Instituto Tecnol gico Superior de P nuco
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INSTITUTO TECNOLÓGICO SUPERIOR DE PÁNUCO FISCALIZACIÓN DE LA CUENTA PÚBLICA 2009 RESULTADO DE LA FASE DE COMPROBACIÓN ÍNDICE PÁGS. 1. FUNDAMENTACIÓN ...............................................................................................................................................39 2. MOTIVACIÓN ..........................................................................................................................................................39 3. RESULTADO DE LA REVISIÓN DE LA CUENTA PÚBLICA ..................................................................................40 3.1. EVALUACIÓN DE LA GESTIÓN FINANCIERA ........................................................................................40 3.1.1. CUMPLIMIENTO DE LAS DISPOSICIONES APLICABLES AL EJERCICIO DE LOS RECURSOS PÚBLICOS ................................................................................................................40 3.1.2. ANÁLISIS PRESUPUESTAL ..........................................................................................................40 3.1.2.1.INGRESOS Y EGRESOS ...................................................................................................40 3.2. CUMPLIMIENTO DE LOS OBJETIVOS Y METAS DE LOS PROGRAMAS APLICADOS .......................42 3.3 CUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL Y EVALUACIÓN DE LAS MEDIDAS DE CONTROL INTERNO ..........................................................................................42 3.3.1. PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL ................................................................42 3.3.2. EVALUACIÓN DE LAS MEDIDAS DE CONTROL INTERNO ........................................................43 3.4. ANÁLISIS DE LA INTEGRACIÓN Y VARIACIONES DEL PATRIMONIO .................................................43 3.5. OBSERVACIONES, RECOMENDACIONES Y DOCUMENTACIÓN DERIVADA DE LAS ACTUACIONES QUE SE EFECTUARON................................................................................................44 3.5.1. ACTUACIONES ..............................................................................................................................44 3.5.2. OBSERVACIONES .........................................................................................................................45 3.5.3. RECOMENDACIONES ...................................................................................................................52 3.6. IRREGULARIDADES E INCONSISTENCIAS DETECTADAS..................................................................54 4. CONCLUSIONES ....................................................................................................................................................54 38 Fiscalización de la Cuenta Pública 2009 Resultado de la Fase de Comprobación 1. FUNDAMENTACIÓN Con fundamento en lo dispuesto por los artículos 116, fracción II de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos; en su caso, 49, fracción III, de la Ley de Coordinación Fiscal federal; y en términos del Convenio de Coordinación y Colaboración para la fiscalización de los recursos públicos federales transferidos para su administración, ejercicio y aplicación al Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, sus municipios y en general, a cualquier entidad, persona física o moral, pública o privada, que celebran la Auditoría Superior de la Federación y el Órgano de Fiscalización Superior de dicha entidad federativa, publicado en el Diario Oficial de la Federación el jueves 18 de marzo de 2010; así como por lo establecido en los artículos 26, fracciones I, inciso c), y II, 33, fracción XXIX y 67, fracción III, de la Constitución Política del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave; 6, fracción I inciso c), y 18, fracción XXIX, de la Ley Orgánica del Poder Legislativo; y 1, 2 fracciones VII y VIII, 3, 4, 6 párrafos 1 y 2, artículos 7, 11 a 17 párrafo 1 fracción I y párrafos 2 y 4, artículos 18, 20 a 23, 27 a 37, 62, 63 párrafo 1 fracciones I a VI, XIV a XX, XXII a XXIV y XXVI, 64, 65, 69 párrafo 1 fracciones I, II, V a VII, XII, XIII, XV a XIX, XXI, XXII, XXIV y XXV, de la Ley de Fiscalización Superior para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave; así como en las Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior del Estado, publicadas en la Gaceta Oficial del Estado Número Extraordinario 379, de fecha 4 de diciembre de 2009, y en la Guía de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior de las Cuentas Públicas de los Entes Fiscalizables de Orden Estatal, publicada en la Gaceta Oficial del Estado Número Extraordinario 197 de fecha 21 de junio de 2010; se realizó la fiscalización a la Cuenta Pública del Poder Ejecutivo, respecto de la Gestión Financiera del Instituto Tecnológico Superior de Pánuco, correspondiente al ejercicio 2009. 