2001_038info.pdf

INFORME
DE AUDITORIA SOBRE LOS
SERVICIOS DE LA DEUDA
DEL BOCON PROVEEDORES
- PRIMERA SERIE -
AL 31 DE DICIEMBRE 1999.
1
INDICE
Página
1.- OBJETO DE LA AUDITORIA
3
2.- ALCANCE DEL EXAMEN
3
3.- ACLARACIONES PREVIAS
4
4.- CONCLUSIONES
14
5.- RECOMENDACIONES
14
2
SEÑOR
SECRETARIO DE HACIENDA
DEL MINISTERIO DE ECONOMIA
Lic. Mario Luis VICENS
S.
/
D.
En ejercicio de las facultades conferidas por el Artículo N° 118 de la Ley N° 24.156, la
AUDITORIA GENERAL DE LA NACION ha procedido a efectuar un examen en el ámbito del
MINISTERIO DE ECONOMÍA - Dirección de Administración de la Deuda Pública- con el
objeto que se detalla en el apartado 1.
1.- OBJETO DE LA AUDITORIA.
El presente Informe tiene como objeto la verificación de la cancelación de los servicios
de la deuda de los Cupones Nros. 21 a 32 de los Bonos de Consolidación de la Deuda en Moneda
Nacional -Proveedores Primera Serie -, para el período comprendido entre el 1/01/99 al 31-1299, conforme lo dispuesto por la Ley N° 23.982 y su reglamentación.
2.- ALCANCE DEL EXAMEN.
El examen fue efectuado de conformidad con lo establecido en las normas de auditoría
externa de la AUDITORIA GENERAL DE LA NACION aprobadas por la Resolución
N° 145/93, dictada en virtud de las facultades conferidas por el Artículo 119, inciso d) de la Ley
N° 24.156, habiéndose practicado los siguientes procedimientos:
2.1.- Recopilación y análisis de la normativa legal aplicable.
2.2.- Requerimiento, verificación y evaluación de los antecedentes respaldatorios.
3
2.3.- Pruebas globales y comprobaciones aritméticas de los registros documentales suministrados
por el organismo auditado que sustentan los pagos de los cupones analizados.
2.4.- Examen de las operaciones efectuadas en los sistemas de registración de la deuda pública
utilizados por la Dirección de Administración de la Deuda Pública (SIGADE y SIDIF)
vinculadas al bono auditado.
2.5.- Verificación de la afectación presupuestaria.
2.6.- Verificación del control interno a cargo de la Unidad de Auditoría Interna y la Sindicatura
General de la Nación.
Las tareas de campo se desarrollaron en el período comprendido entre el 13-03-00 y el
12-05-00.
3.- ACLARACIONES PREVIAS.
3.1.- Marco normativo.
El contexto normativo que rige en la materia está constituido por la Ley N° 23.982 que
establece la consolidación de las deudas en el Estado Nacional y autoriza la emisión de los
Bonos de Consolidación en moneda nacional con el fin de cancelar dichas deudas. El decreto
reglamentario N° 2140/91 determina, entre otros puntos, la tasa de interés a aplicar, indicando
que el BANCO CENTRAL DE LA REPUBLICA ARGENTINA la reglamentará al momento de
disponerse la emisión del título. En tal sentido, el BANCO CENTRAL DE LA REPUBLICA
ARGENTINA dicta la comunicación "A" 1938 que fija la tasa de interés.
Asimismo procede considerarse dentro del marco reseñado, la siguiente normativa
relativa al canje de títulos públicos:
La Ley N° 24.916 dispone en su art. 5° la sustitución del art. 46 de la ley complementaria
4
permanente de presupuesto (11.672), facultando a la Secretaría de Hacienda a realizar
operaciones de administración de pasivos, incluyendo el canje.
La Resolución S.H N° 248/99 del 12/05/99 en su artículo 2°, en concordancia con las
resoluciones de la misma Secretaría N° 250/99 del 14/05/99 y N° 280/99 del 31/05/99, dispone
el canje de BONOS DE CONSOLIDACION primera serie en MONEDA NACIONAL, por
BONOS DEL TESORO a mediano plazo (BONTES).
