1999_146_39info.pdf

BUENOS AIRES, 24 de noviembre de 1999
Vista la Ley N° 24.156 de Administración Financiera y de los Sistemas de
Control del Sector Público Nacional, y
CONSIDERANDO:
Que el artículo 85 de la Constitución Nacional pone a cargo de la Auditoría
General de la Nación el control externo de la administración pública nacional,
cualquiera fuera su modalidad de organización.
Que en cumplimiento del mandato constitucional y lo concordantemente
dispuesto por el artículo 118 inc. c) de la ley 24.156, cumplimentándose con los
requisitos de auditoría establecidos en las respectivas cláusulas contractuales se ha
efectuado la auditoría de diversos estados financieros correspondientes a proyectos
con financiación de organismos internacionales de crédito, los cuales se consignan
detalladamente en el ANEXO I que forma parte integrante de la presente Resolución.
Que el examen se ha efectuado de acuerdo con las Normas de Auditoría
Externa de la Auditoría General de la Nación las cuales son compatibles con las
estipuladas por la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadores Superiores
(INTOSAI), y por lo tanto se ajustan a las pautas y requerimientos de los citados
organismos en la materia.
Que la Comisión de Supervisión respectiva ha producido el despacho
correspondiente, compartiendo los términos de los Informes elaborados por la Gerencia
General de Deuda Pública.
1
Que el Colegio de Auditores Generales ha tomado conocimiento de los
respectivos informes de auditoría y ha dado su aprobación a los mismos.
Que el Presidente de la Auditoría General de la Nación ejerce la
representación del órgano.
Por ello;
EL PRESIDENTE DE LA AUDITORÍA GENERAL DE LA NACIÓN
RESUELVE
ARTICULO 1° .– Aprobar los Informes de Auditoría elaborados por la Gerencia General
de Deuda Pública consignados en el ANEXO I cuyos textos, al igual que el mencionado
Anexo I, forman parte integrante de la presente Resolución.
ARTICULO 2°.– Regístrese. Comuníquese a la Comisión Parlamentaria Mixta Revisora
de Cuentas. Cumplido, archívese.
R E S O L U C I O N N° 146/99
2
ANEXO I
(HOJA 1/7)
RESOLUCIÓN N° 146/99-AGN
N°
ACTUACION
N°
CONVENIO
N°
DENOMINACIÓN PROYECTO
FECHA TAREAS DE CAMPO
AUDITORÍA
FINANCIERA
SOBRE:
APROBACIÓN
COLEGIO DE
AUDITORES
1
948/98
PNUD N°
ARG/94/012
APOYO A LA FORMULACIÓN DEL PROYECTO DE EEFF
REFORMA DEL SECTOR SALUD-CIUDAD DE 31/12/98
BUENOS AIRES, CONURBANO BONAERENSE Y
MENDOZA
(entre el 23/11/98 y el 31/03/99, y el 28 y 29/04/99).
al En SESIÓN del
27/07/99.
2
949/98
PNUD N°
ARG/95/015
APOYO A LA RECONV. DEL INSTITUTO NACIONAL EEFF
DE SERVICIOS SOCIALES PARA JUBILADOS Y 31/12/98
PENSIONADOS (INSSJPP) (entre el 24/11/98 y el
18/12/98, del 4 al 20/01/99, el 17/03/99 y el 16/04/99).
al En SESIÓN del
08/07/99.
3
950/98
PNUD N°
ARG/97/025
FORTALECIMIENTO DEL SISTEMA NACIONAL DE EEFF
INVERSIÓN PÚBLICA
31/12/98
(entre el 2 y el 16/12/98, el 15 y 19/01/99, el 16 y 19 y
29/03/99, y el 12/04/99).
al En SESIÓN del
08/07/99.
4
952/98
PNUD N°
ARG/93/006
APOYO A LA UNIDAD DE COORDINACIÓN DEL EEFF
PROGRAMA MATERNO INFANTIL Y NUTRICIÓN
31/12/98
(entre el 04/11/98 y el 26/02/99 y el 30/03/99).
al En SESIÓN del
08/07/99.
5
955/98
PNUD N°
ARG/94/026
APOYO Y FORTALECIMIENTO A LA UNIDAD EEFF
EJECUTORA PROVINCIAL DE LA PROVINCIA DE 31/12/98
MENDOZA DEL PROGRAMA MATERNO INFANTIL Y
NUTRICIÓN.
(entre el 13/11/98 y el 05/03/99 y el 05/04/99).
al En SESIÓN del
08/07/99.
6
956/98
PNUD N°
ARG/96/010
PROGRAMA DE RECONVERSIÓN EMPRESARIAL EEFF
PARA LAS EXPORTACIONES.
31/12/98
(entre el 09/11/98 y el 18/12/98, entre el 04/01/99 y el
09/03/99, y el 09/04/99).
al En SESIÓN del
27/07/99.
3
ANEXO I
(HOJA 2/7)
RESOLUCIÓN N° 146/99-AGN
N°
ACTUACIÓN
N°
CONVENIO
N°
DENOMINACIÓN PROYECTO
FECHA TAREAS DE CAMPO
AUDITORÍA
FINANCIERA
SOBRE:
APROBACIÓN
COLEGIO DE
AUDITORES
7
959/98
PNUD N°
ARG /98 / 002
APOYO Y FORTALECIMIENTO A LA UNIDAD
EEFF al 31/12/98 En SESIÓN del
EJECUTORA DEL PROGRAMA MATERNO INFANTIL
27/07/99
Y NUTRICIÓN DE LA PROVINCIA DE BUENOS AIRES
PARA LA EJECUCIÓN DEL SUBPROYECTO
HURLINGHAM-PROMIN II
(entre el 11/01/99 y el 08/03/99, y el 20/04/99).
8
960/98
PNUD N°
ARG/97/034
APOYO Y FORTALECIMIENTO A LA UNIDAD EEFF al 31/12/98 En SESIÓN del
EJECUTORA DEL PROGRAMA MATERNO INFANTIL
27/07/99
Y NUTRICIÓN DE LA PROVINCIA DE BUENOS AIRES
PARA LA EJECUCIÓN DEL SUBPROYECTO
BERAZATEGUI.
(entre el 11 y el 27/01/99, y el 19/04/99).
9
961/98
PNUD N°
ARG/97/016
APOYO Y FORTALECIMIENTO A LA UNIDAD EEFF al 31/12/98 En SESIÓN del
EJECUTORA DEL PROGRAMA MATERNO INFANTIL
27/07/99.
Y NUTRICIÓN DE LA PROVINCIA DE BUENOS AIRES
PARA LA EJECUCIÓN DEL SUBPROYECTO MAR DEL
PLATA-PROMIN I
(entre el 11/12/98 y el 05/03/99 y el 20/04/99).
10
963/98
PNUD N°
ARG/93/024
PROGRAMA DE APOYO A LA RECONVERSIÓN EEFF al 31/12/98 En SESIÓN del
PRODUCTIVA
27/07/99.
(entre el 17/11/98 y el 04/02/99, y el 23/04/99).
11
964/98
PNUD N°
ARG/96/001
FORTALECIMIENTO DE LA SECRETARÍA
EMPLEO Y CAPACITACIÓN LABORAL.
(entre el 04/11/98 y el 29/12/98, y el 08/04/99).
