Instituto Tecnol gico Superior de Naranjos
Anuncio
INSTITUTO TECNOLÓGICO SUPERIOR DE NARANJOS FISCALIZACIÓN DE LA CUENTA PÚBLICA 2009 RESULTADO DE LA FASE DE COMPROBACIÓN ÍNDICE PÁGS. 1. FUNDAMENTACIÓN ...............................................................................................................................................23 2. MOTIVACIÓN ..........................................................................................................................................................23 3. RESULTADO DE LA REVISIÓN DE LA CUENTA PÚBLICA ..................................................................................24 3.1. EVALUACIÓN DE LA GESTIÓN FINANCIERA ........................................................................................24 3.1.1. CUMPLIMIENTO DE LAS DISPOSICIONES APLICABLES AL EJERCICIO DE LOS RECURSOS PÚBLICOS ................................................................................................................24 3.1.2. ANÁLISIS PRESUPUESTAL ..........................................................................................................24 3.1.2.1.INGRESOS Y EGRESOS ...................................................................................................24 3.2. CUMPLIMIENTO DE LOS OBJETIVOS Y METAS DE LOS PROGRAMAS APLICADOS .......................26 3.3 CUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL Y EVALUACIÓN DE LAS MEDIDAS DE CONTROL INTERNO..................................................................26 3.3.1. PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL ................................................................26 3.3.2. EVALUACIÓN DE LAS MEDIDAS DE CONTROL INTERNO ........................................................27 3.4. ANÁLISIS DE LA INTEGRACIÓN Y VARIACIONES DEL PATRIMONIO .................................................27 3.5. OBSERVACIONES, RECOMENDACIONES Y DOCUMENTACIÓN DERIVADA DE LAS ACTUACIONES QUE SE EFECTUARON................................................................................................28 3.5.1. ACTUACIONES ..............................................................................................................................28 3.5.2. OBSERVACIONES .........................................................................................................................29 3.5.3. RECOMENDACIONES ...................................................................................................................36 3.6. IRREGULARIDADES E INCONSISTENCIAS DETECTADAS..................................................................37 4. CONCLUSIONES ....................................................................................................................................................37 22 Fiscalización de la Cuenta Pública 2009 Resultado de la Fase de Comprobación 1. FUNDAMENTACIÓN Con fundamento en lo dispuesto por los artículos 116, fracción II de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos; en su caso, 49, fracción III, de la Ley de Coordinación Fiscal federal; y en términos del Convenio de Coordinación y Colaboración para la fiscalización de los recursos públicos federales transferidos para su administración, ejercicio y aplicación al Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, sus municipios y en general, a cualquier entidad, persona física o moral, pública o privada, que celebran la Auditoría Superior de la Federación y el Órgano de Fiscalización Superior de dicha entidad federativa, publicado en el Diario Oficial de la Federación el jueves 18 de marzo de 2010; así como por lo establecido en los artículos 26, fracciones I, inciso c), y II, 33, fracción XXIX y 67, fracción III, de la Constitución Política del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave; 6, fracción I inciso c), y 18, fracción XXIX, de la Ley Orgánica del Poder Legislativo; y 1, 2 fracciones VII y VIII, 