2003_153info.pdf
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INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL “PROYECTO DE REDUCCION DE LAS SUSTANCIAS QUE AGOTAN LA CAPA DE OZONO” CONVENIO DE DONACIÓN DE LOS FONDOS PROVENIENTES DEL PROTOCOLO DE MONTREAL OTF N° 22013 (Ejercicio N° 6 finalizado el 31/12/02) Al Señor Secretario de Política Económica del Ministerio de Economía y Producción . La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, ha examinado los estados financieros al 31/12/02 detallados en I- siguiente, correspondientes al “Proyecto de Reducción de las Sustancias que Agotan la Capa de Ozono”, llevado a cabo a través de la Subsecretaría de Industria dependiente del Ministerio de Economía y Producción, financiado con recursos provenientes del Convenio de Donación de los fondos provenientes del Protocolo de Montreal OTF N° 22013, suscripto el 9 de enero de 1997 entre la República Argentina y el Banco Internacional de Reconstrucción y Fomento (BIRF), actuando este último como administrador de los fondos provenientes del Protocolo de Montreal. I- ESTADOS AUDITADOS a) Estado de Fuentes y Usos de Fondos por el ejercicio finalizado el 31/12/02, expresado en pesos. b) Estado de Origen y Aplicación de Fondos por el período finalizado el 31/12/02, expresado en pesos. c) Estado de Gastos Operativos Acumulados al 31/12/02, expresado en pesos. d) Estado de Fondos Donados y Gastos, expresado en dólares. 1 e) Información Financiera Complementaria que incluye: - Planilla anexa - Situación Empresas Donación OTF 22013 al 31/12/02. - Balance General al 31/12/2002, expresado en pesos. Los mencionados estados fueron confeccionados por la UEPRO que se desenvuelve en el ámbito de la Subsecretaría de Industria del Ministerio de Economía y Producción sobre la base de registros elaborados en pesos y son de su exclusiva responsabilidad. Fueron presentados en su totalidad formalmente a esta auditoría con fecha 18/09/03. Se adjuntan inicialados por nosotros a efectos de su identificación con este dictamen. Nuestra tarea tuvo por objeto emitir una opinión basada en el examen de auditoría realizado, habiéndose efectuado el trabajo de campo entre el 26/05/03 y el 25/07/03 y el 18/09/03, fecha en que fueron recepcionados los estados financieros definitivos. II- ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA El examen fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), incluyendo pruebas de los registros contables y demás procedimientos de auditoría que se consideraron necesarios. III- ACLARACIONES PREVIAS a) Con referencia a la empresa NEBA S.A., beneficiaria de la subdonación, tal como se expone en Nota 1, se reitera lo observado en el ejercicio anterior respecto al monto desembolsado de USD 398.318,40. Sobre el particular, se observa que a la fecha no se 2 mantiene vigente el seguro de caución y que del monto transferido a la empresa y al proveedor (USD 398.318,40) no se han entregado bienes conforme lo establecido en la respectiva orden de compra. Al respecto el importe observado representa el 3,08 % de las subdonaciones al 31/12/02. Con referencia a la intimación efectuada por la UEPRO a través de las cartas documento del 24/04/02 y 26/04/02, no se han iniciado las acciones civiles y/o penales que pudieran corresponder. b) En los estados mencionados en I- a) y b) se incluyen $ 55.335,78 (USD 15.993.-) correspondiente a un desembolso (solicitud Nº 44-A) efectuado por el Banco el 03/01/03 sobrevaluando en esa cifra los orígenes y aplicaciones de fondos. Idéntica situación se presenta en los estados detallados en I- e) como información financiera complementaria. c) En el Estado mencionado en I- a) en la columna “Durante los años terminados el 31/12/02” no se exponen $ 363,57 correspondiente a un reintegro de fondos (Mc. Lean S.A.). d) Las inversiones expuestas en la columna “Ejecutado del 01/01/02 al 31/12/02” del estado citado en I- d) precedente se expresan en dólares estadounidenses al tipo de cambio de fecha de pago y no al de retiro de cuenta especial generando distorsión en la información indicada en esa moneda. Asimismo exiten discrepancias entre la información expuesta en el estado citado precedentemente y la expresada en la “planilla Anexa –Situación Empresas Donación OTF 22013 al 31/12/02-”, columna “desembolsado” de la información financiera complementaria en USD 15.682.94. Dicha diferencia se debe a lo siguiente: S/Estado de Fondos S/Planilla Anexa Diferencia Y gastos Banco de Halones USD 13.953,49 USD 30.000.