j
258,750.00
LOS REYES, VER.
42
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley del Impuesto sobre la Renta, Artículo 102 primer párrafo.
ƒ Código Fiscal de la Federación, Artículos 29 primero y segundo párrafos y 29-A fracción IV.
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XIII, 37 fracciones III y VII, 38 fracción VI, 45
fracción I y 72 fracciones XX y XXI.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 362
fracción II, 387, 388, 389 y 392.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
Cumplimiento de Disposiciones Legales
ƒ
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de vigilar que la
documentación comprobatoria que ampara los gastos efectuados, reuniera los requisitos fiscales que
establecen las leyes respectivas, ya que se autorizaron erogaciones con documentos que carecen de los
requisitos observados. Así mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a
sus funciones de control y evaluación.
Observación Número:
103/2009/046 RM
De las obras que abajo se cita, las Actas del Comité Comunitario señaladas carecen de las firmas que se
indican.
Actas de Integración del Comité Comunitario, Resolutivas y/o Solicitud de Obra del Comité Comunitario y
de Delegación de Facultades
OBRA
001
002
DESCRIPCIÓN
Construcción de 2 aulas en esc. telesecundaria
Leona Vicario, loc. Los Reyes
Construcción de aula en esc. primaria bilingüe
Fernando Gutiérrez Barrios, loc. Barrio Primero
FIRMAS FALTANTES
Tesorero del Comité
Comunitario
Vocal de Control y Vigilancia del
Comité Comunitario
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley de Coordinación Fiscal, Artículo 33 fracción II.
ƒ Ley de Coordinación Fiscal para el Estado y los Municipios de Veracruz-Llave, Artículo 21 fracción II.
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XX, 37 fracción III y 45 fracción I.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 387, 388,
389 y 392.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
Cumplimiento de Disposiciones Legales
ƒ
LOS REYES, VER.
43
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de formular y
requisitar debidamente las actas múltiples. Así mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no
dio cumplimiento a sus funciones de control y evaluación.
Observación Número:
103/2009/047 RM
De la acción 010 por concepto de 3% de Gastos Indirectos ejercida por un monto de $250,000.00, el
Ayuntamiento no presentó contrato, presupuesto de los gastos y el programa de aplicación.
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley de Coordinación Fiscal, Artículo 33 párrafo quinto.
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracciones VI y XX, 37 fracciones II y III, 45 fracción I,
72 fracciones XX y XXI y 104 último párrafo.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 387, 388,
389 y 392.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
Cumplimiento de Disposiciones Legales
ƒ
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente en el ejercicio de estos recursos no
presentó contrato, presupuesto de los gastos y el programa de aplicación. Así mismo, se evidencia que el
Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones de control y evaluación.
Observación Número:
103/2009/048 RP
De la revisión a la acción de Estudios y Proyectos, el Ente no presentó el siguientes proyecto ejecutivo:
ACCIÓN
008
NOMBRE DEL PROYECTO
Proyecto ejecutivo de apertura de camino rural
tramo Cihuateco-Tlaxamanilco, planta de tratamiento
de aguas residuales de Atlanca y red de drenaje
sanitario de Atlanca
MONTO
$258,750.00
Además de las acciones que abajo se citan carecen de los documentos que señalan:
a Contratos
b Planos topográficos
c Planos de secciones
ACCIÓN
009
023
NOMBRE DEL PROYECTO
Proyecto ejecutivo de sistema de agua potable
Proyecto ejecutivo de camino Iczotitla y esc. primaria
Ocotepec
DOCUMENTOS FALTANTE
a
a, b, c
LOS REYES, VER.
44
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley de Coordinación Fiscal, Artículo 49.
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XX, 37 fracción III, 45 fracción I, 72 fracciones
XX y XXI y 104 último párrafo.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 362
fracción II, 387, 388, 389 y 392.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
ƒ Revelación Suficiente
ƒ Cumplimiento de Disposiciones Legales
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la fiscalización de los recursos públicos municipales, se detectó que el Ente Fiscalizable
erogó recursos del fondo por concepto del pago de Estudios y Proyectos sin que haya presentado los
proyectos ejecutivos correspondientes, evidenciando que no observaron la obligación de resguardar y
conservar los documentos originales y comprobatorios de la operación realizada; lo anterior se estima en la
suma de $258,750.00 (Doscientos cincuenta y ocho mil setecientos cincuenta pesos 05/100 M.N.),
correspondientes al importe de los proyectos ejecutivos no presentados.
Observación Número:
103/2009/049 RM
De las obras ejecutadas en la modalidad de administración directa, que abajo se citan, las listas de raya
no reúnen los requisitos que establece la normativa aplicable, señalados con las letras siguientes:
a)
b)
c)
d)
e)
Registro Federal de Contribuyentes
Fecha de ingreso del trabajador
Tipo de salario
Monto de las deducciones y retenciones correspondientes
Periodo de pago
No. DE OBRA
001
002
003
004
PERIODO DE PAGO
mayo-diciembre
mayo-diciembre
mayo-septiembre
mayo-diciembre
REQUISITOS FALTANTES
a, b, c. d, e
a, b, c. d, e
a, b, c. d, e
a, b, c. d, e
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley del Seguro Social, Artículo 15 fracción II.
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción VI, 37 fracción VII, 38 fracción VI, 72
fracciones XX y XXI, 104 último párrafo y 115 fracciones XXIX y XXXI.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 387 y 392.
