MUNICIPIO DE HUAYACOCOTLA, VER. FISCALIZACIÓN DE LA CUENTA PÚBLICA 2009

MUNICIPIO DE HUAYACOCOTLA, VER.
FISCALIZACIÓN DE LA CUENTA PÚBLICA 2009
RESULTADO DE LA FASE DE COMPROBACIÓN
ÍNDICE
PÁGS.
1. FUNDAMENTACIÓN ...............................................................................................................................................52
2. MOTIVACIÓN ..........................................................................................................................................................52
3. RESULTADO DE LA REVISIÓN DE LA CUENTA PÚBLICA ..................................................................................53
3.1.
EVALUACIÓN DE LA GESTIÓN FINANCIERA ........................................................................................53
3.1.1. CUMPLIMIENTO DE LAS DISPOSICIONES APLICABLES AL EJERCICIO DE LOS RECURSOS
PÚBLICOS .........................................................................................................................................53
3.1.2. ANÁLISIS PRESUPUESTAL .............................................................................................................53
3.1.2.1.INGRESOS Y EGRESOS ......................................................................................................53
3.2.
CUMPLIMIENTO DE LOS OBJETIVOS Y METAS DE LOS PROGRAMAS APLICADOS .......................56
3.2.1. INGRESOS PROPIOS.......................................................................................................................56
3.2.2. FONDO PARA LA INFRAESTRUCTURA SOCIAL MUNICIPAL (FISM) ..........................................57
3.2.3. FONDO DE APORTACIONES PARA EL FORTALECIMIENTO DE LOS MUNICIPIOS
(FORTAMUN-DF) ..............................................................................................................................58
3.3.
CUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL Y EVALUACIÓN
DE LAS MEDIDAS DE CONTROL INTERNO ..........................................................................................59
3.3.1. PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL ...................................................................59
3.3.2. EVALUACIÓN DE LAS MEDIDAS DE CONTROL INTERNO ...........................................................59
3.4.
INTEGRACIÓN DE LA DEUDA PÚBLICA ................................................................................................60
3.5.
ANÁLISIS DE LA INTEGRACIÓN Y VARIACIONES DEL PATRIMONIO .................................................60
3.6.
OBSERVACIONES, RECOMENDACIONES Y DOCUMENTACIÓN DERIVADA DE LAS
ACTUACIONES QUE SE EFECTUARON................................................................................................62
3.6.1. ACTUACIONES .................................................................................................................................62
3.6.2. OBSERVACIONES ............................................................................................................................65
3.6.3. RECOMENDACIONES ......................................................................................................................92
3.7.
IRREGULARIDADES E INCONSISTENCIAS DETECTADAS..................................................................93
4. CONCLUSIONES ....................................................................................................................................................93
51
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
1. FUNDAMENTACIÓN
Con fundamento en lo dispuesto por los artículos 116, fracción II de la Constitución Política de los Estados
Unidos Mexicanos; 49, fracción III, de la Ley de Coordinación Fiscal federal; y en términos del Convenio
de Coordinación y Colaboración celebrado por la Auditoría Superior de la Federación y el Órgano de
Fiscalización Superior del Estado de Veracruz, para la fiscalización de los recursos federales transferidos
para su administración, ejercicio y aplicación al Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, sus municipios
y en general, a cualquier entidad, persona física o moral pública o privada; que se prevé en el presupuesto
de egresos de la Federación de los ramos generales 23 y 33, publicado en el Diario Oficial de la
Federación el jueves 18 de marzo de 2010; así como por lo establecido en los artículos 26, fracciones I
inciso b), c) y II inciso a), 33, fracción XXIX y 67 fracción III, de la Constitución Política del Estado de
Veracruz de Ignacio de la Llave; 6, fracción II inciso b), y 18, fracción XXIX, de la Ley Orgánica del Poder
Legislativo del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave; 1, 2 fracciones VII y VIII, 3, 4, 6 párrafos 1 y 2,
artículos 7, 11 a 17 párrafo 1 fracción I y párrafos 2 y 4, artículos 18, 20 a 23, 27 a 33, 35, 36, 37, 62, 63
párrafo 1 fracciones I a VI, IX, XIV a XX, XXII a XXIV y XXVI, 64, 65, 69 párrafo 1 fracciones I, II, V a VII,
XII, XIII, XV a XIX, XXI, XXII, XXIV y XXV, de la Ley de Fiscalización Superior para el Estado de Veracruz
de Ignacio de la Llave; así como en las Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de
Fiscalización Superior del Estado, publicadas en la Gaceta Oficial del Estado Número Extraordinario 379,
de fecha 4 de diciembre de 2009, y en la Guía de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización
Superior de las Cuentas Públicas de los Ayuntamientos del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave,
publicada en la Gaceta Oficial del Estado Número Extraordinario 174 de fecha 31 de mayo de 2010; se
realizó la fiscalización a la Cuenta Pública del Municipio de Huayacocotla, respecto de su Gestión
Financiera correspondiente al ejercicio 2009.
2.
MOTIVACIÓN
El Órgano de Fiscalización Superior del Estado de Veracruz (en adelante, Orfis) inició la Fase de
Comprobación del Procedimiento de Fiscalización, mediante la práctica de auditorías de alcance integral,
para verificar si la Gestión Financiera del Municipio se ajustó a la legislación aplicable y, en consecuencia,
comprobar si se causaron daños o perjuicios en contra del erario municipal. Dentro de la Fase de
Comprobación, el Orfis emitió los Pliegos de Observaciones a los servidores públicos y, en su caso, a los
ex servidores públicos municipales responsables de su solventación, para que presentaran documentación
y aclaraciones con el fin de solventar las irregularidades o inconsistencias detectadas, situación que se
detalla en el apartado 3.6.1 relativo a las Actuaciones.
Finalmente, con base en las auditorías efectuadas, en la documentación e información justificativa y
comprobatoria presentadas, actas circunstanciadas, papeles de trabajo relativos, pliegos de
observaciones, solventaciones y aclaraciones presentadas, el Orfis obtuvo el Resultado de la Fase de
Comprobación correspondiente a la Fiscalización de la Cuenta Pública 2009 del Municipio de
Huayacocotla, Ver., que se integra en el Informe del Resultado de las Cuentas Públicas 2009 de los
Entes Fiscalizables.
HUAYACOCOTLA, VER.
52
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
3.
RESULTADO DE LA REVISIÓN DE LA CUENTA PÚBLICA
Conforme al artículo 37 de la Ley de Fiscalización Superior para el Estado de Veracruz de Ignacio de la
Llave, el Resultado de la revisión de la Cuenta Pública del Municipio de Huayacocotla, es el siguiente:
3.1.
EVALUACIÓN DE LA GESTIÓN FINANCIERA
3.1.1.
Cumplimiento de las Disposiciones Aplicables al ejercicio de los Recursos
Públicos
Se encontró incumplimiento de diversas disposiciones aplicables al ejercicio de los recursos públicos, que
dieron lugar a la formulación del pliego de observaciones correspondiente y que no fue debidamente
solventado en esta fase del Procedimiento de Fiscalización. La no solventación del pliego, dio como
resultado observaciones y recomendaciones sobre violación de disposiciones de carácter federal, estatal o
municipal, que presuntamente configuran responsabilidad resarcitoria o administrativa, como se especifica
en el apartado correspondiente.
3.1.2.
Análisis Presupuestal
A partir de la información contenida en la Cuenta Pública y de la documentación presentada por los
servidores públicos del Municipio, como parte de la revisión de la Gestión Financiera se efectuó el análisis
de los ingresos y egresos, a saber:
3.1.2.1. Ingresos y Egresos
El Congreso del Estado, publicó en la Gaceta Oficial del Estado número extraordinario 425 de fecha 24 de
diciembre de 2008, la Ley de Ingresos del Municipio de Huayacocotla, Ver., en la que se estimó que
recibiría un monto de $11,951,377.22 para el ejercicio 2009, por concepto de ingresos ordinarios; de
acuerdo a las cifras presentadas en la Cuenta Pública 2009, los ingresos obtenidos al 31 de diciembre
ascendieron a $18,123,594.01, que representa un 51.64% superior al total estimado.
Al cierre del ejercicio 2009, el Ayuntamiento de Huayacocotla, Ver., ejerció un importe de $18,083,442.60,
cuyo detalle se presenta más adelante, que comparado con los recursos recaudados y transferidos
provenientes de su Ley de Ingresos por $18,123,594.01, refleja un importe por $40,151.41, como se
muestra a continuación:
HUAYACOCOTLA, VER.
53
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
MUNICIPIO DE HUAYACOCOTLA, VER.
Cuenta Pública 2009
INGRESOS PROPIOS
CONCEPTO
OBTENIDO /
EJERCIDO
AUTORIZADO
%
Ingresos
Impuestos
$ 478,625.52
$ 847,377.07
4.68
Derechos
395,301.40
593,155.00
3.27
Contribuciones por mejoras
0.00
0.00
0.00
Productos
0.00
53,525.50
0.30
79,179.15
502,931.31
2.78
10,691,634.28
10,809,022.20
59.64
306,636.87
5,317,582.93
29.34
$11,951,377.22
$18,123,594.01
100.00%
$ 5,508,891.56
$ 5,208,348.58
28.80
Aprovechamientos
Participaciones Federales
1 Otros
ingresos
Total de Ingresos
Egresos
Servicios personales
Materiales y suministros
2,411,754.84
2,821,506.18
15.60
Servicios generales
2,439,038.72
3,585,946.19
19.83
Ayudas, subsidios y transferencias
545,306.80
1,250,287.23
6.91
Bienes muebles
100,000.00
4,583.73
0.03
0.00
0.00
0.00
434,284.10
4,772,895.91
26.39
Bienes inmuebles
Obra pública y acciones
Deuda pública
0.00
0.00
0.00
Convenio de colaboración administrativa
0.00
0.00
0.00
512,101.20
439,874.78
2.43
Previsión fiduciaria
Otros
Total de Egresos
0.00
0.00
$11,951,377.22
$18,083,442.60
$0.00
$40,151.41
Resultado en Cuenta Pública
0.00
100.00%
Otros ingresos: Subsidio de Alumbrado Público $138,284.00, Bursatilización $2,531,184.00, Peso a Peso $2,560,506.00, otros
ingresos $86,608.93 y otras aportaciones por $1,000.00.
1
Fuente: Cuenta Pública del Ayuntamiento del ejercicio 2009 y papeles de trabajo de auditoría.
HUAYACOCOTLA, VER.
54
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
En lo que respecta a las aportaciones federales del Ramo 33, de acuerdo a la Gaceta Oficial número
extraordinario 26 de fecha 23 de enero de 2009, el Municipio recibió del Fondo para la Infraestructura
Social Municipal (FISM) un importe de $20,500,753.00, que sumados con los intereses y otros ingresos
por $3,196,087.58, dan un total de $23,696,840.58, en tanto que del Fondo de Aportaciones para el
Fortalecimiento de los Municipios y de las Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal, el Municipio
recibió $7,550,246.00, que sumados con otros ingresos por $2,699.05, dan un total de $7,552,945.05. Los
ingresos por Aportaciones Federales obtenidos adicionados con remanentes de ejercicios anteriores,
fueron ejercidos por el Ayuntamiento obteniendo los resultados que se mencionan a continuación:
MUNICIPIO DE HUAYACOCOTLA, VER.