- Reint.Mc. Lean S.A. USD Total 363,57 16.046,51 (363,57) 15.682,94 e) Teniendo en cuenta lo enunciado en d) anterior, del análisis efectuado el Proyecto utilizó fondos BIRF para solventar gastos de contrapartida local. La situación planteada se resume como sigue: 3 Desembolsos aporte local al 31/12/02 USD 144.000.- Gastos locales al 31/12/02 USD 158.320,92 Diferencia USD 14.320,92 IV- DICTAMEN En opinión de esta Auditoría General de la Nación, sujeto a lo expuesto en el punto III-a) y d) precedentes y excepto por lo señalado en III- b) y c), los estados identificados en Ipresentan razonablemente la situación financiera del “Proyecto de Reducción de las Sustancias que Agotan la Capa de Ozono” al 31/12/02, así como las transacciones realizadas durante el período iniciado el 01/01/02 y finalizado en esa fecha, de conformidad con prácticas contable-financieras usuales y con los requisitos establecidos en el Convenio de Donación de los fondos provenientes del Protocolo de Montreal OTF N° 22013, de fecha 09/01/97. BUENOS AIRES, 26 de setiembre de 2003. Dr. Raúl SALOMON Dr. Roberto DI LEONE Dr. Miguel ZURETTI Supervisor D.C.E.E.-AGN Coordinador D.C.E.E.-AGN Jefe D.C.E.E-AGN 4 INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS CERTIFICADOS DE GASTOS (SOE’s) DEL “PROYECTO DE REDUCCION DE LAS SUSTANCIAS QUE AGOTAN LA CAPA DE OZONO” CONVENIO DE DONACIÓN DE LOS FONDOS PROVENIENTES DEL PROTOCOLO DE MONTREAL OTF N° 22013 (Ejercicio N° 6 finalizado el 31/12/02) Al Señor Secretario de política Económica del Ministerio de Economía y Producción. La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, informa acerca del examen practicado sobre la documentación que respalda los Certificados de Gastos y las Solicitudes de Retiro de Fondos relacionadas, emitidas durante el ejercicio 2002, correspondiente al “Proyecto de Reducción de las Sustancias que Agotan la Capa de Ozono”, financiado con recursos provenientes del Convenio de Donación de los fondos provenientes del Protocolo de Montreal OFT N° 22013, suscripto el 9 de enero de 1997 entre la República Argentina y el Banco Internacional de Reconstrucción y Fomento (BIRF), actuando este último como administrador de los fondos provenientes del Protocolo de Montreal. I- ESTADOS AUDITADOS Estado de Solicitudes de Desembolsos por el ejercicio finalizado el 31/12/02, expresado en dólares estadounidenses. El estado fue preparado por la Unidad Ejecutora del Proyecto sobre la base de los Certificados de Gastos y de las Solicitudes de Retiros de Fondos relacionadas, todas en dólares estadounidenses, que fueron emitidas durante el ejercicio 2002, y se adjunta inicialado por nosotros a efectos de su identificación con este dictamen. 5 II- ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA El examen fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), incluyendo el análisis de documentación respaldatoria de los SOE’s, verificación de la elegibilidad de los gastos y demás procedimientos de auditoría que se consideraron necesarios en las circunstancias. III- DICTAMEN En opinión de esta Auditoría General de la Nación, el estado identificado en I anterior correspondiente al “Proyecto de Reducción de las Sustancias que Agotan la Capa de Ozono”, resulta ser razonablemente confiable para sustentar los Certificados de Gastos y las Solicitudes de Retiro de Fondos relacionadas, emitidos durante el ejercicio finalizado el 31/12/02, de conformidad con los requisitos establecidos en el Convenio de Donación de los fondos provenientes del Protocolo de Montreal OFT N° 22013 del 09/01/97. BUENOS AIRES, 26 de setiembre de 2003. Dr. Raúl SALOMON Dr. Roberto DI LEONE Dr. Miguel ZURETTI Supervisor D.C.E.E.-AGN Coordinador D.C.E.E.