MUNICIPIO DE CHICONAMEL, VER. FISCALIZACIÓN DE LA CUENTA PÚBLICA 2009

MUNICIPIO DE CHICONAMEL, VER.
FISCALIZACIÓN DE LA CUENTA PÚBLICA 2009
RESULTADO DE LA FASE DE COMPROBACIÓN
ÍNDICE
PÁGS.
1. FUNDAMENTACIÓN .............................................................................................................................................133
2. MOTIVACIÓN ........................................................................................................................................................133
3. RESULTADO DE LA REVISIÓN DE LA CUENTA PÚBLICA ................................................................................134
3.1.
EVALUACIÓN DE LA GESTIÓN FINANCIERA .....................................................................................134
3.1.1. CUMPLIMIENTO DE LAS DISPOSICIONES APLICABLES AL EJERCICIO DE LOS RECURSOS
PÚBLICOS .......................................................................................................................................134
3.1.2. ANÁLISIS PRESUPUESTAL ...........................................................................................................134
3.1.2.1.INGRESOS Y EGRESOS ....................................................................................................134
3.2.
CUMPLIMIENTO DE LOS OBJETIVOS Y METAS DE LOS PROGRAMAS APLICADOS ...................137
3.2.1. INGRESOS PROPIOS .....................................................................................................................137
3.2.2. FONDO PARA LA INFRAESTRUCTURA SOCIAL MUNICIPAL (FISM) ........................................138
3.2.3. FONDO DE APORTACIONES PARA EL FORTALECIMIENTO DE LOS MUNICIPIOS
(FORTAMUN-DF) ............................................................................................................................139
3.3.
CUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL Y EVALUACIÓN
DE LAS MEDIDAS DE CONTROL INTERNO .......................................................................................140
3.3.1. PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL .................................................................140
3.3.2. EVALUACIÓN DE LAS MEDIDAS DE CONTROL INTERNO .........................................................140
3.4.
INTEGRACIÓN DE LA DEUDA PÚBLICA..............................................................................................141
3.5.
ANÁLISIS DE LA INTEGRACIÓN Y VARIACIONES DEL PATRIMONIO ..............................................142
3.6.
OBSERVACIONES, RECOMENDACIONES Y DOCUMENTACIÓN DERIVADA DE LAS
ACTUACIONES QUE SE EFECTUARON .............................................................................................143
3.6.1. ACTUACIONES ...............................................................................................................................143
3.6.2. OBSERVACIONES ..........................................................................................................................146
3.6.3. RECOMENDACIONES ....................................................................................................................187
3.7.
IRREGULARIDADES E INCONSISTENCIAS DETECTADAS ...............................................................188
4. CONCLUSIONES ..................................................................................................................................................189
132
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
1. FUNDAMENTACIÓN
Con fundamento en lo dispuesto por los artículos 116, fracción II de la Constitución Política de los Estados
Unidos Mexicanos; 49, fracción III, de la Ley de Coordinación Fiscal federal; y en términos del Convenio
de Coordinación y Colaboración celebrado por la Auditoría Superior de la Federación y el Órgano de
Fiscalización Superior del Estado de Veracruz, para la fiscalización de los recursos federales transferidos
para su administración, ejercicio y aplicación al Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, sus municipios
y en general, a cualquier entidad, persona física o moral pública o privada; que se prevé en el presupuesto
de egresos de la Federación de los ramos generales 23 y 33, publicado en el Diario Oficial de la
Federación el jueves 18 de marzo de 2010; así como por lo establecido en los artículos 26, fracciones I
inciso b), c) y II inciso a), 33, fracción XXIX y 67 fracción III, de la Constitución Política del Estado de
Veracruz de Ignacio de la Llave; 6, fracción II inciso b), y 18, fracción XXIX, de la Ley Orgánica del Poder
Legislativo del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave; 1, 2 fracciones VII y VIII, 3, 4, 6 párrafos 1 y 2,
artículos 7, 11 a 17 párrafo 1 fracción I y párrafos 2 y 4, artículos 18, 20 a 23, 27 a 33, 35, 36, 37, 62, 63
párrafo 1 fracciones I a VI, IX, XIV a XX, XXII a XXIV y XXVI, 64, 65, 69 párrafo 1 fracciones I, II, V a VII,
XII, XIII, XV a XIX, XXI, XXII, XXIV y XXV, de la Ley de Fiscalización Superior para el Estado de Veracruz
de Ignacio de la Llave; así como en las Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de
Fiscalización Superior del Estado, publicadas en la Gaceta Oficial del Estado Número Extraordinario 379,
de fecha 4 de diciembre de 2009, y en la Guía de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización
Superior de las Cuentas Públicas de los Ayuntamientos del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave,
publicada en la Gaceta Oficial del Estado Número Extraordinario 174 de fecha 31 de mayo de 2010; se
realizó la fiscalización a la Cuenta Pública del Municipio de Chiconamel, respecto de su Gestión
Financiera correspondiente al ejercicio 2009.
2.
MOTIVACIÓN
El Órgano de Fiscalización Superior del Estado de Veracruz (en adelante, Orfis) inició la Fase de
Comprobación del Procedimiento de Fiscalización, mediante la práctica de auditorías de alcance integral,
para verificar si la Gestión Financiera del Municipio se ajustó a la legislación aplicable y, en consecuencia,
comprobar si se causaron daños o perjuicios en contra del erario municipal. Dentro de la Fase de
Comprobación, el Orfis emitió los Pliegos de Observaciones a los servidores públicos y, en su caso, a los
ex servidores públicos municipales responsables de su solventación, para que presentaran documentación
y aclaraciones con el fin de solventar las irregularidades o inconsistencias detectadas, situación que se
detalla en el apartado 3.6.1 relativo a las Actuaciones.
Finalmente, con base en las auditorías efectuadas, en la documentación e información justificativa y
comprobatoria presentadas, actas circunstanciadas, papeles de trabajo relativos, pliegos de
observaciones, solventaciones y aclaraciones presentadas, el Orfis obtuvo el Resultado de la Fase de
Comprobación correspondiente a la Fiscalización de la Cuenta Pública 2009 del Municipio de
Chiconamel, Ver., que se integra en el Informe del Resultado de las Cuentas Públicas 2009 de los Entes
Fiscalizables.
CHICONAMEL, VER.
133
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
3.
RESULTADO DE LA REVISIÓN DE LA CUENTA PÚBLICA
Conforme al artículo 37 de la Ley de Fiscalización Superior para el Estado de Veracruz de Ignacio de la
Llave, el Resultado de la revisión de la Cuenta Pública del Municipio de Chiconamel, es el siguiente:
3.1.
EVALUACIÓN DE LA GESTIÓN FINANCIERA
3.1.1.
Cumplimiento de las Disposiciones Aplicables al ejercicio de los Recursos
Públicos
Se encontró incumplimiento de diversas disposiciones aplicables al ejercicio de los recursos públicos, que
dieron lugar a la formulación del pliego de observaciones correspondiente y que no fue debidamente
solventado en esta fase del Procedimiento de Fiscalización. La no solventación del pliego, dio como
resultado observaciones y recomendaciones sobre violación de disposiciones de carácter federal, estatal o
municipal, que presuntamente configuran responsabilidad resarcitoria o administrativa, como se especifica
en el apartado correspondiente.
3.1.2.
Análisis Presupuestal
A partir de la información contenida en la Cuenta Pública y de la documentación presentada por los
servidores públicos del Municipio, como parte de la revisión de la Gestión Financiera se efectuó el análisis
de los ingresos y egresos, a saber:
3.1.2.1. Ingresos y Egresos
El Congreso del Estado, publicó en la Gaceta Oficial del Estado número extraordinario 425 de fecha 24 de
diciembre de 2008, la Ley de Ingresos del Municipio de Chiconamel, Ver. en la que se estimó que recibiría
un monto de $7,266,250.69 para el ejercicio 2009, por concepto de ingresos ordinarios; de acuerdo a las
cifras presentadas en la Cuenta Pública 2009, los ingresos obtenidos al 31 de diciembre ascendieron a
$9,527,168.14, que representa un 31.12% superior al total estimado.
Al cierre del ejercicio 2009, el Ayuntamiento de Chiconamel, Ver., ejerció un importe de $14,050,690.26,
cuyo detalle se presenta más adelante, que comparado con los recursos recaudados y transferidos
provenientes de su Ley de Ingresos por $9,527,168.14, refleja un importe por $-4,523,522.12, como se
muestra a continuación:
CHICONAMEL, VER.
134
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
MUNICIPIO DE CHICONAMEL, VER.
Cuenta Pública 2009
INGRESOS PROPIOS
CONCEPTO
OBTENIDO /
EJERCIDO
AUTORIZADO
%
Ingresos
Impuestos
$ 345,502.82
$ 185,982.53
1.95
Derechos
200,833.21
234,714.53
2.46
Contribuciones por mejoras
0.00
0.00
0.00
Productos
18,964.76
0.00
0.00
Aprovechamientos
38,666.33
35,083.58
0.37
Participaciones Federales
1 Otros
6,636,283.57
6,653,119.18
69.83
26,000.00
2,418,268.32
25.38
$7,266,250.69
$9,527,168.14
100.00%
$ 5,160,744.48
$ 5,084,983.75
36.19
ingresos
Total de Ingresos
Egresos
Servicios personales
Materiales y suministros
300,768.40
501,550.01
3.57
1,230,814.29
1,305,831.09
9.29
485,000.00
680,125.76
4.84
Bienes muebles
0.00
27,219.00
0.19
Bienes inmuebles
0.00
0.00
0.00
Obra pública y acciones
0.00
4,435,225.73
31.57
Deuda pública
0.00
1,811,475.30
12.89
Convenio de colaboración administrativa
0.00
0.00
0.00
88,923.52
204,279.62
1.45
Servicios generales
Ayudas, subsidios y transferencias
Previsión fiduciaria
Otros
Total de Egresos
0.00
0.00
$7,266,250.69
$14,050,690.26
$ 0.00
$-4,523,522.12
Resultado en Cuenta Pública
0.00
100.00%
1 Otros ingresos: Rendimiento de Bursatilización y Peso a Peso $ 2,975.33, Sedesol $ 350,000.00, CDI $ 289,070.25,
Financiamiento (BANOBRAS) $ 1, 725,000.00 e Inveder $ 100.00 y otras aportaciones por $51,122.74
Fuente: Cuenta Publica del Ayuntamiento del ejrcicio 2009 y papeles de trabajo de auditoría.
CHICONAMEL, VER.
135
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
En lo que respecta a las aportaciones federales del Ramo 33, de acuerdo a la Gaceta Oficial número
extraordinario 26 de fecha 23 de enero de 2009, el Municipio recibió del Fondo para la Infraestructura
Social Municipal (FISM) un importe de $7,293,324.00, además de $1,736,000.00 correspondiente al
préstamo de FISM; en tanto que del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios y de
las Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal, el Municipio recibió $2,662,700.00. Los ingresos por
Aportaciones Federales obtenidos adicionados con remanentes de ejercicios anteriores, fueron ejercidos
por el Ayuntamiento obteniendo los resultados que se mencionan a continuación:
MUNICIPIO DE CHICONAMEL, VER.
Cuenta Pública 2009
APORTACIONES FEDERALES RAMO 33
CONCEPTO
INGRESOS
Fondo para la Infraestructura Social Municipal
(FISM)
Intereses
EGRESOS
RESULTADO
$ 7,293,324.00
$7,293,324.00
$ 0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
Aportación de Beneficiarios
Otros
0.00
0.00
0.00
7,293,324.00
7,293,324.00
0.00
0.00
0.00
0.00
$ 7,293,324.00
$7,293,324.00
$ 0.00
$1,736,000.00
$1,736,000.00
$ 0.00
0.00
0.00
0.00
$ 1,736,000.00
$ 1,736,000.00
$ 0.00
$2,662,700.00
$ 2,662,840.94
$- 140.94
Intereses
0.00
0.00
0.00
Aportación de Beneficiarios
0.00
0.00
0.00
Otros
0.00
0.00
0.00
2,662,700.00
2,662,840.94
- 140.94
0.00
0.00
0.00
$2,662,700.00
$ 2,662,840.94
$- 140.94
Subtotal
Remanentes de Ejercicios Anteriores
Total
Préstamo FISM
Otros Ingresos (Intereses, Aportación
beneficiarios y otras aportaciones)
Total
Fondo de Aportaciones para el
Fortalecimiento de los Municipios
(FORTAMUN-DF)
Subtotal
de
Remanentes de Ejercicios Anteriores
Total
Fuente: Cuenta Pública del Ayuntamiento correspondiente al ejercicio 2009 y papeles de trabajo de auditoría.
CHICONAMEL, VER.
136
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
3.2.
Cumplimiento de los Objetivos y Metas de los Programas Aplicados
En los últimos años se ha propiciado un gran impulso a la evaluación del cumplimiento de los Objetivos y
Metas de los programas aplicados, a fin de establecer mayores niveles de transparencia respecto del uso
de los recursos públicos y sentar las bases para un mayor compromiso con los resultados por parte de las
entidades gubernamentales.
De conformidad con lo anterior, y de acuerdo a lo establecido en la Ley de Planeación del Estado de
Veracruz-Llave en su artículo 35, la revisión y análisis, de las cuentas públicas municipales, deberá
además, enfocarse a la coherencia entre las acciones tomadas y los resultados obtenidos.
Para tales efectos, el Orfis se encargó de comprobar en primera instancia que el Ayuntamiento cumpliera
con la elaboración y ejecución de su Programa Operativo Anual, conforme a la normativa aplicable, porque
este es el elemento en que se enmarcan las acciones realizadas. Posteriormente, efectuó un análisis del
comportamiento de los ingresos y su distribución en el gasto. Con la revisión efectuada se determinaron
los elementos siguientes:
Elaboración y ejecución de su Programa Operativo Anual
3.2.1.
