2009_092info.pdf

INFORME ESPECIAL
A la Señora Ministra de Defensa
Dra. Nilda Celia GARRÉ
S.
/
D.
En ejercicio de las facultades conferidas por el artículo 118 de la Ley N° 24.156 y a
requerimiento del Ministerio de Defensa, la AUDITORÍA GENERAL DE LA NACIÓN ha
procedido a revisar los estados contables de LOCKHEED MARTIN AIRCRAFT
ARGENTINA S.A. (LMAASA) por el ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 2008,
detallados en el apartado 1 siguiente.
Los mismos constituyen información preparada y emitida por la administración de la
Sociedad en orden a sus funciones exclusivas y son responsabilidad de la Dirección de la
misma.
Nuestra responsabilidad consiste en emitir un Informe Especial sobre dichos Estados
Contables, basado en la revisión efectuada con el alcance que se indica en el apartado 2.
1. ESTADOS CONTABLES OBJETO DE LA REVISIÓN
1.1. Estado de Situación Patrimonial al 31 de diciembre de 2008.
1.2. Estado de Resultados por el ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 2008.
1.3. Estado de Evolución del Patrimonio Neto por el ejercicio finalizado el 31 de diciembre
de 2008.
1.4. Estado de Flujo de Efectivo por el ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 2008.
1.5. Notas 1 a 8 y Anexos I a VI, que forman parte integrante de los mismos.
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El auditor externo de los Estados Contables referidos fue PISTRELLI, HENRY MARTIN Y
ASOCIADOS S.R.L. (ERNST & YOUNG), quien emitió su Informe del Auditor -dictamen
favorable con salvedad- exigido por las Normas de Auditoría vigentes en la República
Argentina, el 9 de marzo de 2009.
2. ALCANCE DEL TRABAJO
2.1. Nuestra revisión se limitó a la aplicación de ciertos procedimientos previstos en las
normas de auditoría vigentes que consideramos necesarios para poder evaluar la razonabilidad
de criterios contables empleados y la consistencia de los estados contables de LOCKHEED
MARTIN AIRCRAFT ARGENTINA S.A. (LMAASA) al 31 de diciembre de 2008, y no tuvo
por objeto emitir una opinión sobre los Estados Contables en su conjunto, ni evaluar el
cumplimiento por parte de LMAASA del Contrato de Concesión aprobado por Decreto Nº
2221/94, las Relaciones de Trabajo celebradas con el Ministerio de Defensa (Contratos 01 al
06) y el proceso de adquisición de acciones (Contrato 07) previsto en el proyecto de Ley que
cuenta con la aprobación de la Cámara de Diputados.
Nuestra labor tuvo un alcance que es sustancialmente menor a la aplicación de todos los
procedimientos de auditoría necesarios para poder emitir una opinión profesional sobre los
citados estados contables en su conjunto y, por lo tanto, no emitimos una opinión profesional
sobre los estados contables de la Sociedad al 31 de diciembre de 2008 de acuerdo con las
Normas de Auditoría aprobadas por la Resolución Técnica Nº 7 de la Federación Argentina de
Consejos Profesionales de Ciencias Econó micas, que son compatibles con las aprobadas por
la Resolución Nº 145/93 de la Auditoría General de la Nación.
Teniendo en cuenta el alcance de nuestra revisión especial, la tarea no comprendió la
realización de ciertos procedimientos, tales como presenciar los cortes de documentación,
arqueos y toma de inventarios físicos, circularizaciones y otros procedimientos para la
detección de eventuales pasivos omitidos, habiendo sido designada esta AGN para realizar
esta tarea especial con posterioridad al ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 2008.
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Nuestra labor sobre los hechos posteriores al 31 de diciembre de 2008 se limitó a aquellos que
pudieran afectar los estados contables a esa fecha y no tuvo en cuenta otros factores que
pudiesen incidir en el valor del patrimonio de la Sociedad como consecuencia de la
transferencia de las acciones o por nuevos hechos de carácter económico- financieros hasta su
efectiva transferencia.
Nuestra tarea se cicunscribió básicamente a:
-
Revisión de los papeles de trabajo de respaldo del informe del auditor externo
contratado por la Sociedad citado anteriormente;
-
Aplicación de algunos procedimientos de auditoría adicionales que consideramos
necesarios;
-
Análisis de los principales criterios de valuación y exposición utilizados por la
Sociedad para la confección de sus estados contables, de conformidad con normas
profesionales vigentes;
-
Pruebas de consistencia de la confección de los estados contables, basadas
principalmente en controles con libros y con la información relacionada dentro de los
propios estados contables.
