INTRODUCCIÓN Los dueños y gerentes de negocios necesitan tener información financiera... decisiones correspondientes sobre sus futuras operaciones. La información financiera de...

INTRODUCCIÓN
Los dueños y gerentes de negocios necesitan tener información financiera actualizada para tomar las
decisiones correspondientes sobre sus futuras operaciones. La información financiera de un negocio se
encuentra registrada en las cuentas del mayor. Sin embargo, las transacciones que ocurren durante el período
fiscal alteran los saldos de estas cuentas. Los cambios deben reportarse periódicamente en los estados
financieros.
En el complejo mundo de los negocios, hoy en día caracterizado por el proceso de globalización en las
empresas, la información financiera cumple un rol muy importante al producir datos indispensables para la
administración y el desarrollo del sistema económico.
La contabilidad es una disciplina del conocimiento humano que permite preparar información de carácter
general sobre la entidad económica. Esta información es mostrada por los estados financieros. La expresión
"estados financieros" comprende: Balance general, estado de ganancias y pérdidas, estado de cambios en el
patrimonio neto, estado de flujos de efectivo (EFE), notas, otros estados y material explicativo, que se
identifica como parte de los estados financieros. Las características fundamentales que debe tener la
información financiera son utilidad y confiabilidad.
La utilidad, como característica de la información financiera, es la cualidad de adecuar ésta al propósito de los
usuarios, entre los que se encuentran los accionistas, los inversionistas, los trabajadores, los proveedores, los
acreedores, el gobierno y, en general, la sociedad.
La confiabilidad de los estados financieros refleja la veracidad de lo que sucede en la empresa.
NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
DEFINICIÓN
CLASIFICACIÓN
SEGÚN LA RESOLUCIÓN CONASEV
NOTAS DE CARÁCTER GENERAL
• Identificación de la Empresa y Actividad Económica.
Se debe indicar el nombre de la empresa, el domicilio y la forma legal, el país donde se encuentra constituida,
la dirección de su oficina principal y la ubicación donde se desarrolla su actividad económica, descripción de
la naturaleza de sus operaciones y de sus principales actividades, si las hubiere, el nombre de la empresa
matriz o del grupo. Asimismo, se debe indicar el número de trabajadores sin importar su condición laboral por
clase ocupacional al inicio y al final del período.
2− Declaración sobre el cumplimiento de las NIC
Se debe revelar que la empresa ha observado el cumplimiento de las NIC en la preparación y presentación de
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los estados financieros.
• Políticas Contables
Se deben revelar las políticas contables importantes que sigue la empresa en la preparación de sus estados
financieros, relacionadas a los siguientes aspectos, en la medida que le sea aplicable:
• Ajustes para reflejar el efecto de las variaciones de la inflación;
• Fusiones y escisiones de negocios;
• Cuentas por cobrar;
• Existencias;
• Instrumentos financieros;
• Inversiones;
• Operaciones de cobertura y conversión de moneda extranjera;
• Inmuebles como inversión;
• Asociaciones en participación;
• Contratos de construcción;
• Inmuebles, maquinaria y equipo;
• Reconocimiento de depreciación y amortización de inmuebles, maquinaria y equipo, y amortización
de activos intangibles;
• Arrendamientos;
• Costos de financiamiento;
• Activos Intangibles
• Reconocimiento de ingresos;
• Provisiones;
• Costos de beneficios sociales;
• Impuesto a la renta;
• Definición de segmentos y base para la asignación de costos;
• Consolidación; y
• Definición de efectivo y equivalentes de efectivo.
• Ajustes para reflejar el efecto de las variaciones de la inflación
Se deberá indicar la metodología seguida para reflejar en los estados financieros los cambios en los precios,
los factores de ajuste utilizados y factor de reexpresión aplicado en los estados financieros del período
comparativo.
• Fusiones y Escisiones de Negocios
Se debe revelar después de efectuada la fusión o escisión, el método de contabilización y la fecha efectiva
para propósitos contables. Adicionalmente, en el caso de fusiones, el tratamiento contable para el crédito
mercantil positivo y negativo, de ser el caso, incluyendo el período de amortización del mismo, así como la
razón en el caso que se adopte otro método diferente al de línea recta.
• Cuentas por Cobrar
Se debe revelar las políticas contables adoptadas para la valuación de las cuentas por cobrar.
• Existencias
Se deben revelar las políticas contables adoptadas para la valuación de existencias, incluyendo las fórmulas de
costeo aplicadas.
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• Instrumentos Financieros
Se debe revelar para cada clase de instrumento financiero, es decir, activo financiero, pasivo financiero e
instrumento de capital, tanto reconocido como no reconocido, lo siguiente:
• Información sobre el riesgo y naturaleza de los instrumentos financieros incluyendo términos y condiciones
contractuales significativos que pueden afectar la cantidad, momento y certeza de los flujos de efectivo
futuros recibidos y pagados por el instrumento o las partes del mismo;
• En forma clara y concisa todas las políticas contables y métodos adoptados, el criterio de reconocimiento y
las bases de medición aplicadas, incluyendo:
• El criterio aplicado para determinar cuándo reconocer en el balance general un activo financiero o un
pasivo financiero y cuándo dejar de reconocerlo;
• Las bases de medición aplicadas a los activos financieros y a los pasivos financieros tanto en su
reconocimiento inicial como en los períodos subsecuentes;
• La base utilizada para reconocer y medir los ingresos y los gastos que se reportan como ganancias
realizadas y no realizadas, el interés y otros ingresos o gastos asociados con los activos y pasivos
financieros;
• Las políticas contables utilizadas en transacciones significativas como:
• Transferencia de activos financieros, cuando hay un interés continuo en, o participación en, los activos por
parte del que los transfiere, tales como, las conversiones de activos financieros en valores (titulización),
acuerdos de recompra y acuerdos de recompra invertidos;
• Transferencia de activos financieros a un fideicomiso con el propósito de cumplir con obligaciones a su
vencimiento sin que la obligación del transferente desaparezca a la fecha de la transferencia, como es el
caso de un fideicomiso revocable;
• Adquisición o emisión de instrumentos financieros por separados como parte de una serie de transacciones
diseñadas para sintetizar el efecto de adquirir o emitir un solo instrumento;
• Adquisición o emisión de instrumentos financieros como protección ante la exposición al riesgo; y
• Adquisición o emisión de instrumentos financieros monetarios que devengan una tasa de interés específica
que difiere de la tasa predominante en el mercado a la fecha de adquisición.
