Instituto Veracruzano de Educaci n para los Adultos
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INSTITUTO VERACRUZANO DE EDUCACIÓN PARA LOS ADULTOS FISCALIZACIÓN DE LA CUENTA PÚBLICA 2009 RESULTADO DE LA FASE DE COMPROBACIÓN ÍNDICE PÁGS. 1. FUNDAMENTACIÓN .............................................................................................................................................169 2. MOTIVACIÓN ........................................................................................................................................................169 3. RESULTADO DE LA REVISIÓN DE LA CUENTA PÚBLICA ................................................................................170 3.1. EVALUACIÓN DE LA GESTIÓN FINANCIERA .....................................................................................170 3.1.1. CUMPLIMIENTO DE LAS DISPOSICIONES APLICABLES AL EJERCICIO DE LOS RECURSOS PÚBLICOS ........................................................................................................................170 3.1.2. ANÁLISIS PRESUPUESTAL ........................................................................................................170 3.1.2.1.INGRESOS Y EGRESOS .................................................................................................170 3.2. CUMPLIMIENTO DE LOS OBJETIVOS Y METAS DE LOS PROGRAMAS APLICADOS ...................172 3.3 CUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL Y EVALUACIÓN DE LAS MEDIDAS DE CONTROL INTERNO ......................................................................................172 3.3.1. PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL ..............................................................172 3.3.2. EVALUACIÓN DE LAS MEDIDAS DE CONTROL INTERNO ......................................................172 3.4. ANÁLISIS DE LA INTEGRACIÓN Y VARIACIONES DEL PATRIMONIO ..............................................173 3.5. OBSERVACIONES, RECOMENDACIONES Y DOCUMENTACIÓN DERIVADA DE LAS ACTUACIONES QUE SE EFECTUARON .............................................................................................173 3.5.1. ACTUACIONES ............................................................................................................................173 3.5.2. OBSERVACIONES .......................................................................................................................175 3.5.3. RECOMENDACIONES .................................................................................................................180 3.6. IRREGULARIDADES E INCONSISTENCIAS DETECTADAS ...............................................................181 4. CONCLUSIONES ..................................................................................................................................................181 168 Fiscalización de la Cuenta Pública 2009 Resultado de la Fase de Comprobación 1. FUNDAMENTACIÓN Con fundamento en lo dispuesto por los artículos 116, fracción II de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos; en su caso, 49, fracción III, de la Ley de Coordinación Fiscal federal; y en términos del Convenio de Coordinación y Colaboración para la fiscalización de los recursos públicos federales transferidos para su administración, ejercicio y aplicación al Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, sus municipios y en general, a cualquier entidad, persona física o moral, pública o privada, que celebran la Auditoría Superior de la Federación y el Órgano de Fiscalización Superior de dicha entidad federativa, publicado en el Diario Oficial de la Federación el jueves 18 de marzo de 2010; así como por lo establecido en los artículos 26, fracciones I, inciso c), y II, 33, fracción XXIX y 67, fracción III, de la Constitución Política del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave; 6, fracción I inciso c), y 18, fracción XXIX, de la Ley Orgánica del Poder Legislativo; y 1, 2 fracciones VII y