2000_132info.pdf

INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL
SUBPROGRAMA DE CAPACITACIÓN Y ORIENTACIÓN LABORAL
DEL “PROGRAMA DE APOYO A LA PRODUCTIVIDAD Y EMPLEABILIDAD DE
JÓVENES” - CONTRATO DE PRÉSTAMO N° 1031/OC-AR BID(Ejercicio finalizado el 31/12/99)
Al Señor Secretario de Programación Económica y
Regional del Ministerio de Economía.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, ha
examinado los estados financieros al 31/12/99 detallados en el apartado I- siguiente,
correspondientes al Subprograma de Capacitación y Orientación Laboral del “Programa de
Apoyo a la Productividad y Empleabilidad de Jóvenes”, parcialmente financiado con recursos
provenientes del contrato de préstamo N° 1031/OC-AR, suscripto el 4 de agosto de 1997 entre la
Nación Argentina y el Banco Interamericano de Desarrollo (BID).
I-
ESTADOS AUDITADOS
a) Estado de Activo y Pasivo al 31 de diciembre de 1999, expresado en pesos, y notas
anexas N° 1 a 7 que forman parte del mismo.
b) Estado de Origen y Aplicación de Fondos por el ejercicio finalizado el 31 de diciembre
de 1999, expresado en pesos.
c) Estado de Inversiones al 31/12/99, expresado en pesos, y su conciliación con el estado
expuesto en a) precedente.
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Los estados precedentes han sido preparados por la Unidad Ejecutora del Subprograma
sobre la base de registros y planillas auxiliares llevados en pesos y son de su exclusiva
responsabilidad. La información se expone al tipo de cambio $ 1 = USD 1.
Los estados financieros definitivos fueron presentados a esta auditoría con fecha 14/08/00
y se adjuntan inicialados por nosotros a efectos de su identificación con este dictamen.
Nuestra tarea estuvo encaminada a expresar una opinión basada en el examen de auditoría
realizado, habiéndose efectuado el trabajo en campo entre el 17/04/00 y el 07/07/00.
II-
ALCANCE DE TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas
por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación
general en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la
Organización
Internacional
de
Entidades
Fiscalizadoras
Superiores
(INTOSAI),
incluyendo las pruebas y demás procedimientos de auditoría que se consideraron
necesarios y que se detallan en nuestra declaración de procedimientos adjunta.
III- ACLARACIONES PREVIAS
1) Las cuentas “Costos Financieros” y “Deudas Préstamo BID” del estado expuesto en Ia), se encuentran subvaluadas en $ 412.776,42; este importe corresponde a cargos en
concepto de Fondo de Inspección y Vigilancia del préstamo capitalizados como
desembolsos BID al 31/12/99.
Idéntica situación se produce en los estados señalados en I- b) y c) precedentes, con
respecto a las cifras expuestas en el capítulo “Egresos de Fondos” – FIV y en el rubro
3.1 FIV (columna total erogado al 31/12/99–BID 1031/OC), respectivamente.
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2) Existe una diferencia de $ 7.742,26 entre el total del Activo no Corriente más
Erogaciones por Ejecución del estado señalado en I- a) y el Total Erogado al 31/12/99
expuesto en el estado mencionado en I- c), columna “Total”.
3) En el Estado de Activo y Pasivo al 31/12/99 se expone erróneamente en la cuenta
“Otros” del Pasivo Corriente - $ 6.880.-, correspondientes a una duplicación de asientos
(revertidos en febrero de 2000), tal como se señala en nota 4 a dicho estado.
IV- DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, excepto por lo mencionado en IIIprecedente, los estados financieros identificados en I- reflejan razonablemente la situación
financiera del Subprograma de Capacitación y Orientación Laboral del “Programa de
Apoyo a la Productividad y Empleabilidad de Jóvenes” al 31/12/99, así como las
transacciones realizadas durante el ejercicio finalizado en esa fecha, de conformidad con
los requisitos establecidos en el Contrato de Préstamo N° 1031/OC-AR de fecha 04/08/97.
BUENOS AIRES, 18 de agosto de 2000.
