INFORME DE AUDITORIA Al Señor Presidente de la COMISION BINACIONAL PUENTE BUENOS AIRES-COLONIA DELEGACION ARGENTINA. Ing. Antonio P. Federico Avda. Leandro N. Alem 449 Capital Federal. En ejercicio de las facultades conferidas por el artículo 118 de la ley 24156, la Auditoría General de la Nación ha procedido a examinar los Estados Contables de la Comisión Binacional Puente Buenos Aires-Colonia –Delegación Argentina-, por el Ejercicio finalizado el 31-12-99, detallados seguidamente en apartado 1 . Tales Estados Contables constituyen información preparada por la administración de la Entidad, en orden a sus funciones específicas. Nuestra responsabilidad es la de expresar una opinión sobre dichos Estados Contables basada en el análisis de auditoría practicado con el alcance que se indica en el apartado 2. El Ejercicio finalizado el 31 de Diciembre de 1999 es el séptimo ejercicio del organismo y el séptimo auditado por la Auditoría General de la Nación 1.- OBJETO DE LA AUDITORIA 1.1.- Balance General al 31 de Diciembre de 1999.1.2.- Estado de Evolución del Patrimonio Neto por el Ejerc. finalizado el 31-12-99. 1.3.- Estado de Origen y Aplicación de Fondos por el Ejerc. finalizado el 31-12-99. 1.4.- Notas que forman parte integrante de los Estados Contables al 31-12-99. 2.- ALCANCE DEL EXAMEN Nuestro examen fue realizado de acuerdo con las normas de auditoría aprobadas por la AUDITORIA GENERAL DE LA NACION mediante Resolución nro. 145/93 dictada en virtud de las facultades conferidas por el art. 119, inciso d) de la Ley 24.156. Dichas normas son compatibles con las dictadas por el Consejo Profesional de Ciencias Económicas y la Federación Argentina de Consejos Profesionales de Ciencias Económicas. Una auditoría implica examinar selectivamente los elementos de juicio que respaldan la información expuesta en los Estados Contables y no tienen por objeto detectar delitos e irregularidades intencionales. Asimismo incluye el análisis de la aplicación de las normas contables profesionales y de la razonabilidad de las estimaciones de significación hechas por la administración de la Entidad. 3.- ACLARACIONES PREVIAS AL DICTAMEN En el rubro Créditos al inicio del ejercicio 1999 se cancelaron los saldos que se mantenían hasta el 31/12/98 y su contrapartida en el Pasivo como “Provisiones Varias”, por las Retenciones del Impuesto a las Ganancias no efectuadas al personal contratado (profesionales que prestan sus servicios en forma habitual a la Entidad) que se habían acumulado durante el ejercicio anterior. En este ejercicio 1999 se procedió a contabilizar en Créditos y Provisiones Varias un importe de $ 91.389,51 en concepto de Retenciones del Impuesto a las Ganancias no realizadas. Asimismo se mantuvieron los importes por el devengamiento de los respectivos intereses por de los períodos 1994 a 1999 por un total de $ 48.730,58. Estos conceptos (Retenciones 1999 no efectuadas e intereses devengados) se expusieron luego en el Balance dentro del Activo como “Costos Capitalizables”(Costos de Administración) por el total de ambos conceptos. Dicha exposición se realizó al solo efecto de la presentación del Balance 4.- DICTAMEN En nuestra opinión, excepto por lo que se indica en el párrafo segundo y cuarto del apartado 3, basada en el examen practicado, los estados contables adjuntos presentan razonablemente en todo sus aspectos importantes la información sobre la situación patrimonial al 31-12-99 de la Comisión Binacional Puente Buenos Aires-Colonia –Delegación Argentina-, la evolución del Patrimonio Neto y el Origen y Aplicación de Fondos por el ejercicio finalizado en tal fecha, de acuerdo a las normas profesionales. 5.- INFORMACION ESPECIAL REQUERIDA POR DISPOSICIONES VIGENTES 5.1.- Los Estados Contables enumerados en 1, surgen de los registros contables que se encuentran trasncriptos en libros encuadernados, foliados y rubricados con la firma del Presidente de la Comisión Binacional Puente Buenos Aires-Colonia –Delegación Argentina-. Esto último debido a que la entidad no cuenta aún con personería jurídica. 