2. MOTIVACIÓN El Órgano de Fiscalización Superior del Estado de Veracruz (en adelante, Orfis) inició la Fase de Comprobación del Procedimiento de Fiscalización, mediante la práctica de auditorías de alcance integral, para verificar si la Gestión Financiera del Instituto Tecnológico Superior de Pánuco se ajustó a la legislación aplicable y, en consecuencia, comprobar si se causaron daños o perjuicios en contra del erario estatal. Dentro de la Fase de Comprobación, el Orfis emitió los Pliegos de Observaciones a los servidores públicos responsables de su solventación, para que presentaran documentación y aclaraciones con el fin de solventar las irregularidades o inconsistencias detectadas, situación que se detalla en el apartado relativo a las Actuaciones. Con base en las auditorías efectuadas, en la documentación e información justificativa y comprobatoria presentadas, actas circunstanciadas, papeles de trabajo relativos, pliegos de observaciones, solventaciones y aclaraciones presentadas, el Orfis obtuvo el Resultado de la Fase de Comprobación correspondiente a la Fiscalización de la Cuenta Pública 2009 del Poder Ejecutivo, respecto de la Gestión Financiera del Instituto Tecnológico Superior de Pánuco, que se integra en el Informe del Resultado de las Cuentas Públicas 2009 de los Entes Fiscalizables. INSTITUTO TECNOLÓGICO SUPERIOR DE PÁNUCO 39 Fiscalización de la Cuenta Pública 2009 Resultado de la Fase de Comprobación 3. RESULTADO DE LA REVISIÓN DE LA CUENTA PÚBLICA Conforme al artículo 37 de la Ley de Fiscalización Superior para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, el Resultado de la revisión de la Cuenta Pública del Poder Ejecutivo, respecto de la Gestión Financiera del Instituto Tecnológico Superior de Pánuco, es el siguiente: 3.1. EVALUACIÓN DE LA GESTIÓN FINANCIERA 3.1.1. Cumplimiento de las Disposiciones Aplicables al ejercicio de los Recursos Públicos Se encontró incumplimiento de diversas disposiciones aplicables al ejercicio de los recursos públicos, que dieron lugar a la formulación del Pliego de Observaciones correspondiente y que no fue debidamente solventado en esta fase del Procedimiento de Fiscalización. La no solventación del pliego, dio como resultado observaciones y recomendaciones sobre violación de disposiciones de carácter federal, estatal o municipal, que presuntamente configuran responsabilidad resarcitoria o administrativa, como se especifica en el apartado correspondiente. 3.1.2. Análisis Presupuestal A partir de la información contenida en los estados financieros y de la documentación presentada por los servidores públicos del Instituto Tecnológico Superior de Pánuco, como parte de la revisión de la Gestión Financiera se efectuó el análisis de los ingresos y egresos, a saber: 3.1.2.1. Ingresos y Egresos De acuerdo con las cifras presentadas en sus Estados Financieros al 31 de diciembre de 2009, en el año obtuvo ingresos por $47,291,022.34 y ejerció un importe de $39,948,515.64 lo que refleja un importe de $7,342,506.70, como se muestra a continuación: INSTITUTO TECNOLÓGICO SUPERIOR DE PÁNUCO 40 Fiscalización de la Cuenta Pública 2009 Resultado de la Fase de Comprobación INSTITUTO TECNOLÓGICO SUPERIOR DE PÁNUCO EJERCICIO 2009 INGRESOS Y EGRESOS OBTENIDO / EJERCIDO CONCEPTO Ingresos Estatales: Ministraciones/Subsidio $ 20,220,657.90 Propios 2,623,885.00 Federales 20,220,657.90 Otros ingresos 4,225,821.54 Total de Ingresos $47,291,022.34 Egresos Servicios personales $ 20,707,701.52 Materiales y suministros 6,043,818.44 Servicios generales 11,458,416.83 Subsidios y transferencias 0.00 Bienes muebles e inmuebles 1,738,578.85 Infraestructura para el Desarrollo (Obra pública) 0.00 Inversión financiera, prov. econ., ayudas y otras erogaciones 0.00 Otros 0.00 Total de Egresos $39,948,515.64 Resultado $7,342,506.70 Fuente: Estados financieros y documentación presentada por el Instituto Tecnológico Superior de Pánuco, correspondientes al ejercicio 2009 y papeles de trabajo de auditoría. INSTITUTO TECNOLÓGICO SUPERIOR DE PÁNUCO 41 Fiscalización de la Cuenta Pública 2009 Resultado de la Fase de Comprobación 3.2. Cumplimiento de los Objetivos y Metas de los Programas Aplicados En los últimos años se ha propiciado