Chumatl n

MUNICIPIO DE CHUMATLÁN, VER.
FISCALIZACIÓN DE LA CUENTA PÚBLICA 2009
RESULTADO DE LA FASE DE COMPROBACIÓN
ÍNDICE
PÁGS.
1. FUNDAMENTACIÓN .................................................................................................................................................2
2. MOTIVACIÓN ............................................................................................................................................................2
3. RESULTADO DE LA REVISIÓN DE LA CUENTA PÚBLICA ....................................................................................3
3.1.
EVALUACIÓN DE LA GESTIÓN FINANCIERA ..........................................................................................3
3.1.1. CUMPLIMIENTO DE LAS DISPOSICIONES APLICABLES AL EJERCICIO DE LOS RECURSOS
PÚBLICOS ...........................................................................................................................................3
3.1.2. ANÁLISIS PRESUPUESTAL .................................................................................................................3
3.1.2.1.INGRESOS Y EGRESOS ........................................................................................................3
3.2.
CUMPLIMIENTO DE LOS OBJETIVOS Y METAS DE LOS PROGRAMAS APLICADOS .........................6
3.2.1. INGRESOS PROPIOS ..........................................................................................................................6
3.2.2. FONDO PARA LA INFRAESTRUCTURA SOCIAL MUNICIPAL (FISM) .............................................7
3.2.3. FONDO DE APORTACIONES PARA EL FORTALECIMIENTO DE LOS MUNICIPIOS
(FORTAMUN-DF)..................................................................................................................................8
3.3.
CUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL Y EVALUACIÓN
DE LAS MEDIDAS DE CONTROL INTERNO ............................................................................................9
3.3.1. PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL .......................................................................9
3.3.2. EVALUACIÓN DE LAS MEDIDAS DE CONTROL INTERNO...............................................................9
3.4.
INTEGRACIÓN DE LA DEUDA PÚBLICA ................................................................................................10
3.5.
ANÁLISIS DE LA INTEGRACIÓN Y VARIACIONES DEL PATRIMONIO .................................................10
3.6.
OBSERVACIONES, RECOMENDACIONES Y DOCUMENTACIÓN DERIVADA DE LAS
ACTUACIONES QUE SE EFECTUARON................................................................................................12
3.6.1. ACTUACIONES ...................................................................................................................................12
3.6.2. OBSERVACIONES..............................................................................................................................15
3.6.3. RECOMENDACIONES........................................................................................................................51
3.7.
IRREGULARIDADES E INCONSISTENCIAS DETECTADAS..................................................................51
4. CONCLUSIONES ....................................................................................................................................................52
1
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
1.
FUNDAMENTACIÓN
Con fundamento en lo dispuesto por los artículos 116, fracción II de la Constitución Política de los Estados
Unidos Mexicanos; 49, fracción III, de la Ley de Coordinación Fiscal federal; y en términos del Convenio
de Coordinación y Colaboración celebrado por la Auditoría Superior de la Federación y el Órgano de
Fiscalización Superior del Estado de Veracruz, para la fiscalización de los recursos federales transferidos
para su administración, ejercicio y aplicación al Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, sus municipios
y en general, a cualquier entidad, persona física o moral pública o privada; que se prevé en el presupuesto
de egresos de la Federación de los ramos generales 23 y 33, publicado en el Diario Oficial de la
Federación el jueves 18 de marzo de 2010; así como por lo establecido en los artículos 26, fracciones I
inciso b), c) y II inciso a), 33, fracción XXIX y 67 fracción III, de la Constitución Política del Estado de
Veracruz de Ignacio de la Llave; 6, fracción II inciso b), y 18, fracción XXIX, de la Ley Orgánica del Poder
Legislativo del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave; 1, 2 fracciones VII y VIII, 3, 4, 6 párrafos 1 y 2,
artículos 7, 11 a 17 párrafo 1 fracción I y párrafos 2 y 4, artículos 18, 20 a 23, 27 a 33, 35, 36, 37, 62, 63
párrafo 1 fracciones I a VI, IX, XIV a XX, XXII a XXIV y XXVI, 64, 65, 69 párrafo 1 fracciones I, II, V a VII,
XII, XIII, XV a XIX, XXI, XXII, XXIV y XXV, de la Ley de Fiscalización Superior para el Estado de Veracruz
de Ignacio de la Llave; así como en las Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de
Fiscalización Superior del Estado, publicadas en la Gaceta Oficial del Estado Número Extraordinario 379,
de fecha 4 de diciembre de 2009, y en la Guía de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización
Superior de las Cuentas Públicas de los Ayuntamientos del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave,
publicada en la Gaceta Oficial del Estado Número Extraordinario 174 de fecha 31 de mayo de 2010; se
realizó la fiscalización a la Cuenta Pública del Municipio de Chumatlán, respecto de su Gestión Financiera
correspondiente al ejercicio 2009.
2.
MOTIVACIÓN
El Órgano de Fiscalización Superior del Estado de Veracruz (en adelante, Orfis) inició la Fase de
Comprobación del Procedimiento de Fiscalización, mediante la práctica de auditorías de alcance integral,
para verificar si la Gestión Financiera del Municipio se ajustó a la legislación aplicable y, en consecuencia,
comprobar si se causaron daños o perjuicios en contra del erario municipal. Dentro de la Fase de
Comprobación, el Orfis emitió los Pliegos de Observaciones a los servidores públicos y, en su caso, a los
ex servidores públicos municipales responsables de su solventación, para que presentaran documentación
y aclaraciones con el fin de solventar las irregularidades o inconsistencias detectadas, situación que se
detalla en el apartado 3.6.1 relativo a las Actuaciones.
Finalmente, con base en las auditorías efectuadas, en la documentación e información justificativa y
comprobatoria presentadas, actas circunstanciadas, papeles de trabajo relativos, pliegos de
observaciones, solventaciones y aclaraciones presentadas, el Orfis obtuvo el Resultado de la Fase de
Comprobación correspondiente a la Fiscalización de la Cuenta Pública 2009 del Municipio de
Chumatlán, Ver., que se integra en el Informe del Resultado de las Cuentas Públicas 2009 de los Entes
Fiscalizables.
CHUMATLÁN, VER.
2
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
3.
RESULTADO DE LA REVISIÓN DE LA CUENTA PÚBLICA
Conforme al artículo 37 de la Ley de Fiscalización Superior para el Estado de Veracruz de Ignacio de la
Llave, el Resultado de la revisión de la Cuenta Pública del Municipio de Chumatlán, es el siguiente:
3.1.
EVALUACIÓN DE LA GESTIÓN FINANCIERA
3.1.1.
Cumplimiento de las Disposiciones Aplicables al ejercicio de los Recursos
Públicos
Se encontró incumplimiento de diversas disposiciones aplicables al ejercicio de los recursos públicos, que
dieron lugar a la formulación del pliego de observaciones correspondiente y que no fue debidamente
solventado en esta fase del Procedimiento de Fiscalización. La no solventación del pliego, dio como
resultado observaciones y recomendaciones sobre violación de disposiciones de carácter federal, estatal o
municipal, que presuntamente configuran responsabilidad resarcitoria o administrativa, como se especifica
en el apartado correspondiente.
3.1.2.
Análisis Presupuestal
A partir de la información contenida en la Cuenta Pública y de la documentación presentada por los
servidores públicos del Municipio, como parte de la revisión de la Gestión Financiera se efectuó el análisis
de los ingresos y egresos, a saber:
3.1.2.1.
Ingresos y Egresos
El Congreso del Estado, publicó en la Gaceta Oficial del Estado número extraordinario 425 de fecha 24 de
diciembre de 2008, la Ley de Ingresos del Municipio de Chumatlán, Ver. en la que se estimó que recibiría
un monto de $6,901,687.58 para el ejercicio 2009, por concepto de ingresos ordinarios; de acuerdo a las
cifras presentadas en la Cuenta Pública 2009, los ingresos obtenidos al 31 de diciembre ascendieron a
$10,926,721.19, que representa un 58.32% superior al total estimado.
Al cierre del ejercicio 2009, el Ayuntamiento de Chumatlán, Ver., ejerció un importe de $14,058,368.97,
cuyo detalle se presenta más adelante, que comparado con los recursos recaudados y transferidos
provenientes de su Ley de Ingresos por $10,926,721.19, refleja un importe por $-3,131,647.78, como se
muestra a continuación:
CHUMATLÁN, VER.
3
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
MUNICIPIO DE CHUMATLÁN, VER.
Cuenta Pública 2009
INGRESOS PROPIOS
CONCEPTO
OBTENIDO /
EJERCIDO
AUTORIZADO
%
Ingresos
Impuestos
$ 73,898.27
$ 56,740.89
0.52
Derechos
34,378.19
46,218.45
0.42
Contribuciones por mejoras
Productos
Aprovechamientos
Participaciones Federales
1 Otros
0.00
0.00
500.00
0.00
20,388.84
4,664.36
0.04
6,756,028.22
6,744,257.62
61.72
13,774.06
4,074,339.87
37.29
$6,901,687.58
$10,926,721.19
100.00%
$4,939,442.41
$ 4,664,466.74
33.18
ingresos
Total de Ingresos
0.00
3,220.00
Egresos
Servicios personales
Materiales y suministros
826,000.00
992,629.94
7.06
Servicios generales
882,000.00
1,094,956.51
7.79
Ayudas, subsidios y transferencias
220,000.00
257,395.89
1.83
Bienes muebles
34,245.17
18,588.87
0.13
Bienes inmuebles
0.00
0.00
0.00
Obra pública y acciones
0.00
6,824,885.85
48.55
Deuda pública
0.00
0.00
0.00
Convenio de colaboración administrativa
0.00
0.00
0.00
Previsión fiduciaria
0.00
205,445.17
1.46
Otros
Total de Egresos
0.00
0.00
$6,901,687.58
$14,058,368.97
$ 0.00
$-3,131,647.78
Resultado en Cuenta Pública
0.00
100.00%
1 Otros ingresos: Esta integrado por el Programa para el Desarrollo de Zonas Prioritarias por $3,255,196.00, FONHAPO por
$791,350.00 y Otros Ingresos por $27,793.87.
Fuente: Cuenta Pública del Ayuntamiento del ejercicio 2009 y papeles de trabajo de auditoría.
CHUMATLÁN, VER.
4
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
En lo que respecta a las aportaciones federales del Ramo 33, de acuerdo a la Gaceta Oficial número
extraordinario 26 de fecha 23 de enero de 2009, el Municipio recibió del Fondo para la Infraestructura
Social Municipal (FISM) un importe de $3,811,338.00, que sumados con los intereses y otros ingresos por
$2,521,422.49, dan un total de $6,332,760.49; en tanto que del Fondo de Aportaciones para el
Fortalecimiento de los Municipios y de las Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal, el Municipio
recibió $1,317,863.00. Los ingresos por Aportaciones Federales obtenidos adicionados con remanentes
de ejercicios anteriores, fueron ejercidos por el Ayuntamiento obteniendo los resultados que se mencionan
a continuación:
MUNICIPIO DE CHUMATLÁN, VER.
Cuenta Pública 2009
APORTACIONES FEDERALES RAMO 33
CONCEPTO
INGRESOS
Fondo para la Infraestructura Social Municipal
(FISM)
Intereses
EGRESOS
RESULTADO
$ 3,811,338.00
$3,812,835.81
$-1,497.81
6.24
6.24
0.00
0.00
0.00
0.00
2,521,416.25
2,521,416.25
0.00
6,332,760.49
6,334,258.30
-1,497.81
1,497.81
0.00
1,497.81
$ 6,334,258.30
$6,334,258.30
$ 0.00
$ 0.00
$ 0.00
$ 0.00
0.00
0.00
0.00
$ 0.00
$ 0.00
$ 0.00
$1,317,863.00
$ 1,317,863.00
$ 0.00
Intereses
0.00
0.00
0.00
Aportación de Beneficiarios
0.00
0.00
0.00
Otros
0.00
0.00
0.00
1,317,863.00
1,317,863.00
0.00
0.00
0.00
0.00
$1,317,863.00
$ 1,317,863.00
$ 0.00
Aportación de Beneficiarios
Otros
Subtotal
Remanentes de Ejercicios Anteriores
Total
Préstamo FISM
Otros Ingresos (Intereses, Aportación
beneficiarios y otras aportaciones)
de
Total
Fondo de Aportaciones para el
Fortalecimiento de los Municipios
(FORTAMUN-DF)
Subtotal
Remanentes de Ejercicios Anteriores
Total
Fuente: Cuenta Pública del Ayuntamiento correspondiente al ejercicio 2009 y papeles de trabajo de auditoría.
