2001_152info.pdf

INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL
“PROGRAMA DE RECONVERSION DE OBRAS SOCIALES E INSSJP”
CONVENIO DE PRÉSTAMO Nº 4004-AR BIRF
(Ejercicio N° 5 finalizado el 31/12/00)
Al Señor Subsecretario de Financiamiento
del Ministerio de Economía.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, ha
examinado los estados detallados en el apartado I- siguiente, por el ejercicio finalizado el 31 de
diciembre de 2000, correspondientes al “Programa de Reconversión de Obras Sociales e
INSSJP”, parcialmente financiado con recursos provenientes del Convenio de Préstamo Nº
4004-AR “Proyecto de Asistencia Técnica para Seguros de Salud”, suscripto el 26 de abril de
1996 entre la República Argentina y el Banco Internacional de Reconstrucción y Fomento
(BIRF) y sus posteriores modificaciones.
I-
ESTADOS AUDITADOS
1. Estado de Fuentes y Usos de Fondos del ejercicio 2000 y acumulado al 31 de diciembre
de 2000 comparativo con el ejercicio anterior, expresado en dólares estadounidenses.
2. Estado de Inversiones acumuladas por categoría de inversión al 31/12/00, expresado en
dólares estadounidenses.
3. Estado de Inversiones acumuladas por categoría de inversión y fuente de financiamiento
al 31/12/00, expresado en dólares estadounidenses.
4. Estado de Inversiones acumuladas por componente de costos del Proyecto al 31/12/00,
expresado dólares estadounidenses y Notas (Generales 1 a 4 y aclaratorias 1,3 y 4) y
Anexos 1 a 5 que forman parte de los estados precedentes.
1
Los estados precedentes fueron preparados por la Unidad de Ejecución y Coordinación del
Programa (UEC) y son de su exclusiva responsabilidad. Los estados definitivos fueron
formalmente recibidos por esta auditoría con fecha 21/06/01 y se adjuntan inicialados por
nosotros a efectos de su identificación con este dictamen.
El objetivo de nuestra tarea es expresar una opinión basada en el examen de auditoría
realizado, habiéndose efectuado el trabajo en campo entre el 05/02/01 y el 15/02/01, entre
el 02/04/01 y el 09/04/01, y entre el 25/06/01 y el 27/06/01.
II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por
la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación
general en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por
la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI),
incluyendo las pruebas de los registros contables y demás procedimientos de auditoría que
se consideraron necesarios y que se detallan en nuestra declaración de procedimientos
adjunta.
III- ACLARACIONES PREVIAS
1- La UEC ha modificado el criterio de exposición de la información financiera
mencionada en el Estado citado en I- 1. (columna Movimiento del ejercicio 1999 y
Acumulado al 31/12/99) utilizado hasta el cierre del ejercicio anterior, según el
siguiente detalle:
- Las inversiones correspondientes al Proyecto 98/040, tal como se menciona en la
nota 1.1, se expone en cada categoría de gastos elegibles.
2
- Los reintegros por costos de administración PNUD, se exponen como fuente de
fondos rubro “Aportes locales - Otros Aportes” y el Costo de Apoyo PNUD de cada
Proyecto por su importe total sin deducciones en el rubro “Otros DesembolsosGastos Coadministración PNUD”.
2- Cabe aclarar que el importe expuesto como “total Fondos Recibidos” correspondiente a
la columna “Movimientos del ejercicio 1999” incluye el importe expuesto como
“Disponibilidad de Fondos al inicio” por USD 4.015.844,43; si bien no afecta la
situación financiera, difiere de la forma en que se expone en la columna correspondiente
al ejercicio 2000.
3- El importe de USD 263.291,34 expuesto en el apartado Fuentes de Fondos -Otros
Aportes- incluye USD 215.420,15 que, tal como se señala en el Anexo 5, corresponde al
reintegro de costo de apoyo PNUD por modificaciones en la tasa aplicada en función
del total de los desembolsos, por tratarse de una disminución de las inversiones al
31/12/00, debería exponerse neteando en el apartado Uso de los Fondos del estado
financiero.