un gran impulso a la evaluación del cumplimiento de los Objetivos y Metas de los programas aplicados, a fin de establecer mayores niveles de transparencia respecto del uso de los recursos públicos y sentar las bases para un mayor compromiso con los resultados por parte de las entidades gubernamentales. De conformidad con lo anterior, y de acuerdo a lo establecido en la Ley de Planeación del Estado de Veracruz-Llave en su artículo 24, el contenido de las Cuentas Públicas del Estado, deberá relacionarse, en lo conducente, con la evaluación de los resultados del Plan Estatal de Desarrollo, a fin de permitir el análisis de las mismas, con relación a los objetivos y prioridades de la planeación estatal referentes a las materias objeto de dichos documentos. Para tales efectos el ORFIS, con base en la información contable, presupuestaria, programática y complementaria aportada por el Ente, efectuó el análisis del cumplimiento de los objetivos y metas programadas, en relación con los ingresos obtenidos y su aplicación al gasto. Derivado de lo anterior, se determinó que el Instituto, en términos generales, cumplió con las metas y objetivos planteados en la documentación revisada. 3.3 Cumplimiento de los Principios de Contabilidad Gubernamental y Evaluación de las Medidas de Control Interno 3.3.1. Principios de Contabilidad Gubernamental De la revisión practicada a la documentación comprobatoria que respalda el ejercicio de los recursos asignados al Instituto Tecnológico Superior de Pánuco, se determinó que no cumplió con los siguientes Principios de Contabilidad Gubernamental aplicables al ejercicio 2009: a) Base de Registro. b) Control Presupuestario. c) Revelación Suficiente. d) Importancia Relativa. e) Cumplimiento de Disposiciones Legales. INSTITUTO TECNOLÓGICO SUPERIOR DE PÁNUCO 42 Fiscalización de la Cuenta Pública 2009 Resultado de la Fase de Comprobación 3.3.2. Evaluación de las Medidas de Control Interno El control interno es el conjunto de medidas que los entes fiscalizables instauran, en sus correspondientes ámbitos de competencia para garantizar que su gestión financiera, entre los conceptos más importantes, se realice de conformidad con las disposiciones aplicables y para el cumplimiento de los objetivos establecidos en sus planes y programas. En tal virtud, el Orfis realizó la evaluación de las medidas de control interno a través de instrumentos en forma de guías y cuestionarios, para tener una base que permitiera determinar la naturaleza y extensión de las pruebas de auditoría para la revisión de las Cuentas Públicas. Como resultado de la evaluación antes señalada, se determinó que las medidas aplicadas satisfacen los objetivos de control de la admnistración y ofrecen una seguridad razonable, en sus aspectos importantes, de prevenir o detectar errores o irregularidades en el curso normal de sus operaciones. 3.4. Análisis de la Integración y Variaciones del Patrimonio El análisis de la integración y variaciones del patrimonio del Instituto Tecnológico Superior de Pánuco, por cuanto a sus principales componentes (bienes muebles e inmuebles), se expresa en el cuadro analítico siguiente: INSTITUTO TECNOLÓGICO SUPERIOR DE PÁNUCO EJERCICIO 2009 INTEGRACIÓN Y VARIACIONES DEL PATRIMONIO CONCEPTO MONTO Saldo inicial $ 17,243,028.12 Bienes Muebles 7,501,198.88 Bienes Inmuebles 9,741,829.24 Movimiento [incremento(decremento)] de activos fijos Bienes Muebles 17,385,780.85 17,385,780.85 Bienes Inmuebles 0.00 Saldo final del periodo $ 34,628,808.97 Fuente: Estados financieros y documentación presentada por el Instituto Tecnológico Superior de Pánuco, correspondientes al ejercicio 2009 y papeles de trabajo de auditoría. INSTITUTO TECNOLÓGICO SUPERIOR DE PÁNUCO 43 Fiscalización de la Cuenta Pública 2009 Resultado de la Fase de Comprobación 3.5. Observaciones, Recomendaciones y documentación derivada de las Actuaciones que se Efectuaron 3.5.1. Actuaciones Fiscalización de la Cuenta Pública La fiscalización se efectuó de acuerdo a las Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado, Guía de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior de las Cuentas Públicas de los Entes Fiscalizables de Orden Estatal y a las normas y procedimientos de auditoría emitidos por el Instituto Mexicano de Contadores Públicos, las que establecen que la revisión sea planeada, realizada y supervisada de tal manera que permita obtener una seguridad razonable de que la información se verificó con base en pruebas selectivas, la evidencia que respalda las operaciones realizadas por el Instituto Tecnológico Superior de Pánuco, las cifras