Amatl n de los Reyes

MUNICIPIO DE AMATLÁN DE LOS REYES, VER.
FISCALIZACIÓN DE LA CUENTA PÚBLICA 2009
RESULTADO DE LA FASE DE COMPROBACIÓN
ÍNDICE
PÁGS.
1. FUNDAMENTACIÓN ...............................................................................................................................................84
2. MOTIVACIÓN ..........................................................................................................................................................84
3. RESULTADO DE LA REVISIÓN DE LA CUENTA PÚBLICA ..................................................................................85
3.1.
EVALUACIÓN DE LA GESTIÓN FINANCIERA ........................................................................................85
3.1.1. CUMPLIMIENTO DE LAS DISPOSICIONES APLICABLES AL EJERCICIO DE LOS RECURSOS
PÚBLICOS .........................................................................................................................................85
3.1.2. ANÁLISIS PRESUPUESTAL ...............................................................................................................85
3.1.2.1.INGRESOS Y EGRESOS ......................................................................................................85
3.2.
CUMPLIMIENTO DE LOS OBJETIVOS Y METAS DE LOS PROGRAMAS APLICADOS .......................88
3.2.1. INGRESOS PROPIOS ........................................................................................................................88
3.2.2. FONDO PARA LA INFRAESTRUCTURA SOCIAL MUNICIPAL (FISM) ...........................................89
3.2.3. FONDO DE APORTACIONES PARA EL FORTALECIMIENTO DE LOS MUNICIPIOS
(FORTAMUN-DF) ..............................................................................................................................90
3.3.
CUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL Y EVALUACIÓN
DE LAS MEDIDAS DE CONTROL INTERNO ..........................................................................................91
3.3.1. PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL .....................................................................91
3.3.2. EVALUACIÓN DE LAS MEDIDAS DE CONTROL INTERNO.............................................................91
3.4.
INTEGRACIÓN DE LA DEUDA PÚBLICA ................................................................................................93
3.5.
ANÁLISIS DE LA INTEGRACIÓN Y VARIACIONES DEL PATRIMONIO .................................................93
3.6.
OBSERVACIONES, RECOMENDACIONES Y DOCUMENTACIÓN DERIVADA DE LAS
ACTUACIONES QUE SE EFECTUARON................................................................................................95
3.6.1. ACTUACIONES ...................................................................................................................................95
3.6.2. OBSERVACIONES..............................................................................................................................98
3.6.3. RECOMENDACIONES......................................................................................................................126
3.7.
IRREGULARIDADES E INCONSISTENCIAS DETECTADAS................................................................127
4. CONCLUSIONES ..................................................................................................................................................128
83
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
1.
FUNDAMENTACIÓN
Con fundamento en lo dispuesto por los artículos 116, fracción II de la Constitución Política de los Estados
Unidos Mexicanos; 49, fracción III, de la Ley de Coordinación Fiscal federal; y en términos del Convenio
de Coordinación y Colaboración celebrado por la Auditoría Superior de la Federación y el Órgano de
Fiscalización Superior del Estado de Veracruz, para la fiscalización de los recursos federales transferidos
para su administración, ejercicio y aplicación al Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, sus municipios
y en general, a cualquier entidad, persona física o moral pública o privada; que se prevé en el presupuesto
de egresos de la Federación de los ramos generales 23 y 33, publicado en el Diario Oficial de la
Federación el jueves 18 de marzo de 2010; así como por lo establecido en los artículos 26, fracciones I
inciso b), c) y II inciso a), 33, fracción XXIX y 67 fracción III, de la Constitución Política del Estado de
Veracruz de Ignacio de la Llave; 6, fracción II inciso b), y 18, fracción XXIX, de la Ley Orgánica del Poder
Legislativo del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave; 1, 2 fracciones VII y VIII, 3, 4, 6 párrafos 1 y 2,
artículos 7, 11 a 17 párrafo 1 fracción I y párrafos 2 y 4, artículos 18, 20 a 23, 27 a 33, 35, 36, 37, 62, 63
párrafo 1 fracciones I a VI, IX, XIV a XX, XXII a XXIV y XXVI, 64, 65, 69 párrafo 1 fracciones I, II, V a VII,
XII, XIII, XV a XIX, XXI, XXII, XXIV y XXV, de la Ley de Fiscalización Superior para el Estado de Veracruz
de Ignacio de la Llave; así como en las Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de
Fiscalización Superior del Estado, publicadas en la Gaceta Oficial del Estado Número Extraordinario 379,
de fecha 4 de diciembre de 2009, y en la Guía de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización
Superior de las Cuentas Públicas de los Ayuntamientos del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave,
publicada en la Gaceta Oficial del Estado Número Extraordinario 174 de fecha 31 de mayo de 2010; se
realizó la fiscalización a la Cuenta Pública del Municipio de Amatlán de los Reyes, respecto de su Gestión
Financiera correspondiente al ejercicio 2009.
2.
MOTIVACIÓN
El Órgano de Fiscalización Superior del Estado de Veracruz (en adelante, Orfis) inició la Fase de
Comprobación del Procedimiento de Fiscalización, mediante la práctica de auditorías de alcance integral,
para verificar si la Gestión Financiera del Municipio se ajustó a la legislación aplicable y, en consecuencia,
comprobar si se causaron daños o perjuicios en contra del erario municipal. Dentro de la Fase de
Comprobación, el Orfis emitió los Pliegos de Observaciones a los servidores públicos y, en su caso, a los
ex servidores públicos municipales responsables de su solventación, para que presentaran documentación
y aclaraciones con el fin de solventar las irregularidades o inconsistencias detectadas, situación que se
detalla en el apartado 3.6.1 relativo a las Actuaciones.
Finalmente, con base en las auditorías efectuadas, en la documentación e información justificativa y
comprobatoria presentadas, actas circunstanciadas, papeles de trabajo relativos, pliegos de
observaciones, solventaciones y aclaraciones presentadas, el Orfis obtuvo el Resultado de la Fase de
Comprobación correspondiente a la Fiscalización de la Cuenta Pública 2009 del Municipio de
Amatlán de los Reyes, Ver., que se integra en el Informe del Resultado de las Cuentas Públicas 2009 de
los Entes Fiscalizables.
AMATLÁN DE LOS REYES, VER.
84
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
3.
RESULTADO DE LA REVISIÓN DE LA CUENTA PÚBLICA
Conforme al artículo 37 de la Ley de Fiscalización Superior para el Estado de Veracruz de Ignacio de la
Llave, el Resultado de la revisión de la Cuenta Pública del Municipio de Amatlán de los Reyes, es el
siguiente:
3.1.
EVALUACIÓN DE LA GESTIÓN FINANCIERA
3.1.1.
Cumplimiento de las Disposiciones Aplicables al ejercicio de los Recursos
Públicos
Se encontró incumplimiento de diversas disposiciones aplicables al ejercicio de los recursos públicos, que
dieron lugar a la formulación del pliego de observaciones correspondiente y que no fue debidamente
solventado en esta fase del Procedimiento de Fiscalización. La no solventación del pliego, dio como
resultado observaciones y recomendaciones sobre violación de disposiciones de carácter federal, estatal o
municipal, que presuntamente configuran responsabilidad resarcitoria o administrativa, como se especifica
en el apartado correspondiente.
3.1.2.
Análisis Presupuestal
A partir de la información contenida en la Cuenta Pública y de la documentación presentada por los
servidores públicos del Municipio, como parte de la revisión de la Gestión Financiera se efectuó el análisis
de los ingresos y egresos, a saber:
3.1.2.1.
Ingresos y Egresos
El Congreso del Estado, publicó en la Gaceta Oficial del Estado número extraordinario 425 de fecha 24 de
diciembre de 2008, la Ley de Ingresos del Municipio de Amatlán de los Reyes, Ver. en la que se estimó
que recibiría un monto de $24,947,220.15 para el ejercicio 2009, por concepto de ingresos ordinarios; de
acuerdo a las cifras presentadas en la Cuenta Pública 2009, los ingresos obtenidos al 31 de diciembre
ascendieron a $30,744,401.67, que representa un 23.24% Superior al total estimado.
Al cierre del ejercicio 2009, el Ayuntamiento de Amatlán de Los Reyes, Ver., ejerció un importe de
$36,895,831.92, cuyo detalle se presenta más adelante, que comparado con los recursos recaudados y
transferidos provenientes de su Ley de Ingresos por $30,744,401.67, refleja un importe por
$-6,151,430.25, como se muestra a continuación:
AMATLÁN DE LOS REYES, VER.
85
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
MUNICIPIO DE AMATLÁN DE LOS REYES, VER.
Cuenta Pública 2009
INGRESOS PROPIOS
CONCEPTO
OBTENIDO /
EJERCIDO
AUTORIZADO
%
Ingresos
Impuestos
$ 2,940,387.79
$ 3,015,097.87
9.81
Derechos
2,144,568.58
2,037,444.52
6.63
Contribuciones por mejoras
3,068.11
0.00
0.00
Productos
7,079.84
34,261.60
0.11
309,659.63
3,824,992.98
12.44
17,168,834.99
17,330,556.95
56.37
2,373,621.21
4,502,047.75
14.64
$24,947,220.15
$30,744,401.67
Aprovechamientos
Participaciones Federales
1 Otros
ingresos
Total de Ingresos
100.00%
Egresos
Servicios personales
$14,050,461.53
$ 14,738,081.95
39.95
Materiales y suministros
2,670,985.94
4,016,571.12
10.89
Servicios generales
7,334,149.68
10,311,208.25
27.95
Ayudas, subsidios y transferencias
891,623.00
1,107,388.75
3.00
Bienes muebles
0.00
545,309.12
1.48
Bienes inmuebles
0.00
0.00
0.00
Obra pública y acciones
0.00
4,649,317.85
12.60
Deuda pública
0.00
155,299.83
0.42
Convenio de colaboración administrativa
0.00
0.00
0.00
Previsión fiduciaria
0.00
1,372,655.05
3.72
Otros
Total de Egresos
0.00
0.00
$24,947,220.15
$36,895,831.92
$ 0.00
$-6,151,430.25
Resultado en Cuenta Pública
0.00
100.00%
1 Otros ingresos: Subsidio de alumbrado público $1,857,825.12, Otros ingresos $1,144,222.63 y financiamiento de deuda
SEFIPLAN $1,500,000.00.
Fuente: Cuenta Pública del Ayuntamiento del ejercicio 2009 y papeles de trabajo de auditoría.
AMATLÁN DE LOS REYES, VER.
86
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
En lo que respecta a las aportaciones federales del Ramo 33, de acuerdo a la Gaceta Oficial número
extraordinario 26 de fecha 23 de enero de 2009, el Municipio recibió del Fondo para la Infraestructura
Social Municipal (FISM) un importe de $17,895,004.00, que sumados con los intereses por $30,389.76,
dan un total de $17,925,393.76, además de $2,383,550.85 correspondiente al préstamo de FISM; en tanto
que del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios y de las Demarcaciones
Territoriales del Distrito Federal, el Municipio recibió $14,967,963.00. Los ingresos por Aportaciones
Federales obtenidos adicionados con remanentes de ejercicios anteriores, fueron ejercidos por el
Ayuntamiento obteniendo los resultados que se mencionan a continuación:
MUNICIPIO DE AMATLÁN DE LOS REYES, VER.
