MUNICIPIO DE LA PERLA, VER. FISCALIZACIÓN DE LA CUENTA PÚBLICA 2009

MUNICIPIO DE LA PERLA, VER.
FISCALIZACIÓN DE LA CUENTA PÚBLICA 2009
RESULTADO DE LA FASE DE COMPROBACIÓN
ÍNDICE
PÁGS.
1. FUNDAMENTACIÓN .............................................................................................................................................136
2. MOTIVACIÓN ........................................................................................................................................................136
3. RESULTADO DE LA REVISIÓN DE LA CUENTA PÚBLICA ................................................................................137
3.1.
EVALUACIÓN DE LA GESTIÓN FINANCIERA ......................................................................................137
3.1.1. CUMPLIMIENTO DE LAS DISPOSICIONES APLICABLES AL EJERCICIO DE LOS
RECURSOS PÚBLICOS .................................................................................................................137
3.1.2. ANÁLISIS PRESUPUESTAL .............................................................................................................137
3.1.2.1.INGRESOS Y EGRESOS .......................................................................................................137
3.2.
CUMPLIMIENTO DE LOS OBJETIVOS Y METAS DE LOS PROGRAMAS APLICADOS .....................140
3.2.1. INGRESOS PROPIOS ......................................................................................................................140
3.2.2. FONDO PARA LA INFRAESTRUCTURA SOCIAL MUNICIPAL (FISM) .........................................141
3.2.3. FONDO DE APORTACIONES PARA EL FORTALECIMIENTO DE LOS MUNICIPIOS
(FORTAMUN-DF) .........................................................................................................................................142
3.3.
CUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL Y EVALUACIÓN
DE LAS MEDIDAS DE CONTROL INTERNO ........................................................................................143
3.3.1. PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL ...................................................................143
3.3.2. EVALUACIÓN DE LAS MEDIDAS DE CONTROL INTERNO...........................................................143
3.4.
INTEGRACIÓN DE LA DEUDA PÚBLICA ..............................................................................................144
3.5.
ANÁLISIS DE LA INTEGRACIÓN Y VARIACIONES DEL PATRIMONIO ...............................................144
3.6.
OBSERVACIONES, RECOMENDACIONES Y DOCUMENTACIÓN DERIVADA DE LAS
ACTUACIONES QUE SE EFECTUARON..............................................................................................146
3.6.1. ACTUACIONES .................................................................................................................................146
3.6.2. OBSERVACIONES............................................................................................................................149
3.6.3. RECOMENDACIONES......................................................................................................................167
3.7.
IRREGULARIDADES E INCONSISTENCIAS DETECTADAS................................................................170
4. CONCLUSIONES ..................................................................................................................................................171
135
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
1. FUNDAMENTACIÓN
Con fundamento en lo dispuesto por los artículos 116, fracción II de la Constitución Política de los Estados
Unidos Mexicanos; 49, fracción III, de la Ley de Coordinación Fiscal federal; y en términos del Convenio
de Coordinación y Colaboración celebrado por la Auditoría Superior de la Federación y el Órgano de
Fiscalización Superior del Estado de Veracruz, para la fiscalización de los recursos federales transferidos
para su administración, ejercicio y aplicación al Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, sus municipios
y en general, a cualquier entidad, persona física o moral pública o privada; que se prevé en el presupuesto
de egresos de la Federación de los ramos generales 23 y 33, publicado en el Diario Oficial de la
Federación el jueves 18 de marzo de 2010; así como por lo establecido en los artículos 26, fracciones I
inciso b), c) y II inciso a), 33, fracción XXIX y 67 fracción III, de la Constitución Política del Estado de
Veracruz de Ignacio de la Llave; 6, fracción II inciso b), y 18, fracción XXIX, de la Ley Orgánica del Poder
Legislativo del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave; 1, 2 fracciones VII y VIII, 3, 4, 6 párrafos 1 y 2,
artículos 7, 11 a 17 párrafo 1 fracción I y párrafos 2 y 4, artículos 18, 20 a 23, 27 a 33, 35, 36, 37, 62, 63
párrafo 1 fracciones I a VI, IX, XIV a XX, XXII a XXIV y XXVI, 64, 65, 69 párrafo 1 fracciones I, II, V a VII,
XII, XIII, XV a XIX, XXI, XXII, XXIV y XXV, de la Ley de Fiscalización Superior para el Estado de Veracruz
de Ignacio de la Llave; así como en las Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de
Fiscalización Superior del Estado, publicadas en la Gaceta Oficial del Estado Número Extraordinario 379,
de fecha 4 de diciembre de 2009, y en la Guía de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización
Superior de las Cuentas Públicas de los Ayuntamientos del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave,
publicada en la Gaceta Oficial del Estado Número Extraordinario 174 de fecha 31 de mayo de 2010; se
realizó la fiscalización a la Cuenta Pública del Municipio de La Perla, respecto de su Gestión Financiera
correspondiente al ejercicio 2009.
2.
MOTIVACIÓN
El Órgano de Fiscalización Superior del Estado de Veracruz (en adelante, Orfis) inició la Fase de
Comprobación del Procedimiento de Fiscalización, mediante la práctica de auditorías de alcance integral,
para verificar si la Gestión Financiera del Municipio se ajustó a la legislación aplicable y, en consecuencia,
comprobar si se causaron daños o perjuicios en contra del erario municipal. Dentro de la Fase de
Comprobación, el Orfis emitió los Pliegos de Observaciones a los servidores públicos y, en su caso, a los
ex servidores públicos municipales responsables de su solventación, para que presentaran documentación
y aclaraciones con el fin de solventar las irregularidades o inconsistencias detectadas, situación que se
detalla en el apartado 3.6.1 relativo a las Actuaciones.
Finalmente, con base en las auditorías efectuadas, en la documentación e información justificativa y
comprobatoria presentadas, actas circunstanciadas, papeles de trabajo relativos, pliegos de
observaciones, solventaciones y aclaraciones presentadas, el Orfis obtuvo el Resultado de la Fase de
Comprobación correspondiente a la Fiscalización de la Cuenta Pública 2009 del Municipio de La
Perla, Ver., que se integra en el Informe del Resultado de las Cuentas Públicas 2009 de los Entes
Fiscalizables.
LA PERLA, VER.
136
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
3.
RESULTADO DE LA REVISIÓN DE LA CUENTA PÚBLICA
Conforme al artículo 37 de la Ley de Fiscalización Superior para el Estado de Veracruz de Ignacio de la
Llave, el Resultado de la revisión de la Cuenta Pública del Municipio de La Perla, es el siguiente:
3.1.
EVALUACIÓN DE LA GESTIÓN FINANCIERA
3.1.1.
Cumplimiento de las Disposiciones Aplicables al ejercicio de los Recursos
Públicos
Se encontró incumplimiento de diversas disposiciones aplicables al ejercicio de los recursos públicos, que
dieron lugar a la formulación del pliego de observaciones correspondiente y que no fue debidamente
solventado en esta fase del Procedimiento de Fiscalización. La no solventación del pliego, dio como
resultado observaciones y recomendaciones sobre violación de disposiciones de carácter federal, estatal o
municipal, que presuntamente configuran responsabilidad resarcitoria o administrativa, como se especifica
en el apartado correspondiente.
3.1.2.
Análisis Presupuestal
A partir de la información contenida en la Cuenta Pública y de la documentación presentada por los
servidores públicos del Municipio, como parte de la revisión de la Gestión Financiera se efectuó el análisis
de los ingresos y egresos, a saber:
3.1.2.1. Ingresos y Egresos
El Congreso del Estado, publicó en la Gaceta Oficial del Estado número extraordinario 425 de fecha 24 de
diciembre de 2008, la Ley de Ingresos del Municipio de La Perla, Ver. en la que se estimó que recibiría un
monto de $10,312,061.41 para el ejercicio 2009, por concepto de ingresos ordinarios; de acuerdo a las
cifras presentadas en la Cuenta Pública 2009, los ingresos obtenidos al 31 de diciembre ascendieron a
$11,324,963.23, que representa un 9.82% superior al total estimado.
Al cierre del ejercicio 2009, el Ayuntamiento de La Perla, Ver., ejerció un importe de $10,729,947.21, cuyo
detalle se presenta más adelante, que comparado con los recursos recaudados y transferidos
provenientes de su Ley de Ingresos por $11,324,963.23, refleja un importe por $595,016.02, como se
muestra a continuación:
LA PERLA, VER.
137
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
MUNICIPIO DE LA PERLA, VER.