• Los métodos y las presunciones importantes, aplicadas al estimar los valores justos de activos financieros y
pasivos financieros, se presentarán por separado de acuerdo a las clases significativas de activos
financieros;
• Las ganancias y pérdidas obtenidas debido a cambios en el valor justo de aquellos activos financieros
disponibles para la venta que son medidos a su valor justo, subsecuente al reconocimiento inicial que son
incluidas en las utilidades (pérdidas) netas del período o directamente en el resultado acumulado hasta que
los activos financieros sean dispuestos;
• Los ratios de prepago, de pérdidas estimadas por créditos, e intereses o tasas de descuento.
• Información acerca de su exposición ante el riesgo de tasa de interés, incluyendo:
• Fechas de vencimiento o cambios de precios contractuales, las que tengan la fecha más cercana; y
• Tasas de interés efectivos, cuando sea aplicable.
• Información acerca de su exposición ante el riesgo de crédito, incluyendo:
• La cantidad que mejor representa su máxima exposición ante el riesgo de crédito a la fecha del balance
general, sin tomar en cuenta el valor justo de cualquier garantía, en el caso de que otra de las partes falle al
cumplir con sus obligaciones derivadas de los instrumentos financieros; y
• Las concentraciones significativas de riesgo de crédito (identificación de segmentos de negocios y
geográficos, deudor o grupo de deudores con características similares, entre otros).
• Información acerca de la determinación del valor justo. De no ser práctico determinar el valor justo de un
activo financiero o un pasivo financiero con la confiabilidad suficiente, este hecho debe ser revelado junto
con las características del instrumento financiero.
• Cuando uno o más activos financieros se presenten por un importe mayor a su valor justo, se debe revelar:
• El monto registrado y el valor justo de cualquiera de los activos individuales o clase de activos; y,
• Las razones para no reducir el monto registrado, incluyendo la naturaleza de la evidencia que brinda la base
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para que la gerencia crea que dicho monto será recuperado.
• Con relación a las operaciones cobertura, se deben revelar adicionalmente:
• Los objetivos y políticas de la empresa sobre administración de riesgos financieros, incluyendo su política
de cobertura de cada tipo importante de transacción proyectada;
• Para las coberturas de valor justo, coberturas de flujos de caja y coberturas de inversiones netas en una
entidad extranjera:
• La descripción de la cobertura;
• La descripción de los instrumentos financieros designados como instrumentos de cobertura y su valor justo
a la fecha del balance;
• La naturaleza del riesgo que está siendo cubierto; y
• Para coberturas de transacciones proyectadas, los períodos en los cuales se espera que ocurran dichas
transacciones, cuándo se espera que ingresen dentro de la determinación de la utilidad (pérdida) neta, y una
descripción de cualquier transacción proyectada para el que la contabilización de la cobertura ha sido
previamente realizada pero que se espera que no ocurra por mucho tiempo.
• La ganancia o pérdida de un activo financiero derivado y no derivado y pasivos designados como
instrumentos de cobertura en flujos de efectivo ha sido reconocido directamente en el resultado acumulado:
• El monto que fue reconocido en el patrimonio en el período corriente;
• El monto que fue separado del resultado acumulado y reportado en la utilidad (pérdida) neta del período; y
• El monto que fue separado del patrimonio y agregado al cálculo inicial del costo de adquisición u otro
monto cargado del activo o pasivo en una transacción proyectada de cobertura durante el período corriente.
• La ganancia o pérdida obtenida al recalcular el valor justo de activos financieros disponibles para la venta
(diferentes a los activos relacionados a coberturas) que ha sido reconocida directamente en el patrimonio:
• El monto que fue reconocido en el patrimonio durante el período corriente;
• El monto que fue separado del patrimonio y reportado en la utilidad neta o pérdida del período.
• La presunción de que el valor justo puede ser medido de forma razonable para todos los activos financieros
disponibles para venta o mantenidos para negociación ha sido superada y la empresa está, por lo tanto,
calculando cualquiera de los activos financieros al costo amortizado, debe revelar tal hecho junto con una
descripción de los activos financieros, su monto cargado, una explicación de por qué el valor justo no puede
ser calculado y si es posible, el rango de estimados dentro del cual el valor justo se espera que permanezca.
Aún mas, si los activos financieros cuyos valores justos previamente no podrían ser calculados
razonablemente son vendidos, este hecho, el monto llevado de aquellos activos financieros al tiempo de la
venta, y el monto de las ganancias o pérdidas reconocidas deben ser revelados;
• Las partidas significativas de ingresos, gastos, ganancias y pérdidas resultantes de activos financieros y
pasivos financieros incluidas en la utilidad (pérdida) neta o como componente separado del patrimonio,
debe revelar:
• El total de ingresos por intereses y el total de gastos por intereses (ambos en una base de costo histórico)
debe ser revelado separadamente;
• Con respecto a los activos financieros disponibles para la venta que son ajustados a su valor justo después
del reconocimiento inicial, las ganancias totales y pérdidas desde los ajustes al valor justo de activos
reconocidos y de pasivos incluidos en la utilidad (pérdida) neta por el período (una división similar de
realizado frente a ganancias y pérdidas no realizadas con respecto a los activos y pasivos financieros
mantenidos para negociación no es requerida);
• La empresa debería revelar el monto de ingresos por intereses que han sido acumulados en préstamos no
honrados que aún no han sido recibidos en efectivo;
• Si la empresa ha entrado en un acuerdo de titulización o un acuerdo de recompra, revelar, separadamente
para aquellas transacciones que ocurrieron en el período de reporte corriente y para los intereses remanentes
retenidos, desde las transacciones que ocurrieron en los reportes financieros de períodos anteriores:
• La naturaleza y la extensión de dichas transacciones, incluyendo una descripción de cualquier información
cuantitativa y colateral sobre las presunciones claves usadas al calcular los valores justos de intereses
nuevos y retenidos;
• Los activos financieros que han sido dejados de reconocer;
• La reclasificación de un activo financiero a ser reportado al costo amortizado más que al valor justo, debe
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revelar la razón para dicha reclasificación.
• La naturaleza y monto de cualquier pérdida o reversión de una pérdida reconocida por un activo financiero,
debe revelar separadamente para cada clase de activo financiero importante.
• Inversiones
Se debe revelar la política contable acerca de:
• La determinación del valor contable de las inversiones;
• El tratamiento de los cambios en el valor de mercado de los valores negociables registrados a dicho valor de
mercado;
• El tratamiento del excedente de revaluación sobre la venta de una inversión revalorizada.
Los valores negociables se reconocen por: a) el valor de costo o mercado, el que sea menor, o; b) el valor de
mercado. En el caso de inversiones enajenables es adecuado valuarlas al valor de mercado.
