Dictamen de la Comisión de Hacienda y Crédito Público, de la Iniciativa con proyecto de Decreto por el que se REFORMAN las fracciones IV, V y VI del artículo 1o.-C y el último párrafo del artículo 2o.A y ADICIONAN el artículo 2o. y el último párrafo del artículo 5o. de la Ley del Impuesto al Valor Agregado COMISIÓN DE HACIENDA Y CRÉDITO PÚBLICO HONORABLE ASAMBLEA A la Comisión de Hacienda y Crédito Público de la Cámara de Diputados de la LXIII Legislatura del Honorable Congreso de la Unión le fueron turnadas para su estudio y dictamen las Iniciativas con proyecto de Decreto por que adiciona el artículo 1o.-D a la Ley del Impuesto al Valor Agregado, de la diputada Cynthia Gissel García Soberanes, integrante del Grupo Parlamentario de Movimiento Ciudadano; la iniciativa con proyecto de decreto por el que se reforman y adicionan diversos artículos de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, del diputado Jorge Ramos Hernández, del Partido Acción Nacional, y la iniciativa con proyecto de decreto por el que se reforman y adicionan diversas disposiciones de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, suscrita por el Diputado Roberto Alejandro Cañedo Jiménez, integrante del Grupo Parlamentario de Morena. Esta Comisión Legislativa, con fundamento en lo dispuesto por los artículos 39, 44, 45 de la Ley Orgánica del Congreso General de los Estados Unidos Mexicanos, 80, 81, 82, 84, 85, 157, 158, 182 y demás aplicables del Reglamento de la Cámara de Diputados, se abocó al análisis, discusión y valoración del Proyecto de Iniciativa que se menciona. 1 Dictamen de la Comisión de Hacienda y Crédito Público, de la Iniciativa con proyecto de Decreto por el que se REFORMAN las fracciones IV, V y VI del artículo 1o.-C y el último párrafo del artículo 2o.A y ADICIONAN el artículo 2o. y el último párrafo del artículo 5o. de la Ley del Impuesto al Valor Agregado Asimismo, conforme a las consideraciones de orden general y específico, como a la votación que del sentido del Proyecto de Iniciativa de referencia realizaron los integrantes de esta Comisión Legislativa, se somete a la consideración de esa Honorable Asamblea, el siguiente: DICTAMEN ANTECEDENTES 1. Con fecha 3 de septiembre, se inscribió en la Mesa Directiva de la Cámara de Diputados, la Iniciativa con proyecto de Decreto por que adiciona el artículo 1o.-D a la Ley del Impuesto al Valor Agregado, de la diputada Cynthia Gissel García Soberanes, integrante del Grupo Parlamentario de Movimiento Ciudadano. 2. El 10 de septiembre el diputado Jorge Ramos Hernández, del Partido Acción Nacional, suscribió la iniciativa con proyecto de decreto por el que se reforman y adicionan diversos artículos de la Ley del Impuesto al Valor Agregado. 3. El 17 de septiembre el Diputado Roberto Alejandro Cañedo Jiménez, integrante del Grupo Parlamentario de Morena, suscribió la iniciativa con proyecto de decreto por el que se reforman y adicionan diversas disposiciones de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, suscrita por. 4. Con fundamento en el artículo 23, numeral 1, inciso f) de la Ley Orgánica del Congreso General de los Estados Unidos Mexicanos, la Mesa Directiva de esta 2 Dictamen de la Comisión de Hacienda y Crédito Público, de la Iniciativa con proyecto de Decreto por el que se REFORMAN las fracciones IV, V y VI del artículo 1o.-C y el último párrafo del artículo 2o.A y ADICIONAN el artículo 2o. y el último párrafo del artículo 5o. de la Ley del Impuesto al Valor Agregado H. Cámara de Diputados remitió las tres iniciativas antes señaladas, a la Comisión de Hacienda y Crédito Público, para su estudio y dictamen. 5. Los CC. Diputados integrantes de esta Comisión Legislativa analizaron el sentido de estas iniciativas que se presentaron, las cuales argumentan, en respuesta a las demandas y la experiencia vivida por los habitantes de la frontera, que fueron afectados por la nueva Ley del Impuesto al Valor Agregado, aprobada como parte de la reforma hacendaria aprobada en 2013, al pasar del IVA en esa zona de 11 por ciento a 16 por ciento. 6. Asimismo, en reunión del 8 de octubre, ante el pleno de la Comisión Legislativa, los CC. Diputados integrantes escucharon los argumentos del Subsecretario de Ingresos, quien reiteró los argumentos con los que promovió la aprobación de dicha reforma. En el desarrollo del presente, se tomaron en consideración los análisis de los diferentes actores, para llevar a cabo el dictamen de la iniciativa en estudio. DESCRIPCIÓN DE LAS INICIATIVAS. 1. La Iniciativa de la Diputada Cynthia Gissel García Soberanes, quien señala que desde el 1 de enero de 1980, cuando entró en vigor el nuevo gravamen directo al consumidor, el impuesto al valor agregado, se planteó y aplicó un IVA diferenciado en la frontera, donde los comerciantes tienen que competir contra un impuesto de 8.25 por ciento que se cobra en Texas y de 7.75 por ciento en las ciudades 3 Dictamen de la Comisión de Hacienda y Crédito Público, de la Iniciativa con proyecto de Decreto por el que se REFORMAN las fracciones IV, V y VI del artículo 1o.-C y el último párrafo del artículo 2o.A y ADICIONAN el artículo 2o. y el último párrafo del artículo 5o. de la Ley del Impuesto al Valor Agregado fronterizas de Nuevo México y California, que además son flexibles en determinadas épocas del año. La promovente señala que el trato diferencial tenía el propósito extrafiscal de no afectar la competitividad y de estimular el comercio nacional en la frontera, desalentando el consumo de bienes y servicios del extranjero. La promoverte destaca que un principio del diseño de las leyes tributarias considera que se deben tratar de manera igual a quienes se encuentren en una misma situación y de manera desigual a los sujetos del gravamen que se ubiquen en una situación diversa. Recuerda la tesis P./J. 41/97, sostenida por el pleno de la Suprema Corte de Justicia de la Nación, con el rubro “Equidad tributaria. Sus elementos”, que establece que el principio de equidad no es que los contribuyentes se encuentren, en todo momento y ante cualquier circunstancia, en condiciones de absoluta igualdad, sino que, sin perjuicio del deber de los poderes públicos de procurar la igualdad real, dicho principio se refiere a la igualdad jurídica, es decir, al derecho de todos los gobernados de recibir el mismo trato que quienes se ubican en similar situación de hecho porque la igualdad a que se refiere el artículo 31, fracción IV, constitucional lo es ante la ley y ante la aplicación de la ley. Y explica: de lo anterior derivan elementos objetivos, que permiten delimitar al principio de equidad tributaria: a) No toda desigualdad de trato por la ley supone una violación al artículo 31, fracción IV, de la Constitución Política de los Estados Unidos 4 Dictamen de la Comisión de Hacienda y Crédito Público, de la Iniciativa con proyecto de Decreto por el que se REFORMAN las fracciones IV, V y VI del artículo 1o.