Cuenta Pública 2009
INGRESOS PROPIOS
CONCEPTO
OBTENIDO /
EJERCIDO
AUTORIZADO
%
Ingresos
Impuestos
$ 195,673.39
$ 272,015.26
2.40
Derechos
154,397.19
187,989.50
1.66
0.00
0.00
0.00
22,322.44
1,100.00
0.01
Contribuciones por mejoras
Productos
Aprovechamientos
41,190.10
967,462.44
8.54
8,931,634.13
9,045,079.76
79.87
966,844.16
851,316.27
7.52
$10,312,061.41
$11,324,963.23
100.00%
$ 6,220,099.10
$ 6,039,636.11
56.29
958,844.07
1,185,484.63
11.05
Servicios generales
1,662,749.39
1,893,451.14
17.65
Ayudas, subsidios y transferencias
1,447,348.84
418,902.70
3.90
23,020.01
9,668.27
0.09
Bienes inmuebles
0.00
0.00
0.00
Obra pública y acciones
0.00
816,999.58
7.61
Deuda pública
0.00
0.00
0.00
Convenio de colaboración administrativa
0.00
0.00
0.00
Previsión fiduciaria
0.00
365,804.78
3.41
Otros
0.00
0.00
0.00
$ 10,312,061.41
$10,729,947.21
$ 0.00
$595,016.02
Participaciones Federales
1 Otros
ingresos
Total de Ingresos
Egresos
Servicios personales
Materiales y suministros
Bienes muebles
Total de Egresos
Resultado en Cuenta Pública
100.00%
Otros ingresos: Subsidio de alumbrado público $86,346.00, Otros Ingresos $482,222.27 y otras aportaciones: Bursatilización:
$282,748.00.
1
Fuente: Cuenta Pública del Ayuntamiento del ejercicio 2009 y papeles de trabajo de auditoría.
LA PERLA, VER.
138
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
En lo que respecta a las aportaciones federales del Ramo 33, de acuerdo a la Gaceta Oficial número
extraordinario 26 de fecha 23 de enero de 2009, el Municipio recibió del Fondo para la Infraestructura
Social Municipal (FISM) un importe de $16,863,974.00, que sumados con otros ingresos por $225,253.11,
dan un total de $17,089,227.11, en tanto que del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los
Municipios y de las Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal, el Municipio recibió $7,400,516.00.
Los ingresos por Aportaciones Federales obtenidos adicionados con remanentes de ejercicios anteriores,
fueron ejercidos por el Ayuntamiento obteniendo los resultados que se mencionan a continuación:
MUNICIPIO DE LA PERLA, VER.
Cuenta Pública 2009
APORTACIONES FEDERALES RAMO 33
CONCEPTO
INGRESOS
Fondo para la Infraestructura Social Municipal
(FISM)
EGRESOS
RESULTADO
$ 16,863,974.00
$19,863,973.99
$-2,999,999.99
Intereses
0.00
0.00
0.00
Aportación de Beneficiarios
0.00
0.00
0.00
Otros
Subtotal
225,253.11
224,650.81
602.30
17,089,227.11
20,088,624.80
-2,999,397.69
0.00
0.00
0.00
$ 17,089,227.11
$20,088,624.80
$ -2,999,397.69
$ 0.00
$ 0.00
$ 0.00
0.00
0.00
0.00
$ 0.00
$ 0.00
$ 0.00
$7,400,516.00
$ 7,521,735.35
$-121,219.35
0.00
0.00
0.00
Remanentes de Ejercicios Anteriores
Total
Préstamo FISM
Otros Ingresos (Intereses, Aportación
beneficiarios y otras aportaciones)
de
Total
Fondo de Aportaciones para el
Fortalecimiento de los Municipios
(FORTAMUN-DF)
Intereses
Aportación de Beneficiarios
0.00
0.00
0.00
Otros
0.00
0.00
0.00
7,400,516.00
7,521,735.35
-121,219.35
Subtotal
Remanentes de Ejercicios Anteriores
Total
0.00
0.00
0.00
$7,400,516.00
$ 7,521,735.35
$-121,219.35
Fuente: Cuenta Pública del Ayuntamiento correspondiente al ejercicio 2009 y papeles de trabajo de auditoría.
LA PERLA, VER.
139
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
3.2.
Cumplimiento de los Objetivos y Metas de los Programas Aplicados
En los últimos años se ha propiciado un gran impulso a la evaluación del cumplimiento de los Objetivos y
Metas de los programas aplicados, a fin de establecer mayores niveles de transparencia respecto del uso
de los recursos públicos y sentar las bases para un mayor compromiso con los resultados por parte de las
entidades gubernamentales.
De conformidad con lo anterior, y de acuerdo a lo establecido en la Ley de Planeación del Estado de
Veracruz-Llave en su artículo 35, la revisión y análisis, de las cuentas públicas municipales, deberá
además, enfocarse a la coherencia entre las acciones tomadas y los resultados obtenidos.
Para tales efectos, el Orfis se encargó de comprobar en primera instancia que el Ayuntamiento cumpliera
con la elaboración y ejecución de su Programa Operativo Anual, conforme a la normativa aplicable, porque
este es el elemento en que se enmarcan las acciones realizadas. Posteriormente, efectuó un análisis del
comportamiento de los ingresos y su distribución en el gasto. Con la revisión efectuada se determinaron
los elementos siguientes:
Elaboración y ejecución de su Programa Operativo Anual
3.2.1.
ƒ
Ingresos Propios
El Ayuntamiento no presentó evidencia de que periódicamente se haya verificado la relación que
guardan las actividades realizadas, con los objetivos y prioridades de su Programa Operativo
Municipal, así como los resultados de la ejecución de éste.
Análisis del comportamiento de los Ingresos y su distribución en el Gasto
La información relativa a los ingresos y egresos, fue la base fundamental para realizar el presente análisis,
con el fin de obtener elementos de juicio para interpretar los resultados de la Gestión Financiera del
Ayuntamiento, mediante la utilización del método de porcentajes integrales.
El método de porcentajes integrales consiste en la separación de los elementos que integran un todo, con
el fin de mostrar la proporción que guarda cada una de ellas en relación con el mismo, en donde al total se
le asigna un valor del 100% y a las partes un porcentaje relativo; dicho análisis nos permite evaluar la
eficiencia de la administración de los recursos.
LA PERLA, VER.
140
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
Ingresos y Egresos
Ingresos
La información proporcionada muestra que los ingresos propios al 31 de diciembre de 2009 ascendieron a
$11,324,963.23 integrados en su parte más significativa por $9,045,079.76 de Participaciones Federales
que representan el 79.87% del total de ingresos obtenidos, para mayor detalle estos se muestran en el
apartado 3.1.2.1. Ingresos y Egresos.
Egresos
Al analizar la distribución de los egresos, observamos que se aplicó el 84.98% de los recursos en gasto
corriente, 0.09% al gasto de capital, 7.61% a obra pública y acciones, y el 7.31% a otros gastos. Sobre
este punto se concluye, que se privilegió el gasto corriente.
Por lo que hace al cumplimiento de los objetivos y metas en la aplicación de los recursos de
Bursatilización de los ingresos municipales por concepto del Impuesto sobre Tenencia o Uso de Vehículos
y del Programa Peso a Peso, se determinó lo siguiente:
ƒ
Con las obras y acciones realizadas se generaron 56 empleos y su impacto social alcanzado fue
de 5,340 personas beneficiadas.
Por lo anterior, en materia de ingresos propios se considera que el Ayuntamiento cumplió parcialmente
con sus objetivos y metas, en razón de que no se tuvieron los elementos suficientes para verificar que se
haya efectuado la programación de las metas y objetivos del Ayuntamiento, evaluar su cumplimiento y por
las inconsistencias relativas al fondo señaladas en el apartado relativo a Observaciones.
3.2.2.
Fondo para la Infraestructura Social Municipal (FISM)
Respecto de la evaluación del cumplimiento de metas y objetivos de la aplicación de los recursos del
Ramo 33, correspondientes al Fondo para la Infraestructura Social Municipal del ejercicio 2009, la revisión
se hizo para verificar el cumplimiento de lo establecido en la Ley de Coordinación Fiscal, Ley de
Coordinación Fiscal para el Estado y los Municipios de Veracruz de Ignacio de la Llave, en las Reglas para
la Operación del Programa para la Fiscalización del Gasto Federalizado y demás normativa aplicable al
ejercicio, determinándose lo siguiente:
ƒ
ƒ
El Ayuntamiento informó a sus habitantes, a través de publicaciones, el monto de los recursos
obtenidos y la propuesta de inversión, así como los resultados alcanzados, a través de la
publicación del cierre de obras y acciones al término del ejercicio.
Durante el año se ejerció un monto de $20,088,624.80, que representa el 117.55% del total de
los recursos del Fondo para la Infraestructura Social Municipal.
LA PERLA, VER.
141
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
ƒ
ƒ
De la revisión a las 12 obras y acciones que conforman la muestra de auditoría, se determinó que
éstas alcanzaron las metas programadas.
El Ayuntamiento ejerció los recursos del Fondo en los rubros establecidos por la Ley de
Coordinación Fiscal.
Por lo anterior, se considera que el Ayuntamiento cumplió en forma razonable con los objetivos y metas
del Fondo para la Infraestructura Social Municipal, excepto por las inconsistencias en el ejercicio del
fondo señaladas en el apartado relativo a Observaciones.
3.2.3.
Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios
(FORTAMUN-DF)
En lo relativo a la evaluación del cumplimiento de metas y objetivos de la aplicación de los recursos del
Ramo 33, correspondientes al Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios y de las
Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal del ejercicio 2009, la revisión se hizo para verificar el
cumplimiento de lo establecido en la Ley de Coordinación Fiscal, Ley de Coordinación Fiscal para el
Estado y los Municipios de Veracruz de Ignacio de la Llave, en las Reglas para la Operación del
Programa para la Fiscalización del Gasto Federalizado y demás normativa aplicable al ejercicio,
determinándose lo siguiente:
ƒ
ƒ
ƒ
ƒ
ƒ
ƒ
El Ayuntamiento informó a sus habitantes, a través de publicaciones, el monto de los recursos
obtenidos y la propuesta de inversión, así como los resultados alcanzados, a través de la
publicación del cierre de obras y acciones al término del ejercicio.