2.2. LIMITACIONES EN EL ALCANCE
2.2.1. El 4 de agosto de 2008 se celebró el Acta Acuerdo de Cierre del Contrato 03 entre
LMAASA y el Ministerio de Defensa, por la cual se le dio un cierre formal al mismo
determinándose las deudas existentes entre las partes. Dicho Acuerdo se ha suscripto ad
referéndum de su posterior ratificación por el decreto presidencial correspondiente,
encontrándose a la fecha pendiente. Los saldos de activos y pasivos al 31 de diciembre de
2008 derivados del Contrato 03 se exponen en las notas 3 y 4 de los estados contables.
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2.2.2. Se encuentra pendiente el cierre del Contrato 04 por el cual, conforme se indica en la
nota 1 a los estados contables al 31 de diciembre de 2008, habían sido entregadas once
aeronaves modernizadas y seis aeronaves fabricadas nuevas, quedando solamente una
aeronave de las modernizadas por entregar, produciéndose la facturación del Hito de Control
Nº 17 con fecha 29 de abril de 2009 por un total de U$S 5.103.561,80.
2.2.3. La Sociedad ha efectuado un estudio ambiental de acuerdo con lo previsto por el
Contrato 07, cuyos resultados están siendo revisados por el Ministerio de Defensa
conjuntamente con la Universidad Tecnológica de Córdoba, situación por la que el auditor
externo contratado por la Sociedad citado anteriormente no había podido satisfacerse, según
consta en su dictamen, de que en los estados contables al 31 de diciembre de 2008 no hubiera
sido necesario registrar un pasivo adicional para remediación de daño ambiental.
2.2.4. Se encuentran pendientes de reconocimiento por parte del Ministerio de Defensa los
saldos de las cuentas relacionadas que la Sociedad mantiene con dicho Organismo al 31 de
diciembre de 2008, según se detalla a continuación:
l
Créditos por ventas (Activo):
a) Reconocimiento de horas de utilización garantizadas: $ 2.091.442,82
b) Recuperos impositivos Contratos 04, 05 y 06: $ 305.490,71
c) Intereses pago fuera de término Contratos 05 y 06: $ 447.247,81
d) Devengamiento Hito de Control N°17 Contrato 04 $ 10.638.181,63 (ver 2.2.2.)
l
Deudas comerciales (Pasivo):
Canon variable: $ 1.119.117,4
2.2.5. El 27 de febrero de 2009 LMAASA puso en conocimiento del Ministerio de Defensa
que debido a la demora en efectivizar los reembolsos por pagos realizados por la Sociedad por
sentencias por juicios de incapacidad de ex empleados del Área Material Córdoba de acuerdo
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a lo establecido en los Artículos 7.6 y 17.1.5.3 del Contrato de Concesión, los intereses
devengados al 31 de diciembre de 2008 ascienden a la suma de pesos $ 4.063.065,93.
Al 31 de diciembre de 2008 dicho importe no se encuentra regis trado por parte de la Sociedad
y, según surge de la información suministrada, el Ministerio de Defensa ha girado dicho
reclamo el 29 de mayo de 2009 al Ministerio de Economía y Finanzas Públicas a los efectos
de su análisis.
2.2.6. En los Contratos 02 al 06 celebrados entre LMAASA y el Ministerio de Defensa se
establece que la Sociedad se compromete a que todo bien o ítem adquirido para ser utilizado
en forma indirecta en dichos contratos, tales como banco de ensayo, herramientas, equipos de
apoyo terrestre y cualquier otro equipamiento específico que ingresara al país utilizando el
Régimen de Importación de las Fuerzas Armadas, pasará a formar parte del patrimonio del
Ministerio de Defensa y/o la Fuerza Aérea Argentina, según sea el caso, en el momento que
finalice el Contrato de Concesión, debiendo LMAASA mantener informada a la Fuerza Aérea
Argentina la ubicación física de todos los bienes que ingresen bajo este concepto.
Conforme lo expresado por la Sociedad, dichos bienes se encuentran incluidos en los bienes
de uso como consecuencia de las inversiones realizadas.