ƒ Reglamento de la Ley del Seguro Social, Artículo 9.
LOS REYES, VER.
45
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
ƒ Cumplimiento de Disposiciones Legales
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente y el Tesorero Municipal no verificaron
que la documentación comprobatoria del gasto reúna los requisitos establecidos en las leyes de la
materia. Así mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones de
control y evaluación.
Observación Número:
103/2009/050 RM
De las obras ejecutadas en la modalidad de administración directa, que abajo se citan, el ayuntamiento
pagó mano de obra; sin embargo, según las listas de rayas con que comprueban las erogaciones, no
efectuaron la retención por concepto de Impuesto sobre la Renta a cargo de los trabajadores o, en su
caso, no pagaron el subsidio para el empleo correspondiente
No. DE OBRA
001
002
003
004
PERIODO DE PAGO
mayo-diciembre
mayo-diciembre
mayo-septiembre
mayo-diciembre
IMPORTE TOTAL PAGADO
$159,749.00
97,574.00
61,504.00
72,300.00
Como consecuencia de lo anterior, el incumplimiento en el pago de obligaciones de carácter federal, tales
como los impuestos, dará lugar a los recargos, actualizaciones, multas y gastos de ejecución inherentes a
toda obligación que no se entera en tiempo y forma, en cuyo caso, estos accesorios se constituyen en
daño patrimonial a la Hacienda Municipal.
FUNDAMENTO LEGAL:
Ley del Impuesto sobre la Renta, Artículos 102, 110, 113, 118 fracción I y Artículo Octavo Transitorio,
publicado en el Diario Oficial de la Federación del 1° de octubre de 2007.
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción VI, 37 fracción VII, 38 fracción VI, 72
fracciones XX y XXI, 104 último párrafo y 115 fracciones XXIX y XXXI.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 387 y 392.
ƒ
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
Cumplimiento de Disposiciones Legales.
ƒ
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente y el Tesorero Municipal no verificaron
que la documentación comprobatoria del gasto reúna los requisitos establecidos en las leyes de la
materia. Así mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones de
control y evaluación.
LOS REYES, VER.
46
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
Observación Número:
103/2009/051 RM
De las obras contratadas, no depositaron al ORFIS el 5 al millar que retuvieron a los contratistas por
$6,704.35, por lo que deberán hacerlo a la cuenta de cheques número 376675-7 de Banamex, S. A.,
referencia 0013928, a nombre del Órgano de Fiscalización Superior del Estado.
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley de Fiscalización Superior para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 8 numeral
1.
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracciones XIII y XX, 37 fracción III, 45 fracción I y 72
fracciones XX y XXI.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 388, 389 y
392.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
Cumplimiento de Disposiciones Legales
ƒ
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente omitió la obligación de enterar el 5 al
millar del monto de las obras contratadas y remitirlo al Órgano de Fiscalización Superior del Estado para su
administración. Además, el Órgano de Control Interno no verificó que se diera cumplimiento a la normativa
correspondiente.
Observación Número:
103/2009/052 RM
Se contrató Deuda Pública extraordinaria con Banobras, por un monto de $1,541,999.03, que presenta las
siguientes inconsistencias:
a) La deuda adquirida no fue registrada en patrimonio.
b) El Ayuntamiento recibió por parte de Banobras $1,541,999.03, los cuales fueron registrados en la
cuenta de ingresos; vía participaciones federales le realizaron descuentos durante los meses de
septiembre y octubre por $269,708.80, los cuales el registro contable lo realizaron erróneamente ya
que afectaron la cuenta de ingresos y no a la de gasto en la que tuvieron que haber registrado el
monto descontado.
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 35 fracciones XXI y XXXVII, 37 fracción III, 38 fracción VI,
45 fracción I, 72 fracciones I y II, 104 segundo párrafo y 115 fracciones V, IX y X.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 387, 392,
401 último párrafo, 402, 404, 405, 406, 407 fracción II, 417 segundo párrafo, 418, 425, 426, 427 y
429.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
ƒ Cumplimiento de Disposiciones Legales
LOS REYES, VER.
47
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la planeación, contratación,
ejercicio, control y vigilancia de la deuda pública extraordinaria de éste. Así mismo, se evidencia que el
Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones de control y evaluación.
Observación Número:
103/2009/053 RM
Efectuaron pagos de honorarios profesionales y no realizaron la retención, ni el pago de ISR
correspondiente.
CONCEPTO
Servicios profesionales
MONTO
$92,225.00
MONTO ISR NO RETENIDO
$9,222.50
Como consecuencia de lo anterior, el incumplimiento en el pago de obligaciones de carácter federal, tales
como impuestos, derechos, productos, aprovechamientos, aportaciones, cuotas u otras de similar
naturaleza, dará lugar a los recargos, actualizaciones, multas y gastos de ejecución inherentes a toda
obligación que no se entera en tiempo y forma, en cuyo caso, estos accesorios se constituyen en daño
patrimonial a la Hacienda Municipal.
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley del Impuesto sobre la Renta, Artículos 102 primero y segundo párrafos, 127 quinto párrafo.
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 35 fracción XXI, 72 fracciones I y II, 104 segundo párrafo
y 115 fracción V, IX y X.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 387 y 392.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
ƒ Cumplimiento de Disposiciones Legales
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de realizar la
correspondiente retención y entero del ISR por el pago de honorarios profesionales y/o arrendamiento
como lo establece los ordenamientos legales. Además, el Órgano de Control Interno no verificó que se
diera cumplimiento a la normativa correspondiente.