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INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LAS SOLICITUDES DE DESEMBOLSOS DEL
SUBPROGRAMA DE CAPACITACIÓN Y ORIENTACIÓN LABORAL
DEL “PROGRAMA DE APOYO A LA PRODUCTIVIDAD Y EMPLEABILIDAD DE
JÓVENES” - CONTRATO DE PRÉSTAMO N° 1031/OC-AR BID(Ejercicio finalizado el 31/12/99)
Al Señor Secretario de Programación Económica y
Regional del Ministerio de Economía.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, informa
acerca del examen practicado sobre la documentación que respalda las Solicitudes de
Desembolsos y Detalles de Pagos relacionados, que fueron emitidos y presentados al BID
durante el ejercicio finalizado el 31/12/99, correspondientes al “Programa de Apoyo a la
Productividad y Empleabilidad de Jóvenes - Subprograma de Capacitación y Orientación
Laboral -”, parcialmente financiado con recursos provenientes del Contrato de Préstamo N°
1031/OC-AR, suscripto el 04/08/97 entre la Nación Argentina y el BID.
I-
ESTADOS AUDITADOS
Estado de Solicitud de Desembolsos por el ejercicio finalizado el 31/12/99, expresado en
dólares estadounidenses.
El estado fue preparado por la Unidad Ejecutora del Subprograma y se adjunta inicialado
por nosotros a efectos de su identificación con este dictamen. Al respecto cabe aclarar que
la información presentada no detalla la fecha de presentación y los montos por categoría de
inversión de las erogaciones incluidas.
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II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas
por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación
general en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la
Organización
Internacional
de
Entidades
Fiscalizadoras
Superiores
(INTOSAI),
incluyendo la verificación de la elegibilidad de las erogaciones incluidas en los detalles de
gastos que respaldan las solicitudes de fondos y demás procedimientos que se consideraron
necesarios.
III- ACLARACIONES PREVIAS
En el estado mencionado en I- precedente se incluye la Solicitud N° 7 que, si bien informa
erogaciones correspondientes al ejercicio 1999, la fecha valor de la misma para su envío al
BID es del 04/02/00.
IV- DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, excepto por lo señalado en IIIprecedente, el estado identificado en I-, correspondiente al “Programa de Apoyo a la
Productividad y Empleabilidad de Jóvenes - Subprograma de Capacitación y Orientación
Laboral -” resulta ser razonablemente confiable para sustentar las Solicitudes de
Desembolsos que fueron emitidas y presentadas al BID durante el ejercicio finalizado el 31
de diciembre de 1999, de conformidad con los requisitos establecidos en el Contrato de
Préstamo N° 1031/OC-AR BID.
BUENOS AIRES, 18 de agosto de 2000.
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INFORME SOBRE EL CUMPLIMIENTO DE CLÁUSULAS CONTRACTUALES DEL
CONTRATO DE PRÉSTAMO N° 1031/OC-AR BID
SUBPROGRAMA DE CAPACITACIÓN Y ORIENTACIÓN LABORAL DEL
“PROGRAMA DE APOYO A LA PRODUCTIVIDAD Y EMPLEABILIDAD DE
JÓVENES”
(Ejercicio finalizado el 31/12/99)
Al Señor Secretario de Programación Económica y
Regional del Ministerio de Economía.
Durante el transcurso de las verificaciones realizadas por el equipo de trabajo asignado a la
auditoría del Subprograma de Capacitación y Orientación Laboral del “Programa de Apoyo a la
Productividad y Empleabilidad de Jóvenes”, se ha examinado el cumplimiento de las cláusulas
contractuales de carácter contable-financiero contempladas en las diferentes secciones y anexos
del contrato de préstamo N° 1031/OC-AR, suscripto el 4 de agosto de 1997 entre la Nación
Argentina y el Banco Interamericano de Desarrollo (BID).
1) Cláusula 1.02: Monto del financiamiento del Componente Capacitación y Orientación
Laboral (USD 151.515.152.-).
El monto desembolsado por el BID al 31/12/99 ascendió a USD 15.943.897,98. La
diferencia con lo expuesto en los estados financieros adjuntos se debe a que parte de los
cargos debitados por el BID en concepto de Inspección y Vigilancia no fueron registrados
por la Unidad Ejecutora del Subprograma en el ejercicio 1999.
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2) Cláusula 1.03: Recursos adicionales.