Cuenta Pública 2009
APORTACIONES FEDERALES RAMO 33
CONCEPTO
INGRESOS
Fondo para la Infraestructura Social Municipal
(FISM)
EGRESOS
$ 17,895,004.00
Intereses
RESULTADO
$15,389,452.25
$2,505,551.75
30,389.76
0.00
30,389.76
Aportación de Beneficiarios
0.00
0.00
0.00
Otros
0.00
0.00
0.00
17,925,393.76
15,389,452.25
2,535,941.51
876,628.08
400,000.00
476,628.08
$ 18,802,021.84
$15,789,452.25
$ 3,012,569.59
$2,383,550.85
$1,327,232.88
$1,056,317.97
0.00
0.00
0.00
$ 2,383,550.85
$ 1,327,232.88
$ 1,056,317.97
$14,967,963.00
$ 14,957,793.94
$10,169.06
0.00
0.00
0.00
Subtotal
Remanentes de Ejercicios Anteriores
Total
Préstamo FISM
Otros Ingresos (Intereses, Aportación
beneficiarios y otras aportaciones)
Total
Fondo de Aportaciones para el
Fortalecimiento de los Municipios
(FORTAMUN-DF)
de
Intereses
Aportación de Beneficiarios
0.00
0.00
0.00
Otros
0.00
0.00
0.00
14,967,963.00
14,957,793.94
10,169.06
56,751.47
0.00
56,751.47
$15,024,714.47
$ 14,957,793.94
$66,920.53
Subtotal
Remanentes de Ejercicios Anteriores
Total
Fuente: Cuenta Pública del Ayuntamiento correspondiente al ejercicio 2009 y papeles de trabajo de auditoría.
AMATLÁN DE LOS REYES, VER.
87
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
3.2.
Cumplimiento de los Objetivos y Metas de los Programas Aplicados
En los últimos años se ha propiciado un gran impulso a la evaluación del cumplimiento de los Objetivos y
Metas de los programas aplicados, a fin de establecer mayores niveles de transparencia respecto del uso
de los recursos públicos y sentar las bases para un mayor compromiso con los resultados por parte de las
entidades gubernamentales.
De conformidad con lo anterior, y de acuerdo a lo establecido en la Ley de Planeación del Estado de
Veracruz-Llave en su artículo 35, la revisión y análisis, de las cuentas públicas municipales, deberá
además, enfocarse a la coherencia entre las acciones tomadas y los resultados obtenidos.
Para tales efectos, el Orfis se encargó de comprobar en primera instancia que el Ayuntamiento cumpliera
con la elaboración y ejecución de su Programa Operativo Anual, conforme a la normativa aplicable, porque
este es el elemento en que se enmarcan las acciones realizadas. Posteriormente, efectuó un análisis del
comportamiento de los ingresos y su distribución en el gasto. Con la revisión efectuada se determinaron
los elementos siguientes:
Elaboración y ejecución de su Programa Operativo Anual
3.2.1.
ƒ
Ingresos Propios
El municipio no presentó el Programa Operativo Anual, por lo que no se tuvieron los elementos
suficientes para verificar que se haya efectuado la programación de las metas y objetivos del
Ayuntamiento y evaluar su cumplimiento.
Análisis del comportamiento de los Ingresos y su distribución en el Gasto
La información relativa a los ingresos y egresos, fue la base fundamental para realizar el presente análisis,
con el fin de obtener elementos de juicio para interpretar los resultados de la Gestión Financiera del
Ayuntamiento, mediante la utilización del método de porcentajes integrales.
El método de porcentajes integrales consiste en la separación de los elementos que integran un todo, con
el fin de mostrar la proporción que guarda cada una de ellas en relación con el mismo, en donde al total se
le asigna un valor del 100% y a las partes un porcentaje relativo; dicho análisis nos permite evaluar la
eficiencia de la administración de los recursos.
AMATLÁN DE LOS REYES, VER.
88
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
Ingresos y Egresos
Ingresos
La información proporcionada muestra que los ingresos propios al 31 de diciembre de 2009 ascendieron a
$30,744,401.67 integrados en su parte más significativa por $17,330,556.95 de Participaciones Federales
que representan el 56.37% del total de ingresos obtenidos, para mayor detalle estos se muestran en el
apartado 3.1.2.1. Ingresos y Egresos.
Egresos
Al analizar la distribución de los egresos, observamos que se aplicó el 78.78% de los recursos en gasto
corriente, 1.48% al gasto de capital, 12.60% a obra pública y acciones, y el 7.14% a otros gastos. Sobre
este punto se concluye, que se privilegió el gasto corriente.
Por lo que hace al cumplimiento de los objetivos y metas en la aplicación de los recursos de
Bursatilización de los ingresos municipales por concepto del Impuesto sobre Tenencia o Uso de Vehículos
y del Programa Peso a Peso, se determinó lo siguiente:
ƒ
Con las obras y acciones realizadas se generaron 440 empleos y el impacto social alcanzado fue
de 66,700 personas beneficiadas.
Por lo anterior, en materia de ingresos propios se considera que el Ayuntamiento cumplió parcialmente
con los objetivos y metas en razón de que no se tuvieron los elementos suficientes para verificar que se
haya efectuado la programación de metas y objetivos del Ayuntamiento, evaluar su cumplimiento y por las
inconsistencias relativas al fondo señaladas en el apartado relativo a Observaciones.
3.2.2.
Fondo para la Infraestructura Social Municipal (FISM)
Respecto de la evaluación del cumplimiento de metas y objetivos de la aplicación de los recursos del
Ramo 33, correspondientes al Fondo para la Infraestructura Social Municipal del ejercicio 2009, la revisión
se hizo para verificar el cumplimiento de lo establecido en la Ley de Coordinación Fiscal, Ley de
Coordinación Fiscal para el Estado y los Municipios de Veracruz de Ignacio de la Llave, en las Reglas para
la Operación del Programa para la Fiscalización del Gasto Federalizado y demás normativa aplicable al
ejercicio, determinándose lo siguiente:
AMATLÁN DE LOS REYES, VER.
89
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
ƒ
ƒ
ƒ
ƒ
El Ayuntamiento informó a sus habitantes, a través de publicaciones, el monto de los recursos
obtenidos y la propuesta de inversión, así como los resultados alcanzados, a través de la
publicación del cierre de obras y acciones al término del ejercicio.
Durante el año se ejerció un monto de $15,389,452.25, que representa el 85.85% del total de los
recursos del Fondo para la Infraestructura Social Municipal.
De la revisión a las 20 obras y acciones que conforman la muestra de auditoría, se determinó que
éstas alcanzaron las metas programadas.
El Ayuntamiento ejerció los recursos del Fondo en rubros establecidos por la Ley de
Coordinación Fiscal, excepto por lo relativo al saldo deudor generado durante el ejercicio.
Por lo anterior, se considera que el Ayuntamiento cumplió parcialmente con los objetivos y metas del
Fondo para la Infraestructura Social Municipal, además de las inconsistencias en el ejercicio del fondo
señaladas en el apartado relativo a Observaciones.
3.2.3.
Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios
(FORTAMUN-DF)
En lo relativo a la evaluación del cumplimiento de metas y objetivos de la aplicación de los recursos del
Ramo 33, correspondientes al Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios y de las
Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal del ejercicio 2009, la revisión se hizo para verificar el
cumplimiento de lo establecido en la Ley de Coordinación Fiscal, Ley de Coordinación Fiscal para el
Estado y los Municipios de Veracruz de Ignacio de la Llave, en las Reglas para la Operación del
Programa para la Fiscalización del Gasto Federalizado y demás normativa aplicable al ejercicio,
determinándose lo siguiente:
ƒ
ƒ
ƒ
ƒ
ƒ
El Ayuntamiento informó a sus habitantes, a través de publicaciones, el monto de los recursos
obtenidos y la propuesta de inversión, así como los resultados alcanzados, a través de la
publicación del cierre de obras y acciones al término del ejercicio.
Durante el año se ejerció un monto de $14,957,793.94, que representa el 99.93% del total de los
recursos del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios de las
Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal.
De la revisión a las 25 obras y acciones que conforman la muestra de auditoría, se determinó que
éstas alcanzaron las metas programadas.
Del total de recursos ejercidos del Fondo, el Ayuntamiento aplicó $4,948,835.29 al rubro de
seguridad pública, lo que representa el 33.09%.
Del total de recursos ejercidos del Fondo, el Ayuntamiento aplicó $3,603,325.06 al rubro de obra
pública, lo que representa el 24.09%.
AMATLÁN DE LOS REYES, VER.
90
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
Por lo anterior, se considera que el Ayuntamiento cumplió en forma razonable con los objetivos y metas
del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios de las Demarcaciones Territoriales
del Distrito Federal, excepto por las inconsistencias en el ejercicio del fondo señaladas en el apartado
relativo a Observaciones.
3.3.
Cumplimiento de los Principios de Contabilidad Gubernamental y Evaluación de las
Medidas de Control Interno
3.3.1.
Principios de Contabilidad Gubernamental
El Ayuntamiento de Amatlán de los Reyes no cumplió con los siguientes principios de contabilidad
gubernamental, aplicables al ejercicio 2009:
a) Base de Registro.
b) Cuantificación en Términos Monetarios.
c) Periodo Contable.
d) Costo Histórico.
e) Control Presupuestario.
f) Revelación Suficiente.
g) Importancia Relativa.
h) Cumplimiento de Disposiciones Legales.
3.3.2.
Evaluación de las Medidas de Control Interno
El control interno es el conjunto de medidas que los entes fiscalizables instauran, en sus correspondientes
ámbitos de competencia para garantizar que su Gestión Financiera, entre los conceptos más importantes,
se realice de conformidad con las disposiciones aplicables y para el cumplimiento de los objetivos
establecidos en sus planes y programas. En tal virtud, el Orfis realizó la evaluación de las medidas de
control interno a través de instrumentos en forma de guías y cuestionarios, para tener una base que
permitiera determinar la naturaleza y extensión de las pruebas de auditoría para la revisión de las Cuentas
Públicas, que consistió en verificar lo siguiente:
a) Cómo y a través de que procedimientos y/o acciones se protegen los activos.
b) Cómo se realiza la comprobación de la exactitud y confiabilidad de la información financiera y
presupuestal, del Activo, Pasivo, Patrimonio, Ingreso y el Egreso.
c) La implementación y efectividad en la aplicación de medidas preventivas y correctivas para el
cumplimiento de las normas, lineamientos, sistemas y demás instrumentos utilizados en el manejo
del Gasto Público Municipal.
AMATLÁN DE LOS REYES, VER.
91
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
d) Efectividad en el cumplimiento y evaluación a las metas y objetivos señalados en su Plan de
Desarrollo y Programas Anuales de trabajo.
De acuerdo al Estudio realizado el resultado de la evaluación en el Ayuntamiento de Amatlán de los Reyes
es el siguiente:
ƒ
Se han iniciado e implementado medidas de control y evaluación parciales.
