MUNICIPIO DE EMILIANO ZAPATA, VER. FISCALIZACIÓN DE LA CUENTA PÚBLICA 2009

MUNICIPIO DE EMILIANO ZAPATA, VER.
FISCALIZACIÓN DE LA CUENTA PÚBLICA 2009
RESULTADO DE LA FASE DE COMPROBACIÓN
ÍNDICE
PÁGS.
1. FUNDAMENTACIÓN ...............................................................................................................................................97
2. MOTIVACIÓN ..........................................................................................................................................................97
3. RESULTADO DE LA REVISIÓN DE LA CUENTA PÚBLICA ..................................................................................98
3.1.
EVALUACIÓN DE LA GESTIÓN FINANCIERA ........................................................................................98
3.1.1. CUMPLIMIENTO DE LAS DISPOSICIONES APLICABLES AL EJERCICIO DE LOS RECURSOS
PÚBLICOS .........................................................................................................................................98
3.1.2. ANÁLISIS PRESUPUESTAL .............................................................................................................98
3.1.2.1. INGRESOS Y EGRESOS .....................................................................................................98
3.2.
CUMPLIMIENTO DE LOS OBJETIVOS Y METAS DE LOS PROGRAMAS APLICADOS .....................101
3.2.1. INGRESOS PROPIOS .....................................................................................................................101
3.2.2. FONDO PARA LA INFRAESTRUCTURA SOCIAL MUNICIPAL (FISM) ........................................103
3.2.3. FONDO DE APORTACIONES PARA EL FORTALECIMIENTO DE LOS MUNICIPIOS.................103
(FORTAMUN-DF).............................................................................................................................103
3.3.
CUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL Y EVALUACIÓN
DE LAS MEDIDAS DE CONTROL INTERNO ........................................................................................104
3.3.1. PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL .................................................................104
3.3.2. EVALUACIÓN DE LAS MEDIDAS DE CONTROL INTERNO .........................................................105
3.4.
INTEGRACIÓN DE LA DEUDA PÚBLICA ..............................................................................................106
3.5.
ANÁLISIS DE LA INTEGRACIÓN Y VARIACIONES DEL PATRIMONIO ...............................................106
3.6.
OBSERVACIONES, RECOMENDACIONES Y DOCUMENTACIÓN DERIVADA DE LAS
ACTUACIONES QUE SE EFECTUARON..............................................................................................108
3.6.1. ACTUACIONES ...............................................................................................................................108
3.6.2. OBSERVACIONES ..........................................................................................................................111
3.6.3. RECOMENDACIONES ....................................................................................................................179
3.7.
IRREGULARIDADES E INCONSISTENCIAS DETECTADAS................................................................180
4. CONCLUSIONES ..................................................................................................................................................181
96
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
1. FUNDAMENTACIÓN
Con fundamento en lo dispuesto por los artículos 116, fracción II de la Constitución Política de los Estados
Unidos Mexicanos; 49, fracción III, de la Ley de Coordinación Fiscal federal; y en términos del Convenio
de Coordinación y Colaboración celebrado por la Auditoría Superior de la Federación y el Órgano de
Fiscalización Superior del Estado de Veracruz, para la fiscalización de los recursos federales transferidos
para su administración, ejercicio y aplicación al Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, sus municipios
y en general, a cualquier entidad, persona física o moral pública o privada; que se prevé en el presupuesto
de egresos de la Federación de los ramos generales 23 y 33, publicado en el Diario Oficial de la
Federación el jueves 18 de marzo de 2010; así como por lo establecido en los artículos 26, fracciones I
inciso b), c) y II inciso a), 33, fracción XXIX y 67 fracción III, de la Constitución Política del Estado de
Veracruz de Ignacio de la Llave; 6, fracción II inciso b), y 18, fracción XXIX, de la Ley Orgánica del Poder
Legislativo del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave; 1, 2 fracciones VII y VIII, 3, 4, 6 párrafos 1 y 2,
artículos 7, 11 a 17 párrafo 1 fracción I y párrafos 2 y 4, artículos 18, 20 a 23, 27 a 33, 35, 36, 37, 62, 63
párrafo 1 fracciones I a VI, IX, XIV a XX, XXII a XXIV y XXVI, 64, 65, 69 párrafo 1 fracciones I, II, V a VII,
XII, XIII, XV a XIX, XXI, XXII, XXIV y XXV, de la Ley de Fiscalización Superior para el Estado de Veracruz
de Ignacio de la Llave; así como en las Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de
Fiscalización Superior del Estado, publicadas en la Gaceta Oficial del Estado Número Extraordinario 379,
de fecha 4 de diciembre de 2009, y en la Guía de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización
Superior de las Cuentas Públicas de los Ayuntamientos del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave,
publicada en la Gaceta Oficial del Estado Número Extraordinario 174 de fecha 31 de mayo de 2010; se
realizó la fiscalización a la Cuenta Pública del Municipio de Emiliano Zapata, respecto de su Gestión
Financiera correspondiente al ejercicio 2009.
2.
MOTIVACIÓN
El Órgano de Fiscalización Superior del Estado de Veracruz (en adelante, Orfis) inició la Fase de
Comprobación del Procedimiento de Fiscalización, mediante la práctica de auditorías de alcance integral,
para verificar si la Gestión Financiera del Municipio se ajustó a la legislación aplicable y, en consecuencia,
comprobar si se causaron daños o perjuicios en contra del erario municipal. Dentro de la Fase de
Comprobación, el Orfis emitió los Pliegos de Observaciones a los servidores públicos y, en su caso, a los
ex servidores públicos municipales responsables de su solventación, para que presentaran documentación
y aclaraciones con el fin de solventar las irregularidades o inconsistencias detectadas, situación que se
detalla en el apartado 3.6.1 relativo a las Actuaciones.
Finalmente, con base en las auditorías efectuadas, en la documentación e información justificativa y
comprobatoria presentadas, actas circunstanciadas, papeles de trabajo relativos, pliegos de
observaciones, solventaciones y aclaraciones presentadas, el Orfis obtuvo el Resultado de la Fase de
Comprobación correspondiente a la Fiscalización de la Cuenta Pública 2009 del Municipio de
Emiliano Zapata, Ver., que se integra en el Informe del Resultado de las Cuentas Públicas 2009 de los
Entes Fiscalizables.
EMILIANO ZAPATA, VER.
97
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
3.
RESULTADO DE LA REVISIÓN DE LA CUENTA PÚBLICA
Conforme al artículo 37 de la Ley de Fiscalización Superior para el Estado de Veracruz de Ignacio de la
Llave, el Resultado de la revisión de la Cuenta Pública del Municipio de Emiliano Zapata, es el siguiente:
3.1.
EVALUACIÓN DE LA GESTIÓN FINANCIERA
3.1.1.
Cumplimiento de las Disposiciones Aplicables al ejercicio de los Recursos
Públicos
Se encontró incumplimiento de diversas disposiciones aplicables al ejercicio de los recursos públicos, que
dieron lugar a la formulación del pliego de observaciones correspondiente y que no fue debidamente
solventado en esta fase del Procedimiento de Fiscalización. La no solventación del pliego, dio como
resultado observaciones y recomendaciones sobre violación de disposiciones de carácter federal, estatal o
municipal, que presuntamente configuran responsabilidad resarcitoria o administrativa, como se especifica
en el apartado correspondiente.
3.1.2.
Análisis Presupuestal
A partir de la información contenida en la Cuenta Pública y de la documentación presentada por los
servidores públicos del Municipio, como parte de la revisión de la Gestión Financiera se efectuó el análisis
de los ingresos y egresos, a saber:
3.1.2.1. Ingresos y Egresos
El Congreso del Estado, publicó en la Gaceta Oficial del Estado número extraordinario 425 de fecha 24 de
diciembre de 2008, la Ley de Ingresos del Municipio de Emiliano Zapata, Ver, en la que se estimó que
recibiría un monto de $36,980,119.85 para el ejercicio 2009, por concepto de ingresos ordinarios; de
acuerdo a las cifras presentadas en la Cuenta Pública 2009, los ingresos obtenidos al 31 de diciembre
ascendieron a $47,176,157.50, que representa un 27.57% superior al total estimado.
Al cierre del ejercicio 2009, el Ayuntamiento de Emiliano Zapata, Ver., ejerció un importe de
$60,365,586.24, cuyo detalle se presenta más adelante, que comparado con los recursos recaudados y
transferidos provenientes de su Ley de Ingresos por $ 47,176,157.50, refleja un importe por
$-13,189,428.74, como se muestra a continuación:
EMILIANO ZAPATA, VER.
98
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
MUNICIPIO DE EMILIANO ZAPATA, VER.
Cuenta Pública 2009
INGRESOS PROPIOS
CONCEPTO
OBTENIDO /
EJERCIDO
AUTORIZADO
%
Ingresos
Impuestos
$ 7,570,350.51
$ 9,874,078.75
20.93
Derechos
3,569,657.53
5,524,302.89
11.71
Contribuciones por mejoras
18,695.00
0.00
0.00
Productos
190,889.24
300,018.49
0.64
Aprovechamientos
650,202.59
794,685.86
1.69
24,484,615.64
24,664,857.19
52.28
495,709.34
6,018,214.32
12.76
$36,980,119.85
$47,176,157.50
100.00%
$ 22,884,933.70
$ 20,961,633.42
34.72
Participaciones Federales
1 Otros
ingresos
Total de Ingresos
Egresos
Servicios personales
Materiales y suministros
Servicios generales
Ayudas, subsidios y transferencias
5,692,441.17
8,675,104.26
14.37
13,732,924.60
14,015,485.43
23.22
7,430,972.77
3,735,762.84
6.19
183,307.29
161,791.84
0.27
0.00
0.00
0.00
7,940,000.73
12,071,448.96
20.00
Bienes muebles
Bienes inmuebles
Obra pública y acciones
Deuda pública
0.00
0.00
0.00
Convenio de colaboración administrativa
0.00
0.00
0.00
272,546.00
744,359.49
1.23
Previsión fiduciaria
Otros
0.00
0.00
Total de Egresos
$58,137,126.26
$60,365,586.24
Resultado en Cuenta Pública
$ -21,157,006.41
$-13,189,428.74
0.00
100.00%
1 Otros Ingresos: Subsidio de alumbrado público $450,296.00, Aportación de beneficiarios para obra pública $141,500.00 y Otros
Ingresos por $5,426,418.32
Fuente: Cuenta Publica del Ayuntamiento del ejercicio 2009 y papeles de trabajo de Auditoría.
EMILIANO ZAPATA, VER.
99
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
En lo que respecta a las aportaciones federales del Ramo 33, de acuerdo a la Gaceta Oficial número
extraordinario 26 de fecha 23 de enero de 2009, el Municipio recibió del Fondo para la Infraestructura
Social Municipal (FISM) un importe de $21,233,765.00, que sumados con la aportación de beneficiarios y
otros ingresos por $1,721,225.00, dan un total de $22,954,990.00; en tanto que del Fondo de
Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios y de las Demarcaciones Territoriales del Distrito
Federal, el Municipio recibió $19,342,204.00, que sumados con otros ingresos por $5,251,775.00, dan un
total de $24,593,979.00. Los ingresos por Aportaciones Federales obtenidos adicionados con
remanentes de ejercicios anteriores, fueron ejercidos por el Ayuntamiento obteniendo los resultados que
se mencionan a continuación:
MUNICIPIO DE EMILIANO ZAPATA, VER.
Cuenta Pública 2009
APORTACIONES FEDERALES RAMO 33
CONCEPTO
INGRESOS
Fondo para la Infraestructura Social Municipal
(FISM)
$ 21,233,765.00
Intereses
Aportación de Beneficiarios
Otros
Subtotal
Remanentes de Ejercicios Anteriores
Total
Préstamo FISM
Otros Ingresos (Intereses, Aportación
beneficiarios y otras aportaciones)
0.00
0.00
85,000.00
0.00
1,636,225.00
1,636,225.00
0.00
22,954,990.00
22,174,566.61
780,423.39
156,857.49
91,104.90
65,752.59
$ 23,111,847.49
$22,265,671.51
$ 846,175.98
$ 0.00
$ 0.00
$ 0.00
0.00
0.00
0.00
$ 0.00
$ 0.00
$ 0.00
$19,342,204.00
$ 19,331,268.37
$10,935.63
0.00
0.00
0.00
de
Aportación de Beneficiarios
Subtotal
Remanentes de Ejercicios Anteriores
Total
$780,423.39
0.00
Intereses
Otros
$20,453,341.61
RESULTADO
85,000.00
Total
Fondo de Aportaciones para el
Fortalecimiento de los Municipios
(FORTAMUN-DF)
EGRESOS
0.00
0.00
0.00
5,251,775.00
5,251,775.00
0.00
24,593,979.00
24,583,043.37
10,935.63
1,654,038.83
1,654,914.00
- 875.17
$26,248,017.83
$ 26,237,957.37
$10,060.46
Fuente: Cuenta Pública del Ayuntamiento correspondiente al ejercicio 2009 y papeles de trabajo de auditoría.
EMILIANO ZAPATA, VER.
100
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
3.2.
Cumplimiento de los Objetivos y Metas de los Programas Aplicados
En los últimos años se ha propiciado un gran impulso a la evaluación del cumplimiento de los Objetivos y
Metas de los programas aplicados, a fin de establecer mayores niveles de transparencia respecto del uso
de los recursos públicos y sentar las bases para un mayor compromiso con los resultados por parte de las
entidades gubernamentales.
De conformidad con lo anterior, y de acuerdo a lo establecido en la Ley de Planeación del Estado de
Veracruz-Llave en su artículo 35, la revisión y análisis, de las cuentas públicas municipales, deberá
además, enfocarse a la coherencia entre las acciones tomadas y los resultados obtenidos.
Para tales efectos, el Orfis se encargó de comprobar en primera instancia que el Ayuntamiento cumpliera
con la elaboración y ejecución de su Programa Operativo Anual, conforme a la normativa aplicable, porque
este es el elemento en que se enmarcan las acciones realizadas. Posteriormente, efectuó un análisis del
comportamiento de los ingresos y su distribución en el gasto. Con la revisión efectuada se determinaron
los elementos siguientes:
Elaboración y ejecución de su Programa Operativo Anual
3.2.1.
ƒ
Ingresos Propios
El Municipio ejerció un importe de $48,294,137.28, que comparado con los recursos recaudados
y transferidos provenientes de su Ley de Ingresos, refleja un déficit por $1,117,979.78, sin
considerar los recursos de Bursatilización y Peso a Peso.
Análisis del comportamiento de los Ingresos y su distribución en el Gasto
La información relativa a los ingresos y egresos, fue la base fundamental para realizar el presente análisis,
con el fin de obtener elementos de juicio para interpretar los resultados de la Gestión Financiera del
Ayuntamiento, mediante la utilización del método de porcentajes integrales.
EMILIANO ZAPATA, VER.
101
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
El método de porcentajes integrales consiste en la separación de los elementos que integran un todo, con
el fin de mostrar la proporción que guarda cada una de ellas en relación con el mismo, en donde al total se
le asigna un valor del 100% y a las partes un porcentaje relativo; dicho análisis nos permite evaluar la
eficiencia de la administración de los recursos.
Ingresos y Egresos
Ingresos
La información proporcionada muestra que los ingresos propios al 31 de diciembre de 2009 ascendieron a
$47,176,157.50 integrados en su parte más significativa por $24,664,857.19 de Participaciones Federales
que representan el 52.28% del total de ingresos obtenidos, para mayor detalle estos se muestran en el
apartado 3.1.2.1. Ingresos y Egresos.
Egresos
Al analizar la distribución de los egresos, observamos que se aplicó el 72.31% de los recursos en gasto
corriente, 0.27% al gasto de capital, 20.00% a obra pública y acciones, y el 7.42% a otros gastos. Sobre
este punto se concluye, que se privilegió el gasto corriente.
Por lo que hace al cumplimiento de los objetivos y metas en la aplicación de los recursos de
Bursatilización de los ingresos municipales por concepto del Impuesto sobre Tenencia o Uso de Vehículos
y del Programa Peso a Peso, se determinó lo siguiente:
ƒ
Con las obras y acciones realizadas se generaron 444 empleos y su impacto social alcanzado fue
de 17,165 personas beneficiadas.
Por lo anterior, en materia de ingresos propios se considera que el Ayuntamiento cumplió parcialmente
con los objetivos y metas en razón que no se tuvieron los elementos suficientes para verificar que se haya
efectuado la programación de las metas y objetivos del Ayuntamiento, evaluar su cumplimiento y por las
inconsistencias relativas al fondo señaladas en el apartado relativo a observaciones.
EMILIANO ZAPATA, VER.
102
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
3.2.2.
Fondo para la Infraestructura Social Municipal (FISM)
Respecto de la evaluación del cumplimiento de metas y objetivos de la aplicación de los recursos del
Ramo 33, correspondientes al Fondo para la Infraestructura Social Municipal del ejercicio 2009, la revisión
se hizo para verificar el cumplimiento de lo establecido en la Ley de Coordinación Fiscal, Ley de
Coordinación Fiscal para el Estado y los Municipios de Veracruz de Ignacio de la Llave, en las Reglas para
la Operación del Programa para la Fiscalización del Gasto Federalizado y demás normativa aplicable al
ejercicio, determinándose lo siguiente:
ƒ
ƒ
ƒ
ƒ
El Ayuntamiento informó a sus habitantes, a través de publicaciones, el monto de los recursos
obtenidos y la propuesta de inversión, así como los resultados alcanzados, a través de la
publicación del cierre de obras y acciones al término del ejercicio.
Durante el año se ejerció un monto de $22,174,566.61, que representa el 96.60% del total de los
recursos del Fondo para la Infraestructura Social Municipal.
De la revisión a las 19 obras y acciones que conforman la muestra de auditoría, se determinó que
éstas alcanzaron las metas programadas.
El Ayuntamiento ejerció los recursos del Fondo en los rubros establecidos por la Ley de
Coordinación Fiscal.
Por lo anterior, se considera que el Ayuntamiento cumplió en forma razonable con los objetivos y metas
del Fondo para la Infraestructura Social Municipal, excepto por las inconsistencias en el ejercicio del fondo
señaladas en el apartado relativo a Observaciones.
3.2.3.
Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios
(FORTAMUN-DF)
En lo relativo a la evaluación del cumplimiento de metas y objetivos de la aplicación de los recursos del
Ramo 33, correspondientes al Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios y de las
Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal del ejercicio 2009, la revisión se hizo para verificar el
cumplimiento de lo establecido en la Ley de Coordinación Fiscal, Ley de Coordinación Fiscal para el
Estado y los Municipios de Veracruz de Ignacio de la Llave, en las Reglas para la Operación del
Programa para la Fiscalización del Gasto Federalizado y demás normativa aplicable al ejercicio,
determinándose lo siguiente:
EMILIANO ZAPATA, VER.
103
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
ƒ
ƒ
ƒ
ƒ
ƒ
El Ayuntamiento informó a sus habitantes, a través de publicaciones, el monto de los recursos
obtenidos y la propuesta de inversión, así como los resultados alcanzados, a través de la
publicación del cierre de obras y acciones al término del ejercicio.
Durante el año se ejerció un monto de $24,583,043.37, que representa el 99.96% del total de los
recursos del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios de las
Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal.
De la revisión a las 21 obras y acciones que conforman la muestra de auditoría, se determinó que
éstas alcanzaron las metas programadas.
Del total de recursos ejercidos del Fondo, el Ayuntamiento aplicó $3,585,129.68 al rubro de
seguridad pública, lo que representa el 14.58%.
Del total de recursos ejercidos del Fondo, el Ayuntamiento aplicó $11,911,085.00 al rubro de obra
pública, lo que representa el 48.45%.
Por lo anterior, se considera que el Ayuntamiento cumplió en forma razonable con los objetivos y metas
del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios de las Demarcaciones Territoriales
del Distrito Federal, excepto por las inconsistencias en el ejercicio del fondo señaladas en el apartado
relativo a Observaciones.
3.3.
Cumplimiento de los Principios de Contabilidad Gubernamental y Evaluación de las
Medidas de Control Interno
3.3.1.
Principios de Contabilidad Gubernamental
El Ayuntamiento de Emiliano Zapata no cumplió con los siguientes Principios de Contabilidad
Gubernamental, aplicables al ejercicio 2009:
a) Control Presupuestario.
b) Revelación Suficiente.
c) Importancia Relativa.
d) Cumplimiento de Disposiciones Legales.
EMILIANO ZAPATA, VER.
104
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
3.3.2.
Evaluación de las Medidas de Control Interno
El control interno es el conjunto de medidas que los entes fiscalizables instauran, en sus correspondientes
ámbitos de competencia para garantizar que su Gestión Financiera, entre los conceptos más importantes,
se realice de conformidad con las disposiciones aplicables y para el cumplimiento de los objetivos
establecidos en sus planes y programas. En tal virtud, el Orfis realizó la evaluación de las medidas de
control interno a través de instrumentos en forma de guías y cuestionarios, para tener una base que
permitiera determinar la naturaleza y extensión de las pruebas de auditoría para la revisión de las Cuentas
Públicas, que consistió en verificar lo siguiente:
a) Cómo y a través de que procedimientos y/o acciones se protegen los activos.
b) Cómo se realiza la comprobación de la exactitud y confiabilidad de la información financiera y
presupuestal, del Activo, Pasivo, Patrimonio, Ingreso y el Egreso.
c) La implementación y efectividad en la aplicación de medidas preventivas y correctivas para el
cumplimiento de las normas, lineamientos, sistemas y demás instrumentos utilizados en el manejo
del Gasto Público Municipal.
d) Efectividad en el cumplimiento y evaluación a las metas y objetivos señalados en su Plan de
Desarrollo y Programas Anuales de trabajo.
