RESOLUCION EXENTA SII N°112 DEL 22 DE DICIEMBRE DEL 2004

RESOLUCION EXENTA SII N°112 DEL 22 DE DICIEMBRE DEL 2004
MATERIA : INSTRUYE SOBRE LA EMISIÓN Y USO DE BOLETAS DE PRESTACIONES
DE SERVICIOS DE TERCEROS ELECTRÓNICAS.
Hoy se ha resuelto lo que sigue:
VISTOS: Lo dispuesto en los Arts. 6°, letra A), N°1, y 88°, incisos 3° y 4°, del Código
Tributario, contenido en el D.L. N° 830, de 1974; y la Res. Ex. N° 551, de 1975, del
Servicio de Impuestos Internos, mediante la cual se impone obligaciones a contribuyentes
que señala, respecto al otorgamiento de facturas de compras o boleta de servicios, y
CONSIDERANDO:
1° Que, de acuerdo con el inciso 2° del Art. 56° del D.L. N° 825, de 1974, el Servicio de
Impuestos Internos podrá autorizar el uso de boletas, facturas, facturas de compra, guías
de despacho, liquidaciones facturas, notas de débito y notas de crédito, que no reúnan los
requisitos exigidos por la Ley y el Reglamento, y que, a juicio de dicho Servicio,
resguarden debidamente el interés fiscal.
2° Que, de acuerdo a lo establecido por Res. Ex. N° 551, de 1975, las empresas obligadas
a llevar contabilidad deberán emitir Boletas de Prestación de Servicios de Terceros por los
servicios recibidos de personas naturales que desarrollen ocasionalmente actividades,
sujetas a las normas de la segunda categoría según lo dispuesto en el N° 2 del Art. 42° de
la Ley de Impuesto a la Renta contenida en el D.L. N° 824, de 1974, y que no se
encuentran en condiciones de otorgar documentos oficiales autorizados por el SII.
3° Que, de acuerdo a lo establecido por Res. Ex. N° 83, de 2004, las personas naturales
que desarrollan actividades sujetas a las normas de la segunda categoría según lo
dispuesto en el N° 2 del Art. 42° de la Ley de Impuesto a la Renta pueden emitir Boletas
de Honorarios Electrónicas por los servicios prestados.
4° Que conforme a lo establecido en el Art. 74° N° 2 de la Ley sobre impuesto a la Renta,
las personas jurídicas en general y las personas que paguen rentas de la Primera
Categoría obligados a llevar contabilidad, que paguen remuneraciones por servicios que
se encuentran afectos al impuesto establecido en el Art. 42 de la citada Ley, deberán
retener, declarar y enterar en arcas fiscales el tributo correspondiente a la tasa del 10%,
según lo preceptuado en el citado cuerpo legal.
5° Que, de acuerdo a los incisos 3° y 4° del Art. 88° del Código Tributario, el Director del
SII puede establecer los requisitos que deben reunir los documentos tributarios, exigiendo
las condiciones necesarias para resguardar debidamente el interés fiscal.
6° Que, es deber del Servicio de Impuestos Internos facilitar permanentemente el
cumplimiento tributario de los contribuyentes.
SE RESUELVE:
1°) Los contribuyentes calificados como: comerciantes, industriales, cooperativas,
instituciones fiscales, semifiscales de administración autónoma, Municipalidades, las
personas jurídicas en general, y las personas que obtengan rentas de la Primera
Categoría que estén obligados según la ley a llevar contabilidad, que paguen rentas del Nº
2 del Art. 42, por servicios prestados por personas naturales que no estén en condiciones
de emitir boletas de honorarios o imposibilitados tecnológicamente para emitir tales
documentos en forma electrónica, podrán otorgar como comprobante de pago del servicio
recibido por las personas naturales ya señaladas, Boletas de Prestación de Servicios de
Terceros Electrónicas, según lo establecido en esta Resolución.