VIII, 3, 4, 6 párrafos 1 y 2, artículos 7, 11 a 17 párrafo 1 fracción I y párrafos 2 y 4, artículos 18, 20 a 23, 27 a 37, 62, 63 párrafo 1 fracciones I a VI, XIV a XX, XXII a XXIV y XXVI, 64, 65, 69 párrafo 1 fracciones I, II, V a VII, XII, XIII, XV a XIX, XXI, XXII, XXIV y XXV, de la Ley de Fiscalización Superior para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave; así como en las Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior del Estado, publicadas en la Gaceta Oficial del Estado Número Extraordinario 379, de fecha 4 de diciembre de 2009, y en la Guía de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior de las Cuentas Públicas de los Entes Fiscalizables de Orden Estatal, publicada en la Gaceta Oficial del Estado Número Extraordinario 197 de fecha 21 de junio de 2010; se realizó la fiscalización a la Cuenta Pública del Poder Ejecutivo, respecto de la Gestión Financiera del Instituto Veracruzano de Educación para los Adultos, correspondiente al ejercicio 2009. 2. MOTIVACIÓN El Órgano de Fiscalización Superior del Estado de Veracruz (en adelante, Orfis) inició la Fase de Comprobación del Procedimiento de Fiscalización, mediante la práctica de auditorías de alcance integral, para verificar si la Gestión Financiera del Instituto Veracruzano de Educación para los Adultos se ajustó a la legislación aplicable y, en consecuencia, comprobar si se causaron daños o perjuicios en contra del erario estatal. Dentro de la Fase de Comprobación, el Orfis emitió los Pliegos de Observaciones a los servidores públicos responsables de su solventación, para que presentaran documentación y aclaraciones con el fin de solventar las irregularidades o inconsistencias detectadas, situación que se detalla en el apartado relativo a las Actuaciones. Con base en las auditorías efectuadas, en la documentación e información justificativa y comprobatoria presentadas, actas circunstanciadas, papeles de trabajo relativos, pliegos de observaciones, solventaciones y aclaraciones presentadas, el Orfis obtuvo el Resultado de la Fase de Comprobación correspondiente a la Fiscalización de la Cuenta Pública 2009 del Poder Ejecutivo, respecto de la Gestión Financiera del Instituto Veracruzano de Educación para los Adultos, que se integra en el Informe del Resultado de las Cuentas Públicas 2009 de los Entes Fiscalizables. INSTITUTO VERACRUZANO DE EDUCACIÓN PARA LOS ADULTOS 169 Fiscalización de la Cuenta Pública 2009 Resultado de la Fase de Comprobación 3. RESULTADO DE LA REVISIÓN DE LA CUENTA PÚBLICA Conforme al artículo 37 de la Ley de Fiscalización Superior para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, el Resultado de la revisión de la Cuenta Pública del Poder Ejecutivo, respecto de la Gestión Financiera del Instituto Veracruzano de Educación para los Adultos, es el siguiente: 3.1. EVALUACIÓN DE LA GESTIÓN FINANCIERA 3.1.1. Cumplimiento de las Disposiciones Aplicables al ejercicio de los Recursos Públicos Se encontró incumplimiento de diversas disposiciones aplicables al ejercicio de los recursos públicos, que dieron lugar a la formulación del Pliego de Observaciones correspondiente y que no fue debidamente solventado en esta fase del Procedimiento de Fiscalización. La no solventación del pliego, dio como resultado observaciones y recomendaciones sobre violación de disposiciones de carácter federal, estatal o municipal, que presuntamente configuran responsabilidad resarcitoria o administrativa, como se especifica en el apartado correspondiente. 