-C y el último párrafo del artículo 2o.A y ADICIONAN el artículo 2o. y el último párrafo del artículo 5o. de la Ley del Impuesto al Valor Agregado Mexicanos, sino que dicha violación se configura únicamente si aquella desigualdad produce distinción entre situaciones tributarias que pueden considerarse iguales sin que exista para ello una justificación objetiva y razonable; b) A iguales supuestos de hecho deben corresponder idénticas consecuencias jurídicas; c) No se prohíbe al legislador considerar la desigualdad de trato, sino sólo en los casos en que resulta artificiosa o injustificada la distinción; y d) Para que la diferenciación tributaria resulte acorde con las garantías de igualdad, las consecuencias jurídicas que resultan de la ley, deben ser adecuadas y proporcionadas, para conseguir el trato equitativo, de manera que la relación entre la medida adoptada, el resultado que produce y el fin pretendido por el legislador, superen un juicio de equilibrio en sede constitucional. Y concluye: el principio de equidad en las disposiciones tributarias debe tratar de manera igual a quienes se encuentren en una misma situación y de manera desigual a los sujetos del gravamen que se ubiquen en una situación diversa, Además, afirma que la reforma aprobada en 2013 propició: I. El incremento de la inflación general; II. La disminución de la competitividad de empresas; 5 Dictamen de la Comisión de Hacienda y Crédito Público, de la Iniciativa con proyecto de Decreto por el que se REFORMAN las fracciones IV, V y VI del artículo 1o.-C y el último párrafo del artículo 2o.A y ADICIONAN el artículo 2o. y el último párrafo del artículo 5o. de la Ley del Impuesto al Valor Agregado III. La fuga de consumidores hacia el extranjero; IV. La disminución del poder adquisitivo en los más pobres; y V. La caída en la economía regional. En conclusión, la homologación del IVA fronterizo, si bien, en una primera instancia pretende cumplir una equidad tributaria, dicha determinación no cumple en términos de justicia social. Y la promovente propone adicionar un artículo 1º - D a la Ley del Impuesto al Valor Agregado, para que se cobre la tasa de 11 por ciento a la enajenación de bienes o servicios en la región fronteriza. 2. Por lo que respecta a la iniciativa del Diputado Jorge Ramos, además de señalar las desviaciones observadas entre las estimaciones de los funcionarios de la Secretaría de Hacienda y la realidad, señala que diversos indicadores advirtieron que el efecto de elevar el IVA de la frontera de 11 a 16 por ciento, tendría graves implicaciones para los habitantes de la región. Menciona, entre otros efectos, un aumento de la inflación mayor al de otras regiones del país y la pérdida de competitividad de las empresas en la región fronteriza. Recuerda la advertencia del Colegio de la Frontera Norte, en el sentido de que esa reforma provocaría una recesión en esa región. Como argumento a favor de su propuesta, el legislador apuntó que si bien el Servicio de Administración Tributaria (SAT) informó que las devoluciones del IVA durante el 2014 cayeron 9.5 por ciento, en comparación con los recursos 6 Dictamen de la Comisión de Hacienda y Crédito Público, de la Iniciativa con proyecto de Decreto por el que se REFORMAN las fracciones IV, V y VI del artículo 1o.-C y el último párrafo del artículo 2o.A y ADICIONAN el artículo 2o. y el último párrafo del artículo 5o. de la Ley del Impuesto al Valor Agregado devueltos en el 2013, al pasar de 264 mil millones de pesos a 239 mil millones de pesos, hay elementos para suponer que el problema es más grave. Al respecto señala que debido al cúmulo de demandas recibidas por la Procuraduría de la Defensa del Contribuyente (PRODECON), esa dependencia informó que sólo durante el primer semestre de 2015, el SAT ya devolvió un total de 150 mil millones de pesos, cifra superior en 31 por ciento con respecto a lo entregado durante el primer semestre de 2014. Adicionalmente, agrega que a pocos meses de que termine el año y debido a lo complicado que resulta el trámite de solicitud de devolución, la Prodecon ha señalado que el SAT aplica procedimientos y criterios para retrasar injustificadamente la obtención de las devoluciones de IVA por parte de los contribuyentes. Si bien se aprobó un fondo compensatorio, Fondo para la Frontera, por 3 mil millones de pesos, hasta el momento la Secretaría de Hacienda y Crédito Público no ha hecho entrega de los recursos. Y concluye, “en resumen, la homologación de la tasa del IVA con la del resto del país ha provocado que las empresas sean menos competitivas y que el impacto sea aún más severo en las finanzas personales de los residentes de esa zona”. En consecuencia el legislador propone reformar las fracciones IV a VI del artículo 1p.-C, adiciona el artículo 2o., reforma el último párrafo del artículo 2o.-A y adiciona el último párrafo del artículo 5o. de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, con el propósito de recuperar el trato diferenciado del IVA para la frontera. 7 Dictamen de la Comisión de Hacienda y Crédito Público, de la Iniciativa con proyecto de Decreto por el que se REFORMAN las fracciones IV, V y VI del artículo 1o.