2°) Las Boletas de Prestación de Servicios de Terceros Electrónicas deberán reunir las
siguientes características para su emisión:
a) La emisión de este tipo de boletas se podrá efectuar a través de dos métodos, que
deberán utilizarse de acuerdo a las necesidades y volúmenes de emisión de los
contribuyentes. Para ello se distinguirán dos tipos de emisores:
i) Emisor individual: Emitirá documentos uno a uno a través de la aplicación
computacional puesta a disposición de los contribuyentes en el sitio web del Servicio,
www.sii.cl, durante el transcurso del año 2005.
ii) Emisor masivo: Operará previa autorización otorgada por el SII mediante Resolución.
Esta forma de emisión está indicada para aquellos contribuyentes que mensualmente
reciben servicios de una gran cantidad de personas diferentes, cuya remuneración se
documenta con boletas de prestación de servicios de terceros.
Para acceder a este tipo de emisión, los interesados que cumplan los requisitos del caso
deberán hacer llegar la solicitud a través de la aplicación computacional puesta a
disposición para tal efecto en el sitio web del Servicio, www.sii.cl, o en caso de que ésta no
se encuentre disponible, a través de formulario F2117, el que deberá ser presentado en la
Unidad correspondiente al domicilio del contribuyente emisor.
b) Debe emitirse a personas naturales que realizan actividades gravadas por el Art. 42°
N° 2 de la Ley sobre Impuesto a la Renta.
c) Numerarse en forma correlativa, desde el uno al infinito.
d) Indicar los siguientes datos del emisor: nombre completo o razón social, actividades o
giros, número de RUT, domicilio de la casa matriz indicando la comuna correspondiente,
domicilio de la sucursal que emita el documento con la comuna correspondiente, números
de teléfonos y/o fax de la casa matriz y sucursal, respectivamente. Los emisores masivos
podrán incorporar email y/o sitio web si lo desean, y los emisores individuales podrán
hacerlo si existe la información en las bases del SII.
e) Los datos que deben ser ingresados obligatoriamente para poder emitir una Boleta de
Honorarios Electrónica son:
- Datos del receptor de la boleta: Nombre completo, N° de RUT y domicilio con la
comuna correspondiente.
- Fecha de la Boleta: corresponde a la fecha en que se paga, se abona en cuenta o se
pone a disposición del interesado, cualquiera sea el primero de los hechos que ocurra.
-
Texto que detalla la naturaleza de la prestación o servicio y valor de la prestación.
-
Porcentaje de retención.
-
Monto retenido.
-
Total líquido a pagar.
f) Cada boleta tendrá un código de barra único e irrepetible que contiene los principales
datos del documento en cuestión.
g) En cada boleta deberá ir indicada la fecha y hora de emisión del documento.
h) Como comprobante para el prestador del servicio deberá emitirse una copia en papel
de la boleta o bien, enviar o poner a disposición del prestador del servicio una copia en
formato electrónico para que éste lo almacene o lo imprima. El prestador del servicio no
deberá firmar el ejemplar de la boleta entregado por el emisor.
El emisor masivo de Boletas de Prestación de Terceros Electrónicas deberá conservar en
formato electrónico la información de la boleta para su posterior revisión.
i) Deberán indicar en forma destacada su calidad de "Boleta de Prestación de Servicios
de Terceros Electrónica".
j) La representación impresa y la representación electrónica de las Boletas de Prestación
de Servicios de Terceros Electrónica, deberá cumplir con los requisitos de formato
señalados en el anexo 1.
3°) El número correlativo de las Boletas de Prestación de Servicios de Terceros
Electrónicas será independiente del número de folio de los documentos no electrónicos del
mismo tipo, por lo que es posible que un contribuyente emita documentos electrónicos y
en papel con números idénticos.