CHUMATLÁN, VER.
5
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
3.2.
Cumplimiento de los Objetivos y Metas de los Programas Aplicados
En los últimos años se ha propiciado un gran impulso a la evaluación del cumplimiento de los Objetivos y
Metas de los programas aplicados, a fin de establecer mayores niveles de transparencia respecto del uso
de los recursos públicos y sentar las bases para un mayor compromiso con los resultados por parte de las
entidades gubernamentales.
De conformidad con lo anterior, y de acuerdo a lo establecido en la Ley de Planeación del Estado de
Veracruz-Llave en su artículo 35, la revisión y análisis, de las cuentas públicas municipales, deberá
además, enfocarse a la coherencia entre las acciones tomadas y los resultados obtenidos.
Para tales efectos, el Orfis se encargó de comprobar en primera instancia que el Ayuntamiento cumpliera
con la elaboración y ejecución de su Programa Operativo Anual, conforme a la normativa aplicable, porque
este es el elemento en que se enmarcan las acciones realizadas. Posteriormente, efectuó un análisis del
comportamiento de los ingresos y su distribución en el gasto. Con la revisión efectuada se determinaron
los elementos siguientes:
Elaboración y ejecución de su Programa Operativo Anual
3.2.1.
ƒ
Ingresos Propios
El municipio no presentó el Programa Operativo Anual, por lo que no se tuvieron los elementos
suficientes para verificar que se haya efectuado la programación de las metas y objetivos del
Ayuntamiento y evaluar su cumplimiento.
Análisis del comportamiento de los Ingresos y su distribución en el Gasto
La información relativa a los ingresos y egresos, fue la base fundamental para realizar el presente análisis,
con el fin de obtener elementos de juicio para interpretar los resultados de la Gestión Financiera del
Ayuntamiento, mediante la utilización del método de porcentajes integrales.
El método de porcentajes integrales consiste en la separación de los elementos que integran un todo, con
el fin de mostrar la proporción que guarda cada una de ellas en relación con el mismo, en donde al total se
le asigna un valor del 100% y a las partes un porcentaje relativo; dicho análisis nos permite evaluar la
eficiencia de la administración de los recursos.
CHUMATLÁN, VER.
6
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
Ingresos y Egresos
Ingresos
La información proporcionada muestra que los ingresos propios al 31 de diciembre de 2009 ascendieron a
$10,926,721.19 integrados en su parte más significativa por $6,744,257.62 de Participaciones Federales,
y $4,046,546.00 de Ingresos por otros programas que representan el 61.72% y 37.03%, del total de
ingresos obtenidos, para mayor detalle estos se muestran en el apartado 3.1.2.1. Ingresos y Egresos.
Egresos
Al analizar la distribución de los egresos, observamos que se aplicó el 48.03% de los recursos en gasto
corriente, 0.13% al gasto de capital, 48.55% a obra pública y acciones, y el 3.29% a otros gastos. Sobre
este punto se concluye, que se privilegió el gasto en obra pública.
Por lo que hace al cumplimiento de los objetivos y metas en la aplicación de los recursos de
Bursatilización de los ingresos municipales por concepto del Impuesto sobre Tenencia o Uso de Vehículos
y del Programa Peso a Peso, se determinó lo siguiente:
ƒ
El Ayuntamiento no proporcionó la documentación e información sobre la evaluación de la
generación de empleo y su impacto social, respecto de los recursos que se aplicaron a la
ejecución de obra pública.
Por lo anterior, en materia de ingresos propios se considera que el Ayuntamiento cumplió parcialmente
con sus objetivos y metas, en razón de que no se tuvieron los elementos suficientes para verificar que se
haya efectuado la programación de las metas y objetivos del Ayuntamiento, evaluar su cumplimiento y por
las inconsistencias relativas al fondo señaladas en el apartado relativo a Observaciones.
3.2.2.
Fondo para la Infraestructura Social Municipal (FISM)
Respecto de la evaluación del cumplimiento de metas y objetivos de la aplicación de los recursos del
Ramo 33, correspondientes al Fondo para la Infraestructura Social Municipal del ejercicio 2009, la revisión
se hizo para verificar el cumplimiento de lo establecido en la Ley de Coordinación Fiscal, Ley de
Coordinación Fiscal para el Estado y los Municipios de Veracruz de Ignacio de la Llave, en las Reglas para
la Operación del Programa para la Fiscalización del Gasto Federalizado y demás normativa aplicable al
ejercicio, determinándose lo siguiente:
CHUMATLÁN, VER.
7
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
ƒ
ƒ
ƒ
ƒ
El Ayuntamiento informó a sus habitantes, a través de publicaciones, el monto de los recursos
obtenidos y la propuesta de inversión, así como los resultados alcanzados, a través de la
publicación del cierre de obras y acciones al término del ejercicio.
Durante el año se ejerció un monto de $6,334,258.30, que representa el 100.02% del total de los
recursos del Fondo para la Infraestructura Social Municipal.
De la revisión a las 6 obras y acciones que conforman la muestra de auditoría, se determinó que
éstas alcanzaron las metas programadas.
El Ayuntamiento ejerció los recursos del Fondo en los rubros establecidos por la Ley de
Coordinación Fiscal.
Por lo anterior, se considera que el Ayuntamiento cumplió en forma razonable con los objetivos y metas
del Fondo para la Infraestructura Social Municipal, excepto por las inconsistencias en el ejercicio del fondo
señaladas en el apartado relativo a Observaciones.
3.2.3.
Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios
(FORTAMUN-DF)
En lo relativo a la evaluación del cumplimiento de metas y objetivos de la aplicación de los recursos del
Ramo 33, correspondientes al Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios y de las
Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal del ejercicio 2009, la revisión se hizo para verificar el
cumplimiento de lo establecido en la Ley de Coordinación Fiscal, Ley de Coordinación Fiscal para el
Estado y los Municipios de Veracruz de Ignacio de la Llave, en las Reglas para la Operación del
Programa para la Fiscalización del Gasto Federalizado y demás normativa aplicable al ejercicio,
determinándose lo siguiente:
ƒ
ƒ
ƒ
ƒ
El Ayuntamiento informó a sus habitantes, a través de publicaciones, el monto de los recursos
obtenidos y la propuesta de inversión, así como los resultados alcanzados, a través de la
publicación del cierre de obras y acciones al término del ejercicio.
Durante el año se ejerció un monto de $1,317,863.00, que representa el 100.00% del total de los
recursos del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios de las
Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal.
De la revisión a las 5 obras y acciones que conforman la muestra de auditoría, se determinó que
éstas alcanzaron las metas programadas.
Del total de recursos ejercidos del Fondo, el Ayuntamiento aplicó $960,844.65 al rubro de
seguridad pública, lo que representa el 72.91%.
CHUMATLÁN, VER.
8
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
Por lo anterior, se considera que el Ayuntamiento cumplió en forma razonable con los objetivos y metas
del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios de las Demarcaciones Territoriales
del Distrito Federal, excepto por las inconsistencias en el ejercicio del fondo señaladas en el apartado
relativo a Observaciones.
3.3.
Cumplimiento de los Principios de Contabilidad Gubernamental y Evaluación de las
Medidas de Control Interno
3.3.1.
Principios de Contabilidad Gubernamental
El Ayuntamiento de Chumatlán no cumplió con los siguientes principios de contabilidad gubernamental,
aplicables al ejercicio 2009:
a) Base de Registro.
b) Cuantificación en Términos Monetarios.
c) Periodo Contable.
d) Costo Histórico.
e) Control Presupuestario.
f) Revelación Suficiente.
g) Importancia Relativa.
h) Cumplimiento de Disposiciones Legales
3.3.2.
Evaluación de las Medidas de Control Interno
El control interno es el conjunto de medidas que los entes fiscalizables instauran, en sus correspondientes
ámbitos de competencia para garantizar que su Gestión Financiera, entre los conceptos más importantes,
se realice de conformidad con las disposiciones aplicables y para el cumplimiento de los objetivos
establecidos en sus planes y programas. En tal virtud, el Orfis realizó la evaluación de las medidas de
control interno a través de instrumentos en forma de guías y cuestionarios, para tener una base que
permitiera determinar la naturaleza y extensión de las pruebas de auditoría para la revisión de las Cuentas
Públicas, que consistió en verificar lo siguiente:
a) Cómo y a través de que procedimientos y/o acciones se protegen los activos.
b) Cómo se realiza la comprobación de la exactitud y confiabilidad de la información financiera y
presupuestal, del Activo, Pasivo, Patrimonio, Ingreso y el Egreso.
c) La implementación y efectividad en la aplicación de medidas preventivas y correctivas para el
cumplimiento de las normas, lineamientos, sistemas y demás instrumentos utilizados en el manejo
del Gasto Público Municipal.
CHUMATLÁN, VER.
9
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
d) Efectividad en el cumplimiento y evaluación a las metas y objetivos señalados en su Plan de
Desarrollo y Programas Anuales de trabajo.
De acuerdo al Estudio realizado el resultado de la evaluación en el Ayuntamiento de Chumatlán es el
siguiente:
ƒ
ƒ
Se han iniciado e implementado medidas de control y evaluación parciales.
Existe un proyecto de control y evaluación integral en fase de implementación que garantiza la
protección de los Activos, la confiabilidad de la información financiera, el cumplimiento de las
normas y lineamientos.
Por lo anterior, se considera que en el Ayuntamiento de Chumatlán:
1. No existen riesgos en la operación y manejo del fondo de Ingresos Municipales y de los
fondos del Ramo 33, que afecten el logro de sus objetivos.
2. Se tienen implementados los mecanismos y actividades de control, para que en caso de
surgir riesgos en la operación sean atendidos y mitigados por lo que, la suficiencia, alcance,
eficacia y eficiencia de éstos es alta.
3. El sistema de registro y control de la información financiera, programática, presupuestal,
contable y operativa generada en la gestión de los fondos cumple parcialmente con los
Principios de Contabilidad Gubernamental y es presentada con calidad y suficiencia; sin
embargo, no es presentada con oportunidad.
4. La comunicación e interacción entre las distintas áreas que integran el municipio y que
intervienen en el manejo y operación del fondo, es eficaz y eficiente.
3.4.
Integración de la Deuda Pública
La Cuenta Pública del Municipio de Chumatlán, no registra contratación de Deuda Pública en el año 2009
y no tiene Deuda Pública de ejercicios anteriores.
3.5.
Análisis de la Integración y Variaciones del Patrimonio
El análisis de la integración y variaciones del patrimonio del Municipio de Chumatlán, por cuanto a sus
principales componentes (bienes muebles e inmuebles), se expresa en el cuadro analítico siguiente:
CHUMATLÁN, VER.
10
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
MUNICIPIO DE CHUMATLÁN, VER.
Cuenta Pública 2009
INTEGRACIÓN Y VARIACIONES DEL PATRIMONIO
CONCEPTO
MONTO
Saldo inicial
$ 2,514,523.11
Bienes Muebles:
Ingresos Municipales
309,384.89
FISM
0.00
FORTAMUN-DF
998,083.34
Bienes Inmuebles
Ingresos Municipales
1,207,054.88
FISM
0.00
FORTAMUN-DF
0.00
Movimiento [incremento(decremento)] de activos fijos
270,006.52
Bienes Muebles:
Ingresos Municipales
20,763.87
FISM
0.00
FORTAMUN-DF
169,242.65
Bienes Inmuebles
Ingresos Municipales
0.00
FISM
0.00
FORTAMUN-DF
80,000.00
Saldo final del periodo
$2,784,529.63
Fuente: Cuenta Pública del Ayuntamiento correspondiente al ejercicio 2009.
CHUMATLÁN, VER.
11
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
3.6.
Observaciones, Recomendaciones y documentación derivada de las Actuaciones que
se Efectuaron
3.6.1.