3, 4, 6 párrafos 1 y 2, artículos 7, 11 a 17 párrafo 1 fracción I y párrafos 2 y 4, artículos 18, 20 a 23, 27 a 37, 62, 63 párrafo 1 fracciones I a VI, XIV a XX, XXII a XXIV y XXVI, 64, 65, 69 párrafo 1 fracciones I, II, V a VII, XII, XIII, XV a XIX, XXI, XXII, XXIV y XXV, de la Ley de Fiscalización Superior para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave; así como en las Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior del Estado, publicadas en la Gaceta Oficial del Estado Número Extraordinario 379, de fecha 4 de diciembre de 2009, y en la Guía de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior de las Cuentas Públicas de los Entes Fiscalizables de Orden Estatal, publicada en la Gaceta Oficial del Estado Número Extraordinario 197 de fecha 21 de junio de 2010; se realizó la fiscalización a la Cuenta Pública del Poder Ejecutivo, respecto de la Gestión Financiera del Instituto Tecnológico Superior de Naranjos, correspondiente al ejercicio 2009. 2. MOTIVACIÓN El Órgano de Fiscalización Superior del Estado de Veracruz (en adelante, Orfis) inició la Fase de Comprobación del Procedimiento de Fiscalización, mediante la práctica de auditorías de alcance integral, para verificar si la Gestión Financiera del Instituto Tecnológico Superior de Naranjos se ajustó a la legislación aplicable y, en consecuencia, comprobar si se causaron daños o perjuicios en contra del erario estatal. Dentro de la Fase de Comprobación, el Orfis emitió los Pliegos de Observaciones a los servidores públicos responsables de su solventación, para que presentaran documentación y aclaraciones con el fin de solventar las irregularidades o inconsistencias detectadas, situación que se detalla en el apartado relativo a las Actuaciones. Con base en las auditorías efectuadas, en la documentación e información justificativa y comprobatoria presentadas, actas circunstanciadas, papeles de trabajo relativos, pliegos de observaciones, solventaciones y aclaraciones presentadas, el Orfis obtuvo el Resultado de la Fase de Comprobación correspondiente a la Fiscalización de la Cuenta Pública 2009 del Poder Ejecutivo, respecto de la Gestión Financiera del Instituto Tecnológico Superior de Naranjos, que se integra en el Informe del Resultado de las Cuentas Públicas 2009 de los Entes Fiscalizables. INSTITUTO TECNOLÓGICO SUPERIOR DE NARANJOS 23 Fiscalización de la Cuenta Pública 2009 Resultado de la Fase de Comprobación 3. RESULTADO DE LA REVISIÓN DE LA CUENTA PÚBLICA Conforme al artículo 37 de la Ley de Fiscalización Superior para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, el Resultado de la revisión de la Cuenta Pública del Poder Ejecutivo, respecto de la Gestión Financiera del Instituto Tecnológico Superior de Naranjos, es el siguiente: 3.1. EVALUACIÓN DE LA GESTIÓN FINANCIERA 3.1.1. Cumplimiento de las Disposiciones Aplicables al ejercicio de los Recursos Públicos Se encontró incumplimiento de diversas disposiciones aplicables al ejercicio de los recursos públicos, que dieron lugar a la formulación del Pliego de Observaciones correspondiente y que no fue debidamente solventado en esta fase del Procedimiento de Fiscalización. La no solventación del pliego, dio como resultado observaciones y recomendaciones sobre violación de disposiciones de carácter federal, estatal o municipal, que presuntamente configuran responsabilidad resarcitoria o administrativa, como se especifica en el apartado correspondiente. 