y revelaciones de los estados integrantes de la Cuenta Pública y que esta última esté integrada de acuerdo a las bases legales y contables utilizadas; así como a las leyes y normativa vigentes para el ejercicio 2009. Con base en lo anterior, la muestra de auditoría, representa el porcentaje que a continuación se menciona, respecto del total de los recursos ejercidos: INSTITUTO TECNOLÓGICO SUPERIOR DE PÁNUCO EJERCICIO 2009 MUESTRA DE AUDITORÍA CONCEPTO MONTO Universo de Recursos Ejercidos $ 39,948,515.64 Muestra Auditada 24,616,071.88 Representatividad de la muestra 61.62% Fuente: Estados financieros y documentación presentada por el Instituto Tecnológico Superior de Pánuco, correspondientes al ejercicio 2009 y papeles de trabajo de auditoría. INSTITUTO TECNOLÓGICO SUPERIOR DE PÁNUCO 44 Fiscalización de la Cuenta Pública 2009 Resultado de la Fase de Comprobación Con los resultados obtenidos de la revisión efectuada, el Orfis elaboró y notificó el Pliego de Observaciones a los servidores públicos o personas responsables de la solventación mediante oficios número OFS/10431/10/2010 y OFS/10432/10/2010, ambos de fecha 18 de octubre de 2010, señalando que contaban con un plazo de 20 días hábiles para que presentaran, dentro del término legal, la documentación y/o aclaraciones que solventaran las inconsistencias notificadas en dicho Pliego. En atención a lo anterior, el Director y el Director Administrativo acudieron a las oficinas del Orfis para solventar los Pliegos de Observaciones. Una vez analizada la documentación y/o aclaraciones a los señalamientos del Pliego de Observaciones, las inconsistencias que, a juicio del Orfis, no fueron desahogadas satisfactoriamente, se informan a continuación. 3.5.2. Observaciones RESUMEN DE LAS OBSERVACIONES Y RECOMENDACIONES CONCEPTO FINANCIERAS Observaciones: Orden Estatal Orden Federal Total de Observaciones Recomendaciones: Orden Estatal Orden Federal Total de Recomendaciones Total 9 0 9 9 0 9 18 (Los números y las referencias son los que originalmente se asignaron a las inconsistencias en el Pliego de Observaciones respectivo.) OBSERVACIONES DE CARÁCTER FINANCIERO RECURSOS ESTATALES Observación Número: 2009/001 EM Derivado de la revisión se detectó que no existe evidencia de la publicación del Reglamento Interno del Instituto en la Gaceta Oficial del Estado. INSTITUTO TECNOLÓGICO SUPERIOR DE PÁNUCO 45 Fiscalización de la Cuenta Pública 2009 Resultado de la Fase de Comprobación FUNDAMENTO LEGAL: Código Financiero para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, artículo 186 fracciones II y XLI. Decreto que crea el Instituto Tecnológico Superior de Pánuco, artículo Tercero Transitorio. INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL: Cumplimiento de Disposiciones Legales MOTIVACIÓN: Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente Fiscalizable no observó la obligación de publicar el Reglamento Interior en la Gaceta Oficial del Estado. Observación Número: 2009/05 EM Derivado de la revisión realizada a la información contable del Instituto, se detectaron las siguientes inconsistencias: a) Las pólizas contables de ingresos, egresos y diario no se encuentran impresas con su respectivo soporte documental. b) Los documentos que amparan los egresos, ingresos y otras operaciones se encuentran concentrados en una relación de pólizas cheque y órdenes de pago por mes, y pólizas de diario realizadas manualmente, situación que no facilita su identificación con su respectivo registro contable. c) El auxiliar de cuentas que emite el sistema de contabilidad, no contiene referencias como son: número de cheque y número de orden de pago, únicamente muestran el número de póliza contable; sin embargo, las pólizas no se encuentran impresas ni con su debido soporte documental. FUNDAMENTO LEGAL: Código Financiero para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, artículos 186 fracciones XIV, XVIII, XXI y XXII 257, 261, 262, 264, 269, 271 y 272. INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL: Base de Registro Revelación Suficiente Importancia Relativa Cumplimiento de Disposiciones Legales MOTIVACIÓN: Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente Fiscalizable no observó la obligación de que la información contable facilite la fiscalización de los activos, pasivos, ingresos, costos, gastos, y en general, que permita medir la eficiencia y eficacia en la aplicación de los recursos públicos. INSTITUTO TECNOLÓGICO SUPERIOR DE PÁNUCO 46 Fiscalización de la Cuenta Pública 2009 Resultado de la Fase de Comprobación Observación Número: 2009/006 EM De la revisión a las adquisiciones de bienes y servicios, se detectaron inconsistencias en los contratos celebrados con la empresa Telefonía y Redes del Sur, S.A. de C.V., cuyo domicilio fiscal se ubica en Coatzacoalcos, Veracruz, mismas que se detallan a continuación: 1. Contrato sin número celebrado el día 12 de julio de 2009 por un monto de $759,000.00, para la adquisición de 60 computadoras: a) La adquisición se realizó en la modalidad de adjudicación directa y por el monto debió realizarse mediante licitación simplificada. b) El proveedor no otorgó fianza para garantizar el cumplimiento del Contrato. d) En la factura no especifican números de serie de los equipos entregados. 