Durante el año se ejerció un monto de $7,521,735.35, que representa el 101.64% del total de los
recursos del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios de las
Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal.
De la revisión a las 20 obras y acciones que conforman la muestra de auditoría, se determinó que
éstas alcanzaron las metas programadas.
Del total de recursos ejercidos del Fondo, el Ayuntamiento aplicó $2,571,539.41 al rubro de
seguridad pública, lo que representa el 34.19%.
Del total de recursos ejercidos del Fondo, el Ayuntamiento aplicó $59,180.05 al pago de
obligaciones financieras, lo que representa el 0.79%.
Del total de recursos ejercidos del Fondo, el Ayuntamiento aplicó $934,046.60 al rubro de obra
pública, lo que representa el 12.42%.
Por lo anterior, se considera que el Ayuntamiento cumplió en forma razonable con los objetivos y metas
del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios de las Demarcaciones Territoriales
del Distrito Federal, excepto por las inconsistencias en el ejercicio del fondo señaladas en el apartado
relativo a Observaciones.
LA PERLA, VER.
142
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
3.3.
Cumplimiento de los Principios de Contabilidad Gubernamental y Evaluación de las
Medidas de Control Interno
3.3.1.
Principios de Contabilidad Gubernamental
El Ayuntamiento de La Perla no cumplió con los siguientes Principios de Contabilidad Gubernamental,
aplicables al ejercicio 2009:
a) Base de Registro.
b) Periodo Contable.
c) Control Presupuestario.
d) Revelación Suficiente.
e) Importancia Relativa.
f) Cumplimiento de Disposiciones Legales.
3.3.2.
Evaluación de las Medidas de Control Interno
El control interno es el conjunto de medidas que los entes fiscalizables instauran, en sus correspondientes
ámbitos de competencia para garantizar que su Gestión Financiera, entre los conceptos más importantes,
se realice de conformidad con las disposiciones aplicables y para el cumplimiento de los objetivos
establecidos en sus planes y programas. En tal virtud, el Orfis realizó la evaluación de las medidas de
control interno a través de instrumentos en forma de guías y cuestionarios, para tener una base que
permitiera determinar la naturaleza y extensión de las pruebas de auditoría para la revisión de las Cuentas
Públicas, que consistió en verificar lo siguiente:
a) Cómo y a través de que procedimientos y/o acciones se protegen los activos.
b) Cómo se realiza la comprobación de la exactitud y confiabilidad de la información financiera y
presupuestal, del Activo, Pasivo, Patrimonio, Ingreso y el Egreso.
c) La implementación y efectividad en la aplicación de medidas preventivas y correctivas para el
cumplimiento de las normas, lineamientos, sistemas y demás instrumentos utilizados en el manejo
del Gasto Público Municipal.
d) Efectividad en el cumplimiento y evaluación a las metas y objetivos señalados en su Plan de
Desarrollo y Programas Anuales de trabajo.
LA PERLA, VER.
143
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
De acuerdo al Estudio realizado el resultado de la evaluación en el Ayuntamiento de La Perla es el
siguiente:
ƒ
Se han iniciado e implementado medidas de control y evaluación parciales.
Por lo anterior, se considera que en el Ayuntamiento de La Perla:
1. No existen riesgos en la operación y manejo del fondo de Ingresos Municipales y de los fondos
del Ramo 33, que afecten el logro de sus objetivos.
2. Se tienen implementados los mecanismos y actividades de control, para que en caso de surgir
riesgos en la operación sean atendidos y mitigados, por lo que la suficiencia, alcance, eficacia y
eficiencia de éstos es media.
3. El sistema de registro y control de la información financiera, programática, presupuestal, contable
y operativa generada en la gestión de los fondos, cumple en lo general con los Principios de
Contabilidad Gubernamental y es presentada con calidad y suficiencia; sin embargo, no es
presentada con oportunidad.
4. La comunicación e interacción entre las distintas áreas que integran el municipio y que
intervienen en el manejo y operación del fondo, no es eficaz y eficiente debido a que a los
Estados Financieros Mensuales y la Cuenta Pública carecen de la firma del Síndico Municipal.
3.4.
Integración de la Deuda Pública
La Cuenta Pública del Municipio de La Perla, no registra contratación de Deuda Pública en el año 2009 y
no tiene Deuda Pública de ejercicios anteriores.
3.5.
Análisis de la Integración y Variaciones del Patrimonio
El análisis de la integración y variaciones del patrimonio del Municipio de La Perla, por cuanto a sus
principales componentes (bienes muebles e inmuebles), se expresa en el cuadro analítico siguiente:
LA PERLA, VER.
144
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
MUNICIPIO DE LA PERLA, VER.
Cuenta Pública 2009
INTEGRACIÓN Y VARIACIONES DEL PATRIMONIO
CONCEPTO
MONTO
Saldo inicial
$ 10,970,239.72
Bienes Muebles:
Ingresos Municipales
531,976.95
FISM
0.00
FORTAMUN-DF
4,429,947.77
Bienes Inmuebles
Ingresos Municipales
5,041,315.00
FISM
0.00
FORTAMUN-DF
967,000.00
Movimiento [incremento(decremento)] de activos fijos
237,969.28
Bienes Muebles:
Ingresos Municipales
9,068.27
FISM
0.00
FORTAMUN-DF
228,901.01
Bienes Inmuebles
Ingresos Municipales
0.00
FISM
0.00
FORTAMUN-DF
0.00
Saldo final del periodo
$11,208,209.00
Fuente: Cuenta Pública del Ayuntamiento correspondiente al ejercicio 2009.
LA PERLA, VER.
145
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
3.6.
Observaciones, Recomendaciones y documentación derivada de las Actuaciones que
se Efectuaron
3.6.1.
Actuaciones
Fiscalización de la Cuenta Pública
La fiscalización se efectuó de acuerdo a las Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento
de Fiscalización Superior en el Estado, Guía de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización
Superior de las Cuentas Públicas de los Ayuntamientos del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave y a
las normas y procedimientos de auditoría emitidos por el Instituto Mexicano de Contadores Públicos, las
que establecen que la revisión sea planeada, realizada y supervisada de tal manera que permita obtener
una seguridad razonable de que la información se verificó con base en pruebas selectivas, la evidencia
que respalda las operaciones realizadas por el Ayuntamiento de La Perla, Ver., las cifras y revelaciones de
los estados integrantes de la Cuenta Pública y que esta última esté integrada de acuerdo a las bases
legales y contables utilizadas; así como a las leyes y normativa vigentes para el ejercicio 2009.
Con base en lo anterior, las muestras de auditoría, representan los porcentajes que a continuación se
mencionan, respecto del total de los recursos ejercidos de cada fondo:
MUNICIPIO DE LA PERLA, VER.
Cuenta Pública 2009
MUESTRA INGRESOS PROPIOS
CONCEPTO
INGRESOS MUNICIPALES
Universo de Recursos Ejercidos
Muestra Auditada
Representatividad de la muestra
OTROS PROGRAMAS
$9,912,947.63
$ 0.00
6,856,635.69
0.00
69.17%
0.00%
Fuente: Cuenta Pública del Ayuntamiento correspondiente al ejercicio 2009 y papeles de trabajo de auditoría.
LA PERLA, VER.
146
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
MUNICIPIO DE LA PERLA, VER.
Cuenta Pública 2009
MUESTRA FONDO PARA LA INFRAESTRUCTURA SOCIAL MUNICIPAL (FISM)
INTERESES
APORTACIÓN
DE
BENEFICIARIOS
$19,863,973.99
$ 0.00
Muestra Auditada
13,472,036.98
Representatividad
de la muestra
67.82%
CONCEPTO
Universo de
Recursos
Ejercidos
FONDO
REMANENTE
DE
EJERCICIOS
ANTERIORES
PRÉSTAMO
FISM
OTROS
SUBTOTAL
TOTAL
$ 0.00
$224,650.81
$20,088,624.80
$ 0.00
$20,088,624.80
$ 0.00
0.00
0.00
224,650.81
13,696,687.79
0.00
13,696,687.79
0.00
0.00%
0.00%
100.00%
68.18%
0.00%
68.18%
0.00%
Fuente: Cuenta Pública del Ayuntamiento correspondiente al ejercicio 2009 y papeles de trabajo de auditoría.
MUNICIPIO DE LA PERLA, VER.
Cuenta Pública 2009
MUESTRA FONDO DE APORTACIONES PARA EL FORTALECIMIENTO DE LOS MUNICIPIOS (FORTAMUN-DF)
CONCEPTO
Universo de
Recursos Ejercidos
Muestra Auditada
Representatividad
de la muestra
FONDO
INTERESES
APORTACIÓN DE
BENEFICIARIOS
OTROS
SUBTOTAL
REMANENTE DE
EJERCICIOS
ANTERIORES
TOTAL
$7,521,735.35
$0.00
$0.00
$0.00
$7,521,735.35
$0.00
$7,521,735.35
7,521,735.35
0.00
0.00
0.00
7,521,735.35
0.00
7,521,735.35
100.00%
0.00%
0.00%
0.00%
100.00%
0.00%
100.00%
Fuente: Cuenta Pública del Ayuntamiento correspondiente al ejercicio 2009 y papeles de trabajo de auditoría.