12
965/98
PNUD N°
ARG/95/005
DESARROLLO MUNICIPAL
(entre el 04/01/99 y el 26/02/99, y el 26/04/99).
4
DE EEFF al 31/12/98 En SESIÓN del
27/07/99.
EEFF al 31/12/98 En SESIÓN del
27/07/99.
ANEXO I
(HOJA 3/7)
RESOLUCIÓN N° 146/99-AGN
N°
ACTUACIÓN
N°
CONVENIO
N°
DENOMINACIÓN PROYECTO
FECHA TAREAS DE CAMPO
AUDITORÍA
FINANCIERA
SOBRE:
APROBACIÓN
COLEGIO DE
AUDITORES
13
967/98
PNUD N°
ARG/96/018
APOYO AL PROYECTO DE DESARROLLO DE EEFF al 31/12/98 En SESIÓN del
POLÍTICAS Y REGULACIÓN DE LOS SEGUROS
27/07/99.
DE SALUD.
(entre el 30/10/98 y el 11/01/99, y entre el 25/03/99 y
el 15/04/99).
14
968/98
PNUD N°
ARG/95/003
15
8/99
CONTRATO
DE
PRÉSTAMO
N°925/OC
BID-AR
APOYO Y FORTALECIMIENTO A LA UNIDAD EEFF al 31/12/98
EJECUTORA PROVINCIAL DE LA PROVINCIA DE
BUENOS AIRES DEL PROGRAMA MATERNO
INFANTIL Y NUTRICIÓN PARA EJECUTAR EL
SUBPROYECTO ZONA OESTE
(entre el 11/01/99 y el 26/02/99 y el 06/04/99).
PROGRAMA
MULTISECTORIAL
DE EEFF al 31/12/98
PREINVERSIÓN II
(entre el 07/01/99 y el 29/04/99, y entre el 07/06/99 y
11/06/99)
16
9/99
PNUD N°
ARG/96/005
17
10/99
18
19
CONVENIO
DE
PRÉSTAMO
N° 4221-AR
BIRF
15/99 CONTRATOS
DE
PRÉSTAMO
N° 768/OCAR Y 907/SFAR BID
17/99 CONTRATO
DE
PRÉSTAMO
N° 1031/OCAR BID
En SESIÓN del
08/07/99.
En SESIÓN del
12/08/99.
APOYO A LA RECONVERSIÓN DE LAS OBRAS EEFF al 31/12/98 En SESIÓN del
SOCIALES.
27/07/99.
(entre el 21/01/99 y el 24/03/99 y del 16/04/99 al
21/04/99).
SEGUNDO PRÉSTAMO PARA LA REFORMA EEFF al 31/12/98 En SESIÓN del
PROVINCIAL-TUCUMÁN
Desem.1° tramo 12/08/99.
(entre el 15/01 y el 16/02/99, y el 20/05/99)
(1° al 31/12/98)
PROGRAMA DE DESARROLLO INSTITUCIONAL EEFF al 31/12/98 En SESIÓN del
AMBIENTAL
12/08/99.
(entre el 25/01/99; y el 09/04/99, y el 4 y 5 de mayo
de 1999).
PROGRAMA DE APOYO A LA PRODUCTIVIDAD Y EEFF al 31/12/98 En SESIÓN del
EMPLEABILIDAD DE JÓVENES.
12/08/99.
(entre el 02/01/99 y el 31/03/99 y el 04/06/99).
5
ANEXO I
(HOJA 4/7)
RESOLUCIÓN N° 146/99-AGN
N°
ACTUACIÓN
N°
CONVENIO
N°
DENOMINACIÓN PROYECTO
FECHA TAREAS DE CAMPO
AUDITORÍA
FINANCIERA
SOBRE:
APROBACIÓN
COLEGIO DE
AUDITORES
20
19/99 CONTRATO DE
PRÉSTAMO N°
797/OC-AR BID
PROYECTO DE SANEAMIENTO AMBIENTAL Y EEFF al 31/12/98 En SESIÓN del
CONTROL DE LAS INUNDACIONES EN LA CUENCA
08/07/99.
DEL RÍO RECONQUISTA
(entre el 11/01/99 y el 16/02/99).
21
28/99
PNUD N°
ARG/97/038
ASISTENCIA NACIONAL Y PROVINCIAL PARA EL EEFF al 31/12/98 En SESIÓN del
DESARROLLO AMBIENTAL
27/07/99.
(entre el 23/03/99 y el 12/04/9, y el 20/04/99)
22
29/99
PNUD N°
ARG/97/041
PROGRAMA DE APOYO A LA PRODUCTIVIDAD Y EEFF al 31/12/98 En SESIÓN del
EMPLEABILIDAD DE JÓVENES
27/07/99.
(entre el 08/02/99 y el 06/04/99, y el 27/04/99)
23
30/99
PNUD N°
ARG/98/006
APOYO Y FORTALECIMIENTO A LA UNIDAD EEFF al 31/12/98 En SESIÓN del
EJECUTORA DEL PROGRAMA MATERNO INFANTIL
27/07/99.
Y NUTRICIÓN DE LA PROVINCIA DE MENDOZA
PARA LA EJECUCIÓN DEL SUBPROYECTO SAN
RAFAEL-PROMIN II
(entre el 15/02/99 y el 05/03/99 y el 12/04/99).
24
31/99
PNUD N°
ARG/98/013
APOYO Y FORTALECIMIENTO A LA UNIDAD EEFF al 31/12/98 En SESIÓN del
EJECUTORA DE LA PROVINCIA DE MENDOZA DEL
27/07/99.
PROGRAMA MATERNO INFANTIL Y NUTRICIÓNPROMIN II
(entre el 15/02/99 y el 05/03/99 y el 12/04/99)
25
32/99
PNUD N°
ARG/98/019
APOYO Y FORTALECIMIENTO A LA UNIDAD EEFF al 31/12/98 En SESIÓN del
EJECUTORA DE LA PROVINCIA DE BUENOS
27/07/99.
AIRES SUBPROYECTO MAR DEL PLATA DEL
PROGRAMA MATERNO INFANTIL Y NUTRICIÓNPROMIN II
(entre el 11/12/98 y el 05/03/99 y el 20/04/99)
6
ANEXO I
(HOJA 5/7)
RESOLUCIÓN N° 146/99-AGN
N°
ACTUACIÓN
N°
CONVENIO
N°
DENOMINACIÓN PROYECTO
FECHA TAREAS DE CAMPO
AUDITORÍA
FINANCIERA
SOBRE:
APROBACIÓN
COLEGIO DE
AUDITORES
26
33/99
PNUD N° APOYO Y FORTALECIMIENTO A LA UNIDAD EEFF al 31/12/98 En SESIÓN del
ARG/98/024 EJECUTORA DEL PROGRAMA MATERNO INFANTIL Y
27/07/99.
NUTRICIÓN DE LA PROVINCIA DE BUENOS AIRES
PARA
LA
EJECUCIÓN
DEL
SUBPROYECTO
BERAZATEGUI-PROMIN II
(entre el 11/01/99 y el 05/03/99 y el 19/04/99)
27
35/99
PNUD N° APOYO Y FORTALECIMIENTO A LA UNIDAD EEFF al 31/12/98 En SESIÓN del
ARG/98/028 EJECUTORA DE LA PROVINCIA DE BUENOS AIRES27/07/99.