FONDO DE APORTACIONES PARA EL FORTALECIMIENTO DE LOS MUNICIPIOS
Observación Número:
103/2009/054 RP
Como resultado de las compulsas realizadas, se detectaron erogaciones presuntamente ficticias y/o
comprobadas con documentos que presentan las siguientes irregularidades.
LOS REYES, VER.
48
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
No. CHEQUE
086
137
FECHA
02/04/09
16/07/09
FACTURA
PROVEEDOR
26955 Estación de Servicio Mayo, S.A. de C.V.
49296
Kanz Combustibles, S.A. de C.V.
INCONSISTENCIA
Apócrifa
Apócrifa
TOTAL
MONTO
$1,370.00
1,038.00
$2,408.00
Las compulsas se efectuaron en la página de Internet del SAT (Verificación de comprobantes fiscales)
https://www.consulta.sat.gob.mx/SICOFI_WEB/ModuloSituacionFiscal/Verificacioncomprobantes, mismas
que resultaron ser facturas presumiblemente apócrifas.
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracciones XI y XIII, 37 fracciones III y VII, 38 fracción
VI, 45 fracción I, 72 fracciones I, XX y XXI, 104 último párrafo y 115 fracciones IX, XIII, XXX y XXXI.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 272
fracción II, 387 fracciones I y III, 388, 389 y 392 fracción II.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
ƒ Cumplimiento de Disposiciones Legales
MOTIVACIÓN:
Con sujeción a las disposiciones legales invocadas en la fundamentación, se tiene que los servidores
públicos municipales autorizaron, validaron y pagaron erogaciones ficticias o carentes de los soportes
documentales necesarios, lo que implica la presencia de un menoscabo en el erario público municipal, al
generar pagos que no estaban documentalmente respaldados o que, incluso, no procedían. Lo anterior,
genera la existencia de un daño patrimonial por la suma de $2,408.00 (Dos mil cuatrocientos ocho pesos
00/100 M.N.) que corresponde al monto total de las erogaciones ficticias o carentes de soporte
documental.
Las erogaciones ficticias o carentes de soporte documental fueron detectadas en los siguientes rubros:
Obra Pública y Acciones.
Observación Número:
103/2009/055 RP
De la acción que abajo se cita, efectuaron pagos por los montos indicados que no fueron comprobados en
su totalidad.
OBRA/
MONTO
MONTO
No. PÓLIZA
FECHA
CONCEPTO
PAGADO COMPROBADO DIFERENCIA
ACCIÓN
102
234
10/12/09 Pago de sueldos
$47,500.00
$44,000.00
$3,500.00
seguridad pública
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley del Impuesto sobre la Renta, Artículo 102 primero y segundo párrafos.
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 35 fracción XXI, 36 fracción XIII, 37 fracción III, 38
fracción VI, 45 fracción I, 72 fracciones I y II 104 segundo y último párrafo y 115 fracciones V, IX y X.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 359
fracciones IV y V, 362 fracción II, 387 y 392.
LOS REYES, VER.
49
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
ƒ Revelación Suficiente
ƒ Cumplimiento de Disposiciones Legales
MOTIVACIÓN:
Ayuntamiento realizó gastos que no cuentan con documentación comprobatoria, actualizando con ello
violaciones a los dispositivos legales enunciados en la fundamentación, que implica un evidente quebranto
a la Hacienda Pública Municipal, el cual se estima en la suma de $3,500.00 (Tres mil quinientos pesos
00/100 M.N.), correspondientes al importe total de los gastos realizados, pero no comprobados.
Las erogaciones que carecen de documentación comprobatoria fueron detectadas en los siguientes
rubros: Seguridad Pública Municipal, fueron detectados en las Pólizas emitidas por el Sistema y en los
Estados de Cuenta Bancarios.
Observación Número:
103/2009/056 RM
De la obra que abajo se cita, falta el documento que se indica, señalado con la letra siguiente:
l)
Acta de Entrega-Recepción a la Comunidad que señale que la obra está terminada.
OBRA
107
DESCRIPCIÓN
Rehabilitación de alumbrado público, loc. Los Reyes
DOCUMENTO
FALTANTE
l
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 16 fracción III incisos c) y d, 36 fracción XX, 37 fracción
III, 45 fracción I y 72 fracción II.
ƒ Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículo 56.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 359
fracciones II, IV y VI, 388, 389 y 392.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
Cumplimiento de Disposiciones Legales
ƒ
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de promover la
participación de la comunidad en la aplicación y vigilancia, así como de integrar el expediente técnico con
documentación que, de acuerdo a la normativa debe contener, circunstancia que evidencia la falta de
planeación, programación, control y vigilancia en la ejecución de las obras y acciones que se realizaron.
LOS REYES, VER.
50
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
Observación Número:
103/2009/057 RM
Efectuaron gastos cuyo comprobante no reúne los requisitos fiscales señalados con los incisos siguientes:
d) Nombre del Ayuntamiento.
e) Clave del R.F.C. del Ayuntamiento.
No. DE
PÓLIZA
184
FECHA
06/07/09
TIPO DE
COMPROBANTE
Factura 211899
REQUISITOS
FISCALES FALTANTES
d, e
MONTO DE
REFERENCIA
$1,280.00
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley del Impuesto sobre la Renta, Artículo 102 primer párrafo.