LA PERLA, VER.
147
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
De la auditoría técnica a la obra pública ejecutada por el Ayuntamiento de La Perla, la muestra de
auditoría fue la siguiente:
MUNICIPIO DE LA PERLA, VER.
Cuenta Pública 2009
MUESTRA DE AUDITORÍA TÉCNICA A LA OBRA PÚBLICA
CONCEPTO
MONTO
$19,380,721.00
Obra Pública Ejecutada
16,262,080.00
Muestra Auditada
Representatividad de la muestra
83.91%
Fuente: Cuenta Pública del Ayuntamiento correspondiente al ejercicio 2009 y papeles de trabajo de auditoría.
Con los resultados obtenidos de la revisión efectuada, el Orfis elaboró y notificó el Pliego de
Observaciones a los servidores públicos o personas responsables de la solventación mediante oficios
número
OFS/8969/09/2010,
OFS/8970/09/2010,
OFS/8971/09/2010,
OFS/8972/09/2010,
OFS/8973/09/2010 y OFS/8974/09/2010, todos de fecha 22 de Septiembre de 2010, señalando que
contaban con un plazo de 20 días hábiles para que presentaran, dentro del término legal, la
documentación y/o aclaraciones que solventaran las inconsistencias notificadas en dicho Pliego.
En atención a lo anterior, el Presidente Municipal, Síndico, Regidor Integrante de la Comisión de Hacienda
y Patrimonio Municipal, Tesorero, Contralor Interno y Ex Director de Obras Públicas acudieron a las
oficinas del Orfis para solventar los Pliegos de Observaciones.
Una vez analizada la documentación y/o aclaraciones a los señalamientos del Pliego de Observaciones,
las inconsistencias que, a juicio del Orfis, no fueron desahogadas satisfactoriamente, se informan a
continuación.
LA PERLA, VER.
148
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
3.6.2.
Observaciones
RESUMEN DE LAS OBSERVACIONES Y RECOMENDACIONES
CONCEPTO
FINANCIERAS
TÉCNICAS
TOTAL
Observaciones
19
5
24
Recomendaciones
27
0
27
SUMA
46
5
51
(Los números y las referencias son los que originalmente se asignaron a las inconsistencias en el Pliego
de Observaciones respectivo.)
OBSERVACIONES DE CARÁCTER FINANCIERO
INGRESOS MUNICIPALES
Observación Número:
097/2009/003 AM
No se tiene evidencia de que el Titular de la Contraloría haya realizado las funciones de control y
evaluación que establece el Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la
Llave, entre las cuales destacan las siguientes:
a) Aplicar medidas correctivas por el incumplimiento de las normas, lineamientos, sistemas y demás
instrumentos utilizados en el manejo del Gasto Público Municipal, así como fincar las
responsabilidades que procedan.
b) Proteger los activos y comprobar la exactitud y confiabilidad de la información financiera y
presupuestal.
d) Revisar el cumplimiento de los objetivos y metas fijados en los programas.
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 104 último párrafo y 115 fracciones XXIX y XXXI.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 385
fracciones I y III, 392 fracción V y IX, 387 fracción III,
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
Cumplimiento de Disposiciones Legales
ƒ
LA PERLA, VER.
149
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el titular de la Contraloría no desarrollo las
funciones de control y evaluación que establece el Capitulo V, Sección II del Código Hacendario Municipal
para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave.
Observación Número:
097/2009/004 AM
No existe evidencia de que el Órgano de Control Interno haya dado el seguimiento que señala el Código
Hacendario Municipal en su artículo 384, a las observaciones y recomendaciones, correspondientes al
ejercicio 2008, que le fueron notificadas al Ayuntamiento en el Informe del Resultado de la Cuenta Pública
del citado ejercicio.
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 104 último párrafo y 115 fracciones XXIX y XXXI.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 384, 385,
386, 395 y 397.
ƒ Decreto número 809 publicado en la Gaceta Oficial Núm. Extraordinario 27 de fecha 26 de enero de
2010.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
ƒ Cumplimiento de Disposiciones Legales
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el titular de la Contraloría no dio el seguimiento a
las irregularidades y recomendaciones y, en su caso, sustanciar el procedimiento disciplinario
administrativo de conformidad con las disposiciones aplicables en materia de responsabilidades de los
servidores públicos, debiendo informar al H. Congreso del Estado y al Órgano de Fiscalización Superior
sobre los procedimientos incoados y las medidas empleadas.
Observación Número:
097/2009/006 AM
No existe evidencia de que el Ayuntamiento haya expedido los reglamentos de las dependencias y
órganos de la administración pública municipal, manuales de organización, de procedimientos, los de
atención y servicios al público, así como de que haya ordenado su publicación.
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 34, 35 fracciones XIV y XXXIV y 115 fracciones XXIX y
XXXI.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 270
fracción XIV, 271 y 394.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
ƒ Cumplimiento de Disposiciones Legales
LA PERLA, VER.
150
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no emitió y publicó sus reglamentos y
manuales de las dependencias y órganos de la administración pública municipal.
Observación Número:
097/2009/007 AM
El Ayuntamiento no presentó evidencia de que periódicamente se haya verificado la relación que guardan
las actividades realizadas, con los objetivos y prioridades de su Programa Operativo Municipal, así como
los resultados de la ejecución de éste.
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley de Planeación del Estado, Artículo 9 fracción VII inciso d).
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículo 115 fracciones IX, X y XXXI.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 392 fracción
V.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
Cumplimiento de Disposiciones Legales
ƒ
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no verificó periódicamente la relación que
guardan las actividades con los objetivos y prioridades de su Programa Operativo Municipal.
Observación Número:
097/2009/008 AM
El Ayuntamiento, no presentó evidencia de haber dado cumplimiento a lo dispuesto en los artículos 3
fracción VI, 6, 7 fracción II y 13 de la Ley de Pensiones del Estado de Veracruz, ya que como Organismo
incorporado al Instituto de Pensiones del Estado, está obligado a remitir a éste la documentación e
informes que se establecen en el articulado de la Ley de la materia.
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ
Ley de Pensiones del Estado de Veracruz, Artículos 3 fracción II, 6, 15 y 19 fracción II.
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 37 fracción III, 45 fracción I, 104 último párrafo y 115
fracciones IX, X y XXXI.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 392 fracción
III.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
Cumplimiento de Disposiciones Legales
ƒ
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de remitir al IPE
la documentación e informes a los que está obligado.
LA PERLA, VER.
151
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
Observación Número:
097/2009/009 AM
No se tiene certeza de que el saldo contable de cuentas por cobrar por rezago del impuesto predial por
$1,837,924.38 esté soportado por un padrón de contribuyentes actualizado y legalmente recuperable.
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XX, 37 fracción III, 45 fracción I, 72 fracciones
VIII y XIX inciso a) y f) y 115 fracciones IX y XXIX.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 52, 66
fracción X, 70 fracción I, 357, 366, 387 y 392.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
Base de Registro
Revelación Suficiente
Importancia Relativa
Cumplimiento de Disposiciones Legales
ƒ
ƒ
ƒ
ƒ
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no elaboró, integró y mantuvo
actualizado el padrón de contribuyentes, así como los demás registros que establecen las leyes fiscales
de las cuentas por cobrar por concepto de rezago del impuesto predial y con ello poder iniciar la gestión
de cobro, así mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones
de control y evaluación.
Observación Número:
097/2009/010 AM
Los donativos y/o apoyos en dinero o en especie otorgados al Ayuntamiento, reportados por las entidades
que abajo se citan, carecen del soporte documental de su aplicación, no fueron cuantificados ni
registrados contablemente.
CANTIDAD
1
1
CONCEPTO
Máquina de coser eléctrica
Máquina de coser tradicional
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracciones XI y XX, 37 fracción III, 45 fracción I, 72
fracción I, 104 último párrafo y 115 fracciones IX, X, XI, XXIX, XXX y XXXI.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 17, 18
fracción IV, 270 fracción I, 272 fracciones I y II, 286, 287, 316, 327, 328, 387, 388, 389 y 392.
LA PERLA, VER.
152
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
ƒ Base de Registro
ƒ Cuantificación en Términos Monetarios
ƒ Periodo Contable
ƒ Cumplimiento de Disposiciones Legales
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no vigiló las operaciones que realiza la
Tesorería, y ésta a su vez, no cumplió con vigilar que las percepciones en dinero, especie, crédito,
servicios o cualquier otra forma que incremente sus ingresos se reconozcan y registren en la contabilidad
en términos de Ley, incumpliendo con los requisitos de comprobación del gasto público. Así mismo, se
evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones de control y evaluación.
Observación Número:
097/2009/012 AM
El Ayuntamiento retuvo pero no enteró el Impuesto sobre la Renta retenido a empleados, por concepto de
salarios, en los meses que se enuncian a continuación, utilizando los montos retenidos para gastos no
presupuestados.