ƒ
Ingresos Propios
El municipio no presentó el Programa Operativo Anual, por lo que no se tuvieron los elementos
suficientes para verificar que se haya efectuado la programación de las metas y objetivos del
Ayuntamiento y evaluar su cumplimiento.
Análisis del comportamiento de los Ingresos y su distribución en el Gasto
La información relativa a los ingresos y egresos, fue la base fundamental para realizar el presente análisis,
con el fin de obtener elementos de juicio para interpretar los resultados de la Gestión Financiera del
Ayuntamiento, mediante la utilización del método de porcentajes integrales.
El método de porcentajes integrales consiste en la separación de los elementos que integran un todo, con
el fin de mostrar la proporción que guarda cada una de ellas en relación con el mismo, en donde al total se
le asigna un valor del 100% y a las partes un porcentaje relativo; dicho análisis nos permite evaluar la
eficiencia de la administración de los recursos.
CHICONAMEL, VER.
137
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
Ingresos y Egresos
Ingresos
La información proporcionada muestra que los ingresos propios al 31 de diciembre de 2009 ascendieron a
$9,527,168.14 integrados en su parte más significativa por $6,653,119.18 de Participaciones Federales
que representan el 69.83% del total de ingresos obtenidos, para mayor detalle estos se muestran en el
apartado 3.1.2.1. Ingresos y Egresos.
Egresos
Al analizar la distribución de los egresos, observamos que se aplicó el 49.05% de los recursos en gasto
corriente, 0.19% al gasto de capital, 31.57% a obra pública y acciones, y el19.19% a otros gastos. Sobre
este punto se concluye, que se privilegió el gasto corriente.
Por lo que hace al cumplimiento de los objetivos y metas en la aplicación de los recursos de
Bursatilización de los ingresos municipales por concepto del Impuesto sobre Tenencia o Uso de Vehículos
y del Programa Peso a Peso, se determinó lo siguiente:
ƒ
El Ayuntamiento no proporcionó la documentación e información de la evaluación de la
generación de empleo y su impacto social, respecto de los recursos que se aplicaron a la
ejecución de obra pública.
Por lo anterior, en materia de ingresos propios se considera que el Ayuntamiento no cumplió
parcialmente con sus objetivos y metas, en razón de que no se tuvieron los elementos suficientes para
verificar que se haya efectuado la programación de las metas y objetivos del Ayuntamiento, evaluar su
cumplimiento y por las inconsistencias relativas al fondo señaladas en el apartado relativo a
Observaciones.
3.2.2.
Fondo para la Infraestructura Social Municipal (FISM)
Respecto de la evaluación del cumplimiento de metas y objetivos de la aplicación de los recursos del
Ramo 33, correspondientes al Fondo para la Infraestructura Social Municipal del ejercicio 2009, la revisión
se hizo para verificar el cumplimiento de lo establecido en la Ley de Coordinación Fiscal, Ley de
Coordinación Fiscal para el Estado y los Municipios de Veracruz de Ignacio de la Llave, en las Reglas para
la Operación del Programa para la Fiscalización del Gasto Federalizado y demás normativa aplicable al
ejercicio, determinándose lo siguiente:
CHICONAMEL, VER.
138
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
ƒ
ƒ
ƒ
ƒ
El Ayuntamiento informó a sus habitantes, a través de publicaciones, el monto de los recursos
obtenidos y la propuesta de inversión, así como los resultados alcanzados, a través de la
publicación del cierre de obras y acciones al término del ejercicio.
Durante el año se ejerció un monto de $7,293,324.00, que representa el 100.00% del total de los
recursos del Fondo para la Infraestructura Social Municipal.
De la revisión a las 26 obras y acciones que conforman la muestra de auditoría, se determinó que
éstas alcanzaron las metas programadas.
El Ayuntamiento ejerció los recursos del Fondo en los rubros establecidos por la Ley de
Coordinación Fiscal.
Por lo anterior, se considera que el Ayuntamiento cumplió en forma razonable con los objetivos y metas
del Fondo para la Infraestructura Social Municipal, excepto por las inconsistencias en el ejercicio del fondo
señaladas en el apartado relativo a Observaciones.
3.2.3.
Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios
(FORTAMUN-DF)
En lo relativo a la evaluación del cumplimiento de metas y objetivos de la aplicación de los recursos del
Ramo 33, correspondientes al Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios y de las
Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal del ejercicio 2009, la revisión se hizo para verificar el
cumplimiento de lo establecido en la Ley de Coordinación Fiscal, Ley de Coordinación Fiscal para el
Estado y los Municipios de Veracruz de Ignacio de la Llave, en las Reglas para la Operación del
Programa para la Fiscalización del Gasto Federalizado y demás normativa aplicable al ejercicio,
determinándose lo siguiente:
ƒ
ƒ
ƒ
ƒ
ƒ
El Ayuntamiento informó a sus habitantes, a través de publicaciones, el monto de los recursos
obtenidos y la propuesta de inversión, así como los resultados alcanzados, a través de la
publicación del cierre de obras y acciones al término del ejercicio.
Durante el año se ejerció un monto de $2,662,840.94, que representa el 100.01% del total de los
recursos del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios de las
Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal.
De la revisión a las 15 obras y acciones que conforman la muestra de auditoría, se determinó que
éstas alcanzaron las metas programadas.
Del total de recursos ejercidos del Fondo, el Ayuntamiento aplicó $787,119.80 al rubro de
seguridad pública, lo que representa el 29.56%.
Del total de recursos ejercidos del Fondo, el Ayuntamiento aplicó $627,583.00 al rubro de obra
pública, lo que representa el 23.57%.
Por lo anterior, se considera que el Ayuntamiento cumplió en forma razonable con los objetivos y metas
del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios de las Demarcaciones Territoriales
CHICONAMEL, VER.
139
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
del Distrito Federal, excepto por las inconsistencias en el ejercicio del fondo señaladas en el apartado
relativo a Observaciones.
3.3.
Cumplimiento de los Principios de Contabilidad Gubernamental y Evaluación de las
Medidas de Control Interno
3.3.1.
Principios de Contabilidad Gubernamental
El Ayuntamiento de Chiconamel no cumplió con los siguientes Principios de Contabilidad Gubernamental,
aplicables al ejercicio 2009:
a) Costo Histórico.
b) Cumplimiento de Disposiciones Legales.
3.3.2.
Evaluación de las Medidas de Control Interno
El control interno es el conjunto de medidas que los entes fiscalizables instauran, en sus correspondientes
ámbitos de competencia para garantizar que su Gestión Financiera, entre los conceptos más importantes,
se realice de conformidad con las disposiciones aplicables y para el cumplimiento de los objetivos
establecidos en sus planes y programas. En tal virtud, el Orfis realizó la evaluación de las medidas de
control interno a través de instrumentos en forma de guías y cuestionarios, para tener una base que
permitiera determinar la naturaleza y extensión de las pruebas de auditoría para la revisión de las Cuentas
Públicas, que consistió en verificar lo siguiente:
a) Cómo y a través de que procedimientos y/o acciones se protegen los activos.
b) Cómo se realiza la comprobación de la exactitud y confiabilidad de la información financiera y
presupuestal, del Activo, Pasivo, Patrimonio, Ingreso y el Egreso.
c) La implementación y efectividad en la aplicación de medidas preventivas y correctivas para el
cumplimiento de las normas, lineamientos, sistemas y demás instrumentos utilizados en el manejo
del Gasto Público Municipal.
d) Efectividad en el cumplimiento y evaluación a las metas y objetivos señalados en su Plan de
Desarrollo y Programas Anuales de trabajo.
De acuerdo al Estudio realizado el resultado de la evaluación en el Ayuntamiento de Chiconamel es el
siguiente:
•
Se han iniciado e implementado medidas de control y evaluación parciales.
CHICONAMEL, VER.
140
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
•
Existe un proyecto de control y evaluación integral en fase de implementación que garantiza la
protección de los Activos, la confiabilidad de la información financiera, el cumplimiento de las
normas y lineamientos, así como la consecución de las metas y objetivos plasmados en el Plan de
Desarrollo y Programas anuales de trabajo.
Por lo anterior, se considera que en el Ayuntamiento de Chiconamel:
1. Existen riesgos en la operación y manejo del fondo de Ingresos Municipales y de los fondos
del Ramo 33, que afectan el logro de sus objetivos; sin embargo se tienen implementados
los mecanismos y actividades de control para que sean atendidos y mitigados dichos
riesgos, por lo que la suficiencia, alcance, eficacia y eficiencia para atender los citados
riesgos es baja.
2. El sistema de registro y control de la información financiera, programática, presupuestal,
contable y operativa generada en la gestión de los fondos cumple en lo general con los
Principios de Contabilidad Gubernamental y es presentada con calidad, suficiencia y
oportunidad.
3. La comunicación e interacción entre las distintas áreas que integran el municipio y que
intervienen en el manejo y operación del fondo, es eficaz y eficiente.
3.4.
Integración de la Deuda Pública
La Cuenta Pública del Municipio de Chiconamel registra contratación de Deuda Pública durante el ejercicio
2009 de $1,735,999.57. Esta obligación generó en el año intereses por $75,475.73, tal como se muestra a
continuación:
MUNICIPIO DE CHICONAMEL, VER.
Cuenta Pública 2009
INTEGRACIÓN DE LA DEUDA PÚBLICA
ACREEDOR
BANOBRAS
Total
FECHA DE
CONTRATACIÓN
MONTO
ORIGINAL
09/11/2009
$1,735,999.57
$1,735,999.57
MONTO
AMORTIZADO EN
2009
$ 0.00
$ 0.00
INTERESES
GENERADOS EN
2009
$75,475.73
$75,475.73
SALDO AL 31 DE
DICIEMBRE DE 2009
$1,735,999.57
$1,735,999.57
Fuente: Cuenta Pública del Ayuntamiento correspondiente al ejercicio 2009 y papeles de trabajo de auditoría.
CHICONAMEL, VER.
141
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
3.5.
Análisis de la Integración y Variaciones del Patrimonio
El análisis de la integración y variaciones del patrimonio del Municipio de Chiconamel, por cuanto a sus
principales componentes (bienes muebles e inmuebles), se expresa en el cuadro analítico siguiente:
MUNICIPIO DE CHICONAMEL, VER.
Cuenta Pública 2009
INTEGRACIÓN Y VARIACIONES DEL PATRIMONIO
CONCEPTO
MONTO
Saldo inicial
$ 2,967,451.86
Bienes Muebles:
Ingresos Municipales
676,771.68
FISM
0.00
FORTAMUN-DF
1,059,680.18
Bienes Inmuebles
Ingresos Municipales
1,131,000.00
FISM
0.00
FORTAMUN-DF
100,000.00
Movimiento [incremento(decremento)] de activos fijos
331,095.55
Bienes Muebles:
Ingresos Municipales
19,044.00
FISM
0.00
FORTAMUN-DF
312,051.55
Bienes Inmuebles
Ingresos Municipales
0.00
FISM
0.00
FORTAMUN-DF
0.00
Saldo final del periodo
$3,298,547.41
Fuente: Cuenta Pública del Ayuntamiento correspondiente al ejercicio 2009.
CHICONAMEL, VER.
142
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
3.6.
Observaciones, Recomendaciones y documentación derivada de las Actuaciones que
se Efectuaron
3.6.1.
Actuaciones
Fiscalización de la Cuenta Pública
La fiscalización se efectuó de acuerdo a las Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento
de Fiscalización Superior en el Estado, Guía de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización
Superior de las Cuentas Públicas de los Ayuntamientos del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave y a
las normas y procedimientos de auditoría emitidos por el Instituto Mexicano de Contadores Públicos, las
que establecen que la revisión sea planeada, realizada y supervisada de tal manera que permita obtener
una seguridad razonable de que la información se verificó con base en pruebas selectivas, la evidencia
que respalda las operaciones realizadas por el Ayuntamiento de Chiconamel, Ver., las cifras y
revelaciones de los estados integrantes de la Cuenta Pública y que esta última esté integrada de acuerdo
a las bases legales y contables utilizadas; así como a las leyes y normativa vigentes para el ejercicio 2009.
Con base en lo anterior, las muestras de auditoría, representan los porcentajes que a continuación se
mencionan, respecto del total de los recursos ejercidos de cada fondo:
MUNICIPIO DE CHICONAMEL, VER.
Cuenta Pública 2009
MUESTRA INGRESOS PROPIOS
CONCEPTO
INGRESOS MUNICIPALES
Universo de Recursos Ejercidos
Muestra Auditada
Representatividad de la muestra
OTROS PROGRAMAS
$7,803,989.23
$639,070.25
5,079,136.69
639,070.25
65.08%
100.00%
Fuente: Cuenta Pública del Ayuntamiento correspondiente al ejercicio 2009 y papeles de trabajo de auditoría.
CHICONAMEL, VER.
143
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
MUNICIPIO DE CHICONAMEL, VER.
Cuenta Pública 2009
MUESTRA FONDO PARA LA INFRAESTRUCTURA SOCIAL MUNICIPAL (FISM)
REMANENTE
DE
EJERCICIOS
ANTERIORES
INTERESES
APORTACIÓN
DE
BENEFICIARIOS
$7,293,324.00
$ 0.00
$ 0.00
$ 0.00
$7,293,324.00
$ 0.00
$7,293,324.00
$1,736,000.00
Muestra Auditada
5,056,093.20
0.00
0.00
0.00
5,056,093.20
0.00
5,056,093.20
1,151,131.13
Representatividad
de la muestra
69.32%
0.00%
0.00%
0.00%
69.32%
0.00%
69.32%
66.31%
CONCEPTO
Universo de
Recursos
Ejercidos
FONDO
OTROS
SUBTOTAL
PRÉSTAMO
FISM
TOTAL
Fuente: Cuenta Pública del Ayuntamiento correspondiente al ejercicio 2009 y papeles de trabajo de auditoría.