3.1.2. Análisis Presupuestal A partir de la información contenida en los estados financieros y de la documentación presentada por los servidores públicos del Instituto Veracruzano de Educación para los Adultos, como parte de la revisión de la Gestión Financiera se efectuó el análisis de los ingresos y egresos, a saber: 3.1.2.1. Ingresos y Egresos De acuerdo con las cifras presentadas en sus Estados Financieros al 31 de diciembre de 2009, en el año obtuvo ingresos por $187,811,947.08 y ejerció un importe de $170,362,509.21 lo que refleja un importe de $17,449,437.87, como se muestra a continuación: INSTITUTO VERACRUZANO DE EDUCACIÓN PARA LOS ADULTOS 170 Fiscalización de la Cuenta Pública 2009 Resultado de la Fase de Comprobación INSTITUTO VERACRUZANO DE EDUCACIÓN PARA LOS ADULTOS EJERCICIO 2009 INGRESOS Y EGRESOS OBTENIDO / EJERCIDO CONCEPTO Ingresos Estatales: Ministraciones/Subsidio $ 187,200,420.54 Propios 0.00 Federales 0.00 Otros ingresos 611,526.54 Total de Ingresos $187,811,947.08 Egresos Servicios personales $ 87,498,005.89 Materiales y suministros 8,540,602.22 Servicios generales 28,855,348.48 Subsidios y transferencias 43,194,519.01 Bienes muebles e inmuebles 2,274,033.61 Infraestructura para el Desarrollo (Obra pública) 0.00 Inversión financiera, prov. econ., ayudas y otras erogaciones 0.00 Otros 0.00 Total de Egresos $170,362,509.21 Resultado $ 17,449,437.87 Fuente: Estados financieros y documentación presentada por el Instituto Veracruzano de Educación para los Adultos, correspondientes al ejercicio 2009 y papeles de trabajo de auditoría. INSTITUTO VERACRUZANO DE EDUCACIÓN PARA LOS ADULTOS 171 Fiscalización de la Cuenta Pública 2009 Resultado de la Fase de Comprobación 3.2. Cumplimiento de los Objetivos y Metas de los Programas Aplicados En los últimos años se ha propiciado un gran impulso a la evaluación del cumplimiento de los Objetivos y Metas de los programas aplicados, a fin de establecer mayores niveles de transparencia respecto del uso de los recursos públicos y sentar las bases para un mayor compromiso con los resultados por parte de las entidades gubernamentales. De conformidad con lo anterior, y de acuerdo a lo establecido en la Ley de Planeación del Estado de Veracruz-Llave en su artículo 24, el contenido de las Cuentas Públicas del Estado, deberá relacionarse, en lo conducente, con la evaluación de los resultados del Plan Estatal de Desarrollo, a fin de permitir el análisis de las mismas, con relación a los objetivos y prioridades de la planeación estatal referentes a las materias objeto de dichos documentos. Para tales efectos el ORFIS, con base en la información contable, presupuestaria, programática y complementaria aportada por el Ente, efectuó el análisis del cumplimiento de los objetivos y metas programadas, en relación con los ingresos obtenidos y su aplicación al gasto. Derivado de lo anterior, se determinó que el Instituto, en términos generales, cumplió con las metas y objetivos planteados en la documentación revisada. 3.3 Cumplimiento de los Principios de Contabilidad Gubernamental y Evaluación de las Medidas de Control Interno 3.3.1. Principios de Contabilidad Gubernamental De la revisión practicada a la documentación comprobatoria que respalda el ejercicio de los recursos asignados al Instituto Veracruzano de Educación para los Adultos, se determinó que no cumplió con los siguientes Principios de Contabilidad Gubernamental aplicables al ejercicio 2009: a) Base de Registro b) Control Presupuestario c) Revelación Suficiente d) Cumplimiento de Disposiciones Legales 3.3.2. Evaluación de las Medidas de Control Interno El control interno es el conjunto de medidas que los entes fiscalizables instauran, en sus correspondientes ámbitos de competencia para garantizar que su gestión financiera, entre los conceptos más importantes, se realice de conformidad con las disposiciones aplicables y para el cumplimiento de los objetivos establecidos en sus planes y programas. En tal virtud, el Orfis realizó la evaluación de las medidas de control interno a través de instrumentos en forma de guías y cuestionarios, para tener una base que permitiera determinar la naturaleza y extensión de las pruebas de auditoría para la revisión de las Cuentas Públicas. INSTITUTO VERACRUZANO DE EDUCACIÓN PARA LOS ADULTOS 172 Fiscalización de la Cuenta Pública 2009 Resultado de la Fase de Comprobación Como resultado de la evaluación antes señalada, se determinó que las medidas aplicadas satisfacen los objetivos de control de la admnistración y ofrecen una seguridad razonable, en sus aspectos importantes, de prevenir o detectar errores o irregularidades en el curso normal de sus operaciones. 