SUBPROYECTO PILAR DEL PROMIN II
(entre el 12/01/99 y el 23/02/99, y el 19/04/99)
28
37/99
En SESIÓN del
08/07/99.
29
PNUD N° APOYO A LA EJECUCIÓN DEL PLAN PILOTO PARA LA EEFF al 31/12/98
ARG/97/003 IMPLEMENTACIÓN DEL HOSPITAL PÚBLICO DE
AUTOGESTIÓN DEL PROYECTO DE REFORMA DEL
SECTOR SALUD (PRESSAL) EN LA PROVINCIA DE BS.
AS.
(entre el 11 y el 15/01/99, entre el 3 y el 05/03/99, y el
08/04/99).
38/99 PNUD N° APOYO Y FORTALECIMIENTO A LA UNIDAD EEFF al 31/12/98
ARG/98/016 EJECUTORA DEL PROGRAMA MATERNO INFANTIL Y
NUTRICIÓN DE LA PROVINCIA DE BUENOS AIRES
PARA LA EJECUCIÓN DEL SUBPROYECTO ESCOBARPROMIN II
(entre el 11/01/99 y el 05/03/99 y el 13/04/99)
En SESIÓN del
08/07/99.
30
39/99
PNUD N° APOYO AL PROGRAMA NACIONAL DE REHAB. DE LA EEFF al 31/12/98 En SESIÓN del
ARG/93/038 INFRAESTRUCTURA SALUD
27/07/99.
(entre el 29/03/99 y el 23/04/99, y el 11/05/99)
31
42/99
PNUD N° APOYO Y FORTALECIMIENTO A LA UNIDAD
ARG/98/029 EJECUTORA PROVINCIAL DE LA PROVINCIA DE
BUENOS AIRES SUBPROYECTO ESTEBAN
ECHEVERRÍA-PROMIN II
(entre el 13/01/99 y el 24/02/99, y el 13/04/99)
7
EEFF al 31/12/98 En SESIÓN del
08/07/99.
ANEXO I
(HOJA 6/7)
RESOLUCIÓN N° 146/99-AGN
N°
ACTUACIÓN
N°
CONVENIO
N°
DENOMINACIÓN PROYECTO
FECHA TAREAS DE CAMPO
AUDITORÍA
FINANCIERA
SOBRE:
APROBACIÓN
COLEGIO DE
AUDITORES
32
43/99
PNUD N°
ARG/97/035
PROGRAMA DE APOYO A LA INSTITUCIONALIZACIÓN EEFF al 31/12/98 En SESIÓN del
DE LA ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE INGRESOS (Período 01/11/97 27/07/99.
y 31/12/98)
PÚBLICOS
(entre el 19/01/99 y el 26/03/99, entre el 05/04/99
y el 16/04/99, y el 30/04/99)
33
44/99
PNUD N°
ARG/97/018
34
45/99
PNUD N°
ARG/94/018
35
47/99
PNUD N°
ARG/96/027
APOYO EN LA EJECUCIÓN DEL PLAN PILOTO PARA LA EEFF al 31/12/98 En SESIÓN del
IMPLEMENTACIÓN DEL PROYECTO DE REFORMA DEL
27/07/99.
SECTOR SALUD
(PRESSAL) EN LA CIUDAD DE
BUENOS AIRES
(entre el 18/01/99 y el 12/02/99, y entre el
07/04/99 y el
19/04/99)
ASISTENCIA TÉCNICA PARA EL
DESARROLLO DEL EEFF al 31/12/98 En SESIÓN del
MERCADO DE CAPITALES
27/07/99.
(entre el 8 y el 30/03/99, y el 26/04/99)
APOYO EN LA EJECUCIÓN DEL PLAN PILOTO PARA LA EEFF al 31/12/98 En SESIÓN del
IMPLEMENTACIÓN DEL HOSPITAL PÚBLICO DE
27/07/99.
AUTOGESTIÓN DEL PROYECTO DE REFORMA DEL
SECTOR SALUD
(PRESSAL) EN LA PROVINCIA DE
MENDOZA
(entre el 22 y el 26/02/99, entre el 15 y el
19/03/99 y
entre el 8 y el 15/04/99)
36
49/99
PNUD N°
ARG/97/012
APOYO A LA EJECUCIÓN DEL PROYECTO DE EEFF al 31/12/98 En SESIÓN del
REFORMULACIÓN Y REESTRUCTURACIÓN
DEL
08/07/99.
ESTADO PROVINCIAL (RIO NEGRO)
(entre el 18 y el 27/11/98, entre el 22 y el 26/03/99, y el
15/04/99)
37
50/99
PNUD N°
ARG/98/007
APOYO A LA FORMULACIÓN DEL PROYECTO DE EEFF al 31/12/98 En SESIÓN del
REFORMA DEL ESTADO PROVINCIAL (PROVINCIA DE
27/07/99
CORRIENTES)
(entre el 16 y el 30/03/99, y el 12/04/99)
8
ANEXO I
(HOJA 7/7)
RESOLUCIÓN N° 146/99-AGN
N°
ACTUACIÓN
N°
CONVENIO
N°
DENOMINACIÓN PROYECTO
FECHA TAREAS DE CAMPO
38
121/99
AUDITORÍA
FINANCIERA
SOBRE:
APROBACIÓN
COLEGIO DE
AUDITORES
39
CONTRATOS DE
PRÉSTAMO N°
816/OC-AR Y N°
925/SF-AR BID
123/99
CONVENIOS DE
PRÉSTAMO N° 3860AR BIRF Y N°
830/OC-AR Y N°
932/SF-AR
BID
PROGRAMA DE APOYO A LA RECONVERSIÓN EEFF al 31/12/98 En SESIÓN del
PRODUCTIVA
27/07/99
(entre el 02/01/99 y el 31/03/99, y el 30/04/99)
40
162/99
41
163/99
CONVENIO DE
PRÉSTAMO N°
4164-AR BIRF
SEGUNDO PROGRAMA MATERNO INFANTIL Y EEFF al 31/12/98 En SESIÓN del
NUTRICIÓN (PROMIN II)
12/08/99
(entre el 04/01/99 y el 05/05/99, y el 10/06/99)
42
164/99
CONTRATOS DE
PRÉSTAMO N°
802/OC-AR BID
PROGRAMA
DE
MODERNIZACIÓN EEFF al 31/12/98 En SESIÓN del
TECNOLÓGICA
12/08/99
(entre el 11/03/99 y el 07/05/99, y el 21/05/99)
43
229/99
PROJECT
PREPARATION
FACILITY N° 946/OCAR-BID
PREPARACIÓN DEL PROGRAMA DE GESTIÓN EEFF al 31/12/98 En SESIÓN del
AMBIENTAL EN LA CUENCA DEL RÍO
12/08/99
MATANZA-RIACHUELO
(entre el 19/04/99 y el 21/05/99)
44
241/99
CONVENIO DE
PRÉSTAMO DE REFORMA DE LOS SEGUROS EEFF al 31/12/98 En SESIÓN del
PRÉSTAMO N° 4003- DE SALUD
12/08/99
AR BIRF
(entre el 22/04/99 y el 17/05/99)
PROGRAMA
DE
FINANCIAMIENTOS
A EEFF al 31/12/98 En SESIÓN del
MUNICIPIOS
12/08/99
(entre el 01/02/99 y el 30/04/99, entre el 7 y el
11/06/99)
CONVENIO DE
PROGRAMA MATERNO INFANTIL Y NUTRICIÓN EEFF al 31/12/98 En SESIÓN del
PRÉSTAMO N° 3643- (PROMIN)
12/08/99
AR BIRF
(entre el 04/01/99 y el 11/04/99, y el 17/05/99)
9
INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL
“PROGRAMA DE FINANCIAMIENTO A MUNICIPIOS”
CONVENIOS DE PRÉSTAMO N° 3860-AR BIRF
Y N° 830/OC-AR Y N° 932/SF-AR BID
(Ejercicio N° 3 finalizado el 31/12/98)
Al Señor Secretario de Programación Económica y
Regional del Ministerio de Economía y
Obras y Servicios Públicos.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, ha
examinado los estados financieros detallados en I- siguiente, por el ejercicio finalizado el 31 de
diciembre de 1998, correspondientes al “Programa de Financiamiento a Municipios”,
parcialmente financiado con recursos provenientes del Convenio de Préstamo N° 3860-AR
“Segundo Proyecto de Desarrollo Municipal”, suscripto el 18 de octubre de 1995 entre la
República Argentina y el Banco Internacional de Reconstrucción y Fomento (BIRF), y de los
Contratos de Préstamo N° 830/OC-AR y N° 932/SF-AR, ambos suscriptos el 5 de junio de 1995
entre la República Argentina y el Banco Interamericano de Desarrollo (BID), y caracterizados
como “Programa de Desarrollo Institucional e Inversiones Sociales Municipales” (PRODISM).