4- El importe expuesto en Otros desembolsos-Gastos Coadministración PNUD del
ejercicio y acumulado al 31/12/00 incluye los pagos directos en concepto de auditorías
por USD 20.159,32.
5- Con respecto a los anexos al Estado de Fuentes y Usos de Fondos al 31/12/00, donde
dice “Anexo 2: Aportes del Gobierno Central” acumulados al 31/12/00 debe leerse
“Anexo 4”; asimismo, en las notas aclaratorias a los anexos donde dice “3- Notas a los
anexos 2, 3, 4 y 5” corresponde “2- Notas a los anexos 2, 3, 4 y 5”, subpuntos 2.1 y 2.2.
3
IV- DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, teniendo en cuenta las aclaraciones
realizadas en el punto III- anterior, los estados identificados en I- precedente, presentan
razonablemente la situación financiera del “Programa de Reconversión de Obras Sociales e
INSSJP” al 31 de diciembre de 2000, así como las transacciones operadas durante el
ejercicio finalizado en esa fecha, de conformidad con prácticas contable-financieras
usuales en la República Argentina y con los requisitos establecidos en el Convenio de
Préstamo Nº 4004-AR BIRF del 26/04/96 y sus posteriores modificaciones.
BUENOS AIRES, 5 de julio de 2001.
4
INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS CERTIFICADOS DE GASTOS (SOE’s) DEL
“PROGRAMA DE RECONVERSION DE OBRAS SOCIALES E INSSJP”
CONVENIO DE PRÉSTAMO Nº 4004-AR BIRF
(Ejercicio N° 5 finalizado el 31/12/00)
Al Señor Subsecretario de Financiamiento
del Ministerio de Economía.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, informa
acerca del examen practicado sobre la documentación que respalda los Certificados de Gastos y
las Solicitudes de Retiro de Fondos relacionadas, que fueron emitidos y presentados al Banco
Internacional de Reconstrucción y Fomento (BIRF) durante el ejercicio finalizado el 31/12/00,
correspondientes al “Programa de Reconversión de Obras Sociales e INSSJP”, parcialmente
financiado con recursos provenientes del Convenio de Préstamo Nº 4004-AR “Proyecto de
Asistencia Técnica para Seguros de Salud”, de fecha 26/04/96 y sus modificaciones.
I-
ESTADOS AUDITADOS
1. Estado de Solicitudes de Desembolso para el ejercicio finalizado el 31/12/00, expresado
en dólares estadounidenses y nota 3 que forma parte del mismo.
2. Estado de Solicitudes de Desembolso acumulados por año al 31/12/00, expresado en
dólares estadounidenses.
Los estados precedentes fueron preparados por la Unidad de Ejecución y Coordinación del
Programa (UEC) y se adjuntan inicialados por nosotros a efectos de su identificación con
este dictamen.
5
II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por
la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación
general en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por
la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI),
incluyendo el análisis de la documentación respaldatoria de los SOE’s, verificación de la
elegibilidad de los gastos y demás procedimientos de auditoría que se consideraron
necesarios.
III- ACLARACIONES PREVIAS
a) En relación a la nota aclaratoria al estado, donde dice “2- Notas al Estado de Solicitudes
de Desembolso del Ejercicio” debe leerse “3- Notas al Estado de Solicitudes de
Desembolso del Ejercicio”, subpuntos 3.1 y 3.2.
b) Se rindieron USD 55,61 bajo la categoría 3 en el SOE N° 49, correspondientes a gastos
del Proyecto PNUD 98/040, el cual es financiado con fondos provenientes del Convenio
de Préstamo 3931-AR.
c) Se verificó la existencia de un error aritmético en exceso de USD 16.- en la justificación
de gastos correspondientes a la categoría 1 del SOE N° 51.
d) Existen discrepancias entre lo imputado por el BIRF en el “Resumen Mensual de
Desembolsos” y los importes justificados por la UEC en los SOE’s N° 43, 48, 50 y 51.
