cuca y cufin

ITESM CAMPUS GUADALAJARA
ANA LUISA CHACON OLVERA 957415
EDUARDO ORIGINALES FRANCO 668321
PAULINA LEDON FERNÁNDEZ 990634
IMPUESTOS I
CUCA Y CUFIN
MAYRA MORALES
5 MAY0 2004
CUCA Y CUFIN
De conformidad con la obligaciones fiscales de las personas morales
explicar:
Introducción:
Esta cuenta constituye el valor presente de las cantidades que
aportan los socios, para ser consideradas en el caso de reducción de
capital o liquidación de la sociedad, a efecto de determinar la existencia o
no de dividendos en dicha reducción o liquidación.
1. ¿Cómo se determina la cuenta de capital de aportación,
cuándo aumenta, cuándo disminuye, cómo se actualiza?
Art. 89 LISR
La cuenta de capital de aportación o CUCA aumenta con las
aportaciones de capital y por las primas netas por suscripción de
acciones efectuadas por los socios o accionistas.
La CUCA disminuye por las reducciones de capital.
La cuenta de capital de capital de aportación se actualiza de la
siguiente manera:
Factor de actualización =
INPC del mes del cierre del ejercicio
INPC del mes en que se hizo la ultima actualización
Para determinar el saldo actualizado del ejercicio:
Saldo anterior de la cuenta de capital de aportación (actualizado)
X Factor de actualización
= Saldo actualizado de la cuenta de capital
de aportación al cierre del ejercicio
2. 6 ejemplos del inciso anterior ( 2 de cada uno) e incluir uno
donde contenga el capital de aportación así como el aumento y
la disminución.
- La srita. Chapis quiere aumentar su cuenta de capital de capital de
aportación. Para hacer esto capitaliza las utilidades de su empresa:
Chapis Barba S.A.. ¿Podrá hacer esto la srita. Chapis?
No, ni la reinversión de dividendos o utilidades ni la
capitalización de utilidades se adicionaran a la cuenta de capital de
aportación.
- Pinto y Papas S.A. de C.V. vende sacos de papas y está formado por
un matrimonio joven que busca incrementar su cuenta de capital de
aportación para efecto de poder liquidar la sociedad cuando se divorcien.
Ambos socios han hecho aportaciones de capital de casi 50 mil pesos
cada uno. ¿Si les ayuda esta estrategia para aumentar su CUCA?
Si, debido a que la CUCA aumenta con aportaciones de capital.
- Morales Barba S.A. es una empresa que distribuye productos de
belleza y últimamente han reducido drásticamente su capital (por varias
razones). Esto, ¿aumenta o disminuye la cuenta de capital de
aportación?
Esto la disminuye.
- Zante Muebles vende salas a excelentes precios, con muy buena calidad
y con el mejor trato del mercado. Como son mejores que Plascencia han
tenido reducciones de casi 30 mil pesos a su capital social de $ 140,000
para poder poner una sucursal en Morelia. ¿Aumenta su CUCA a causa
de esto?
No, al contrario, reducir el capital es causa de la disminución
de la CUCA.
- Bronces Finos tiene 5,000 pesos en su CUCA del 2003 y no tuvo
ningún movimiento, por lo que el saldo final al 31 de diciembre del 2003
es por esa cantidad. Cual es su saldo actualizado en su cuenta de capital
de aportación al 2004?
En este caso solo tenemos que multiplicar por el factor de
actualización:
. INPC diciembre 2004 = 107.904 = 1.0084
INPC diciembre 2003
106.996
El saldo actualizado seria de 5042 pesos.
- Como otro ejemplo tenemos a Provegar SA, distribuidora de productos
de belleza, la cual a inicios del 2003 tenia 50 mil pesos en su CUCA, sin
embargo en el 2003 los socios aportaron 5 mil pesos de capital y
suscribieron acciones con una prima de 10 mil pesos. En octubre un
socio decide separarse de Provegar y reduce el capital en $15,000. Cual
seria el saldo actualizado del 2003?