3.4. Análisis de la Integración y Variaciones del Patrimonio El análisis de la integración y variaciones del patrimonio del Instituto Veracruzano de Educación para los Adultos, por cuanto a sus principales componentes (bienes muebles e inmuebles), se expresa en el cuadro analítico siguiente: INSTITUTO VERACRUZANO DE EDUCACIÓN PARA LOS ADULTOS EJERCICIO 2009 INTEGRACIÓN Y VARIACIONES DEL PATRIMONIO CONCEPTO MONTO Saldo inicial $ 58,667,096.05 Bienes Muebles 58,667,096.05 Bienes Inmuebles 0.00 Movimiento [incremento(decremento)] de activos fijos Bienes Muebles 1,637,687.24 1,637,687.24 Bienes Inmuebles 0.00 Saldo final del periodo $ 60,304,783.29 Fuente: Estados financieros y documentación presentada por el Instituto Veracruzano de Educación para los Adultos, correspondientes al ejercicio 2009 y papeles de trabajo de auditoría. 3.5. Observaciones, Recomendaciones y documentación derivada de las Actuaciones que se Efectuaron 3.5.1. Actuaciones Fiscalización de la Cuenta Pública La fiscalización se efectuó de acuerdo a las Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado, Guía de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior de las Cuentas Públicas de los Entes Fiscalizables de Orden Estatal y a las normas y procedimientos de auditoría emitidos por el Instituto Mexicano de Contadores Públicos, las que establecen que la revisión sea planeada, realizada y supervisada de tal manera que permita obtener una seguridad razonable de que la información se verificó con base en pruebas selectivas, la evidencia que respalda las operaciones realizadas por el Instituto Veracruzano de Educación para los Adultos, las cifras y revelaciones de los estados integrantes de la Cuenta Pública y que esta última esté integrada de acuerdo a las bases legales y contables utilizadas; así como a las leyes y normativa vigentes para el ejercicio 2009. INSTITUTO VERACRUZANO DE EDUCACIÓN PARA LOS ADULTOS 173 Fiscalización de la Cuenta Pública 2009 Resultado de la Fase de Comprobación Con base en lo anterior, la muestra de auditoría, representa el porcentaje que a continuación se menciona, respecto del total de los recursos ejercidos: INSTITUTO VERACRUZANO DE EDUCACIÓN PARA LOS ADULTOS EJERCICIO 2009 MUESTRA DE AUDITORÍA CONCEPTO MONTO Universo de Recursos Ejercidos $ 170,362,509.21 Muestra Auditada 122,424,979.95 Representatividad de la muestra 71.86% Fuente: Estados financieros y documentación presentada por el Instituto Veracruzano de Educación para los Adultos, correspondientes al ejercicio 2009 y papeles de trabajo de auditoría. Con los resultados obtenidos de la revisión efectuada, el Orfis elaboró y notificó el Pliego de Observaciones a los servidores públicos o personas responsables de la solventación mediante oficios número OFS/9636/09/2010, OFS/9637/09/2010 y OFS/9638/09/2010, todos de fecha 29 de septiembre de 2010, señalando que contaban con un plazo de 20 días hábiles para que presentaran, dentro del término legal, la documentación y/o aclaraciones que solventaran las inconsistencias notificadas en dicho Pliego. En atención a lo anterior, el Director General, el Subdirector Administrativo y el Jefe del Departamento de Soporte Técnico y Capacitación acudieron a las oficinas del Orfis para solventar los Pliegos de Observaciones. Una vez analizada la documentación y/o aclaraciones a los señalamientos del Pliego de Observaciones, las inconsistencias que, a juicio del Orfis, no fueron desahogadas satisfactoriamente, se informan a continuación. INSTITUTO VERACRUZANO DE EDUCACIÓN PARA LOS ADULTOS 174 Fiscalización de la Cuenta Pública 2009 Resultado de la Fase de Comprobación 3.5.2. Observaciones RESUMEN DE LAS OBSERVACIONES Y RECOMENDACIONES CONCEPTO FINANCIERAS Observaciones: Orden Estatal Orden Federal Total de Observaciones Recomendaciones: Orden Estatal Orden Federal Total de Recomendaciones Total 2 1 