CONCEPTO
ISR sueldos y salarios
10% sobre Honorarios
MES
Ene-Dic
Ene-Dic
MONTO
$125,689.86
4,185.70
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracciones XI y XIII, 37 fracciones III y VII, 38 fracción
VI, 45 fracción I, 72 fracciones I, XX y XXI, 104 último párrafo y 115 fracciones V, y XXX.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 272
fracción III, 325, 387 fracciones I y III y 392 fracciones II y III.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
Cumplimiento de Disposiciones Legales
ƒ
MOTIVACIÓN:
De la revisión practicada al ente fiscalizable, se detectó que el Ayuntamiento retuvo el Impuesto Sobre la
Renta a sus trabajadores, por concepto de salarios, pero omitió enterarlo a la autoridad fiscal respectiva,
desviando esos montos a la realización de gastos que no fueron contemplados en el presupuesto de
egresos; lo anterior entraña una violación expresa a las disposiciones legales enunciadas en la
fundamentación.
LA PERLA, VER.
153
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
Observación Número:
097/2009/014 AM
El Ayuntamiento pagó el subsidio al empleo que abajo se cita, y no mostró evidencia que a más tardar el
15 de febrero del 2009, haya presentado ante las oficinas autorizadas la declaración, proporcionando la
información de las cantidades pagadas en el ejercicio inmediato anterior, por lo que perdió el derecho a
acreditarlo contra el impuesto sobre la renta a su cargo o con el retenido a terceros.
CONCEPTO
Subsidio al empleo
Saldo del Subsidio al empleo
EJERCICIO
2009
2009
MONTO
$142,501.14
$21,533.60
FUNDAMENTO LEGAL:
Decreto por el que se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones de la Ley del Impuesto
sobre la Renta, del Código Fiscal de la Federación, de la Ley del Impuesto Especial sobre Producción
y Servicios y de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, y se establece el Subsidio para el Empleo.
Publicado en el Diario Oficial de la Federación el 1º de octubre de 2007. Artículo 8 fracción III inciso
e).
ƒ Código Fiscal de la Federación Artículos 108 y 109.
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracciones XI y XIII, 37 fracciones III y VII, 38 fracción
VI, 45 fracción I, 72 fracciones I, XX y XXI, 104 último párrafo y 115 fracciones V, y XXX.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 272
fracción III, 325, 387 fracciones I y III y 392 fracciones II y III.
ƒ
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
Cumplimiento de Disposiciones Legales
ƒ
MOTIVACIÓN:
De la revisión practicada al ente fiscalizable, se detectó que el Ayuntamiento pagó Subsidio para el
Empleo, sin embargo, no mostró evidencia que a más tardar el 15 de febrero del 2009, haya presentado
ante las oficinas autorizadas la declaración, proporcionando la información de las cantidades pagadas en
el ejercicio inmediato anterior, para poderlo acreditar contra el impuesto sobre la renta a su cargo o con el
retenido a terceros; lo anterior representa un evidente daño a la hacienda pública municipal por la suma de
$120,967.54 (ciento veinte mil novecientos sesenta y siete pesos 54/100 m.n.), que corresponde
íntegramente al monto que las autoridades municipales perdieron la oportunidad de recuperar, al no
cumplir con las disposiciones legales.
Observación Número:
097/2009/015 AM
No existe evidencia de que el Ayuntamiento haya cumplido con la obligación fiscal de presentar las
declaraciones informativas a través del Programa Declaración Informativa Múltiple (DIM), a más tardar el
15 de febrero de cada año, que a continuación se citan:
1. De subsidio al empleo entregado a los trabajadores.
2. De pagos efectuados por sueldos y salarios.
LA PERLA, VER.
154
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
3. De los residentes en el extranjero a los que les hubieran efectuado pagos.
4. De las demás personas a quienes les hubieran efectuado pagos y retenciones del impuesto
sobre la renta (honorarios, arrendamientos) durante el ejercicio anterior.
Así como, la Declaración Informativa de Operaciones con Terceros.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
Cumplimiento de Disposiciones Legales
ƒ
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley del Impuesto sobre la Renta, Artículos 86 fracción VIII, 101 fracción VI inciso a) y 118 fracción V.
ƒ Código Fiscal de la Federación, Artículo 32.
ƒ Código Financiero para el Estado de Veracruz-Llave, Artículos 98, 99, 100, 101 y 102.
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 35 fracción XXI, 37 fracción III, 38 fracción VI, 45 fracción
I, 72 fracciones I y II, 104 segundo párrafo y 115 fracciones V, IX y X.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 387 y 392.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de presentar las
declaraciones informativas. Además, el Órgano de Control Interno no verificó que se diera cumplimiento a
la normativa correspondiente.
Observación Número:
097/2009/016 AM
El Ayuntamiento no proporcionó la documentación e información que abajo se señala:
a) Declaración signada por el servidor público legalmente facultado para ello, de los criterios que
utilizó para determinar las bases gravables, las partidas y las tablas utilizadas en el cálculo de las
retenciones.
b) Hojas de cálculo y/o papeles de trabajo con los que se determinaron los impuestos que el
Ayuntamiento registró contablemente y, que en su caso, enteró a las autoridades
correspondientes.
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley de Fiscalización Superior para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos
11 y 34.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos
320 y 359 fracción II.
ƒ Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado,
Artículo 10.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
Cumplimiento de Disposiciones Legales
ƒ
LA PERLA, VER.
155
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la omisión de la presentación de documentación e información requerida al Ente
Fiscalizable, existieron limitaciones que impidieron la aplicación de los procedimientos de auditoría.
BURSATILIZACIÓN-PESO A PESO
Observación Número:
097/2009/017 LM
El Ayuntamiento no cumplió con la obligación legal de presentar al Órgano de Fiscalización Superior del
Estado, dentro de los 15 días, a partir del día 23 de enero, la información que se indica en los puntos
cuarto, quinto, sexto y séptimo del Acuerdo Administrativo publicado en la Gaceta Oficial del Estado Núm.
Ext. 28 de fecha 26 de enero de 2009, ya que ésta fue presentada a partir del 18 de septiembre de 2009.
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XI, 104 último párrafo y 115 fracción XXXI.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 286, 320 y
328.
ƒ Acuerdo Legislativo, publicado en la Gaceta Oficial del Estado número 25 de fecha 23 de enero de
2009.
ƒ Acuerdo Administrativo, publicado en la Gaceta Oficial del Estado Núm. Ext. 28 de fecha 26 de enero
de 2009.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
ƒ Cumplimiento de Disposiciones Legales
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, relativa a los ordenamientos legales, se detectó que el Ente no
observó el cumplimiento de proporcionar la información relativa al ejercicio de los recursos derivados de la
Bursatilización del Impuesto Sobre Tenencia o Uso de Vehículos y del Programa Peso a Peso.
Observación Número:
097/2009/020 BM
El Ayuntamiento no aperturó una cuenta bancaria específica para cada fondo.
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Decreto número 255 emitido por la LXI Legislatura del H. Congreso del Estado, el 9 de junio del año
2008, publicado en la Gaceta Oficial Núm. Ext. 189 de fecha 11 de junio de 2008, Artículo Séptimo,
segundo párrafo.
ƒ Decreto Número 288 emitido por la LXI Legislatura del H. Congreso del Estado, el 11 de septiembre
del año 2008, publicado en la Gaceta Oficial Núm. Ext. 318 de fecha 26 de septiembre de 2008,
Artículo Séptimo segundo párrafo.
LA PERLA, VER.
156
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
ƒ Control Presupuestario.
ƒ Revelación Suficiente
ƒ Cumplimiento de Disposiciones Legales
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación, de aperturar
una cuenta específica para cada uno de los fondos. Así mismo, se evidencia que el Órgano de Control
Interno no dio cumplimiento a sus funciones de control y evaluación.
Observación Número:
097/2009/021 BM
El Ayuntamiento realizó 4 obras que, conforme al artículo 5 del Reglamento en materia de impacto
ambiental, se encuentran exentas de evaluación de impacto ambiental por parte de la autoridad estatal;
sin embargo, no presentaron el aviso acompañado de una memoria técnica referente a las obras o
actividades, a la Coordinación Estatal del Medio Ambiente, incumpliendo el artículo 6 del Reglamento en
Materia de Impacto Ambiental de la Ley número 62 Estatal de Protección al Ambiente.
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Reglamento de Ley Estatal de Protección Ambiental, Artículo 6.
ƒ Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículo 30 fracción III.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 387 y 392.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
ƒ Cumplimiento de Disposiciones Legales
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de presentar el
aviso acompañado de una memoria técnica referente a las obras o actividades realizadas durante el
ejercicio, a la Coordinación Estatal del Medio Ambiente. Así mismo, se evidencia que el Órgano de Control
Interno no dio cumplimiento a sus funciones de control y evaluación.
Observación Número:
097/2009/022 BM
El Ayuntamiento no formuló, ejecutó ni evaluó el Programa Municipal de Protección al Ambiente,
incumpliendo con el artículo 7 de la Ley Estatal de Protección Ambiental.
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley Estatal de Protección Ambiental, Artículo 7.
ƒ Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículo 30 fracción III.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 387 y 392.
LA PERLA, VER.
157
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
ƒ Cumplimiento de Disposiciones Legales
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de formular,
ejecutar y evaluar el Programa Municipal de Protección al Ambiente. Así mismo, se evidencia que el
Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones de control y evaluación.