ƒ Código Fiscal de la Federación, Artículos 29 primero y segundo párrafos, y 29-A fracción IV.
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XIII, 37 fracciones III y VII, 38 fracción VI, 45
fracción I y 72 fracciones XX y XXI.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 362
fracción II, 387, 388, 389 y 392.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
ƒ Cumplimiento de Disposiciones Legales
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de vigilar que la
documentación comprobatoria que ampara los gastos efectuados, reuniera los requisitos fiscales que
establecen las leyes respectivas, ya que se autorizaron erogaciones con documentos que carecen de los
requisitos observados. Así mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a
sus funciones de control y evaluación.
Observación Número:
103/2009/058 RP
Efectuaron la erogación que abajo se cita, cuyo comprobante tiene fecha de expedición del ejercicio 2008.
No.
PÓLIZA
188
FECHA
16/07/09
No.
COMPROBANTE
189565
FECHA
14/12/08
CONCEPTO
Pago de gasolina para
vehículos del de seguridad
pública
MONTO DE
REFERENCIA
$1,352.00
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 37 fracción III, 45 fracción I, 72 fracción I y 104 segundo
párrafo.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 287
fracción III, 359 fracción IV, 362 fracción II, 387 y 392.
LOS REYES, VER.
51
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
ƒ Periodo Contable
ƒ Revelación Suficiente
ƒ Importancia Relativa
ƒ Cumplimiento de Disposiciones Legales
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no vigiló las operaciones que realiza la
Tesorería, y ésta a su vez, no cumplió con su obligación de comprobar la exactitud y confiabilidad de la
información que debe proporcionar, así como la de llevar la contabilidad de acuerdo a las reglas, requisitos
y objetivos de ésta. Así mismo, se evidencia que el Órgano Interno de Control no dio cumplimiento a sus
funciones de control y evaluación.
Observación Número:
103/2009/059 RM
Adquirieron bienes en el ejercicio 2009 que abajo se citan los cuales no fueron incorporados al Patrimonio
Municipal, como hecho posterior fueron incorporados al Patrimonio Municipal durante el ejercicio 2010.
DESCRIPCIÓN
Equipo de cómputo
Ambulancia
TOTAL
MONTO DE REFERENCIA
$ 11,500.00
335,000.00
$346,500.00
Además, la ambulancia que adquirió el Ayuntamiento no aparece en el inventario de bienes.
FUNDAMENTO LEGAL:
Ley de Adquisiciones, Arrendamientos, Administración y Enajenación de Bienes Muebles del Estado
de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 85.
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 37 fracciones IX y X, 45 fracción VI, 72 fracción I, 104
segundo párrafo, 105 y 115 fracción V.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 355, 357,
359 fracciones IV y VI, 387, 392 fracciones II, III y IV y 447.
ƒ
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
Costo Histórico
Cumplimiento de Disposiciones Legales
ƒ
ƒ
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no incorporo todos los bienes adquiridos
al Patrimonio Municipal. Además, el Órgano de Control Interno no verificó que se diera cumplimiento a la
normativa correspondiente.
LOS REYES, VER.
52
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
Observación Número:
103/2009/060 RM
El Ayuntamiento efectuó adquisiciones de bienes por los conceptos y montos indicados, que debieron
hacerse mediante el procedimiento de licitación que se indica del cual no presentaron la documentación
correspondiente; por lo que no se tiene la certeza de que se hayan obtenido las mejores condiciones en
cuanto a precio, calidad y oportunidad.
Licitación Simplificada.
CONCEPTO
Ambulancia
Vehículo Nissan
PERIODO
diciembre
junio
MONTO DE REFERENCIA
$335,000.00
119,900.00
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 35 fracción XXI, 37 fracción III, 45 fracción I, 72 fracciones
I y II, 104 segundo párrafo, 113 y 115 fracciones V, IX y X.
ƒ Ley de Adquisiciones, Arrendamientos, Administración y Enajenación de Bienes Muebles del Estado
de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 16, 26 y 27.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 387, 392 y
446 fracción II.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
Cumplimiento de Disposiciones Legales
ƒ
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó las normas que regulan los
montos y modalidades para la adquisición de bienes. Además, el Órgano de Control Interno no verificó
que se diera cumplimiento a la normativa correspondiente.
Observación Número:
103/2009/061 RM
De la acción 102 de Sueldos compactos al personal eventual de seguridad pública municipal el
Ayuntamiento pagó $615,500.00; sin embargo, según nóminas con que comprueban las erogaciones, no
efectuaron la retención por concepto de Impuesto sobre la Renta a cargo de los trabajadores o, en su
caso, no pagaron el subsidio para el empleo correspondiente.
Como consecuencia de lo anterior, el incumplimiento en el pago de obligaciones de carácter federal, tales
como los impuestos, dará lugar a los recargos, actualizaciones, multas y gastos de ejecución inherentes a
toda obligación que no se entera en tiempo y forma, en cuyo caso, estos accesorios se constituyen en
daño patrimonial a la Hacienda Municipal.
LOS REYES, VER.
53
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley del Impuesto sobre la Renta, Artículos 102, 110, 113, 118 fracción I y Artículo Octavo Transitorio,
publicado en el Diario Oficial de la Federación del 1° de octubre de 2007.