3.1.2. Análisis Presupuestal A partir de la información contenida en los estados financieros y de la documentación presentada por los servidores públicos del Instituto Tecnológico Superior de Naranjos, como parte de la revisión de la Gestión Financiera se efectuó el análisis de los ingresos y egresos, a saber: 3.1.2.1. Ingresos y Egresos De acuerdo con las cifras presentadas en sus Estados Financieros al 31 de diciembre de 2009, en el año obtuvo ingresos por $9,838,061.85 y ejerció un importe de $9,633,539.82 lo que refleja un importe de $204,522.03, como se muestra a continuación: INSTITUTO TECNOLÓGICO SUPERIOR DE NARANJOS 24 Fiscalización de la Cuenta Pública 2009 Resultado de la Fase de Comprobación INSTITUTO TECNOLÓGICO SUPERIOR DE NARANJOS EJERCICIO 2009 INGRESOS Y EGRESOS OBTENIDO / EJERCIDO CONCEPTO Ingresos Estatales: Ministraciones/Subsidio $ 4,618,415.61 Propios 575,396.00 Federales 4,618,415.61 Otros ingresos 25,834.63 Total de Ingresos $9,838,061.85 Egresos Servicios personales $ 4,560,942.02 Materiales y suministros 886,210.46 Servicios generales 3,469,597.85 Subsidios y transferencias 432.00 Bienes muebles e inmuebles 583,673.49 Infraestructura para el Desarrollo (Obra pública) 132,684.00 Inversión financiera, prov. econ., ayudas y otras erogaciones 0.00 Otros 0.00 Total de Egresos $9,633,539.82 Resultado $204,522.03 Fuente: Estados financieros y documentación presentada por el Instituto Tecnológico Superior de Naranjos, correspondientes al ejercicio 2009 y papeles de trabajo de auditoría. INSTITUTO TECNOLÓGICO SUPERIOR DE NARANJOS 25 Fiscalización de la Cuenta Pública 2009 Resultado de la Fase de Comprobación 3.2. Cumplimiento de los Objetivos y Metas de los Programas Aplicados En los últimos años se ha propiciado un gran impulso a la evaluación del cumplimiento de los Objetivos y Metas de los programas aplicados, a fin de establecer mayores niveles de transparencia respecto del uso de los recursos públicos y sentar las bases para un mayor compromiso con los resultados por parte de las entidades gubernamentales. De conformidad con lo anterior, y de acuerdo a lo establecido en la Ley de Planeación del Estado de Veracruz-Llave en su artículo 24, el contenido de las Cuentas Públicas del Estado, deberá relacionarse, en lo conducente, con la evaluación de los resultados del Plan Estatal de Desarrollo, a fin de permitir el análisis de las mismas, con relación a los objetivos y prioridades de la planeación estatal referentes a las materias objeto de dichos documentos. Para tales efectos el ORFIS, con base en la información contable, presupuestaria, programática y complementaria aportada por el Ente, efectuó el análisis del cumplimiento de los objetivos y metas programadas, en relación con los ingresos obtenidos y su aplicación al gasto. Derivado de lo anterior, se determinó que el Instituto, en términos generales, cumplió con las metas y objetivos planteados en la documentación revisada. 3.3 Cumplimiento de los Principios de Contabilidad Gubernamental y Evaluación de las Medidas de Control Interno 3.3.1. Principios de Contabilidad Gubernamental De la revisión practicada a la documentación comprobatoria que respalda el ejercicio de los recursos asignados al Instituto Tecnológico Superior de Naranjos, se determinó que no cumplió con los siguientes Principios de Contabilidad Gubernamental aplicables al ejercicio 2009: a) Base de Registro. b) Periodo Contable. c) Costo Histórico. d) Control Presupuestario. e) Revelación Suficiente. f) Importancia Relativa. g) Cumplimiento de Disposiciones Legales. INSTITUTO TECNOLÓGICO SUPERIOR DE NARANJOS 26 Fiscalización de la Cuenta Pública 2009 Resultado de la Fase de Comprobación 3.3.2. Evaluación de las Medidas de Control Interno El control interno es el conjunto de medidas que los entes fiscalizables instauran, en sus correspondientes ámbitos de competencia para garantizar que su gestión financiera, entre los conceptos más importantes, se realice de conformidad con las disposiciones aplicables y para el cumplimiento de los objetivos establecidos en sus planes y programas. En tal virtud, el Orfis realizó la evaluación de las medidas de control interno a través de instrumentos en forma de guías y cuestionarios, para tener una base que permitiera determinar la naturaleza y extensión de las pruebas de auditoría para la revisión de las Cuentas Públicas. Como resultado de la evaluación antes señalada, se determinó que las medidas aplicadas satisfacen los objetivos de control de la admnistración y ofrecen una seguridad razonable, en sus aspectos importantes, de prevenir o detectar errores o irregularidades en el curso normal de sus operaciones. 