2002_139info.pdf

INFORME DE AUDITORÍA SOBRE EL ESTADO DE LA CUENTA
DEL CONTRATO DE PRÉSTAMO Nº 1163/OC-AR-2 BID
“PROGRAMA DE FORTALECIMIENTO DE L A SEGURIDAD DEL SISTEMA
BANCARIO”
Al Señor Subsecretario de Financiamiento
del Ministerio de Economía.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, opina acerca del
examen practicado sobre el estado detallado en I- siguiente, por el período comprendido entre el
18/09/01 y el 19/03/02, correspondiente a la Cuenta del Préstamo del “ Programa de Fortalecimiento
de la Seguridad del Sistema Bancario ”.
Los recursos del financiamiento externo fueron provistos por el Banco Interamericano de Desarrollo
(BID) a través del Contrato de Préstamo N° 1163/OC-AR-2 celebrado con la Nación Argentina el 6
de agosto de 1999, destinado al Programa de Fortalecimiento de la Seguridad del Sistema Bancario.
I-
ESTADOS AUDITADOS
Estado de la Cuenta del Préstamo por el período comprendido entre el 18/09/01 y el 19/03/02,
atribuibles al Contrato de Préstamo N° 1163/OC-AR-2, expresado en dólares estadounidenses.
El estado financiero fue preparado por la Gerencia Principal de Administración de Reservas del
BCRA sobre la base de las operaciones realizadas en el marco del “Programa de Pases
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Contingentes” con movimientos de la cuenta contable “Divisas Préstamo – Facilidad de
Recompra BID y BIRF”, con imputación a los fondos desembolsados por el BID en la cuenta
ABA 021 083 093 ARGEN del Banco Central de la República Argentina en “The Federal
Reserve Bank of New York”, por un total neto de U$D 495.000.000, cuenta contable operativa
N° 202.02.17.00 “Depósitos del Gobierno Nacional en Moneda Extranjera” cuenta cliente
20517, abierta también en el BCRA.
El estado precedente ha sido preparado por el Organismo Ejecutor y es de su exclusiva
responsabilidad. Fue presentado a esta Auditoría con fecha 22/08/02 y se adjunta inicialado por
nosotros a efectos de su identificación con este dictamen.
Nuestra tarea tuvo como objetivo emitir una opinión basada en el examen de auditoría realizado,
habiéndose efectuado las tareas de campo entre el 06/07/02 y el 12/09/02.
II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la
Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general en la
República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la Organización
Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), incluyendo las pruebas y
demás procedimientos que se consideraron necesarios, y que se detallan en nuestra declaración
de procedimientos adjunta.
Tal como se estipula en la cláusula 5.02 del Contrato de Préstamo nuestra tarea tuvo como
objetivo emitir una opinión respecto al movimiento financiero de la cuenta de depósito
mencionada en I- precedente del préstamo BID 1163/OC-AR-2, por lo tanto se opina respecto
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a que los fondos ingresados en dicha cuenta de depósito, fueron imputados a la cuenta operativa
N° 202.02.17.00 “Depósitos del Gobierno Nacional en Moneda Extranjera” cuenta cliente
20517, abierta también en el BCRA, en concordancia con el objeto del Préstamo.
III- ACLARACIONES PREVIAS
En relación a los registros contables del flujo financiero propio de las operaciones de facilidad de
recompra y de las de inversiones de alta liquidez, se aclara que las imputaciones del uso de los
fondos se realizaron con un criterio contable que en algunos casos involucró en su registro la
suma de fondos BID y BIRF, mientras que para operaciones de la misma especie, se asignaron
registros separados (operaciones que se asignaron fondos BID y BIRF y operaciones que se
asignaron fondos de un solo organismo citado).
La operatoria contable se realizó sobre un plan de cuentas BID-BIRF, en contraste con las
informaciones producidas por la Gerencia Principal de Administración de Reservas, que tuvo a su
cargo el gerenciamiento del “Programa de Pases Contingentes”, la que para el total de las
operaciones, mantuvo registros extracontables con asignaciones de fondos netamente
diferenciadas.
Esta diferencia de criterio dio lugar en el transcurso de la auditoría a la realización de los ajustes
de los registros correspondientes.
IV- DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, el Estado de la Cuenta de Depósito
identificado en I-, correspondiente al “Programa de Fortalecimiento de la Seguridad del Sistema
Bancario”, refleja razonablemente el saldo de la cuenta contable abierta en el BCRA N° 202-02-
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17-00 Cuenta Cliente 20517 “BID – Programa de Fortalecimiento de la Seguridad del Sistema
Bancario” por el período 18/09/01 y el 19/03/02, de conformidad con prácticas contablefinancieras usuales y con los requisitos establecidos en el contrato de préstamo N° 1163/OCAR-2 del 06/08/99.
BUENOS AIRES, 11 de octubre de 2002.
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MEMORANDO A LA DIRECCIÓN SOBRE EL
“PROGRAMA DE FORTALECIMIENTO DE LA SEGURIDAD DEL SISTEMA
BANCARIO”
CONVENIO DE PRÉSTAMO N° 1163/OC-AR-2 BID
(Período comprendido entre el 18/09/01 al 19/03/02)
Como resultado de la revisión practicada sobre los estados financieros al 19 de Marzo de 2002,
correspondientes al “Programa de Fortalecimiento de la Seguridad del Sistema Bancario” financiado a
través del Convenio de Préstamo N° 1163 OC-AR/2 BID, han surgido observaciones y consecuentes
recomendaciones sobre aspectos relativos a procedimientos administrativo-contables y del sistema de
control interno existentes en la Unidad de Ejecución y Coordinación del Programa, que hemos
considerado necesario comentar para su conocimiento y acción futura.