FONDO PARA LA INFRAESTRUCTURA SOCIAL MUNICIPAL
Observación Número:
097/2009/024 RM
De las obras contratadas, no depositaron al ORFIS el 5 al millar que debieron retener a los contratistas por
$955.84, por lo que deberán hacerlo a la cuenta de cheques número 376675-7 de Banamex, a nombre del
Órgano de Fiscalización Superior del Estado.
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley de Fiscalización Superior para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 8 numeral
1.
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XI, 37 fracción III, 45 fracción I, 72 fracción I y
104 segundo párrafo.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 287
fracciones I y III, 300, 355, 387, 389 y 392.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
Cumplimiento de Disposiciones Legales
ƒ
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente omitió la obligación de retener el 5 al
millar del monto de las obras contratadas y remitirlo al Órgano para su administración. Además, el Órgano
de Control Interno no verificó que se diera cumplimiento a la normativa correspondiente.
Observación Número:
097/2009/026 RM
El Ayuntamiento no formuló, ejecutó, ni evaluó el Programa Municipal de Protección al Ambiente,
incumpliendo con el artículo 7 de la Ley Estatal de Protección Ambiental.
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley Estatal de Protección Ambiental, Artículo 7.
ƒ Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículo 30 fracción III.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 387 y 392.
LA PERLA, VER.
158
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
ƒ Cumplimiento de Disposiciones Legales
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de formular,
ejecutar y evaluar el Programa Municipal de Protección al Ambiente. Así mismo, se evidencia que el
Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones de control y evaluación.
FONDO DE APORTACIONES PARA EL FORTALECIMIENTO DE LOS MUNICIPIOS
Observación Número:
097/2009/027 RM
El Ayuntamiento retuvo pero no enteró el Impuesto sobre la Renta retenido a empleados, por concepto de
salarios en los meses que se enuncian a continuación, utilizando los montos retenidos para gastos no
presupuestados.
CONCEPTO
ISR de sueldos y salarios
10% de Honorarios
MES
Ene-Dic
Ene-Dic
TOTAL
MONTO
$14,960.57
14,638.64
$29,599.21
FUNDAMENTO LEGAL:
Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracciones XI y XIII, 37 fracciones III y VII, 38 fracción
VI, 45 fracción I, 72 fracciones I, XX y XXI, 104 último párrafo y 115 fracciones V, y XXX.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 272
fracción III, 325, 387 fracciones I y III y 392 fracciones II y III.
ƒ
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
Cumplimiento de Disposiciones Legales
ƒ
MOTIVACIÓN:
De la revisión practicada al ente fiscalizable, se detectó que el Ayuntamiento retuvo el Impuesto Sobre la
Renta a sus trabajadores, por concepto de salarios, pero omitió enterarlo a la autoridad fiscal respectiva,
desviando esos montos a la realización de gastos que no fueron contemplados en el presupuesto de
egresos; lo anterior entraña una violación expresa a las disposiciones legales enunciadas en la
fundamentación.
Observación Número:
097/2009/031 RM
El Ayuntamiento no formuló, ejecutó, ni evaluó el Programa Municipal de Protección al Ambiente,
incumpliendo con el artículo 7 de la Ley Estatal de Protección Ambiental.
LA PERLA, VER.
159
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley Estatal de Protección Ambiental, Artículo 7.
ƒ Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículo 30 fracción III.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 387 y 392.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
ƒ Cumplimiento de Disposiciones Legales
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de formular,
ejecutar y evaluar el Programa Municipal de Protección al Ambiente. Así mismo, se evidencia que el
Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones de control y evaluación.
OBSERVACIONES DE CARÁCTER TÉCNICO A LA OBRA PÚBLICA
INGRESOS MUNICIPALES
Observación Número: 097/2009/032D
Obra número: 201
Descripción de la Obra: Construcción de dos aulas en escuela primaria Guadalupe Victoria.
Ubicación: Cabecera municipal.
Integración del expediente técnico unitario: Completo.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Proyecto ejecutivo, estimaciones y/o
números generadores de la obra, con el propósito de validar los volúmenes de obra pagados contra los
realmente ejecutados de la obra, encontrándola: Terminada y operando.
Determinándose un probable pago improcedente, por un monto de $15,339.34 por costos elevados,
mismos que se describen en el siguiente cuadro:
CONCEPTO
UNIDAD
DE
MEDIDA
Losa de concreto armado
de 10 cm de espesor,
f’c=250 kg/cm2 armada con
varilla del nº 3 doble parrilla
@ 40x40 cm ambos
sentidos y bastones @ 40
M2
PRECIO
UNITARIO
PAGADO
POR EL
AYTTO.
VOLUMEN
PAGADO
POR EL
AYTTO.
IMPORTE
PAGADO
POR EL
AYTTO.
PRECIO
UNITARIO
VERIFICADO
POR EL
AUDITOR
VOLUMEN
VERIFICADO
POR EL
AUDITOR
IMPORTE
DETERMINADO
POR EL
AUDITOR
$549.52
131.02
$71,998.11
$507.86
131.02
$66,539.82
MONTO DEL
PROBABLE
PAGO
IMPROCEDENTE
LA PERLA, VER.
160
$5,458.29
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
cm a ¼ del claro, Incluye:
cimbrado,
descimbrado,
armado, colado, curado,
cimbra aparente.
Muro de block 12x12x40
cm., asentado con mortero
cemento-arena
1:3
acabado común.
Aplanado en muros con
mortero cemento cal arena
1:2:6 a plomo y regla,
acabado con llana de
madera, incluye: remates
emboquillados.
M2
$232.07
66.93
$15,532.45
$194.99
66.93
$13,050.68
$2,481.76
M2
$149.55
159.53
$23,857.71
$115.71
159.53
$18,459.22
$5,398.50
SUBTOTAL
IVA
TOTAL
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 10, 41, 46 y 61.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 316.
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 37 fracción VII, 38 fracción IV, 50 fracción IV, 72
fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 114 y 115 fracciones V, IX y XI.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, en virtud de que los servidores públicos
responsables debieron inspeccionar la correcta ejecución de la obra y controlar todas las fases de la
misma.
Adicionalmente, debieron abstenerse de ejecutar actos u omisiones que impliquen abuso de autoridad o
ejercicio indebido de su empleo, cargo o comisión; específicamente, tratándose del Tesorero, éste debió
abstenerse de hacer pago o firmar orden de pago que no esté autorizado conforme a la ley y a las
disposiciones presupuéstales aplicables, o en su caso negar el pago firmando bajo protesta.
BURSATILIZACIÓN
Observación Número: 097/2009/035D
Obra número: 001
Descripción de la Obra: Rehabilitación del sistema integral de drenaje sanitario, agua potable y planta de
tratamientos de aguas residuales.
Ubicación: Cabecera municipal.
Integración del expediente técnico unitario: Completo.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Proyecto ejecutivo de la obra, finiquito y
LA PERLA, VER.
161
$13,338.55
$2,000.78
$15,339.34
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
números generadores de la obra, con el propósito de validar los volúmenes de obra pagados contra los
realmente ejecutados de la obra, encontrándola: Terminada y operando.
Una vez revisados y analizados los precios unitarios pagados en la obra, se determinó que están fuera de
los rangos de mercado, comparados con cualesquiera de los elementos que constituyen un precio unitario:
Insumos, mano de obra, maquinaria y/o equipo e indirectos, prevalecientes en la región, determinándose
un probable pago improcedente, por un monto de $150,278.67, por diferencia de volúmenes de obra y
costos elevados, mismos describen en los siguientes cuadros:
Determinación de diferencia de volúmenes de obra:
Se determinó un probable pago improcedente, por un monto de $5,161.16, por diferencia de volúmenes de
obra, mismo que se describe en el siguiente cuadro:
CONCEPTO
(1)
UNIDAD
DE
MEDIDA
(2)
VOLUMEN
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(3)
VOLUMEN
DETERMINADO
POR EL AUDITOR
(4)
VOLUMEN
PAGADO EN
EXCESO
(5)=(3)-(4)
PRECIO UNITARIO
DETERMINADO POR
EL AUDITOR
(6)
Tubo hid ang RD26 de 75 mm (3")
de diámetro.
ML
1,302.77
1,230.29
72.48
$61.92
SUBTOTAL
IVA
TOTAL
MONTO DEL
PROBABLE PAGO
IMPROCEDENTE
(7)=(5)*(6)
$4,487.96
$4,487.96
$673.19
$5,161.16
Determinación de costos elevados:
Se determinó un probable pago improcedente, por un monto de $145,117.51, por costos elevados,
mismos que se describen en el siguiente cuadro:
CONCEPTO
(1)
Relleno
en
zanja
compactado al 90 % proctor
con material producto de
banco.
Registros de Albañal con
muros de tabique de 14
cm., aplanados con mortero
cemento arena 1:3 y tapa
de concreto con marco de
fierro de 0.40 x 0.60 y 1 m.,
de profundidad
Carga con equipo a camión
de volteo de material
sobrante producto de la
excavación y demolición.
UNIDAD
DE
MEDIDA
(2)
PRECIO
UNITARIO
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(3)
PRECIO UNITARIO
DETERMINADO
POR EL AUDITOR
(4)
DIFERENCIA DE
PRECIO
UNITARIO
PAGADO EN
EXCESO
(5)
VOLUMEN
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(6)
M3
$250.78
$238.96
$11.82
1,542.47
$18,232.00
Pza
$1,972.96
$1,437.10
$535.86
127.00
$68,054.22
M3
$48.45
$28.90
$19.55
2,041.07
$39,902.92
MONTO DEL
PROBABLE PAGO
IMPROCEDENTE
(7)=(5)*(6)
LA PERLA, VER.