Las inversiones permanentes se reconocen por: a) el valor de costo; b) importes revaluados, o; c) los
instrumentos patrimoniales y títulos de deuda al costo o valor de mercado, el menor (determinado sobre la
base de la cartera); si no tuvieran valor de mercado vigente será determinado por una sociedad especializada
en valorización. Si las inversiones se registran a precio de costo, una disminución del valor de carácter
permanente deberá ser reconocido como gasto o compensado con una cuenta de reserva por fluctuación de
valor que se halla realizado con anterioridad.
Cuando las inversiones permanentes se registren a valor revaluado, debe revelar:
• La política relativa a la frecuencia de las revaluaciones;
• La fecha de la última revaluación;
• La base de la revaluación;
• La sociedad especializada en valorización que efectúo la revaluación de las inversiones;
• Los activos revaluados; y,
• El tratamiento al excedente de revaluación sobre la venta de una inversión revalorizada.
La inversión en las subsidiarias debe ser contabilizada bajo el método de participación patrimonial, o costo o
valor revaluado bajo la política contable de la matriz para inversiones a largo plazo, excepto cuando se
adquieran y mantengan exclusivamente con la intención de enajenarlas en un futuro inmediato, en cuyo caso
deben contabilizarse como valores negociables.
Las empresas dedicadas a inversiones cuyo negocio es el mantener portafolios de valores negociables como
una inversión para sus accionistas (partícipes), deben contabilizar sus inversiones a valor de mercado,
considerando las variaciones del valor como ganancias o pérdidas no realizadas en el patrimonio.
• Operaciones de Cobertura y Conversión de Moneda Extranjera
Se debe revelar, lo requerido en el numeral 5.103.05 Instrumentos Financieros para las operaciones de
cobertura y sobre conversión de moneda extranjera la siguiente información:
• El monto de las diferencias de cambio que se incluyen en los resultados del período, indicando cada una de
las partidas de activo y pasivo que correspondan a operaciones de moneda extranjera;
• Los tipos de cambio compra y venta vigentes al cierre del ejercicio (emitidos por la Superintendencia de
Banca y Seguros) y aplicados por la empresa en las cuentas de activo y pasivo respectivamente; y,
• El riesgo de cambio, si fuera el caso.
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• Inversión en Inmuebles
Las inversiones en inmuebles deben contabilizarse como se reconocen las inversiones permanentes, o como
los inmuebles, maquinaria y equipo.
• Asociación en Participación
Se debe señalar la relación y descripción de asociaciones en participación importantes, especificando en cada
caso el reconocimiento a través del método de consolidación proporcional o el método de participación
patrimonial, cuando se trata de una empresa bajo control común.
• Contratos de Construcción
Se debe revelar respecto de los contratos de construcción lo siguiente:
• Los criterios de reconocimiento de los ingresos y costos asociados a la actividad de construcción;
• Los métodos usados para determinar los ingresos reconocidos en el período;
• Los métodos usados para determinar la etapa de cumplimiento de los contratos en curso;
• El monto de los ingresos por contrato reconocidos como tales en el período;
• El monto global de los costos incurridos y utilidades reconocidas (menos pérdidas reconocidas) a la fecha;
• El monto de los adelantos recibidos; y,
• Las retenciones efectuadas.
• Inmuebles, Maquinaria y Equipo
Se debe revelar la política contable de reconocimiento de los inmuebles, maquinaria y equipo, teniendo en
cuenta que éstos se reconocen cuando sea probable que futuros beneficios económicos asociados con dicho
activo fluirán a la empresa y el costo del activo pueda ser valorado confiablemente. La valuación inicial es al
costo de adquisición.
Se indicará la revaluación efectuada a todos los activos o toda la clase a la cual este activo pertenece,
evaluados simultáneamente a fin de evitar una revaluación selectiva de activos y que los estados financieros
muestren montos que representen una mezcla de costos y valuaciones a fechas diferentes. Sin embargo, una
clase de activos puede ser revaluada sobre una base rotativa, siempre que la revaluación de una clase de
activos se complete dentro de un corto período de tiempo y las revaluaciones se mantengan al día.
Cuando los inmuebles, maquinaria y equipo se registran a importes revaluados, se debe revelar lo siguiente:
• La política relativa a la frecuencia de las revaluaciones;
• La fecha efectiva de la última revaluación;
• Las bases usadas para revaluar los activos;
• La sociedad especializada en valorización o perito tasador que efectúo la revaluación de los activos;
• La naturaleza de cualquier índice utilizado para determinar el costo de reposición;
• El valor en libros de cada clase de inmuebles, maquinaria y equipo que se habría incluido en los estados
financieros, si los activos se hubieran llevado al costo menos depreciación;
• Los activos revaluados; y,
• Los movimientos de la reserva por fluctuación del valor.
La revaluación debe ser sustentada a valor neto realizable efectuada por sociedad especializada en
valorización o perito tasador perteneciente a entidades gremiales de dicha actividad. El informe de tasación
deberá tener información actual, confiable y suficiente de carácter técnico, comercial, económico, legal u otro
relevante para la determinación del bien valuado, que contenga al menos:
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• El monto discriminado por unidades o por grupos homogéneos;
• Aplicará los criterios de manera coherente a los bienes de una misma clase y características;
• Tendrá en cuenta los criterios utilizados por la empresa para registrar las mejoras;
• Indicará la vida útil remanente que se espera tenga el activo en condiciones normales de operación; y,
• Segregará los bienes muebles contabilizados como inmuebles, mostrando su valor por separado.
La sociedad especializada en valorización o perito tasador, no deberá tener relación laboral con la entidad
económica, prestarle servicios distintos a los de valuación y no estar vinculado a ella.
• Reconocimiento de Depreciación de Inmuebles, Maquinaria y Equipo, y Amortización de Activos
Intangibles
Se deben revelar los métodos de distribución sistemática del valor de un bien durante su vida útil estimada, las
vidas útiles o tasas de depreciación o amortización, la fuente base de estimación de la pérdida del valor
correspondiente, respecto de la depreciación de los inmuebles, maquinaria y equipo, la amortización de los
activos intangibles adoptados por la empresa, así como el correspondiente al mayor valor por la revaluación
técnica.
Se entiende por vida útil el período durante el cual se espera que el inmueble, maquinaria y equipo,
contribuirá a la generación de ingresos. Los factores que determinan la vida útil, entre otros, se encuentran los
de fábrica, el deterioro por el uso, la acción de factores naturales, la obsolescencia por avances tecnológicos y
los cambios en la demanda de los bienes o servicios a cuya producción o suministro contribuyen.