Cuenta Pública 2009
APORTACIONES FEDERALES RAMO 33
CONCEPTO
INGRESOS
Fondo para la Infraestructura Social Municipal
(FISM)
EGRESOS
RESULTADO
$ 20,500,753.00
$20,500,753.00
$ 0.00
93,954.13
84,713.13
9,241.00
0.00
0.00
0.00
3,102,133.45
3,102,133.45
0.00
23,696,840.58
23,687,599.58
9,241.00
536,265.00
536,265.00
0.00
$ 24,233,105.58
$24,223,864.58
$ 9,241.00
$ 0.00
$ 0.00
$ 0.00
0.00
0.00
0.00
$ 0.00
$ 0.00
$ 0.00
$7,550,246.00
$ 7,550,246.00
$ 0.00
Intereses
0.00
0.00
0.00
Aportación de Beneficiarios
0.00
0.00
0.00
Intereses
Aportación de Beneficiarios
Otros
Subtotal
Remanentes de Ejercicios Anteriores
Total
Préstamo FISM
Otros Ingresos (Intereses, Aportación
beneficiarios y otras aportaciones)
de
Total
Fondo de Aportaciones para el
Fortalecimiento de los Municipios
(FORTAMUN-DF)
Otros
Subtotal
2,699.05
533.84
2,165.21
7,552,945.05
7,550,779.84
2,165.21
7,671.64
7,641.64
30.00
$7,560,616.69
$ 7,558,421.48
$2,195.21
Remanentes de Ejercicios Anteriores
Total
Fuente: Cuenta Pública del Ayuntamiento correspondiente al ejercicio 2009 y papeles de trabajo de auditoría.
HUAYACOCOTLA, VER.
55
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
3.2.
Cumplimiento de los Objetivos y Metas de los Programas Aplicados
En los últimos años se ha propiciado un gran impulso a la evaluación del cumplimiento de los Objetivos y
Metas de los programas aplicados, a fin de establecer mayores niveles de transparencia respecto del uso
de los recursos públicos y sentar las bases para un mayor compromiso con los resultados por parte de las
entidades gubernamentales.
De conformidad con lo anterior, y de acuerdo a lo establecido en la Ley de Planeación del Estado de
Veracruz-Llave en su artículo 35, la revisión y análisis, de las cuentas públicas municipales, deberá
además, enfocarse a la coherencia entre las acciones tomadas y los resultados obtenidos.
Para tales efectos, el Orfis se encargó de comprobar en primera instancia que el Ayuntamiento cumpliera
con la elaboración y ejecución de su Programa Operativo Anual, conforme a la normativa aplicable, porque
este es el elemento en que se enmarcan las acciones realizadas. Posteriormente, efectuó un análisis del
comportamiento de los ingresos y su distribución en el gasto. Con la revisión efectuada se determinaron
los elementos siguientes:
Elaboración y ejecución de su Programa Operativo Anual
3.2.1.
ƒ
ƒ
Ingresos Propios
De la revisión efectuada al Programa Operativo Anual 2009 del municipio, se determinó que no
contiene de manera específica los objetivos y/o metas alcanzar, recursos a aplicarse y fechas
programadas que permitan evaluar su cumplimiento.
El Ayuntamiento no presentó evidencia de que periódicamente se haya verificado la relación que
guardan las actividades realizadas, con los objetivos y prioridades de su Programa Operativo
Municipal, así como los resultados de la ejecución de éste.
Análisis del comportamiento de los Ingresos y su distribución en el Gasto
La información relativa a los ingresos y egresos, fue la base fundamental para realizar el presente análisis,
con el fin de obtener elementos de juicio para interpretar los resultados de la Gestión Financiera del
Ayuntamiento, mediante la utilización del método de porcentajes integrales.
El método de porcentajes integrales consiste en la separación de los elementos que integran un todo, con
el fin de mostrar la proporción que guarda cada una de ellas en relación con el mismo, en donde al total se
le asigna un valor del 100% y a las partes un porcentaje relativo; dicho análisis nos permite evaluar la
eficiencia de la administración de los recursos.
HUAYACOCOTLA, VER.
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Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
Ingresos y Egresos
Ingresos
La información proporcionada muestra que los ingresos propios al 31 de diciembre de 2009 ascendieron a
$18,123,594.01 integrados en su parte más significativa por $10,809,022.20 de Participaciones Federales
que representan el 59.64% del total de ingresos obtenidos, para mayor detalle estos se muestran en el
apartado 3.1.2.1. Ingresos y Egresos.
Egresos
Al analizar la distribución de los egresos, observamos que se aplicó el 64.23% de los recursos en gasto
corriente, 0.03% al gasto de capital, 26.39% a obra pública y acciones, y el 9.35% a otros gastos. Sobre
este punto se concluye, que se privilegió el gasto corriente.
Por lo que hace al cumplimiento de los objetivos y metas en la aplicación de los recursos de
Bursatilización de los ingresos municipales por concepto del Impuesto sobre Tenencia o Uso de Vehículos
y del Programa Peso a Peso, se determinó lo siguiente:
ƒ
Con las obras y acciones realizadas se generaron 94 empleos y el impacto social alcanzado fue
de 2,000 personas beneficiadas.
Por lo anterior, en materia de ingresos propios se considera que el Ayuntamiento cumplió parcialmente
con sus objetivos y metas, en razón de que no se tuvieron los elementos suficientes para verificar que se
haya efectuado la programación de las metas y objetivos del Ayuntamiento, evaluar su cumplimiento y por
las inconsistencias relativas al fondo señaladas en el apartado relativo a Observaciones.
3.2.2.
Fondo para la Infraestructura Social Municipal (FISM)
Respecto de la evaluación del cumplimiento de metas y objetivos de la aplicación de los recursos del
Ramo 33, correspondientes al Fondo para la Infraestructura Social Municipal del ejercicio 2009, la revisión
se hizo para verificar el cumplimiento de lo establecido en la Ley de Coordinación Fiscal, Ley de
Coordinación Fiscal para el Estado y los Municipios de Veracruz de Ignacio de la Llave, en las Reglas para
la Operación del Programa para la Fiscalización del Gasto Federalizado y demás normativa aplicable al
ejercicio, determinándose lo siguiente:
ƒ
El Ayuntamiento informó a sus habitantes, a través de publicaciones, el monto de los recursos
obtenidos y la propuesta de inversión, así como los resultados alcanzados, a través de la
publicación del cierre de obras y acciones al término del ejercicio.
HUAYACOCOTLA, VER.
57
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
ƒ
ƒ
ƒ
Durante el año se ejerció un monto de $23,687,599.58, que representa el 99.96% del total de los
recursos del Fondo para la Infraestructura Social Municipal.
De la revisión a las 26 obras y acciones que conforman la muestra de auditoría, se determinó que
éstas alcanzaron las metas programadas.
El Ayuntamiento ejerció los recursos del Fondo en los rubros establecidos por la Ley de
Coordinación Fiscal.
Por lo anterior, se considera que el Ayuntamiento cumplió en forma razonable con los objetivos y metas
del Fondo para la Infraestructura Social Municipal, excepto por las inconsistencias en el ejercicio del fondo
señaladas en el apartado relativo a Observaciones.
3.2.3.
Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios
(FORTAMUN-DF)
En lo relativo a la evaluación del cumplimiento de metas y objetivos de la aplicación de los recursos del
Ramo 33, correspondientes al Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios y de las
Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal del ejercicio 2009, la revisión se hizo para verificar el
cumplimiento de lo establecido en la Ley de Coordinación Fiscal, Ley de Coordinación Fiscal para el
Estado y los Municipios de Veracruz de Ignacio de la Llave, en las Reglas para la Operación del
Programa para la Fiscalización del Gasto Federalizado y demás normativa aplicable al ejercicio,
determinándose lo siguiente:
ƒ
ƒ
ƒ
ƒ
ƒ
El Ayuntamiento informó a sus habitantes, a través de publicaciones, el monto de los recursos
obtenidos y la propuesta de inversión, así como los resultados alcanzados, a través de la
publicación del cierre de obras y acciones al término del ejercicio.
Durante el año se ejerció un monto de $7,550,779.84, que representa el 99.97% del total de los
recursos del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios de las
Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal.
De la revisión a las 27 obras y acciones que conforman la muestra de auditoría, se determinó que
éstas alcanzaron las metas programadas.
Del total de recursos ejercidos del Fondo, el Ayuntamiento aplicó $1,126,544.64 al rubro de
seguridad pública, lo que representa el 14.92%.
Del total de recursos ejercidos del Fondo, el Ayuntamiento aplicó $2,644,682.57 al rubro de obra
pública, lo que representa el 35.03%.
Por lo anterior, se considera que el Ayuntamiento cumplió en forma razonable con los objetivos y metas
del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios de las Demarcaciones Territoriales
del Distrito Federal, excepto por las inconsistencias en el ejercicio del fondo señaladas en el apartado
relativo a Observaciones.
HUAYACOCOTLA, VER.
58
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
3.3.
Cumplimiento de los Principios de Contabilidad Gubernamental y Evaluación de las
Medidas de Control Interno
3.3.1.
Principios de Contabilidad Gubernamental
El Ayuntamiento de Huayacocotla no cumplió con los siguientes Principios de Contabilidad
Gubernamental, aplicables al ejercicio 2009:
a) Base de Registro.
b) Control Presupuestario.
c) Revelación Suficiente.
d) Importancia Relativa.
e) Cumplimiento de Disposiciones Legales.
3.3.2.
Evaluación de las Medidas de Control Interno
El control interno es el conjunto de medidas que los entes fiscalizables instauran, en sus correspondientes
ámbitos de competencia para garantizar que su Gestión Financiera, entre los conceptos más importantes,
se realice de conformidad con las disposiciones aplicables y para el cumplimiento de los objetivos
establecidos en sus planes y programas. En tal virtud, el Orfis realizó la evaluación de las medidas de
control interno a través de instrumentos en forma de guías y cuestionarios, para tener una base que
permitiera determinar la naturaleza y extensión de las pruebas de auditoría para la revisión de las Cuentas
Públicas, que consistió en verificar lo siguiente:
a) Cómo y a través de que procedimientos y/o acciones se protegen los activos.
b) Cómo se realiza la comprobación de la exactitud y confiabilidad de la información financiera y
presupuestal, del Activo, Pasivo, Patrimonio, Ingreso y el Egreso.
c) La implementación y efectividad en la aplicación de medidas preventivas y correctivas para el
cumplimiento de las normas, lineamientos, sistemas y demás instrumentos utilizados en el manejo
del Gasto Público Municipal.
d) Efectividad en el cumplimiento y evaluación a las metas y objetivos señalados en su Plan de
Desarrollo y Programas Anuales de trabajo.