3.4. Análisis de la Integración y Variaciones del Patrimonio El análisis de la integración y variaciones del patrimonio del Instituto Tecnológico Superior de Naranjos, por cuanto a sus principales componentes (bienes muebles e inmuebles), se expresa en el cuadro analítico siguiente: INSTITUTO TECNOLÓGICO SUPERIOR DE NARANJOS EJERCICIO 2009 INTEGRACIÓN Y VARIACIONES DEL PATRIMONIO CONCEPTO MONTO Saldo inicial $ 275,837.76 Bienes Muebles 275,837.76 Bienes Inmuebles Movimiento [incremento(decremento)] de activos fijos Bienes Muebles 0.00 585,785.37 585,785.37 Bienes Inmuebles 0.00 Saldo final del periodo $ 861,623.13 Fuente: Estados financieros y documentación presentada por el Instituto Tecnológico Superior de Naranjos, correspondientes al ejercicio 2009 y papeles de trabajo de auditoría. INSTITUTO TECNOLÓGICO SUPERIOR DE NARANJOS 27 Fiscalización de la Cuenta Pública 2009 Resultado de la Fase de Comprobación 3.5. Observaciones, Recomendaciones y documentación derivada de las Actuaciones que se Efectuaron 3.5.1. Actuaciones Fiscalización de la Cuenta Pública La fiscalización se efectuó de acuerdo a las Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado, Guía de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior de las Cuentas Públicas de los Entes Fiscalizables de Orden Estatal y a las normas y procedimientos de auditoría emitidos por el Instituto Mexicano de Contadores Públicos, las que establecen que la revisión sea planeada, realizada y supervisada de tal manera que permita obtener una seguridad razonable de que la información se verificó con base en pruebas selectivas, la evidencia que respalda las operaciones realizadas por el Instituto Tecnológico Superior de Naranjos, las cifras y revelaciones de los estados integrantes de la Cuenta Pública y que esta última esté integrada de acuerdo a las bases legales y contables utilizadas; así como a las leyes y normativa vigentes para el ejercicio 2009. Con base en lo anterior, la muestra de auditoría, representa el porcentaje que a continuación se menciona, respecto del total de los recursos ejercidos: INSTITUTO TECNOLÓGICO SUPERIOR DE NARANJOS EJERCICIO 2009 MUESTRA DE AUDITORÍA CONCEPTO MONTO Universo de Recursos Ejercidos $ 9,633,539.82 Muestra Auditada 6,876,578.09 Representatividad de la muestra 71.38% Fuente: Estados financieros y documentación presentada por el Instituto Tecnológico Superior de Naranjos, correspondientes al ejercicio 2009 y papeles de trabajo de auditoría. INSTITUTO TECNOLÓGICO SUPERIOR DE NARANJOS 28 Fiscalización de la Cuenta Pública 2009 Resultado de la Fase de Comprobación Con los resultados obtenidos de la revisión efectuada, el Orfis elaboró y notificó el Pliego de Observaciones a los servidores públicos o personas responsables de la solventación mediante oficios número OFS/11329/10/2010 y OFS/11330/10/2010, ambos de fecha 20 de octubre de 2010, señalando que contaban con un plazo de 20 días hábiles para que presentaran, dentro del término legal, la documentación y/o aclaraciones que solventaran las inconsistencias notificadas en dicho Pliego. En atención a lo anterior, el Director y el Subdirector Administrativo acudieron a las oficinas del Orfis para solventar los Pliegos de Observaciones. Una vez analizada la documentación y/o aclaraciones a los señalamientos del Pliego de Observaciones, las inconsistencias que, a juicio del Orfis, no fueron desahogadas satisfactoriamente, se informan a continuación. 