2001_087info.pdf

INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL CONVENIO
DE PRÉSTAMO N° 4454-AR BIRF y CONVENIO DE DONACIÓN DEL FONDO
FIDUCIARIO MUNDIAL DEL MEDIO AMBIENTE N° TF 20548
“PROYECTO DE ENERGÍAS RENOVABLES EN MERCADOS RURALES”
(Ejercicio N° 1 finalizado el 31/12/2000)
Al Señor Subsecretario de Financiamiento
del Ministerio de Economía.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, ha
examinado los estados financieros detallados en I- siguiente, por el ejercicio finalizado el
31/12/2000, correspondientes al Convenio de Préstamo N° 4454-AR y Convenio de Donación N°
TF 20548 GEF (Fondo Fiduciario Mundial del Medio Ambiente) “Proyecto de Energías
Renovables en Mercados Rurales”, ambos suscriptos entre la República Argentina y el Banco
Internacional de Reconstrucción y Fomento (BIRF) el 26/10/99.
I-
ESTADOS AUDITADOS
a) Estado de Activos y Pasivos al 31/12/00, expresado en dólares estadounidenses.
b) Resumen de las Fuentes y Usos de Fondos al 31/12/00, expresado en dólares
estadounidenses.
c) Detalle de los gastos del período al 31/12/00, expresado en dólares estadounidenses y,
Notas a los Estados Contables que forman parte integrante de los estados precedentes.
Los estados precedentes fueron preparados por la Unidad Ejecutora del Proyecto (UEP) y
son de su exclusiva responsabilidad. Fueron presentados a esta auditoría con fecha 30 de
1
abril de 2001 y se adjuntan inicialados por nosotros a efectos de su identificación con este
dictamen.
Nuestra tarea tuvo por objetivo expresar una opinión basada en el examen de auditoría
realizado, habiéndose efectuado el trabajo en campo entre el 12/03/2001 y el 30/04/2001.
II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por
la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general
en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la
Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), incluyendo
las pruebas y demás procedimientos de auditoría que se consideraron necesarios, y que se
detallan en nuestra declaración de procedimientos adjunta, excepto por lo que a
continuación se indica:
No se puso a disposición el registro inventario de bienes y equipos, situación que impidió
cerciorarse sobre la integridad de los bienes adquiridos. Al respecto sobre la única compra
de 11 (once) equipos de computación y dos impresoras, sólo se tuvo a la vista acta de
recepción de 3 (tres) equipos.
III- ACLARACIONES PREVIAS
1) En el Resumen de Fuentes y Usos de Fondos no se exponen:
a- En el rubro Financiamiento, la totalidad de los aportes BIRF y Donación.
b- En el rubro gastos del Proyecto, la aplicación que en concepto de comisión especial
(identificada como comisión de compromiso en el Estado mencionado en I aprecedente), el Banco retiró de la cuenta del préstamo y cargó como desembolso al
Proyecto.
2
c- La disponibilidad de Fondos al cierre del ejercicio.
2) Idénticas consideraciones a las señaladas en b- precedente se formulan respecto del
Estado Detalle de los Gastos del Período.
3) La cuenta Equipamiento UCP (Gastos Permer) no se expone por fuente de
financiamiento (externo y local).
IV- DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, excepto por lo señalado en III y sujeto a
lo expuesto en II, los estados identificados en I- presentan razonablemente la situación
financiera del “Proyecto Energías Renovables en Mercados Rurales” al 31 de diciembre de
2000, así como las transacciones efectuadas durante el ejercicio finalizado en esa fecha, de
conformidad con prácticas contables usuales y con los requisitos establecidos en el
Convenio de Préstamo N° 4454-AR BIRF y Convenio de Donación N° TF 20548, ambos
suscriptos el 26/10/99.
BUENOS AIRES, 8 de mayo de 2001.
3
INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS CERTIFICADOS DE GASTOS (SOE’s) DEL
“PROYECTO DE ENERGÍAS RENOVABLES EN MERCADOS RURALES”
CONVENIO DE PRÉSTAMO N° 4454 AR BIRF
(Ejercicio N° 1 finalizado el 31/12/00)
Al Señor Subsecretario de Financiamiento
del Ministerio de Economía.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, informa
acerca del examen practicado sobre la documentación que respalda los Certificados de Gastos
y las Solicitudes de Retiro de Fondos relacionadas, emitidas durante el ejercicio 2000,
correspondientes al “Proyecto de Energías Renovables en Mercado Rurales”, financiado con
recursos provenientes del Convenio de Préstamo N° 4454 AR BIRF, suscripto el 26 de octubre
de 1999 entre la República Argentina y el Banco Internacional de Reconstrucción y Fomento
(BIRF).