-AGN Jefe D.C.E.E-AGN 6 INFORME DE AUDITORÍA SOBRE EL ESTADO DE LA CUENTA ESPECIAL DEL “PROYECTO DE REDUCCION DE LAS SUSTANCIAS QUE AGOTAN LA CAPA DE OZONO” CONVENIO DE DONACIÓN DE LOS FONDOS PROVENIENTES DEL PROTOCOLO DE MONTREAL OTF N° 22013 (Ejercicio N° 6 finalizado el 31/12/02) Al Señor Secretario de política Económica del Ministerio de Economía y Producción. La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, ha efectuado el examen del estado detallado en I- siguiente, por el ejercicio finalizado el 31/12/02, correspondiente a la Cuenta Especial del “Proyecto de Reducción de las Sustancias que Agotan la Capa de Ozono”, financiado con recursos provenientes del Convenio de Donación de los fondos provenientes del Protocolo de Montreal OTF N° 22013, suscripto el 9 de enero de 1997 entre la República Argentina y el Banco Internacional de Reconstrucción y Fomento (BIRF), actuando este último como administrador de los fondos provenientes del Protocolo de Montreal. I- ESTADOS AUDITADOS Estado de la Cuenta Especial al 31/12/02, expresado en dólares estadounidenses. El estado fue preparado por la Unidad Ejecutora del Proyecto (UEPRO) sobre la base de los movimientos de la cuenta en dólares estadounidenses N° 500150/97, mantenida en el Banco de la Nación Argentina (BNA), Sucursal Plaza de Mayo, y se adjunta inicialado por nosotros a efectos de su identificación con este dictamen. 7 II- ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), incluyendo los procedimientos de auditoría considerados necesarios. III- ACLARACIONES PREVIAS Con fecha 28/02/02 como consecuencia del cambio en el régimen cambiario en la República Argentina se procedió a la transferencia de su saldo de USD 154.272,62 al tipo de cambio 1 USD = $ 1,40 a la cuenta operativa Nº 2907/86 ($ 215.981,67). IV- DICTAMEN En opinión de esta Auditoría General de la Nación, el estado identificado en I- presenta razonablemente la disponibilidad de fondos de la Cuenta Especial del “Proyecto de Reducción de las Sustancias que Agotan la Capa de Ozono” al 31 de diciembre de 2002, así como las transacciones operadas durante el ejercicio finalizado en esa fecha, de conformidad con prácticas contable-financieras usuales en la República Argentina y con las estipulaciones sobre el uso de fondos contempladas en la respectiva cláusula y anexo del Convenio de Donación de los fondos provenientes del Protocolo de Montreal OFT N° 22013 del 09/01/97. BUENOS AIRES, 26 de setiembre de 2003. 8 Dr. Raúl SALOMON Dr. Roberto DI LEONE Dr. Miguel ZURETTI Supervisor D.C.E.E.-AGN Coordinador D.C.E.E.-AGN Jefe D.C.E.E-AGN 9 INFORME SOBRE EL CUMPLIMIENTO DE CLÁUSULAS CONTRACTUALES DEL CONVENIO DE DONACIÓN DE LOS FONDOS PROVENIENTES DEL PROTOCOLO DE MONTREAL OFT N° 22013 “PROYECTO DE REDUCCION DE LAS SUSTANCIAS QUE AGOTAN LA CAPA DE OZONO” (Ejercicio N° 6 finalizado el 31/12/02) Al Señor Subsecretario de Política Económica del Ministerio de Economía y Producción. Durante el transcurso de la auditoría externa realizada por esta Auditoría General de la Nación sobre los estados financieros al 31 de diciembre de 2002, correspondientes al “Proyecto de Reducción de la Sustancias que Agotan la Capa de Ozono”, operado por la Unidad Coordinadora del Proyecto (UEPRO) creada al efecto, se ha examinado el cumplimiento de las cláusulas contractuales de carácter contable-financiero contempladas en las diferentes secciones y anexos del Convenio de Donación de los fondos provenientes del Protocolo de Montreal OTF N° 22013, suscripto el 9 de enero de 1997 entre la República Argentina y el Banco Internacional de Reconstrucción y Fomento (BIRF), actuando este último como administrador de los fondos provenientes del Protocolo de Montreal. a) Sección 2.01: Monto de la donación por USD 25.000.000.-. Los desembolsos al 31/12/02 ascendieron según BIRF a USD 13.831.843,70 según la información obtenida del Integrated Controller’s Systems. El Proyecto tiene registrado a la misma fecha USD 13.847.812,70 habiendo aportado la documentación respaldatoria correspondiente. La diferencia de USD 15.969.- corresponde a USD 15.993.- -solicitud de desembolso Nº 44-A- registrada por el Banco el 03/01/03 y USD 24.- -diferencia sin determinar-. 10 b) Sección 2.02 (a): Retiros de la cuenta del préstamo de conformidad con el Anexo 1 del Convenio. Parcialmente cumplida. Conforme surge del análisis sobre el Estado citado en I- d) del Informe de Auditoría sobre estados financieros la UEPRO ha aplicado fondos BIRF para solventar gastos locales, según se expone a continuación: Total desembolso aporte local USD 144.000.