HUAYACOCOTLA, VER.
59
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
De acuerdo al Estudio realizado el resultado de la evaluación en el Ayuntamiento de Huayacocotla es el
siguiente:
ƒ
ƒ
Se han iniciado e implementado medidas de control y evaluación parciales.
Existe un proyecto de control y evaluación integral en fase de implementación que garantiza la
protección de los Activos, la confiabilidad de la información financiera, el cumplimiento de las
normas y lineamientos, así como la consecución de las metas y objetivos plasmados en el Plan
de Desarrollo y Programas anuales de trabajo.
Por lo anterior, se considera que en el Ayuntamiento de Huayacocotla:
1. No existen riesgos en la operación y manejo del fondo de Ingresos Municipales y de los fondos
del Ramo 33, que afecten el logro de sus objetivos.
2. Se tienen implementados los mecanismos y actividades de control, para que en caso de surgir
riesgos en la operación sean atendidos y mitigados por lo que, la suficiencia, alcance, eficacia y
eficiencia de éstos es media.
3. El sistema de registro y control de la información financiera, programática, presupuestal, contable
y operativa generada en la gestión de los fondos cumple en lo general con los Principios de
Contabilidad Gubernamental y es presentada con calidad y suficiencia; sin embargo, no es
presentada con oportunidad.
4. La comunicación e interacción entre las distintas áreas que integran el municipio y que
intervienen en el manejo y operación del fondo, es eficaz y eficiente.
3.4.
Integración de la Deuda Pública
La Cuenta Pública del Municipio de Huayacocotla, no registra contratación de Deuda Pública en el año
2009 y no tiene Deuda Pública de ejercicios anteriores.
3.5.
Análisis de la Integración y Variaciones del Patrimonio
El análisis de la integración y variaciones del patrimonio del Municipio de Huayacocotla, por cuanto a sus
principales componentes (bienes muebles e inmuebles), se expresa en el cuadro analítico siguiente:
HUAYACOCOTLA, VER.
60
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
MUNICIPIO DE HUAYACOCOTLA, VER.
Cuenta Pública 2009
INTEGRACIÓN Y VARIACIONES DEL PATRIMONIO
CONCEPTO
MONTO
Saldo inicial
$ 9,450,486.84
Bienes Muebles:
Ingresos Municipales
928,954.67
FISM
0.00
FORTAMUN-DF
3,187,386.95
Bienes Inmuebles
Ingresos Municipales
3,001,500.00
FISM
0.00
FORTAMUN-DF
2,332,645.22
Movimiento [incremento(decremento)] de activos fijos
502,790.72
Bienes Muebles:
Ingresos Municipales
4,583.73
FISM
0.00
FORTAMUN-DF
255,099.99
Bienes Inmuebles
Ingresos Municipales
FISM
RESERVA LEGAL
0.00
0.00
222,107.00
FORTAMUN-DF
21,000.00
Saldo final del periodo
$9,953,277.56
Fuente: Cuenta Pública del Ayuntamiento correspondiente al ejercicio 2009.
HUAYACOCOTLA, VER.
61
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
3.6.
Observaciones, Recomendaciones y documentación derivada de las Actuaciones que
se Efectuaron
3.6.1.
Actuaciones
Fiscalización de la Cuenta Pública
La fiscalización se efectuó de acuerdo a las Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento
de Fiscalización Superior en el Estado, Guía de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización
Superior de las Cuentas Públicas de los Ayuntamientos del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave y a
las normas y procedimientos de auditoría emitidos por el Instituto Mexicano de Contadores Públicos, las
que establecen que la revisión sea planeada, realizada y supervisada de tal manera que permita obtener
una seguridad razonable de que la información se verificó con base en pruebas selectivas, la evidencia
que respalda las operaciones realizadas por el Ayuntamiento de Huayacocotla, Ver., las cifras y
revelaciones de los estados integrantes de la Cuenta Pública y que esta última esté integrada de acuerdo
a las bases legales y contables utilizadas; así como a las leyes y normativa vigentes para el ejercicio 2009.
Con base en lo anterior, las muestras de auditoría, representan los porcentajes que a continuación se
mencionan, respecto del total de los recursos ejercidos de cada fondo:
MUNICIPIO DE HUAYACOCOTLA, VER.
Cuenta Pública 2009
MUESTRA INGRESOS PROPIOS
CONCEPTO
INGRESOS MUNICIPALES
Universo de Recursos Ejercidos
Muestra Auditada
Representatividad de la muestra
OTROS PROGRAMAS
$18,083,442.60
$ 0.00
13,310,546.69
0.00
73.61%
0.00%
Fuente: Cuenta Pública del Ayuntamiento correspondiente al ejercicio 2009 y papeles de trabajo de auditoría.
HUAYACOCOTLA, VER.
62
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
MUNICIPIO DE HUAYACOCOTLA, VER.
Cuenta Pública 2009
MUESTRA FONDO PARA LA INFRAESTRUCTURA SOCIAL MUNICIPAL (FISM)
OTROS
SUBTOTAL
REMANENTE
DE
EJERCICIOS
ANTERIORES
$ 0.00
$3,102,133.45
$23,687,599.58
$536,265.00
$24,223,864.58
$ 0.00
84,713.13
0.00
3,102,133.45
20,583,785.58
536,265.00
21,120,050.58
0.00
100.00%
0.00%
100.00%
86.90%
100.00%
87.19%
0.00%
FONDO
INTERESES
APORTACIÓN
DE
BENEFICIARIOS
$20,500,753.00
$84,713.13
Muestra Auditada
17,396,939.00
Representatividad
de la muestra
84.86%
CONCEPTO
Universo de
Recursos
Ejercidos
TOTAL
PRÉSTAMO
FISM
Fuente: Cuenta Pública del Ayuntamiento correspondiente al ejercicio 2009 y papeles de trabajo de auditoría.
MUNICIPIO DE HUAYACOCOTLA, VER.
Cuenta Pública 2009
MUESTRA FONDO DE APORTACIONES PARA EL FORTALECIMIENTO DE LOS MUNICIPIOS (FORTAMUN-DF)
CONCEPTO
FONDO
Universo de
Recursos
Ejercidos
INTERESES
APORTACIÓN DE
BENEFICIARIOS
OTROS
SUBTOTAL
REMANENTE DE
EJERCICIOS
ANTERIORES
TOTAL
$7,550,246.00
$ 0.00
$ 0.00
$ 533.84
$7,550,779.84
$ 7,641.64
$7,558,421.48
Muestra Auditada
6,795,220.50
0.00
0.00
533.84
6,795,754.34
7,671.64
6,803,425.98
Representatividad
de la muestra
90.00%
0.00%
0.00%
100.00%
90.00%
100.39%
90.01%
Fuente: Cuenta Pública del Ayuntamiento correspondiente al ejercicio 2009 y papeles de trabajo de auditoría.
HUAYACOCOTLA, VER.
63
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
De la auditoría técnica a la obra pública ejecutada por el Ayuntamiento de Huayacocotla, la muestra de
auditoría fue la siguiente:
MUNICIPIO DE HUAYACOCOTLA, VER.
Cuenta Pública 2009
MUESTRA DE AUDITORÍA TÉCNICA A LA OBRA PÚBLICA
CONCEPTO
MONTO
$30,014,132.00
Obra Pública Ejecutada
22,683,908.00
Muestra Auditada
Representatividad de la muestra
75.58%
Fuente: Cuenta Pública del Ayuntamiento correspondiente al ejercicio 2009 y papeles de trabajo de auditoría.
Con los resultados obtenidos de la revisión efectuada, el Orfis elaboró y notificó el Pliego de
Observaciones a los servidores públicos o personas responsables de la solventación mediante oficios
número
OFS/8772/09/2010,
OFS/8773/09/2010,
OFS/8774/09/2010,
OFS/8775/09/2010,
OFS/8776/09/2010 y OFS/8777/09/2010, todos de fecha 21 de Septiembre de 2010, señalando que
contaban con un plazo de 20 días hábiles para que presentaran, dentro del término legal, la
documentación y/o aclaraciones que solventaran las inconsistencias notificadas en dicho Pliego.
En atención a lo anterior, el Presidente Municipal, Síndico, Regidor Integrante de la Comisión de Hacienda
y Patrimonio Municipal, Tesorero, Contralor Interno y Director de Obras Públicas acudieron a las oficinas
del Orfis para solventar los Pliegos de Observaciones.
Una vez analizada la documentación y/o aclaraciones a los señalamientos del Pliego de Observaciones,
las inconsistencias que, a juicio del Orfis, no fueron desahogadas satisfactoriamente, se informan a
continuación.
HUAYACOCOTLA, VER.
64
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
3.6.2.
Observaciones
RESUMEN DE LAS OBSERVACIONES Y RECOMENDACIONES
CONCEPTO
FINANCIERAS
TÉCNICAS
TOTAL
Observaciones
20
12
32
Recomendaciones
7
0
7
SUMA
27
12
39
(Los números y las referencias son los que originalmente se asignaron a las inconsistencias en el Pliego
de Observaciones respectivo.)
OBSERVACIONES DE CARÁCTER FINANCIERO
INGRESOS MUNICIPALES
Observación Número:
073/2009/001 LM
El Ejercicio Presupuestal de 2009 presentó las siguientes inconsistencias:
Partidas que excedieron a la Ley de Ingresos Autorizada
CONCEPTO
Impuestos
Derechos
Productos
Aprovechamientos
Participaciones Federales
Otras Aportaciones
Otros Ingresos
PRESUPUESTO AUTORIZADO
$478,625.52
395,301.40
0.00
79,179.15
10, 691,634.28
0.00
306,636.87
MONTO EJERCIDO
$847,377.07
593,155.00
53,525.50
502,931.31
10, 809,022.20
1,000.00
5, 316,582.93
Partidas que excedieron al Presupuesto de Egresos Autorizado
CONCEPTO
PRESUPUESTO AUTORIZADO
Materiales y Suministros
$2, 411,754.84
Servicios Generales
2, 439,038.72
Ayudas, Subsidios y Transferencias
545,306.80
Obra Pública
434,284.10
MONTO EJERCIDO
$2, 821,506.18
3, 585,946.19
1, 250,287.23
4, 772,895.91
HUAYACOCOTLA, VER.
65
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XIII, 37 fracción VII, 38 fracción VI, 72
fracciones I y XX, 104 último párrafo, 107 último párrafo y 115 fracciones V, XXIX y XXXI.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 5, 302,
305, 307, 312, 321, 325, 387 y 392.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
Control Presupuestario
Cumplimiento de Disposiciones Legales
ƒ
ƒ
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que no hubo, por parte del Ente, un control
presupuestal adecuado, mediante el cual y cumpliendo con la normativa aplicable, se hubiesen evitado las
inconsistencias que se señalan respecto al ejercicio de los recursos obtenidos. Así mismo, no se vigiló que
se ejecutara el presupuesto de egresos de acuerdo a las partidas asignadas; situaciones que reflejan que
la información contable no está siendo utilizada eficientemente. Además, no se informó al H. Congreso del
Estado.
