2005_202info.pdf

INFORME ESPECIAL DE AUDITORIA DE GESTION DEL
NUEVO BANCO DE ENTRE RIOS S.A.
Sres. Banco de la Nación Argentina
Bartolomé Mitre 326
Ciudad Autónoma de Buenos Aires
En virtud de las funciones conferidas por el artículo 85 de la Constitución Nacional,
en uso de las facultades conferidas por el artículo 118 de la ley 24.156 y a vuestro
requerimiento en virtud de lo mencionado en el artículo 2° del decreto 1172/03, la
AUDITORIA GENERAL DE LA NACIÓN procedió a efectuar un examen del objeto
indicado en 1. con el alcance descripto en 2.
1.
IDENTIFICACIÓN DEL OBJETO DE AUDITORIA
Gestión desarrollada por el Nuevo Banco de Entre Ríos S.A. (NBER), durante el
período comprendido entre el 21 de mayo de 2002 y el 31 de diciembre de 2003, a través de
decisiones, procedimientos, acciones relevantes que tengan como propósito el cumplimiento
de los siguientes objetivos generales:
(i)
Proceder a la venta de la entidad.
(ii)
Preservar el valor de los activos de la entidad y del Fideicomiso respectivo.
(iii) Maximizar el valor de la unidad de negocios y mantener la continuidad de las
operatorias necesarias para el nuevo banco.
2.
ALCANCE
Nuestra tarea, excepto por lo indicado en 2.1 siguiente, consistió en la aplicación de
los procedimientos establecidos en las normas de auditoría externa de la AUDITORIA
GENERAL DE LA NACIÓN aprobadas mediante Resolución N° 145/93, dictadas en virtud
de las facultades conferidas por el artículo 119, inciso d) de la Ley 24.156. Dichas normas
prevén la aplicación de procedimientos de auditoría que principalmente consistieron en
pruebas analíticas mediante la utilización de indicadores, entrevistas con funcionarios de la
entidad, relevamiento de la normativa formulada, relevamiento de procedimientos empleados,
pruebas selectivas de cumplimiento de controles y análisis de información y documentación
relevante proporcionada por la entidad como respuesta a nuestros requerimientos.
Este examen comprendió la determinación de objetivos a alcanzar y metas a cumplir,
y la medida en que ellos se lograron; la estructura administrativa implementada; la
formulación de normas y procedimientos establecidos para regular la gestión y su grado de
cumplimiento; las políticas a aplicar respecto al personal; el ambiente de control interno
establecido, las observaciones de los órganos de auditoría internos y externos y las soluciones
adoptadas en su consecuencia. En el apartado
4. siguiente se exponen los objetivos
determinados junto a los hallazgos relacionados.
En el ANEXO “A” se detallan los objetivos desarrollados durante el examen sobre
cuyos hallazgos se informa en el apartado 4. mencionado.
2.1.
El examen practicado se vio afectado por las siguientes limitaciones:
2.1.1.
No se contó con un informe de auditoría de los saldos de activos y pasivos excluidos
del ex Banco de Entre Ríos S.A. al 21/05/02.
2.1.2.
Los informes de auditoría sobre los estados contables utilizados para análisis en el
presente examen se emitieron con abstención de opinión por limitaciones e
incertidumbres, principalmente referidas a la existencia de temas contractuales
2
pendientes de resolución, el proceso de transferencia de bienes y la definición de
cuestiones pendientes derivadas de la evolución del contexto económico.
2.1.3.
Durante el período bajo examen el B.C.R.A. proporcionó en forma parcial
información sobre el sistema financiero dificultando el análisis comparativo.
3.
ACLARACIONES PREVIAS
3.1.
Contexto económico
Durante el período bajo examen la República Argentina se encontró inmersa en un
delicado contexto económico, cuyos principales indicadores mostraron un alto nivel de
endeudamiento externo, un sistema financiero en crisis y una recesión económica que ha
generado principalmente hasta fines del año 2002 una importante caída en la demanda de
productos y servicios y un incremento significativo en el nivel de desempleo. En el marco de
lo expuesto, a partir de los últimos meses del ejercicio 2001, el gobierno tomó una serie de
medidas que incluyeron, principalmente, la salida del régimen de convertibilidad vigente
desde 1991, la suspensión en los pagos de servicios de la deuda pública, la devaluación del
peso argentino y posterior flotación del tipo de cambio, la pesificación de ciertos activos y
pasivos en moneda extranjera y restricciones a la libre disponibilidad de fondos depositados
en las entidades financieras y a la transferencia de divisas al exterior. En este contexto la
liquidez, solvencia y rentabilidad del sistema financiero en su conjunto se vieron afectadas
significativamente, requiriendo en consecuencia, la adopción de medidas por parte del
Gobierno Nacional y del B.C.R.A. durante el período considerado, con el objetivo de
morigerar los efectos antes mencionados, y propender a la reestructuración de dicho sistema
financiero.
Algunas de estas medidas aún se encuentran en proceso de emisión e
instrumentación, a la vez que existe una importante cantidad de demandas ante la justicia
3
contra el Estado Nacional y/o las entidades financieras, cuestionando algunas de las medidas
ya adoptadas.
Hacia fines del ejercicio 2002 e inicios del ejercicio 2003, comenzó un proceso de
recuperación de algunos indicadores económicos, aún en niveles bajos, disminución de las
tasas de interés y de estabilización del mercado de cambios. El sistema financiero
gradualmente recompuso su liquidez, registrando un incremento en el nivel de depósitos, al
tiempo que ciertas líneas de préstamos han comenzado a mostrar tasas de crecimiento.
El contexto descripto originó circunstancias de incertidumbre que afectaron y
continúan afectando la gestión de las entidades financieras, por lo que los análisis que se
efectúen sobre la misma durante el período examinado deben tener en cuenta las mencionadas
circunstancias.
3.2.
Constitución del Nuevo Banco de Entre Ríos S.A.
En el marco de la situación de iliquidez derivada de las circunstancias mencionadas
en 3.1., con fecha 17 de mayo de 2002 el ex - Banco Bisel S.A., actuando por sí y en su
calidad de controlante del ex - Banco de Entre Ríos S.A. (BER), solicitó al Banco Central de
la República Argentina (B.C.R.A.) que se considerara la implementación del procedimiento
previsto en el Artículo 35 bis de la Ley de Entidades Financieras (LEF), fundamentando dicho
requerimiento en que el accionista controlante del grupo, Credit Agricole S.A., había resuelto
no efectuar nuevos aportes de fondos a sus controladas, y en la negativa del B.C.R.A. de
continuar asistiéndolo financieramente.
La Superintendencia de Entidades Financieras y Cambiarias (SEFyC) del B.C.R.A.,
mediante la Resolución N° 96 de fecha 19 de mayo de 2002, dispuso la suspensión de
operaciones de BER, por 120 días, en virtud de las atribuciones del Art. 49 de la Carta
Orgánica del B.C.R.A., a efectos de su reestructuración en los términos del Artículo 35 bis de
la LEF.
4
Con fecha 21 de mayo de 2002, el Poder Ejecutivo Nacional (P.E.N.) emitió el
Decreto N° 838/2002 por el cual dispuso respecto del BER la constitución de una sociedad
anónima con el objeto social de operar como entidad financiera en los términos de la LEF,
siendo el capital inicial suscrito en un noventa y nueve por ciento (99%) por el Banco de la
Nación Argentina (BNA) y en un uno por ciento (1%) por la Fundación Banco de la Nación
Argentina. Dicha sociedad anónima, a partir de la fecha de dicho Decreto, era destinataria de
los activos y pasivos privilegiados excluidos según el procedimiento previsto en el Artículo
35 bis de la LEF, conforme lo dispusiera el B.C.R.A. Asimismo se autorizó al BNA a realizar,
en los términos del artículo 183 de la Ley de Sociedades Comerciales, en calidad de
administrador de la sociedad creada, todos los actos para el cumplimiento de su objeto social,
durante el período que demandara su constitución y autorización para funcionar.
En el Decreto 838/02, además, se autorizó al BNA a integrar la sociedad enunciada
en el párrafo anterior, disponiendo que aquel realice lo necesario a fin de administrar,
estabilizar y proceder a la venta de su participación accionaria en la sociedad anónima creada
por el decreto mencionado, en el menor tiempo posible, conforme las disposiciones vigentes
en la materia.
El B.C.R.A., mediante la Resolución N° 316 de fecha 21 de mayo de 2002, dispuso
autorizar a la sociedad creada por el decreto antes mencionado a funcionar como banco
comercial minorista con sede en la ciudad de Paraná. Dicha autorización comprendía la
instalación de casas operativas en los lugares donde funcionasen las casas autorizadas del
banco reestructurado. Asimismo en el marco de dicha resolución, el B.C.R.A. resolvió:
a. Autorizar en los términos del Artículo 29 de la LEF al BNA a participar del capital del
NBER.
b. Disponer la exclusión de pasivos privilegiados y de activos de BER por valor equivalente,
autorizándose la transferencia de éstos a favor de NBER en los términos del Artículo 35
bis de la LEF.
5
c. Aceptar la cancelación de la asistencia financiera por iliquidez adeudada por el ex - BER,
por la suma de $ 18,5 millones en concepto de capital, más los intereses devengados hasta
la fecha de exclusión, mediante la entrega, por parte de BNA en su carácter de
administrador de la nueva entidad - de instrumentos de Deuda Pública (Préstamos
Garantizados Nacionales y otros), que el BER cedió en garantía de dicha deuda, a elección
del B.C.R.A., considerando en primer término, aquellos cuyo vencimiento final se
produzca antes.
d. Conceder asistencia financiera a NBER, afectando en garantía el Certificado de
Participación en Fideicomiso BERSA, por hasta una suma equivalente al 50% del valor
nominal del certificado citado.
e. Eximir a NBER del cumplimiento de las regulaciones técnicas y monetarias, por el
término de seis meses, a partir del inicio de sus actividades.
Con fecha 21 de mayo de 2002 se celebró el Contrato de Fideicomiso BERSA entre
el BER en carácter de Fiduciante y el BNA en carácter de Fiduciario, además de un Acuerdo
Modificatorio a dicho contrato. Por dicho contrato el fiduciario asumió la administración de
los bienes fideicomitidos que fueron excluidos del activo del BER, a la vez que emitió
Certificados de Participación Clase “A” y Clase “B”.
En la fecha mencionada el B.C.R.A. solicitó al juez competente la intervención
judicial del BER y la designación de un interventor judicial que propuso a esos efectos. El
juzgado adoptó las medidas solicitadas, disponiendo la intervención de la anterior entidad y
designando interventores a las personas propuestas por el B.C.R.A., con facultades para
suscribir y otorgar en forma indistinta, todos los actos e instrumentos públicos y privados que
resultaren necesarios para llevar a cabo las alternativas de reestructuración de la entidad, en
los términos de la normativa legal invocada, incluyéndose las facultades de administración y
gobierno vinculadas con los actos referidos.
Con fecha 22/05/02 se firmó el “Contrato de transferencia del Certificado de
Participación Clase “A” del Fideicomiso BERSA”, mediante el cual el interventor judicial
6
mencionado en el párrafo precedente transfirió al Nuevo Banco de Entre Ríos S.A. la
posesión y el dominio del Certificado de Participación Clase “A” del Fideicomiso BERSA,
retrotrayendo todos los efectos de esa cesión al día 21 de mayo de 2002. Con fecha 18/06/02
se firmó un Segundo Acuerdo Modificatorio al Contrato de Fideicomiso BERSA, entre los
dos signatarios del contrato de Fideicomiso, a los que se agregó el NBER como un
Beneficiario, mediante el cual las tres partes contratantes acordaron una serie de medidas
complementarias a las del contrato original.
El Certificado de Participación tipo “A” se emitió por el equivalente al monto
nominal de los pasivos que asumió la nueva entidad, por aplicación del artículo 35 bis de la
Ley de Entidades Financieras, más los que se le generen posteriormente a la nueva entidad
por decisiones judiciales que tengan por efecto incrementar el monto de los depósitos
transferidos conforme el artículo citado. Dicho certificado será actualizado mensualmente a
partir de la fecha del Contrato de Fideicomiso según el CER más una tasa de interés del 5%
nominal anual vencida o la tasa de interés aplicada por el B.C.R.A. para sus operaciones de
redescuentos, la que resulte mayor, capitalizándose mensualmente el saldo de intereses no
cancelados.