-C y el último párrafo del artículo 2o.A y ADICIONAN el artículo 2o. y el último párrafo del artículo 5o. de la Ley del Impuesto al Valor Agregado 3. El diputado Roberto Alejandro Cañedo Jiménez apunta que en diversos países se emplean tasas diferenciadas de impuestos al consumo, con el propósito de elemental de reconocer las particularidades de sus fronteras, como una estrategia de política económica para aumentar la integración con los proveedores del resto del país, para atraer consumidores transfronterizos y evitar la salida de divisas, así como para evitar afectaciones mayores a la actividad y a quienes habitan en esas regiones. Por ejemplo, estados fronterizos de Estados Unidos de América tienen un impuesto parecido al IVA mexicano llamado “sales tax”, pero su tasa es mucho más baja. Para Nuevo México este impuesto es de 7.56 por ciento, para Texas es de 8.25, mientras que para California los bienes y servicios se gravan con un impuesto que varía entre 6.75 y 8.25 por ciento. Esto provoca una fuga de consumidores, es decir, está aumentando la preferencia por el mercado del otro lado de la frontera. Esta marcada diferencia entre el “sales tax” y el IVA lleva a una fuerte fuga de divisas para nuestro país. Se estima que hasta antes de la homologación del IVA los bajacalifornianos gastaban poco más de 6 mil millones de dólares en Estados Unidos de América, lo cual equivale a 35 por ciento del PIB del Estado, con lo que se entrega al comercio estadounidense ingresos y empleos que necesitamos. Posteriormente, con la nueva tasa impositiva se han incrementado los viajes al lado estadounidense y la pérdida de empleos e ingresos en el lado mexicano. 4. La Comisión también revisó los argumentos que empleó el ejecutivo para promover la reformar a la Ley del IVA en 2013. En su exposición de motivos señalaba que la tasa reducida en la región fronteriza era regresiva, ya que ésta 8 Dictamen de la Comisión de Hacienda y Crédito Público, de la Iniciativa con proyecto de Decreto por el que se REFORMAN las fracciones IV, V y VI del artículo 1o.-C y el último párrafo del artículo 2o.A y ADICIONAN el artículo 2o. y el último párrafo del artículo 5o. de la Ley del Impuesto al Valor Agregado reducía el pago de impuesto a los habitantes de regiones que en promedio obtienen ingresos mayores a los del resto del país. El ingreso promedio per cápita en la zona fronteriza del país, en donde se aplica la tasa reducida, es mayor al promedio nacional en 27%. De manera similar se observa que el porcentaje de la población en condiciones de marginación alta y muy alta es considerablemente menor en la zona fronteriza. La diferencia es particularmente elevada para niveles de marginación muy altos, pues la prevalencia en la zona fronteriza es tres veces menor al del resto del país, con tasas de 1.3% y 5.3%, respectivamente. Con respecto al aislamiento que existía entre las poblaciones fronterizas del resto del país que originalmente justificaba este tratamiento, se puede señalar que actualmente este argumento no tiene sustento, debido a que la infraestructura de comunicaciones y avances tecnológicos han estrechado la integración económica y comercial de la región fronteriza con el resto del territorio nacional. Se debe mencionar que el diferencial de tasas impositivas no ha beneficiado a los consumidores de la región fronteriza. Los funcionarios mencionaron que el análisis de una muestra de precios a nivel local muestran que la menor tasa en la frontera no se ha reflejado en menores precios al consumidor. Una comparación de los precios de diversos bienes sujetos a tasa general con el resto del país indica que de hecho éstos tienden a ser mayores en la frontera. De acuerdo con lo anterior, consideran que los factores que justificaron, en su momento, la aplicación de un tratamiento preferencial en materia del IVA en la mencionada región fronteriza, han desaparecido, por lo que ya no se justifica mantener dicho tratamiento y se estima necesario que, en términos de la 9 Dictamen de la Comisión de Hacienda y Crédito Público, de la Iniciativa con proyecto de Decreto por el que se REFORMAN las fracciones IV, V y VI del artículo 1o.-C y el último párrafo del artículo 2o.A y ADICIONAN el artículo 2o. y el último párrafo del artículo 5o. de la Ley del Impuesto al Valor Agregado obligación prevista en el artículo 31, fracción IV de la Constitución Federal, todos los contribuyentes paguen el impuesto a una misma tasa, eliminando privilegios, lo que generará que la tributación sea más justa al sujetarse todos a la misma tasa impositiva. 5. La Comisión Dictaminadora también consultó el Presupuesto de Gastos Fiscales del 2013, el último que registró la tasa diferenciada y encontró que el gasto fiscal por la tasa de 11 por ciento en la frontera fue de 15 mil 927 millones de pesos y para 2014 aumentaría a 17 mil 144 millones de pesos. CONSIDERACIONES DE LA COMISIÓN De la revisión de la información y las iniciativas que fueron turnadas a esta comisión, los legisladores coincidieron en señalar lo siguiente: Primera. Las tres iniciativas coinciden en la preocupación de los promoventes de restablecer la tasa diferenciada del IVA en la frontera norte. No obstante, no coinciden en los artículos que se deben modificar para lograr el propósito de sus iniciativas. Segunda. Son razonables los argumentos de los promoventes, en el sentido de que la reforma al IVA para las zonas fronterizas: a) Es inequitativa, porque pretende aplicar un trato igual a desiguales. 10 Dictamen de la Comisión de Hacienda y Crédito Público, de la Iniciativa con proyecto de Decreto por el que se REFORMAN las fracciones IV, V y VI del artículo 1o.-C y el último párrafo del artículo 2o.A y ADICIONAN el artículo 2o. y el último párrafo del artículo 5o. de la Ley del Impuesto al Valor Agregado b) En las condiciones de un peso fuerte, al momento de aprobarse la reforma, se redujo la competitividad de los productores de bienes y servicios de la región, frente a los precios de los bienes y servicios semejantes obtenidos del otro lado de la frontera, impactando en la actividad de los empresarios y el empleo de los mexicanos de esa región. c) Los altos precios que se observaban en los bienes nacionales vendidos en la frontera, tenían una justificación en la distancia y los costos de transporte. Las carreteras y los medios de comunicación, si bien han mejorado, no han logrado superar el hecho, aprovechado por la competencia asiática, de que las condiciones de uso de esas vías de comunicación y la inseguridad, encarezcan más el envío de mercancías de la región centro de la República a la zona fronteriza, que de Asia a los puertos de Estados Unidos. Ese no es un factor atribuible a quienes viven o tratan de comerciar con esas regiones. d) En las condiciones observadas en la paridad hasta finales de 2014, la homologación del IVA rompió las posibilidades de aumentar la integración de las zonas fronterizas a la realidad del conjunto del país, porque ante el aumento del impuesto y el consiguiente encarecimiento, los proveedores y comerciantes de la región encontraron más ventajas de la importación de bienes para atender las necesidades básicas de la población. 