Actuaciones
Fiscalización de la Cuenta Pública
La fiscalización se efectuó de acuerdo a las Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento
de Fiscalización Superior en el Estado, Guía de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización
Superior de las Cuentas Públicas de los Ayuntamientos del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave y a
las normas y procedimientos de auditoría emitidos por el Instituto Mexicano de Contadores Públicos, las
que establecen que la revisión sea planeada, realizada y supervisada de tal manera que permita obtener
una seguridad razonable de que la información se verificó con base en pruebas selectivas, la evidencia
que respalda las operaciones realizadas por el Ayuntamiento de Chumatlán, Ver., las cifras y revelaciones
de los estados integrantes de la Cuenta Pública y que esta última esté integrada de acuerdo a las bases
legales y contables utilizadas; así como a las leyes y normativa vigentes para el ejercicio 2009.
Con base en lo anterior, las muestras de auditoría, representan los porcentajes que a continuación se
mencionan, respecto del total de los recursos ejercidos de cada fondo:
MUNICIPIO DE CHUMATLÁN, VER.
Cuenta Pública 2009
MUESTRA INGRESOS PROPIOS
CONCEPTO
INGRESOS MUNICIPALES
Universo de Recursos Ejercidos
Muestra Auditada
Representatividad de la muestra
OTROS PROGRAMAS
$7,233,483.12
$4,385,696.00
5,992,956.06
4,385,696.00
82.85%
100.00%
Fuente: Cuenta Pública del Ayuntamiento correspondiente al ejercicio 2009 y papeles de trabajo de auditoría.
CHUMATLÁN, VER.
12
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
MUNICIPIO DE CHUMATLÁN, VER.
Cuenta Pública 2009
MUESTRA FONDO PARA LA INFRAESTRUCTURA SOCIAL MUNICIPAL (FISM)
INTERESES
APORTACIÓN
DE
BENEFICIARIOS
$3,812,835.81
$ 6.24
Muestra Auditada
3,006,844.84
Representatividad
de la muestra
78.86%
CONCEPTO
Universo de
Recursos
Ejercidos
FONDO
REMANENTE
DE
EJERCICIOS
ANTERIORES
PRÉSTAMO
FISM
OTROS
SUBTOTAL
TOTAL
$ 0.00
$2,521,416.25
$6,334,258.30
$ 0.00
$6,334,258.30
$ 0.00
6.24
0.00
2,521,416.25
5,528,267.33
0.00
5,528,267.33
0.00
100.00%
0.00%
100.00%
87.28%
0.00%
87.28%
0.00%
Fuente: Cuenta Pública del Ayuntamiento correspondiente al ejercicio 2009 y papeles de trabajo de auditoría.
MUNICIPIO DE CHUMATLÁN, VER.
Cuenta Pública 2009
MUESTRA FONDO DE APORTACIONES PARA EL FORTALECIMIENTO DE LOS MUNICIPIOS (FORTAMUN-DF)
CONCEPTO
Universo de
Recursos
Ejercidos
Muestra
Auditada
Representativid
ad de la
muestra
FONDO
INTERESES
APORTACIÓN DE
BENEFICIARIOS
OTROS
SUBTOTAL
REMANENTE DE
EJERCICIOS
ANTERIORES
TOTAL
$1,317,863.00
$ 0.00
$ 0.00
$ 0.00
$1,317,863.00
$ 0.00
$1,317,863.00
1,045,664.65
0.00
0.00
0.00
1,045,664.65
0.00
1,045,664.65
79.35%
0.00%
0.00%
0.00%
79.35%
0.00%
79.35%
Fuente: Cuenta Pública del Ayuntamiento correspondiente al ejercicio 2009 y papeles de trabajo de auditoría.
CHUMATLÁN, VER.
13
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
De la auditoría técnica a la obra pública ejecutada por el Ayuntamiento de Chumatlán, la muestra de
auditoría fue la siguiente:
MUNICIPIO DE CHUMATLÁN, VER.
Cuenta Pública 2009
MUESTRA DE AUDITORÍA TÉCNICA A LA OBRA PÚBLICA
CONCEPTO
MONTO
$8,985,951.00
Obra Pública Ejecutada
8,213,265.00
Muestra Auditada
Representatividad de la muestra
91.40%
Fuente: Cuenta Pública del Ayuntamiento correspondiente al ejercicio 2009 y papeles de trabajo de auditoría.
Con los resultados obtenidos de la revisión efectuada, el Orfis elaboró y notificó el Pliego de
Observaciones a los servidores públicos o personas responsables de la solventación mediante oficios
número
OFS/9836/10/2010,
OFS/9837/10/2010,
OFS/9838/10/2010,
OFS/9839/10/2010,
OFS/9840/10/2010, OFS/9841/10/2010 y OFS/9842/10/2010, todos de fecha 1 de Octubre de 2010,
señalando que contaban con un plazo de 20 días hábiles para que presentaran, dentro del término legal,
la documentación y/o aclaraciones que solventaran las inconsistencias notificadas en dicho Pliego.
En atención a lo anterior, el Presidente Municipal, Síndico, Regidor Integrante de la Comisión de Hacienda
y Patrimonio Municipal, Ex Regidor Integrante de la Comisión de Hacienda y Patrimonio municipal,
Tesorero, Contralor Interno y Director de Obras Públicas acudieron a las oficinas del Orfis para solventar
los Pliegos de Observaciones.
Una vez analizada la documentación y/o aclaraciones a los señalamientos del Pliego de Observaciones,
las inconsistencias que, a juicio del Orfis, no fueron desahogadas satisfactoriamente, se informan a
continuación.
CHUMATLÁN, VER.
14
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
3.6.2.
Observaciones
RESUMEN DE LAS OBSERVACIONES Y RECOMENDACIONES
CONCEPTO
FINANCIERAS
TÉCNICAS
TOTAL
Observaciones
32
7
39
Recomendaciones
2
0
2
SUMA
34
7
41
(Los números y las referencias son los que originalmente se asignaron a las inconsistencias en el Pliego
de Observaciones respectivo.)
OBSERVACIONES DE CARÁCTER FINANCIERO
INGRESOS MUNICIPALES
Observación Número: 064/2009/001 LM
Los estados financieros mensuales, que abajo se citan, fueron entregados de manera extemporánea ante
el H. Congreso del Estado.
MES
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
FECHA DE ENTREGA
31/03/09
29/04/09
28/05/09
17/06/09
01/07/09
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley de Fiscalización Superior para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 25.
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 35 fracción VII, 37 fracción IV, 72 fracción XIII, 104 último
párrafo y 115 fracciones XXIX y XXXI.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 90 fracción
IV, 270 fracción XI, 387 y 392.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
Cumplimiento de Disposiciones Legales
ƒ
CHUMATLÁN, VER.
15
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente presentó al Congreso del Estado, para su
revisión, sus estados financieros mensuales, de manera extemporánea, incumpliendo con las
disposiciones legales aplicables.
Observación Número: 064/2009/003 LM
No se tiene constancia de que en el mes de enero, se haya elaborado y/o actualizado, el inventario
general, que éste haya sido aprobado por el Cabildo y enviado al H. Congreso del Estado.
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 37 fracciones IX y X, 45 fracción VI, 104 último párrafo,
105 y 115 fracciones XXIX y XXXI.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 90 fracción
IV, 387, 392, 446 fracción VIII y 447.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
Costo Histórico
Cumplimiento de Disposiciones Legales
ƒ
ƒ
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que no se observó la obligación del Presidente,
Tesorero y Comisión de Hacienda y Patrimonio Municipal de formular cada año, en el mes de enero, un
inventario general de los bienes municipales y remitirlo al H. Congreso del Estado.
Observación Número: 064/2009/004 LM
El Ayuntamiento no obtuvo las fianzas para garantizar la adecuada administración de los bienes
municipales de los servidores públicos que abajo se señalan, que manejaron fondos o valores durante el
ejercicio 2009.
NOMBRE
Fernando Lagarde Luna Salazar
Antonio Pérez Juárez
PUESTO
Presidente Municipal
Tesorero Municipal
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 72 fracción XI, 104 último párrafo y 115 fracciones XXIX y
XXXI.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 272
fracción IV, 387 y 392.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
ƒ Cumplimiento de Disposiciones Legales
CHUMATLÁN, VER.
16
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que no observaron la obligación de los servidores
públicos de otorgar fianza suficiente, que garantice el pago de las responsabilidades en que pudieran
incurrir en el desempeño de su encargo.
Observación Número: 064/2009/005 LM
No se tiene evidencia de que el Titular de la Contraloría haya realizado las funciones de control y
evaluación, entre las cuales destacan las siguientes:
a) Aplicar medidas correctivas por el incumplimiento de las normas, lineamientos, sistemas y demás
instrumentos utilizados en el manejo del Gasto Público Municipal, así como fincar las
responsabilidades que procedan.
b) Proteger los activos y comprobar la exactitud y confiabilidad de la información financiera y
presupuestal.
c) Comprobar el cumplimiento de las normas, disposiciones legales y políticas aplicables a la Entidad,
en el desarrollo de sus actividades y reportar al Cabildo tal situación.
d) Sustanciar el procedimiento disciplinario administrativo de conformidad con las disposiciones
aplicables en materia de responsabilidades de los servidores públicos por las inconsistencias de
posible responsabilidad administrativa de carácter disciplinario, a cargo de servidores públicos o ex
servidores públicos obligados, derivadas de la fiscalización al ejercicio 2008.
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 104 último párrafo y 115 fracciones XXIX y XXXI.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 385
fracciones I y III, 387 fracción III, 389 y 392 fracciones III y IX.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
ƒ Cumplimiento de Disposiciones Legales
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Titular de la Contraloría no desarrolló las
funciones de control y evaluación que establece el Capítulo V, Sección II del Código Hacendario Municipal
para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave.
Observación Número: 064/2009/006 LM
No se tiene evidencia de que el Ayuntamiento haya elaborado el Programa Anual de Adquisiciones,
Arrendamientos y Servicios.
CHUMATLÁN, VER.
17
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley de Adquisiciones, Arrendamientos, Administración y Enajenación de Bienes Muebles del Estado
de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 14 y 15.
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 45 fracción VII y 115 fracciones IX, X y XXXI.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 446 fracción
II.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
ƒ Cumplimiento de Disposiciones Legales
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no llevó a cabo la elaboración del
Programa Anual de Adquisiciones, Arrendamientos y Servicios.
Observación Número: 064/2009/007 LM
No existe constancia de que el Ayuntamiento haya elaborado el Programa Operativo Municipal.
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley de Planeación del Estado, Artículos 8 y 9 fracción VII inciso c).
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículo 115 fracciones IX, X y XXXI.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
Cumplimiento de Disposiciones Legales
ƒ
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no verificó periódicamente la relación que
guardan las actividades con los objetivos y prioridades de su Programa Operativo Municipal.
Observación Número: 064/2009/008 LM
No existe evidencia de que el Ayuntamiento haya expedido los reglamentos de las dependencias y
órganos de la administración pública municipal, manuales de organización, de procedimientos, los de
atención y servicios al público, así como de que haya ordenado su publicación.
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 34, 35 fracciones XIV y XXXIV y 115 fracciones XXIX y
XXXI.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 270
fracción XIV, 271 y 394.
CHUMATLÁN, VER.
18
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
ƒ Cumplimiento de Disposiciones Legales
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no emitió y publicó sus reglamentos y
manuales de las dependencias y órganos de la administración pública municipal.
Observación Número: 064/2009/009 LM
El Ayuntamiento no proporcionó la documentación e información que abajo se señala:
b)
c)
d)
e)
f)
g)
h)
Organigrama.
Directorio de servidores públicos.
Programa de protección al medio ambiente.
Contratos bancarios.
Estados de cuenta de inversiones.
Inventario de bienes muebles e inmuebles.
Guía de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior de las Cuentas Públicas de
los Ayuntamientos del Estado de Veracruz.
i) Convenios celebrados con SEDESOL y CNA.
j) Expediente de la obra 107 de FISM.
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley de Fiscalización Superior para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 11 y 34.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 320 y 359
fracción II.
ƒ Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado,
Artículo 10.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
Cumplimiento de Disposiciones Legales
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la omisión de la presentación de documentación e información requerida al Ente
Fiscalizable, existieron limitaciones que impidieron la aplicación de los procedimientos de auditoría.