162
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
SUBTOTAL
IVA
TOTAL
$126,189.14
$18,928.37
$145,117.51
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 10, 41, 46, 50,
53, 54, 56 y 61.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 316.
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 37 fracción VII, 38 fracción IV, 50 fracción IV, 72
fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 114 y 115 fracciones V, IX y XI.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, en virtud de que los servidores públicos
responsables debieron inspeccionar la correcta ejecución de la obra y controlar todas las fases de la
misma, para garantizar las mejores condiciones de calidad y economía.
Adicionalmente, debieron abstenerse de ejecutar actos u omisiones que impliquen abuso de autoridad o
ejercicio indebido de su empleo, cargo o comisión; específicamente, tratándose del Tesorero, éste debió
abstenerse de hacer pago o firmar orden de pago que no esté autorizado conforme a la ley y a las
disposiciones presupuéstales aplicables, o en su caso negar el pago firmando bajo protesta.
Observación Número: 097/2009/036D
Obra número: 005
Descripción de la Obra: Construcción de muro de contención en esc. prim. Adolfo López Mateos.
Ubicación: Barrio de San Miguel.
Integración del expediente técnico unitario: Completo.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Proyecto ejecutivo de la obra, finiquito y
números generadores de la obra, con el propósito de validar los volúmenes de obra pagados contra los
realmente ejecutados de la obra, encontrándola: Terminada y operando.
Una vez revisados y analizados los precios unitarios pagados en la obra, se determinó que están fuera de
los rangos de mercado, comparados con cualesquiera de los elementos que constituyen un precio unitario:
Insumos, mano de obra, maquinaria y/o equipo e indirectos, prevalecientes en la región, determinándose
un probable pago improcedente, por un monto de $ 11,463.76, por costos elevados, mismos describen en
el siguiente cuadro:
CONCEPTO
(1)
Plantilla
de
concreto
UNIDAD
DE
MEDIDA
(2)
M2
PRECIO
UNITARIO
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(3)
$ 100.42
PRECIO UNITARIO
DETERMINADO
POR EL AUDITOR
(4)
$ 85.71
DIFERENCIA DE
PRECIO
UNITARIO
PAGADO EN
EXCESO
(5)
$ 14.71
VOLUMEN
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(6)
150.86
MONTO DEL
PROBABLE PAGO
IMPROCEDENTE
(7)=(5)*(6)
$ 2,219.15
LA PERLA, VER.
163
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
simple hecho en obra
F’C=100kg/cm2 de 5 cm
de espesor.
Columna de 40x40 cm.
armada con 8 vrs. del nº
4. 4 del nº 3. de concreto
F’C=250kg/cm2. hecho
en obra.
M
$ 800.50
$ 719.44
$ 81.06
95.60
SUBTOTAL
IVA
TOTAL
$ 7,749.34
$9,968.49
$1,495.27
$11,463.76
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 10, 41, 46 y 61.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 316.
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 37 fracción VII, 38 fracción IV, 50 fracción IV, 72
fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 114 y 115 fracciones V, IX y XI.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, en virtud de que los servidores públicos
responsables debieron inspeccionar la correcta ejecución de la obra y controlar todas las fases de la
misma, para garantizar las mejores condiciones de calidad y economía.
Adicionalmente, debieron abstenerse de ejecutar actos u omisiones que impliquen abuso de autoridad o
ejercicio indebido de su empleo, cargo o comisión; específicamente, tratándose del Tesorero, éste debió
abstenerse de hacer pago o firmar orden de pago que no esté autorizado conforme a la ley y a las
disposiciones presupuéstales aplicables, o en su caso negar el pago firmando bajo protesta.
Observación Número: 097/2009/037D
Obra número: 009
Descripción de la Obra: Ampliación y revestimiento de camino rural El Paso- El Comal.
Ubicación: El Paso.
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
De la ejecución: No se encontró el siguiente documento de tipo administrativo que puede ser motivo de
un probable daño patrimonial: Pruebas de laboratorio.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Proyecto ejecutivo de la obra, finiquito y
números generadores de la obra, con el propósito de validar los volúmenes de obra pagados contra los
realmente ejecutados de la obra, encontrándola: Terminada y operando.
Determinándose un probable pago improcedente un monto de $591,790.92, por diferencia de volúmenes
de obra, mismos describe en el siguiente cuadro:
LA PERLA, VER.
164
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
CONCEPTO
Recubrimiento
de cunetas y
contracunetas,
por unidad de
obra terminada
a) cunetas con
concreto
hidráulico
simple f’c=150
kg/cm2.
Carpetas
de
concreto
hidráulico por
unidad de obra
terminada a) de
concreto simple
1)
con
resistencia de
200 kg/cm2.
UNIDAD
DE
MEDIDA
PRECIO
UNITARIO
PAGADO
POR EL
AYTTO.
VOLUMEN
PAGADO
POR EL
AYTTO.
IMPORTE
PAGADO
POR EL
AYTTO.
PRECIO
UNITARIO
VERIFICADO
POR EL
AUDITOR
VOLUMEN
VERIFICADO
POR EL
AUDITOR
M3
$1,419.90
40.00
$56,796.00
$1,419.90
0.00
$0.00
$ 56,796.00
M3
$2,543.36
180.00
$457,804.80
$2,543.36
0.00
$0.00
$457,804.80
SUBTOTAL
IVA
TOTAL
$514,600.80
$ 77,190.12
$ 591,790.92
IMPORTE
DETERMINADO
POR EL
AUDITOR
MONTO DEL
PROBABLE
PAGO
IMPROCEDENTE
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 10, 41, 46, 50,
53, 54, 56 y 61.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 316.
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 37 fracción VII, 38 fracción IV, 50 fracción IV, 72
fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones V, IX y XI.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, en virtud de que los servidores públicos
responsables debieron inspeccionar la correcta ejecución de la obra y controlar todas las fases de la
misma, para garantizar las mejores condiciones de calidad y economía.
Adicionalmente, debieron abstenerse de ejecutar actos u omisiones que impliquen abuso de autoridad o
ejercicio indebido de su empleo, cargo o comisión; específicamente, tratándose del Tesorero, éste debió
abstenerse de hacer pago o firmar orden de pago que no esté autorizado conforme a la ley y a las
disposiciones presupuéstales aplicables, o en su caso negar el pago firmando bajo protesta.
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras
públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del
LA PERLA, VER.
165
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan
las obras y acciones.
FONDO DE APORTACIONES PARA FORTALECIMIENTO DE LOS MUNICIPIOS
Observación Número: 097/2009/039D
Obra número: 116
Descripción de la Obra: Ampliación de palacio municipal.
Ubicación: Cabecera municipal.
Integración del expediente técnico unitario: Completo.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Proyecto ejecutivo, estimaciones y/o
números generadores de la obra, con el propósito de validar los volúmenes de obra pagados contra los
realmente ejecutados de la obra, encontrándola: Terminada y operando.
Determinándose un probable pago improcedente, por un monto de $102,960.14 por diferencia de
volúmenes de obra, mismos que se describen en el siguiente cuadro:
CONCEPTO
UNIDAD
DE
MEDIDA
Losa
de
concreto de 10
cm de espesor,
concreto
f`c=250 kg/cm2
reforzada con
varilla corrugada
del nº 3 @ 20
cm en ambas
direcciones,
bastones de 1.8
@ 60. Incluye:
materiales,
cimbrado,
descimbrado,
elevación
de
materiales.
M2
PRECIO
UNITARIO
PAGADO
POR EL
AYTTO.
VOLUMEN
PAGADO
POR EL
AYTTO.
IMPORTE
PAGADO
POR EL
AYTTO.
PRECIO
UNITARIO
VERIFICADO
POR EL
AUDITOR
VOLUMEN
VERIFICADO
POR EL
AUDITOR
IMPORTE
DETERMINADO
POR EL
AUDITOR
$ 607.71
581.05
$353,109.90
$ 507.86
519.00
$263,579.34
MONTO DEL
PROBABLE
PAGO
IMPROCEDENTE
$89,530.56
SUBTOTAL
IVA
TOTAL
$89,530.56
$13,429.58
$102,960.14
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 50, 53, 54, 56 y
61.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz-Llave, Artículo 316.
LA PERLA, VER.
166
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
ƒ
Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 37 fracción VII, 38 fracción IV, 50 fracción IV, 72
fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 114 y 115 fracciones V, IX y XI.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, en virtud de que los servidores públicos
responsables debieron inspeccionar la correcta ejecución de la obra y controlar todas las fases de la
misma.
Adicionalmente, debieron abstenerse de ejecutar actos u omisiones que impliquen abuso de autoridad o
ejercicio indebido de su empleo, cargo o comisión; específicamente, tratándose del Tesorero, éste debió
abstenerse de hacer pago o firmar orden de pago que no esté autorizado conforme a la ley y a las
disposiciones presupuéstales aplicables, o en su caso negar el pago firmando bajo protesta.
3.6.3.