De acuerdo al Estudio realizado el resultado de la evaluación en el Ayuntamiento de Emiliano Zapata es el
siguiente:
ƒ
ƒ
Se han iniciado e implementado medidas de control y evaluación parciales.
Existe un proyecto de control y evaluación integral en fase de implementación que garantiza la
protección de los Activos, la confiabilidad de la información financiera, el cumplimiento de las
normas y lineamientos, así como la consecución de las metas y objetivos plasmados en el
Plan de Desarrollo y Programas anuales de trabajo.
EMILIANO ZAPATA, VER.
105
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
Por lo anterior, se considera que en el Ayuntamiento de Emiliano Zapata:
1. Existen los riesgos que se detallan, en la operación y manejo del fondo de Ingresos
Municipales y de los fondos del Ramo 33, que afectan el logro de sus objetivos; sin
embargo, se tienen implementados los mecanismos y actividades de control con que son
atendidos y mitigados dichos riesgos, por lo que la suficiencia, alcance, eficacia y eficiencia
de éstos es media.
2. El sistema de registro y control de la información financiera, programática, presupuestal,
contable y operativa generada en la gestión de los fondos, cumple en lo general con los
Principios de Contabilidad Gubernamental; sin embargo, no es presentada con calidad,
suficiencia y oportunidad.
3. La comunicación e interacción entre las distintas áreas que integran el municipio y que
intervienen en el manejo y operación de los fondos, no es eficaz y eficiente.
3.4.
Integración de la Deuda Pública
La Cuenta Pública del Municipio de Emiliano Zapata, registra contratación de Deuda Pública de ejercicios
anteriores por un monto de $ 9,129,999.35. Esta obligación generó en el año intereses por $727,932.45,
amortizándose en el mismo ejercicio la cantidad de $5,085,516.70, tal como se muestra a continuación:
MUNICIPIO DE EMILIANO ZAPATA, VER.
Cuenta Pública 2009
INTEGRACIÓN DE LA DEUDA PÚBLICA
ACREEDOR
BANOBRAS
Total
FECHA DE
CONTRATACIÓN
MONTO
ORIGINAL
07/11/2008
$9,129,999.35
$9,129,999.35
MONTO
AMORTIZADO EN
2009
$5,085,516.70
5,085,516.70
INTERESES
GENERADOS EN
2009
SALDO AL 31 DE
DICIEMBRE DE 2009
$727,932.45
$727,932.45
$4,044,482.65
$4,044,482.65
Fuente: Cuenta Pública del Ayuntamiento correspondiente al ejercicio 2009 y papeles de trabajo de auditoría.
3.5.
Análisis de la Integración y Variaciones del Patrimonio
El análisis de la integración y variaciones del patrimonio del Municipio de Emiliano Zapata, por cuanto a
sus principales componentes (bienes muebles e inmuebles), se expresa en el cuadro analítico siguiente:
EMILIANO ZAPATA, VER.
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Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
MUNICIPIO DE EMILIANO ZAPATA, VER.
Cuenta Pública 2009
INTEGRACIÓN Y VARIACIONES DEL PATRIMONIO
CONCEPTO
MONTO
Saldo inicial
$ 21,733,797.07
Bienes Muebles:
Ingresos Municipales
5,317,662.94
FISM
0.00
FORTAMUN-DF
7,212,276.21
Bienes Inmuebles
Ingresos Municipales
5,273,106.61
FISM
0.00
FORTAMUN-DF
3,930,751.31
Movimiento [incremento(decremento)] de activos fijos
5,427,938.57
Bienes Muebles:
Ingresos Municipales
171,786.84
FISM
0.00
FORTAMUN-DF
3,589,485.73
Bienes Inmuebles
Ingresos Municipales
0.00
FISM
0.00
FORTAMUN-DF
1,666,666.00
Saldo final del periodo
$27,161,735.64
Fuente: Cuenta Pública del Ayuntamiento correspondiente al ejercicio 2009.
EMILIANO ZAPATA, VER.
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Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
3.6.
Observaciones, Recomendaciones y documentación derivada de las Actuaciones que
se Efectuaron
3.6.1.
Actuaciones
Fiscalización de la Cuenta Pública
La fiscalización se efectuó de acuerdo a las Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento
de Fiscalización Superior en el Estado, Guía de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización
Superior de las Cuentas Públicas de los Ayuntamientos del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave y a
las normas y procedimientos de auditoría emitidos por el Instituto Mexicano de Contadores Públicos, las
que establecen que la revisión sea planeada, realizada y supervisada de tal manera que permita obtener
una seguridad razonable de que la información se verificó con base en pruebas selectivas, la evidencia
que respalda las operaciones realizadas por el Ayuntamiento de Emiliano Zapata, Ver., las cifras y
revelaciones de los estados integrantes de la Cuenta Pública y que esta última esté integrada de acuerdo
a las bases legales y contables utilizadas; así como a las leyes y normativa vigentes para el ejercicio 2009.
Con base en lo anterior, las muestras de auditoría, representan los porcentajes que a continuación se
mencionan, respecto del total de los recursos ejercidos de cada fondo:
MUNICIPIO DE EMILIANO ZAPATA, VER.
Cuenta Pública 2009
MUESTRA INGRESOS PROPIOS
CONCEPTO
INGRESOS MUNICIPALES
Universo de Recursos Ejercidos
Muestra Auditada
Representatividad de la muestra
OTROS PROGRAMAS
$48,294,137.28
$ 0.00
41,052,315.96
0.00
85.00%
0.00%
Fuente: Cuenta Pública del Ayuntamiento correspondiente al ejercicio 2009 y papeles de trabajo de auditoría.
EMILIANO ZAPATA, VER.
108
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
MUNICIPIO DE EMILIANO ZAPATA, VER.
Cuenta Pública 2009
MUESTRA FONDO PARA LA INFRAESTRUCTURA SOCIAL MUNICIPAL (FISM)
OTROS
SUBTOTAL
REMANENTE
DE
EJERCICIOS
ANTERIORES
$85,000.00
$1,636,225.00
$22,174,566.61
$91,104.90
$22,265,671.51
$ 0.00
0.00
85,000.00
1,636,225.00
19,731,480.33
90,127.40
19,821,607.73
0.00
0.00%
100.00%
100.00%
88.98%
98.93%
89.02%
0.00%
INTERESES
APORTACIÓN
DE
BENEFICIARIOS
$20,453,341.61
$ 0.00
Muestra Auditada
18,010,255.33
Representatividad
de la muestra
88.06%
CONCEPTO
Universo de
Recursos
Ejercidos
FONDO
TOTAL
PRÉSTAMO
FISM
Fuente: Cuenta Pública del Ayuntamiento correspondiente al ejercicio 2009 y papeles de trabajo de auditoría.
MUNICIPIO DE EMILIANO ZAPATA, VER.
Cuenta Pública 2009
MUESTRA FONDO DE APORTACIONES PARA EL FORTALECIMIENTO DE LOS MUNICIPIOS (FORTAMUN-DF)
CONCEPTO
Universo de
Recursos
Ejercidos
FONDO
INTERESES
APORTACIÓN DE
BENEFICIARIOS
OTROS
SUBTOTAL
REMANENTE DE
EJERCICIOS
ANTERIORES
TOTAL
$19,331,268.37
$ 0.00
$ 0.00
$5,251,775.00
$24,583,043.37
$1,654,914.00
$26,237,957.37
Muestra Auditada
19,107,590.35
0.00
0.00
5,251,775.00
24,359,365.35
1,654,038.83
26,013,404.18
Representatividad
de la muestra
98.84%
0.00%
0.00%
100.00%
99.09%
99.95%
99.14%
Fuente: Cuenta Pública del Ayuntamiento correspondiente al ejercicio 2009 y papeles de trabajo de auditoría.
EMILIANO ZAPATA, VER.
109
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
De la auditoría técnica a la obra pública ejecutada por el Ayuntamiento de Emiliano Zapata, la muestra de
auditoría fue la siguiente:
MUNICIPIO DE EMILIANO ZAPATA, VER.
Cuenta Pública 2009
MUESTRA DE AUDITORÍA TÉCNICA A LA OBRA PÚBLICA
CONCEPTO
MONTO
$41,180,689.00
Obra Pública Ejecutada
38,083,939.00
Muestra Auditada
Representatividad de la muestra
92.48%
Fuente: Cuenta Pública del Ayuntamiento correspondiente al ejercicio 2009 y papeles de trabajo de auditoría.
Con los resultados obtenidos de la revisión efectuada, el Orfis elaboró y notificó el Pliego de
Observaciones a los servidores públicos o personas responsables de la solventación mediante oficios
número
OFS/9184/09/2010,
OFS/9185/09/2010,
OFS/9186/09/2010,
OFS/9187/09/2010,
OFS/9188/09/2010 y OFS/9189/09/2010, todos de fecha 24 de Septiembre de 2010, señalando que
contaban con un plazo de 20 días hábiles para que presentaran, dentro del término legal, la
documentación y/o aclaraciones que solventaran las inconsistencias notificadas en dicho Pliego.
En atención a lo anterior, el Presidente Municipal, Síndico, Regidor Integrante de la Comisión de Hacienda
y Patrimonio Municipal, Tesorero, Contralor Interno y Director de Obras Públicas acudieron a las oficinas
del Orfis para solventar los Pliegos de Observaciones.
Una vez analizada la documentación y/o aclaraciones a los señalamientos del Pliego de Observaciones,
las inconsistencias que, a juicio del Orfis, no fueron desahogadas satisfactoriamente, se informan a
continuación.
EMILIANO ZAPATA, VER.
110
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
3.6.2.
Observaciones
RESUMEN DE LAS OBSERVACIONES Y RECOMENDACIONES
CONCEPTO
FINANCIERAS
TÉCNICAS
TOTAL
Observaciones
42
23
65
Recomendaciones
8
0
8
SUMA
50
23
73
(Los números y las referencias son los que originalmente se asignaron a las inconsistencias en el Pliego
de Observaciones respectivo.)
OBSERVACIONES DE CARÁCTER FINANCIERO
INGRESOS MUNICIPALES
Observación Número:
066/2009/002 LM
Los estados financieros mensuales, que abajo se citan, fueron entregados de manera extemporánea ante
el H. Congreso del Estado.
MES
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
FECHA DE ENTREGA
24/07/09
24/07/09
27/08/09
27/08/09
11/09/09
11/09/09
18/11/09
18/11/09
04/02/10
04/02/10
10/03/10
04/05/10
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley de Fiscalización Superior para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 25.
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 35 fracción VII, 37 fracción IV, 72 fracción XIII, 104 último
párrafo y 115 fracciones XXIX y XXXI.
EMILIANO ZAPATA, VER.
111
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
ƒ
Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 90 fracción
IV, 270 fracción XI, 387 y 392, (o su equivalente al Código Hacendario para el Municipio de Emiliano
Zapata, Estado de Veracruz de Ignacio de La Llave).
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
Cumplimiento de Disposiciones Legales
ƒ
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente presentó al Congreso del Estado, para su
revisión, sus estados financieros mensuales, de manera extemporánea, incumpliendo con las
disposiciones legales aplicables.
Observación Número:
066/2009/003 LM
No se tiene evidencia de que el Titular de la Contraloría haya realizado las funciones de control y
evaluación que establece el Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la
Llave, entre las cuales destacan las siguientes:
d) Sustanciar el procedimiento disciplinario administrativo de conformidad con las disposiciones
aplicables en materia de responsabilidades de los servidores públicos por las inconsistencias de
posible responsabilidad administrativa de carácter disciplinario, a cargo de servidores públicos o
ex servidores públicos obligados, derivadas de la fiscalización al ejercicio 2008.
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 104 último párrafo y 115 fracciones XXIX y XXXI.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 385
fracciones I y III, 392 fracción IX, 387 fracción III, 389 y 392 fracciones III y V, (o su equivalente al
Código Hacendario para el Municipio de Emiliano Zapata, Estado de Veracruz de Ignacio de La
Llave).
ƒ Decreto número 809 publicado en la Gaceta Oficial Núm. Extraordinario 27 de fecha 26 de enero de
2010.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
Cumplimiento de Disposiciones Legales
ƒ
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el titular de la Contraloría no desarrollo las
funciones de control y evaluación que establece el Capitulo V, Sección II del Código Hacendario Municipal
para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave.
Observación Número:
066/2009/005 AM
Según la información contenida en la Cuenta Pública del año 2009, el Ayuntamiento obtuvo ingresos por
$47,176,157.50, egresos por $60,365,586.24 y un sobreejercicio presupuestal por $13,189,428.74; sin
EMILIANO ZAPATA, VER.
112
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
embargo, incluye egresos del programa de Bursatilización por un importe de $3,122,061.96 y recursos de
Banobras por un importe de $8,949,387.00; por lo que el resultado de su ley de ingresos y el
correspondiente presupuesto de egresos es un sobreejercicio de $1,117,979.78; lo que refleja por parte de
los funcionarios responsables del manejo de los recursos, una inadecuada gestión financiera y el
incumplimiento a las disposiciones legales aplicables, que establecen que no se podrá hacer pago alguno
que no esté comprendido en el Presupuesto de Egresos autorizado o modificado.
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracciones XI y XIII, 37 fracción III, 38 fracción VI, 45
fracción I, 72 fracciones I, XX y XXI, 104 último párrafo y 115 fracciones V, XXIX y XXXI.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 5, 6, 309,
325, 342, 355, 357, 358, 359, 387 fracción II, 388 y 392 fracción IV, (o su equivalente al Código
Hacendario para el Municipio de Emiliano Zapata, Estado de Veracruz de Ignacio de La Llave).
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
ƒ Control Presupuestario
ƒ Revelación Suficiente
ƒ Importancia Relativa
ƒ Cumplimiento de Disposiciones Legales
MOTIVACIÓN:
Atento a lo establecido por el artículo 325 del Código Hacendario Municipal para el Estado, los
ayuntamientos no podrán hacer pago alguno que no esté comprendido en el presupuesto de egresos
autorizado o modificado, conforme a los lineamientos aplicables; disposición que fue incumplida por los
servidores públicos municipales, al presentar un sobreejercicio presupuestal, que implica un menoscabo
en el erario público municipal.
Observación Número:
066/2009/010 AM
Efectuaron erogaciones por pago de sueldos y salarios por la cantidad de $13,443,615.69, los cuales
presentan las siguientes inconsistencias:
c) No se cumplió con el Convenio firmado con el SAT de fecha 31 de marzo de 2010, en el que se
otorgan diversos beneficios fiscales en materia de impuesto sobre la renta, de derechos y
aprovechamientos, publicado en el Diario de la Federación el 5 de diciembre de 2008.
d) Derivado del Convenio antes mencionado, se hizo la cancelación del pasivo contra otros ingresos
por $2,874,316.97, según pólizas diario número 488 y 585 de fecha 31 de diciembre de 2009, sin
haber realizado el entero de las retenciones como lo marca dicho convenio, además de que no
existe un ingreso en efectivo.
EMILIANO ZAPATA, VER.
113
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley del Impuesto sobre la Renta, Artículos 102 primero y segundo párrafos, 110, 111, 113, 118
fracción I y artículo octavo transitorio, publicado en el Diario Oficial de la Federación del 1ero. de
octubre de 2007.
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 35 fracción XXI, 37 fracción III, 38 fracción VI, 45 fracción
I, 72 fracciones I y II, 104 último párrafo y 115 fracciones V, IX y X.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 272
fracción III, 325, 387 fracciones I y III y 392 fracciones II y III, (o su equivalente al Código Hacendario
para el Municipio de Emiliano Zapata, Estado de Veracruz de Ignacio de La Llave).
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
Cumplimiento de Disposiciones Legales
ƒ
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detecto que el Ente no observo la obligación de efectuar
retenciones y enteros, respecto de las erogaciones por salarios y en general por la prestación de un
servicio personal subordinado. Además, el Órgano de Control Interno no verifico que se diera
cumplimiento a la normativa correspondiente.
Observación Número:
066/2009/011 AP
El Ayuntamiento retuvo pero no enteró el Impuesto sobre la Renta retenido a empleados, por concepto de
salarios en los meses que se enuncian a continuación, utilizando los montos retenidos para gastos no
presupuestados.
CONCEPTO
ISR sueldos y salarios
Retención sobre arrendamientos
MES
ejercicio 2009
enero-diciembre
TOTAL
MONTO
$17,046.76
6,900.00
$23,946.76
Así mismo, el Ayuntamiento incumplió con el pago de obligaciones del ejercicio 2008 de carácter federal,
tales como impuestos sobre la renta por sueldos y salarios mismos que darán lugar a recargos y
actualizaciones inherentes a toda obligación que no se entera en tiempo y forma, en cuyo caso, estos
accesorios se constituyen en daño patrimonial a la Hacienda Municipal, tal como se detalla a continuación:
CONCEPTO
ISR Sueldos y salarios
Gratificación anual
Retenciones 10%
TOTAL
MONTO
$984,498.08
227,883.16
13,268.81
$1,225,650.05
EMILIANO ZAPATA, VER.
114
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracciones XI y XIII, 37 fracciones III y VII, 38 fracción
VI, 45 fracción I, 72 fracciones I, XX y XXI, 104 último párrafo y 115 fracciones V y XXX.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 272
fracción III, 325, 387 fracciones I y III, y 392 fracciones II y III.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
Cumplimiento de Disposiciones Legales
ƒ
MOTIVACIÓN:
De la revisión practicada al ente fiscalizable, se detectó que el Ayuntamiento retuvo el Impuesto Sobre la
Renta a sus trabajadores, por concepto de salarios, pero omitió enterarlo a la autoridad fiscal respectiva,
por la suma de $23,946.76 (Veintitrés Mil novecientos cuarenta y seis pesos 76/100 M. N.), que
corresponde íntegramente a los montos retenidos y no enterados a las autoridades fiscales.
Observación Número:
066/2009/012 AM
De acuerdo a la documentación presentada, no hay constancia de que el Ayuntamiento haya enterado a
SEFIPLAN el 2% del impuesto sobre nóminas por $412,425.00, por las erogaciones en efectivo o en
especie por concepto de remuneraciones al trabajo personal subordinado correspondiente al ejercicio
2009.
Así mismo, el Ayuntamiento solo registró contablemente al 31 de diciembre de 2009 la cantidad de
$125,000.00, que corresponden al ejercicio 2009, sin embargo existe un saldo de $435,721.00,
correspondiente al ejercicio 2008, el cual fue no fue enterado durante el ejercicio.
Como consecuencia de lo anterior, el incumplimiento en el pago de obligaciones de carácter federal, tales
como impuestos, derechos, productos, aprovechamientos, aportaciones, cuotas u otras de similar
naturaleza, dará lugar a los recargos, actualizaciones, multas y gastos de ejecución inherentes a toda
obligación que no se entera en tiempo y forma, en cuyo caso, estos accesorios se constituyen en daño
patrimonial a la Hacienda Municipal. En la misma situación se encuentra el incumplimiento de obligaciones
de carácter estatal, independientemente de que la omisión pueda dar lugar a responsabilidad penal por
incumplimiento de un deber legal o cualquier otro delito.
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Código Financiero para el Estado de Veracruz-Llave, Artículos 98, 99, 100, 101 y 102.
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 35 fracción XXI, 37 fracción III, 38 fracción VI, 45 fracción
I, 72 fracciones I y II, 104 segundo párrafo y 115 fracciones V, IX y X.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 387 y 392,
(o su equivalente al Código Hacendario para el Municipio de Emiliano Zapata, Estado de Veracruz de
Ignacio de La Llave).
EMILIANO ZAPATA, VER.
115
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
ƒ Cumplimiento de Disposiciones Legales
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de efectuar
enteros del impuesto sobre nóminas de manera mensual. Además, el Órgano de Control Interno no
verificó que se diera cumplimiento a la normativa correspondiente.
Observación Número:
066/2009/014 AM
Los donativos y/o apoyos en especie otorgados al Ayuntamiento, reportados por las entidades que abajo
se citan, no fueron registrados contablemente.
ENTIDAD DONANTE
Protección Civil
CONCEPTO
Despensas
Cobertores
Colchonetas
Láminas de zinc
Botiquines
TOTAL
MONTO DE REFERENCIA
650
1050
750
1000
100
$101,686.00
100,149.00
92,010.00
216,420.00
27,528.00
$537,793.00
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracciones XI y XX, 37 fracción III, 45 fracción I, 72
fracción I, 104 último párrafo y 115 fracciones IX, X, XI, XXIX, XXX y XXXI.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 17, 18
fracción IV, 270 fracción I, 272 fracciones I y II, 286, 287, 316, 327, 328, 387, 388, 389 y 392, (o su
equivalente al Código Hacendario para el Municipio de Emiliano Zapata, Estado de Veracruz de
Ignacio de La Llave).
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
ƒ Base de Registro
ƒ Cuantificación en Términos Monetarios
ƒ Periodo Contable
ƒ Cumplimiento de Disposiciones Legales
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no vigiló las operaciones que realiza la
Tesorería, y ésta a su vez, no cumplió con vigilar que las percepciones en dinero, especie, crédito,
servicios o cualquier otra forma que incremente sus ingresos se reconozcan, administren, realicen y
registren en la contabilidad en términos de Ley, incumpliendo con los requisitos de comprobación del
gasto público. Así mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus
funciones de control y evaluación.
EMILIANO ZAPATA, VER.
116
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
Observación Número:
066/2009/016 AM
Efectuaron cobros por los conceptos y montos abajo indicados que no coinciden con los importes
reportados a SEFIPLAN.
CONCEPTO
Impuesto Predial Urbano Corriente
Impuesto Predial Rústico Corriente
Impuesto Predial Urbano Rezago
TOTAL
INGRESO SEGÚN
AYUNTAMIENTO
$2,854,261.49
1,135,715.63
330,832.63
$4,320,809.75
REPORTADO
A SEFIPLAN
$2,854,727.59
1,145,952.94
331,528.03
$4,332,208.56
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XI, 37 fracción III, 45 fracción I y 115
fracciones IX y XXXI.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 90 fracción
IV, 272 fracciones I y II, 387 y 392 fracción II, (o su equivalente al Código Hacendario para el
Municipio de Emiliano Zapata, Estado de Veracruz de Ignacio de La Llave).