Observación Número: 064/2009/010 AM
Según la información contenida en la Cuenta Pública del año 2009, el Ayuntamiento obtuvo ingresos por
$6,880,175.19, egresos por $7,233,483.12 y un sobreejercicio presupuestal por $353,307.93; sin
considerar los recursos de Bursatilización, Programa Peso a Peso y en su caso otros programas, lo que
refleja por parte de los funcionarios responsables del manejo de los recursos, una inadecuada gestión
financiera y el incumplimiento a las disposiciones legales aplicables, que establecen que no se podrá
hacer pago alguno que no esté comprendido en el Presupuesto de Egresos autorizado o modificado.
CHUMATLÁN, VER.
19
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracciones XI y XIII, 37 fracción III, 38 fracción VI, 45
fracción I, 72 fracciones I, XX y XXI, 104 último párrafo y 115 fracciones V, XXIX y XXXI.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 5, 6, 309,
325, 342, 355, 357, 358, 359, 387 fracción II, 388 y 392 fracción IV.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
ƒ Control Presupuestario
ƒ Revelación Suficiente
ƒ Importancia Relativa
ƒ Cumplimiento de Disposiciones Legales
MOTIVACIÓN:
Atento a lo establecido por el artículo 325 del Código Hacendario Municipal para el Estado, los
Ayuntamientos no podrán hacer pago alguno que no esté comprendido en el presupuesto de egresos
autorizado o modificado, conforme a lo lineamientos aplicables; disposición que fue incumplida por los
servidores públicos municipales, al presentar un sobreejercicio presupuestal, que implica un menoscabo
en el erario público municipal.
El sobreejercicio presupuestal fue detectado en los siguientes rubros: Materiales y Suministros, Servicios
Generales y Ayudas Subsidios.
Observación Número: 064/2009/011 AM
Del rubro que se indica, el saldo final del ejercicio 2008 no coincide con el saldo inicial del ejercicio 2009
contenidos en la balanza de comprobación correspondiente.
RESULTADO DEL EJERCICIO
MONTO DE REFERENCIA
2008
2009
($333,319.90)
$1,870,328.39
FUNDAMENTO LEGAL:
Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículo 115 fracciones IX, XXX y XXXI.
Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 287
fracciones III y IV, 355, 368 y 392 fracciones II, VII y IX.
ƒ
ƒ
CHUMATLÁN, VER.
20
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
ƒ Revelación Suficiente
ƒ Cumplimiento de Disposiciones Legales
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no verificó las cifras consignadas en su
contabilidad, así como la representatividad de los saldos de las cuentas al inicio del ejercicio ya que
presentan diferencias.
Observación Número: 064/2009/012 AP
El plazo para la aplicación del descuento del 20% para el pago anual del impuesto predial se extendió al
mes de febrero, efectuando descuentos fuera del plazo establecido por un monto de $4,924.50, el
Ayuntamiento no presentó el Acta de Cabildo en la cual autorizan el descuento.
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 35 fracción VII, 36 fracción XI, 37 fracción III, 45
fracciones I y II, 72 fracciones I y IX, 104 último párrafo y 115 fracciones IX, X y XXXI.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 118
segundo párrafo, 387 y 392 fracción III.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
ƒ Cumplimiento de Disposiciones Legales
MOTIVACIÓN:
Con sujeción a las disposiciones legales invocadas en la fundamentación, se tiene que los servidores
públicos municipales autorizaron descuentos a sujetos al pago del Impuesto Predial que optaron hacer el
pago anual y no presentaron el Acuerdo de Cabildo y el comunicado al H. Congreso del Estado la
extensión del plazo para la aplicación del descuento de este impuesto, lo que implica la presencia de un
menoscabo en el erario público municipal, al generar descuentos no autorizados. Lo anterior, genera la
existencia de un daño patrimonial por la suma de $4,924.50 (Cuatro mil novecientos veinticuatro pesos
50/100 M.N.) que corresponde al monto total de los descuentos no autorizados.
Los descuentos del pago del Impuesto Predial no autorizados fueron detectados en los siguientes
documentos: Balanza de Comprobación de febrero y recibos oficiales.
Observación Número: 064/2009/013 AM
El saldo de cuentas por cobrar por concepto de Impuesto Predial, determinado con base en la
documentación e información presentada, muestra las siguientes diferencias:
CHUMATLÁN, VER.
21
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
CONCEPTO
Impuesto Predial Urbano Corriente
Impuesto Predial Rural Corriente
Impuesto Predial Urbano Rezago
Impuesto Predial Rural Rezago
TOTAL
SALDO
DETERMINADO
$27,291.20
9,745.10
142,297.80
38,881.20
$218,215.30
SALDO
CONTABLE
$107,627.41
43,270.20
61,898.95
5,356.10
$218,152.66
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 37 fracción III, 45 fracciones I y VI, 72 fracciones I, IX y
XIX inciso f), 104 último párrafo y 115 fracciones IX y XXXI.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 359
fracción VII, 366, 387, 392 y 447.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
Base de Registro
Revelación Suficiente
Importancia Relativa
Cumplimiento de Disposiciones Legales
ƒ
ƒ
ƒ
ƒ
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de vigilar las
operaciones que realiza la Tesorería, y ésta a su vez, no cumplió con su obligación de comprobar la
exactitud y confiabilidad de la información que debe proporcionar, así como la de llevar la contabilidad de
acuerdo a los Principios de Contabilidad Gubernamental, requisitos y objetivos de ésta. Así mismo, se
evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones de control y evaluación.
Observación Número: 064/2009/014 AM
No se tiene certeza de que el saldo contable de cuentas por cobrar por rezago del impuesto predial por
$234,492.01, esté soportado por un padrón de contribuyentes actualizado y legalmente recuperable.
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XX, 37 fracción III, 45 fracción I, 72 fracciones
VIII y XIX inciso a) y f) y 115 fracciones IX y XXIX.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 52, 66
fracción X, 70 fracción I, 357, 366, 387 y 392.
CHUMATLÁN, VER.
22
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
ƒ Base de Registro
ƒ Revelación Suficiente
ƒ Importancia Relativa
ƒ Cumplimiento de Disposiciones Legales
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no elaboró, integró y mantuvo
actualizado el padrón de contribuyentes, así como los demás registros que establecen las leyes fiscales
de las cuentas por cobrar por concepto de rezago del impuesto predial y con ello poder iniciar la gestión
de cobro, así mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones
de control y evaluación.
Observación Número: 064/2009/015 AM
El Ayuntamiento, no presentó evidencia de que se haya ejercido la facultad económico-coactiva a través
de Procedimiento Administrativo de Ejecución, con la finalidad de recuperar los créditos fiscales derivados
del Impuesto Predial, por los saldos del rezago correspondiente al impuesto mencionado que se presentan
en los estados financieros, como a continuación se detalla:
CONCEPTO
Predial Urbano Rezago
Predial Rústico Rezago
Predial Urbano 2009
Predial Rústico 2009
TOTAL
SALDO
INICIAL 2009
$145,508.67
40,199.60
44,530.22
40,719.26
$270,957.75
TOTAL DE
INGRESOS
$3,210.87
1,318.40
17,239.02
30,974.16
$52,742.45
IMPORTE NO
RECUPERADO
$142,297.80
38,881.20
27,291.20
9,745.10
$218,215.30
PORCIENTO
RECUPERADO
97.79%
96.72%
61.29%
23.93%
80.53%
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XX, 37 fracción III, 45 fracción I, 72 fracciones
IV, VII y IX y 115 fracciones IX y XXIX.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 14 fracción
III, 15, 30 fracción IV y 392 fracción III.
ƒ Código de Procedimientos Administrativos para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave,
Artículos 192 al 250.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
ƒ Cumplimiento de Disposiciones Legales
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no presentó evidencia de que haya
exigido el pago de créditos fiscales, derivado de la falta de pago en la fecha o dentro del plazo establecido
en las disposiciones respectivas.
CHUMATLÁN, VER.
23
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
Observación Número: 064/2009/016 AP
El donativo en dinero otorgado al Ayuntamiento, reportado por la entidad que abajo se cita, carece del
soporte documental de su aplicación y no fue registrado contablemente.
ENTIDAD DONANTE
INVEDERP
CONCEPTO
Adquisición de activos productivos
MONTO
$369,425.00
Además, el Ayuntamiento recibió recursos de SEDESOL, los cuales fueron aplicados a obras y acciones
que se indican, realizaron los pagos que a continuación se relacionan, de los cuales no hay comprobantes
que amparen el gasto.
OBRA/
ACCIÓN
1001
1001
1001
434
No. CHEQUE
002
003
004
019
FECHA
13/11/09
14/12/09
29/12/09
29/12/09
CONCEPTO
MONTO
Pago de la estimación 1
$ 500,000.00
Pago de la estimación 2
349,980.17
Finiquito
275,604.61
Compra de cámara para CCA
3,790.00
TOTAL
$1,129,374.78
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley del Impuesto sobre la Renta, Artículo 102 primero y segundo párrafo.
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracciones XI, XIII y XX, 37 fracciones III y VII, 38
fracción IV, 45 fracción I, 72 fracciones I, XX y XXI, 104 segundo y último párrafo y 115 fracciones IX,
X, XI, XXIX, XXX y XXXI.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 17, 18
fracción IV, 270 fracción I, 272 fracciones I y II, 286, 287, 316, 327, 328, 359 fracción IV, 362 fracción
II, 387, 388, 389 y 392.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
Base de Registro
Cuantificación en Términos Monetarios
Periodo Contable
Cumplimiento de Disposiciones Legales
ƒ
ƒ
ƒ
ƒ
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la fiscalización de los recursos públicos municipales, se detectó que el Ayuntamiento
realizó gastos que no cuentan con documentación comprobatoria, actualizando con ello violaciones a los
dispositivos legales enunciados en la fundamentación, que implica un evidente quebranto a la Hacienda
Pública Municipal, el cual se estima en la suma de $1,498,799.78 (Un millón cuatrocientos noventa y ocho
mil setecientos noventa y nueve pesos 78/100 M.N.), correspondientes al importe total de los gastos
realizados, pero no comprobados.
CHUMATLÁN, VER.
24
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
Las erogaciones que carecen de documentación comprobatoria fueron detectadas en los siguientes
rubros: Obra Pública y Acciones y Oficio de Compulsa.
Observación Número: 064/2009/017 AP
En la balanza de comprobación al 31 de diciembre, se reportaron ingresos por cobro de Derechos por un
monto de $46,218.45 y de Productos por $500.00; de lo cual, no se muestra evidencia de que sobre estos
conceptos se haya cobrado la Contribución Adicional sobre Ingresos Municipales establecida en los
artículos del 169 al 173 del Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la
Llave, cuya tarifa vigente en 2009 fue el 10%, que se estima equivale a $4,671.85.
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 35 fracción VIII, 36 fracciones XI y XX, 37 fracción III, 45
fracciones I y II, 72 fracciones I, V, IX y XVI y 115 fracciones IX y XXIX.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 42 último
párrafo, 70 fracción III, 169, 170, 171, 172, 173, 270 fracción I y 392 fracción III.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
ƒ Base de Registro
ƒ Periodo Contable
ƒ Revelación Suficiente
ƒ Importancia Relativa
ƒ Cumplimiento de Disposiciones Legales
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada al Ente Fiscalizable, se detectó que las autoridades fiscales
municipales liberaron y/o condonaron, total o parcialmente, el pago de la contribución adicional sobre
ingresos municipales y, en su caso de los recargos correspondientes, lo que implica un quebranto en el
erario público municipal al determinarse ingresos no cobrados por los C.C. Fernando Lagarde Luna
Salazar, Rafael Rodríguez Salazar, Héctor Mendoza Santiago, Sofía Cortez Guevara, Antonio Pérez
Juárez y José María Hernández González, Presidente Municipal, Síndico, Regidores integrantes de la
Comisión de Hacienda y Patrimonio Municipal, Tesorero Municipal y Contralor Interno Municipal,
incumpliendo lo establecido en las disposiciones legales señaladas; el cual se estima en la suma de
$4,671.85 (Cuatro mil seiscientos setenta y un pesos 85/100 M.N), correspondiente al total de los ingresos
que el Ente Fiscalizable dejó de percibir por este concepto.
La omisión del cobro total o parcial de la contribución adicional sobre ingresos municipales y, en su caso
de los recargos correspondientes fueron detectadas en los siguientes documentos: Balanza de
Comprobación del mes de diciembre.
CHUMATLÁN, VER.