ƒ
Existe un proyecto de control y evaluación integral en fase de implementación que garantiza la
protección de los Activos, la confiabilidad de la información financiera, el cumplimiento de las
normas y lineamientos, así como la consecución de las metas y objetivos plasmados en el Plan
de Desarrollo y Programas anuales de trabajo.
Por lo anterior, se considera que en el Ayuntamiento de Amatlán de los Reyes:
1. Existen los riesgos que se detallan, en la operación y manejo del fondo de Ingresos
Municipales y de los fondos del Ramo 33, que afectan el logro de sus objetivos.
Ingresos Municipales.- El control presupuestal es medio en cuanto a que solo realizan
un modificación al cierre del ejercicio, pudiendo esto derivar en un sobreejercicio, la
administración de los recursos en varias cuentas bancarias dificulta la oportunidad en la
presentación de la información bancaria y pudiera existir una sanción de parte de las
autoridades fiscales por la falta de entero oportuno de los impuestos retenidos.
Ramo 033.- La no integración oportuna y eficiente de algunos expedientes unitarios de
obra, en su momento puede traducirse en deficiencias administrativas que dificultan el
análisis de metas y objetivos
2. Sin embargo, se tienen implementados los mecanismos y actividades de control con que
son atendidos y mitigados dichos riesgos, por lo que la suficiencia, alcance, eficacia y
eficiencia de éstos es media.
3. El sistema de registro y control de la información financiera, programática, presupuestal,
contable y operativa generada en la gestión de los fondos cumple en lo general con los
Principios de Contabilidad Gubernamental y presupuestalmente no es presentada con
calidad; programática, contable y operativamente es presentada con calidad, suficiencia
y oportunidad.
4. La comunicación e interacción entre las distintas áreas que integran el municipio y que
intervienen en el manejo y operación del fondo, es eficaz y eficiente.
AMATLÁN DE LOS REYES, VER.
92
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
3.4.
Integración de la Deuda Pública
La Cuenta Pública del Municipio de Amatlán de los Reyes, registra contratación de Deuda Pública de
ejercicios anteriores por un monto de $3,999,999.13. Esta obligación generó en el año intereses por
$317,684.71, amortizándose en el mismo ejercicio la cantidad de $1,909,740.49, tal como se muestra a
continuación:
MUNICIPIO DE AMATLÁN DE LOS REYES, VER.
Cuenta Pública 2009
INTEGRACIÓN DE LA DEUDA PÚBLICA
ACREEDOR
BANOBRAS
Total
FECHA DE
CONTRATACIÓN
MONTO
ORIGINAL
11/07/2008
$3,999,999.13
$3,999,999.13
MONTO
AMORTIZADO EN
2009
$1,909,740.49
$1,909,740.49
INTERESES
GENERADOS EN
2009
$317,684.71
$317,684.71
SALDO AL 31 DE
DICIEMBRE DE 2009
$2,090,258.64
$2,090,258.64
Fuente: Cuenta Pública del Ayuntamiento correspondiente al ejercicio 2009 y papeles de trabajo de auditoría.
3.5.
Análisis de la Integración y Variaciones del Patrimonio
El análisis de la integración y variaciones del patrimonio del Municipio de Amatlán de los Reyes, por
cuanto a sus principales componentes (bienes muebles e inmuebles), se expresa en el cuadro analítico
siguiente:
AMATLÁN DE LOS REYES, VER.
93
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
MUNICIPIO DE AMATLÁN DE LOS REYES, VER.
Cuenta Pública 2009
INTEGRACIÓN Y VARIACIONES DEL PATRIMONIO
CONCEPTO
MONTO
Saldo inicial
$ 10,845,186.36
Bienes Muebles:
Ingresos Municipales
2,730,709.91
FISM
0.00
FORTAMUN-DF
5,329,560.45
Bienes Inmuebles
Ingresos Municipales
1,500,193.00
FISM
0.00
FORTAMUN-DF
1,284,723.00
Movimiento [incremento(decremento)] de activos fijos
1,316,310.19
Bienes Muebles:
Ingresos Municipales
615,705.27
FISM
0.00
FORTAMUN-DF
700,604.92
Bienes Inmuebles
Ingresos Municipales
0.00
FISM
0.00
FORTAMUN-DF
0.00
Saldo final del periodo
$12,161,496.55
Fuente: Cuenta Pública del Ayuntamiento correspondiente al ejercicio 2009.
AMATLÁN DE LOS REYES, VER.
94
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
3.6.
Observaciones, Recomendaciones y documentación derivada de las Actuaciones que
se Efectuaron
3.6.1.
Actuaciones
Fiscalización de la Cuenta Pública
La fiscalización se efectuó de acuerdo a las Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento
de Fiscalización Superior en el Estado, Guía de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización
Superior de las Cuentas Públicas de los Ayuntamientos del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave y a
las normas y procedimientos de auditoría emitidos por el Instituto Mexicano de Contadores Públicos, las
que establecen que la revisión sea planeada, realizada y supervisada de tal manera que permita obtener
una seguridad razonable de que la información se verificó con base en pruebas selectivas, la evidencia
que respalda las operaciones realizadas por el Ayuntamiento de Amatlán de los Reyes, Ver., las cifras y
revelaciones de los estados integrantes de la Cuenta Pública y que esta última esté integrada de acuerdo
a las bases legales y contables utilizadas; así como a las leyes y normativa vigentes para el ejercicio 2009.
Con base en lo anterior, las muestras de auditoría, representan los porcentajes que a continuación se
mencionan, respecto del total de los recursos ejercidos de cada fondo:
MUNICIPIO DE AMATLÁN DE LOS REYES, VER.
Cuenta Pública 2009
MUESTRA INGRESOS PROPIOS
CONCEPTO
INGRESOS MUNICIPALES
Universo de Recursos Ejercidos
Muestra Auditada
Representatividad de la muestra
OTROS PROGRAMAS
$32,286,514.07
$585,419.50
24,306,727.71
585,419.50
75.28%
100.00%
Fuente: Cuenta Pública del Ayuntamiento correspondiente al ejercicio 2009 y papeles de trabajo de auditoría.
AMATLÁN DE LOS REYES, VER.
95
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
MUNICIPIO DE AMATLÁN DE LOS REYES, VER.
Cuenta Pública 2009
MUESTRA FONDO PARA LA INFRAESTRUCTURA SOCIAL MUNICIPAL (FISM)
SUBTOTAL
REMANENTE
DE
EJERCICIOS
ANTERIORES
TOTAL
PRÉSTAMO
FISM
$ 0.00
$15,389,452.25
$400,000.00
$15,789,452.25
$1,327,232.88
0.00
0.00
13,185,611.99
400,000.00
13,585,611.99
1,327,232.88
0.00%
0.00%
85.68%
100.00%
86.04%
100.00%
INTERESES
APORTACIÓN
DE
BENEFICIARIOS
OTROS
$15,389,452.25
$ 0.00
$ 0.00
Muestra Auditada
13,185,611.99
0.00
Representatividad
de la muestra
85.68%
0.00%
CONCEPTO
Universo de
Recursos
Ejercidos
FONDO
Fuente: Cuenta Pública del Ayuntamiento correspondiente al ejercicio 2009 y papeles de trabajo de auditoría.
MUNICIPIO DE AMATLÁN DE LOS REYES, VER.
Cuenta Pública 2009
MUESTRA FONDO DE APORTACIONES PARA EL FORTALECIMIENTO DE LOS MUNICIPIOS (FORTAMUN-DF)
CONCEPTO
Universo de
Recursos Ejercidos
FONDO
INTERESES
APORTACIÓN DE
BENEFICIARIOS
OTROS
SUBTOTAL
REMANENTE DE
EJERCICIOS
ANTERIORES
TOTAL
$14,957,793.94
$ 0.00
$ 0.00
$ 0.00
$14,957,793.94
$ 0.00
$14,957,793.94
Muestra Auditada
13,734,851.69
0.00
0.00
0.00
13,734,851.69
0.00
13,734,851.69
Representatividad
de la muestra
91.82%
0.00%
0.00%
0.00%
91.82%
0.00%
91.82%
Fuente: Cuenta Pública del Ayuntamiento correspondiente al ejercicio 2009 y papeles de trabajo de auditoría.
AMATLÁN DE LOS REYES, VER.
96
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
De la auditoría técnica a la obra pública ejecutada por el Ayuntamiento de Amatlán de los Reyes, la
muestra de auditoría fue la siguiente:
MUNICIPIO DE AMATLÁN DE LOS REYES, VER.
Cuenta Pública 2009
MUESTRA DE AUDITORÍA TÉCNICA A LA OBRA PÚBLICA
CONCEPTO
MONTO
$21,288,443.00
Obra Pública Ejecutada
15,185,404.00
Muestra Auditada
Representatividad de la muestra
71.33%
Fuente: Cuenta Pública del Ayuntamiento correspondiente al ejercicio 2009 y papeles de trabajo de auditoría.
Con los resultados obtenidos de la revisión efectuada, el Orfis elaboró y notificó el Pliego de
Observaciones a los servidores públicos o personas responsables de la solventación mediante oficios
número
OFS/9288/09/2010,
OFS/9289/09/2010,
OFS/9290/09/2010,
OFS/9291/09/2010,
OFS/9292/09/2010 y OFS/9293/09/2010, todos de fecha 27 de Septiembre de 2010, señalando que
contaban con un plazo de 20 días hábiles para que presentaran, dentro del término legal, la
documentación y/o aclaraciones que solventaran las inconsistencias notificadas en dicho Pliego.
En atención a lo anterior, el Presidente Municipal, Síndico, Regidor Integrante de la Comisión de Hacienda
y Patrimonio Municipal, Tesorero, Contralor Interno y Director de Obras Públicas acudieron a las oficinas
del Orfis para solventar los Pliegos de Observaciones.
Una vez analizada la documentación y/o aclaraciones a los señalamientos del Pliego de Observaciones,
las inconsistencias que, a juicio del Orfis, no fueron desahogadas satisfactoriamente, se informan a
continuación.
AMATLÁN DE LOS REYES, VER.
97
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
3.6.2.
Observaciones
RESUMEN DE LAS OBSERVACIONES Y RECOMENDACIONES
CONCEPTO
FINANCIERAS
TÉCNICAS
TOTAL
Observaciones
33
6
39
Recomendaciones
5
0
5
SUMA
38
6
44
(Los números y las referencias son los que originalmente se asignaron a las inconsistencias en el Pliego
de Observaciones respectivo.)
OBSERVACIONES DE CARÁCTER FINANCIERO
INGRESOS MUNICIPALES
Observación Número: 014/2009/001 LM
El contrato de prestación de servicios para realizar la auditoría al ejercicio 2009, celebrado entre el
despacho de auditores BC Contadores Públicos y Consultores, S.C. y el Ayuntamiento carece de la firma
del Síndico.
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción VI, 37 fracción VII, 38 fracción VI, 104 último
párrafo y 115 fracciones XXIX y XXXI.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 387 y 392.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
ƒ Cumplimiento de Disposiciones Legales
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó que, una vez aprobados los
contratos, éstos contaran, para su validez, con las firmas de todos los contratantes.