En el siguiente esquema se presenta un resumen del proceso de exclusión y creación
del NBER:
7
EX BANCO BERSA 21/05/02
Depósitos
Activo
Otros Pasivos
Patrimonio Neto
FIDEICOMISO BERSA
BONO A
NUEVO BERSA
BONO A
Depósitos
Activo
BONO B
BANCO BERSA (RESIDUAL)
Otros Pasivos
BONO B
Patrimonio Neto
El NBER inició sus operaciones el 22 de mayo de 2002 a cargo de un representante
designado por el BNA para administrarlo hasta que finalizara el período de constitución y
autorización para funcionar, y que se regularizara el funcionamiento del Directorio, en los
mismos locales que pertenecieron al BER y con el mismo personal que integraba dicho banco.
En la nueva entidad, y durante el período inicial, continuaron actuando los veedores
designados anteriormente por el B.C.R.A. en el BER, los que tuvieron participación en las
resoluciones iniciales adoptadas por el representante del BNA.
Con fecha 4 de junio de 2002, en cumplimiento del Decreto N° 838/2002 del PEN
mencionado con anterioridad, se constituyó una Sociedad Anónima con la denominación de
“Nuevo Banco de Entre Ríos S.A.”, estableciendo domicilio en la Ciudad Autónoma de
8
Buenos Aires, con el objeto de actuar como banco comercial. En dicho acto se establece que
el capital social será de 15 millones de pesos, representado por quince millones de acciones
ordinarias, nominativas, no endosables, escriturales, de valor nominal un peso cada una, y con
derecho a un voto por acción. En el mismo acto el BNA suscribió 14,85 millones de acciones
de $ 1 cada una y la Fundación BNA suscribió el resto de las acciones a V$N 1 cada una. El 6
de junio de 2002 la Inspección General de Justicia registró a la nueva sociedad. El 27 de
setiembre de 2002 el BNA efectuó un depósito por 3,75 millones de pesos en la cuenta
corriente del NBER en el B.C.R.A., en concepto de integración del 25 % del total suscrito.
Con fecha 2 de agosto de 2002, los auditores externos del BER emitieron una
certificación en relación al Estado de Situación Patrimonial del BER al 21 de mayo de 2002,
que consistió únicamente en constatar la concordancia de la información objeto del trabajo
con registros contables y/o documentación de respaldo suministrada por el Banco, sin emitir
un juicio profesional.
El B.C.R.A. aprobó la designación de las personas propuestas para integrar el
Directorio del NBER mediante Resolución 475/02, por lo que el 12/08/02 se realizó la
primera reunión de dicho Directorio. Según el Acta de Directorio N° 3 de ese mismo día se
aprobó lo actuado por el representante del BNA desde el 22/05/02 hasta el 04/06/02, el que
continuó desempeñándose como Vicepresidente de la entidad.
El Directorio del B.C.R.A. por Resolución N° 582 de fecha 12/09/02 tomó
conocimiento del balance de exclusión del BER. Al 21/05/02 el valor neto de los activos
excluidos de dicha entidad, era de $ 524,2 millones equivalente a la suma de los depósitos
asumidos por NBER de $ 485,9 millones más la asistencia por razones de iliquidez y la
operación de pase concertadas oportunamente antes del 21/05/02 por el B.C.R.A. al BER, de
$ 18,5 millones y de $ 19,8 millones respectivamente, y que según la Resolución 316/02 del
B.C.R.A. debía ser cancelada por el NBER.
9
De acuerdo a lo descripto precedentemente la entidad atravesó un proceso de
transición con fuertes incertidumbres que afectaron el accionar de la misma especialmente en
el inicio, si bien con consecuencias que perduraron en el tiempo, situación que debe
considerarse a efectos de un análisis apropiado de la gestión del nuevo banco.
3.3
Proceso de venta de la entidad
Con fecha 09/01/03 el Directorio del B.C.R.A. emitió la resolución N° 13 mediante
la cual requirió al NBER, al BNA y a la Fundación BNA la presentación de un plan conjunto
para la venta del capital social del NBER. Con fecha 22/05/03 el Directorio del BNA aprobó
el texto definitivo del pliego de bases y condiciones para la venta de las acciones del NBER.
El 25/07/03 se dio inicio al primer proceso de venta. El 02/09/03 se llevó a cabo el acto
público previsto en el proceso de venta para la recepción de ofertas para la venta de acciones,
el cual resultó desierto, atento la ausencia de oferentes.
El Directorio del Nuevo Banco no ha tenido intervención en la preparación y
redacción del Plan de Venta del Banco, Pliego de Bases y Condiciones, etc., tarea que estuvo
a cargo de una Comisión ad-hoc. integrada por el Ministerio de Economía, el B.C.R.A. y el
BNA.
El 15 de enero de 2004, el directorio del B.C.R.A. mediante la resolución N° 12
dispuso requerir a NBER, BNA y Fundación BNA la reformulación del plan de acción
destinado a la venta del capital social de la entidad. Con fecha 14/03/05 el BNA y Fundación
BNA dispusieron iniciar un nuevo proceso de venta.
Los procedimientos vinculados a los aspectos relativos a la preparación del NBER y
del FBER para la venta de la nueva entidad se aplicaron a la gestión del período bajo examen
señalado en 1. del presente informe.
10
3.4.
Marco regulatorio
El decreto 1172/03 en su artículo 1° aclara que Nuevo Banco Bisel S.A., Nuevo
Banco Suquía S.A. y Nuevo Banco de Entre Ríos S.A., constituidos de conformidad con lo
dispuesto en el Decreto Nº 838 del 21 de mayo de 2002, están excluidos de la aplicación de
las disposiciones de la Ley Nº 24.156. Asimismo, en su artículo 2° establece que el Banco de
la Nación Argentina deberá proceder a acordar con la Auditoría General de la Nación la
realización de una auditoría de gestión de la actuación de las entidades mencionadas en el
Artículo 1º del presente decreto a partir del 21 de mayo de 2002.
Por tratarse de una Entidad Financiera, las actividades del Nuevo Banco de Entre
Ríos se encuentran reguladas por la Ley 21.526 y modificatorias (Ley de Entidades
Financieras - LEF) quedando en consecuencia su operatoria bajo el contralor del B.C.R.A..
3.5.
Evaluación cuantitativa de la gestión de la entidad
Para la evaluación cuantitativa de desempeño de la entidad, cuyos resultados se
exponen en 4.1 siguiente, fueron utilizados como base los indicadores que el B.C.R.A. define
en su publicación denominada “Información de Entidades Financieras”. De las publicaciones
correspondientes a los ejercicios 2002 y 2003 a efectos de un análisis comparativo, fueron
tomados los datos del sistema financiero en su conjunto como así también se conformaron dos
grupos con las 10 primeras entidades privadas (Bancos 1) y las 10 siguientes (Bancos 2),
ordenadas por captación de depósitos.
El análisis y comparación de indicadores se practicó en forma individual y, en
algunos casos, consolidando las variables observadas para NBER con partidas específicas
correspondientes al Fideicomiso Bersa, a efectos de poder realizar una mejor evaluación
teniendo en cuenta el proceso de rescate de bienes y en virtud de que el NBER debió
administrar simultáneamente el patrimonio propio y los activos fideicomitidos del FB del cual
él es beneficiario. En anexo I se expone en forma más detallada el armado de la evaluación.
11
Los hallazgos relacionados con el análisis referido deben ser considerados teniendo
en cuenta los aspectos mencionados en 2.1. y en el presente apartado.
4.
HALLAZGOS
4.1.
ASPECTOS RELATIVOS AL DESEMPEÑO GLOBAL DE LA ENTIDAD ANÁLISIS CUANTITATIVO
Los indicadores de NBER al ser analizados individualmente, muestran un
comportamiento de gran variabilidad con respecto a los grupos tomados como parámetro de
comparación, si bien puede percibirse una tendencia de acercamiento al comportamiento de
los mismos hacia el final del período analizado.
4.1.1.
Calidad de cartera
En términos generales, los indicadores de calidad de cartera del NBER muestran una
evolución similar a los indicadores de los grupos comparativos. Los más significativos son
aquellos que tienen en cuenta dentro de su ponderación, tanto directa como indirectamente, al
volumen de cartera total.
(C art. Irr. - P rev )/Total
(Cart. Irr.-Prev)/PN
12%
10%
200%
180%
8%
160%
140%
120%
100%
80%
6%
4%
60%
40%
20%
0%
2%
0%
Jun-02
D ic-02
J un-03
C art .Irr. -P rev/ To ta l N B E R
C art .Irr .- P re v/T ota l N B E R (F B )
C art .Irr. -P rev/ To ta l B an c os 1
C art .Irr .- P re v/T ota l B an c os 2
C art .Irr. -P rev/ To ta l S is t em a
D ic -03
jun-02
dic-02
Cart.Irr.-Prev/PN NBER
Cart.Irr.-Prev/PN Bancos 1
Cart.Irr.-Prev/PN Sistema
jun-03
dic-03
Cart.Irr.-Prev/PN NBER (FB)
Cart.Irr.-Prev/PN Bancos 2
12
La calidad de la cartera se fue deteriorando, si bien la cobertura con previsiones fue
creciendo acercándose a los niveles del promedio del sistema. Consolidando, a fin de eliminar
los efectos del rescate de activos, la relación cartera irregular/total a diciembre de 2003 era
levemente superior a la relación de los grupos comparados y la cobertura con previsiones
alcanzaba al 69% de la cartera irregular.
Cartera Irregular / Total
Previsiones / Cart. Irr.
25%
80%
20%
75%
70%
15%
65%
10%
60%
55%
5%
50%
45%
0%
jun-02
dic-02
Cart.Irr./Total NBER
Cart.Irr./Total Bancos 1
Cart.Irr./Total Sistema
4.1.2.
jun-03
dic-03
40%
jun-02
Cart.Irr./Total NBER (FB)
Cart.Irr./Total Bancos 2
dic-02
Previsones/Cart.Irr. NBER
Previsones/Cart.Irr. Bancos 1
Previsones/Cart.Irr. Sistema
jun-03
dic-03
Previsones/Cart.Irr. NBER (FB)
Previsones/Cart.Irr. Bancos 2
Liquidez
Los indicadores muestran un incremento de la liquidez arrancando de niveles bajos, y
si bien se observa un comportamiento similar al de los grupos comparativos, se mantiene en
niveles inferiores aún en términos consolidados.
Prestamos / Depósitos
Disp. / Depósitos
140%
35%
120%
30%
100%
25%
%
%
80%
60%
20%
15%
40%
10%
20%
5%
0%
0%
jun-02
dic-02
Prestamos/Depositos NBER
Prestamos/Depositos Bancos 1
Prestamos/Depositos Sistema
jun-03
Prestamos/Depositos NBER (FB)
Prestamos/Depositos Bancos 2
dic-03
jun-02
dic-02
Disp./Depositos NBER
Disp./Depositos Bancos 2
jun-03
dic-03
Disp./Depositos Bancos 1
Disp./Depositos Sistema
13
La relación del rubro “Títulos Públicos y Privados” en ambos casos muestra valores
inferiores a los observados para los grupos comparativos.
Titulos / Pasivo
(Disp+Tit.)/Depósitos
30%
80%
25%
70%
60%
50%
%
%
20%
15%
40%
30%
10%
20%
5%
10%
0%
0%
jun-02
dic-02
jun-03
Tit. Pub y Priv/Pasivo NBER
Tit. Pub y Priv/Pasivo Bancos 1
Tit. Pub y Priv/Pasivo Sistema
4.1.3.
dic-03
jun-02
dic-02
Disp + Tit/Depositos NBER
Disp + Tit/Depositos Bancos 1
Disp + Tit/Depositos Sistema
Tit. Pub y Priv/Pasivo NBER (FB)
Tit. Pub y Priv/Pasivo Bancos 2
jun-03
dic-03
Disp + Tit/Depositos NBER (FB)
Disp + Tit/Depositos Bancos 2
Solvencia
Los indicadores de solvencia muestran una relación elevada en términos
comparativos. De todas maneras, el nivel de representatividad de los índices sobre los datos
debe ser observado como consecuencia de computar un valor de Patrimonio Neto muy bajo.