3 3 1 4 7 (Los números y las referencias son los que originalmente se asignaron a las inconsistencias en el Pliego de Observaciones respectivo.) OBSERVACIONES DE CARÁCTER FINANCIERO RECURSOS ESTATALES Observación Número: 2009/013 EM Derivado del análisis efectuado a las licitaciones del Instituto se muestran las siguientes inconsistencias: CONTRATO CONCEPTO ADQ/IC3P/IVEA/04/2009 Adquisición de vales de despensa por $2,848,770.32 (con I.V.A.) ADQ/IC3P/IVEA/01/2009 Consumibles de computo por $972,736.70 (con I.V.A.) INCONSISTENCIAS El contrato que se celebra a Efectivale S.A. de C.V., se detecta que tiene el numero de oficio ADQ/IC3P/IVEA/04/2009, siendo que este corresponde a la licitación de refacciones para equipo de cómputo. En el dictamen de adjudicación directa indica que la empresa Efectivale, S.A. de C.V., deberá firmar el contrato el día 3 de diciembre de 2009, siendo que su contrato esta firmado con fecha del día 2 de diciembre de 2009. En el dictamen de adjudicación directa falta la firma del Lic. Rafael Marín Marín, Jefe de la Unidad de Asuntos Jurídicos. En base a la revisión de licitaciones se detectó que no elaboran contrato de la empresa Veramar Industrial de Veracruz S.A. de C.V. por el importe de $1426.00 por lo cual tampoco existe póliza. En las bases de licitación dice que el contrato se deberá firmar a los dos días hábiles contados a partir de su notificación la cual esta fechada el día 09 de octubre y fue firmado el día 14 de octubre. Los anexos de las bases de licitación vienen en papel reciclado. En el acta de entrega de fallo falta la firma de la Ing. Zaida A. INSTITUTO VERACRUZANO DE EDUCACIÓN PARA LOS ADULTOS 175 Fiscalización de la Cuenta Pública 2009 Resultado de la Fase de Comprobación CONTRATO CONCEPTO ADQ/IC3P/IVEA/02/2009 Material y útiles de oficina por $673,413.38 (con I.V.A.) ADQ/IC3P/IVEA/03/2009 Material de apoyo para asesores por $736,000.00 (con I.V.A.) ADQ/IC3P/IVEA/05/2009 ADQ/IC3P/IVEA/06/2009 ADQ/IC3P/IVEA/07/2009 Refacciones para equipo de computo por $816,121.65 (con I.V.A.) Estímulos y artículos promocionales por $324,530.00 y $117,300.00 (con I.V.A.) INCONSISTENCIAS Gálvez Escamilla, de la Lic. Mónica Gómez Torres, LAE Francisco Javier Castro Moscoso y del L.C. Isaac Juárez Núñez, cabe mencionar que es la única licitación que anexan esta acta. En las bases de licitación se especifican dos días hábiles para la firma de contrato, sin embargo, en la notificación de fallo se establecen 3 días hábiles. El numero de oficio DG-SAF-NO.522/2009 se encuentra repetido con los proveedores: general y/o Daniel Hernández Marín y Distribuidora Paper Max y/o Eliseo Morales Ávila No anexan al expediente el acuse de respuesta por parte del SAT de consulta de opinión del proveedor Eliseo Morales Ávila. No anexan al expediente cedula de evaluación. No anexan al expediente convocatoria presencial al procedimiento de invitación. No hay evidencia documental para la ampliación del contrato por un importe de $147,200.00 a nombre de Mundo Industrial y/o María Eugenia Landa Téllez. En la fianza número 350974-0000 de Primero Fianza S.A. de C.V. hace referencia al contrato compraventa ADQ/IC3P/IVEA/02/2009, del 5 de noviembre de 2009. En la fianza número 386019-0000 de Primero Fianza S.A. de C.V. (ampliación de contrato) hace referencia al contrato compraventa ADQ/IC3P/IVEA/08/2009, del 31 de diciembre de 2009. Todos los oficios de invitación tienen el mismo número de oficio DGSAF-0649/2009. En todas las hojas de las bases de licitación solo existen 2 firmas rubricas siendo que al final de las mismas existen 3 firmas autógrafas. No anexan al expediente cédula de evaluación. No anexan al expediente la convocatoria presencial al procedimiento de invitación. El folio del contrato es ADQ/IC3P/05/2009 y el número de licitación es IC3P/IVEA/04/2009. No hay evidencia documental ni fianza de ampliación de contrato, ya que hay otra factura con número 50 por la cantidad de $163,209.15. Faltan 2 firmas rubricas en la convocatoria