Los recursos adicionales aportados al Programa al 31/12/99 ascendieron a USD
14.531.155,00.
3) Cláusula 2.02: Intereses.
Cumplida.
4) Cláusula 2.03: Recursos para inspección y vigilancia generales.
Durante el ejercicio 1999 el BID debitó de la cuenta del préstamo USD 550.368,56 por este
concepto según detalle:
Fecha
Importe en U$S
31/03/99
137.592,14
25/06/99
137.592,14
30/09/99
137.592,14
17/12/99
137.592,14
5) Cláusula 2.04: Comisión de crédito.
Cumplida.
6) Cláusula 4.04: Reconocimiento de gastos con cargo a la contrapartida local.
Cumplida.
7) Cláusula 4.05 (a): Contratación de consultores, profesionales o expertos.
Cumplida. No obstante, cabe tener en cuenta los señalamientos expuestos en nuestro
Memorando a la Dirección adjunto al presente.
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8) Cláusula 4.05 (b): Contratación de los servicios del Programa de las Naciones Unidas
para el Desarrollo (PNUD).
Cumplida de acuerdo al Documento suscripto el 01/07/98 entre el Gobierno Argentino y el
PNUD.
9) Cláusula 6.04 (b): Recursos Adicionales
Cumplida. Al respecto se puso a disposición nota CAR 1239/99 de fecha 11/03/99 donde el
Banco da por cumplimentada la referida cláusula contractual.
10) Artículo 7.03 (a) (i): Informes semestrales de ejecución del proyecto.
El Programa puso a disposición la siguiente información:
1) Por nota CAR 1275/99 del 12/03/99, se da por cumplimentada la presentación del
informe correspondiente al segundo semestre de 1998 en el marco de lo establecido en el
artículo referido.
2) Por nota CAR 4453/99 de fecha 09/09/99, se da por cumplimentada la presentación del
informe correspondiente al 1° semestre de 1999.
3) Por nota CAR 883/00 del 08/03/00, se da por aprobado el informe de progreso al
31/12/99.
BUENOS AIRES, 18 de agosto de 2000.
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MEMORANDO A LA DIRECCIÓN DEL SUBPROGRAMA DE
CAPACITACIÓN Y ORIENTACIÓN LABORAL DEL “PROGRAMA DE APOYO
A LA PRODUCTIVIDAD Y EMPLEABILIDAD DE JOVENES”
CONTRATO DE PRÉSTAMO N° 1031/OC-AR BID
(Ejercicio finalizado el 31/12/99)
Como resultado de la revisión practicada sobre los estados financieros al 31/12/99,
correspondientes al Subprograma de Capacitación y Orientación Laboral del “Programa de
Apoyo a la Productividad y Empleabilidad de Jóvenes”, han surgido observaciones y
consecuentes recomendaciones sobre aspectos relativos a procedimientos administrativocontables y del sistema de control interno existentes en la Unidad Ejecutora del Subprograma
(UE), que hemos considerado necesario informar para su conocimiento y acción futura.
Cabe destacar que el requerimiento de auditoría efectuado por la prestataria no tuvo como
objetivo principal el análisis de sus controles administrativos, lo que hubiera conducido a un
grado mayor de detalle en las observaciones que seguidamente se mencionan, ya que el examen
se practicó sobre la base de muestras selectivas determinadas por esta auditoría. Entendemos que
la adopción de las recomendaciones, referidas a las observaciones detectadas al momento de
nuestro trabajo en campo, contribuirá al mejoramiento de los sistemas de información y control
existentes, de acuerdo con adecuadas prácticas en la materia.
A- OBSERVACIONES DEL EJERCICIO ANTERIOR NO SUBSANADAS AL 31/12/99
1) CAJA CHICA
Observación: Las diez cajas chicas creadas por el Proyecto fueron registradas en una sola
cuenta contable.
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Cabe puntualizar, además, que las rendiciones y reposiciones de las cajas chicas se cargan
directamente contra las cuentas de inversión, no reflejando el movimiento en la respectiva
cuenta contable constituida para todas ellas.
Comentario de la UE: Se prevé la finalización del Proyecto durante el ejercicio 2000. A
la fecha del presente se están cerrando las diversas cajas chicas.