- Gastos al 31/12/02 USD 158.320,92 Diferencia a favor del BIRF USD (14.320,92) Asimismo, con referencia a las erogaciones correspondientes al 2002, téngase en cuenta lo señalado en el apartado III- d) del informe de auditoría sobre estados financieros adjunto al presente. c) Sección 2.02 (b): Cuenta Especial de la Donación. Cumplida. Nos remitimos al Informe de la Cuenta Especial adjunto al presente. d) Sección 2.03: Fecha de Cierre (30/12/99) Cumplida. Según confirmación del BIRF del 22/10/2001 la fecha de cierre se ha prorrogado hasta el 30 de noviembre del 2004. e) Sección 3.01: Ejecución del Proyecto. Cumplida. Se reitera lo mencionado en los informes correspondientes a los ejercicios anteriores (1997/2000) con respecto a la fase de selección y tramitación de los subproyectos, en cuanto a que la aprobación de los mismos (compatibles con el Programa País) por parte del Comité Ejecutivo del Fondo Multilateral para la aplicación del Protocolo de Montreal (CEFM) se realizó con anterioridad a la firma del Convenio de Donación, según surge del Reporte del BIRF N° P-13476-AR de fecha 22/12/95; la misma cuenta con la no-objeción del BIRF de fecha 27/03/97. Esta situación fue corroborada por nota del Instituto Nacional de Tecnología Industrial (INTI) de fecha 02/10/98. 11 f) Sección 3.02: Adquisición de bienes, obras y servicios de consultoría. En términos generales se ha dado un razonable cumplimiento. Las observaciones particulares se exponen en el Memorando a la Dirección del Proyecto adjunto al presente. g) Sección 3.03: Unidad Ejecutora del Proyecto (UEPRO). Cumplida. Fue creada por Resolución N° 75 del 13/02/97 de la Secretaría de Industria, Comercio y Minería del Ministerio de Economía y Obras y Servicios Públicos A su vez, por Resolución N° 596 del 19/08/99 de la Secretaría de Industria, Comercio y Minería del Ministerio de Economía y Obras y Servicios Públicos se encomienda la ejecución del Proyecto de Reducción de las sustancias que agotan la capa de Ozono al Director Nacional de Industria. h) Sección 3.04: Preparación de los subproyectos. Se remite a lo expuesto en el punto e) anterior. i) Sección 3.05: Convenios de Subdonación. Existen 19 convenios de subdonación firmados con empresas beneficiarias. Las observaciones puntuales de los convenios de subdonación analizados se exponen en nuestro Memorando a la Dirección adjunto. j) Sección 4.01 (a) (i): Registros UEPRO. Parcialmente cumplida. Con referencia a la información en dólares, cabe tener en cuenta lo señalado en el punto III- d) de nuestro informe de auditoría sobre estados financieros que se adjunta al presente. En el Estado de Fondos Donados y Gastos en dólares no se expone la información por fuente de financiamiento (externa y local) a efectos de su comparación con el Presupuestado SAR. k) Sección 4.01 (a) (ii): Registros de los beneficiarios. 12 En términos generales se ha dado un razonable cumplimiento. Sobre la base de la muestra analizada (incluyó a las empresas HELAMETAL S.A.; ORBIS MERTIG S.A.I.C.; AUTOSAL S.A.; ASISTHOS S.R.L.; BUFFALO S.A.; INTI; NEBA S.A.), se determinaron observaciones específicas que se detallan en nuestro Memorando a la Dirección del Proyecto adjunto. l) Sección 4.01 (c): Declaraciones de gastos. Cumplida. No obstante respecto a las erogaciones no justificadas expresadas en dólares, téngase en cuenta lo señalado en el punto III- d) de nuestro informe de auditoría sobre estados financieros que se adjunta al presente. BUENOS AIRES, 26 de setiembre de 2003. Dr. Raúl SALOMON Dr. Roberto DI LEONE Dr. Miguel ZURETTI Supervisor D.C.E.E.-AGN Coordinador D.C.E.E.-AGN Jefe D.C.E.E-AGN 13 MEMORANDO A LA DIRECCIÓN DEL “PROYECTO DE REDUCCIÓN DE LAS SUSTANCIAS QUE AGOTAN LA CAPA DE OZONO” CONVENIO DE DONACIÓN DE LOS FONDOS PROVENIENTES DEL PROTOCOLO DE MONTREAL OFT N° 22013 (Ejercicio N° 6 finalizado el 31/12/02) Como resultado de la revisión practicada sobre los estados financieros por el período comprendido entre el 01/01/02 y el 31/12/02, correspondientes al “Proyecto de Reducción de las Sustancias que Agotan la Capa de Ozono”, han surgido observaciones y consecuentes recomendaciones sobre aspectos relativos a procedimientos administrativo-contables y del sistema de control interno existentes en la Unidad Ejecutora del Proyecto (UEPRO), que