Observación Número:
073/2009/002 LM
Los estados financieros mensuales, que abajo se citan, fueron entregados de manera extemporánea ante
el H. Congreso del Estado.
MES
Enero
FECHA DE ENTREGA
18/03/09
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley de Fiscalización Superior para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 25.
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 35 fracción VII, 37 fracción IV, 72 fracción XIII, 104 último
párrafo y 115 fracciones XXIX y XXXI.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 90 fracción
IV, 270 fracción XI, 387 y 392.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
Cumplimiento de Disposiciones Legales
ƒ
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente presentó al Congreso del Estado, para su
revisión, sus estados financieros mensuales, de manera extemporánea, incumpliendo con las
disposiciones legales aplicables.
HUAYACOCOTLA, VER.
66
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
Observación Número:
073/2009/003 LM
No existe constancia de que las autoridades municipales, hayan remitido al H. Congreso del Estado el
padrón de mercados.
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 72 fracción XIV, 104 último párrafo y 115 fracciones XXIX
y XXXI.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 66 fracción
X, 90 fracción IV, 387 y 392.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
Cumplimiento de Disposiciones Legales
ƒ
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Tesorero no cumplió con la obligación de
remitir dentro de los tres primeros meses de cada año, al H. Congreso del Estado, los padrones de todos
los ingresos sujetos a pagos periódicos, así como de las autoridades fiscales de elaborar, integrar y
mantener actualizados los padrones de contribuyentes.
Observación Número:
073/2009/004 LM
El Ayuntamiento no obtuvo las fianzas para garantizar la adecuada administración de los bienes
municipales de los servidores públicos que abajo se señalan, que manejaron fondos o valores durante el
ejercicio 2009.
NOMBRE
Mario Jorge Pérez Martínez
Julio César Maruri Gutiérrez
PUESTO
Presidente Municipal
Tesorero Municipal
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículo 72 fracción XI, 104 último párrafo y 115 fracciones XXIX y
XXXI.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 272
fracción IV, 387 y 392.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
ƒ Cumplimiento de Disposiciones Legales
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que no observaron la obligación de los servidores
públicos de otorgar fianza suficiente, que garantice el pago de las responsabilidades en que pudieran
incurrir en el desempeño de su encargo.
HUAYACOCOTLA, VER.
67
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
Observación Número:
073/2009/005 LM
No se tiene evidencia de que el Ayuntamiento haya elaborado el Programa Anual de Adquisiciones,
Arrendamientos y Servicios.
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley de Adquisiciones, Arrendamientos, Administración y Enajenación de Bienes Muebles del Estado
de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 14 y 15.
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 45 fracción VII y 115 fracciones IX, X y XXXI.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 446 fracción
II.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
ƒ Cumplimiento de Disposiciones Legales
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no llevó a cabo la elaboración del
Programa Anual de Adquisiciones, Arrendamientos y Servicios.
Observación Número:
073/2009/006 LM
El Ayuntamiento no presentó evidencia de que periódicamente se haya verificado la relación que guardan
las actividades realizadas, con los objetivos y prioridades de su Programa Operativo Municipal, así como
los resultados de la ejecución de éste.
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley de Planeación del Estado, Artículo 9 fracción VII inciso d).
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículo 115 fracciones IX, X y XXXI.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 392 fracción
V.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
ƒ Cumplimiento de Disposiciones Legales
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no verificó periódicamente la relación que
guardan las actividades con los objetivos y prioridades de su Programa Operativo Municipal.
Observación Número:
073/2009/007 LM
No existe evidencia de que el ayuntamiento haya expedido los reglamentos de las dependencias y
órganos de la administración pública municipal, manuales de organización, de procedimientos, los de
atención y servicios al público, así como de que haya ordenado su publicación.
HUAYACOCOTLA, VER.
68
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 34, 35 fracciones XIV y XXXIV y 115 fracciones XXIX y
XXXI.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 270
fracción XIV, 271 y 394.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
ƒ Cumplimiento de Disposiciones Legales
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no emitió y publicó sus reglamentos y
manuales de las dependencias y órganos de la administración pública municipal.
Observación Número:
073/2009/008 AM
No se tiene certeza de que el saldo contable de cuentas por cobrar por rezago del impuesto predial por
$2,441,124.17 esté soportado por un padrón de contribuyentes actualizado y legalmente recuperable.
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XX, 37 fracción III, 45 fracción I, 72 fracciones
VIII y XIX incisos a) y f) y 115 fracciones IX y XXIX.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 52, 66
fracción X, 70 fracción I, 357, 366, 387 y 392.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
ƒ Base de Registro
ƒ Revelación Suficiente
ƒ Importancia Relativa
ƒ Cumplimiento de Disposiciones Legales
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no elaboró, integró y mantuvo
actualizado el padrón de contribuyentes, así como los demás registros que establecen las leyes fiscales
de las cuentas por cobrar por concepto de rezago del impuesto predial y con ello poder iniciar la gestión
de cobro, así mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones
de control y evaluación.
Observación Número:
073/2009/009 AM
El Ayuntamiento, no presentó evidencia de que se haya ejercido la facultad económico-coactiva a través
de Procedimiento Administrativo de Ejecución, con la finalidad de recuperar los créditos fiscales derivados
del Impuesto Predial, por los saldos del rezago correspondiente al impuesto mencionado que se presentan
en los estados financieros, como a continuación se detalla:
HUAYACOCOTLA, VER.
69
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
CONCEPTO
Predial Urbano Rezago
Predial Rústico Rezago
Predial Urbano 2009
Predial Rústico 2009
SALDO
SALDO AL
INICIAL 2009
CIERRE 2009
$1, 542,217.14 $1, 377,509.05
1, 184,616.98 1, 063,615.12
555,214.46
257,346.02
392,075.88
156,291.26
IMPORTE
PORCIENTO
RECUPERADO RECUPERADO
$164,708.09
10.68%
121,001.86
10.21%
297,868.44
53.65%
235,784.62
60.14%
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XX, 37 fracción III, 45 fracción I, 72 fracciones
IV, VII y IX y 115 fracciones IX y XXIX.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 14 fracción
III, 15, 30 fracción IV y 392 fracción III.
ƒ Código de Procedimientos Administrativos para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave,
Artículos 192 al 250
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
Cumplimiento de Disposiciones Legales
ƒ
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no presentó evidencia de que haya
exigido el pago de créditos fiscales, derivado de la falta de pago en la fecha o dentro del plazo establecido
en las disposiciones respectivas.
Observación Número:
073/2009/010 AM
De acuerdo a la documentación presentada, no hay constancia de que el Ayuntamiento haya enterado a
SEFIPLAN el 2% del impuesto sobre nóminas por $164,000.21, por las erogaciones en efectivo o en
especie por concepto de remuneraciones al trabajo personal subordinado correspondiente al ejercicio
2009.
Como consecuencia de lo anterior, el incumplimiento en el pago de obligaciones de carácter federal, tales
como impuestos, derechos, productos, aprovechamientos, aportaciones, cuotas u otras de similar
naturaleza, dará lugar a los recargos, actualizaciones, multas y gastos de ejecución inherentes a toda
obligación que no se entera en tiempo y forma, en cuyo caso, estos accesorios se constituyen en daño
patrimonial a la Hacienda Municipal. En la misma situación se encuentra el incumplimiento de obligaciones
de carácter estatal, independientemente de que la omisión pueda dar lugar a responsabilidad penal por
incumplimiento de un deber legal o cualquier otro delito.
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Código Financiero para el Estado de Veracruz-Llave, Artículos 98, 99, 100, 101 y 102.
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 35 fracción XXI, 37 fracción III, 38 fracción VI, 45 fracción
I, 72 fracciones I y II, 104 segundo párrafo y 115 fracciones V, IX y X.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 387 y 392.
HUAYACOCOTLA, VER.
70
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
ƒ Cumplimiento de Disposiciones Legales
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de efectuar
enteros del impuesto sobre nóminas de manera mensual. Además, el Órgano de Control Interno no
verificó que se diera cumplimiento a la normativa correspondiente.
Observación Número:
073/2009/011 AM
No existe evidencia de que el Ayuntamiento haya cumplido con la obligación fiscal de presentar las
declaraciones informativas a través del Programa Declaración Informativa Múltiple (DIM), a más tardar el
15 de febrero de cada año, que a continuación se citan:
1.
2.
3.
4.
De subsidio al empleo entregado a los trabajadores.
De pagos efectuados por sueldos y salarios.
De los residentes en el extranjero a los que les hubieran efectuado pagos.
De las demás personas a quienes les hubieran efectuado pagos y retenciones del impuesto
sobre la renta (honorarios, arrendamientos) durante el ejercicio anterior.
Así como, la Declaración Informativa de Operaciones con Terceros.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
Cumplimiento de Disposiciones Legales
ƒ
FUNDAMENTO LEGAL:
Ley del Impuesto sobre la Renta, Artículos 86 fracción VIII, 101 fracción VI, inciso a) y 118 fracción V.
Código Fiscal de la Federación, Artículo 32.
Código Financiero para el Estado de Veracruz-Llave, Artículos 98, 99, 100, 101 y 102.
Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 35 fracción XXI, 37 fracción III, 38 fracción VI, 45 fracción
I, 72 fracciones I y II, 104 segundo párrafo y 115 fracciones V, IX y X.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 387 y 392.
ƒ
ƒ
ƒ
ƒ
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de presentar las
declaraciones informativas. Además, el Órgano de Control Interno no verificó que se diera cumplimiento a
la normativa correspondiente.
Observación Número:
073/2009/012 AM
El Ayuntamiento pagó el subsidio al empleo que abajo se cita, y no mostró evidencia que a más tardar el
15 de febrero del 2009, haya presentado ante las oficinas autorizadas la declaración, proporcionando la
información de las cantidades pagadas en el ejercicio inmediato anterior, por lo que perdió el derecho a
acreditarlo contra el impuesto sobre la renta a su cargo o con el retenido a terceros.
HUAYACOCOTLA, VER.
71
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
CONCEPTO
Subsidio al empleo
Saldo del Subsidio al empleo
EJERCICIO
2009
2009
MONTO
$234,116.45
$0.00
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Decreto por el que se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones de la Ley del Impuesto
sobre la Renta, del Código Fiscal de la Federación, de la Ley del Impuesto Especial sobre Producción
y Servicios y de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, y se establece el Subsidio para el Empleo.
Publicado en el Diario Oficial de la Federación el 1º de octubre de 2007. Artículo 8 fracción III inciso
e).
ƒ Código Fiscal de la Federación Artículos 108 y 109.