I-
ESTADOS AUDITADOS
Estado de Solicitudes de Desembolsos por el ejercicio finalizado el 31/12/2000, expresado
en dólares estadounidenses.
El estado fue preparado por la Unidad Ejecutora del Proyecto sobre la base de los
Certificados de Gastos y de las Solicitudes de Retiros de Fondos relacionadas, todas en
dólares estadounidenses, que fueron emitidas durante el ejercicio 2000, y se adjunta
inicialado por nosotros a efectos de su identificación con este dictamen.
4
II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por
la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación
general en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por
la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI),
incluyendo el análisis de documentación respaldatoria de los SOE’s, verificación de la
elegibilidad de los gastos y demás procedimientos de auditoría que se consideraron
necesarios en las circunstancias.
III- ACLARACIONES PREVIAS
a) El estado expuesto en I- precedente no presenta las cifras desagregadas por categorías
de inversión, tal como lo sugiere el Banco Mundial (Guías y Términos de Referencias
Auditorías de Proyectos del B.M. en la Región Latinoamericana y el Caribe). Al
respecto, los gastos incluidos en los SOE Nros. 2 y 3 corresponden a erogaciones
realizadas bajo la categoría 4 d (Parte D.1 y D.2 Administración del Proyecto).
b) Con referencia a la solicitud de retiro de fondos Nro. 1, corresponde al depósito inicial,
la cual no contiene gastos elegibles.
IV- DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, excepto por lo mencionado en III a)
precedente, el estado identificado en el apartado I-, correspondiente al “Proyecto de
Energías Renovables en Mercados Rurales”, resulta ser razonablemente confiable para
sustentar los Certificados de Gastos y las Solicitudes de Retiro de Fondos relacionadas,
5
emitidos durante el ejercicio finalizado el 31/12/2000, de conformidad con los requisitos
establecidos en el Convenio de Préstamo N° 4454 AR del 26/10/99.
BUENOS AIRES, 8 de mayo de 2001.
6
INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS CERTIFICADOS DE GASTOS (SOE’s) DEL
“PROYECTO DE ENERGÍAS RENOVABLES EN MERCADOS RURALES”
CONVENIO DE DONACIÓN N° TF 20548 GEF
(FONDO FIDUCIARIO MUNDIAL DEL MEDIO AMBIENTE)
(Ejercicio N° 1 finalizado el 31/12/00)
Al Señor Subsecretario de Financiamiento
del Ministerio de Economía.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, informa
acerca del examen practicado sobre la documentación que respalda los Certificados de Gastos
y las Solicitudes de Retiro de Fondos relacionadas, emitidas durante el ejercicio 2000,
correspondiente al “Proyecto de Energías Renovables en Mercados Rurales”, financiado con
recursos provenientes del Convenio de Donación de los fondos provenientes del Fondo
Fiduciario Mundial del Medio Ambiente N° TF 20548 GEF, suscripto el 26 de octubre de
1999 entre la República Argentina y el Banco Internacional de Reconstrucción y Fomento
(BIRF), actuando este último como Organismo de Implementación del Fondo Mundial para
Medio Ambiente.
I-
ESTADOS AUDITADOS
Estado de Solicitudes de Desembolsos por el ejercicio finalizado el 31/12/2000, expresado
en dólares estadounidenses.
El estado fue preparado por la Unidad Ejecutora del Proyecto sobre la base de los
Certificados de Gastos y de las Solicitudes de Retiros de Fondos relacionadas, todas en
7
dólares estadounidenses, que fueron emitidas durante el ejercicio 2000, y se adjunta
inicialado por nosotros a efectos de su identificación con este dictamen.
II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por
la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación
general en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por
la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI),
incluyendo el análisis de documentación respaldatoria de los SOE’s, verificación de la
elegibilidad de los gastos y demás procedimientos de auditoría que se consideraron
necesarios en las circunstancias.
III- ACLARACIONES PREVIAS
a) El estado expuesto en I precedente no presenta las cifras desagregadas por categorías
de inversión, tal como lo sugiere el Banco Mundial (Guías y Términos de Referencias
Auditorías de Proyectos del B.M. en la Región Latinoamericana y el Caribe). Al
respecto, los gastos incluidos en los SOE Nros. 2 y 3 corresponden a erogaciones
realizadas bajo la categoría 4 d (Parte D.1 y D.2 Administración del Proyecto).
b) Con referencia a la solicitud de retiro de fondos Nro. 1, corresponde al depósito inicial,
la cual no contiene gastos elegibles.