25
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
Observación Número: 064/2009/020 AM
Efectuaron erogaciones por $14,058,368.97, cuyas órdenes de pago no se encuentran firmadas por el
Secretario del Ayuntamiento.
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XIII, 45 fracción I, 72 fracciones I, XX y XXI y
104 segundo párrafo.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 316, 362
fracción III y 392 fracción II.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
ƒ Cumplimiento de Disposiciones Legales
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Secretario no firmó, previo al pago, las
órdenes de pago emitidas y el Tesorero, no cumplió con su obligación de abstenerse de efectuar pagos
que no estén autorizados. Así mismo, el Órgano de Control Interno no verificó que en el ejercicio del gasto
se cumpliera con la normativa correspondiente.
Observación Número: 064/2009/021 AM
Efectuaron gastos que fueron comprobados con recibos simples, lo anterior, contraviene a lo establecido
en los artículos 102 de la Ley del Impuesto sobre la Renta y 29 y 29-A del Código Fiscal de la Federación,
tal como se muestra a continuación.
No. PÓLIZA
Eg 82
FECHA
22/04/09
CONCEPTO
Gastos para llevar a cabo la feria
de la Vega, Chumatlán
Compra de uniformes para evento de
básquet boll
Pago de grupo musical
Compra de uniformes para evento de
básquet boll
Compra de uniformes para evento de
fut boll soccer
Renta y servicio de la coralera de
de estructura metálica
TOTAL
MONTO DE REFERENCIA
$8,000.00
1,800.00
9,000.00
2,000.00
2,500.00
7,500.00
________
$30,800.00
CHUMATLÁN, VER.
26
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Código Fiscal de la Federación, Artículos 29 párrafos I y II y 29-A.
ƒ Ley del Impuesto sobre la Renta, Artículo 102 primer párrafo.
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XI, 37 fracción III, 45 fracción I, 72 fracción I y
104 segundo párrafo.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 287
fracciones I y III, 355, 359 fracción IV, 387, 388, 389 y 392.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
Cumplimiento de Disposiciones Legales
ƒ
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no vigiló que la documentación
comprobatoria que ampara los gastos efectuados, reuniera los requisitos fiscales que establecen las leyes
respectivas, ya que se autorizaron erogaciones con documentos que carecen de los requisitos
observados. Así mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus
funciones de control y evaluación.
Observación Número: 064/2009/022 AM
Efectuaron pagos por sueldos y salarios para la persona que se indica, que no está incluida en la plantilla
de personal, ni en los reportes de altas y bajas reportadas al H. Congreso del Estado.
NOMBRE
Marco Abdiel Martínez Gaona
SUELDO MENSUAL
$4,000.00
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XIII, 35 fracciones V y VII, 37 fracciones III y
VII, 45 fracciones I y IV, 72 fracciones XX y XXI, 104 segundo párrafo y 115 fracción XXXI.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 347, 348,
349, 387, 389 y 392.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
Cumplimiento de Disposiciones Legales
ƒ
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no revisó que todos los pagos que realiza
a través de la Tesorería, estén respaldados con documentación debidamente requisitada. Así mismo, se
evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones de control y evaluación.
CHUMATLÁN, VER.
27
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
Observación Número: 064/2009/023 AM
No existe seguridad razonable de que el valor de los activos fijos, propiedad del municipio, tales como
inmuebles, mobiliario, equipo e infraestructura municipal, estén incorporados en su totalidad al patrimonio
municipal y se cuente con el soporte documental que avale su propiedad.
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XI, 37 fracciones III, IX y X, 45 fracción VI, 72
fracción I, 104 segundo párrafo y 105.
ƒ Ley de Adquisiciones, Arrendamientos, Administración y Enajenación de Bienes Muebles del Estado
de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 85 y 91.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 355, 357,
359 fracciones IV y VI, 387, 392, 446 fracciones III y VIII y 447.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
Costo Histórico
Revelación Suficiente
Importancia Relativa
Cumplimiento de Disposiciones Legales
ƒ
ƒ
ƒ
ƒ
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de vigilar que
los bienes que integran su patrimonio, cuenten con el soporte documental que acredite la posesión de los
mismos. Así mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones
de control y evaluación.
Observación Número: 064/2009/024 AM
De la obra que abajo se cita, faltan los documentos que se indican, señalados con las letras siguientes:
a)
e)
f)
g)
Acta de Entrega-Recepción a la Comunidad que señale que la obra está terminada.
Acta de Entrega-Recepción de la Obra del Contratista al Ayuntamiento.
Garantía de cumplimiento.
Garantía de vicios ocultos.
FONHAPO
OBRA
1001
DESCRIPCIÓN
Construcción de unidad básica de vivienda rural,
loc. Chumatlán
DOCUMENTO FALTANTE
a, e, f, g
CHUMATLÁN, VER.
28
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 16 fracción III incisos c) y d), 36 fracciones VI y XI, 42, 52
fracción IV y 104 segundo párrafo.
ƒ Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 39 fracción III,
41 fracción II, 53, 54 y 56.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 387, 388,
389 y 392.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
Cumplimiento de Disposiciones Legales
ƒ
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de integrar el
expediente técnico con toda la documentación que, de acuerdo a la normativa, debe contener,
circunstancia que evidencia la falta de planeación, programación, control y vigilancia en la ejecución de las
obras. Además, el Órgano de Control Interno no verificó que se diera cumplimiento a la normativa
correspondiente.
Observación Número: 064/2009/025 AP
El Ayuntamiento retuvo pero no enteró el Impuesto sobre la Renta retenido a empleados, por concepto de
salarios en los meses que se enuncian a continuación, utilizando los montos retenidos para gastos no
presupuestados.
CONCEPTO
ISR Sueldos y salarios
MESES
Enero-diciembre
MONTO
$163,076.16
Además, no fueron enterados a las autoridades fiscales correspondientes los impuestos retenidos a
empleados, derivados de los pagos de ejercicios anteriores, por $1,257,579.54, según saldos iniciales de
la balanza de comprobación del mes de enero de 2009.
FUNDAMENTO LEGAL:
Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracciones XI y XIII, 37 fracciones III y VII, 38 fracción
VI, 45 fracción I, 72 fracciones I, XX y XXI, 104 último párrafo y 115 fracciones V y XXX.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 272
fracción III, 325, 387 fracciones I y III y 392 fracciones II y III.
ƒ
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
Cumplimiento de Disposiciones Legales
ƒ
CHUMATLÁN, VER.
29
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
MOTIVACIÓN:
De la revisión practicada al Ente Fiscalizable, se detectó que el Ayuntamiento retuvo el Impuesto sobre la
Renta a sus trabajadores, por concepto de salarios, pero omitió enterarlo a la autoridad fiscal respectiva,
desviando esos montos a la realización de gastos que no fueron contemplados en el presupuesto de
egresos; lo anterior entraña una violación expresa a las disposiciones legales enunciadas en la
fundamentación y un evidente daño a la Hacienda Pública Municipal por la suma de $163,076.16 (Ciento
sesenta y tres mil setenta y seis pesos 16/100 M.N.), que corresponde íntegramente a los montos que las
autoridades municipales retuvieron y gastaron en conceptos no presupuestados.
Observación Número: 064/2009/026 AM
De acuerdo a la documentación presentada, no hay constancia de que el Ayuntamiento haya enterado a
SEFIPLAN el 2% del Impuesto Sobre Nóminas por $102,429.02, por las erogaciones en efectivo o en
especie por concepto de remuneraciones al trabajo personal subordinado correspondiente al ejercicio
2009.
Además, no fue enterado a la Secretaría de Finanzas y Planeación el impuesto del 2% del Impuesto sobre
Nóminas de ejercicios anteriores por $125,101.00, según saldos iniciales de la balanza de comprobación
del mes de enero de 2009.
Como consecuencia de lo anterior, el incumplimiento en el pago de obligaciones de carácter federal, tales
como impuestos, derechos, productos, aprovechamientos, aportaciones, cuotas u otras de similar
naturaleza, dará lugar a los recargos, actualizaciones, multas y gastos de ejecución inherentes a toda
obligación que no se entera en tiempo y forma, en cuyo caso, estos accesorios se constituyen en daño
patrimonial a la Hacienda Municipal. En la misma situación se encuentra el incumplimiento de obligaciones
de carácter estatal, independientemente de que la omisión pueda dar lugar a responsabilidad penal por
incumplimiento de un deber legal o cualquier otro delito.
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Código Financiero para el Estado de Veracruz-Llave, Artículos 98, 99, 100, 101 y 102.
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 35 fracción XXI, 37 fracción III, 38 fracción VI, 45 fracción
I, 72 fracciones I y II, 104 segundo párrafo y 115 fracciones V, IX y X.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 387 y 392.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
Cumplimiento de Disposiciones Legales
ƒ
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de efectuar
enteros del impuesto sobre nóminas de manera mensual. Además, el Órgano de Control Interno no
verificó que se diera cumplimiento a la normativa correspondiente.
CHUMATLÁN, VER.
30
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
Observación Número: 064/2009/027 AM
No existe evidencia de que el Ayuntamiento haya cumplido con la obligación fiscal de presentar las
declaraciones informativas a través del Programa Declaración Informativa Múltiple (DIM), a más tardar el
15 de febrero de cada año, que a continuación se citan:
1.
2.
3.
4.
De subsidio al empleo entregado a los trabajadores.
De pagos efectuados por sueldos y salarios.
De los residentes en el extranjero a los que les hubieran efectuado pagos.
De las demás personas a quienes les hubieran efectuado pagos y retenciones del impuesto sobre la
renta (honorarios, arrendamientos) durante el ejercicio anterior.
Así como, la Declaración Informativa de Operaciones con Terceros.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
Cumplimiento de Disposiciones Legales
ƒ
FUNDAMENTO LEGAL:
Ley del Impuesto sobre la Renta, Artículos 86 fracción VIII, 101 fracción VI, inciso a), 118 fracción V.
Código Fiscal de la Federación, Artículo 32.
Código Financiero para el Estado de Veracruz-Llave, Artículos 98, 99, 100, 101 y 102.
Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 35 fracción XXI, 37 fracción III, 38 fracción VI, 45 fracción
I, 72 fracciones I y II, 104 segundo párrafo y 115 fracciones V, IX y X.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 387 y 392.
ƒ
ƒ
ƒ
ƒ
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de presentar las
declaraciones informativas. Además, el Órgano de Control Interno no verificó que se diera cumplimiento a
la normativa correspondiente.
Observación Número: 064/2009/028 AM
No se tiene seguridad razonable de que el Ayuntamiento haya acumulado la totalidad de percepciones
pagadas a funcionarios y empleados, y de que el procedimiento de cálculo de los impuestos federales y
estatales, así como de las cuotas y aportaciones de seguridad social correspondientes, se hayan
efectuado conforme lo establecido en las leyes aplicables.
CHUMATLÁN, VER.
31
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley del Impuesto sobre la Renta, Artículos 110 fracción I y 113.
ƒ Ley del INFONAVIT, Artículo 29 fracción II quinto párrafo.
ƒ Ley del Seguro Social, Artículos 27, 28, 29, 30 y 32.
ƒ Ley de Pensiones del Estado de Veracruz, Artículos 15 y 17.
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 35 fracción XXI, 72 fracciones I y II, 104 segundo párrafo
y 115 fracciones V, IX y X.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 387 y 392.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
Cumplimiento de Disposiciones Legales
ƒ
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de calcular y
realizar el pago de contribuciones a su cargo, de acuerdo a lo establecido en los ordenamientos legales.
Además, el Órgano de Control Interno no verificó que se diera cumplimiento a la normativa
correspondiente.
BURSATILIZACIÓN-PESO A PESO
Observación Número: 064/2009/029 LM
El Ayuntamiento no cumplió con la obligación legal de presentar al Órgano de Fiscalización Superior del
Estado, dentro de los 15 días, a partir del día 23 de enero, la información que se indica en los puntos
cuarto, quinto, sexto y séptimo del Acuerdo Administrativo publicado en la Gaceta Oficial del Estado Núm.
Ext. 28 de fecha 26 de enero de 2009, ya que ésta fue presentada a partir del 25 de junio de 2009.
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XI, 104 último párrafo y 115 fracción XXXI.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 286, 320 y
328.
ƒ Acuerdo Legislativo, publicado en la Gaceta Oficial del Estado número 25 de fecha 23 de enero de
2009.