Al respecto, el Banco imputó a la categoría 3 “Administración” USD 135.232,02 que
correspondían a la categoría 1 “Consutoría”, y USD 3.952,36 a la categoría 1 que
correspondían a la categoría 3 del Convenio de Préstamo, tal como fue justificado por la
UEC. Cabe aclarar que se han deducido de estas cifras USD 12.123,63 en concepto de
ajustes de imputación del año anterior realizados por el Banco en el 2000.
6
IV- DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, excepto por lo expuesto en III- b) y c)
precedentes, los estados identificados en I- anterior, correspondientes al “Programa de
Reconversión de Obras Sociales e INSSJP”, resultan ser razonablemente confiables para
sustentar los Certificados de Gastos y las Solicitudes de Retiro de Fondos relacionadas,
que fueron emitidos y presentados al BIRF durante el ejercicio finalizado el 31/12/00, de
conformidad con los requisitos estipulados en el Convenio de Préstamo N° 4004-AR de
fecha 26/04/96 y sus posteriores modificaciones.
BUENOS AIRES, 5 de julio de 2001.
7
INFORME DE AUDITORÍA SOBRE EL ESTADO DE LA CUENTA ESPECIAL DEL
“PROGRAMA DE RECONVERSION DE OBRAS SOCIALES E INSSJP”
CONVENIO DE PRÉSTAMO N° 4004-AR BIRF
(Ejercicio N° 5 finalizado el 31/12/00)
Al Señor Subsecretario de Financiamiento
del Ministerio de Economía.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, ha
examinado el estado detallado en I- siguiente, por el ejercicio finalizado el 31/12/00,
correspondiente a la Cuenta Especial del “Programa de Reconversión de Obras Sociales e
INSSJP”, de conformidad con la sección 2.02 (b) y Anexo 5 del Convenio de Préstamo N° 4004AR de fecha 26/04/96 y sus posteriores modificaciones.
I-
ESTADOS AUDITADOS
Estado de la Cuenta Especial BIRF para el ejercicio finalizado el 31/12/00, expresado en
dólares estadounidenses, y anexos 7 y 8 que forman parte del mismo.
El estado ha sido preparado por la Unidad de Ejecución y Coordinación del Programa
(UEC) sobre la base de los movimientos de la cuenta corriente en dólares N°
000611001000 denominada “Ministerio de Salud y Acción Social -BIRF- 4004”,
mantenida en el Banco de la Nación Argentina, Sucursal Nueva York, y se adjunta
inicialado por nosotros a efectos de su identificación con este dictamen.
8
II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas
por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación
general en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por
la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI),
incluyendo las pruebas y demás procedimientos que se consideraron necesarios.
III- ACLARACIONES PREVIAS
1- De acuerdo a la numeración correlativa asignada a los anexos a los distintos estados
presentados, donde dice anexos 7 y 8 corresponde leerse anexos 6 y 7.
2- El denominado anexo 8 corresponde a la distribución por Proyecto de los desembolsos
de la cuenta especial detallados en el denominado anexo 7.
IV- DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, el estado identificado en I- precedente
presenta razonablemente la disponibilidad de fondos de la Cuenta Especial del “Programa
de Reconversión de Obras Sociales e INSSJP” al 31 de diciembre de 2000, así como las
transacciones realizadas durante el ejercicio finalizado en esa fecha, de conformidad con
prácticas contable-financieras usuales y con las estipulaciones sobre el uso de fondos
contempladas en la respectiva cláusula y Anexo del Convenio de Préstamo N° 4004-AR
BIRF del 26/04/96 y sus posteriores modificaciones.
BUENOS AIRES, 5 de julio de 2001.