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
Base de Registro
Revelación Suficiente
Importancia Relativa
Cumplimiento de Disposiciones Legales
ƒ
ƒ
ƒ
ƒ
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de verificar que
los informes proporcionados por la Tesorería conciliaran con los registros contables, presentando por lo
tanto información que contiene datos erróneos.
Observación Número:
066/2009/017 AM
El saldo de cuentas por cobrar por concepto de Impuesto Predial, determinado con base en la
documentación e información presentada, muestra las siguientes diferencias:
CONCEPTO
Predial Urbano Corriente
Predial Rural Corriente
Predial Urbano Rezago
Predial Rural Rezago
TOTAL
SALDO
CONTABLE
748,086.74
296,042.49
3,944,041.70
1,217,867.90
$6,206,038.83
SALDO
DETERMINADO
804,263.47
318,265.28
4,019,222.77
1,211,725.48
$6,353,477.00
INVENTARIO FINAL
RECIBOS MECANIZADOS
____________
$5,240,794.40
EMILIANO ZAPATA, VER.
117
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 37 fracción III, 45 fracciones I y VI, 72 fracciones I, IX y
XIX inciso f), 104 último párrafo y 115 fracciones IX y XXXI.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 359
fracción VII, 366, 387, 392, 447, (o su equivalente al Código Hacendario para el Municipio de
Emiliano Zapata, Estado de Veracruz de Ignacio de La Llave).
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
ƒ Base de Registro
ƒ Revelación Suficiente
ƒ Importancia Relativa
ƒ Cumplimiento de Disposiciones Legales
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de vigilar las
operaciones que realiza la Tesorería, y ésta a su vez, no cumplió con su obligación de comprobar la
exactitud y confiabilidad de la información que debe proporcionar, así como la de llevar la contabilidad de
acuerdo a los Principios de Contabilidad Gubernamental, requisitos y objetivos de ésta. Así mismo, se
evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones de control y evaluación.
Observación Número:
066/2009/018 AM
El Ayuntamiento, no presentó evidencia de que se haya ejercido la facultad económico-coactiva a través
de Procedimiento Administrativo de Ejecución, con la finalidad de recuperar los créditos fiscales derivados
del Impuesto Predial, por los saldos del rezago correspondiente al impuesto mencionado que se presentan
en los estados financieros, como a continuación se detalla:
CONCEPTO
Predial Urbano Rezago
Predial Rústico Rezago
Predial Urbano 2009
Predial Rústico 2009
TOTAL
SALDO
INICIAL 2009
$4,374,874.33
1,286,421.34
3,872,523.96
1,538,972.46
$11,072,792.09
SALDO AL
CIERRE 2009
$3,944,041.70
1,217,867.90
748,986.74
296,042.49
$6,206,938.83
IMPORTE
PORCIENTO
RECUPERADO RECUPERADO
$430,832.63
9.85%
68,553.44
5.33%
3,124,437.22
80.68%
1,242,929.97
80.76%
$4,866,753.26
43.95%
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XX, 37 fracción III, 45 fracción I, 72 fracciones
IV, VII y IX y 115 fracciones IX y XXIX.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 14 fracción
III, 15, 30 fracción IV y 392 fracción III.
ƒ Código de Procedimientos Administrativos para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave,
Artículos 192 al 250, (o su equivalente al Código Hacendario para el Municipio de Emiliano Zapata,
Estado de Veracruz de Ignacio de La Llave).
EMILIANO ZAPATA, VER.
118
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
ƒ Cumplimiento de Disposiciones Legales
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no presentó evidencia de que haya
exigido el pago de créditos fiscales, derivado de la falta de pago en la fecha o dentro del plazo establecido
en las disposiciones respectivas.
Observación Número:
066/2009/019 AM
El Ayuntamiento efectúo cobros de Derechos por concepto de cambio de uso de suelo por $200,000.00,
los cuales presentan las siguientes inconsistencias:
b) El Ayuntamiento no presentó el Programa de Ordenamiento Urbano en términos de la
normatividad aplicable.
c) En los cobros realizados, no presentaron el expediente o documentación que integra el cambio
de suelo, por lo que se desconoce la información del predio modificado, así como los cálculos
realizados.
d) Del cobro del recibo18332 de fecha 7 de abril de 2009, fue registrado como “otros ingresos” y no
como Derechos por obras materiales en cambio de uso de suelo.
Además se autorizó licencia por el cambio de uso de suelo de los predios que abajo se mencionan, de los
cuales se desconoce si fueron cobrados los derechos correspondientes, su registro contable y si se
cuenta con el Programa de Ordenamiento Urbano, así como los cálculos realizados.
1. Terreno de 4,000 metros cuadrados ubicado en la carretera Federal Xalapa-Veracruz en el km.
21+800 en la localidad de Corral Falso, propiedad del C. Martín Báez Rodríguez.
2. Terreno de 14,353.95 metros cuadrados ubicado en la congregación de Corral Falso propiedad
de los Ciudadanos Aida Lamothe de Díaz, René Marco Antonio Díaz Lamothe y Jorge Díaz
Lamothe.
3. Parcela 222 Z-1 P2/4 del ejido de Miradores del Mar y anexo Corral Falso con una superficie de
8,794.65 metros cuadrados.
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XX, 37 fracción III, 45 fracción I, 72 fracción I y
115 fracciones IX y XXIX.
ƒ Ley de Catastro del estado de Veracruz-Llave, Artículos 6 fracción VIII inciso a y h, y 38 fracción IV.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 90
fracción IV, 116, 130, 206, fracción III incisos i y j, 212 fracción III incisos i y j, 357, 366 y 392 fracción
II, (o su equivalente al Código Hacendario para el Municipio de Emiliano Zapata, Estado de Veracruz
de Ignacio de La Llave).
EMILIANO ZAPATA, VER.
119
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
ƒ Base de Registro
ƒ Revelación Suficiente
ƒ Importancia Relativa
ƒ Cumplimiento de Disposiciones Legales
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no verificó que los informes
proporcionados por la Tesorería conciliaran con los registros contables, presentando por lo tanto
información que contiene datos erróneos.
Observación Número:
066/2009/020 AM
La balanza de comprobación presentada por el Ayuntamiento, muestra ingresos recaudados por concepto
de derechos por la enajenación de bebidas alcohólicas, que al ser comparados con los datos obtenidos
del padrón correspondiente y con los recibos oficiales expedidos por dicho concepto, se detectaron las
siguientes inconsistencias:
a) En el padrón de contribuyentes presentado no fue posible determinar si durante el ejercicio hubo
expedición de licencias por apertura de establecimientos.
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 35 fracción VII, 36 fracciones XI y XX, 37 fracción III, 45
fracciones I y II, 72 fracciones I y IV y 115 fracciones IX y XXIX.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 66 fracción
X, 186, 193, 194, 196, 202, 357, 366, 387 y 392, (o su equivalente al Código Hacendario para el
Municipio de Emiliano Zapata, Estado de Veracruz de Ignacio de La Llave).
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
Revelación Suficiente
Importancia Relativa
Cumplimiento de Disposiciones Legales
ƒ
ƒ
ƒ
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no vigiló las operaciones que realiza la
Tesorería, y ésta a su vez, no cumplió con su obligación de comprobar la exactitud y confiabilidad de la
información que debe proporcionar, así como la de llevar la contabilidad de acuerdo a los Principios de
Contabilidad Gubernamental, requisitos y objetivos de ésta. Así mismo, se evidencia que el Órgano de
Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones de control y evaluación.
EMILIANO ZAPATA, VER.
120
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
Observación Número:
066/2009/021 AM
De acuerdo a la documentación proporcionada por el Ayuntamiento durante el ejercicio 2009, en el
municipio se realizó el espectáculo público “Carnaval de Rinconada” donde el Ayuntamiento realizó una
aportación por $470,928.25, del mencionado espectáculo, no existe evidencia del cobro de impuestos por
el evento realizado, incumpliendo lo establecido en el Código Hacendario Municipal, por lo que se
consideran ingresos omitidos.
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 34 fracción II, 37 fracción III, 45 fracción II, 72 fracciones I,
IV, V, VIII, IX, XVI, 104 último párrafo.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 11,14, 20
fracción I y 143 al 151, (o su equivalente al Código Hacendario para el Municipio de Emiliano Zapata,
Estado de Veracruz de Ignacio de La Llave).
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
Base de Registro
Periodo Contable
Revelación Suficiente
Importancia Relativa
Cumplimiento de Disposiciones Legales
ƒ
ƒ
ƒ
ƒ
ƒ
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no tiene evidencia de haber cobrado los
espectáculos públicos por la explotación de cualquier diversión que se haya realizado en forma eventual o
habitual en el Municipio.
Observación Número:
066/2009/022 AM
Efectuaron erogaciones por $60,365,586.24, cuyas órdenes de pago no se encuentran firmadas por el
Síndico y Regidor integrante de la Comisión de Hacienda y Patrimonio Municipal.
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 37 fracciones III y VII, 38 fracción VI, 45 fracción I, 72
fracciones I, XX y XXI y 104 segundo párrafo.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 316, 362
fracción III y 392 fracción II, (o su equivalente al Código Hacendario para el Municipio de Emiliano
Zapata, Estado de Veracruz de Ignacio de La Llave).
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
ƒ Cumplimiento de Disposiciones Legales
EMILIANO ZAPATA, VER.
121
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que los Ediles y Secretario no autorizaron, previo al
pago, las órdenes de pago emitidas y el Tesorero, no cumplió con su obligación de abstenerse de efectuar
pagos que no estén autorizados. Así mismo, el Órgano de Control Interno no verificó que en el ejercicio
del gasto se cumpliera con la normativa correspondiente.
Observación Número:
066/2009/023 AP
El Ayuntamiento efectuó las erogaciones que abajo se citan, que no fueron comprobadas.
No.
CHEQUE
3583
FECHA
11/09/09
CONCEPTO
Apoyo económico
MONTO
$4,000.00
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracciones XI y XIII, 37 fracciones III y VII, 38 fracción
VI, 45 fracción I, 72 fracciones I, XX y XXI, 104 último párrafo y 115 fracciones XI, XXX y XXXI
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 272
fracción II, 316, 359 fracción IV, 387 fracciones I y III, 388, 389 y 392 fracción II, (o su equivalente al
Código Hacendario para el Municipio de Emiliano Zapata, Estado de Veracruz de Ignacio de La
Llave).
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
Cumplimiento de Disposiciones Legales
ƒ
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la fiscalización de los recursos públicos municipales, se detectó que el Ayuntamiento
realizó gastos que no cuentan con documentación comprobatoria, actualizando con ello violaciones a los
dispositivos legales enunciados en la fundamentación, que implica un evidente quebranto a la hacienda
pública municipal, el cual se estima en la suma de $4,000.00 (Cuatro mil pesos 00/100 M.N),
correspondientes al importe total de los gastos realizados, pero no comprobados.
Las erogaciones que carecen de documentación comprobatoria fueron detectadas en los siguientes
rubros: Servicios profesionales, materiales y suministros, y subsidios y ayudas.
Observación Número: 066/2009/024 AM
Efectuaron erogaciones por los conceptos que bajo se señalan, las cuales presentan las siguientes
inconsistencias:
EMILIANO ZAPATA, VER.
122
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
Arrendamiento
MAQUINARIA
$771,501.70
126,500.00
465,750.00
____________
$1,363,751.70
AUTOS
$86,250.00
103,500.00
51,650.00
92,000.00
$333,400.00
OTROS (camión y pipa)
$120,750.00
181,700.00
__________
$302,450.00
c) No efectuaron el proceso de licitación de servicios para la renta de la maquinaria y arrendamiento
de autos, así como del camión y una pipa, que permita verificar la adjudicación a quien haya
ofrecido las óptimas condiciones.
e) Efectuaron erogaciones por concepto mantenimiento de maquinaria por $202,025.95, sin
embargo no presentaron evidencia documental de la maquinaria a la que le hicieron dicho
mantenimiento.
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracciones XI, XIII y XX, 37 fracciones III y VII, 38
fracción VI, 45 fracción I, 72 fracciones I, XX y XXI, 104 último párrafo,113 y 115 fracciones XI, XXX y
XXXI
ƒ Ley de Adquisiciones, Arrendamientos, Administración y Enajenación de Bienes Muebles del Estado
de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 16, 26 y 27.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 272
fracción II, 316, 359 fracción IV, 387 fracciones I y III, 388, 389 y 392 fracción II, (o su equivalente al
Código Hacendario para el Municipio de Emiliano Zapata, Estado de Veracruz de Ignacio de La
Llave).
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
Cumplimiento de Disposiciones Legales
ƒ
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó las normas que regulan los
montos y modalidades para la adquisición de bienes y servicios. Además, el Órgano de Control Interno no
verificó que se diera cumplimiento a la normativa correspondiente.
Observación Número: 066/2009/025 AM
Efectuaron gastos que fueron comprobados con recibos simples, lo anterior, contraviene a lo establecido
en los artículos 102 de la Ley del Impuesto sobre la Renta y 29 y 29-A del Código Fiscal de la Federación,
tal como se muestra a continuación.
No. CHEQUE
4361
4422
4440
FECHA
09/01/09
19/01/09
20/01/09
MONTO
$7,500.00
2,000.00
5,000.00
DESCRIPCIÓN
Pago de tocadas
Actuación en posada
Actuaciones de danzonera
EMILIANO ZAPATA, VER.
123
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
476
4678
4770
4776
2254
2527
2440
2674
2750
2765
2849l
2861
2883
3001
3014
3059
3195
3234
3285
3296
3166
3396
3416
3427
3521
3613
3632
3636
3835
4064
4112
4177
4180
4856
4868
4869
4900
4917
PD-506
PD-507
PD-508
PD-509
22/01/09
18/02/09
04/03/09
04/03/09
11/03/09
17/04/09
08/04/09
08/05/09
18/05/09
19/05/09
04/06/09
05/06/09
08/06/09
18/06/09
22/06/09
01/07/09
20/07/09
28/07/09
06/08/09
06/08/09
15/08/09
11/08/09
18/08/09
20/08/09
07/09/09
17/09/09
18/09/09
21/09/09
16/10/09
17/11/09
27/11/09
08/12/09
08/12/09
15/12/09
17/12/09
17/12/09
21/12/09
23/12/09
31/12/09
31/12/09
31/12/09
31/12/09
30,000.00
6,000.00
6,000.00
10,000.00
47,500.00
50,000.00
8,500.00
10,100.00
5,000.00
8,000.00
5,000.00
8,000.00
6,000.00
5,000.00
6,700.00
10,000.00
7,500.00
5,500.00
5,750.00
5,000.00
5,000.00
13,000.00
6,000.00
7,300.00
14,200.00
6,150.00
5,500.00
7,050.00
10,000.00
5,500.00
6,000.00
15,000.00
20,000.00
6,000.00
14,000.00
8,100.00
20,000.00
5,000.00
25,200.00
5,500.00
27,000.00
15,880.00
Comité de feria de Carrizal
Presentación musical
Adquisición de 50 palmas
Equipo de sonido para feria
Presentación del Costeño
Actuación del Costeño
Actuación musical de danzonera
Pago por perifoneo
Actuación musical
Pago por aseo general
Mano de obra por pintar escuela
Pago por actuación musical
Trabajos de mantenimiento
Pago por sonorización
Presentación musical
Presentación musical
Presentación musical
Actuación musical
Compra de bolsas de diálisis
Actuación musical
Presentación musical
Presentación musical
Mantenimiento y conservación parque
Fianza de torneo
Pago de 2 meses de chapeo
Trabajos de chapeo
Actuación musical
Trabajos de chapeo
Pago por presentación en proyectos
Pago por actuación musical
Pago por actuación musical
Apoyo fiestas patronales de B. Vista
Actuación musical
Actuaciones musicales
Rehab. y mant. muebles de cómputo
Compra de uniformes
Pago por actuación musical
Pago por actuación musical
Comprobación de Gastos de Carnaval
Comprobación de Gastos de Carnaval
Comprobación de Gastos de Carnaval
Comprobación de Gastos de Carnaval
EMILIANO ZAPATA, VER.
124
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
PD-510
PD-511
31/12/09
31/12/12
TOTAL
45,000.00
22,000.00
$574,430.00
Comprobación de Gastos de Carnaval
Comprobación de Gastos de Carnaval
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Código Fiscal de la Federación, Artículos 29 párrafos I y II y 29-A.
ƒ Ley del Impuesto sobre la Renta, Artículo102 primer párrafo.
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XI, 37 fracción III, 45 fracción I, 72 fracción I y
104 segundo párrafo.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 287
fracciones I y III, 355, 359 fracción IV, 387, 388, 389 y 392, (o su equivalente al Código Hacendario
para el Municipio de Emiliano Zapata, Estado de Veracruz de Ignacio de La Llave).
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
Cumplimiento de Disposiciones Legales
ƒ
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no vigiló que la documentación
comprobatoria que ampara los gastos efectuados, reuniera los requisitos fiscales que establecen las leyes
respectivas, ya que se autorizaron erogaciones con documentos que carecen de los requisitos
observados. Así mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus
funciones de control y evaluación.
Observación Número:
066/2009/027 AM
Existe diferencia entre el inventario de bienes proporcionado por el Ayuntamiento y lo registrado en su
contabilidad, según el detalle siguiente:
CONCEPTO
Bienes inmuebles
Bienes muebles
TOTAL
INVENTARIO PROPORCIONADO
POR EL AYUNTAMIENTO
$12,770,884.99
7,949,794.82
$20,720,679.81
REGISTRO
CONTABLE
$16,291,211.72
10,870,523.92
$27,161,735.64
DIFERENCIA
$3,520,326.73
2,920,729.10
$6,441,055.83
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley de Adquisiciones, Arrendamientos, Administración y Enajenación de Bienes Muebles del Estado
de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 85, 86, 87 fracción VI y 88.
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XI, 37 fracciones III, IX y X, 45 fracción VI, 72
fracción I, 104 segundo párrafo y 105.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 355, 357,
359 fracciones IV y VI, 447, 387 y 392, (o su equivalente al Código Hacendario para el Municipio de
Emiliano Zapata, Estado de Veracruz de Ignacio de La Llave).
EMILIANO ZAPATA, VER.
125
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
ƒ Base de Registro
ƒ Revelación Suficiente
ƒ Importancia Relativa
ƒ Cumplimiento de Disposiciones Legales
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de efectuar el
registro de sus operaciones de acuerdo a la normativa, así como los requisitos y objetivos de la
contabilidad gubernamental. Así mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio
cumplimiento a sus funciones de control y evaluación.
Observación Número:
066/2009/028 AM
No existe seguridad razonable de que el valor de los activos fijos, propiedad del municipio, tales como
inmuebles, mobiliario, equipo e infraestructura municipal, estén incorporados en su totalidad al patrimonio
municipal y se cuente con el soporte documental que avale su propiedad.
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XI, 37 fracciones III, IX y X, 45 fracción VI, 72
fracción I, 104 segundo párrafo y 105.
ƒ Ley de Adquisiciones, Arrendamientos, Administración y Enajenación de Bienes Muebles del Estado
de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 85 y 91.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 355, 357,
359 fracciones IV y VI, 387, 392, 446 fracciones III y VIII y 447, (o su equivalente al Código
Hacendario para el Municipio de Emiliano Zapata, Estado de Veracruz de Ignacio de La Llave).
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
Costo Histórico
Revelación Suficiente
Importancia Relativa
Cumplimiento de Disposiciones Legales
ƒ
ƒ
ƒ
ƒ
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de vigilar que
los bienes que integran su patrimonio, cuenten con el soporte documental que acredite la posesión de los
mismos. Así mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones
de control y evaluación.
Observación Número:
066/2009/030 AP
Además, el Ayuntamiento efectuó las erogaciones que abajo se citan, por concepto de mantenimiento a
vehículos que conforme al inventario de bienes, no son propiedad del Ayuntamiento:
EMILIANO ZAPATA, VER.
126
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
FACTURA
FECHA
MONTO
34651 OR
28/10/09
34448 OR
13/10/09
29410 OR
28/10/09
18400
24/09/09
PROVEEDOR
CONCEPTO
Sábalo de Xalapa, S. A.
Servicio de 40,000.00 km
$27,256.30
Placas 9216, color negro, serie 68C193435 mod. 2008
Sábalo de Xalapa, S. A. servicio de 70,000.00 km
3,410.76
Placas YEB4800 color blanco, jeeps serie 48L584988,
Sábalo de Xalapa, S. A. servicio de 40,000.00 km
7,126.01
Placas XZD7113, color rojo,duran mod 2006
Automotriz, S. A. de C. V. Lavado de motor y carrocería tipo Altima color arena
1,971.19
serie 1N4AL21D79C149449
TOTAL
$39,764.26
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracciones XI y XIII, 37 fracciones III y VII, 38 fracción
VI, 45 fracción I, 72 fracciones I, XX y XXI, 104 último párrafo y 115 fracciones IX, XIII, XXX y XXXI.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 272
fracción II, 387 fracciones I y III, 388, 389 y 392 fracción II, (o su equivalente al Código Hacendario
para el Municipio de Emiliano Zapata, Estado de Veracruz de Ignacio de La Llave).