• Arrendamientos
El arrendatario, además de cumplir con los requisitos de revelación para instrumentos financieros, debe
revelar:
• Respecto a los contratos de arrendamiento financiero:
• Por cada clase de activos, su valor contable a la fecha del balance general;
• Una conciliación entre el total de los pagos mínimos de arrendamiento a la fecha del balance general y su
valor presente. Además, el total de los pagos mínimos de arrendamiento a la fecha del balance general y su
valor presente, por cada uno de los siguientes períodos:
• Hasta un año;
• Mayor de un año y hasta cinco años;
• Mayor de cinco años.
• El alquiler contingente reconocido como ingreso del ejercicio;
• El total de los pagos mínimos futuros que se espera percibir bajo contratos de subarrendamiento no
rescindibles a la fecha del balance general; y
• Una descripción general de los acuerdos de arriendo significativos con el arrendatario, incluyendo, pero no
en forma limitativa, los siguientes:
• La base sobre la cual son determinados los pagos de alquiler contingente;
• La existencia de renovaciones y opciones de compra, sus términos y cláusulas de graduación de
incrementos; y
• Las restricciones impuestas por los acuerdos de arrendamiento, tales como los concernientes a dividendos,
endeudamiento adicional y nuevos arriendos.
• Respecto a los contratos de arrendamiento operativo:
• El total de los pagos mínimos futuros de arrendamiento bajo contratos de arrendamiento operativo no
rescindibles, por cada uno de los siguientes períodos:
• Hasta un año;
• Mayor de un año y hasta cinco años;
• Mayor de cinco años.
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• El total de los pagos mínimos futuros que se espera percibir bajo contratos de subarrendamiento no
rescindibles a la fecha del balance general;
• Los pagos de arrendamiento y subarrendamiento reconocidos como ingresos del ejercicio, separando los
pagos mínimos de arrendamiento, rentas contingentes y pagos de subarriendo;
• Una descripción general de los acuerdos de arriendo significativos del arrendatario, incluyendo, pero no en
forma limitativa, los siguientes:
• La base sobre la cual son determinados los pagos de renta contingente;
• La existencia de renovaciones u opciones de compra, sus términos y cláusulas de graduación de
incrementos; y
• Las restricciones impuestas por los acuerdos de arrendamiento, tales como los concernientes a dividendos,
endeudamiento adicional y nuevos arriendos.
El arrendador, además de cumplir con los requisitos de revelación para instrumentos financieros, debe revelar:
• Respecto a los contratos de arrendamiento financiero:
• Una conciliación entre la inversión bruta total en el arrendamiento a la fecha del balance general y el valor
presente de los pagos mínimos de arrendamiento por cobrar a la fecha del balance general. Además, la
empresa debe revelar la inversión bruta total en el arrendamiento y el valor presente de los pagos mínimos
de arrendamiento por cobrar a la fecha del balance general, por cada uno de los siguientes períodos:
• Hasta un año;
• Mayor de un año y hasta cinco años;
• Mayor de cinco años.
• El ingreso financiero no realizado;
• Los valores residuales no garantizados que sean acumulables al beneficio del arrendador;
• La provisión acumulada por los pagos mínimos de arrendamiento que sean incobrables;
• El alquiler contingente reconocido como ingreso; y,
• Una descripción general de los acuerdos de arriendo significativos del arrendador.
• Respecto a los contratos de arrendamiento operativo:
• Por cada clase de activos, su valor bruto, su depreciación acumulada y las pérdidas por desvalorización
acumuladas a la fecha del balance general;
• La depreciación reconocida en la utilidad (pérdida) del ejercicio;
• Las pérdidas por desvalorización reconocidas en la utilidad (pérdida) del ejercicio;
• Las pérdidas por desvalorización reversadas en la utilidad (pérdida) del ejercicio;
• Los pagos mínimos futuros de arrendamiento bajo contratos de arrendamiento operativo no rescindibles,
por el total y por cada uno de los siguientes períodos:
• Hasta un año;
• Mayor de un año y hasta cinco años;
• Mayor de cinco años.
• El total de rentas contingentes reconocidas como ingreso; y,
• Una descripción general de los acuerdos de arriendo significativos del arrendador.
• Costos de Financiamiento
Los costos de financiamiento o préstamos que son directamente atribuibles a la adquisición, construcción o
producción de un activo calificable, pueden ser capitalizados como parte del costo de ese activo. Al respecto
se debe revelar:
• La política contable adoptada para el tratamiento de los costos de financiamiento;
• Los costos de préstamos capitalizados durante el período; y,
• La tasa de capitalización usada para determinar los costos de préstamos elegibles para capitalización.
• Activos Intangibles
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Los activos intangibles son reconocidos de acuerdo a los criterios señalados en las NIC, entre los que
establece que el activo para ser considerado como intangible debe:
• Ser identificable;
• Controlado por la empresa;
• Existir la probabilidad de beneficios económicos futuros que le son atribuibles fluyan a la empresa; y,
• El costo del activo puede ser valuado de manera confiable.
• Reconocimiento de Ingresos
• Reconocimiento de Ingresos por Venta
Se deben revelar las políticas contables adoptados para el reconocimiento del ingreso incluyendo los métodos
adoptados para determinar la etapa de terminación de transacciones que impliquen la prestación de servicios.
Los ingresos por venta de bienes o servicios se reconocen, según sea el caso, cuando:
• Se transfiere al comprador los riesgos y beneficios importantes de la propiedad de los bienes;
• La empresa no retiene ninguna clase de implicancia gerencial, al grado generalmente asociado con la
propiedad, ni el control efectivo sobre los bienes vendidos;
• El monto de los ingresos puede cuantificarse confiablemente;
• Es probable que los beneficios económicos relacionados con la transacción fluirán a la empresa; y,
• Los costos incurridos o por incurrir respecto a la transacción pueden cuantificarse confiablemente.
• Reconocimiento de Ingresos por Intereses, Regalías, Dividendos y Diferencias de Cambio
Se debe revelar las políticas contables para el registro de los ingresos por intereses, regalías y dividendos,
teniendo en cuenta que:
• Los intereses deben ser reconocidos proporcionalmente al tiempo transcurrido, el rendimiento efectivo del
activo, capital y tasa;
• Las regalías, deben ser reconocidas basándose en su valor acumulado devengado en concordancia con los
términos del contrato que les dio origen;
• Los dividendos, en la fecha que es reconocido el derecho del accionista a recibir el pago;
• Sea probable que los beneficios económicos relacionados con la transacción fluyan hacia la empresa;
• Las diferencias de cambio correspondientes al ajuste de los activos representados en moneda extranjera, se
deben reconocer como un ingreso financiero;
• El monto de los ingresos puede ser cuantificado confiablemente.