2. Contrato sin número celebrado el día 12 de julio de 2009 para la adquisición de 5 equipos de cómputo (CPU), 8 proyectores de video y 10 computadoras portátiles por un monto de $335,225.00 a) Las adquisiciones debieron ampararse junto con las adquiridas en el contrato anterior en una sola licitación (se fraccionaron las compras de los equipos de cómputo del contrato anterior). b) La adquisición se realizó en la modalidad de adjudicación directa y por el monto debió realizarse mediante licitación simplificada. c) El proveedor no otorgó fianza para garantizar el cumplimiento del Contrato. e) En la factura no especifican números de serie de los equipos entregados. 3. Contrato sin número celebrado el día 12 de julio de 2009 por un monto de $787,437.90, para la instalación de un Sistema de datos por medio de una red de cableado estructurado categoría 6 y enlaces de fibra óptica. a) La adquisición se realizó en la modalidad de adjudicación directa y por el monto debió realizarse mediante licitación simplificada. b) El proveedor no otorgó fianza para garantizar el cumplimiento del Contrato. FUNDAMENTO LEGAL: Código Financiero para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, artículos 186 fracción XXXIV, 272 y 308. Ley de Adquisiciones, Arrendamientos, Administración y Enajenación de Bienes Muebles del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, artículos 26, 49, 55, 57, 64 y 67. INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL: Control Presupuestario Importancia Relativa Revelación Suficiente Cumplimiento de Disposiciones Legales MOTIVACIÓN: Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente Fiscalizable no observó la obligación de realizar las adquisiciones de bienes y servicios de acuerdo con las disposiciones legales aplicables. INSTITUTO TECNOLÓGICO SUPERIOR DE PÁNUCO 47 Fiscalización de la Cuenta Pública 2009 Resultado de la Fase de Comprobación Observación Número: 2009/007 EM De la revisión efectuada a los estados financieros del Instituto, se detectó que al 31 de diciembre de 2009, el rubro de Acreedores Diversos presenta un saldo por $592,888.00 mismo que representa pasivos cuya antigüedad es superior a un año, y que no se han cubierto al cierre del ejercicio. Cuenta Instituto Tecnológico Superior de Poza Rica Instituto Tecnológico Superior de Tantoyuca Instituto Tecnológico Superior de Álamo Instituto Tecnológico Superior de Misantla Impuesto sobre Nóminas 2008 QM Solutions S.A. de C.V. TOTAL Saldo $ 150,000.00 30,000.00 30,000.00 70,000.00 303,688.00 9,200.00 $ 592,888.00 FUNDAMENTO LEGAL: Código Financiero para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, artículos 186 fracciones XI, XIV, XXIV y XXV, 258, 272 y 308. Lineamientos y Criterios de Registro Presupuestal, Contable y de Consolidación, emitidos por la Secretaría de Finanzas y Planeación del Gobierno del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, numeral19. INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL: Base de Registro Control Presupuestario Cumplimiento de Disposiciones Legales MOTIVACIÓN: Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente Fiscalizable no observó la obligación de cumplir con los compromisos contraídos, así como con la depuración de los saldos correspondientes. Observación Número: 2009/008 EM Al verificar el análisis y cálculo del impuesto sobre nómina, se detectó que el Instituto presenta un adeudo por este concepto en los Estados Financieros al 31 de diciembre de 2009, por un monto de $1,094,801.31, correspondiente a ejercicios anteriores y al impuesto del ejercicio, como se indica a continuación: Cuenta Cuentas por Pagar Impuesto sobre Nómina (ejercicios anteriores a 2008) Impuesto sobre Nómina 2009 Saldo $ 719,283.40 TOTAL 375,517.91 $1,094,801.31 INSTITUTO TECNOLÓGICO SUPERIOR DE PÁNUCO 48 Fiscalización de la Cuenta Pública 2009 Resultado de la Fase de Comprobación FUNDAMENTO LEGAL: Código Financiero