presencial al procedimiento de invitación. En la fianza número 391600967-9 por un importe de $70,967.10 tiene especificado el número de fianza ADQ./IC3P/IVEA/05/2009. No anexan al expediente la convocatoria que establece las bases. En el contrato celebrado con Hermenegilda Pazis se detectaron las siguientes inconsistencias las cuales a nuestro criterio invalidan dicho contrato. El número de folio del contrato proporcionado por el Instituto es el ADQ/IC3P/IVEA/07/2009, siendo esto incorrecto ya que el número de licitación es ADQ/IC3P/IVEA/05/2009. En la fracción I inciso 4 de las declaraciones del contrato el número INSTITUTO VERACRUZANO DE EDUCACIÓN PARA LOS ADULTOS 176 Fiscalización de la Cuenta Pública 2009 Resultado de la Fase de Comprobación CONTRATO CONCEPTO ADQ/IC3P/IVEA/07/2009 Adquisición de vehículos pick up por $2,089,780.00 (con I.V.A.) INCONSISTENCIAS de licitación es IC3P/IVEA/03/2009, siendo esto incorrecto ya que el número de licitación es ADQ/IC3P/IVEA/05/2009. En el contrato celebrado con Rosa María Moreno Chávez se detectaron las siguientes inconsistencias las cuales a nuestro criterio invalidan dicho contrato. El número de folio del contrato proporcionado por el Instituto es el ADQ/IC3P/IVEA/06/2009, siendo esto incorrecto ya que el número de licitación es ADQ/IC3P/IVEA/05/2009. En la fracción I inciso 4 de las declaraciones del contrato el número de licitación es IC3P/IVEA/03/2009, siendo esto incorrecto ya que el número de licitación es ADQ/IC3P/IVEA/05/2009. En el acta de la celebración del acto de presentación y apertura de propuestas técnicas y económicas el número asentado de licitación es el IC3P/IVEA/04/2009, siendo esto incorrecto ya que el número de licitación es ADQ/IC3P/IVEA/05/2009. No anexan en el expediente fianza de cumplimiento relativo al contrato con Hermenegilda Pazis. Los oficios de invitación vienen fechados el día 24 diciembre de 2009, sin embargo las firmas de recibido son del día 25 de diciembre de 2009. En las bases de licitación faltan 2 firmas rubricas, cabe mencionar que en el expediente entregado a este despacho vienen integradas dos tipos diferentes de bases. No anexan al expediente el acuse de respuesta por parte del SAT de consulta de opinión de Imagina Promocionales S.A. de C.V. La fianza número 374035-0000 a nombre de Imagina Promocionales S.A. de C.V. especifica que cubre el contrato ADQ/IC3P/IVEA/06/2009 lo cual es incorrecto ya que la licitaciones ADQ/IC3P/IVEA/05/2009. Verificar el contrato ya que el machote utilizado a nuestro criterio no es el mismo que el de las otras licitaciones. No anexan al expediente evidencia documental de las ampliaciones de contrato ni fianzas por esas ampliaciones de Imagina Promocionales S.A. de C.V. y de Hermenegilda Pazis. Faltan 2 firmas rubricas en la convocatoria presencial al procedimiento de invitación. En el contrato aparece que la fecha en que se emitió el dictamen técnico económico es el 11 de diciembre de 2009 sin embargo el dictamen fue realizado el día 10 de diciembre de 2009. El folio de encabezado del contrato es ADQ/IC3P/IVEA/07/2009 y la licitación corresponde a ADQ/IC3P/IVEA/06/2009. La junta de presentación y apertura de las propuestas técnicas y económicas fue realizada el día 9 de diciembre de 2009 y en las bases estaba expuesta como fecha para la realización de este acto el día 3 de diciembre de 2009. El contrato fue celebrado el día 15 de diciembre de 2009, sin embargo en las bases está estipulado como día para la celebración del contrato el día 9 de diciembre de 2009. INSTITUTO VERACRUZANO DE EDUCACIÓN PARA LOS ADULTOS 177 Fiscalización de la Cuenta Pública 2009 Resultado de la Fase de Comprobación CONTRATO CONCEPTO INCONSISTENCIAS Automovilistica Veracruzana S.A. de C.V. no anexó la consulta de opinión ante el SAT requisito el cual se encuentra plasmado en las bases. En la compulsa realizada a la fianza de cumplimiento se observa que menciona que garantiza en cumplimiento del contrato ADQ/IC3P/IVEA/07/2009. FUNDAMENTO LEGAL: Ley de