Recomendación: Abrir cuentas o subcuentas contables por la constitución de cada fondo
fijo o caja chica, dejando reflejado en éstas el movimiento financiero de las mismas
(rendiciones y reposiciones).
2) REGISTROS
Observaciones:
a) Los asientos del diario general no se enumeran en forma correlativa; se saltean números
de asiento.
b) Tampoco se respetan las fechas de las imputaciones respecto al ordenamiento de los
asientos.
c) No se efectúa el asiento de cierre del ejercicio, se continúa con la numeración anterior
para registrar las imputaciones del ejercicio siguiente.
Comentarios de la UE:
a) En caso de error, el sistema utilizado durante el ejercicio 1999 permitía introducir
asientos de ajuste con fecha anterior siempre y cuando no estuviera cerrada la
contabilidad, proceso que se realizaba en forma mensual el décimo día hábil del mes
siguiente.
b) Se formulan idénticos comentarios que los señalados en a) precedente.
c) Durante el último trimestre del año 1999 la Unidad Ejecutora del Subproyecto adquirió
e implementó un nuevo sistema de contabilidad informático para responder en forma
efectiva ante el efecto 2000, el que comenzó a utilizarse a partir del 11 de enero.
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Durante los primeros meses del año 2000 se efectuaron los ajustes necesarios para
atender algunos requerimientos menores que surgieron durante la implementación. Con
respecto a la realización del asiento de cierre del ejercicio y reinicio con nueva
numeración, se toma nota de la observación ante el caso de que el Programa continúe
las acciones necesarias.
Recomendación: Corregir en el sistema contable implementado las falencias
mencionadas, a efectos de brindar una correcta información contable.
B- OBSERVACIONES DEL EJERCICIO
1) CONTRATACIÓN DE CONSULTORES
Observaciones:
1- En todos los casos no se tuvo evidencia del pedido de autorización a la Dirección
General de Cooperación Internacional respecto a la contratación de los consultores del
Proyecto.
2- En algunos casos las declaraciones juradas sobre incompatibilidades para ser
contratado no estaban fechadas.
3- En algunos casos se observó que el perfil de los postulantes ternados para la selección
de consultores no corresponde a profesiones homogéneas y tampoco se adecuan a las
características de los servicios requeridos. Algunos postulantes incluidos en el proceso
de selección -no seleccionados-, no poseían título terciario o universitario, requisito
necesario para acceder a la categoría por la cual se requería la contratación.
4- En ningún caso las designaciones de los profesionales se encuentran respaldadas por el
Director Nacional del Proyecto (los contratos son suscriptos por el Coordinador).
5- En algunos casos las solicitudes de contratación carecían de fecha.
6- En algunos casos no se encontraban agregadas a los legajos individuales las
respectivas constancias de inscripción al monotributo.
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7- En dos casos el perfil del consultor contratado no responde a los requerimientos de los
términos de referencia.
8- La documentación no se encuentra ordenada en forma cronológica.
9- En todos los casos los cuadros de evaluación no estaban fechados y no identificaban a
los responsables encargados de la selección.
10- En dos casos no se encontraban agregados los respectivos cuadros de evaluación.
11- En algunos casos los currículos que integran los antecedentes de contratación no se
encontraban firmados por el profesional, no tenían fecha de emisión, ni de recepción
por parte de la UE. Algunos son fotocopias.
12- En un caso, la enmienda del contrato de un consultor no tiene fecha.
13- En algunos casos, conforme surge del análisis de los currículos tenidos a la vista los
consultores contratados no reunían los requisitos necesarios para acceder
a la
categoría de consultor A o B (Título terciario o profesional universitario).
Comentario de la UE: Durante el ejercicio 1999 se produjeron tres cambios de
conducción en el área de recursos humanos. La unidad de auditoría de la UE, a pedido de
la Dirección Ejecutiva, realizó durante el último trimestre del año auditorías de archivos y
expedientes, a fin de examinar el cumplimiento de procedimientos y procedencia de
contrataciones. Se ha verificado la existencia de los pedidos de autorización a la Dirección
General de Cooperación Internacional.
Las aprobaciones de contrataciones por parte del Director Nacional se realizaban en la
primera contratación no así en las renovaciones siguientes, las cuales eran verificadas por
el responsable del área de recursos humanos.