para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, artículos 30 fracción XIV, 66 último párrafo, 98, 99, 100, 101, 102, 103, 177, 186 fracciones XI y XLI, 258 y 308. Lineamientos y Criterios de Registro Presupuestal, Contable y de Consolidación, emitidos por la Secretaría de Finanzas y Planeación, numeral 19. INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL: Control Presupuestario Cumplimiento de Disposiciones Legales MOTIVACIÓN: Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente Fiscalizable no observó la obligación de cumplir con los compromisos contraídos por falta del entero del impuesto del 2% sobre nóminas, así como la depuración del saldo correspondiente. Observación Número: 2009/011 EM De la revisión al cumplimiento de las obligaciones fiscales por las retenciones de impuesto sobre la renta a los trabajadores se detectó que se disminuyó el monto mensual a pagar, aplicando el concepto de Otros Estímulos por un monto total de $2,540,791.00, incluyendo actualización y recargos; sin contar con evidencia documental de los trámites realizados ante la Secretaría de Hacienda y Crédito Público o Servicio de Administración Tributaria (SAT) y la respuesta de esa Secretaría para aplicar dichos estímulos fiscales, los que se aplicaron en los pagos provisionales de acuerdo con el siguiente detalle: Mes ISR a pagar Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre TOTALES $ 150,641.00 141,683.00 138,055.00 224,387.00 132,005.00 188,851.00 155,478.00 159,651.00 234,500.00 154,597.00 141,869.00 641,164.00 $2,462,881.00 Subsidio al empleo $ 0.00 504.00 1,008.00 1,008.00 1,007.00 515.00 452.00 337.00 302.00 434.00 0.00 920.00 $6,487.00 Actualización Recargos $ 4,177.00 3,509.00 2,353.00 2,762.00 2,146.00 2,600.00 1,567.00 1,090.00 0.00 0.00 0.00 $ 13,618.00 11,207.00 9,360.00 12,678.00 5,610.00 6,402.00 3,514.00 1,804.00 0.00 0.00 0.00 $ 20,204.00 $64,193.00 Otros estímulos $ 168,436.00 155,895.00 148,760.00 238,819.00 138,754.00 197,338.00 160,107.00 162,208.00 234,198.00 154,163.00 141,869.00 640,244.00 $2,540,791.00 Monto pagado $ 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 $ 0.00 FUNDAMENTO LEGAL: Código Fiscal de la Federación, Artículo 25. Código Financiero para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 177, 186 fracciones XI y XLI y 308. INSTITUTO TECNOLÓGICO SUPERIOR DE PÁNUCO 49 Fiscalización de la Cuenta Pública 2009 Resultado de la Fase de Comprobación INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL: Cumplimiento de Disposiciones Legales. MOTIVACIÓN: Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente Fiscalizable no observó la obligación de cumplir con la presentación del aviso para la adecuada aplicación de estímulos fiscales ante la Secretaria de Hacienda y Crédito Público o al Servicio de Administración Tributaria. Observación Número: 2009/013 EM Derivado de la revisión al pago de las cuotas al Instituto Mexicano del Seguro Social, se observó que el Instituto no ha realizado el pago de las aportaciones de los meses que se detallan más adelante; contando únicamente con las cédulas de determinación de cuotas: MES Enero Febrero Marzo Junio Julio Total IMPORTE $ 122,012.60 110,972.97 135,500.00 131,547.88 135,932.57 $ 635,966.02 FUNDAMENTO LEGAL: Código Financiero para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, artículo 186 fracción XI y XXIV. Ley del Seguro Social, artículo 39. INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL: Cumplimiento de Disposiciones Legales MOTIVACIÓN: Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente Fiscalizable no observó la obligación de cumplir con el correspondiente pago de las cuotas al Instituto Mexicano del Seguro Social. Observación Número: 2009/014 EP Derivado de la revisión a los egresos efectuados en cada capítulo del gasto, se detectaron las siguientes inconsistencias: a) Cheques que fueron cobrados, localizados en los estados de cuenta bancarios, mismos que no se encuentran en el consecutivo de pólizas de cheque y no cuentan con la respectiva comprobación: INSTITUTO TECNOLÓGICO SUPERIOR DE PÁNUCO 50 Fiscalización de la Cuenta Pública 2009 Resultado de la Fase de Comprobación Cheque Número Importe Cuenta Bancaria Fecha 8504 08/01/2009 5338 $ 4,000.00 9129 01/07/2009 5338 13,000.00 9523 26/11/2009 5338 6,979.04 9193 23/05/2009 5346 9,880.00 9227 15/05/2009 5346 TOTAL 19,500.00 $53,359.04 b) Cheques que no fueron detectados como cobrados en los estados de cuenta bancarios ni localizadas en el consecutivo de pólizas cheque: Cheque Cuenta 8529 5338 9344 5338 9528 9176 5338 5346 9215 5346 9338 