ƒ Acuerdo Administrativo, publicado en la Gaceta Oficial del Estado Núm. Ext. 28 del 26 de enero de
2009.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
ƒ Cumplimiento de Disposiciones Legales
CHUMATLÁN, VER.
32
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, relativa a los ordenamientos legales, se detectó que el Ente no
observó el cumplimiento de proporcionar la información relativa al ejercicio de los recursos derivados de la
Bursatilización del Impuesto Sobre Tenencia o Uso de Vehículos y del Programa Peso a Peso.
Observación Número: 064/2009/030 LM
El Ayuntamiento no proporcionó la documentación e información que abajo se señala, tal como se solicitó
en el Acta de Auditoría Integral de fecha veintiocho de enero de 2010.
• Evaluación de la generación de empleo y su impacto social, respecto de los recursos que se aplicaron
a la ejecución de obra pública.
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley número 252 de Fiscalización Superior para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo
11.
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XI, 104 último párrafo y 115 fracción XXXI.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 286, 320 y
328.
ƒ Acuerdo Administrativo publicado en la Gaceta Oficial del Estado número 382 de fecha 8 de
diciembre de 2009.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
ƒ Cumplimiento de Disposiciones Legales
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, relativa a los ordenamientos legales, se detectó que el Ente no
observó el cumplimiento de proporcionar la información relativa al ejercicio de los recursos derivados de la
Bursatilización del Impuesto sobre Tenencia o Uso de Vehículos y del Programa Peso a Peso.
Observación Número: 064/2009/031 BM
De las obras y/o acciones que abajo se citan, faltan los documentos que se indican, señalados con las
letras siguientes:
f)
g)
h)
i)
l)
Contrato de obra.
Garantía de anticipo.
Garantía de cumplimiento.
Garantía de vicios ocultos.
Acta de Entrega-Recepción a la comunidad que señale que la obra está terminada.
CHUMATLÁN, VER.
33
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
PESO A PESO
OBRA
700
DESCRIPCIÓN
Const. de pavimento de concreto hidráulico en calle Privada
etapa II, loc. Chumatlán
DOCUMENTO
FALTANTE
f, l
BURSATILIZACIÓN
OBRA
800
801
802
DESCRIPCIÓN
Rehab. del empedrado de la calle 5 de Mayo (etapa II),
loc. Chumatlán
Rehab. de aula de preescolar Emiliano Zapata clave 30DCC0224T,
loc. La Vega
Rehab. de camino rural de la comunidad el Zapote al entronque
camino Chumatlán-Lázaro Cárdenas, (primera etapa)
DOCUMENTO
FALTANTE
f, i, l
f, i, l
g, h, i
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XX, 37 fracción III, 45 fracción I y 72 fracción
II.
ƒ Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículo 39 fracciones II y
III, 41 fracción II, 44, 46, 53, 54 y 56.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 359
fracciones II, IV y VI, 388, 389 y 392.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
Cumplimiento de Disposiciones Legales
ƒ
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de promover la
participación de la comunidad en la aplicación y vigilancia, así como de integrar el expediente técnico con
documentación que, de acuerdo a la normativa debe contener, circunstancia que evidencia la falta de
planeación, programación, control y vigilancia en la ejecución de las obras y acciones que se realizaron.
FONDO PARA LA INFRAESTRUCTURA SOCIAL MUNICIPAL
Observación Número:
064/2009/032 RP
Con cargo a la obra que se indica, realizaron el pago que a continuación se relaciona, del cual no hay
comprobantes que amparen el gasto.
OBRA
109
No. CHEQUE
73
FECHA
03/08/09
CONCEPTO
Pago del finiquito
la calle Nacional (3ª etapa)
MONTO
$198,503.50
CHUMATLÁN, VER.
34
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley del Impuesto sobre la Renta, Artículo 102 primero y segundo párrafos.
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 35 fracción XXI, 36 fracción XIII, 37 fracción III, 38
fracción VI, 45 fracción I, 72 fracciones I y II, 104 segundo y último párrafo y 115 fracciones V, IX y X.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 359
fracciones IV y V, 362 fracción II, 387 y 392.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
Cumplimiento de Disposiciones Legales
ƒ
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la fiscalización de los recursos públicos municipales, se detectó que el Ayuntamiento
realizó gastos que no cuentan con documentación comprobatoria, actualizando con ello violaciones a los
dispositivos legales enunciados en la fundamentación, que implica un evidente quebranto a la Hacienda
Pública Municipal, el cual se estima en la suma de $198,503.50 (Ciento noventa y ocho mil quinientos tres
pesos 50/100 M.N.), correspondientes al importe total de los gastos realizados, pero no comprobados.
La erogación que carece de documentación comprobatoria fueron detectadas en los siguientes rubros:
Obra Pública, Pólizas del Sistema y Pólizas Cheque.
Observación Número:
064/2009/033 RM
De las obras que abajo se citan, faltan los documentos que se indican, señalados con las letras siguientes:
a)
b)
c)
e)
g)
h)
i)
j)
k)
l)
Acta de Integración del Comité Comunitario.
Acta Resolutiva y/o Solicitud de Obra del Comité Comunitario.
Acta de Delegación de Facultades.
Validación de la Dependencia Normativa que corresponda.
Garantía de anticipo.
Garantía de cumplimiento.
Garantía de vicios ocultos.
Acta de Entrega-Recepción de la obra del contratista al Ayuntamiento.
Acta de Entrega-Recepción a la Dependencia Normativa.
Acta de Entrega-Recepción a la comunidad que señale que la obra está terminada.
CHUMATLÁN, VER.
35
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
OBRA
104
106
108
110
DESCRIPCIÓN
Construcción planta de tratamiento de aguas residuales
(zona 1), reactor anaerobio de flujo ascendente, loc.
Chumatlán
Construcción planta de tratamiento de aguas residuales
(zona 3), tanque séptico, loc. Chumatlán
Construcción pavimento hidráulico en la calle Independencia II,
loc. Chumatlán
Construcción de aula(s) y anexo en jardín de niños Rosaura
Zapata Cano, clave 30FJN1333V, Loc. Chumatlán
DOCUMENTO
FALTANTE
a, b, c, e, i, j, k, l
a, b, c, e, g, h, i, j, k, l
i
e
FUNDAMENTO LEGAL:
Ley de Coordinación Fiscal, Artículo 33 fracción II.
Ley de Coordinación Fiscal para el Estado y los Municipios de Veracruz-Llave, Artículo 21 fracción II.
Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 16 fracción III incisos c) y d), 36 fracción XX, 37 fracción
III, 45 fracción I y 72 fracción II.
ƒ Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 13 fracciones III
y IV, 30 fracción III, 39 fracciones II y III, 41 fracción II, 53, 54 y 56.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 359
fracciones II, IV y VI, 388, 389 y 392.
ƒ
ƒ
ƒ
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
Cumplimiento de Disposiciones Legales
ƒ
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de promover la
participación de la comunidad en la aplicación y vigilancia, así como de integrar el expediente técnico con
documentación que, de acuerdo a la normativa debe contener, circunstancia que evidencia la falta de
planeación, programación, control y vigilancia en la ejecución de las obras y acciones que se realizaron.
Observación Número:
064/2009/034 RM
Según conciliaciones bancarias, el Ayuntamiento en el ejercicio 2008 expidió el cheque número 54 por
$3,617.04, el cual a la fecha no ha sido cobrado.
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 35 fracción XXI, 72 fracciones I y II, 104 segundo párrafo
y 115 fracciones V, IX y X.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 287
fracción II, 355, 357, 358, 387 y 392.
CHUMATLÁN, VER.
36
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
ƒ Base de Registro
ƒ Revelación Suficiente
ƒ Importancia Relativa
ƒ Cumplimiento de Disposiciones Legales
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no vigiló las operaciones que realiza la
Tesorería, y ésta a su vez, no cumplió con su obligación de comprobar la exactitud y confiabilidad de la
información que debe proporcionar, así como la de llevar la contabilidad de acuerdo a las reglas, requisitos
y objetivos de ésta. Así mismo, se evidencia que el Órgano Interno de Control no dio cumplimiento a sus
funciones de control y evaluación.
FONDO DE APORTACIONES PARA EL FORTALECIMIENTO DE LOS MUNICIPIOS
Observación Número:
064/2009/035 RM
De la acción 001 de sueldos compactos al personal eventual de seguridad pública municipal el
Ayuntamiento pagó $715,500.00; sin embargo, según nóminas con que comprueban las erogaciones, no
efectuaron la retención por concepto de Impuesto sobre la Renta a cargo de los trabajadores o, en su
caso, no pagaron el subsidio para el empleo correspondiente
Como consecuencia de lo anterior, el incumplimiento en el pago de obligaciones de carácter federal, tales
como los impuestos, dará lugar a los recargos, actualizaciones, multas y gastos de ejecución inherentes a
toda obligación que no se entera en tiempo y forma, en cuyo caso, estos accesorios se constituyen en
daño patrimonial a la Hacienda Municipal.
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley del Impuesto sobre la Renta, Artículos 102, 110, 113, 118 fracción I y Artículo Octavo Transitorio,
publicado en el Diario Oficial de la Federación del 1° de octubre de 2007.
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción VI, 37 fracción VII, 38 fracción VI, 72
fracciones XX y XXI, 104 último párrafo y 115 fracciones XXIX y XXXI.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 387 y 392.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
Cumplimiento de Disposiciones Legales.
ƒ
CHUMATLÁN, VER.
37
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente y el Tesorero Municipal no verificaron
que la documentación comprobatoria del gasto reúna los requisitos establecidos en las leyes de la
materia. Así mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones de
control y evaluación.
OBSERVACIONES DE CARÁCTER TÉCNICO A LA OBRA PÚBLICA
INGRESOS MUNICIPALES
Observación Número: 064/2009/036D
Obra número: 1001
Descripción de la Obra: Construcción de unidad básica de vivienda rural (UBVR).
Ubicación: Cabecera municipal.
Integración del expediente técnico unitario: No presentó.
De la planeación: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo que pueden ser
motivo de un probable daño patrimonial: Anteproyecto de propuesta de inversión, proyecto ejecutivo y/o
planos actualizados, presupuesto base, análisis de precios unitarios del presupuesto base, oficio de
invitación a participar a cuando menos tres contratistas, bases del concurso, acta de presentación y
apertura de propuestas (técnica y económica), análisis de las propuestas (cuadro comparativo), dictamen
técnico, acta de adjudicación o fallo, contrato de obra, presupuesto contratado, análisis de precios
unitarios del presupuesto contratado, análisis del factor de sobre costo del presupuesto contratado y
programa de ejecución de obra.
De la ejecución: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo que pueden ser
motivo de un probable daño patrimonial: Convenios adicionales, reporte fotográfico, estimaciones de obra,
números generadores de volúmenes de obra ejecutada, finiquito de obra, bitácora de obra o instrumento
de control equivalente, sanción por incumplimiento al contrato y/o al programa de obra y evidencia de la
participación del supervisor responsable durante la ejecución de la obra.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Croquis de la obra, con el propósito de
validar los volúmenes de obra pagados contra los realmente ejecutados de la obra, encontrándola: Sin
terminar, debido a que falta la instalación eléctrica, hidráulica, sanitaria, puertas, ventanas y cubierta en
las unidades básicas de vivienda.
Se determinó que por no presentar el H. Ayuntamiento el expediente técnico unitario de la obra, no fue
posible realizar el ejercicio de congruencia de los gastos cargados y pagados al costo de la misma,
determinándose un probable pago improcedente, por un monto de $ 1,130,500.00, que representa el costo
total de la obra.
CHUMATLÁN, VER.
38
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 10, 12, 14
fracciones II y IV, 17 fracciones II y IV, 30, 32, 34, 37, 39 fracción III, 41, 45, 46, 48, 50, 53, 54, 56, 61
y 65.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz-Llave, Artículo 316.
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 37 fracción VII, 38 fracción IV, 50 fracción IV, 72
fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones V, IX y XI.
ƒ Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado de
Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 38 párrafo 3.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, en virtud de que los servidores públicos
responsables debieron inspeccionar la correcta ejecución de la obra y controlar todas las fases de la
misma, para garantizar las mejores condiciones de calidad y economía.
