MUNICIPIO DE COYUTLA, VER. FISCALIZACIÓN DE LA CUENTA PÚBLICA 2009 RESULTADO DE LA FASE DE COMPROBACIÓN ÍNDICE PÁGS. 1. FUNDAMENTACIÓN ...............................................................................................................................................82 2. MOTIVACIÓN ..........................................................................................................................................................82 3. RESULTADO DE LA REVISIÓN DE LA CUENTA PÚBLICA ..................................................................................83 3.1. EVALUACIÓN DE LA GESTIÓN FINANCIERA ........................................................................................83 3.1.1. CUMPLIMIENTO DE LAS DISPOSICIONES APLICABLES AL EJERCICIO DE LOS RECURSOS PÚBLICOS .........................................................................................................................................83 3.1.2. ANÁLISIS PRESUPUESTAL ...............................................................................................................83 3.1.2.1. INGRESOS Y EGRESOS ..................................................................................................................83 3.2. CUMPLIMIENTO DE LOS OBJETIVOS Y METAS DE LOS PROGRAMAS APLICADOS .......................86 3.2.1. INGRESOS PROPIOS ........................................................................................................................86 3.2.2. FONDO PARA LA INFRAESTRUCTURA SOCIAL MUNICIPAL (FISM) ...........................................87 3.2.3. FONDO DE APORTACIONES PARA EL FORTALECIMIENTO DE LOS MUNICIPIOS ....................88 (FORTAMUN-DF) ...........................................................................................................................................88 3.3. CUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL Y EVALUACIÓN DE LAS MEDIDAS DE CONTROL INTERNO ..........................................................................................89 3.3.1. PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL .....................................................................89 3.3.2. EVALUACIÓN DE LAS MEDIDAS DE CONTROL INTERNO.............................................................89 3.4. INTEGRACIÓN DE LA DEUDA PÚBLICA ................................................................................................90 3.5. ANÁLISIS DE LA INTEGRACIÓN Y VARIACIONES DEL PATRIMONIO .................................................91 3.6. OBSERVACIONES, RECOMENDACIONES Y DOCUMENTACIÓN DERIVADA DE LAS ACTUACIONES QUE SE EFECTUARON................................................................................................92 3.6.1. ACTUACIONES ...................................................................................................................................92 3.6.2. OBSERVACIONES..............................................................................................................................95 3.6.3. RECOMENDACIONES......................................................................................................................129 3.7. IRREGULARIDADES E INCONSISTENCIAS DETECTADAS................................................................130 4. CONCLUSIONES ..................................................................................................................................................131 81 Fiscalización de la Cuenta Pública 2009 Resultado de la Fase de Comprobación 1. FUNDAMENTACIÓN Con fundamento en lo dispuesto por los artículos 116, fracción II de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos; 49, fracción III, de la Ley de Coordinación Fiscal federal; y en términos del Convenio de Coordinación y Colaboración celebrado por la Auditoría Superior de la Federación y el Órgano de Fiscalización Superior del Estado de Veracruz, para la fiscalización de los recursos federales transferidos para su administración, ejercicio y aplicación al Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, sus municipios y en general, a cualquier entidad, persona física o moral pública o privada; que se prevé en el presupuesto de egresos de la Federación de los ramos generales 23 y 33, publicado en el Diario Oficial de la Federación el jueves 18 de marzo de 2010; así como por lo establecido en los artículos 26, fracciones I inciso b), c) y II inciso a), 33, fracción XXIX y 67 fracción III, de la Constitución Política del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave; 6, fracción II inciso b), y 18, fracción XXIX, de la Ley Orgánica del Poder Legislativo del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave; 1, 2 fracciones VII y VIII, 3, 4, 6 párrafos 1 y 2, artículos 7, 11 a 17 párrafo 1 fracción I y párrafos 2 y 4, artículos 18, 20 a 23, 27 a 33, 35, 36, 37, 62, 63 párrafo 1 fracciones I a VI, IX, XIV a XX, XXII a XXIV y XXVI, 64, 65, 69 párrafo 1 fracciones I, II, V a VII, XII, XIII, XV a XIX, XXI, XXII, XXIV y XXV, de la Ley de Fiscalización Superior para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave; así como en las Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior del Estado, publicadas en la Gaceta Oficial del Estado Número Extraordinario 379, de fecha 4 de diciembre de 2009, y en la Guía de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior de las Cuentas Públicas de los Ayuntamientos del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, publicada en la Gaceta Oficial del Estado Número Extraordinario 174 de fecha 31 de mayo de 2010; se realizó la fiscalización a la Cuenta Pública del Municipio de Coyutla, respecto de su Gestión Financiera correspondiente al ejercicio 2009. 2. MOTIVACIÓN El Órgano de Fiscalización Superior del Estado de Veracruz (en adelante, Orfis) inició la Fase de Comprobación del Procedimiento de Fiscalización, mediante la práctica de auditorías de alcance integral, para verificar si la Gestión Financiera del Municipio se ajustó a la legislación aplicable y, en consecuencia, comprobar si se causaron daños o perjuicios en contra del erario municipal. Dentro de la Fase de Comprobación, el Orfis emitió los Pliegos de Observaciones a los servidores públicos y, en su caso, a los ex servidores públicos municipales responsables de su solventación, para que presentaran documentación y aclaraciones con el fin de solventar las irregularidades o inconsistencias detectadas, situación que se detalla en el apartado 3.6.1 relativo a las Actuaciones. Finalmente, con base en las auditorías efectuadas, en la documentación e información justificativa y comprobatoria presentadas, actas circunstanciadas, papeles de trabajo relativos, pliegos de observaciones, solventaciones y aclaraciones presentadas, el Orfis obtuvo el Resultado de la Fase de Comprobación correspondiente a la Fiscalización de la Cuenta Pública 2009 del Municipio de Coyutla, Ver., que se integra en el Informe del Resultado de las Cuentas Públicas 2009 de los Entes Fiscalizables. COYUTLA, VER. 82 Fiscalización de la Cuenta Pública 2009 Resultado de la Fase de Comprobación 3. RESULTADO DE LA REVISIÓN DE LA CUENTA PÚBLICA Conforme al artículo 37 de la Ley de Fiscalización Superior para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, el Resultado de la revisión de la Cuenta Pública del Municipio de Coyutla, es el siguiente: 3.1. EVALUACIÓN DE LA GESTIÓN FINANCIERA 3.1.1. Cumplimiento de las Disposiciones Aplicables al ejercicio de los Recursos Públicos Se encontró incumplimiento de diversas disposiciones aplicables al ejercicio de los recursos públicos, que dieron lugar a la formulación del pliego de observaciones correspondiente y que no fue debidamente solventado en esta fase del Procedimiento de Fiscalización. La no solventación del pliego, dio como resultado observaciones y recomendaciones sobre violación de disposiciones de carácter federal, estatal o municipal, que presuntamente configuran responsabilidad resarcitoria o administrativa, como se especifica en el apartado correspondiente. 3.1.2. Análisis Presupuestal A partir de la información contenida en la Cuenta Pública y de la documentación presentada por los servidores públicos del Municipio, como parte de la revisión de la Gestión Financiera se efectuó el análisis de los ingresos y egresos, a saber: 3.1.2.1. Ingresos y Egresos El Congreso del Estado, publicó en la Gaceta Oficial del Estado número extraordinario 425 de fecha 24 de diciembre de 2008, la Ley de Ingresos del Municipio de Coyutla, Ver. en la que se estimó que recibiría un monto de $12,754,157.17 para el ejercicio 2009, por concepto de ingresos ordinarios; de acuerdo a las cifras presentadas en la Cuenta Pública 2009, los ingresos obtenidos al 31 de diciembre ascendieron a $12,085,900.23, que representa un - 5.24% inferior al total estimado. Al cierre del ejercicio 2009, el Ayuntamiento de Coyutla, Ver., ejerció un importe de $12,077,357.15, cuyo detalle se presenta más adelante, que comparado con los recursos recaudados y transferidos provenientes de su Ley de Ingresos por $12,085,900.23, refleja un importe por $8,543.08, como se muestra a continuación: COYUTLA, VER. 83 Fiscalización de la Cuenta Pública 2009 Resultado de la Fase de Comprobación MUNICIPIO DE COYUTLA, VER. uenta Pública 2009 INGRESOS PROPIOS CONCEPTO OBTENIDO / EJERCIDO AUTORIZADO % Ingresos Impuestos $ 678,013.94 $ 702,094.34 5.81 Derechos 370,822.56 233,865.00 1.94 240.00 50,000.00 0.41 17,000.00 100.00 0.00 Contribuciones por mejoras Productos Aprovechamientos 78,122.46 27,553.84 0.23 Participaciones Federales 9,286,121.21 9,434,730.03 78.06 1 Otros 2,323,837.00 1,637,557.02 13.55 $ 12,754,157.17 $ 12,085,900.23 100.00% $ 5,970,842.00 $ 5,803,064.00 48.05 1,244,500.00 886,164.83 7.34 ingresos Total de Ingresos Egresos Servicios personales Materiales y suministros Servicios generales 2,653,500.00 1,206,535.58 9.99 Ayudas, subsidios y transferencias 1,911,710.37 1,034,499.24 8.57 Bienes muebles 0.00 8,659.50 0.07 Bienes inmuebles 0.00 150,000.00 1.24 Obra pública y acciones 973,604.80 2,094,135.40 17.34 Deuda pública 0.00 894,298.60 7.41 Convenio de colaboración administrativa 0.00 0.00 0.00 Previsión fiduciaria 0.00 0.00 0.00 Otros 0.00 0.00 0.00 $ 12,754,157.17 $ 12,077,357.15 $ 0.00 $ 8,543.08 Total de Egresos Resultado en Cuenta Pública 1 100.00% Otros ingresos: Subsidio de alumbrado público $51,773.00 y otros ingresos $1,585,784.02 Fuente: Cuenta Pública del Ayuntamiento del ejercicio 2009 y papeles de trabajo de auditoría. COYUTLA, VER. 84 Fiscalización de la Cuenta Pública 2009 Resultado de la Fase de Comprobación En lo que respecta a las aportaciones federales del Ramo 33, de acuerdo a la Gaceta Oficial número extraordinario 26 de fecha 23 de enero de 2009, el Municipio recibió del Fondo para la Infraestructura Social Municipal (FISM) un importe de $21,082,321.00, en tanto que del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios y de las Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal, el Municipio recibió $8,148,386.00, que sumados con otros ingresos por $9,800,000.00, dan un total de $17,948,386.00. Los ingresos por Aportaciones Federales obtenidos adicionados con remanentes de ejercicios anteriores, fueron ejercidos por el Ayuntamiento obteniendo los resultados que se mencionan a continuación: MUNICIPIO DE COYUTLA, VER. Cuenta Pública 2009 APORTACIONES FEDERALES RAMO 33 CONCEPTO INGRESOS Fondo para la Infraestructura Social Municipal (FISM) EGRESOS RESULTADO $ 21,082,321.00 $21,099,087.68 $-16,766.68 Intereses 0.00 0.00 0.00 Aportación de Beneficiarios 0.00 0.00 0.00 Otros 0.00 0.00 0.00 21,082,321.00 21,099,087.68 -16,766.68 0.00 0.00 0.00 $ 21,082,321.00 $21,099,087.68 $ -16,766.68 $ 0.00 $ 0.00 $ 0.00 0.00 0.00 0.00 $ 0.00 $ 0.00 $ 0.00 $8,148,386.00 $ 8,156,071.48 $-7,685.48 0.00 0.00 0.00 Subtotal Remanentes de Ejercicios Anteriores Total Préstamo FISM Otros Ingresos (Intereses, Aportación beneficiarios y otras aportaciones) de Total Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios (FORTAMUN-DF) Intereses Aportación de Beneficiarios Otros Subtotal 0.00 0.00 0.00 9,800,000.00 9,800,000.00 0.00 17,948,386.00 17,956,071.48 -7,685.48 0.00 0.00 0.00 $17,948,386.00 $ 17,956,071.48 $-7,685.48 Remanentes de Ejercicios Anteriores Total Fuente: Cuenta Pública del Ayuntamiento correspondiente al ejercicio 2009 y papeles de trabajo de auditoría. COYUTLA, VER. 85 Fiscalización de la Cuenta Pública 2009 Resultado de la Fase de Comprobación 3.2. Cumplimiento de los Objetivos y Metas de los Programas Aplicados En los últimos años se ha propiciado un gran impulso a la evaluación del cumplimiento de los Objetivos y Metas de los programas aplicados, a fin de establecer mayores niveles de transparencia respecto del uso de los recursos públicos y sentar las bases para un mayor compromiso con los resultados por parte de las entidades gubernamentales. De conformidad con lo anterior, y de acuerdo a lo establecido en la Ley de Planeación del Estado de Veracruz-Llave en su artículo 35, la revisión y análisis, de las cuentas públicas municipales, deberá además, enfocarse a la coherencia