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción VI, 37 fracción VII, 38 fracción VI, 72
fracciones XX y XXI, 104 último párrafo y 115 fracciones XXIX y XXXI.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 387 y 392.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
ƒ Cumplimiento de Disposiciones Legales.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente y el Tesorero Municipal no verificaron
que la documentación comprobatoria del gasto reúna los requisitos establecidos en las leyes de la
materia. Así mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones de
control y evaluación.
OBSERVACIONES DE CARÁCTER TÉCNICO A LA OBRA PÚBLICA
BURSATILIZACIÓN Y PESO A PESO
Observación Número: 103/2009/063A
Obra número: 301
Descripción de la Obra: Rehabilitación de camino a Zoquiapa con concreto hidráulico, en tramos, curva
de acceso a Zoquiapa (100 metros).
Ubicación: Zoquiapa.
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
De la planeación: Se encontró incompleto el siguiente documento de tipo administrativo que puede ser
motivo de un probable daño patrimonial: Análisis del factor de sobrecosto del presupuesto contratado.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, sin: Proyecto ejecutivo de la obra,
estimaciones y números generadores de la obra, con el propósito de validar los volúmenes de obra
pagados contra los realmente ejecutados de la obra, encontrándola: Terminada y operando.
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículo 46.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz-Llave, Artículo 316.
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 50 fracción IV y 113.
LOS REYES, VER.
54
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras
públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del
ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan
las obras y acciones.
FONDO PARA LA INFRAESTRUCTURA SOCIAL MUNICIPAL
Observación Número: 103/2009/064A
Obra número: 002
Descripción de la Obra: Construcción de aula(s) en primaria bilingüe Fernando Gutiérrez Barrios.
Ubicación: Barrio Primero.
Integración del expediente técnico unitario: Completo.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Proyecto ejecutivo de la obra
estimaciones y números generadores de la obra, con el propósito de validar los insumos de obra pagados
contra los realmente ejecutados de la obra, encontrándola: Terminada con operación deficiente, debido
a que presenta filtraciones la losa.
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 13 fracción III,
54 y 57.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz-Llave, Artículo 316.
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículo 50 fracción IV.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación del contratista de
responder por los defectos, vicios ocultos o cualquier otra responsabilidad en que hubiere incurrido;
establece que el contratante que tiene una obra pública bajo su responsabilidad, después de terminada
están obligados a mantener en niveles apropiados de funcionamiento y vigilar que su uso, operación,
mantenimiento y conservación se realice conforme a los objetivos o acciones de los programas
respectivos además de la aplicación de la garantía de vicios ocultos otorgada por el contratista.
Observación Número: 103/2009/068A
Obra número: 001
Descripción de la Obra: Construcción de aula(s) en telesecundaria Leona Vicario.
Ubicación: Cabecera municipal.
Integración del expediente técnico unitario: Completo.
LOS REYES, VER.
55
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Proyecto ejecutivo, con el propósito de
validar los volúmenes de obra pagados contra los realmente ejecutados de la obra, encontrándola:
Terminada con operación deficiente, debido a que la cerradura de la puerta de acceso y algunas
lámparas se encuentran dañadas.
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 13 fracción III y
57.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz-Llave, Artículo 316.
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículo 50 fracción IV.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen que el Ayuntamiento que tiene
una obra pública bajo su responsabilidad, después de terminada está obligados a mantener en niveles
apropiados de funcionamiento y vigilar que su uso, operación, mantenimiento y conservación se realice
conforme a los objetivos o acciones de los programas respectivos.
Observación Número: 103/2009/069A
Obra número: 006
Descripción de la Obra: Rehabilitación de camino rural tramo Totolatempa-Atempa.
Ubicación: Totolatempa.
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
De la planeación: No se encontró el siguiente documento de tipo administrativo que puede ser motivo de
un probable daño patrimonial: Análisis del factor de sobrecosto del presupuesto contratado.
De la ejecución: No se encontró el siguiente documento de tipo administrativo que puede ser motivo de
un probable daño patrimonial: Bitácora de obra o instrumento de control equivalente.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Proyecto ejecutivo, con el propósito de
validar los volúmenes de obra pagados contra los realmente ejecutados de la obra, encontrándola:
Terminada y operando.
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 46 y 61.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz-Llave, Artículo 316.
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 50 fracción IV y 113.
LOS REYES, VER.
56
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras
públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del
ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan
las obras y acciones.
Observación Número: 103/2009/070A
Obra número: 011
Descripción de la Obra: Rehabilitación de camino rural tramo Cihuateo del 0+000 al 0+150.
Ubicación: Cihuateo.
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
De la ejecución: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo que pueden ser
motivo de un probable daño patrimonial: Contratos de arrendamiento de maquinaria y/o equipo
complementario y bitácora de obra o instrumento de control equivalente.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Proyecto ejecutivo, con el propósito de
validar los volúmenes de obra pagados contra los realmente ejecutados de la obra, encontrándola:
Terminada y operando.
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 58.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz-Llave, Artículo 316.
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 50 fracción IV y 113.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras
públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del
ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan
las obras y acciones.
Observación Número: 103/2009/071A
Obra número: 012
Descripción de la Obra: Rehabilitación de camino rural tramo Atlanca hacia Amatitla del 0+000 al 1+020.
Ubicación: Atlanca.
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
LOS REYES, VER.