8
IV- DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, excepto por lo mencionado en III- a)
precedente, el estado identificado en el apartado I-, correspondiente al “Proyecto de
Energías Renovables en Mercados Rurales”, resulta ser razonablemente confiable para
sustentar los Certificados de Gastos y las Solicitudes de Retiro de Fondos relacionadas,
emitidos durante el ejercicio finalizado el 31/12/00, de conformidad con los requisitos
establecidos en el Convenio de Donación de los fondos provenientes del Fondo Fiduciario
Mundial del Medio Ambiente N° TF 20548 GEF del 26/10/99.
BUENOS AIRES, 8 de mayo de 2001.
9
INFORME DE AUDITORÍA SOBRE EL ESTADO DE LA CUENTA ESPECIAL DEL
“PROYECTO DE ENERGÍAS RENOVABLES EN MERCADOS RURALES”
CONVENIO DE PRÉSTAMO N° 4454 AR BIRF
(Ejercicio N° 1 finalizado el 31/12/00)
Al Señor Subsecretario de Financiamiento
del Ministerio de Economía.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, ha
efectuado el examen del estado detallado en I- siguiente, por el ejercicio finalizado el
31/12/00, correspondiente a la Cuenta Especial del “Proyecto de Energías Renovables en
Mercados Rurales”, financiado con recursos provenientes del Convenio de Préstamo N° 4454
AR BIRF, aprobado por Decreto Nro. 1119 del 6 de octubre de 1999 entre la República
Argentina y el Banco Internacional de Reconstrucción y Fomento (BIRF).
I-
ESTADOS AUDITADOS
Estado de la Cuenta Especial al 31/12/00, expresado en dólares estadounidenses.
El estado fue preparado por la Unidad Ejecutora del Proyecto (UEP) sobre la base de los
movimientos de la cuenta corriente en dólares N° 967/38, mantenida en el Banco de la
Nación Argentina (BNA), Sucursal Plaza de Mayo, y se adjunta inicialado por nosotros a
efectos de su identificación con este dictamen.
10
II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas
por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación
general en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por
la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI),
incluyendo los procedimientos de auditoría considerados necesarios.
III- ACLARACIONES PREVIAS
Se han solventado gastos de contrapartida local con fondos del Préstamo, reintegrados
parcialmente al 31/12/2000 (Fondos a reintegrar USD 135.52).
IV- DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, excepto por lo mencionado en IIIprecedente, el estado identificado en I- presenta razonablemente la disponibilidad de
fondos de la Cuenta Especial del “Proyecto de Energías Renovables en Mercados Rurales”
al 31 de diciembre de 2000, así como las transacciones operadas durante el ejercicio
finalizado en esa fecha, de conformidad con prácticas contable-financieras usuales en la
República Argentina y con las estipulaciones sobre el uso de fondos contempladas en la
respectiva cláusula y anexo del Convenio de Préstamo N° 4454 AR BIRF del 26/10/99.
BUENOS AIRES, 8 de mayo de 2001.
11
INFORME DE AUDITORÍA SOBRE EL ESTADO DE LA CUENTA ESPECIAL DEL
“PROYECTO DE ENERGÍAS RENOVABLES EN MERCADOS RURALES”
CONVENIO DE DONACIÓN N° TF 20548 GEF
(FONDO FIDUCIARIO MUNDIAL DEL MEDIO AMBIENTE)
(Ejercicio N° 1 finalizado el 31/12/00)
Al Señor Subsecretario de Financiamiento
del Ministerio de Economía.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, ha
efectuado el examen del estado detallado en I- siguiente, por el ejercicio finalizado el
31/12/00, correspondiente a la Cuenta Especial del “Proyecto de Energías Renovables en
Mercados Rurales”, financiado con recursos provenientes del Convenio de Donación de los
fondos provenientes del Fondo Fiduciario Mundial del Medio Ambiente N° TF 20548 GEF,
suscripto el 26 de octubre de 1999 entre la República Argentina y el Banco Internacional de
Reconstrucción y Fomento (BIRF), actuando este último como Organismo de Implementación
del Fondo Mundial para Medio Ambiente.
I-
ESTADOS AUDITADOS
Estado de la Cuenta Especial al 31/12/00, expresado en dólares estadounidenses.
El estado fue preparado por la Unidad Ejecutora del Proyecto (UEP) sobre la base de los
movimientos de la cuenta corriente en dólares N° 936/08, mantenida en el Banco de la
Nación Argentina (BNA), Sucursal Plaza de Mayo, y se adjunta inicialado por nosotros a
efectos de su identificación con este dictamen.
12
II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas
por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación
general en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por
la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI),
incluyendo los procedimientos de auditoría considerados necesarios.
III-
ACLARACIONES PREVIAS
Se han solventado gastos de contrapartida local con fondos del Préstamo, reintegrados
parcialmente al 31/12/2000 (Fondos a reintegrar USD 133.58).