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
Cumplimiento de Disposiciones Legales
ƒ
MOTIVACIÓN:
Con sujeción a las disposiciones legales invocadas en la fundamentación, se tiene que los servidores
públicos municipales autorizaron, validaron y pagaron erogaciones ficticias o carentes de los soportes
documentales necesarios, lo que implica la presencia de un menoscabo en el erario público municipal, al
generar pagos que no estaban documentalmente respaldados o que, incluso, no procedían. Lo anterior,
genera la existencia de un daño patrimonial por la suma de $39,764.26. (Treinta y nueve mil setecientos
sesenta y cuatro pesos 26/100 M.N.) que corresponde al monto total de las erogaciones ficticias o
carentes de soporte documental.
Observación Número: 066/2009/031 AP
El Ayuntamiento efectuó las erogaciones que abajo se citan, con el proveedor y/o contratista Carlos Ruiz
Solano, el cual expidió facturas por diferentes actividades empresariales; sin embargo éstas no
especifican el giro o la actividad empresarial a la que se dedica el proveedor y/o contratista, además,
conforme a las inspecciones físicas realizadas se detectó que en el domicilio especificado en los
comprobantes del proveedor y/o contratista no es de renta de maquinaria, sino de una miscelánea, lo cual
representa un probable engaño en la documentación comprobatoria que ampara las operaciones
realizadas.
EMILIANO ZAPATA, VER.
127
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
PÓLIZA
PD-435
FACTURA
79
FECHA
08/07/09
PD-434
32
18/08/09
PD-424
30
09/06/09
PÓLIZA
PD-424
FACTURA
63
FECHA
09/06/09
PD-518
75
08/07/09
PD-437
64
10/09/09
PD-423
25
09/06/09
PD-420
4
11/05/09
PÓLIZA
PD-440
FACTURA
66
FECHA
18/08/09
PD-423
56
09/06/09
PD-419
5
11/05/09
PÓLIZA
PD-437
FACTURA
100
FECHA
10/09/09
PD-435
PD-424
PD-420
PD-420
52
23
2
3
08/07/09
09/06/09
11/05/09
11/05/09
CONCEPTO
Renta de un camión freightliner
destinado a la recolección de basura
Renta de un camión freightliner
destinado a la recolección de basura
Renta de un camión freightliner
destinado para la recolección de basura
TOTAL
CONCEPTO
Renta de un camión de volteo pipa
para regar parque, jardines y entrega
Renta de un camión de volteo pipa para
regar parque, jardines y entregar agua
Renta de un camión de volteo pipa para
regar parque, jardines y entregar agua
Renta de un camión de volteo pipa para
regar parque, jardines y entregar agua
Renta de un camión de volteo pipa para
regar parque, jardines y entregar agua
TOTAL
CONCEPTO
Renta de un automóvil pointer destinado
al área de compras
Renta de un automóvil pointer destinado
al área de compras
Renta de un automóvil pointer destinado
al área de compras
CONCEPTO
Renta de 4 días de la retroexcavadora
y camión de volteo
Renta de una motoconformadora
Renta de una retroexcavadora
Renta de retroexcavadora
Renta de motoconformadora
TOTAL
MONTO
$63,250.00
63,250.00
63,250.00
$189,750.00
MONTO
$33,350.00
33,350.00
33,350.00
33,350.00
28,750.00
$162,150.00
MONTO
$17,250.00
17,250.00
17,250.00
$51,750.00
MONTO
$18,400.00
71,530.00
80,960.00
64,400.00
63,250.00
$298,540.00
EMILIANO ZAPATA, VER.
128
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
PÓLIZA
PD-422
FACTURA
8
FECHA
11/05/09
PD-525
84
12/10/09
PD-441
83
08/07/09
PD-424
35
09/06/09
PD-423
34
09/06/09
PD-423
54
09/06/09
PD-422
10
11/05/09
PÓLIZA
PD-517
FACTURA
68
FECHA
18/08/09
PD-441
77
08/07/09
PD-439
65
12/10/09
PD-419
6
11/05/09
PÓLIZA
PD-421
FACTURA
9
FECHA
11/05/09
CONCEPTO
Renta de camioneta para transportar el personal
de limpia pública.
Renta de camioneta para transportar el personal
de limpia pública.
Renta de camioneta para transportar el personal
de limpia pública.
Renta de camioneta para transportar el personal
de limpia pública.
Renta de camioneta para transportar el personal
de limpia pública.
Renta de camioneta para transportar el personal
de limpia pública.
Renta de camioneta para transportar el personal
de limpia pública.
TOTAL
CONCEPTO
Renta de un automóvil destinado al Inst.
de la Mujer
Renta de un automóvil destinado al Inst.
de la Mujer
Renta de un automóvil destinado al Inst.
de la Mujer
Renta de un automóvil destinado al Inst.
de la Mujer
TOTAL
CONCEPTO
Fletes de acarreo de rastrojo para la
Asociación Ganadera
MONTO
$17,250.00
17,250.00
17,250.00
17,250.00
17,250.00
17,250.00
57,500.00
$161,000.00
MONTO
$17,250.00
17,250.00
17,250.00
17,250.00
$69,000.00
MONTO
$23,000.00
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracciones XI y XIII, 37 fracciones III y VII, 38 fracción
VI, 45 fracción I, 72 fracciones I, XX y XXI, 104 último párrafo y 115 fracciones IX, XIII, XXX y XXXI.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 272
fracción II, 387 fracciones I y III, 388, 389 y 392 fracción II, (o su equivalente al Código Hacendario
para el Municipio de Emiliano Zapata, Estado de Veracruz de Ignacio de La Llave).
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
Cumplimiento de Disposiciones Legales
ƒ
EMILIANO ZAPATA, VER.
129
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
MOTIVACIÓN:
Con sujeción a las disposiciones legales invocadas en la fundamentación, se tiene que los servidores
públicos municipales autorizaron, validaron y pagaron erogaciones carentes de los soportes documentales
necesarios, lo que implica la presencia de un menoscabo en el erario público municipal, al generar pagos
que no estaban documentalmente respaldados o que, incluso, no procedían. Lo anterior, genera la
existencia de un daño patrimonial por la suma de $955,190.00, (Novecientos cincuenta y cinco mil ciento
noventa pesos 00/100 M.N.).
BURSATILIZACIÓN-PESO A PESO
Observación Número: 066/2009/033 LM
El Ayuntamiento no presentó evidencia de haber efectuado el registro contable, en las cuentas de
memoranda 9000-05-01001 y 9000-05-01002, para reconocer la obligación financiera derivados de la
Bursatilización del Impuesto sobre Tenencia o Uso de Vehículos, según las instrucciones giradas por la
Comisión Permanente de Hacienda Municipal del H. Congreso del Estado.
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículo 72 fracción I.
ƒ Código Hacendario para el Municipio de Emiliano Zapata, Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave,
Artículos 355 y 360.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
Revelación Suficiente
Importancia Relativa
Cumplimiento de Disposiciones Legales
ƒ
ƒ
ƒ
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó la falta de cumplimiento, por parte del Ente, de la
obligación de supervisar que los movimientos en los registros contables se apliquen de manera correcta.
Así mismo, el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones de control y evaluación.
Observación Número: 066/2009/034 BM
A la obra que abajo se cita, al Acta de Entrega-Recepción a la comunidad le falta la firma que se indica.
Peso a Peso
OBRA
556
DESCRIPCIÓN
Cercado perimetral del campo deportivo,
localidad Rinconada.
FIRMAS FALTANTES
Regidor Primero
EMILIANO ZAPATA, VER.
130
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículo 56.
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XX, 37 fracción III y 45 fracción I.
ƒ Código Hacendario para el Municipio de Emiliano Zapata, Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave,
Artículos 387, 388, 389 y 392.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
ƒ Cumplimiento de Disposiciones Legales
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de formular y
requisitar debidamente el Acta de Entrega-Recepción a la comunidad. Así mismo, se evidencia que el
Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones de control y evaluación.
Observación Número: 066/2009/035 BM
El Ayuntamiento efectuó adquisiciones de bienes por el concepto y monto indicado, que debió hacerse
mediante el procedimiento de licitación que se indica del cual no presentaron la documentación
correspondiente; por lo que no se tiene la certeza de que se hayan obtenido las mejores condiciones en
cuanto a precio, calidad y oportunidad.
Licitación Simplificada.
CONCEPTO
Material de construcción
PERIODO
Febrero – marzo
MONTO DE REFERENCIA
$554,064.83
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XX, 37 fracción III, 45 fracción I, 72 fracciones
XX y XXI y 113.
ƒ Ley de Adquisiciones, Arrendamientos, Administración y Enajenación de Bienes Muebles del Estado
de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 16, 26 y 27.
ƒ Código Hacendario para el Municipio de Emiliano Zapata, Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave,
Artículos 387, 388, 389 y 392.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
Cumplimiento de Disposiciones Legales
ƒ
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó las normas que regulan los
montos y modalidades para la adquisición de bienes y servicios. Además, el Órgano de Control Interno no
verificó que se diera cumplimiento a la normativa correspondiente.
EMILIANO ZAPATA, VER.
131
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
FONDO PARA LA INFRAESTRUCTURA SOCIAL MUNICIPAL
Observación Número:
066/2009/038 RP
El Ayuntamiento retuvo pero no enteró el Impuesto sobre la Renta retenido a empleados, por concepto de
salarios en los meses que se enuncian a continuación, utilizando los montos retenidos para gastos no
presupuestados.
CONCEPTO
ISR Sueldos
MES
enero-diciembre 2009
MONTO
$16,313.68
FUNDAMENTO LEGAL:
Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracciones XI y XIII, 37 fracciones III y VII, 38 fracción
VI, 45 fracción I, 72 fracciones I, XX y XXI, 104 último párrafo y 115 fracciones V, y XXX.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 272
fracción III, 325, 387 fracciones I y III y 392 fracciones II y III, (o su equivalente al Código Hacendario
para el Municipio de Emiliano Zapata, Estado de Veracruz de Ignacio de La Llave).
ƒ
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
ƒ Cumplimiento de Disposiciones Legales
MOTIVACIÓN:
De la revisión practicada al ente fiscalizable, se detectó que el Ayuntamiento retuvo el Impuesto Sobre la
Renta a sus trabajadores, por concepto de salarios, pero omitió enterarlo a la autoridad fiscal respectiva,
desviando esos montos a la realización de gastos que no fueron contemplados en el presupuesto de
egresos; lo anterior entraña una violación expresa a las disposiciones legales enunciadas en la
fundamentación, y un evidente daño a la hacienda pública municipal por la suma de $16,313.68, que
corresponde íntegramente a los montos que las autoridades municipales retuvieron y gastaron en
conceptos no presupuestados.
A mayor abundamiento, se tiene que las autoridades municipales retuvieron las suma de $16,313.68
(Dieciséis mil trescientos trece pesos 68/100 M.N.), por concepto de Impuesto sobre la Renta en los
meses de enero a diciembre, como se aprecia en los registros contables; así mismo, se advierte que esos
montos, en lugar de ser enterados a la autoridad fiscal respectiva, forman parte del remanente, como se
advierte en balanza de comprobación al 31 de diciembre de 2009, actualizado con ello una violación a las
disposiciones legales enunciadas en la presente observación.
Observación Número:
066/2009/040 RM
Efectuaron erogaciones por $21,233,765.99 cuyas órdenes de pago no se encuentran firmadas por el
Síndico Municipal y Regidor integrante de la Comisión de Hacienda y Patrimonio Municipal.
EMILIANO ZAPATA, VER.
132
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 35 fracción XXI, 37 fracciones III y VII, 38 fracción VI, 45
fracción I y 72 fracciones I y II.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 316, 362
fracción III, 387 y 392, (o su equivalente al Código Hacendario para el Municipio de Emiliano Zapata,
Estado de Veracruz de Ignacio de La Llave).
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
ƒ Cumplimiento de Disposiciones Legales
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que los Ediles y Secretario no observaron la
obligación de autorizar, previamente, mediante las órdenes correspondiente los pagos realizados, además
el Tesorero, la de abstenerse de efectuar pagos que no estén autorizados. Así mismo, el Órgano de
Control Interno no verificó que en el ejercicio del gasto se cumpliera con la normativa correspondiente.
Observación Número:
066/2009/041 RD
Con cargo al remanente de este fondo, se realizó la obra que abajo se menciona, la cual contraviene a la
Ley de Coordinación Fiscal.
OBRA
1003
CONCEPTO
Rehabilitación del camellón en el boulevard, Rinconada
MONTO
$63,009.00
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley de Coordinación Fiscal, Artículo 33.
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 35 fracción XXI, 36 fracción XIII, 37 fracción III, 38
fracción VI, 45 fracción I, 72 fracciones I y II 104 segundo y último párrafo y 115 fracciones V, IX y X.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 359
fracciones IV y VI, 387 y 392, (o su equivalente al Código Hacendario para el Municipio de Emiliano
Zapata, Estado de Veracruz de Ignacio de La Llave).
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
Cumplimiento de Disposiciones Legales
ƒ
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no asignó correctamente el destino de los
fondos de aportaciones federales a los rubros específicos a los que la ley señala que deben ser
destinados. Así mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus
funciones de control y evaluación.
EMILIANO ZAPATA, VER.
133
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
Observación Número:
066/2009/043 RM
De las obras y/o acciones que abajo se citan, faltan los documentos que se indican, señalados con las
letras siguientes:
a) Validación de la Dependencia Normativa que corresponda.
b) Garantía de cumplimiento.
OBRA/
ACCIÓN
015
040
043
DOCUMENTO
FALTANTE
a
DESCRIPCIÓN
Const. de guarn., banq. y pav. en la calle Javier Mina entre
Emiliano Zapata y Miguel Hidalgo, Rinconada
Const. de guarn., banq. y pav. asfáltico en la calle Miguel Hidalgo
Const. de tanque de almacenamiento superficial, Rancho Nuevo
a, b
b
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 16 fracción III incisos c) y d), 36 fracción XX, 37 fracción
III, 45 fracción I y 72 fracción II.
ƒ Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 13 fracciones III
y IV y 30 fracción III, 39 fracción III y 41 fracción II, 54 y 53.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 359
fracciones II, IV y VI, 388, 389 y 392, (o su equivalente al Código Hacendario para el Municipio de
Emiliano Zapata, Estado de Veracruz de Ignacio de La Llave).
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
ƒ Cumplimiento de Disposiciones Legales
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de promover la
participación de la comunidad en la aplicación y vigilancia, así como de integrar el expediente técnico con
documentación que, de acuerdo a la normativa debe contener, circunstancia que evidencia la falta de
planeación, programación, control y vigilancia en la ejecución de las obras y acciones que se realizaron.
Observación Número:
066/2009/044 RM
De las obras y/o acciones que abajo se citan, a las Actas de Entrega-Recepción a la comunidad les faltan
las firmas que se indican.
OBRA/
ACCIÓN
004
006
008
DESCRIPCIÓN
Rehab. de calle principal y 16 de sept. norte, Villa
Emiliano Zapata
Rehab. y bacheo de la calle principal, Tres Pasos
Const. de pav. hidráulico en el andador Carlos Smith
FIRMAS FALTANTES
Regidor
Regidor
Regidor
EMILIANO ZAPATA, VER.
134
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
009
010
011
012
013
014
017
018
023
024
030
031
036
037
038
040
041
042
043
044
045
Const. de guarn. y banq. en la av. Independencia entre
Insurgentes y Miguel Hidalgo, Rinconada
Const. de pav. en la calle Insurgentes, Rinconada
Const. de guarn. y banq. en la calle Ávila Camacho,
Calle s/n, Vicente Guerrero y Calzada Miradores
Const. de guarn. y banq. en la calle principal
2ª etapa
Const. de guarn. y banq. en la calle Principal,
Miradores
Const. De pavimento en la calle Emiliano Zapata,
20 de Nov., Miguel Allende, Antonio M. Quirasco,
1° Mayo y Venustiano Carranza, loc. Rinconada
Const. de pav. en la calle 27 de septiembre
Villa Emiliano Zapata
Const. de guarn. y banq. en la calle principal
Plan Chico
Const. de aula para telebach. TEBAEV clave
30ETH527Y, Cerro Gordo
Const. de 2 aulas en la esc. Teles. Luis Donaldo
Colosio
Rehab. de camino acceso Marco Antonio Muñoz
Rehab. del puente Vado, El Jobo
Rehab. de carpeta asfáltica en tramos aislados
en la calle Framboyanes
Rehab. de guarn. (suministro de aplicación de pintura)
en la calle Framboyanes
Const. de pav. hidráulico en la calle de Los Suspiros
Const. de guarn., banq. y pav. asfáltico en la
calle Miguel Hidalgo
Const. de guarn. y banq. en la calle Miguel Hidalgo
Entre las calles Independencia y Javier Mina y calle
Antonio M. Quirasco entre las calles Independencia
y 5 de Mayo
Ampliación de red elect. en la calle 21 de marzo,
Buena Vista
Const. de tanque de almacenamiento superficial,
Rancho Nuevo
Const. de sistema de alcantarillado sanitario
La Balsa
Suministro y colocación de alumbrado público
en Miradores
Regidor
Regidor
Regidor
Regidor
Regidor
Regidor
Regidor
Regidor
Regidor
Regidor
Regidor
Regidor
Regidor
Regidor
Regidor
Regidor
Regidor
Regidor
Regidor
Regidor
Regidor
EMILIANO ZAPATA, VER.
135
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
001
003
Rehab. de la red eléctrica en la calle 24 de
febrero Rinconada
Rehab. del camellón en el boulevard, Rinconada
Regidor
Regidor
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículo 56.
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XX, 37 fracción III y 45 fracción I.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 387, 388,
389 y 392, (o su equivalente al Código Hacendario para el Municipio de Emiliano Zapata, Estado de
Veracruz de Ignacio de La Llave).
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
Cumplimiento de Disposiciones Legales
ƒ
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de formular y
requisitar debidamente el Acta de Entrega-Recepción a la comunidad. Así mismo, se evidencia que el
Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones de control y evaluación.
Observación Número:
066/2009/045 RM
De las obras que abajo se citan, las actas de Comité Comunitario señaladas carecen de las firmas que se
indican.
Actas de Integración del Comité Comunitario
Actas Resolutivas y/o Solicitud de Obra del Comité Comunitario
Actas de Delegación de Facultades
OBRA/ACCIÓN
006
030
038
1001
1003
DESCRIPCIÓN
Rehab. y bacheo de la calle principal, Tres Pasos
Rehab. de camino acceso Marco Antonio Muñoz
Const. de pav. hidráulico en la calle de Los Suspiros
Rehab. de la red eléct. en la calle 24 de feb., Rinconada
Rehab. del camellón en el boulevard, Rinconada
FIRMAS FALTANTES
Regidor
Regidor
Regidor
Regidor
Regidor
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley de Coordinación Fiscal, Artículo 33 fracción II.
ƒ Ley de Coordinación Fiscal para el Estado y los Municipios de Veracruz-Llave, Artículo 21 fracción II.
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XX, 37 fracción III y 45 fracción I.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 387, 388,
389 y 392, (o su equivalente al Código Hacendario para el Municipio de Emiliano Zapata, Estado de
Veracruz de Ignacio de La Llave).
EMILIANO ZAPATA, VER.
136
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
ƒ Cumplimiento de Disposiciones Legales
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de comprobar la
exactitud y confiabilidad de la información de acuerdo a las reglas, requisitos y objetivos de ésta. Así
mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones de control y
evaluación.
Observación Número:
066/2009/046 RM
De la acción 035 por concepto de 3% de Gastos Indirectos ejercida por un monto de $323,239.00, el
Ayuntamiento no presentó contrato, presupuesto de los gastos y el programa de aplicación.
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley de Coordinación Fiscal, Artículo 33 párrafo quinto.
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracciones VI y XX, 37 fracciones II y III, 45 fracción I,
72 fracciones XX y XXI y 104 último párrafo.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 387, 388,
389 y 392, (o su equivalente al Código Hacendario para el Municipio de Emiliano Zapata, Estado de
Veracruz de Ignacio de La Llave).
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
Cumplimiento de Disposiciones Legales
ƒ
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente en el ejercicio de estos recursos no
presentó contrato, presupuesto de los gastos y el programa de aplicación. Así mismo, se evidencia que el
Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones de control y evaluación.
Observación Número:
066/2009/047 RM
De la revisión a la cuenta de deudores diversos 1106-04-02204 Pedro Benítez Domínguez efectuaron
movimientos durante el ejercicio por $3,749,673.00, de los cuales se detectaron las siguientes
inconsistencias:
a) Cancelaron deudores diversos al 31 de diciembre por $2,749,674.07 y los depósitos quedaron en
tránsito al 31 de diciembre de 2009, sin embargo, éstos fueron depositados durante los meses de
enero a junio de 2010. No obstante que reintegraron el recurso, éste en su momento no fue
aplicado para abatir la pobreza extrema y rezago social, como lo establece la normativa aplicable.
EMILIANO ZAPATA, VER.
137
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
PÓLIZA DE
EGRESOS
4
FECHA
MONTO DE REFERENCIA
16/02/09
$1,407,784.00
6
10
11/03/09
20/03/09
400,000.00
700,000.00
13
16
106
110
20/03/09
26/03/09
01/10/09
02/10/09
TOTAL
160,889.00
42,000.00
39,000.00
1,000,000.00
$3,749,673.00
MONTO
REINTEGRADO
300,000.00
1,107,784.00
400,000.00
150,000.00
91,711.93
458,287.00
160,889.00
42,000.00
39,000.00
1,000,000.00
$3,749,671.93
FECHA
DEPÓSITO
04/11/09
01/06/10
12/02/10
28/05/09
12/08/09
09/09/09
21/01/10
09/04/10
09/04/10
12/02/10
Por lo anterior, el Ayuntamiento deberá aclarar en que fue aplicado el recurso reintegrado o en caso
contrario se determinarán los intereses generados por la salida del recurso.
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 35 fracción XXI, 72 fracciones I, II y IX y 104 segundo y
último párrafo y 115 fracción V, IX y X.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 270
fracción I, 318, 387 y 392, (o su equivalente al Código Hacendario para el Municipio de Emiliano
Zapata, Estado de Veracruz de Ignacio de La Llave).
