MUNICIPIO DE ACULA, VER. FISCALIZACIÓN DE LA CUENTA PÚBLICA 2009

MUNICIPIO DE ACULA, VER.
FISCALIZACIÓN DE LA CUENTA PÚBLICA 2009
RESULTADO DE LA FASE DE COMPROBACIÓN
ÍNDICE
PÁGS.
1. FUNDAMENTACIÓN .................................................................................................................................................2
2. MOTIVACIÓN ............................................................................................................................................................2
3. RESULTADO DE LA REVISIÓN DE LA CUENTA PÚBLICA ....................................................................................3
3.1.
EVALUACIÓN DE LA GESTIÓN FINANCIERA ..........................................................................................3
3.1.1. CUMPLIMIENTO DE LAS DISPOSICIONES APLICABLES AL EJERCICIO DE LOS RECURSOS
PÚBLICOS ...........................................................................................................................................3
3.1.2. ANÁLISIS PRESUPUESTAL ...............................................................................................................3
3.1.2.1. INGRESOS Y EGRESOS .......................................................................................................3
3.2.
CUMPLIMIENTO DE LOS OBJETIVOS Y METAS DE LOS PROGRAMAS APLICADOS .........................6
3.2.1. INGRESOS PROPIOS.........................................................................................................................6
3.2.2. FONDO PARA LA INFRAESTRUCTURA SOCIAL MUNICIPAL (FISM) ............................................7
3.2.3. FONDO DE APORTACIONES PARA EL FORTALECIMIENTO DE LOS MUNICIPIOS
(FORTAMUN-DF) ................................................................................................................................8
3.3.
CUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL Y EVALUACIÓN
DE LAS MEDIDAS DE CONTROL INTERNO ............................................................................................9
3.3.1. PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL .....................................................................9
3.3.2. EVALUACIÓN DE LAS MEDIDAS DE CONTROL INTERNO .............................................................9
3.4.
INTEGRACIÓN DE LA DEUDA PÚBLICA ................................................................................................11
3.5.
ANÁLISIS DE LA INTEGRACIÓN Y VARIACIONES DEL PATRIMONIO .................................................11
3.6.
OBSERVACIONES, RECOMENDACIONES Y DOCUMENTACIÓN DERIVADA DE LAS
ACTUACIONES QUE SE EFECTUARON................................................................................................13
3.6.1. ACTUACIONES .................................................................................................................................13
3.6.2. OBSERVACIONES ............................................................................................................................16
3.6.3. RECOMENDACIONES ......................................................................................................................37
3.7.
IRREGULARIDADES E INCONSISTENCIAS DETECTADAS..................................................................40
4. CONCLUSIONES ....................................................................................................................................................40 1
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
1.
FUNDAMENTACIÓN
Con fundamento en lo dispuesto por los artículos 116, fracción II de la Constitución Política de los Estados
Unidos Mexicanos; 49, fracción III, de la Ley de Coordinación Fiscal federal; y en términos del Convenio
de Coordinación y Colaboración celebrado por la Auditoría Superior de la Federación y el Órgano de
Fiscalización Superior del Estado de Veracruz, para la fiscalización de los recursos federales transferidos
para su administración, ejercicio y aplicación al Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, sus municipios
y en general, a cualquier entidad, persona física o moral pública o privada; que se prevé en el presupuesto
de egresos de la Federación de los ramos generales 23 y 33, publicado en el Diario Oficial de la
Federación el jueves 18 de marzo de 2010; así como por lo establecido en los artículos 26, fracciones I
inciso b), c) y II inciso a), 33, fracción XXIX y 67 fracción III, de la Constitución Política del Estado de
Veracruz de Ignacio de la Llave; 6, fracción II inciso b), y 18, fracción XXIX, de la Ley Orgánica del Poder
Legislativo del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave; 1, 2 fracciones VII y VIII, 3, 4, 6 párrafos 1 y 2,
artículos 7, 11 a 17 párrafo 1 fracción I y párrafos 2 y 4, artículos 18, 20 a 23, 27 a 33, 35, 36, 37, 62, 63
párrafo 1 fracciones I a VI, IX, XIV a XX, XXII a XXIV y XXVI, 64, 65, 69 párrafo 1 fracciones I, II, V a VII,
XII, XIII, XV a XIX, XXI, XXII, XXIV y XXV, de la Ley de Fiscalización Superior para el Estado de Veracruz
de Ignacio de la Llave; así como en las Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de
Fiscalización Superior del Estado, publicadas en la Gaceta Oficial del Estado Número Extraordinario 379,
de fecha 4 de diciembre de 2009, y en la Guía de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización
Superior de las Cuentas Públicas de los Ayuntamientos del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave,
publicada en la Gaceta Oficial del Estado Número Extraordinario 174 de fecha 31 de mayo de 2010; se
realizó la fiscalización a la Cuenta Pública del Municipio de Acula, respecto de su Gestión Financiera
correspondiente al ejercicio 2009.
2.
MOTIVACIÓN
El Órgano de Fiscalización Superior del Estado de Veracruz (en adelante, Orfis) inició la Fase de
Comprobación del Procedimiento de Fiscalización, mediante la práctica de auditorías de alcance integral,
para verificar si la Gestión Financiera del Municipio se ajustó a la legislación aplicable y, en consecuencia,
comprobar si se causaron daños o perjuicios en contra del erario municipal. Dentro de la Fase de
Comprobación, el Orfis emitió los Pliegos de Observaciones a los servidores públicos y, en su caso, a los
ex servidores públicos municipales responsables de su solventación, para que presentaran documentación
y aclaraciones con el fin de solventar las irregularidades o inconsistencias detectadas, situación que se
detalla en el apartado 3.6.1 relativo a las Actuaciones.
Finalmente, con base en las auditorías efectuadas, en la documentación e información justificativa y
comprobatoria presentadas, actas circunstanciadas, papeles de trabajo relativos, pliegos de
observaciones, solventaciones y aclaraciones presentadas, el Orfis obtuvo el Resultado de la Fase de
Comprobación correspondiente a la Fiscalización de la Cuenta Pública 2009 del Municipio de
Acula, Ver., que se integra en el Informe del Resultado de las Cuentas Públicas 2009 de los Entes
Fiscalizables.
ACULA, VER.
2
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
3.
RESULTADO DE LA REVISIÓN DE LA CUENTA PÚBLICA
Conforme al artículo 37 de la Ley de Fiscalización Superior para el Estado de Veracruz de Ignacio de la
Llave, el Resultado de la revisión de la Cuenta Pública del Municipio de Acula, es el siguiente:
3.1.
EVALUACIÓN DE LA GESTIÓN FINANCIERA
3.1.1.
Cumplimiento de las Disposiciones Aplicables al ejercicio de los Recursos
Públicos
Se encontró incumplimiento de diversas disposiciones aplicables al ejercicio de los recursos públicos, que
dieron lugar a la formulación del pliego de observaciones correspondiente y que no fue debidamente
solventado en esta fase del Procedimiento de Fiscalización. La no solventación del pliego, dio como
resultado observaciones y recomendaciones sobre violación de disposiciones de carácter federal, estatal o
municipal, que presuntamente configuran responsabilidad resarcitoria o administrativa, como se especifica
en el apartado correspondiente.
3.1.2.
Análisis Presupuestal
A partir de la información contenida en la Cuenta Pública y de la documentación presentada por los
servidores públicos del Municipio, como parte de la revisión de la Gestión Financiera se efectuó el análisis
de los ingresos y egresos, a saber:
3.1.2.1. Ingresos y Egresos
El Congreso del Estado, publicó en la Gaceta Oficial del Estado número extraordinario 425 de fecha 24 de
diciembre de 2008, la Ley de Ingresos del Municipio de Acula, Ver. en la que se estimó que recibiría un
monto de $6,378,189.19 para el ejercicio 2009, por concepto de ingresos ordinarios; de acuerdo a las
cifras presentadas en la Cuenta Pública 2009, los ingresos obtenidos al 31 de diciembre ascendieron a
$9,732,317.19, que representa un 52.59% superior al total estimado.
Al cierre del ejercicio 2009, el Ayuntamiento de Acula, Ver., ejerció un importe de $9,752,956.79, cuyo
detalle se presenta más adelante, que comparado con los recursos recaudados y transferidos
provenientes de su Ley de Ingresos por $9,732,317.19, refleja un importe por $-20,639.60, como se
muestra a continuación:
ACULA, VER.
3
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
MUNICIPIO DE ACULA, VER.
Cuenta Pública 2009
INGRESOS PROPIOS
CONCEPTO
OBTENIDO /
EJERCIDO
AUTORIZADO
%
Ingresos
Impuestos
$ 258,596.12
$ 210,974.04
2.17
Derechos
176,228.38
190,758.64
1.96
Contribuciones por mejoras
Productos
Aprovechamientos
Participaciones Federales
1 Otros
0.00
0.00
0.00
0.00
45,429.34
20,480.04
0.21
5,737,435.93
5,732,626.29
58.90
159,922.23
3,577,478.18
36.76
$6,378,189.19
$9,732,317.19
100.00%
$4,806,668.06
$ 4,827,762.43
49.50
495,200.00
313,295.81
3.21
1,035,347.80
1,994,106.26
20.45
ingresos
Total de Ingresos
0.00
577.19
Egresos
Servicios personales
Materiales y suministros
Servicios generales
Ayudas, subsidios y transferencias
40,973.33
166,277.96
1.71
Bienes muebles
0.00
0.00
0.00
Bienes inmuebles
0.00
0.00
0.00
2 Obra
0.00
2,273,373.48
23.31
pública y acciones
Deuda pública
0.00
0.00
0.00
Convenio de colaboración administrativa
0.00
0.00
0.00
Previsión fiduciaria
0.00
178,140.85
1.83
Otros
Total de Egresos
0.00
0.00
$6,378,189.19
$9,752,956.79
$0.00
$-20,639.60
Resultado en Cuenta Pública
0.00
100.00%
1 Otros ingresos: Subsidio de alumbrado público $ 110,750.00, Otros ingresos $ 280,188.13, Fiestas Patronales $ 125,000.00,
Subsidio Carnaval $ 350,000.00, Aportación de beneficiarios para obra pública $ 17,625.00, programas federales $ 1,244,194.00
(Agua Microrregiones por $ 1,015,069.00 y Tu Casa Piso Firme $ 229,125.00), estatales $ 1,343,971.05, y municipales $
105,750.00.