MUNICIPIO DE CHICONAMEL, VER.
Cuenta Pública 2009
MUESTRA FONDO DE APORTACIONES PARA EL FORTALECIMIENTO DE LOS MUNICIPIOS (FORTAMUN-DF)
CONCEPTO
Universo de
Recursos
Ejercidos
FONDO
INTERESES
APORTACIÓN DE
BENEFICIARIOS
OTROS
SUBTOTAL
REMANENTE DE
EJERCICIOS
ANTERIORES
TOTAL
$2,662,840.94
$ 0.00
$ 0.00
$ 0.00
$2,662,840.94
$ 0.00
$2,662,840.94
Muestra Auditada
2,401,354.47
0.00
0.00
0.00
2,401,354.47
0.00
2,401,354.47
Representatividad
de la muestra
90.18%
0.00%
0.00%
0.00%
90.18%
0.00%
90.18%
Fuente: Cuenta Pública del Ayuntamiento correspondiente al ejercicio 2009 y papeles de trabajo de auditoría.
CHICONAMEL, VER.
144
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
De la auditoría técnica a la obra pública ejecutada por el Ayuntamiento de Chiconamel, la muestra de
auditoría fue la siguiente:
MUNICIPIO DE CHICONAMEL, VER.
Cuenta Pública 2009
MUESTRA DE AUDITORÍA TÉCNICA A LA OBRA PÚBLICA
CONCEPTO
MONTO
$12,415,286.00
Obra Pública Ejecutada
8,611,351.00
Muestra Auditada
Representatividad de la muestra
69.36%
Fuente: Cuenta Pública del Ayuntamiento correspondiente al ejercicio 2009 y papeles de trabajo de auditoría.
Con los resultados obtenidos de la revisión efectuada, el Orfis elaboró y notificó el Pliego de
Observaciones a los servidores públicos o personas responsables de la solventación mediante oficios
número
OFS/7417/09/2010,
OFS/7418/09/2010,
OFS/7419/09/2010,
OFS/7420/09/2010,
OFS/7421/09/2010 y OFS/7422/09/2010, todos de fecha 13 de Septiembre de 2010, señalando que
contaban con un plazo de 20 días hábiles para que presentaran, dentro del término legal, la
documentación y/o aclaraciones que solventaran las inconsistencias notificadas en dicho Pliego.
En atención a lo anterior, el Presidente Municipal, Síndico, Regidor Integrante de la Comisión de Hacienda
y Patrimonio Municipal, Tesorero, Contralor Interno y Director de Obras Públicas acudieron a las oficinas
del Orfis para solventar los Pliegos de Observaciones.
Una vez analizada la documentación y/o aclaraciones a los señalamientos del Pliego de Observaciones,
las inconsistencias que, a juicio del Orfis, no fueron desahogadas satisfactoriamente, se informan a
continuación.
CHICONAMEL, VER.
145
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
3.6.2.
Observaciones
RESUMEN DE LAS OBSERVACIONES Y RECOMENDACIONES
CONCEPTO
FINANCIERAS
TÉCNICAS
TOTAL
Observaciones
29
16
45
Recomendaciones
6
0
6
SUMA
35
16
51
(Los números y las referencias son los que originalmente se asignaron a las inconsistencias en el Pliego
de Observaciones respectivo.)
OBSERVACIONES DE CARÁCTER FINANCIERO
INGRESOS MUNICIPALES
Observación Número:
057/2009/001 LM
La Cuenta Pública presentada por el Ayuntamiento al H. Congreso del Estado, no contiene la totalidad de
la información que establece la Ley de Fiscalización Superior para el Estado de Veracruz de Ignacio de la
Llave en su artículo 22.
a) Notas a los Estados Financieros.
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley de Fiscalización Superior para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 22 y 26
primer párrafo.
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 37 fracción IV, 45 fracción V, 72 fracción XII, 104 último
párrafo y 115 fracciones XXIX y XXXI.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 90 fracción
IV, 359 fracción I, 378, 381, 387 y 392.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
ƒ Revelación Suficiente
ƒ Importancia Relativa
ƒ Cumplimiento de Disposiciones Legales
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de presentar en
forma oportuna y completo el contenido de la Cuenta Pública al H. Congreso del Estado.
CHICONAMEL, VER.
146
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
Observación Número:
057/2009/002 LM
No se tiene evidencia de que el Titular de la Contraloría haya realizado las funciones de control y
evaluación que establece el Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la
Llave, entre las cuales destacan las siguientes:
a) Aplicar medidas correctivas por el incumplimiento de las normas, lineamientos, sistemas y demás
instrumentos utilizados en el manejo del Gasto Público Municipal, así como fincar las
responsabilidades que procedan.
b) Proteger los activos y comprobar la exactitud y confiabilidad de la información financiera y
presupuestal.
c) Comprobar el cumplimiento de las normas, disposiciones legales y políticas aplicables a la
Entidad, en el desarrollo de sus actividades y reportar al Cabildo tal situación.
d) Sustanciar el procedimiento disciplinario administrativo de conformidad con las disposiciones
aplicables en materia de responsabilidades de los servidores públicos por las inconsistencias de
posible responsabilidad administrativa de carácter disciplinario, a cargo de servidores públicos o
ex servidores públicos obligados, derivadas de la fiscalización al ejercicio 2008.
e) Revisar el cumplimiento de los objetivos y metas fijados en los programas.
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 104 último párrafo y 115 fracciones XXIX y XXXI.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 385
fracciones I y III, 392 fracción IX, 387 fracción III, 389 y 392 fracciones III y V.
ƒ Decreto número 809 publicado en la Gaceta Oficial Núm. Extraordinario 27 de fecha 26 de enero de
2010.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
Cumplimiento de Disposiciones Legales
ƒ
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el titular de la Contraloría no desarrollo las
funciones de control y evaluación que establece el Capitulo V, Sección II del Código Hacendario Municipal
para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave.
Observación Número:
057/2009/003 LM
No se tiene evidencia de que el Ayuntamiento haya elaborado el Programa Anual de Adquisiciones,
Arrendamientos y Servicios.
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley de Adquisiciones, Arrendamientos, Administración y Enajenación de Bienes Muebles del Estado
de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 14 y 15.
CHICONAMEL, VER.
147
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
ƒ
ƒ
Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 45 fracción VII y 115 fracciones IX, X y XXXI.
Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 446 fracción
II.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
Cumplimiento de Disposiciones Legales
ƒ
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no llevó a cabo la elaboración del
Programa Anual de Adquisiciones, Arrendamientos y Servicios.
Observación Número:
057/2009/004 LM
No existe constancia de que el Ayuntamiento haya elaborado el Programa Operativo Municipal.
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley de Planeación del Estado; Artículos 8 y 9 fracción VII inciso c).
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículo 115 fracciones IX, X y XXXI.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
Cumplimiento de Disposiciones Legales
ƒ
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no verificó periódicamente la relación que
guardan las actividades con los objetivos y prioridades de su Programa Operativo Municipal.
Observación Número:
057/2009/005 AM
Según la información contenida en la Cuenta Pública del año 2009, el Ayuntamiento obtuvo ingresos por
$9,527,168.14 y realizó egresos por $12,239,214.96 y un sobreejercicio presupuestal por $2,712,046.82;
sin embargo incluye ingresos por rendimientos de Bursatilización y Peso a Peso $2,975.33, SEDESOL
$350,000.00, CDI $289,070.25 y Financiamiento (BANOBRAS) por $1,725,000.00, así mismo egresos del
programa de Bursatilización y Peso a Peso por un monto de $2,071,055.48, SEDESOL $350,000.00, CDI
$289,070.25 y Financiamiento (Banobras) $1,725,000.00, por lo que el resultado de su ley de ingresos y el
correspondiente al presupuesto de egresos es un sobreejercicio presupuestal por $643,966.67 lo que
refleja de parte de los funcionarios responsables del manejo de los recursos, una inadecuada gestión
financiera y el incumplimiento a las disposiciones legales aplicables, que establecen que no se podrá
hacer pago alguno que no esté comprendido en el Presupuesto de Egresos autorizado o modificado.
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracciones XI y XIII, 37 fracción III, 38 fracción VI, 45
fracción I, 72 fracciones I, XX y XXI, 104 último párrafo y 115 fracciones V, XXIX y XXXI.
CHICONAMEL, VER.
148
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
ƒ
Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 5, 6, 309,
325, 342, 355, 357, 358, 359, 387 fracción II, 388 y 392 fracción IV.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
Control Presupuestario
Revelación Suficiente
Importancia Relativa
Cumplimiento de Disposiciones Legales
ƒ
ƒ
ƒ
ƒ
MOTIVACIÓN:
Atento a lo establecido por el artículo 325 del Código Hacendario Municipal para el Estado, los
ayuntamientos no podrán hacer pago alguno que no esté comprendido en el presupuesto de egresos
autorizado o modificado, conforme a lo lineamientos aplicables; disposición que fue incumplida por los
servidores públicos municipales, al presentar un sobreejercicio presupuestal, que implica un menoscabo
en el erario público municipal.
Observación Número:
057/2009/006 AM
El Ayuntamiento pagó el subsidio al empleo que abajo se cita, mismo que fue registrado contablemente
en el gasto y no mostró evidencia que a más tardar el 15 de febrero del 2010, haya presentado ante las
oficinas autorizadas la declaración, proporcionando la información de las cantidades pagadas en el
ejercicio inmediato anterior, por lo que perdió el derecho a acreditarlo contra el impuesto sobre la renta a
su cargo o con el retenido a terceros; sin embargo, el ayuntamiento acreditó $80,807.00.
CONCEPTO
Subsidio al empleo
EJERCICIO
2009
MONTO
$80,807.00
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Decreto por el que se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones de la Ley del Impuesto
sobre la Renta, del Código Fiscal de la Federación, de la Ley del Impuesto Especial sobre Producción
y Servicios y de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, y se establece el Subsidio para el Empleo.
Publicado en el Diario Oficial de la Federación el 1º de octubre de 2007. Artículo Octavo, fracción III
inciso e).
ƒ Código Fiscal de la Federación, Artículos 108 y 109.
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracciones XI y XIII, 37 fracciones III y VII, 38 fracción
VI, 45 fracción I, 72 fracciones I, XX y XXI, 104 último párrafo y 115 fracciones V y XXX.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 272
fracción III, 325, 387 fracciones I y III y 392 fracciones II y III.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
Cumplimiento de Disposiciones Legales
ƒ
CHICONAMEL, VER.
149
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
MOTIVACIÓN:
De la revisión practicada al ente fiscalizable, se detectó que el Ayuntamiento pagó Subsidio para el
Empleo, sin embargo, no mostró evidencia que a más tardar el 15 de febrero del 2010, haya presentado
ante las oficinas autorizadas la declaración, proporcionando la información de las cantidades pagadas en
el ejercicio inmediato anterior, para poderlo acreditar contra el impuesto sobre la renta a su cargo o con el
retenido a terceros por la suma de $80,807.00 (Ochenta mil ochocientos siete mil pesos 00/100 M.N.).
Observación Número:
057/2009/007 AM
No existe evidencia de que el Ayuntamiento haya cumplido con la obligación fiscal de presentar las
declaraciones informativas a través del Programa Declaración Informativa Múltiple (DIM), a más tardar el
15 de febrero de cada año, que continuación se citan:
1. De subsidio al empleo entregado a los trabajadores.
2. De pagos efectuados por sueldos y salarios.
3. De las demás personas a quienes les hubiera efectuado pagos y retenciones del impuesto sobre
la renta (honorarios, arrendamientos) durante el ejercicio.
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley del Impuesto sobre la Renta, Artículos 86 fracción VI, inciso a) y 118 fracción V.
ƒ Código Fiscal de la Federación, Artículo 32.
ƒ Código Financiero para el Estado de Veracruz–Llave, Artículos 98, 99, 100,101 y 102.
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 35 fracción XXI, 37 fracción III, 38 fracción VI, 45 fracción
I, 72 fracciones I y II, 104 segundo párrafo y 115 fracciones V, IX y X.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 387 y 392.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de verificar
Tesorería que se tenga la información completa de traslado de dominio.
Observación Número:
057/2009/008 AM
El saldo al cierre del ejercicio de las cuentas de deudores diversos que abajo se indican, refleja saldos que
no fueron recuperados y/o comprobados, los cuales provienen de ejercicios anteriores.
CUENTA
Leopoldo C. Bautista Flores
José Luis Escalante Resendiz
TOTAL
MONTO DE REFERENCIA
$109,559.49
306,099.27
$415,658.76
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 35 fracción XXI, 72 fracciones I, II y IX y 104 segundo y
último párrafo y 115 fracción V, IX y X.
CHICONAMEL, VER.
150
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
ƒ
Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 270
fracción I, 318, 387 y 392.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
Revelación Suficiente
Importancia Relativa
Cumplimiento de Disposiciones Legales
ƒ
ƒ
ƒ
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente, a través de la Tesorería no observó la
obligación de tomar las medidas correspondientes para la depuración de las cuentas de balance. Así
mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones de control y
evaluación.
Observación Número:
057/2009/009 AM
El saldo al cierre del ejercicio de las cuentas de anticipos que abajo se indican, refleja saldos que no
fueron recuperados y/o amortizados, los cuales provienen de ejercicios anteriores.