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracciones XI y XIII, 37 fracciones III y VII, 38 fracción
VI, 45 fracción I, 72 fracciones I, XX y XXI, 104 último párrafo y 115 fracciones V, y XXX.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 272
fracción III, 325, 387 fracciones I y III y 392 fracciones II y III.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
ƒ Cumplimiento de Disposiciones Legales
MOTIVACIÓN:
De la revisión practicada al ente fiscalizable, se detectó que el Ayuntamiento pagó Subsidio para el
Empleo, sin embargo, no mostró evidencia que a más tardar el 15 de febrero del 2009, haya presentado
ante las oficinas autorizadas la declaración, proporcionando la información de las cantidades pagadas en
el ejercicio inmediato anterior, para poderlo acreditar contra el impuesto sobre la renta a su cargo o con el
retenido a terceros.
Observación Número:
073/2009/013 AM
El Ayuntamiento no proporcionó la documentación e información que abajo se señala:
a) Declaración signada por el servidor público legalmente facultado para ello, de los criterios
que utilizó para determinar las bases gravables, las partidas y las tablas utilizadas en el
cálculo de las retenciones.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
ƒ Cumplimiento de Disposiciones Legales
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley de Fiscalización Superior para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos
11 y 34.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos
320 y 359 fracción II.
ƒ Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado,
Artículo 10.
HUAYACOCOTLA, VER.
72
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
ƒ Cumplimiento de Disposiciones Legales
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la omisión de la presentación de documentación e información requerida al Ente
Fiscalizable, existieron limitaciones que impidieron la aplicación de los procedimientos de auditoría.
Observación Número:
073/2009/014 AM
Existen saldos al 31 de diciembre de pasivos, registrados durante el ejercicio, sin presentar evidencia de
que están debidamente fundados y el Ayuntamiento no cuenta a dicha fecha, con disponibilidad para su
liquidación, como a continuación se relacionan:
CUENTA
TOTAL DE PASIVOS
DISPONIBILIDAD EN BANCOS
DÉFICIT
IMPORTE
$607,910.01
78,457.93
$529,452.08
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 35 fracción XXI, 37 fracción III, 38 fracción VI, 45 fracción
I, 72 fracciones I y II, 104 segundo y último párrafo y 115 fracciones V, IX y X.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 270
fracción I, 318, 387 y 392.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
ƒ Cumplimiento de Disposiciones Legales
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó por medio de la Tesorería la
planeación, ejercicio y control presupuestal para liquidar los pasivos. Así mismo, se evidencia que el
Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones de control y evaluación.
BURSATILIZACIÓN-PESO A PESO
Observación Número:
073/2009/015 BM
El Ayuntamiento no cumplió con la obligación legal de presentar al Órgano de Fiscalización Superior del
Estado, dentro de los 15 días, a partir del día 23 de enero, la información que se indica en los puntos
cuarto, quinto, sexto y séptimo del Acuerdo Administrativo publicado en la Gaceta Oficial del Estado Núm.
Ext. 28 de fecha 26 de enero de 2009, ya que ésta fue presentada a partir del 18 de marzo de 2009.
HUAYACOCOTLA, VER.
73
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XI, 104 último párrafo y 115 fracción XXXI.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 286, 320 y
328.
ƒ Acuerdo Legislativo, publicado en la Gaceta Oficial del Estado número 25 de fecha 23 de enero de
2009.
ƒ Acuerdo Administrativo, publicado en la Gaceta Oficial del Estado Núm. Ext. 28 del 26 de enero de
2009.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
ƒ Cumplimiento de Disposiciones Legales
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, relativa a los ordenamientos legales, se detectó que el Ente no
observó el cumplimiento de proporcionar la información relativa al ejercicio de los recursos derivados de la
Bursatilización del Impuesto Sobre Tenencia o Uso de Vehículos y del Programa Peso a Peso.
Observación Número:
073/2009/016 BM
No existe evidencia de que se haya solicitado autorización al H. Congreso del Estado, previo acuerdo del
Cabildo, para lo siguiente:
c) Contratar obra pública cuyo monto exceda del veinte por ciento de la partida presupuestal
respectiva.
Peso a Peso
OBRA
203
204
DESCRIPCIÓN
Rehab. de esc. telesecundaria sin nombre
Monte Grande
Const. salón de usos múltiples, loc. El Zapote
MONTO DE REFERENCIA
$651,389.03
949,243.71
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 35 fracciones XXIV y XXXVI, 36 fracción VI, 103, 104
último párrafo y 115 fracciones XXIX y XXXI.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 295, 331,
387 y 392.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
ƒ Cumplimiento de Disposiciones Legales
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que no existe evidencia de que el Ente haya
solicitado autorización del H. Congreso para contratar obra pública cuyo monto exceda del veinte por
ciento de la partida presupuestal respectiva.
HUAYACOCOTLA, VER.
74
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
Observación Número:
073/2009/017 BM
Existen diferencias entre los montos ejercidos asentados en el reporte de cierre del ejercicio
Bursatilización-04 y la balanza de comprobación.
OBRA
219
BURSATILIZACIÓN-04
$223,249.03
BALANZA DE
COMPROBACIÓN
$221,532.15
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 35 fracción XXI, 50 fracción IV, 72 fracciones I y II,104
segundo párrafo y 115 fracciones V, IX y X.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 272
fracciones I y II, 357, 365, 366, 387 y 392.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
Revelación Suficiente
Cumplimiento de Disposiciones Legales
ƒ
ƒ
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de comprobar la
exactitud y confiabilidad de la información y llevar su contabilidad de acuerdo a las reglas, requisitos y
objetivos de ésta. Así mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus
funciones de control y evaluación.
Observación Número:
073/2009/018 BM
De las obras ejecutadas en la modalidad de administración directa, que abajo se citan, el Ayuntamiento
pagó mano de obra; sin embargo, según las listas de rayas con que comprueban las erogaciones, no
efectuaron la retención por concepto de Impuesto sobre la Renta a cargo de los trabajadores o, en su
caso, no pagaron el subsidio para el empleo correspondiente
Bursatilización
No. DE OBRA
213
214
217
PERIODO DE PAGO
26 al 31/12/08
2 al 07/02/09
9 al 14/02/09
9 al 14/02/09
16 al 21/02/09
23/02/09 al 07/03/09
09 al 28/03/09
02 al 07/02/09
09 al 14/02/09
16 al 21/02/09
IMPORTE TOTAL PAGADO
$20,000.00
20,000.00
6,000.00
9,000.00
22,000.00
10,000.00
93,854.63
10,000.00
3,000.00
12,000.00
HUAYACOCOTLA, VER.
75
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
221
222
Peso a Peso
No. DE OBRA
202
203
211
212
02 al 07/03/09
09 al 28/03/09
02 al 07/03/09
09 al 14/03/09
18 al 22/05/09
09 al 14/03/09
11 al 22/05/09
13,570.00
37,820.95
10,000.00
8,000.00
1,988.93
2,000.00
8,010.94
PERIODO DE PAGO
15 al 20/12/08
24 al 29/12/08
5 al 10/01/09
19 al 24/01/09
26/01/09 al 03/02/09
16 al 21/03/09
30/03/09 al 11/04/09
20 al 25/04/09
13 al 18/04/09
04 al 09/05/09
04 al 09/05/09
05 al 10/01/09
19 al 31/01/09
05 al 11/02/09
12 al 18/02/09
02 al 14/03/09
30/03/09 al 04/04/09
30/04/09 al 11/04/09
13/04/09 al 09/05/09
11 al 16/05/09
11 al 16/05/09
11 al 23/05/09
01 al 15/01/09
16 al 31/01/09
02 al 07/03/09
16 al 21/03/09
23 al 28/03/09
18 al 22/05/09
IMPORTE TOTAL PAGADO
$7,800.00
6,700.00
7,500.00
7,500.00
12,000.00
6,000.00
8,000.00
2,880.00
400.00
4,000.00
6,461.91
25,500.00
25,000.00
10,000.00
12,000.00
42,000.00
1,800.00
10,000.00
65,716.49
5,400.00
1,000.00
58,678.56
30,000.00
30,000.00
10,000.00
6,000.00
7,304.51
745.85
Como consecuencia de lo anterior, el incumplimiento en el pago de obligaciones de carácter federal, tales
como los impuestos, dará lugar a los recargos, actualizaciones, multas y gastos de ejecución inherentes a
toda obligación que no se entera en tiempo y forma.
HUAYACOCOTLA, VER.
76
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley del Impuesto sobre la Renta, Artículos 102, 110, 113, 118 fracción I y Artículo Octavo Transitorio,
publicado en el Diario Oficial de la Federación del 1° de octubre de 2007.
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción VI, 37 fracción VII, 38 fracción VI, 72
fracciones XX y XXI, 104 último párrafo y 115 fracciones XXIX y XXXI.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 387 y 392.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
ƒ Cumplimiento de Disposiciones Legales.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente y el Tesorero Municipal no verificaron
que la documentación comprobatoria del gasto reúna los requisitos establecidos en las leyes de la
materia. Así mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones de
control y evaluación.
FONDO PARA LA INFRAESTRUCTURA SOCIAL MUNICIPAL
Observación Número:
073/2009/019 RM
De la obra que abajo se cita, falta el documento que se indica, señalado con la letra siguiente:
a) Validación de la Dependencia Normativa que corresponda.
OBRA
507 (REM)
DOCUMENTO
FALTANTE
a
DESCRIPCIÓN
Ampliación de línea distribución de agua, loc. Huayacocotla
FUNDAMENTO LEGAL:
Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículo 16 fracción III incisos c) y d).
Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 13 fracciones III
y IV y 30 fracción III.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 359
fracciones II, IV y VI, 388, 389 y 392.
ƒ
ƒ
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
ƒ Cumplimiento de Disposiciones Legales
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de promover la
participación de la comunidad en la aplicación y vigilancia, así como de integrar el expediente técnico con
documentación que, de acuerdo a la normativa debe contener, circunstancia que evidencia la falta de
planeación, programación, control y vigilancia en la ejecución de las obras y acciones que se realizaron.
HUAYACOCOTLA, VER.
77
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
Observación Número:
073/2009/022 RM
El Ayuntamiento no formuló, ejecutó ni evaluó el Programa Municipal de Protección al Ambiente,
incumpliendo con el artículo 7 de la Ley Estatal de Protección Ambiental.
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley Estatal de Protección Ambiental, Artículo 7.
ƒ Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículo 30 fracción III.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 387 y 392.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
ƒ Cumplimiento de Disposiciones Legales
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de formular,
ejecutar y evaluar el Programa Municipal de Protección al Ambiente. Así mismo, se evidencia que el
Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones de control y evaluación.
OBSERVACIONES DE CARÁCTER TÉCNICO A LA OBRA PÚBLICA
BURSATILIZACIÓN
Observación Número: 073/2009/024D
Obra número: 213
Descripción de la Obra: Rehabilitación calle (s) Gaspar Garrido, entre Hidalgo y Gutiérrez Nájera (2ª
etapa).
Ubicación: Cabecera municipal.