2 Obra pública y acciones: Programas Bursatilización y Peso a Peso $905,452.58; Pisos Firmes $352,500.00, Agua
Microrregiones $1,015,069.00; y gastos indirectos de supervisión $351.90
Fuente: Cuenta Pública del Ayuntamiento del ejercicio 2009 y papeles de trabajo de auditoría.
ACULA, VER.
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Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
En lo que respecta a las aportaciones federales del Ramo 33, de acuerdo a la Gaceta Oficial número
extraordinario 26 de fecha 23 de enero de 2009, el Municipio recibió del Fondo para la Infraestructura
Social Municipal (FISM) un importe de $3,621,462.00, además de $1,541,293.60 correspondiente al
préstamo de FISM; en tanto que del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios y de
las Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal, el Municipio recibió $1,849,933.00. Los ingresos por
Aportaciones Federales obtenidos adicionados con remanentes de ejercicios anteriores, fueron ejercidos
por el Ayuntamiento obteniendo los resultados que se mencionan a continuación:
MUNICIPIO DE ACULA, VER.
Cuenta Pública 2009
APORTACIONES FEDERALES RAMO 33
CONCEPTO
INGRESOS
Fondo para la Infraestructura Social Municipal
(FISM)
EGRESOS
RESULTADO
$ 3,621,462.00
$3,617,147.20
$4,314.80
Intereses
0.00
0.00
0.00
Aportación de Beneficiarios
0.00
0.00
0.00
Otros
Subtotal
0.00
4,314.80
-4,314.80
3,621,462.00
3,621,462.00
0.00
4,455.34
4,455.34
0.00
$ 3,625,917.34
$3,625,917.34
$ 0.00
$1,541,293.60
$1,541,293.60
$ 0.00
0.00
0.00
0.00
$ 1,541,293.60
$ 1,541,293.60
$ 0.00
$1,849,933.00
$ 1,784,933.00
$65,000.00
0.00
0.00
0.00
Remanentes de Ejercicios Anteriores
Total
Préstamo FISM
Otros Ingresos (Intereses, Aportación
beneficiarios y otras aportaciones)
Total
Fondo de Aportaciones para el
Fortalecimiento de los Municipios
(FORTAMUN-DF)
de
Intereses
Aportación de Beneficiarios
0.00
0.00
0.00
Otros
0.00
0.00
0.00
1,849,933.00
1,784,933.00
65,000.00
Subtotal
Remanentes de Ejercicios Anteriores
Total
920.00
920.00
0.00
$1,850,853.00
$ 1,785,853.00
$65,000.00
Fuente: Cuenta Pública del Ayuntamiento correspondiente al ejercicio 2009 y papeles de trabajo de auditoría.
ACULA, VER.
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Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
3.2.
Cumplimiento de los Objetivos y Metas de los Programas Aplicados
En los últimos años se ha propiciado un gran impulso a la evaluación del cumplimiento de los Objetivos y
Metas de los programas aplicados, a fin de establecer mayores niveles de transparencia respecto del uso
de los recursos públicos y sentar las bases para un mayor compromiso con los resultados por parte de las
entidades gubernamentales.
De conformidad con lo anterior, y de acuerdo a lo establecido en la Ley de Planeación del Estado de
Veracruz-Llave en su artículo 35, la revisión y análisis, de las cuentas públicas municipales, deberá
además, enfocarse a la coherencia entre las acciones tomadas y los resultados obtenidos.
Para tales efectos, el Orfis se encargó de comprobar en primera instancia que el Ayuntamiento cumpliera
con la elaboración y ejecución de su Programa Operativo Anual, conforme a la normativa aplicable, porque
este es el elemento en que se enmarcan las acciones realizadas. Posteriormente, efectuó un análisis del
comportamiento de los ingresos y su distribución en el gasto. Con la revisión efectuada se determinaron
los elementos siguientes:
Elaboración y ejecución de su Programa Operativo Anual
3.2.1.
ƒ
ƒ
Ingresos Propios
De la revisión efectuada al Programa Operativo Anual 2009 del municipio, se determinó que no
contiene de manera específica los objetivos y/o metas alcanzar, recursos a aplicarse y fechas
programadas que permitan evaluar su cumplimiento.
El Ayuntamiento no presentó evidencia de que periódicamente se haya verificado la relación que
guardan las actividades realizadas, con los objetivos y prioridades de su Programa Operativo
Municipal, así como los resultados de la ejecución de éste.
Análisis del comportamiento de los Ingresos y su distribución en el Gasto
La información relativa a los ingresos y egresos, fue la base fundamental para realizar el presente análisis,
con el fin de obtener elementos de juicio para interpretar los resultados de la Gestión Financiera del
Ayuntamiento, mediante la utilización del método de porcentajes integrales.
El método de porcentajes integrales consiste en la separación de los elementos que integran un todo, con
el fin de mostrar la proporción que guarda cada una de ellas en relación con el mismo, en donde al total se
le asigna un valor del 100% y a las partes un porcentaje relativo; dicho análisis nos permite evaluar la
eficiencia de la administración de los recursos.
ACULA, VER.
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Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
Ingresos y Egresos
Ingresos
La información proporcionada muestra que los ingresos propios al 31 de diciembre de 2009 ascendieron a
$9,732,317.19 integrados en su parte más significativa por $5,732,626.29 de Participaciones Federales
que representan el 58.90% del total de ingresos obtenidos, respectivamente, para mayor detalle estos se
muestran en el apartado 3.1.2.1. Ingresos y Egresos.
Egresos
Al analizar la distribución de los egresos, observamos que se aplicó el 73.16% de los recursos en gasto
corriente, 23.31% a obra pública y acciones, y el 3.53% a otros gastos. Sobre este punto se concluye, que
se privilegió el gasto corriente.
Por lo que hace al cumplimiento de los objetivos y metas en la aplicación de los recursos de
Bursatilización de los ingresos municipales por concepto del Impuesto sobre Tenencia o Uso de Vehículos
y del Programa Peso a Peso, se determinó lo siguiente:
ƒ
Con las obras y acciones realizadas se generaron 92 empleos; sin embargo, el Ayuntamiento no
proporcionó información respecto al impacto social.
Por lo anterior, en materia de ingresos propios se considera que el Ayuntamiento cumplió parcialmente
con sus objetivos y metas, en razón de que a través de su Programa Operativo Anual no se tuvieron los
elementos suficientes para verificar que se haya efectuado la programación de las metas y objetivos del
Ayuntamiento, evaluar su cumplimiento y por las inconsistencias relativas al fondo señaladas en el
apartado relativo a Observaciones.
3.2.2.
Fondo para la Infraestructura Social Municipal (FISM)
Respecto de la evaluación del cumplimiento de metas y objetivos de la aplicación de los recursos del
Ramo 33, correspondientes al Fondo para la Infraestructura Social Municipal del ejercicio 2009, la revisión
se hizo para verificar el cumplimiento de lo establecido en la Ley de Coordinación Fiscal, Ley de
Coordinación Fiscal para el Estado y los Municipios de Veracruz de Ignacio de la Llave, en las Reglas para
la Operación del Programa para la Fiscalización del Gasto Federalizado y demás normativa aplicable al
ejercicio, determinándose lo siguiente:
ACULA, VER.
7
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
ƒ
ƒ
ƒ
ƒ
El Ayuntamiento informó a sus habitantes, a través de publicaciones, el monto de los recursos
obtenidos y la propuesta de inversión, así como los resultados alcanzados, a través de la
publicación del cierre de obras y acciones al término del ejercicio.
Durante el año se ejerció un monto de $3,621,462.00, que representa el 99.88% del total de los
recursos del Fondo para la Infraestructura Social Municipal.
De la revisión a las 14 obras y acciones que conforman la muestra de auditoría, se determinó que
éstas alcanzaron las metas programadas.
El Ayuntamiento ejerció los recursos del Fondo en los rubros establecidos por la Ley de
Coordinación Fiscal.
Por lo anterior, se considera que el Ayuntamiento cumplió en forma razonable con los objetivos y metas
del Fondo para la Infraestructura Social Municipal, excepto por las inconsistencias en el ejercicio del fondo
señaladas en el apartado relativo a Observaciones.
3.2.3.
Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios
(FORTAMUN-DF)
En lo relativo a la evaluación del cumplimiento de metas y objetivos de la aplicación de los recursos del
Ramo 33, correspondientes al Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios y de las
Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal del ejercicio 2009, la revisión se hizo para verificar el
cumplimiento de lo establecido en la Ley de Coordinación Fiscal, Ley de Coordinación Fiscal para el
Estado y los Municipios de Veracruz de Ignacio de la Llave, en las Reglas para la Operación del
Programa para la Fiscalización del Gasto Federalizado y demás normativa aplicable al ejercicio,
determinándose lo siguiente:
ƒ
ƒ
ƒ
ƒ
ƒ
El Ayuntamiento informó a sus habitantes, a través de publicaciones, el monto de los recursos
obtenidos y la propuesta de inversión, así como los resultados alcanzados, a través de la
publicación del cierre de obras y acciones al término del ejercicio.
Durante el año se ejerció un monto de $1,784,933.00, que representa el 96.49% del total de los
recursos del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios de las
Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal.
De la revisión a las 17 obras y acciones que conforman la muestra de auditoría, se determinó que
éstas alcanzaron las metas programadas.
Del total de recursos ejercidos del Fondo, el Ayuntamiento aplicó $974,224.40 al rubro de
seguridad pública, lo que representa el 54.58%.
Del total de recursos ejercidos del Fondo, el Ayuntamiento aplicó $298,250.00 al rubro de obra
pública, lo que representa el 16.71%.
ACULA, VER.
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Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
Por lo anterior, se considera que el Ayuntamiento cumplió en forma razonable con los objetivos y metas
del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios de las Demarcaciones Territoriales
del Distrito Federal, excepto por las inconsistencias en el ejercicio del fondo señaladas en el apartado
relativo a Observaciones.
3.3.
Cumplimiento de los Principios de Contabilidad Gubernamental y Evaluación de las
Medidas de Control Interno
3.3.1.
Principios de Contabilidad Gubernamental
El Ayuntamiento de Acula no cumplió con los siguientes principios de contabilidad gubernamental,
aplicables al ejercicio 2009:
a) Base de Registro.
b) Cuantificación en Términos Monetarios.
c) Periodo Contable.
e) Control Presupuestario.
f) Revelación Suficiente.
g) Importancia Relativa.
h) Cumplimiento de Disposiciones Legales.
3.3.2.
Evaluación de las Medidas de Control Interno
El control interno es el conjunto de medidas que los entes fiscalizables instauran, en sus correspondientes
ámbitos de competencia para garantizar que su Gestión Financiera, entre los conceptos más importantes,
se realice de conformidad con las disposiciones aplicables y para el cumplimiento de los objetivos
establecidos en sus planes y programas. En tal virtud, el Orfis realizó la evaluación de las medidas de
control interno a través de instrumentos en forma de guías y cuestionarios, para tener una base que
permitiera determinar la naturaleza y extensión de las pruebas de auditoría para la revisión de las Cuentas
Públicas, que consistió en verificar lo siguiente:
a) Cómo y a través de que procedimientos y/o acciones se protegen los activos.
b) Cómo se realiza la comprobación de la exactitud y confiabilidad de la información financiera y
presupuestal, del Activo, Pasivo, Patrimonio, Ingreso y el Egreso.
ACULA, VER.
9
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
c) La implementación y efectividad en la aplicación de medidas preventivas y correctivas para el
cumplimiento de las normas, lineamientos, sistemas y demás instrumentos utilizados en el manejo
del Gasto Público Municipal.
d) Efectividad en el cumplimiento y evaluación a las metas y objetivos señalados en su Plan de
Desarrollo y Programas Anuales de trabajo.
De acuerdo al Estudio realizado el resultado de la evaluación en el Ayuntamiento de Acula es el siguiente:
ƒ
Se han iniciado e implementado medidas de control y evaluación parciales.
ƒ Existe un proyecto de control y evaluación integral en fase de implementación que garantiza la
protección de los Activos, la confiabilidad de la información financiera, el cumplimiento de las
normas y lineamientos, así como la consecución de las metas y objetivos plasmados en el Plan
de Desarrollo y Programas anuales de trabajo.
Por lo anterior, se considera que en el Ayuntamiento de Acula:
1. No existen riesgos, en la operación y manejo del fondo de Ingresos Municipales y de los
fondos del Ramo 33, que afectan el logro de sus objetivos.
2. Se tienen implementados los mecanismos y actividades de control, para que en caso de surgir
riesgos en la operación, sean atendidos y mitigados por lo que, la suficiencia, alcance,
eficacia y eficiencia de éstos es media.
3. El sistema de registro y control de la información financiera, programática, presupuestal,
contable y operativa generada en la gestión de los fondos, cumple con los postulados y/o
Principios de contabilidad gubernamental; sin embargo, no es presentada con calidad,
suficiencia y oportunidad.
4. La comunicación e interacción entre las distintas áreas que integran el municipio y que
intervienen en el manejo y operación del fondo, es eficaz y eficiente.
ACULA, VER.
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Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
3.4.
Integración de la Deuda Pública
La Cuenta Pública del Municipio de Acula, registra contratación de Deuda Pública de ejercicios anteriores
por un monto de $1,541,293.60. Se amortizó en el mismo ejercicio la cantidad de $867,059.00, tal como
se muestra a continuación:
MUNICIPIO DE ACULA, VER.
Cuenta Pública 2009
INTEGRACIÓN DE LA DEUDA PÚBLICA
ACREEDOR
BANOBRAS
Total
FECHA DE
CONTRATACIÓN
12/09/2008
MONTO
INICIAL AL
1/01/2009
MONTO
AMORTIZADO
EN 2009
$1,541,293.60
$1,541,293.60
$867,059.00
$867,059.00
INTERESES
GENERADOS
EN 2009
$ 0.00
$ 0.00
SALDO AL 31
DE DICIEMBRE
DE 2009
$674,234.60
$674,234.60
Fuente: Cuenta Pública del Ayuntamiento correspondiente al ejercicio 2009 y papeles de trabajo de auditoría.
3.5.
Análisis de la Integración y Variaciones del Patrimonio
El análisis de la integración y variaciones del patrimonio del Municipio de Acula, por cuanto a sus
principales componentes (bienes muebles e inmuebles), se expresa en el cuadro analítico siguiente:
ACULA, VER.
11
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
MUNICIPIO DE ACULA, VER.
Cuenta Pública 2009
INTEGRACIÓN Y VARIACIONES DEL PATRIMONIO
CONCEPTO
MONTO
Saldo inicial
$ 1,950,685.36
Bienes Muebles:
Ingresos Municipales
409,448.80
FISM
0.00
FORTAMUN-DF
1,014,210.27
Bienes Inmuebles
Ingresos Municipales
434,026.29
FISM
0.00
FORTAMUN-DF
93,000.00
Movimiento [incremento(decremento)] de activos fijos
183,666.90
Bienes Muebles:
Ingresos Municipales
-2,000.00
FISM
0.00
FORTAMUN-DF
185,666.90
Bienes Inmuebles
Ingresos Municipales
0.00
FISM
0.00
FORTAMUN-DF
0.00
Saldo final del periodo
$2,134,352.26
Fuente: Cuenta Pública del Ayuntamiento correspondiente al ejercicio 2009.
ACULA, VER.
12
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
3.6.
Observaciones, Recomendaciones y documentación derivada de las Actuaciones que
se Efectuaron
3.6.1.
Actuaciones
Fiscalización de la Cuenta Pública
La fiscalización se efectuó de acuerdo a las Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento
de Fiscalización Superior en el Estado, Guía de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización
Superior de las Cuentas Públicas de los Ayuntamientos del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave y a
las normas y procedimientos de auditoría emitidos por el Instituto Mexicano de Contadores Públicos, las
que establecen que la revisión sea planeada, realizada y supervisada de tal manera que permita obtener
una seguridad razonable de que la información se verificó con base en pruebas selectivas, la evidencia
que respalda las operaciones realizadas por el Ayuntamiento de Acula, Ver., las cifras y revelaciones de
los estados integrantes de la Cuenta Pública y que esta última esté integrada de acuerdo a las bases
legales y contables utilizadas; así como a las leyes y normativa vigentes para el ejercicio 2009.
Con base en lo anterior, las muestras de auditoría, representan los porcentajes que a continuación se
mencionan, respecto del total de los recursos ejercidos de cada fondo:
MUNICIPIO DE ACULA, VER.
Cuenta Pública 2009
MUESTRA INGRESOS PROPIOS
CONCEPTO
INGRESOS MUNICIPALES
Universo de Recursos Ejercidos
Muestra Auditada
Representatividad de la muestra
OTROS PROGRAMAS
$7,479,583.31
$1,367,569.00
5,274,071.52
1,367,569.00
70.51%
100.00%
Fuente: Cuenta Pública del Ayuntamiento correspondiente al ejercicio 2009 y papeles de trabajo de auditoría.
ACULA, VER.
13
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
MUNICIPIO DE ACULA, VER.
Cuenta Pública 2009
MUESTRA FONDO PARA LA INFRAESTRUCTURA SOCIAL MUNICIPAL (FISM)
OTROS
SUBTOTAL
REMANENTE
DE
EJERCICIOS
ANTERIORES
$ 0.00
$4,314.80
$3,621,462.00
$4,455.34
$3,625,917.34
$1,541,293.60
0.00
0.00
4,314.80
3,621,462.00
4,455.34
3,625,917.34
1,541,293.60
0.00%
0.00%
100.00%
100.00%
100.00%
100.00%
100.00%
INTERESES
APORTACIÓN
DE
BENEFICIARIOS
$3,617,147.20
$ 0.00
Muestra Auditada
3,617,147.20
Representatividad
de la muestra
100.00%
CONCEPTO
Universo de
Recursos
Ejercidos
FONDO
TOTAL
PRÉSTAMO
FISM
Fuente: Cuenta Pública del Ayuntamiento correspondiente al ejercicio 2009 y papeles de trabajo de auditoría.