IV- DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, excepto por lo mencionado en IIIprecedente, el estado identificado en I- presenta razonablemente la disponibilidad de
fondos de la Cuenta Especial del “Proyecto de Energías Renovables en Mercados Rurales”
al 31 de diciembre de 2000, así como las transacciones operadas durante el ejercicio
finalizado en esa fecha, de conformidad con prácticas contable-financieras usuales en la
República Argentina y con las estipulaciones sobre el uso de fondos contempladas en la
respectiva cláusula y anexo del Convenio de Donación de los fondos provenientes del
Fondo Fiduciario Mundial del Medio Ambiente N° TF 20548 GEF del 26/10/99.
BUENOS AIRES, 8 de mayo de 2001.
13
INFORME SOBRE EL CUMPLIMIENTO DE CLÁUSULAS CONTRACTUALES
DEL CONVENIO DE PRÉSTAMO N° 4454-AR BIRF y CONVENIO DE DONACIÓN
DEL FONDO FIDUCIARIO MUNDIAL DEL MEDIO AMBIENTE N° TF 20548
“PROYECTO DE ENERGÍAS RENOVABLES EN MERCADOS RURALES”
(Ejercicio N° 1 finalizado el 31/12/2000)
Al Señor Subsecretario de Financiamiento
del Ministerio de Economía.
Durante el transcurso de las verificaciones realizadas sobre los estados financieros del Proyecto
“Energías Renovables en Mercados Rurales”, por el período comprendido entre el 1° de enero y
el 31 de diciembre de 2000, se ha examinado el cumplimiento de las cláusulas contractuales de
carácter contable-financiero contempladas en las diferentes secciones y anexos del Convenio de
Préstamo N° 4454-AR y Convenio de Donación N° TF 20548, ambos suscriptos entre la
República Argentina y el Banco Internacional de Reconstrucción y Fomento (BIRF) el 26/10/99.
Tomando en cuenta las conclusiones emanadas de dicho análisis, cabe formular las siguientes
consideraciones:
A- CONVENIO DE PRÉSTAMO N° 4454-AR.
1) Sección 2.01 Monto del Préstamo (USD 30.000.000).-.
Al respecto se informa que el total desembolsado al 31/12/2000 ascendió a USD
898.672,59.
14
2) Sección 2.02 (b) Apertura de la Cuenta Especial.-.
Cumplida. A los efectos de las Partes A, C y D.1-.2 del Proyecto, se procedió a la apertura
de la cuenta corriente Nro. 967/38 en dólares en el Banco de la Nación Argentina Sucursal
Plaza de Mayo.
3) Sección 2.04. Comisión Especial.-.
Cumplida. Con fecha 09 de diciembre de 1999, el Banco en representación de la Prestataria,
ha retirado de la Cuenta del Préstamo una comisión equivalente al uno por ciento (1%) del
monto del préstamo, efectuándose el pago a sí mismo por un importe de USD 300.000.-.
4) Sección 2.05 Comisión de Compromiso.-.
Cumplida.
5) Sección 2.06 Intereses.-.
Cumplida.
6) Sección 3.01 (a): Ejecución del proyecto a través de la Secretaría de Energía.-.
Cumplida. Conforme surge del Decreto 1119 de fecha 06/10/99 (Art. 6°).
7) Sección 3.01 (c): Ejecución del Proyecto -Celebración de Convenios de Participación.-.
Cumplida. La Secretaría de Energía en cumplimiento de esta Sección ha celebrado acuerdos
con las siguientes Provincias:
15
Provincia
Fecha
Corrientes
23/09/1998
San Luis
14/10/1998
Cordoba
1999
Jujuy
16/09/1999
Río Negro
10/1999
Neuquen
10/1999
Chubut
26/11/1999
Mendoza
11/1999
Formosa
30/11/1999
Santa Fe
09/08/2000
Tucuman
09/2000
Chaco
20/10/2000
8) Sección 3.01 (e): Ejecución del Proyecto – Plan Anual parte C.13.-.
La UCP no ha puesto a nuestra disposición información que dé cuenta sobre el
cumplimiento de la cláusula mencionada.
9) Sección 3.02 (d): Ejecución del Proyecto – Plan Semestral de Adquisiciones.-.
La UCP no ha puesto a nuestra disposición información que dé cuenta sobre el
cumplimiento de la cláusula mencionada.
10) Sección 3.04.: Ejecución del Proyecto – Creación UCP.-.
Cumplida, mediante Decreto Nro. 1119 del 06/10/1999.
11) Sección 3.05 (b): Ejecución del Proyecto – Informe Trimestral.-.