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INFORME SOBRE EL CUMPLIMIENTO DE CLÁUSULAS CONTRACTUALES
DEL CONVENIO DE PRÉSTAMO N° 4004-AR BIRF
“PROYECTO DE ASISTENCIA TÉCNICA PARA SEGUROS DE SALUD”
(Ejercicio N° 5 finalizado el 31/12/00)
Al Señor Subsecretario de Financiamiento
del Ministerio de Economía.
Durante el transcurso de la auditoría externa realizada por esta Auditoría General de la Nación,
sobre los estados financieros por el ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 2000,
correspondientes al “Programa de Reconversión de Obras Sociales e INSSJP”, se ha examinado
el cumplimiento y observancia de las cláusulas contractuales de carácter contable-financiero,
contempladas en las diferentes secciones y anexos del Convenio de Préstamo Nº 4004-AR
“Proyecto de Asistencia Técnica para Seguros de Salud”, suscripto el 26 de abril de 1996 entre la
República Argentina y el Banco Internacional de Reconstrucción y Fomento (BIRF) y sus
posteriores modificaciones.
1) Sección 2.01: Monto del préstamo por USD 25.000.000.-.
El total desembolsado por el BIRF revaluado al 31/12/00 ascendió a USD 24.424.178,73,
correspondiendo a desembolsos del ejercicio USD 1.095.048,48.
2) Sección 2.02 (a): Categorías de gastos según Anexo 1 del Convenio.
En términos generales, se ha verificado un razonable cumplimiento. Las observaciones
puntuales se detallan en nuestro dictamen de SOE’s y en el Memorando a la Dirección
adjuntos.
10
3) Sección 2.02 (b): Cuenta Especial.
Cumplida. Durante el ejercicio 2000 el Banco recuperó del depósito inicial de USD
4.000.000.- la suma de USD 441.742,07, ascendiendo el saldo recuperado al 31/12/00 a
USD 2.991.542,07.
4) Sección 2.03: Fecha de cierre
Mediante fax del 30/06/00, el Banco ha establecido el 30 de junio de 2001 como nueva
fecha de cierre del Programa.
5) Sección 2.04 y 2.05: Comisión de compromiso e intereses.
Cumplida.
6) Sección 3.01: Ejecución del Proyecto.
Durante el ejercicio 2000 la Prestataria ejecutó el Programa a través de 2 acuerdos de
ejecución descentralizada con el Programa de las Naciones Unidas para el Desarrollo
(PNUD), oficina Buenos Aires (Proyectos N° ARG/96/005 y ARG/96/018), a fin de que este
último brinde asistencia al proyecto para apoyar en las gestiones necesarias para la ejecución
de los componentes del mismo.
7) Sección 3.02: Servicios de consultoría y adquisición de bienes.
Se ha verificado un razonable cumplimiento; no obstante ello, existen observaciones
puntuales que se exponen en nuestro Memorando a la Dirección del Proyecto adjunto al
presente informe.
8) Sección 3.03. y sección 3.05 (a): Plan de cumplimiento de los objetivos e Informes de
avance del proyecto.
No se tuvieron a la vista los informes que debían ser presentados por el Proyecto.
11
9) Sección 3.04 (a) y (b): Unidad de Ejecución y Coordinación del Programa (UEC) y
Unidades de Ejecución de los Subprogramas.
Cumplida.
10) Sección 4.01(a): Sistema contable.
Cumplida. No obstante ello, si bien la UEC posee un sistema contable computarizado que
comenzó a operar en el ejercicio 1997, del mismo no surge la totalidad de los estados
financieros auditados, solamente el Balance General del Proyecto.
BUENOS AIRES, 5 de julio de 2001.