Factor de actualizacion =
INPC diciembre 2004 = 106.996 = 1.0397
INPC diciembre 2003
102.904
1.0397*50,000 (50+5+10-15) = 51,985
3. Explicar si hay diferencias en la CUCA de la Asociación en
Participación en relación con las demás empresas.
Según el Art. 2 de las Disposiciones Transitorias de la LISR fracc. XVII
inciso a) vemos:
a) Los contribuyentes que hubieran celebrado contratos de asociación
en participación con anterioridad a la entrada en vigor de este
articulo, integraran la cuenta de capital de aportación a que se refiere
el articulo 89 de la LISR, con las aportaciones efectuadas por sus
integrantes, disminuyendo los retiros que de dichas aportaciones se
hubieran efectuado desde la fecha en que se celebro el convenio para
su creación, y hasta el día anterior a la entrada en vigor de esta
fracción. Para estos efectos, tanto las aportaciones como los retiros se
actualizaran desde la fecha en que se realizo la aportación o se
efectuó el retiro y hasta el mes inmediato anterior al que entre en
vigor esta fracción.
Como podemos ver, la cuenta no cambia demasiado en sus
incrementos y sus disminuciones pero si en su actualización ya que a
partir de este año se toma en cuenta a las A en P como personas
morales.
4. Llevar un caso práctico de cada uno para que sus compañeros
los resuelvan y en otro archivo ustedes tendrán las respuestas
- Metalflu S.A. tiene en el 2002 un saldo de la cuenta de capital de 30 mil
pesos. El accionista mayoritario, Koyac Garcia hizo una aportación de
capital de 2,000 pesos y se emitió una nueva serie accionaria del tipo
“A” . Como las vendió mas caras de su valor en libros, tuvo una ganancia
de 3 mil pesos. El contador Jimmy no puso atención en su clase de
Impuestos I, por lo que nunca aprendió a calcular el saldo actualizado de
la cuenta de capital de aportación. La ultima actualización se hizo en
diciembre del 2003 y nosotros queremos calcular la CUCA por el periodo
de enero a diciembre del 2004. El jefe de Jimmy, Samir Espinoza, le pide
que prepare la declaración anual ya que no tiene ni idea de cómo se hace
tampoco. Para ayudar a Jimmy hacemos lo siguiente:
Saldo CUCA 2002 + 2,000 +3,000 = $ 35,000
Saldo de la cuenta de capital
de aportación al 31 de
diciembre de 2003
$35,000
Saldo inicial de la cuenta de
= capital de aportación al 31 de
diciembre de 2004
$35,000
Factor de actualización =
INPC mes cierre 2004
INPC mes de ultima actualización
. INPC diciembre 2004 = 107.904 = 1.0084
INPC diciembre 2003
106.996
Saldo anterior de la CUCA (actualizado dic. 03) 35,000
X Factor de actualización (1.0084)
= Saldo actualizado de la CUCA al cierre del ej. Fiscal 2004 = 35,294
Cuenta de utilidad fiscal neta (CUFIN)
¿Cómo se determina la utilidad fiscal neta, cómo y a partir de que
ejercicio fiscal se actualiza?
Artículo 88 LISR La utilidad fiscal neta del ejercicio se considera como
la cantidad que se obtenga de restar al resultado fiscal del ejercicio, el
ISR pagado en los términos del art. 10 de LISR y el importe de las
partidas no deducibles para efectos de dicho impuesto, excepto las
señaladas en la fracc. VIII y IX del art. 32 de LISR.
El saldo de la CUFIN que se tenga al último día de cada ejercicio sin
incluir la utilidad fiscal del mismo, se actualizará por el período
comprendido en que se efectuó la última actualización y hasta el último
mes del ejercicio de que se trate.
Ejemplos
Utilidad fiscal de ejercicio
$4000
Menos: Pérdidas fiscales de 2000
ejercicios
anteriores
pendientes de amortizar
Igual a: resultado fiscal
2000
Menos: Impuesto sobre la 680
renta pagado (art. 10, tasa
34% LISR)
Menos:
Importe
de
las 100
partidas no deducibles
Igual a: Utilidad fiscal neta 1220
del ejercicio.