11 Dictamen de la Comisión de Hacienda y Crédito Público, de la Iniciativa con proyecto de Decreto por el que se REFORMAN las fracciones IV, V y VI del artículo 1o.-C y el último párrafo del artículo 2o.A y ADICIONAN el artículo 2o. y el último párrafo del artículo 5o. de la Ley del Impuesto al Valor Agregado e) Como lo comprueban los informes de la Procuraduría de Defensa del Contribuyente, los objetivos del Ejecutivo de limitar el uso del IVA diferenciado para evitar las demandas de devolución de impuestos no se alcanzaron, por lo que el objetivo de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público resultó fallido. f) La decisión de homologar el IVA impactó en los sectores de menores ingresos, imposibilitados de trasladarse al otro lado de la frontera, porque son ellos precisamente, quienes enfrentan más restricciones de las autoridades migratorias de Estados Unidos, para cruzar la frontera. Fueron los estratos de menores ingresos quienes sí debieron pagar inevitablemente, el IVA de 16 por ciento. g) Ahora, con la devaluación del peso, se reducen las ventajas de cruzar la frontera para adquirir bienes del otro lado, pero la tasa de 16 por ciento sigue siendo una limitante para concretar los beneficios de la devaluación y consolidar la actividad económica local como un factor adicional a la actividad de las maquiladoras, para lograr el desarrollo y recuperar la paz social en la frontera. h) El monto del impacto a la Hacienda Pública, de haber mantenido el IVA diferenciado en 2014 habría sido de apenas poco más de 17 mil millones de pesos, monto muy inferior al que se distribuye vía el Ramo 23. Esto es, la demanda de aplicar una estrategia de desarrollo para las regiones fronterizas es fácilmente aceptable, en caso de que se busque 12 Dictamen de la Comisión de Hacienda y Crédito Público, de la Iniciativa con proyecto de Decreto por el que se REFORMAN las fracciones IV, V y VI del artículo 1o.-C y el último párrafo del artículo 2o.A y ADICIONAN el artículo 2o. y el último párrafo del artículo 5o. de la Ley del Impuesto al Valor Agregado hacer una mejor distribución de los recursos. Ese monto estimado por el presupuesto de gastos fiscales, en lugar de aumentar el costo de la vida en la frontera, con todas las repercusiones negativas que conlleva, sería mucho mejor utilizados en caso de aplicar una estrategia integral de desarrollo de las fronteras, que permita impulsar el desarrollo en el resto del país. Incluso, es de suponer que con la nueva paridad del peso, una mayor actividad en la frontera contribuya en mayor medida en la recaudación del IVA en la región. Tercera. Existe la posibilidad de dictaminar integrando las propuestas de los tres legisladores, tomando como eje la del Diputado Jorge Ramos Hernández, considerando que incluye las diferentes disposiciones derivadas de la aplicación del IVA diferenciado, como lo muestra el siguiente cuadro: Iniciativa de la Diputada Cynthia Iniciativa Gissel García Soberanes Ramos Hernández Alejandro Cañedo Jiménez Único. Se adiciona el artículo del Diputado Jorge Iniciativa del diputado Roberto Primero. Primero. 1o.-D a la Ley del Impuesto al Se reforman las fracciones IV a Se Valor Agregado, para quedar en VI del artículo 1o.-C de la Ley segundo, los siguientes términos: del Impuesto al Valor Agregado, párrafos al artículo 2o., y se para quedar como sigue: adicionan un segundo párrafo Artículo 1o.-C. ... al artículo 5o. y un segundo ... párrafo al numeral 4 de la fracción I. a III. ... IV. Cuando cobren adicionan los los el tercero V del primero, y cuarto artículo 5o., adquirentes todos de la Ley del Impuesto al documentos Valor Agregado, para quedar pendientes de cobro, ya sea en como sigue: 13 Dictamen de la Comisión de Hacienda y Crédito Público, de la Iniciativa con proyecto de Decreto por el que se REFORMAN las fracciones IV, V y VI del artículo 1o.-C y el último párrafo del artículo 2o.A y ADICIONAN el artículo 2o. y el último párrafo del artículo 5o. de la Ley del Impuesto al Valor Agregado forma total o parcial, deberán manifestar el monto cobrado respecto del documento correspondiente en el estado de cuenta que emitan, con el cual los cedentes documentos de los deberán determinar el impuesto al valor agregado a su cargo, sin descontar de dicho valor el monto correspondiente al cargo financiero cobrado por el adquirente. Para tales efectos, el impuesto al valor agregado se calculará dividiendo cantidad manifestada estado de cuenta la en el como cobrada por el adquirente entre 1.16 o 1.11 según se trate de documentos que deriven de operaciones afectas a la tasa de 16 u 11 por ciento, respectivamente. El resultado obtenido se restará a la cantidad manifestada en el estado de cuenta como cobrada y la diferencia será el impuesto al valor agregado causado a cargo del contribuyente que cedió los documentos pendientes de cobro. V. Cuando hayan transcurrido seis meses a partir de la fecha de exigibilidad del pago de los 14 Dictamen de la Comisión de Hacienda y Crédito Público, de la Iniciativa con proyecto de Decreto por el que se REFORMAN las fracciones IV, V y VI del artículo 1o.-C y el último párrafo del artículo 2o.A y ADICIONAN el artículo 2o. y el último párrafo del artículo 5o. de la Ley del Impuesto al Valor Agregado documentos pendientes de cobro, sin que las cantidades reflejadas en dichos documentos se hayan cobrado por los adquirentes o un tercero directamente al deudor original y no sean exigibles al cedente de los documentos pendientes de cobro, este último considerará causado el impuesto al valor agregado a su cargo, en el primer día del mes siguiente posterior al periodo a que se refiere este párrafo, el cual se calculará dividiendo el monto pagado por el adquirente en la adquisición del documento, sin descontar de dicho valor correspondiente financiero el monto al cobrado cargo por el adquirente, entre 1.16 o 1.11, según se trate de documentos que deriven de operaciones afectas a la tasa de 16 u 11 por ciento, respectivamente. El resultado obtenido se restará del monto pagado por el adquirente en la adquisición de los citados documentos, sin descontar de dicho valor correspondiente el al monto cargo financiero, y la diferencia será el impuesto al valor agregado a 15 Dictamen de la Comisión de Hacienda y Crédito Público, de la Iniciativa con proyecto de Decreto por el que se REFORMAN las fracciones IV, V y VI del artículo 1o.