Recomendaciones
Además de las observaciones anteriores, por cuanto a los actos y procedimientos administrativos
revisados, se hacen las siguientes recomendaciones:
Recomendación Número:
097/2009/001 CI
Ejercer un control presupuestario eficiente que proporcione a las autoridades municipales, responsables
del manejo de los recursos, las bases suficientes para la toma de decisiones; evaluar los resultados
obtenidos; evitar sobreejercicios presupuestales; observar una prudente economía en la aplicación de los
recursos públicos; y atender a los principios de racionalidad, austeridad y disciplina del gasto público, tal
como lo establecen la Constitución Política del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave y la Ley
Orgánica del Municipio Libre.
Recomendación Número:
097/2009/002 CI
Aplicar las técnicas presupuestales y utilizar cifras estadísticas en la elaboración del Proyecto Anual de
Ley de Ingresos y del Presupuesto de Egresos, para que le sirvan como herramienta de control
administrativo.
Recomendación Número:
097/2009/003 CI
Crear los fondos fijos que sean necesarios para pagar los gastos menores vigilando que la reposición se
haga oportunamente para evitar se tome dinero de la recaudación diaria.
Recomendación Número:
097/2009/004 CI
Las pólizas cheque deben hacerse indicando los movimientos contables que originaron su realización y
deben estar firmadas por la persona que las elaboró, la que autorizó, así como de quien recibió el cheque.
Recomendación Número:
097/2009/005 CI
Elaborar y requisitar las órdenes de pago que respalden las erogaciones y garanticen que el gasto se
ejecuta razonablemente, dentro del marco del presupuesto autorizado.
LA PERLA, VER.
167
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
Recomendación Número:
097/2009/006 CI
Elaborar inventario de recibos mecanizados de Impuesto Predial por ejercicio, para determinar, mediante
este procedimiento, los créditos ya prescritos de cuentas por cobrar y efectuar los trámites legales
correspondientes para realizar una depuración de las cuentas mencionadas, y que además, sirva de base
para evaluar la gestión del C. Fortino Fortunato de Jesús Hernández, Tesorero Municipal.
Recomendación Número:
097/2009/007 CI
Realizar periódicamente conciliaciones entre los formatos utilizados por el Registro Civil y los cobrados por
la Tesorería Municipal.
Recomendación Número:
097/2009/008 CI
Mantener la documentación en orden, preferentemente cronológico y archivada en el mes
correspondiente.
Recomendación Número:
097/2009/009 CI
Especificar el beneficiario y concepto de los gastos a comprobar en sus respectivas pólizas y
comprobantes.
Recomendación Número:
097/2009/010 CI
Realizar conciliaciones mensuales entre los reportes de recibos oficiales por ingresos, utilizados y
cancelados, presentados al H. Congreso del Estado y los expedidos por el Ayuntamiento.
Recomendación Número:
097/2009/011 CI
Se recomienda, previa autorización, llevar a cabo una depuración integral de las cuentas por cobrar en
general, a efecto de que los estados financieros reflejen saldos reales susceptibles de recuperación. Así
mismo, es recomendable que en operaciones futuras, se compruebe que al momento de efectuarlas estén
amparadas con documentación que delimite la responsabilidad de la persona que recibe el efectivo y
facilite su control y la gestión de su cobro.
Recomendación Número:
097/2009/012 CI
Durante la Sesión de Cabildo, en caso de existir alguna inconformidad, deberán señalarse las razones que
motivan la firma bajo protesta de las actas.
Recomendación Número:
097/2009/013 CI
El Proyecto Anual de Ley de Ingresos y el Presupuesto de Egresos deberá presentarse al H. Congreso del
Estado de acuerdo a lo establecido en el artículo 107 de la Ley Orgánica del Municipio Libre.
Recomendación Número:
097/2009/014 CI
LA PERLA, VER.
168
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
Los estados financieros mensuales deberán presentarse al H. Congreso del Estado de acuerdo a lo
establecido en el artículo 270 fracción XI del Código Hacendario Municipal para el Estado de VeracruzLlave.
Recomendación Número:
097/2009/015 CI
El inventario general actualizado y avalúo de los bienes municipales deberá presentarse al H. Congreso
del Estado de acuerdo a lo establecido en el artículo 105 de la Ley Orgánica del Municipio Libre.
Recomendación Número:
097/2009/016 CI
Deben aperturar una cuenta bancaria específica para el fondo, que identifique los recursos públicos
federales incluyendo sus productos financieros.
Recomendación Número:
097/2009/017 CI
La documentación de los expedientes relativos a las obras y acciones ejecutadas con recursos del Ramo
33 debe estar cancelada con el sello de: Operado FISM ó FORTAMUN-DF.
Recomendación Número:
097/2009/018 CI
Deben conservar la documentación en el orden establecido en el Manual de Fiscalización emitido por el
Órgano de Fiscalización Superior del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave.
Recomendación Número:
097/2009/019 CI
Deben integrar los expedientes unitarios de obra y acciones realizadas con recursos de los fondos FISM,
FORTAMUN-DF e Ingresos Municipales de acuerdo a los lineamientos emitidos por el Órgano de
Fiscalización Superior del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave.
Recomendación Número:
097/2009/020 CI
Los comprobantes del ejercicio de los recursos deben reunir los requisitos fiscales que marca la normativa
aplicable.
Recomendación Número:
097/2009/021 CI
Los pagos realizados con recursos federales y propios deben realizarse con cheques nominativos a favor
de los proveedores o prestadores de servicios.
Recomendación Número:
097/2009/022 CI
Deben efectuar las retenciones de ISR correspondientes a pagos efectuados a personas físicas por
concepto de honorarios y arrendamiento; así mismo, ISR y cuotas IMSS relativas a salarios y enterarlas
oportunamente de acuerdo a las leyes respectivas.
Recomendación Número:
097/2009/023 CI
Deben elaborar el presupuesto conceptual por la acción Gastos Indirectos.
Recomendación Número:
097/2009/024 CI
LA PERLA, VER.
169
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
Las pólizas de cheques y comprobantes (en copia) se deben anexar a los expedientes unitarios de las
obras o acciones realizadas con estos recursos, conservando los documentos originales en las pólizas de
egresos y diario emitidas por el Sistema de Contabilidad ordenadas cronológica y consecutivamente.
Recomendación Número:
097/2009/025 CI
El Ayuntamiento deberá autorizar la ejecución de obras a través de contratistas, cuyo registro en el padrón
de SEFIPLAN se encuentre vigente en la fecha de su contratación.
Recomendación Número:
097/2009/026 CI
Implementar y vigilar el cumplimiento de las disposiciones aplicables en materia de equidad de género,
conforme a lo establecido en los artículos 1, 3, 4, 7, 8, 9, 10 y 15 de la Ley número 551 para la Igualdad
entre Mujeres y Hombres para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave.
Recomendación Número:
097/2009/027 CI
En general, en lo relativo al ejercicio 2010, cumplir con las leyes a las que esté sujeto, así como con la
normativa establecida en el Manual de Fiscalización respectivo, tal como en su oportunidad fue planteado
en el evento de capacitación realizado en el presente año.
3.7.
Irregularidades e Inconsistencias Detectadas
Una vez concluida la fase de comprobación del procedimiento de fiscalización a las Cuentas Públicas
2009, que se efectuó mediante la práctica de auditoría a pruebas y muestras selectivas, se determinó que
existen observaciones por presunto daño patrimonial equivalentes a un monto de $871,832.83 pesos,
correspondientes a las irregularidades que se mencionan a continuación, detalladas en el apartado de
Observaciones.
No.
NÚMERO DE OBSERVACIÓN
MONTO
1
097/2009/032D
$15,339.34
2
097/2009/035D
150,278.67
3
097/2009/036D
11,463.76
4
097/2009/037D
591,790.92
5
097/2009/039D
102,960.14
Subtotal Irregularidades:
Presunto Daño Patrimonial
TOTAL
$871,832.83
$871,832.83
LA PERLA, VER.
170
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
4.
CONCLUSIONES
Primera. Se detectaron irregularidades en la gestión financiera del Municipio de La Perla, notificadas en
los pliegos de observaciones y no solventadas en el plazo legal previsto, que hacen presumir la existencia
de responsabilidad resarcitoria por un daño patrimonial de $871,832.83 pesos.
Segunda. Se detectaron inconsistencias de carácter administrativo en el Municipio de La Perla, que se
registran en el correspondiente apartado de Observaciones.
Tercera. En apego a lo dispuesto por los artículos 30.2, 32.2, 34.1.V, 35.3 y 36 de la Ley de Fiscalización
Superior para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, las conclusiones que emite el Órgano de
Fiscalización Superior del Estado relativas a la revisión de la Cuenta Pública 2009 del Municipio de La
Perla, sólo tienen efecto por cuanto a los alcances de auditoría, porcentajes de revisión y las pruebas o
muestras selectivas de las obras y acciones ejecutadas con los recursos públicos del ejercicio 2009 sobre
las que se practicó la fiscalización, por lo que las determinaciones de esta autoridad fiscalizadora no
liberan a las personas presuntas responsables que se desempeñaron o desempeñan como servidores
públicos en el Municipio de La Perla, de cualquier otro tipo de responsabilidad, sea de carácter civil,
administrativa o penal.
LA PERLA, VER.
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