La UCP ha suministrado copias de los Informes Trimestrales de Avance correspondiente a
los períodos (1) 01/10/99 al 31/12/99; (2) 01/01/2000 al 31/03/2000; (3) 01/04/2000 al
16
30/06/2000 y (4) 01/07/2000 al 30/09/2000 (no se tuvo constancia de recepción por parte
del Banco Mundial de los mismos).
12) Sección 4.01 (a): Registros contables.-.
Nos remitimos a lo expuesto en el Memorando a la Dirección que forma parte del presente
Informe de Auditoría.
B- DONACIÓN N° TF 20548 GEF
1) Sección 2.01: Monto de la Donación DEG 7.200.000 (aproximadamente USD
10.000.000.-.)
Al respecto, se informa que el total desembolsado al 31/12/2000 ascendió a USD
301.430,11.
2) Sección 2.02 (b): Apertura de la Cuenta Especial.-.
Cumplida. A los efectos de las Partes A.1, A.4, B, C.1-.7, C.13 D.1-.2 del Proyecto, se
procedió a la apertura de la cuenta corriente Nro. 936/08 en dólares en el Banco de la
Nación Argentina Sucursal Plaza de Mayo.
3) Sección 3.01 (a): Ejecución del proyecto a través de la Secretaría de Energía.-.
Cumplida. Según Decreto Nro. 1119 de fecha 06/10/1999.
4) Sección 3.01 (c): Ejecución del Proyecto – Celebración de Convenios.-.
Cumplida. La Secretaría de Energía en cumplimiento de esta Sección ha celebrado acuerdos
con las siguientes Provincias:
17
Provincia
Fecha
Corrientes
23/09/1998
San Luis
14/10/1998
Cordoba
1999
Jujuy
16/09/1999
Río Negro
10/1999
Neuquen
10/1999
Chubut
26/11/1999
Mendoza
11/1999
Formosa
30/11/1999
Santa Fe
09/08/2000
Tucuman
09/2000
Chaco
20/10/2000
5) Sección 3.01 (e): Ejecución del Proyecto – Plan Anual parte C.13.-.
La UCP no ha puesto a nuestra disposición información que dé cuenta sobre el
cumplimiento de la cláusula mencionada.
6) Sección 3.02 (d): Ejecución del Proyecto – Plan Semestral de Adquisiciones.-.
La UCP no ha puesto a nuestra disposición información que dé cuenta sobre el
cumplimiento de la cláusula mencionada.
7) Sección 3.04.: Ejecución del Proyecto – Creación UCP.-.
Cumplida, mediante Decreto Nro. 1119 del 06/10/1999.
8) Sección 3.05 (b): Ejecución del Proyecto – Informe Trimestral.-.
La UCP ha suministrado copias de los Informes Trimestrales de Avance correspondiente a
los períodos (1) 01/10/99 al 31/12/99; (2) 01/01/2000 al 31/03/2000; (3) 01/04/2000 al
18
30/06/2000 y (4) 01/07/2000 al 30/09/2000 (no se tuvo constancia de recepción por parte
del Banco Mundial de los mismos).
9) Sección 4.01 (a): Registros contables.-.
Nos remitimos a lo expuesto en el Memorando a la Dirección que forma parte del presente
Informe de Auditoría.
BUENOS AIRES, 8 de mayo de 2001.
19
MEMORANDO A LA DIRECCIÓN DEL CONVENIO DE PRÉSTAMO N° 4454-AR BIRF
Y CONVENIO DE DONACIÓN DEL FONDO FIDUCIARIO MUNDIAL DEL MEDIO
AMBIENTE N° TF 20548
“PROYECTO DE ENERGÍAS RENOVABLES EN MERCADOS RURALES”
(Ejercicio N° 1 finalizado el 31/12/2000)
El presente tiene por objeto elevar a conocimiento y consideración de la Dirección del Convenio
de Préstamo N° 4454-AR y Convenio de Donación N° TF 20548 “Proyecto de Energías
Renovables en Mercados Rurales”, una serie de observaciones y recomendaciones relativas a
procedimientos administrativo-contables y del sistema de control interno implementados,
consecuencia del examen practicado por esta Auditoría General de la Nación sobre los estados
financieros por el ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 2000.
Cabe destacar que el requerimiento de auditoría efectuado por la prestataria no tuvo como
objetivo principal el análisis de sus controles administrativos, lo que hubiera conducido a un
grado mayor de detalle en las observaciones que seguidamente se mencionan, ya que el examen
se practicó sobre la base de muestras selectivas determinadas por esta auditoría. Entendemos que
la adopción de las recomendaciones, referidas a las observaciones detectadas al momento de
nuestro trabajo en campo, contribuirá al mejoramiento de los sistemas de información y control
existentes, de acuerdo con adecuadas prácticas en la materia.