Pasivo / PN
40
40
35
30
25
20
15
10
5
0
35
30
25
%
%
Activo / PN
20
15
10
5
jun-02
Activo / PN NBER
Activo / PN Bancos 2
dic-02
jun-03
Activo / PN Bancos 1
Activo / PN Sistema
dic-03
0
jun-02
dic-02
Pasivo / PN NBER
Pasivo / PN Bancos 2
jun-03
dic-03
Pasivo / PN Bancos 1
Pasivo / PN Sistema
La circunstancia mencionada llevó a la entidad a efectuar sucesivos pedidos de
prórroga respecto de la no exigencia de las regulaciones sobre capitales mínimos.
14
4.1.4.
Rentabilidad
Los indicadores analizados en forma estática son superiores al de los grupos
comparados, si bien un análisis en términos dinámicos muestra un progresivo descenso su
comportamiento, presentando una relación inversa respecto a los mencionados grupos.
Rentabilidadpor Activo
Rentabilidad sobre PN
150%
100%
%
%
50%
0%
-50%
-100%
-150%
jun-02
Res. Ejerc. / PN NBER
Res. Ejerc. / PN Bancos 2
dic-02
jun-03
Res. Ejerc. / PN Bancos 1
Res. Ejerc. / PN Sistema
dic-03
6%
4%
2%
0%
-2%
-4%
-6%
-8%
-10%
-12%
-14%
jun-02
dic-02
Res. Ejerc. / ActivoNBER
Res. Ejerc. / ActivoBancos 2
jun-03
dic-03
Res. Ejerc. / ActivoBancos 1
Res. Ejerc. / ActivoSistema
Los rescates del bono A con la consiguiente caída en el diferencial de rentabilidad
constituyen uno de los factores principales de la disminución de rentabilidad. Con relación al
spread de equilibrio, el NBER mostró valores inferiores a los de los grupos Bancos 1 y 2.
4.1.5.
Eficiencia
La relación del volumen de captación de depósitos, tanto en términos de dotación de
personal como en términos de sucursales, muestra un desempeño significativamente inferior
al observado sobre los grupos comparativos. No obstante, al contrastarse dichos valores
contra el grupo Bancos 2 en términos de depósitos se observa un patrón similar.
15
Depósitos / Empleado
Depósitos / Sucursal
25.000
$ miles
$ miles
20.000
15.000
10.000
5.000
0
jun-02
dic-02
Depositos / Sucursales NBER
Depositos / Sucursales Bancos 2
jun-03
1.600
1.400
1.200
1.000
800
600
400
200
0
dic-03
jun-02
Depositos / Sucursales Bancos 1
Depositos / Sucursales Sistema
dic-02
jun-03
Depositos / Empleados NBER
Depositos / Empleados Bancos 2
dic-03
Depositos / Empleados Bancos 1
Depositos / Empleados Sistema
Los gastos administrativos en términos de activos se observa un comportamiento
intermedio respecto de los demás grupos, en tanto que la relación empleados por sucursal
muestra un comportamiento similar.
Empleados / Sucursal
Gasto Adm./Activo
14%
30
12%
N° empleados
25
10%
%
8%
6%
4%
20
15
10
5
2%
0
0%
jun-02
4.1.6.
dic-02
jun-03
Gas tos A dm. / A c tivo NB E R
Gas tos A dm . / A c tivo B anc os 1
Gas tos A dm. / A c tivo B anc os 2
Gas tos A dm . / A c tivo S is tema
dic-03
jun-02
dic-02
Empleados / Sucursal NBER
Empleados / Sucursal Bancos 2
jun-03
Empleados / Sucursal Bancos 1
Empleados / Sucursal Sistema
dic-03
Análisis de las variables en términos reales durante el período
Las disponibilidades aumentaron un 26 % entre junio/02 y Diciembre/03, debido
principalmente al bajo monto de otorgamiento de préstamos y las cobranzas efectuadas sobre
los ya existentes. Respecto de títulos públicos y privados, en términos consolidados para el
período mencionado corresponde un aumento de 199% debido principalmente a la recepción
de Bogar. El monto de la cartera de préstamos considerado en forma consolidada descendió
un 42 %, producto de las circunstancias mencionadas anteriormente. Los depósitos
aumentaron en promedio en un 27% ubicándose por debajo de la media.
16
4.2.
ASPECTOS RELATIVOS AL MARCO INSTITUCIONAL
4.2.1.
Objetivos/metas fijados por el estatuto societario, por el BNA y por el Directorio
del NBER:
4.2.1.1. El Estatuto societario no impuso metas u objetivos al NBER, no existiendo evidencias
que el BNA impusiera objetivos o metas al mismo.
4.2.1.2 El BNA en su carácter de accionista, no fijó metas u objetivos para ser alcanzados por
la entidad durante el período auditado. No obstante lo mencionado, como consecuencia de la
visita de Directores del BNA a la entidad al inicio de las operaciones, se emitió un informe
conteniendo instrucciones y tareas a realizar. En el mismo se proponían tareas a cumplimentar
en el menor plazo posible sobre temas tales como el traspaso de la totalidad de los activos del
BER al Fideicomiso Bersa; el traspaso de pasivos privilegiados del BER al NBER; traspaso
del Bono “A” del FBER al NBER y la determinación de los activos del FBER a traspasar al
NBER. Adicionalmente se establecían tareas a cumplimentar en el corto plazo, entre otras
referidas a la elaboración de un cronograma para la puesta en marcha del NBER como una
unidad operativa independiente, la valuación de la totalidad de los activos recibidos por el
Fideicomiso; la gestión y recupero de cartera y administración de activos; el destino de las
cobranzas de créditos otorgados; y la gestión de los desembolsos efectuados por parte del
B.C.R.A..
Si bien en términos generales estas tareas se contemplaron en el accionar de la entidad, no se
verificó que el NBER haya recibido las instrucciones mencionadas.
4.2.1.3. El Directorio del Banco, a poco de asumir funciones el 12/8/02 elaboró un Plan de
Reconversión de aplicación inmediata, que se detalla en 4.2.2.1, con objetivos generales para
el período de transición iniciado a partir de la asunción de dicho órgano. En Diciembre de
2002, con el apoyo de una consultoría externa, se desarrolló un Plan de Acción para todo el
año 2003.
17
4.2.1.4. No se obtuvo constancias de la intervención del NBER en la elaboración del plan
tendiente a la enajenación del paquete accionario, limitándose su accionar a la provisión de
información según instrucciones del accionista, como la puesta en funcionamiento del “Data
Room” durante el ejercicio 2003.
4.2.2.
Plan de acción y presupuesto:
4.2.2.1. El 12/8/02 el Directorio del NBER, en su primera reunión tomó conocimiento y
aprobó el Plan de Reconversión que había sido preparado por la plana gerencial de la entidad
con el objeto de mantenerla operativa, estabilizarla y sanearla. El Plan formulaba definiciones
estructurales, objetivos de posicionamiento y un plan de negocios, aunque sin indicar
objetivos con gran precisión. Este Plan de Reconversión, contenía aspectos relativos a
definiciones conceptuales, pero no contemplaba metas concretas y cuantificadas, con
determinación de cronogramas y responsables de ejecución de tareas, que permitieran evaluar
el desenvolvimiento real de la Institución.
4.2.2.2. Durante 2002 el NBER trabajó en la preparación de un Plan Estratégico. Se conformó
un equipo formado por el nivel gerencial y un asesor contratado al efecto, los que presentaron
un proyecto que fue aprobado por el Directorio el 7 de Febrero de 2003, contemplando su
segmentación en cuatrimestres y dentro de ellos en forma mensual. Si bien con este plan el
Directorio buscó adoptar herramientas de gestión adecuadas al contexto competitivo en que se
desenvolvía la entidad, no se evidenció que los controles del cumplimiento de los planes y
programas se efectuaran con la periodicidad necesaria para determinar el grado de
cumplimiento de los cronogramas de acción y la asignación de responsabilidades por los
desvíos evidenciados, para poder así tomar medidas correctivas en forma más oportuna.
4.2.2.3. Respecto a la Cobertura de Gastos de Administración con Resultados por Servicios:
Partiendo de un porcentaje real de cobertura del 50 % para el trimestre Julio-Setiembre de
2002, se fijaron pautas del 61 % para el primer cuatrimestre de 2003, del 71 % para el
segundo y 80 % para el tercero. El porcentaje acumulado de cobertura de gastos de
18
administración con resultados netos por servicios resultó al final del ejercicio 2003 de un 50,4
%.
4.2.2.4. Para el período mayo-diciembre de 2002 no existió un presupuesto global que
contemplara los ingresos y egresos totales del Banco. Sólo se emitió un presupuesto parcial de
Gastos de Administración, excluyendo los gastos en personal tomando como base los gastos
reales del mes de Abril de 2002 del BER, buscando una reducción del 14 % sobre el total de
gastos, objetivo que no se pudo lograr, en parte como consecuencia del incremento del valor
de ciertos insumos importados. No hay constancias de que la cuantificación de dichas metas
haya sido hecha con parámetros determinados en forma analítica sobre los ingresos y egresos.
4.2.2.5. El resultado generado por la tenencia de Bono “A” alcanzó a $ 66,6 millones
constituyendo el 71 % de los Ingresos Financieros y el principal factor para que el NBER
cerrara el ejercicio 2002 con un resultado positivo de $ 5,5 millones de pesos.
En el ejercicio cerrado el 31/12/03 el resultado originado por la tenencia del Bono “A” fue de
$61,3 millones equivalente al 65 % de los Ingresos Financieros, permitiendo que el NBER
cerrara el ejercicio con un resultado positivo de $ 2,7 millones de pesos.
4.2.3.
Informes de la Auditoría Interna del Nuevo Banco de Entre Ríos S.A.
4.2.3.1. La Auditoría Interna reporta al Directorio a través del Comité de Auditoria con la
misión básica de evaluar y monitorear el control interno del Banco. Los planes de auditoría
correspondientes a los ejercicios del período bajo examen indican conceptualmente las tareas
de auditoría a realizar pero no definen cantidad de auditorías planificadas a excepción de las
de sucursales, de las cuales se planificaron 31 para el 2002 y 32 para el 2003.
4.2.3.2. Durante el 2002 se emitieron 41 informes correspondientes a auditorías realizadas a
distintos sectores de Casa Central, 24 informes correspondientes a auditorias realizadas en
distintas casas/sucursales del Banco y 12 informes especiales.
19
Durante el 2003 se emitieron 54 informes de Casa Central, 22 de Sistemas, 31 de Sucursales,
20 de Monitoreos (auditorías de menor alcance), 16 de Seguimientos y 26 Informes
Especiales.
4.2.3.3. Los informes de auditorias realizadas en casa central evidenciaron distintos grados de
respuesta ante las observaciones formuladas por la auditoría interna en cuanto a su
oportunidad y forma. De acuerdo a lo manifestado en actas del Comité de Auditoría se
advierte la falta de intervención u opinión de los niveles administrativos superiores ante los
problemas detectados, en especial los que se relacionaban con las sucursales, y de
participación sobre las medidas a tomar para solucionarlos.
4.2.3.4. De los informes de auditorias realizadas en sucursales en general ha surgido una
buena cantidad de observaciones que son repetitivas en distintas sucursales tales como falta de
documentación para la apertura de cuentas de depósito y de actualización y eficiencia en los
legajos de créditos; estas falencias suelen ser justificadas en la falta de personal, las ausencias
por regularización de licencias atrasadas y en algunos casos la ausencia o desactualización de
las normas aplicables en cada caso.
4.2.3.5. Los informes especiales se originaron, en su gran mayoría, en el examen de hechos
puntuales o irregularidades administrativas, con la participación directa o indirecta de
empleados de la entidad, resultando en la sustanciación de sumarios administrativos llevados
a cabo por personal dependiente del área de Recursos Humanos.
4.2.3.6. De las actas del Comité de Auditoría surge como principal debilidad la falta de
adecuados controles gerenciales. Asimismo y como se mencionara en 4.2.3.4. en lo que
respecta a auditoria de sucursales, existen un número de observaciones que se repiten en casi
todas las sucursales. Respecto a la regularización de deficiencias observadas en sectores de
Casa Central, dado el tiempo que presumiblemente demandaría su solución, el Comité de
Auditoría recomendó a la Gerencia General definir aquellas cuestiones que por distintos
motivos (como pueden ser el requerir de importantes inversiones o considerarse de bajo riesgo
20
o la inconveniencia de abordarlas por la próxima venta de la Entidad) no serían abordados, de
modo de no demorar la regularización del resto de las observaciones.