hemos considerado necesario informar para su conocimiento y acción futura. Cabe destacar que el requerimiento de auditoría efectuado por la prestataria no tuvo como objetivo principal el análisis de sus controles administrativos, lo que hubiera conducido a un grado mayor de detalle en las observaciones que seguidamente se mencionan, ya que el examen se practicó sobre la base de muestras selectivas determinadas por esta auditoría. Entendemos que la adopción de las recomendaciones que efectuamos, referidas a las observaciones detectadas al momento de nuestro trabajo en campo, contribuirá al mejoramiento de los sistemas de información y control existentes, de acuerdo con adecuadas prácticas aplicables en la materia. A- RECOMENDACIONES DE EJERCICIOS ANTERIORES NO IMPLEMENTADAS AL 31/12/02. 14 1) FALENCIAS ADMINISTRATIVAS Observación: Se ha podido observar que la UEPRO no posee un registro numérico y cronológico de las órdenes de pago que ésta emite. Respuesta UEPRO: Las recomendaciones incluidas en el mismo fueron tomadas en cuenta para el ejercicio 2003 que está actualmente en vigencia. Recomendación: Emitir órdenes de pago prenumeradas y en forma cronológica. 2) RETENCIÓN IMPUESTO A LAS GANANCIAS Observación: Se reitera lo observado en el ejercicio anterior respecto a que el Proyecto no ha contemplado su obligación de agente de retención, cuando corresponde que proceda como tal, en los términos de la actual Resolución General Nro. 830 (AFIP) y su modificatoria, que sustituyó su par Nro. 2784 (DGI). Respuesta UEPRO: El Proyecto se ajusta a lo dispuesto en el marco impositivo, toda vez que la normativa dispone que si el Proyecto no retiene, el sujeto pasible (consultor) sea el encargado de realizar el ingreso de la retención. Actuando en consecuencia ya que previo al pago de honorarios se procede a verificar, controlar y archivar la respectiva autoretención en el legajo del consultor. Recomendación: Ajustarse a lo dispuesto en el marco impositivo vigente en el país. 3) NEBA S.A. Observación: Durante el ejercicio 2000 la empresa beneficiaria de la Subdonación, Neba S.A., se presentó en concurso preventivo, paralizando por esta razón el Proyecto los desembolsos de la Subdonación otorgada, no obstante contar el beneficiario con una resolución judicial favorable (20/09/2000, el Juzgado de Primera Instancia y Primera Nominación de la ciudad de San Fernando del Valle de Catamarca) respecto a la 15 continuidad de la misma (monto de la donación $ 706.961.-, desembolsos por $ 398.318,40 rendidos al 100%). Sobre el particular cabe señalar lo siguiente: - Con fecha 08/02/2001 la UEPRO recibe un fax de Neba S.A. donde informa que la orden de compra hecha a Impianti OMS es de U$S 309.918,00, el cual se cancelará de la siguiente forma: dos desembolsos que restan efectuar por parte del Banco Mundial por U$S 132.772,80 cada uno y ocho cheques por $ 5.546,75 que se entregaran a Alkanos en representación de Impianti OMS. - La UEPRO informa a Neba S.A. el 01/03/2001 que la póliza de seguro de caución N° 32187/7 por $ 175.740,00 recibida de Neba S.A. como garantía fue emitida por la Cía. Omega Seguros, empresa que se encuentra en liquidación. - Por nota de Impianti OMS de fecha 30/03/2001 ésta informa el saldo pendiente de pago por parte de Neba S.A. que es de U$S 319.818,00 que se compone de la siguiente manera: U$S 265.547,00 a cargo del Banco Mundial; y U$S 54.271,00 a cargo de Neba S.A.. - El 17/04/2001 se recibe otra nota de Impianti OMS donde comunica que debido a la demora en el pago por parte del Banco Mundial, se informan las nuevas condiciones de entrega ya que no pueden mantener los productos en stock. - Con fecha 3/12/2001 se recibe un fax de Impianti OMS donde informa que el nuevo valor de la mercadería es de U$S 754.390. Condiciones de venta: entrega 5 meses de fecha de recibido el pago del 50% de la diferencia (U$S 754.390 – 398.318,40 = 356.071,60 x 50% = 178.035,80). Pagos recibidos: 01/03/1999: 132.772,80 y el 27/05/1999: 265.546,60; Pagos a efectuar: 31/12/2001 178.035,30 y a la entrega 178.035,30. Al recibimiento del pago total Impianti OMS emitirá una garantía bancaria por U$S 75.439. - Con fecha 21/01/2002 la UEPRO envió una nota a Neba S.A. donde adjunta la nota enviada por la Secretaría del Fondo