MUNICIPIO DE ACULA, VER.
Cuenta Pública 2009
MUESTRA FONDO DE APORTACIONES PARA EL FORTALECIMIENTO DE LOS MUNICIPIOS (FORTAMUN-DF)
CONCEPTO
Universo de
Recursos
Ejercidos
Muestra
Auditada
Representativid
ad de la
muestra
FONDO
INTERESES
APORTACIÓN DE
BENEFICIARIOS
OTROS
SUBTOTAL
REMANENTE DE
EJERCICIOS
ANTERIORES
TOTAL
$1,784,933.00
$ 0.00
$ 0.00
$ 0.00
$1,784,933.00
920.00
$1,785,853.00
1,784,933.60
0.00
0.00
0.00
1,784,933.60
920.00
1,785,853.60
100.00%
0.00%
0.00%
0.00%
100.00%
100.00%
100.00%
Fuente: Cuenta Pública del Ayuntamiento correspondiente al ejercicio 2009 y papeles de trabajo de auditoría.
ACULA, VER.
14
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
De la auditoría técnica a la obra pública ejecutada por el Ayuntamiento de Acula, la muestra de auditoría
fue la siguiente:
MUNICIPIO DE ACULA, VER.
Cuenta Pública 2009
MUESTRA DE AUDITORÍA TÉCNICA A LA OBRA PÚBLICA
CONCEPTO
MONTO
$5,595,223.00
Obra Pública Ejecutada
4,402,567.00
Muestra Auditada
Representatividad de la muestra
78.68%
Fuente: Cuenta Pública del Ayuntamiento correspondiente al ejercicio 2009 y papeles de trabajo de auditoría.
Con los resultados obtenidos de la revisión efectuada, el Orfis elaboró y notificó el Pliego de
Observaciones a los servidores públicos o personas responsables de la solventación mediante oficios
número
OFS/7153/09/2010,
OFS/7154/09/2010,
OFS/7155/09/2010,
OFS/7156/09/2010,
OFS/7157/09/2010 y OFS/7158/09/2010, todos de fecha 10 de Septiembre de 2010, señalando que
contaban con un plazo de 20 días hábiles para que presentaran, dentro del término legal, la
documentación y/o aclaraciones que solventaran las inconsistencias notificadas en dicho Pliego.
En atención a lo anterior, el Presidente Municipal, Síndico, Regidor Integrante de la Comisión de Hacienda
y Patrimonio municipal, Contralor Interno y Director de Obras Públicas acudieron a las oficinas del Orfis
para solventar los Pliegos de Observaciones.
El Tesorero no atendió el requerimiento para comparecer en las oficinas del Orfis y presentar
documentación que solventara las observaciones contenidas en el pliego de observaciones.
Una vez analizada la documentación y/o aclaraciones a los señalamientos del Pliego de Observaciones,
las inconsistencias que, a juicio del Orfis, no fueron desahogadas satisfactoriamente, se informan a
continuación.
ACULA, VER.
15
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
3.6.2.
Observaciones
RESUMEN DE LAS OBSERVACIONES Y RECOMENDACIONES
CONCEPTO
FINANCIERAS
TÉCNICAS
TOTAL
Observaciones
25
2
27
Recomendaciones
19
0
19
SUMA
44
2
46
(Los números y las referencias son los que originalmente se asignaron a las inconsistencias en el Pliego
de Observaciones respectivo.)
OBSERVACIONES DE CARÁCTER FINANCIERO
INGRESOS MUNICIPALES
Observación Número: 005/2009/001 LM
La Cuenta Pública presentada por el Ayuntamiento al H. Congreso del Estado, no contiene la totalidad de
la información que establece la Ley de Fiscalización Superior para el Estado de Veracruz de Ignacio de la
Llave en su artículo 22.
ƒ
Notas a los Estados Financieros.
FUNDAMENTO LEGAL:
Ley de Fiscalización Superior para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 22 y 26
primer párrafo.
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 37 fracción IV, 45 fracción V, 72 fracción XII, 104 último
párrafo y 115 fracciones XXIX y XXXI.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 90 fracción
IV, 359 fracción I, 378, 381, 387 y 392.
ƒ
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
Revelación Suficiente
Importancia Relativa
Cumplimiento de Disposiciones Legales
ƒ
ƒ
ƒ
ACULA, VER.
16
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de presentar en
forma oportuna y completa el contenido de la Cuenta Pública al H. Congreso del Estado
Observación Número: 005/2009/002 LM
Los estados financieros mensuales, que abajo se citan, fueron entregados de manera extemporánea ante
el H. Congreso del Estado.
MES
Enero
Febrero
FECHA DE ENTREGA
02/04/09
02/04/09
FUNDAMENTO LEGAL:
Ley de Fiscalización Superior para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 25.
Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 35 fracción VII, 37 fracción IV, 72 fracción XIII, 104 último
párrafo y 115 fracciones XXIX y XXXI.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 90 fracción
IV, 270 fracción XI, 387 y 392.
ƒ
ƒ
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
ƒ Cumplimiento de Disposiciones Legales
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente presentó al Congreso del Estado, para su
revisión, sus estados financieros mensuales, de manera extemporánea, incumpliendo con las
disposiciones legales aplicables.
Observación Número: 005/2009/003 LM
No existe constancia de que las autoridades fiscales municipales hayan elaborado, integrado y actualizado
los padrones de Ingresos Municipales sujetos a pagos periódicos, que abajo se citan, y de que se hayan
remitido al H. Congreso del Estado:
ƒ
ƒ
ƒ
Comercio
Establecimientos que expendan bebidas alcohólicas
Otros
ACULA, VER.
17
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículo 72 fracción XIV, 104 último párrafo y 115 fracciones XXIX y
XXXI.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 66 fracción
X, 90 fracción IV, 387 y 392.
NCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
ƒ Cumplimiento de Disposiciones Legales
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Tesorero no cumplió con la obligación de
remitir dentro de los tres primeros meses de cada año, al H. Congreso del Estado, los padrones de todos
los ingresos sujetos a pagos periódicos, así como de las autoridades fiscales de elaborar, integrar y
mantener actualizados los padrones de contribuyentes.
Observación Número: 005/2009/004 LM
No se tiene evidencia de que el Ayuntamiento haya elaborado el Programa Anual de Adquisiciones,
Arrendamientos y Servicios.
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley de Adquisiciones, Arrendamientos, Administración y Enajenación de Bienes Muebles del Estado
de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 14 y 15.
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 45 fracción VII y 115 fracciones IX, X y XXXI.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 446 fracción
II.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
ƒ Cumplimiento de Disposiciones Legales
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no llevó a cabo la elaboración del
Programa Anual de Adquisiciones, Arrendamientos y Servicios.
Observación Número: 005/2009/005 LM
El Ayuntamiento no presentó evidencia de que periódicamente se haya verificado la relación que guardan
las actividades realizadas, con los objetivos y prioridades de su Programa Operativo Municipal, así como
los resultados de la ejecución de éste.
ACULA, VER.
18
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley de Planeación del Estado; Artículos 9º fracción VII inciso d).
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículo 115 fracciones IX, X y XXXI.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 392 fracción
V.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
ƒ Cumplimiento de Disposiciones Legales
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no verificó periódicamente la relación que
guardan las actividades con los objetivos y prioridades de su Programa Operativo Municipal.
Observación Número: 005/2009/006 LM
No existe evidencia de que el ayuntamiento haya expedido los reglamentos de las dependencias y
órganos de la administración pública municipal, manuales de organización, de procedimientos, los de
atención y servicios al público, así como de que haya ordenado su publicación.
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 34, 35 fracciones XIV y XXXIV y 115 fracciones XXIX y
XXXI.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 270
fracción XIV, 271 y 394.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
Cumplimiento de Disposiciones Legales
ƒ
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no emitió y publicó sus reglamentos y
manuales de las dependencias y órganos de la administración pública municipal.
Observación Número: 005/2009/007 AP
Según la información contenida en la Cuenta Pública del año 2009, el Ayuntamiento obtuvo ingresos por
$9,732,317.19, egresos por $9,752,956.79 y un sobreejercicio presupuestal por $20,639.60; sin embargo,
registró ingresos por Bursatilización $1,343,971.05 y recursos de otros programas de Agua Microrregiones
y Tu Casa–Piso Firme por $1,015,069.00 y $352,500.00, respectivamente, y efectuó registros de egresos
relativos a los citados programas por $2,273,373.48; lo que modifica el resultado reportado en su Cuenta
Pública; determinándose un sobreejercicio de $458,806.17; lo que refleja de parte de los funcionarios
responsables del manejo de los recursos, una inadecuada gestión financiera y el incumplimiento a las
disposiciones legales aplicables, que establecen que no se podrá hacer pago alguno que no esté
comprendido en el Presupuesto de Egresos autorizado o modificado.
ACULA, VER.
19
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
Lo anterior deriva que al cierre del ejercicio existan registros de cuentas por pagar, sin la disponibilidad de
recursos en bancos para cubrirlo.
CONCEPTO
Saldo en efectivo y bancos
Pasivos por pagar generados en el ejercicio
Resultado (Déficit)
MONTO
$ 2,995.96
593,702.11
$590,706.15
FUNDAMENTO LEGAL:
Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracciones XI y XIII, 37 fracción III, 38 fracción VI, 45
fracción I, 72 fracciones I, XX y XXI, 104 último párrafo y 115 fracciones V, XXIX y XXXI.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 5, 6, 309,
325, 342, 355, 357, 358, 359, 387 fracción II, 388 y 392 fracción IV.