12
MEMORANDO A LA DIRECCIÓN DEL
“PROGRAMA DE RECONVERSÍON DE OBRAS SOCIALES E INSSJP”
CONVENIO DE PRÉSTAMO N° 4004-AR BIRF
(Ejercicio N° 5 finalizado el 31/12/00)
Como resultado de la revisión practicada sobre los estados financieros al 31 de diciembre de
2000, correspondientes al “Programa de Reconversión de Obras Sociales e INSSJP”, financiado
a través del Convenio de Préstamo N° 4004-AR BIRF “Proyecto de Asistencia Técnica para
Seguros de Salud”, han surgido observaciones y consecuentes recomendaciones sobre aspectos
relativos a procedimientos administrativo-contables y del sistema de control interno existentes en
la Unidad de Ejecución y Coordinación del Programa (UEC), que hemos considerado necesario
comentar para su conocimiento y acción futura.
Cabe destacar que el requerimiento de auditoría efectuado por la prestataria no tuvo como
objetivo principal el análisis de sus controles administrativos, lo que hubiera conducido a un
grado mayor de detalle en las observaciones que seguidamente se mencionan, ya que el examen
se practicó sobre la base de muestras selectivas determinadas por esta auditoría. Entendemos que
la adopción de las recomendaciones, referidas a las observaciones detectadas al momento de
nuestro trabajo en campo, contribuirá al mejoramiento de los sistemas de información y control
existentes, de acuerdo con adecuadas prácticas en la materia.
13
A- OBSERVACIONES DE EJERCICIOS ANTERIORES NO SUBSANADAS AL 31/12/00
1. SUBPROYECTO 1: RECONVERSIÓN DE OBRAS SOCIALES NACIONALES
(PNUD ARG/96/005)
a) CONSULTORES NACIONALES
Observaciones:
1. Los currículos que integran las ternas para la selección de personal en la mayoría de
los casos no especifican la fecha de emisión.
2. No se ha tenido a la vista documentación que respalde el proceso de evaluación de
postulantes realizado.
3. En la mayoría de los casos analizados, se pudieron observar atrasos entre la fecha de
firma del contrato y de las declaraciones juradas de incompatibilidades por parte del
consultor y la fecha de inicio de actividades.
4. Las solicitudes de contratación no se encuentran numeradas.
Comentarios de la UEP: Sin comentarios.
Recomendación: Documentar adecuadamente las contrataciones realizadas por el
Proyecto dejando constancia en los archivos respectivos.
b) EQUIPOS NO FUNGIBLES
Observaciones:
1. Se tuvo a la vista una orden de compra que no se encuentra suscripta por el
proveedor aceptando las condiciones de la misma.
2. La documentación correspondiente a los antecedentes de la adquisición se encuentra
archivada sin foliar.
Comentario de la UEP: Sin comentarios.
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Recomendación: Documentar adecuadamente las adquisiciones realizadas por el
Proyecto.
2. SUBPROYECTO 3: DESARROLLO DE POLÍTICAS Y REGULACIÓN DE LOS
SEGUROS DE SALUD (PNUD ARG/96/018)
a) CONSULTORES NACIONALES
Observaciones:
1. En la mayoría de los casos analizados, los currículos que integran las ternas de
selección de consultores no están firmados, y no tienen fecha de presentación ni de
recepción por parte de la UEP.
2. No se ha tenido a la vista documentación que respalde el proceso de evaluación de
postulantes realizado.
Comentarios de la UEP:
1. Sin comentarios.
2. Se ha verificado que en las cajas de archivo remitidas a la UEP por la Gerencia de
PRESSAL en algunos casos falta documentación referida a las contrataciones.
Recomendación: Debe constar en el currículum vitae la firma, fecha y proyecto para el
cual el consultor propone sus antecedentes, de manera de evitar su utilización en otras
ternas sin su consentimiento.
Por otra parte, se recomienda documentar adecuadamente la contratación de cada
profesional, dejando constancia de la evaluación realizada sobre los postulantes para
cada función.
Mantener archivos completos de la documentación de los consultores contratados por el
proyecto, documentando adecuadamente los legajos.
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b) EQUIPOS
Observación: La orden de compra correspondiente al proceso de adquisición de
equipos no fungibles analizado no posee fecha de emisión.