Multilateral del Protocolo de Montreal, a través de la cual notifica la decisión adoptada por el Comité Ejecutivo en su 35° reunión respecto a los subproyectos que se encuentran demorados en su implementación, 16 estableciendo un plazo límite hasta el mes de mayo de 2002 para evidenciar signos concretos de avance en su ejecución. - La UEPRO con fecha 12/04/2002 invita al representante legal de Neba S.A. a una reunión de trabajo a realizarse el 07/05/02, para tratar la adecuación del convenio de subdonación. - El 24/04/2002 la UEPRO envió una Carta Documento a Neba S.A. con la intimación formal para que en el término de 5 días hábiles cumplimente las obligaciones a su cargo emergentes del convenio de subdonación; haciendo mención también a lo establecido en la 35° Reunión del Comité Ejecutivo. - Dos días más tarde la UEPRO envió otra Carta Documento a Neba S.A. donde le informa: “en atención a la paralización que evidencia la implementación del subproyecto a su cargo y considerando el tiempo transcurrido desde la efectivización del último pago directo a su proveedor Impianti OMS, de acuerdo a lo oportunamente solicitado por Neba S.A., se le solicita que en el término de cinco días hábiles, bajo apercibimiento de iniciar las acciones civiles y/o penales que pudieran corresponder, informe a esta Unidad, con carácter de declaración jurada, el estado actual en que se encuentra el contrato de Neba S.A. con Impianti en el marco de su factura proforma N° 102/98. Asimismo, se le reitera que el incumplimiento de las obligaciones emergentes del convenio genera responsabilidad a cargo del beneficiario”. - Con fecha 17/08/2002 el Banco Mundial comunica su "no objeción" después de revisar la carta lateral (side letter). - El 03/09/2002 se recibe la respuesta de Neba S.A., donde aclaran que están dispuestos a continuar con el proyecto, pero se ven impedidos por los siguientes inconvenientes: “1) la constitución del seguro de caución que Uds. solicitan a los efectos de la cobertura por los desembolsos faltantes a favor de la firma italiana Impianti, no conseguimos con las empresas aseguradoras de primera línea por ustedes sugeridas ya que dada la situación de la República Argentina, no hacen cobertura de ningún tipo de contingencias de este tipo en nuestro país; 2) la firma Impianti, se ha comunicado con la empresa con fecha 23/07/2001 donde nos 17 comunica que el pedido fue anulado y en caso de que fuera reactivado haremos una nueva cotización con el precio actualizado y nos requieran de nuevo, una petición del cliente y del Banco Mundial para proceder a la nueva cotización; a su vez nos recuerdan que tuvieron daños y gastos debido a la anulación del pedido; 3) la UEPRO ha ofrecido colaboración para cualquier negociación con la firma italiana, puesto que son herederos de esta situación; 4) se encuentran dispuestos para la destrucción de la maquinaria que actualmente utilizan al momento de la puesta en funcionamiento de la máquina en cuestión”. - Con fecha 16/01/2003 la UEPRO dirige una nota a NEBA S.A. en la que resume algunas cuestiones para revitalizar el proyecto y la exigencia del Banco Mundial para actualizar el mismo. - Con fecha 24/02/2003 NEBA S.A. presenta una nota al Proyecto donde resume los pasos para la puesta en marcha del proceso y las pruebas respectivas. La negociación de Impianti OMS Group sobre los valores de equipos, situación general de NEBA S.A. y su capacidad productiva y el anexo de producción, estrategia de ventas y mano de obra. - Con fecha 25/03/2003 NEBA S.A. presenta una nota al Proyecto respecto a la garantía, donde ofrece una hipoteca en primer grado sobre la planta industrial. En virtud del relato de los hechos se observa que a la fecha no se mantiene vigente el seguro de caución y que del monto transferido a la empresa y al proveedor (USD 398.318,40) no se han entregado bienes, conforme lo establecido en la respectiva orden de compra. Al respecto, el importe observado representa el 3,08 % de las subdonaciones al 31/12/02. Con referencia a la intimación efectuada por la UEPRO a través de las cartas documentos citadas precedentemente, no se han iniciado las acciones civiles y/o penales que pudieran corresponder. Respuesta UEPRO: Véase Nota 1 a los Estados Financieros. 