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 37 fracción III, 45 fracción I, 72 fracciones XX y XXI, 104
último párrafo y 115 fracciones V y X.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 345, 355,
357, 358, 359, 387, 388 y 392.
ƒ
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
Control Presupuestario
Revelación Suficiente
Importancia Relativa
Cumplimiento de Disposiciones Legales
ƒ
ƒ
ƒ
ƒ
MOTIVACIÓN:
Atento a lo establecido por el artículo 325 del Código Hacendario Municipal para el Estado, los
ayuntamientos no podrán hacer pago alguno que no esté comprendido en el presupuesto de egresos
autorizado o modificado, conforme a lo lineamientos aplicables; disposición que fue incumplida por los
servidores públicos municipales, al presentar un sobreejercicio presupuestal, que implica un menoscabo
en el erario público municipal.
El sobreejercicio presupuestal fue detectado en los siguientes rubros: anticipos a proveedores, cuentas
por pagar y en la cuenta de impuestos y retenciones por pagar.
El sobreejercicio detectado implicó la realización de erogaciones no presupuestadas que generaron
compromisos financieros que excedieron la capacidad presupuestal del ente fiscalizable, provocando un
déficit de $458,806.17 (Cuatrocientos cincuenta y ocho mil ochocientos seis pesos 17/100 M.N.) que
lesiona el patrimonio municipal.
ACULA, VER.
20
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
Observación Número: 005/2009/011 AP
Los donativos o apoyos en especie otorgados al Ayuntamiento, reportados por la entidad que abajo se
cita, carecen del soporte documental de su aplicación.
ENTIDAD DONANTE
Secretaria de Protección Civil
CONCEPTO
Despensas
Cobertores
Láminas de Zinc
Kits de Limpieza
CANTIDAD
12
27
61
5
TOTAL
MONTO
$1,877.28
2,575.26
13,201.62
630.55
$18,284.71
Así mismo, no fueron registrados contablemente los apoyos otorgados por la Entidad que se indica.
ENTIDAD DONANTE
Secretaria de Protección Civil
CONCEPTO
Despensas
Cobertores
Colchones
Láminas de Zinc
Litros de Agua
Kits de Limpieza
CANTIDAD
200
400
400
800
300
200
TOTAL
MONTO
$31,288.00
38,152.00
49,072.00
173,136.00
2,055.00
25,222.00
$318,925.00
FUNDAMENTO LEGAL:
Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracciones XI y XX, 37 fracción III, 45 fracción I, 72
fracción I y 115 fracciones IX, X, XI y XXIX.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 17, 18
fracción IV, 270 fracción I, 286, 287, 327, 328, 387, 388, 389 y 392.
ƒ
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
Base de Registro
Cuantificación en Términos Monetarios
Periodo Contable
Cumplimiento de Disposiciones Legales
ƒ
ƒ
ƒ
ƒ
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no vigiló las operaciones que realiza la
Tesorería, y ésta a su vez, no cumplió con vigilar que las percepciones en dinero, especie, crédito,
servicios o cualquier otra forma que incremente sus ingresos se reconozcan, administren, realicen y
registren en la contabilidad en términos de Ley, incumpliendo con los requisitos de comprobación del
gasto público. Así mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus
funciones de control y evaluación.
ACULA, VER.
21
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
Observación Número: 005/2009/013 AM
Efectuaron gastos que fueron comprobados con recibos simples, lo anterior, contraviene a lo establecido
en los artículos 102 de la Ley del Impuesto sobre la Renta y 29 y 29-A del Código Fiscal de la Federación,
tal como se muestra a continuación.
No. PÓLIZA
Eg-051
Eg-11
Eg-10
Eg-05
Eg-01
Eg-12
Eg-12
Eg-10
Eg-10
Eg-05
Eg-11
Eg-04
Eg-03 1
Eg-19
Eg-15
Eg-10
Eg-11
Eg-01
Eg-10
Eg-02
Eg-07
Eg-21
Eg-21
Eg-10
FECHA
5/10/09
20/11/09
18/11/09
15/10/09
12/05/09
13/08/09
13/08/09
21/09/09
21/09/09
15/10/09
21/12/09
13/08/09
03/08/09
24/08/09
28/09/09
23/10/09
21/12/09
01/07/09
18/11/09
01/12/09
28/04/09
31/05/09
31/05/09
21/09/09
CONCEPTO
Servicio de copiado
Tinta para impresoras
Limpieza y Papelería
Compra de blocks
Compra de Gasolina
Compra de Gasolina
Compra de Gasolina
Compra de Gasolina
Compra de Gasolina
Compra de Gasolina
Tiempo aire
Pago de flete y acarreo
Chofer de retroexcavadora
Chofer de retroexcavadora
Chofer de retroexcavadora
Reparación de aire
Mantenimiento de equipo
Afinación de auto
Ajuste motor patrulla
Viajes especiales
Gastos varios
Combustibles
Consumo de alimentos
Tarjeta telefónica
TOTAL
MONTO
$112.50
350.00
701.00
357.50
714.50
500.00
1,040.00
454.00
2,424.00
400.00
400.00
3,500.00
8,000.00
4,000.00
5,000.00
1,500.00
800.00
1,500.00
1,000.00
10,000.00
1,533.00
406.00
390.00
100.00
$45,182.50
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Código Fiscal de la Federación, Artículos 29 párrafos I y II y 29-A.
ƒ Ley del Impuesto sobre la Renta, Artículo 102 primer párrafo.
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XI, 37 fracción III, 45 fracción I, 72 fracción I y
104 segundo párrafo.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 287
fracciones I y III, 355, 359 fracción IV, 387, 388, 389 y 392.
ACULA, VER.
22
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
ƒ Cumplimiento de Disposiciones Legales
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no vigiló que la documentación
comprobatoria que ampara los gastos efectuados, reuniera los requisitos fiscales que establecen las leyes
respectivas, ya que se autorizaron erogaciones con documentos que carecen de los requisitos
observados. Así mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus
funciones de control y evaluación.
Observación Número: 005/2009/016 AM
De las obras y/o acciones que abajo se citan, faltan los documentos que se indican, señalados con las
letras siguientes:
j) Garantía de cumplimiento.
k) Garantía de vicios ocultos.
OBRA/
ACCIÓN
TU CASA–PISO FIRME
DESCRIPCIÓN
Mejoramiento de Vivienda Tu casa Piso firme
DOCUMENTO
FALTANTE
j), k)
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 16 fracción III incisos c) y d), 36 fracciones VI y XI, 42, 52
fracción IV y 104 segundo párrafo.
ƒ Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos: 39 fracciones II
y III, 41 fracción II, 44, 46, 54 y 53.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 387, 388,
389 y 392.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
ƒ Cumplimiento de Disposiciones Legales
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de integrar el
expediente técnico con toda la documentación que, de acuerdo a la normativa, debe contener,
circunstancia que evidencia la falta de planeación, programación, control y vigilancia en la ejecución de las
obras. Además, el Órgano de Control Interno no verificó que se diera cumplimiento a la normativa
correspondiente
ACULA, VER.
23
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
Observación Número: 005/2009/017 AM
El Ayuntamiento autorizó la realización de obras bajo la modalidad de contrato que abajo se citan, mismas
que se adjudicaron mediante el procedimiento de licitación que se señala del cual no presentaron los
documentos que se indican, señalados con las letras siguientes:
Licitación por Invitación Restringida.
d)
Garantías de seriedad.
OBRA
2009/005/0019DZP30233453
TU CASA – PISO FIRME
DESCRIPCIÓN
Ampliación de red de agua potable en
la localidad de Ciénaga de los Caballos.
Mejoramiento de Vivienda Tu casa – Piso firme
DOCUMENTO
FALTANTE
d)
d)
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 10, 34 y 36 al
44.
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 35 fracción XXI, 37 fracción III, 38 fracción VI, 45 fracción
I, 72 fracciones I y II, 104 segundo párrafo, 113 y 115 fracciones V, IX y X.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 387 y 392.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
Cumplimiento de Disposiciones Legales
ƒ
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no cumplió con todos los requisitos
relativos a procedimientos de licitación, exigidos por la normativa. Además, el Órgano de Control Interno
no verificó que se diera cumplimiento a la normativa correspondiente.
Observación Número: 005/2009/018 AP
El Ayuntamiento en el ejercicio 2009 retuvo pero no entero el Impuesto sobre la Renta retenido a
empleados, por concepto de salarios en los meses que se enuncian a continuación, utilizando los montos
retenidos para gastos no presupuestados.
ACULA, VER.
24
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
CONCEPTO
ISR Salarios
ISR Salarios
ISR Salarios
ISR Salarios
ISR Salarios
ISR Salarios
ISR Salarios
ISR Salarios
ISR Salarios
ISR Salarios
ISR Salarios
ISR Salarios
TOTAL ISR Salarios Ejercicio 2009
MES
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
MONTO
$27,945.00
27,945.00
27,945.00
27,945.00
27,945.00
27,945.00
23,303.00
33,326.00
28,867.00
28,867.00
28,867.00
44,208.00
$355,108.00
Así mismo, existe un saldo de ISR que proviene del ejercicio 2008 por un importe de $29,164.34, que no
ha sido enterado a la autoridad fiscal correspondiente.
Además según balanza de comprobación al 31 de diciembre del 2009 refleja un saldo pendiente de
enterar de ISR por Sueldos y Salarios que corresponde al ejercicio 2006, por un monto total de
$203,299.93.