• Provisiones
Se deben contabilizar provisiones para cubrir pasivos estimados, contingencias de pérdidas probables, así
como para disminuir el valor de los activos, cuando sea necesario de acuerdo con las NIC. Las provisiones
deben ser justificadas, cuantificables y confiables.
Adicionalmente, en el caso de bancos e instituciones financieras las pérdidas en préstamos y anticipos en
cuenta corriente concedidos:
• Los detalles de los movimientos de la provisión para pérdidas en préstamos y anticipos concedidos durante
el período, indicando el importe cargado a resultados en el período por las pérdidas en préstamos y
anticipos no recuperados, el importe cargado en el período por préstamos y anticipos llevados a resultados y
el importe acreditado en el período por préstamos y anticipos cargados a resultados que han sido
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recuperados;
• El importe total de la provisión para pérdidas en préstamos y anticipos a la fecha del balance general; y,
• El importe total incluido en el balance general por préstamos y anticipos sobre los cuales el interés no está
siendo devengado y la base usada para determinar el importe contabilizado de tales préstamos y anticipos.
• Costo de Beneficios Sociales
Se debe describir el procedimiento seguido para estimar el pasivo por beneficios sociales a cargo de la
empresa.
• Impuesto a la Renta
Debe mostrarse, en forma separada, los principales componentes del gasto (ingreso) tributario, como se señala
a continuación, de ser aplicable:
• El gasto (ingreso) tributario corriente;
• Cualquier ajuste al impuesto a la renta corriente de períodos anteriores, reconocidos en el período;
• El importe del gasto (ingreso) por impuesto diferido que se relaciona con el origen y reversión de las
diferencias temporales;
• El importe del gasto (ingreso) por impuesto a la renta diferido inter−relacionado con los cambios en las
tasas impositivas o con la aplicación de nuevos impuestos;
• El importe del beneficio resultante de una pérdida tributaria deducible, de un crédito tributario o de una
diferencia temporal correspondiente a un período anterior, no reconocido anteriormente y que se utilice
para reducir el gasto tributario corriente o para reducir el gasto tributario diferido.
• El gasto por impuesto a la renta diferido resultante del castigo, o de la reversión de un castigo anterior de un
activo impuesto diferido activo.
• El importe del gasto (ingreso) por impuesto a la renta diferido relacionado con los cambios en las políticas
contables y errores sustanciales, incluidos al determinarse la utilidad (pérdida) neta del período de acuerdo
al tratamiento alternativo permitido en la NIC 8 − Utilidad (pérdida) Neta del Ejercicio, Errores
Sustanciales y Cambios en las Políticas Contables.
La siguiente información debe revelarse también por separado:
• El monto global del impuesto corriente y diferido relacionado con las partidas que han sido cargadas o
abonadas a patrimonio;
• El gasto (ingreso) tributario relacionado con partidas extraordinarias reconocidas durante el ejercicio;
• Una explicación de la relación entre el gasto (ingreso) tributario y la utilidad contable cualquiera de las
siguientes formas:
• Una conciliación de cifras entre el gasto (ingreso) tributario y el resultado de multiplicar la utilidad contable
por la tasa de impuesto aplicable, revelando también la base sobre la cual se ha calculado la tasa impositiva
aplicable; o,
• Una conciliación de cifras entre la tasa impositiva efectiva promedio y la tasa impositiva aplicable,
revelando también la base sobre la cual se ha calculado la tasa impositiva aplicable.
• Una explicación de los cambios producidos en la tasa impositiva aplicable en comparación con el ejercicio
contable anterior;
• El monto (y fecha de expiración, si la hay) de las diferencias temporales deducibles, pérdidas tributarias no
utilizadas y créditos tributarios no utilizados por los cuales no se han reconocido ningún activo tributario
diferido en el balance general;
• El monto global de las diferencias temporales vinculadas a las inversiones en subsidiarias, sucursales y
asociadas, y a las participaciones en asociaciones en participación, por los cuales no se han reconocido
ningún pasivo tributario diferido en el balance general;
• Respecto de cada tipo de diferencia temporal, y respecto de cada tipo de pérdida tributaria deducible no
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utilizada y crédito tributario no utilizado:
• El monto de los activos y pasivos tributarios diferidos reconocidos en el balance general por cada ejercicio
por el que se ha presentado la respectiva información;
• El monto del ingreso o gasto tributario diferido reconocido en el estado de resultados, si dicho monto no es
reflejado con claridad por los cambios en los montos reconocidos en el balance general.
• Definición de Segmentos y Base para la Asignación de Costos
Las empresas cuyas acciones o valores se negocian en bolsa, o que están en proceso de hacerlo, deben
presentar en sus estados financieros información sobre los segmentos o sectores de negocios y geográficos
que se consideren importantes para ellas. Se debe revelar los criterios de selección de segmentos de negocios
referidos a las líneas de productos o servicios y los segmentos geográficos los cuales están relacionados al
lugar donde se localizan los activos productivos o los mercados donde opera. La selección del segmento está
determinada por los riesgos y beneficios diferentes de otros segmentos de negocio.
• Consolidación
Los estados financieros individuales de la matriz, deben describir el método utilizado para contabilizar las
subsidiarias.
En los estados financieros consolidados se debe describir información adicional a las notas ya enunciadas:
• Una relación de las subsidiarias incluidas en el grupo de la consolidación, incluyendo el nombre, país de
constitución o residencia, la proporción de interés en la propiedad, actividad económica y, si es diferente, la
proporción de participación en los derechos de voto que se tiene;
• Una relación de las subsidiarias no consolidadas señalándose:
• Las razones de su exclusión de la consolidación;
• La naturaleza de la relación entre la matriz y la subsidiaria, en la que la matriz no posee directa o
indirectamente a través de subsidiarias, más de la mitad de los derechos de voto directa o indirectamente;
• Nombre de la empresa en la que posee directa o indirectamente a través de subsidiarias, más de la mitad de
los derechos de voto, sin embargo por la falta de control no es considerada una subsidiaria, mostrándose la
información relevante sobre activos, pasivos y resultados, así como el monto de la participación de la
matriz en los resultados de operación y en la inversión de los accionistas; y,
• Efecto de la adquisición y venta o enajenación de subsidiarias en la situación financiera a la fecha de cierre,
los resultados del período y los importes correspondientes del período precedente.