18 Recomendación: Profundizar los controles respecto a las obligaciones que deben cumplir los beneficiarios de las subdonaciones. Ante incumplimientos aplicar las saciones que pudieran corresponder estipuladas contractualmente. B- OBSERVACIONES DEL EJERCICIO 1) CONSULTORES: Observaciones: Sobre la muestra practicada y de la revisión de los legajos y documentación correspondiente, se observó lo siguiente: a) No se acompañan los términos de referencia (Tor´s) y currículos en los legajos individuales analizados. b) En varios casos (dieciséis) los informes de los consultores fueron presentados con posterioridad a la fecha de la liberación del pago (orden de pago). c) Tres informes no tienen fecha de aprobación. Respuesta UEPRO: Se toma debida nota de la observación formulada y se procederá en consecuencia. Recomendación: Mantener legajos completos, ordenados cronológicamente y debidamente foliados que respalden el proceso de selección, evaluación, contratación y cumplimiento de los trabajos de los consultores contratados por el Proyecto. 2) FONDO FIJO Observaciones: a) En cuatro casos las órdenes de pago no se encontraban firmadas por el beneficiario del pago. b) En varios casos (11) los comprobantes respaldatorios de gastos no identifican al Proyecto. c) Algunos comprobantes correspondientes a gastos de movilidad se respaldan y justifican con documentación informal (vales). d) Se abonaron gastos de movilidad a personal ajeno al Proyecto. 19 e) Se detectaron comprobantes de gastos correspondientes al período 2002 que fueron abonados en el período 2003. Respuesta UEPRO: a) y b) Se toma debida nota de la observación formulada y se procederá en consecuencia. c) Se toma debida nota de la observación formulada y se procederá en consecuencia. Con respecto a los comprobantes de movilidad realizados en taxi, no todos tienen la máquina que imprime los respectivos tickets. d) Informamos que por indicación del Secretario de Industria, se aceptó como rendición el correspondiente gasto de movilidad en atención a que el mismo pertenece a una profesional que ejercía funciones en el marco de la UEPRO (Unidad Ejecutora de Proyectos) y la UMA (Unidad de Medio Ambiente) conforme también lo realizan otros consultores contratados por el Estado Nacional. e) Los gastos correspondientes al período 2002 que fueron abonados en el período 2003 corresponde mencionar: 1) Algunos gastos fueron sufragados por los consultores con su propio peculio, siendo los mismos rendidos a posteriori del cierre del ejercicio y 2) En otros casos los proveedores han cobrado después del cierre del ejercicio. Recomendación: Profundizar los controles administrativos respecto al control de los gastos solventados a través de la caja chica. Documentar adecuadamente aquellas erogaciones realizadas por el Proyecto para personal ajeno al mismo. 3) GASTOS BANCARIOS Observación: Se han registrado $ 51,96 en ese rubro como gastos financiados por el BIRF que corresponden a Impuesto al Valor Agregado, concepto no admisible por dicho Organismo. Respuesta UEPRO: Se toma debida nota de la observación formulada. 20 Recomendación: El Proyecto no debe utilizar fondos del préstamo para el pago de impuestos. 4) ORBIS MERTIG S.A. Observación: Del análisis de los desembolsos que por U$S 23.750.- recibió la empresa beneficiaria, la suma de U$S 520.98 fueron imputados a gastos en el cuadro de resultados, situación no contemplada el convenio de subdonación. Respuesta UEPRO: Con respecto a la suma de U$S 520,98, la empresa beneficiaria Orbis Mertig S.A. dos veces al año procede a realizar compras de distintos bienes que luego destinará a las obras de instalaciones y/o mantenimiento. Los bienes adquiridos hasta la fecha con los fondos de la subdonación, están expuestos en el rubro Obras en Curso, cuando terminen el proyecto recién contabilizarán la inversión realizada como parte de Bienes de Uso, procediéndose a efectuar la respectiva amortización. Recomendación: Ajustarse a lo estipulado en el convenio de subdonación en relación a la registración de los montos recibidos por este concepto (se debe reflejar las inversiones en cuentas separadas). 