1- EXPOSICIÓN ESTADOS CONTABLES
Observaciones:
a) El Estado de los Desembolsos del Proyecto para el presente ejercicio, no detalla las
erogaciones por categoría de financiamiento tal como lo sugiere el B.M. (Guías y
Términos de Referencia para Auditorías de Proyectos en la Región de Latinoamérica y el
Caribe).
20
Comentarios de la UCP: Informo que a partir de los requerimientos del Banco Mundial para
implementar el nuevo procedimiento Administrativo LACI, se diseñó en la Unidad
Coordinadora del Proyecto un sistema integrado de gestión financiera, que emite reportes de
gerenciamiento trimestral del Proyecto (PMR). Estos informes muestran información física y
financiera planificada y comprometida de Proyecto y cifras reales que arroja la contabilidad
como modulo integrado. A pedido del Banco Mundial, actualmente las registraciones
contables se realizan en forma paralela en la Dirección de Cooperación y Asistencia
Financiera (UAF) y la Unidad Coordinadora del Proyecto (UCP), debido a que el Sistema
Integrado de Gestión Financiera se encuentra en una etapa de prueba y se prevé pasar
definitivamente al LACI a partir de julio de 2001, según surge de los acuerdos registrados en
la ayuda memoria de la última Misión del Banco Mundial en diciembre de 2000.
Recomendación: Al respecto sugerimos su adecuación a la información solicitada por el
Banco Mundial, la que sin duda además redundará en una mejor claridad de la información
cuando se incremente el número de categorías en los que el proyecto efectúa gastos.
b) Con referencia al Estado de Fuentes y Usos de Fondos, identificado como Resumen de las
Fuentes y Usos de Fondos al 31/12/2000 entendemos que se ha optado por el modelo
expuesto en el Anexo XIII al Manual FARAH. Si bien el modelo adoptado es aceptable al
B.M., es diferente al propuesto en el Anexo I de las Guías para Auditoría de Proyectos en
la región de Latinoamerica y el Caribe. Esto resulta así, porque en el Anexo I se muestran
estados preparados desde un punto de vista de flujo de efectivo: informan sobre los montos
recibidos y los fondos gastados, y proporcionan los saldos de efectivo inicial y final. Los
del Manual FARAH básicamente asignan los gastos a las diferentes fuentes de
financiamiento, pero no informan sobre el flujo de fondos del Proyecto. En tal caso, las
Guías mencionadas del B.M., señalan que los estados financieros deberían contener una
cédula adicional que informe sobre el flujo de fondos, así como sobre los saldos iniciales y
finales.
21
Comentarios de la UCP: Se reitera a lo señalado en punto a) precedente.
Recomendación: En función a lo precedentemente expuesto se solicita la adaptación de la
información a lo sugerido por el Banco Mundial.
c) En el Estado de Activos y Pasivos al 31/12/2000, figura en el Activo rubro Gastos
PERMER una cuenta denominada EQUIPAMIENTO UCP con un saldo de $ 22.623. Al
respecto, no se expone en forma separada la información contable según la fuente de
financiamiento(BIRF y local).
Comentarios de la UCP: Sin comentarios.
Recomendación: Adecuar la registración de manera uniforme en todos los rubros,
exponiendo la misma según la fuente de financiamiento (BIRF/DONACION/GOA).
2- SISTEMA CONTABLE
Observaciones:
a) En el cuestionario de control interno suscripto por responsable del Proyecto se afirma que
el mismo tiene un plan de cuentas aprobado por el BIRF. Al respecto no fue puesto a
nuestra disposición la aprobación señalada.
Comentarios de la UCP: No existe una aprobación taxativa del Plan de Cuentas por parte del
Banco, sí del Sistema Contable Automatizado desarrollado en este sector y de la organización
contable del Proyecto como se desprende del e-mail entregado en oportunidad a ustedes con
la calificación satisfactoria otorgada por el Banco. Estar provistos de un Sistema Contable fue
condición de desembolso por parte del Banco Mundial.
22
Recomendación: Mantener un plan de cuentas conformes a las prácticas contables
debidamente aprobado por el Organismo de Crédito Internacional. Con referencia al
documento señalado en los comentarios, el Banco Mundial nos informa que la documentación
exhibida por el auditado es interna del Banco y para propósitos del mismo y de ninguna
manera se realizó como una Auditoría (ni interna ni externa).
b) El Proyecto no cuenta con un sistema contable orgánico e integrado. El sistema contable
utilizado se compone de asociaciones de planillas de carga en Excel.