PROVEEDOR
Leopoldo C. Bautista Flores
Alejandro Sánchez Franco
TOTAL
MONTO DE REFERENCIA
$10,000.00
5,000.00
$15,000.00
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 35 fracción XXI, 72 fracciones I, II y IX, 104 último párrafo
y 115 fracción V, IX y X.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 270
fracción I, 277, 387 y 392.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
ƒ Revelación Suficiente
ƒ Importancia Relativa
ƒ Cumplimiento de Disposiciones Legales
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la fiscalización de los recursos públicos municipales, se detectó que el Ente
Fiscalizable en las cifras consignadas en su contabilidad, así como su representatividad no adoptó
medidas de control y depuración correspondientes, lo cual evidencia que no hubo supervisión permanente
de la depuración de las cuentas de balance, ya que los saldos integrantes de la cuenta de anticipos no
fueron amortizados o recuperados.
CHICONAMEL, VER.
151
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
Observación Número:
057/2009/010 AP
El Ayuntamiento retuvo pero no entero el Impuesto sobre la Renta retenido a empleados, por concepto de
salarios en los meses que se enuncian a continuación, utilizando los montos retenidos para gastos no
presupuestados.
CONCEPTO
ISR Sueldos y salarios
ISR Sueldos y salarios
ISR Sueldos y salarios
ISR Sueldos y salarios
ISR Sueldos y salarios
ISR Sueldos y salarios
ISR Sueldos y salarios
ISR Sueldos y salarios
ISR Sueldos y salarios
ISR Sueldos y salarios
ISR Sueldos y salarios
ISR Sueldos y salarios
MES
enero
febrero
marzo
abril
mayo
junio
julio
agosto
septiembre
octubre
noviembre
diciembre
TOTAL
MONTO
$29,111.00
43,443.00
31,931.00
37,098.50
21,411.00
20,633.00
10,416.00
13,508.00
39,808.00
20,832.00
20,832.00
20,832.00
$309,855.50
ISR Sueldos y salarios
Ejercicios Anteriores (2008)
$344,852.50
FUNDAMENTO LEGAL:
Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracciones XI y XIII, 37 fracciones III y VII, 38 fracción
VI, 45 fracción I, 72 fracciones I, XX y XXI, 104 último párrafo y 115 fracciones V, y XXX.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 272
fracción III, 325, 387 fracciones I y III y 392 fracciones II y III.
ƒ
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
Cumplimiento de Disposiciones Legales
ƒ
MOTIVACIÓN:
De la revisión practicada al ente fiscalizable, se detectó que el Ayuntamiento retuvo el Impuesto Sobre la
Renta a sus trabajadores, por concepto de salarios, pero omitió enterarlo a la autoridad fiscal respectiva,
desviando esos montos a la realización de gastos que no fueron contemplados en el presupuesto de
egresos; lo anterior entraña una violación expresa a las disposiciones legales enunciadas en la
fundamentación, y un evidente daño a la hacienda pública municipal por la suma de $309,855.50
(Trescientos nueve mil ochocientos cincuenta y cinco pesos 50/100 M.N.) de sueldos y salarios, que
corresponde íntegramente a los montos que las autoridades municipales retuvieron y gastaron en
conceptos no presupuestados.
CHICONAMEL, VER.
152
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
Observación Número:
057/2009/011 AM
De acuerdo a la documentación presentada, no hay constancia de que el Ayuntamiento haya enterado a
SEFIPLAN el 2% del impuesto sobre nóminas por $120,023.74, por las erogaciones en efectivo o en
especie por concepto de remuneraciones al trabajo personal subordinado correspondiente al ejercicio
2009.
Así mismo, se determinó que el Ayuntamiento solo registró contablemente al 31 de diciembre de 2009 la
cantidad de $82,519.46 por este concepto, existiendo una diferencia por un monto de $37,504.28,
incluyendo nóminas de seguridad pública.
Como consecuencia de lo anterior, el incumplimiento en el pago de obligaciones de carácter federal, tales
como impuestos, derechos, productos, aprovechamientos, aportaciones, cuotas u otras de similar
naturaleza, dará lugar a los recargos, actualizaciones, multas y gastos de ejecución inherentes a toda
obligación que no se entera en tiempo y forma, en cuyo caso, estos accesorios se constituyen en daño
patrimonial a la Hacienda Municipal. En la misma situación se encuentra el incumplimiento de obligaciones
de carácter estatal, independientemente de que la omisión pueda dar lugar a responsabilidad penal por
incumplimiento de un deber legal o cualquier otro delito.
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Código Financiero para el Estado de Veracruz-Llave, Artículos 98, 99, 100, 101 y 102.
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 35 fracción XXI, 37 fracción III, 38 fracción VI, 45 fracción
I, 72 fracciones I y II, 104 segundo párrafo y 115 fracciones V, IX y X.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 387 y 392.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
ƒ Cumplimiento de Disposiciones Legales
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de efectuar
enteros del impuesto sobre nóminas de manera mensual. Además, el Órgano de Control Interno no
verificó que se diera cumplimiento a la normativa correspondiente.
Observación Número:
057/2009/012 AM
Se contrató Deuda Pública ordinaria con BANOBRAS, por un monto de $1,735,999.57 que presenta las
siguientes inconsistencias:
a) No se cuenta con la evidencia de que se haya obtenido autorización del H. Congreso del Estado.
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículo 35 fracciones XXI y XXXVII, 37 fracción III, 45 fracción I, 72
fracciones I y II, 104 segundo párrafo y 115 fracciones V, IX y X.
CHICONAMEL, VER.
153
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
ƒ
Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 387, 392,
401 último párrafo, 402, 404, 405, 406 fracciones I, III, V, VI, VIII y X, 417 segundo párrafo, 422
segundo párrafo, 425, 426, 427, 429 y 433 fracción III.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
Cumplimiento de Disposiciones Legales
ƒ
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la planeación, contratación,
ejercicio, control y vigilancia de la deuda pública de éste. Así mismo, se evidencia que el Órgano de
Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones de control y evaluación.
Observación Número:
057/2009/013 AM
El Ayuntamiento, no presentó evidencia de que se haya ejercido la facultad económico-coactiva a través
de Procedimiento Administrativo de Ejecución, con la finalidad de recuperar los créditos fiscales derivados
del Impuesto Predial, por los saldos del rezago correspondiente al impuesto mencionado que se presentan
en los estados financieros, como a continuación se detalla:
CONCEPTO
Predial Urbano Rezago
Predial Rústico Rezago
Predial Urbano 2009
Predial Rústico 2009
TOTAL
SALDO
INICIAL 2009
$127,115.55
393,553.43
170,983.88
90,294.54
$781,947.40
SALDO AL
CIERRE 2009
$117,687.39
376,502.29
85,903.88
47,146.04
$627,239.60
IMPORTE
RECUPERADO
$9,428.16
17,051.14
85,080.00
43,148.50
$154,707.80
PORCIENTO
RECUPERADO
7.41%
4.33%
49.75%
47.78%
19.78%
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XX, 37 fracción III, 45 fracción I, 72 fracciones
IV, VII y IX y 115 fracciones IX y XXIX.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 14 fracción
III, 15, 30 fracción IV y 392 fracción III.
ƒ Código de Procedimientos Administrativos para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave,
Artículos 192 al 250
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
Cumplimiento de Disposiciones Legales
ƒ
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no presentó evidencia de que haya
exigido el pago de créditos fiscales, derivado de la falta de pago en la fecha o dentro del plazo establecido
en las disposiciones respectivas.
CHICONAMEL, VER.
154
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
Observación Número:
057/2009/015 AM
Derivado de la documentación presentada por el Ayuntamiento, como hecho posterior muestra ingresos
recaudados por concepto de derechos por venta de bebidas alcohólicas correspondientes al ejercicio
2009, que al ser comparados con los datos obtenidos del padrón correspondiente y con los recibos
oficiales expedidos por dicho concepto, se detectaron las siguientes inconsistencias:
a) Los recibos oficiales expedidos por este concepto, muestran cantidades que fueron cobradas sin
atender a las cuotas establecidas en el Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz
de Ignacio de la Llave.En el padrón de Contribuyentes sólo reportan negociaciones establecidas
en la Cabecera Municipal, sin que se consideren las congregaciones del municipio.
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XX, 37 fracción III, 45 fracción I, 72 fracciones
I y IV y 115 fracciones IX y XXIX.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 66 fracción
X, 186, 196, 202, 357, 366, 387 y 392.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
ƒ Revelación Suficiente
ƒ Importancia Relativa
ƒ Cumplimiento de Disposiciones Legales
MOTIVACIÓN:
De la revisión practicada al Ente Fiscalizable, se detectó que se expidieron licencias, permisos o
autorizaciones para el funcionamiento de establecimientos o locales con giros comerciales que enajenen o
expendan bebidas alcohólicas, cobrando cuotas sin atender a lo establecido en el Código Hacendario
Municipal para el Estado de Veracruz.
El resultado determinado por concepto del cobro de expedición de licencias, permisos o autorizaciones
para el funcionamiento de establecimientos o locales con giros comerciales que enajenen o expendan
bebidas alcohólicas fueron detectadas en los siguientes documentos: padrón de contribuyentes de
licencias, permisos o autorizaciones para el funcionamiento de establecimientos o locales con giros
comerciales que enajenen o expendan bebidas alcohólicas y balanza de comprobación al 31 de diciembre
de 2009.
Observación Número:
057/2009/016 AM
En la balanza de comprobación al 31 de diciembre, se reportaron Derechos por un monto de $234,714.53,
de lo cual, no se muestra evidencia de que sobre estos conceptos se haya cobrado la Contribución
Adicional sobre Ingresos Municipales establecida en los artículos del 169 al 173 del Código Hacendario
Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, cuya tarifa vigente en 2009 fue el 10%, que
se estima equivale a $23,471.45 de lo cual recaudaron sólo $13,647.84, quedando una diferencia no
recaudada por $9,823.61.
CHICONAMEL, VER.
155
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 35 fracción VIII, 36 fracciones XI y XX, 37 fracción III, 45
fracciones I y II, 72 fracción I, V, IX y XVI y 115 fracciones IX y XXIX.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 42 último
párrafo, 70 fracción III, 169, 170, 171, 172, 173, 270 fracción I y 392 fracción III.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
ƒ Base de Registro
ƒ Período Contable
ƒ Revelación Suficiente
ƒ Importancia Relativa
ƒ Cumplimiento de Disposiciones Legales
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente, a través de la Tesorería no observó la
obligación de efectuar registros contables por la captación de ingresos, Así mismo, se evidencia que el
Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones de control y evaluación.
Observación Número:
057/2009/017 AM
Los donativos y/o apoyos en especie otorgados al Ayuntamiento, reportados por las entidades que abajo
se citan, no fueron cuantificados y/o registrados contablemente.
ENTIDAD DONANTE
DIF Estatal
APOYO
Andadera Adulto
Bastón para invidente
Bastón puño alemán
Muletas auxiliares
Silla de ruedas infantil
Silla de ruedas adulto
Silla de ruedas PCA
Silla de ruedas Infantil donación
Silla de ruedas adulto donación
CANTIDAD
3
1
8
2
1
19
2
2
10
PROTECCIÓN CIVIL
Despensas
Cobertores
Láminas de zinc
Kits de limpieza
TOTAL
350
350
100
300
$54,754.00
33,383.00
21,642.00
37,833.00
$147,612.00
CHICONAMEL, VER.
156
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracciones XI y XX, 37 fracción III, 45 fracción I, 72
fracción I, 104 último párrafo y 115 fracciones IX, X, XI, XXIX, XXX y XXXI.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 17, 18
fracción IV, 270 fracción I, 272 fracciones I y II, 286, 287, 316, 327, 328, 387, 388, 389 y 392.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
ƒ Base de Registro
ƒ Cuantificación en Términos Monetarios
ƒ Periodo Contable
ƒ Cumplimiento de Disposiciones Legales
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no vigiló las operaciones que realiza la
Tesorería, y ésta a su vez, no cumplió con vigilar que las percepciones en dinero, especie, crédito,
servicios o cualquier otra forma que incremente sus ingresos se reconozcan, administren, realicen y
registren en la contabilidad en términos de Ley, incumpliendo con los requisitos de comprobación del
gasto público. Así mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus
funciones de control y evaluación.
Observación Número:
057/2009/018 AM
Efectuaron cobros por concepto de Recaudación de Servicios de Agua Potable y drenaje cuyos montos no
coinciden con los importes reportados a SEFIPLAN.
INGRESO SEGÚN
CONCEPTO
Servicios de Agua
Potable y Drenaje
REPORTADO
AYUNTAMIENTO
$107,797.81
REPORTADO
A SEFIPLAN
$112,420.00
DIFERENCIA
$4,622.19
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XI, 37 fracción III, 45 fracción I y 115
fracciones IX y XXXI.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 90 fracción
IV, 272 fracciones I y II, 387 y 392 fracción II.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
Base de Registro
Revelación Suficiente
Importancia Relativa
Cumplimiento de Disposiciones Legales
ƒ
ƒ
ƒ
ƒ
CHICONAMEL, VER.
157
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de verificar que
los informes proporcionados por la Tesorería conciliaran con los registros contables, presentando por lo
tanto información que contiene datos erróneos.
Observación Número:
057/2009/019 AM
El Ayuntamiento presenta las siguientes inconsistencias relacionadas con los servicios de agua:
a)
Se desconoce en términos cuantitativos el saldo real de adeudos de los contribuyentes al 31 de
diciembre de 2009.
b) No se tienen en los libros contables el registro de cuentas por cobrar por los saldos de los
contribuyentes.
c) No se cuenta con evidencia que permita identificar la vigencia de exigibilidad de cobro.
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 52, 66
fracción X, 70 fracción I, 357, 367.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
ƒ Base de Registro
ƒ Revelación Suficiente
ƒ Importancia Relativa
ƒ Cumplimiento de Disposiciones Legales
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no elaboró, los demás registros que
establecen las leyes fiscales de las cuentas por cobrar por concepto de rezago del impuesto agua y con
ello poder iniciar la gestión de cobro, así mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio
cumplimiento a sus funciones de control y evaluación.