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
Revelación Suficiente
Importancia Relativa
Cumplimiento de Disposiciones Legales
ƒ
ƒ
ƒ
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente, a través de la Tesorería no observó la
obligación de tomar las medidas correspondientes para la depuración de las cuentas de balance. Así
mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones de control y
evaluación.
Observación Número:
066/2009/049 RM
Según el reporte de cierre del ejercicio FISM-04, las obras que abajo se citan fueron ejecutadas bajo la
modalidad de administración directa, sin embargo presentan facturas expedidas por Grupo Constructor
Galindo y Guadalupe Guzmán García, sin que se haya realizado la modificación correspondiente, ni
efectuado la retención del 5 al millar y obtenido las fianzas correspondientes.
EMILIANO ZAPATA, VER.
138
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
OBRA
204
206
DESCRIPCIÓN
MONTO DE REFERENCIA
Rehabilitación de calle principal
$228,141.37
Trabajos de rehabilitación
25,500.00
y bacheo en la calle principal de tres pasos.
FUNDAMENTO LEGAL:
Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículo 72 fracción II.
Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 272
fracciones I y II, 357, 365, 366, 387 y 392, (o su equivalente al Código Hacendario para el Municipio
de Emiliano Zapata, Estado de Veracruz de Ignacio de La Llave).
ƒ
ƒ
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
Revelación Suficiente
Importancia Relativa
Cumplimiento de Disposiciones Legales
ƒ
ƒ
ƒ
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de comprobar la
exactitud y confiabilidad de la información y llevar su contabilidad de acuerdo a las reglas, requisitos y
objetivos de ésta. Así mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus
funciones de control y evaluación.
FONDO DE APORTACIONES PARA EL FORTALECIMIENTO DE LOS MUNICIPIOS
Observación Número:
066/2009/054 RP
El Ayuntamiento retuvo pero no enteró el Impuesto sobre la Renta retenido a empleados, por concepto de
salarios en los meses que se enuncian a continuación, utilizando los montos retenidos para gastos no
presupuestados.
CONCEPTO
ISR Sueldos
ISR Honorarios
TOTAL
MES
enero-diciembre 2009
enero-diciembre 2009
MONTO
$104,128.00
2,100.00
$106,228.00
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracciones XI y XIII, 37 fracciones III y VII, 38 fracción
VI, 45 fracción I, 72 fracciones I, XX y XXI, 104 último párrafo y 115 fracciones V, y XXX.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 272
fracción III, 325, 387 fracciones I y III y 392 fracciones II y III, (o su equivalente al Código Hacendario
para el Municipio de Emiliano Zapata, Estado de Veracruz de Ignacio de La Llave).
EMILIANO ZAPATA, VER.
139
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
ƒ Cumplimiento de Disposiciones Legales
MOTIVACIÓN:
De la revisión practicada al ente fiscalizable, se detectó que el Ayuntamiento retuvo el Impuesto Sobre la
Renta a sus trabajadores, por concepto de salarios, pero omitió enterarlo a la autoridad fiscal respectiva,
desviando esos montos a la realización de gastos que no fueron contemplados en el presupuesto de
egresos; lo anterior entraña una violación expresa a las disposiciones legales enunciadas en la
fundamentación, y un evidente daño a la hacienda pública municipal por la suma de $106,228.00 (Ciento
seis mil doscientos veintiocho pesos 00/100 M.N.), que corresponde íntegramente a los montos que las
autoridades municipales retuvieron y gastaron en conceptos no presupuestados.
A mayor abundamiento, se tiene que las autoridades municipales retuvieron la suma de $106,228.00
(Ciento seis mil doscientos veintiocho pesos 00/100 M.N.), por concepto de Impuesto sobre la Renta en
los meses de enero a diciembre, como se aprecia en Balanza de Comprobación al 31 de diciembre de
2009; así mismo, se advierte que esos montos, en lugar de ser enterados a la autoridad fiscal respectiva,
como se advierte en nóminas y balanza de comprobación, actualizando con ello una violación a las
disposiciones legales enunciadas en la presente observación.
Observación Número:
066/2009/055 RM
Efectuaron erogaciones por $19,342,204.00, cuyas órdenes de pago no se encuentran firmadas por el
Síndico Municipal y Regidor integrante de la Comisión de Hacienda y Patrimonio Municipal.
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 35 fracción XXI, 37 fracciones III y VII, 38 fracción VI, 45
fracción I y 72 fracciones I y II.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 316, 362
fracción III, 387 y 392, (o su equivalente al Código Hacendario para el Municipio de Emiliano Zapata,
Estado de Veracruz de Ignacio de La Llave).
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
Cumplimiento de Disposiciones Legales
ƒ
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que los Ediles y Secretario no observaron la
obligación de autorizar, previamente, mediante las órdenes correspondiente los pagos realizados, además
el Tesorero, la de abstenerse de efectuar pagos que no estén autorizados. Así mismo, el Órgano de
Control Interno no verificó que en el ejercicio del gasto se cumpliera con la normativa correspondiente.
EMILIANO ZAPATA, VER.
140
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
Observación Número:
066/2009/056 RP
Según la documentación comprobatoria presentada por el Ayuntamiento en su momento, el saldo de los
recursos no ejercidos de 2008 fue de $346,826.79; sin embargo, fue cancelada con póliza de diario
número 62 con fecha 1ro. de julio de 2009, sin presentar evidencia documental.
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 35 fracción XXI, 37 fracción III, 38 fracción VI, 45 fracción
I, 50 fracción IV, 72 fracciones I y II, 104 segundo y último párrafo y 115 fracciones V, IX y X.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 357
segundo párrafo, 368, 387 y 392, (o su equivalente al Código Hacendario para el Municipio de
Emiliano Zapata, Estado de Veracruz de Ignacio de La Llave).
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
ƒ Revelación Suficiente
ƒ Cumplimiento de Disposiciones Legales
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no vigiló que al autorizar y efectuar los
pagos que realiza, éstos estén debidamente soportados con documentación que reúna los requisitos
legales correspondientes y, en su caso, no concilió las cifras obtenidas en ejercicios anteriores. Así
mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones de control y
evaluación.
Observación Número:
066/2009/057 RM
Existen diferencias entre los montos ejercidos asentados en el reporte de cierre del ejercicio FORTAMUNDF-04, la balanza de comprobación y lo comprobado/ lo pagado.
OBRA/
ACCIÓN
526
FORTAMUN-DF-04
$6,584,810.16
BALANZA DE
COMPROBACIÓN
$6,584,810.16
COMPROBADO/
PAGADO
$6,084,810.17
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 35 fracción XXI, 50 fracción IV, 72 fracciones I y II,104
segundo párrafo y 115 fracciones V, IX y X.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 272
fracciones I y II, 357, 365, 366, 387 y 392, (o su equivalente al Código Hacendario para el Municipio
de Emiliano Zapata, Estado de Veracruz de Ignacio de La Llave).
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
Revelación Suficiente
Cumplimiento de Disposiciones Legales
ƒ
ƒ
EMILIANO ZAPATA, VER.
141
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de comprobar la
exactitud y confiabilidad de la información y llevar su contabilidad de acuerdo a las reglas, requisitos y
objetivos de ésta. Así mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus
funciones de control y evaluación.
Observación Número:
066/2009/060 RM
De las obras y/o acciones que abajo se citan, a las Actas de Entrega-Recepción a la comunidad les faltan
las firmas que se indican.
OBRA/
ACCIÓN
DESCRIPCIÓN
501
Const. de ollas de captación de agua, Dos Ríos
511
Const. de cubierta en la explanada principal, Buena
Vista
513
Const. de muro de contención en el campo deportivo
El Chico
515
524
505
531
Const. de baños, gradas y alumbrado en unidad,
deportiva Rinconada
Const. de guarn. y banq. en las calles Allende,
Rebsámen, Javier Mina y Tanque Viejo, Rinconada
Cercados perimetrales en jardines de niños,
Gabilondo Soler Elvira Ochoa-Esperanza Osorio
y de atención a la educación preescolar,
Bugambilias, El Palmar, Pacho Nuevo, Paso Nuevo
Rehab. de campo deportivo, Cerro Gordo
FIRMAS FALTANTES
Regidor
Regidor
Presidente, Síndico,
Regidor 1ro. y 2do.
Tesorero y Secretario
Regidor
Regidor
Regidor
Regidor
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículo 56.
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XX, 37 fracción III y 45 fracción I.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 387, 388,
389 y 392, (o su equivalente al Código Hacendario para el Municipio de Emiliano Zapata, Estado de
Veracruz de Ignacio de La Llave).
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
Cumplimiento de Disposiciones Legales
ƒ
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de formular y
requisitar debidamente el Acta de Entrega-Recepción a la comunidad. Así mismo, se evidencia que el
Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones de control y evaluación.
EMILIANO ZAPATA, VER.
142
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
Observación Número:
066/2009/061 RM
De las obras y/o acciones que abajo se citan, las actas de Comité Comunitario señaladas carecen de las
firmas que se indican.
Actas de Integración del Comité Comunitario
Actas Resolutivas y/o Solicitud de Obra del Comité Comunitario
Actas de Delegación de Facultades
OBRA/ACCIÓN
513
524
526
DESCRIPCIÓN
Const. de muro de contención en el campo
deportivo El Chico
Const. de guarniciones y banquetas en c. Allende,
Rebsamen, Javier Mina y Tanque Viejo,
Rinconada
Const. del sistema de alcantarillado sanitario
en La Tinaja
FIRMAS FALTANTES
Regidor
Regidor
Regidor
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley de Coordinación Fiscal, Artículo 33 fracción II.
ƒ Ley de Coordinación Fiscal para el Estado y los Municipios de Veracruz-Llave, Artículo 21 fracción II.
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XX, 37 fracción III y 45 fracción I.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 387, 388,
389 y 392, (o su equivalente al Código Hacendario para el Municipio de Emiliano Zapata, Estado de
Veracruz de Ignacio de La Llave).
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
Cumplimiento de Disposiciones Legales
ƒ
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de comprobar la
exactitud y confiabilidad de la información de acuerdo a las reglas, requisitos y objetivos de ésta. Así
mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones de control y
evaluación.
Observación Número:
066/2009/062 RM
El Ayuntamiento efectuó arrendamientos y/o adquisiciones de bienes y servicios por los conceptos y
montos indicados, que debieron hacerse mediante el procedimiento de licitación que se indica del cual no
presentaron la documentación correspondiente; por lo que no se tiene la certeza de que se hayan
obtenido las mejores condiciones en cuanto a precio, calidad y oportunidad.
EMILIANO ZAPATA, VER.
143
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
Licitación Simplificada.
CONCEPTO
Adquisición de camiones
recolectores
Adquisición de luminarias
y balastras
Adquisición de contenedores
para basura
Adquisición de 4 contenedores
PERIODO
febrero
MONTO DE REFERENCIA
$1,585,906.07
enero-marzo
marzo-julio
480,604.66
385,000.00
150,000.00
marzo
851,000.00
Así mismo, el Ayuntamiento efectuó arrendamientos y/o adquisiciones de bienes y servicios por los
conceptos y montos indicados, a través del procedimiento de licitación que se señala, del cual no
presentaron los documentos que se indican, señalados con las letras siguientes:
Licitación Simplificada
a) Acta de Fallo.
b) Suscripción del pedido o contrato y garantía de cumplimiento.
CONCEPTO
Adquisición de vehículos
FECHA
Marzo
MONTO DE
REFERENCIA
$390,800.00
DOCUMENTO
FALTANTE
a, b
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XX, 37 fracción III, 45 fracción I, 72 fracciones
XX y XXI y 113.
ƒ Ley de Adquisiciones, Arrendamientos, Administración y Enajenación de Bienes Muebles del Estado
de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 16, 26 y 27.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 387, 388,
389 y 392, (o su equivalente al Código Hacendario para el Municipio de Emiliano Zapata, Estado de
Veracruz de Ignacio de La Llave).
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
ƒ Cumplimiento de Disposiciones Legales
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó las normas que regulan los
montos y modalidades para la adquisición de bienes y servicios. Además, el Órgano de Control Interno no
verificó que se diera cumplimiento a la normativa correspondiente.
EMILIANO ZAPATA, VER.
144
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
Observación Número:
066/2009/063 RM
De la revisión a la cuenta de deudores diversos 1106-04-0005 Pedro Benítez Domínguez, efectuaron
movimientos durante el ejercicio por $3,187,024.08, de los cuales se detectaron las siguientes
inconsistencias:
a) Cancelaron deudores diversos al 31 de diciembre por un monto de $3,187,024.08 quedaron en
tránsito al 31 de diciembre de 2009 y éstos fueron depositados durante los meses de enero a julio
de 2010. No obstante que reintegraron el recurso, éste en su momento no fue aplicado en los
requerimientos de tiempo y forma que establece la normativa aplicable.
PÓLIZA DE
EGRESOS
Dr. 22
Dr. 15
99
103
187
Dr. 102
Dr. 102
244
243
TOTAL
FECHA
MONTO DE REFERENCIA
06/03/09
$66,500.00
13/03/09
30/06/09
01/07/09
01/10/09
01/12/09
01/12/09
18/12/09
31/12/09
96,600.00
150,000.00
500,000.00
606,000.00
500,000.00
600,000.00
100,000.00
718,546.58
___________
$3,337,646.58
MONTO
REINTEGRADO
$55,000.00
10,500.00
1,000.00
96,600.00
150,000.00
750,713.50
606,000.00
1,100,000.00
100,000.00
400,000.00
67,833.00
$3,337,646.50
FECHA
DEPÓSITO
02/10/09
02/10/09
06/04/10
12/10/09
(comprobado)
11/03/10
03/03/10
12/02/10
12/02/10
12/02/10
22/07/10
11/06/10
Por lo anterior, el Ayuntamiento deberá aclarar en que fue aplicado el recurso reintegrado o en caso
contrario se determinarán los intereses generados por la salida del recurso.
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 35 fracción XXI, 72 fracciones I, II y IX y 104 segundo y
último párrafo y 115 fracción V, IX y X.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 270
fracción I, 318, 387 y 392, (o su equivalente al Código Hacendario para el Municipio de Emiliano
Zapata, Estado de Veracruz de Ignacio de La Llave).
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
Revelación Suficiente
Importancia Relativa
Cumplimiento de Disposiciones Legales
ƒ
ƒ
ƒ
EMILIANO ZAPATA, VER.
145
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente, a través de la Tesorería no observó la
obligación de tomar las medidas correspondientes para la depuración de las cuentas de balance. Así
mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones de control y
evaluación.
Observación Número:
066/2009/065 RM
El Ayuntamiento celebró convenio de coordinación y colaboración con el Órgano de Fiscalización Superior
del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, el día ocho de julio de 2009, para que el Ayuntamiento
fuera el encargado de administrar y ejecutar directamente los recursos del 5 al millar, retenidos del monto
de las obras contratadas para efectuar las acciones de inspección, vigilancia y supervisión de las mismas,
sin embargo no presentaron la siguiente documentación que se acordó en dicho convenio.
a) La Unidad de Control Interno no presentó el dictamen de las obras contratadas con fondo del
ramo 33, así como aquellas que se cubran con ingresos propios a partir del ejercicio fiscal 2009,
en el que conste la evaluación y opinión respecto a las etapas de la obra pública (planeación y
ejecución).
b) Concentrado que contenga el finiquito de las obras ejecutadas por el Ayuntamiento, sin importar
el origen de los recursos.
c) Relación de obras que sirvieron de base para el cálculo del 5 al millar de las obras contratadas
con fondo del Ramo 33, así como aquellas que se cubran con ingresos propios.
d) Además, pagaron gastos indirectos por supervisión de obras por $323,238.92
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley de Fiscalización Superior para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 8 numeral
1.
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracciones XIII y XX, 37 fracción III, 45 fracción I y 72
fracciones XX y XXI.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 388, 389 y
392, (o su equivalente al Código Hacendario para el Municipio de Emiliano Zapata, Estado de
Veracruz de Ignacio de La Llave).
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
Cumplimiento de Disposiciones Legales
ƒ
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente omitió la obligación de retener el 5 al
millar del monto de las obras contratadas y remitirlo al Órgano para su administración. Además, el Órgano
de Control Interno no verificó que se diera cumplimiento a la normativa correspondiente.
EMILIANO ZAPATA, VER.
146
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
OBSERVACIONES DE CARÁCTER TÉCNICO A LA OBRA PÚBLICA
BURSATILIZACIÓN
Observación Número: 066/2009/066D
Obra número: 1503
Descripción de la Obra: Construcción sistema de drenaje sanitario en calle principal (1ª etapa).
Ubicación: El Limón.
Integración del expediente técnico unitario: Completo.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Proyecto ejecutivo, finiquito de obra y
estimaciones y/o números generadores de la obra, con el propósito de validar los volúmenes de obra
pagados contra los realmente ejecutados de la obra, encontrándola: Terminada sin operar, debido a que
falta la planta de tratamiento de aguas residuales.
Una vez revisados y analizados los precios unitarios pagados en la obra, se determinó que están fuera de
los rangos de mercado, comparados con cualesquiera de los elementos que constituyen un precio unitario:
Insumos, mano de obra, maquinaria y/o equipo e indirectos, prevalecientes en la región, determinándose
un probable pago improcedente, por un monto de $20,638.25, por costo elevado, mismo que se describe
en el siguiente cuadro:
CONCEPTO
(1)
UNIDAD
DE
MEDIDA
(2)
PRECIO
UNITARIO
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(3)
VOLUMEN
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(4)
IMPORTE
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(5)
PRECIO
UNITARIO
VERIFICADO
POR EL
AUDITOR
(6)
VOLUMEN
VERIFICADO
POR EL
AUDITOR
(7)
IMPORTE
DETERMINADO
POR EL
AUDITOR
(8)
Excavación en
cepa
con
maquinaria
profundidad de
0.00
hasta
2.50
m.,
incluye: Afine
de
taludes,
material seco
tipo "C".
M3
$182.58
354.67
$64,755.65
$131.98
354.67
$46,809.35
SUBTOTAL
IVA
TOTAL
MONTO DEL
PROBABLE
PAGO
IMPROCEDENTE
(9)=(5)-(8)
$17,946.30
$17,946.30
$ 2,691.95
$20,638.25
EMILIANO ZAPATA, VER.
147
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 10, 41, 46, 54,
56, 57 y 61.
ƒ Código Hacendario para el municipio de Emiliano Zapata, Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo
316.
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 37 fracción VII, 38 fracción IV, 50 fracción IV, 72
fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 114 y 115 fracciones V, IX y XI.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, en virtud de que los servidores públicos
responsables debieron inspeccionar la correcta ejecución de la obra y controlar todas las fases de la
misma, para garantizar las mejores condiciones de calidad y economía.
Adicionalmente, debieron abstenerse de ejecutar actos u omisiones que impliquen abuso de autoridad o
ejercicio indebido de su empleo, cargo o comisión; específicamente, tratándose del Tesorero, éste debió
abstenerse de hacer pago o firmar orden de pago que no esté autorizado conforme a la ley y a las
disposiciones presupuéstales aplicables, o en su caso negar el pago firmando bajo protesta.
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen que los contratantes entregarán
oportunamente a quien deba operar la obra, los planos actualizados, las normas y especificaciones que
fueron aplicadas en la ejecución, los manuales, instructivos de operación, conservación y mantenimiento
correspondientes, así mismo se establece que los contratantes que tienen una obra pública bajo su
responsabilidad, después de terminada están obligados a mantenerla en niveles apropiados de
funcionamiento y vigilar que su uso, operación, mantenimiento y conservación se realice conforme a los
objetivos o acciones de los programas respectivos.
Observación Número: 066/2009/067D
Obra número: 1509
Descripción de la Obra: Construcción cancha de usos múltiples.
Ubicación: Dos Ríos.
Integración del expediente técnico unitario: Completo.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, sin: Proyecto ejecutivo de la obra, finiquito de
obra y/o números generadores de la obra, con el propósito de validar los volúmenes de obra pagados
contra los realmente ejecutados de la obra, encontrándola: Terminada con operación deficiente, debido
a que dos losas están desniveladas, el concreto tiene huecos (concreto disgregado), la superficie no tiene
bombeo y se encharca el agua, se desprende la pintura, faltan resanes en el perímetro de la cancha, el
aro de un tablero esta desprendido y dos lámparas no funcionan.
EMILIANO ZAPATA, VER.
148
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
Determinándose un probable pago improcedente, por un monto de $33,409.29, por deficiencias técnicas
constructivas, mismo que se describe en el siguiente cuadro:
CONCEPTO
(1)
Losa de concreto hecho
en obra de f´c=150
kg/cm2,
agregado
máximo de 3/4", de 10
cms. de espesor armada
con malla de 6/6-10/10,
vaciado con carretilla y
botes en cancha de usos
múltiples,
incluye:
Vibrado, curado, acabado
escobillado, cimbrado y
descimbrado.
Suministro y colocación
de pintura en cancha con
un desarrollo de 5 a 8
cms., incluye todo lo
necesario
para
su
aplicación.
Suministro y colocación
de poste y luminaria con
brazo a punta de poste
de 100 watts, incluye:
Anclaje a muerto de
concreto trapezoidal de
30 x 80 x80 cms., f´c=150
kg/cm2 y todos los
materiales y mano de
obra necesarios para su
correcta instalación.
UNIDAD
DE
MEDIDA
(2)
VOLUMEN
DETERMNADO
POR EL
AUDITOR
(3)
VOLUMEN SIN
DEFICIENCIAS
TECNICAS
CONSTRUCTIVAS
(4)
VOLUMEN CON
DEFICIENCIAS
TECNICAS
CONSTRUCTIVAS
(5)=(3)-(4)
PRECIO
UNITARIO
DETERMINADO
POR EL
AUDITOR
(6)
M2
488.84
464.32
24.52
$216.36
$5,305.15
ML
367.15
0.00
367.15
$44.03
$16,165.61
PZA.