Integración del expediente técnico unitario: Completo.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, Con: Proyecto ejecutivo y/o planos
actualizados, con el propósito de validar los volúmenes de obra pagados contra los realmente ejecutados
de la obra, encontrándola: Terminada y operando.
Determinándose un probable pago improcedente, por un monto de $ 113,419.84, por diferencia de
insumos de obra, mismos que se describen en el siguiente cuadro:
CONCEPTO
(1)
Cemento
Arena
Grava
UNIDAD
DE
MEDIDA
(2)
TON
M3
M3
PRECIO
UNITARIO
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(3)
$ 1,903.80
$ 160.00
$ 160.00
VOLUMEN
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(4)
IMPORTE
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(5)
169.50
248
302.85
$322,694.10
$39,680
$48, 456.00
PRECIO
UNITARIO
VERIFICADO
POR EL
AUDITOR
(6)
$1,903.80
$160.00
$160.00
VOLUMEN
VERIFICADO
POR EL
AUDITOR
(7)
129.62
171.62
237.34
IMPORTE
DETERMINADO
POR EL
AUDITOR
(8)
$246,770.55
$27,459.20
$37,974.40
SUBTOTAL
IVA
TOTAL
MONTO DEL
PROBABLE PAGO
IMPROCEDENTE
(9)=(5)-(8)
$ 75,923.55
$ 12,220.80
$ 10,481.60
$ 98,625.95
$ 14,793.89
$113,419.84
HUAYACOCOTLA, VER.
78
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 56, 58 y 61.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 316.
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 37 fracción VII, 38 fracción IV, 50 fracción IV, 72
fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 114 y 115 fracciones V, IX y XI.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, en virtud de que los servidores públicos
responsables debieron inspeccionar la correcta ejecución de la obra y controlar todas las fases de la
misma.
Adicionalmente, debieron abstenerse de ejecutar actos u omisiones que impliquen abuso de autoridad o
ejercicio indebido de su empleo, cargo o comisión; específicamente, tratándose del Tesorero, éste debió
abstenerse de hacer pago o firmar orden de pago que no esté autorizado conforme a la ley y a las
disposiciones presupuéstales aplicables, o en su caso negar el pago firmando bajo protesta.
Observación Número: 073/2009/028D
Obra número: 200
Descripción de la Obra: Terminación de aula en primaria.
Ubicación: Tzimentey (La Piedra).
Integración del expediente técnico unitario: Completo.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Estimaciones de obra y números
generadores de volúmenes de obra ejecutada, con el propósito de validar los volúmenes de obra pagados
contra los realmente ejecutados de la obra, encontrándola: Terminada y operando.
Una vez revisados y analizados los precios unitarios pagados en la obra, se determinó que están fuera de
los rangos de mercado, comparados con cualesquiera de los elementos que constituyen un precio unitario:
Insumos, mano de obra, maquinaria y/o equipo e indirectos, prevalecientes en la región, determinándose
un probable pago improcedente, por un monto de $ 34,089.32, por costos elevados, mismos que se
describen en el siguiente cuadro:
CONCEPTO
(1)
Losa de concreto
armado f'c= 200
kg/cm2, de 10 cms.,
UNIDAD
DE
MEDIDA
(2)
M2
PRECIO
UNITARIO
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(3)
VOLUMEN
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(4)
IMPORTE
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(5)
PRECIO
UNITARIO
DETERMINADO
POR EL
AUDITOR
(6)
VOLUMEN
DETERMINADO
POR EL
AUDITOR
(7)
IMPORTE
DETERMINADO
POR EL
AUDITOR
(8)
$ 879.36
77.76
$68,379.03
$ 498.15
77.76
$ 38,736.14
MONTO DEL
PROBABLE
PAGO
IMPROCEDENTE
(9)=(5)-(8)
$ 29,642.89
HUAYACOCOTLA, VER.
79
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
de espesor con
varilla de 3/8" a cada
15 cms., cimbra
común.
SUBTOTAL
IVA
TOTAL
$ 29,642.89
$ 4,446.43
$ 34,089.32
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 10, 41, 46 y 61.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 316.
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 37 fracción VII, 38 fracción IV, 50 fracción IV, 72
fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 114 y 115 fracciones V, IX y XI.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, en virtud de que los servidores públicos
responsables debieron inspeccionar la correcta ejecución de la obra y controlar todas las fases de la
misma, para garantizar las mejores condiciones de calidad y economía.
Adicionalmente, debieron abstenerse de ejecutar actos u omisiones que impliquen abuso de autoridad o
ejercicio indebido de su empleo, cargo o comisión; específicamente, tratándose del Tesorero, éste debió
abstenerse de hacer pago o firmar orden de pago que no esté autorizado conforme a la ley y a las
disposiciones presupuéstales aplicables, o en su caso negar el pago firmando bajo protesta.
Observación Número: 073/2009/029D
Obra número: 201
Descripción de la Obra: Terminación de la escuela telesecundaria Leyes de Reforma.
Ubicación: Cabecera municipal.
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
De la planeación: No se encontró el siguiente documento de tipo administrativo que puede ser motivo de
un probable daño patrimonial: Análisis del factor de sobre costo del presupuesto contratado.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Estimaciones de obra y números
generadores de volúmenes de obra ejecutada, con el propósito de validar los volúmenes de obra pagados
contra los realmente ejecutados de la obra, encontrándola: Terminada y operando.
Una vez revisados y analizados los precios unitarios pagados en la obra, se determinó que están fuera de
los rangos de mercado, comparados con cualesquiera de los elementos que constituyen un precio unitario:
Insumos, mano de obra, maquinaria y/o equipo e indirectos, prevalecientes en la región, determinándose
un probable pago improcedente, por un monto de $ 26,918.27, por costos elevados, mismos que se
describen en el siguiente cuadro:
HUAYACOCOTLA, VER.
80
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
CONCEPTO
(1)
Losa
de
concreto
armado
f'c=
200 kg/cm2, de
10 cms., de
espesor con
varilla de 3/8" a
cada 15 cms.,
cimbra común.
UNIDAD
DE
MEDIDA
(2)
M2
PRECIO
UNITARIO
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(3)
VOLUMEN
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(4)
IMPORTE
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(5)
PRECIO
UNITARIO
DETERMINADO
POR EL
AUDITOR
(6)
VOLUMEN
DETERMINADO
POR EL
AUDITOR
(7)
IMPORTE
DETERMINADO
POR EL
AUDITOR
(8)
$ 825.89
71.42
$58,985.06
$ 498.15
71.42
$ 35,577.87
SUBTOTAL
IVA
TOTAL
MONTO DEL
PROBABLE
PAGO
IMPROCEDENTE
(9)=(5)-(8)
$ 23,407.19
$ 23,407.19
$ 3,511.08
$ 26,918.27
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 10, 41, 46 y 61.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 316.
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 37 fracción VII, 38 fracción IV, 50 fracción IV, 72
fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones V, IX y XI.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, en virtud de que los servidores públicos
responsables debieron inspeccionar la correcta ejecución de la obra y controlar todas las fases de la
misma, para garantizar las mejores condiciones de calidad y economía. Adicionalmente, debieron
abstenerse de ejecutar actos u omisiones que impliquen abuso de autoridad o ejercicio indebido de su
empleo, cargo o comisión; específicamente, tratándose del Tesorero, éste debió abstenerse de hacer
pago o firmar orden de pago que no esté autorizado conforme a la ley y a las disposiciones
presupuéstales aplicables, o en su caso negar el pago firmando bajo protesta. Se contravinieron las
disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los Ayuntamientos de elaborar los
programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras públicas a su cargo e integrar
un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del ejercicio del gasto y la
documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan las obras y acciones.
Observación Número: 073/2009/030A
Obra número: 204.
Descripción de la Obra: Terminación de salón de usos múltiples.
Ubicación: El Zapote.
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
De la planeación: No se encontró el siguiente documento de tipo administrativo que puede ser motivo de
un probable daño patrimonial: Autorización del H. Congreso del Estado para realizar obras cuyo monto
exceda del 20 % de la partida presupuestal respectiva.
HUAYACOCOTLA, VER.
81
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Proyecto ejecutivo y/o planos
actualizados, estimaciones de obra y números generadores de volúmenes de obra ejecutada, con el
propósito de validar los volúmenes de obra pagados contra los realmente ejecutados de la obra,
encontrándola: Terminada y operando.
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 35 fracción
XXXVI.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 316.
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 50 fracción IV y 113.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras
públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del
ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan
las obras y acciones.
Observación Número: 073/2009/031A
Obra número: 203
Descripción de la Obra: Terminación de escuela telesecundaria sin nombre.
Ubicación: Las Blancas.
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
De la planeación: No se encontró el siguiente documento de tipo administrativo que puede ser motivo de
un probable daño patrimonial: Autorización del H. Congreso del Estado para realizar obras cuyo monto
exceda del 20 % de la partida presupuestal respectiva.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Proyecto ejecutivo y/o planos
actualizados, con el propósito de validar los volúmenes de obra pagados contra los realmente ejecutados
de la obra, encontrándola: Terminada y operando.
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículo 35 fracción XXXVI, 50 fracción IV y 113.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 316.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras
públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del
ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan
las obras y acciones.
HUAYACOCOTLA, VER.
82
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
FONDO PARA LA INFRAESTRUCTURA SOCIAL MUNICIPAL
Observación Número: 073/2009/032D
Obra número: 003
Descripción de la Obra: Rehabilitación del sistema integral de agua potable.
Ubicación: Miguel Lerdo.
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
De la planeación: No se encontró el siguiente documento de tipo administrativo que puede ser motivo de
un probable daño patrimonial: Proyecto ejecutivo y/o planos actualizados.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Estimaciones de obra y números
generadores de volúmenes de obra ejecutada, con el propósito de validar los volúmenes de obra pagados
contra los realmente ejecutados de la obra, encontrándola: Terminada y operando.
Una vez revisados y analizados los precios unitarios pagados en la obra, se determinó que están fuera de
los rangos de mercado, comparados con cualesquiera de los elementos que constituyen un precio unitario:
Insumos, mano de obra, maquinaria y/o equipo e indirectos, prevalecientes en la región, determinándose
un probable pago improcedente, por un monto de $ 144,219.22, por costos elevados, mismos que se
describen en el siguiente cuadro:
CONCEPTO
(1)
Suministro de
tubería
hidráulica
de
PVC,
según
precios de lista,
tubo hidráulico
RD-41 de 51
mm ( 2” ) de
diámetro.
Suministro de
tubería
hidráulica
de
PVC,
según
precios de lista,
tubo hidráulico
RD-41 de 63
mm ( 2.5”) de
diámetro.