5.2.- Los Estados contables adjuntos han sido preparados de acuerdo con las normas de contabilidad aceptadas por la Federación Argentina de Consejos Profesionales en Ciencias Económicas y a las Resoluciones Técnicas respectivas. 5.3.- Según surgen de los registros contables de la entidad al 31-12-99, no existen deudas a favor de la Administración Nacional de la Seguridad Social. 5.4.- Por encontrarse dentro de las normas de la Ley 24.156 y del Presupuesto Nacional, la entidad se encuentra obligada a la presentación de sus Estados Contables ante la Contaduría General de la Nación. 5.5.- La entidad no posee pasivos financieros al 31-12-99.- 6.- LUGAR Y FECHA DE EMISION DEL INFORME Buenos Aires, 3 de Mayo del 2000 INFORME DE AUDITORIA Al Señor Presidente de la COMISION BINACIONAL PUENTE BUENOS AIRES-COLONIA -DELEGACION ARGENTINAIng. Antonio P. Federico Avda. Leandro N. Alem 449 Capital Federal En ejercicio de las facultades conferidas por el artículo 118 de la Ley 24156, la Auditorìa General de la Nación ha procedido a examinar los Estados Contables de la “Comisión Binacional Puente Buenos Aires-Colonia” por el Ejercicio cerrado el 31 de Diciembre de 1999, detallados seguidamente en el apartado I. Tales Estados Contables constituyen información preparada y emitida por la Administración de la Entidad auditada en orden a sus funciones específicas. Nuestra responsabilidad es la de expresar una opinión sobre dichos Estados Contables basada en el exámen de auditoría con el alcance que se indica en el apartado II. El ejercicio finalizado el 31 de Diciembre de 1999 es el séptimo ejercicio del organismo y el séptimo auditado por la Auditoría General de la Nación. I.- OBJETO DE LA AUDITORIA I.1.- Estado de Situación Patrimonial al 31-12-99. I.2.- Estado de Origen y Aplicación de Fondos por el Ejercicio cerrado el 31-12-99. I.3.- Estado de Evolución del Patrimonio Neto por el Ejercicio cerrado el 31-12-99. I.4.- Notas a los Estados Contables al 31/12/99. II.- ALCANCE DEL EXAMEN El examen fue realizado de conformidad con las normas de auditoría externa de la AUDITORIA GENERAL DE LA NACION, aprobadas por la Resolución 145/93 dictada en virtud de las facultades conferidas por el art. 119, inc. d) de la Ley 24156, habiéndose practicado los siguientes procedimientos: * ACTIVO II.1 Activo Corriente: II.1.1 Disponibilidades II.1.1.1 Caja y Fondo Fijo a) Pruebas de procedimiento. Se seleccionaron rendiciones de Fondo Fijo y sus correspondientes reposiciones, efectuadas durante el ejercicio auditado, con su documentación respaldatoria. Se analizaron los componentes del saldo de Caja al cierre, a partir de la revisión del arqueo practicado por la administración de la entidad el 30/12/99. b) De la muestra se controlaron selectivamente las registraciones contables de las reposiciones del Fondo Fijo efectuadas. Se revisó la documentación respaldatoria y las imputaciones contables con el plan de cuentas utilizado. Se analizó la documentación que respalda el saldo de Caja al cierre. II.1.1.2 Banco Nación Cta.Cte. (en $ y U$S) a) Prueba de procedimiento. Se controló el saldo contable con el resumen bancario correspondiente y las conciliaciones bancarias pertinentes. II.1.2 Créditos II.1.2.1. Anticipos Varios y Otros Créditos a) Pruebas de procedimiento. Se analizó la composición del saldo y selectivamente la documentación respaldatoria de los movimientos. II.2 Activo No-Corriente: II.2.1 Costos Capitalizables a) De acuerdo a la revisión de las Notas a los Estados Contables, suscriptas por el auditor externo, se siguió en este ejercicio con el criterio adoptado por la Entidad para la imputación contable de todas las erogaciones efectuadas por la Delegación Argentina de la Comisión Binacional como costos capitalizables, ubicándolas dentro del Activo de los referidos Estados. II.2.1.1.1 Estudios, Proyectos y Locaciones a) Las