5) ASISTHOS S.R.L. Observación: Se adquirieron herramientas varias especiales por U$S 724,45 con fondos de la Subdonación imputadas como gastos en el cuadro de resultados. Respuesta UEPRO: Las herramientas varias especiales compradas con los fondos de subdonación son simples, las cuales por su uso están expuestas a sufrir roturas o pérdidas de las mismas. Por otro lado el tipo de actividad que realiza Asisthos S.R.L., no justifica que active las herramientas en cuestión, ya que no se dedican a fabricar nada que justificarían que se activen las mismas, ya que se utilizan para simple mantenimiento. 21 Recomendación: Ajustarse a lo estipulado en el convenio de subdonación en relación a la registración de los montos recibidos por este concepto (se debe reflejar las inversiones en cuentas separadas). 6) HELAMETAL S.A. Observación: Del análisis realizado sobre los antecedentes de la subdonación que nos ocupa se observó que hasta que se produce la primera rendición de gastos por parte de la beneficiaria de la subdonación, el seguro de caución aportado por la empresa no cubría el total recibido por el Proyecto. El 07/05/1997 constituye póliza de seguro de caución por U$S 676.000.-. El 26/09/97 y el 14/11/97 la empresa recibe un desembolso por U$S 277.600.- uno de U$S 475.560.- respectivamente, es decir, sumando ambos U$S 753.160.-, importe mayor al caucionado. Al respecto, la primera rendición de gastos se realizó el 10/06/98 por U$S 260.938.53. Respuesta UEPRO: Se toma debida nota de la observación formulada, también es de hacer notar que en la actualidad el inconveniente esta subsanado. Recomendación: El Proyecto no debe efectuar desembolsos sin la cobertura correspondiente del seguro de caución, conforme se estipula en los respectivos convenios de subdonación. BUENOS AIRES, 26 de setiembre de 2003. 22 Dr. Raúl SALOMON Dr. Roberto DI LEONE Dr. Miguel ZURETTI Supervisor D.C.E.E.-AGN Coordinador D.C.E.E.-AGN Jefe D.C.E.E-AGN 23 DECLARACIÓN DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA DEL “PROYECTO DE REDUCCION DE LAS SUSTANCIAS QUE AGOTAN LA CAPA DE OZONO” CONVENIO DE DONACIÓN DE LOS FONDOS PROVENIENTES DEL PROTOCOLO DE MONTREAL OFT N° 22013 (Ejercicio 2002) Al Señor Secretario de Política Económica del Ministerio de Economía y Producción. El examen fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), incluyendo los siguientes procedimientos: - Cotejo con registros; - test o prueba de transacciones; - análisis de la metodología para la contratación de consultores y verificación de la existencia de informes de los mismos; - análisis de legajos; - inspección ocular de bienes; - análisis de la naturaleza, elegibilidad y justificación de los desembolsos; - análisis de procesos de adquisiciones; - circularizaciones y reconciliaciones bancarias; - cotejo de las cifras expuestas en los estados financieros con las imputaciones efectuadas en los registros auxiliares y contra documentación respaldatoria; 24 - validez de la información complementaria y notas anexas a los estados financieros objeto de examen; - como así también la aplicación de otros procedimientos de auditoría que se consideraron necesarios en las circunstancias. El alcance de nuestra tarea comprendió entre otros: - el 100 % de los ingresos expuestos en el Estado de Origen y Aplicación de Fondos por el ejercicio finalizado el 31/12/02; - el 100 % de las aplicaciones expuestas en el Estado de Origen y Aplicación de Fondos correspondiente al ejercicio 2002, conforme se detalla seguidamente; Concepto $ Incidencia Muestra $ % Muestra S/Unidad Categoría 1 – Subdonaciones 378.612,30 79,47 378.612,30 100 Categoría 2 – Gastos UEPRO 97.782,08 20,53 97.782,08 100,00 476.394,38 100,00 TOTAL 199.715,48 100 Debe señalarse que el trabajo efectuado no ha tenido como objetivo principal la detección de hallazgos referidos a desfalcos u otras irregularidades similares. Agradecemos a la Unidad Ejecutora del Proyecto, quién no obstaculizó la gestión de auditoría facilitando el acceso a la documentación respaldatoria correspondiente. 25 Concluyendo, corresponde señalar que todo lo precedentemente expuesto comprende la totalidad de elementos, informes y dictámenes que satisfacen los requerimientos estipulados por el Banco Mundial en esta materia. BUENOS AIRES, 26 de septiembre de 2003. Dr. Raúl SALOMÓN Dr. Roberto DI LEONE Dr. Miguel ZURETTI Supervisor D.C.E.E.-AGN Coordinador D.C.E.E.-AGN Jefe D.C.E.E-AGN 26