5346 9340 5346 9377 5346 FUNDAMENTO LEGAL: Código Financiero para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, artículo 177, 186 fracción XI, XVIII, XXI y XXII y 272 y 308. INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL: Base de Registro Importancia Relativa Revelación Suficiente Cumplimiento de Disposiciones Legales MOTIVACIÓN: Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente Fiscalizable no observó la obligación de que la información contable facilite la fiscalización de los activos, pasivos, ingresos, costos, gastos y en general, que permita medir la eficiencia y eficacia en la aplicación de los recursos públicos, además, de contar con la documentación comprobatoria y justificativa de las erogaciones. INSTITUTO TECNOLÓGICO SUPERIOR DE PÁNUCO 51 Fiscalización de la Cuenta Pública 2009 Resultado de la Fase de Comprobación Observación Número: 2009/016 EM En relación a los ingresos obtenidos en cumplimiento al Programa Integral de Fortalecimiento de los Institutos Tecnológicos (PIFIT) 2009, de los cuales se autorizó al Instituto un presupuesto para Proyecto de Apoyo a la Calidad por $4,102,185.00 según consta en oficio N° 513.1/117/0/09 de la Dirección General de Educación Superior Tecnológica, el Instituto carece del Formato de Convenio: “Solicitud y entrega de Apoyos financieros Extraordinarios no Regularizables”, por lo que se desconocen las declaraciones y cláusulas contenidas en dicho formato y su “Anexo A” en virtud de que no fueron proporcionados por el Instituto. FUNDAMENTO LEGAL: Ley Orgánica del Poder Ejecutivo del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, artículo 42. Código Financiero para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, artículos, 186 fracciones XVIII, XXI y XXII, 258, 263, 268 y 272. INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL: Cumplimiento de Disposiciones Legales MOTIVACIÓN: Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente Fiscalizable no observó la obligación de contar con toda la documentación para dar cumplimiento al Programa Integral de Fortalecimiento de los Institutos Tecnológicos. 3.5.3. Recomendaciones Además de las observaciones anteriores, por cuanto a los actos y procedimientos administrativos revisados, se hacen las siguientes recomendaciones: Recomendación Número: 2009/001 Se recomienda llevar a cabo las acciones necesarias para implementar el procedimiento consistente en que los alumnos paguen directamente todo tipo de aranceles en Institución Bancaria, y una vez que entreguen el comprobante del depósito bancario en el Instituto, se les expida el correspondiente recibo, evitando el manejo de efectivo y el desfase en los depósitos. Recomendación Número: 2009/003 Se recomienda al Instituto realizar los trámites necesarios para la creación de un fondo revolvente para el control de sus gastos menores, de conformidad con la normatividad aplicable y evitar de esta manera realizar erogaciones en efectivo con recursos de ingresos diarios. INSTITUTO TECNOLÓGICO SUPERIOR DE PÁNUCO 52 Fiscalización de la Cuenta Pública 2009 Resultado de la Fase de Comprobación Recomendación Número: 2009/005 Se recomienda al Instituto implementar las medidas y políticas necesarias con la finalidad de dar cumplimiento a los artículos 13, 17 y 32 de la Ley 551 para la Igualdad entre Mujeres y Hombres para el Estado de Veracruz, publicada el 22 de junio de 2009 en la Gaceta Oficial. Recomendación Número: 2009/006 Referencia: Observación Número 2009/002 EM Se recomienda al Instituto seguir realizando los trámites necesarios ante las instancias correspondientes, con la finalidad de obtener la validación de los Manuales de Organización y Procedimientos del Instituto. Recomendación Número: 2009/007 Referencia: Observación Número 2009/003 EP Derivado de la revisión a los impuestos y cuotas de seguridad social se detectó que el Instituto realizó pago de accesorios por la presentación extemporánea de cuotas al IMSS, se recomienda implementar las medidas necesarias para realizar el entero de impuestos en tiempo y forma, con la finalidad de evitar generar gastos adicionales por actualizaciones, recargos o multas. Recomendación Número: 2009/008 Referencia: Observación Número 2009/04 EM Como resultado de la revisión a las erogaciones por concepto de servicios personales, se detectaron pagos realizados a los trabajadores por concepto de anticipos de sueldos, contraviniendo las disposiciones legales, por lo que se recomienda incluir en sus manuales las políticas para el otorgamiento de los anticipos de sueldos, previa autorización de su Junta de Gobierno