pruebas de procedimiento consistieron en el análisis de los mayores de cada una de las cuentas que conforman el rubro, tanto de las Locaciones de Obra y de Servicios como los llamados Costos y Servicios Complementarios y Otros Costos, practicando una revisión por muestreo de los comprobantes respaldatorios que representan un apreciable porcentual del saldo de cada cuenta. b) Se procedió a la revisión selectiva de Ordenes de Pago, Facturas y de los contratos por Locación de Obra y Servicios. c) Se verificaron de la muestra extraída las correspondientes registraciones e imputaciones contables. II.2.1.1.2 Costos y Servicios Complementarios a) Las pruebas de procedimiento consistieron en el análisis de los mayores de las cuentas que conforman el rubro, tanto de los costos de administración como de los denominados costos varios, practicando la revisión selectiva de los comprobantes respaldatorios. b) Se verificaron de la muestra extraída las correspondientes registraciones e imputaciones contables. II.2.1.2 Otros Costos a) Las pruebas de procedimiento consistieron en el análisis de los mayores de las cuentas que conforman el rubro, tanto de los costos de administración como de los denominados costos varios, practicando la revisión selectiva de los comprobantes respaldatorios. b) Se verificaron de la muestra extraída las correspondientes registraciones e imputaciones contables. II.2.1.3 Bienes Muebles a) Se procedió al control de las altas del ejercicio con las registraciones contables y el Libro de Inventarios y Balances. b) Se verificaron selectivamente comprobantes respaldatorios que documentan las adquisiciones. * PASIVO II.3 Pasivo Corriente: II.3.1 Proveedores y Contratistas a) Se analizaron los saldos de las cuentas que componen el rubro. b) Se verificaron por muestreo las registraciones contables referidas al rubro. II.3.2. Otras deudas b) Se analizaron los saldos de las cuentas que componen el rubro. b) Se verificaron por muestreo las registraciones contables referidas al rubro. • PATRIMONIO NETO II.4 Aportes del Tesoro Nacional a) Se verificaron las registraciones contables de las partidas ingresadas desde la Tesorería General de la Nación. b) Se analizó la documentación bancaria, esencialmente los depósitos efectuados por la Tesorería en la Cuenta Corriente de la entidad Nro. 2.179/99.- III.- COMENTARIOS Y OBSERVACIONES ACTIVO DISPONIBILIDADES III.1) El saldo en Caja refleja el neto de los Fondos Fijos disponibles. Se compone de: Fondo Fijo General, constituido por $ 3.600 y el Fondo Fijo Viáticos por $ 3.000.- menos los comprobantes de gastos a rendir, que corresponden a erogaciones menores por $ 2.249,65 y $ 518,00 respectivamente.- III.2) Banco: El saldo es el correspondiente a la Cuenta Corriente en pesos de la Comisión en el Banco de la Nación Argentina Nro. 2.179/99, que al cierre ascendía a $ 170.350,45| y al de la Cuenta Corriente en dólares N° 500.136/97 del mismo Banco, cuyo saldo al cierre era de U$S 18.391,91. De las conciliaciones analizadas surge lo siguiente: el saldo contable de la Cuenta Corriente Dólares es coincidente al cierre con el resumen enviado por la entidad bancaria (hoja nro. 36, al 31/12/99.), ya que no existieron al cierre débitos o créditos pendientes. De la conciliación de la Cuenta Corriente en Pesos surgen pendientes de cobro cheques por un total de $ 9.298,51.- La revisión de hechos posteriores reveló que esos valores fueron debitados por la entidad bancaria entre el 04/01/00 y el 12/01/00.- CREDITOS III.3) En este rubro se procedió al comienzo del ejercicio 1999 a cancelar los saldos que se mantenían hasta el 31/12/98, cancelando a la vez el mismo importe registrado en el Pasivo como “Provisiones Varias”, por las retenciones del impuesto a las ganancias no efectuadas al personal contratado (profesionales prestan sus servicios en forma habitual a la Entidad). En este ejercicio 1999 se procedió a contabilizar en Créditos un importe de $($ 91.389,51) por el concepto antes señalado de retenciones no realizadas del año. Asimismo se mantuvieron los importes por el devengamiento de los respectivos intereses por los períodos 1994/1995/1996/1997/1998/1999 por un total de $ 48.730,58).