4.00
2.00
2.00
$3,790.40
$7,580.80
SUBTOTAL
IVA
TOTAL
MONTO DEL
PROBABLE
PAGO
IMPROCEDENTE
(7)=(5)*(6)
$ 29,051.56
$ 4,357.73
$ 33,409.29
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos
13 fracción III, 50, 53, 54, 56, 57 y 61.
ƒ Código Hacendario para el municipio de Emiliano Zapata, Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo
316.
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 37 fracción VII, 38 fracción IV, 50 fracción IV, 72
fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 114 y 115 fracciones V, IX y XI.
EMILIANO ZAPATA, VER.
149
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, en virtud de que los servidores públicos
responsables debieron inspeccionar la correcta ejecución de la obra y controlar todas las fases de la
misma.
Adicionalmente, debieron abstenerse de ejecutar actos u omisiones que impliquen abuso de autoridad o
ejercicio indebido de su empleo, cargo o comisión; específicamente, tratándose del Tesorero, éste debió
abstenerse de hacer pago o firmar orden de pago que no esté autorizado conforme a la ley y a las
disposiciones presupuéstales aplicables, o en su caso negar el pago firmando bajo protesta.
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación del contratista de
responder por los defectos, vicios ocultos o cualquier otra responsabilidad en que hubiere incurrido;
establece que el contratante que tiene una obra pública bajo su responsabilidad, después de terminada
están obligados a mantener en niveles apropiados de funcionamiento y vigilar que su uso, operación,
mantenimiento y conservación se realice conforme a los objetivos o acciones de los programas
respectivos además de la aplicación de la garantía de vicios ocultos otorgada por el contratista; así mismo
establece la obligación de los Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como
controlar todas las fases de las obras públicas a su cargo, e integrar un expediente unitario que contenga
la documentación comprobatoria completa del ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico,
administrativo, social y financiero que generan las obras y acciones.
Observación Número: 066/2009/068D
Obra número: 1514
Descripción de la Obra: Construcción de sistema de riego.
Ubicación: Rancho Viejo.
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
De la ejecución: No se encontró el siguiente documento de tipo administrativo que puede ser motivo de
un probable daño patrimonial: Evidencia de la participación del supervisor responsable durante la
ejecución de la obra.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Proyecto ejecutivo, finiquito de obra y
estimaciones y/o números generadores de la obra, con el propósito de validar los volúmenes de obra
pagados contra los realmente ejecutados de la obra, encontrándola: Terminada y operando.
Una vez revisados y analizados los precios unitarios pagados en la obra, se determinó que están fuera de
los rangos de mercado, comparados con cualesquiera de los elementos que constituyen un precio unitario:
Insumos, mano de obra, maquinaria y/o equipo e indirectos, prevalecientes en la región, determinándose
un probable pago improcedente, por un monto de $15,268.58, por costo elevado, mismo que se describe
en el siguiente cuadro:
EMILIANO ZAPATA, VER.
150
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
CONCEPTO
(1)
UNIDAD
DE
MEDIDA
(2)
PRECIO
UNITARIO
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(3)
VOLUMEN
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(4)
IMPORTE
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(5)
PRECIO
UNITARIO
VERIFICADO
POR EL
AUDITOR
(6)
VOLUMEN
VERIFICADO
POR EL
AUDITOR
(7)
IMPORTE
DETERMINADO
POR EL
AUDITOR
(8)
Excavación
de
zanja
para alojar
tubería en
material tipo
III (roca).
M3
$270.34
95.96
$25,941.83
$131.98
95.96
$12,664.80
SUBTOTAL
IVA
TOTAL
MONTO DEL
PROBABLE PAGO
IMPROCEDENTE
(9)=(5)-(8)
$13,277.03
$ 13,277.03
$ 1,991.55
$ 15,268.58
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 10, 41, 46 y 61.
ƒ Código Hacendario para el municipio de Emiliano Zapata, Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo
316.
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 37 fracción VII, 38 fracción IV, 50 fracción IV, 72
fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones V, IX y XI.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, en virtud de que los servidores públicos
responsables debieron inspeccionar la correcta ejecución de la obra y controlar todas las fases de la
misma, para garantizar las mejores condiciones de calidad y economía.
Adicionalmente, debieron abstenerse de ejecutar actos u omisiones que impliquen abuso de autoridad o
ejercicio indebido de su empleo, cargo o comisión; específicamente, tratándose del Tesorero, éste debió
abstenerse de hacer pago o firmar orden de pago que no esté autorizado conforme a la ley y a las
disposiciones presupuéstales aplicables, o en su caso negar el pago firmando bajo protesta.
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras
públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del
ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan
las obras y acciones.
EMILIANO ZAPATA, VER.
151
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
PROGRAMA PESO A PESO
Observación Número: 066/2009/069D
Obra número: 1560
Descripción de la Obra: Construcción de pie de casa.
Ubicación: Dos Ríos.
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
De la ejecución: No se encontró el siguiente documento de tipo administrativo que puede ser motivo de
un probable daño patrimonial: Comprobación de gastos (listas de raya).
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Proyecto ejecutivo de la obra y números
generadores de la obra, con el propósito de validar los volúmenes de obra pagados contra los realmente
ejecutados de la obra, encontrándola: Terminada y operando.
Determinándose un probable pago improcedente, por un monto de $338,824.50, por diferencia de
volúmenes en insumos, mismos que se describen en el siguiente cuadro:
CONCEPTO
(1)
Lámina.
Mano
de
obra pagada
a
contratista.
PZA
PRECIO
UNITARIO
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(3)
$ 245.00
PAGO
$274,540.00
UNIDAD
DE
MEDIDA
(2)
VOLUMEN
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(4)
IMPORTE
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(5)
407.00
$99,715.00
PRECIO
UNITARIO
DETERMINADO
POR EL
AUDITOR
(6)
$ 245.00
1.00
$274,540.00
$ 0.00
VOLUMEN
DETERMINADO
POR EL
AUDITOR
(7)
IMPORTE
DETERMINADO
POR EL
AUDITOR
(8)
325.00
$ 79,625.00
$ 20,090.00
0.00
$ 0.00
$274,540.00
SUBTOTAL
IVA
TOTAL
$ 294,630.00
$ 44,194.50
$ 338,824.50
MONTO DEL
PROBABLE
PAGO
IMPROCEDENTE
(9)=(5)-(8)
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos
58, 60 y 61.
ƒ Código Hacendario para el Municipio de Emiliano Zapata, Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo
316.
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 37 fracción VII, 38 fracción IV, 50 fracción IV, 72
fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 Y 115 fracciones V, IX y XI.
EMILIANO ZAPATA, VER.
152
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, en virtud de que los servidores públicos
responsables debieron inspeccionar la correcta ejecución de la obra y controlar todas las fases de la
misma.
Adicionalmente, debieron abstenerse de ejecutar actos u omisiones que impliquen abuso de autoridad o
ejercicio indebido de su empleo, cargo o comisión; específicamente, tratándose del Tesorero, éste debió
abstenerse de hacer pago o firmar orden de pago que no esté autorizado conforme a la ley y a las
disposiciones presupuéstales aplicables, o en su caso negar el pago firmando bajo protesta.
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras
públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del
ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan
las obras y acciones.
FONDO DE INFRAESTRUCTURA SOCIAL MUNICIPAL
Observación Número: 066/2009/072D
Obra número: 009
Descripción de la Obra: Construcción guarniciones y banquetas avenida Independencia, entre
Insurgentes y Miguel Hidalgo.
Ubicación: Rinconada.
Integración del expediente técnico unitario: Completo.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma con: Proyecto ejecutivo, finiquito de obra y
estimaciones y/o números generadores de la obra, con el propósito de validar los volúmenes de obra
pagados contra los realmente ejecutados de la obra, encontrándola: Terminada y operando.
Se considera esta obra como desvío de recursos, debido a que la obra no beneficia a la población con
rezago social y pobreza extrema, como lo establece el artículo 33 inciso a) de la Ley de Coordinación
Fiscal Federal, determinándose un probable pago improcedente por un monto de $702,115.00, que
representa el costo total de la obra.
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Código Hacendario para el municipio de Emiliano Zapata, Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo
316.
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre y artículo 33 inciso a) de la Ley de Coordinación Fiscal, Artículos 37
fracción VII, 38 fracción IV, 50 fracción IV, 72 fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 114 y 115
fracciones V, IX y XI.
ƒ Ley de Coordinación Fiscal, Artículo 33 inciso a).
EMILIANO ZAPATA, VER.
153
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, en virtud de que los servidores públicos
responsables debieron inspeccionar la correcta ejecución de la obra y controlar todas las fases de la
misma, para garantizar las mejores condiciones de calidad y economía.
Adicionalmente, debieron abstenerse de ejecutar actos u omisiones que impliquen abuso de autoridad o
ejercicio indebido de su empleo, cargo o comisión; específicamente, tratándose del Tesorero, éste debió
abstenerse de hacer pago o firmar orden de pago que no esté autorizado conforme a la ley y a las
disposiciones presupuéstales aplicables, o en su caso negar el pago firmando bajo protesta.
Observación Número: 066/2009/073D
Obra número: 013
Descripción de la Obra: Construcción guarniciones, banquetas y pavimento en avenida Principal.
Ubicación: Miradores.
Integración del expediente técnico unitario: Completo.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma con: Proyecto ejecutivo, finiquito de obra y
estimaciones y/o números generadores de la obra, con el propósito de validar los volúmenes de obra
pagados contra los realmente ejecutados de la obra, encontrándola: Terminada y operando.
Se considera esta obra como desvío de recursos, debido a que la obra no beneficia a la población con
rezago social y pobreza extrema, como lo establece el artículo 33 inciso a) de la Ley de Coordinación
Fiscal Federal, determinándose un probable pago improcedente por un monto de $449,997.00, que
representa el costo total de la obra.
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Código Hacendario para el municipio de Emiliano Zapata, Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo
316.
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre y artículo 33 inciso a) de la Ley de Coordinación Fiscal, Artículos 37
fracción VII, 38 fracción IV, 50 fracción IV, 72 fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 114 y 115
fracciones V, IX y XI.
ƒ Ley de Coordinación Fiscal, Artículo 33 inciso a).
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, en virtud de que los servidores públicos
responsables debieron inspeccionar la correcta ejecución de la obra y controlar todas las fases de la
misma, para garantizar las mejores condiciones de calidad y economía.
EMILIANO ZAPATA, VER.
154
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
Adicionalmente, debieron abstenerse de ejecutar actos u omisiones que impliquen abuso de autoridad o
ejercicio indebido de su empleo, cargo o comisión; específicamente, tratándose del Tesorero, éste debió
abstenerse de hacer pago o firmar orden de pago que no esté autorizado conforme a la ley y a las
disposiciones presupuéstales aplicables, o en su caso negar el pago firmando bajo protesta.
Observación Número: 066/2009/074D
Obra número: 014
Descripción de la Obra: Construcción pavimento calle Allende, E. Zapata, 20 de Noviembre, Quirásco,
Pino Suárez, 1º de Mayo y Venustiano Carranza.
Ubicación: Rinconada.
Integración del expediente técnico unitario: Completo.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Proyecto ejecutivo de la obra, finiquito
de obra y números generadores de la obra, con el propósito de validar los volúmenes de obra pagados
contra los realmente ejecutados de la obra, encontrándola: Terminada y operando.
Una vez revisados y analizados los precios unitarios pagados en la obra, se determinó que están fuera de
los rangos de mercado, comparados con cualesquiera de los elementos que constituyen un precio unitario:
Insumos, mano de obra, maquinaria y/o equipo e indirectos, prevalecientes en la región, determinándose
un probable pago improcedente, por un monto de $50,870.25, por costos elevados, mismos que se
describen en el siguiente cuadro:
CONCEPTO
(1)
Calle Emiliano Zapata:
Carpeta de pavimento
asfáltico con mezcla en
caliente de 5 cm de espesor,
incluye: Preparación de la
mezcla en planta a 35 km.,
acarreos, tendido, formación
y compactación (P.U.O.T.).
Calle 20 de Noviembre:
Carpeta de pavimento
asfáltico con mezcla en
caliente de 5 cm de espesor,
incluye: Preparación de la
mezcla en planta a 35 km.,
acarreos, tendido, formación
y compactación (P.U.O.T.)
.
UNIDAD
(2)
PRECIO O
COSTO
UNITARIO
PAGADO POR
EL AYTTO.
(3)
PRECIO O
COSTO
UNITARIO
VERIFICADO
POR EL
AUDITOR
(4)
DIFERENCIA
(5)=(3)-(4)
VOLUMEN
PAGADO POR
EL AYTTO.
(6)
M2
$160.07
$149.70
$10.37
922.13
$9,562.49
M2
$160.07
$149.70
$10.37
480.90
$4,986.93
MONTO DEL
PROBABLE
PAGO
IMPROCEDENTE
(7)=(5)*(6)
EMILIANO ZAPATA, VER.
155
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
Calle 1º de Mayo:
Carpeta de pavimento
asfáltico con mezcla en
caliente de 5 cm de espesor,
incluye: Preparación de la
mezcla en planta a 35 km.,
acarreos, tendido, formación
y compactación (P.U.O.T.).
Calle Miguel Allende:
Carpeta de pavimento
asfáltico con mezcla en
caliente de 5 cm de espesor,
incluye: Preparación de la
mezcla en planta a 35 km.,
acarreos, tendido, formación
y compactación (P.U.O.T.).
Calle Pino Suarez:
Carpeta de pavimento
asfáltico con mezcla en
caliente de 5 cm de espesor,
incluye: Preparación de la
mezcla en planta a 35 km.,
acarreos, tendido, formación
y compactación (P.U.O.T.).
Calle Venustiano Carranza:
Carpeta de pavimento
asfáltico con mezcla en
caliente de 5 cm de espesor,
incluye: Preparación de la
mezcla en planta a 35 km.,
acarreos, tendido, formación
y compactación (P.U.O.T.).
Calle Antonio M. Quirasco:
Carpeta de pavimento
asfáltico con mezcla en
caliente de 5 cm de espesor,
incluye: Preparación de la
mezcla en planta a 35 km.,
acarreos, tendido, formación
y compactación (P.U.O.T.).
M2
$160.07
$149.70
$10.37
650.97
$6,750.56
M2
$160.07
$149.70
$10.37
441.71
$4,580.53
M2
$160.07
$149.70
$10.37
373.64
$3,874.65
M2
$160.07
$149.70
$10.37
518.40
$5,375.81
M2
$160.07
$149.70
$10.37
877.92
$9,104.03
SUBTOTAL
IVA
TOTAL
$ 44,235.00
$ 6,635.25
$ 50,870.25
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 10, 41, 46 y 61.
ƒ Código Hacendario para el municipio de Emiliano Zapata, Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo
316.
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 37 fracción VII, 38 fracción IV, 50 fracción IV, 72
fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 114 y 115 fracciones V, IX y XI.
EMILIANO ZAPATA, VER.
156
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, en virtud de que los servidores públicos
responsables debieron inspeccionar la correcta ejecución de la obra y controlar todas las fases de la
misma.
Adicionalmente, debieron abstenerse de ejecutar actos u omisiones que impliquen abuso de autoridad o
ejercicio indebido de su empleo, cargo o comisión; específicamente, tratándose del Tesorero, éste debió
abstenerse de hacer pago o firmar orden de pago que no esté autorizado conforme a la ley y a las
disposiciones presupuéstales aplicables, o en su caso negar el pago firmando bajo protesta.
Observación Número: 066/2009/075A
Obra número: 015
Descripción de la Obra: Construcción pavimento asfaltico, guarniciones y banquetas en calle Javier
Mina, entre Emiliano Zapata y Miguel Hidalgo.
Ubicación: Rinconada.
Integración del expediente técnico unitario: Completo.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Proyecto ejecutivo, finiquito de obra y
estimaciones y/o números generadores de la obra, con el propósito de validar los volúmenes de obra
pagados contra los realmente ejecutados de la obra, encontrándola: Terminada con operación
deficiente, debido a que falta retirar roca ubicada en el área de banqueta.
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 13 fracción III,
54 y 57.
ƒ Código Hacendario para el municipio de Emiliano Zapata, Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo
316.
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículo 50 fracción IV.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación del contratista de
responder por los defectos, vicios ocultos o cualquier otra responsabilidad en que hubiere incurrido;
establece que el contratante que tiene una obra pública bajo su responsabilidad, después de terminada
están obligados a mantener en niveles apropiados de funcionamiento y vigilar que su uso, operación,
mantenimiento y conservación se realice conforme a los objetivos o acciones de los programas
respectivos además de la aplicación de la garantía de vicios ocultos otorgada por el contratista.
EMILIANO ZAPATA, VER.
157
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
Observación Número: 066/2009/076D
Obra número: 017
Descripción de la Obra: Construcción pavimento calle 27 de Septiembre.
Ubicación: Villa Emiliano Zapata.
Integración del expediente técnico unitario: Completo.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Proyecto ejecutivo, finiquito de obra y
estimaciones y/o números generadores de la obra, con el propósito de validar los volúmenes de obra
pagados contra los realmente ejecutados de la obra, encontrándola: Terminada y operando.
Una vez revisados y analizados los precios unitarios pagados en la obra, se determinó que están fuera de
los rangos de mercado, comparados con cualesquiera de los elementos que constituyen un precio unitario:
Insumos, mano de obra, maquinaria y/o equipo e indirectos, prevalecientes en la región, determinándose
un probable pago improcedente, por un monto de $255,975.33, por costos elevados, mismos que se
describen en el siguiente cuadro:
CONCEPTO
(1)
Carpeta
de
pavimento asfáltico
con
mezcla
en
caliente de 5 cm de
espesor,
incluye:
Preparación de la
mezcla en planta a 35
km.,
acarreos,
tendido, formación y
compactación
(P.U.O.T.).
Riego
de
impregnación o liga
con
emulsión
catiónica
de
rompimiento rápido
en proporción de 1.50
lts/m2, incluye poreo
de protección con
mezcla asfáltica.
UNIDAD
DE
MEDIDA
(2)
PRECIO
UNITARIO
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(3)
VOLUMEN
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(4)
IMPORTE
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(5)
PRECIO
UNITARIO
VERIFICADO
POR EL
AUDITOR
(6)
VOLUMEN
VERIFICADO
POR EL
AUDITOR
(7)
IMPORTE
DETERMINADO
POR EL
AUDITOR
(8)
M2
$220.67
5,323.78
$1,174,798.53
$149.70
5,323.78
$796,969.87
$377,828.66
M2
$20.63
5,323.78
$109,829.58
$15.80
5,323.78
$84,115.72
$25,713.86
SUMA
IVA
SUBTOTAL
MENOS MONTO REINTEGRADO
TOTAL
MONTO DEL
PROBABLE
PAGO
IMPROCEDENTE
(9)=(5)-(8)
$403,542.52
$ 60,531.38
$464,073.90
-$208,098.57
$255,975.33
EMILIANO ZAPATA, VER.
158
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 10, 41, 46 y 61.
ƒ Código Hacendario para el municipio de Emiliano Zapata, Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo
316.
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 37 fracción VII, 38 fracción IV, 50 fracción IV, 72
fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 114 y 115 fracciones V, IX y XI.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, en virtud de que los servidores públicos
responsables debieron inspeccionar la correcta ejecución de la obra y controlar todas las fases de la
misma, para garantizar las mejores condiciones de calidad y economía.
Adicionalmente, debieron abstenerse de ejecutar actos u omisiones que impliquen abuso de autoridad o
ejercicio indebido de su empleo, cargo o comisión; específicamente, tratándose del Tesorero, éste debió
abstenerse de hacer pago o firmar orden de pago que no esté autorizado conforme a la ley y a las
disposiciones presupuéstales aplicables, o en su caso negar el pago firmando bajo protesta.
Observación Número: 066/2009/077D
Obra número: 036
Descripción de la Obra: Rehabilitación carpeta asfáltica en tramos aislados en calle Framboyanes.
Ubicación: Jacarandas.
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
De la ejecución: No se encontró el siguiente documento de tipo administrativo que puede ser motivo de
un probable daño patrimonial: Evidencia de la participación del supervisor responsable durante la
ejecución de la obra.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Proyecto ejecutivo de la obra, finiquito y
números generadores de la obra, con el propósito de validar los volúmenes de obra pagados contra los
realmente ejecutados de la obra, encontrándola: Terminada y operando.
Una vez revisados y analizados los precios unitarios pagados en la obra, se determinó que están fuera de
los rangos de mercado, comparados con cualesquiera de los elementos que constituyen un precio unitario:
Insumos, mano de obra, maquinaria y/o equipo e indirectos, prevalecientes en la región, determinándose
un probable pago improcedente, por un monto de $374,185.81, por diferencia de volúmenes de obra y
costos elevados, mismos describen en los siguientes cuadros:
Determinación de diferencia de volúmenes de obra:
Determinándose un probable pago improcedente un monto de $242,990.93, por diferencia de volúmenes
de obra, mismos que se describen en el siguiente cuadro:
EMILIANO ZAPATA, VER.
159
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
PRECIO O
COSTO
UNITARIO
S/IVA
VERIFICADO
POR EL
AUDITOR
(6)
(3)
VOLUMEN O
CANTIDAD
VERIFICADA
POR EL
AUDITOR
(4)
M2
2,398.68
1,669.34
729.34
$29.19
$21,289.43
M2
2,398.68
1,669.34
729.34
$14.93
$10,889.05
LTS.
3,598.02
2,504.01
1,094.01
$ 13.97
$15,283.32
M2
2,398.68
1,669.34
729.34
$130.19
$94,952.77
LTS.