-C y el último párrafo del artículo 2o.A y ADICIONAN el artículo 2o. y el último párrafo del artículo 5o. de la Ley del Impuesto al Valor Agregado cargo del contribuyente que cedió los documentos pendientes de cobro. ... VI. Tratándose de recuperaciones posteriores al sexto mes de la fecha de exigibilidad del pago de los documentos pendientes de cobro a que se refiere la fracción V anterior, cantidades adicionado cuyo de las de monto que se hubieran cobrado anterioridad correspondientes al documento mismo mayor a cantidades la suma recibidas con de sea las por el cedente como pago por la enajenación de los documentos pendientes de cobro, sin descontar el cargo financiero, e incluyendo los anticipos que, en su caso, haya recibido, el adquirente deberá reportar dichas recuperaciones en el estado de cuenta del mes en el que las cobre. El contribuyente calculará el impuesto al valor agregado a su cargo por el total de la cantidad cobrada por el adquirente, dividiendo el valor del cobro efectuado entre 1.16 o 1.11, según se trate de documentos que deriven de 16 Dictamen de la Comisión de Hacienda y Crédito Público, de la Iniciativa con proyecto de Decreto por el que se REFORMAN las fracciones IV, V y VI del artículo 1o.-C y el último párrafo del artículo 2o.A y ADICIONAN el artículo 2o. y el último párrafo del artículo 5o. de la Ley del Impuesto al Valor Agregado operaciones afectas a la tasa del 16 u 11 por ciento, respectivamente. El resultado obtenido se restará del monto total cobrado y la diferencia será el impuesto al valor agregado a cargo del cedente. ... ... VII. ... ... ... ... Artículo 1o.-D. El impuesto se Segundo. Se adiciona el artículo Artículo calculará aplicando la tasa de 11 2o. a la Ley del Impuesto al Valor calculará aplicando la tasa del por ciento a los valores que Agregado, 11 por ciento a los valores que señala esta ley cuando los actos o sigue: señala esta ley, cuando los actividades por los que se deba Artículo 2o. El impuesto se actos o actividades por los que pagar el impuesto, se realicen por calculará aplicando la tasa del se deba pagar el impuesto, se residentes en la región fronteriza, 11 por ciento a los valores que realicen por residentes en la y siempre que la entrega material señala esta Ley, cuando los región fronteriza, y siempre que de los bienes o la prestación de actos o actividades por los que la servicios se lleve a cabo en la se deba pagar el impuesto, se bienes citada región fronteriza. realicen por residentes en la servicios se lleve a cabo en la Tratándose de importación, se región fronteriza, y siempre que citada región fronteriza. aplicará la tasa de 11 por ciento la siempre que los bienes y servicios bienes sean enajenados o prestados en servicios se lleve a cabo en la siempre la mencionada región fronteriza. citada región fronteriza. servicios sean enajenados o Tratándose de la enajenación de Tratándose de importación, se prestados en la mencionada inmuebles en la región fronteriza, aplicará la tasa del 11 por ciento región fronteriza. el impuesto al valor agregado se siempre Tratándose de la enajenación calculará aplicando al valor que servicios sean enajenados o de señala esta ley la tasa de 11 por prestados en la mencionada fronteriza, el impuesto al valor para entrega o quedar material la que como 2o. El entrega o impuesto material la se de los prestación de de los Tratándose de importación, se prestación de aplicará la tasa del 11 por ciento los bienes y que inmuebles los en bienes la y región 17 Dictamen de la Comisión de Hacienda y Crédito Público, de la Iniciativa con proyecto de Decreto por el que se REFORMAN las fracciones IV, V y VI del artículo 1o.-C y el último párrafo del artículo 2o.A y ADICIONAN el artículo 2o. y el último párrafo del artículo 5o. de la Ley del Impuesto al Valor Agregado ciento. región fronteriza. agregado Para los efectos de esta ley se Tratándose de la enajenación aplicando al valor que señala considera de esta ley la tasa del 16 por región fronteriza, inmuebles en la región se calculará además de la franja fronteriza de fronteriza, el impuesto al valor ciento. 20 kilómetros paralela a las líneas agregado Para efectos de esta ley, se divisorias internacionales del norte aplicando al valor que señala considera y sur del país, todo el territorio de esta ley la tasa de 16 por ciento. fronteriza, además de la franja los estados de Baja California, Para efectos de esta ley se fronteriza Baja California Sur y Quintana considera fronteriza, paralela a las líneas divisorias Roo, los municipios de Caborca y además de la franja fronteriza internacionales del norte y sur de Cananea, Sonora, así como la de 20 kilómetros paralela a las del país, todo el territorio de los región de líneas divisorias internacionales estados de Baja California, Baja los del norte y sur del país, todo el California Sur y Quintana Roo, siguientes límites: al norte, la línea territorio de los estados de Baja los municipios de Caborca y de divisoria internacional desde el California, Baja California Sur y Cananea, Sonora, así como la cauce del río Colorado hasta el Quintana Roo, los municipios región parcial del estado de punto situado en esa línea a 10 de Sonora kilómetros al oeste del municipio Sonora, así como la región siguientes límites: al norte, la Plutarco Elías Calles; de ese parcial del estado de Sonora línea punto, una línea recta hasta llegar comprendida en los siguientes desde el cauce del río Colorado a la costa, a un punto situado a 10 límites: línea hasta el punto situado en esa kilómetros, al este de Puerto divisoria internacional desde el línea a 10 kilómetros al oeste Peñasco; de ahí, siguiendo el cauce del río Colorado hasta el del municipio Plutarco Elías cauce de ese río, hacia el norte punto situado en esa línea a 10 Calles; de ese punto, una línea hasta encontrar la línea divisoria kilómetros recta hasta llegar a la costa, a internacional. municipio Plutarco Elías Calles; un de ese punto, una línea recta kilómetros, al este de Puerto hasta llegar a la costa, a un Peñasco; de ahí, siguiendo el punto situado a 10 kilómetros, cauce de ese río, hacia el norte al este de Puerto Peñasco; de hasta ahí, siguiendo el cauce de ese divisoria internacional. Sonora parcial del estado comprendida en río, se región Caborca al y de norte, al hacia encontrar calculará el la internacional; Cananea, la oeste norte línea así del como de 20 región kilómetros comprendida divisoria punto los internacional situado encontrar en la a 10 línea hasta divisoria como los municipios de Nava, Morelos, 18 Dictamen de la Comisión de Hacienda y Crédito Público, de la Iniciativa con proyecto de Decreto por el que se REFORMAN las fracciones IV, V y VI del artículo 1o.