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracciones XI y XIII, 37 fracciones III y VII, 38 fracción
VI, 45 fracción I, 72 fracciones I, XX y XXI, 104 último párrafo y 115 fracciones V, y XXX.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 272
fracción III, 325, 387 fracciones I y III y 392 fracciones II y III.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
Cumplimiento de Disposiciones Legales
ƒ
MOTIVACIÓN:
De la revisión practicada al ente fiscalizable, se detectó que el Ayuntamiento retuvo el Impuesto Sobre la
Renta a sus trabajadores, por concepto de salarios, pero omitió enterarlo a la autoridad fiscal respectiva,
desviando esos montos a la realización de gastos que no fueron contemplados en el presupuesto de
egresos; lo anterior entraña una violación expresa a las disposiciones legales enunciadas en la
fundamentación, y un evidente daño a la hacienda pública municipal por la suma de $ 355,108.00
(Trescientos cincuenta y cinco mil ciento ocho pesos 00/100 M.N.), que corresponde íntegramente a los
montos que las autoridades municipales retuvieron y gastaron en conceptos no presupuestados en el
ejercicio 2009.
ACULA, VER.
25
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
A mayor abundamiento, se tiene que las autoridades municipales retuvieron las suma de $355,108.00
(Trescientos cincuenta y cinco mil ciento ocho pesos 00/100 M.N.), por concepto de Impuesto sobre la
Renta en los meses de enero a diciembre , como se aprecia en las nominas del ejercicio 2009; así mismo,
se advierte que esos montos, en lugar de ser enterados a la autoridad fiscal respectiva, fueron aplicados al
pago de gasto corriente, como se advierte en las erogaciones efectuadas en la cuenta de bancos de
arbitrios, actualizado con ello una violación a las disposiciones legales enunciadas en la presente
observación.
Observación Número: 005/2009/020 AM
De acuerdo a la documentación presentada, no hay constancia de que el Ayuntamiento haya enterado a
SEFIPLAN el 2% del impuesto sobre nóminas por $100,856.00 por las erogaciones en efectivo o en
especie por concepto de remuneraciones al trabajo personal subordinado, correspondientes al ejercicio
2009.
Como consecuencia de lo anterior, el incumplimiento en el pago de obligaciones de carácter federal, tales
como impuestos, derechos, productos, aprovechamientos, aportaciones, cuotas u otras de similar
naturaleza, dará lugar a los recargos, actualizaciones, multas y gastos de ejecución inherentes a toda
obligación que no se entera en tiempo y forma, en cuyo caso, estos accesorios se constituyen en daño
patrimonial a la Hacienda Municipal. En la misma situación se encuentra el incumplimiento de obligaciones
de carácter estatal, independientemente de que la omisión pueda dar lugar a responsabilidad penal por
incumplimiento de un deber legal o cualquier otro delito.
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Código Financiero para el Estado de Veracruz-Llave, Artículos 98, 99, 100, 101 y 102.
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 35 fracción XXI, 37 fracción III, 38 fracción VI, 45 fracción
I, 72 fracciones I y II, 104 segundo párrafo y 115 fracciones V, IX y X.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 387 y 392.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
Cumplimiento de Disposiciones Legales
ƒ
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de efectuar
enteros del impuesto sobre nóminas de manera mensual. Además, el Órgano de Control Interno no
verificó que se diera cumplimiento a la normativa correspondiente.
ACULA, VER.
26
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
BURSATILIZACIÓN - PESO A PESO
Observación Número: 005/2009/021 BM
El Ayuntamiento no cumplió con la obligación legal de presentar al Órgano de Fiscalización Superior del
Estado, la información que se indica en los puntos cuarto, quinto, sexto y séptimo del Acuerdo
Administrativo publicado en la Gaceta Oficial del Estado Núm. Ext. 28 de fecha 26 de enero de 2009, ya
que esta fue presentada, a partir del día 20 de mayo de 2010.
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XI, 104 último párrafo y 115 fracción XXXI.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 286, 320 y
328.
ƒ Acuerdo Legislativo, publicado en la Gaceta Oficial del Estado número 25 de fecha 23 de enero de
2009.
ƒ Acuerdo Administrativo, publicado en la Gaceta Oficial del Estado Núm. Ext. 28 de fecha 26 de enero
de 2009.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
Cumplimiento de Disposiciones Legales
ƒ
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, relativa a los ordenamientos legales, se detectó que el Ente no
observó el cumplimiento de proporcionar la información relativa al ejercicio de los recursos derivados de la
Bursatilización del Impuesto Sobre Tenencia o Uso de Vehículos y del Programa Peso a Peso.
Observación Número: 005/2009/022 BM
Existen diferencias entre los montos ejercidos asentados en el reporte de cierre del ejercicio, la balanza de
comprobación y lo comprobado.
BURSATILIZACIÓN
OBRA
201
203
CIERRE
$475,617.25
683,974.80
BALANZA DE
COMPROBACIÓN
$247,866.21
409,565.21
COMPROBADO
$475,616.69
687,065.07
ACULA, VER.
27
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 35 fracción XXI, 50 fracción IV, 72 fracciones I y II,104
segundo párrafo y 115 fracciones V, IX y X.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 272
fracciones I y II, 357, 365, 366, 387 y 392.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
ƒ Revelación Suficiente
ƒ Cumplimiento de Disposiciones Legales
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de comprobar la
exactitud y confiabilidad de la información y llevar su contabilidad de acuerdo a las reglas, requisitos y
objetivos de ésta. Así mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus
funciones de control y evaluación.
Observación Número: 005/2009/023 BM
De las obras que abajo se citan, falta el documento que se indica, señalado con la letra siguiente:
a) Garantía de vicios ocultos.
DOCUMENTO
OBRA
DESCRIPCIÓN
FALTANTE
BURSATILIZACIÓN
201
Construcción de guarniciones y banquetas en diversas
a
calles y drenaje pluvial en la av. Venustiano Carranza
202
Construcción base de guarnición en la calle Agustín de
a
Iturbide entre Ángel Carvajal 1
203
Construcción de guarniciones y banquetas en la av. Independencia
a
entre Francisco I. Madero, Francisco Javier Mina Iturbide y Morelos
PESO A PESO
204
Construcción de guarniciones y banquetas en la calle Bernal
a
Díaz del Castillo
206
Construcción de guarniciones y banquetas en la calle Benito
a
Juárez en la localidad Cerro de las Flores
ACULA, VER.
28
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
207
208
209
210
Construcción de guarniciones y banquetas en diversas calles
en la localidad Cerro de las Flores
Construcción de guarniciones y banquetas en la calle Principal
en la localidad Poza Honda
Construcción de guarniciones y banquetas en la calle Benito
Juárez, sección dos en la localidad de las Flores
Construcción de guarniciones, banquetas y drenaje
pluvial en la Av. Venustiano Carranza segunda etapa
a
a
a
a
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 53, 54 y 56.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 359
fracciones II, IV y VI, 388, 389 y 392.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
Cumplimiento de Disposiciones Legales
ƒ
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de promover la
participación de la comunidad en la aplicación y vigilancia, así como de integrar el expediente técnico con
documentación que, de acuerdo a la normativa debe contener, circunstancia que evidencia la falta de
planeación, programación, control y vigilancia en la ejecución de las obras y acciones que se realizaron.
Observación Número: 005/2009/026 BM
El ente no aperturó una cuenta bancaria específica para cada recurso.
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Decreto número 255 emitido por la LXI Legislatura del H. Congreso del Estado, el 9 de junio del año
2008, publicado en la Gaceta Oficial Núm. Ext. 189 de fecha 11 de junio de 2008, Artículo Séptimo,
segundo párrafo.
ƒ Decreto Número 288 emitido por la LXI Legislatura del H. Congreso del Estado, el 11 de septiembre
del año 2008, publicado en la Gaceta Oficial Núm. Ext. 318 de fecha 26 de septiembre de 2008,
Artículo Séptimo segundo párrafo.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
Control Presupuestario
Revelación Suficiente
Cumplimiento de Disposiciones Legales
ƒ
ƒ
ƒ
ACULA, VER.
29
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación, de aperturar
una cuenta específica para cada uno de los fondos. Así mismo, se evidencia que el Órgano de Control
Interno no dio cumplimiento a sus funciones de control y evaluación.
Observación Número: 005/2009/027 BM
No se tiene evidencia de que el Ayuntamiento haya cumplido con la obligación de informar a los habitantes
sobre:
a) El monto asignado a los Programas Bursatilización y Peso a Peso, costos, ubicación, metas y
beneficiarios de las obras y acciones a realizar.
b) Los resultados alcanzados con la aplicación de los recursos del Programa Bursatilización y Peso a
Peso.
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículo 115 fracciones IX, X y XXXI.
ƒ Acuerdo administrativo relativo a la revisión de los recursos de Bursatilización y del Programa Peso a
Peso de los municipios, publicado en la Gaceta Oficial número 382 de fecha 8 de diciembre de 2009.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
Cumplimiento de Disposiciones Legales
ƒ
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de informar a los
habitantes sobre el monto asignado a los Programas Bursatilización y Peso a Peso, costos, ubicación,
metas y beneficiarios de las obras y acciones a realizar y los resultados alcanzados con la aplicación de
los recursos de dichos programas.