57
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
De la planeación: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo que pueden ser
motivo de un probable daño patrimonial: Análisis de las propuestas (cuadro comparativo), análisis del
factor de sobrecosto del presupuesto contratado y programa de ejecución de obra.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Proyecto ejecutivo, con el propósito de
validar los volúmenes de obra pagados contra los realmente ejecutados de la obra, encontrándola:
Terminada y operando.
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 14 fracción IV,
41 y 46.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz-Llave, Artículo 316.
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 50 fracción IV y 113.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras
públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del
ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan
las obras y acciones.
Observación Número: 103/2009/072A
Obra número: 014
Descripción de la Obra: Construcción de cercado perimetral en TEBA.
Ubicación: Cabecera municipal.
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
De la planeación: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo que pueden ser
motivo de un probable daño patrimonial: Proyecto ejecutivo y/o planos actualizados, análisis de las
propuestas (cuadro comparativo) y análisis del factor de sobrecosto del presupuesto contratado.
De la ejecución: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo que pueden ser
motivo de un probable daño patrimonial: Finiquito de obra y bitácora de obra o instrumento de control
equivalente.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, sin: Proyecto ejecutivo, con el propósito de
validar los volúmenes de obra pagados contra los realmente ejecutados de la obra, encontrándola:
Terminada y operando.
LOS REYES, VER.
58
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículo 14 fracción II, 17
fracción II, 30, 41, 45, 46 y 61.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz-Llave, Artículo 316.
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 50 fracción IV y 113.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras
públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del
ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan
las obras y acciones.
Observación Número: 103/2009/073A
Obra número: 022
Descripción de la Obra: Rehabilitación (bacheo) con material de banco, de caminos en tramos ReyesIczoquitla, Cumbre-Cihuateo, Cihuateo-Cubanicuilco, Cubanicuilco-Zoquiapa, Reyes-Cuacaballo,
Totolinga-Cuacaballo y Cumbre-Barrio Primero.
Ubicación: Varias localidades.
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
De la ejecución: No se encontró el siguiente documento de tipo administrativo que puede ser motivo de
un probable daño patrimonial: Bitácora de obra o instrumento de control equivalente.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Proyecto ejecutivo, con el propósito de
validar los volúmenes de obra pagados contra los realmente ejecutados de la obra, encontrándola:
Terminada con operación deficiente, debido a que los caminos presentan encharcamientos.
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 13 fracción III,
57 y 58 fracción V, inciso c).
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz-Llave, Artículo 316.
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículo 50 fracción IV y 113.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen que el Ayuntamiento que tiene
una obra pública bajo su responsabilidad, después de terminada está obligados a mantener en niveles
apropiados de funcionamiento y vigilar que su uso, operación, mantenimiento y conservación se realice
conforme a los objetivos o acciones de los programas respectivos, además se establece la obligación de
los Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las
LOS REYES, VER.
59
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
obras públicas a su cargo, e integrar un expediente unitario que contenga la documentación
comprobatoria completa del ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo,
social y financiero que generan las obras y acciones.
FONDO DE APORTACIONES PARA EL FORTALECIMIENTO DE LOS MUNICIPIOS
Observación Número: 103/2009/074D
Obra número: 107
Descripción de la Obra: Rehabilitación de alumbrado público.
Ubicación: Varias localidades.
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
De la ejecución: No se encontró el siguiente documento de tipo administrativo que puede ser motivo de
un probable daño patrimonial: Bitácora de obra o instrumento de control equivalente.
Mediante la valoración de dichos documentos se determina la situación física de la obra como: No
identificada, debido a que los representantes ampliamente facultados no pudieron localizar las lámparas
rehabilitadas, determinándose un probable pago improcedente, por un monto de $142,149.00, que
representa el costo total de la obra.
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 56, 58 y 61.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz-Llave, Artículo 316.
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 37 fracción VII, 38 fracción IV, 50 fracción IV, 72
fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones V, IX y XI.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, en virtud de que la Dirección de Obras Públicas
Municipal, debió inspeccionar la correcta ejecución de la obra y controlar todas las fases de la misma.
Adicionalmente, debieron abstenerse de ejecutar actos u omisiones que impliquen abuso de autoridad o
ejercicio indebido de su empleo, cargo o comisión; específicamente, tratándose del Tesorero, éste debió
abstenerse de hacer pago o firmar orden de pago que no esté autorizado conforme a la ley y a las
disposiciones presupuéstales aplicables, o en su caso negar el pago firmando bajo protesta, además se
establece la obligación de los Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como
controlar todas las fases de las obras públicas a su cargo, e integrar un expediente unitario que contenga
la documentación comprobatoria completa del ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico,
administrativo, social y financiero que generan las obras y acciones.
LOS REYES, VER.
60
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
PRESTAMO FONDO PARA LA INFRAESTRUCTURA SOCIAL MUNICIPAL
Observación Número: 103/2009/075A
Obra número: 501
Descripción de la Obra: Apertura de camino rural tramo Cihuateo-Tlaxamanilco.
Ubicación: Tlaxamanilco.
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
De la planeación: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo que pueden ser
motivo de un probable daño patrimonial: Validación del proyecto por la Dependencia Normativa, estudio de
impacto ambiental, análisis de las propuestas (cuadro comparativo) y análisis del factor de sobrecosto del
presupuesto contratado.
De la ejecución: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo que pueden ser
motivo de un probable daño patrimonial: Finiquito de obra y evidencia de la participación del supervisor
responsable durante la ejecución de la obra.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Proyecto ejecutivo, con el propósito de
validar los volúmenes de obra pagados contra los realmente ejecutados de la obra, encontrándola:
Terminada y operando.