Adquisiciones, Arrendamiento, Administración y Enajenación de Bienes Muebles del Poder Ejecutivo del Estado de Veracruz, artículo 23. Código Financiero para el Estado Libre y Soberano de Veracruz de Ignacio de la Llave, artículo 186 fracción. XLI. INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL: Cumplimiento de Disposiciones Legales. MOTIVACIÓN: Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente Fiscalizable no observó la obligación de apegarse a las bases de licitaciones realizadas durante el ejercicio 2009. Observación Número: 2009/014 EP Derivado de la revisión al gasto de los Fondos Estatales del Instituto, se detectó que la póliza Diario número 669, correspondiente al mes de agosto no anexan la factura por la adquisición de software de video Magic 4.X y digital media converter de la empresa Deskshare por un monto de $1,583.93. FUNDAMENTO LEGAL: Ley de Fiscalización Superior para el Estado de Veracruz, artículos 79, 80 fracción I, II, III y IV. Código Financiero para el Estado Libre y Soberano de Veracruz de Ignacio de la Llave, artículos 176 primer párrafo y 213. INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL: Base de Registro Revelación Suficiente Cumplimiento de Disposiciones Legales MOTIVACIÓN: Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente Fiscalizable no observó la obligación de tener la documentación que soporte las cifras reveladas por estas cuentas en sus estados financieros y cumplir con los niveles de capítulos, conceptos y partidas establecidos dentro del clasificador por objeto del gasto que rige a las dependencias y entidades del Gobierno del Estado de Veracruz. INSTITUTO VERACRUZANO DE EDUCACIÓN PARA LOS ADULTOS 178 Fiscalización de la Cuenta Pública 2009 Resultado de la Fase de Comprobación RECURSOS FEDERALES FONDO DE APORTACIONES PARA LA EDUCACIÓN TECNOLÓGICA Y DE ADULTOS (FAETA) Observación Número: 2009/026 FD Derivado de la Revisión al gasto del Ramo XI, se detectó que afectaron partidas que no están autorizadas de acuerdo al presupuesto presentado en el convenio celebrado con el Instituto como se detalla a continuación: PÓLIZA MES PROGRAMA Dr-726 Dic. Cero Rezago Estatal Dr-683 Dic. Dr-689 Dic. Cero Rezago Estatal Cero Rezago Estatal TOTAL IMPORTE $ 138,276.00 67,804.00 66,412.50 PARTIDA AFECTADA 3502 “Conservación y Mantenimiento de Bienes Informáticos” 5101 “Mobiliario y Equipo de Oficina” 5101 “Mobiliario y Equipo de Oficina” $ 272,492.50 FUNDAMENTO LEGAL: Presupuesto de Egresos de la Federación para el Ejercicio Fiscal 2009, artículo 49 fracción III. Decreto Número 311 de Presupuesto de Egresos para el Estado de Veracruz, correspondiente al ejercicio fiscal de 2009, artículo 34. Ley de Fiscalización Superior para el Estado de Veracruz, artículos 79, 80 fracción I, II, III y IV. Código Financiero para el Estado Libre y Soberano de Veracruz de Ignacio de la Llave, artículos 176 y 191 último párrafo. Convenio Especifico de Colaboración relativo a la Estrategia “Por un México sin Rezago Educativo”, Cláusula Séptima y Anexo del Calendario de Recursos 2009 estatal y Federal. INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL: Base de Registro Control Presupuestario Cumplimiento de Disposiciones Legales MOTIVACIÓN: Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente Fiscalizable no observó la obligación de cumplir con los niveles de capítulos, conceptos y partidas autorizados en el presupuesto de egresos, así como realizar firma autógrafa en los diferentes documentos. INSTITUTO VERACRUZANO DE EDUCACIÓN PARA LOS ADULTOS 179 Fiscalización de la Cuenta Pública 2009 Resultado de la Fase de Comprobación 3.5.3. Recomendaciones Además de las observaciones anteriores, por cuanto a los actos y procedimientos administrativos revisados, se hacen las siguientes recomendaciones: Recomendación Número: 2009/001 Referencia: Observación Número: 2009/001 EM Derivado del análisis efectuado a las actas de la Junta de Gobierno y del Subcomité de Adquisiciones del Instituto, se observó que el