• Definición de Efectivo y Equivalentes de Efectivo
Se debe revelar las cuentas del balance que son componentes del efectivo o equivalentes de efectivo del
Estado de Flujos de Efectivo.
4 − Cambio de Políticas Contables.
Se debe revelar los cambios de políticas contables que se hayan realizado para la elaboración de los estados
financieros del ejercicio corriente, con respecto a los utilizados en el ejercicio anterior, señalando la siguiente
información:
• La naturaleza y justificación del cambio;
• El importe del ajuste reconocido en la utilidad (pérdida) neta del período actual; y,
• El importe del ajuste incluido en cada período por el que se presenta información pro−forma y la cantidad
del ajuste relativo a períodos anteriores a aquellos incluidos en los estados financieros.
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Asimismo, se debe revelar el hecho que la información comparativa ha sido reestructurada o de que no es
factible hacerlo de acuerdo a lo indicado en el artículo 8º del Reglamento.
5− Errores Sustanciales
Se debe revelar los ajustes por errores sustanciales, señalando:
• La naturaleza del error sustancial;
• El monto de la corrección reconocida en la utilidad (pérdida) del ejercicio; y,
• El monto de la corrección relativa a ejercicios anteriores a aquellos incluidos en la información comparativa
y el hecho que la información comparativa ha sido reestructurada o de que no es posible hacerlo.
6− Situaciones posteriores a la fecha de los Estados Financieros
Se debe revelar cualquier transacción y otros eventos económicos que ocurren entre la fecha de los estados
financieros y la fecha en que se autoriza su emisión, que afecte o pudiera afectar la situación financiera y las
perspectivas de la empresa, describiendo su naturaleza y montos, si su importancia lo amerita, como:
• Una fluctuación cambiaria de la moneda del país o cambios en la paridad de monedas extranjeras;
• Cambios en los precios de realización de los valores negociables respecto a valores de mercado;
• Pérdidas resultantes de incendio, inundación y otros desastres;
• Emisión o colocación de acciones y bonos, recompra y disminución de capital;
• Compra de un negocio o de inmuebles, maquinaria y equipo;
• Eventos o cambios en las circunstancias que modifiquen las bases utilizadas para estimar las contingencias;
• Incumplimientos contractuales; y,
• Cambios en las normas legales aplicables a la empresa o a sus operaciones.
7− Notas seleccionadas de los Estados Financieros de Períodos Intermedios
Las notas seleccionadas acompañan los estados financieros de períodos intermedios, están referidas a
transacciones y otros eventos nuevos y de importancia que proporcione explicaciones y comentarios
adicionales relativos a los cambios en la situación financiera y en los resultados del período obtenidos. Dichas
explicaciones corresponden a:
• Declaración sobre el cumplimiento de las NIC, referida en el numeral 5.102 del presente Manual;
• Declaración de uniformidad en la aplicación de políticas contables (5.103) que sigue la empresa respecto al
último balance general anual;
• Las bases utilizadas para reflejar los efectos de la inflación en el período correspondiente;
• Comentarios sobre la naturaleza estacional o cíclica de las operaciones intermedias;
• Cambios en las estimaciones de los montos reportados en los períodos intermedios del año económico en
curso o en año económico anterior;
• Reducción del valor de las existencias a su valor neto realizable, y reversión de dicha reducción;
• Emisiones, recompras y reembolsos de títulos de deuda y valores patrimoniales; en el caso de emisiones de
títulos de deuda se debe revelar el monto de la deuda y los intereses devengados;
• Dividendos pagados por acciones;
• Información de períodos intermedios por segmentos de actividad económica y geográfica, si la estructura y
ubicación de sus centros de actividad lo requiere, mostrando los ingresos y resultados por segmentos;
• Cambios en la estructura de la empresa como: fusiones, escisiones, adquisición y enajenación o cierre de
subsidiarias e inversiones permanentes, reorganizaciones y operaciones discontinuadas;
• Cambios en pasivos y activos contingentes desde la fecha del ultimo balance general anual;
• Reconocimiento de la pérdida por deterioro de los inmuebles, maquinaria y equipo, activos intangibles u
otros activos;
12
• Adquisiciones y retiros de bienes del rubro inmuebles, maquinaria y equipo;
• Reversión de las provisiones por costos de reorganización;
• Cualquier incumplimiento de deuda o infracciones de convenios de deuda, que no hayan sido
posteriormente corregidos;
• Operaciones entre partes vinculadas;
• El monto de las partidas cuya naturaleza es extraordinaria que afectan a los activos, pasivos, patrimonio,
resultados del período, o flujos de efectivo y su incidencia;
• Corrección de errores sustanciales en estados financieros anteriormente reportados; y,
• Los hechos posteriores al final del período intermedio que no hayan sido reflejados en los estados
financieros de dicho período.
NIC 01 PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS
Según la NIC 01 Presentación de estados financieros, indica lo siguiente
Las notas a los estados financieros de una empresa deben:
• Presentar información sobre la base de preparación de los estados financieros y sobre las políticas
contables específicas seleccionadas y aplicadas a transacciones y hechos significativos;
• revelar la información requerida por las Normas Internacionales de Contabilidad, no presentada en
otra parte de los estados financieros; y
• proporcionar información adicional no presentada en los estados financieros, y que es necesaria para
una presentación razonable.
Las notas a los estados financieros deben ser presentadas de una manera sistemática. Cada partida del balance
general, del estado de ganancias y pérdidas y del estado de flujos de efectivo debe poder cruzarse con toda la
información que contengan las notas y con las que guarden relación.
Las notas a los estados financieros incluyen descripciones narrativas o análisis más detallados de los importes
mostrados en el balance general, estado de ganancias y pérdidas, estado de flujos de efectivo y estado de
cambios en el patrimonio neto, así como información adicional, por ejemplo, sobre las obligaciones y
compromisos contingentes. Las notas incluyen información cuya revelación requieren y recomiendan las
Normas Internacionales de Contabilidad; e incluyen también otras revelaciones que son necesarias para
alcanzar una presentación razonable.
Las notas son normalmente presentadas en el orden expuesto a continuación, el cual ayuda a los usuarios a
entender los estados financieros y compararlos con los de otras empresas:
(a)
una declaración acerca del cumplimiento de las Normas Internacionales de Contabilidad;
13
(b)
una declaración acerca de la base (o bases) de medición (valuación) y las políticas contables aplicadas;
(c) información de respaldo para las partidas presentadas en cada estado financiero, en el orden en que se
presente cada rubro y cada estado financiero; y
(d)
otras revelaciones, que incluyen:
(i)
contingencias, compromisos y otras revelaciones de carácter financiero; y
(ii)
revelaciones de carácter no financiero.