Como consecuencia de lo expuesto el Comité de Auditoría propició, con fecha 22/01/04, un
plan de trabajo a cargo del Departamento de Organización y Sistemas quién coordinadamente
con las demás Gerencias involucradas debían proponer las medidas conducentes a solucionar
las deficiencias, tanto en el ámbito de sucursales como en Casa Central.
4.2.4.
Informes de consultores / auditores externos relativos al cumplimiento de los
objetivos generales:
4.2.4.1. El auditor externo en su Memorándum de Control Interno referido al período 2002
consideró al control interno imperante en la Institución en el período analizado como
aceptable, produciendo observaciones y recomendaciones principalmente en lo relativo a la
necesidad del mejoramiento de los controles en el área de sistemas de información.
Con respecto a las observaciones y recomendaciones referidas a los sistemas de información,
(en cuanto a la continuidad y seguridad del procesamiento y la actualización de normas y
procedimientos) la entidad en algunos casos adoptó lo sugerido de manera parcial.
4.2.4.2. En el Memorándum emitido por la auditoría externa correspondiente al periodo 2003
se expresa que de la evaluación realizada no se encontraron debilidades significativas en los
sistemas, considerando que tanto los procedimientos vigentes como su grado de aplicación
brindan una razonable seguridad de que errores o irregularidades importantes sean observadas
durante las tareas normales de la entidad.
4.2.4.3. Respecto de las observaciones y recomendaciones formuladas sobre distintas áreas de
la Entidad, la respuesta ha sido la adopción de ciertas recomendaciones y en otros manifestó
tomar nota para su evaluación y posterior implementación de las mismas.
4.2.4.4. Con relación a la prevención de lavado de dinero proveniente de actividades ilícitas,
de la revisión del auditor externo no han surgido observaciones significativas que formular.
21
4.2.5.
Informes de la Comisión Fiscalizadora:
4.2.5.1. Durante el periodo 2002 las principales observaciones de la Comisión Fiscalizadora
se refirieron a las remuneraciones de los Directores, la CF informa que se debían adecuar a las
disposiciones del Decreto 172/02 y que existía incompatibilidad para ciertos Directores para
realizar sus funciones, y a la falta de oportunidad de la decisión de migrar de la red Banelco a
Link, frente a la pronta venta de la entidad. Sobre esto último cabe señalar que durante el año
2003 la CF no formuló observaciones luego de requerir información sobre lo actuado.
4.2.5.2. Los informes de la Comisión Fiscalizadora del NBER sobre los estados contables del
ejercicio 2002 no expresan opinión sobre los mismos, compartiendo lo informado por el
auditor externo respecto de las incertidumbres y limitaciones señaladas en sus
correspondientes informes.
4.2.5.3. Durante el ejercicio 2003 actuaron dos Comisiones Fiscalizadoras debido a la
renuncia de la primera con 07/08/03 como consecuencia de lo dispuesto en el Decreto
1172/03. La nueva Comisión Fiscalizadora fue designada para ejercer sus funciones con fecha
29/09/03 motivo por el cual no expresó opinión sobre los estados contables del NBER al
31/12/03, además de lo mencionado en el Informe del Auditor Externo.
4.2.6.
Memoria Anual y Acta de Asamblea Anual:
4.2.6.1. La Memoria correspondiente al período 2002 destacó, entre otros aspectos, la
aprobación a fines de 2002 por el Directorio de un Plan de Reconversión, la implementación
de una nueva Estructura Orgánica en agosto 2002; la importancia sobre los ingresos obtenidos
por el NBER de los provenientes del rendimiento del Certificado “A” sobre los provenientes
de la operatoria ordinaria del Banco; y el efecto de incremento de la constitución de nuevas
imposiciones provenientes de los amparos judiciales y en la orden judicial de no innovar de
los depósitos de origen en el nivel de los depósitos en dólares del sector público y privado.
22
4.2.6.2. En la Memoria del ejercicio correspondiente al periodo 2003 se señala que la mejora
evidenciada en la situación económica del país y la región no significó para el Banco un
correlativo mejoramiento en su volumen operativo y su rentabilidad y que los problemas
manifestados por el B.C.R.A., especialmente en el cumplimiento de relaciones técnicas y
monetarias, devinieron de las especiales condiciones bajo las cuales fue creado el banco, por
lo que resultaba necesario un tratamiento diferencial para el Nuevo Banco.
En relación al redimensionamiento estructural de la entidad, se expresa que el NBER registró
un costo operativo elevado frente al volumen operativo y transaccional que ostenta con cierto
impacto en el costo de personal las actualizaciones salariales, especialmente por la antigüedad
del personal. Las desvinculaciones de personal producidas en la parte final del ejercicio no
fueron suficientes para mejorar esa relación, sin que haya sido posible lograr que las
autoridades pertinentes aprueben algún régimen especial de jubilaciones anticipadas para el
personal.
Adicionalmente se indica que las poco significativas inversiones realizadas en infraestructura
e informática fueron consecuencia de instrucciones dadas en su momento por el accionista
principal, de no incurrir en inversiones importantes visto la transitoriedad de la
administración, hasta la transferencia del paquete accionario.
4.2.6.3. La Asamblea General Ordinaria que evaluó cada uno de los ejercicios cerrados al
31/12/02 y 31/12/03 aprobó por unanimidad: la Memoria y los Estados Contables, la Gestión
del Directorio y de la Comisión Fiscalizadora. En cuanto a la gestión del Directorio tal
decisión quedó sujeta a las conclusiones del informe de gestión de la Auditoría General de la
Nación. Asimismo se aprobaron las remuneraciones abonadas al Directorio.
23
4.2.7.
Reestructuración de la entidad:
4.2.7.1. Las medidas tomadas para la reestructuración de la entidad para el período 21/05/02
al 31/12/02 comprendieron la readecuación de la estructura orgánica, el plan de reconversión
y el control y reducción de los gastos de administración.
4.2.7.2. En Octubre 2002 se comenzó la elaboración del Plan Estratégico para el año 2003 que
fue finalizado en Diciembre 02 y aprobado por el Directorio con fecha 07/02/03. Este Plan
estaba segmentado en tres cuatrimestres y dentro de ellos en forma mensual, y en los
respectivos planes funcionales en materia comercial, de recursos humanos, de administración
de gastos e inversiones y de sistemas.
4.2.7.3. En la memoria del ejercicio cerrado el 31/12/02 se mencionaron los lineamientos
globales de los distintos planes que conformaban el Plan de Reconversión. Para adecuar la
estructura a las necesidades de los planes, en agosto de 2002 fue implementada una nueva
Estructura Orgánica.
La necesidad de adecuar la estructura para cumplir con los objetivos del Plan, motivó la
realización de una reestructuración de personal que fue implementada en el mes de
Noviembre de 2003. Se realizó una evaluación del personal de posible desvinculación y se
tomaron los recaudos necesarios para que las posiciones que quedaban vacantes por estas
desvinculaciones fueran preferentemente cubiertas por personal promovido de la Entidad.
4.3.
ASPECTOS RELATIVOS A LA ADMINISTRACIÓN DE PASIVOS
4.3.1. Objetivos/metas del Nuevo Banco de Entre Ríos S.A. para captación de depósitos:
4.3.1.1. No fue suministrado por la Entidad un documento que demuestre la existencia de
objetivos de NBER referidos específicamente a captación de depósitos. En el segundo
cuatrimestre del 2003 se formularon, en el marco del Plan Estratégico, metas de depósitos por
Sucursal, siendo exigible su cumplimiento a partir de julio del mismo año.
24
4.3.1.2. Durante el 2002, si bien no hubo un plan de acción específico con metas de
crecimiento de depósitos previamente establecidas, hubo pautas aplicadas para tratar de
mantener los depósitos existentes y lograr recuperar aquellos que se habían perdido por el ex
Banco de Entre Ríos en los primeros meses del año 2002. Si se analiza la variación de los
depósitos por moneda y por sector se observa una leve disminución (4 %) en los depósitos en
pesos, originada principalmente en los depósitos del sector público; en tanto los depósitos en
dólares crecieron en ambos sectores (342 %) originándose en amparos judiciales (dinero
abonado de los mismos con lo que se constituyeron nuevas imposiciones en esa moneda) y en
la orden judicial de no innovar de los depósitos de origen.
4.3.1.3. Si bien no existieron normas específicas al 31/12/03 referidas a la captación como
depósitos, de los fondos devueltos como consecuencia de pasivos privilegiados asumidos por
el NBER el 21/05/02 o como resultado del pago de amparos, la entidad procuró a) mantener
como mínimo los saldos vigentes al 21/05/02; b) mantener reuniones con los principales
inversores a fin de que estos mantengan sus depósitos en condiciones normales de Mercado;
c) recuperar los depósitos de los clientes que habían derivado los mismos a otras Entidades
Financieras; d) negociar la forma de pago de los amparos, en forma individual con cada uno
de los clientes, ofreciéndoles en algunos casos una entrega en efectivo y el saldo con nuevas
imposiciones a plazo en la entidad, ya sea en la moneda de origen o en pesos, para el logro de
dicho objetivo.
Durante el ejercicio 2003, la cartera de depósitos creció notablemente. La variación medida
sobre saldos de capital es del 32,5 %, pasando de $ 592,4 millones en Diciembre de 2002 a $
784,8 millones en Diciembre de 2003; correspondiendo dicha variación a un crecimiento en
los depósitos en moneda nacional (de $ 251,5 millones) y a una baja (de $ 59,2 millones) de
los depósitos en dólares. El incremento de los depósitos en pesos se debió principalmente al
Sector Privado.
25
4.3.2.
Procedimiento de pago de los amparos:
4.3.2.1. Por Resolución N° 316 el B.C.R.A. resolvió el 21/05/02 “Disponer que la totalidad de
las medidas adoptadas en la presente, se encuentran condicionadas a la efectiva asunción de
los pasivos excluidos por parte del NBER dentro de los diez días hábiles contados a partir de
la fecha de notificación de la Resolución”. No se ha hallado un documento donde, en forma
expresa el NBER, asuma efectivamente dichos pasivos excluidos.
4.3.2.2. Del análisis de los casos seleccionados dentro del universo de amparos pagados, surge
que, en general, se han cumplimentado los procedimientos que la Entidad estableció en su
normativa para el tratamiento de los amparos, interviniendo el Área Legal para cumplimentar
los aspectos jurídicos y el Área Financiera en el manejo de fondos provenientes de la
devolución y/o fijación de tasas para la retención de los depósitos reintegrados.
4.3.2.3. Las actas suscritas por el banco y los amparistas exteriorizando el cumplimiento de la
sentencia judicial, se fueron presentando, conforme a lo informado por el Área de Legales, en
los respectivos expedientes judiciales, detallando los montos que se abonaban en efectivo y
los depósitos que se constituían para completar los montos reclamados y/o en su caso los
pagos en cuotas de los montos correspondientes.
4.3.2.4. Durante el periodo 2003 la Entidad mediante circulares internas estableció el
procedimiento a seguir en sucursales para la administración y pago de amparos judiciales.
Asimismo se ha visualizado el modelo utilizado para la presentación de los recursos contra las
sentencias judiciales por amparos.
4.3.2.5. En función de lo expresado por NBER, la política llevada a cabo en la mayoría de los
casos por la Entidad para retener los fondos devueltos por amparos fue la entrega al amparista
de un porcentaje de la imposición en moneda de origen, y por el saldo la constitución de
nuevos plazos fijos.
26
4.3.3.
Asistencia del B.C.R.A. - Cancelaciones realizadas:
4.3.3.1. La situación de iliquidez que caracterizó el inicio de la gestión del NBER generó el
otorgamiento de adelantos por parte del B.C.R.A., fundamentalmente para atender el pago de
los amparos judiciales. A partir de setiembre 2002 no se recibió asistencia adicional del Banco
Central por iliquidez consolidándose el capital y los intereses adeudados por la asistencia
recibida, la cual quedó establecida en la suma de $ 53 millones. Respecto de la asistencia
financiera para la adquisición de Boden a entregar a los depositantes que en su momento
optaron por recibirlos, situación derivada de la reprogramación de depósitos. Al 31/12/02 el
monto contabilizado por la Entidad por este concepto ascendía a $ 24,6 millones. Durante el
ejercicio 2003, NBER no solicitó adelantos al B.C.R.A. para suscripción de BODEN,
elevándose el saldo de la deuda por este concepto al 31/12/03 a $ 22,9 millones.