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 13 fracciones II,
IV y VII, 41, 45, 46 y 61.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz-Llave, Artículo 316.
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 50 fracción IV y 113.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras
públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del
ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan
las obras y acciones.
Observación Número: 103/2009/076A
Obra número: S/N
Descripción de la Obra: Construcción de agencia municipal.
Ubicación: Totolinga.
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
LOS REYES, VER.
61
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
De la planeación: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo que pueden ser
motivo de un probable daño patrimonial: Análisis de las propuestas (cuadro comparativo) y análisis del
factor de sobrecosto del presupuesto contratado.
De la ejecución: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo que pueden ser
motivo de un probable daño patrimonial: Finiquito de obra, bitácora de obra o instrumento de control
equivalente y evidencia de la participación del supervisor responsable durante la ejecución de la obra.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, sin: Proyecto ejecutivo de la obra,
estimaciones y/o números generadores de la obra, con el propósito de validar los volúmenes de obra
pagados contra los realmente ejecutados de la obra, encontrándola: Terminada y operando.
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 41, 45, 46 y 61.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz-Llave, Artículo 316.
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 50 fracción IV y 113.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras
públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del
ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan
las obras y acciones.
Observación Número: 103/2009/077D
Obra número: S/N
Descripción de la Obra: Construcción de aula escolar en escuela primaria.
Ubicación: Barrio Primero.
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
De la ejecución: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo que pueden ser
motivo de un probable daño patrimonial: Bitácora de obra o instrumento de control equivalente y evidencia
de la participación del supervisor responsable durante la ejecución de la obra.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, sin: Proyecto ejecutivo de la obra,
estimaciones y/o números generadores de la obra, con el propósito de validar los volúmenes de obra
pagados contra los realmente ejecutados de la obra, encontrándola: Terminada con operación
deficiente, debido a que presenta filtraciones en la losa y el mobiliario esta en mal estado, así como los
contactos y apagadores se encuentran sin tapa y mal colocados.
LOS REYES, VER.
62
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
Determinándose un probable pago improcedente, por un monto de $ 17,000.00, por deficiencias técnicas
constructivas, mismas que se describen en el siguiente cuadro:
INSUMO
(1)
Pintarron de
formaica y
aluminio.
Mesa para
profesor.
Silla para
profesor.
Silla
de
propileno.
UNIDAD
DE
MEDIDA
(2)
PRECIO
UNITARIO
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(3)
VOLUMEN
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(4)
IMPORTE
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(5)
PRECIO
UNITARIO
VERIFICADO
POR EL
AUDITOR
(6)
VOLUMEN
VERIFICADO
POR EL
AUDITOR
(7)
IMPORTE
DETERMINADO
POR EL
AUDITOR
(8)
PZA
$1,350.00
1.00
$1,350.00
$1,350.00
0.00
$0.00
$1,350.00
PZA
$700.00
1.00
$700.00
$700.00
0.00
$0.00
$700.00
PZA
$500.11
1.00
$500.11
$500.11
0.00
$0.00
$500.11
PZA
$407.75
30.00
$12,232.50
$407.75
0.00
$0.00
$12,232.50
SUBTOTAL
IVA
TOTAL
MONTO DEL
PROBABLE
PAGO
IMPROCEDENTE
(9)=(5)-(8)
$14,782.61
$2,217.39
$17,000.00
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 13 fracción III,
57, 58 fracción V inciso b) y 61.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz-Llave, Artículo 316.
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 37 fracción VII, 38 fracción IV, 50 fracción IV, 72
fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones V, IX y XI.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen que el Ayuntamiento que tiene
una obra pública bajo su responsabilidad, después de terminada está obligados a mantener en niveles
apropiados de funcionamiento y vigilar que su uso, operación, mantenimiento y conservación se realice
conforme a los objetivos o acciones de los programas respectivos, además se establece la obligación de
los Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las
obras públicas a su cargo, e integrar un expediente unitario que contenga la documentación
comprobatoria completa del ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo,
social y financiero que generan las obras y acciones.
Observación Número: 103/2009/078A
Obra número: S/N
Descripción de la Obra: Construcción de salón para actividades múltiples.
Ubicación: Cubanicuilco.
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto
LOS REYES, VER.
63
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
De la ejecución: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo que pueden ser
motivo de un probable daño patrimonial: Bitácora de obra o instrumento de control equivalente y evidencia
de la participación del supervisor responsable durante la ejecución de la obra
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, sin: Proyecto ejecutivo de la obra,
estimaciones y/o números generadores de la obra, con el propósito de validar los volúmenes de obra
pagados contra los realmente ejecutados de la obra, encontrándola: Terminada y operando.
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 58 fracción V
inciso b) y 61.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz-Llave, Artículo 316.
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 50 fracción IV y 113.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras
públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del
ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan
las obras y acciones.
Observación Número: 103/2009/079D
Descripción de la Obra: Alumbrado público rural.
Ubicación: Cruz Verde.
Obra número: S/N
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
De la planeación: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo que pueden ser
motivo de un probable daño patrimonial: Anteproyecto de la propuesta de inversión, presupuesto base,
análisis de precios unitarios del presupuesto base, análisis de las propuestas (cuadro comparativo),
análisis del factor de sobrecosto del presupuesto contratado y programa de ejecución de obra.