I-
ESTADOS AUDITADOS
a) Balance General al 31 de diciembre de 1998, expresado en pesos.
b) Cuadro de Resultados por el ejercicio finalizado el 31/12/98, expresado en pesos.
10
c)
1. Cuentas de Orden, Transferencias Totales a Provincias al 31/12/98, de los Contratos
de Préstamo N° 830/OC-AR y N° 932/SF-AR BID y 3860-AR BIRF, expresado en
pesos.
2. Cuentas de Orden deudoras y acreedoras al 31/12/98, por categoría de inversión y
fuente de financiamiento, respectivamente, del Contrato de Préstamo N° 3860-AR
BIRF, expresado en pesos.
3. Cuentas de Orden deudoras y acreedoras al 31/12/98, por categoría de inversión y
fuente de financiamiento, respectivamente, de los Contratos de Préstamo N° 830/OCAR y N° 932/SF-AR BID, expresado en pesos.
d) Notas anexas N° 1 a 10 que forman parte de los estados precedentes.
e) Estado de Origen y Aplicación de Fondos por el ejercicio finalizado el 31 de diciembre
de 1998, expresado en pesos.
f)
Resumen de Fuentes y Usos al 31/12/98, comparativo con el acumulado al 31/12/97,
expresado en pesos.
g) Estado de Inversiones del Contrato de Préstamo N° 3860-AR al 31/12/98, por categoría
de inversión, expresado en dólares estadounidenses (Cuadro 1).
h) Estado de Inversiones de los Contratos de Préstamo N° 830/OC-AR y N° 932/SF-AR al
31/12/98, por categoría de inversión, expresado en dólares estadounidenses (Cuadro 2).
Los mencionados estados fueron preparados por la Unidad Ejecutora Nacional (UEN) y son
de su exclusiva responsabilidad. Los estados definitivos fueron recibidos por esta auditoría
el 04/06/99 y se adjuntan inicialados por nosotros a efectos de su identificación con este
dictamen.
Nuestra tarea tuvo por objeto expresar una opinión basada en el correspondiente examen de
auditoría, habiéndose realizado el trabajo de campo entre el 01/02/99 y el 30/04/99, y entre
el 7 y el 11/06/99.
11
II- ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por
la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general
en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la
Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), incluyendo
las pruebas y demás procedimientos de auditoría que se consideraron necesarios en las
circunstancias.
III- ACLARACIONES PREVIAS
- Con referencia al recupero de los créditos del Programa Global de Desarrollo Urbano
(PGDU-contratos BID N° 206/IC y N° 514/OC-AR) expuestos en el Balance General al
31/12/98 como “Pasivo No Corriente- Otras Deudas- Excedentes Recuperos PGDU”, cabe
informar que, tal como surge de la nota 6 a los estados contables, por Decreto N° 213 del
Poder Ejecutivo Nacional de fecha 23/02/98 se aprueba la utilización de los fondos PGDU
en el Programa de Financiamiento a Municipios.
- La información de los Estados de Inversiones expuestos en los acápites g) y h) del apartado
I- precedente surge de lo registrado por el Proyecto en las cuentas de orden señaladas en c)
del citado apartado y, tal como se expone en nota 9 a los estados contables, reflejan las
sumas invertidas por categoría de inversión y fuente de financiamiento, conforme la
información que proporcionan las provincias participantes en sus rendiciones a la UEN.
12
IV- DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, los estados identificados en I- presentan
razonablemente la situación financiera del “Programa de Financiamiento a Municipios” al
31 de diciembre de 1998, así como las transacciones operadas durante el ejercicio finalizado
en esa fecha, de conformidad con normas contable-financieras de aceptación general en la
República Argentina y con los requisitos establecidos en los Convenios de Préstamo N°
3860-AR BIRF del 18/10/95, y N° 830/OC-AR y N° 932/SF-AR BID, ambos del 05/06/95.
BUENOS AIRES, 18 de junio de 1999.
13
INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS CERTIFICADOS DE GASTOS (SOE’s) DEL
“SEGUNDO PROYECTO DE DESARROLLO MUNICIPAL”
CONVENIO DE PRÉSTAMO N° 3860-AR BIRF
(Ejercicio N° 3 finalizado el 31/12/98)
Al Señor Secretario de Programación Económica y
Regional del Ministerio de Economía y
Obras y Servicios Públicos.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, informa
acerca del examen practicado sobre la documentación que respalda los Certificados de Gastos
(SOE’s) y Solicitudes de Retiro de Fondos relacionadas, que fueron emitidos y presentados al
Banco Mundial durante el ejercicio finalizado el 31/12/98, correspondientes al “Segundo
Proyecto de Desarrollo Municipal”, parcialmente financiado con recursos provenientes del
Convenio de Préstamo N° 3860-AR, suscripto el 18 de octubre de 1995 entre la República
Argentina y el Banco Internacional de Reconstrucción y Fomento (BIRF).
I-
ESTADOS AUDITADOS
Estado de Solicitudes de Desembolso por el ejercicio finalizado el 31/12/98, expresado en
dólares estadounidenses (Cuadro 4).
El estado fue preparado por la Unidad Ejecutora Nacional (UEN) sobre la base de los
Certificados de Gastos (SOE’s) y Solicitudes de Retiro de Fondos N° 10 a 21 relacionadas,
emitidos y presentados al BIRF durante el ejercicio 1998, y se adjunta inicialado por
nosotros a efectos de su identificación con este dictamen.
14
II- ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por
la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general
en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la
Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), incluyendo
la verificación de la elegibilidad de las erogaciones incluidas en los certificados de gastos
que respaldan las solicitudes de fondos y demás procedimientos que se consideraron
necesarios.
III- DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, el estado señalado en I- precedente,
correspondiente al “Segundo Proyecto de Desarrollo Municipal”, que forma parte del
“Programa de Financiamiento a Municipios”, resulta ser razonablemente confiable para
sustentar los Certificados de Gastos y las Solicitudes de Retiro de Fondos relacionadas, que
fueron emitidos y presentados al BIRF durante el ejercicio finalizado el 31 de diciembre de
1998, de conformidad con los requisitos establecidos en el Convenio de Préstamo N° 3860AR BIRF del 18/10/95.
BUENOS AIRES, 18 de junio de 1999.
15
INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LAS SOLICITUDES DE DESEMBOLSOS DEL
“PROGRAMA DE DESARROLLO INSTITUCIONAL E INVERSIONES SOCIALES
MUNICIPALES”
CONTRATOS DE PRÉSTAMO N° 830/OC-AR y N° 932/SF-AR BID
(Ejercicio N° 3 finalizado el 31/12/98)
Al Señor Secretario de Programación Económica y
Regional del Ministerio de Economía y
Obras y Servicios Públicos.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, informa
acerca del examen practicado sobre la documentación que respalda las Solicitudes de
Desembolsos y Detalles de Pagos relacionados, que fueron emitidos y presentados al Banco
Interamericano de Desarrollo (BID) durante el ejercicio finalizado el 31/12/98, correspondientes
al “Programa de Desarrollo Institucional e Inversiones Sociales Municipales”, parcialmente
financiado con recursos provenientes de los Contratos de Préstamo N° 830/OC-AR y 932/SFAR, ambos suscriptos el 5 de junio de 1995 entre la República Argentina y el BID.
I-
ESTADOS AUDITADOS
a) Estado de Solicitudes de Desembolso por el ejercicio finalizado el 31/12/98, expresado en
dólares estadounidenses, correspondiente al contrato de préstamo N° 830/OC-AR.
b) Estado de Solicitudes de Desembolso por el ejercicio finalizado el 31/12/98, expresado en
dólares estadounidenses, correspondiente al contrato de préstamo N° 932/SF-AR.
Los estados precedentes fueron preparados por la Unidad Ejecutora Nacional (UEN) y se
adjuntan inicialados por nosotros a efectos de su identificación con este dictamen.
16
II- ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por
la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general
en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la
Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), incluyendo
la verificación de la elegibilidad de las erogaciones incluidas en los detalles de gastos que
respaldan las solicitudes de fondos y demás procedimientos que se consideraron necesarios.
III- DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, los estados identificados en Iprecedente, correspondientes al “Programa de Desarrollo Institucional e Inversiones
Sociales Municipales”, que forma parte del “Programa de Financiamiento a Municipios”,
resultan ser razonablemente confiables para sustentar las Solicitudes de Desembolsos, que
fueron emitidas y presentadas al BID durante el ejercicio finalizado el 31 de diciembre de
1998, de conformidad con los requisitos establecidos en los Contratos de Préstamo N°
830/OC-AR y 932/SF-AR BID del 05/06/95.
BUENOS AIRES, 18 de junio de 1999.
17
INFORME DE AUDITORÍA SOBRE EL ESTADO DE LA CUENTA ESPECIAL DEL
“SEGUNDO PROYECTO DE DESARROLLO MUNICIPAL”
CONVENIO DE PRÉSTAMO N° 3860-AR BIRF
(Ejercicio N° 3 finalizado el 31/12/98)
Al Señor Secretario de Programación Económica y
Regional del Ministerio de Economía y
Obras y Servicios Públicos.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, informa
acerca del examen practicado sobre el estado detallado en I- siguiente, correspondiente a la
Cuenta Especial del “Segundo Proyecto de Desarrollo Municipal”, Convenio de Préstamo N°
3860-AR BIRF de fecha 18/10/95, que forma parte del “Programa de Financiamiento a
Municipios”.
I-
ESTADOS AUDITADOS
Estado de la Cuenta Especial por el ejercicio finalizado el 31/12/98, expresado en dólares
estadounidenses (Cuadro 3).
El estado ha sido preparado por la Unidad Ejecutora Nacional sobre la base de los
movimientos de la caja de ahorro en dólares N° 225930/1 abierta en el Banco de la Nación
Argentina, Sucursal Plaza de Mayo, y se adjunta inicialado por nosotros a efectos de su
identificación con este dictamen.
18
II- ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por
la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general
en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la
Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), incluyendo
las pruebas y demás procedimientos que se consideraron necesarios.
III- DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, el estado señalado en I- precedente
presenta razonablemente la disponibilidad de fondos de la Cuenta Especial del “Segundo
Proyecto de Desarrollo Municipal” al 31 de diciembre de 1998, así como las transacciones
realizadas durante el ejercicio finalizado en esa fecha, de conformidad con las estipulaciones
sobre el uso de fondos contempladas en la cláusula 2.02 (b) y Apéndice 5 del Convenio de
Préstamo N° 3860-AR BIRF del 18/10/95.
BUENOS AIRES, 18 de junio de 1999.
19
INFORME SOBRE EL CUMPLIMIENTO DE CLÁUSULAS CONTRACTUALES
DE LOS CONTRATOS DE PRÉSTAMO N° 830/OC-AR Y N° 932/SF-AR BID
Y DEL CONVENIO DE PRÉSTAMO N° 3860-AR BIRF
“PROGRAMA DE FINANCIAMIENTO A MUNICIPIOS”
(Ejercicio N° 3 finalizado el 31/12/98)
Al señor Secretario de Programación Económica y
Regional del Ministerio de Economía y
Obras y Servicios Públicos.
Durante el transcurso de las verificaciones realizadas por el equipo de trabajo asignado a la
auditoría del “Programa de Financiamiento a Municipios”, por el ejercicio finalizado el
31/12/98, se ha examinado el cumplimiento de las cláusulas contractuales de carácter contablefinanciero contempladas en las diferentes secciones y anexos de los Convenios de Préstamo que
forman parte del mismo.
Cabe aclarar que el Programa es ejecutado por una Unidad Ejecutora Nacional (UEN) creada al
efecto, bajo la órbita de la Secretaría de Desarrollo Social de la Presidencia de la Nación, y por
Unidades Ejecutoras de las provincias participantes.
A- PRÉSTAMO N° 830/OC-AR BID “Programa de Desarrollo Institucional e Inversiones
Sociales Municipales” suscripto el 5 de junio de 1995 entre la Nación Argentina y el
Banco Interamericano de Desarrollo (BID).
1) Introducción: Organismo Ejecutor.
Cumplida.
20
2) Cláusula 1.02: Monto del financiamiento por USD 180.000.000.-.
La información requerida obra en nota N° 6 al Balance General al 31/12/98 adjunto al
presente informe.
3) Cláusula 1.03: Recursos adicionales.
Al respecto el Programa recibió USD 34.333.270,65 correspondientes a fondos
provenientes del recupero de los créditos del Programa Global de Desarrollo Urbano
(PGDU) según se detalla en el apartado III- de nuestro Dictamen sobre los estados
financieros del Programa al 31/12/98.
4) Cláusula 2.02: Cargos por intereses sobre el capital del préstamo desembolsado.
Cumplida. En concepto de intereses se abonaron USD 2.043.214,83.- durante 1998,
conforme el siguiente detalle:
Período
Fecha de Vencimiento
1° Semestre
05/06/98
748.389,64
2° Semestre
05/12/98
1.294.825,19
Importe en USD
5) Cláusula 2.03: Recursos para inspección y vigilancia generales.