En algunas circunstancias, puede ser necesario o deseable variar el orden de determinadas partidas específicas
contenidas en las Notas. Por ejemplo, la información sobre tasas de interés y los ajustes al valor razonable
pueden combinarse con la información sobre vencimientos de títulos financieros, aun cuando, la primera se
refiere a revelaciones al estado de ganancias y pérdidas y la segunda se refiere al balance general. No
obstante, se conservará, en lo posible, una estructura sistemática para las Notas.
La información sobre la base de preparación de los estados financieros y sobre las políticas contables
específicas puede presentarse como un componente separado de los estados financieros.
Presentación de las políticas contables
La sección de las notas a los estados financieros que se refiere a las políticas contables debe describir lo
siguiente:
(a)
la base (o bases) de medición (valuación) empleadas para la preparación de los estados financieros; y
(b) cada política contable específica que sea necesaria para el apropiado entendimiento de los estados
financieros.
14
Además de las políticas contables específicas aplicadas a los estados financieros, es importante para los
usuarios conocer la base (o bases) de valuación empleadas (costo histórico, costo actual (corriente), valor
realizable, valor razonable o valor actual), debida a que ella (o ellas) han servido para preparar los estados
financieros en su conjunto. Cuando se emplea más de una base de valuación en los estados financieros, por
ejemplo, cuando se han revaluado ciertos activos no corrientes, es suficiente presentar una indicación sobre
las categorías de activos y pasivos a las que corresponde cada base de valuación aplicada.
Al decidir si una política contable especifica debe revelarse, la gerencia evalúa si tal revelación va a ayudan a
los usuarios a entender la forma en que las transacciones y hechos se reflejan en el rendimiento y situación
financiera sobre los que se está informando. Las siguientes son las políticas contables cuya presentación puede
tomarse en consideración, pero sin restringirse sólo a ellas:
(a)
reconocimiento de ingresos;
(b)
principios de consolidación, incluyendo subsidiarias y asociadas;
(c)
fusiones de negocios;
(d)
asociaciones en participación;
(e)
reconocimiento y depreciación / amortización de activos tangibles e intangibles;
(f)
capitalización de los costos de los préstamos obtenidos y otros desembolsos;
(g)
contratos de construcción;
(h)
propiedades como inversión;
(i)
títulos financieros e inversiones;
(j)
arrendamientos;
(k)
costos de investigación y desarrollo;
(l)
existencias;
(m)
impuestos, incluyendo impuestos diferidos;
(n)
provisiones;
(o)
costo de beneficios sociales;
(p)
operaciones de cobertura y conversión de moneda extranjera;
(q) definición de segmentos de negocios y segmentos geográficos y base para la asignación de costos a estos
segmentos;
15
(r)
definición de efectivo y equivalentes de efectivo;
(s)
contabilidad en inflación; y
(t)
subsidios gubernamentales.
Otras Normas Internacionales de Contabilidad requieren específicamente la revelación de las políticas
contables empleadas en muchas de estas áreas.
Cada empresa toma en consideración la naturaleza de sus operaciones y las políticas que el usuario esperaría
que se revelen para ese tipo de la empresa. Por ejemplo, se espera que las empresas del sector privado revelen
su política contable respecto al impuesto a la renta, incluyendo el impuesto diferido y los activos tributarios.
Si una empresa mantiene operaciones importantes con el exterior o efectúa transacciones en divisas, lo que se
esperaría es que revele has políticas contables para el reconocimiento de sus ganancias y pérdidas de cambio y
la cobertura dada a tales ganancias y pérdidas. En los estados financieros consolidados, se esperaría que se
revele la política aplicada para determinar la plusvalía mercantil (goodwill) y las participaciones minoritarias.
Una política contable puede ser significativa aun si los importes mostrados para el ejercicio corriente y el
ejercicio anterior no son importantes. También es apropiado revelar la política contable aplicada por cada
política no cubierta por las Normas internacionales de Contabilidad existentes, pero seleccionadas y aplicadas
de conformidad con el párrafo 20.
Otras revelaciones
La empresa debe revelar los siguientes detalles si ellos no están revelados en otro lugar de la información
emitida con los estados financieros:
(a) el domicilio y la forma legal de la empresa, el país de su constitución y la dirección de la oficina
registrada (o principal domicilio social, si éste es diferente de la oficina registrada);
(b)
una descripción de la naturaleza de las operaciones de la empresa y de sus principales actividades;
(c)
el nombre de su empresa matriz y el de la empresa matriz principal de todo el grupo; y
(d)
el número de trabajadores al final del ejercicio o el promedio de trabajadores del ejercicio.
16
IMPORTANCIA DE LAS NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
Son importantes ya que:
• En base a las notas se presentan razonablemente los estados financieros.
• Para la gerencia y demás usuarios en base a las notas, comprenden e interpretan sobre la situación
financiera y económica que muestran los estados financieros de una empresa.
• Las notas ayudan a entender los estados financieros de la empresa y a su vez compararlos con otras
empresas.
• Las notas también sirven al analista financiero, porque le brinda información sustentatoria, para que
efectué un correcto análisis e interpretación de los estados financieros.
EMPRESA AGROINDUSTRIAL TUMAN S.A.A.