La Fuerza Aérea Argentina ha puesto en nuestro conocimiento que cuando la Sociedad
informe las inversiones de material incorporados en este contexto y dicha Fuerza verifique su
existencia, se dispondrá del respectivo inventario de los bienes.
2.2.7. El 22 de agosto de 2007 LMAASA realizó una presentación a la AFIP (Agencia
Córdoba Nº 2) para que se proceda a reintegrar la suma de $ 2.581.458,17 correspondientes a
los importes indebidamente ingresados en concepto de IVA respecto de bienes donde la
Dirección General de Aduanas dependiente de la AFIP le habría cobrado a la Sociedad sobre
el valor de bienes importados, que se encontraban exentos de dicho impuesto.
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La citada suma se encuentra registrada integrando el saldo de Créditos por Impuesto del rubro
Otros Créditos del Activo Corriente de los estados contables al 31 de diciembre de 2008.
2.2.8. En relación con la transferencia de la propiedad intelectual y tecnología contemplada en
el artículo 5° del Memorándum de Acuerdo del Contrato 07, y según lo manifestado por
LMAASA, el contrato GLX-08-C130-0019 correspondiente al acuerdo de centro de servicio
del Hércules y el contrato GLX-08-C130-0012 referente al acuerdo de servicio de apoyo
contienen cláusulas que requieren una autorización previa por parte del dueño de la Propiedad
Intelectual en caso de un cambio de accionista. Dicha situación frente a la operación de la
compra del paquete accionario por parte del Estado Nacional genera incertidumbre respecto a
la concreción de la transferencia de los citados contratos y, consecuentemente, de la
continuidad de la Sociedad como Centro Autorizado para Aeronaves Hércules C-130.
2.2.9. En el rubro Otros créditos del Activo No corriente de los estados contables al 31 de
diciembre de 2008 se exponen en nota 2.III.m, entre otros, los siguientes saldos:
1) Crédito por impuesto a la ganancia mínima presunta por $ 1.258.758, que podrá
computarse como pago a cuenta de cualquier excedente de impuesto a las ganancias sobre el
impuesto a la ganancia mínima presunta que pudiera producirse en cualquiera de los diez
ejercicios siguientes.
2) Crédito neto por impuesto a las ganancias diferido por $ 1.016.031, cuyo valor recuperable
depende de la existencia de futuras utilidades gravadas por el impuesto a las ganancias.
3. ACLARACIONES PREVIAS
Los materiales que se facturan conforme al cronograma establecido en los Contratos 05 y 06
celebrados entre LMAASA y el Ministerio de Defensa se asientan contablemente con
contrapartida en la Obligación Contractual generada con el Ministerio de Defensa. Este
procedimiento lleva a que mensualmente la cuenta materiales se cancele contra el Costo de
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Ventas y este último se aparee con el monto de Ventas que se contabilizó contra el respectivo
crédito al momento de la facturación, logrando neutralizar su efecto en el cuadro de
resultados, teniendo en cuenta que por la gestión de los materiales la empresa no obtiene
utilidad. No obstante ello, el método aplicado se ve desnaturalizado por los momentos en que
los materiales son apropiados en los procesos de fabricación o mantenimiento de las
aeronaves y sus respectivos grados de ava nces versus los montos ya devengados en concepto
de Ventas y Costo de Ventas.
4. CONCLUSIONES
En base a las tareas realizadas de conformidad con lo manifestado en 2.1., excepto por el
efecto de los ajustes, si los hubiere, que pudieran haber surgido de no mediar las limitaciones
en el alcance de nuestro trabajo descriptas en 2.2.1. a 2.2.9. y considerando lo expresado en
3., no surgen discrepancias relevantes que formular respecto de la razonabilidad de criterios
contables empleados y la consistencia de los estados contables de LOCKHEED MARTIN
AIRCRAFT ARGENTINA S.A. (LMAASA) al 31 de diciembre de 2008.
Cabe señalar por lo que se indica en 2.1., que nuestro trabajo no tuvo por objeto emitir una
opinión profesional sobre los estados contables de LOCKHEED MARTIN AIRCRAFT
ARGENTINA S.A. (LMAASA) al 31 de diciembre de 2008 tomados en su conjunto.
CIUDAD AUTÓNOMA DE BUENOS AIRES, 29 de Mayo de 2009.
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