4°) Los contribuyentes que han sido autorizados mediante resolución del SII para emitir en
forma masiva Boletas de Prestación de Servicios de Terceros Electrónicas, no estarán
obligados a llevar registro manual de libros de retención por las Boletas de Prestación de
Servicios de Terceros Electrónicas emitidas, lo que podrá ser reemplazado por un archivo
electrónico de respaldo denominado Libro de retenciones electrónicas, que contenga la
información de todas las boletas emitidas, de acuerdo formatos y plazos establecidos por
el SII. Este archivo deberá estar disponible y actualizado en la sucursal o casa matriz del
emisor, para eventuales revisiones del Servicio de Impuestos Internos. No obstante, los
contribuyentes deberán continuar registrando en libros de retención, las Boletas no
electrónicas de Prestación de Servicios de Terceros emitidas.
5°) La representación electrónica de la Boleta de Prestación de Servicios de Terceros
Electrónica tendrá la misma validez que la representación impresa de dicha boleta, tanto
para el emisor, el receptor, y también para terceros.
6°) El tratamiento jurídico que rige la no emisión de la Boleta de Prestación de Servicios de
Terceros Electrónica, será el aplicable respecto del mismo documento en papel; es decir,
el Art. 97 N° 10 del Código Tributario, contenido en el D.L. N° 830, de 1974.
Las presentes instrucciones entrarán en vigencia a partir de su publicación en el Diario
Oficial.
ANÓTESE, COMUNÍQUESE Y PUBLÍQUESE EN EXTRACTO.
(FDO.) JUAN TORO RIVERA
DIRECTOR
Lo que transcribo a Ud., para su conocimiento y demás fines.
DISTRIBUCIÓN
- Al Diario Oficial (en extracto)
- Internet
- Boletín
ANEXOS
- Anexo 1
- Anexo 2
ANEXO N° 1
Requisitos de formato de las Boletas de Prestación de Servicios de Terceros Electrónica
a) Los documentos deben cumplir con un tamaño mínimo de 14 cms. x 10.8 cms. (1/4 carta) y
máximo de 21,6 x 27,9 cms. (carta). Además, si se entregan representaciones impresas del
documento, éstas deben ser en papel de gramaje igual o superior a 50 gr/m2.
b) Deberá tener un recuadro en el ángulo superior derecho, de un tamaño mínimo de 1,5 por 5,5
cms. y de un tamaño máximo de 4 x 8 cms., enmarcado por una línea de grosor entre 0,5 a un
mm. de color negro el cual deberá contener el nombre del documento: Boleta de Prestación de
Servicios de Terceros Electrónica, y número del documento. El borde del recuadro y los textos
en él contenidos podrán ser impresos en color negro.
c) En el ángulo superior izquierdo del documento deberá indicarse los datos del emisor de acuerdo
a lo indicado en la letra d) del presente resolutivo.
d) En caso de que se desee registrar un logotipo, éste no deberá exceder de un octavo (1/8) de la
totalidad del documento.
e) En la parte inferior del documento, a una distancia mínima de 2 cms. a partir del lado izquierdo,
deberá ir impresa la representación gráfica del código de barras, con un tamaño mínimo de 1
cm. de alto x 9,3 cms. de ancho.
f)
Inmediatamente bajo la representación gráfica del código de barra, deben ir impresos los
caracteres que contiene el código de barra.
g) Sobre la representación gráfica del código de barra, debe registrarse la fecha y hora en que fue
impreso el documento según formato dd/mm/aaaa hh:mm, anteponiendo la siguiente leyenda:
“Fecha / Hora Emisión:”
h) Bajo los caracteres del código de barra deberá ir impresa la palabra "Res." y a continuación, el
número y año de la Resolución que autoriza al contribuyente para emitir documentos
electrónicos; en la misma línea, separada por un guión, o en la línea inmediatamente inferior, la
siguiente frase: "Verifique este documento en www.sii.cl".
i)
En la emisión masiva de Boletas de Prestación de Servicios a Terceros Electrónicas, el emisor
podrá incorporar información de uso interno en la boleta, lo cual debe ser informado al Servicio
para su aprobación.
j)
En la emisión individual, el documento emitido seguirá los formatos establecidos en la aplicación
computacional dispuesta por el SII para éstos efectos.
ANEXO N° 2
Formato borrador de Boleta de Prestación de Servicios de Terceros Electrónica