Durante el presente ejercicio se ha solicitado a las nuevas autoridades de recursos humanos
extremar los controles a fin de dar cumplimiento preciso a la normativa aplicable al
Proyecto.
Recomendación: Profundizar los controles respecto a la información que se mantiene en
los legajos individuales de los contratados por el Proyecto y dar cumplimiento a las
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estipulaciones señaladas respecto a las formalidades a cumplir en materia de contratación
de consultores.
2) PAGOS A CONSULTORES
Observación: Algunos comprobantes emitidos por los consultores del Proyecto (facturas
y/o recibos) no cumplen con la normativa fiscal vigente ni con lo señalado en el
Manual de Gestión de Proyectos de Cooperación Técnica Ejecutados por el
Gobierno, del PNUD.
Comentario de la UE: Durante el presente ejercicio se ha solicitado a las nuevas
autoridades de recursos humanos extremar los controles a fin de dar cumplimiento preciso
a la normativa aplicable al Proyecto.
Recomendación: Profundizar los controles administrativos a efectos de mejorar la calidad
de la información y cumplir con la normativa fiscal vigente respecto de la documentación
que recibe el Proyecto.
3) INFORMES DE CONSULTORES
Observaciones:
1- En algunos casos los informes presentados son meramente descriptivos de tareas
realizadas.
2- No se tuvo a la vista constancia de aprobación de los informes presentados.
Comentarios de la UE: Durante el ejercicio 2000 se ha solicitado a las nuevas autoridades
de recursos humanos extremar los controles a fin de dar cumplimiento preciso a la
normativa aplicable al Proyecto.
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Recomendación: Profundizar los controles sobre los avances de los resultados que,
conforme los términos de referencia, deben cumplir los consultores contratados por el
Proyecto, como así también documentar la aprobación de tales avances para la liberación
de los pagos.
BUENOS AIRES, 18 de agosto de 2000.
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DECLARACIÓN DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA DEL SUBPROGRAMA DE
CAPACITACIÓN Y ORIENTACIÓN LABORAL DEL “PROGRAMA DE APOYO
A LA PRODUCTIVIDAD Y EMPLEABILIDAD DE JÓVENES”
CONTRATO DE PRÉSTAMO N° 1031/OC-AR BID
(Ejercicio finalizado el 31/12/99)
Al Señor Secretario de Programación Económica y
Regional del Ministerio de Economía.
Como queda establecido en el respectivo dictamen, el examen fue practicado de conformidad
con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la Auditoría General de la Nación, las cuales
son compatibles con las de aceptación general en la República Argentina para la profesión
contable y con las recomendadas por la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras
Superiores (INTOSAI), incluyendo los siguientes procedimientos de auditoría:
- Cotejo de las acumulaciones de las transacciones del ejercicio con la documentación que les
diera origen - test o prueba de transacciones-.
- Circularizaciones bancarias y confirmaciones de terceros.
- Comparación de las cifras expuestas en los estados financieros con las planillas analíticas
auxiliares y registros contables que las sustentan.
- Análisis sobre la metodología de contratación de consultores y adquisiciones de bienes y
servicios.
- Reconciliaciones bancarias.
- Inspección ocular.
- Como así también la aplicación de otros procedimientos de control en la medida que se los
consideró necesarios, adaptándolos a la naturaleza específica de la actividad auditada.
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El alcance del examen comprendió, entre otros:
-
el 100 % de los orígenes de fondos del ejercicio 1999; y
-
el 41 %; 17 %; 15 % y 13,10 % de los gastos correspondientes a “Honorarios Profesionales
Nacionales”, “Compras Locales”, “Capacitación” y “Viajes”, respectivamente, que integran
las diferentes cuentas del rubro egresos de fondos del Estado de Origen y Aplicación de
Fondos por el ejercicio finalizado el 31/12/99.
Debe señalarse que el trabajo efectuado no ha tenido como objetivo principal la detección de
hallazgos referidos a desfalcos u otras anomalías similares.
Corresponde destacar que la Unidad Ejecutora no obstaculizó la gestión de esta auditoría,
facilitando el acceso a la documentación correspondiente.
BUENOS AIRES, 18 de agosto de 2000.
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