- Estos conceptos (Retenciones 1999 no efectuadas e intereses devengados) se expusieron luego en el Balance dentro de Costos de Administración por el total de ambos conceptos de $ 140.120,09.- Dicha exposición se realizó al solo efecto de la presentación del Balance. Por ello en el rubro Créditos se exponen los Anticipos Varios y Otros Créditos por un total de $ 14.598,81 con la siguiente composición: Saldo al inicio del ejercicio Anticipo Contratados Alquiler cocheras a recuperar Pliego de licitación a cobrar Capacitación a recuperar (AIRAD) Otros 245,95 8.173,00 1.058,88 1.000,00 2.510,00 1.610,98 COSTOS CAPITALIZABLES: III.4) El criterio adoptado desde el inicio para la exposición de todos los gastos de la entidad fue la de agruparlos como “costos capitalizables”, por tratarse de la etapa de proyecto en que se encuentra su actividad. Por ello en el ejercicio auditado, cerrado al 31/12/99 también se exponen de la misma manera, dentro del Activo. Se incluyó en la exposición como Costos de Administración el importe correspondiente a las Retenciones al Impuesto a las Ganancias no efectuadas al personal contratado en el presente período, y los intereses devengados por este concepto en el presente ejercicio y los años anteriores. La composición del rubro es la siguiente: Estudios, Proyectos y Locaciones: Su saldo de $ 15.884.955,95 representando un 96,4 % del total de los Costos Capitalizables, y en cual los Gastos en Personal (esencialmente Locaciones de Obra y Servicios, con $ 13.176.662,77) representan el 82,9 % del total de esos Costos. Los costos y Servicios complementarios ascienden a $ 2.708.293,18., destacándose dentro de los mismos los importes de $ 793.694,00 correspondientes a Honorarios Consultoría, y de Viáticos, Pasajes y Almuerzos/comidas por $ 638.224,59.Otros Costos: Su saldo de $ 415.674,21 incluye Costos de Administración por $ 340.525,17 y Varios por $ 140.149,04.- En los primeros se incluyeron $ 140.120,09 por Retenciones no efectuadas del Impuesto a las Ganancias ya citadas ( III.3). A su vez se detrajo de Costos de Administración el ingreso por ventas de pliegos de licitación por $ 65.000. Bienes Muebles: Su saldo de $ 175.555,07 incluye los Maquinarias y Equipos por $ 102.157,56 y Otros bienes muebles por $ 73.397,51. Las Locaciones de Obra y de Servicios que se cumplen con regularidad se encuentran respaldadas por los contratos respectivos. Se observaron asimismo algunos casos de pagos de facturas por servicios que merecerían la confección de un contrato, ya que importan valores relevantes. III.5) En algunos casos de rendiciones de Gastos y Facturas, no se acompañan mayores elementos informativos que indiquen con más amplitud y claridad los conceptos que sintéticamente se indican en las facturas. III.6) De la revisión selectiva de Ordenes de Pago se observaron algunas de ellas no cuentan con los comprobantes de la erogación efectuada. Son las correspondientes al pago de Emolumentos a los delegados integrantes de la Comisión Binacional-Delegación Argentina.- PASIVO PROVEEDORES Y CONTRATISTAS III.7) Se incluyeron en este rubro las obligaciones por servicios y gastos devengados e impagos al cierre, según el siguiente detalle: Honorarios a pagar Locaciones de Obras y Servicios Tareas Jurídicas Otros Total $ 16.410,00 $ 19.550,00 $ 7.986,00 $ 6.111,50 $ 50.057,50 OTRAS DEUDAS: III.8) Incluye: • • • • Retenciones efectuadas a ingresar por un total de $ 3.173,73 Provisión por las Retenciones del Impuesto a las Ganancias no efectuadas durante el año 1999 por $ 91.389,51 con los intereses por este período y los años 1994 a 1998, por $ 48.730,58. Gastos representación a pagar por $ 6.100,00 Otras deudas por $ 14.591,24 APORTES TESORO NACIONAL III.9) Durante el