Observación Número: 005/2009/028 BM
El Ayuntamiento realizó 9 obras que, conforme al artículo 5 del Reglamento en materia de impacto
ambiental, se encuentran exentas de evaluación de impacto ambiental por parte de la autoridad estatal;
sin embargo, no presentaron el aviso acompañado de una memoria técnica referente a las obras o
actividades, a la Coordinación Estatal del Medio Ambiente, incumpliendo el artículo 6 del Reglamento en
Materia de Impacto Ambiental de la Ley número 62 Estatal de Protección al Ambiente.
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Reglamento de Ley Estatal de Protección Ambiental, Artículo 6.
ƒ Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículo 30 fracción III.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 387 y 392.
ACULA, VER.
30
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
ƒ Cumplimiento de Disposiciones Legales
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de presentar el
aviso acompañado de una memoria técnica referente a las obras o actividades realizadas durante el
ejercicio, a la Coordinación Estatal del Medio Ambiente. Así mismo, se evidencia que el Órgano de Control
Interno no dio cumplimiento a sus funciones de control y evaluación.
Observación Número: 005/2009/029 BM
El Ayuntamiento no ejecutó ni evaluó el Programa Municipal de Protección al Ambiente, incumpliendo con
el artículo 7 de la Ley Estatal de Protección Ambiental.
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley Estatal de Protección Ambiental, Artículo 7.
ƒ Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículo 30 fracción III.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 387 y 392.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
Cumplimiento de Disposiciones Legales
ƒ
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de ejecutar y
evaluar el Programa Municipal de Protección al Ambiente. Así mismo, se evidencia que el Órgano de
Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones de control y evaluación
FONDO PARA LA INFRAESTRUCTURA SOCIAL MUNICIPAL
Observación Número: 005/2009/030 RM
De las obras y/o acciones que abajo se citan, faltan los documentos que se indican, señalados con las
letras siguientes:
d)
e)
h)
i)
Factibilidad de la Dependencia Normativa que corresponda.
Validación de la Dependencia Normativa que corresponda.
Garantía de cumplimiento.
Garantía de vicios ocultos.
ACULA, VER.
31
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
OBRA
011
004
007
008
010
DESCRIPCIÓN
Ampliación de red de agua potable en la localidad Talladero
Guarniciones y banquetas en la calle Las Flores Sección 2.
Construcción de pavimento hidráulico en la Loc. Boca del Río
Guarniciones y banquetas en la calle 5 de Febrero
Rehabilitación de camino rural en la localidad de Atzintla
DOCUMENTO
FALTANTE
e
h, i
d, i
i
i
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley de Coordinación Fiscal, Artículo 33 fracción II.
ƒ Ley de Coordinación Fiscal para el Estado y los Municipios de Veracruz-Llave, Artículo 21 fracción II.
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 16 fracción III incisos c) y d). (incisos a, b y c), 36 fracción
XX, 37 fracción III, 45 fracción I y 72 fracción II.
ƒ Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 13 fracciones II,
III y IV, 30 fracción III, 39 fracción III, 41 fracción II, 54 y 56.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 359
fracciones II, IV y VI, 388, 389 y 392.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
Cumplimiento de Disposiciones Legales
ƒ
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de promover la
participación de la comunidad en la aplicación y vigilancia, así como de integrar el expediente técnico con
documentación que, de acuerdo a la normativa debe contener, circunstancia que evidencia la falta de
planeación, programación, control y vigilancia en la ejecución de las obras y acciones que se realizaron.
Observación Número: 005/2009/032 AM
Se contrató en el ejercicio 2008 Deuda Pública ordinaria con Banobras, por un monto de $1,627,999.50,
que presenta las siguientes inconsistencias:
a) No se tiene evidencia de que esté registrada en los estados financieros.
b) No se tiene constancia de que se haya presentado, al H. Congreso del Estado, el informe trimestral
sobre el estado que guarda la Deuda Pública.
c) No se tiene constancia de que el Ayuntamiento, al efectuar el pago total o parcial de las obligaciones,
lo haya comunicado al H. Congreso del Estado para que éste procediera a la cancelación parcial o
total de las inscripciones correspondientes en el Registro de Deuda Municipal.
ACULA, VER.
32
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículo 35 fracciones XXI y XXXVII, 37 fracción III, 45 fracción I, 72
fracciones I y II, 104 segundo párrafo y 115 fracciones V, IX y X.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 387, 392,
401 último párrafo, 402, 404, 405, 406 fracciones I, III, V, VI, VIII y X, 417 segundo párrafo, 422
segundo párrafo, 425, 426, 427, 429 y 433 fracción III.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
ƒ Cumplimiento de Disposiciones Legales
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la planeación, contratación,
ejercicio, control y vigilancia de la deuda pública de éste. Así mismo, se evidencia que el Órgano de
Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones de control y evaluación.
Observación Número: 005/2009/035 RM
El Ayuntamiento no ejecutó ni evaluó el Programa Municipal de Protección al Ambiente, incumpliendo con
el artículo 7 de la Ley Estatal de Protección Ambiental.
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley Estatal de Protección Ambiental, Artículo 7.
ƒ Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículo 30 fracción III.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 387 y 392.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
Cumplimiento de Disposiciones Legales
ƒ
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de ejecutar y
evaluar el Programa Municipal de Protección al Ambiente. Así mismo, se evidencia que el Órgano de
Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones de control y evaluación.
FONDO DE APORTACIONES PARA EL FORTALECIMIENTO DE LOS MUNICIPIOS
Observación Número: 005/2009/036 RM
Ejercieron las acciones 105 y 112 por reparaciones y mantenimiento de equipo de transporte, así como de
pago de combustibles y lubricantes, sin embargo, el Ayuntamiento no cuenta con un control interno
adecuado en el mantenimiento del parque vehicular, derivando no se pueda identificar a que vehículo fue
aplicado y con que periodicidad.
ACULA, VER.
33
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 16 fracción III incisos c) y d), 36 fracción XX, 37 fracción
III, 45 fracción I y 72 fracción II.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 359
fracciones IV, 388, 389 y 392.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
ƒ Cumplimiento de Disposiciones Legales
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de promover la
participación de la comunidad en la aplicación y vigilancia, así como de integrar el expediente técnico con
documentación que, de acuerdo a la normativa debe contener, circunstancia que evidencia la falta de
planeación, programación, control y vigilancia en la ejecución de las obras y acciones que se realizaron.
Observación Número: 005/2009/038 AM
En las obras y/o acciones que abajo se citan, existe diferencia entre el monto comprobado y el reflejado en
la balanza de comprobación al cierre del ejercicio.
ACCIÓN
112
MONTOS DE REFERENCIA
BALANZA DE
DESCRIPCIÓN
COMPROBACIÓN
COMPROBACIÓN
Reparación y mantenimiento de vehículo
$153,681.55
$153,600.23
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XI, 37 fracción III, 45 fracción I y 104 segundo
párrafo.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 355, 357,
359 fracción IV, 365, 366, 387 y 392.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
Revelación Suficiente
Importancia Relativa
Cumplimiento de Disposiciones Legales
ƒ
ƒ
ƒ
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de efectuar el
registro de sus operaciones de acuerdo a la normativa, así como los requisitos y objetivos de la
contabilidad municipal. Además, el Órgano de Control Interno no verificó que se diera cumplimiento a la
normativa correspondiente.
ACULA, VER.
34
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
OBSERVACIONES DE CARÁCTER TÉCNICO A LA OBRA PÚBLICA
INGRESOS MUNICIPALES
Observación número: 005/2009/043A
Obra número: 007
Descripción de la Obra: Construcción pavimento hidráulico, guarniciones y banquetas.
Ubicación: Boca del Río.
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
De la Planeación: No se encontró el siguiente documento de tipo administrativo que puede ser motivo de
un probable daño patrimonial: Factibilidad del proyecto por la Dependencia Normativa.
De la Ejecución: No se encontró el siguiente documento de tipo administrativo que puede ser motivo de
un probable daño patrimonial: Números generadores de volúmenes de obra ejecutada.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Proyecto ejecutivo de la obra y finiquito,
con el propósito de validar los volúmenes de obra pagados contra los realmente ejecutados de la obra,
encontrándola: Terminada y operando.
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 13 fracción IV,
14 fracción II y 50
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 316;
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 50 fracción IV y 113 de la Ley
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras
públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del
ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan
las obras y acciones.
Observación número: 005/2009/044D
Obra número: 301
Descripción de la Obra: Tendido y recomposición de red de agua potable en las localidades de Atzizintla,
Talladero, Las Flores y Cabecera municipal.
Ubicación: Atzintla, Talladero, Las Flores y Cabecera municipal.
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
ACULA, VER.
35
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
De la Planeación: No se encontró el siguiente documento de tipo administrativo que puede ser motivo de
un probable daño patrimonial: Validación del proyecto por la Dependencia Normativa.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Proyecto ejecutivo de la obra, finiquito y
números generadores de la obra, con el propósito de validar los volúmenes de obra pagados contra los
realmente ejecutados de la obra, encontrándola: Terminada y operando.
Una vez revisados y analizados los precios unitarios pagados en la obra, se determinó que están fuera de
los rangos de mercado, comparados con cualesquiera de los elementos que constituyen un precio unitario:
Insumos, mano de obra, maquinaria y/o equipo e indirectos, prevalecientes en la región, determinándose
un probable pago improcedente, por un monto de $ 202,597.80, por costo elevado, mismo describe en el
siguiente cuadro:
CONCEPTO
UNIDAD
(1)
(2)
Excavación con equipo
para zanjas en material
común en seco en zona de
0 a 6m de profundidad
M3
PRECIO O
COSTO
UNITARIO
PAGADO POR
EL MPIO.