3.2.- Características generales del título.
En el marco legal hasta aquí reseñado se emitió el título denominado "Bono de
Consolidación de la Deuda Proveedores en Moneda Nacional - Primera Serie -" que posee las
siguientes características:
a.- FECHA DE EMISION: 01/04/91.
b.- PLAZO: Dieciséis (16) años.
c.- AMORTIZACION: se efectuará en 120 cuotas mensuales y sucesivas, equivalentes las 119
primeras al 0,84 % y una última al 0,04,% del monto emitido más los intereses capitalizados
durante los primeros 72 meses. La primera cuota vencerá a los 73 meses de la fecha de emisión.
d.- INTERESES: se capitalizarán mensualmente durante los primeros 72 meses y se pagarán
juntamente con las cuotas de amortización. Devengarán la tasa de interés que publica el Banco
Central de la República Argentina en los términos de la Comunicación "A" 1828, Punto 1., que
refleja la capitalización de la tasa diaria equivalente a la tasa de interés efectiva mensual
promedio ponderada de los depósitos en Caja de Ahorro Común. Para su determinación se
tomará la variación experimentada entre los quintos días anteriores al comienzo de cada período
de renta.
e.- El Bono de menor denominación será de $ 1,00.
5
f.- ATENCION DEL SERVICIO FINANCIERO: estará a cargo del Banco Central de la
República Argentina, el que a tal efecto, podrá proceder a través de los bancos establecidos en el
país, de la ex - Caja Nacional de Ahorro y Seguro y de la Caja de Valores S.A.
g.- AREAS Y ORGANISMOS INTERVINIENTES: Toman intervención en el proceso de
liquidación y registración de la renta y amortización de los títulos cuyos cupones han sido
auditados:
•
El MINISTERIO DE ECONOMÍA. En particular, la Dirección de Administración de la
Deuda Pública y la Tesorería General de la Nación.
•
El Banco Central de la República Argentina - Gerencia de Mercado Abierto.
•
La Caja de Valores S.A.
3.3.- Análisis de la liquidación de los conceptos renta y amortización de los cupones 21 a 32.
En lo que respecta a la aplicación de la tasa de interés a tener en cuenta para el cálculo de
la renta de cada uno de los cupones se aplicó la Resolución N° 131/98 S.H (13/03/98).
El cálculo de la amortización se realiza mediante la aplicación del coeficiente establecido
en la norma legal, 0,84 %, sobre el valor nominal del cupón mas los intereses capitalizados
durante los primeros 72 meses.
Aplicando los coeficientes de amortización y renta que surgen de los procedimientos
previstos en la normativa legal sobre el valor nominal real en circulación neta, se obtienen los
valores correspondientes a las cancelaciones por los conceptos renta y amortización de los
cupones 21 a 32 que se exponen en los siguientes cuadros.
6
CUADRO N° 1
METODOLOGIA DE CALCULO DE LOS CUPONES 21 A 32 - RENTA Y AMORTIZACIÓN.
CUPON N°
V.N.O.