período 1999 auditado se recibieron partidas desde la Tesorería General de la Nación, conforme a lo establecido en el presupuesto aprobado por el Ministerio de Economía y Obras y Servicios Públicos. La acreditación de las partidas se instrumentaron con depósitos directos en Cuenta Corriente de la entidad. La Cuenta Aportes del Tesoro Nacional integra el Patrimonio Neto de los Estados Contables, y su saldo resulta de los ingresos de fondos acumulados desde ejercicio 1993 al cierre del ejercicio al 31-12-99 ($ 16.469.316,19). Durante el ejercicio auditado los aportes oficiales netos ascendieron a $ 2.157.387,17 Del análisis practicado surge la siguiente composición histórica: Ejercicio 1993 Aportes recibidos Devoluciones Ejercicio 1994 Aportes recibidos Devoluciones 899.620,00 ( 67.449,02) 1.000.000,00 14.408,54) ( Ejercicio 1995 Aportes recibidos 1.757.500,00 Ejercicio 1996 Aportes recibidos 2.999.999,96 Ejercicio 1997 Aportes recibidos 2.820.000,00 Ejercicio 1998 Aportes recibidos 4.916.666,62 Ejercicio 1999 Aportes recibidos Devoluciones 2.545.306,66 387.919,49 ) ( ESTADO DE ORIGEN Y APLICACION DE FONDOS III.10) De acuerdo al Estado de origen y Aplicación de Fondos el total de Orígenes a $ 2.961.973,32 compuestos por: Aportes del Tesoro Nacional Disminución Activos Corrientes. 2.545.306,66 416.666,66 Las aplicaciones del ejercicio ascendieron a $ 3.680.476,43, según el siguiente detalle: Locaciones de Obras y servicios Costos Adquisición de bienes Cancelación de pasivos Superávit Ej. 1998 2.159.134,91 246.547,97 190,00 886.684,06 387.919,49 NOTAS A LOS ESTADOS CONTABLES III.11) La entidad se encuentra comprendida en la Ley 24156. Esta norma, en su artículo 92 dispone que dentro de los cuatro meses de concluido el ejercicio financiero las entidades comprendidas deben elevar a la Contaduría General de la Nación los Estados Contables, sus notas y anexos. Los Estados Contables al 3112-99, fueron elevados y recibidos por la Contaduría General de la Nación en cumplimiento de la mencionada norma el 25 de enero de 2000. Se informa también allí la participación porcentual del estado Nacional dentro del Capital Social, que es del 100%, o sea de $ 16.469.316,19 al 31/12/99 (saldo del Patrimonio Neto al cierre).- No se incluyó en las Notas ninguna explicación respecto a la exposición dentro de Costos Administrativos del importe por Retenciones del Impuesto a las ganancias no efectuadas, cuando su registro contable se realizó en el rubro Créditos. LIBROS CONTABLES III.12) Los Estados Contables cerrados al 31-12-99 se transcribieron en el Libro de Inventarios y Balances a fs. 196 a 236 incluyendo la Memoria, el Informe del Auditor, las planillas de ejecución presupuestaria y el análisis de las cuentas.. También se efectuaron los registros de los asientos contables en el Libro Copiador de Diario, fs. 253 a 378.Los dos libros contables llevados por la entidad, Diario e Inventarios y Balances, se hallan no rubricados por autoridad de contralor, sí son habilitados con la fecha y firma por el Sr. Presidente de la Comisión. PRESUPUESTO III.13) Para el ejercicio iniciado el 01/01/1999 la entidad contó con presupuesto aprobado por el Ministerio de Economía y Obras y Servicios Públicos. Dicha aprobación se produjo por Resolución Ministerial Nro. 1688, de fecha 23/12/98. Se fijó un total de Ingresos y Gastos en la suma de $ 4.400.000 (Pesos cuatro millones cuatrocientos mil). Para atender Gastos en personal se presupuestaron $ 2.730.000, para Bienes y Servicios $ 1.590.000 y para Otros Gastos Operativos $ 80.000.En el informe de la Cuenta-Inversión-Financiamiento al 31-12-99 (Ejecución Presupuestaria) elevado por el Ente a la Contaduría General de la Nación, se refleja un Resultado Financiero (Superávit) de $ 74.154,08 que responde a la diferencia entre los Recursos (Transferencias de la Administración Nacional) de $ 2.545.306,66 y los Gastos de Capital por $ 2.471.152,58.IV.- RECOMENDACIONES IV.1.