Observación Número: 014/2009/002 LM
El Acta de Cabildo que abajo se cita carece de la firma del asistente que se señala.
No. DE ACTA
01 Ext.
FECHA
01/05/09
FIRMAS FALTANTES
Regidor tercero
AMATLÁN DE LOS REYES, VER.
98
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 30, 70 fracción I, 104 último párrafo y 115 fracciones XXIX
y XXXI.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 387 y 392.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
Cumplimiento de Disposiciones Legales
ƒ
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó que, una vez aprobadas las
Actas levantadas en las Sesiones de Cabildo, las firmarán todos los participantes y el Lic. Martín Acosta
Rodríguez, Secretario del Ayuntamiento.
Observación Número: 014/2009/003 LM
No existe evidencia de que se haya solicitado autorización al H. Congreso del Estado, previo acuerdo del
Cabildo, para lo siguiente:
a) Contratar obra pública cuyo monto exceda del veinte por ciento de la partida presupuestal
respectiva
OBRA
504
DESCRIPCIÓN
Construcción de boulevard de acceso a Amatlán
de Los Reyes cuarta etapa, Amatlán de Los Reyes
MONTO DE REFERENCIA
$1,200.000.00
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 35 fracciones XXIV y XXXVI, 36 fracción VI, 103, 104
último párrafo y 115 fracciones XXIX y XXXI.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 295, 331,
387 y 392.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
Cumplimiento de Disposiciones Legales
ƒ
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que no existe evidencia de que el Ente haya
solicitado autorización del H. Congreso para contratar obra pública cuyo monto exceda del veinte por
ciento de la partida presupuestal respectiva.
AMATLÁN DE LOS REYES, VER.
99
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
Observación Número: 014/2009/004 LM
No se tiene constancia de que en el mes de enero, se haya elaborado y/o actualizado, el inventario
general, que éste haya sido aprobado por el Cabildo y enviado al H. Congreso del Estado.
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 37 fracción IX y X, 45 fracción VI, 104 último párrafo, 105
y 115 fracciones XXIX y XXXI.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 90 fracción
IV, 387, 392, 446 fracción VIII y 447.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
Costo Histórico
Cumplimiento de Disposiciones Legales
ƒ
ƒ
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que no se observó la obligación del Presidente,
Tesorero y Comisión de Hacienda y Patrimonio Municipal de formular cada año, en el mes de enero, un
inventario general y avalúo de los bienes municipales y remitirlo al H. Congreso del Estado.
Observación Número: 014/2009/005 LM
El Ayuntamiento autorizó la ejecución de obras a través del contratista que abajo se cita, del que no existe
constancia de su registro en el padrón de SEFIPLAN.
NOMBRE
b) Emilio Santiago Soriano
FUNDAMENTO LEGAL:
Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículo 20 tercer párrafo.
Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 104 último párrafo y 115 fracciones XXIX y XXXI.
Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 387 y 392.
ƒ
ƒ
ƒ
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
Cumplimiento de Disposiciones Legales
ƒ
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente celebró contratos con personas, de las
cuales no existe constancia de que estén inscritas en el Padrón de Contratistas de Obras Públicas vigente.
Observación Número: 014/2009/008 AM
Según la información contenida en la Cuenta Pública del año 2009, el Ayuntamiento obtuvo ingresos por
$30,744,401.67, y realizó egresos por $37,167,732.76; derivando un sobreejercicio presupuestal por
AMATLÁN DE LOS REYES, VER.
100
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
$6,423,331.09; sin embargo incluye egresos del programa Bursatilización de la Tenencia por un importe
de $3,282,631.22 y de Banobras – FAIS por $1,326,686.63 por lo que el resultado de su Ley de Ingresos y
el correspondiente presupuesto de egresos es un sobreejercicio de $1,814,013.24 lo que refleja por parte
de los funcionarios responsables del manejo de los recursos, una inadecuada gestión financiera y el
incumplimiento a las disposiciones legales aplicables, que establecen que no se podrá hacer pago alguno
que no esté comprendido en el Presupuesto de Egresos autorizado o modificado.
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracciones XI y XIII, 37 fracción III, 38 fracción VI, 45
fracción I, 72 fracciones I, XX y XXI, 104 último párrafo y 115 fracciones V, XXIX y XXXI.
ƒ
Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 5, 6, 309,
325, 342, 355, 357, 358, 359, 387 fracción II, 388 y 392 fracción IV.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
ƒ Control Presupuestario
ƒ Revelación Suficiente
ƒ Importancia Relativa
ƒ Cumplimiento de Disposiciones Legales
MOTIVACIÓN:
Atento a lo establecido por el artículo 325 del Código Hacendario Municipal para el Estado, los
Ayuntamientos no podrán hacer pago alguno que no esté comprendido en el presupuesto de egresos
autorizado o modificado, conforme a lo lineamientos aplicables; disposición que fue incumplida por los
servidores públicos municipales, al presentar un sobreejercicio presupuestal, que implica un menoscabo
en el erario público municipal.
El sobreejercicio presupuestal fue detectado en los siguientes rubros: Servicios Personales, Materiales y
Suministros, Servicios Generales, Ayudas y Transferencias.
Observación Número: 014/2009/009 AM
Efectuaron cobros por los conceptos y montos abajo indicados que no coinciden con los importes
reportados a SEFIPLAN.
INGRESO SEGÚN
REPORTADO
CONCEPTO
AYUNTAMIENTO
A SEFIPLAN
Impuesto predial urbano corriente
$ 1,456,401.28
$ 1,343,914.66
Impuesto predial rural corriente
397,111.40
371,108.90
Impuesto predial urbano rezago
272,432.82
267,853.30
Impuesto predial rural rezago
70,934.37
70,010.27
TOTAL
$2,196,879.87
$2,052,887.13
AMATLÁN DE LOS REYES, VER.
101
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XI, 37 fracción III, 45 fracción I y 115
fracciones IX y XXXI.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 90 fracción
IV, 272 fracciones I y II, 387 y 392 fracción II.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
Base de Registro
Revelación Suficiente
Importancia Relativa
Cumplimiento de Disposiciones Legales
ƒ
ƒ
ƒ
ƒ
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de verificar que
los informes proporcionados por la Tesorería conciliaran con los registros contables, presentando por lo
tanto información que contiene datos erróneos.
Observación Número: 014/2009/010 AM
El saldo de cuentas por cobrar por concepto de Impuesto Predial, determinado con base en la
documentación e información presentada, muestra las siguientes diferencias:
CONCEPTO
Urbano corriente
Rural corriente
Urbano rezago
Rural Rezago
TOTAL
SALDO
DETERMINADO
$509,834.78
336,412.86
1,742,515.11
1,417,253.69
$4,006,016.44
SALDO
CONTABLE
$221,813.30
271,551.38
1,748,182.41
1,419,199.34
$3,660,746.43
INVENTARIO FINAL
RECIBOS MECANIZADOS
$638,589.04
327,437.28
1,877,779.67
1,304,213.06
$4,148,019.05
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 37 fracción III, 45 fracciones I y VI, 72 fracciones I, IX y
XIX inciso f), 104 último párrafo y 115 fracciones IX y XXXI.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 359
fracción VII, 366, 387, 392, 447.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
Base de Registro
Revelación Suficiente
Importancia Relativa
Cumplimiento de Disposiciones Legales
ƒ
ƒ
ƒ
ƒ
AMATLÁN DE LOS REYES, VER.
102
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de vigilar las
operaciones que realiza la Tesorería, y ésta a su vez, no cumplió con su obligación de comprobar la
exactitud y confiabilidad de la información que debe proporcionar, así como la de llevar la contabilidad de
acuerdo a los Principios de Contabilidad Gubernamental, requisitos y objetivos de ésta. Así mismo, se
evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones de control y evaluación.
Observación Número: 014/2009/011 AM
El monto de los subsidios otorgados, reportado en la contabilidad, no coincide con el informe de
recaudación del Impuesto Predial enviado a SEFIPLAN.
MES
Enero
BALANZA DE COMPROBACIÓN
$143,799.66
REPORTADO A SEFIPLAN
$140,854.53
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XX, 37 fracción III, 45 fracción I y 115
fracciones IX y XXIX.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 90 fracción
IV, 272 fracción I, 357, 366 y 392 fracción II.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
Base de Registro
Revelación Suficiente
Importancia Relativa
Cumplimiento de Disposiciones Legales
ƒ
ƒ
ƒ
ƒ
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no verificó que los informes
proporcionados por la Tesorería conciliaran con los registros contables, presentando por lo tanto
información que contiene datos erróneos.
Observación Número: 014/2009/012 AM
Efectuaron cobros por los conceptos y montos abajo indicados que no coinciden con los importes
reportados a SEFIPLAN.
CONCEPTO
Impuesto sobre Traslación de Dominio
INGRESO SEGÚN
AYUNTAMIENTO
$342,219.12
REPORTADO
A SEFIPLAN
$345,309.88
AMATLÁN DE LOS REYES, VER.
103
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XX, 37 fracción III, 45 fracción I, 72 fracción I y
115 fracciones IX y XXIX.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 90 fracción
IV, 357, 366 y 392 fracción II.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
Base de Registro
Revelación Suficiente
Importancia Relativa
Cumplimiento de Disposiciones Legales
ƒ
ƒ
ƒ
ƒ
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no verificó que los informes
proporcionados por la Tesorería conciliaran con los registros contables, presentando por lo tanto
información que contiene datos erróneos.
Observación Número: 014/2009/013 AM
Los donativos y/o apoyos en dinero o en especie otorgados al Ayuntamiento, reportados por las entidades
que abajo se citan, no fueron registrados contablemente.
ENTIDAD DONANTE
Secretaría de Protección Civil
Secretaría de Protección Civil
Secretaría de Protección Civil
Secretaría de Protección Civil
Secretaría de Protección Civil
TOTAL
CONCEPTO
despensas
cobertores
láminas de zinc
litros de agua
colchones
MONTO DE REFERENCIA
$46,932.00
52,459.00
43,284.00
2,055.00
67,474.00
$212,204.00
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracciones XI y XX, 37 fracción III, 45 fracción I, 72
fracción I, 104 último párrafo y 115 fracciones IX, X, XI, XXIX, XXX y XXXI.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 17, 18
fracción IV, 270 fracción I, 272 fracciones I y II, 286, 287, 316, 327, 328, 387, 388, 389 y 392.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
Base de Registro
Cuantificación en Términos Monetarios
Periodo Contable
Cumplimiento de Disposiciones Legales
ƒ
ƒ
ƒ
ƒ
AMATLÁN DE LOS REYES, VER.
104
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no vigiló las operaciones que realiza la
Tesorería, y ésta a su vez, no cumplió con vigilar que las percepciones en dinero, especie, crédito,
servicios o cualquier otra forma que incremente sus ingresos se reconozcan y registren en la contabilidad
en términos de Ley, incumpliendo con los requisitos de comprobación del gasto público. Así mismo, se
evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones de control y evaluación.