De la ejecución: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo que pueden ser
motivo de un probable daño patrimonial: Finiquito de obra y evidencia de la participación del supervisor
responsable durante la ejecución de la obra. Se encontraron incompletas las estimaciones de obra,
números generadores de volúmenes de obra ejecutada y reporte fotográfico.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, sin: Proyecto ejecutivo de la obra,
estimaciones y/o números generadores de la obra, con el propósito de validar los volúmenes de obra
pagados contra los realmente ejecutados de la obra, encontrándola: Terminada y operando.
LOS REYES, VER.
64
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
Se determinó que por no presentar el H. Ayuntamiento el expediente técnico unitario de la obra, no fue
posible realizar el ejercicio de congruencia de los gastos cargados y pagados al costo de la misma,
determinándose un probable pago improcedente, por un monto de $408,504.00, que representa el costo
total de la obra.
FUNDAMENTO LEGAL:
Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 10, 12, 14
fracción IV, 17 fracciones II y IV, 41, 45, 46, 50, 53, 54, 56 y 61.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz-Llave, Artículo 316.
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 37 fracción VII, 38 fracción IV, 50 fracción IV, 72
fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones V, IX y XI.
ƒ Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado de
Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 38 párrafo 3.
ƒ
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, en virtud de que los servidores públicos
responsables debieron inspeccionar la correcta ejecución de la obra y controlar todas las fases de la
misma, para garantizar las mejores condiciones de calidad y economía.
Adicionalmente, debieron abstenerse de ejecutar actos u omisiones que impliquen abuso de autoridad o
ejercicio indebido de su empleo, cargo o comisión; específicamente, tratándose del Tesorero, éste debió
abstenerse de hacer pago o firmar orden de pago que no esté autorizado conforme a la ley y a las
disposiciones presupuéstales aplicables, o en su caso negar el pago firmando bajo protesta.
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras
públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del
ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan
las obras y acciones.
3.6.3.
Recomendaciones
Además de las observaciones anteriores, por cuanto a los actos y procedimientos administrativos
revisados, se hacen las siguientes recomendaciones:
Recomendación Número:
103/2009/001 CI
Implementar y vigilar el cumplimiento de las disposiciones aplicables en materia de equidad de género,
conforme a lo establecido en los artículos 1, 3, 4, 7, 8, 9, 10 y 15 de la Ley número 551 para la Igualdad
entre Mujeres y Hombres para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave.
LOS REYES, VER.
65
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
Recomendación Número:
103/2009/002 CI
En general, en lo relativo al ejercicio 2010, cumplir con las leyes a las que esté sujeto, así como con la
normativa establecida en el Manual de Fiscalización respectivo, tal como en su oportunidad fue planteado
en el evento de capacitación realizado en el presente año.
3.7.
Irregularidades e Inconsistencias Detectadas
Una vez concluida la fase de comprobación del Procedimiento de Fiscalización a las Cuentas Públicas
2009, que se efectuó mediante la práctica de auditoría a pruebas y muestras selectivas, se determinó que
existen observaciones por presunto daño patrimonial equivalentes a un monto de $4,223,702.96 pesos
correspondientes a las irregularidades que se mencionan a continuación, detalladas en el apartado de
Observaciones.
No.
NÚMERO DE OBSERVACIÓN
MONTO
1
103/2009/012 AP
$ 174,672.22
2
103/2009/017 AP
3,049,801.80
3
103/2009/019 AP
23,190.98
4
103/2009/022 AP
8,000.00
5
103/2009/029 AP
67,800.00
6
103/2009/036 BP
13,455.00
7
103/2009/040 RP
53,119.96
8
103/2009/048 RP
258,750.00
9
103/2009/054 RP
2,408.00
10
103/2009/055 RP
3,500.00
11
103/2009/058 RP
1,352.00
12
103/2009/074D
142,149.00
13
103/2009/077D
17,000.00
14
103/2009/079D
408,504.00
Subtotal Irregularidades:
Presunto Daño Patrimonial
$4,223,702.96
TOTAL
$4,223,702.96
LOS REYES, VER.
66
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
4.
CONCLUSIONES
Primera. Se detectaron irregularidades en la Gestión Financiera del Municipio de Los Reyes, notificadas
en los pliegos de observaciones y no solventadas en el plazo legal previsto, que hacen presumir la
existencia de responsabilidad resarcitoria por un daño patrimonial de $4,223,702.96 pesos.
Segunda. Se detectaron inconsistencias de carácter administrativo en el Municipio de Los Reyes, que se
registran en el correspondiente apartado de Observaciones.
Tercera. En apego a lo dispuesto por los artículos 30.2, 32.2, 34.1.V, 35.3 y 36 de la Ley de Fiscalización
Superior para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, las conclusiones que emite el Órgano de
Fiscalización Superior del Estado relativas a la revisión de la Cuenta Pública 2009 del Municipio de Los
Reyes, sólo tienen efecto por cuanto a los alcances de auditoría, porcentajes de revisión y las pruebas o
muestras selectivas de las obras y acciones ejecutadas con los recursos públicos del ejercicio 2009 sobre
las que se practicó la fiscalización, por lo que las determinaciones de esta autoridad fiscalizadora no
liberan a las personas presuntas responsables que se desempeñaron o desempeñan como servidores
públicos en el Municipio de Los Reyes, de cualquier otro tipo de responsabilidad, sea de carácter civil,
administrativa o penal.
LOS REYES, VER.
67