3,598.02
2,504.01
1,094.01
$13.34
$14,594.09
M2
5,250.00
2,870.00
2,380.00
$22.81
$54,287.80
CONCEPTO
UNIDAD
(1)
(2)
Demolición de carpeta
asfáltica existente hasta 10
cms., de espesor, incluye:
Acarreos internos.
Escarificado,
acamellonamiento
y
mejoramiento de la base
para su posterior tendido en
las áreas decsubiertas.
Suministro y colocación de
emulsión
asfálticas
empleadas en riego de liga
para carpetas.
Suministro y colocación de
compactación en carpeta
asfáltica de 5 cms., de
espesor en frío área a de
trabajo.
Suministro y colocación de
emulsiones
asfálticas
empleadas en riego de liga
para sello.
Riego de sello utilizando
material pétreo Nº 3-A del
banco.
VOLUMEN O
CANTIDAD
PAGADA POR
EL AYTTO.
DIFERENCIA
(5)=(3)-(4)
SUBTOTAL
IVA
TOTAL
MONTO DEL
PROBABLE
PAGO
IMPROCEDENTE
(7)=(5)*(6)
$ 211,296.46
$ 31,694.47
$ 242,990.93
Determinación de costo elevado:
Determinándose un probable pago improcedente, por un monto de $148,401.75, por costo elevado, mismo
que se describen en el siguiente cuadro:
EMILIANO ZAPATA, VER.
160
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
CONCEPTO
UNIDAD
(1)
(2)
Riego de sello utilizando
material pétreo Nº 3-A del
banco.
M2
PRECIO O
COSTO
UNITARIO
PAGADO POR
EL AYTTO.
(3)
PRECIO O
COSTO
UNITARIO
VERIFICADO
POR EL
AUDITOR
(4)
$47.39
$22.81
DIFERENCIA
VOLUMEN
PAGADO POR
EL AYTTO.
(5)=(3)-(4)
(6)
$24.58
MONTO DEL
PROBABLE
PAGO
IMPROCEDENTE
(7)=(5)*(6)
5,250.00
$129,045.00
SUBTOTAL
IVA
TOTAL
$ 129,045.00
$ 19,356.75
$ 148,401.75
Resumen:
Monto por diferencia de volúmenes de obra.
Monto por costo elevado.
SUMA
MENOS MONTO REINTEGRADO
TOTAL
$ 242,990.93
$ 148,401.75
$ 391,392.68
-$ 17,206.87
$ 374,185.81
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 10, 41, 46, 50,
53, 54, 56 y 61.
ƒ Código Hacendario para el municipio de Emiliano Zapata, Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo
316.
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 37 fracción VII, 38 fracción IV, 50 fracción IV, 72
fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones V, IX y XI.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, en virtud de que los servidores públicos
responsables debieron inspeccionar la correcta ejecución de la obra y controlar todas las fases de la
misma, para garantizar las mejores condiciones de calidad y economía.
Adicionalmente, debieron abstenerse de ejecutar actos u omisiones que impliquen abuso de autoridad o
ejercicio indebido de su empleo, cargo o comisión; específicamente, tratándose del Tesorero, éste debió
abstenerse de hacer pago o firmar orden de pago que no esté autorizado conforme a la ley y a las
disposiciones presupuéstales aplicables, o en su caso negar el pago firmando bajo protesta.
Así mismo establece la obligación de los Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así
como controlar todas las fases de las obras públicas a su cargo, e integrar un expediente unitario que
EMILIANO ZAPATA, VER.
161
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
contenga la documentación comprobatoria completa del ejercicio del gasto y la documentación de carácter
técnico, administrativo, social y financiero que generan las obras y acciones.
Observación Número: 066/2009/078D
Obra número: 037
Descripción de la Obra: Rehabilitación de guarniciones (suministro y aplicación de pintura) en calle
Framboyanes.
Ubicación: Jacarandas.
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
De la ejecución: No se encontró el siguiente documento de tipo administrativo que puede ser motivo de
un probable daño patrimonial: Evidencia de la participación del supervisor responsable durante la
ejecución de la obra.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Proyecto ejecutivo, finiquito de obra y
estimaciones y/o números generadores de la obra, con el propósito de validar los volúmenes de obra
pagados contra los realmente ejecutados de la obra, encontrándola: Terminada y operando.
Una vez revisados y analizados los precios unitarios pagados en la obra, se determinó que están fuera de
los rangos de mercado, comparados con cualesquiera de los elementos que constituyen un precio unitario:
Insumos, mano de obra, maquinaria y/o equipo e indirectos, prevalecientes en la región, determinándose
un probable pago improcedente, por un monto de $57,054.38, por costos elevados, mismos que se
describen en el siguiente cuadro:
CONCEPTO
(1)
Acarreo en camión de
volteo a 1er. km de
material producto de
excavación
y/o
demolición, incluye
carga a máquina.
Acarreo en camión de
volteo a kilómetros
subsecuentes (5 km)
de material producto
de excavación y/o
demolición.
UNIDAD
DE
MEDIDA
(2)
PRECIO
UNITARIO
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(3)
VOLUMEN
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(4)
IMPORTE
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(5)
PRECIO
UNITARIO
VERIFICADO
POR EL
AUDITOR
(6)
VOLUMEN
VERIFICADO
POR EL
AUDITOR
(7)
IMPORTE
DETERMINADO
POR EL
AUDITOR
(8)
M3
$27.56
1,750.00
$48,230.00
$16.91
1,750.00
$29,592.50
$18,637.50
M3
$7.82
8,750.00
$68,425.00
$4.28
8,750.00
$37,450.00
$30,975.00
SUBTOTAL
IVA
TOTAL
MONTO DEL
PROBABLE PAGO
IMPROCEDENTE
(9)=(5)-(8)
$49,612.50
$ 7,441.88
$57,054.38
EMILIANO ZAPATA, VER.
162
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 10, 41, 46 y 61.
ƒ Código Hacendario para el municipio de Emiliano Zapata, Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo
316.
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 37 fracción VII, 38 fracción IV, 50 fracción IV, 72
fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones V, IX y XI.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, en virtud de que los servidores públicos
responsables debieron inspeccionar la correcta ejecución de la obra y controlar todas las fases de la
misma, para garantizar las mejores condiciones de calidad y economía.
Adicionalmente, debieron abstenerse de ejecutar actos u omisiones que impliquen abuso de autoridad o
ejercicio indebido de su empleo, cargo o comisión; específicamente, tratándose del Tesorero, éste debió
abstenerse de hacer pago o firmar orden de pago que no esté autorizado conforme a la ley y a las
disposiciones presupuéstales aplicables, o en su caso negar el pago firmando bajo protesta.
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras
públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del
ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan
las obras y acciones.
Observación Número: 066/2009/079D
Obra número: 040
Descripción de la Obra: Construcción pavimento asfáltico, guarniciones y banquetas en calle Hidalgo.
Ubicación: Rinconada.
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
De la ejecución: No se encontró el siguiente documento de tipo administrativo que puede ser motivo de
un probable daño patrimonial: Evidencia de la participación del supervisor responsable durante la
ejecución de la obra.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Proyecto ejecutivo de la obra, finiquito y
estimaciones y/o números generadores de la obra, con el propósito de validar los volúmenes de obra
pagados contra los realmente ejecutados de la obra, encontrándola: Sin terminar, debido a que falta el
suministro y aplicación de pintura en guarniciones.
Una vez revisados y analizados los precios unitarios pagados en la obra, se determinó que están fuera de
los rangos de mercado, comparados con cualesquiera de los elementos que constituyen un precio unitario:
EMILIANO ZAPATA, VER.
163
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
Insumos, mano de obra, maquinaria y/o equipo e indirectos, prevalecientes en la región, determinándose
un probable pago improcedente, por un monto de $14,139.00, por diferencia de volúmenes de obra y
costos elevados, mismos que se describen en los siguientes cuadros:
Determinación de diferencia de volúmenes de obra:
Determinándose un probable pago improcedente un monto de $5,705.23, por diferencia de volumen de
obra, mismo que se describe en el siguiente cuadro:
CONCEPTO
UNIDAD
(1)
(2)
Suministro y aplicación de
pintura amarillo tránsito en
guarnición con un desarrollo
de 40 cms.
ML
VOLUMEN O
CANTIDAD
PAGADA POR
EL AYTTO.
(3)
VOLUMEN O
CANTIDAD
VERIFICADA
POR EL
AUDITOR
(4)
277.00
0.00
DIFERENCIA
(5)=(3)-(4)
277.00
PRECIO O
COSTO
UNITARIO
S/IVA
VERIFICADO
POR EL
AUDITOR
(6)
MONTO DEL
PROBABLE
PAGO
IMPROCEDENTE
(7)=(5)*(6)
$17.91
$ 4,961.07
SUBTOTAL
IVA
TOTAL
$ 4,961.07
$ 744.16
$ 5,705.23
Determinación de costo elevado:
Determinándose un probable pago improcedente, por un monto de $21,690.71, por costo elevado, mismo
que se describe en el siguiente cuadro:
CONCEPTO
UNIDAD
(1)
(2)
Carpeta de pavimento
asfaltico con mezcla en
caliente de 5 cm, de
espesor,
incluye:
Preparación de la mezcla en
planta a 35 km, acarreos,
tendido,
formación
y
compactación (P.U.O.T.).
M2
PRECIO O
COSTO
UNITARIO
PAGADO POR
EL AYTTO.
(3)
PRECIO O
COSTO
UNITARIO
VERIFICADO
POR EL
AUDITOR
(4)
$225.06
$149.70
DIFERENCIA
VOLUMEN
PAGADO POR
EL AYTTO.
(5)=(3)-(4)
(6)
$75.36
MONTO DEL
PROBABLE
PAGO
IMPROCEDENTE
(7)=(5)*(6)
214.75
$16,183.56
SUBTOTAL
IVA
TOTAL
$ 16,183.56
$ 2,427.53
$ 18,611.09
EMILIANO ZAPATA, VER.
164
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
Resumen:
Monto por diferencia de volúmenes de obra.
Monto por costo elevado.
SUMA
MENOS MONTO REINTEGRADO
TOTAL
$ 5,705.23
$ 18,611.09
$ 24,316.32
-$ 10,177.32
$ 14,139.00
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 10, 39 fracción
III, 41, 46, 50, 53, 54, 56 y 61.
ƒ Código Hacendario para el municipio de Emiliano Zapata, Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo
316.
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 37 fracción VII, 38 fracción IV, 50 fracción IV, 72
fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones V, IX y XI.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, en virtud de que los servidores públicos
responsables debieron inspeccionar la correcta ejecución de la obra y controlar todas las fases de la
misma, para garantizar las mejores condiciones de calidad y economía.
Adicionalmente, debieron abstenerse de ejecutar actos u omisiones que impliquen abuso de autoridad o
ejercicio indebido de su empleo, cargo o comisión; específicamente, tratándose del Tesorero, éste debió
abstenerse de hacer pago o firmar orden de pago que no esté autorizado conforme a la ley y a las
disposiciones presupuéstales aplicables, o en su caso negar el pago firmando bajo protesta.
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen los plazos de la recepción de
trabajos y se verificará que estén concluidos y en caso de no ser así, se utilizará la garantía de
cumplimiento otorgada por el contratista, además se establece la obligación de los Ayuntamientos de
elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras públicas a su
cargo, e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria completa del
ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan
las obras y acciones.
EMILIANO ZAPATA, VER.
165
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
Observación Número: 066/2009/080D
Obra número: 043
Descripción de la Obra: Construcción de tanque de agua potable de 80 m3.
Ubicación: Rancho Nuevo.
Integración del expediente técnico unitario: Completo.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Proyecto ejecutivo, finiquito de obra y
estimaciones y/o números generadores de la obra, con el propósito de validar los volúmenes de obra
pagados contra los realmente ejecutados de la obra, encontrándola: Terminada y operando.
Una vez revisados y analizados los precios unitarios pagados en la obra, se determinó que están fuera de
los rangos de mercado, comparados con cualesquiera de los elementos que constituyen un precio unitario:
Insumos, mano de obra, maquinaria y/o equipo e indirectos, prevalecientes en la región, determinándose
un probable pago improcedente, por un monto de $40,300.38, por costo elevado, mismo que se describe
en el siguiente cuadro:
CONCEPTO
(1)
UNIDAD
DE
MEDIDA
(2)
PRECIO
UNITARIO
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(3)
VOLUMEN
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(4)
IMPORTE
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(5)
PRECIO
UNITARIO
VERIFICADO
POR EL
AUDITOR
(6)
VOLUMEN
VERIFICADO
POR EL
AUDITOR
(7)
IMPORTE
DETERMINADO
POR EL
AUDITOR
(8)
Suministro y
colocación
de acero de
refuerzo
f´y=4200
kg/cm2, en
losa inferior
y
muros
habilitada
con varilla
del Nº 4.
KG
$33.26
2,679.19
$89,109.86
$20.18
2,679.19
$54,066.05
SUBTOTAL
IVA
TOTAL
MONTO DEL
PROBABLE PAGO
IMPROCEDENTE
(9)=(5)-(8)
$35,043.81
$35,043.81
$ 5,256.57
$40,300.38
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 10, 41, 46 y 61.
ƒ Código Hacendario para el municipio de Emiliano Zapata, Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo
316.
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 37 fracción VII, 38 fracción IV, 50 fracción IV, 72
fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones V, IX y XI.
EMILIANO ZAPATA, VER.
166
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, en virtud de que los servidores públicos
responsables debieron inspeccionar la correcta ejecución de la obra y controlar todas las fases de la
misma, para garantizar las mejores condiciones de calidad y economía.
Adicionalmente, debieron abstenerse de ejecutar actos u omisiones que impliquen abuso de autoridad o
ejercicio indebido de su empleo, cargo o comisión; específicamente, tratándose del Tesorero, éste debió
abstenerse de hacer pago o firmar orden de pago que no esté autorizado conforme a la ley y a las
disposiciones presupuéstales aplicables, o en su caso negar el pago firmando bajo protesta.
Observación Número: 066/2009/087A
Obra número: 044
Descripción de la Obra: Construcción sistema de drenaje sanitario 1a. etapa.
Ubicación: La Balsa.
Integración del expediente técnico unitario: Completo.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Proyecto ejecutivo de la obra, finiquito
de obra y estimaciones y/o números generadores de la obra, con el propósito de validar los volúmenes de
obra pagados contra los realmente ejecutados de la obra, encontrándola: Terminada sin operar, debido a
que falta la planta de tratamiento de aguas residuales.
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículo 10, 54, 56, 57 y
61.
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículo 50 fracción IV.
ƒ Código Hacendario para el municipio de Emiliano Zapata, Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo
316.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen que los contratantes entregarán
oportunamente a quien deba operar la obra, los planos actualizados, las normas y especificaciones que
fueron aplicadas en la ejecución, los manuales, instructivos de operación, conservación y mantenimiento
correspondientes, así mismo se establece que los contratantes que tienen una obra pública bajo su
responsabilidad, después de terminada están obligados a mantenerla en niveles apropiados de
funcionamiento y vigilar que su uso, operación, mantenimiento y conservación se realice conforme a los
objetivos o acciones de los programas respectivos.
EMILIANO ZAPATA, VER.
167
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
FONDO DE APORTACIONES PARA EL FORTALECIMIENTO DE LOS MUNICIPIOS
Observación Número: 066/2009/088D
Obra número: 501
Descripción de la Obra: Construcción de ollas de captación de agua.
Ubicación: Dos Ríos.
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
De la ejecución: No se encontró el siguiente documento de tipo administrativo que pueden ser motivo de
un probable daño patrimonial: Evidencia de la participación del supervisor responsable durante la
ejecución de la obra.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Proyecto ejecutivo, finiquito de obra y
estimaciones y/o números generadores de la obra, con el propósito de validar los volúmenes de obra
pagados contra los realmente ejecutados de la obra, encontrándola: Terminada y operando.
Una vez revisados y analizados los precios unitarios pagados en la obra, se determinó que están fuera de
los rangos de mercado, comparados con cualesquiera de los elementos que constituyen un precio unitario:
Insumos, mano de obra, maquinaria y/o equipo e indirectos, prevalecientes en la región, determinándose
un probable pago improcedente, por un monto de $430,453.92, por costo elevado, mismo que se describe
en el siguiente cuadro:
CONCEPTO
(1)
UNIDAD
DE
MEDIDA
(2)
PRECIO
UNITARIO
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(3)
VOLUMEN
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(4)
IMPORTE
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(5)
PRECIO
UNITARIO
VERIFICADO
POR EL
AUDITOR
(6)
VOLUMEN
VERIFICADO
POR EL
AUDITOR
(7)
IMPORTE
DETERMINADO
POR EL
AUDITOR
(8)
Excavación
con equipo
para zanjas
en material
tipo B hasta
4.00 mts. de
profundidad,
incluye
afloje,
remoción y
traspaleos.
M3
$52.44
38,194.67
$2,002,928.49
$42.64
38,194.67
$1,628,620.73
SUBTOTAL
IVA
TOTAL
MONTO DEL
PROBABLE
PAGO
IMPROCEDENTE
(9)=(5)-(8)
$374,307.76
$374,307.76
$ 56,146.16
$430,453.92
EMILIANO ZAPATA, VER.
168
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 10, 41, 46 y 61.
ƒ Código Hacendario para el municipio de Emiliano Zapata, Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo
316.
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 37 fracción VII, 38 fracción IV, 50 fracción IV, 72
fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones V, IX y XI.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, en virtud de que los servidores públicos
responsables debieron inspeccionar la correcta ejecución de la obra y controlar todas las fases de la
misma, para garantizar las mejores condiciones de calidad y economía.
Adicionalmente, debieron abstenerse de ejecutar actos u omisiones que impliquen abuso de autoridad o
ejercicio indebido de su empleo, cargo o comisión; específicamente, tratándose del Tesorero, éste debió
abstenerse de hacer pago o firmar orden de pago que no esté autorizado conforme a la ley y a las
disposiciones presupuéstales aplicables, o en su caso negar el pago firmando bajo protesta.
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras
públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del
ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan
las obras y acciones.
Observación Número: 066/2009/089A
Obra número: 511
Descripción de la Obra: Construcción de cubierta en explanada principal 1ª etapa.
Ubicación: Buena Vista.
Integración del expediente técnico unitario: Completo.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Proyecto ejecutivo, finiquito de obra,
estimaciones y/o números generadores de la obra, con el propósito de validar los volúmenes de obra
pagados contra los realmente ejecutados de la obra, encontrándola: Sin terminar, debido a que falta el
suministro y colocación de redondo de 3/8” entre los largueros de la cubierta (contravientos).
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 39 fracción III,
53 y 54.
ƒ Código Hacendario para el municipio de Emiliano Zapata, Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo
316.
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículo 50 fracción IV.
EMILIANO ZAPATA, VER.
169
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen los plazos de la recepción de
trabajos y se verificará que estén concluidos y en caso de no ser así, se utilizará la garantía de
cumplimiento otorgada por el contratista.
Observación Número: 066/2009/090D
Obra número: 515
Descripción de la Obra: Construcción sanitarios, gradas y alumbrado en unidad deportiva.
Ubicación: Rinconada.
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
De la ejecución: No se encontró el siguiente documento de tipo administrativo que puede ser motivo de
un probable daño patrimonial: Evidencia de la participación del supervisor responsable durante la
ejecución de la obra.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Proyecto ejecutivo, finiquito de obra y
estimaciones y/o números generadores de la obra, con el propósito de validar los volúmenes de obra
pagados contra los realmente ejecutados de la obra, encontrándola: Terminada y operando.
Una vez revisados y analizados los precios unitarios pagados en la obra, se determinó que están fuera de
los rangos de mercado, comparados con cualesquiera de los elementos que constituyen un precio unitario:
Insumos, mano de obra, maquinaria y/o equipo e indirectos, prevalecientes en la región, determinándose
un probable pago improcedente, por un monto de $25,043.91, por costos elevados, mismos que se
describen en el siguiente cuadro:
CONCEPTO
(1)
Mampostería de piedra de la región
junteada con mortero cemento-arena en
prop. 1:5, incluye: Materiales, mano de
obra, equipo y herramienta.
Losa de concreto armado de f´c=200
kg/cm2 de 10 cms. De espesor, armada
con varilla de 3/8” en ambos sentidos @
20 cms., C.A.C.; cimbrado en fronteras.
Incluye: Materiales, mano de obra y
herramienta (P.U.O.T.).
UNIDAD
DE
MEDIDA
(2)
PRECIO
UNITARIO
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(3)
VOLUMEN
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(4)
IMPORTE
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(5)
PRECIO
UNITARIO
VERIFICADO
POR EL
AUDITOR
(6)
VOLUMEN
VERIFICADO
POR EL
AUDITOR
(7)
IMPORTE
DETERMINADO
POR EL
AUDITOR
(8)
M3
$1,199.85
57.55
$69,051.37
$1,003.25
57.55
$57,737.04
$11,314.33
M2
$580.89
157.07
$91,240.39
$498.15
157.07
$78,244.42
$12,995.97
MONTO DEL
PROBABLE PAGO
IMPROCEDENTE
(9)=(5)-(8)
SUMA
IVA
SUBTOTAL
MENOS MONTO REINTEGRADO
TOTAL
EMILIANO ZAPATA, VER.
170
$24,310.30
$ 3,646.54
$27,956.84
-$2,912.93
$25,043.91
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 10, 41, 46 y 61.
ƒ Código Hacendario para el municipio de Emiliano Zapata, Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo
316.
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 37 fracción VII, 38 fracción IV, 50 fracción IV, 72
fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones V, IX y XI.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, en virtud de que los servidores públicos
responsables debieron inspeccionar la correcta ejecución de la obra y controlar todas las fases de la
misma, para garantizar las mejores condiciones de calidad y economía.