COEFICIENTE S/CALCULOS
3.704.042.520,00
0,011634 43.092.830,68
21
3.704.042.520,00
0,002891 10.708.386,93
53.801.217,61
3.729.368.887,00
0,011634 43.387.477,63
22
3.729.368.887,00
0,002834 10.569.031,43
53.956.509,06
3.762.530.296,00
0,011634 43.773.277,46
23
3.762.530.296,00
0,002528
9.511.676,59
53.284.954,05
3.861.243.820,00
0,011634 44.921.710,60
24
3.861.243.820,00
0,002750 10.618.420,51
55.540.131,11
3.914.495.549,00
0,011634 45.541.241,22
25
3.914.495.549,00
0,002652 10.381.242,20
55.922.483,42
3.548.561.075,00
0,011634 41.283.959,55
26
3.548.561.075,00
0,002735
9.705.314,54
50.989.274,09
3.607.418.199,00
0,011634 41.968.703,33
27
3.607.418.199,00
0,002539
9.159.234,81
51.127.938,14
3.666.993.621,00
0,011634 42.661.803,79
28
3.666.993.621,00
0,002570
9.424.173,61
52.085.977,40
3.735.512.120,00
0,011634 43.458.948,00
29
3.735.512.120,00
0,002445
9.133.327,13
52.592.275,13
3.781.511.223,00
0,011634 43.994.101,57
30
3.781.511.223,00
0,002469
9.336.551,21
53.330.652,78
3.801.038.228,00
0,011634 44.221.278,74
31
3.801.038.228,00
0,002467
9.377.161,31
53.598.440,05
3.861.923.533,00
0,011634 44.929.618,38
32
3.861.923.533,00
0,002378
9.183.654,16
54.113.272,54
S/LEGAJO
43.092.830,68
10.708.386,93
53.801.217,61
43.387.477,63
10.569.031,43
53.956.509,06
43.773.277,46
9.511.676,59
53.284.954,05
44.917.826,96
10.617.576,68
55.535.403,64
45.538.743,05
10.380.651,63
55.919.394,68
41.282.523,54
9.705.163,71
50.987.687,25
41.955.713,53
9.143.839,17
51.099.552,70
42.661.803,79
9.424.173,61
52.085.977,40
43.458.948,00
9.133.327,13
52.592.275,13
43.994.033,92
9.336.536,99
53.330.570,91
44.221.278,74
9.377.161,31
53.598.440,05
44.929.618,38
9.183.654,16
54.113.272,54
Fuente: carpeta de Legajos de Cupones – Bocón Prov. 1ra. Serie en Pesos – D.A.D.P..
De las verificaciones realizadas por este equipo de auditoría surge la correcta aplicación
de los mecanismos de cálculo definidos en las condiciones de emisión y normativa
complementaria. No obstante, se observan pequeñas diferencias, no significativas, que no han
7
sido corregidas. Ellas obedecen a colocaciones en exceso en la Caja de Valores que generan
saldos a favor de la TGN que se detraen de los saldos correspondientes a los pagos de los
servicios siguientes (Cupones 24, 25, 26, 27 y 30).
Cabe destacar que con fecha 24 de mayo de 1999 se realizó una operación de canje de
bonos de deuda pública. El objetivo básico de esta operación fue la de alargar los plazos de
vencimiento de la deuda, descomprimiendo los vencimientos de corto plazo.
Los bonos nuevos, o sea los Bonos del Tesoro (BONTES) con vencimiento en el 2001 y
el 2004 tienen una estructura más simple , con amortización final y pago semestral de renta
siendo nominados en dólares.
El total de la operación implicó la emisión de U$S 4.168,8 millones de nuevos bonos. La
mayor parte (cerca del 70%) correspondió al Bonte 2004, y el restante 30%, al Bonte 2001.
Respecto a los tramos afectados, cabe referir que el canje para tenedores mayoristas
correspondió a $ 425.760.172,15 (Valor Efectivo), mientras que para tenedores minoristas fue de
$1.269.950,78 (Valor Efectivo), siendo para la porción del Banco Central de la República
Argentina de $ 23.363.871,60 (Valor Efectivo). De acuerdo con ello, el total asciende a
$ 450.393.994,53.- que han sido deducidos del principal a los fines del cálculo de los servicios
pagados durante el período auditado.
Asimismo, conforme lo expuesto, el canje se encuentra registrado en el Libro Mayor del
registro SIGADE con fecha 24/5/99 como “quita de principal” por valor de $ 450.393.994,54.
En el SIDIF, se encuentra registrada la baja de Bocones Proveedores Primera Serie y el
alta de los nuevos títulos (Bontes) mediante un formulario de regularización -C.55 por el monto
precitado con el N° de Registro 7635, y con fecha 28/9/99.
3.4.- Registración.
3.4.1.- Registración en el S.I.D.I.F.
El Sistema Integrado de Información Financiera (SIDIF) del Ministerio de Economía
registra las operaciones de los títulos públicos utilizando para ello una serie de formularios que
8
generan asientos de partida doble en la contabilidad.