Comentarios de la UCP: Una primera respuesta es la transcripta en 1 – a) precedente. La
segunda respuesta menciona que a partir de la estructura organizacional existente en esta
Dirección General, como se refleja en el Manual de Organización que para este Préstamo se
diseñó en este Sector, se contrató con fondos del Préstamo oportunamente, una contadora con
especialización en programación, dentro de la UCP, para el desarrollo de un sistema integrado
de gestión financiera y técnica del Proyecto. En la transición, y hasta la aceptación por parte
del Banco Mundial de este Sistema Integrado, (está en etapa de prueba), las profesionales de
la Dirección General, implementaron un sistema de carga automatizado, mediante
asociaciones de las planillas de carga de Excel, y vinculaciones automáticas entre los
diferentes registros, de tal manera que el ingreso en los subdiarios alimenta al Diario General,
permitiendo la mayorización automática y reflejándose también automáticamente, las cifras
de los estados de Activos, Pasivos y Patrimonio Neto respectivos. El desarrollo y manejo de
este Sistema, nos permitió la visualización y registro organizados de todos los movimientos
de fondos para el pago de la asistencia técnica, desde la implementación del Préstamo y
Donación y sus primeros desembolsos, con el mérito de un ahorro para el proyecto, ya que ha
sido implementado por dos profesionales de planta permanente y otra contratada, que además
tienen otras tareas designadas dentro de esta Dirección General. En la concepción del Banco
Mundial, este trabajo ha sido considerado ampliamente satisfactorio para cubrir las
necesidades recientes, habiendo practicado esta Institución una auditoría parcial puntual a la
contabilización del mismo, ya que fue nuestra elección, y frente a la consulta efectuada por el
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Tax-Manager del Proyecto, que la Auditoría Integral a los Estados Contables respectivos la
realice la A.G.N. y no las instituciones de auditoría privadas.
Recomendación: Implementar a la brevedad un sistema contable integrado y orgánico.
c) En las conciliaciones bancarias de las cuentas del Proyecto no queda evidencia del
encargado de prepararlas ni del responsable de supervisarlas.
Comentarios de la UCP: Las conciliaciones bancarias de las cuentas del Proyecto han sido
preparadas por las responsables del registro y control del mismo, ya que no existen otros
profesionales en el sector, tomaremos la recomendación de que estén los nombres
debidamente documentados para el próximo ejercicio.
Recomendación: Implementar a la brevedad la identificación de los responsables de la
preparación y revisión de las conciliaciones de las cuentas bancarias del Proyecto. La
necesidad de individualizar a los mismos no sólo procura a identificar los responsables, sino
la posibilidad de corroborar lo afirmado en el cuestionario de control interno respecto a la
independencia entre los responsables del movimiento de fondos y el sector contable.
d) No obstante la autorización, de la Tesorería General de la Nación a la apertura de cuatro
cuentas bancarias (dos cuentas corrientes y dos cajas de ahorro) mediante Nota Nro. 2302
del 18 de octubre de 1999, a pedido del Proyecto, sólo se ha procedido a la apertura de las
cuentas corrientes.
Comentarios de la UCP: Si bien fue autorizada la apertura de cajas de ahorro, no fue
formalizada la misma habiéndose mantenido los fondos en las cuentas corrientes. A la fecha
dichas cuentas han sido informadas como no utilizables, ya que los fondos con que contaban
las cuentas corrientes están siendo utilizados en el presente ejercicio 2001, para la compra de
los equipos solares que se financian por Banco Mundial.
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e) Con referencia al “Instructivo de pagos PERMER” cabe señalar que, en el punto 5 se hace
mención a informes de avance que se enviarán al Banco y que la AGN podría requerir. No
se puso a disposición información relacionada con el tema.
Comentarios de la UCP: En cada uno de los legajos de los consultores contratados existen
los informes que con motivo de su contratación deben presentar cada uno de ellos. Si bien en
el instructivo de pago en el punto (5), se hace mención al informe de avance que sobre cada
uno de los objetivos parciales y finales propuestos debería presentar a nuestro criterio el
Coordinador Adjunto o General del proyecto, según los cambios que se han ido operando con
este préstamo, los mismos, de existir, deben ser requeridos a dicho responsable, ya que esta
información nunca ha sido remitida a esta Dirección General, no constando para nosotros si la
misma es exigible o no por el Banco Mundial, y por lo tanto remitida o no a dicha institución.
Recomendación: La respuesta al comentario de la Auditoría, pone de manifiesto un serio
problema de comunicación entre los integrantes de la estructura organizacional del Proyecto.
Esto resulta así, pues la emisora del Instructivo en cuestión, incluye procedimientos que luego
ignora si se cumplen o existen. Es más, de acuerdo a lo establecido en el Instructivo en su
punto 5, incluye una afirmación “para su posterior envío al Banco”, que en su respuesta al
comentario dice “no constando para nosotros si la misma es exigible o no por el Banco
Mundial, y por lo tanto remitida o no a dicha institución”. De lo expuesto, y dado que se trata
del procedimiento de pagos del Proyecto, resulta menester adecuarlo a la brevedad.