BURSATILIZACIÓN-PESO A PESO
Observación Número:
057/2009/022 LM
No existe evidencia de que se haya solicitado autorización al H. Congreso del Estado, previo acuerdo del
Cabildo, para lo siguiente:
a) Contratar obra pública cuyo monto exceda del veinte por ciento de la partida presupuestal
respectiva.
CHICONAMEL, VER.
158
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
Bursatilización
Obra
301
303
Peso a Peso
Obra
203
Descripción
Construcción de puente vehicular calle
Benito Juárez
Construcción de pavimento para rampa de
Acceso entrada principal sin nombre Humotitla
Descripción
Construcción de puente vehicular calle principal
sin nombre Tancazahuela
Monto
$ 720,735.26
377,876.10
Monto
$ 418,445.19
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 35 fracciones XXIV y XXXVI, 36 fracción VI, 103, 104
último párrafo y 115 fracciones XXIX y XXXI.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 295, 331,
387 y 392.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
Cumplimiento de Disposiciones Legales
ƒ
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que no existe evidencia de que el Ente haya
solicitado autorización del H. Congreso para contratar obra pública cuyo monto exceda del veinte por
ciento de la partida presupuestal respectiva.
Observación Número:
057/2009/023 BM
Al Ayuntamiento le fueron transferidos el 29 de diciembre de 2008, recursos a la cuenta bancaria número
04791112333, según Oficio No. TES/0083/2009, correspondientes a la Bursatilización del Impuesto Sobre
Tenencia y Uso de Vehículos, como a continuación se indica:
CONCEPTO
Monto Emitido
Monto en Reservas
Previsiones y Gastos Financieros
Monto Neto
MONTO
$ 1,605,896.00
140,915.00
74,796.00
$ 1,390,185.00
Derivado de lo anterior, efectuaron el registro considerando en ingresos únicamente el monto neto, sin
considerar el monto emitido y sin efectuar la aplicación de los gastos derivados de dicha operación en las
cuentas correspondientes.
CHICONAMEL, VER.
159
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
FUNDAMENTO LEGAL
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 72 fracción I, 104 último párrafo y 115 fracciones XXIX y
XXXI.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 360, 387 y
392.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
Base de Registro
Periodo Contable
Revelación Suficiente
Importancia Relativa
Cumplimiento de Disposiciones Legales.
ƒ
ƒ
ƒ
ƒ
ƒ
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no presentó evidencia de que la tesorería
municipal haya efectuado correctamente el registro de las operaciones financieras de acuerdo con las
disposiciones aplicables. Así mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a
sus funciones de control y evaluación
Observación Número:
057/2009/024 BM
El Ayuntamiento no presentó evidencia de haber efectuado el registro contable, en las cuentas de
memoranda 9000-05-01001 y 9000-05-01002, para reconocer la obligación financiera derivados de la
Bursatilización del Impuesto sobre tenencia o uso de vehículos, según las instrucciones giradas por la
Comisión Permanente de Hacienda Municipal del H. Congreso del Estado.
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículo 72 fracción I.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 355 y 360.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
Revelación Suficiente
Importancia Relativa
Cumplimiento de Disposiciones Legales
ƒ
ƒ
ƒ
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó la falta de cumplimiento, por parte del Ente, de la
obligación de supervisar que los movimientos en los registros contables se apliquen de manera correcta.
Así mismo, el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones de control y evaluación.
CHICONAMEL, VER.
160
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
Observación Número:
057/2009/025 BM
La obra ejecutada bajo la modalidad de contrato que abajo se cita, por su monto debió adjudicarse
mediante el procedimiento de licitación que se indica del cual no presentaron la documentación
correspondiente.
Licitación por Invitación Restringida.
OBRA
302
DESCRIPCIÓN
Rehab. engravado camino puerta La AlacránTaltamaya- La Tortuga, Primera Etapa
MONTO DE REFERENCIA
$287,520.10
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 10, 32 y 36.
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XX, 37 fracción III, 45 fracción I, 72 fracciones
XX y XXI y 113.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 387, 388,
389 y 392.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
ƒ Cumplimiento de Disposiciones Legales
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente realizó adjudicaciones directas, sin estar
dentro de los casos de excepción, y formalizó contratos para obras públicas sin efectuar el procedimiento
de licitación correspondiente. Además, el Órgano de Control Interno no verificó que se diera cumplimiento
a la normativa correspondiente.
FONDO PARA LA INFRAESTRUCTURA SOCIAL MUNICIPAL
Observación Número:
057/2009/027 RM
Efectuaron pagos de honorarios profesional, se realizo la retención, pero no enteraron el pago de ISR
correspondiente.
CONCEPTO
Honorarios Profesionales
MONTO
$11, 492.37
Como consecuencia de lo anterior, el incumplimiento en el pago de obligaciones de carácter federal, tales
como impuestos, derechos, productos, aprovechamientos, aportaciones, cuotas u otras de similar
naturaleza, dará lugar a los recargos, actualizaciones, multas y gastos de ejecución inherentes a toda
obligación que no se entera en tiempo y forma, en cuyo caso, estos accesorios se constituyen en daño
patrimonial a la Hacienda Municipal.
CHICONAMEL, VER.
161
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley del Impuesto sobre la Renta, Artículos 102 primero y segundo párrafos, 127 quinto párrafo
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 35 fracción XXI, 72 fracciones I y II, 104 segundo párrafo
y 115 fracción V, IX y X.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 387 y 392.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
ƒ Cumplimiento de Disposiciones Legales
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de realizar la
correspondiente retención y entero del ISR por el pago de honorarios profesionales y/o arrendamiento
como lo establece los ordenamientos legales. Además, el Órgano de Control Interno no verificó que se
diera cumplimiento a la normativa correspondiente.
Observación Número:
057/2009/028 RM
De las obras que abajo se citan, faltan los documentos que se indican, señalados con las letras siguientes:
a)
b)
c)
d)
e)
g)
h)
i)
j)
l)
Acta de Integración del Comité Comunitario.
Acta Resolutiva y/o Solicitud de Obra del Comité Comunitario.
Acta de Delegación de Facultades.
Factibilidad de la Dependencia Normativa que corresponda.
Validación de la Dependencia Normativa que corresponda.
Garantía de anticipo.
Garantía de cumplimiento.
Garantía de vicios ocultos.
Acta de Entrega-Recepción de la obra del contratista al Ayuntamiento.
Acta de Entrega-Recepción a la comunidad que señale que la obra está terminada.
OBRA
002
003
005
017
DESCRIPCIÓN
Construcción de pavimento
calle Morelos Barrio La Cruz, loc. El Higo
Construcción de pavimento,
calle 5 de mayo, loc. El Higo
Construcción de sanitarios
escuela primaria Lic. Benito
Juárez García, loc. El Higo
Construcción de pavimento
para rampa de acceso, loc. La cuchilla
DOCUMENTO
FALTANTE
d
d
i
d, h, i
CHICONAMEL, VER.
162
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
019
041
044
Terminación de sistema de
agua potable, loc. El Cepillo
Construcción de pavimento para rampa
de acceso calle principal, loc. Cuahuitzocotl
Construcción de pavimento
calle Azteca, loc. El Higo
e
d
d
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 16 fracción III incisos, 36 fracciones VI y XI, 42, 52
fracción IV y 104 segundo párrafo.
ƒ Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 13 fracciones II,
III y IV, 30 fracción III, 39 fracciones II y III, 41 fracción II, 44, 46, 53 y 56.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 387, 388,
389 y 392.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
Cumplimiento de Disposiciones Legales
ƒ
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de integrar el
expediente técnico con toda la documentación que, de acuerdo a la normativa, debe contener,
circunstancia que evidencia la falta de planeación, programación, control y vigilancia en la ejecución de las
obras. Además, el Órgano de Control Interno no verificó que se diera cumplimiento a la normativa
correspondiente.
Observación Número:
057/2009/029 RM
Las obras ejecutadas bajo la modalidad de contrato que abajo se citan, por su monto debieron adjudicarse
mediante el procedimiento de licitación que se indica del cual no presentaron la documentación
correspondiente.
Licitación por Invitación Restringida.
OBRA
045
021
027
DESCRIPCIÓN
Construcción de pavimento para rampa de acceso
Ampliación de red de energía eléctrica 1ra etapa
Construcción de puente vehicular calle principal
MONTO DE
REFERENCIA
$317,000.00
311,658.75
349,396.86
Así mismo, el Ayuntamiento autorizó la realización de obras bajo la modalidad de contrato que abajo se
citan, mismas que se adjudicaron mediante el procedimiento de licitación que se señala del cual no
presentaron los documentos que se indican:
CHICONAMEL, VER.
163
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
a) Garantías de seriedad
b) Contrato.
007
008
019
038
Rehabilitación de engrave de camino Taltamaya
Rehabilitación de engrave de camino entronque
Terminación de Sistema de agua potable
Construcción de pie de casa
375,000.00
337836.65
300,000.00
500,000.00
FUNDAMENTO LEGAL:
Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 10, 32 y 36.
Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XX, 37 fracción III, 45 fracción I, 72 fracciones
XX y XXI y 113.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 387, 388,
389 y 392.
ƒ
ƒ
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
Cumplimiento de Disposiciones Legales
ƒ
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente realizó adjudicaciones directas, sin estar
dentro de los casos de excepción, y formalizó contratos para obras públicas sin efectuar el procedimiento
de licitación correspondiente. Además, el Órgano de Control Interno no verificó que se diera cumplimiento a
la normativa correspondiente.
Observación Número:
057/2009/030 RM
El Ayuntamiento autorizó la realización de obras bajo la modalidad de contrato que abajo se citan, mismas
que se adjudicaron mediante el procedimiento de licitación que se señala del cual no presentaron los
documentos que se indican, señalados con las letras siguientes:
Licitación por Invitación Restringida.
a)
b)
Acta de Apertura de Propuestas Técnicas y Económicas.
Garantías de seriedad.
OBRA
002
003
012
DESCRIPCIÓN
Construcción de pavimento
calle Morelos, barrio la cruz, loc. El Higo
Construcción de pavimento
calle 5 de mayo, loc. El Higo
Construcción de patio cívico
Escuela primaria tierra y libertad
DOCUMENTO
FALTANTE
b
b
a
CHICONAMEL, VER.
164
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
017
021
022
Construcción de pavimento para
rampa de acceso, loc. La cuchilla
Ampliación de red de energía
eléctrica 1ra etapa, loc. La Peña
Ampliación de red de energía
Eléctrica
a
a
a
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 10, 34 y 36 al
44.
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XX, 37 fracción III, 45 fracción I, 72 fracciones
XX y XXI y 113.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 387, 388,
389 y 392.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
Cumplimiento de Disposiciones Legales
ƒ
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no cumplió con todos los requisitos
relativos a procedimientos de licitación, exigidos por la normativa. Además, el Órgano de Control Interno no
verificó que se diera cumplimiento a la normativa correspondiente.
FONDO DE APORTACIONES PARA EL FORTALECIMIENTO DE LOS MUNICIPIOS
Observación Número:
057/2009/031 LM
No existe evidencia de que se haya solicitado autorización al H. Congreso del Estado, previo acuerdo del
Cabildo, para lo siguiente:
a) Contratar obra pública cuyo monto exceda del veinte por ciento de la partida presupuestal
respectiva.
OBRA
514
DESCRIPCION
Constr. Estacionamiento para
Auditorio Municipal
TECHO FINANCIERO
$2,662,700.00
EJERCIDO PORCENTAJE
$600,000.00
22.53%
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 35 fracciones XXIV y XXXVI, 36 fracción VI, 103, 104
último párrafo y 115 fracciones XXIX y XXXI.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 295, 331,
387 y 392.
CHICONAMEL, VER.
165
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
ƒ Cumplimiento de Disposiciones Legales
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que no existe evidencia de que el Ente haya
solicitado autorización del H. Congreso para contratar obra pública cuyo monto exceda del veinte por
ciento de la partida presupuestal respectiva.
Observación Número:
057/2009/032 RM
El saldo al cierre del ejercicio de las cuentas de deudores diversos que abajo se indican, refleja un importe
que proviene de ejercicios anteriores y no fue recuperado.
NOMBRE DEL DEUDOR
José Luis Escalante
MONTO DE REFERENCIA
$5,000.00
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley de Coordinación Fiscal, Artículo 33.
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XIII, 37 fracciones III y VII, 38 fracción VI, 45
fracción I, 72 fracciones I, VII y IX y 104 último párrafo.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 270
fracción I, 318, 387, 388, 389 y 392.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
ƒ Revelación Suficiente
ƒ Cumplimiento de Disposiciones Legales
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente, a través de la Tesorería no observó la
obligación de tomar las medidas correspondientes para la depuración de las cuentas de balance. Así
mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones de control y
evaluación.
Observación Número:
057/2009/039 RM
El Ayuntamiento efectuó adquisiciones de bienes y servicios por los conceptos y montos indicados, que
debieron hacerse mediante el procedimiento de licitación que se indica del cual no presentaron la
documentación correspondiente; por lo que no se tiene la certeza de que se hayan obtenido las mejores
condiciones en cuanto a precio, calidad y oportunidad.
Licitación Simplificada.
CHICONAMEL, VER.
166
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
CONCEPTO
Adquisición de camioneta
Adquisición de luminarias
PERIODO
26/05/2009
01/04/2009
MONTO DE REFERENCIA
$214,900.00
98,183.00
FUNDAMENTO LEGAL:
Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 35 fracción XXI, 37 fracción III, 45 fracción I, 72 fracciones
I y II, 104 segundo párrafo, 113 y 115 fracciones V, IX y X.