Los formularios ("C-41", "C-42", "C-55") constituyen la base sobre la cual se realizaron
los procedimientos adecuados para analizar los registros del Bono auditado, y el posterior
análisis de los asientos de diario y libro mayor generados por el Sistema.
3.4.1.a.- Registro SIDIF - Dirección de Administración de la Deuda Pública.
Con motivo de verificar la imputación contable de los pagos correspondientes a los
cupones 21 a 32 de los Bonos de Consolidación de la Deuda Proveedores - 1° Serie - en pesos
año 1999 se solicitó al área responsable, por Nota G. D. I N° 4 de fecha 2 de Marzo de 2000, el
detalle global de pagos vinculados a la especie auditada y los correspondientes formularios y
órdenes de pago involucrados.
El sector "Coordinación de la Unidad de Registro de la Deuda Pública - O.N.C.P." -, que
se encarga de la registración contable del registro SIDIF, facilitó un acceso directo al sistema de
registro de pagos contabilizados y de los respectivos formularios.
Entre la documentación recibida se observa un listado de consulta de carácter global en el
cual constan los pagos presupuestarios registrados que se vinculan con la especie sujeta a análisis
y tres órdenes de pago extrapresupuestario correspondiente a los Cupones Nros. 21, 27 y 32.
Para evaluar la integridad y exactitud de las cifras informadas se procedió a confrontar la
información obtenida con la información proporcionada por el Banco Central de la República
Argentina que es quien opera el pago efectivo en base a las órdenes que le imparte la Tesorería
General de la Nación. El resultado de dicha confrontación se expone a continuación en el Cuadro
N° 2.
9
CUADRO N° 2
DETALLE DE VALORES
INFORMADOS POR LA UNIDAD DE REGISTRO DE LA DEUDA PUBLICA
CUPON N° CONCEPTO
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
32
Amortización
Intereses
Total Cupón
Amortización
Intereses
Total Cupón
Amortización
Intereses
Total Cupón
Amortización
Intereses
Total Cupón
Amortización
Intereses
Total Cupón
Amortización
Intereses
Total Cupón
Amortización
Intereses
Total Cupón
Amortización
Intereses
Total Cupón
Amortización
Intereses
Total Cupón
Amortización
Intereses
Total Cupón
Amortización
Intereses
Total Cupón
Amortización
Intereses
Total Cupón
REGISTRO
ESTADO DE CUENTA
DEUDA PUBLICA
B.C.R.A.
43.092.830,68
43.092.830,68
10.708.386,93
10.708.386,93
53.801.217,61
53.801.217,61
43.387.477,63
43.387.477,63
10.569.031,43
10.569.031,43
53.956.509,06
53.956.509,06
43.773.277,46
43.773.277,46
9.511.676,59
9.511.676,59
53.284.954,05
53.284.954,05
44.917.826,96
44.917.826,96
10.617.576,68
10.617.576,68
55.535.403,64
55.535.403,64
45.538.743,05
45.538.743,05
10.380.651,63
10.380.651,63
55.919.394,68
55.919.394,68
41.282.523,54
41.282.523,54
9.705.163,71
9.705.163,71
50.987.687,25
50.987.687,25
41.955.713,53
41.955.713,53
9.143.839,17
9.143.839,17
51.099.552,70
51.099.552,70
42.661.803,79
42.661.803,79
9.424.173,61
9.424.173,61
52.085.977,40
52.085.977,40
43.458.948,00
43.458.948,00
9.133.327,13
9.133.327,13
52.592.275,13
52.592.275,13
43.994.033,92
43.994.033,92
9.336.536,99
9.336.536,99
53.330.570,91
53.330.570,91
44.221.278,74
44.221.278,74
9.377.161,31
9.377.161,31
53.598.440,05
53.598.440,05
44.929.618,38
44.929.618,38
9.183.654,16
9.183.654,16
54.113.272,54
54.113.272,54
10
Como se mencionara anteriormente se observan tres órdenes de pago extrapresupuestario
correspondientes a los Cupones Nros. 21, 27 y 32, es decir se canceló el servicio de esos cupones
con fondos no presupuestarios. Durante el ejercicio bajo análisis se produjo la regularización de
la imputación presupuestaria, subsistiendo aún, según los registros analizados, una falta de
regularización de imputación presupuestaria correspondiente al concepto amortización del cupón
N° 32, por un importe de $ 29.275.500,38.