3.5.2. Observaciones RESUMEN DE LAS OBSERVACIONES Y RECOMENDACIONES CONCEPTO Observaciones: Orden Estatal Orden Federal Total de Observaciones Recomendaciones: Orden Estatal Orden Federal Total de Recomendaciones Total FINANCIERAS 9 0 9 8 0 8 17 (Los números y las referencias son los que originalmente se asignaron a las inconsistencias en el Pliego de Observaciones respectivo.) OBSERVACIONES DE CARÁCTER FINANCIERO RECURSOS ESTATALES Observación Número: 2009/003 EM Se detectó que el Instituto no afianzó a los servidores públicos, que manejaron fondos y/o valores durante el ejercicio 2009. INSTITUTO TECNOLÓGICO SUPERIOR DE NARANJOS 29 Fiscalización de la Cuenta Pública 2009 Resultado de la Fase de Comprobación FUNDAMENTO LEGAL: Código Financiero para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, artículo 178. INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL: Cumplimiento de Disposiciones Legales MOTIVACIÓN: Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente Fiscalizable no observó la obligación de afianzar al personal que maneja fondos y valores. Observación Número: 2009/004 EM Derivado de la revisión al rubro de Deudores Diversos, se detectó que se realizaron préstamos a otros Institutos Tecnológicos, sin mostrar la integración de la cuenta de mayor y sin presentar evidencia del documento formal que ampare dichos préstamos ni la debida autorización por parte de su Junta Directiva, cuyo importe al 31 de diciembre es por $1,170,000.00 FUNDAMENTO LEGAL: Código Financiero para el Estado de Vera cruz de Ignacio de la Llave, artículo 186 fracción XVIII, XXI y XXII. INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL: Cumplimiento de Disposiciones Legales MOTIVACIÓN: Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente Fiscalizable no observó la obligación de contar con la documentación que justifique los préstamos realizados a otros Institutos Tecnológicos. Observación Número: 2009/005 EM Al 31 de diciembre de 2009, la cuenta de Deudores Diversos presenta un saldo de $102,696.48, sin haberse recuperado y/o depurado a esa fecha, además de que no fue proporcionada la integración de las subcuentas que conforman las cuentas de mayor, así como el análisis para verificar los movimientos y la antigüedad de saldos que se detallan a continuación: CUENTA 1-1-1-01-0003-0004 1-1-1-01-0003-0001 NOMBRE Funcionarios y Empleados Subsidio al Empleo TOTAL SALDO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2009 $ 59,367.56 43,328.92 $ 102,696.48 INSTITUTO TECNOLÓGICO SUPERIOR DE NARANJOS 30 Fiscalización de la Cuenta Pública 2009 Resultado de la Fase de Comprobación FUNDAMENTO LEGAL: Código Financiero para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, artículos 186 fracciones XIV, XVIII, XXI, XXII y XXV, 257, 258, 261, 262, 264, 271, 272 y 308. Lineamientos y Criterios de Registro Presupuestal, Contable y de Consolidación, emitidos por la Secretaría de Finanzas y Planeación del Gobierno del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, numeral 9. INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL: Revelación Suficiente Importancia Relativa Cumplimiento de Disposiciones Legales MOTIVACIÓN: Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente Fiscalizable no observó la obligación de recuperar y/o depurar los saldos de las cuentas por cobrar al cierre del ejercicio 2009, así como de contar con los registros auxiliares que permitan el control y conocimiento individual de los saldos de cada una de las cuentas de balance o resultados. Observación Número: 2009/006 EM Derivado de la revisión a la cuenta subsidio para el empleo se detectó que en el mes de enero de 2009 no se realizaron registros contables por concepto del subsidio al empleo por el importe de $4,262.20. FUNDAMENTO LEGAL: Ley del Impuesto Sobre la Renta, artículos 113, 117, 118, 119,172 y 177. Código Financiero para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, artículos 186 fracciones XI y XLI, 258, 265 fracción I y 269. INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL: Base de Registro Revelación Suficiente Importancia Relativa Cumplimiento de Disposiciones Legales MOTIVACIÓN: Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente Fiscalizable no observó la obligación de registrar contablemente el saldo a favor del subsidio al empleo correspondiente al mes de enero de 2009. INSTITUTO TECNOLÓGICO SUPERIOR DE NARANJOS 31 Fiscalización de la Cuenta Pública 2009 Resultado de la Fase de Comprobación Observación Número: 2009/009 EM De la revisión a los estados financieros del Instituto, se detectaron saldos en las cuentas por pagar, mismos que no fueron pagados, depurados y/o cancelados al 31 de diciembre de 2009, que se integran como sigue: CUENTA NOMBRE 2-1-2-02-0003-2333 2-1-2-02-0004-2333 2-1-2-02-0005-2333 Gratificación Extraordinaria Obra Pública Pasivo Ejercicios Anteriores Gasto Corriente Impuesto Sobre Nómina. ISR por Sueldos y Salarios. TOTAL 2-1-2-04-0001-0001 2-1-2-04-0005-0006 SALDO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2009 $ 203,153.57 48,300.00 115,702.41 $ 70,225.88 309,420.38 746,802.24 FUNDAMENTO LEGAL: Código Financiero para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, artículos 186 fracciones XIV, XVIII, XXI, XXII y XXV, 257, 258, 261, 262, 264, 271, 272 y 308. Lineamientos y Criterios de Registro Presupuestal, Contable y de Consolidación, emitidos por la Secretaría de Finanzas y Planeación del Gobierno del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave. INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL: Revelación Suficiente Importancia Relativa Cumplimiento de Disposiciones Legales MOTIVACIÓN: Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente Fiscalizable no observó la obligación de haber cubierto y/o depurar los saldos de las cuentas por pagar al cierre del ejercicio 2009. Observación Número: 2009/010 EM Derivado del análisis y verificación de los cálculos de las retenciones del Impuesto Sobre la Renta de Sueldos y Salarios del personal del Instituto, se determinaron diferencias por un monto de $55,290.80, como se detalla a continuación: PERIODO Febrero AUDITORÍA RETENCIÓN ISPT $20,472.39 NÓMINA RETENCIÓN ISPT $20,157,23 DIFERENCIA $315.16 INSTITUTO TECNOLÓGICO SUPERIOR DE NARANJOS 32 Fiscalización de la Cuenta Pública 2009 Resultado de la Fase de Comprobación AUDITORÍA RETENCIÓN ISPT PERIODO NÓMINA RETENCIÓN ISPT DIFERENCIA Abril 21,336.81 21,188.46 148.35 Junio 21,144.05 20,895.36 248.69 Julio 20,515.84 20,725.50 -209.66 Agosto 32,319.58 22,112.78 10,206.80 Septiembre 26,073.22 25,877.23 195.99 Octubre 32,536.23 31,506.69 1,029.54 Noviembre 25,217.59 25,085.65 131.94 Diciembre 91,530.72 43,224.02 48,306.70 $291,146.43 $230,772.92 $60,373.51 Totales. FUNDAMENTO LEGAL: Ley del Impuesto Sobre la Renta, artículos 102 primero y segundo párrafos y 113. Código Financiero para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, artículos 30 fracción XIV; 66 último párrafo y 258. INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL: Cumplimiento de Disposiciones Legales MOTIVACIÓN: Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente Fiscalizable no observó la obligación de realizar correctamente los cálculos de las retenciones del Impuesto Sobre la Renta de Sueldos y Salarios de acuerdo con las disposiciones legales aplicables. Observación Número: 2009/011 EM Derivado del análisis y verificación de los cálculos del Impuesto sobre Nómina, se determinaron diferencias por un monto de $11,866.75 como se detalla a continuación: CÁLCULO AUDITORÍA PERIODO Enero Febrero $ CÁLCULO INSTITUTO 5,209.34 5,233.19 $ 5,015.20 4,848.00 DIFERENCIA $ 194.14 385.19 Marzo 7,041.77 6,455.00 586.77 Abril 7,879.25 7,532.00 347.25 Mayo 5,801.43 5,331.00 470.43 Junio 5,777.81 5,362.00 415.81 INSTITUTO TECNOLÓGICO SUPERIOR DE NARANJOS 33 Fiscalización de la Cuenta Pública 2009 Resultado de la Fase de Comprobación CÁLCULO AUDITORÍA PERIODO CÁLCULO INSTITUTO DIFERENCIA Julio 6,026.02 5,379.00 647.02 Agosto 6,161.39 5,675.00 486.39 Septiembre 7,079.07 6,268.00 811.07 Octubre 8,513.52 6,193.00 2,320.52 Noviembre 6,465.41 6,013.00 