UNIDAD
DE
MEDIDA
(2)
ML
ML
PRECIO
UNITARIO
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(3)
VOLUMEN
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(4)
IMPORTE
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(5)
PRECIO
UNITARIO
VERIFICADO
POR EL
AUDITOR
(6)
VOLUMEN
VERIFICADO
POR EL
AUDITOR
(7)
IMPORTE
DETERMINADO
POR EL
AUDITOR
(8)
$ 126.50
579.00
$ 73,243.50
$ 44.72
579.00
$ 25,892.88
$ 47,350.62
$165.72
710.00
$117,661.20
$ 55.78
710.00
$ 39,603.80
$ 78,057.40
SUBTOTAL
IVA
TOTAL
MONTO DEL
PROBABLE
PAGO
IMPROCEDENTE
(9)=(5)-(8)
$125,408.02
$18,811.20
$144,219.22
HUAYACOCOTLA, VER.
83
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 10, 14 fracción
II, 17 fracción II, 30, 41, 46 y 61.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 316.
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 37 fracción VII, 38 fracción IV, 50 fracción IV, 72
fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones V, IX y XI.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, en virtud de que los servidores públicos
responsables debieron inspeccionar la correcta ejecución de la obra y controlar todas las fases de la
misma, para garantizar las mejores condiciones de calidad y economía.
Adicionalmente, debieron abstenerse de ejecutar actos u omisiones que impliquen abuso de autoridad o
ejercicio indebido de su empleo, cargo o comisión; específicamente, tratándose del Tesorero, éste debió
abstenerse de hacer pago o firmar orden de pago que no esté autorizado conforme a la ley y a las
disposiciones presupuéstales aplicables, o en su caso negar el pago firmando bajo protesta.
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras
públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del
ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan
las obras y acciones.
Observación Número: 073/2009/033D
Descripción de la Obra: Rehabilitación de camino.
Ubicación: Zozonapa.
Obra número: 016
Integración del expediente técnico unitario: Completo.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Proyecto ejecutivo y/o planos
actualizados, estimaciones de obra y números generadores de volúmenes de obra ejecutada, con el
propósito de validar los volúmenes de obra pagados contra los realmente ejecutados de la obra,
encontrándola: Terminada y operando.
Una vez revisados y analizados los precios unitarios pagados en la obra, se determinó que están fuera de
los rangos de mercado, comparados con cualesquiera de los elementos que constituyen un precio unitario:
Insumos, mano de obra, maquinaria y/o equipo e indirectos, prevalecientes en la región, determinándose
un probable pago improcedente, por un monto de $ 67,123.43, por costos elevados, mismos que se
describen en el siguiente cuadro:
HUAYACOCOTLA, VER.
84
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
CONCEPTO
(1)
Sobre acarreo de
los
materiales
producto de las
excavaciones de
corte D) para
cualquier
distancia 1) para
el primer Km.
Para
caballaje
medio con camión
de volteo 7m.
Operación
de
tendido,
conformación y
afinamiento para
dar el acabado
superfical.
UNIDAD
DE
MEDIDA
(2)
M3
M3
PRECIO
UNITARIO
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(3)
VOLUMEN
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(4)
IMPORTE
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(5)
PRECIO
UNITARIO
VERIFICADO
POR EL
AUDITOR
(6)
VOLUMEN
VERIFICADO
POR EL
AUDITOR
(7)
IMPORTE
DETERMINADO
POR EL
AUDITOR
(8)
$ 9.03
18,394.00
$166,097.82
$7.27
18,394.00
$ 133,724.38
$ 32,373.44
$19.62
4,568.50
$ 89,633.97
$ 13.93
4,568.50
$ 63,639.21
$ 25,994.76
SUBTOTAL
IVA
TOTAL
MONTO DEL
PROBABLE
PAGO
IMPROCEDENTE
(9)=(5)-(8)
$58,368.20
$8,755.23
$67,123.43
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 10, 41, 46 y 61.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz-Llave, Artículo 316.
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 37 fracción VII, 38 fracción IV, 50 fracción IV, 72
fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 114 y 115 fracciones V, IX y XI.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, en virtud de que los servidores públicos
responsables debieron inspeccionar la correcta ejecución de la obra y controlar todas las fases de la
misma, para garantizar las mejores condiciones de calidad y economía.
Adicionalmente, debieron abstenerse de ejecutar actos u omisiones que impliquen abuso de autoridad o
ejercicio indebido de su empleo, cargo o comisión; específicamente, tratándose del Tesorero, éste debió
abstenerse de hacer pago o firmar orden de pago que no esté autorizado conforme a la ley y a las
disposiciones presupuéstales aplicables, o en su caso negar el pago firmando bajo protesta.
Observación Número: 073/2009/034D
Obra número: 020
Descripción de la Obra: Apertura de camino 2ª Etapa.
Ubicación: Loma de Yeguas.
Integración del expediente técnico unitario: Completo.
HUAYACOCOTLA, VER.
85
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Proyecto ejecutivo y/o planos
actualizados, finiquito de obra y números generadores de volúmenes de obra ejecutada, con el propósito
de validar los volúmenes de obra pagados contra los realmente ejecutados de la obra, encontrándola:
Terminada y operando.
Una vez revisados y analizados los precios unitarios pagados en la obra, se determinó que están fuera de
los rangos de mercado, comparados con cualesquiera de los elementos que constituyen un precio unitario:
Insumos, mano de obra, maquinaria y/o equipo e indirectos, prevalecientes en la región, determinándose
un probable pago improcedente, por un monto de $ 21,538.68, por costo elevado, mismo que se describe
en el siguiente cuadro:
CONCEPTO
(1)
Operación de
tendido,
conformación y
afinamiento para
dar el acabado
superficial.
UNIDAD
DE
MEDIDA
(2)
M3
PRECIO
UNITARIO
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(3)
VOLUMEN
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(4)
IMPORTE
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(5)
PRECIO
UNITARIO
VERIFICADO
POR EL
AUDITOR
(6)
VOLUMEN
VERIFICADO
POR EL
AUDITOR
(7)
IMPORTE
DETERMINADO
POR EL
AUDITOR
(8)
$ 19.62
3,528.00
$ 69,219.36
$ 14.31
3,528.00
$ 50,485.68
SUBTOTAL
IVA
TOTAL
MONTO DEL
PROBABLE
PAGO
IMPROCEDENTE
(9)=(5)-(8)
$ 18,733.68
$18,733.68
$ 2,810.05
$21,543.73
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 10, 41, 46 y 61.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 316.
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 37 fracción VII, 38 fracción IV, 50 fracción IV, 72
fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 114 y 115 fracciones V, IX y XI.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, en virtud de que los servidores públicos
responsables debieron inspeccionar la correcta ejecución de la obra y controlar todas las fases de la
misma, para garantizar las mejores condiciones de calidad y economía.
Adicionalmente, debieron abstenerse de ejecutar actos u omisiones que impliquen abuso de autoridad o
ejercicio indebido de su empleo, cargo o comisión; específicamente, tratándose del Tesorero, éste debió
abstenerse de hacer pago o firmar orden de pago que no esté autorizado conforme a la ley y a las
disposiciones presupuéstales aplicables, o en su caso negar el pago firmando bajo protesta.
HUAYACOCOTLA, VER.
86
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
Observación Número: 073/2009/035D
Obra número: 035
Descripción de la Obra: Ampliación de red eléctrica.
Ubicación: Teximalpa Pilas Abajo.
Integración del expediente técnico unitario: Completo.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Proyecto ejecutivo y/o planos
actualizados, estimaciones de obra y números generadores de volúmenes de obra ejecutada, con el
propósito de validar los volúmenes de obra pagados contra los realmente ejecutados de la obra,
encontrándola: Terminada y operando.
Una vez revisados y analizados los precios unitarios pagados en la obra, se determinó que están fuera de
los rangos de mercado, comparados con cualesquiera de los elementos que constituyen un precio unitario:
Insumos, mano de obra, maquinaria y/o equipo e indirectos, prevalecientes en la región, determinándose
un probable pago improcedente, por un monto de $ 194,901.66, por costos elevados, mismos que se
describen en el siguiente cuadro:
CONCEPTO
(1)
Suministro
e
instalación de poste de
concreto
octogonal
PC-12-750
incluye:
protocolo, material de
relleno y herramienta
menor.
Suministro tendido y
colocación
de
conductor para línea
primaria en media
tensión 2 fases con
cable ACSR 1/0,
incluye material, mano
de obra y herramienta.
Suministro
y
colocación
de
transformador
monofásico de 10 KVA
22860YT/
13200
220/127 volts conforme
a normas de C.F.E.
incluye: maniobras de
montaje,
material,
mano
de
obra,
herramienta y equipo.
Suministro
y
colocación
de
UNIDAD
DE
MEDIDA
(2)
PRECIO
UNITARIO
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(3)
VOLUMEN
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(4)
IMPORTE
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(5)
PRECIO
UNITARIO
VERIFICADO
POR EL
AUDITOR
(6)
VOLUMEN
VERIFICADO
POR EL
AUDITOR
(7)
IMPORTE
DETERMINADO
POR EL
AUDITOR
(8)
PZA
$ 7,055.38
31.00
$216,716.78
$ 5,906.52
31.00
$ 183,102.12
$ 33,614.66
KG
$113.49
744.00
$ 84,436.00
$ 84.58
744.00
$ 62,927.52
$ 21,508.48
PZA
$ 32,141.05
9.00
$ 289,269.45
$ 20,773.13
9.00
$ 186,958.17
$ 102,311.28
PZA
$ 36,714.61
1.00
$ 36,714.61
$ 24,669.33
1.00
$ 24,669.33
$ 12,045.28
MONTO DEL
PROBABLE
PAGO
IMPROCEDENTE
(9)=(5)-(8)
HUAYACOCOTLA, VER.
87
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
transformador
monofásico de 15 KVA
22860YT/
13200
220/127 volts conforme
a normas de C.F.E.
incluye: Maniobras de
montaje,
material,
mano
de
obra,
herramienta y equipo.
SUBTOTAL
IVA
TOTAL
$169,479.70
$25,421.96
$194,901.66
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 10, 41, 46 y 61.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 316.
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 37 fracción VII, 38 fracción IV, 50 fracción IV, 72
fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 114 y 115 fracciones V, IX y XI.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, en virtud de que los servidores públicos
responsables debieron inspeccionar la correcta ejecución de la obra y controlar todas las fases de la
misma, para garantizar las mejores condiciones de calidad y economía.
Adicionalmente, debieron abstenerse de ejecutar actos u omisiones que impliquen abuso de autoridad o
ejercicio indebido de su empleo, cargo o comisión; específicamente, tratándose del Tesorero, éste debió
abstenerse de hacer pago o firmar orden de pago que no esté autorizado conforme a la ley y a las
disposiciones presupuéstales aplicables, o en su caso negar el pago firmando bajo protesta.
Observación Número: 073/2009/037D
Obra número: 021
Descripción de la Obra: Rehabilitación de pavimento Av. Altamirano entre calle Morelos y Cerrada de
Altamirano.
Ubicación: Cabecera municipal.
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
De la planeación: No se encontró el siguiente documento de tipo administrativo que puede ser motivo de
un probable daño patrimonial: Análisis de precios unitarios del presupuesto contratado.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Proyecto ejecutivo y/o planos
actualizados, estimaciones de obra y números generadores de volúmenes de obra ejecutada, con el
propósito de validar los volúmenes de obra pagados contra los realmente ejecutados de la obra,
encontrándola: Terminada y operando.