Comentario de la UEP: La observación es correcta.
Recomendación: Documentar adecuadamente las contrataciones efectuadas, dejando
constancia en los archivos del Proyecto.
c) GASTOS VARIOS
Observación: De la revisión realizada sobre los gastos inherentes a la realización de un
taller surge que dos de los presupuestos considerados no poseían sello de recepción por
parte de la UEP, otro no tenía membrete de la firma y en otro de los casos no estaba
firmado por el responsable.
Comentario de la UEP: Las observaciones son correctas.
Recomendación: Documentar adecuadamente las contrataciones efectuadas, dejando
constancia en los archivos del Proyecto.
d) CARTA ACUERDO CON EL PROYECTO PNUD 97/012 POR USD 566.000.-.
Observación: No se tuvieron a la vista los informes cuya presentación estaba prevista
para el ejercicio 2000, en la Carta Acuerdo firmada entre el Proyecto de la referencia y
el Proyecto 97/012. Asimismo tampoco pudo verificarse la existencia de informes
complementarios al 30/06, 30/09 y 31/12/00.
Comentario de la UEP: El 14 de mayo de 2001 el “Proyecto de Desarrollo de
Políticas” recibió la nota n° 041/2001 de la UPCEFE del Ministerio de Hacienda de la
Provincia de Río Negro y el “Informe Sector Salud”. Luego de un análisis exhaustivo
16
de la documentación recibida y habiendo evaluado que el informe presentado no
cumplimentaba el compromiso asumido en la Carta Acuerdo, se reiteró el pedido de
informe.
Recomendación: Dar cumplimiento a las estipulaciones contractuales convenidas.
B- OBSERVACIONES DEL EJERCICIO
1. SUBPROYECTO 1: RECONVERSIÓN DE OBRAS SOCIALES NACIONALES
(PNUD ARG/96/005)
a) CONSULTORES NACIONALES
Observaciones:
1. En algunos casos las recontrataciones durante el ejercicio fueron realizadas a través
de sucesivas enmiendas al contrato original.
2. No se tuvieron a la vista las ternas de selección de los consultores seleccionados en
el 43 % de los casos.
3. El comprobante de respaldo original de uno de los pagos realizados incluido en el
legajo no coincide con la copia adjunta a la orden de pago.
Comentarios de la UEP:
1.-3. Sin comentarios.
2.
En dos de los casos no se ha llevado a cabo terna de selección ya que se trataba de
consultores que se encontraban trabajando en el Proyecto dependiendo de la
Organización Internacional para las Migraciones.
Recomendación: Documentar adecuadamente la contratación de cada profesional,
dejando constancia de la evaluación realizada sobre los postulantes para cada función.
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Mantener archivos completos de la documentación de los consultores contratados por el
proyecto, documentando adecuadamente los legajos.
b) GASTOS VARIOS
Observaciones:
1. Para la realización de publicaciones se efectuó la contratación directa de una firma
tomando en consideración procesos de selección llevados a cabo por otros Proyectos
que datan de entre 1 y 3 años de antigüedad.
2. La rendición de gastos de caja chica incluye comprobantes correspondientes al
Proyecto PNUD N° ARG 98/040 por $ 55,50.
3. No se tuvieron a la vista los antecedentes de la contratación de una firma para la
administración de archivos.
Comentarios de la UEP:
1.-2. Sin comentarios.
3.
La contratación de la firma fue efectuada en el año 1996 y no tenemos
conocimiento de las razones por las que no se localizan los antecedentes en los
archivos del Proyecto. Esta administración se limita a cumplir con el contrato
firmado en su oportunidad por una administración anterior.
Recomendación: Documentar adecuadamente las contrataciones efectuadas, dejando
constancia en los archivos del Proyecto.
c) DISPONIBILIDADES
Observación: No se respeta la correlatividad numérica para la emisión de los cheques
con respecto a las órdenes de pago.
Comentario de la UEP: Sin comentarios.