452.41 Diciembre 17,016.75 Totales. $ 88,204.95 12,267.00 $ 76,338.20 4,749.75 $ 11,866.75 FUNDAMENTO LEGAL: Código Financiero para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, artículos 30 fracción XIV, 66 último párrafo, 98, 99, 100, 101, 102, 103, 177, 186 fracciones XI y XLI, 258 y 308. INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL: Control Presupuestario Cumplimiento de Disposiciones Legales MOTIVACIÓN: Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente Fiscalizable no observó la obligación de realizar correctamente los cálculos del Impuesto Sobre Nómina de acuerdo con las disposiciones legales aplicables. Observación Número: 2009/012 EP Derivado de la revisión a los egresos del Instituto se detectaron las inconsistencias que más adelante se detallan por un importe de $265,525.43. a) falta de comprobación en las erogaciones realizadas. No. póliza Cuenta 12001 5-2-1-01-0002-2602 O. PAGO TRAMIT. 1/dic/09 $28,726.70 4008 5-2-1-01-0003-3501 O. PAGO TRAMIT. 3/abr/09 667.00 3055 5-2-1-01-0003-3604 O. PAGO TRAMIT. 27/mar/09 24,996.40 11033 5-2-1-01-0003-3604 O. PAGO TRAMIT. 13/nov/09 8,593.90 12050 5-2-1-01-0003-3604 O. PAGO TRAMIT. 21/dic/09 40,000.00 12001 12001 5-2-1-01-0003-3817 5-2-1-01-0003-3804 5-2-1-01-0003-3301 O. PAGO TRAMIT. /dic/09 O. PAGO TRAMIT. 1/dice/09 69,994.86 41,985.00 28,750.00 10006 Fecha O. PAGO TRAMIT. 5/oct/09 Total Importe $243,713.86 INSTITUTO TECNOLÓGICO SUPERIOR DE NARANJOS 34 Fiscalización de la Cuenta Pública 2009 Resultado de la Fase de Comprobación b) Gastos extraordinarios que no cuentan con autorización por parte de la Junta Directiva del Instituto ni comprobación de los mismos. No. póliza No. cuenta 12043 5-2-1-01-0003-3804 Fecha O. PAGO TRAMIT. 18/dic/09 Importe Inconsistencia $ 22,000.00 Convivio fin de año. FUNDAMENTO LEGAL: Artículos 177, 186 fracciones XI, XVIII, XXI y XXII, 272 y 308 del Código Financiero para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave. INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL: Base de Registro Control Presupuestario Cumplimiento de Disposiciones Legales MOTIVACIÓN: Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente Fiscalizable no observó la obligación de controlar, resguardar, conservar y custodiar el conjunto de la documentación comprobatoria y justificativa del gasto. Observación Número: 2009/013 EM Al 31 de diciembre de 2009, los estados financieros del Instituto presentan en el rubro de Obra Pública un saldo de $48,300.00, dicho saldo se integra por diversas obras por concepto de adquisiciones, mejoras y adiciones que no han sido incorporados a la cuenta de bienes inmuebles. FUNDAMENTO LEGAL: Ley de Obras Publicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz Llave, Artículos 2, 55 y 59. Artículo 186, fracción XXV, 213 y 258 del Código Financiero para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave. INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL: Base de Registro Periodo Contable Costo Histórico Revelación Suficiente Cumplimiento de Disposiciones Legales MOTIVACIÓN: Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente Fiscalizable no observó la obligación de incorporar al Activo Fijo y patrimonio, las adquisiciones, mejoras y adiciones por obra pública. INSTITUTO TECNOLÓGICO SUPERIOR DE NARANJOS 35 Fiscalización de la Cuenta Pública 2009 Resultado de la Fase de Comprobación 3.5.3. Recomendaciones Además de las observaciones anteriores, por cuanto a los actos y procedimientos administrativos revisados, se hacen las siguientes recomendaciones: Recomendación Número: 2009/001 Debido a que el Instituto no cuenta con el documento formal que avale la forma en la que ocupa sus instalaciones actualmente, ya sea comodato o préstamo, se recomienda gestionar ante las instancias correspondientes, con la finalidad de obtener dicho documento. Recomendación Número: 2009/002 Debido a que el Instituto no cuenta con el correspondiente