- Sería necesario proceder a efectuar las retenciones tal lo estipulan las normas impositivas vigentes en la materia. Se debería explicar el criterio contable seguido desde los años 1994 a 1996, y la variante adoptada desde 1997, repetida en 1998 y 1999. Este último procedimiento se realizó adoptando el método de recibir de cada contratado una declaración jurada en la que expresa que presentó la Declaración Jurada del Impuesto a las Ganancias teniendo en cuenta los ingresos provenientes de sus servicios al Ente. Se volvió a contabilizar como créditos y provisiones el importe no retenido correspondiente al ejercicio al 31-12-99 y los intereses devengados de ejercicios anteriores. A su vez, debería explicarse en notas al balance el motivo de exponer estas cifras en los Estados Contables de 1999 como costos de administracion (Activo- Costos Capitalizables) (Cde. III.3,III.4 y III.8) IV.2.- Resulta conveniente que todas las locaciones de obra se convinieran mediante el respectivo contrato, a fin de contar con mayores detalles de seguridad de cumplimiento de las obligaciones recíprocas. Igual resguardo debería adoptarse para los servicios prestados con cierta regularidad. (Cde. III.4) IV.3.- Se debería contar en lo posible con información más detallada de los motivos que generan todas las erogaciones. (Cde. III.5) IV.4.- En todos los casos las erogaciones deben estar respaldadas por los comprobantes respectivos. Si por cualquier motivo no se emitieran facturas y/o recibos sería conveniente que existiera una constancia y autorización de la autoridad máxima del ente, con descripción detallada de los motivos de las mismas. (Cde. III.6) IV.5.- Se aplican aquí las recomendaciones efectuadas en IV.1. (Cde.III.3, III.4 y III.8) V.- CONCLUSION En nuestra opinión, excepto por lo expuesto en el apartado III punto 4 párrafos primero y tercero y apartado IV punto 1, los Estados Contables adjuntos presentan razonablemente en sus aspectos importantes la información sobre la situación patrimonial al 31-12-99 de la Comisión Binacional Puente Buenos Aires-Colonia, la Evolución de su Patrimonio Neto y el Origen y Aplicación de Fondos de acuerdo a las normas contables profesionales por el ejercicio finalizado en tal fecha. VI.- LUGAR Y FECHA DE EMISION DEL INFORME. Buenos Aires, 3 de Mayo de 2000 CARTA DE RECOMENDACION Buenos Aires, 3 de Mayo del 2000 Señor Presidente : Tengo el agrado de dirigirme a Ud. como consecuencia de la realización de las tareas de auditoría correspondiente al Balance de la Comisión Binacional Puente Buenos AiresColonia (Delegación Argentina), cerrado el 31 de Diciembre de 1999. Al respecto quisiera manifestarle algunas recomendaciones que surgen del trabajo realizado por nuestros auditores y que no consideramos con entidad suficiente como para constituir salvedades a nuestra opinión, aunque su falta de corrección podría generar en el futuro observaciones puntuales. - Se han encontrado algunas deficiencias, a saber: I) Control Interno a) Retenciones: (Impuesto a las Ganancias) Se debería proceder en el total de los casos a efectuar las retenciones de referencia y depositar las sumas que surjan obligatorias por ese concepto, a fin de evitar sanciones y/o multas del organismo recaudador. Asimismo se debería dejar debidamente aclarado los criterios seguidos para la contabilización y exposición en los estados contables de la referida situación. b) Contratos Los servicios de locaciones de obra y/o profesionales, cuando la importancia lo justifique, debería contar con el respaldo de un contrato previo. c) Comprobantes de egresos Se debería contar en todos los casos de erogaciones, con la mayor información adicional posible sobre el motivo del gasto, además de la documentación legal respaldatoria suficiente para la emisión de la Orden de pago. Sin otro particular, lo saludo a Ud. Atentamente. SEÑOR PRESIDENTE DE LA COMISION BINACIONAL PUENTE BUENOS AIRES-COLONIA DELEGACION ARGENTINA Ing. Antonio P. Federico S. / D.