Balance General
Al 30 de Junio de 2003
(expresado en miles de nuevos soles)
Cuenta
Activo
Activo Corriente
Caja y Bancos
Valores Negociables (neto de provisión acumulada)
Cuentas por Cobrar Comerciales (neto de provisión acumulada)
Cuentas por Cobrar a Vinculadas
Otras Cuentas por Cobrar (neto de provisión acumulada)
Existencias (neto de provisión acumulada)
Activos por Instrumentos Financieros Derivados
Gastos Pagados por Anticipado
Total Activo Corriente
Activo No Corriente
Cuentas por cobrar comerciales a largo plazo
Cuentas por Cobrar a Vinculadas a Largo Plazo
Otras Cuentas por Cobrar a Largo Plazo
Existencias
Inversiones Permanentes (neto de provisión acumulada)
Activos por Instrumentos Financieros Derivados
Inversiones en Inmuebles
Inmuebles, Maquinaria y Equipo (neto de depreciación y desvalorización
acumulada)
Activos Intangibles (neto de amortización y desvalorización acumulada)
Impuesto a la Renta y Participaciones Diferidos Activo
Crédito Mercantil
Otros Activos
Notas
2003
2002
1
3,586
0
342
0
6,804
31,047
0
62
41,841
1,636
218
611
0
8,942
48,728
0
146
60,281
2,021
0
0
12,152
59
0
0
2,028
0
0
0
60
0
0
634,121
641,146
0
15,852
0
8,561
0
15,623
0
7,549
2
3
4
3
4
5
6
17
Total Activo No Corriente
TOTAL ACTIVO
Pasivo y Patrimonio
Pasivo Corriente
Sobregiros Bancarios
Préstamos Bancarios
Cuentas por Pagar Comerciales
Cuentas por Pagar a Vinculadas
Otras Cuentas por Pagar
Parte Corriente de las Deudas a Largo Plazo
Pasivos por Instrumentos Financieros Derivados
Total Pasivo Corriente
Pasivo No Corriente
Deudas a largo plazo
Cuentas por pagar a vinculadas
Pasivos por Instrumentos Financieros Derivados
Ingresos Diferidos (netos)
Impuesto a la Renta y Particip.Diferidos Pasivo
Total Pasivo No Corriente
Total Pasivo
Contingencias (Solo debe mostrarse cuando exista)
Interés minoritario
Patrimonio Neto
Capital
Capital adicional
Acciones de Inversión
Resultados no realizados
Excedente de Revaluación
Reservas Legales
Otras Reservas
Resultados Acumulados
Efecto acumulado por reexpresión a moneda extranjera
Total Patrimonio Neto
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO NETO
Firmado Digitalmente por:
Idrogo Quiroz Gilberto
Cargo: Contador
672,766
714,607
666,406
726,687
7
0
986
0
152,308
0
0
153,301
7
0
2,118
0
148,591
0
0
150,716
8
27,914
0
0
0
0
27,914
181,215
0
0
28,005
0
0
0
0
28,005
178,721
0
0
9
332,475
0
0
0
172,570
66,456
1,788
(39,897)
0
533,392
714,607
332,475
0
0
0
172,570
66,456
1,788
(25,323)
0
547,966
726,687
7
7
9
9
9
9
Rojas Briceno Victor Antonio
Cargo: Gerente General
EMPRESA AGROINDUSTRIAL TUMAN S.A.A.
Estado de Ganancias y Pérdidas
Del 1 de Enero al 30 de Junio de 2003
18
(expresado en miles de Soles)
Cuenta
Ingresos Operacionales
Ventas Netas (ingresos
operacionales)
Otros Ingresos Operacionales
Total de Ingresos Brutos
Costo de Ventas (Operacionales)
Otros costos operacionales
Total Costos Operacionales
Utilidad Bruta
Gastos Operacionales
Gastos de Ventas
Gastos de Administración
Provisión por pérdidas por
desvalorización de activos
Utilidad Operativa
Otros Ingresos (gastos)
Ingresos Financieros
Gastos Financieros
Participación en los resultados de
subsidiarias y afiliadas bajo el
método de participación
patrimonial
Ganancia o pérdida por
instrumentos financieros
derivados
Otros Ingresos
Otros Gastos
Efecto acumulado por cambios
en las políticas contables
Resultado por Exposición a la
Inflación
Resultado antes de Gastos
Extraordinarios,
Participaciones y del Impuesto
a la Renta
Participación de los trabajadores
corrientes y diferidos
Impuesto a la Renta corriente y
diferido
Notas
Específico del
01 de Abril al
30 de Junio
del del 2003
Específico del
01 de Abril al
30 de Junio
del del 2002
Acumulado del
01 de Enero al
30 de Junio del
del 2003
Acumulado del
01 de Enero al
30 de Junio del
del 2002
15,850
13,262
32,469
36,138
2,931
18,781
(23,035)
1,739
15,001
(17,222)
4,790
37,259
(51,340)
3,494
39,632
(43,458)
(23,035)
(4,254)
(17,222)
(2,221)
(51,340)
(14,081)
(43,458)
(3,826)
(171)
(5,157)
(5,141)
(96)
(264)
(10,469)
(189)
(10,584)
(9,582)
(7,458)
(24,814)
(14,599)
10
(1,117)
379
(1,424)
27
(2,522)
494
(2,838)
6,182
(792)
2,558
(395)
13,907
(1,362)
6,109
(572)
635
584
320
31
(4,664)
(5,756)
(14,444)
(11,375)
19
Resultado antes de Gastos
Extraordinarios
Gastos Extraordinarios (neto de
participaciones e impuesto a la
renta)
Resultado antes de Interes
Minoritario
Interés Minoritario
Utilidad (Perdida) Neta del
Ejercicio
Dividendos de acciones
Preferentes
Utilidad (Pérdida) Neta
atribuible a los accionistas no
preferentes
Utilidad (pérdida) básica por
acción común
Utilidad (pérdida) básica por
acción de inversión
Utilidad (pérdida) diluida por
acción común
Utilidad (pérdida) diluida por
acción de inversión
(4,664)
(5,756)
(14,444)
(11,375)
(100)
(58)
(130)
(181)
(4,764)
(5,814)
(14,574)
(11,556)
(4,764)
(5,814)
(14,574)
(11,556)
(4,764)
(5,814)
(14,574)
(11,556)
Firmado Digitalmente por:
Idrogo Quiroz Gilberto
Cargo: Contador
(0)
(0)
Rojas Briceno Victor Antonio
Cargo: Gerente General
EMPRESA AGROINDUSTRIAL TUMAN S.A.A.
Estado de Cambios en el Patrimonio Neto
Del 1 de Enero al 30 de Junio de 2003
(expresado en miles de nuevos soles)
Cuenta
Efecto
acumulado
por
Acciones Resultados
Reserva Otras
Resultados
Capital
Reexpresión Total
de
no
Capital
Adicional
Legal Reservas Acumulados
a
Inversión Realizados
moneda
extranjera
Saldos al 1ero
de Enero de
332,625
2002
Efecto acum.
De cambios en
66,488 18,394
(15,360)
574,795
20
políticas
contab. y
corrección de
errores
sustanciales
Distribuciones
o asignaciones
de utilidades
efectuadas en el
período
Dividendos y
participaciones
acordados
durante el
período
Nuevos aportes
de accionistas
Movimiento de
prima en la
colocación de
acciones
(aportes)
Acciones en
tesoreria
Incrementos o
disminuciones
por fusiones o
escisiones
Revaluación de
activos
Transferencia
de excedente de
revaluación
realizado
Capitalización
de partidas
patrimoniales
Redención de
Acc. de
Inversión o
reducción de
capital
Utilidad
(Pérdida) Neta
del Ejercicio
Movimiento de
resultados no
realizados del
período
(11,556)
(11,556)
21
Otros
incrementos o
disminuciones
de las partidas
patrimoniales
22