Cabe destacar que el requerimiento de auditoría efectuado por la prestataria no tuvo como objetivo
principal el análisis de sus controles administrativos, lo que hubiera conducido a un grado mayor de
detalle en las observaciones que seguidamente se mencionan.
Entendemos que la adopción de las recomendaciones, referidas a las observaciones detectadas al
momento de nuestro trabajo en campo, contribuirá al mejoramiento de los sistemas de información y
control existentes, de acuerdo con adecuadas prácticas en la materia.
OBSERVACIONES
1) Registración
Observación: En relación a los registros contables del flujo financiero propio de las operaciones de
facilidad de recompra y de las inversiones de alta liquidez, se aclara que las imputaciones del uso de
los fondos se realizaron con un criterio contable que en algunos casos involucró en su registro la
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suma de fondos BID y BIRF, mientras que para operaciones de la misma especie, se asignaron
registros separados.
La operatoria contable se realizó sobre un plan de cuentas BID-BIRF, en contraste con las
informaciones producidas por la Gerencia Principal de Administración de Reservas, que tuvo a su
cargo el gerenciamiento del “Programa de Pases Contingentes”, la cual para el total de las
operaciones, mantuvo registros extracontables con asignaciones de fondos netamente diferenciadas.
Esta diferencia de criterio dio lugar en el transcurso de la auditoría a la realización de ajustes de los
registros correspondientes (saldos de los productos contables).
Comentarios del BCRA: Los ajustes practicados durante el transcurso de la auditoría, solo fueron
por reimputaciones de conceptos entre cuentas de ingresos; los mismos no alteraron los saldos de
las cuentas BID-BIRF. Las cuentas representativas de movimientos de fondos ya estaban
conciliadas con el exterior.En cuanto a los registros extracontables, los mismos configuraron un
sistema de gestión en la Gerencia de Administración de Reservas, que se diseñó con la finalidad
especifica de brindar información sobre esta operatoria extraordinaria, como área encargada del
gerenciamiento de los fondos, habida cuenta que el financiamiento proveniente de organismos
internacionales de crédito no es una fuente ordinaria de recursos para este BCRA.
Recomendación: Si bien el área de Administración de Reservas en su gestión opera los préstamos
de organismos internacionales en forma separada (en este caso BID-BIRF), idéntico tratamiento
debe llevarse a cabo en cuanto a la registración contable en la Gerencia de Contaduría a partir de la
documentación (boletos, swifts, etc), provista por el área de Back Office dependiente de la
Subgerencia de Operaciones Externas.
2) Control interno
Observación: En el transcurso de esta auditoría, observamos que los sectores bajo control actúan
como compartimentos estancos: entre la Gerencia Principal de Administración de Reservas, la
Gerencia de Operaciones Externas y la Gerencia de Contaduría, no existe una coordinación que
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coadyuve a una fluida interrelación operativa, a fin de llevar a cabo las transacciones, desde que se
genera la decisión de implementarlas hasta su regitración contable.
Comentarios del BCRA: Las observaciones apuntan a aspectos de control interno, que no
modifican la razonabilidad de los saldos, ni el cumplimiento de lo establecido en los Convenios de
Préstamo. Sin embargo lo observado será tenido en cuenta a fin de mejorar la coordinación entre las
áreas del banco.
Recomendación: A fin de contar con un eficiente control interno, las áreas de Administración de
Reservas, Operaciones Externas (Back Office) y Contaduría deben mantener criterios de
funcionalidad tendientes a llevar a cabo las transacciones desde el momento de la decisión de
implementarlas hasta su registración contable.
BUENOS AIRES, 11 de octubre de 2002.
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DECLARACIÓN DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA SOBRE EL ESTADO DE LA
CUENTA DEL CONTRATO DE PRÉSTAMO Nº 1163/OC-AR-2 BID
“PROGRAMA DE FORTALECIMIENTO DE LA SEGURIDAD DEL SISTEMA
BANCARIO”
Al Señor Subsecretario de Financiamiento
del Ministerio de Economía.
El examen fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la Auditoría
General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general en la República
Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la Organización Internacional de
Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), incluyendo las pruebas y demás procedimientos que
se detallan a continuación:
- Validación del Estado de la Cuenta Préstamo por el período comprendido entre el 18/09/01 y el
19/03/02, sobre la base del análisis de la documentación de respaldo de las operaciones
gerenciadas para la facilidad de recompra por la Gerencia Principal de Administración de Reservas,
entregadas para su revisión a esta AGN.
- Pruebas de cálculo sobre documentos y registros relacionados.
- Pruebas relativas a la consistencia de la documentación respaldatoria de los ingresos y egresos.
El alcance del examen comprendió la revisión del 100 % de las cifras expuestas en el Estado de la
Cuenta del Préstamo adjunto.
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Debe señalarse que el examen practicado no ha tenido como objetivo principal la detección de
hallazgos referidos a desfalcos u otras anomalías similares.
BUENOS AIRES, 11 de octubre de 2002.
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