-C y el último párrafo del artículo 2o.A y ADICIONAN el artículo 2o. y el último párrafo del artículo 5o. de la Ley del Impuesto al Valor Agregado Zaragoza, Villa Unión y Allende, hasta el kilómetro 53.5 todos en el estado de Coahuila, así como los municipios de Calalamul en el estado de Campeche y Anáhuac en el estado de Nuevo León. Tercero. Se reforma el último párrafo del artículo 2o.-A de la Ley del Impuesto al Valor Agregado para quedar como sigue: Artículo 2o.-A. El impuesto se calculará aplicando la tasa del 0 por ciento a los valores a que se refiere esta ley, cuando se realicen los actos o actividades siguientes: I. La enajenación de a) a i) ... Se aplicará la tasa de 16 u 11 por ciento, corresponda, enajenación según a la de los alimentos a que se refiere el presente preparados artículo para su consumo en el lugar o establecimiento en que se enajenen, inclusive cuando no cuenten con instalaciones para ser consumidos en los mismos, cuando sean para llevar o para entrega a 19 Dictamen de la Comisión de Hacienda y Crédito Público, de la Iniciativa con proyecto de Decreto por el que se REFORMAN las fracciones IV, V y VI del artículo 1o.-C y el último párrafo del artículo 2o.A y ADICIONAN el artículo 2o. y el último párrafo del artículo 5o. de la Ley del Impuesto al Valor Agregado domicilio. II. a IV. ... ... Cuarto. Se adiciona el último párrafo del artículo 5o. de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, Artículo para quedar como sigue: Artículo 5o. Para que 5o. Para que sea sea acreditable el impuesto al valor acreditable el impuesto al valor agregado deberán reunirse los agregado deberán reunirse los siguientes requisitos: siguientes requisitos: Cuando el impuesto al valor agregado en la importación se hubiera pagado a la tasa de 11%, dicho impuesto será acreditable en los términos de este artículo siempre que los bienes o servicios importados sean utilizados o enajenados en la región fronteriza. I. a IV. ... I. a IV. ... V. Cuando se esté obligado al V. Cuando se esté obligado al pago del impuesto al valor pago del impuesto al valor agregado agregado o cuando sea o cuando sea aplicable la tasa de 0 por aplicable la tasa de 0%, sólo ciento, sólo por una parte de por las actividades que realice el actividades contribuyente, se estará a lo contribuyente, se estará a lo siguiente: siguiente: a) a d) ... una parte que de las realice el a) a d) ... ... 1. a 3. ... ... 4. Cuando las inversiones a que ... se refieren los numerales 1 y 2 de este inciso dejen de destinarse en forma exclusiva a las actividades previstas en dichos numerales, en 20 Dictamen de la Comisión de Hacienda y Crédito Público, de la Iniciativa con proyecto de Decreto por el que se REFORMAN las fracciones IV, V y VI del artículo 1o.-C y el último párrafo del artículo 2o.A y ADICIONAN el artículo 2o. y el último párrafo del artículo 5o. de la Ley del Impuesto al Valor Agregado el mes en el que ello ocurra, se deberá aplicar el ajuste previsto en el artículo 5o.-A de esta ley. Cuando valor el impuesto agregado importación al Cuando el impuesto al valor la agregado en la importación se hubiera hubiera pagado a la tasa de en se pagado a la tasa de 11 por 10%, ciento, acreditable en los términos de será dicho impuesto acreditable en dicho impuesto será los este artículo siempre que los términos de este artículo bienes o servicios importados siempre que los bienes o sean utilizados o enajenados en servicios importados sean la región fronteriza. utilizados o enajenados en la región fronteriza. Segundo. Se reforman las fracciones IV, V y VI del artículo 1o.-C., y se reforma el último párrafo de la fracción I del artículo 2o.-A de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, para quedar como sigue: Artículo 1o.-C. contribuyentes que Los transmitan documentos pendientes de cobro mediante una operación de factoraje financiero, considerarán que reciben la contraprestación pactada, así como el impuesto al valor agregado correspondiente a la actividad que dio lugar a la emisión de dichos documentos, en el momento en el que transmitan los documentos pendientes de cobro. ... I. a III. ... 21 Dictamen de la Comisión de Hacienda y Crédito Público, de la Iniciativa con proyecto de Decreto por el que se REFORMAN las fracciones IV, V y VI del artículo 1o.-C y el último párrafo del artículo 2o.A y ADICIONAN el artículo 2o. y el último párrafo del artículo 5o. de la Ley del Impuesto al Valor Agregado IV. Cuando los adquirentes cobren los documentos pendientes de cobro, ya sea en forma total o parcial, deberán manifestar el monto cobrado respecto del documento correspondiente en el estado de cuenta que emitan, con el cual los cedentes documentos de los deberán determinar el impuesto al valor agregado a su cargo, sin descontar de dicho valor el monto correspondiente al cargo financiero cobrado por el adquirente. Para tales efectos, el impuesto al valor agregado se calculará dividiendo la cantidad manifestada en el estado de cuenta como cobrada por el adquirente entre 1.16 o 1.11, según se trate de documentos que deriven de operaciones afectas a la tasa del 16 por ciento o 11 por ciento, respectivamente . El resultado obtenido se restará a la cantidad manifestada en el estado de cuenta como cobrada y la diferencia será el impuesto al valor agregado causado a cargo del contribuyente que cedió los documentos pendientes de cobro. 22 Dictamen de la Comisión de Hacienda y Crédito Público, de la Iniciativa con proyecto de Decreto por el que se REFORMAN las fracciones IV, V y VI del artículo 1o.-C y el último párrafo del artículo 2o.A y ADICIONAN el artículo 2o. y el último párrafo del artículo 5o. de la Ley del Impuesto al Valor Agregado V. Cuando hayan transcurrido seis meses a partir de la fecha de exigibilidad del pago de los documentos pendientes de cobro, sin que las cantidades reflejadas en dichos documentos se hayan cobrado por los adquirentes o un tercero directamente al deudor original y no sean exigibles al cedente de los documentos pendientes de cobro, este último considerará causado el impuesto al valor agregado a su cargo, en el primer día del mes siguiente posterior al periodo a que se refiere este párrafo, el cual se calculará dividiendo el monto pagado por el adquirente en la adquisición del documento, sin descontar de dicho valor correspondiente financiero el monto al cobrado cargo por el adquirente, entre 1.16 o 1.11, según se trate de documentos que deriven de operaciones afectas a la tasa del 16% o 11%, respectivamente . El resultado obtenido se restará del monto pagado por el adquirente en la adquisición de los citados documentos, sin descontar de dicho valor el monto 23 Dictamen de la Comisión de Hacienda y Crédito Público, de la Iniciativa con proyecto de Decreto por el que se REFORMAN las fracciones IV, V y VI del artículo 1o.