Cumplida. Durante 1998 se utilizaron recursos del Préstamo por USD 212.000.-.
6) Cláusula 2.04: Cargos por comisión de crédito.
Cumplida. Durante el ejercicio 1998 se abonaron al BID en concepto de comisiones, los
siguientes importes:
21
Período
Fecha de Vencimiento
Importe en USD
1° Semestre
05/06/98
579.274,00
2° Semestre
05/12/98
224.841,35
7) Cláusula 3.03: Reembolso de gastos con cargo al financiamiento.
Cumplida.
8) Cláusula 3.04: Amortización del préstamo PPF N° 761 OC-AR.
Cumplida. Con fecha 01/02/96 el Banco debitó de la cuenta del préstamo la suma de
USD 211.485,87.
9) Cláusula 4.02: Otras condiciones de los sub-préstamos.
Cumplida. Téngase en cuenta lo expuesto en nuestro Memorando a la Dirección adjunto
al presente Informe.
10) Cláusula 4.05: Condiciones sobre precios y adquisiciones.
Cumplida.
11) Cláusula 4.09: Contratación de consultores, profesionales o expertos.
Nos remitimos a lo expuesto en nuestro Memorando a la Dirección que acompaña al
presente informe.
22
12) Cláusula 4.11: Seguimiento del Programa.
Al respecto la UEN puso a nuestra disposición el Informe del Estado de Ejecución del
Programa correspondiente al primer semestre del ejercicio 1998 mencionado en el
Ayuda Memoria de la Reunión Anual de Evaluación del Programa llevada a cabo los
días 30/09/98 y 01/10/98.
B- PRÉSTAMO N° 932/SF-AR “Programa de Desarrollo Institucional e Inversiones
Sociales Municipales” suscripto el 5 de junio de 1995 entre la Nación Argentina y el
Banco Interamericano de Desarrollo (BID).
1) Introducción: Organismo Ejecutor.
Cumplida.
2) Cláusula 1.02: Monto del préstamo por USD 30.000.000.-.
La información requerida obra en nota N° 6 al Balance General al 31/12/98 adjunto al
presente informe.
3) Cláusula 1.03: Recursos adicionales.
Se reitera lo expresado en el punto A-3) precedente.
4) Cláusula 2.02: Cargos por intereses sobre el capital del préstamo desembolsado.
Durante 1998 se abonó en concepto de intereses lo siguiente:
23
Período
Fecha de Vencimiento
Importe en USD
1° Semestre
05/06/98
160.548,83
2° Semestre
05/12/98
234.925,81
5) Cláusula 2.03: Recursos para inspección y vigilancia generales.
El Banco ha tomado recursos de la cuenta del Préstamo por un total de USD 72.000.por este concepto en 1998.
C- PRÉSTAMO N° 3860-AR “Segundo Proyecto de Desarrollo Municipal” celebrado el
18 de octubre de 1995 entre la República Argentina y el Banco Internacional de
Reconstrucción y Fomento (BIRF).
1) Sección 2.01: Monto del préstamo por USD 210.000.000.-.
La información requerida obra en nota N° 6 al Balance General al 31/12/98 adjunto al
presente informe.
2) Sección 2.02 (b): Apertura y mantenimiento de una Cuenta Especial.
Cumplida. Se procedió a la apertura de la caja de ahorro en dólares N° 225930/1 en el
Banco de la Nación Argentina, Sucursal Plaza de Mayo.
3) Sección 2.04: Comisión de compromiso.
En 1998 se abonaron USD 449.327,73 por este concepto, según el siguiente detalle:
24
Período
Fecha de vencimiento
Importe en USD
1° Semestre
15/05/98
234.931,46
2° Semestre
15/11/98
214.396,27
4) Sección 2.05: Intereses.
En 1998 se abonaron USD 1.855.491,66 según el siguiente detalle:
Período
Fecha de vencimiento
Importe en USD
1° Semestre
15/05/98
598.530,13
2° Semestre
15/11/98
1.256.961,53
5) Sección 3.02: Adquisiciones de bienes, obras y servicios de consultoría.
Nos remitimos a los señalamientos expuestos en nuestro Memorando a la Dirección que
acompaña al presente informe.
6) Sección 3.05 (b): Contratos subsidiarios.
Conforme nos informara la UEN, no se formalizaron contratos subsidiarios en el
período bajo análisis.
7) Sección 3.07: Informes semestrales.
Al respecto la UEN puso a nuestra disposición el Informe del Estado de Ejecución del
Programa correspondiente al primer semestre del ejercicio 1998.
25
8) Sección 4.01: Registros y cuentas independientes.
Cumplida.
BUENOS AIRES, 18 de junio de 1999.
26
MEMORANDO A LA DIRECCIÓN
DEL “PROGRAMA DE FINANCIAMIENTO A MUNICIPIOS”
CONVENIOS DE PRÉSTAMO N° 3860-AR BIRF Y
N° 830/OC-AR Y N° 932/SF-AR BID
(Ejercicio N° 3 finalizado el 31/12/98)
Al Señor Secretario de Programación Económica y
Regional del Ministerio de Economía y
Obras y Servicios Públicos.
El presente tiene por objeto elevar a conocimiento y consideración de la Dirección del
“Programa de Financiamiento a Municipios” una serie de comentarios y recomendaciones sobre
aspectos relativos a procedimientos administrativo-contables y del sistema de control interno,
surgidos como consecuencia del examen de auditoría practicado sobre los estados financieros al
31 de diciembre de 1998.
Cabe informar que, como parte de nuestros procedimientos de auditoría, se realizaron visitas a
cuatro unidades ejecutoras provinciales (UEP) participantes del crédito (provincias de Salta,
Corrientes, Santa Fe y Jujuy), sobre las cuales también se formulan comentarios y
recomendaciones.
Sobre la base de las muestras determinadas durante el desarrollo de nuestro examen surgen los
siguientes comentarios:
A- RECOMENDACIONES DE EJERCICIOS ANTERIORES NO IMPLEMENTADAS
AL 31/12/98.
27
1.
UNIDAD EJECUTORA NACIONAL - UEN
1) INEXISTENCIA DE MANUALES DE FUNCIONES Y PROCEDIMIENTOS
Observación: El Programa no ha implementado un manual de funciones y
procedimientos administrativos que a través de normas internas escritas indique y
delimite las funciones y responsabilidades de sus integrantes.
Comentario de la UEN: Los documentos del Proyecto establecen las distintas
funciones y los diversos procedimientos de la operatoria del Programa. Además, los
usos y costumbres han incorporado diversos procedimientos, que si bien no se
encuentran plasmados en forma escrita, han logrado un efectivo nivel de control
interno. Confeccionar el manual de funciones y procedimientos a esta altura del
Programa, afectaría el principio de economicidad del control, puesto que los
beneficios a obtener serían inferiores al costo monetario de dicho manual.
Recomendación: Se recomienda su confección e implementación para armonizar
administrativamente el Programa y hacerlo extensivo a las Unidades Ejecutoras
Provinciales.
2) CONTRATACIÓN DE CONSULTORES - LEGAJOS
Observación: Analizado el proceso de contratación de consultores contratados por el
Proyecto, reiteramos lo señalado con respecto a que, en algunos casos, no se
encontraban agregados a los legajos de los consultores los antecedentes que reflejaran
el proceso de contratación (búsqueda y evaluación de un mínimo de tres postulantes
para la función y conservación de los antecedentes).