Acta de la Décima Sesión Ordinaria Subcomité de fecha 30 de noviembre de 2009 carece de la firma del Vice-Presidente de la COPARMEX, por lo que se recomienda al Instituto requisite todas las firmas de los participantes que intervienen en las actas de la Junta de Gobierno y del Subcomité de Adquisiciones para formalizar cada uno de los acuerdos que en ellas se formalizan. Recomendación Número: 2009/002 Referencia: Observación Número: 2009/006 EM Se recomienda al Instituto que continúe con las gestiones necesarias para la obtención de los recursos del presupuesto pendientes de ministrar por parte de la Secretaría de Finanzas y Planeación, correspondientes al Presupuesto de Cero Rezago Estatal y Presupuesto Federal Ramo 33. Recomendación Número: 2009/003 Referencia: Observación Número: 2009/015 EM Derivado de la revisión de los bienes muebles, se detectó que no se tiene evidencia de que el Instituto haya realizado el convenio o acta entrega-recepción de los activos otorgados en comodato al Instituto Veracruzano de Educación Superior, por lo que se recomienda al Instituto seguir realizando las gestiones necesarias ante las instancias correspondientes a fin de lograr la transferencia de los bienes del IVEA al IVE de forma definitiva. Recomendación Número: 2009/004 Referencia: Observación Número: 2009/018 FM y 2009/22 FM Derivado del análisis efectuado a la cuenta de deudores diversos del Instituto, se observó que la comprobación de los gastos por concepto de viáticos correspondientes al Fondo de Aportaciones para la Educación Tecnológica y de Adultos (FAETA), fueron registrados contablemente de manera posterior a la fecha del gasto efectuado, con una antigüedad de tres meses, incumpliendo a lo que establece el manual de viáticos, el cual menciona que se deberá realizar a más tardar en tres días posteriores a la comisión, por lo que se recomienda al Instituto tomar las medidas necesarias para que en ejercicios subsecuentes que el personal comisionada realice la comprobación de los viáticos a los tres días posteriores al terminó de dicha comisión. INSTITUTO VERACRUZANO DE EDUCACIÓN PARA LOS ADULTOS 180 Fiscalización de la Cuenta Pública 2009 Resultado de la Fase de Comprobación 3.6. Irregularidades e Inconsistencias Detectadas Una vez concluida la fase de comprobación del procedimiento de fiscalización a las Cuentas Públicas 2009, que se efectuó mediante la práctica de auditoría a pruebas y muestras selectivas, se determinó que no existen observaciones que adviertan una presunta responsabilidad resarcitoria de los servidores o ex servidores públicos involucrados por un posible daño a la Hacienda Pública Estatal. 4. CONCLUSIONES Primera. No se detectaron irregularidades que hagan presumir la existencia de daño patrimonial en el Instituto Veracruzano de Educación para los Adultos. Segunda. Se detectaron inconsistencias de carácter administrativo en el Instituto Veracruzano de Educación para los Adultos, que se registran en el correspondiente apartado de Observaciones. Tercera. En apego a lo dispuesto por los artículos 30.2, 32.2, 34.1.V, 35.3 y 36 de la Ley de Fiscalización Superior para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, las conclusiones que emite el Órgano de Fiscalización Superior del Estado relativas a la revisión de la Cuenta Pública del Poder Ejecutivo, respecto de la Gestión Financiera del Instituto Veracruzano de Educación para los Adultos sólo tienen efecto por cuanto a los alcances de auditoría, porcentajes de revisión y las pruebas o muestras selectivas de las obras y acciones ejecutadas con los recursos públicos del ejercicio 2009 sobre las que se practicó la fiscalización, por lo que las determinaciones de esta autoridad fiscalizadora no liberan a las personas que se desempeñaron o desempeñan como servidores públicos en el Instituto Veracruzano de Educación para los Adultos, de cualquier otro tipo de responsabilidad, sea de carácter civil, administrativa o penal. INSTITUTO VERACRUZANO DE EDUCACIÓN PARA LOS ADULTOS 181