Adicionalmente, debieron abstenerse de ejecutar actos u omisiones que impliquen abuso de autoridad o
ejercicio indebido de su empleo, cargo o comisión; específicamente, tratándose del Tesorero, éste debió
abstenerse de hacer pago o firmar orden de pago que no esté autorizado conforme a la ley y a las
disposiciones presupuéstales aplicables, o en su caso negar el pago firmando bajo protesta; así mismo
establecen los plazos de la recepción de trabajos y se verificará que estén concluidos y en caso de no ser
así, se utilizará la garantía de cumplimiento otorgada por el contratista.
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras
públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del
ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan
las obras y acciones.
BURSATILIZACIÓN
Observación Número: 064/2009/037A
Obra número: 802
Descripción de la Obra: Rehabilitación camino rural de la comunidad El Zapote al entronque camino
Chumatlán – Lázaro Cárdenas 1ª etapa.
Ubicación: El Zapote.
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
CHUMATLÁN, VER.
39
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
De la planeación: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo que pueden ser
motivo de un probable daño patrimonial: Anteproyecto de propuesta de inversión, análisis de las
propuestas (Cuadro comparativo), análisis del factor de sobrecosto del presupuesto contratado y
autorización del H. Congreso del Estado para realizar obras cuyo monto exceda del 20 % de la partida
presupuestal respectiva.
De la ejecución: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo que pueden ser
motivo de un probable daño patrimonial: Bitácora de obra o instrumento de control equivalente y evidencia
de la participación del supervisor responsable durante la ejecución de la obra.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Finiquito de obra y números
generadores de volúmenes de obra ejecutada, con el propósito de validar los volúmenes de obra pagados
contra los realmente ejecutados de la obra, encontrándola: Terminada y operando.
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos
12, 41, 46 y 61.
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, 35 fracción XXXVI, 50 fracción IV y 113.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 316.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras
públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del
ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan
las obras y acciones.
PESO A PESO
Observación Número: 064/2009/038D
Obra número: 702
Descripción de la Obra: Construcción pavimento hidráulico en calle Emiliano Zapata 1ª etapa.
Ubicación: Lázaro Cárdenas.
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
De la planeación: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo que pueden ser
motivo de un probable daño patrimonial: Anteproyecto de propuesta de inversión, análisis de las
propuestas (cuadro comparativo) y autorización del H. Congreso del Estado para realizar obras cuyo
monto exceda del 20 % de la partida presupuestal respectiva.
CHUMATLÁN, VER.
40
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
De la ejecución: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo que pueden ser
motivo de un probable daño patrimonial: Pruebas de laboratorio, bitácora de obra o instrumento de control
equivalente y evidencia de la participación del supervisor responsable durante la ejecución de la obra.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Proyecto ejecutivo de la obra, finiquito y
números generadores de volúmenes de obra ejecutada, con el propósito de validar los volúmenes de obra
pagados contra los realmente ejecutados de la obra, encontrándola: Terminada y operando.
Una vez revisados y analizados los precios unitarios pagados en la obra, se determinó que están fuera de
los rangos de mercado, comparados con cualesquiera de los elementos que constituyen un precio unitario:
Insumos, mano de obra, maquinaria y/o equipo e indirectos, prevalecientes en la región, determinándose
un probable pago improcedente, por un monto de $ 154,867.67, por costos elevados, mismos que se
describen en el siguiente cuadro:
CONCEPTO
(1)
Pavimento
de concreto
hidráulico de
20 cm de
espesor con
un f´c=200
kg/cm2,
(incluye:
Cimbrado,
elaboración
y vaciado,
vibrado,
curado,
descimbrado
y calafateo
de juntas).
Sub-bases y
bases, por
unidad de
obra
terminada,
base
compactada
al cien por
ciento, traída
del banco.
UNIDAD
DE
MEDIDA
(2)
PRECIO
UNITARIO
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(3)
VOLUMEN
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(4)
IMPORTE
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(5)
PRECIO
UNITARIO
DETERMINADO
POR EL
AUDITOR
(6)
VOLUMEN
DETERMINADO
POR EL
AUDITOR
(7)
IMPORTE
DETERMINADO
POR EL
AUDITOR
(8)
M²
$ 445.14
1,709.88
$ 761,135.98
$ 401.15
1,709.88
$ 685,918.36
$ 75,217.62
M3
$ 394.47
108.30
$ 42,721.10
$ 292.41
108.30
$ 31,668.00
$ 11,053.10
MONTO DEL
PROBABLE
PAGO
IMPROCEDENTE
(9)=(5)-(8)
CHUMATLÁN, VER.
41
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
Construcción
de
guarniciones
de sección
15x20x50
cms.,
de
concreto
simple con
un f´c=150
kg/cm2.,
agregado
máximo de
3/4” (incluye:
Excavación,
tapado,
cimbrado,
descimbrado
con cimbra
metálica,
elaboración,
vaciado,
acabado).
Carga con
maquinaria a
camión de
volteo,
material
producto de
cortes
y
excavación.
Concreto
ciclópeo f´c=
150 kg/cm2,
para muros y
cabezotes.
ML
$ 283.24
467.21
$ 132,332.56
$ 246.44
467.21
$ 115,139.23
$ 17,193.33
M3
$ 37.15
507.41
$ 18,850.28
$ 7.02
507.41
$ 3,562.02
$ 15,288.26
M3
$ 1,695.42
26.45
$ 44,843.86
$ 1,093.71
26.45
$ 28,928.63
$ 15,915.23
SUBTOTAL
IVA
TOTAL
$ 134,667.54
$ 20,200.13
$ 154,867.67
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos
10, 12, 41, 46 y 61.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 316.
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 35 fracción XXXVI, 37 fracción VII, 38 fracción IV, 50
fracción IV, 72 fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones V, IX y XI.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, en virtud de que los servidores públicos
responsables debieron inspeccionar la correcta ejecución de la obra y controlar todas las fases de la
misma, para garantizar las mejores condiciones de calidad y economía.
CHUMATLÁN, VER.
42
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
Adicionalmente, debieron abstenerse de ejecutar actos u omisiones que impliquen abuso de autoridad o
ejercicio indebido de su empleo, cargo o comisión; específicamente, tratándose del Tesorero, éste debió
abstenerse de hacer pago o firmar orden de pago que no esté autorizado conforme a la ley y a las
disposiciones presupuéstales aplicables, o en su caso negar el pago firmando bajo protesta.
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras
públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del
ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan
las obras y acciones.
FONDO PARA LA INFRAESTRUCTURA SOCIAL MUNICIPAL
Observación Número: 064/2009/039D
Obra número: 104
Descripción de la Obra: Construcción planta de tratamiento de aguas residuales (zona 1) reactor
anaerobio de flujo ascendente.
Ubicación: Cabecera municipal.
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
De la planeación: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo que pueden ser
motivo de un probable daño patrimonial: Validación del proyecto por la Dependencia Normativa y
permisos, licencias y afectaciones.
De la ejecución: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo que pueden ser
motivo de un probable daño patrimonial: Convenios adicionales, finiquito de obra, bitácora de obra o
instrumento de control equivalente, sanción por incumplimiento al contrato y/o al programa de obra y
evidencia de la participación del supervisor responsable durante la ejecución de la obra.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Proyecto ejecutivo de la obra,
estimaciones de obra y números generadores de volúmenes de obra ejecutada, con el propósito de validar
los volúmenes de obra pagados contra los realmente ejecutados de la obra, encontrándola: Sin terminar,
debido a que falta la conexión del drenaje sanitario a la planta de tratamiento.
CHUMATLÁN, VER.
43
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
Una vez revisados y analizados los precios unitarios pagados en la obra, se determinó que están fuera de
los rangos de mercado, comparados con cualesquiera de los elementos que constituyen un precio unitario:
Insumos, mano de obra, maquinaria y/o equipo e indirectos, prevalecientes en la región, determinándose
un probable pago improcedente, por un monto de $30,022.41, por costos elevados, mismos describen en
el siguiente cuadro:
CONCEPTO
UNIDAD
(1)
(2)
PRECIO O
COSTO
UNITARIO
PAGADO POR
EL AYTTO.
(3)
PRETRATAMIENTO (OBRA CIVIL)
Fabricación y colado de
concreto vibrado y curado
M3
$ 1,871.48
puesto en obra de f´c= 250
kg/cm2.
REACTOR ANAEROBIO (OBRA CIVIL)
Fabricación y colado de
concreto vibrado y curado
M3
$ 1,871.48
puesto en obra de f´c= 250
kg/cm2.
LECHO DE SECADO DE LODOS (OBRA CIVIL)
Fabricación y colado de
concreto vibrado y curado
M3
$ 1,871.48
puesto en obra de f´c= 250
kg/cm2.
PRECIO O
COSTO
UNITARIO
VERIFICADO
POR EL
AUDITOR
(4)
DIFERENCIA
MONTO DEL
PROBABLE
PAGO
IMPROCEDENTE
VOLUMEN
PAGADO POR
EL AYTTO.
(5)=(3)-(4)
(6)
(7)=(5)*(6)
$ 1,721.95
$ 149.53
43.51
$ 6,506.05
$ 1,721.95
$ 149.53
97.78
$ 14,621.04
$ 1,721.95
$ 149.53
33.30
$ 4,979.35
SUBTOTAL
IVA
TOTAL
$ 26,106.44
$ 3,915.97
$ 30,022.41
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos
10, 13 fracciones II, IV y VI, 30, 39 fracción III, 41, 45, 46, 48, 53, 54, 61 y 65.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 316.
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 37 fracción VII, 38 fracción IV, 50 fracción IV, 72
fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones V, IX y XI.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, en virtud de que los servidores públicos
responsables debieron inspeccionar la correcta ejecución de la obra y controlar todas las fases de la
misma, para garantizar las mejores condiciones de calidad y economía.
CHUMATLÁN, VER.
44
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
Adicionalmente, debieron abstenerse de ejecutar actos u omisiones que impliquen abuso de autoridad o
ejercicio indebido de su empleo, cargo o comisión; específicamente, tratándose del Tesorero, éste debió
abstenerse de hacer pago o firmar orden de pago que no esté autorizado conforme a la ley y a las
disposiciones presupuéstales aplicables, o en su caso negar el pago firmando bajo protesta; así mismo
establecen los plazos de la recepción de trabajos y se verificará que estén concluidos y en caso de no ser
así, se utilizará la garantía de cumplimiento otorgada por el contratista.
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras
públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del
ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan
las obras y acciones.
Observación Número: 064/2009/040D
Obra número: 106
Descripción de la Obra: Construcción planta de tratamiento de aguas residuales (zona 3) tanque séptico.
Ubicación: Cabecera municipal.
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
De la planeación: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo que pueden ser
motivo de un probable daño patrimonial: Validación del proyecto por la Dependencia Normativa y
permisos, licencias y afectaciones.
De la ejecución: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo que pueden ser
motivo de un probable daño patrimonial: Convenios adicionales, finiquito de obra, bitácora de obra o
instrumento de control equivalente, sanción por incumplimiento al contrato y/o al programa de obra y
evidencia de la participación del supervisor responsable durante la ejecución de la obra. Así mismo
presentó incompleto el reporte fotográfico.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Proyecto ejecutivo de la obra,
estimaciones de obra y números generadores de volúmenes de obra ejecutada, con el propósito de validar
los volúmenes de obra pagados contra los realmente ejecutados de la obra, encontrándola: Sin terminar,
debido a que falta la conexión del drenaje sanitario a la planta.
Una vez revisados y analizados los precios unitarios pagados en la obra, se determinó que están fuera de
los rangos de mercado, comparados con cualesquiera de los elementos que constituyen un precio unitario:
Insumos, mano de obra, maquinaria y/o equipo e indirectos, prevalecientes en la región, determinándose
un probable pago improcedente, por un monto de $ 49,317.95, por diferencia de volúmenes de obra y
costos elevados, mismos describen en los siguientes cuadros:
CHUMATLÁN, VER.
45
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
Determinación de costo elevado:
Determinándose un probable pago improcedente, por un monto de $ 49,317.95, por costos elevados,
mismos que se describen en el siguiente cuadro:
PRECIO O
COSTO
UNITARIO
PAGADO POR
EL AYTTO.