entre las acciones tomadas y los resultados obtenidos. Para tales efectos, el Orfis se encargó de comprobar en primera instancia que el Ayuntamiento cumpliera con la elaboración y ejecución de su Programa Operativo Anual, conforme a la normativa aplicable, porque este es el elemento en que se enmarcan las acciones realizadas. Posteriormente, efectuó un análisis del comportamiento de los ingresos y su distribución en el gasto. Con la revisión efectuada se determinaron los elementos siguientes: Elaboración y ejecución de su Programa Operativo Anual 3.2.1. Ingresos Propios El municipio no presentó el Programa Operativo Anual. Análisis del comportamiento de los Ingresos y su distribución en el Gasto La información relativa a los ingresos y egresos, fue la base fundamental para realizar el presente análisis, con el fin de obtener elementos de juicio para interpretar los resultados de la Gestión Financiera del Ayuntamiento, mediante la utilización del método de porcentajes integrales. El método de porcentajes integrales consiste en la separación de los elementos que integran un todo, con el fin de mostrar la proporción que guarda cada una de ellas en relación con el mismo, en donde al total se le asigna un valor del 100% y a las partes un porcentaje relativo; dicho análisis nos permite evaluar la eficiencia de la administración de los recursos. COYUTLA, VER. 86 Fiscalización de la Cuenta Pública 2009 Resultado de la Fase de Comprobación Ingresos y Egresos Ingresos La información proporcionada muestra que los ingresos propios al 31 de diciembre de 2009 ascendieron a $12,085,900.23 integrados en su parte más significativa por $9,434,730.03 de Participaciones Federales que representan el 78.06% del total de ingresos obtenidos, para mayor detalle estos se muestran en el apartado 3.1.2.1. Ingresos y Egresos. Egresos Al analizar la distribución de los egresos, observamos que se aplicó el 65.38% de los recursos en gasto corriente, 1.31% al gasto de capital, 17.34% a obra pública y acciones, y el 15.97% a otros gastos. Sobre este punto se concluye, que se privilegió el gasto corriente. Por lo que hace al cumplimiento de los objetivos y metas en la aplicación de los recursos de Bursatilización de los ingresos municipales por concepto del Impuesto sobre Tenencia o Uso de Vehículos y del Programa Peso a Peso, se determinó lo siguiente: Con las obras y acciones realizadas el impacto social alcanzado fue de 5,000 personas beneficiadas; sin embargo, el Ayuntamiento no proporcionó la documentación e información sobre la evaluación de la generación de empleo. Por lo anterior, en materia de ingresos propios se considera que el Ayuntamiento cumplió parcialmente con sus objetivos y metas, en razón de que no se tuvieron los elementos suficientes para verificar que se haya efectuado la programación de las metas y objetivos del Ayuntamiento, evaluar su cumplimiento y por las inconsistencias relativas al fondo señaladas en el apartado relativo a Observaciones. 3.2.2. Fondo para la Infraestructura Social Municipal (FISM) Respecto de la evaluación del cumplimiento de metas y objetivos de la aplicación de los recursos del Ramo 33, correspondientes al Fondo para la Infraestructura Social Municipal del ejercicio 2009, la revisión se hizo para verificar el cumplimiento de lo establecido en la Ley de Coordinación Fiscal, Ley de Coordinación Fiscal para el Estado y los Municipios de Veracruz de Ignacio de la Llave, en las Reglas para la Operación del Programa para la Fiscalización del Gasto Federalizado y demás normativa aplicable al ejercicio, determinándose lo siguiente: Durante el año se ejerció un monto de $21,099,087.68, que representa el 100.08% del total de los recursos del Fondo para la Infraestructura Social Municipal. COYUTLA, VER. 87 Fiscalización de la Cuenta Pública 2009 Resultado de la Fase de Comprobación De la revisión a las 20 obras y acciones que conforman la muestra de auditoría, se determinó que éstas alcanzaron las metas programadas. El Ayuntamiento ejerció los recursos del Fondo en los rubros establecidos por la Ley de Coordinación Fiscal. Por lo anterior, se considera que el Ayuntamiento cumplió parcialmente con los objetivos y metas del Fondo para la Infraestructura Social Municipal, excepto por las inconsistencias en el ejercicio del fondo señaladas en el apartado relativo a Observaciones. 3.2.3. Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios (FORTAMUN-DF) En lo relativo a la evaluación del cumplimiento de metas y objetivos de la aplicación de los recursos del Ramo 33, correspondientes al Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios y de las Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal del ejercicio 2009, la revisión se hizo para verificar el cumplimiento de lo establecido en la Ley de Coordinación Fiscal, Ley de Coordinación Fiscal para el Estado y los Municipios de Veracruz de Ignacio de la Llave, en las Reglas para la Operación del Programa para la Fiscalización del Gasto Federalizado y demás normativa aplicable al ejercicio, determinándose lo siguiente: El Ayuntamiento informó a sus habitantes, a través de publicaciones, el monto de los recursos obtenidos y la propuesta de inversión, así como los resultados alcanzados, a través de la publicación del cierre de obras y acciones al término del ejercicio. Durante el año se ejerció un monto de $17,956,071.48, que representa el 100.04% del total de los recursos del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios de las Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal. De la revisión a las 15 obras y acciones que conforman la muestra de auditoría, se determinó que éstas alcanzaron las metas programadas. Del total de recursos ejercidos del Fondo, el Ayuntamiento aplicó $2,350,315.46 al rubro de seguridad pública, lo que representa el 13.09%. Del total de recursos ejercidos del Fondo, el Ayuntamiento aplicó $2,069,498.82 al rubro de obra pública, lo que representa el 11.53%. Por lo anterior, se considera que el Ayuntamiento cumplió en forma razonable con los objetivos y metas del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios de las Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal, excepto por las inconsistencias en el ejercicio del fondo señaladas en el apartado relativo a Observaciones. COYUTLA, VER. 88 Fiscalización de la Cuenta Pública 2009 Resultado de la Fase de Comprobación 3.3. Cumplimiento de los Principios de Contabilidad Gubernamental y Evaluación de las Medidas de Control Interno 3.3.1. Principios de Contabilidad Gubernamental El Ayuntamiento de Coyutla no cumplió con los siguientes Principios de Contabilidad Gubernamental, aplicables al ejercicio 2009: a) Base de Registro. b) Cuantificación en Términos Monetarios. c) Periodo Contable. d) Revelación Suficiente. e) Importancia Relativa. f) Cumplimiento de Disposiciones Legales. 3.3.2. Evaluación de las Medidas de Control Interno El control interno es el conjunto de medidas que los entes fiscalizables instauran, en sus correspondientes ámbitos de competencia para garantizar que su Gestión Financiera, entre los conceptos más importantes, se realice de conformidad con las disposiciones aplicables y para el cumplimiento de los objetivos establecidos en sus planes y programas. En tal virtud, el Orfis realizó la evaluación de las medidas de control interno a través de instrumentos en forma de guías y cuestionarios, para tener una base que permitiera determinar la naturaleza y extensión de las pruebas de auditoría para la revisión de las Cuentas Públicas, que consistió en verificar lo siguiente: a) Cómo y a través de que procedimientos y/o acciones se protegen los activos. b) Cómo se realiza la comprobación de la exactitud y confiabilidad de la información financiera y presupuestal, del Activo, Pasivo, Patrimonio, Ingreso y el Egreso. c) La implementación y efectividad en la aplicación de medidas preventivas y correctivas para el cumplimiento de las normas, lineamientos, sistemas y demás instrumentos utilizados en el manejo del Gasto Público Municipal. d) Efectividad en el cumplimiento y evaluación a las metas y objetivos señalados en su Plan de Desarrollo y Programas Anuales de trabajo. De acuerdo al Estudio realizado el resultado de la evaluación en el Ayuntamiento de Coyutla es el siguiente: Se han diseñado medidas de control y evaluación pero están pendientes de implementación y/o éstas no se cumplen o llevan a cabo. COYUTLA, VER. 89 Fiscalización de la Cuenta Pública 2009 Resultado de la Fase de Comprobación Por lo anterior, se considera que en el Ayuntamiento de Coyutla: 1. Existen los riesgos que se detallan, en la operación y manejo del fondo de Ingresos Municipales y de los fondos del Ramo 33, que afectan el logro de sus objetivos. Presentación extemporánea de los estados financieros de enero a diciembre de 2009. No se elaboró el Programa Operativo Anual. 2. Además, no se tienen implementados los mecanismos y actividades de control para que sean atendidos y mitigados dichos riesgos, por lo que la suficiencia, alcance, eficacia y eficiencia para atender los citados riesgos es baja. 3. El sistema de registro y control de la información financiera, programática, presupuestal, contable y operativa generada en la gestión de los fondos cumple parcialmente con los Principios de Contabilidad Gubernamental y es presentada con calidad y suficiencia; sin embargo, no es presentada con oportunidad. 4. La comunicación e interacción entre las distintas áreas que integran el municipio y que intervienen en el manejo y operación del fondo, no es eficaz y eficiente. 3.4. Integración de la Deuda Pública La Cuenta Pública del Municipio de Coyutla registra contratación de Deuda Pública durante el ejercicio 2009 de $20,610,000.00. Esta obligación generó en el año intereses por $1,511,338.50, amortizándose en el mismo ejercicio la cantidad de $3,757,087.00, tal como se muestra a continuación: MUNICIPIO DE COYUTLA, VER. Cuenta Pública 2009 INTEGRACIÓN DE LA DEUDA PÚBLICA ACREEDOR Banobras Banobras Total FECHA DE CONTRATACIÓN Julio de 2008 2009 MONTO ORIGINAL MONTO AMORTIZADO EN 2009 $10,810,000.00 9,800,000.00 $20,610,000.00 $3,757,087.00 0.00 $3,757,087.00 INTERESES GENERADOS EN 2009 $1,511,338.50 0.00 $1,511,338.50 SALDO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2009 $7,052,913.00 9,800,000.00 $16,852,913.00 Fuente: Cuenta Pública del Ayuntamiento correspondiente al ejercicio 2009 y papeles de trabajo de auditoría. COYUTLA, VER. 90 Fiscalización de la Cuenta Pública 2009 Resultado de la Fase de Comprobación 3.5. Análisis de la Integración y Variaciones del Patrimonio El análisis de la integración y variaciones del patrimonio del Municipio de Coyutla, por cuanto a sus principales componentes (bienes muebles e inmuebles), se expresa en el cuadro analítico siguiente: MUNICIPIO DE COYUTLA, VER. Cuenta Pública 2009 INTEGRACIÓN Y VARIACIONES DEL PATRIMONIO CONCEPTO MONTO Saldo inicial $ 8,257,415.76 Bienes Muebles: Ingresos Municipales 1,095,907.83 FISM 0.00 FORTAMUN-DF 6,693,761.71 Bienes Inmuebles Ingresos Municipales 357,746.22 FISM 0.00 FORTAMUN-DF 110,000.00 Movimiento [incremento(decremento)] de activos fijos 292,618.00 Bienes Muebles: Ingresos Municipales 8,659.00 FISM 0.00 FORTAMUN-DF 33,959.00 Bienes Inmuebles Ingresos Municipales 150,000.00 FISM 0.00 FORTAMUN-DF 100,000.00 Saldo final del periodo $8,550,033.76 Fuente: Cuenta Pública del Ayuntamiento correspondiente al ejercicio 2009. COYUTLA, VER. 91 Fiscalización de la Cuenta Pública 2009 Resultado de la Fase de Comprobación 3.6. Observaciones, Recomendaciones y documentación derivada de las Actuaciones que se Efectuaron 3.6.1. Actuaciones Fiscalización de la Cuenta Pública La fiscalización se efectuó de acuerdo a las Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado, Guía de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior de las Cuentas Públicas de los Ayuntamientos del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave y a las normas y procedimientos de auditoría emitidos por el Instituto Mexicano de Contadores Públicos, las que establecen que la revisión sea planeada, realizada y supervisada de tal manera que permita obtener una seguridad razonable de que la información se verificó con base en pruebas selectivas, la evidencia que respalda las operaciones realizadas por el Ayuntamiento de Coyutla, Ver., las cifras y revelaciones de los estados integrantes de la Cuenta Pública y que esta última esté integrada de acuerdo a las bases legales y contables utilizadas; así como a las leyes y normativa vigentes para el ejercicio 2009. Con base en lo anterior, las muestras de auditoría, representan los porcentajes que a continuación se mencionan, respecto del total de los recursos ejercidos de cada fondo: MUNICIPIO DE COYUTLA, VER. Cuenta Pública 2009 MUESTRA INGRESOS PROPIOS CONCEPTO INGRESOS MUNICIPALES Universo de Recursos Ejercidos Muestra Auditada Representatividad de la muestra OTROS PROGRAMAS $11,477,807.15 $599,550.00 5,989,933.05 599,550.00 52.19% 100.00% Fuente: Cuenta Pública del Ayuntamiento correspondiente al ejercicio 2009 y papeles de trabajo de auditoría. COYUTLA, VER. 92 Fiscalización