y validación por parte de la Contraloría General. Recomendación Número: 2009/009 Referencia: Observación Número 2009/009 EM Derivado de la revisión a los egresos por servicios personales, se detectó lo siguiente: a) En la partida 5-2-1-01-0003-3111 relativa a Contratación de Otros Servicios, se registraron gastos que de acuerdo a lo establecido en el clasificador por objeto del gasto no corresponden a dicha partida, debido a que se refieren a la prestación de servicios personales. b) La contratación de estos servicios se realizó bajo dos modalidades, como servicios profesionales y mediante contratos individuales de trabajo c) En ambas modalidades para realizar los pagos se les dio tratamiento de honorarios asimilables a salarios, sin embargo, de acuerdo al Código Civil sólo existe la figura de honorarios profesionales; la asimilación a sueldos es un procedimiento establecido en la Ley del impuesto sobre la renta para la retención del impuesto correspondiente. INSTITUTO TECNOLÓGICO SUPERIOR DE PÁNUCO 53 Fiscalización de la Cuenta Pública 2009 Resultado de la Fase de Comprobación d) Al calcular la retención del Impuesto sobre la renta se determinó el pago de subsidio al empleo, mismo que por haber realizado el tratamiento de honorarios, no es aplicable; fue pagado a los trabajadores, sin embargo, no se identifica en que cuentas fue registrado. Por todo lo anterior, se recomienda que se establezca en su presupuesto y se solicite la habilitación de la cuenta contable de servicios personales y se especifique que servicio personal están prestando, para que se le dé el tratamiento correcto de acuerdo con la normatividad aplicable. Recomendación Número: 2009/010 Referencia: Observación Número 2009/012 EP Derivado de la revisión a las cuentas bancarias, se detectaron movimientos extraordinarios por pagos generados por préstamos que realizaron los Ciudadanos Irene Aburto Figueroa y Adrián Medina Cruz al Tecnológico; sin embargo, no fueron registrados como pasivo en la contabilidad, por lo que se recomienda que las transacciones se registren en el sistema SUAFOP al momento en que se realizan, con la finalidad de que las cifras que se presenten en los Estados Financieros sean representativas y confiables de acuerdo con el artículo 258 del Código Financiero para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave. Recomendación Número: 2009/011 Referencia: Observación Número 2009/015 EM Se recomienda se realice un análisis y se solicite asesoría ante las instancias correspondientes, para corroborar el cargo correcto de la persona que actualmente funge como Subdirector Administrativo, con el objeto de realizar el cambio en su nombramiento o en la Estructura Orgánica del Instituto. 3.6. Irregularidades e Inconsistencias Detectadas Una vez concluida la fase de comprobación del procedimiento de fiscalización a las Cuentas Públicas 2009, que se efectuó mediante la práctica de auditoría a pruebas y muestras selectivas, se determinó que no existen observaciones que adviertan una presunta responsabilidad resarcitoria de los servidores o ex servidores públicos involucrados por un posible daño a la Hacienda Pública Estatal. 4. CONCLUSIONES Primera. No se detectaron irregularidades que hagan presumir la existencia de daño patrimonial en el Instituto Tecnológico Superior de Pánuco. Segunda. Se detectaron inconsistencias de carácter administrativo en el Instituto Tecnológico Superior de Pánuco, que se registran en el correspondiente apartado de Observaciones. Tercera. En apego a lo dispuesto por los artículos 30.2, 32.2, 34.1.V, 35.3 y 36 de la Ley de Fiscalización Superior para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, las conclusiones que emite el Órgano de Fiscalización Superior del Estado relativas a la revisión de la Cuenta Pública del Poder Ejecutivo, respecto INSTITUTO TECNOLÓGICO SUPERIOR DE PÁNUCO 54 Fiscalización de la Cuenta Pública 2009 Resultado de la Fase de Comprobación de la Gestión Financiera del Instituto Tecnológico Superior de Pánuco sólo tienen efecto por cuanto a los alcances de auditoría, porcentajes de revisión y las pruebas o muestras selectivas de las obras y acciones ejecutadas con los recursos públicos del ejercicio 2009 sobre las que se practicó la fiscalización, por lo que las determinaciones de esta autoridad fiscalizadora no liberan a las personas que se desempeñaron o desempeñan como servidores públicos en el Instituto Tecnológico Superior de Pánuco, de cualquier otro tipo de responsabilidad, sea de carácter civil, administrativa o penal. 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