-C y el último párrafo del artículo 2o.A y ADICIONAN el artículo 2o. y el último párrafo del artículo 5o. de la Ley del Impuesto al Valor Agregado correspondiente al cargo financiero, y la diferencia será el impuesto al valor agregado a cargo del contribuyente que cedió los documentos pendientes de cobro. ... VI. Tratándose de recuperaciones posteriores al sexto mes de la fecha de exigibilidad del pago de los documentos pendientes de cobro a que se refiere la fracción V anterior, cantidades adicionado cuyo de las de monto que se hubieran cobrado anterioridad correspondientes al documento mismo mayor a cantidades la suma recibidas con de sea las por el cedente como pago por la enajenación de los documentos pendientes de cobro, sin descontar el cargo financiero, e incluyendo los anticipos que, en su caso, haya recibido, el adquirente deberá reportar dichas recuperaciones en el estado de cuenta del mes en el que las cobre. El contribuyente calculará el impuesto al valor agregado a su cargo por el total de la cantidad cobrada por el adquirente, dividiendo el 24 Dictamen de la Comisión de Hacienda y Crédito Público, de la Iniciativa con proyecto de Decreto por el que se REFORMAN las fracciones IV, V y VI del artículo 1o.-C y el último párrafo del artículo 2o.A y ADICIONAN el artículo 2o. y el último párrafo del artículo 5o. de la Ley del Impuesto al Valor Agregado valor del cobro efectuado entre 1.16 o 1.11, según se trate de documentos que deriven de operaciones afectas a la tasa del 16% o 11%, respectivamente . El resultado obtenido se restará del monto total cobrado y la diferencia será el impuesto al valor agregado a cargo del cedente. ... VII. ... Artículo 2o.-A. El impuesto se calculará aplicando la tasa del 0% a los valores a que se refiere esta ley cuando se realicen los actos o actividades siguientes: I. ... a) a i) ... Se aplicará la tasa del 16 por ciento o del 11 por ciento, según corresponda, a la enajenación de los alimentos a que se refiere el presente artículo preparados para su consumo en el lugar o establecimiento en que se enajenen, inclusive cuando no cuenten con instalaciones para ser consumidos en los mismos, cuando sean para llevar o para entrega a domicilio. 25 Dictamen de la Comisión de Hacienda y Crédito Público, de la Iniciativa con proyecto de Decreto por el que se REFORMAN las fracciones IV, V y VI del artículo 1o.-C y el último párrafo del artículo 2o.A y ADICIONAN el artículo 2o. y el último párrafo del artículo 5o. de la Ley del Impuesto al Valor Agregado II. a IV. ... ... Transitorio Único. Este decreto entrará en vigor el día siguiente al de su Transitorio publicación en de Diario Oficial de Transitorio Primero. El presente la Federación. decreto entrará en vigor el 1 de enero de Único. Los efectos fiscales de la 2016. presente iniciativa entrarán en vigor a partir del 1 de enero del Segundo. En relación con las ejercicio fiscal de 2016. modificaciones a que se refiere este decreto, tratándose de la enajenación de bienes, de la prestación de servicios o del otorgamiento del uso o goce temporal de bienes, que se hayan celebrado con anterioridad a la fecha de la entrada en vigor del presente decreto, las contraprestaciones correspondientes que se cobren con posterioridad a la fecha mencionada, estarán afectas al pago del impuesto al valor agregado de conformidad con las disposiciones vigentes en el momento de su cobro. 26 Dictamen de la Comisión de Hacienda y Crédito Público, de la Iniciativa con proyecto de Decreto por el que se REFORMAN las fracciones IV, V y VI del artículo 1o.-C y el último párrafo del artículo 2o.A y ADICIONAN el artículo 2o. y el último párrafo del artículo 5o. de la Ley del Impuesto al Valor Agregado De la revisión de las tres iniciativas se concluye que las reformas y adiciones que cumplen los objetivos propuestos, son los de los Diputados Jorge Ramos Hernández y Roberto Alejandro Cañedo Jiménez, las cuales, además, garantizan los objetivos de la propuesta de la diputada Cynthia Gissel García Soberanes. Por lo anteriormente expuesto y fundado, los miembros de la Comisión de Hacienda y Crédito Público de la Cámara de Diputados de la LXIII Legislatura del Honorable Congreso de la Unión, que suscriben, se permiten someter a la consideración de esta Honorable Asamblea, la aprobación del siguiente proyecto de: Decreto por el que se REFORMAN las fracciones IV, V y VI del artículo 1o.C y el último párrafo del artículo 2o.-A y ADICIONA el artículo 2o. y el último párrafo del artículo 5o. de la Ley del Impuesto al Valor Agregado PRIMERO. Se REFORMAN las fracciones IV, V y VI del artículo 1o.-C y el último párrafo del artículo 2o.-A de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, para quedar como sigue: Artículo 1o.-C. ... ... I. a III. ... IV. Cuando los adquirentes cobren los documentos pendientes de cobro, ya sea en forma total o parcial, deberán manifestar el monto cobrado respecto del documento correspondiente en el estado de cuenta que emitan, con el cual los cedentes de los documentos deberán determinar el impuesto al valor agregado a su cargo, sin descontar de dicho valor el monto correspondiente al cargo financiero cobrado por el adquirente. Para tales efectos, el impuesto al valor agregado se calculará dividiendo la cantidad manifestada en el estado de cuenta como cobrada por el adquirente entre 1.16 o 1.11 según se trate de documentos que deriven de operaciones afectas a la tasa de 16 u 11 por 27 Dictamen de la Comisión de Hacienda y Crédito Público, de la Iniciativa con proyecto de Decreto por el que se REFORMAN las fracciones IV, V y VI del artículo 1o.