Utilidades
fiscales
netas 3500
actualizadas de 1975 a 2001
Dividendos actualizados de 750
1975 a 1982 y de 1989 a
2001
Dividendos
actualizados 800
distribuidos de 1975 a 1982
y de 1989 a 2001
Saldo inicial de la cuenta de 3450
utilidad fiscal neta al 31 de
diciembre de 2001.
Fecha de la última actualización Diciembre de 2003
Período del ejercicio
Enero a diciembre de 2004.
INPC diciembre de 2004
110.689
INPC diciembre de 2003
105.589
Factor de actualización: (INPC del último mes del ejercicio)/(INPC del
mes en que se efectuó la última actualización).
INPC diciembre 2004/INPC diciembre 2003= 110.689/105.859= 1.0456.
Saldo anterior de la cuenta 20,000
de utilidad fiscal neta (a
diciembre de 2003)
(x) Factor de actualización
1.0456
(=) Saldo actualizado de la 20912
cuenta de utilidad fiscal neta
(+) Utilidad fiscal neta del 4900
ejercicio fiscal de 2004
(=) Saldo actualizado de la 25812
cuenta de utilidad fiscal neta
al cierre del ejercicio fiscal
de 2004
¿Qué hace una empresa cuándo determina CUFIN negativa
ejercicio fiscal y 2 ejemplos
en un
Cuando la suma del impuesto sobre la renta pagado en los términos del
artículo 10 de LISR y las partidas no deducibles para efectos del
impuesto sobre la renta, excepto las señaladas en las fracciones VIII y IX
del artículo 32 de esta Ley, sea mayor al resultado fiscal del ejercicio, la
diferencia se disminuirá del saldo de la cuenta de utilidad fiscal neta que
se tenga al final de ejercicio, o en su caso, de la utilidad fiscal neta que
se determine en los siguientes ejercicios hasta agotarlo. En este último
caso, el monto que se disminuya se actualizará desde el último mes del
ejercicio en el que se determinó y hasta el último mes del ejercicio en el
que se disminuye.
Ejemplos
Resultado fiscal
$100
Menos: ISR causado
(34)
Menos: No deducibles
(80)
Igual a: Saldo que
disminuirá la CUFIN
(14)
EJERCICIO INTEGRADOR
Industrias UHU quiere determinar la utilidad fiscal neta del ejercicio
2003 con los siguientes datos
Utilidad fiscal del ejercicio $5000
Pérdidas fiscales de ejercicios anteriores pendientes de amortizar $3500.
Importe de partidas deducibles $200
Además determinar la actualización de CUFIN, tomando en cuenta un
saldo anterior de la cuenta de utilidad fiscal neta (a diciembre 2002) de
$10000 y una utilidad fiscal neta del ejercicio fiscal de 2004 de $310
Utilidad fiscal de ejercicio
$5000
Menos: Pérdidas fiscales de
ejercicios
anteriores
pendientes de amortizar
Igual a: resultado fiscal
3500
Menos: Impuesto sobre la
renta pagado (art. 10, tasa
34% LISR)
Menos:
Importe
de
las
partidas no deducibles
Igual a: Utilidad fiscal neta
del ejercicio.
510
1500
200
$310
Fecha de la última actualización
Período del ejercicio
INPC diciembre de 2004
INPC diciembre de 2003
Diciembre de 2003
Enero a diciembre de 2004.
110.689
105.589
Factor de actualización: (INPC del último mes del ejercicio)/(INPC del
mes en que se efectuó la última actualización).
INPC diciembre 2003/INPC diciembre 2002= 105.859/102.904= 1.0287
Saldo anterior de la cuenta de utilidad fiscal neta
(a diciembre de 2002)
(x) Factor de actualización
(=) Saldo actualizado de la cuenta de utilidad fiscal
neta
(+) Utilidad fiscal neta del ejercicio fiscal de 2003
(=) Saldo actualizado de la cuenta de utilidad fiscal
neta al cierre del ejercicio fiscal de 2004
30000
1.0287
30861
310
31171