ƒ Ley de Adquisiciones, Arrendamientos, Administración y Enajenación de Bienes Muebles del Estado
de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 16, 26 y 27.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 387, 392 y
446 fracción II.
ƒ
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
ƒ Cumplimiento de Disposiciones Legales
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó las normas que regulan los
montos y modalidades para la adquisición de bienes y servicios. Además, el Órgano de Control Interno no
verificó que se diera cumplimiento a la normativa correspondiente.
OBSERVACIONES DE CARÁCTER TÉCNICO A LA OBRA PÚBLICA
BURSATILIZACIÓN
Observación Número: 057/2009/040D
Obra número: 301
Descripción de la Obra: Construcción puente vehicular en calle Benito Juárez.
Ubicación: Cabecera municipal.
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
De la planeación: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo que pueden ser
motivo de un probable daño patrimonial: Anteproyecto de propuesta de inversión, análisis de precios
unitarios del presupuesto base, análisis del factor de sobrecosto del presupuesto contratado y autorización
del H. Congreso del Estado para realizar obras cuyo monto exceda del 20 % de la partida presupuestal
respectiva.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Proyecto ejecutivo y/o planos
actualizados, estimaciones de obra y números generadores de volúmenes de obra ejecutada, con el
CHICONAMEL, VER.
167
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
propósito de validar los volúmenes de obra pagados contra los realmente ejecutados de la obra,
encontrándola: Terminada y operando.
Una vez revisados y analizados los precios unitarios pagados en la obra, se determinó que están fuera de
los rangos de mercado, comparados con cualesquiera de los elementos que constituyen un precio unitario:
Insumos, mano de obra, maquinaria y/o equipo e indirectos, prevalecientes en la región, determinándose
un probable pago improcedente, por un monto de $ 120,492.30, por costos elevados, mismos que se
describen en el siguiente cuadro:
CONCEPTO
(1)
Mampostería
en cimiento de
piedra braza de
0.50 a 1.00
m3/ml,
junteado con
mezcla
cemento-arena
1:3.
Losa
de
concreto
en
superestructura
40 cm., de
peralte,
concreto f'c=
250 kg/cm2 RN
TMA 1 1/2",
incluye:
Cimbra,
acabado
aparente,
descimbra,
habilitado de
90 kg., de
acero Nos. 1",
3/4" y 1/2",
material, mano
de obra y
herramienta.
UNIDAD
DE
MEDIDA
(2)
PRECIO
UNITARIO
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(3)
VOLUMEN
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(4)
IMPORTE
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(5)
PRECIO
UNITARIO
DETERMINADO
POR EL
AUDITOR
(6)
VOLUMEN
DETERMINADO
POR EL
AUDITOR
(7)
IMPORTE
DETERMINADO
POR EL
AUDITOR
(8)
M3
$ 1,804.25
69.26
$124,962.36
$ 1,024.73
69.26
$ 70,972.80
$ 53,989.56
M2
$ 2,305.29
67.33
$155,215.18
$ 1,551.00
67.33
$ 104,428.83
$ 50,786.35
SUBTOTAL
IVA
TOTAL
MONTO DEL
PROBABLE
PAGO
IMPROCEDENTE
(9)=(5)-(8)
$ 104,775.91
$ 15,716.39
$ 120,492.30
CHICONAMEL, VER.
168
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 10, 12, 17
fracción IV; 41, 46 y 61.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz-Llave, Artículo 316.
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 35 fracción XXXVI, 37 fracción VII, 38 fracción IV, 50
fracción IV, 72 fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones V, IX y XI.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, en virtud de que los servidores públicos
responsables debieron inspeccionar la correcta ejecución de la obra y controlar todas las fases de la
misma, para garantizar las mejores condiciones de calidad y economía, adicionalmente, debieron
abstenerse de ejecutar actos u omisiones que impliquen abuso de autoridad o ejercicio indebido de su
empleo, cargo o comisión; específicamente, tratándose del Tesorero, éste debió abstenerse de hacer
pago o firmar orden de pago que no esté autorizado conforme a la ley y a las disposiciones
presupuéstales aplicables, o en su caso negar el pago firmando bajo protesta, además contravinieron las
disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los Ayuntamientos de elaborar los
programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras públicas a su cargo e integrar
un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del ejercicio del gasto y la
documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan las obras y acciones.
Observación Número: 057/2009/041D
Obra número: 303
Descripción de la Obra: Construcción pavimento para rampa de acceso entrada principal.
Ubicación: Humotitla.
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
De la planeación: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo que pueden ser
motivo de un probable daño patrimonial: Anteproyecto de propuesta de inversión, oficio de invitación a
participar a cuando menos tres contratistas, bases del concurso, acta de presentación y apertura de
propuestas (técnica y económica), análisis de las propuestas (cuadro comparativo), dictamen técnico y
acta de adjudicación o fallo, análisis del factor de sobrecosto del presupuesto contratado y autorización del
H. Congreso del Estado para realizar obras cuyo monto exceda del 20 % de la partida presupuestal
respectiva.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Proyecto ejecutivo y/o planos
actualizados, estimaciones de obra y números generadores de volúmenes de obra ejecutada, con el
propósito de validar los volúmenes de obra pagados contra los realmente ejecutados de la obra,
encontrándola: Terminada y operando.
CHICONAMEL, VER.
169
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
Una vez revisados y analizados los precios unitarios pagados en la obra, se determinó que están fuera de
los rangos de mercado, comparados con cualesquiera de los elementos que constituyen un precio unitario:
Insumos, mano de obra, maquinaria y/o equipo e indirectos, prevalecientes en la región, determinándose
un probable pago improcedente, por un monto de $ 65,084.25, por costos elevados, mismos que se
describen en el siguiente cuadro:
CONCEPTO
(1)
Construcción
de
pavimento
de concreto
hidráulico
f'c=
200
kg/cm2 de
20 cm., de
espesor,
acabado
escobillado.
UNIDAD
DE
MEDIDA
(2)
M2
PRECIO
UNITARIO
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(3)
VOLUMEN
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(4)
IMPORTE
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(5)
PRECIO
UNITARIO
DETERMINADO
POR EL
AUDITOR
(6)
VOLUMEN
DETERMINADO
POR EL
AUDITOR
(7)
IMPORTE
DETERMINADO
POR EL
AUDITOR
(8)
$ 508.95
525.00
$267,198.75
$ 401.15
525.00
$ 210,603.75
SUBTOTAL
IVA
TOTAL
MONTO DEL
PROBABLE
PAGO
IMPROCEDENTE
(9)=(5)-(8)
$ 56,595.00
$ 56,595.00
$ 8,489.25
$ 65,084.25
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 10, 12, 32, 34,
37, 41, 46 y 61.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz-Llave, Artículo 316.
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 35 fracción XXXVI, 37 fracción VII, 38 fracción IV, 50
fracción IV, 72 fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones V, IX y XI.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, en virtud de que los servidores públicos
responsables debieron inspeccionar la correcta ejecución de la obra y controlar todas las fases de la
misma, para garantizar las mejores condiciones de calidad y economía, adicionalmente, debieron
abstenerse de ejecutar actos u omisiones que impliquen abuso de autoridad o ejercicio indebido de su
empleo, cargo o comisión; específicamente, tratándose del Tesorero, éste debió abstenerse de hacer
pago o firmar orden de pago que no esté autorizado conforme a la ley y a las disposiciones
presupuéstales aplicables, o en su caso negar el pago firmando bajo protesta, además contravinieron las
disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los Ayuntamientos de elaborar los
programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras públicas a su cargo e integrar
un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del ejercicio del gasto y la
documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan las obras y acciones.
CHICONAMEL, VER.
170
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
Observación Número: 057/2009/042A
Obra número: 302
Descripción de la Obra: Rehabilitación camino Puerta La Alacrán-Tlaltamaya-La Tortuga, 1a. Etapa.
Ubicación: Tlaltamaya.
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
De la planeación: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo que pueden ser
motivo de un probable daño patrimonial: Anteproyecto de propuesta de inversión, oficio de invitación a
participar a cuando menos tres contratistas, bases del concurso, acta de presentación y apertura de
propuestas (técnica y económica), análisis de las propuestas (cuadro comparativo), dictamen técnico, acta
de adjudicación o fallo, análisis del factor de sobrecosto del presupuesto contratado y autorización del H.
Congreso del Estado para realizar obras cuyo monto exceda del 20 % de la partida presupuestal
respectiva.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Proyecto ejecutivo y/o planos
actualizados, estimaciones de obra y números generadores de volúmenes de obra ejecutada, con el
propósito de validar los volúmenes de obra pagados contra los realmente ejecutados de la obra,
encontrándola: Terminada y operando.
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 12, 32, 34, 37,
41 y 46.
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 35 fracción XXXVI, 50 fracción IV y 113.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz-Llave, Artículo 316.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras
públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del
ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan
las obras y acciones.
PROGRAMA PESO A PESO
Observación Número: 057/2009/043D
Obra número: 203
Descripción de la Obra: Construcción puente vehicular de calle principal.
Ubicación: Tancazahuela.
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
CHICONAMEL, VER.
171
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
De la planeación: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo que pueden ser
motivo de un probable daño patrimonial: Anteproyecto de propuesta de inversión, análisis del factor de
sobrecosto del presupuesto contratado y autorización del H. Congreso del Estado para realizar obras cuyo
monto exceda del 20 % de la partida presupuestal respectiva. Se encontró incompleto el programa de
ejecución de obra.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Proyecto ejecutivo y/o planos
actualizados, estimaciones de obra y números generadores de volúmenes de obra ejecutada, con el
propósito de validar los volúmenes de obra pagados contra los realmente ejecutados de la obra,
encontrándola: Terminada y operando.
Una vez revisados y analizados los precios unitarios pagados en la obra, se determinó que están fuera de
los rangos de mercado, comparados con cualesquiera de los elementos que constituyen un precio unitario:
Insumos, mano de obra, maquinaria y/o equipo e indirectos, prevalecientes en la región, determinándose
un probable pago improcedente, por un monto de $ 58,190.92, por costos elevados, mismos que se
describen en el siguiente cuadro:
CONCEPTO
(1)
Mampostería
en
cimiento de piedra
braza de 0.50 a
1.00
m3/ml,
junteado
con
mezcla cementoarena 1:3.
Losa plana en
súper estructura de
40 cm., de peralte,
fabricada
con
concreto f'c= 250
kg/cm2, RN agreg.
max. 20 mm., (3/4")
de
concreto,
incluye:
cimbra,
acabado aparente,
descimbra,
habilitado de 90 kg,
de
acero
de
refuerzo No. 8 (1"),
No. 6 (3/4") y No. 4
(1/2"), materiales,
mano de obra y
equipo.
UNIDAD
DE
MEDIDA
(2)
PRECIO
UNITARIO
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(3)
VOLUMEN
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(4)
IMPORTE
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(5)
PRECIO
UNITARIO
DETERMINADO
POR EL
AUDITOR
(6)
VOLUMEN
DETERMINADO
POR EL
AUDITOR
(7)
IMPORTE
DETERMINADO
POR EL
AUDITOR
(8)
MONTO
DEL
PROBABLE
PAGO
IMPROCEDENTE
(9)=(5)-(8)
M3
$ 1,767.66
19.88
$35,141.08
$ 1,024.73
19.88
$ 20,371.63
$ 14,769.45
M2
$ 2,564.33
35.36
$90,674.71
$ 1,551.00
35.36
$ 54,843.36
$ 35,831.35
SUBTOTAL
IVA
TOTAL
$ 50,600.80
$ 7,590.12
$ 58,190.92
CHICONAMEL, VER.
172
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 10, 12, 14
fracción IV, 41, 46 y 61.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz-Llave, Artículo 316.
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 35 fracción XXXVI, 37 fracción VII, 38 fracción IV, 50
fracción IV, 72 fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones V, IX y XI.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, en virtud de que los servidores públicos
responsables debieron inspeccionar la correcta ejecución de la obra y controlar todas las fases de la
misma, para garantizar las mejores condiciones de calidad y economía, adicionalmente, debieron
abstenerse de ejecutar actos u omisiones que impliquen abuso de autoridad o ejercicio indebido de su
empleo, cargo o comisión; específicamente, tratándose del Tesorero, éste debió abstenerse de hacer
pago o firmar orden de pago que no esté autorizado conforme a la ley y a las disposiciones
presupuéstales aplicables, o en su caso negar el pago firmando bajo protesta, además contravinieron las
disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los Ayuntamientos de elaborar los
programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras públicas a su cargo e integrar
un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del ejercicio del gasto y la
documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan las obras y acciones.
Observación Número: 057/2009/044D
Obra número: 016
Descripción de la Obra: Construcción de pavimento para rampa de acceso al pozo de agua.
Ubicación: El Aguacate.
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
De la planeación: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo que pueden ser
motivo de un probable daño patrimonial: Bases del concurso, acta de presentación y apertura de
propuestas (técnica y económica); análisis de las propuestas (cuadro comparativo) y dictamen técnico.
De la ejecución: No se encontró el siguiente documento de tipo administrativo que puede ser motivo de
un probable daño patrimonial: Pruebas de laboratorio.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecuto la misma, con: Proyecto, números generadores y
finiquito de obra, con el propósito de validar los volúmenes de obra pagados contra los realmente
ejecutados de la obra, encontrándola: Terminada y operando.
Una vez revisados y analizados los precios unitarios pagados en la obra, se determinó que están fuera de
los rangos de mercado, comparados con cualesquiera de los elementos que constituyen un precio unitario:
CHICONAMEL, VER.