convenio ante el Instituto Mexicano del Seguro Social, se recomienda gestionar ante las instancias correspondientes dicho documento, esto con la finalidad de que el personal del Instituto cuente con las prestaciones necesarias en cuanto a Seguridad Social. Recomendación Número: 2009/003 Se recomienda al Organismo implementar las medidas y políticas necesarias con la finalidad de dar cumplimiento a los artículos 13, 17 y 32 de la Ley 551 para la Igualdad entre Mujeres y Hombres para el Estado de Veracruz, publicada el 22 de junio de 2009 en la Gaceta Oficial. Recomendación Número: 2009/004 Se recomienda eliminar las barreras arquitectónicas que impidan o dificulten la movilidad y el tránsito a personas con capacidades diferentes y realizar las adecuaciones o modificaciones necesarias para facilitar la movilidad y acceso a lugares de uso común en cumplimiento de la normativa aplicable. Recomendación Número: 2009/005 Se recomienda al Instituto implementar las medidas necesarias de manejo y control interno en lo relativo al fondo fijo debido a que no cuentan con medidas de control establecido que permita regular el efectivo con el que se cuenta para erogaciones menores. Recomendación Número: 2009/006 Se recomienda al Instituto implementar las medidas necesarias, con la finalidad de que las autorizaciones de orden de pago y pólizas contables cuenten con la firma del Director, debido a que algunas no la contienen. Recomendación Número: 2009/008 Referencia: Observación Número 2009/001 EM Se recomienda al Instituto realizar las gestiones necesarias a fin de que sus Manuales, Reglamentos y demás Instrumentos Normativos, cuenten con la respectiva autorización de las Dependencias correspondientes y posteriormente ser publicados en la Gaceta Oficial del Estado, según sea el caso. INSTITUTO TECNOLÓGICO SUPERIOR DE NARANJOS 36 Fiscalización de la Cuenta Pública 2009 Resultado de la Fase de Comprobación Recomendación Número: 2009/009 Referencia: Observación Número 2009/005 EM Se recomienda al Instituto continuar con las gestiones necesarias ante la Secretaría de Finanzas y Planeación, con la finalidad de obtener el subsidio estatal pendiente de ministrar. 3.6. Irregularidades e Inconsistencias Detectadas Una vez concluida la fase de comprobación del procedimiento de fiscalización a las Cuentas Públicas 2009, que se efectuó mediante la práctica de auditoría a pruebas y muestras selectivas, se determinó que no existen observaciones que adviertan una presunta responsabilidad resarcitoria de los servidores o ex servidores públicos involucrados por un posible daño a la Hacienda Pública Estatal. 4. CONCLUSIONES Primera. No se detectaron irregularidades que hagan presumir la existencia de daño patrimonial en el Instituto Tecnológico Superior de Naranjos. Segunda. Se detectaron inconsistencias de carácter administrativo en el Instituto Tecnológico Superior de Naranjos, que se registran en el correspondiente apartado de Observaciones. Tercera. En apego a lo dispuesto por los artículos 30.2, 32.2, 34.1.V, 35.3 y 36 de la Ley de Fiscalización Superior para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, las conclusiones que emite el Órgano de Fiscalización Superior del Estado relativas a la revisión de la Cuenta Pública del Poder Ejecutivo, respecto de la Gestión Financiera del Instituto Tecnológico Superior de Naranjos sólo tienen efecto por cuanto a los alcances de auditoría, porcentajes de revisión y las pruebas o muestras selectivas de las obras y acciones ejecutadas con los recursos públicos del ejercicio 2009 sobre las que se practicó la fiscalización, por lo que las determinaciones de esta autoridad fiscalizadora no liberan a las personas que se desempeñaron o desempeñan como servidores públicos en el Instituto Tecnológico Superior de Naranjos, de cualquier otro tipo de responsabilidad, sea de carácter civil, administrativa o penal. INSTITUTO TECNOLÓGICO SUPERIOR DE NARANJOS 37