Comentario de la UEN: La mayoría de las contrataciones de los consultores del
Proyecto, corresponden a renovaciones del vínculo contractual desde el año 1995,
obteniéndose en su momento la no objeción correspondiente por parte del BIRF.
28
Recomendación: Mantener archivos completos y ordenados de la documentación que
respalda y acredita haber dado cumplimiento al proceso de contratación de
profesionales nacionales.
3) CUENTAS DE ORDEN–CONCILIACIÓN
Observación: La UEN no realiza un control –conciliación- de las registraciones
realizadas en las cuentas de orden deudoras que muestran lo justificado por las UEPS
por categoría de gasto.
Comentario de la UEN: Se procedió a conciliar las escasamente significativas
diferencias surgidas del análisis efectuado por la AGN. Estas diferencias se produjeron
al equivocar el código contable o número de cuenta que le correspondía al municipio
de otra provincia. La diferencia ha sido ajustada.
Recomendación: Practicar conciliaciones periódicas de la información contable del
Proyecto.
2.
UNIDAD EJECUTORA PROVINCIAL DE SALTA
1) ANTECEDENTES DE CONTRATACIÓN
Observación: La UEP no mantiene archivos completos sobre la documentación que
respalda los antecedentes de contratación debidamente foliada y ordenada
cronológicamente.
29
Comentario de la UEN: Toda observación que mejore el control interno es sugerida
inmediatamente a las Unidades Ejecutoras Provinciales. Se implementará la
recomendación elaborada por la AGN.
Recomendación: Mantener archivos completos de la información.
B- RECOMENDACIONES DEL EJERCICIO
1. UNIDAD EJECUTORA NACIONAL (UEN)
1) REGISTRO DE INVENTARIO DE BIENES
Observación: Si bien la UEN mantiene un registro de Inventario de Bienes del
Proyecto, efectuada una inspección ocular sobre una muestra seleccionada sobre tales
registros, se observaron las siguientes discrepancias:
- Algunos números de serie de los equipos relevados no coinciden con el expuesto en
el registro;
- En algunos casos se observó que un mismo bien tiene dos números de inventario
diferentes.
Comentario de la UEN: Se corregirá lo observado.
Recomendación: Mantener actualizada la información a través de recuentos físicos
periódicos que permitan detectar las posibles discrepancias.
30
2) FALENCIAS ADMINISTRATIVAS
Observación: Se ha verificado que, en algunos casos, los pagos por los servicios de
consultoría se han realizado en una fecha anterior a la de emisión del respectivo
comprobante (factura o recibo); además, no se pudo constatar la fecha de ingreso en la
UEN de estos comprobantes, por carecer de un sello de recepción.
Comentario de la UEN: Los pagos se realizan a través de transferencias bancarias a las
cuentas individuales de los consultores, los cuales entregan las facturas/recibos con la
fecha de acreditación en sus respectivas cuentas bancarias.
Recomendación: Librar los pagos solamente contra documentación de respaldo
(comprobantes emitidos por los consultores); como así también dejar constancia de la
fecha de recepción de la documentación por parte de esa UEN.
2. UNIDAD EJECUTORA PROVINCIAL DE SALTA
1) ANALISIS DE ANTECEDENTES
Observación: En el caso del Proyecto N° 55-010 “Semaforización de la Ciudad de
Tartagal”, el llamado a licitación fue aprobado con fecha 14/04/98, mientras que la
publicación del referido llamado se realizó con fecha 30/03/98.
Comentario de la UEN: Se considerarán las medidas correctivas pertinentes.
Recomendación: Dar cumplimiento a los procesos formales de contratación.
31
3. UNIDAD EJECUTORA PROVINCIAL DE CORRIENTES
1) CONCILIACIONES BANCARIAS
Observación: No se efectúan conciliaciones bancarias periódicas sobre las cuentas del
Proyecto.
Comentario de la UEN: Se reitera la respuesta correspondiente al punto A- 2. 1)
anterior. Lo expresado en esta observación está dado por un error de procedimiento de
la UEP, no afectando los fondos remitidos por el Programa.
Recomendación: Como norma básica de control se recomienda la preparación de
conciliaciones bancarias periódicas sobre las cuentas del Proyecto en las que se
identifique al encargado de prepararlas y al responsable de supervisarlas.
2) REGISTRO AUXILIAR DE BANCOS
Observación: La UEP no tiene implementado un libro auxiliar de bancos en el que se
registre en forma ordenada y cronológica los movimientos bancarios del Proyecto.
Comentario de la UEN: Se reitera lo expuesto en el punto A- 2. 1) anterior.
Recomendación: A efectos de facilitar el control financiero de la información se
recomienda llevar un registro auxiliar de bancos conforme a prácticas contables usuales
en el que se asienten en forma correlativa los movimientos (secuencia numérica de
cheques emitidos).
3) CAJA CHICA
Observación: Los gastos menores de la UEP no se canalizan a través de la caja chica;
los pagos se realizan por extracciones de fondos de la caja de ahorro que posee la UEP
en el Banco de Corrientes.
32
Comentario de la UEN: Se reitera lo expuesto en el punto A- 2. 1) anterior.
Recomendación: Recomendamos que todos aquellos gastos menores sean canalizados
a través del uso de una caja chica.
4) ANTECEDENTES DE CONTRATACIÓN
Observación: La UEP no mantiene un sistema de archivo en el que se guarde la
documentación de los antecedentes de contratación (proceso licitatorio) debidamente
foliada y en forma cronológica. La documentación que obra en la misma, no es la
totalidad que conforma el proceso licitatorio.
De la muestra auditada surgen las siguientes observaciones:
Obra: “Pavimentación Barrio Bañado Norte Módulo II”
En ninguna de las liquidaciones de certificados analizadas se adjuntaban las pólizas de
caución por fondo de reparo, obteniéndose como respuesta que éstas se encontraban en
el municipio.
Obra: “Pavimentación Barrio República de Venezuela”
Cabe la misma aclaración que para la obra precedente, respecto a las pólizas de caución.
A su vez, el monto original del contrato que se detalla como dato en los certificados de
gastos provinciales ($ 348.532,39) difiere del monto real del contrato ($ 325.130,44).
Obra: “Pavimentación Av. Cartagena Módulos I y II”
- La obra se realizó a través de dos concursos de precios: el Modulo I por un valor de $
345.125,71 y el Modulo II por $ 287.733,31, respectivamente. Téngase en cuenta que
de haberse realizado en una sola contratación el monto global del crédito hubiera
superado el límite establecido por el BIRF respecto a la metodología a utilizar para la
contratación (mayores a $ 350.000.- por licitación pública nacional).
- Los comprobantes respaldatorios (facturas) referidos a los pagos correspondientes a
los certificados Nros. 1 y 2 de la obra no guardan correlatividad respecto a numeración
33
preimpresa y la fecha en que fueron emitidos. En el caso del primer certificado se
emite la factura Nº 0001-00000051 de fecha 09/10/98 y en el segundo la Nº 000100000001 de fecha 22/10/98. De ambos comprobantes sólo obra en la UEP la segunda.