173
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
Insumos, mano de obra, maquinaria y/o equipo e indirectos, prevalecientes en la región, determinándose
un probable pago improcedente, por un monto de $ 12,579.28, costos elevados, mismos describen en los
siguientes cuadros:
CONCEPTO
(1)
UNIDAD
DE
MEDIDA
(2)
PRECIO
UNITARIO
PAGADO
POR EL
MPIO.
(3)
VOLUMEN
PAGADO
POR EL
MPIO.
(4)
IMPORTE
PAGADO
POR EL
MPIO.
(5)
PRECIO
UNITARIO
VERIFICADO
POR EL
AUDITOR
(6)
VOLUMEN
VERIFICADO
POR EL
AUDITOR
(7)
IMPORTE
DETERMINADO
POR EL
AUDITOR
(8)
Construcción
de pavimento
de
concreto
hidráulico
f´c=200
kg/cm2, de 20
cms.,
De
espesor,
acabado
escobillado.
M2
$541.72
320.12
$173,415.41
$507.55
320.12
$162,476.91
SUBTOTAL
IVA
TOTAL
MONTO DEL
PROBABLE
PAGO
IMPROCEDENTE
(9)=(5)-(8)
$10,938.50
$ 10,938.50
$ 1,640.78
$ 12,579.28
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 10, 32, 37, 41,
46 y 61.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz-Llave, Artículo 316.
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 37 fracción VII, 38 fracción IV, 50 fracción IV, 72
fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 114 y 115 fracciones V, IX y XI.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, en virtud de que los servidores públicos
responsables debieron inspeccionar la correcta ejecución de la obra y controlar todas las fases de la
misma, para garantizar las mejores condiciones de calidad y economía, adicionalmente, debieron
abstenerse de ejecutar actos u omisiones que impliquen abuso de autoridad o ejercicio indebido de su
empleo, cargo o comisión; específicamente, tratándose del Tesorero, éste debió abstenerse de hacer
pago o firmar orden de pago que no esté autorizado conforme a la ley y a las disposiciones
presupuéstales aplicables, o en su caso negar el pago firmando bajo protesta, además contravinieron las
disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los Ayuntamientos de elaborar los
programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras públicas a su cargo e integrar
un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del ejercicio del gasto y la
documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan las obras y acciones.
CHICONAMEL, VER.
174
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
Observación Número: 057/2009/045A
Obra número: 019
Descripción de la Obra: Terminación de sistema de agua potable.
Ubicación: Aquixcuatitla.
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
De la planeación: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo que pueden ser
motivo de un probable daño patrimonial: Validación del proyecto por la Dependencia Normativa y análisis
del factor de sobrecosto del presupuesto contratado.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecuto la misma, con: Proyecto y finiquito de obra, con el
propósito de validar los volúmenes de obra pagados contra los realmente ejecutados de la obra,
encontrándola: Terminada y operando.
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 13 fracciones II
y IV y 46.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz-Llave, Artículo 316.
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 50 fracción IV y 113.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras
públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del
ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan
las obras y acciones.
Observación Número: 057/2009/046D
Obra número: 026
Descripción de la Obra: Construcción de puente vehicular acceso a Dos Caminos.
Ubicación: Romantla.
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
De la ejecución: No se encontró el siguiente documento de tipo administrativo que puede ser motivo de
un probable daño patrimonial: Pruebas de laboratorio.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Anteproyecto, estimaciones, finiquito y
números generadores de la obra, con el propósito de validar los volúmenes de obra pagados contra los
realmente ejecutados de la obra, encontrándola: Terminada y operando.
CHICONAMEL, VER.
175
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
Una vez revisados y analizados los precios unitarios pagados en la obra, se determinó que están fuera de
los rangos de mercado, comparados con cualesquiera de los elementos que constituyen un precio unitario:
Insumos, mano de obra, maquinaria y/o equipo e indirectos, prevalecientes en la región, determinándose
un probable pago improcedente, por un monto de $ 29,042.33, por costos elevados, mismos describen en
el siguiente cuadro:
CONCEPTO
(1)
Mampostería en
cimiento
de
piedra braza de
0.50 a 1.00
m3/ml, junteado
con
mezcla
cemento-arena
1:3.
Mampostería en
muros
de
contención con
piedra braza de
banco de 0.50 a
2.00
m3/ml,
junteado con
mezcla
cemento-arena
1:3.
Losa peatonal
en
súper
estructura de 15
cm., promedio
de
peralte
fabricada con
concreto
f'c=250 kg/cm2,
r.n. agregado
máximo
20
mm.,
(3/4")
incluye: Cimbra
acabado
aparente,
descimbra
habilitado de 90
kg., de acero de
refuerzo de 5/8"
y 1/2".
UNIDAD
DE
MEDIDA
(2)
PRECIO
UNITARIO
PAGADO
POR EL
MPIO.
(3)
VOLUMEN
PAGADO
POR EL
MPIO.
(4)
IMPORTE
PAGADO
POR EL
MPIO.
(5)
PRECIO
UNITARIO
VERIFICADO
POR EL
AUDITOR
(6)
VOLUMEN
VERIFICADO
POR EL
AUDITOR
(7)
IMPORTE
DETERMINADO
POR EL
AUDITOR
(8)
M3
$1,870.76
43.43
$81,247.11
$1,666.93
43.43
$72,394.77
$8,852.34
M3
$1,926.30
56.80
$109,413.84
$1,725.65
56.80
$98,016.92
$11,396.92
M2
$987.75
15.98
$15,784.25
$674.55
15.98
$10,779.30
$5,004.95
SUBTOTAL
IVA
TOTAL
MONTO DEL
PROBABLE
PAGO
IMPROCEDENTE
(9)=(5)-(8)
$ 25,254.21
$ 3,788.13
$ 29,042.34
CHICONAMEL, VER.
176
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 10, 41, 46 y 61.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz-Llave, Artículo 316.
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 37 fracción VII, 38 fracción IV, 50 fracción IV, 72
fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones V, IX y XI.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, en virtud de que los servidores públicos
responsables debieron inspeccionar la correcta ejecución de la obra y controlar todas las fases de la
misma, para garantizar las mejores condiciones de calidad y economía. Adicionalmente, debieron
abstenerse de ejecutar actos u omisiones que impliquen abuso de autoridad o ejercicio indebido de su
empleo, cargo o comisión; específicamente, tratándose del Tesorero, éste debió abstenerse de hacer
pago o firmar orden de pago que no esté autorizado conforme a la ley y a las disposiciones
presupuéstales aplicables, o en su caso negar el pago firmando bajo protesta; así mismo establece la
obligación de los Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las
fases de las obras públicas a su cargo, e integrar un expediente unitario que contenga la documentación
comprobatoria completa del ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo,
social y financiero que generan las obras y acciones.
Observación Número: 057/2009/047D
Obra número: 027
Descripción de la Obra: Construcción de puente vehicular calle principal sin nombre.
Ubicación: Tancazahuela.
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
De la planeación: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo que pueden ser
motivo de un probable daño patrimonial: Análisis de las propuestas (cuadro comparativo) y análisis de
factor de sobrecosto del presupuesto contratado.
De la ejecución: No se encontró el siguiente documento de tipo administrativo que puede ser motivo de
un probable daño patrimonial: Pruebas de laboratorio.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Proyecto ejecutivo y/o planos
actualizados y finiquito de obra sin todas sus firmas, con el propósito de validar los volúmenes de obra
pagados contra los realmente ejecutados de la obra, encontrándola: Terminada y operando.
Una vez revisados y analizados los precios unitarios pagados en la obra, se determinó que están fuera de
los rangos de mercado, comparados con cualesquiera de los elementos que constituyen un precio unitario:
Insumos, mano de obra, maquinaria y/o equipo e indirectos, prevalecientes en la región, determinándose
un probable pago improcedente, por un monto de $ 38,057.79, costos elevados, mismos describen en el
siguientes cuadro:
CHICONAMEL, VER.
177
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
CONCEPTO
(1)
Mampostería en
cimiento
de
piedra braza de
0.50 a 1.00
m3/ml, junteado
con
mezcla
cemento-arena
1:3
Mampostería en
muro
de
contención con
piedra braza de
0.50 a 2.00
m3/ml. junteado
con
mezcla
cemento-arena
1:3.
Losa plana en
superestructura
de 40 cms. de
peralte
fabricada con
concreto
f´c=250 kg/cm2
.,
agregado
máximo 20 mm
(3/4")
de
concreto,
incluye cimbra
acabado
aparente,
descimbra,
habilitado de 90
kg de acero de
refuerzo no 8
(1") no 6 (3/4")
y no 4 (1/2"),
materiales,
mano de obra y
equipo.
Losa peatonal
en
superestructura
de 15 cms.,
promedio
de
peralte,
fabricada con
concreto
de
f´c=250 kg/cm2,
RN agregado
UNIDAD
DE
MEDIDA
(2)
PRECIO
UNITARIO
PAGADO
POR EL
MPIO.
(3)
VOLUMEN
PAGADO
POR EL
MPIO.
(4)
IMPORTE
PAGADO
POR EL
MPIO.
(5)
PRECIO
UNITARIO
VERIFICADO
POR EL
AUDITOR
(6)
VOLUMEN
VERIFICADO
POR EL
AUDITOR
(7)
IMPORTE
DETERMINA
DO POR EL
AUDITOR
(8)
M3
$1,922.87
32.49
$62,474.05
$1,666.93
32.49
$54,158.56
$8,315.49
M3
$2,067.34
38.12
$78,807.00
$1,725.65
38.12
$65,781.78
$13,025.22
M2
$2,689.81
27.60
$74,238.76
$2,355.90
27.60
$65,022.84
$9,215.92
M2
$1,157.54
10.35
$11,980.54
$912.41
10.35
$9,443.44
$2,537.10
MONTO DEL
PROBABLE
PAGO
IMPROCEDENTE
(9)=(5)-(8)
CHICONAMEL, VER.
178
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
máximo 20 mm
(3/4") incluye:
Cimbra.
acabado
aparente,
descimbra,
habilitado de 90
kg de acero de
refuerzo de 5/8"
y 1/2" por m3
de
concreto,
materiales,
mano de obra y
equipo
SUBTOTAL
IVA
TOTAL
$ 33,093.73
$ 4,964.06
$ 38,057.79
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 10, 41, 46 y 61.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz-Llave, Artículo 316.
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 37 fracción VII, 38 fracción IV, 50 fracción IV, 72
fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 114 y 115 fracciones V, IX y XI.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, en virtud de que los servidores públicos
responsables debieron inspeccionar la correcta ejecución de la obra y controlar todas las fases de la
misma, para garantizar las mejores condiciones de calidad y economía.
Adicionalmente, debieron abstenerse de ejecutar actos u omisiones que impliquen abuso de autoridad o
ejercicio indebido de su empleo, cargo o comisión; específicamente, tratándose del Tesorero, éste debió
abstenerse de hacer pago o firmar orden de pago que no esté autorizado conforme a la ley y a las
disposiciones presupuéstales aplicables, o en su caso negar el pago firmando bajo protesta; así mismo
establece la obligación de los Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como
controlar todas las fases de las obras públicas a su cargo, e integrar un expediente unitario que contenga
la documentación comprobatoria completa del ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico,
administrativo, social y financiero que generan las obras y acciones.
Observación Número: 057/2009/048A
Obra número: 002
Descripción de la Obra: Construcción de pavimento calle Morelos, barrio La Cruz.
Ubicación: Cabecera municipal.
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
CHICONAMEL, VER.
179
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
De la ejecución: No se encontró el siguiente documento de tipo administrativo que puede ser motivo de
un probable daño patrimonial: Pruebas de laboratorio.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Anteproyecto, estimaciones, finiquito y
números generadores de la obra, con el propósito de validar los volúmenes de obra pagados contra los
realmente ejecutados de la obra, encontrándola: Terminada y operando.
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículo 61.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz-Llave, Artículo 316.
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 50 fracción IV y 113.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras
públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del
ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan
las obras y acciones.
Observación Número: 057/2009/049A
Obra número: 003
Descripción de la Obra: Construcción de pavimento calle 5 de Mayo.
Ubicación: Cabecera municipal.
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
De la ejecución: No se encontró el siguiente documento de tipo administrativo que puede ser motivo de
un probable daño patrimonial: Pruebas de laboratorio.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Anteproyecto, Proyecto ejecutivo,
estimaciones, finiquito y números generadores de la obra, con el propósito de validar los volúmenes de
obra pagados contra los realmente ejecutados de la obra, encontrándola: Terminada y operando.
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 61.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz-Llave, Artículo 316.
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículo 50 fracción IV y 113.
CHICONAMEL, VER.
180
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras
públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del
ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan
las obras y acciones.
Observación Número: 057/2009/050A
Obra número: 006
Descripción de la Obra: Rehabilitación de engravado de camino Aguapani entronque Santa Rosa.
Ubicación: Aguapani.
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
De la ejecución: No se encontró el siguiente documento de tipo administrativo que puede ser motivo de
un probable daño patrimonial: Pruebas de laboratorio.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Anteproyecto, estimaciones, finiquito y
números generadores de la obra, con el propósito de validar los volúmenes de obra pagados contra los
realmente ejecutados de la obra, encontrándola: Terminada y operando.
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículo 61.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz-Llave, Artículo 316.
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 50 fracción IV y 113.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras
públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del
ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan
las obras y acciones.
Observación Número: 057/2009/051A
Obra número: 007
Descripción de la Obra: Rehabilitación de engravado de Camino Taltamaya-La Tortuga, 2da. Etapa.
Ubicación: La Tortuga.
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
CHICONAMEL, VER.