HUAYACOCOTLA, VER.
88
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
Una vez revisados y analizados los precios unitarios pagados en la obra, se determinó que están fuera de
los rangos de mercado, comparados con cualesquiera de los elementos que constituyen un precio unitario:
Insumos, mano de obra, maquinaria y/o equipo e indirectos, prevalecientes en la región, determinándose
un probable pago improcedente, por un monto de $ 27,060.97, por costos elevados, mismos que se
describen en el siguiente cuadro:
CONCEPTO
(1)
Guarniciones de
concreto
de
f'c=250 kg/cm2,
con una sección
de 15x40 cm., con
acabado
aparente.
Elaboración
y
vaciado
de
concreto de 20
cm. de espesor,
f'c=200 kg/cm2,
incluye:
Materiales,
acarreos,
preparación de la
superficie, mano
de obra, equipo y
herramienta.
UNIDAD
DE
MEDIDA
(2)
ML
M2
PRECIO
UNITARIO
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(3)
VOLUMEN
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(4)
IMPORTE
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(5)
PRECIO
UNITARIO
VERIFICADO
POR EL
AUDITOR
(6)
VOLUMEN
VERIFICADO
POR EL
AUDITOR
(7)
IMPORTE
DETERMINADO
POR EL
AUDITOR
(8)
$ 265.02
39.40
$10,441.79
$ 166.39
39.40
$6,555.77
$3,886.02
$376.33
2,335.94
$879,084.30
$367.92
2,335.94
$859,439.04
$19,645.26
SUBTOTAL
IVA
TOTAL
MONTO DEL
PROBABLE
PAGO
IMPROCEDENTE
(9)=(5)-(8)
$23,531.28
$3,529.69
$27,060.97
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 10, 41, 46 y 61.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 316.
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 37 fracción VII, 38 fracción IV, 50 fracción IV, 72
fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones V, IX y XI.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, en virtud de que los servidores públicos
responsables debieron inspeccionar la correcta ejecución de la obra y controlar todas las fases de la
misma, para garantizar las mejores condiciones de calidad y economía.
Adicionalmente, debieron abstenerse de ejecutar actos u omisiones que impliquen abuso de autoridad o
ejercicio indebido de su empleo, cargo o comisión; específicamente, tratándose del Tesorero, éste debió
abstenerse de hacer pago o firmar orden de pago que no esté autorizado conforme a la ley y a las
disposiciones presupuéstales aplicables, o en su caso negar el pago firmando bajo protesta.
HUAYACOCOTLA, VER.
89
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras
públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del
ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan
las obras y acciones.
Observación Número: 073/2009/038D
Obra número: 054
Descripción de la Obra: Rehabilitación de calles varias.
Ubicación: Cabecera Municipal.
Integración del expediente técnico unitario: Completo.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Proyecto ejecutivo y/o planos
actualizados, estimaciones de obra y números generadores de volúmenes de obra ejecutada, con el
propósito de validar los volúmenes de obra pagados contra los realmente ejecutados de la obra,
encontrándola: Terminada y operando.
Una vez revisados y analizados los precios unitarios pagados en la obra, se determinó que están fuera de
los rangos de mercado, comparados con cualesquiera de los elementos que constituyen un precio unitario:
Insumos, mano de obra, maquinaria y/o equipo e indirectos, prevalecientes en la región, determinándose
un probable pago improcedente, por un monto de $ 22,157.41, por costos elevados, mismos que se
describen en el siguiente cuadro:
CONCEPTO
(1)
Carga
de
los
materiales
almacenados
01)
caballaje
bajo,
utilizando
retro
excavadora CAT 322
c.
Sobre acarreo de los
materiales producto
de las excavaciones
de corte d) para
cualquier distancia i)
para
kilómetros
subsecuentes, 001)
para caballaje medio
con camión volteo 7
metros.
UNIDAD
DE
MEDIDA
(2)
M3
M3
PRECIO
UNITARIO
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(3)
VOLUMEN
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(4)
IMPORTE
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(5)
PRECIO
UNITARIO
VERIFICADO
POR EL
AUDITOR
(6)
VOLUMEN
VERIFICADO
POR EL
AUDITOR
(7)
IMPORTE
DETERMINADO
POR EL
AUDITOR
(8)
$ 20.51
6,506.54
$133,449.14
$ 19.63
6,506.54
$127,723.38
$5,725.76
$9.42
33,853.89
$318,903.64
$9.02
33,853.89
$305,362.09
$13,541.55
SUBTOTAL
IVA
TOTAL
MONTO DEL
PROBABLE
PAGO
IMPROCEDENTE
(9)=(5)-(8)
$19,267.31
$2,890.10
$22,157.41
HUAYACOCOTLA, VER.
90
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 10, 41, 46 y 61.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz-Llave, Artículo 316.
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 37 fracción VII, 38 fracción IV, 50 fracción IV, 72
fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 114 y 115 fracciones V, IX y XI.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, en virtud de que los servidores públicos
responsables debieron inspeccionar la correcta ejecución de la obra y controlar todas las fases de la
misma, para garantizar las mejores condiciones de calidad y economía.
Adicionalmente, debieron abstenerse de ejecutar actos u omisiones que impliquen abuso de autoridad o
ejercicio indebido de su empleo, cargo o comisión; específicamente, tratándose del Tesorero, éste debió
abstenerse de hacer pago o firmar orden de pago que no esté autorizado conforme a la ley y a las
disposiciones presupuéstales aplicables, o en su caso negar el pago firmando bajo protesta.
Observación Número: 073/2009/041A
Obra número: 004
Descripción de la Obra: Rehabilitación de línea de conducción Barrio La Caolinera.
Ubicación: Corral Viejo.
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
De la planeación: No se encontró el siguiente documento de tipo administrativo que puede ser motivo de
un probable daño patrimonial: Proyecto ejecutivo o planos actualizados.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Estimaciones de obra y números
generadores de volúmenes de obra ejecutada, con el propósito de validar los volúmenes de obra pagados
contra los realmente ejecutados de la obra, encontrándola: Terminada y operando.
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 14 fracción II, 17
fracción II y 30.
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículo 113.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 316.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras
públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del
ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan
las obras y acciones.
HUAYACOCOTLA, VER.
91
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
3.6.3.
Recomendaciones
Además de las observaciones anteriores, por cuanto a los actos y procedimientos administrativos
revisados, se hacen las siguientes recomendaciones:
Recomendación Número:
073/2009/001 CI
Vigilar, a través de su Comisión de Hacienda y Patrimonio Municipal, que se ajusten sus políticas y
prácticas contables a los principios de contabilidad gubernamental, para que elaboren debidamente todos
los registros auxiliares necesarios, incluido el auxiliar de bancos conciliado oportunamente.
Recomendación Número:
073/2009/002 CI
Mantener la documentación en orden, preferentemente cronológico y archivada en el mes
correspondiente.
Recomendación Número:
073/2009/003 CI
Se recomienda, previa autorización, llevar a cabo una depuración integral de las cuentas por cobrar en
general, a efecto de que los estados financieros reflejen saldos reales susceptibles de recuperación. Así
mismo, es recomendable que en operaciones futuras, se compruebe que al momento de efectuarlas estén
amparadas con documentación que delimite la responsabilidad de la persona que recibe el efectivo y
facilite su control y la gestión de su cobro.
Recomendación Número:
073/2009/004 CI
Deben conservar la documentación en el orden establecido en el Manual de Fiscalización emitido por el
Órgano de Fiscalización Superior del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave.
Recomendación Número:
073/2009/005 CI
Deben integrar los expedientes unitarios de obra y acciones realizadas con recursos de los fondos FISM,
FORTAMUN-DF e Ingresos Municipales de acuerdo a los lineamientos emitidos por el Órgano de
Fiscalización Superior del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave.
Recomendación Número:
073/2009/006 CI
Implementar y vigilar el cumplimiento de las disposiciones aplicables en materia de equidad de género,
conforme a lo establecido en los artículos 1, 3, 4, 7, 8, 9, 10 y 15 de la Ley número 551 para la Igualdad
entre Mujeres y Hombres para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave.
Recomendación Número:
073/2009/007 CI
En general, en lo relativo al ejercicio 2010, cumplir con las leyes a las que esté sujeto, así como con la
normativa establecida en el Manual de Fiscalización respectivo, tal como en su oportunidad fue planteado
en el evento de capacitación realizado en el presente año.
HUAYACOCOTLA, VER.
92
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
3.7.
Irregularidades e Inconsistencias Detectadas
Una vez concluida la fase de comprobación del procedimiento de fiscalización a las Cuentas Públicas
2009, que se efectuó mediante la práctica de auditoría a pruebas y muestras selectivas, se determinó que
existen observaciones por presunto daño patrimonial equivalentes a un monto de $651,428.80 pesos,
correspondientes a las irregularidades que se mencionan a continuación, detalladas en el apartado de
Observaciones.
No.
NÚMERO DE OBSERVACIÓN
1
073/2009/024D
$ 113,419.84
2
073/2009/028D
34,089.32
3
073/2009/029D
26,918.27
4
073/2009/032D
144,219.22
5
073/2009/033D
67,123.43
6
073/2009/034D
21,538.68
7
073/2009/035D
194,901.66
8
073/2009/037D
27,060.97
9
073/2009/038D
22,157.41
Subtotal Irregularidades:
Presunto Daño Patrimonial
TOTAL
4.
MONTO
$651,428.80
$651,428.80
CONCLUSIONES
Primera. Se detectaron irregularidades en la gestión financiera del Municipio de Huayacocotla, notificadas
en los pliegos de observaciones y no solventadas en el plazo legal previsto, que hacen presumir la
existencia de responsabilidad resarcitoria por un daño patrimonial de $651,428.80 pesos.
Segunda. Se detectaron inconsistencias de carácter administrativo en el Municipio de Huayacocotla, que
se registran en el correspondiente apartado de Observaciones.
Tercera. En apego a lo dispuesto por los artículos 30.2, 32.2, 34.1.V, 35.3 y 36 de la Ley de Fiscalización
Superior para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, las conclusiones que emite el Órgano de
Fiscalización Superior del Estado relativas a la revisión de la Cuenta Pública 2009 del Municipio de
Huayacocotla, sólo tienen efecto por cuanto a los alcances de auditoría, porcentajes de revisión y las
pruebas o muestras selectivas de las obras y acciones ejecutadas con los recursos públicos del ejercicio
2009 sobre las que se practicó la fiscalización, por lo que las determinaciones de esta autoridad
fiscalizadora no liberan a las personas presuntas responsables que se desempeñaron o desempeñan
como servidores públicos en el Municipio de Huayacocotla, de cualquier otro tipo de responsabilidad, sea
de carácter civil, administrativa o penal.
HUAYACOCOTLA, VER.
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