Observación Número: 014/2009/014 AM
Registraron ingresos provenientes de DIF Estatal por concepto de apoyos en especie cuyos montos no
coinciden con los importes reportados por las citadas dependencias.
CONCEPTO
DIF Estatal sujetos vulnerables
DIF Estatal desayunos escolares calientes
DIF Estatal desayunos escolares fríos
DIF Estatal galleta nutritiva
DIF Estatal mazapán proteinado
TOTAL
INGRESO SEGÚN
AYUNTAMIENTO
$44,021.00
9,900.00
63,180.00
50,868.00
12,312.00
$180,281.00
INGRESO SEGÚN
DEPENDENCIA
$483,767.80
209,046.96
969,813.00
182,979.00
53,557.20
$1,899,163.96
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XX, 37 fracción III, 45 fracción I, 72 fracción I y
115 fracciones IX y XXIX.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 328, 357,
366, 387 y 392.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
ƒ Base de Registro
ƒ Revelación Suficiente
ƒ Cumplimiento de Disposiciones Legales
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no vigiló las operaciones que realiza la
Tesorería, y ésta a su vez, no cumplió con vigilar que las percepciones en dinero, especie, crédito,
servicios o cualquier otra forma que incremente sus ingresos se reconozcan y registren en la contabilidad.
Así mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones de control
y evaluación.
Observación Número: 014/2009/017 AP
El Ayuntamiento retuvo pero no enteró el Impuesto sobre la Renta retenido a empleados, por concepto de
salarios en los meses que se enuncian a continuación, utilizando los montos retenidos para gastos no
presupuestados.
AMATLÁN DE LOS REYES, VER.
105
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
CONCEPTO
ISR de sueldos y salarios
MES
enero-diciembre
MONTO
$870,415.28
Además, en el ejercicio 2010, el Ayuntamiento entero el Impuesto sobre la Renta retenido a empleados,
por concepto de salarios del ejercicio 2009 por $409,138.00, los cuales incluyen accesorios por
$26,651.00 inherentes a toda obligación que no se entera en tiempo y forma.
Asimismo, el Ayuntamiento retuvo pero no enteró el Impuesto sobre la Renta retenido a empleados, por
concepto de salarios de ejercicios anteriores por $876,182.61.
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracciones XI y XIII, 37 fracciones III y VII, 38 fracción
VI, 45 fracción I, 72 fracciones I, XX y XXI, 104 último párrafo y 115 fracciones V y XXX.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 272
fracción III, 325, 387 fracciones I y III y 392 fracciones II y III.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
Cumplimiento de Disposiciones Legales
ƒ
MOTIVACIÓN:
De la revisión practicada al ente fiscalizable, se detectó que el Ayuntamiento retuvo el Impuesto Sobre la
Renta a sus trabajadores, por concepto de salarios, pero omitió enterarlo a la autoridad fiscal respectiva,
desviando esos montos a la realización de gastos que no fueron contemplados en el presupuesto de
egresos; lo anterior entraña una violación expresa a las disposiciones legales enunciadas en la
fundamentación, y un evidente daño a la hacienda pública municipal por la suma de $870,415.28
(Ochocientos setenta mil cuatrocientos quince pesos 28/100 M. N.), que corresponde íntegramente a los
montos que las autoridades municipales retuvieron y gastaron en conceptos no presupuestados.
Observación Número: 014/2009/018 AM
De acuerdo a la documentación presentada, no hay constancia de que el Ayuntamiento haya enterado a
SEFIPLAN el 2% del impuesto sobre nóminas por $469,065.05, por las erogaciones en efectivo por
concepto de remuneraciones al trabajo personal subordinado correspondiente al ejercicio 2009.
Como consecuencia de lo anterior, el incumplimiento en el pago de obligaciones de carácter federal, tales
como impuestos, derechos, productos, aprovechamientos, aportaciones, cuotas u otras de similar
naturaleza, dará lugar a los recargos, actualizaciones, multas y gastos de ejecución inherentes a toda
obligación que no se entera en tiempo y forma, en cuyo caso, estos accesorios se constituyen en daño
patrimonial a la Hacienda Municipal. En la misma situación se encuentra el incumplimiento de obligaciones
de carácter estatal, independientemente de que la omisión pueda dar lugar a responsabilidad penal por
incumplimiento de un deber legal o cualquier otro delito.
AMATLÁN DE LOS REYES, VER.
106
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Código Financiero para el Estado de Veracruz-Llave, Artículos 98, 99, 100, 101 y 102.
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 35 fracción XXI, 37 fracción III, 38 fracción VI, 45 fracción
I, 72 fracciones I y II, 104 segundo párrafo y 115 fracciones V, IX y X.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 387 y 392.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
ƒ Cumplimiento de Disposiciones Legales
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de efectuar
enteros del impuesto sobre nóminas de manera mensual. Además, el Órgano de Control Interno no
verificó que se diera cumplimiento a la normativa correspondiente.
Observación Número:
014/2009/019 AM
No se tiene seguridad razonable de que el Ayuntamiento haya acumulado la totalidad de percepciones
pagadas a funcionarios y empleados, y de que el procedimiento de cálculo de los impuestos federales y
estatales, así como de las cuotas y aportaciones de seguridad social correspondientes, se hayan
efectuado conforme lo establecido en las leyes aplicables.
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley del Impuesto sobre la Renta, Artículos 110 fracción I y 113.
ƒ Ley del INFONAVIT, Artículo 29 fracción II quinto párrafo.
ƒ Ley del Seguro Social, Artículos 27, 28, 29, 30 y 32.
ƒ Ley de Pensiones del Estado de Veracruz, Artículos 15 y 17.
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 35 fracción XXI, 72 fracciones I y II, 104 segundo párrafo
y 115 fracción V, IX y X.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 387 y 392.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
Cumplimiento de Disposiciones Legales
ƒ
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de calcular y
realizar el pago de contribuciones a su cargo, de acuerdo a lo establecido en los ordenamientos legales.
Además, el Órgano de Control Interno no verificó que se diera cumplimiento a la normativa
correspondiente.
AMATLÁN DE LOS REYES, VER.
107
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
Observación Número:
108/2009/020 AM
El Ayuntamiento en el mes de agosto de 2010, enteró el Impuesto sobre la Renta del 10% sobre
honorarios y de 10% sobre arrendamiento del ejercicio 2009 por $17,987.54, los cuales incluyen
accesorios por $5,872.00 inherentes a toda obligación que no se entera en tiempo y forma.
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracciones XI y XIII, 37 fracciones III y VII, 38 fracción
VI, 45 fracción I, 72 fracciones I, XX y XXI, 104 último párrafo y 115 fracciones V, y XXX.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 272
fracción III, 325, 387 fracciones I y III y 392 fracciones II y III.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
Cumplimiento de Disposiciones Legales
ƒ
MOTIVACIÓN:
De la revisión practicada al ente fiscalizable, se detectó que el Ayuntamiento retuvo el Impuesto Sobre la
Renta a sus trabajadores, por concepto de salarios, pagando accesorios inherentes a toda obligación que
no se entera en tiempo y forma; lo anterior entraña una violación expresa a las disposiciones legales
enunciadas en la fundamentación.
Observación Número:
014/2009/025 AM
No existe seguridad razonable de que el valor de los activos fijos, propiedad del municipio, tales como
inmuebles, mobiliario, equipo e infraestructura municipal, estén incorporados en su totalidad al patrimonio
municipal y se cuente con el soporte documental que avale su propiedad.
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XI, 37 fracciones III, IX y X, 45 fracción VI, 72
fracción I, 104 segundo párrafo y 105.
ƒ Ley de Adquisiciones, Arrendamientos, Administración y Enajenación de Bienes Muebles del Estado
de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 85 y 91.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 355, 357,
359 fracciones IV y VI, 387, 392, 446 fracciones III y VIII y 447.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
ƒ Costo Histórico
ƒ Revelación Suficiente
ƒ Importancia Relativa
ƒ Cumplimiento de Disposiciones Legales
AMATLÁN DE LOS REYES, VER.
108
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de vigilar que
los bienes que integran su patrimonio, cuenten con el soporte documental que acredite la posesión de los
mismos. Así mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones
de control y evaluación.
Observación Número:
014/2009/028 AM
De las obras que abajo se citan, faltan los documentos que se indican, señalados con las letras
siguientes:
b) Factibilidad de la Dependencia Normativa que corresponda.
c) Validación de la Dependencia Normativa que corresponda.
DOCUMENTO
FALTANTE
b, c
b
OBRA
CONCEPTO
502 Electrificación de boulevard de acceso Amatlán de los Reyes
505 Construcción de pavimento asfáltico calle 2a privada hasta
el límite de camino viejo a Paraje
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 16 fracción III incisos c) y d), 36 fracciones y XI, 42, 52
fracción IV y 104 segundo párrafo.
ƒ Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 56, 13
fracciones II, III y IV y 30 fracción III.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 387, 388,
389 y 392.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
Cumplimiento de Disposiciones Legales
ƒ
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de integrar el
expediente técnico con toda la documentación que, de acuerdo a la normativa, debe contener,
circunstancia que evidencia la falta de planeación, programación, control y vigilancia en la ejecución de las
obras. Además, el Órgano de Control Interno no verificó que se diera cumplimiento a la normativa
correspondiente.
BURSATILIZACIÓN-PESO A PESO
Observación Número: 014/2009/029 LM
El Ayuntamiento no cumplió con la obligación legal de presentar al Órgano de Fiscalización Superior del
Estado, la información que se indica en los puntos cuarto, quinto, sexto y séptimo del Acuerdo
Administrativo publicado en la Gaceta Oficial del Estado Núm. Ext. 28 de fecha 26 de enero de 2009.
AMATLÁN DE LOS REYES, VER.
109
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XI, 104 último párrafo y 115 fracción XXXI.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 286, 320 y
328.
ƒ Acuerdo Legislativo, publicado en la Gaceta Oficial del Estado número 25 de fecha 23 de enero de
2009.
ƒ Acuerdo Administrativo, publicado en la Gaceta Oficial del Estado Núm. Ext. 28 de fecha 26 de enero
de 2009.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
ƒ Cumplimiento de Disposiciones Legales
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, relativa a los ordenamientos legales, se detectó que el Ente no
observó el cumplimiento de proporcionar la información relativa al ejercicio de los recursos derivados de la
Bursatilización del Impuesto Sobre Tenencia o Uso de Vehículos y del Programa Peso a Peso.
Observación Número: 014/2009/030 LM
El Ayuntamiento no proporcionó la documentación e información que abajo se señala, tal como se solicitó
en el Acta de Auditoría Integral de fecha 02 de febrero de 2010.
ƒ
Copia del estado de cuenta bancario del ejercicio 2009, de la cuenta número 05805750083 de
Scotiabank, S. A., del programa de Bursatilización del Impuesto sobre Tenencia o Uso de Vehículos
del mes de mayo del 2009.
FUNDAMENTO LEGAL:
Ley número 252 de Fiscalización Superior para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave,
Artículos 11 y 35 fracción VII incisos g y h.