3- CONSULTORES
Observaciones:
a) Con respecto a la contratación de un consultor:
- No se tuvo a la vista legajo individual en el que conste el proceso de selección y
contratación llevada a cabo.
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- Tampoco se puso a disposición Resolución de la Secretaría de Energía que respalde su
designación.
- El porcentaje de financiamiento determinado para el pago de honorarios
(BIRF/Donación) no resulta coincidente con el porcentual registrado.
Comentarios de la UCP:
- Sin comentarios.
- Se adjunta Resolución Nro. 266 de la Secretaría de Energía y Minería de fecha 22/12/2000
con una planilla adjunta en donde figura la contratación por el período 01/12 al
31/12/2000.
- Sin comentarios.
Recomendación: Mantener legajos individuales completos de la información que sustenta el
proceso de selección y contratación de consultores, profundizando los controles
administrativos sobre los documentos que respaldan las mencionadas contrataciones. Sobre el
caso en particular; i)La no objeción del Banco Mundial puesta a disposición no detalla
período de contratación y ii) El porcentaje de financiamiento del gasto para la categoría de
inversión (66% BIRF y 34% Donación) correctamente registrado contablemente, resultó
distinto al expuesto en la Resolución citada en el párrafo precedente.
b) Las constancias del C.U.I.T., en varios casos no estaba firmada por los respectivos
consultores.
Comentarios de la UCP: Será tomada en cuenta la recomendación.
Recomendación: Dar cumplimiento a la normativa fiscal vigente.
4- EQUIPAMIENTO
Observaciones:
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a) No se mantiene un registro de inventario de bienes y equipos que den cuenta de la
existencia de los mismos.
b) No se tuvieron a la vista actas de recepción por el 100% de los equipos adquiridos (11
equipos de computación, 2 impresoras, 1 scanner y 2 unidades ZIP).
c) No se registran en forma separada las adquisiciones de bienes fungibles (cartuchos).
Comentarios de la UCP:
a) Sin comentarios.
b) Se adjunta constancia de recepción de 3 equipos de computación.
c) Sin comentarios.
Recomendación: Implementar un registro de inventario de bienes y equipos del Proyecto
conforme las prácticas profesionales, como así también mantener archivos completos de la
información.
BUENOS AIRES, 8 de mayo de 2001.
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DECLARACIÓN DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA DEL CONVENIO DE
PRÉSTAMO N° 4454-AR BIRF y CONVENIO DE DONACIÓN DEL FONDO
FIDUCIARIO MUNDIAL DEL MEDIO AMBIENTE N° TF 20548
“PROYECTO DE ENERGÍAS RENOVABLES EN MERCADOS RURALES”
(Ejercicio N° 1 finalizado el 31/12/2000)
Al Señor Subsecretario de Financiamiento
del Ministerio de Economía.
Como queda establecido en el respectivo dictamen, el examen fue realizado de conformidad con
las Normas de Auditoría Externa emitidas por la Auditoría General de la Nación, las cuales son
compatibles con las de aceptación general en la República Argentina para la profesión contable y
con las recomendadas por la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores
(INTOSAI), incluyendo los siguientes procedimientos:
- Tests o pruebas de transacciones y comprobantes.
- Comparación de las cifras de los estados financieros al 31/12/2000 con los registros contables
que les dan sustento.
- Cotejo de las acumulaciones de las transacciones del ejercicio con la documentación que les
diera origen.
- Conciliación de pasivos.
- Análisis de la metodología para la contratación de consultores.
- Como así también la aplicación de otros procedimientos de control en la medida que se los
consideró necesarios, adaptándolos a la naturaleza específica de la actividad auditada.
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El alcance del examen comprendió, con las limitaciones expuestas en nuestro informe de
auditoría adjunto al presente, entre otros:
-
el 100% de los orígenes de fondos BIRF recibidos durante el período 2000.
Con referencia a las aplicaciones del ejercicio, la muestra analizada se detalla seguidamente:
RUBRO
IMPORTE
%
MUESTRA
%
Asistencia Técnica (Activo)
11.388.30
1.44
11.388.30
100
Administración (Activo)
387.420.80
49.26
387.420.80
100
Viajes y Viáticos (Activo)
57.187.64
7.27
23.219.28
41.32
Gastos Permer (Activo)
330.553.90
42.03
330.553.90
100
TOTALES
786.550.64
100
752.582.28
95.68
Por otra parte cabe señalar que el trabajo efectuado no ha tenido como objetivo principal la
detección de hallazgos referidos a desfalcos u otras irregularidades similares.
BUENOS AIRES, 8 de mayo de 2001.
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