1999_146_36info.pdf

BUENOS AIRES, 24 de noviembre de 1999
Vista la Ley N° 24.156 de Administración Financiera y de los Sistemas de
Control del Sector Público Nacional, y
CONSIDERANDO:
Que el artículo 85 de la Constitución Nacional pone a cargo de la Auditoría
General de la Nación el control externo de la administración pública nacional,
cualquiera fuera su modalidad de organización.
Que en cumplimiento del mandato constitucional y lo concordantemente
dispuesto por el artículo 118 inc. c) de la ley 24.156, cumplimentándose con los
requisitos de auditoría establecidos en las respectivas cláusulas contractuales se ha
efectuado la auditoría de diversos estados financieros correspondientes a proyectos
con financiación de organismos internacionales de crédito, los cuales se consignan
detalladamente en el ANEXO I que forma parte integrante de la presente Resolución.
Que el examen se ha efectuado de acuerdo con las Normas de Auditoría
Externa de la Auditoría General de la Nación las cuales son compatibles con las
estipuladas por la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadores Superiores
(INTOSAI), y por lo tanto se ajustan a las pautas y requerimientos de los citados
organismos en la materia.
Que la Comisión de Supervisión respectiva ha producido el despacho
correspondiente, compartiendo los términos de los Informes elaborados por la Gerencia
General de Deuda Pública.
Que el Colegio de Auditores Generales ha tomado conocimiento de los
respectivos informes de auditoría y ha dado su aprobación a los mismos.
Que el Presidente de la Auditoría General de la Nación ejerce la
representación del órgano.
Por ello;
EL PRESIDENTE DE LA AUDITORÍA GENERAL DE LA NACIÓN
RESUELVE
ARTICULO 1° .– Aprobar los Informes de Auditoría elaborados por la Gerencia General
de Deuda Pública consignados en el ANEXO I cuyos textos, al igual que el mencionado
Anexo I, forman parte integrante de la presente Resolución.
ARTICULO 2°.– Regístrese. Comuníquese a la Comisión Parlamentaria Mixta Revisora
de Cuentas. Cumplido, archívese.
R E S O L U C I O N N° 146/99
ANEXO I
(HOJA 1/7)
RESOLUCIÓN N° 146/99-AGN
N°
ACTUACION
N°
CONVENIO
N°
DENOMINACIÓN PROYECTO
FECHA TAREAS DE CAMPO
AUDITORÍA
FINANCIERA
SOBRE:
APROBACIÓN
COLEGIO DE
AUDITORES
1
948/98
PNUD N°
ARG/94/012
APOYO A LA FORMULACIÓN DEL PROYECTO DE EEFF al 31/12/98 En SESIÓN del
REFORMA DEL SECTOR SALUD-CIUDAD DE
27/07/99.
BUENOS AIRES, CONURBANO BONAERENSE Y
MENDOZA
(entre el 23/11/98 y el 31/03/99, y el 28 y 29/04/99).
2
949/98
PNUD N°
ARG/95/015
APOYO A LA RECONV. DEL INSTITUTO NACIONAL EEFF al 31/12/98 En SESIÓN del
DE SERVICIOS SOCIALES PARA JUBILADOS Y
08/07/99.
PENSIONADOS (INSSJPP) (entre el 24/11/98 y el
18/12/98, del 4 al 20/01/99, el 17/03/99 y el 16/04/99).
3
950/98
PNUD N°
ARG/97/025
FORTALECIMIENTO DEL SISTEMA NACIONAL DE EEFF al 31/12/98 En SESIÓN del
INVERSIÓN PÚBLICA
08/07/99.
(entre el 2 y el 16/12/98, el 15 y 19/01/99, el 16 y 19 y
29/03/99, y el 12/04/99).
4
952/98
PNUD N°
ARG/93/006
APOYO A LA UNIDAD DE COORDINACIÓN DEL EEFF al 31/12/98 En SESIÓN del
PROGRAMA MATERNO INFANTIL Y NUTRICIÓN
08/07/99.