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XI, 104 último párrafo y 115 fracción XXXI.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 286, 320 y
328.
ƒ Acuerdo Administrativo del Órgano de Fiscalización Superior, publicado en la Gaceta Oficial del
Estado Número 382, de fecha 8 de diciembre de 2009.
ƒ
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
Cumplimiento de Disposiciones Legales
ƒ
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, relativa a los ordenamientos legales, se detectó que el Ente no
observó el cumplimiento de proporcionar la información relativa al ejercicio de los recursos derivados de la
Bursatilización del Impuesto sobre Tenencia o Uso de Vehículos y del Programa Peso a Peso.
AMATLÁN DE LOS REYES, VER.
110
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
Observación Número:
014/2009/031 LM
No existe evidencia de que se haya solicitado autorización al H. Congreso del Estado, previo acuerdo del
Cabildo, para lo siguiente:
a) Contratar obra pública cuyo monto excede del veinte por ciento de la partida presupuestal
respectiva.
OBRA
032
033
034
040
044
DESCRIPCIÓN
Const. de concreto hidráulico, guarniciones y banquetas
cabecera municipal
Const. de concreto hidráulico, guarniciones y banquetas
col. Potrerillo
Const. de Blvd.. acceso a Amatlán de los Reyes, 2da. etapa
Const. de Blvd.. acceso a Amatlán de los Reyes, 3ra. etapa
Const. de edificio público 1ra. etapa, cabecera municipal
MONTO CONTRATADO
$1,500,000.00
1,500,000.00
1,500,000.00
1,150,000.00
1,079,785.20
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 35 fracciones XXIV y XXXVI, 36 fracción VI, 103, 104
último párrafo y 115 fracciones XXIX y XXXI.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 295, 331,
387 y 392.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
Cumplimiento de Disposiciones Legales
ƒ
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que no existe evidencia de que el Ente haya
solicitado autorización del H. Congreso para contratar obra pública cuyo monto exceda del veinte por
ciento de la partida presupuestal respectiva.
Observación Número:
014/2009/032 BM
Al Ayuntamiento le fueron transferidos el 29 de diciembre de 2008, recursos a la cuenta bancaria número
65502327077, según Oficio No. TES/0083/2009, correspondientes a la Bursatilización del Impuesto Sobre
Tenencia o Uso de Vehículos, como a continuación se indica:
CONCEPTO
Monto Emitido
Monto en Reservas
Previsiones y Gastos Financieros
Monto Neto
MONTO
$4,081,256.00
358,124.00
190,089.00
$3,533,043.00
AMATLÁN DE LOS REYES, VER.
111
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
Derivado de lo anterior, efectuaron el registro considerando en ingresos únicamente el monto neto, sin
considerar el monto emitido y sin efectuar la aplicación de los gastos derivados de dicha operación en las
cuentas correspondientes.
FUNDAMENTO LEGAL
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 72 fracción I, 104 último párrafo y 115 fracciones XXIX y
XXXI.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 360, 387 y
392.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
Base de Registro
Periodo Contable
Revelación Suficiente
Importancia Relativa
Cumplimiento de Disposiciones Legales
ƒ
ƒ
ƒ
ƒ
ƒ
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no presentó evidencia de que la
Tesorería Municipal haya efectuado correctamente el registro de las operaciones financieras de acuerdo
con las disposiciones aplicables. Así mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio
cumplimiento a sus funciones de control y evaluación
Observación Número: 014/2009/033 BM
El Ayuntamiento no presentó evidencia de haber efectuado el registro contable, en las cuentas de
memoranda 9000-05-01001 y 9000-05-01002, para reconocer la obligación financiera derivada de los
ingresos derivados de la Bursatilización del Impuesto sobre Tenencia o Uso de Vehículos, según las
instrucciones giradas por la Comisión Permanente de Hacienda Municipal del H. Congreso del Estado.
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículo 72 fracción I.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 355 y 360.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
ƒ Revelación Suficiente
ƒ Importancia Relativa
ƒ Cumplimiento de Disposiciones Legales
AMATLÁN DE LOS REYES, VER.
112
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó la falta de incumplimiento, por parte del Ente, de la
obligación de supervisar que los movimientos en los registros contables se apliquen de manera correcta.
Así mismo, el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones de control y evaluación.
Observación Número:
014/2009/034 BM
El Ayuntamiento no formuló, ejecutó ni evaluó el Programa Municipal de Protección al Ambiente,
incumpliendo con el artículo 7 de la Ley Estatal de Protección Ambiental.
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley Estatal de Protección Ambiental, Artículo 7.
ƒ Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículo 30 fracción III.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 387 y 392.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
Cumplimiento de Disposiciones Legales
ƒ
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de formular,
ejecutar y evaluar el Programa Municipal de Protección al Ambiente. Así mismo, se evidencia que el
Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones de control y evaluación.
Observación Número:
014/2009/035 BM
El Ayuntamiento realizó 10 obras que, conforme al artículo 5 del Reglamento en materia de impacto
ambiental, se encuentran exentas de evaluación de impacto ambiental por parte de la autoridad estatal;
sin embargo, no presentaron el aviso acompañado de una memoria técnica referente a las obras o
actividades, a la Coordinación Estatal del Medio Ambiente, incumpliendo el artículo 6 del Reglamento en
Materia de Impacto Ambiental de la Ley número 62 Estatal de Protección al Ambiente.
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Reglamento de Ley Estatal de Protección Ambiental, Artículo 6.
ƒ Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículo 30 fracción III.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 387 y 392.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
Cumplimiento de Disposiciones Legales
ƒ
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de presentar el
aviso acompañado de una memoria técnica referente a las obras o actividades realizadas durante el
ejercicio, a la Coordinación Estatal del Medio Ambiente. Así mismo, se evidencia que el Órgano de Control
Interno no dio cumplimiento a sus funciones de control y evaluación.
AMATLÁN DE LOS REYES, VER.
113
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
FONDO PARA LA INFRAESTRUCTURA SOCIAL MUNICIPAL
Observación Número: 014/2009/036 RM
El expediente básico del FISM REMANENTE carece de los siguientes documentos:
a)
c)
d)
e)
Acta Resolutiva del Consejo de Desarrollo Municipal.
Acta de Consejo aprobando las modificaciones presupuestales.
Modificaciones presupuestales.
Registro trimestral de avances físicos y financieros.
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley de Coordinación Fiscal, Artículo 33.
ƒ Ley de Coordinación Fiscal para el Estado y los Municipios de Veracruz-Llave, Artículo 21.
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 35 fracción XXI, 37 fracción III, 38 fracción VI, 45 fracción
I, 50 fracción IV, R72 fracciones I y II, 104 segundo párrafo y 115 fracciones V, IX y X.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 387 y 392.
ƒ Manual de Fiscalización, Cuentas Públicas Municipales 2009, 5.1.12.1.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
Cumplimiento de Disposiciones Legales
ƒ
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de integrar
correctamente el expediente básico, conforme a lo establecido. Así mismo, se evidencia que el Órgano de
Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones de control y evaluación.
Observación Número:
014/2009/037 RM
De las obras que abajo se citan, faltan los documentos que se indican, señalados con las letras siguientes:
d) Factibilidad de la Dependencia Normativa que corresponda.
e) Validación de la Dependencia Normativa que corresponda.
i) Garantía de vicios ocultos.
OBRA
016
021
DESCRIPCIÓN
Construcción de pavimento asfaltico en av. Niños Héroes entre
calle Zaragoza y Benito Juárez, Peñuela
Construcción de libramiento de tráfico pesado, pavimento asfáltico
7 cm espesor compactos segunda etapa, Amatlán de los Reyes
DOCUMENTO
FALTANTE
d, e
e, i
AMATLÁN DE LOS REYES, VER.
114
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 16 fracción III.
ƒ Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, artículo 13 fracciones II,
III y IV, 30 fracción III y 54.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 359
fracciones II, IV y VI, 388, 389 y 392.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
ƒ Cumplimiento de Disposiciones Legales
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de promover la
participación de la comunidad en la aplicación y vigilancia, así como de integrar el expediente técnico con
documentación que, de acuerdo a la normativa debe contener, circunstancia que evidencia la falta de
planeación, programación, control y vigilancia en la ejecución de las obras y acciones que se realizaron.
Observación Número: 014/2009/038 RM
Se erogaron $357,900.08 por concepto de asistencia técnica, con cargo al 2% de Desarrollo Institucional,
sin contar con el convenio con SEDESOL y SEFIPLAN.
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley de Coordinación Fiscal, Artículo 33 párrafo cuarto.
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción VI, 37 fracción III, 45 fracción I y 72 fracciones
XX y XXI.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 387, 388,
389 y 392.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
ƒ Cumplimiento de Disposiciones Legales
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no dio cumplimiento a lo que establece la
normativa aplicable para el ejercicio del 2% del total de los recursos de este fondo y aplicarlo para la
realización de un Programa de Desarrollo Institucional, el cual previamente requiere la firma de un
convenio con la Secretaría de Desarrollo Social y la SEFIPLAN. Además, se autorizaron pagos sin
verificar que se efectuaran de conformidad con las disposiciones legales aplicables. Así mismo, se
evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones de control y evaluación.
AMATLÁN DE LOS REYES, VER.
115
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
Observación Número: 014/2009/042 RD
Al cierre del ejercicio no fue recuperado en su totalidad el deudor, generado durante el ejercicio, que abajo
se citan, el cual carece de soporte documental y que son erogaciones no autorizadas para realizarse con
recursos de este fondo:
NOMBRE DEL DEUDOR
Nómina personal de confianza
MONTO
$360,909.99
Así mismo, al cierre del ejercicio no fueron recuperados los saldos deudores que provienen de ejercicios
anteriores de las cuentas por $8,024.02.
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley de Coordinación Fiscal, Artículo 33 y 49.
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XIII, 37 fracciones III y VII, 38 fracción VI, 45
fracción I, 72 fracciones I, VII y IX y 104 último párrafo.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 270
fracción I, 318, 387, 388, 389 y 392.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
ƒ Revelación Suficiente
ƒ Cumplimiento de Disposiciones Legales
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la fiscalización de los recursos públicos municipales, se detectó que el Ente Fiscalizable
no destinó los recursos del fondo para el financiamiento de obras, acciones sociales básicas y a
inversiones que beneficien directamente a sectores de su población que se encuentren en condiciones de
rezago social y pobreza extrema; además, en las cifras consignadas en su contabilidad, así como su
representatividad no adoptó medidas de control y depuración correspondientes, lo cual evidencia que no
hubo supervisión permanente de la depuración de las cuentas de balance, ya que los saldos integrantes de
la cuenta de deudores diversos no fueron recuperados, lo anterior se estima en la suma de $360,909.99
(Trescientos sesenta mil novecientos nueve pesos 99/100 M. N.) correspondientes al importe del saldo de
deudores diversos no recuperado.
Observación Número: 014/2009/045 RM
El Ayuntamiento no formuló, ejecutó ni evaluó el Programa Municipal de Protección al Ambiente,
incumpliendo con el artículo 7 de la Ley Estatal de Protección Ambiental.