Adicionalmente, debieron abstenerse de ejecutar actos u omisiones que impliquen abuso de autoridad o
ejercicio indebido de su empleo, cargo o comisión; específicamente, tratándose del Tesorero, éste debió
abstenerse de hacer pago o firmar orden de pago que no esté autorizado conforme a la ley y a las
disposiciones presupuéstales aplicables, o en su caso negar el pago firmando bajo protesta.
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras
públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del
ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan
las obras y acciones.
Observación Número: 066/2009/091D
Obra número: 526
Descripción de la Obra: Construcción sistema de alcantarillado.
Ubicación: La Tinaja.
Integración del expediente técnico unitario: Completo.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Proyecto ejecutivo, finiquito de obra y
estimaciones y/o números generadores de la obra, con el propósito de validar los volúmenes de obra
pagados contra los realmente ejecutados de la obra, encontrándola: Terminada sin operar, debido a que
falta la planta de tratamiento de aguas residuales.
Una vez revisados y analizados los precios unitarios pagados en la obra, se determinó que están fuera de
los rangos de mercado, comparados con cualesquiera de los elementos que constituyen un precio unitario:
Insumos, mano de obra, maquinaria y/o equipo e indirectos, prevalecientes en la región, determinándose
un probable pago improcedente, por un monto de $532,525.89, por costos elevados, mismos que se
describen en el siguiente cuadro:
EMILIANO ZAPATA, VER.
171
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
CONCEPTO
(1)
Excavación
en
cepas
con
maquinaria
profunda de 0.00
hasta 2.00 mts.,
incluye afine de
taludes material
seco tipo C.
Acarreo a primer
km en camión de
volteo de material
producto
de
excavación,
incluye carga por
medios
mecánicos.
UNIDAD
DE
MEDIDA
(2)
PRECIO
UNITARIO
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(3)
VOLUMEN
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(4)
IMPORTE
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(5)
PRECIO
UNITARIO
VERIFICADO
POR EL
AUDITOR
(6)
VOLUMEN
VERIFICADO
POR EL
AUDITOR
(7)
IMPORTE
DETERMINADO
POR EL
AUDITOR
(8)
M3
$200.39
6,329.37
$1,268,342.45
$131.98
6,329.37
$835,350.25
$432,992.20
M3
$27.96
2,721.61
$76,096.22
$16.91
2,721.61
$46,022.43
$30,073.79
SUBTOTAL
IVA
TOTAL
MONTO DEL
PROBABLE
PAGO
IMPROCEDENTE
(9)=(5)-(8)
$463,065.99
$ 69,459.90
$532,525.89
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 10, 41, 46, 54,
56, 57 y 61.
ƒ Código Hacendario para el municipio de Emiliano Zapata, Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo
316.
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 37 fracción VII, 38 fracción IV, 50 fracción IV, 72
fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 114 y 115 fracciones V, IX y XI.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, en virtud de que los servidores públicos
responsables debieron inspeccionar la correcta ejecución de la obra y controlar todas las fases de la
misma, para garantizar las mejores condiciones de calidad y economía.
Adicionalmente, debieron abstenerse de ejecutar actos u omisiones que impliquen abuso de autoridad o
ejercicio indebido de su empleo, cargo o comisión; específicamente, tratándose del Tesorero, éste debió
abstenerse de hacer pago o firmar orden de pago que no esté autorizado conforme a la ley y a las
disposiciones presupuéstales aplicables, o en su caso negar el pago firmando bajo protesta.
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen que los contratantes entregarán
oportunamente a quien deba operar la obra, los planos actualizados, las normas y especificaciones que
fueron aplicadas en la ejecución, los manuales, instructivos de operación, conservación y mantenimiento
EMILIANO ZAPATA, VER.
172
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
correspondientes, así mismo se establece que los contratantes que tienen una obra pública bajo su
responsabilidad, después de terminada están obligados a mantenerla en niveles apropiados de
funcionamiento y vigilar que su uso, operación, mantenimiento y conservación se realice conforme a los
objetivos o acciones de los programas respectivos.
Observación Número: 066/2009/092A
Obra número: 513
Descripción de la Obra: Construcción de muro de contención en campo deportivo.
Ubicación: Cabecera municipal.
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
De la ejecución: No se encontró el siguiente documento de tipo administrativo que puede ser motivo de
un probable daño patrimonial: Evidencia de la participación del supervisor responsable durante la
ejecución de la obra.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Proyecto ejecutivo de la obra, finiquito
de obra y estimaciones y/o números generadores de la obra, con el propósito de validar los volúmenes de
obra pagados contra los realmente ejecutados de la obra, encontrándola: Terminada y operando.
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículo 61.
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 50 fracción IV y 113.
ƒ Código Hacendario para el municipio de Emiliano Zapata, Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo
316.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras
públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del
ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan
las obras y acciones.
PRÉSTAMO FONDO PARA LA INFRAESTRUCTURA SOCIAL MUNICIPAL
Observación Número: 066/2009/094D
Obra número: 1601
Descripción de la Obra: Construcción de tanque elevado.
Ubicación: Los Reyes.
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
EMILIANO ZAPATA, VER.
173
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
De la ejecución: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo que pueden ser
motivo de un probable daño patrimonial: Sanción por incumplimiento al contrato y/o al programa de obra y
evidencia de la participación del supervisor responsable durante la ejecución de la obra.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Proyecto ejecutivo de la obra, finiquito
de obra y estimaciones y/o números generadores de la obra, con el propósito de validar los volúmenes de
obra pagados contra los realmente ejecutados de la obra, encontrándola: Terminada y operando.
Una vez revisados y analizados los precios unitarios pagados en la obra, se determinó que están fuera de
los rangos de mercado, comparados con cualesquiera de los elementos que constituyen un precio unitario:
Insumos, mano de obra, maquinaria y/o equipo e indirectos, prevalecientes en la región, determinándose
un probable pago improcedente, por un monto de $14,008.10, por costos elevados, mismos que se
describen en el siguiente cuadro:
CONCEPTO
UNIDAD
(1)
(2)
Suministro y colocación de
acero de refuerzo Fy=4200
kg/cm2.
KG
PRECIO O
COSTO
UNITARIO
PAGADO POR
EL AYTTO.
(3)
PRECIO O
COSTO
UNITARIO
VERIFICADO
POR EL
AUDITOR
(4)
$25.21
$20.60
DIFERENCIA
VOLUMEN
PAGADO POR
EL AYTTO.
(5)=(3)-(4)
(6)
$4.61
MONTO DEL
PROBABLE
PAGO
IMPROCEDENTE
(7)=(5)*(6)
2,642.29
$ 12,180.96
SUBTOTAL
IVA
TOTAL
$ 12,180.96
$ 1,827.14
$ 14,008.10
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 10, 41, 46, 61 y
65.
ƒ Código Hacendario para el municipio de Emiliano Zapata, Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo
316.
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 37 fracción VII, 38 fracción IV, 50 fracción IV, 72
fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones V, IX y XI.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, en virtud de que los servidores públicos
responsables debieron inspeccionar la correcta ejecución de la obra y controlar todas las fases de la
misma, para garantizar las mejores condiciones de calidad y economía.
Adicionalmente, debieron abstenerse de ejecutar actos u omisiones que impliquen abuso de autoridad o
ejercicio indebido de su empleo, cargo o comisión; específicamente, tratándose del Tesorero, éste debió
EMILIANO ZAPATA, VER.
174
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
abstenerse de hacer pago o firmar orden de pago que no esté autorizado conforme a la ley y a las
disposiciones presupuéstales aplicables, o en su caso negar el pago firmando bajo protesta.
Además se establece la obligación de los Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así
como controlar todas las fases de las obras públicas a su cargo, e integrar un expediente unitario que
contenga la documentación comprobatoria completa del ejercicio del gasto y la documentación de
carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan las obras y acciones.
Observación Número: 066/2009/097D
Obra número: 1613
Descripción de la Obra: Construcción de pavimento asfáltico en la calle de La Iglesia.
Ubicación: Alborada.
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
De la ejecución: No se encontró el siguiente documento de tipo administrativo que puede ser motivo de
un probable daño patrimonial: Evidencia de la participación del supervisor responsable durante la
ejecución de la obra.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Proyecto ejecutivo, finiquito de obra y
estimaciones y/o números generadores de la obra, con el propósito de validar los volúmenes de obra
pagados contra los realmente ejecutados de la obra, encontrándola: Terminada y operando.
Una vez revisados y analizados los precios unitarios pagados en la obra, se determinó que están fuera de
los rangos de mercado, comparados con cualesquiera de los elementos que constituyen un precio unitario:
Insumos, mano de obra, maquinaria y/o equipo e indirectos, prevalecientes en la región, determinándose
un probable pago improcedente, por un monto de $161,260.58, por costos elevados, mismos que se
describen en el siguiente cuadro:
CONCEPTO
(1)
Carga y acarreo a
primer km en camión
de volteo, de material
producto
de
excavación,
incluye
carga por medios
mecánicos (P.U.O.T.).
Suministro tendido y
compactación de capa
de base de tamaño de
1
½”
a
finos
UNIDAD
DE
MEDIDA
(2)
PRECIO
UNITARIO
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(3)
VOLUMEN
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(4)
IMPORTE
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(5)
PRECIO
UNITARIO
VERIFICADO
POR EL
AUDITOR
(6)
VOLUMEN
VERIFICADO
POR EL
AUDITOR
(7)
IMPORTE
DETERMINADO
POR EL
AUDITOR
(8)
M3
$35.91
626.72
$22,505.52
$16.91
626.72
$10,597.84
$11,907.68
M3
$320.85
480.76
$154,251.85
$292.41
480.76
$140,579.03
$13,672.82
MONTO DEL
PROBABLE
PAGO
IMPROCEDENTE
(9)=(5)-(8)
EMILIANO ZAPATA, VER.
175
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
compactada al 95%
Proctor,
incluye
adquisición, carga y
acarreos de material
de banco cerro prieto
medidos compactos
(P.U.O.T.).
Riego
de
impregnación o liga
con emulsión catiónica
de rompimiento rápido
en proporción de 1.50
lts/m2, incluye poreo
de protección con
mezcla asfáltica.
Carpeta asfáltica de 5
cms., de espesor
compacta
por
el
sistema de mezcla en
caliente tendida con
motoconformadora.
M2
$19.74
1,895.29
$37,413.02
$15.80
1,895.29
$29,945.58
$7,467.44
M2
$206.25
1,895.29
$390,903.56
$149.70
1,895.29
$283,724.91
$107,178.65
SUBTOTAL
IVA
TOTAL
$140,226.59
$ 21,033.99
$161,260.58
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 10, 41, 46 y 61.
ƒ Código Hacendario para el municipio de Emiliano Zapata, Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo
316.
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 37 fracción VII, 38 fracción IV, 50 fracción IV, 72
fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones V, IX y XI.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, en virtud de que los servidores públicos
responsables debieron inspeccionar la correcta ejecución de la obra y controlar todas las fases de la
misma, para garantizar las mejores condiciones de calidad y economía.
Adicionalmente, debieron abstenerse de ejecutar actos u omisiones que impliquen abuso de autoridad o
ejercicio indebido de su empleo, cargo o comisión; específicamente, tratándose del Tesorero, éste debió
abstenerse de hacer pago o firmar orden de pago que no esté autorizado conforme a la ley y a las
disposiciones presupuéstales aplicables, o en su caso negar el pago firmando bajo protesta.
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras
públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del
ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan
las obras y acciones.
EMILIANO ZAPATA, VER.
176
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
Observación Número: 066/2009/099D
Obra número: 1621
Descripción de la Obra: Construcción de dos aulas en escuela primaria La Luz.
Ubicación: Pinoltepec.
Integración del expediente técnico unitario: Completo.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Proyecto ejecutivo, finiquito de obra y
estimaciones y/o números generadores de la obra, con el propósito de validar los volúmenes de obra
pagados contra los realmente ejecutados de la obra, encontrándola: Terminada y operando.
Una vez revisados y analizados los precios unitarios pagados en la obra, se determinó que están fuera de
los rangos de mercado, comparados con cualesquiera de los elementos que constituyen un precio unitario:
Insumos, mano de obra, maquinaria y/o equipo e indirectos, prevalecientes en la región, determinándose
un probable pago improcedente, por un monto de $15,965.88, por costo elevado, mismo que se describe
en el siguiente cuadro:
CONCEPTO
(1)
UNIDAD
DE
MEDIDA
(2)
PRECIO
UNITARIO
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(3)
VOLUMEN
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(4)
IMPORTE
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(5)
PRECIO
UNITARIO
VERIFICADO
POR EL
AUDITOR
(6)
VOLUMEN
VERIFICADO
POR EL
AUDITOR
(7)
IMPORTE
DETERMINADO
POR EL
AUDITOR
(8)
Losa plana de 10
cms. De sección, a
base de concreto
f´c=200 kg/cm2 y
acero de refuerzo
del nº 3 (3/8”) @ 15
cms., en ambos
sentidos,
con
bastones en el
sentido
largo,
incluye:
Materiales,
desperdicios,
cortes, dobleces,
ganchos, alambre
recocido, cimbra
común, descimbra,
elaboración
de
concreto en obra,
curado,
vibrado,
equipo,
herramienta
y
mano de obra.
M2
$586.89
156.45
$91,818.94
$498.15
156.45
$77,935.57
SUBTOTAL
IVA
TOTAL
MONTO DEL
PROBABLE
PAGO
IMPROCEDENTE
(9)=(5)-(8)
$13,883.37
$13,883.37
$ 2,082.51
$15,965.88
EMILIANO ZAPATA, VER.
177
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 10, 41, 46 y 61.
ƒ Código Hacendario para el municipio de Emiliano Zapata, Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo
316.
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 37 fracción VII, 38 fracción IV, 50 fracción IV, 72
fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 114 y 115 fracciones V, IX y XI.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, en virtud de que los servidores públicos
responsables debieron inspeccionar la correcta ejecución de la obra y controlar todas las fases de la
misma, para garantizar las mejores condiciones de calidad y economía.
Adicionalmente, debieron abstenerse de ejecutar actos u omisiones que impliquen abuso de autoridad o
ejercicio indebido de su empleo, cargo o comisión; específicamente, tratándose del Tesorero, éste debió
abstenerse de hacer pago o firmar orden de pago que no esté autorizado conforme a la ley y a las
disposiciones presupuéstales aplicables, o en su caso negar el pago firmando bajo protesta.
REMANENTE FONDO PARA LA INFRAESTRUCTURA SOCIAL MUNICIPAL
Observación Número: 066/2009/108D
Obra número: 2003
Descripción de la Obra: Rehabilitación del camellón en el boulevard (Número de obra de Ayto. 1003).
Ubicación: Rinconada.
Integración del expediente técnico unitario: Completo.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma con: Proyecto ejecutivo, finiquito de obra y
estimaciones y/o números generadores de la obra, con el propósito de validar los volúmenes de obra
pagados contra los realmente ejecutados de la obra, encontrándola: Terminada y operando.
Se considera esta obra como desvío de recursos, debido a que la obra no beneficia a la población con
rezago social y pobreza extrema, como lo establece el artículo 33 inciso a) de la Ley de Coordinación
Fiscal Federal, determinándose un probable pago improcedente por un monto de $63,009.00, que
representa el costo total de la obra.
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Código Hacendario para el municipio de Emiliano Zapata, Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo
316.
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 37 fracción VII, 38 fracción IV, 50 fracción IV, 72
fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 114 y 115 fracciones V, IX y XI.
ƒ Ley de Coordinación Fiscal, Artículo 33 inciso a).
EMILIANO ZAPATA, VER.
178
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, en virtud de que los servidores públicos
responsables debieron inspeccionar la correcta ejecución de la obra y controlar todas las fases de la
misma, para garantizar las mejores condiciones de calidad y economía.
Adicionalmente, debieron abstenerse de ejecutar actos u omisiones que impliquen abuso de autoridad o
ejercicio indebido de su empleo, cargo o comisión; específicamente, tratándose del Tesorero, éste debió
abstenerse de hacer pago o firmar orden de pago que no esté autorizado conforme a la ley y a las
disposiciones presupuéstales aplicables, o en su caso negar el pago firmando bajo protesta.
3.6.3.
Recomendaciones
Además de las observaciones anteriores, por cuanto a los actos y procedimientos administrativos
revisados, se hacen las siguientes recomendaciones:
RECOMENDACIONES
Recomendación Número:
066/2009/001 CI
Realizar conciliaciones entre los inventarios de los bienes inmuebles y muebles propiedad del municipio y
los registros contables respectivos.
Recomendación Número:
066/2009/002 CI
Las pólizas cheque deben hacerse indicando los movimientos contables que originaron su realización y
deben estar firmadas por la persona que las elaboró, la que autorizó, así como de quien recibió el cheque.
Recomendación Número:
066/2009/003 CI
Los pagos realizados con recursos federales y propios deben realizarse con cheques nominativos a favor
de los proveedores o prestadores de servicios.
Recomendación Número:
066/2009/004 CI
Especificar el beneficiario y concepto de los gastos a comprobar en sus respectivas pólizas y
comprobantes.
Recomendación Número:
066/2009/005 CI
No realizar en lo posible préstamos personales funcionarios y empleados del Ayuntamiento y de hacerlo
que cuenten con la respectiva autorización de Cabildo.
EMILIANO ZAPATA, VER.
179
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
Recomendación Número:
066/2009/006 CI
Durante la Sesión de Cabildo, en caso de existir alguna inconformidad, deberán señalarse las razones que
motivan la firma bajo protesta de las actas.
Recomendación Número:
066/2009/007 CI
Implementar y vigilar el cumplimiento de las disposiciones aplicables en materia de equidad de género,
conforme a lo establecido en los artículos 1, 3, 4, 7, 8, 9, 10 y 15 de la Ley número 551 para la Igualdad
entre Mujeres y Hombres para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave.
Recomendación Número:
066/2009/008 CI
En general, en lo relativo al ejercicio 2010, cumplir con las leyes a las que esté sujeto, así como con la
normativa establecida en el Manual de Fiscalización respectivo, tal como en su oportunidad fue planteado
en el evento de capacitación realizado en el presente año.
3.7.
Irregularidades e Inconsistencias Detectadas
Una vez concluida la fase de comprobación del procedimiento de fiscalización a las Cuentas Públicas
2009, que se efectuó mediante la práctica de auditoría a pruebas y muestras selectivas, se determinó que
existen observaciones por presunto daño patrimonial equivalentes a un monto de $3,872,193.54 pesos,
ademas de existir inconsistencias por erogaciones aplicadas en conceptos distintos a los de
infraestructura social previstos en la legislación aplicable, por un monto de $1,278,130.00 pesos,
correspondientes a las irregularidades que se mencionan a continuación, detalladas en el apartado de
Observaciones.
No.
NÚMERO DE OBSERVACIÓN
MONTO
1
066/2009/011 AP
$23,946.76
2
066/2009/023 AP
4,000.00
3
066/2009/030 AP
39,764.26
4
066/2009/031 AP
955,190.00
5
066/2009/038 RP
16,313.68
6
066/2009/054 RP
106,228.00
7
066/2009/056 RP
346,826.79
8
066/2009/066D
20,638.25
9
066/2009/067D
33,409.29
10
066/2009/068D
15,268.58
11
066/2009/069D
338,824.50
EMILIANO ZAPATA, VER.
180
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
No.
NÚMERO DE OBSERVACIÓN
12
066/2009/074D
50,870.25
13
066/2009/076D
255,975.33
14
066/2009/077D
374,185.81
15
066/2009/078D
57,054.38
16
066/2009/079D
14,139.00
17
066/2009/080D
40,300.38
18
066/2009/088D
430,453.92
19
066/2009/090D
25,043.91
20
066/2009/091D
532,525.89
21
066/2009/094D
14,008.10
22
066/2009/097D
161,260.58
23
066/2009/099D
15,965.88
Subtotal Irregularidades:
Presunto Daño Patrimonial
$3,872,193.54
24
066/2009/041 RD
63,009.00
25
066/2009/072D
702,115.00
26
066/2009/073D
449,997.00
27
066/2009/108D
63,009.00
Subtotal Irregularidades: Erogaciones
no Autorizadas
TOTAL
4.
MONTO
$1,278,130.00
$5,150,323.54
CONCLUSIONES
Primera. Se detectaron irregularidades en la gestión financiera del Municipio de Emiliano Zapata,
notificadas en los pliegos de observaciones y no solventadas en el plazo legal previsto, que hacen
presumir la existencia de responsabilidad resarcitoria por un daño patrimonial de $3,872,193.54 pesos.
Segunda. Se detectaron irregularidades por erogaciones aplicadas en conceptos distintos a los de
infraestructura social previstos en la legislación aplicable, por un monto de $1,278,130.00 pesos.
Tercera. Se detectaron inconsistencias de carácter administrativo en el Municipio de Emiliano Zapata, que
se registran en el correspondiente apartado de Observaciones.
EMILIANO ZAPATA, VER.
181
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
Cuarta. En apego a lo dispuesto por los artículos 30.2, 32.2, 34.1.V, 35.3 y 36 de la Ley de Fiscalización
Superior para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, las conclusiones que emite el Órgano de
Fiscalización Superior del Estado relativas a la revisión de la Cuenta Pública 2009 del Municipio de
Emiliano Zapata, sólo tienen efecto por cuanto a los alcances de auditoría, porcentajes de revisión y las
pruebas o muestras selectivas de las obras y acciones ejecutadas con los recursos públicos del ejercicio
2009 sobre las que se practicó la fiscalización, por lo que las determinaciones de esta autoridad
fiscalizadora no liberan a las personas presuntas responsables que se desempeñaron o desempeñan
como servidores públicos en el Municipio de Emiliano Zapata, de cualquier otro tipo de responsabilidad,
sea de carácter civil, administrativa o penal.
EMILIANO ZAPATA, VER.
182