4.3.3.2. En garantía del pago de ambos adelantos, NBER constituyó a favor del B.C.R.A.
derecho real de prenda en primer grado sobre el Bono “A”. el que presentaba al 26/09/03 un
valor nominal residual, según el Registro de Certificados de Participación Clase “A”, de $ 298
millones. Si bien los contratos de prenda del Bono “A” suscritos en 2002 para respaldar los
adelantos otorgados por el B.C.R.A. obligaban al NBER a no venderlo, cederlo, o transferirlo
bajo ningún título jurídico no constan comunicaciones al B.C.R.A. ante los rescates del Bono
“A” realizados en el curso del ejercicio.
Con fecha 11/08/03 el B.C.R.A. solicitó a NBER la sustitución de la mencionada garantía;
encontrándose pendiente a la fecha de cierre del ejercicio bajo examen la formalización de los
respectivos contratos de prenda en lo referido a los adelantos para suscripción de BODEN. El
NBER ofreció Bonos Garantizados para sustituir la prenda sobre el Bono “A”.
27
4.4.
ASPECTOS RELATIVOS A LA ADMINISTRACIÓN DE CRÉDITOS DEL
NUEVO BANCO DE ENTRE RIOS S.A.
4.4.1.
Objetivos/metas del Nuevo Banco para el otorgamiento de créditos:
4.4.1.1. Se comprobó la existencia de normas para regular la política crediticia, evaluación del
riesgo y aprobación de créditos. En los Manuales de Normas respecto de la Política y
Aprobación de Créditos se determina la política y la metodología aplicada para el
otorgamiento, tipos de créditos, estructura de aprobación, facultades, funcionarios
intervinientes y demás temas inherentes al área de incumbencia de préstamos. El
procedimiento se complementa con el Manual de Normas para la Evaluación de Riesgo
Crediticio.
4.4.1.2. Para el ejercicio cerrado el 31/12/02 no fueron previstos objetivos / metas para el
otorgamiento de créditos. Los incrementos en los créditos mas significativos se originaron en
adelantos de valores y en cuenta corriente y tarjetas de crédito. La causa principal fue que
hubo un limitado desarrollo de los préstamos debido a las condiciones imperantes en el
mercado durante el mencionado período.
4.4.1.3. El Directorio mediante el “Plan Estratégico del Nuevo Banco de Entre Ríos SA”,
mencionado en el punto 4.2.2.2 incluyó metas de producción para toda la red de sucursales.
El Plan Estratégico respecto de los Préstamos determinaba que el objetivo sería el Sector
Privado No Financiero, señalando que la capacidad prestable estaría relacionada con la
evolución de la captación de depósitos.
4.4.1.4. En cuanto al cumplimiento de los objetivos mencionados en el Plan Estratégico
mencionado precedentemente, del Informe de Gestión al 31/12/2003 – Información
Patrimonial, se han confeccionado Cuadros de Préstamos y Depósitos determinándose la
evolución de los mismos. En el cuadro de Préstamos se observa que el saldo al 31/12/03
28
comparado con el correspondiente al 31/01/2003 muestra una disminución del 13 %. Por su
parte en el cuadro de Depósitos la comparación al mismo período tiene un incremento del
26%, mostrando un comportamiento contrapuesto a lo señalado en el apartado anterior.
4.4.2.
Cobranza de los créditos del Nuevo Banco de Entre Ríos S.A. (por tarjetas de
crédito, adelantos en cuenta corriente y adelanto de valores):
El NBER para el período analizado contó con manuales y circulares en lo referente a
la cobranza de créditos siendo el principal el Manual de Normas – Política de Cobranzas
emitido el 17/03/03 que reemplazó la versión del año anterior de fecha 25/09/02. En el
período analizado fueron surgiendo manuales y circulares que modificaron, reemplazaron y/o
complementaron las normas anteriores para adecuarse a las particularidades del mercado y las
disposiciones dictadas por el B.C.R.A..
4.5.
ASPECTOS RELATIVOS A LA ADMINISTRACIÓN DEL BONO “A”
4.5.1.
Ampliación de Bono “A” en función de los pagos de amparos realizados
4.5.1.1. Durante el 2002 el NBER cursó al Fiduciario, notas demandando ampliación de Bono
“A” por amparos pagados fundado en la cláusula 19.1.1. del Contrato de Fideicomiso BERSA
por un total de $ 91,4 millones. Respecto de los amparos pagados se verificaron demoras en
las solicitudes, evidenciadas en que para los pagos efectuados entre mayo y setiembre del
2002, las notas se cursaron con fecha 07/11/02; para los efectuados en octubre, con fecha
20/11/02 y con fecha 10/02/03 para los realizados en los meses de noviembre y diciembre de
2002.
4.5.1.2. Al 31/12/02 no se había efectuado una nueva emisión de Bono “A”, la que se produjo
el 8/04/03, según Registro del Fiduciario, reconociéndole al Nuevo Banco de Entre Ríos
solamente un incremento en el Bono “A” por hasta un monto equivalente al Bono “B” ($ 15,9
29
millones), con lo cual dicho Bono “B” ha quedado absorbido, sin recibir la entidad
compensación de Bono “A” por $ 75 millones.
4.5.1.3. El NBER ha activado las sumas abonadas por diferencias provenientes del pago de
resoluciones judiciales con respecto a las medidas cautelares, más las sumas de depósitos
judiciales con respecto a las medidas de no innovar. La entidad solicitó al fideicomiso
incremento del Certificado de Participación Clase “A” como consecuencia de las diferencias
mencionadas por $ 149,9 millones, monto que incluye $ 46,4 millones en concepto de
reprogramación y pesificación de depósitos judiciales mas $ 12,1 millones en concepto de
amparos adeudados a esa fecha y $ 91,4 millones correspondientes a diferencias producidas
como consecuencia de amparos pagados. Los estados contables al 31/12/02 solo registran un
incremento en el valor del Bono A por $ 15,9 millones equivalente al saldo existente del
Certificado de Participación clase “B”.
4.5.1.4. Durante el ejercicio 2003 el Fideicomiso BERSA no ha ampliado la emisión de Bono
“A” por las diferencias resultantes de los amparos pagados y de los pasivos correspondientes
asumidos por el Nuevo Banco, alegando carecer de bienes que puedan respaldar la emisión,
manteniendo esta situación en tanto no se modifique la base de bienes que debe sustentar el
mismo. Teniendo en cuenta las disposiciones contractuales a las que debe atenerse y que rige
su accionar, el Fiduciario entendió encontrarse imposibilitado de acceder al incremento de la
cantidad de Bonos “A” solicitada por el NBER.
Ante esta situación, la Entidad activó en el rubro “Bienes Intangibles – Gastos de
Organización y desarrollo”, las diferencias arriba mencionadas originadas por las medidas
cautelares pagadas provenientes del BER, aplicando un cronograma de amortización de dicho
importe en 120 meses, en lugar de hacerlo en 60 meses como lo establece la normativa del
B.C.R.A..
Siguiendo con el criterio antes mencionado, durante el período 2003 la entidad cursó al
Fideicomiso pedidos de ampliación de Bono “A” por $ 33,6 millones, con igual resultado que
en el ejercicio anterior.
30
4.5.2.
Rescate del Bono “A”:
4.5.2.1. La entidad no formuló durante el periodo auditado un plan de adquisición de activos
del Fideicomiso contra rescate del Bono ”A”.
4.5.2.2. El NBER efectuó durante el periodo bajo examen solicitudes de cesión de activos al
Fideicomiso BERSA, mediante rescate del Bono “A”. El Fiduciario resolvió lo solicitado,
notificando la cesión y adjuntando copia de la Resolución del Directorio del BNA con la
aprobación. Las cesiones se efectuaron a valores contables, sujetos a la valuación definitiva.
El método aplicado de cálculo y valuación de bienes cedidos como consecuencia de Rescate
de Bono “A” surge del “Segundo Acuerdo Modificatorio al Contrato Fideicomiso Bersa”, en
las cláusulas 1, 2 y 3, excepto para el caso de Bonos Garantizados Provinciales y Títulos
Públicos sin cotización, que fueron valuados según normas del B.C.R.A vigentes a la fecha
del rescate (Comunicación “A” 3911). Asimismo los bienes muebles no fueron valuados de
acuerdo a los procedimientos establecidos en el CF, determinándose como valor de rescate el
saldo contable al 21/05/02 mas el rendimiento dispuesto para los certificados de participación
(Bono ”A”).
4.5.2.3. El resumen de los rescates registrados por el NBER durante el período 2002/2003 es
el siguiente:
CONCEPTO
Disponibilidades
Títulos Provinciales
Valores Negociados
Adelantos en Cuenta Corriente
Tarjetas de Crédito
Participaciones en Otras Sociedades
Fondos de Garantías y Contingencias
Títulos Públicos (incluye Bogar)
Cartera de Préstamos
Bienes de Uso
Otros Activos
Total
IMPORTE
(en millones)
2002
2003
17,1
1,5
2,0
35,5
19,4
1,0
3,2
137,3
55,5
56,9
3,6
76,5
256,5
31
La mayoría de los rescates autorizados durante el ejercicio 2002 se encontraban al 31/12/02
con sus transferencias pendientes de formalización.
Respecto del acta de transferencia por rescates de Fondo de Garantías y Contingencias de
Tarjetas de Crédito se verificaron casos en que su formalización ocurrió con antelación a la
autorización del BNA en calidad de fiduciario
Al 31/12/03 se encontraban pendiente de formalización las cesiones de bienes por $ 74,9
millones, de acuerdo al siguiente detalle:
Bienes de Uso y Diversos
52,8
Bonos Garantizados. (BOSAFI)
18,5
Activos Varios
3,6
Con respecto al rubro “Activos varios” cabe señalar que tampoco existió autorización del
Fiduciario para este rescate a la fecha.
4.5.3.
Rescate de Bono “A” mediante pago con fondos provenientes de cobranzas
realizadas:
4.5.3.1. No han existido procedimientos pre-establecidos para la cancelación de intereses o el
rescate de Bono “A” mediante el pago con fondos provenientes de las cobranzas de cartera
administrada por el Nuevo Banco. La metodología utilizada se fundamentó en las necesidades
operativas del Fideicomiso y del NBER.
4.5.3.2. Al 31/12/02 los rescates por cobranzas alcanzaron la suma de $ 40,5 millones, siendo
los rescates por este concepto para el ejercicio 2003 de $ 45,1 millones
4.5.3.3. Al 31/12/02 no se pudo constatar la conformidad del Fiduciario relativa a los rescates
por cobranzas efectuados. Con fecha 05/06/03 y en el marco del proceso de normalización
operativa de NBER, el Directorio del BNA prestó conformidad al procedimiento seguido y
32
aceptó lo actuado desde el 22/05/02 en lo referido a cancelaciones a cuenta de Bono “A” con
fondos provenientes de las cobranzas de créditos.
4.5.4.
Devolución al Fideicomiso de activos fideicomitidos recibidos por el Nuevo
Banco en carácter de rescate del Bono “A”:
4.5.4.1. Durante el ejercicio 2002 no hubo pedidos de devoluciones por parte del NBER al
Fideicomiso de activos recibidos del fideicomiso.
4.5.4.2. En el ejercicio 2003 NBER solicitó al Fiduciario que se dejara sin efecto parte de la
transferencia de activos por rescate de Participación en Otras Sociedades, lo que fue
rechazado por no encontrarse previsto en el contrato de Fideicomiso Bersa efectuar
retrocesiones o transferencias provisorias de activos.
4.5.5.
Registro de certificados de Bono “A” del Fiduciario en relación con las
registraciones del Nuevo Banco:
El valor del Certificado de Participación Clase “A” es coincidente en las contabilidades del
FBER y del NBER al 31/12/03 y con respecto al Registro llevado por el Fiduciario al
30/06/03, considerando algunas registraciones pendientes de realizar en este último.
4.5.6.
Contabilización de los rescates de Bono “A”:
Se han verificado casos en que la contabilización fue previa a la fecha de transferencia y de
resolución del BNA. No obstante lo mencionado, se han ajustado las diferencias de valuación
resultantes, imputándose, cuando correspondiere, el rescate con fecha valor a los fines del
cálculo del rendimiento del Bono “A”.