3.4.1.b.- Registro SIDIF - Tesorería General de la Nación.
La TGN ha informado, con relación al período auditado, los siguientes valores aplicados
a la cancelación de los servicios de la deuda objeto de análisis.
CUADRO N° 3
DETALLE DE VALORES INFORMADOS POR LA T.G.N.
CUPÓN N°
CONCEPTO
IMPORTE
21
Amortización y renta
53.801.217,61
22
Amortización y renta
53.956.509,06
23
Amortización y renta
53.284.954,05
24
Amortización y renta
55.535.403,64
25
Amortización y renta
55.919.394,68
26
Amortización y renta
50.987.687,25
27
Amortización y renta
51.099.552,70
28
Amortización y renta
52.085.977,40
29
Amortización y renta
52.592.275,13
30
Amortización y renta
53.330.570,91
31
Amortización y renta
53.598.440,05
32
Amortización y renta
54.113.272,54
Fuente: notas enviadas al B.C.R.A. por la T. G. N.
3.4.2.- Información suministrada por el B.C.R.A.
A continuación se transcribe la información suministrada por el B.C.R.A. con relación a
11
la Cuenta n° 0091381 , que opera la cancelación del servicio de la deuda correspondiente a los
Cupones Nros. 21 a 32 de la especie objeto de la presente auditoría..
CUADRO N°4
DETALLE DE VALORES INFORMADOS POR EL B.C.R.A.
CUPON N°
AMORTIZACION
INTERESES
TOTAL
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
32
43.092.830,68
43.387.477,63
43.773.277,46
44.917.826,96
45.538.743,05
41.282.523,54
41.955.713,53
42.661.803,79
43.458.948,00
43.994.033,92
44.221.278,74
44.929.618,38
10.708.386,93
10.569.031,43
9.511.676,59
10.617.576,68
10.380.651,63
9.705.163,71
9.143.839,17
9.424.173,61
9.133.327,13
9.336.536,99
9.377.161,31
9.183.654,16
53.801.217,61
53.956.509,06
53.284.954,05
55.535.403,64
55.919.394,68
50.987.687,25
51.099.552,70
52.085.977,40
52.592.275,13
53.330.570,91
53.598.440,05
54.113.272,54
NOTA
SEC. HAC.
3841-98
290-99
520-99
860-99
1136-99
1465-99
1767-99
2166-99
2529-99
2946/9-99
3380-99
3888-99
Fuente: Gerencia de Mercado Abierto – B.C.R.A. Cuenta N° 0091381
3.4.3.- Registración en el SIGADE (Número de identificación 7-071-2000)
A través del mismo, la Dirección de Administración de la Deuda Pública (D.A.D.P.)
mantiene, como responsable primario, un registro actualizado sobre el endeudamiento público,
integrado al sistema de contabilidad gubernamental, todo ello de acuerdo a lo establecido por el
Art. 69°, inciso h) de la Ley N° 24.156.
En este registro se vuelca la información que servirá de referencia para la contabilización
en el SIDIF permitiendo de esta manera vincular ambos sistemas.
Para la elaboración del informe se solicitó a la D.A.D.P.- área Coordinación de títulos
Públicos O.N.C.P.- los registros correspondientes al Bono auditado, generados durante el
período comprendido entre el 1° de Enero y el 31 de Diciembre de 1999, fecha que se toma
como cierre del presente análisis.
La solicitud de esta documentación tuvo como finalidad principal comparar los sistemas
mencionados SIGADE y SIDIF, respecto de las cifras registradas en los mismos, conforme a lo
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que se desarrollará seguidamente.
CUADRO N° 5
REGISTRO DE LAS CANCELACIONES CUPONES NROS. 21 A 32.