de la Cuenta Pública 2009 Resultado de la Fase de Comprobación MUNICIPIO DE COYUTLA, VER. Cuenta Pública 2009 MUESTRA FONDO PARA LA INFRAESTRUCTURA SOCIAL MUNICIPAL (FISM) REMANENTE DE EJERCICIOS ANTERIORES INTERESES APORTACIÓN DE BENEFICIARIOS $21,099,087.68 $ 0.00 $ 0.00 $ 0.00 $21,099,087.68 $ 0.00 $21,099,087.68 $ 0.00 Muestra Auditada 19,310,373.62 0.00 0.00 0.00 19,310,373.62 0.00 19,310,373.62 0.00 Representatividad de la muestra 91.52% 0.00% 0.00% 0.00% 91.52% 0.00% 91.52% .00% CONCEPTO Universo de Recursos Ejercidos FONDO OTROS SUBTOTAL PRÉSTAMO FISM TOTAL Fuente: Cuenta Pública del Ayuntamiento correspondiente al ejercicio 2009 y papeles de trabajo de auditoría. MUNICIPIO DE COYUTLA, VER. Cuenta Pública 2009 MUESTRA FONDO DE APORTACIONES PARA EL FORTALECIMIENTO DE LOS MUNICIPIOS (FORTAMUN-DF) CONCEPTO Universo de Recursos Ejercidos FONDO INTERESES APORTACIÓN DE BENEFICIARIOS OTROS SUBTOTAL REMANENTE DE EJERCICIOS ANTERIORES TOTAL $8,156,071.48 $ 0.00 $ 0.00 $ 9,800,000.00 $17,956,071.48 $ 0.00 $17,956,071.48 Muestra Auditada 6,743,316.01 0.00 0.00 9,800,000.00 16,543,316.01 0.00 16,543,316.01 Representatividad de la muestra 82.68% 0.00% 0.00% 100.00% 92.13% 0.00% 92.13% Fuente: Cuenta Pública del Ayuntamiento correspondiente al ejercicio 2009 y papeles de trabajo de auditoría. COYUTLA, VER. 93 Fiscalización de la Cuenta Pública 2009 Resultado de la Fase de Comprobación De la auditoría técnica a la obra pública ejecutada por el Ayuntamiento de Coyutla, la muestra de auditoría fue la siguiente: MUNICIPIO DE COYUTLA, VER. Cuenta Pública 2009 MUESTRA DE AUDITORÍA TÉCNICA A LA OBRA PÚBLICA CONCEPTO MONTO $18,641,004.00 Obra Pública Ejecutada 12,690,810.00 Muestra Auditada Representatividad de la muestra 68.08% Fuente: Cuenta Pública del Ayuntamiento correspondiente al ejercicio 2009 y papeles de trabajo de auditoría. Con los resultados obtenidos de la revisión efectuada, el Orfis elaboró y notificó el Pliego de Observaciones a los servidores públicos o personas responsables de la solventación mediante oficios número OFS/9550/09/2010, OFS/9551/09/2010, OFS/9552/09/2010, OFS/9554/09/2010 y OFS/9555/09/2010, todos de fecha 18 de Octubre de 2010, señalando que contaban con un plazo de 20 días hábiles para que presentaran, dentro del término legal, la documentación y/o aclaraciones que solventaran las inconsistencias notificadas en dicho Pliego. En atención a lo anterior, el Presidente Municipal, Síndico, Regidor Integrante de la Comisión de Hacienda y Patrimonio Municipal, Contralor Interno y Director de Obras Públicas acudieron a las oficinas del Orfis para solventar los Pliegos de Observaciones. Una vez analizada la documentación y/o aclaraciones a los señalamientos del Pliego de Observaciones, las inconsistencias que, a juicio del Orfis, no fueron desahogadas satisfactoriamente, se informan a continuación. COYUTLA, VER. 94 Fiscalización de la Cuenta Pública 2009 Resultado de la Fase de Comprobación 3.6.2. Observaciones RESUMEN DE LAS OBSERVACIONES Y RECOMENDACIONES CONCEPTO FINANCIERAS TÉCNICAS TOTAL Observaciones 23 11 34 Recomendaciones 6 0 6 SUMA 29 11 40 (Los números y las referencias son los que originalmente se asignaron a las inconsistencias en el Pliego de Observaciones respectivo.) OBSERVACIONES DE CARÁCTER FINANCIERO INGRESOS MUNICIPALES Observación Número: 052/2009/001 LM Los estados financieros mensuales, que abajo se citan, fueron entregados de manera extemporánea ante el H. Congreso del Estado. MES Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre FECHA DE ENTREGA 31/May/2010 31/May/2010 31/May/2010 31/May/2010 31/May/2010 31/May/2010 31/May/2010 31/May/2010 31/May/2010 31/May/2010 31/May/2010 31/May/2010 FUNDAMENTO LEGAL: Ley de Fiscalizacion Superior para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 25. Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 35 fracción VII, 37 fracción IV, 72 fracción XIII, 104 último párrafo y 115 fracciones XXIX y XXXI. Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 90 fracción IV, 270 fracción XI, 387 y 392. COYUTLA, VER. 95 Fiscalización de la Cuenta Pública 2009 Resultado de la Fase de Comprobación INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL: Cumplimiento de Disposiciones Legales MOTIVACIÓN: Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente presentó al Congreso del Estado, para su revisión, sus estados financieros mensuales, de manera extemporánea, incumpliendo con las disposiciones legales aplicables. Observación Número: 052/2009/003 LM No existe evidencia de que se haya solicitado autorización al H. Congreso del Estado, previo acuerdo del Cabildo, para lo siguiente: a) Celebrar convenios con la Federación (SEDESOL), para la ejecución del programa Tu Casa. b) Contratar obra pública cuyo monto excedió del veinte por ciento de la partida presupuestal respectiva. Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios OBRA 2009052112 DESCRIPCIÓN Const. de gradas en la unidad deportiva colonia 25 de Mayo MONTO CONTRATADO $1,990,494.66 FUNDAMENTO LEGAL: Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 35 fracciones XXIV y XXXVI, 36 fracción VI, 103, 104 último párrafo y 115 fracciones XXIX y XXXI. Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 295, 331, 387 y 392. INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL: Cumplimiento de Disposiciones Legales MOTIVACIÓN: Como resultado de la revisión practicada, se detectó que no existe evidencia de que el Ente haya solicitado autorización del H. Congreso para celebrar convenios con la Federación, para la ejecución del programa Tu Casa y contratar obra pública cuyo monto excedió del veinte por ciento de la partida presupuestal respectiva. Observación Número: 052/2009/004 LM No se tiene evidencia de que el Titular de la Contraloría haya realizado las funciones de control y evaluación que establece el Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, entre las cuales destacan las siguientes: COYUTLA, VER. 96 Fiscalización de la Cuenta Pública 2009 Resultado de la Fase de Comprobación a) Aplicar medidas correctivas por el incumplimiento de las normas, lineamientos, sistemas y demás instrumentos utilizados en el manejo del Gasto Público Municipal, así como fincar las responsabilidades que procedan. b) Proteger los activos y comprobar la exactitud y confiabilidad de la información financiera y presupuestal. c) Comprobar el cumplimiento de las normas, disposiciones legales y políticas aplicables a la Entidad, en el desarrollo de sus actividades y reportar al Cabildo tal situación. d) Sustanciar el procedimiento disciplinario administrativo de conformidad con las disposiciones aplicables en materia de responsabilidades de los servidores públicos por las inconsistencias de posible responsabilidad administrativa de carácter disciplinario, a cargo de servidores públicos o ex servidores públicos obligados, derivadas de la fiscalización al ejercicio 2008. e) Revisar el cumplimiento de los objetivos y metas fijados en los programas. FUNDAMENTO LEGAL: Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 104 último párrafo y 115 fracciones XXIX y XXXI. Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 385 fracciones I y III, 392 fracciones III, V y IX, 387 fracción III y 389 Decreto número 809 publicado en la Gaceta Oficial Núm. Extraordinario 27 de fecha 26 de enero de 2009. INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL: Cumplimiento de Disposiciones Legales MOTIVACIÓN: Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Titular de la Contraloría no desarrolló las funciones de control y evaluación que establece el Capítulo V, Sección II del Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave. Observación Número: 052/2009/005 LM No se tiene evidencia de que el Ayuntamiento haya elaborado el Programa Anual de Adquisiciones, Arrendamientos y Servicios. FUNDAMENTO LEGAL: Ley de Adquisiciones, Arrendamientos, Administración y Enajenación de Bienes Muebles del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 14 y 15. Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 45 fracción VII y 115 fracciones IX, X y XXXI. Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 446 fracción II. INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL: Cumplimiento de Disposiciones Legales COYUTLA, VER. 97 Fiscalización de la Cuenta Pública 2009 Resultado de la Fase de Comprobación MOTIVACIÓN: Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no llevó a cabo la elaboración del Programa Anual de Adquisiciones, Arrendamientos y Servicios. Observación Número: 052/2009/006 LM No existe constancia de que el Ayuntamiento haya elaborado el Programa Operativo Municipal. FUNDAMENTO LEGAL: Ley de Planeación del Estado; Artículos 8 y 9 fracción VII inciso c). Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículo 115 fracciones IX, X y XXXI. INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL: Cumplimiento de Disposiciones Legales MOTIVACIÓN: Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no verificó periódicamente la relación que guardan las actividades con los objetivos y prioridades de su Programa Operativo Municipal. Observación Número: 052/2009/007 LM No existe evidencia de que el Ayuntamiento haya expedido los reglamentos de las dependencias y órganos de la administración pública municipal, manuales de organización, de procedimientos, los de atención y servicios al público, así como de que haya ordenado su publicación. FUNDAMENTO LEGAL: Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 34, 35 fracciones XIV y XXXIV y 115 fracciones XXIX y XXXI. Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 270 fracción XIV, 271 y 394. INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL: Cumplimiento de Disposiciones Legales MOTIVACIÓN: Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no emitió y publicó sus reglamentos y manuales de las dependencias y órganos de la administración pública municipal. Observación Número: 052/2009/008 AM El Ayuntamiento, no presentó evidencia de que se haya ejercido la facultad económico-coactiva a través de Procedimiento Administrativo de Ejecución, con la finalidad de recuperar los créditos fiscales derivados del Impuesto Predial, por los saldos del rezago correspondiente al impuesto mencionado que se presentan en los estados financieros, como a continuación se detalla: COYUTLA, VER. 98 Fiscalización de la Cuenta Pública 2009 Resultado de la Fase de Comprobación CONCEPTO Predial Urbano Rezago Predial Rústico Rezago Predial Urbano 2009 Predial Rústico 2009 SALDO INICIAL 2009 $802,769.76 667,175.36 616,482.19 227,367.62 SALDO AL CIERRE 2009 $769,431.820 656,070.98 168,564.23 112,111.81 IMPORTE RECUPERADO $33,337.94 11,104.38 447,917.96 115,255.81 PORCIENTO RECUPERADO 4% 2% 73% 51% FUNDAMENTO LEGAL: Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XX, 37 fracción III, 45 fracción I, 72 fracciones IV, VII y IX y 115 fracciones IX y XXIX. Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 14 fracción III, 15, 30 fracción IV y 392 fracción III. Código de Procedimientos Administrativos para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 192 al 250 INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL: Cumplimiento de Disposiciones Legales MOTIVACIÓN: Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no presentó evidencia de que haya exigido el pago de créditos fiscales, derivado de la falta de pago en la fecha o dentro del plazo establecido en las disposiciones respectivas. Observación Número: 052/2009/009 AP En la balanza de comprobación al 31 de diciembre, se reportaron ingresos por el cobro de Derechos por un monto de $233,865.00 y de Productos por $100.00; de lo cual, no se muestra evidencia de que sobre estos conceptos se haya cobrado la Contribución Adicional sobre Ingresos Municipales establecida en los artículos del 169 al 173 del Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, cuya tarifa vigente en 2009 fue el 10%, que se estima equivale a $23,396.50. FUNDAMENTO LEGAL: Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 35 fracción VIII, 36 fracciones XI y XX, 37 fracción III, 45 fracciones I y II, 72 fracción I, V, IX y XVI y 115 fracciones IX y XXIX. Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 42 último párrafo, 70 fracción III, 169, 170, 171, 172, 173, 270 fracción I y 392 fracción III. INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL: Base de Registro Período Contable Revelación Suficiente Importancia Relativa Cumplimiento de Disposiciones Legales COYUTLA, VER. 99 Fiscalización de la Cuenta Pública 2009 Resultado de la Fase de Comprobación MOTIVACIÓN: Como resultado de la revisión practicada al Ente Fiscalizable, se detectó que las autoridades fiscales municipales liberaron y/o condonaron, total o parcialmente, el pago de la contribución adicional sobre ingresos municipales y, en su caso de los recargos correspondientes, lo que implica un quebranto en el erario público municipal al determinarse ingresos no cobrados por el Tesorero Municipal; incumpliendo lo establecido en las disposiciones legales señaladas; el cual se estima en la suma de $23,396.50 (veintitrés mil trescientos noventa y seis pesos 50/100 M.N.), correspondiente al total de los ingresos que el Ente Fiscalizable dejó de percibir por este concepto. La omisión del cobro total o parcial de la contribución adicional sobre ingresos municipales y, en su caso de los recargos correspondientes fueron detectados en los siguientes documentos: Recibos oficiales y pólizas de ingresos. Observación Número: 052/2009/010 AP Los donativos y/o apoyos en especie otorgados al Ayuntamiento, reportados por la entidad que abajo se cita, carecen del soporte documental de entrega a los Beneficiarios. ENTIDAD DONANTE Secretaria de Protección Civil Secretaria de Protección Civil Secretaria de Protección Civil Secretaria de Protección Civil Secretaria de Protección Civil Secretaria de Protección Civil CONCEPTO Despensas Cobertores Colchonetas Láminas de Zinc Litros de agua Kits de limpieza TOTAL CANTIDAD 750 1200 1,600 3,700 200 200 MONTO $ 117,330.00 114,456.00 196,288.00 800,754.00 1,370.00 25,222.00 $1,255,420.00 FUNDAMENTO LEGAL: Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracciones XI y XX, 37 fracción III, 45 fracción I, 72 fracción I, 104 último párrafo y 115 fracciones IX, X, XI, XXIX, XXX y XXXI. Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 17, 18 fracción IV, 270 fracción I, 272 fracciones I y II, 286, 287, 316, 327, 328, 387, 388, 389 y 392. INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL: Base de Registro Cuantificación en Términos Monetarios Periodo Contable Cumplimiento de Disposiciones Legales MOTIVACIÓN: Como resultado de la fiscalización de los recursos públicos municipales, se detectó que el Ayuntamiento realizó gastos que no cuentan con documentación comprobatoria, actualizando con ello violaciones a los dispositivos legales enunciados en la fundamentación, que implica un evidente quebranto a la hacienda COYUTLA, VER. 100 Fiscalización de la Cuenta Pública 2009 Resultado de la Fase de Comprobación pública municipal, el cual se estima en la suma de $1,255,420.00 (Un millón doscientos cincuenta y cinco mil cuatrocientos veinte pesos 00/100 M.N.) Las erogaciones que carecen de documentación comprobatoria fueron detectadas por compulsa con la Secretaria de Protección Civil. Observación Número: 052/2009/011 AP Según registros contables al 31/12/09, el Ayuntamiento recibió recursos provenientes de SEDESOL para la ejecución del programa “Tu Casa”, por un monto total de $600,000.00, los cuales fueron reconocidos en la contabilidad como ingreso dentro de la cuenta 4301-01-1005 y como gasto en la cuenta 5301-03-01208 por $599,550.00, sin embargo presenta las siguientes inconsistencias: No presentaron evidencia del soporte documental de la aplicación del recurso por un monto de $599,550.00. No se tiene certeza de que la aplicación del recurso se haya efectuado de acuerdo a lo estipulado en el convenio celebrado entre el ayuntamiento y la SEDESOL y de conformidad con las reglas de operación del citado programa. FUNDAMENTO LEGAL: Reglas de Operación del Programa de Ahorro y Subsidio para la Vivienda, Tu Casa para el ejercicio fiscal 2009 publicadas en el Diario Oficial de la Federación el lunes 29 de diciembre de 2008. Ley del Impuesto sobre la Renta, Artículo 102 primero y segundo párrafo. Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracciones XI y XIII, 37 fracciones III y VII, 38 fracción VI, 45 fracción I, 72 fracciones I, XX y XXI, 104 segundo y último párrafo y115 fracción XI. Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 316, 359 fracción IV, 362 fracción II, 387 y 392. INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL: Revelación Suficiente Cumplimiento de Disposiciones Legales MOTIVACIÓN: Como resultado de la fiscalización de los recursos públicos municipales, en especifico, lo relativo al programa social “Tu Casa”, aportados por la Dependencia Federal SEDESOL, se detectó que el Ayuntamiento realizó erogaciones que no cuentan con la documentación comprobatoria, actualizando con ello violaciones a los dispositivos legales enunciados en la fundamentación, que implica un evidente quebranto a la hacienda pública municipal, el cual se estima en la suma de $599,550.00 (quinientos noventa y nueve mil quinientos cincuenta pesos 00/100 M.N.), correspondientes al importe total de los gastos realizados, pero no comprobados. Las erogaciones que carecen de documentación comprobatoria fueron detectadas en los siguientes rubros: Obra Pública y Acciones. COYUTLA, VER. 101 Fiscalización de la Cuenta Pública 2009 Resultado de la Fase de Comprobación Observación Número: 052/2009/013 AM Efectuaron pagos por sueldos y salarios de los cuales no existe evidencia de que el Ayuntamiento haya realizado la retención de ISR correspondiente al ejercicio 2009. Así mismo, no existe evidencia de la provisión, ni del entero correspondiente del citado impuesto. Además el Ayuntamiento efectuó pagos de Honorarios por $16,000.00, sin que exista evidencia de la retención y entero del 10% del ISR por Honorarios por $1,391.34. Como consecuencia de lo anterior, el incumplimiento en el pago de obligaciones de carácter federal, dará lugar a los recargos, actualizaciones, multas y gastos de ejecución inherentes a toda obligación que no se entera en tiempo y forma, en cuyo caso, estos accesorios se constituyen en daño patrimonial a la Hacienda Municipal. FUNDAMENTO LEGAL: Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracciones XI y XIII, 37 fracciones III y VII, 38 fracción VI, 45 fracción I, 72 fracciones I, XX y XXI, 104 último párrafo y 115 fracciones V, y XXX. Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 272 fracción III, 325, 387 fracciones I y III y 392 fracciones II y III. Ley de Impuesto Sobre la Renta, Articulo 118 de la LISR. INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL: Cumplimiento de Disposiciones Legales MOTIVACIÓN: De la revisión practicada al ente fiscalizable, se detectó que el Ayuntamiento no retuvo el Impuesto Sobre la Renta a sus trabajadores, por concepto de sueldos y salarios y en el pago de Honorarios Profesionales y omitió enterarlo a la autoridad fiscal respectiva; lo anterior entraña una violación expresa a las disposiciones legales enunciadas en la fundamentación. A mayor abundamiento, se tiene que las autoridades municipales no retuvieron el Impuesto sobre la Renta sobre sueldos y salarios de los meses de enero a diciembre, como debieron de calcularlo y retenerlo en las nóminas de conformidad con la normativa aplicable, actualizado con ello una violación a las disposiciones legales enunciadas en la presente observación. Observación Número: 052/2009/014 AM De acuerdo a la documentación presentada, no hay constancia de que el Ayuntamiento haya enterado a SEFIPLAN el 2% del impuesto sobre nóminas por $115,741.28, por las erogaciones en efectivo o en especie por concepto de remuneraciones al trabajo personal subordinado correspondiente al ejercicio 2009. COYUTLA, VER. 102 Fiscalización de la Cuenta Pública 2009 Resultado de la Fase de Comprobación Como consecuencia de lo anterior, el incumplimiento en el pago de obligaciones de carácter federal, tales como impuestos, derechos, productos, aprovechamientos, aportaciones, cuotas u otras de similar naturaleza, dará lugar a los recargos, actualizaciones, multas y gastos de ejecución inherentes a toda obligación que no se entera en tiempo y forma, en cuyo caso, estos accesorios se constituyen en daño patrimonial a la Hacienda Municipal. En la misma situación se encuentra el incumplimiento de obligaciones de carácter estatal, independientemente de que la omisión pueda dar lugar a responsabilidad penal por incumplimiento de un deber legal o cualquier otro delito. FUNDAMENTO LEGAL: Código Financiero para el Estado de Veracruz-Llave, Artículos 98, 99, 100, 101 y 102. Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 35 fracción XXI, 37 fracción III, 38 fracción VI, 45 fracción I, 72 fracciones I y II, 104 segundo párrafo y 115 fracciones V, IX y X. Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 387 y 392. INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL: Cumplimiento de Disposiciones Legales MOTIVACIÓN: Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de efectuar enteros del impuesto sobre nóminas de manera mensual. Además, el Órgano de Control Interno no verificó que se diera cumplimiento a la normativa correspondiente. Observación Número: 052/2009/015 AM El Ayuntamiento efectuó las erogaciones que abajo se citan, que fueron comprobadas con recibos simples de Tesorería, sin el correspondiente comprobante fiscal. No. PÓLIZA EG 1245 EG 1238 FECHA 31/07/09 31/07/09 CONCEPTO Pago de novillón para cierre de campaña Pago de renta correspondiente a los meses de abril, mayo y junio. TOTAL MONTO $21,500.00 21,000.00 __________ $42,500.00 FUNDAMENTO LEGAL: Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracciones XI y XIII, 37 fracciones III y VII, 38 fracción VI, 45 fracción I, 72 fracciones I, XX y XXI, 104 último párrafo y 115 fracciones XI, XXX y XXXI Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 272 fracción II, 316, 359 fracción IV, 387 fracciones I y III, 388, 389 y 392 fracción II. INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL: Cumplimiento de Disposiciones Legales COYUTLA, VER. 103 Fiscalización de la Cuenta Pública 2009 Resultado de la Fase de Comprobación MOTIVACIÓN: Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no vigiló que la documentación comprobatoria que ampara los gastos efectuados, reuniera los requisitos fiscales que establecen las leyes respectivas, ya que se autorizaron erogaciones con documentos que carecen de los requisitos observados. Así mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones de control y evaluación. Observación Número: 052/2009/016 AP Se adquirieron en el ejercicio 2009 dos terrenos en la comunidad de Chicualote y San Marcos, los cuales presentan las siguientes inconsistencias: En relación al terreno de la comunidad de Chicualoque adquirido al C. José Ascención Hernández Díaz por monto de $50,000.00, presentan contrato de compra-venta, mismo que carece del testimonio notarial, así mismo, se carece del avalúo de la persona o entidad autorizada para ello que se trata de terreno ejidal; además no hay evidencia de su registro en el patrimonio e inventario de bienes del Ayuntamiento. En relación al terreno de la comunidad de San Marcos que se adquirió a la C. María Isabel Vázquez Vázquez por $100,000.00, presentan contrato de compra-venta que carece del testimonio notarial, así mismo, carece del avalúo de la persona o entidad autorizada para ello; no existe certeza del valor y liquidación del terreno, toda vez que no presentaron la totalidad de los pagos en relación al monto estipulado en convenio de fecha 12/10/09 por $500,000.00; además que se trata de terreno ejidal. además no hay evidencia de su registro en el patrimonio e inventario de bienes del Ayuntamiento FUNDAMENTO LEGAL: Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XIII, 37 fracciones III, VII, IX y X, 45 fracciones I y VI, 72 fracciones I, XX y XXI, 104 y 115 fracciones V, XI, XXX y XXXI. Código Civil para el Estado Libre y Soberano de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 2255. Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 272 fracción II, 359 fracciones IV y VI, 362 fracción II, 367, 387, 388, 389, 392 fracciones II, III y IV, 446 fracción III, 447, 458 fracción I y 466 primer párrafo. INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL: Revelación Suficiente Cumplimiento de Disposiciones Legales MOTIVACIÓN: Derivado del resultado de la fiscalización de los recursos públicos municipales, se detectó que el Ayuntamiento adquirió terrenos que carecen del testimonio notarial y del avalúo de la persona o entidad autorizada para ello, incumpliendo las disposiciones legales enunciadas en la fundamentación, que implica un evidente quebranto a la hacienda pública municipal. Los terrenos adquiridos, de los cuales carecen del testimonio notarial y del avalúo de la persona o entidad autorizada para ello fue detectado en el siguiente rubro: Egresos en Bienes Inmuebles, efectuadas con las pólizas de egresos 1426 y 1152. COYUTLA, VER. 104 Fiscalización de la Cuenta Pública 2009 Resultado de la Fase de Comprobación Observación Número: 052/2009/017 AM Se contrató Deuda Pública ordinaria con Banobras para el fondo FAIS por $10,810,000.00, que presenta las siguientes inconsistencias: a) Según balanza al 31 de diciembre de 2009, su saldo es de $10,810,000.00, sin embargo en el estado de Deuda Pública anexo a la Cuenta Pública del ejercicio 2009, la citada deuda presenta un saldo de $3,757,087.00. b) Según oficios de radicación de Aportaciones Federales se efectuaron descuentos a cuenta de la citada deuda por $5,037,795.00, que no fueron disminuidos contablemente de su saldo. c) No se realizó el Programa Anual de Financiamiento. d) No se tiene constancia de que se haya presentado, al H. Congreso del Estado, el informe trimestral sobre el estado que guarda la Deuda Pública. e) No se tiene constancia de que el Ayuntamiento, al efectuar el pago total o parcial de las obligaciones, lo haya comunicado al H. Congreso del Estado para que éste procediera a la cancelación parcial o total de las inscripciones correspondientes en el Registro de Deuda Municipal. FUNDAMENTO LEGAL: Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículo 35 fracciones XXI y XXXVII, 37 fracción III, 45 fracción I, 72 fracciones I y II, 104 segundo párrafo y 115 fracciones V, IX y X. Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 387, 392, 401 último párrafo, 402, 404, 405, 406 fracciones I, III, V, VI, VIII y X, 417 segundo párrafo, 422 segundo párrafo, 425, 426, 427, 429 y 433 fracción III. INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL: Cumplimiento de Disposiciones Legales MOTIVACIÓN: Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la planeación, contratación, ejercicio, control y vigilancia de la deuda pública de éste. Así mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones de control y evaluación. Observación Número: 052/2009/018 AM Según Estado de Deuda Pública, anexo a la Cuenta Pública presentada al H. Congreso en el año 2009, el Ayuntamiento contrató deuda con Banobras por un importe $9,800,000.00, la cual presenta las siguientes inconsistencias a) No fue registrada en los estados financieros al 31 de diciembre de 2009 en el rubro de Deuda Pública, sólo fue reconocida como ingreso en la contabilidad del fondo FAFM. b) No se tiene evidencia del acuerdo de Cabildo para su autorización. c) No se cuenta con la evidencia de que se haya obtenido autorización del H. Congreso del Estado. d) No se realizó el Programa Anual de Financiamiento. e) No se tiene constancia de la inscripción en el Registro de Deuda Municipal del H. Congreso del Estado, o en su caso, en el Registro de Deuda Estatal de SEFIPLAN. COYUTLA, VER. 105 Fiscalización de la Cuenta Pública 2009 Resultado de la Fase de Comprobación f) No se tiene constancia de que se haya presentado, al H. Congreso del Estado, el informe trimestral sobre el estado que guarda la Deuda Pública. g) La Tesorería no incluyó en el Presupuesto de Egresos del municipio, los montos necesarios para satisfacer puntualmente los compromisos derivados de la contratación del financiamiento por $9,800,000.00. FUNDAMENTO LEGAL: Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículo 35 fracciones XXI y XXXVII, 37 fracción III, 45 fracción I, 72 fracciones I y II, 104 segundo párrafo y 115 fracciones V, IX y X. Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 387, 392, 401 último párrafo, 402, 404, 405, 406 fracciones I, III, V, VI, VIII y X, 417 segundo párrafo, 422 segundo párrafo, 425, 426, 427, 429 y 433 fracción III. INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL: Cumplimiento de Disposiciones Legales MOTIVACIÓN: Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la planeación, contratación, ejercicio, control y vigilancia de la deuda pública de éste. Así mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones de control y evaluación. BURSATILIZACIÓN-PESO A PESO Observación Número: 052/2009/019 BS Al Ayuntamiento le fueron transferidos el 29 de diciembre de 2008, recursos a la cuenta bancaria número 177152549, según Oficio No. TES/0083/2009, correspondientes a la Bursatilización del Impuesto Sobre Tenencia y Uso de Vehículos, como a continuación se indica: CONCEPTO Monto Emitido Monto en Reservas Previsiones y Gastos Financieros Monto Neto MONTO $2,173,959.00 190,761.00 101,255.00 $1,881,943.00 Derivado de lo anterior, efectuaron el registro considerando en ingresos únicamente el monto neto, sin considerar el monto emitido y sin efectuar la aplicación de los gastos derivados de dicha operación en las cuentas correspondientes. FUNDAMENTO LEGAL Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 72 fracción I, 104 último párrafo y 115 fracciones XXIX y XXXI. Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 360, 387 y 392. COYUTLA, VER. 106 Fiscalización de la Cuenta Pública 2009 Resultado de la Fase de Comprobación INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL: Base de Registro Periodo Contable Revelación Suficiente Importancia Relativa Cumplimiento de Disposiciones Legales. MOTIVACIÓN: Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no presentó evidencia de que la tesorería municipal haya efectuado correctamente el registro de las operaciones financieras de acuerdo con las disposiciones aplicables. Así mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones de control y evaluación. Observación Número: 052/2009/020 BM El Ayuntamiento no cumplió con la obligación legal de presentar al Órgano de Fiscalización Superior del Estado, la información que se indica en los puntos cuarto, quinto, sexto y séptimo del Acuerdo Administrativo publicado en la Gaceta Oficial del Estado Núm. Ext. 28 de fecha 26 de enero de 2009. FUNDAMENTO LEGAL: Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XI, 104 último párrafo y 115 fracción XXXI. Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 286, 320 y 328. Acuerdo Legislativo, publicado en la Gaceta Oficial del Estado número 25 de fecha 23 de enero de 2009. Acuerdo Administrativo, publicado en la Gaceta Oficial del Estado Núm. Ext. 28 de fecha 26 de enero de 2009. INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL: Cumplimiento de Disposiciones Legales MOTIVACIÓN: Como resultado de la revisión practicada, relativa a los ordenamientos legales, se detectó que el Ente no observó el cumplimiento de proporcionar la información relativa al ejercicio de los recursos derivados de la Bursatilización del Impuesto Sobre Tenencia o Uso de Vehículos y del Programa Peso a Peso. Observación Número: 052/2009/026 BM El Ayuntamiento realizó 5 obras que, conforme al artículo 5 del Reglamento en materia de impacto ambiental, se encuentran exentas de evaluación de impacto ambiental por parte de la autoridad estatal; sin embargo, no presentaron el aviso acompañado de una memoria técnica referente a las obras o actividades, a la Coordinación Estatal del Medio Ambiente, incumpliendo el artículo 6 del Reglamento en Materia de Impacto Ambiental de la Ley número 62 Estatal de Protección al Ambiente. COYUTLA, VER. 107 Fiscalización de la Cuenta Pública 2009 Resultado de la Fase de Comprobación FUNDAMENTO LEGAL: Reglamento de Ley Estatal de Protección Ambiental, Artículo 6. Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículo 30 fracción III. Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 387 y 392. INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL: Cumplimiento de Disposiciones Legales MOTIVACIÓN: Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de presentar el aviso acompañado de una memoria técnica referente a las obras o actividades realizadas durante el ejercicio, a la Coordinación Estatal del Medio Ambiente. Así mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones de control y evaluación. FONDO PARA LA INFRAESTRUCTURA SOCIAL MUNICIPAL Observación Número: 052/2009/027 LM No se tiene evidencia de que el Ayuntamiento haya cumplido con la obligación de informar a los habitantes sobre: a) El monto asignado al fondo, costos, ubicación, metas y beneficiarios de las obras y acciones a realizar. b) Los resultados alcanzados con la aplicación del fondo. FUNDAMENTO LEGAL: Ley de Coordinación Fiscal, Artículo 33 fracciones I y III. Ley de Coordinación Fiscal para el Estado y los Municipios de Veracruz-Llave, Artículo 21 fracciones I y III. Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículo 115 fracciones IX, X y XXXI. INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL: Cumplimiento de Disposiciones Legales MOTIVACIÓN: Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de informar a los habitantes sobre el monto asignado al fondo, costos, ubicación, metas y beneficiarios de las obras y acciones a realizar y los resultados alcanzados con la aplicación del fondo. Observación Número: 052/2009/028 RM De las obras y/o acciones que abajo se citan, faltan los documentos que se indican, señalados con las letras siguientes: COYUTLA, VER. 108 Fiscalización de la Cuenta Pública 2009 Resultado de la Fase de Comprobación d) Factibilidad de la Dependencia Normativa que corresponda. e) Validación de la Dependencia Normativa que corresponda. OBRA DESCRIPCIÓN 2009052007 Const. de pav., guarn. y banq., muros de contención drenaje pluvial y escalones para paso peatonal, en la calle de acceso al circuito Coytlali. DOCUMENTO FALTANTE d, e FUNDAMENTO LEGAL: Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos, 36 fracción XX, 37 fracción III, 45 fracción I y 72 fracción II. Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 13 fracciones II, III y IV, y 30 fracción III. Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 359 fracciones II, IV y VI, 388, 389 y 392. INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL: Cumplimiento de Disposiciones Legales MOTIVACIÓN: Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de promover la participación de la comunidad en la aplicación y vigilancia, así como de integrar el expediente técnico con documentación que, de acuerdo a la normativa debe contener, circunstancia que evidencia la falta de planeación, programación, control y vigilancia en la ejecución de las obras y acciones que se realizaron. FONDO DE APORTACIONES PARA EL FORTALECIMIENTO DE LOS MUNICIPIOS Observación Número: 052/2009/029 RM Con cargo a este fondo, realizaron las acciones que abajo se citan, que fueron aplicadas a protección civil, sin que el Ayuntamiento haya presentado lo siguiente: a) Evidencia de haber integrado el Órgano Municipal, encargado de la operación del Sistema Municipal de Protección Civil. b) Programa Municipal de Protección Civil. c) En su caso, declaratoria de emergencia y desastre emitida por el Gobernador del Estado. ACCIÓN 2009052109 CONCEPTO Protección civil municipal (despensas, provisiones etc.) MONTO DE REFERENCIA $136,142.06 COYUTLA, VER. 109 Fiscalización de la Cuenta Pública 2009 Resultado de la Fase de Comprobación FUNDAMENTO LEGAL: Ley de Protección Civil para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 25, 26, 28, 40, 78, 81, 95, 96 y 97. Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracciones VII, XX y XXIII, 37 fracción III, 38 fracción IV y 72 fracciones XX y XXI. Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 387, 388, 389 y 392. INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL: Cumplimiento de Disposiciones Legales MOTIVACIÓN: Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no revisó que todos los pagos que realiza a través de la Tesorería, estén respaldados con documentación debidamente requisitada. Así mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones de control y evaluación. Observación Número: 052/2009/030 RP Según balanza de comprobación al 31 de diciembre, el Ayuntamiento ejerció la obra Construcción del mercado municipal por un monto total de $9,800,000.00, la cual fue registrada en la cuenta de gasto 530117-03201, lo anterior, presenta las siguientes inconsistencias: La obra no se encuentra reportada en el cierre de obras y acciones del FAFM 04. No presentaron la documentación comprobatoria del gasto por un monto de $9,800,000.00 No se tiene evidencia de la integración de expediente unitario y en su caso, retención y entero del 5 al millar. Del proceso de licitación no presentó evidencia de publicación en un Diario de Mayor Circulación, bases de licitación, solicitud de inscripción y/o aceptación, elementos que permitan la inscripción de la empresa, acta de presentación de propuestas técnicas y económicas, garantías de seriedad, análisis de propuestas y Dictamen y notificación de fallo. FUNDAMENTO LEGAL: Ley del Impuesto sobre la Renta, Artículo 102 primero y segundo párrafo. Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracciones XI y XIII, 37 fracciones III y VII, 38 fracción VI, 45 fracción I, 72 fracciones I, XX y XXI, 104 segundo y último párrafo y115 fracción XI. Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 316, 359 fracción IV, 362 fracción II, 387 y 392. INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL: Revelación Suficiente Cumplimiento de Disposiciones Legales COYUTLA, VER. 110 Fiscalización de la Cuenta Pública 2009 Resultado de la Fase de Comprobación MOTIVACIÓN: Como resultado de la fiscalización de los recursos públicos municipales, se detectó que el Ayuntamiento realizó gastos que no cuentan con documentación comprobatoria, actualizando con ello violaciones a los dispositivos legales enunciados en la fundamentación, que implica un evidente quebranto a la hacienda pública municipal, el cual se estima en la suma de $9,800,000.00 (Nueve millones ochocientos mil pesos 00/100 M.N.), correspondientes al importe total de los gastos realizados, pero no comprobados. OBSERVACIONES DE CARÁCTER TÉCNICO A LA OBRA PÚBLICA FONDO PARA LA INFRAESTRUCTURA SOCIAL MUNICIPAL Observación Número: 052/2009/031D Obra número: 005 Descripción de la Obra: Rehabilitación camino Panorama - Tulapilla. Ubicación: Panorama. Integración del expediente técnico unitario: Completo. Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma con: Proyecto ejecutivo de la obra, finiquito y números generadores de la obra, con el propósito de validar los volúmenes de obra pagados contra los realmente ejecutados de la obra, encontrándola: Terminada y operando. Una vez revisados y analizados los precios unitarios pagados en la obra, se determinó que están fuera de los rangos de mercado, comparados con cualesquiera de los elementos que constituyen un precio unitario: Insumos, mano de obra, maquinaria y/o equipo e indirectos, prevalecientes en la región, determinándose un probable pago improcedente, por un monto de $ 128,408.63, por costos elevados, mismos que se describen en el siguiente cuadro: CONCEPTO (1) Corte con maquinaria en material tipo "B" Acarreo de material producto de corte a una distancia no UNIDAD DE MEDIDA (2) PRECIO UNITARIO PAGADO POR EL AYTTO. (3) VOLUMEN PAGADO POR EL AYTTO. (4) IMPORTE PAGADO POR EL AYTTO. (5) PRECIO UNITARIO DETERMINADO POR EL AUDITOR (6) VOLUMEN DETERMINADO POR EL AUDITOR (7) IMPORTE DETERMINADO POR EL AUDITOR (8) M3 $40.24 3,136.35 $126,206.72 $8.20 3,136.35 $25,718.07 $100,488.65 M3 $31.33 1,564.57 $49,017.98 $24.19 1,564.57 $37,846.95 $11,171.03 MONTO DEL PROBABLE PAGO IMPROCEDENTE (9)=(5)-(8) COYUTLA, VER. 111 Fiscalización de la Cuenta Pública 2009 Resultado de la Fase de Comprobación mayor a 1er. km. en camión, incluye: Carga con maquinaria SUBTOTAL IVA TOTAL $ 111,659.68 $ 16.748.95 $ 128,408.63 FUNDAMENTO LEGAL: Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 10, 41, 46 y 61. Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 316. Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 37 fracción VII, 38 fracción IV, 50 fracción IV, 72 fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 114 y 115 fracciones V, IX y XI MOTIVACIÓN: Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, en virtud de que los servidores públicos responsables debieron inspeccionar la correcta ejecución de la obra y controlar todas las fases de la misma, para garantizar las mejores condiciones de calidad y economía. Adicionalmente, debieron abstenerse de ejecutar actos u omisiones que impliquen abuso de autoridad o ejercicio indebido de su empleo, cargo o comisión; específicamente, tratándose del Tesorero, éste debió abstenerse de hacer pago o firmar orden de pago que no esté autorizado conforme a la ley y a las disposiciones presupuestales aplicables, o en su caso negar el pago firmando bajo protesta. Observación Número: 052/2009/032D Obra número: 012 Descripción de la Obra: Construcción puente cajón en las calles Benito Juárez y Manuel Ávila Camacho. Ubicación: Colonia Guadalupe. Integración del expediente técnico unitario: Completo. Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma con: Proyecto ejecutivo de la obra, finiquito y números generadores de la obra, con el propósito de validar los volúmenes de obra pagados contra los realmente ejecutados de la obra, encontrándola: Terminada y operando. Una vez revisados y analizados los precios unitarios pagados en la obra, se determinó que están fuera de los rangos de mercado, comparados con cualesquiera de los elementos que constituyen un precio unitario: Insumos, mano de obra, maquinaria y/o equipo e indirectos, prevalecientes en la región, determinándose un probable pago improcedente, por un monto de $ 70,293.24, por costos elevados, mismos que se describen en el siguiente cuadro: COYUTLA, VER. 112 Fiscalización de la Cuenta Pública 2009 Resultado de la Fase de Comprobación PRECIO PRECIO IMPORTE VOLUMEN UNITARIO UNITARIO PAGADO PAGADO CONCEPTO PAGADO DETERMINADO POR EL POR EL (1) POR EL POR EL AYTTO. AYTTO. AYTTO. AUDITOR (4) (5) (3) (6) CONSTRUCCIÓN DE PUENTE CAJÓN EN LA CALLE BENITO JUÁREZ Elaboración y vaciado de concreto ciclópeo f'c = 200 kg/cm2 $1,093.71 con M3 $1,630.57 35.34 $57,624.34 materiales pétreos máx. de 8", incluye: Cimbra y descimbra. Trabe de concreto armado de 0.50 x 0.25 x 5.80 m. con 6 vars. del no. 6 y anillos de varilla de 3/8" @ 5 y 10 cm. en los cuartos extremos y @ ML $1,198.31 29.00 $34,750.99 $829.49 15 cm. en los cuadros centrales, concreto f'c=250 kg/cm2, incluye: Cimbra, descimbra, elaboración y vaciado. CONSTRUCCIÓN DE PUENTE CAJÓN EN LA CALLE MANUEL ÁVILA CAMACHO. Elaboración y vaciado de concreto ciclópeo f'c = 200 kg/cm2 con M3 $1,630.57 38.67 $63,054.14 $1,093.71 materiales pétreos máx. de 8", incluye: Cimbra y descimbra. Trabe de concreto $829.49 ML $1,198.31 29.00 $34,750.99 armado de 0.50 x 0.25 x UNIDAD DE MEDIDA (2) VOLUMEN DETERMINADO POR EL AUDITOR (7) IMPORTE DETERMINADO POR EL AUDITOR (8) 35.34 $38,651.71 $18,972.63 29.00 $24,055.21 $10,695.78 38.67 $42,293.77 $20,760.37 29.00 $24,055.21 $10,695.78 MONTO DEL PROBABLE PAGO IMPROCEDENTE (9)=(5)-(8) COYUTLA, VER. 113 Fiscalización de la Cuenta Pública 2009 Resultado de la Fase de Comprobación 5.80 m. con 6 vars. del no. 6 y anillos de varilla de 3/8" @ 5 y 10 cm. en los cuartos extremos y @ 15 cm. en los cuadros centrales, concreto f'c=250 kg/cm2, incluye: Cimbra, descimbra, elaboración y vaciado. SUBTOTAL IVA TOTAL $ 61,124.56 $ 9,168.68 $ 70,293.24 FUNDAMENTO LEGAL: Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 10, 41, 46 y 61. Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 316. Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 37 fracción VII, 38 fracción IV, 50 fracción IV, 72 fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 114 y 115 fracciones V, IX y XI. MOTIVACIÓN: Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, en virtud de que los servidores públicos responsables debieron inspeccionar la correcta ejecución de la obra y controlar todas las fases de la misma, para garantizar las mejores condiciones de calidad y economía. Adicionalmente, debieron abstenerse de ejecutar actos u omisiones que impliquen abuso de autoridad o ejercicio indebido de su empleo, cargo o comisión; específicamente, tratándose del Tesorero, éste debió abstenerse de hacer pago o firmar orden de pago que no esté autorizado conforme a la ley y a las disposiciones presupuestales aplicables, o en su caso negar el pago firmando bajo protesta. Observación Número: 052/2009/033D Obra número: 015 Descripción de la Obra: Construcción cercado perimetral y muro de contención en la telesecundaria Vicente Guerrero. Ubicación: Panorama. Integración del expediente técnico unitario: Completo. Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma con: Proyecto ejecutivo de la obra, finiquito y COYUTLA, VER. 114 Fiscalización de la Cuenta Pública 2009 Resultado de la Fase de Comprobación números generadores de la obra, con el propósito de validar los volúmenes de obra pagados contra los realmente ejecutados de la obra, encontrándola: Terminada y operando. Una vez revisados y analizados los precios unitarios pagados en la obra, se determinó que están fuera de los rangos de mercado, comparados con cualesquiera de los elementos que constituyen un precio unitario: Insumos, mano de obra, maquinaria y/o equipo e indirectos, prevalecientes en la región, determinándose un probable pago improcedente, por un monto de $ 42,615.71, por costos elevados, mismos que se describen en el siguiente cuadro: CONCEPTO (1) Cadena de desplante de concreto armado en sección de 0.15 x 0.20 m concreto f'c = 200 kg/cm2 armada con armex de 11 x 15 cm. incluye: Armado, colado y descimbrado. Cadena de cerramiento de concreto armado, concreto f'c= 200 kg/cm2 armada con armex 11 x 15 cm. de sección de 0.15 x 0.20 m. incluye: Armado, cimbrado, colado y descimbrado. UNIDAD DE MEDIDA (2) PRECIO UNITARIO PAGADO POR EL AYTTO. (3) VOLUMEN PAGADO POR EL AYTTO. (4) IMPORTE PAGADO POR EL AYTTO. (5) PRECIO UNITARIO DETERMINADO POR EL AUDITOR (6) VOLUMEN DETERMINADO POR EL AUDITOR (7) IMPORTE DETERMINADO POR EL AUDITOR (8) ML $250.15 214.00 $53,532.10 $154.80 214.00 $33,127.20 $20,404.90 ML $251.33 203.20 $51,070.26 $169.38 203.20 $34,418.02 $16,652.24 SUBTOTAL IVA TOTAL MONTO DEL PROBABLE PAGO IMPROCEDENTE (9)=(5)-(8) $ 37,057.14 $ 5,558.57 $ 42,615.71 COYUTLA, VER. 115 Fiscalización de la Cuenta Pública 2009 Resultado de la Fase de Comprobación FUNDAMENTO LEGAL: Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 10, 41, 46 y 61. Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 316. Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 37 fracción VII, 38 fracción IV, 50 fracción IV, 72 fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 114 y 115 fracciones V, IX y XI. MOTIVACIÓN: Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, en virtud de que los servidores públicos responsables debieron inspeccionar la correcta ejecución de la obra y controlar todas las fases de la misma, para garantizar las mejores condiciones de calidad y economía. Adicionalmente, debieron abstenerse de ejecutar actos u omisiones que impliquen abuso de autoridad o ejercicio indebido de su empleo, cargo o comisión; específicamente, tratándose del Tesorero, éste debió abstenerse de hacer pago o firmar orden de pago que no esté autorizado conforme a la ley y a las disposiciones presupuestales aplicables, o en su caso negar el pago firmando bajo protesta. Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen que los contratantes entregarán oportunamente a quien deba operar la obra, los planos actualizados, las normas y especificaciones que fueron aplicadas en la ejecución, los manuales, instructivos de operación, conservación y mantenimiento correspondientes, así mismo se establece que los contratantes que tienen una obra pública bajo su responsabilidad, después de terminada están obligados a mantenerla en niveles apropiados de funcionamiento y vigilar que su uso, operación, mantenimiento y conservación se realice conforme a los objetivos o acciones de los programas respectivos. Observación Número: 052/2009/034D Obra número: 022 Descripción de la Obra: Construcción cercado perimetral en escuela primaria Lázaro Cárdenas. Ubicación: Panorama. Integración del expediente técnico unitario: Completo. Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma con: Finiquito y números generadores de la obra, con el propósito de validar los volúmenes de obra pagados contra los realmente ejecutados de la obra, encontrándola: Terminada y operando. Una vez revisados y analizados los precios unitarios pagados en la obra, se determinó que están fuera de los rangos de mercado, comparados con cualesquiera de los elementos que constituyen un precio unitario: Insumos, mano de obra, maquinaria y/o equipo e indirectos, prevalecientes en la región, determinándose un probable pago improcedente, por un monto de $ 107,414.34, por costos elevados, mismos que se describen en el siguiente cuadro: COYUTLA, VER. 116 Fiscalización de la Cuenta Pública 2009 Resultado de la Fase de Comprobación CONCEPTO (1) Cadena de desplante de concreto armado en sección de 0.15 x 0.20 concreto f'c= 200 kg/cm2 armada con armex de 11 x 15 cm. incluye armado, colado y descimbrado. Muro de block de concreto ligero de 12x20x40 cm. en 12 cm. de espesor asentado con mortero cemento arena 1:4 incluye plomo y nivel. Castillo de concreto armado concreto f'c= 200 kg/cm2 armado con armex de 11 x 11 cm. en sección de 0.15 x 0.15 m. incluye armado, cimbrado, colado y descimbrado. Cadena de cerramiento de concreto armado concreto f'c= 200 kg/cm2 armada con armex 11 x 15 cm. de sección de UNIDAD DE MEDIDA (2) PRECIO UNITARIO PAGADO POR EL AYTTO. (3) VOLUMEN PAGADO POR EL AYTTO. (4) IMPORTE PAGADO POR EL AYTTO. (5) PRECIO UNITARIO DETERMINADO POR EL AUDITOR (6) VOLUMEN DETERMINADO POR EL AUDITOR (7) IMPORTE DETERMINADO POR EL AUDITOR (8) ML $250.94 237.24 $59,533.01 $154.80 237.24 $36,724.75 $22,808.26 M2 $222.70 250.00 $55,675.00 $195.70 250.00 $48,925.00 $6,750.00 ML $241.19 359.45 $86,695.75 $146.28 359.45 $52,580.35 $34,115.40 ML $252.09 359.45 $90,613.75 $169.38 359.45 $60,883.64 $29,730.11 MONTO DEL PROBABLE PAGO IMPROCEDENTE (9)=(5)-(8) COYUTLA, VER. 117 Fiscalización de la Cuenta Pública 2009 Resultado de la Fase de Comprobación 0.15 x 0.20 m. incluye armado cimbrado colado descimbrado. SUBTOTAL IVA TOTAL $ 93,403.77 $ 14,010.57 $ 107,414.34 FUNDAMENTO LEGAL: Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 10, 41, 46 y 61. Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 316. Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 37 fracción VII, 38 fracción IV, 50 fracción IV, 72 fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 114 y 115 fracciones V, IX y XI. MOTIVACIÓN: Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, en virtud de que los servidores públicos responsables debieron inspeccionar la correcta ejecución de la obra y controlar todas las fases de la misma, para garantizar las mejores condiciones de calidad y economía. Adicionalmente, debieron abstenerse de ejecutar actos u omisiones que impliquen abuso de autoridad o ejercicio indebido de su empleo, cargo o comisión; específicamente, tratándose del Tesorero, éste debió abstenerse de hacer pago o firmar orden de pago que no esté autorizado conforme a la ley y a las disposiciones presupuestales aplicables, o en su caso negar el pago firmando bajo protesta. Observación Número: 052/2009/035D Obra número: 023 Descripción de la Obra: Construcción sistema integral de agua potable 1ª. etapa. Ubicación: Buenavista. Integración del expediente técnico unitario: Incompleto. De la planeación: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo que pueden ser motivo de un probable daño patrimonial: Anteproyecto de la propuesta de inversión, validación del proyecto por la Dependencia Normativa, proyecto ejecutivo y/o planos actualizados, convocatoria pública, bases del concurso, acta de presentación y apertura de propuestas (técnica y económica), análisis de las propuestas (cuadro comparativo), dictamen técnico, acta de adjudicación o fallo. Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma con: Proyecto ejecutivo de la obra (incompleto), finiquito y números generadores de la obra, con el propósito de validar los volúmenes de obra pagados contra los realmente ejecutados de la obra, encontrándola: Sin terminar, debido a que falta COYUTLA, VER. 118 Fiscalización de la Cuenta Pública 2009 Resultado de la Fase de Comprobación la electrificación para equipo de bombeo, equipamiento de caseta de bombeo y realizar la línea de distribución, trabajos que corresponden a una segunda etapa. Una vez revisados y analizados los precios unitarios pagados en la obra, se determinó que están fuera de los rangos de mercado, comparados con cualesquiera de los elementos que constituyen un precio unitario: Insumos, mano de obra, maquinaria y/o equipo e indirectos, prevalecientes en la región, determinándose un probable pago improcedente, por un monto de $ 759,417.83, por costos elevados, mismos que se describen en el siguiente cuadro: CONCEPTO (1) Mampostería de piedra, con paramentos rostreados, junteados con mortero cemento arena 1:3. Excavación en roca fija, p/ zanjas, en seco en zona b hasta 2.00 m de profundidad. Suministro de tubería hidráulica de PVC según precios de lista tubo hidráulico ANG. RD/26 de 75 mm de diámetro. UNIDAD DE MEDIDA (2) PRECIO UNITARIO PAGADO POR EL AYTTO. (3) VOLUMEN PAGADO POR EL AYTTO. (4) IMPORTE PAGADO POR EL AYTTO. (5) PRECIO UNITARIO DETERMINADO POR EL AUDITOR (6) VOLUMEN DETERMINADO POR EL AUDITOR (7) IMPORTE DETERMINADO POR EL AUDITOR (8) M3 $1,474.43 49.88 $73,544.57 $1,288.49 49.88 $64,269.88 $9,274.69 M3 $224.75 669.93 $150,566.77 $144.39 669.93 $96,731.19 $53,835.58 M $274.68 2,433.10 $668,323.91 $29.21 2,433.10 $71,070.85 $597,253.06 SUBTOTAL IVA TOTAL MONTO DEL PROBABLE PAGO IMPROCEDENTE (9)=(5)-(8) $ 660,363.33 $ 99,054.50 $ 759,417.83 FUNDAMENTO LEGAL: Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 10, 12, 13 fracciones II y IV, 14 fracción II, 17 fracción II, 30, 32, 37, 39 fracción III, 41, 46, 53, 54 y 61. Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 316. Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 37 fracción VII, 38 fracción IV, 50 fracción IV, 72 fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones V, IX y XI. COYUTLA, VER. 119 Fiscalización de la Cuenta Pública 2009 Resultado de la Fase de Comprobación MOTIVACIÓN: Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, en virtud de que los servidores públicos responsables debieron inspeccionar la correcta ejecución de la obra y controlar todas las fases de la misma, para garantizar las mejores condiciones de calidad y economía. Adicionalmente, debieron abstenerse de ejecutar actos u omisiones que impliquen abuso de autoridad o ejercicio indebido de su empleo, cargo o comisión; específicamente, tratándose del Tesorero, éste debió abstenerse de hacer pago o firmar orden de pago que no esté autorizado conforme a la ley y a las disposiciones presupuestales aplicables, o en su caso negar el pago firmando bajo protesta. Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan las obras y acciones. Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen los plazos de la recepción de trabajos y se verificará que estén concluidos y en caso de no ser así, se utilizará la garantía de cumplimiento otorgada por el contratista. Observación Número: 052/2009/036D Obra número: 025 Descripción de la Obra: Rehabilitación camino del entronque las Chacas- Tulapilla a la col. Guadalupe. Ubicación: Colonia Guadalupe. Integración del expediente técnico unitario: Completo. Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma con: Proyecto ejecutivo de la obra, finiquito y números generadores de la obra, con el propósito de validar los volúmenes de obra pagados contra los realmente ejecutados de la obra, encontrándola: Terminada y operando. Una vez revisados y analizados los precios unitarios pagados en la obra, se determinó que están fuera de los rangos de mercado, comparados con cualesquiera de los elementos que constituyen un precio unitario: Insumos, mano de obra, maquinaria y/o equipo e indirectos, prevalecientes en la región, determinándose un probable pago improcedente, por un monto de $ 172,816.03, por costos elevados, mismos que se describen en el siguiente cuadro: COYUTLA, VER. 120 Fiscalización de la Cuenta Pública 2009 Resultado de la Fase de Comprobación CONCEPTO (1) Corte con maquinaria en material tipo "B" Formación y compactación por unidad de obra terminada de terraplenes adicionados con sus cuñas de sobreancho para el 90%. Operación de tendido, conformación y afinamiento para el acabado superficial. UNIDAD DE MEDIDA (2) PRECIO UNITARIO PAGADO POR EL AYTTO. (3) VOLUMEN PAGADO POR EL AYTTO. (4) IMPORTE PAGADO POR EL AYTTO. (5) PRECIO UNITARIO DETERMINADO POR EL AUDITOR (6) VOLUMEN DETERMINADO POR EL AUDITOR (7) IMPORTE DETERMINADO POR EL AUDITOR (8) M3 $36.28 5,690.87 $206,464.76 $28.05 5,690.87 $159,628.90 $46,835.86 M3 $31.46 3,428.27 $107,853.37 $24.15 3,428.27 $82,792.72 $25,060.65 M3 $31.76 5,278.00 $167,629.28 $16.91 5,278.00 $89,250.98 $78,378.30 SUBTOTAL IVA TOTAL MONTO DEL PROBABLE PAGO IMPROCEDENTE (9)=(5)-(8) $ 150,274.81 $ 22,541.22 $ 172,816.03 FUNDAMENTO LEGAL: Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 10, 41, 46 y 61. Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 316. Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 37 fracción VII, 38 fracción IV, 50 fracción IV, 72 fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 114 y 115 fracciones V, IX y XI. MOTIVACIÓN: Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, en virtud de que los servidores públicos responsables debieron inspeccionar la correcta ejecución de la obra y controlar todas las fases de la misma, para garantizar las mejores condiciones de calidad y economía. Adicionalmente, debieron abstenerse de ejecutar actos u omisiones que impliquen abuso de autoridad o ejercicio indebido de su empleo, cargo o comisión; específicamente, tratándose del Tesorero, éste debió abstenerse de hacer pago o firmar orden de pago que no esté autorizado conforme a la ley y a las disposiciones presupuestales aplicables, o en su caso negar el pago firmando bajo protesta. COYUTLA, VER. 121 Fiscalización de la Cuenta Pública 2009 Resultado de la Fase de Comprobación Observación Número: 052/2009/037D Obra número: 026 Descripción de la Obra: Rehabilitación camino Chicualoque a Tuzapan. Ubicación: Chicualoque. Integración del expediente técnico unitario: Completo. Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma con: Proyecto ejecutivo de la obra, finiquito y números generadores de la obra, con el propósito de validar los volúmenes de obra pagados contra los realmente ejecutados de la obra, encontrándola: Terminada y operando. Una vez revisados y analizados los precios unitarios pagados en la obra, se determinó que están fuera de los rangos de mercado, comparados con cualesquiera de los elementos que constituyen un precio unitario: Insumos, mano de obra, maquinaria y/o equipo e indirectos, prevalecientes en la región, determinándose un probable pago improcedente, por un monto de $ 375,421.27, por costos elevados, mismos que se describen en el siguiente cuadro: CONCEPTO (1) Despalme de terreno natural desperdiciando el material. Carga con maquinaria a camión de volteo y acarreo de material (tepetate) producto de banco para formación de terraplén hasta 1.00 km. de distancia máximo. Formación y compactación por unidad de obra terminada de terraplenes adicionados con sus cuñas de sobreancho para el 90%. Acarreo de los UNIDAD DE MEDIDA (2) PRECIO UNITARIO PAGADO POR EL AYTTO. (3) VOLUMEN PAGADO POR EL AYTTO. (4) IMPORTE PAGADO POR EL AYTTO. (5) PRECIO UNITARIO DETERMINADO POR EL AUDITOR (6) VOLUMEN DETERMINADO POR EL AUDITOR (7) IMPORTE DETERMINADO POR EL AUDITOR (8) M3 $37.22 4,815.71 $179,240.73 $8.28 4,815.71 $39,874.08 $139,366.65 M3 $45.78 5,603.68 $256,536.47 $28.90 5,603.68 $161,946.35 $94,590.12 M3 $33.44 5,603.68 $187,387.06 $24.15 5,603.68 $135,328.87 $52,058.19 M3 $34.16 4,056.00 $138,552.96 $24.19 4,056.00 $98,114.64 $40,438.32 MONTO DEL PROBABLE PAGO IMPROCEDENTE (9)=(5)-(8) COYUTLA, VER. 122 Fiscalización de la Cuenta Pública 2009 Resultado de la Fase de Comprobación materiales seleccionados naturales o de los que hayan tenido un tratamiento especial a) medidos en el camellón en el almacenamiento o en los vehículos de transporte 1) primer kilometro. SUBTOTAL IVA TOTAL $ 326,453.28 $ 48,967.99 $ 375,421.27 FUNDAMENTO LEGAL: Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 10, 41, 46 y 61. Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 316. Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 37 fracción VII, 38 fracción IV, 50 fracción IV, 72 fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 114 y 115 fracciones V, IX y XI. MOTIVACIÓN: Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, en virtud de que los servidores públicos responsables debieron inspeccionar la correcta ejecución de la obra y controlar todas las fases de la misma, para garantizar las mejores condiciones de calidad y economía. Adicionalmente, debieron abstenerse de ejecutar actos u omisiones que impliquen abuso de autoridad o ejercicio indebido de su empleo, cargo o comisión; específicamente, tratándose del Tesorero, éste debió abstenerse de hacer pago o firmar orden de pago que no esté autorizado conforme a la ley y a las disposiciones presupuestales aplicables, o en su caso negar el pago firmando bajo protesta. Observación Número: 052/2009/038D Obra número: 028 Descripción de la Obra: Rehabilitación de la captación del sistema de agua potable. Ubicación: Chicualoque. Integración del expediente técnico unitario: Completo. Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma con: Proyecto ejecutivo de la obra, finiquito y números generadores de la obra, con el propósito de validar los volúmenes de obra pagados contra los realmente ejecutados de la obra, encontrándola: Terminada y operando. COYUTLA, VER. 123 Fiscalización de la Cuenta Pública 2009 Resultado de la Fase de Comprobación Una vez revisados y analizados los precios unitarios pagados en la obra, se determinó que están fuera de los rangos de mercado, comparados con cualesquiera de los elementos que constituyen un precio unitario: Insumos, mano de obra, maquinaria y/o equipo e indirectos, prevalecientes en la región, determinándose un probable pago improcedente, por un monto de $ 94,563.61, por costos elevados, mismos que se describen en el siguiente cuadro: CONCEPTO (1) Excavación a mano para desplante de estructuras, en material común, en seco, hasta 2.00 m de profundidad. Fabricación y colado de concreto vibrado y curado de f'c= 250kg/cm2. UNIDAD DE MEDIDA (2) PRECIO UNITARIO PAGADO POR EL AYTTO. (3) VOLUMEN PAGADO POR EL AYTTO. (4) IMPORTE PAGADO POR EL AYTTO. (5) PRECIO UNITARIO DETERMINADO POR EL AUDITOR (6) VOLUMEN DETERMINADO POR EL AUDITOR (7) IMPORTE DETERMINADO POR EL AUDITOR (8) M3 $118.13 1,444.59 $170,649.42 $72.20 1,444.59 $104,299.40 $66,350.02 M3 $2,644.47 19.85 $52,492.73 $1,844.51 19.85 $36,613.52 $15,879.21 SUBTOTAL IVA TOTAL MONTO DEL PROBABLE PAGO IMPROCEDENTE (9)=(5)-(8) $ 82,229.23 $ 12,334.38 $ 94,563.61 FUNDAMENTO LEGAL: Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 10, 41, 46 y 61. Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 316. Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 37 fracción VII, 38 fracción IV, 50 fracción IV, 72 fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 114 y 115 fracciones V, IX y XI. MOTIVACIÓN: Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, en virtud de que los servidores públicos responsables debieron inspeccionar la correcta ejecución de la obra y controlar todas las fases de la misma, para garantizar las mejores condiciones de calidad y economía. Adicionalmente, debieron abstenerse de ejecutar actos u omisiones que impliquen abuso de autoridad o ejercicio indebido de su empleo, cargo o comisión; específicamente, tratándose del Tesorero, éste debió abstenerse de hacer pago o firmar orden de pago que no esté autorizado conforme a la ley y a las disposiciones presupuestales aplicables, o en su caso negar el pago firmando bajo protesta. COYUTLA, VER. 124 Fiscalización de la Cuenta Pública 2009 Resultado de la Fase de Comprobación Observación Número: 052/2009/039D Obra número: 031 Descripción de la Obra: Rehabilitación camino entronque carretera – Chote a Calalco. Ubicación: Calalco. Integración del expediente técnico unitario: Completo. Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma con: Finiquito y números generadores de la obra, con el propósito de validar los volúmenes de obra pagados contra los realmente ejecutados de la obra, encontrándola: Terminada y operando. Una vez revisados y analizados los precios unitarios pagados en la obra, se determinó que están fuera de los rangos de mercado, comparados con cualesquiera de los elementos que constituyen un precio unitario: Insumos, mano de obra, maquinaria y/o equipo e indirectos, prevalecientes en la región, determinándose un probable pago improcedente, por un monto de $ 407,191.08, por costos elevados, mismos que se describen en el siguiente cuadro: CONCEPTO (1) Escarificación y remoción de la capa existente construida con anterioridad, desperdiciando el material P.U.O.T. Acarreo de los materiales seleccionados naturales o los que hayan tenido un tratamiento especial, a) medidos en el camellón, en el almacenamiento o en los vehículos de transporte 1)primer kilometro. Operación de tendido, conformación y UNIDAD DE MEDIDA (2) PRECIO UNITARIO PAGADO POR EL AYTTO. (3) VOLUMEN PAGADO POR EL AYTTO. (4) IMPORTE PAGADO POR EL AYTTO. (5) PRECIO UNITARIO DETERMINADO POR EL AUDITOR (6) VOLUMEN DETERMINADO POR EL AUDITOR (7) IMPORTE DETERMINADO POR EL AUDITOR (8) M3 $28.97 5,640.00 $163,390.80 $8.13 5,640.00 $45,853.20 $117,537.60 M3 $39.53 6,768.00 $267,539.04 $24.19 6,768.00 $163,717.92 $103,821.12 M3 $36.52 6,768.00 $247,167.36 $16.91 6,768.00 $114,446.88 $132,720.48 MONTO DEL PROBABLE PAGO IMPROCEDENTE (9)=(5)-(8) COYUTLA, VER. 125 Fiscalización de la Cuenta Pública 2009 Resultado de la Fase de Comprobación afinamiento para el acabado superficial. SUBTOTAL IVA TOTAL $ 354,079.20 $ 53,111.88 $ 407,191.08 FUNDAMENTO LEGAL: Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 10, 41, 46 y 61. Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 316. Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 37 fracción VII, 38 fracción IV, 50 fracción IV, 72 fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 114 y 115 fracciones V, IX y XI. MOTIVACIÓN: Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, en virtud de que los servidores públicos responsables debieron inspeccionar la correcta ejecución de la obra y controlar todas las fases de la misma, para garantizar las mejores condiciones de calidad y economía. Adicionalmente, debieron abstenerse de ejecutar actos u omisiones que impliquen abuso de autoridad o ejercicio indebido de su empleo, cargo o comisión; específicamente, tratándose del Tesorero, éste debió abstenerse de hacer pago o firmar orden de pago que no esté autorizado conforme a la ley y a las disposiciones presupuestales aplicables, o en su caso negar el pago firmando bajo protesta. FONDO DE APORTACIONES PARA EL FORTALECIMIENTO DE LOS MUNICIPIOS Observación Número: 052/2009/040D Obra número: 112 Descripción de la Obra: Construcción de gradas en la unidad deportiva en col. 25 de Mayo. Ubicación: Cabecera municipal. Integración del expediente técnico unitario: Incompleto. De la planeación: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo que pueden ser motivo de un probable daño patrimonial: Anteproyecto de propuesta de inversión, presupuesto base, análisis de precios unitarios del presupuesto base, oficio de invitación a participar a cuando menos tres contratistas, bases del concurso, análisis de las propuestas (cuadro comparativo) y análisis del factor de sobre costo del presupuesto contratado. De la ejecución: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo que pueden ser motivo de un probable daño patrimonial: Reporte fotográfico, pruebas de laboratorio, finiquito de obra y bitácora de obra o instrumento de control equivalente. COYUTLA, VER. 126 Fiscalización de la Cuenta Pública 2009 Resultado de la Fase de Comprobación Procedimiento de la revisión física de la obra: no se cumplió con la cita manifestada por acta y oficio para la visita al sitio de los trabajos, con el propósito de validar los volúmenes de obra pagados contra los realmente ejecutados, encontrándola: No identificada, determinándose un probable pago improcedente, por un monto de $1’990,495.00, mismo que representa el costo total de la obra. FUNDAMENTO LEGAL: Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 12, 17 fracción IV, 34, 37, 41, 45, 46, 50, 53, 54, 56 y 61. Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 316. Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 50 fracción IV y 113. MOTIVACIÓN: Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, en virtud de que la Dirección de Obras Públicas Municipal, debió inspeccionar la correcta ejecución de la obra y controlar todas las fases de la misma. Adicionalmente, debieron abstenerse de ejecutar actos u omisiones que impliquen abuso de autoridad o ejercicio indebido de su empleo, cargo o comisión; específicamente, tratándose del Tesorero, éste debió abstenerse de hacer pago o firmar orden de pago que no esté autorizado conforme a la ley y a las disposiciones presupuéstales aplicables, o en su caso negar el pago firmando bajo protesta, además se establece la obligación de los Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras públicas a su cargo, e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria completa del ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan las obras y acciones. Observación Número: 052/2009/041D Obra número: 117 Descripción de la Obra: Ampliación de palacio municipal. Ubicación: Cabecera municipal. Integración del expediente técnico unitario: Incompleto. De la planeación: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo que pueden ser motivo de un probable daño patrimonial: Proyecto ejecutivo y/o planos actualizados. Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Finiquito y números generadores de obra, con el propósito de validar los volúmenes de obra pagados contra los realmente ejecutados de la obra, encontrándola: Terminada y operando, determinándose un probable pago improcedente, por un monto de $55,999.51, por diferencia de volúmenes de obra, mismos que se describen en el siguiente cuadro: COYUTLA, VER. 127 Fiscalización de la Cuenta Pública 2009 Resultado de la Fase de Comprobación CONCEPTO (1) Aplanado en muros y plafones con mortero cem-ar 1:3, incluye plomo y nivel. Suministro y aplicación de pintura vinílica marca comex o similar a dos manos, incluye preparación de la superficie. Elaboración de cajillo con tabla roca de 12.7 mm de espesor estructurado con perfiles de lamina galvanizada cal. 20 con un desarrollo máximo de 0.80 m. y un mínimo de 0.60 m. según diseño. Suministro y aplicación de acabado palladium en muros y plafones (detalle) incluye preparar la superficie con cover mix hasta dejarla completamente lista y aplicando sellador sotofondo 1000 en toda la superficie. Suministro y aplicación de acabado cove roll en muros, incluye UNIDAD DE MEDIDA (2) PRECIO UNITARIO PAGADO POR EL AYTTO. (3) VOLUMEN PAGADO POR EL AYTTO. (4) IMPORTE PAGADO POR EL AYTTO. (5) PRECIO UNITARIO DETERMINADO POR EL AUDITOR (6) VOLUMEN DETERMINADO POR EL AUDITOR (7) IMPORTE DETERMINADO POR EL AUDITOR (8) M2 $113.00 555.77 $62,802.01 $113.00 543.59 $61,425.67 $1,376.34 M2 $40.24 582.17 $23,426.52 $40.24 543.59 $21,874.06 $1,552.46 ML $188.10 49.86 $9,378.67 $188.10 0.00 $ 0.00 $9,378.67 M2 $298.01 80.27 $23,921.26 $298.01 0.00 $ 0.00 $23,921.26 M2 $94.86 131.42 $12,466.50 $94.86 0.00 $ 0.00 $12,466.50 MONTO DEL PROBABLE PAGO IMPROCEDENTE (9)=(5)-(8) COYUTLA, VER. 128 Fiscalización de la Cuenta Pública 2009 Resultado de la Fase de Comprobación preparación de la superficie y aplicar sellador sotofondo 1000. SUBTOTAL IVA TOTAL $ 48,695.23 $ 7,304.28 $ 55,999.51 FUNDAMENTO LEGAL: Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 14 fracción II, 17 fracción II, 30, 50, 53, 54, 56 y 61. Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 316. Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 37 fracción VII, 38 fracción IV, 50 fracción IV, 72 fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 114 y 115 fracciones V, IX y XI. MOTIVACIÓN: Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, en virtud de que los servidores públicos responsables debieron inspeccionar la correcta ejecución de la obra y controlar todas las fases de la misma. Adicionalmente, debieron abstenerse de ejecutar actos u omisiones que impliquen abuso de autoridad o ejercicio indebido de su empleo, cargo o comisión; específicamente, tratándose del Tesorero, éste debió abstenerse de hacer pago o firmar orden de pago que no esté autorizado conforme a la ley y a las disposiciones presupuestales aplicables, o en su caso negar el pago firmando bajo protesta. Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan las obras y acciones. 3.6.3. Recomendaciones Además de las observaciones anteriores, por cuanto a los actos y procedimientos administrativos revisados, se hacen las siguientes recomendaciones: Recomendación Número: 052/2009/001 CI Vigilar, a través de su Comisión de Hacienda y Patrimonio Municipal, que se ajusten sus políticas y prácticas contables a los principios de contabilidad gubernamental, para que elaboren debidamente todos los registros auxiliares necesarios, incluido el auxiliar de bancos conciliado oportunamente. COYUTLA, VER. 129 Fiscalización de la Cuenta Pública 2009 Resultado de la Fase de Comprobación Recomendación Número: 052/2009/002 CI Mantener la documentación en orden, preferentemente cronológico y archivada en el mes correspondiente. Recomendación Número: 052/2009/003 CI Los estados financieros mensuales deberán presentarse al H. Congreso del Estado de acuerdo a lo establecido en el artículo 270 fracción XI del Código Hacendario Municipal para el Estado de VeracruzLlave. Recomendación Número: 052/2009/004 CI Deben conservar la documentación en el orden establecido en el Manual de Fiscalización emitido por el Órgano de Fiscalización Superior del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave. Recomendación Número: 052/2009/005 CI Implementar y vigilar el cumplimiento de las disposiciones aplicables en materia de equidad de género, conforme a lo establecido en los artículos 1, 3, 4, 7, 8, 9, 10 y 15 de la Ley número 551 para la Igualdad entre Mujeres y Hombres para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave. Recomendación Número: 052/2009/006 CI En general, en lo relativo al ejercicio 2010, cumplir con las leyes a las que esté sujeto, así como con la normativa establecida en el Manual de Fiscalización respectivo, tal como en su oportunidad fue planteado en el evento de capacitación realizado en el presente año. 3.7. Irregularidades e Inconsistencias Detectadas Una vez concluida la fase de comprobación del procedimiento de fiscalización a las Cuentas Públicas 2009, que se efectuó mediante la práctica de auditoría a pruebas y muestras selectivas, se determinó que existen observaciones por presunto daño patrimonial equivalentes a un monto de $16,033,002.75 pesos, correspondientes a las irregularidades que se mencionan a continuación, detalladas en el apartado de Observaciones. No. NÚMERO DE OBSERVACIÓN MONTO 1 052/2009/009 AP $ 23,396.50 2 052/2009/010 AP 1,255,420.00 3 052/2009/011 AP 599,550.00 4 052/2009/016 AP 150,000.00 5 052/2009/030 RP 9,800,000.00 6 052/2009/031D 128,408.63 COYUTLA, VER. 130 Fiscalización de la Cuenta Pública 2009 Resultado de la Fase de Comprobación No. NÚMERO DE OBSERVACIÓN 7 052/2009/032D 70,293.24 8 052/2009/033D 42,615.71 9 052/2009/034D 107,414.34 10 052/2009/035D 759,417.83 11 052/2009/036D 172,816.03 12 052/2009/037D 375,421.27 13 052/2009/038D 94,563.61 14 052/2009/039D 407,191.08 15 052/2009/040D 1,990,495.00 052/2009/041D 55,999.51 16 Subtotal Irregularidades: Presunto Daño Patrimonial TOTAL 4. MONTO $ 16,033,002.75 $ 16,033,002.75 CONCLUSIONES Primera. Se detectaron irregularidades en la gestión financiera del Municipio de Coyutla, notificadas en los pliegos de observaciones y no solventadas en el plazo legal previsto, que hacen presumir la existencia de responsabilidad resarcitoria por un daño patrimonial de $16,033,002.75 pesos. Segunda. Se detectaron inconsistencias de carácter administrativo en el Municipio de Coyutla, que se registran en el correspondiente apartado de Observaciones. Tercera. En apego a lo dispuesto por los artículos 30.2, 32.2, 34.1.V, 35.3 y 36 de la Ley de Fiscalización Superior para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, las conclusiones que emite el Órgano de Fiscalización Superior del Estado relativas a la revisión de la Cuenta Pública 2009 del Municipio de Coyutla, sólo tienen efecto por cuanto a los alcances de auditoría, porcentajes de revisión y las pruebas o muestras selectivas de las obras y acciones ejecutadas con los recursos públicos del ejercicio 2009 sobre las que se practicó la fiscalización, por lo que las determinaciones de esta autoridad fiscalizadora no liberan a las personas presuntas responsables que se desempeñaron o desempeñan como servidores públicos en el Municipio de Coyutla, de cualquier otro tipo de responsabilidad, sea de carácter civil, administrativa o penal. COYUTLA, VER. 131