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley Estatal de Protección Ambiental, Artículo 7.
ƒ Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículo 30 fracción III.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 387 y 392.
AMATLÁN DE LOS REYES, VER.
116
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
ƒ Cumplimiento de Disposiciones Legales
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de formular,
ejecutar y evaluar el Programa Municipal de Protección al Ambiente. Así mismo, se evidencia que el
Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones de control y evaluación.
FONDO DE APORTACIONES PARA EL FORTALECIMIENTO DE LOS MUNICIPIOS
Observación Número:
014/2009/051 RD
Derivado de las cifras consignadas contablemente, los saldos integrantes de la cuenta de anticipos, se
detectó que además de ser erogaciones no presupuestadas, a las personas que abajo se citan, se les
otorgaron anticipos por servicios que no fueron recuperados o amortizados al 31 de diciembre de 2009.
PROVEEDOR
Jorge Sánchez López
Rubén López Suárez
TOTAL
MONTO
$4,000.00
2,650.00
$6,650.00
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 35 fracción XXI, 72 fracciones I, II y IX, 104 último párrafo
y 115 fracciones V, IX y X.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 270
fracción I, 277, 387 y 392.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
Revelación Suficiente
Importancia Relativa
Cumplimiento de Disposiciones Legales
ƒ
ƒ
ƒ
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente a través de la Tesorería, incumplió con la
obligación de administrar los fondos municipales en forma correcta. Así mismo, se evidencia que el
Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones de control y evaluación.
Observación Número:
014/2009/052 RM
El Ayuntamiento retuvo pero no enteró el Impuesto sobre la Renta retenido a empleados, por concepto de
salarios en los meses que se enuncian a continuación.
CONCEPTO
ISR sueldos y salarios
MES
enero-diciembre
MONTO
$136,799.24
AMATLÁN DE LOS REYES, VER.
117
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracciones XI y XIII, 37 fracciones III y VII, 38 fracción
VI, 45 fracción I, 72 fracciones I, XX y XXI, 104 último párrafo y 115 fracciones V, y XXX.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 272
fracción III, 325, 387 fracciones I y III y 392 fracciones II y III.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
Cumplimiento de Disposiciones Legales
ƒ
MOTIVACIÓN:
De la revisión practicada al ente fiscalizable, se detectó que el Ayuntamiento retuvo el Impuesto Sobre la
Renta a sus trabajadores, por concepto de salarios, pero omitió enterarlo a la autoridad fiscal respectiva, lo
anterior entraña una violación expresa a las disposiciones legales enunciadas en la fundamentación.
Observación Número:
014/2009/053 RM
Efectuaron pagos de honorarios profesionales y no realizaron la retención, ni el pago de ISR
correspondiente.
CONCEPTO
R. H. médicos
MONTO
$23,100.00
MONTO ISR NO RETENIDO
$2,310.00
Como consecuencia de lo anterior, el incumplimiento en el pago de obligaciones de carácter federal, tales
como impuestos, derechos, productos, aprovechamientos, aportaciones, cuotas u otras de similar
naturaleza, dará lugar a los recargos, actualizaciones, multas y gastos de ejecución inherentes a toda
obligación que no se entera en tiempo y forma, en cuyo caso, estos accesorios se constituyen en daño
patrimonial a la Hacienda Municipal.
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley del Impuesto sobre la Renta, Artículos 102 primero y segundo párrafos, 127 quinto párrafo.
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 35 fracción XXI, 72 fracciones I y II, 104 segundo párrafo
y 115 fracciones V, IX y X.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 387 y 392.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
Cumplimiento de Disposiciones Legales
ƒ
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de realizar la
correspondiente retención y entero del ISR por el pago de honorarios profesionales como lo establece los
ordenamientos legales. Además, el Órgano de Control Interno no verificó que se diera cumplimiento a la
normativa correspondiente.
AMATLÁN DE LOS REYES, VER.
118
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
OBSERVACIONES DE CARÁCTER TÉCNICO A LA OBRA PÚBLICA
BURSATILIZACIÓN
Observación número: 014/2009/054D
Obra número: 037
Descripción de la Obra: Rehabilitación de drenaje sanitario.
Ubicación: La Selva.
Integración del expediente técnico unitario: Completo.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma con: Proyecto a nivel croquis y estimación 2
(finiquito), con el propósito de validar los volúmenes de obra pagados contra los realmente ejecutados,
mediante la validación física de dichos documentos, encontrándola: Terminada sin operar, debido a que
falta por realizar la segunda etapa de la rehabilitación del drenaje e interconexión a la red existente o
planta de tratamiento.
Una vez revisados y analizados los precios unitarios pagados en la obra, se determino que están fuera de
los rangos del mercado, comparados con cualesquiera de los elementos que constituyen un precio
unitario: Insumos, mano de obra, maquinaria y/o equipo e indirectos, prevalecientes en la región,
determinándose un probable pago improcedente por un monto de $ 60,597.95, por costos elevados
mismos que se describen el siguiente cuadro:
CONCEPTO
(1)
Pozo de visita
de tabique de
barro
rojo
recocido de 0.26
cm., de espesor,
repellado fino,
incluye tapa y
brocal
de
concreto hasta
2.00 mts., de
profundidad exc.
Pozo de visita
de tabique de
barro
rojo
recocido de 0.26
cm de espesor,
UNIDAD
DE
MEDIDA
(2)
PRECIO
UNITARIO
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(3)
VOLUMEN
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(4)
IMPORTE
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(5)
PRECIO
UNITARIO
DETERMINADO
POR EL
AUDITOR
(6)
VOLUMEN
DETERMINADO
POR EL
AUDITOR
(7)
IMPORTE
DETERMINADO
POR EL
AUDITOR
(8)
PZA
$ 8,994.05
3.00
$ 26,982.15
$ 6,126.64
3.00
$ 18,379.92
$
PZA
$ 17,274.62
5.00
$ 86,373.10
$ 10,044.28
5.00
$ 50,221.40
$ 36,151.70
MONTO DEL
PROBABLE
PAGO
IMPROCEDENTE
(9)=(5)-(8)
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119
8,602.23
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
repellado fino
incluye tapa y
brocal
de
concreto hasta
4.00 mts., de
profundidad exc.
Pozo de visita
de tabique de
barro
rojo
recocido de 0.26
cm de espesor,
repellado fino
incluye tapa y
brocal
de
concreto hasta
6.00 mts., de
profundidad exc.
PZA
$ 20,945.14
1.00
$ 20,945.14
$ 13,005.20
1.00
$ 13,005.20
SUBTOTAL
IVA
TOTAL
$
$ 52,693.87
$ 7,904.08
$ 60,597.95
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz de Ignacio de la Llave; Artículos
10, 41, 46, 54, 56, 57 y 61.
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre; Artículos 37 fracción VII, 38 fracción IV, 50 fracción IV, 72
fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 114 y 115 fracciones V, IX y XI.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave; Artículo 316.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen que los Ayuntamientos
entregarán oportunamente a quien deba operar la obra, los planos actualizados, las normas y
especificaciones que fueron aplicadas en la ejecución, los manuales, instructivos de operación,
conservación y mantenimiento correspondientes, así mismo se establece que los Ayuntamientos que
tienen una obra pública bajo su responsabilidad, después de terminada están obligados a mantenerla en
niveles apropiados de funcionamiento y vigilar que su uso, operación, mantenimiento y conservación se
realice conforme a los objetivos o acciones de los programas respectivos.
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, en virtud de que los servidores públicos
responsables debieron inspeccionar la correcta ejecución de la obra y controlar todas las fases de la
misma, para garantizar las mejores condiciones de calidad y economía.
Adicionalmente, debieron abstenerse de ejecutar actos u omisiones que impliquen abuso de autoridad o
ejercicio indebido de su empleo, cargo o comisión; específicamente, tratándose del Tesorero, éste debió
abstenerse de hacer pago o firmar orden de pago que no esté autorizado conforme a la ley y a las
disposiciones presupuéstales aplicables, o en su caso negar el pago firmando bajo protesta.
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120
7,939.94
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
FONDO PARA LA INFRAESTRUCTURA SOCIAL MUNICIPAL
Observación número: 014/2009/058A
Obra número: 006
Descripción de la Obra: Rehabilitación de drenaje sanitario, en la col. Las Gardenias.
Ubicación: Col. Las Gardenias.
Integración del expediente técnico unitario: Completo.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Proyecto ejecutivo, estimaciones y/o
números generadores de volúmenes de obra ejecutada, con el propósito de validar los volúmenes de obra
contra los realmente ejecutados, encontrándola: Terminada operando fuera de norma, debido a que las
aguas residuales son arrojadas a un rio de aguas negras.
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz de Ignacio de la Llave; Artículos
13 fracción III, 54, 56 y 57.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave; Artículo 316.
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre; Artículos 50 fracción IV y 113.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación del contratista de
responder por los defectos, vicios ocultos o cualquier otra responsabilidad en que hubiere incurrido;
establece que el contratante que tiene una obra pública bajo su responsabilidad, después de terminada
están obligados a mantener en niveles apropiados de funcionamiento y vigilar que su uso, operación,
mantenimiento y conservación se realice conforme a los objetivos o acciones de los programas
respectivos además de la aplicación de la garantía de vicios ocultos otorgada por el contratista.
Observación número: 014/2009/059D
Obra número: 010
Descripción de la Obra: Rehabilitación de puente vehicular en la colonia Emiliano Zapata.
Ubicación: Manuel León (San José de García).
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
De la ejecución: No se encontró el siguiente documento de tipo administrativo que puede ser motivo de
un probable daño patrimonial: Pruebas de laboratorio.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Proyecto ejecutivo, estimaciones y
números generadores de volúmenes de obra ejecutada, con el propósito de validar los volúmenes de obra
contra los realmente ejecutados, encontrándola: Terminada y operando.
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121
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
Una vez revisados y analizados los precios unitarios pagados en la obra, se determinó que están fuera de
los rangos de mercado, comparados con cualesquiera de los elementos que constituyen un precio unitario:
Insumos, mano de obra, maquinaria y/o equipo e indirectos, prevalecientes en la región, determinándose
un probable pago improcedente, por un monto de $ 104,218.34, por diferencia de volúmenes de obra y
costos elevados, mismos que se describen en los siguientes cuadros:
Determinación de diferencia de volúmenes de obra:
Determinándose un probable pago improcedente un monto de $65,459.36, por diferencia de volúmenes de
obra, mismo que se describe en el siguiente cuadro:
CONCEPTO
UNIDAD
(1)
(2)
Mampostería de piedra
braza, asentado con mezcla
cemento - arena 1:4; para
reforzar muro de piedra
existente,
incluye:
Materiales, mano de obra y
herramienta.
M3
VOLUMEN O
CANTIDAD
PAGADA POR
EL AYTTO.