(3)
PRECIO O
COSTO
UNITARIO
VERIFICADO
POR EL
AUDITOR
(4)
M3
$ 291.54
$ 238.96
$ 52.58
673.51
$ 35,413.16
M3
$ 1,871.48
$ 1,721.95
$ 149.53
49.97
$ 7,472.01
CONCEPTO
UNIDAD
(1)
(2)
MOVIMIENTO DE TIERRAS
Compactado al 90% proctor,
con material de banco.
CAMINO DE ACCESO
Fabricación y colado de
concreto vibrado y curado
puesto en obra de f'c= 250
kg/cm2.
DIFERENCIA
MONTO DEL
PROBABLE
PAGO
IMPROCEDENTE
VOLUMEN
PAGADO POR
EL AYTTO.
(5)=(3)-(4)
(6)
(7)=(5)*(6)
SUBTOTAL
IVA
TOTAL
$ 42,885.17
$ 6,432.78
$ 49,317.95
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos
10, 13 fracciones II, IV y VI, 30, 39 fracción III, 41, 45, 46, 48, 53, 54, 61 y 65.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 316.
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 37 fracción VII, 38 fracción IV, 50 fracción IV, 72
fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones V, IX y XI.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, en virtud de que los servidores públicos
responsables debieron inspeccionar la correcta ejecución de la obra y controlar todas las fases de la
misma, para garantizar las mejores condiciones de calidad y economía.
Adicionalmente, debieron abstenerse de ejecutar actos u omisiones que impliquen abuso de autoridad o
ejercicio indebido de su empleo, cargo o comisión; específicamente, tratándose del Tesorero, éste debió
abstenerse de hacer pago o firmar orden de pago que no esté autorizado conforme a la ley y a las
disposiciones presupuéstales aplicables, o en su caso negar el pago firmando bajo protesta; así mismo
establecen los plazos de la recepción de trabajos y se verificará que estén concluidos y en caso de no ser
así, se utilizará la garantía de cumplimiento otorgada por el contratista.
CHUMATLÁN, VER.
46
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras
públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del
ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan
las obras y acciones.
Observación Número: 064/2009/041D
Obra número: 109
Descripción de la Obra: Construcción pavimento hidráulico en calle Nacional (3ª etapa ).
Ubicación: Cabecera municipal.
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
De la ejecución: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo que pueden ser
motivo de un probable daño patrimonial: Pruebas de laboratorio y evidencia de la participación del
supervisor responsable durante la ejecución de la obra.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Proyecto ejecutivo de la obra,
estimaciones de obra y números generadores de volúmenes de obra ejecutada, con el propósito de validar
los volúmenes de obra pagados contra los realmente ejecutados de la obra, encontrándola: Sin terminar,
debido a que falta por construir un tramo de pavimento de concreto hidráulico correspondiente a la
siguiente etapa.
Una vez revisados y analizados los precios unitarios pagados en la obra, se determinó que están fuera de
los rangos de mercado, comparados con cualesquiera de los elementos que constituyen un precio unitario:
Insumos, mano de obra, maquinaria y/o equipo e indirectos, prevalecientes en la región, determinándose
un probable pago improcedente, por un monto de $ 22,716.08, por costos elevados, mismos que se
describen en el siguiente cuadro:
CONCEPTO
(1)
UNIDAD
DE
MEDIDA
(2)
PRECIO
UNITARIO
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(3)
VOLUMEN
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(4)
IMPORTE
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(5)
PRECIO
UNITARIO
VERIFICADO
POR EL
AUDITOR
(6)
VOLUMEN
VERIFICADO
POR EL
AUDITOR
(7)
IMPORTE
DETERMINADO
POR EL
AUDITOR
(8)
Pavimento
de concreto
hidráulico de
18 cm., de
espesor con
un f'c= 200
kg/cm2.,
incluye:
Cimbrado,
M2
$ 400.64
590.35
$236,517.82
$ 367.18
590.35
$ 216,764.71
MONTO DEL
PROBABLE PAGO
IMPROCEDENTE
(9)=(5)-(8)
$ 19,753.11
CHUMATLÁN, VER.
47
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
elaboración
y vaciado,
vibrado,
curado,
descimbrado
y calafateo
de juntas.
SUBTOTAL
IVA
TOTAL
$19,753.11
$ 2,962.97
$22,716.08
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos
10, 39 fracción III, 41, 46, 53, 54 y 61.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 316.
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 37 fracción VII, 38 fracción IV, 50 fracción IV, 72
fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones V, IX y XI.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, en virtud de que los servidores públicos
responsables debieron inspeccionar la correcta ejecución de la obra y controlar todas las fases de la
misma, para garantizar las mejores condiciones de calidad y economía.
Adicionalmente, debieron abstenerse de ejecutar actos u omisiones que impliquen abuso de autoridad o
ejercicio indebido de su empleo, cargo o comisión; específicamente, tratándose del Tesorero, éste debió
abstenerse de hacer pago o firmar orden de pago que no esté autorizado conforme a la ley y a las
disposiciones presupuéstales aplicables, o en su caso negar el pago firmando bajo protesta; así mismo
establecen los plazos de la recepción de trabajos y se verificará que estén concluidos y en caso de no ser
así, se utilizará la garantía de cumplimiento otorgada por el contratista.
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras
públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del
ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan
las obras y acciones.
Observación Número: 064/2009/042D
Obra número: 110
Descripción de la Obra: Construcción aula (s) y anexo en jardín de niños "Rosaura Zapata Cano" clave
30FJN1333V.
Ubicación: Cabecera municipal.
Integración del expediente técnico unitario: Completo.
CHUMATLÁN, VER.
48
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Proyecto ejecutivo de la obra,
estimaciones de obra y números generadores de volúmenes de obra ejecutada, con el propósito de validar
los volúmenes de obra pagados contra los realmente ejecutados de la obra, encontrándola: Terminada y
operando.
Una vez revisados y analizados los precios unitarios pagados en la obra, se determinó que están fuera de
los rangos de mercado, comparados con cualesquiera de los elementos que constituyen un precio unitario:
Insumos, mano de obra, maquinaria y/o equipo e indirectos, prevalecientes en la región, determinándose
un probable pago improcedente, por un monto de $ 57,972.52, por costos elevados, mismos que se
describen en el siguiente cuadro:
CONCEPTO
(1)
Castillo de
concreto en
estructura
f'c=
150
kg/cm2,
agregado
máximo de
3/4"
con
sección 15 x
20
cm.,
acabado
común,
armado con
4 varillas de
3/8"
y
estribos de
alambrón
1/4" a cada
20 cm., de
separación,
incluye:
Materiales,
mano
de
obra,
herramienta
y todo lo
necesario
para
su
correcta y
completa
ejecución.
Elaboración
de losa de
concreto f'c=
250 kg/cm2,
UNIDAD
DE
MEDIDA
(2)
PRECIO
UNITARIO
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(3)
VOLUMEN
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(4)
IMPORTE
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(5)
PRECIO
UNITARIO
VERIFICADO
POR EL
AUDITOR
(6)
VOLUMEN
VERIFICADO
POR EL
AUDITOR
(7)
IMPORTE
DETERMINADO
POR EL
AUDITOR
(8)
ML
$ 399.66
176.77
$70,647.90
$ 213.59
176.77
$ 37,756.30
$ 32,891.60
M2
$ 705.45
42.98
$30,320.24
$ 507.86
42.98
$ 21,827.82
$ 8,492.42
MONTO DEL
PROBABLE PAGO
IMPROCEDENTE
(9)=(5)-(8)
CHUMATLÁN, VER.
49
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
de 10 cm.,
de espesor,
armada con
acero
de
refuerzo del
# 3 a cada
15 cm., en
ambos
sentidos,
incluye:
Materiales,
mano
de
obra,
herramienta
y todo lo
necesario
para
su
correcta y
completa
ejecución.
Aplanado de
mortero 1:3
de 2 cm., de
espesor
promedio
sobre muros,
incluye:
Materiales,
desperdicios,
mano
de
obra,
andamios y
herramienta.
M2
$ 136.66
214.67
$29,336.80
$ 94.61
214.67
$ 20,309.93
SUBTOTAL
IVA
TOTAL
$ 9,026.87
$50,410.89
$ 7,561.63
$57,972.52
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 10, 41, 46 y 61.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz-Llave, Artículo 316.
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 37 fracción VII, 38 fracción IV, 50 fracción IV, 72
fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 114 y 115 fracciones V, IX y XI.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, en virtud de que los servidores públicos
responsables debieron inspeccionar la correcta ejecución de la obra y controlar todas las fases de la
misma, para garantizar las mejores condiciones de calidad y economía.
CHUMATLÁN, VER.
50
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
Adicionalmente, debieron abstenerse de ejecutar actos u omisiones que impliquen abuso de autoridad o
ejercicio indebido de su empleo, cargo o comisión; específicamente, tratándose del Tesorero, éste debió
abstenerse de hacer pago o firmar orden de pago que no esté autorizado conforme a la ley y a las
disposiciones presupuéstales aplicables, o en su caso negar el pago firmando bajo protesta; así mismo se
establece la obligación de los Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como
controlar todas las fases de las obras públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga
la documentación comprobatoria del ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico,
administrativo, social y financiero que generan las obras y acciones.
3.6.3.
Recomendaciones
Además de las observaciones anteriores, por cuanto a los actos y procedimientos administrativos
revisados, se hacen las siguientes recomendaciones:
Recomendación Número:
064/2009/001 CI
Implementar y vigilar el cumplimiento de las disposiciones aplicables en materia de equidad de género,
conforme a lo establecido en los artículos 1, 3, 4, 7, 8, 9, 10 y 15 de la Ley número 551 para la Igualdad
entre Mujeres y Hombres para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave.
Recomendación Número:
064/2009/002 CI
En general, en lo relativo al ejercicio 2010, cumplir con las leyes a las que esté sujeto, así como con la
normativa establecida en el Manual de Fiscalización respectivo, tal como en su oportunidad fue planteado
en el evento de capacitación realizado en el presente año.
3.7.
Irregularidades e Inconsistencias Detectadas
Una vez concluida la fase de comprobación del Procedimiento de Fiscalización a las Cuentas Públicas
2009, que se efectuó mediante la práctica de auditoría a pruebas y muestras selectivas, se determinó que
existen observaciones por presunto daño patrimonial equivalentes a un monto de $3,315,372.42 pesos,
correspondientes a las irregularidades que se mencionan a continuación, detalladas en el apartado de
Observaciones.
CHUMATLÁN, VER.
51
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
No.
NÚMERO DE OBSERVACIÓN
1
064/2009/012AP
$4,924.50
2
064/2009/016AP
1,498,799.78
3
064/2009/017AP
4,671.85
4
064/2009/025AP
163,076.16
5
064/2009/032RP
198,503.50
6
064/2009/036D
1,130,500.00
7
064/2009/038D
154,867.67
8
064/2009/039D
30,022.41
9
064/2009/040D
49,317.95
10
064/2009/041D
22,716.08
064/2009/042D
57,972.52
11
Subtotal Irregularidades:
Presunto Daño Patrimonial
TOTAL
4.
MONTO
$3,315,372.42
$3,315,372.42
CONCLUSIONES
Primera. Se detectaron irregularidades en la Gestión Financiera del Municipio de Chumatlán, notificadas
en los pliegos de observaciones y no solventadas en el plazo legal previsto, que hacen presumir la
existencia de responsabilidad resarcitoria por un daño patrimonial de $ 3,315,372.42 pesos.
Segunda. Se detectaron inconsistencias de carácter administrativo en el Municipio de Chumatlán, que se
registran en el correspondiente apartado de Observaciones.
Tercera. En apego a lo dispuesto por los artículos 30.2, 32.2, 34.1.V, 35.3 y 36 de la Ley de Fiscalización
Superior para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, las conclusiones que emite el Órgano de
Fiscalización Superior del Estado relativas a la revisión de la Cuenta Pública 2009 del Municipio de
Chumatlán, sólo tienen efecto por cuanto a los alcances de auditoría, porcentajes de revisión y las
pruebas o muestras selectivas de las obras y acciones ejecutadas con los recursos públicos del ejercicio
2009 sobre las que se practicó la fiscalización, por lo que las determinaciones de esta autoridad
fiscalizadora no liberan a las personas presuntas responsables que se desempeñaron o desempeñan
como servidores públicos en el Municipio de Chumatlán, de cualquier otro tipo de responsabilidad, sea de
carácter civil, administrativa o penal.
CHUMATLÁN, VER.
52