18
Recomendación: Establecer adecuados circuitos administrativos y efectuar los
controles necesarios a fin de garantizar la confiabilidad de la información del Proyecto.
2. SUBPROYECTO 3: DESARROLLO DE POLÍTICAS Y REGULACIÓN DE LOS
SEGUROS DE SALUD (PNUD ARG/96/018)
a) CONSULTORES NACIONALES
Observaciones:
1. No se tuvieron a la vista en el 50 % de los casos las ternas de selección de los
consultores seleccionados.
2. No se tuvo a la vista la copia del título del consultor seleccionado en uno de los
legajos analizados.
Comentario de la UEP: Se ha verificado que en las cajas de archivo remitidas a la
UEP por la Gerencia de PRESSAL en algunos casos faltan las ternas de selección.
Recomendación: Documentar adecuadamente las contrataciones efectuadas, dejando
constancia en los archivos del Proyecto.
b) SUBCONTRATOS
Observación: Con relación al contrato suscripto con una firma consultora durante 1997
para el desarrollo de tareas para Fortalecimiento Institucional de la Superintendencia de
Servicios de Salud (SSS), que fuera enmendado el 31/08/99, extendiendo su vigencia
como máximo hasta el 03/01/00, se pudo comprobar un importante atraso en la
presentación del informe final por parte de la empresa consultora, así como en la
aprobación del mismo por parte de la Unidad Coordinadora (141 días para la
presentación y 234 días para la aprobación). Asimismo se pudo verificar que no consta
en el mismo fecha de recepción por parte de la Unidad.
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Comentario de la UEP: En cuanto al retraso en el último pago, aclaramos que el
análisis de los informes de la consultora y posterior liberación de los pagos estaba a
cargo de la Superintendencia de Servicios de Salud (S.S.S) que suponemos, no habrá
considerado suficiente lo informado por la empresa hasta el momento en que se
efectivizó el último pago.
Recomendación: Verificar en todos los casos el cumplimiento de los acuerdos
contractuales celebrados.
c) EQUIPOS
Observaciones: En el proceso de adquisición de equipos no fungibles analizado se
pudo observar que:
- No se tuvieron a la vista las especificaciones técnicas ni la lista corta.
- No se tuvo a la vista constancia de la delegación del Director Nacional de Proyecto
al Coordinador para la aprobación del proceso de compra.
- La documentación correspondiente a los antecedentes de la adquisición se encuentra
archivada sin foliar.
Comentario de la UEP: La compra fue efectuada en la anterior administración, todas
las observaciones son correctas salvo en el caso del foliado del archivo, lo que no se
llevó a cabo en ninguna adquisición de bienes efectuada desde el comienzo del
Proyecto, salvo en los casos en que el tamaño del expediente lo justificara o la custodia
de los originales se encontrara temporalmente fuera de la UEP.
Recomendación: Documentar adecuadamente las contrataciones efectuadas, dejando
constancia en los archivos del Proyecto.
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d) GASTOS VARIOS
Observaciones:
1. No se tuvieron a la vista la lista corta, las solicitudes de cotización ni la orden de
compra correspondientes a la contratación de un salón, servicio de alojamiento y
catering para la realización de un taller.
2. Tanto en las especificaciones técnicas como en la adjudicación de la oferta más
conveniente sólo constan tres firmas sin sello ni aclaración, razón por la cual no fue
posible constatar la conformidad del Director Nacional del Proyecto.
3. Del análisis de los pagos efectuados a la empresa adjudicataria se pudo observar que
los dos primeros fueron realizados con anterioridad a la emisión de la factura.
Comentarios de la UEP: Las observaciones son correctas salvo en el caso de la falta
de sello en las notas de adjudicación de la oferta más conveniente y de las
especificaciones técnicas, la que por error se archivó sellada dentro del bibliorato de
notas enviadas del Proyecto mientras que con el legajo de la orden de pago se adjunto el
original sin sellar. Con respecto al pago adelantado, éste fue condición del proveedor
aceptada por el Director Nacional del Proyecto.