33
4.6.
ASPECTOS RELATIVOS A LA ADMINISTRACIÓN DE PERSONAL
4.6.1.
Reconocimiento de antigüedad del personal del Banco de Entre Ríos S.A.:
4.6.1.1. Conforme lo resuelto por el Directorio, el NBER ha reconocido expresamente la
antigüedad, categorías, niveles salariales y demás condiciones laborales del personal que
incorporó proveniente del BER. Respecto a la notificación al personal, el Directorio emitió un
comunicado mediante circular interna.
4.6.1.2. De la muestra de legajos realizada se comprobó que no se dejó constancia en los
mismos del reconocimiento de la antigüedad que los empleados incorporados al NBER tenían
en el BER. Es dable señalar al respecto, que en la práctica el Nuevo Banco continuó
manejándose con los mismos legajos que el personal tenía en la ex entidad.
4.6.1.3. Durante el periodo 2002 pudo constatarse que no se produjo ninguna variación en los
montos de las remuneraciones, adicionales, etc. liquidados al personal absorbido por el
NBER, desde que éste se hiciera cargo de abonar los sueldos a dicho personal. Asimismo el
NBER dispuso acordar diversos ascensos automáticos que estaban pendientes de regularizar
de la gestión anterior y que devienen de la aplicación de las disposiciones de la Convención
Colectiva de Trabajo N° 18/75 que rige las relaciones entre los Bancos y su personal.
4.6.2.
Variación de la planta de personal:
4.6.2.1. Hasta octubre de 2003 el Nuevo Banco no fijó por escrito políticas relacionadas con
la estabilidad del personal. En la práctica se tendió al mantenimiento de la planta de personal,
no concretándose ningún despido sin causa.
4.6.2.2. El Directorio de NBER con fecha 22/10/03 dispuso la reducción del personal en un
número no mayor de 100 empleados pagando las indemnizaciones de ley correspondientes
con el propósito alegado de disminuir gastos. Las desvinculaciones producidas fueron
34
consensuadas, tratándose en su mayoría de agentes que por su edad estaban próximos a
jubilarse.
4.6.3.
Indemnizaciones pagadas en 2003:
El Contrato de Fideicomiso Bersa establece en el Pto. 15.4(i) último párrafo que
estarán a cargo del Fideicomiso las indemnizaciones del personal que fuere contratado por el
NBER con reconocimiento de su antigüedad, y que fuere desvinculado por dicho Banco
dentro de los dieciocho meses siguientes a la fecha del contrato, por la parte devengada con
anterioridad a la fecha de transferencia. Este período expiró el 21 de noviembre de 2003. Las
indemnizaciones pagadas en el período 2003 revisadas por el auditor externo del fideicomiso
determinó diferencias en exceso imputadas al Fideicomiso, por lo que posteriormente el
NBER ajustó los montos cargados a aquel. Respecto al caso de desvinculación de un
empleado que inició su relación laboral con NBER el 01/08/02 (en fecha posterior al contrato
de Fideicomiso), cabe aclarar que la indemnización que el NBER imputó al Fideicomiso, no
correspondiendo tal imputación, fue ajustada en el ejercicio 2004, asignándose el cargo al
NBER.
4.7. ASPECTOS RELATIVOS A SITUACIONES ESPECIALES DE LA ENTIDAD
4.7.1.
Inspecciones realizadas por el B.C.R.A. al Nuevo Banco:
4.7.1.1. El NBER informó mediante nota del 28/10/04 que en el período Mayo 2002 a Mayo
de 2003 el seguimiento y control de las acciones desarrolladas por la entidad estuvieron a
cargo de una veeduría conformada por inspectores del B.C.R.A.., sin bien no se aportó
documentación que respalde dicha afirmación. Durante el ejercicio 2002, el NBER no fue
objeto de inspecciones por parte del B.C.R.A.
35
4.7.1.2. La Gerencia de Auditoría Externa de Sistemas de la SEFyC formuló observaciones,
resultantes de una inspección efectuada desde el 21/04/03 al 16/05/03, referidas a los sistemas
computadorizados de la Entidad. La Entidad presentó formalmente un documento al
B.C.R.A., aprobado por el Directorio con fecha 18/06/03, con los comentarios y cursos de
acción tomados y a tomar con cada una de dichas observaciones.
4.7.1.3. A partir del 17/06/03 comenzó la primera inspección a cargo del cuerpo de
inspectores de la SEFyC, con fecha de estudio marzo del mismo año.
Referido a las observaciones provenientes de la verificación del B.C.R.A. a NBER con fecha
de estudio al 30/03/03, relativas a Estructura Patrimonial, Regulaciones Prudenciales y
Lavado de Dinero, se visualizó copia de la respuesta del NBER del 07/11/03 a la SEFyC, con
mención de aclaraciones, correcciones adoptadas y ajustes correspondientes a efectuar,
respecto a cada una de las situaciones encontradas en dicha inspección. Entre las aclaraciones
se encontraba la atribución de las observaciones a la situación particular en la que se
desenvolvía esta entidad. El B.C.R.A con fecha 29/12/03, mediante nota dirigida a NBER,
ratificó lo actuado en términos generales.
4.7.2.
Erogaciones del Nuevo Banco de Entre Ríos S.A. cuyo pago por el Fideicomiso
se pretende invocando el artículo 15.4. (ii) del Contrato de Fideicomiso Bersa:
4.7.2.1. El NBER incurrió en erogaciones necesarias para su funcionamiento cuyo pago se
imputó al FBER invocando el Punto 15.4 (ii) del contrato de Fideicomiso, el cual establece
que el fideicomiso asume a su costo “todo pago o gasto de causa o título anterior a la fecha de
transferencia, que se devengue dentro de los 18 meses siguientes a la fecha del contrato, cuyo
pago el fiduciario considere necesario a efectos de mantener el valor de la unidad de negocios
o la continuación de las operatorias necesarias de Nuevo Banco de Entre Ríos S.A.”.
4.7.2.3. Durante el período auditado la Entidad no emitió normas internas que describan el
procedimiento a seguir respecto a los gastos a imputar al FBER en virtud de la Cláusula 15.4.
36
(ii) del Acuerdo Modificatorio del CF, ni pudo constatarse la existencia de normas formales y
expresas referidas a estos pagos y su autorización por parte del Fiduciario, debiendo
considerarse que algunos de ellos fueron efectivizados entre mayo y junio de 2002, con
anterioridad a conocerse la versión definitiva del balance de exclusión, siendo estos últimos
autorizados también por el representante del FBER.
4.7.2.4. En relación a estos gastos, no se ha tenido a la vista una normativa que establezca los
procedimientos a seguir para su tratamiento contable e imputación. Durante el periodo 2002
no se ha recibido documentación que evidencie la existencia de comunicaciones en forma
inmediata al pago de los gastos, sino después de un período prolongado, siendo generalmente
aceptados por el Fiduciario. Cabe aclarar que durante el periodo 2003 los plazos de
comunicación y aprobación fueron reduciéndose.
4.7.2.5. Los gastos mencionados en el punto anterior incluyeron el pago de pasivos del ex
Banco al 21/05/02 no transferidos al fideicomiso según detalle anexo a la Resolución N°
580/02 del B.C.R.A, invocando la cláusula 15.4.ii) del CF sin la autorización formal previa y
expresa del fiduciario ni de la ex entidad, dada la naturaleza de los conceptos abonados.
Durante el período, los gastos pagados por este concepto alcanzaron a $ 12,9 millones, que
fueron aprobados durante el ejercicio 2003.
4.7.3. Realización de bienes muebles e inmuebles incluidos en el inventario del Nuevo
Banco de Entre Ríos S.A. y/o del Fideicomiso Bersa:
4.7.3.1. En el período bajo examen el Nuevo Banco no emitió normas para la realización de
bienes muebles e inmuebles tanto del Nuevo Banco como del Fideicomiso.
4.7.3.2. Se ha verificado una considerable demora en la transferencia de los bienes, lo cual ha
originado que, especialmente respecto a los adquiridos en defensa de créditos, no sólo se haya
37
dificultado su realización, sino también que en ciertos casos tampoco se hayan tomado en
forma oportuna, las medidas conservatorias de los mismos.
4.7.3.3. Durante el período auditado tanto el NBER como el Fideicomiso Bersa no realizaron
bienes de uso propios u otros bienes muebles e inmuebles registrables.
4.7.4.
Contratos por servicios u otras provisiones prestadas al Nuevo Banco de Entre
Ríos S.A.:
4.7.4.1. Durante el ejercicio 2002 el Nuevo Banco no emitió normativa para compras y
contrataciones, sino que continuó manejándose con las normas provenientes del antiguo
Banco, las que fueron cumplimentadas, de acuerdo al muestreo de órdenes de compra
realizado.
4.7.4.2. En relación con la renegociación de contratos de servicios y locaciones, se pudo
verificar que en los que por su monto correspondía según la normativa aplicada, el Directorio
intervino en la aprobación de los mismos procurando morigerar el efecto de la liberación del
tipo de cambio de la moneda estadounidense sobre estos contratos pactados por el antiguo
Banco respecto a servicios que debían ser continuados.
4.7.4.3. Respecto de comodatos sobre bienes ingresados en dación en pago o defensa de
créditos, se ha comprobado la existencia de una apreciable cantidad de inmuebles que se
encuentran en poder de sus antiguos dueños con contratos vencidos, cuyas gestiones judiciales
de recupero se encuentran, en algunos casos demoradas.
4.7.4.4. Se ha verificado la falta de instrumentación formal de algunos contratos donde el
Banco es comodatario, lo cual puede redundar en inconvenientes, ante pedidos de restitución
que impliquen tener que cambiar localizaciones en forma inmediata, o bien visto el carácter
de entidad con fines de lucro que caracteriza a la institución, eventuales reclamos por
alquileres caídos, etc.
38
4.7.4.5. Se ha observado una escasa actividad para poner en condiciones para su venta o
transferencia los bienes muebles e inmuebles no afectados a la actividad financiera cuyo
titular es el Fideicomiso Bersa.
4.7.4.6. Durante el ejercicio 2003 el NBER emitió manuales específicos para reglamentar el
régimen de compras y contrataciones. Del examen practicado selectivamente no surgieron
observaciones respecto del cumplimiento al procedimiento de control de compras y
contrataciones establecido en la normativa vigente.
En relación con la celebración y/o renegociación de contratos, se pudo verificar la
intervención del Directorio en aquellos que por su monto correspondía según la normativa
aplicada.
4.7.5.
Relaciones técnicas y monetarias:
4.7.5.1. La Resolución N° 316 del B.C.R.A. del 21/05/02 dispuso: “Eximir a NBER del
cumplimiento de las regulaciones técnicas y monetarias por el término de seis meses a partir
del inicio de sus actividades”. El plazo vencía el 22 de Noviembre de 2002. El NBER solicitó
el 13/11/02 una prorroga de la franquicia, que fue denegada por el B.C.R.A.. El NBER
insistió con la solicitud el 12/02/03, la que fue rechazada por el B.C.R.A el 03/04/03.
4.7.5.2. La Comunicación “A” 3599 del B.C.R.A., del 03/05/02, dispuso para todas las
entidades financieras, la suspensión de la presentación de los regímenes informativos que se
detallaban, entre los que aparecía “Exigencia e integración de capitales mínimos”, vale decir
que si bien la franquicia otorgada por la Resolución N° 316 del B.C.R.A. caducó el 22/11/02,
esta Comunicación autorizaba a que no se cumpliera el régimen informativo correspondiente
desde un momento anterior. Teniendo en cuenta lo anterior la entidad dejó de confeccionar la
información correspondiente a capitales mínimos.
39
4.7.5.3. La Comunicación “A” 3959 emitida el 30/05/03 estableció nuevos requerimientos
respecto al régimen de Capitales mínimos de las Entidades Financieras, indicando que
oportunamente se “informará la fecha a partir de la cual deberá verificarse el cumplimiento
de las normas al respecto sin perjuicio de cumplimentar, teniendo en cuenta las disposiciones
precedentes, el régimen informativo que se implemente”.
Esto se vio luego complementado por la Comunicación “A” 3986 emitida el 25/07/2003,
donde se estableció que el cumplimiento de las normas sobre Capitales mínimos de las
entidades financieras, debería verificarse a partir de enero de 2004 teniendo en cuenta las
disposiciones técnicas que especificaba en su texto, sin perjuicio de cumplimentar el régimen
informativo correspondiente.
