TAX TIPS: DECLARANTES PERSONAS NATURALES

TAX TIPS: DECLARANTES PERSONAS NATURALES Y SUCESIONES
ILÍQUIDAS
Las declaraciones de renta de personas naturales y sucesiones ilíquidas, así como los
bienes destinados a fines especiales en virtud de donaciones y asignaciones modales,
cuyos donatarios o asignatarios no los usufructúen personalmente, correspondientes al
período fiscal 2006, tienen los siguientes plazos para presentarlas: 1- Residentes en el
exterior, presentarán ante el cónsul respectivo del país de residencia, a partir del 8 de
junio de 2007, según los dos últimos dígitos del NIT, sin tener en cuenta el dígito de
verificación. 2- Residentes en Colombia, se hará por ventanilla en los bancos y demás
entidades autorizadas para recaudar ubicados en el territorio nacional, a partir del 2 de
agosto de 2007, atendiendo a los dos últimos dígitos del NIT del declarante que conste
en el Certificado del Registro Único Tributario RUT, sin tener en cuenta el dígito de
verificación.
Los parámetros establecidos en los artículos 592, 593 y 594 del Estatuto Tributario,
"Para el año gravable 2006 deben tenerse en cuenta los valores en pesos señalados tanto
en el Decreto 4715 de 2005, como en los decretos 4583 y 4585 de 2006", y no los
valores estipulados en UVT, que regirán a partir del año fiscal 2007. (DIAN, Circ.
9/2007).
En la tabla 1, se resumen las tres clases de contribuyentes personas naturales y los
parámetros establecidos en el año 2006, en pesos actualizados de acuerdo con el antiguo
artículo 868 del Estatuto Tributario (Antes de la modificación introducida por el artículo
50 Ley 1111 de 2006).
Tabla 1. Parámetros para personas naturales obligadas a presentar declaración
de renta año fiscal 2006
Clase
Ingresos brutos
Patrimonio Bruto
(Superiores a)
(Superiores a)
Contribuyentes de menores 27.870.000
89.183.000
ingresos – Art. 592 E.T.
Asalariados – Art. 593 E.T. 66.898.000
89.183.000
Trabajadores independientes
66.898.000
89.183.000
– Art. 594-1 E.T.
Otros Requisitos: Art. 594-3 E.T.
Consumos tarjeta crédito superiores a $ 55.740.000
1. Compras y consumos superiores a $ 55.740.000
2. Valor acumulado total de las consignaciones en bancos, depósitos ó inversiones
en entidades financieras, superiores a $ 89.183.000
Para los asalariados no declarantes, el certificado de ingresos y retenciones, con el
cumplimiento de los requisitos señalados en las normas legales, reemplaza para todos
los efectos la declaración del impuesto sobre la renta y complementarios. (Artículo 594
E.T.)
Los trabajadores independientes no obligados a declarar, podrán remplazar, para efectos
comerciales, la declaración del impuesto sobre la renta y complementarios mediante una
relación privada de sus ingresos, retenciones y patrimonio debidamente firmada por el
contribuyente. Esta relación no requiere presentación ante la administración de
impuestos. (Artículo 29 DR 836/91).
Declaraciones físicas o litográficas y declaraciones virtuales
La tendencia futura es que la gran mayoría de contribuyentes presentarán sus
declaraciones e informaciones vía electrónica. Lo extraño será presentar declaraciones
físicas, las cuales irán a ser una excepción para trámites muy especiales. Sin embargo,
en el período de transición, el artículo 579-2 del Estatuto Tributario, determina que el
Director de Impuestos y Aduanas Nacionales mediante resolución, señalará los
contribuyentes, responsables o agentes retenedores obligados a cumplir con la
presentación de las declaraciones y pagos tributarios a través de medios electrónicos.
Adicionalmente estipula que las declaraciones tributarias, presentadas por un medio
diferente, por parte del obligado a utilizar el sistema electrónico, se tendrán como no
presentadas. En la Tabla 2 se señalan las personas naturales que a la fecha (junio de
2007), han sido elegidas para presentar en medio electrónico.
Tabla 2. Personas naturales obligadas a presentar declaración de renta en medio
electrónico
Resolución 12801 de La persona natural que a nombre propio o en representación del
Diciembre 28 de contribuyente, responsable, agente retenedor, o declarante, a que se
refiere el artículo 1 de esta Resolución, deba cumplir con el deber
2005, artículo 2.
formal de declarar, así como al revisor fiscal o contador, cuando
fuere el caso, ….. podrá hacer uso del mecanismo de firma con
certificado digital para la presentación de sus propias declaraciones
tributarias.
Resolución 08551 – a) Los informantes personas naturales o jurídicas y entidades
Agosto 2 de 2006, obligadas a presentar información en forma virtual según la
Resolución 03859 de 2006.
Artículo 1.
b) Las personas naturales que tengan la calidad de representantes,
revisores fiscales o contadores de personas naturales o jurídicas,
según el caso, obligadas por la Dirección de Impuestos y Aduanas
Nacionales a presentar sus declaraciones y/ o información en forma
virtual”.
Resolución 8957 de
agosto 10 de 2006,
artículo 1, la cual
aclara la vigencia de
los obligados en la
Resolución 08551 de
Agosto 2 de 2006:
Resolución 0057 de
Para el cumplimiento de sus propios deberes formales, las personas
naturales que a la fecha de publicación de la presente Resolución
sean suscriptores del mecanismo de firma con certificado digital
vigente emitido por esta entidad y, tengan la calidad de
representantes, revisores fiscales o contadores de personas naturales
o jurídicas, que a su vez se encuentren obligadas por la Dirección de
Impuestos y Aduanas Nacionales a presentar sus declaraciones y/o
información en forma virtual.
1. Las personas naturales o jurídicas responsables:
enero de 2007
a. Del impuesto sobre las ventas (IVA), que hayan
declarado por este concepto en el año gravable 2006
la suma de $30.000.000
b. Agentes retenedores, que hayan presentado
declaraciones de retención en la fuente en el año
2006 y que la suma anual haya sido igual o superior
a $50.000.000.
c. Que estando obligadas a llevar libros de
contabilidad, presentaron declaración de renta y
complementarios o de ingresos y patrimonio
correspondiente al año gravable 2005, en la cual se
hayan liquidado:

Patrimonio bruto igual o superior a
trescientos
millones
de
pesos
($300.000.000)

Ingresos brutos operacionales iguales o
superiores a trescientos millones de pesos
($300.000.000)

Y además hayan sido responsables del
impuesto sobre las ventas y agentes
retenedores durante el año gravable 2006.
El caso de quienes actúan en representación de un contribuyente, los revisores fiscales o
contadores, según el caso, pueden, de manera opcional, presentar sus propias
declaraciones de manera virtual, de acuerdo a lo establecido en la Resolución 12801 de
2005. Luego la Resolución 08551 de Agosto 2 de 2006, los obliga de manera
imperativa, pero a quienes hubieren tramitado la firma digital antes del 10 de agosto de
2006, como lo aclara la Resolución 08557.
Quienes no hayan sido señalados expresamente mediante Resolución para cumplir con
la obligación vía electrónica, continuarán presentando de manera litográfica sus
declaraciones de renta.
Agradecemos la colaboración del colega Jorge Orlando Corredor Alejo, por sus aportes
y documentación para este artículo.
Cordialmente,
GABRIEL VÁSQUEZ TRISTANCHO
Columnista Vanguardia Liberal
E-mail: [email protected]
Bucaramanga, 7 de junio de 2007