Recomendación: Documentar adecuadamente las contrataciones efectuadas, dejando
constancia en los archivos del Proyecto.
e) DISPONIBILIDADES
Observación: No se respeta la correlatividad numérica para la emisión de los cheques
con respecto a las órdenes de pago.
Comentario de la UEP: Ésta se respeta salvo en contadas ocasiones, por un problema
de flujo de comprobantes, ya que puede haber un cheque que se emite sin orden de
pago, y luego se suspende su pago, quedando retenido sin firma hasta que se completa
21
la documentación de respaldo requerida y se confecciona la orden de pago
correspondiente continuándose mientras tanto con la emisión de cheques y órdenes de
pago posteriores.
Recomendación: Establecer adecuados circuitos administrativos y efectuar los
controles necesarios a fin de garantizar la confiabilidad de la información del Proyecto.
BUENOS AIRES, 5 de julio de 2001.
22
DECLARACIÓN DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA DEL
“PROGRAMA DE RECONVERSION DE OBRAS SOCIALES E INSSJP”
CONVENIO DE PRÉSTAMO Nº 4004-AR BIRF
(Ejercicio N° 5 finalizado el 31/12/00)
Al Señor Subsecretario de Financiamiento
del Ministerio de Economía.
Como queda establecido en los respectivos dictámenes, el examen fue realizado de conformidad
con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la Auditoría General de la Nación, las cuales
son compatibles con las de aceptación general en la República Argentina para la profesión
contable y con las recomendadas por la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras
Superiores (INTOSAI), incluyendo los siguientes procedimientos:
-
Cotejo de las cifras expuestas en los estados financieros al 31/12/00 con las imputaciones
efectuadas en los registros contables y auxiliares y contra documentación respaldatoria;
-
tests o pruebas de transacciones;
-
análisis de la metodología para la contratación de consultores y firmas consultoras y
verificación de la existencia de informes de los mismos;
-
análisis de legajos;
-
análisis de la naturaleza, elegibilidad y justificación de los desembolsos;
-
análisis de los antecedentes de adquisiciones;
-
análisis de los ingresos y egresos efectuados a través de las cuentas bancarias del proyecto;
-
circularizaciones y reconciliaciones bancarias;
-
pruebas dirigidas a verificar la condición de elegibilidad de los gastos analizados; y
-
otros procedimientos de auditoría que se consideraron necesarios.
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El alcance de nuestra tarea comprendió el 100 % de las Fuentes de Fondos y el 29,36 % de las
Inversiones, expuestas en el Estado de Fuentes y Usos de Fondos por el ejercicio finalizado el
31/12/00; de acuerdo al siguiente detalle:
Detalle
Equipamiento
Total ejecutado
% de
Importe muestra
% de
USD
incidencia
USD
muestra
5.671,16
0,37
4.256,17
75,05
1.395.581,08
90,30
440.409,82
31,56
Administración
68.712,83
4,45
9.004,20
13,10
Otros Desembolsos
75.437,08
4,88
-
1.545.402,15
100
453.670,19
Consultorías
Total
29,36
Asimismo nuestra tarea comprendió el 28,41 % de los pagos incluidos en los Estados de
Solicitudes de Desembolsos para el ejercicio finalizado el 31/12/00.
Debe señalarse que el trabajo efectuado no ha tenido como objetivo principal la detección de
hallazgos referidos a desfalcos u otras irregularidades similares.
Agradecemos a la Unidad de Ejecución y Coordinación del Proyecto, quien no obstaculizó la
gestión de esta auditoría, facilitando el acceso a la documentación respaldatoria correspondiente.
Concluyendo, corresponde señalar que todo lo precedentemente expuesto comprende la totalidad
de elementos, informes y dictámenes que satisfacen los requerimientos estipulados por el Banco
Mundial en esta materia.
BUENOS AIRES, 5 de julio de 2001.
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