4.7.5.4. El 14/10/03 el B.C.R.A. formuló observaciones, en su Memorando sobre verificación
con fecha de estudio 30/03/03, siendo una de ellas el uso de las franquicias que ya habían
vencido y denegado su prorroga. No obstante los argumentos del NBER para justificar la
prórroga de las mismas, el B.C.R.A. señaló por nota de fecha 29/12/03 que la entidad debía
presentar los regímenes informativos de Capitales Mínimos y Efectivo Mínimo sin computar
las franquicias, determinando los cargos que se originaron.
4.7.5.6. Por Resolución N° 12/04 del 15/01/04 el B.C.R.A. señaló que la entidad hizo uso
indebido de las franquicias que surgían de la Resolución N° 316/02 y resolvió que el plan de
venta de las acciones de la entidad a presentar por el BNA debía contener la capitalización y
la aplicación de medidas para que el NBER pudiera cumplir con las regulaciones técnicas y
monetarias dispuestas por el B.C.R.A..
Considerando lo mencionado en dicha Resolución, con fecha 22/01/04 el Directorio del
NBER decidió formular un recurso de reconsideración.
40
4.8.
ASPECTOS RELATIVOS A LA GESTION DE COBRANZA DE LA
CARTERA DE CRÉDITOS DEL FIDEICOMISO BERSA, POR PARTE DE
LA ENTIDAD:
4.8.1.
Normativa sobre cobranzas de créditos del Nuevo Banco de Entre Ríos S.A. y
del Fideicomiso BERSA, encomendadas al Nuevo Banco de Entre Ríos S.A.:
4.8.1.1. Las normas emitidas durante el año 2002 por el NBER relativas a la Cobranza de la
Cartera de Créditos contemplan tanto la cartera generada por el NBER como la proveniente
del Fideicomiso, aprobando el Manual de Cobranzas para ser aplicado en ambas carteras y
respetando los lineamientos del Convenio de mandato para la administración, gestión y
cobranza de la cartera de créditos del Fideicomiso BERSA, suscrito con el BNA.
4.8.1.2. El Convenio de Mandato mencionado precedentemente, indica que la cartera referida
se adjuntaría oportunamente como Anexo I (detalle de la cartera de créditos) formando parte
del mismo. No hay constancias de que el Anexo haya sido formalmente presentado.
4.8.1.3. No se comprobó la elaboración y el uso por parte de la entidad de un cash-flow de
cobranzas, por lo tanto, impidiendo el análisis de posibles desvíos en la cobranza real respecto
a la proyectada y las medidas adoptadas frente a los mismos.
4.8.1.4. Del análisis correspondiente a dos refinanciaciones de créditos del Fideicomiso que
administraba el NBER, por el período cerrado el 31/12/02 se verificó que en un caso el cliente
no fue transferido al sector que le correspondía por la mora registrada y de acuerdo a la
normativa vigente a esa fecha. Con referencia a las autorizaciones se constató que en ambos
casos se respetaron los niveles de atribuciones establecidos en la normativa para las mismas.
Respecto a la instrumentación de las refinanciaciones se observa que en los contratos de
mutuo celebrados, el Banco que aparece como actuante fue el BER en lugar del NBER, a
pesar de que las fechas de ambos arreglos son de fines de 2002.
41
4.8.1.5. Durante el año 2003 y en lo que respecta al circuito de cobranzas, el auditor interno
estimó que los procedimientos relacionados con el Ciclo de Préstamos resultaban adecuados
para la administración de los riesgos inherentes a esta operatoria, formulando algunas
observaciones con relación a la definición de controles y asignación de responsabilidades.
Según la respuesta de la entidad, a partir de noviembre de ese año, se había comenzado con un
cronograma de regularización.
4.8.2.
Rendición de las cobranzas de la cartera de créditos del Fideicomiso
encomendadas al Nuevo Banco de Entre Ríos S.A.
4.8.2.1. El Convenio de mandato para la administración, gestión y cobranza de la cartera de
créditos del Fideicomiso BERSA, establece las pautas a que debe ajustarse la información y
rendición de la cobranza de los mismos al Fideicomiso. En las áreas operativas no se disponía
de un ejemplar del mencionado convenio y el Nuevo Banco no generó normas internas que
contemplen en forma específica, el procedimiento de Rendición de las Cobranzas de Créditos
de la cartera proveniente del Fideicomiso Bersa.
4.8.2.2. No se cumplió la cláusula quinta del “Convenio de Mandato para la administración,
gestión y cobranza de la cartera de créditos del Fideicomiso BERSA” en cuanto a la
integridad de los datos básicos de las cobranzas realizadas que se debían incluir en los
informes diarios a presentar al fiduciario (datos básicos para la identificación del deudor, el
crédito, la cuota pagada, el importe, si deriva de gestión judicial y si correspondiere la
especie); tampoco se cumplió la cláusula novena, Punto 8 del Convenio indicado
precedentemente (información mensual al BNA sobre lo actuado, gestiones judiciales, estado
de la cartera y garantías, montos cobrados, etc.). El detalle de los importes diarios de
cobranzas provisto por la entidad presenta datos globales de la cobranza diaria en toda la
entidad, lo que no cumple los requisitos del convenio mencionado.
42
4.8.2.3. La muestra de cobranzas diarias analizada, indica que el NBER cumplimentó la
cláusula Séptima del Convenio de Mandato mencionado anteriormente, transfiriendo los
fondos de la cobranza diaria en el término de 72 hs., tal como lo establecía el mismo.
4.8.2.4. Respecto de la cartera cedida por Banco Bisel S.A. a BER, hubo demoras por parte
del Nuevo Banco Bisel SA en la acreditación y rendición de las cobranzas a la entidad. Al
respecto la entidad informó que a partir del día 10/10/02 se recibieron las acreditaciones en
forma diaria. El 12/02/03 se recibieron los fondos correspondientes a las cobranzas recibidas
desde el 22/05 al 06/10/02. Con fecha 26/04/03 se recibió la primera rendición formal de la
cartera.”
4.8.2.5. Durante el ejercicio 2002, el Departamento de Comercio Exterior del NBER,
administraba la cartera de créditos con un sistema de administración, el cual no estaba
preparado para dividir las transacciones del Fideicomiso y las del NBER, por tal motivo se
imputaron todos los movimientos al Fideicomiso. Según la entidad el 27/02/03 se volcaron
todas las operaciones del Fideicomiso en una nueva base de datos, por lo que a partir del
primer día hábil del mes de marzo del 2003 comenzó la administración de las operaciones en
forma separada.
4.8.2.6. De acuerdo a lo señalado por el informe de la Auditoría Interna correspondiente al
periodo 2003, en lo que respecta a la rendición de cobranzas del Fideicomiso, no se
encontraban diseñados normativamente procedimientos y esquemas contables específicos
aplicables a la operatoria, ni definidos los controles a establecerse al efecto y los responsables
de practicarlos.
43
4.8.3.
Arreglos judiciales y extrajudiciales de créditos del Fideicomiso:
4.8.3.1.Con fecha 12/08/02 el Directorio aprobó el Convenio mencionado en 4.8.1.1 el cual
indicaba que el NBER debía realizar todas las gestiones, actos judiciales o
extrajudiciales, necesarios para conservar, mantener, recuperar, defender, obtener o
proseguir el cobro y / o realización de la Cartera de Créditos.
Por su parte en la cláusula novena del Convenio se menciona específicamente que no se
podrán efectuar quitas de capital sin la autorización previa del BNA.
A partir del 25/09/02 se puso en vigencia Manual de Política de Cobranzas el que fue
actualizado a partir del 17/03/03, que contiene la mecánica y políticas de cobranzas en el
ámbito de la gestión precontenciosa y judicial, incluyendo la cartera irregular y de los clientes
con dificultades, todo ello respetando los lineamientos del Convenio de Cobranzas del
Fideicomiso.
4.8.3.2.Respecto al único caso registrado de quita de capital realizada en el periodo 2002, se
ha constatado que el fiduciario convalidó lo actuado, atento a que la quita había sido
pactada por el ex Banco de Entre Ríos con anterioridad al balance de exclusión,
tratándose, además de un préstamo que se encontraba registrado como irrecuperable
por disposición técnica, esto es sin valor contable a la fecha de constitución del
fideicomiso.
Además en el período 2003 fueron surgiendo circulares en lo referente a Recupero de Cartera
Morosa y Refinanciaciones que modificaron, reemplazaron y/o complementaron la norma
anterior.
Las refinanciaciones efectuadas en el año 2003 totalizaron la suma de $ 19,4 millones,
surgiendo del análisis de las mismas que no se han efectuado quitas de capital.
44
4.9.
OBJETIVOS ESPECIFICOS RELATIVOS A LA PREPARACION DE LA
NUEVA ENTIDAD Y DEL FIDEICOMISO PARA LA VENTA DE
AQUELLA.
4.9.1.
En relación con el Nuevo Banco:
A la fecha, y ante la eventual proximidad del cese del Fideicomiso Bersa, el NBER
no ha arbitrado las medidas necesarias para perfeccionar la incorporación total a su
patrimonio de los activos obtenidos por rescate de Bono “A” y cuya titularidad debería
transferírsele por el Fideicomiso Bersa, sin que haya coordinado una solución alternativa para
que dicho perfeccionamiento se realice sin inconvenientes en un momento posterior.
4.9.2.
En relación con el Fideicomiso:
A la fecha la entidad no había concluido con las autoridades del Fideicomiso la
celebración de acuerdos para formalizar las tareas que cada parte en la práctica realizaba en
relación con la gestión del Fideicomiso Bersa, a saber: transferencias pendientes de activos y
garantías del BER al FB y transferencias al NBER de los activos adquiridos como
consecuencia de rescates de Bono “A”.
No se ha verificado hasta el momento que se haya previsto el modo en que la
continuidad de las tareas que la entidad ejecuta para el Fideicomiso, referidas a la custodia de
bienes, valores y archivos del ex Banco de Entre Ríos S.A., será desarrollada una vez
producida la venta.
5.
CONSIDERACIONES FINALES
El NBER fue creado como consecuencia de la aplicación del artículo 35 bis de la Ley
de Entidades Financieras al ex Banco de Entre Ríos SA, actuando bajo una situación de fuerte
45
incertidumbre, debido tanto a las propias circunstancias de su origen como al contexto
económico-institucional en el que se encontraba el país. En estas circunstancias la nueva
entidad atravesó un período inicial de transición bajo la dirección de un representante del
accionista, ante la falta de nombramiento del Directorio, afrontando los diversos hechos que
se produjeron (en relación tanto con el personal, como con clientes, proveedores, otras
entidades financieras, etc.) en algunos casos siguiendo prácticas vigentes provenientes de la
ex entidad, y en otros resolviendo puntualmente frente a cada situación.
El Directorio en su primera reunión tomó conocimiento y aprobó el Plan de
Reconversión que había sido preparado por la plana gerencial de la entidad con el objeto de
mantenerla operativa, estabilizarla y sanearla. Posteriormente trabajó en la preparación del
Plan Estratégico destinando un equipo especial al efecto.
Del análisis de indicadores, efectuado con las limitaciones mencionadas en 2.1.1 a
2.1.3., surge que el comportamiento en general fue de alta variabilidad acercándose a la
evolución del sistema, excepto en lo referido al empeoramiento de la calidad de la cartera. El
capital inicial de la entidad fue escaso si bien esta situación no produjo consecuencias
significativas debido a la inexistente demanda de préstamos en el periodo inicial y al
incremento durante el 2003 de los depósitos en la entidad, correlativa con el sistema
financiero. La rentabilidad se basó principalmente en el rendimiento del Bono A,
disminuyendo a medida que se produjeron los rescates del mismo. El comportamiento de los
depósitos puede destacarse, dado que se trata de un componente muy sensible frente a
situaciones como las que atravesaba la entidad.
La formalización de la mayoría de los rescates de Bono “A” contra bienes
fideicomitidos a transferir a la entidad se realizaron con demoras importantes. Asimismo no
se contó con una normativa ni planificación específica destinada a este procedimiento.
46
En lo que respecta a la rendición de cobranzas del Fideicomiso, no se emitieron
procedimientos y esquemas contables específicos aplicables a la operatoria, ni se definieron
los controles a establecer ni los responsables de practicarlos. Tampoco se preparó información
adecuada para el análisis tanto de las cobranzas del NBER como las del Fideicomiso.