(3)
VOLUMEN O
CANTIDAD
VERIFICADA
POR EL
AUDITOR
(4)
154.08
98.14
DIFERENCIA
(5)=(3)-(4)
55.94
PRECIO O
COSTO
UNITARIO
S/IVA
VERIFICADO
POR EL
AUDITOR
(6)
$ 1,017.54
SUBTOTAL
IVA
TOTAL
MONTO DEL
PROBABLE
PAGO
IMPROCEDENTE
(7)=(5)*(6)
$ 56,921.19
$ 56,921.19
$ 8,538.17
$ 65,459.36
Determinación de costo elevado:
Determinándose un probable pago improcedente, por un monto de $ 38,758.98, por costo elevado, mismo
que se describe en el siguiente cuadro:
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122
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
CONCEPTO
UNIDAD
(1)
(2)
Mampostería de piedra
braza, asentado con mezcla
cemento - arena 1:4; para
reforzar muro de piedra
existente,
incluye:
Materiales, mano de obra y
herramienta.
M3
PRECIO O
COSTO
UNITARIO
PAGADO POR
EL AYTTO.
(3)
PRECIO O
COSTO
UNITARIO
VERIFICADO
POR EL
AUDITOR
(4)
$1,236.28
$1,017.54
DIFERENCIA
VOLUMEN
PAGADO POR
EL AYTTO.
(5)=(3)-(4)
(6)
$218.74
MONTO DEL
PROBABLE
PAGO
IMPROCEDENTE
(7)=(5)*(6)
154.08
$33,703.46
SUBTOTAL
IVA
TOTAL
$ 33,703.46
$ 5,055.52
$ 38,758.98
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz de Ignacio de la Llave; Artículos
10, 41, 46, 50, 53, 54, 56 y 61.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave; Artículo 316.
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre; Artículos 37 fracción VII, 38 fracción IV, 50 fracción IV, 72
fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones V, IX y XI.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, en virtud de que los servidores públicos
responsables debieron inspeccionar la correcta ejecución de la obra y controlar todas las fases de la
misma, para garantizar las mejores condiciones de calidad y economía.
Adicionalmente, debieron abstenerse de ejecutar actos u omisiones que impliquen abuso de autoridad o
ejercicio indebido de su empleo, cargo o comisión; específicamente, tratándose del Tesorero, éste debió
abstenerse de hacer pago o firmar orden de pago que no esté autorizado conforme a la ley y a las
disposiciones presupuéstales aplicables, o en su caso negar el pago firmando bajo protesta.
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras
públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del
ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan
las obras y acciones.
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123
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
Observación número: 014/2009/061D
Obra número: 014
Descripción de la Obra: Construcción de pavimento mixto en camino principal.
Ubicación: Cañada Blanca.
Integración del expediente técnico unitario: Completo.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Proyecto ejecutivo, estimaciones y
números generadores de volúmenes de obra ejecutada, con el propósito de validar los volúmenes de obra
contra los realmente ejecutados, encontrándola: Terminada y operando.
Una vez revisados y analizados los precios unitarios pagados en la obra, se determinó que están fuera de
los rangos de mercado, comparados con cualesquiera de los elementos que constituyen un precio unitario:
Insumos, mano de obra, maquinaria y/o equipo e indirectos, prevalecientes en la región, determinándose
un probable pago improcedente, por un monto de $ 55,098.79, por costos elevados, mismos que se
describen en el siguiente cuadro:
CONCEPTO
(1)
UNIDAD
DE
MEDIDA
(2)
PRECIO
UNITARIO
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(3)
VOLUMEN
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(4)
IMPORTE
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(5)
PRECIO
UNITARIO
VERIFICADO
POR EL
AUDITOR
(6)
VOLUMEN
VERIFICADO
POR EL
AUDITOR
(7)
IMPORTE
DETERMINADO
POR EL
AUDITOR
(8)
Construcción
de
pavimento
de concreto
hidráulico de
15 cms., de
espesor f´c =
250 kg/cm2
en cuadros
de 0.70x3.00
mts.
Terminado
rayado
y
volteador por
los 4 lados.
M2
$ 419.44
691.87
$290,197.95
$350.19
691.87
$ 242,285.96
SUBTOTAL
IVA
TOTAL
MONTO DEL
PROBABLE
PAGO
IMPROCEDENTE
(9)=(5)-(8)
$ 47,911.99
$47,911.99
$ 7,186.80
$55,098.79
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz de Ignacio de la Llave; Artículos
10, 41, 46 y 61.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave; Artículo 316.
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre; Artículos 37 fracción VII, 38 fracción IV, 50 fracción IV, 72
fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 114 y 115 fracciones V, IX y XI.
AMATLÁN DE LOS REYES, VER.
124
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, en virtud de que los servidores públicos
responsables debieron inspeccionar la correcta ejecución de la obra y controlar todas las fases de la
misma, para garantizar las mejores condiciones de calidad y economía.
Adicionalmente, debieron abstenerse de ejecutar actos u omisiones que impliquen abuso de autoridad o
ejercicio indebido de su empleo, cargo o comisión; específicamente, tratándose del Tesorero, éste debió
abstenerse de hacer pago o firmar orden de pago que no esté autorizado conforme a la ley y a las
disposiciones presupuéstales aplicables, o en su caso negar el pago firmando bajo protesta.
Observación número: 014/2009/062A
Obra número: 021
Descripción de la Obra: Construcción de libramiento de tráfico pesado, pavimento asfáltico (segunda
etapa).
Ubicación: Cabecera municipal.
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
De la planeación: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo que pueden ser
motivo de un probable daño patrimonial: Análisis del factor de sobre costo del presupuesto contratado y
programa de ejecución de obra.
De la ejecución: No se encontró el siguiente documento de tipo administrativo que puede ser motivo de
un probable daño patrimonial: Pruebas de laboratorio.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma,
con: Proyecto ejecutivo de la obra, estimaciones y/o números generadores de volúmenes de obra
ejecutada, con el propósito de validar los volúmenes de obra pagados contra los realmente ejecutados de
la obra, encontrándola: Terminada y operando.
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz de Ignacio de la Llave; Artículos
14 fracción IV, 46 y 61.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave; Artículo 316.
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre; Artículos 50 fracción IV y 113.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras
públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del
ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan
las obras y acciones.
AMATLÁN DE LOS REYES, VER.
125
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
Observación número: 014/2009/063A
Obra número: 008
Descripción de la Obra: Introducción de drenaje sanitario en la comunidad de Río Seco segunda etapa.
Ubicación: San Rafael Río Seco.
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
De la planeación: No se encontró el siguiente documento de tipo administrativo que pueden ser motivo de
un probable daño patrimonial: Validación del proyecto por la Dependencia Normativa.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Proyecto ejecutivo, estimaciones y
números generadores de volúmenes de obra ejecutada, con el propósito de validar los volúmenes de obra
contra los realmente ejecutados, encontrándola: Terminada y operando.
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz de Ignacio de la Llave; Artículo
13 fracciones II y IV.
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre; Artículos 50 fracción IV y 113.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave; Artículo 316.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras
públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del
ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan
las obras y acciones.
3.6.3.
Recomendaciones
Además de las observaciones anteriores, por cuanto a los actos y procedimientos administrativos
revisados, se hacen las siguientes recomendaciones:
Recomendación Número:
014/2009/001 CI
Las pólizas cheque deben hacerse indicando los movimientos contables que originaron su realización y
deben estar firmadas por la persona que las elaboró, la que autorizó, así como de quien recibió el cheque.
Recomendación Número:
014/2009/002 CI
Implementar y vigilar el cumplimiento de las disposiciones aplicables en materia de equidad de género,
conforme a lo establecido en los artículos 1, 3, 4, 7, 8, 9, 10 y 15 de la Ley número 551 para la Igualdad
entre Mujeres y Hombres para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave.
AMATLÁN DE LOS REYES, VER.
126
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
Recomendación Número:
014/2009/003 CI
Requisitar las pólizas de egresos del sistema con sus correspondientes firmas de autorización.
Recomendación Número:
014/2009/004 CI
Se recomienda verificar que los beneficiarios que se enuncian en sus Evaluaciones del Impacto Social y
sus cierres de ejercicio de las obras realizadas, contengan cifras que coincidan entre si, para evitar el
manejo de cifras erróneas.
Recomendación Número:
014/2009/005 CI
En general, en lo relativo al ejercicio 2010, cumplir con las leyes a las que esté sujeto, así como con la
normativa establecida en el Manual de Fiscalización respectivo, tal como en su oportunidad fue planteado
en el evento de capacitación realizado en el presente año.
3.7.
Irregularidades e Inconsistencias Detectadas
Una vez concluida la fase de comprobación del procedimiento de fiscalización a las Cuentas Públicas
2009, que se efectuó mediante la práctica de auditoría a pruebas y muestras selectivas, se determinó que
existen observaciones por presunto daño patrimonial equivalentes a un monto de $1,090,330.36 pesos,
ademas de existir inconsistencias por erogaciones aplicadas en conceptos distintos a los de
infraestructura social previstos en la legislación aplicable, por un monto de $367,559.99 pesos,
correspondientes a las irregularidades que se mencionan a continuación, detalladas en el apartado de
Observaciones.
No.
NÚMERO DE OBSERVACIÓN
MONTO
1
014/2009/017 AP
2
014/2009/054D
60,597.95
3
014/2009/059D
104,218.34
014/2009/061D
55,098.79
4
$870,415.28
Subtotal Irregularidades:
Presunto Daño Patrimonial
$1,090,330.36
5
014/2009/042 RD
360,909.99
6
014/2009/051 RD
6,650.00
Subtotal Irregularidades: Erogaciones
no Autorizadas
TOTAL
$367,559.99
$1,457,890.35
AMATLÁN DE LOS REYES, VER.
127
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
4.
CONCLUSIONES
Primera. Se detectaron irregularidades en la gestión financiera del Municipio de Amatlán de los Reyes,
notificadas en los pliegos de observaciones y no solventadas en el plazo legal previsto, que hacen
presumir la existencia de responsabilidad resarcitoria por un daño patrimonial de $1,090,330.36 pesos.
Segunda. Se detectaron irregularidades por erogaciones aplicadas en conceptos distintos a los de
infraestructura social previstos en la legislación aplicable, por un monto de $367,559.99 pesos.
Tercera. Se detectaron inconsistencias de carácter administrativo en el Municipio de Amatlán de los
Reyes, que se registran en el correspondiente apartado de Observaciones.
Cuarta. En apego a lo dispuesto por los artículos 30.2, 32.2, 34.1.V, 35.3 y 36 de la Ley de Fiscalización
Superior para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, las conclusiones que emite el Órgano de
Fiscalización Superior del Estado relativas a la revisión de la Cuenta Pública 2009 del Municipio de
Amatlán de los Reyes, sólo tienen efecto por cuanto a los alcances de auditoría, porcentajes de revisión y
las pruebas o muestras selectivas de las obras y acciones ejecutadas con los recursos públicos del
ejercicio 2009 sobre las que se practicó la fiscalización, por lo que las determinaciones de esta autoridad
fiscalizadora no liberan a las personas presuntas responsables que se desempeñaron o desempeñan
como servidores públicos en el Municipio de Amatlán de los Reyes, de cualquier otro tipo de
responsabilidad, sea de carácter civil, administrativa o penal.
AMATLÁN DE LOS REYES, VER.
128