-C y el último párrafo del artículo 2o.A y ADICIONAN el artículo 2o. y el último párrafo del artículo 5o. de la Ley del Impuesto al Valor Agregado ciento, respectivamente. El resultado obtenido se restará a la cantidad manifestada en el estado de cuenta como cobrada y la diferencia será el impuesto al valor agregado causado a cargo del contribuyente que cedió los documentos pendientes de cobro. V. Cuando hayan transcurrido seis meses a partir de la fecha de exigibilidad del pago de los documentos pendientes de cobro, sin que las cantidades reflejadas en dichos documentos se hayan cobrado por los adquirentes o un tercero directamente al deudor original y no sean exigibles al cedente de los documentos pendientes de cobro, este último considerará causado el impuesto al valor agregado a su cargo, en el primer día del mes siguiente posterior al periodo a que se refiere este párrafo, el cual se calculará dividiendo el monto pagado por el adquirente en la adquisición del documento, sin descontar de dicho valor el monto correspondiente al cargo financiero cobrado por el adquirente, entre 1.16 o 1.11, según se trate de documentos que deriven de operaciones afectas a la tasa de 16 u 11 por ciento, respectivamente. El resultado obtenido se restará del monto pagado por el adquirente en la adquisición de los citados documentos, sin descontar de dicho valor el monto correspondiente al cargo financiero, y la diferencia será el impuesto al valor agregado a cargo del contribuyente que cedió los documentos pendientes de cobro. ... VI. Tratándose de recuperaciones posteriores al sexto mes de la fecha de exigibilidad del pago de los documentos pendientes de cobro a que se refiere la fracción V anterior, de cantidades cuyo monto adicionado de las que se hubieran cobrado con anterioridad correspondientes al mismo documento sea mayor a la suma de las cantidades recibidas por el cedente como pago por la enajenación de los documentos pendientes de cobro, sin descontar el cargo financiero, e incluyendo los anticipos que, en su caso, haya recibido, el adquirente deberá reportar dichas recuperaciones en el estado de cuenta del mes en el que las cobre. El contribuyente calculará el impuesto al valor agregado a su cargo por el total de la cantidad cobrada por el adquirente, dividiendo el valor del cobro efectuado entre 1.16 o 1.11, según se trate de 28 Dictamen de la Comisión de Hacienda y Crédito Público, de la Iniciativa con proyecto de Decreto por el que se REFORMAN las fracciones IV, V y VI del artículo 1o.-C y el último párrafo del artículo 2o.A y ADICIONAN el artículo 2o. y el último párrafo del artículo 5o. de la Ley del Impuesto al Valor Agregado documentos que deriven de operaciones afectas a la tasa del 16 u 11 por ciento, respectivamente. El resultado obtenido se restará del monto total cobrado y la diferencia será el impuesto al valor agregado a cargo del cedente. ... ... VII. ... ... ... ... Artículo 2o.-A. El impuesto se calculará aplicando la tasa del 0 por ciento a los valores a que se refiere esta ley, cuando se realicen los actos o actividades siguientes: I. La enajenación de a) a i) ... Se aplicará la tasa de 16 u 11 por ciento, según corresponda, a la enajenación de los alimentos a que se refiere el presente artículo preparados para su consumo en el lugar o establecimiento en que se enajenen, inclusive cuando no cuenten con instalaciones para ser consumidos en los mismos, cuando sean para llevar o para entrega a domicilio. II. a IV. ... ... 29 Dictamen de la Comisión de Hacienda y Crédito Público, de la Iniciativa con proyecto de Decreto por el que se REFORMAN las fracciones IV, V y VI del artículo 1o.-C y el último párrafo del artículo 2o.A y ADICIONAN el artículo 2o. y el último párrafo del artículo 5o. de la Ley del Impuesto al Valor Agregado SEGUNDO. Se adicionan el artículo 2º y el último párrafo del artículo 5o. a la Ley del Impuesto al Valor Agregado, para quedar como sigue: Artículo 2o. El impuesto se calculará aplicando la tasa del 11 por ciento a los valores que señala esta Ley, cuando los actos o actividades por los que se deba pagar el impuesto, se realicen por residentes en la región fronteriza, y siempre que la entrega material de los bienes o la prestación de servicios se lleve a cabo en la citada región fronteriza. Tratándose de importación, se aplicará la tasa del 11 por ciento siempre que los bienes y servicios sean enajenados o prestados en la mencionada región fronteriza. Tratándose de la enajenación de inmuebles en la región fronteriza, el impuesto al valor agregado se calculará aplicando al valor que señala esta ley la tasa de 16 por ciento. Para efectos de esta ley se considera región fronteriza, además de la franja fronteriza de 20 kilómetros paralela a las líneas divisorias internacionales del norte y sur del país, todo el territorio de los estados de Baja California, Baja California Sur y Quintana Roo, los municipios de Caborca y de Cananea, Sonora, así como la región parcial del estado de Sonora comprendida en los siguientes límites: al norte, la línea divisoria internacional desde el cauce del río Colorado hasta el punto situado en esa línea a 10 kilómetros al oeste del municipio Plutarco Elías Calles; de ese punto, una línea recta hasta llegar a la costa, a un punto situado a 10 kilómetros, al este de Puerto Peñasco; de ahí, siguiendo el cauce de ese río, hacia el norte hasta encontrar la línea divisoria internacional; así como los municipios de Nava, Morelos, Zaragoza, Villa Unión y Allende, hasta el kilómetro 53.5 todos en el estado de Coahuila, así como los municipios de Calalamul en el estado de Campeche y Anáhuac en el estado de Nuevo León. 30 Dictamen de la Comisión de Hacienda y Crédito Público, de la Iniciativa con proyecto de Decreto por el que se REFORMAN las fracciones IV, V y VI del artículo 1o.-C y el último párrafo del artículo 2o.A y ADICIONAN el artículo 2o. y el último párrafo del artículo 5o. de la Ley del Impuesto al Valor Agregado Artículo 5o. Para que sea acreditable el impuesto al valor agregado deberán reunirse los siguientes requisitos: I. a V. ... a) a d) ... ... ... ... Cuando el impuesto al valor agregado en la importación se hubiera pagado a la tasa de 11 por ciento, dicho impuesto será acreditable en los términos de este artículo siempre que los bienes o servicios importados sean utilizados o enajenados en la región fronteriza. Transitorio ÚNICO. El presente decreto entrará en vigor el 1 de enero de 2016. SEGUNDO. Publíquese en el Diario Oficial de la Federación. Dado en la Sala de Comisiones de la Honorable Cámara de Diputados, en México, Distrito Federal, a los 18 días del mes de octubre de dos mil quince. 31