Durante el período examinado no se verificaron previsiones adecuadas en los
preparativos para la venta de la entidad, especialmente en lo referido al perfeccionamiento de
las transferencias de activos y la custodia de bienes y valores del ex BER.
En esta entidad la emisión de Bono “A” originada en pago de amparos contra la
correlativa disminución del Bono “B” se produjo hasta el agotamiento de éste último. A partir
de ese momento el fiduciario no emitió mas Bono “A” a pesar de los requerimientos
efectuados.
La entidad no fijó formalmente políticas relacionadas con el personal. En la práctica
se tendió al mantenimiento de la planta de personal, operándose una cantidad limitada de
desvinculaciones siendo éstas por causales como fallecimiento, incapacidad, renuncia o con
causa, no concretándose ningún despido sin causa.
Es menester recordar que las observaciones y comentarios formulados sobre la
gestión del NBER deben ser leídos considerando las circunstancias mencionadas en 3.1 y 3.2,
que afectaron significativamente las condiciones bajo las cuales debió desenvolverse la
entidad, a fin de ejecutar acciones tendientes al logro de los objetivos generales planteados en
las normas de origen.
Buenos Aires, 30 de marzo de 2005
47
ANEXO “A”: Objetivos específicos desarrollados durante la auditoria de gestión
limitada del Nuevo Banco de Entre Ríos S.A.:
1- Evaluación cuantitativa de desempeño:
Comprobar, mediante la utilización de indicadores representativos, la evolución
de la
entidad en el periodo bajo análisis.
2- Relativos al marco institucional:
1- Objetivos/metas fijados por el estatuto societario, por el BNA o por el Directorio del
NBER. Comprobar su existencia y la medida en que se cumplen en el ámbito del
NBER con atención a las relaciones intersectoriales necesarias.
2- Plan de acción y presupuesto: Verificar su existencia, metodología, validez y sustento
de las premisas utilizadas para su elaboración.
3- Informes de la Auditoría Interna del NBER: Comprobar el cumplimiento/ solución de
los hallazgos/recomendaciones de auditoría formulados por la Auditoría Interna de la
entidad en los aspectos que afecten el cumplimiento de los objetivos generales.
4- Informes de auditores y consultores externos relativos al cumplimiento de los
objetivos generales: Comprobar el cumplimiento de las recomendaciones recibidas.
5- Informes de la Comisión Fiscalizadora: Comprobar el cumplimiento/ solución de las
observaciones formuladas.
6- Memoria anual y Asamblea General: Análisis de su contenido.
7- Reestructuración de la Entidad: Comprobar la adopción de medidas al respecto.
3- Relativos a la administración de pasivos:
1- Metas/objetivos del NBER para la captación de depósitos: Comprobar la existencia de
disposiciones adoptadas por el NBER para su logro. Verificar el cumplimiento de las
mismas.
2- Procedimiento de pago de los amparos: Comprobar la existencia de normas y su
cumplimiento. Verificar la presentación de apelaciones judiciales por el NBER.
Comprobar los trámites efectuados para el pago y la documentación respaldatoria de
los pagos o arreglos concluidos.
3- Asistencia del B.C.R.A. - Cancelaciones realizadas: Verificar las asistencias por
iliquidez brindada por el B.C.R.A. en relación con los pagos de amparos y con el
canje de depósitos reprogramados. Comprobar la relación entre dicha asistencia y las
garantías entregadas al B.C.R.A. por el Nuevo Banco. Comprobar las cancelaciones
realizadas o los pedidos de renovación efectuados por el Nuevo Banco y la respuesta
del B.C.R.A..
4- Relativos a la administración de créditos del Nuevo Banco:
1- Metas/objetivos del NBER para el otorgamiento de créditos: Comprobar la existencia
de tales objetivos/metas y las disposiciones adoptadas por el NBER para alcanzarlos,
incluyendo las normas para el otorgamiento de créditos. Analizar en relación con los
objetivos definidos por la entidad la cantidad de préstamos otorgados, tipo, monto,
plazo y garantías recibidas.
2- Cobranzas de los créditos del Fideicomiso transferidos al NBER: Comprobar la
existencia y cumplimiento de las normas aplicables y accionar en caso de mora en el
pago. Verificar su contabilización.
5- Relativos a la administración del Bono “A”.
1- Pedidos del Nuevo Banco al Fideicomiso para ampliar Bono “A” en función de los
pagos de amparos realizados: Relevar el procedimiento para las solicitudes de
incremento cursadas al Fideicomiso y estado de situación y cumplimiento.
2- Rescate del Bono “A”: Comprobar la existencia de un programa de acciones referidas
al rescate de Bono “A” mediante la transferencia de activos fideicomitidos.
Comprobar los pedidos o propuestas de rescate por parte del NBER y las resoluciones
del Fideicomiso en cada caso. Evaluar la metodología de cálculo de los rescates
efectuados y de la valuación de los bienes cedidos al NBER.
3- Rescate de Bono “A” mediante pago con fondos provenientes de cobranzas
realizadas: Comprobar la existencia de normas referidas al rescate de Bono “A” con
2
los fondos provenientes de las cobranzas de cartera. Comprobar su cumplimiento y el
proceso de autorización para este rescate.
4- Devolución al Fideicomiso de activos fideicomitidos recibidos por el NBER en
carácter de rescate del Bono “A”: Verificar la existencia de bienes en estas
condiciones y resolución del Fideicomiso.
5- Registro de certificados de Bono “A” del Fiduciario en relación con las registraciones
del NBER: Verificar la correspondencia entre ambos y sus eventuales diferencias.
6- Contabilización de los rescates de Bono “A”: Verificar imputaciones de los rescates
realizados con fecha valor y sus eventuales ajustes.
6- Relativos a la administración de personal:
1- Reconocimiento de antigüedad del personal del BERSA: Verificar la existencia de
resoluciones del Directorio del NBER reconociendo antigüedad anterior del personal
incorporado proveniente del BERSA. Determinar la cantidad
y monto de las
indemnizaciones pagadas al personal incorporado al NBER, que no perteneció al
antiguo Banco, y comprobar a cargo de quién estuvo el pago.
2- Variación de la planta de personal: Identificar las altas y bajas de personal, y realizar
un análisis conceptual de los motivos en relación con el periodo de transición.
3- Indemnizaciones pagadas: Comprobar las indemnizaciones pagadas durante 2003 al
personal del NBER e imputadas al Fideicomiso de acuerdo con la cláusula 15.4 (i) del
CF.
7- Relativos a situaciones especiales del NBER:
1- Inspecciones realizadas por el B.C.R.A. al NBER: Identificar en los informes de las
mencionadas inspecciones los aspectos relacionados con objetivos generales y
comprobar las medidas adoptadas.
2- Erogaciones del NBER, cuyo pago por el Fideicomiso se pretende invocando el
artículo 15.4 (ii) del Contrato de Fideicomiso: Comprobar la existencia de normas y
su cumplimiento. Verificar la justificación de los gastos incurridos y la intervención
del Fiduciario en los mismos.
3
3- Realización de bienes muebles e inmuebles incluidos en el inventario del NBER y/o
del Fideicomiso: Comprobar las resoluciones adoptadas disponiendo estas ventas.
Verificar las ventas realizadas y las proyectadas.
4- Contratos por servicios u otras provisiones prestadas al NBER: Verificar la existencia
de normas de procedimiento para compras y contrataciones y su eventual
modificación para el periodo de transición. Comprobar las medidas adoptadas en
relación a la continuidad, renegociación o cancelación de contratos vigentes al
21.05.02. Verificar el cumplimiento de las normas en los contratos con vigencia a
partir de esa fecha.
5- Relaciones técnicas y monetarias: Cumplimiento de tales relaciones por parte del
NBER a partir del vencimiento de la exención otorgada por seis meses por la
resolución N° 316/02 del B.C.R.A..
8- Relativos a la gestión, administración y cobranza de la cartera de créditos del
Fideicomiso por parte del NBER:
1- Normativa sobre cobranzas de créditos del Fideicomiso encomendadas al NBER:
Verificar las normas de procedimiento aplicables y comprobar su cumplimiento, en
particular en los casos de mora. Comprobar el cumplimiento de las cláusulas del
convenio
2- Rendición de las cobranzas de la cartera de créditos del Fideicomiso efectuadas entre
el 21 de mayo y el 31 de diciembre de 2003: Comprobar la existencia y cumplimiento
de normas relativas a la rendición de estas cobranzas. Comprobar la transferencia al
Fideicomiso de los fondos cobrados por el NBER por cuenta de aquel. Verificar la
presentación de los informes diarios y mensuales del NBER: su integridad en relación
con la información requerida según el Convenio de Mandato para la Gestión,
Administración y Cobranza de la Cartera de Créditos.
3- Arreglos judiciales y extrajudiciales de créditos del Fideicomiso: Determinar los
arreglos realizados. Comprobar si los arreglos que contemplen quitas de capital
cuentan con aprobación del BNA. Verificar la presentación de informes al
Fideicomiso.
4
9- Relativos a la preparación de la nueva entidad y del Fideicomiso para la venta de
aquélla.
1- En relación con el Nuevo Banco: Comprobar las medidas de previsión adoptadas en
virtud del intento de realización de las tres entidades tendientes a la venta y
transferencia de las acciones de titularidad del Banco de la Nación Argentina y de la
Fundación del Banco de la Nación Argentina.
2- En relación con el Fideicomiso: Comprobar las medidas de previsión coordinadas con
el BNA para asegurar la no interrupción de las tareas que el Nuevo Banco ejecuta
para el Fideicomiso.
5
ANEXO “I”: Evaluación cuantitativa de la gestión de la entidad - aspectos
metodológicos
Para la evaluación cuantitativa de desempeño de la entidad se trabajó con datos
obtenidos del B.C.R.A., del NBER y del Fideicomiso BERSA (FBER). El análisis y
comparación de indicadores se practicó en forma individual y, en algunos casos, consolidando
las variables observadas para NBER con partidas específicas correspondientes al FBER, a
efectos de poder realizar una mejor evaluación teniendo en cuenta el proceso de rescate de
bienes y en virtud de que el NBER debió administrar simultáneamente el patrimonio propio y
los activos fideicomitidos del FBER del cual él es beneficiario.
Los indicadores utilizados como base surgen de los definidos por el B.C.R.A. en su
publicación denominada “Información de Entidades Financieras”. De las publicaciones
correspondientes a los ejercicios 2002 y 2003, a efectos de un análisis comparativo, fueron
tomados los datos del sistema financiero en su conjunto como así también se conformaron dos
grupos con las 10 primeras entidades privadas y las 10 siguientes, ordenadas por volumen de
depósitos.
Los indicadores se agruparon según criterios de Calidad de Cartera, Liquidez,
Solvencia, Rentabilidad y Eficiencia. Adicionalmente se evaluaron las variables en términos
reales, ajustadas por Índice de Precios Internos al por Mayor (IPIM) hasta diciembre 2002.
El grupo de 10 primeros bancos está compuesto por: Banca Nazionale del Lavoro
S.A., Banco de Galicia Y Buenos Aires S.A., Banco Macro Bansud S.A., Banco Patagonia
Sudameris S.A., Banco Rio de La Plata S.A., Banco Societe Generale S.A., BankBoston
National Association, BBVA Banco Frances S.A., Citibank N.A. y Nuevo Banco de Santa Fe
S.A.. El grupo de los siguientes 10 comprende a: ABN Amro Bank N. V., Banco de Santa
Cruz S.A., Banco de Santiago del Estero S.A., Banco Itau Buen Ayre S.A., Banco Provincia
del Neuquén S.A., BNP Paribas, Lloyds TSB Bank PLC, Nuevo Banco Bisel S.A. y Nuevo
Banco de Entre Ríos S.A.
Teniendo en cuenta que el período de evaluación comprendió un ejercicio irregular
(2002), para la confección de indicadores que contienen variables flujo se procedió a
anualizarlas a efectos de su comparación con el siguiente ejercicio y con los datos obtenidos
del B.C.R.A..
Durante el período bajo examen el B.C.R.A. no publicó ciertos datos sobre las
entidades financieras, limitando o impidiendo las evaluaciones relacionadas con relaciones
técnicas y monetarias y con la utilización de insumos.
7