(3)
PRECIO O
COSTO
UNITARIO
VERIFICADO
POR EL
AUDITOR
(4)
$75.88
$42.64
DIFERENCIA
VOLUMEN
PAGADO POR
EL MPIO.
(5)=(3)-(4)
(6)
$33.24
MONTO DEL
PROBABLE
PAGO
IMPROCEDENTE
(7)=(5)*(6)
5,300.00
$176,172.00
SUBTOTAL
IVA
TOTAL
$ 176,172.00
$ 26,425.80
$ 202,597.80
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 10, 13,
fracciones II y IV, 41, 46 y 61.
ƒ Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 316.
ƒ Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 37 fracción VII, 38 fracción IV, 50 fracción IV, 72
fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones V, IX y XI.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, en virtud de que los servidores públicos
responsables debieron inspeccionar la correcta ejecución de la obra y controlar todas las fases de la
misma, para garantizar las mejores condiciones de calidad y economía.
Adicionalmente, debieron abstenerse de ejecutar actos u omisiones que impliquen abuso de autoridad o
ejercicio indebido de su empleo, cargo o comisión; específicamente, tratándose del Tesorero, éste debió
abstenerse de hacer pago o firmar orden de pago que no esté autorizado conforme a la ley y a las
disposiciones presupuéstales aplicables, o en su caso negar el pago firmando bajo protesta.
ACULA, VER.
36
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras
públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del
ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan
las obras y acciones.
3.6.3.
Recomendaciones
Además de las observaciones anteriores, por cuanto a los actos y procedimientos administrativos
revisados, se hacen las siguientes recomendaciones:
Recomendación Número:
005/2009/001 CI
Ejercer un control presupuestario eficiente que proporcione a las autoridades municipales, responsables
del manejo de los recursos, las bases suficientes para la toma de decisiones; evaluar los resultados
obtenidos; evitar sobreejercicios presupuestales; observar una prudente economía en la aplicación de los
recursos públicos; y atender a los principios de racionalidad, austeridad y disciplina del gasto público, tal
como lo establecen la Constitución Política del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave y la Ley
Orgánica del Municipio Libre.
Recomendación Número:
005/2009/002 CI
Vigilar, a través de su Comisión de Hacienda y Patrimonio Municipal, que se ajusten sus políticas y
prácticas contables a los principios de contabilidad gubernamental, para que elaboren debidamente todos
los registros auxiliares necesarios, incluido el auxiliar de bancos conciliado oportunamente.
Recomendación Número:
005/2009/003 CI
Aplicar las técnicas presupuestales y utilizar cifras estadísticas en la elaboración del Proyecto Anual de
Ley de Ingresos y del Presupuesto de Egresos, para que le sirvan como herramienta de control
administrativo.
Recomendación Número:
005/2009/004 CI
Aplicar un estricto control presupuestal, apegándose a lo establecido en el artículo 72, fracción XX de la
Ley Orgánica del Municipio Libre, autorizando únicamente pagos que estén comprendidos en el
Presupuesto de Egresos.
Recomendación Número:
005/2009/005 CI
Realizar conciliaciones entre los inventarios de los bienes inmuebles y muebles propiedad del municipio y
los registros contables respectivos.
Recomendación Número:
005/2009/006 CI
Elaborar y requisitar las órdenes de pago que respalden las erogaciones y garanticen que el gasto se
ejecuta razonablemente, dentro del marco del presupuesto autorizado.
ACULA, VER.
37
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
Recomendación Número:
005/2009/007 CI
Elaborar inventario de recibos mecanizados de Impuesto Predial por ejercicio, para determinar, mediante
este procedimiento, los créditos ya prescritos de cuentas por cobrar y efectuar los trámites legales
correspondientes para realizar una depuración de las cuentas mencionadas, y que además, sirva de base
para evaluar la gestión del Tesorero Municipal.
Recomendación Número:
005/2009/008 CI
Mantener la documentación en orden, preferentemente cronológico y archivada en el mes
correspondiente.
Recomendación Número:
005/2009/009 CI
Realizar conciliaciones mensuales entre los reportes de recibos oficiales por ingresos, utilizados y
cancelados, presentados al H. Congreso del Estado y los expedidos por el Ayuntamiento.
Recomendación Número:
005/2009/010 CI
Se recomienda, previa autorización, llevar a cabo una depuración integral de las cuentas por cobrar en
general, a efecto de que los estados financieros reflejen saldos reales susceptibles de recuperación. Así
mismo, es recomendable que en operaciones futuras, se compruebe que al momento de efectuarlas estén
amparadas con documentación que delimite la responsabilidad de la persona que recibe el efectivo y
facilite su control y la gestión de su cobro.
Recomendación Número:
005/2009/011 CI
Los estados financieros mensuales deberán presentarse al H. Congreso del Estado de acuerdo a lo
establecido en el artículo 270 fracción XI del Código Hacendario Municipal para el Estado de VeracruzLlave.
Recomendación Número:
005/2009/012 CI
La documentación de los expedientes relativos a las obras y acciones ejecutadas con recursos del Ramo
33 debe estar cancelada con el sello de: Operado FISM ó FORTAMUN-DF.
Recomendación Número:
005/2009/013 CI
Deben conservar la documentación en el orden establecido en el Manual de Fiscalización emitido por el
Órgano de Fiscalización Superior del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave.
Recomendación Número:
005/2009/014 CI
Deben integrar los expedientes unitarios de obra y acciones realizadas con recursos de los fondos FISM,
FORTAMUN-DF e Ingresos Municipales de acuerdo a los lineamientos emitidos por el Órgano de
Fiscalización Superior del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave.
ACULA, VER.
38
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
Recomendación Número:
005/2009/015 CI
Deben efectuar las retenciones de ISR correspondientes a pagos efectuados a personas físicas por
concepto de honorarios y arrendamiento; así mismo, ISR y cuotas IMSS relativas a salarios y enterarlas
oportunamente de acuerdo a las leyes respectivas.
Recomendación Número:
005/2009/016 CI
Deben elaborar el presupuesto conceptual por la acción Gastos Indirectos.
Recomendación Número:
005/2009/017 CI
Deben integrar a los expedientes unitarios de las obras, los documentos relacionados, con el fin de que en
revisiones posteriores éstos se encuentren integrados conforme a lo establecido por el Órgano de
Fiscalización Superior del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave:
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Reportes fotográficos de inicio, proceso y terminación de obra.
Planos ingenieriles y proyectos.
Bitácora.
Memorias de cálculo.
Normas y especificaciones.
Referencia de licitación.
Generales de personas físicas o morales que intervinieron en la obra.
Reportes técnicos simplificados de supervisión y control de calidad.
Acta de Entrega-Recepción del contratista.
Expediente técnico simplificado.
Recomendación Número:
005/2009/018 CI
Implementar y vigilar el cumplimiento de las disposiciones aplicables en materia de equidad de género,
conforme a lo establecido en los artículos 1, 3, 4, 7, 8, 9, 10 y 15 de la Ley número 551 para la Igualdad
entre Mujeres y Hombres para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave.
Recomendación Número:
005/2009/019 CI
En general, en lo relativo al ejercicio 2010, cumplir con las leyes a las que esté sujeto, así como con la
normativa establecida en el Manual de Fiscalización respectivo, tal como en su oportunidad fue planteado
en el evento de capacitación realizado en el presente año.
ACULA, VER.
39
Fiscalización de la Cuenta Pública 2009
Resultado de la Fase de Comprobación
3.7.
Irregularidades e Inconsistencias Detectadas
Una vez concluida la fase de comprobación del procedimiento de fiscalización a las Cuentas Públicas
2009, que se efectuó mediante la práctica de auditoría a pruebas y muestras selectivas, se determinó que
existen observaciones por presunto daño patrimonial equivalentes a un monto de $575,990.51 pesos,
correspondientes a las irregularidades que se mencionan a continuación, detalladas en el apartado de
Observaciones.
No.
NÚMERO DE OBSERVACIÓN
1
005/2009/011 AP
18,284.71
2
005/2009/018 AP
355,108.00
3
005/2009/044D
202,597.80
Subtotal Irregularidades:
Presunto Daño Patrimonial
TOTAL
4.
MONTO
575,990.51
575,990.51
CONCLUSIONES
Primera. Se detectaron irregularidades en la gestión financiera del Municipio de Acula, notificadas en los
pliegos de observaciones y no solventadas en el plazo legal previsto, que hacen presumir la existencia de
responsabilidad resarcitoria por un daño patrimonial de $575,990.51 pesos.
Segunda. Se detectaron inconsistencias de carácter administrativo en el Municipio de Acula, que se
registran en el correspondiente apartado de Observaciones.
Tercera. En apego a lo dispuesto por los artículos 30.2, 32.2, 34.1.V, 35.3 y 36 de la Ley de Fiscalización
Superior para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, las conclusiones que emite el Órgano de
Fiscalización Superior del Estado relativas a la revisión de la Cuenta Pública 2009 del Municipio de Acula,
sólo tienen efecto por cuanto a los alcances de auditoría, porcentajes de revisión y las pruebas o muestras
selectivas de las obras y acciones ejecutadas con los recursos públicos del ejercicio 2009 sobre las que se
practicó la fiscalización, por lo que las determinaciones de esta autoridad fiscalizadora no liberan a las
personas presuntas responsables que se desempeñaron o desempeñan como servidores públicos en el
Municipio de Acula, de cualquier otro tipo de responsabilidad, sea de carácter civil, administrativa o penal.
ACULA, VER.
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