Obra: “Desagües Pluviales Barrio Bañado Norte Módulo I”
-Por la obra en cuestión se procedio a un llamado a concurso de precios (Expte. 242-598) ya que el presupuesto ascendía a $ 344.681,24. En razón de que la oferta de menor
valor ($ 406.252,08) no sólo superaba dicho monto, sino también el límite establecido
por el Banco Mundial ($ 350.000.-), en cuyo caso debe realizarse la contratación
mediante licitación pública, se procedió a desestimar la menor oferta señalada,
resolviéndose en la misma acta de preadjudicación de fecha 06/04/98 a desdoblar el
llamado en sus dos componentes -pluviales y pavimentación- lo que supondría eludir
las limitaciones establecidas.
- Existen diferencias en el plazo de ejecución de obra; en el pliego de bases y
condiciones figuran 90 días y el detallado en los certificados de obra es de 180 días.
- Se pudo verificar que el primer pago correspondió a un acopio de materiales del 20 %
de la obra total, no estando contemplado el mismo en el Pliego de Bases y
Condiciones; con posterioridad se produce un segundo acopio por un total de $
29.614,19 (13 % del total de la obra).
34
Obra: “Pavimentación y Desagües Pluviales Av. Centenario”
Se observa la redacción del punto 17 del Pliego de Bases y Condiciones “Propuestas
alternativas de los licitantes” donde se establece lo siguiente: “El contratante sólo
considerará las alternativas técnicas que hubiera presentado el licitante cuya oferta
básica se ajuste a las consideraciones solicitadas y haya sido evaluada como la más
baja”, debido a que resulta contradictoria con el pedido de otras ofertas alternativas.
Obra: “Pavimentación Av. Wenceslao Dominguez”
- El monto original del contrato detallado como dato en los certificados de gastos
provinciales es de $ 277.056,02 siendo el monto real según contrato de $ 242.663,01.
- En la liquidación correspondiente al certificado Nº 3, se emite la factura Nº 000000000002 el 22/10/98; este Nº de factura no concuerda con la fecha de vencimiento
autorizada por la DGI que figura al pie de la misma (08/10/98).
Comentario de la UEN: El desempeño de la UEP de la provincia viene siendo
observado desde principios del corriente año. Se están produciendo cambios en el
plantel y en la dependencia orgánica de la UEP. Luego se darán una serie de pasos
correctivos tendientes a la normalización del Programa en la Provincia y a solucionar
los que fueran observados por la AGN.
Recomendación: Mantener archivos completos de la información como así también,
monitorear los procesos de contratación llevados a cabo por la UEP, a efectos de
asegurar su cumplimiento.
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4. UNIDAD EJECUTORA PROVINCIAL DE SANTA FE
1) BANCOS
Observación: El libro banco cumple solamente con la función de clarificar el origen o
destino de cada partida, pues se registra una vez recibido el extracto, haciendo coincidir
el saldo del libro con el del extracto.
Comentario de la UEN: Se reitera lo expuesto en el punto A- 2. 1) anterior.
Recomendación: Mantener la registración de la información al día, a efectos de
conciliar con la de terceros.
5. UNIDAD EJECUTORA PROVINCIAL DE JUJUY
1) ANTECEDENTES DE CONTRATACIÓN
Observación: La UEP no mantiene un sistema de archivo en el que se guarde la
documentación de los antecedentes de contratación (proceso licitatorio) debidamente
foliada y en forma cronológica.
Comentario de la UEN: Se reitera lo expuesto en el punto A- 2. 1) anterior.
Recomendación: Mantener archivos completos de la información.
2) FALENCIAS ADMINISTRATIVAS
Observación: Los convenios de subpréstamo de la UEP con los Municipios, no son
ajustados al momento de la firma del contrato de ejecución de obra, tal cual lo establece
la cláusula 4° de los mismos (“El monto del subpréstamo se ajustará en el momento de
la firma del contrato de ejecución de la obra a los valores que surjan de la licitación y
estén autorizados por la UEP”).
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Comentario de la UEN: La cláusula 4° de los convenios entre las provincias y
municipios pretende ser de ajuste automático de los montos de los subpréstamos y se
utiliza como modelo en las veinte provincias adheridas, sin que hayan surgido
inconvenientes legales de ningún tipo.
3) ANTECEDENTES DE CONTRATACIÓN
Proyecto N° 5 “Desagües Pluviales” en el Municipio de San Pedro
Se pudo constatar que desde el inicio de la obra existió una modificación al contrato
original, en lo que respecta al cambio de sumideros que no se encontraban previstos
originalmente en el pliego; fueron presentados adicionales por diferencia en cuantía de
hierros de la armadura de los canales, modificación que provocó un incremento en el
valor del contrato por la suma de $ 196.980,29 sobre un total de $ 1.148.677,07
correspondiente al monto original del contrato.
Comentario de la UEN: Se ha tomado conocimiento de la observación y se remitirá a
la UEP para su debida explicación.
BUENOS AIRES, 18 de junio de 1999.
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DECLARACIÓN DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA DEL
“PROGRAMA DE FINANCIAMIENTO A MUNICIPIOS”
CONVENIOS DE PRÉSTAMO N° 3860-AR BIRF Y N° 830/OC-AR Y
N° 932/SF-AR BID
(Ejercicio N° 3 finalizado el 31/12/98)
Tal como queda establecido en los respectivos dictámenes, el examen fue realizado de conformidad con
las Normas de Auditoría Externa emitidas por la Auditoría General de la Nación, las cuales son
compatibles con las de aceptación general en la República Argentina para la profesión contable y con las
recomendadas por la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI),
incluyendo los siguientes procedimientos:
- Test o prueba de transacciones y comprobantes;
- Circularización de saldos;
- Análisis de la naturaleza y elegibilidad de los desembolsos;
- Conciliaciones y reconciliaciones bancarias;
- Inspecciones oculares;
- Análisis de la metodología para la contratación de consultores y verificación de la existencia
de informes de los mismos;
- Análisis de legajos;
- Análisis de la metodología para la adquisición de equipos;
- Cotejo de orígenes con información de terceros (BIRF/BID/Nación);
- Análisis sobre la elegibilidad de las erogaciones que respaldan los estados de gastos del
período, conforme las estipulaciones del Convenio de Préstamo N° 3860-AR BIRF;
- Análisis sobre la elegibilidad de las erogaciones que respaldan los estados de solicitudes del
período, conforme las estipulaciones de los Contratos de Préstamo N° 830/OC-AR y N°
932/SF-AR BID;
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- Como así también la aplicación de otros procedimientos de auditoría, en la medida que se los
consideró necesarios, adaptándolos a la naturaleza específica de la actividad auditada.
El análisis realizado por esta auditoría comprendió, entre otros, el 100 % de los orígenes (fuentes
BID, BIRF y Nación); el 32,37 % del rubro créditos y el 94 %; 55,75 %; 62 % y 50 % de los
gastos en “Equipos”, “Gastos Generales”, “Viajes y Viáticos” y “Personal-Consultores”
incluidos en el rubro “Funcionamiento del Programa”, correspondientes a las transacciones del
ejercicio 1998.
Debe destacarse que el examen practicado no ha tenido como objeto principal la detección de
hallazgos referidos a desfalcos u otras anomalías similares.
En otro orden de cosas corresponde destacar que, tanto la Unidad Ejecutora Nacional como las
Unidades Provinciales visitadas, no obstaculizaron nuestra gestión, facilitando el acceso a la
documentación respaldatoria correspondiente.
BUENOS AIRES, 18 de junio de 1999.
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