181
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
De la ejecución: No se encontró el siguiente documento de tipo administrativo que puede ser motivo de
un probable daño patrimonial: Bitácora de obra o instrumento de control equivalente.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: proyecto ejecutivo y/o planos
actualizados, finiquito y números generadores de la obra, con el propósito de validar los volúmenes de
obra pagados contra los realmente ejecutados de la obra, encontrándola: Terminada y operando.
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículo 61.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz-Llave, Artículo 316.
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 50 fracción IV y 113.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras
públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del
ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan
las obras y acciones.
Observación Número: 057/2009/053A
Obra número: 021
Descripción de la Obra: Ampliación de red de energía eléctrica, 1a etapa.
Ubicación: La Peña
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
De la planeación: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo que pueden ser
motivo de un probable daño patrimonial: Bases del concurso, acta de presentación y apertura de
propuestas (técnica y económica) y dictamen técnico.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Anteproyecto, estimaciones, finiquito y
números generadores de la obra, con el propósito de validar los volúmenes de obra pagados contra los
realmente ejecutados de la obra, encontrándola: Terminada y operando.
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 32, 37 y 41.
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 50 fracción IV y 113.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz-Llave, Artículo 316.
CHICONAMEL, VER.
182
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras
públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del
ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan
las obras y acciones.
Observación Número: 057/2009/057D
Obra número: 514
Descripción de la Obra: Construcción de estacionamiento para auditorio municipal Lic. Fidel Herrera
Beltrán.
Ubicación: Cabecera municipal.
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
De la ejecución: No se encontró el siguiente documento de tipo administrativo que puede ser motivo de
un probable daño patrimonial: Pruebas de laboratorio.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Proyecto ejecutivo, finiquito y números
generadores de la obra, con el propósito de validar los volúmenes de obra pagados contra los realmente
ejecutados de la obra, encontrándola: Terminada y operando, Determinándose un probable pago
improcedente, por un monto de $ 20,679.13 por diferencia de volúmenes de obra, mismos describen en el
siguiente cuadro:
CONCEPTO
(1)
UNIDAD
DE
MEDIDA
(2)
PRECIO
UNITARIO
PAGADO
POR EL
MPIO.
(3)
VOLUMEN
PAGADO
POR EL
MPIO.
(4)
IMPORTE
PAGADO
POR EL
MPIO.
(5)
PRECIO
UNITARIO
VERIFICAD
O POR EL
AUDITOR
(6)
VOLUMEN
VERIFICAD
O POR EL
AUDITOR
(7)
IMPORTE
DETERMINADO
POR EL
AUDITOR
(8)
Concreto
hidráulico
modulo ruptura
mr 40 k/c, y/o
250
kg/cm2
TMA 3/4" RN 15
cm.,
De
espesor
en
losas
de
pavimento
incluye:
Membrana de
curado aplicada
con aspersor,
habilitado
y
armado
de
acero
(malla
electro soldada
M2
$423.44
613.91
$259,954.05
$423.44
590.87
$250,197.99
MONTO DEL
PROBABLE PAGO
IMPROCEDENTE
(9)=(5)-(8)
$9,756.06
CHICONAMEL, VER.
183
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
6x6-4/4),
vaciado
de
concreto con
botes, junta de
expansión
(duela
aglomerado) en
cimbra
metálica,
silletas, incluye:
Material, mano
de obra y
herramienta.
Banqueta
de
concreto
f'c=150 kg/cm2,
tma 40 mm.
RN.
Incluye:
Material, mano
de obra y
herramienta.
Muro de block
de
concreto
mediano
de
12x20x40 cms.,
asentados con
mezcla
cemento
arena, con una
proporción de
1:6, espesor de
1.6
cm.,
acabado común
con refuerzos
estructurales a
base
de
escalerilla
a
cada
dos
hiladas, hasta
una altura de
3.00 mts.
Salida eléctrica
en arbotantes y
contactos
utilizando
poliducto
en
exteriores.
Lámpara tipo
colonial
en
alumbrado
exterior, incluye
suministro
y
colocación.
M2
$274.47
40.62
$11,148.97
$274.47
21.45
$5,887.38
$5,261.59
M2
$203.75
48.47
$9,875.76
$203.75
37.12
$7,563.20
$2,312.56
SAL
$423.89
4.00
$1,695.56
$423.89
3.00
$1,271.67
$423.89
PZA
$227.75
4.00
$911.00
$227.75
3.00
$683.25
$227.75
SUBTOTAL
IVA
TOTAL
$ 17, 981.85
$ 2,697.28
$ 20,679.13
CHICONAMEL, VER.
184
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 50, 53, 54, 56 y
61.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz-Llave, Artículo 316.
ƒ y artículos 37 fracción VII, 38 fracción IV, 50 fracción IV, 72 fracciones XX y XXI, 104 último párrafo,
114 y 115 fracciones V, IX y XI de la Ley Orgánica del Municipio Libre.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, en virtud de que los servidores públicos
responsables debieron inspeccionar la correcta ejecución de la obra y controlar todas las fases de la
misma, para garantizar las mejores condiciones de calidad y economía.
Adicionalmente, debieron abstenerse de ejecutar actos u omisiones que impliquen abuso de autoridad o
ejercicio indebido de su empleo, cargo o comisión; específicamente, tratándose del Tesorero, éste debió
abstenerse de hacer pago o firmar orden de pago que no esté autorizado conforme a la ley y a las
disposiciones presupuéstales aplicables, o en su caso negar el pago firmando bajo protesta; así mismo
establece la obligación de los Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como
controlar todas las fases de las obras públicas a su cargo, e integrar un expediente unitario que contenga
la documentación comprobatoria completa del ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico,
administrativo, social y financiero que generan las obras y acciones.
Observación Número: 057/2009/058D
Obra número: 402
Descripción de la Obra: Construcción de pavimento calle Morelos 2da. Etapa.
Ubicación: Cabecera municipal.
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
De la ejecución: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo que pueden ser
motivo de un probable daño patrimonial: Pruebas de laboratorio y bitácora de obra o instrumento de
control equivalente. Se encontró incompleto el siguiente documento: Finiquito de obra.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Anteproyecto, proyecto ejecutivo,
estimaciones, finiquito y números generadores de la obra, con el propósito de validar los volúmenes de
obra pagados contra los realmente ejecutados de la obra, encontrándola: Terminada y operando.
Una vez revisados y analizados los precios unitarios pagados en la obra, se determinó que están fuera de
los rangos de mercado, comparados con cualesquiera de los elementos que constituyen un precio unitario:
Insumos, mano de obra, maquinaria y/o equipo e indirectos, prevalecientes en la región, determinándose
un probable pago improcedente, por un monto de $ 7,093.38, costos elevados, mismos que se describen
en el siguiente cuadro:
CHICONAMEL, VER.
185
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
CONCEPTO
(1)
UNIDAD
DE
MEDIDA
(2)
PRECIO
UNITARIO
PAGADO
POR EL
MPIO.
(3)
VOLUMEN
PAGADO
POR EL
MPIO.
(4)
IMPORTE
PAGADO
POR EL
MPIO.
(5)
PRECIO
UNITARIO
VERIFICADO
POR EL
AUDITOR
(6)
VOLUMEN
VERIFICADO
POR EL
AUDITOR
(7)
IMPORTE
DETERMINA
DO POR EL
AUDITOR
(8)
Fabricación y
colado
de
concreto
hidráulico
f´c=150
kg/cm2, hecho
en
obra,
resistencia
normal de 15 x
20 x 50 cms.,
incluye: Cimbra
metálica
y
descimbrado.
ML
$248.11
152.00
$37,712.72
$207.53
152.00
$31,544.56
MONTO DEL
PROBABLE
PAGO
IMPROCEDENTE
(9)=(5)-(8)
$6,168.16
SUBTOTAL
$ 6,168.16
IVA
$ 925.22
TOTAL
$ 7,093.38
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 10, 41, 45, 46 y
61.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz-Llave, Artículo 316.
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 37 fracción VII, 38 fracción IV, 50 fracción IV, 72
fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 114 y 115 fracciones V, IX y XI.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, en virtud de que los servidores públicos
responsables debieron inspeccionar la correcta ejecución de la obra y controlar todas las fases de la
misma, para garantizar las mejores condiciones de calidad y economía.
Adicionalmente, debieron abstenerse de ejecutar actos u omisiones que impliquen abuso de autoridad o
ejercicio indebido de su empleo, cargo o comisión; específicamente, tratándose del Tesorero, éste debió
abstenerse de hacer pago o firmar orden de pago que no esté autorizado conforme a la ley y a las
disposiciones presupuéstales aplicables, o en su caso negar el pago firmando bajo protesta; así mismo
establece la obligación de los Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como
controlar todas las fases de las obras públicas a su cargo, e integrar un expediente unitario que contenga
la documentación comprobatoria completa del ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico,
administrativo, social y financiero que generan las obras y acciones.
CHICONAMEL, VER.
186
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
Observación Número: 057/2009/059A
Obra número: 401
Descripción de la Obra: Construcción de pavimento calle la Herradura, 2da etapa.
Ubicación: Cabecera municipal.
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
De la ejecución: No se encontró el siguiente documento de tipo administrativo que puede ser motivo de
un probable daño patrimonial: Finiquito de obra.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Anteproyecto, estimaciones y números
generadores de la obra, con el propósito de validar los volúmenes de obra pagados contra los realmente
ejecutados de la obra, encontrándola: Terminada y operando.
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículo 45
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículo 50 fracción IV y 113.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz-Llave, Artículo 316.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras
públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del
ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan
las obras y acciones.
3.6.3.
Recomendaciones
Además de las observaciones anteriores, por cuanto a los actos y procedimientos administrativos
revisados, se hacen las siguientes recomendaciones:
RECOMENDACIONES
Recomendación Número:
057/2009/001 CI
Crear los fondos fijos que sean necesarios para pagar los gastos menores vigilando que la reposición se
haga oportunamente para evitar se tome dinero de la recaudación diaria.
CHICONAMEL, VER.
187
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
Recomendación Número:
057/2009/002 CI
El Ayuntamiento deberá contar con solicitud de apoyos o ayudas otorgadas, así como acompañar de sus
respectivos recibos de apoyos debidamente requisitados conteniendo nombre y firma del o los
beneficiarios, nombre y firma de ediles que autorizan el pago y monto otorgado.
Recomendación Número:
057/2009/003 CI
Implementar y vigilar el cumplimiento de las disposiciones aplicables en materia de equidad de género,
conforme a lo establecido en los artículos 1, 3, 4, 7, 8, 9, 10 y 15 de la Ley número 551 para la Igualdad
entre Mujeres y Hombres para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave.
Recomendación Número:
057/2009/004 CI
Con respecto al Impuesto de Traslación de Dominio se recomienda que en la integración de los recibos
Oficiales cuenten con la siguiente documentación:
a) Certificado de Valor Catastral o Catastral Provisional.
b) Constancia de no adeudo.
c) La boleta del último pago del Impuesto Predial que acredite que está al corriente.
Recomendación Número:
057/2009/005 CI
Vigilar, a través de su Comisión de Hacienda y Patrimonio Municipal, que se ajusten sus políticas y
prácticas contables a los principios de contabilidad gubernamental, para que elaboren debidamente todos
los registros auxiliares necesarios, incluido el auxiliar de bancos conciliado oportunamente.
Recomendación Número:
057/2009/006 CI
Elaborar y requisitar las órdenes de pago que respalden las erogaciones y garanticen que el gasto se
ejecuta razonablemente, dentro del marco del presupuesto autorizado.
3.7.
Irregularidades e Inconsistencias Detectadas
Una vez concluida la fase de comprobación del procedimiento de fiscalización a las Cuentas Públicas
2009, que se efectuó mediante la práctica de auditoría a pruebas y muestras selectivas, se determinó que
existen observaciones por presunto daño patrimonial equivalentes a un monto de $661,074.88 pesos,
correspondientes a las irregularidades que se mencionan a continuación, detalladas en el apartado de
Observaciones.
CHICONAMEL, VER.
188
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
No.
NÚMERO DE OBSERVACIÓN
1
057/2009/010 AP
2
057/2009/040D
120,492.30
3
057/2009/041D
65,084.25
4
057/2009/043D
58,190.92
5
057/2009/044D
12,579.28
6
057/2009/046D
29,042.33
7
057/2009/047D
38,057.79
8
057/2009/057D
20,679.13
057/2009/058D
7,093.38
9
$ 309,855.50
Subtotal Irregularidades:
Presunto Daño Patrimonial
TOTAL
4.
MONTO
$ 661,074.88
$ 661,074.88
CONCLUSIONES
Primera. Se detectaron irregularidades en la gestión financiera del Municipio de Chiconamel, notificadas
en los pliegos de observaciones y no solventadas en el plazo legal previsto, que hacen presumir la
existencia de responsabilidad resarcitoria por un daño patrimonial de $661,074.88 pesos.
Segunda. Se detectaron inconsistencias de carácter administrativo en el Municipio de Chiconamel, que se
registran en el correspondiente apartado de Observaciones.
Tercera. En apego a lo dispuesto por los artículos 30.2, 32.2, 34.1.V, 35.3 y 36 de la Ley de Fiscalización
Superior para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, las conclusiones que emite el Órgano de
Fiscalización Superior del Estado relativas a la revisión de la Cuenta Pública 2009 del Municipio de
Chiconamel, sólo tienen efecto por cuanto a los alcances de auditoría, porcentajes de revisión y las
pruebas o muestras selectivas de las obras y acciones ejecutadas con los recursos públicos del ejercicio
2009 sobre las que se practicó la fiscalización, por lo que las determinaciones de esta autoridad
fiscalizadora no liberan a las personas presuntas responsables que se desempeñaron o desempeñan
como servidores públicos en el Municipio de Chiconamel, de cualquier otro tipo de responsabilidad, sea de
carácter civil, administrativa o penal.
CHICONAMEL, VER.
189