CUPON CONCEPTO FECHA SIDIF – DADP
FECHA
SIGADE
N°
REGIS
REGIS
Amortización 04/01/1999
43.092.830,68 01/01/1999 43.092.830,68
21
Intereses
10.708.386,93
10.708.386,93
Amortización 01/02/1999
43.387.477,63 01/02/1999 43.387.477,63
22
Intereses
10.569.031,43
10.569.031,43
Amortización 01/03/1999
43.773.277,46 01/03/1999 43.773.277,46
23
Intereses
9.511.676,59
9.511.676,59
Amortización 05/04/1999
44.917.826,96 01/04/1999 44.917.826,96
24
Intereses
10.617.576,68
10.617.576,68
Amortización 03/05/1999
45.538.743,05 01/05/1999 45.538.743,05
25
Intereses
10.380.651,63
10.380.651,63
Amortización 01/06/1999
41.282.523,54 01/06/1999 41.282.523,54
26
Intereses
9.705.163,71
9.705.163,71
Amortización 01/07/1999
41.955.713,53 01/07/1999 41.955.713,53
27
Intereses
9.143.839,17
9.143.839,17
Amortización 02/08/1999
42.661.803,79 01/08/1999 42.661.803,79
28
Intereses
9.424.173,61
9.424.173,61
Amortización 01/09/1999
43.458.948,00 01/09/1999 43.458.948,00
29
Intereses
9.133.327,13
9.133.327,13
Amortización 01/10/1999
43.994.033,92 01/10/1999 43.994.033,92
30
Intereses
9.336.536,99
9.336.536,99
Amortización 01/11/1999
44.221.278,74 01/11/1999 44.221.278,74
31
Intereses
9.377.161,31
9.377.161,31
Amortización 01/12/1999
44.929.618,38 01/12/1999 44.929.618,38
32
Intereses
9.183.654,16
9.183.654,16
Fuente: “Libro Mayor del SIGADE” - Bocón Prov. 1ra. Serie en Pesos - D.A.D.P.
El SIGADE ingresa valores correspondientes a estimaciones que en este caso surgen de
las órdenes de pago que tienen carácter provisorio y que adquieren carácter definitivo cuando se
remite la nota de pago, en consecuencia por diferencias de momentos se pueden observar
variaciones que posteriormente son ajustadas a la realidad acontecida . En este caso no se
observan diferencias en las registraciones de ambos sistemas.
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3.5.- Organismos de control. Unidad de Auditoría Interna del Ministerio de Economía.
Sindicatura General de la Nación.
De las consultas efectuadas surge que no han tenido intervención en el tema objeto de la
presente auditoría.
3.6.- Contaduría General de la Nación.
Conforme lo informado su intervención se hace efectiva en oportunidad de practicar al
cierre del ejercicio la conciliación entre los registros del SIGADE y del SIDIF.
4.- CONCLUSIONES.
De la verificación practicada sobre el proceso de liquidación de los conceptos renta y
amortización de los Cupones Nros. 21 a 32 correspondientes a la emisión denominada Bocón
Proveedor 1° Serie en Pesos, en el período comprendido entre el 1 de enero de 1999 y el 31 de
Diciembre de 1999, se concluye que el mismo ha sido realizado de acuerdo a los mecanismos
estipulados en las condiciones de emisión y normativa complementaria. No se advierten
diferencias entre la información generada por el SIGADE y las operaciones registradas en el
SIDIF según surge del Cuadro nro. 5 del presente informe.Por otra parte procede señalar que quedan a la fecha de corte del presente informe
pendientes de regularización (cambio de imputación presupuestaria), $ 29.275.500,38
correspondientes al concepto amortización del cupón numero 32.
5.- RECOMENDACIONES.
En consideración de lo observado en el punto 3.4.1.a.-, se recomienda efectuar las
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regularizaciones de pagos extrapresupuestarios en tiempo oportuno, como así también dar
cumplimiento a la normativa vigente en punto a la atención de los pagos mediante recursos de
carácter presupuestario.
6.- LUGAR Y FECHA DE FINALIZACIÓN DEL INFORME
Buenos Aires, 23 de mayo de 2000.-
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