(entre el 04/11/98 y el 26/02/99 y el 30/03/99).
5
955/98
PNUD N°
ARG/94/026
APOYO Y FORTALECIMIENTO A LA UNIDAD EEFF al 31/12/98 En SESIÓN del
EJECUTORA PROVINCIAL DE LA PROVINCIA DE
08/07/99.
MENDOZA DEL PROGRAMA MATERNO INFANTIL Y
NUTRICIÓN.
(entre el 13/11/98 y el 05/03/99 y el 05/04/99).
6
956/98
PNUD N°
ARG/96/010
PROGRAMA DE RECONVERSIÓN EMPRESARIAL EEFF al 31/12/98 En SESIÓN del
PARA LAS EXPORTACIONES.
27/07/99.
(entre el 09/11/98 y el 18/12/98, entre el 04/01/99 y el
09/03/99, y el 09/04/99).
ANEXO I
(HOJA 2/7)
RESOLUCIÓN N° 146/99-AGN
N°
ACTUACIÓN
N°
CONVENIO
N°
DENOMINACIÓN PROYECTO
FECHA TAREAS DE CAMPO
AUDITORÍA
FINANCIERA
SOBRE:
APROBACIÓN
COLEGIO DE
AUDITORES
7
959/98
PNUD N°
ARG /98 / 002
APOYO Y FORTALECIMIENTO A LA UNIDAD
EEFF al 31/12/98 En SESIÓN del
EJECUTORA DEL PROGRAMA MATERNO INFANTIL
27/07/99
Y NUTRICIÓN DE LA PROVINCIA DE BUENOS AIRES
PARA LA EJECUCIÓN DEL SUBPROYECTO
HURLINGHAM-PROMIN II
(entre el 11/01/99 y el 08/03/99, y el 20/04/99).
8
960/98
PNUD N°
ARG/97/034
APOYO Y FORTALECIMIENTO A LA UNIDAD EEFF al 31/12/98 En SESIÓN del
EJECUTORA DEL PROGRAMA MATERNO INFANTIL
27/07/99
Y NUTRICIÓN DE LA PROVINCIA DE BUENOS AIRES
PARA LA EJECUCIÓN DEL SUBPROYECTO
BERAZATEGUI.
(entre el 11 y el 27/01/99, y el 19/04/99).
9
961/98
PNUD N°
ARG/97/016
APOYO Y FORTALECIMIENTO A LA UNIDAD EEFF al 31/12/98 En SESIÓN del
EJECUTORA DEL PROGRAMA MATERNO INFANTIL
27/07/99.
Y NUTRICIÓN DE LA PROVINCIA DE BUENOS AIRES
PARA LA EJECUCIÓN DEL SUBPROYECTO MAR DEL
PLATA-PROMIN I
(entre el 11/12/98 y el 05/03/99 y el 20/04/99).
10
963/98
PNUD N°
ARG/93/024
PROGRAMA DE APOYO A LA RECONVERSIÓN EEFF al 31/12/98 En SESIÓN del
PRODUCTIVA
27/07/99.
(entre el 17/11/98 y el 04/02/99, y el 23/04/99).
11
964/98
PNUD N°
ARG/96/001
FORTALECIMIENTO DE LA SECRETARÍA
EMPLEO Y CAPACITACIÓN LABORAL.
(entre el 04/11/98 y el 29/12/98, y el 08/04/99).
12
965/98
PNUD N°
ARG/95/005
DESARROLLO MUNICIPAL
(entre el 04/01/99 y el 26/02/99, y el 26/04/99).
DE EEFF al 31/12/98 En SESIÓN del
27/07/99.
EEFF al 31/12/98 En SESIÓN del
27/07/99.
ANEXO I
(HOJA 3/7)
RESOLUCIÓN N° 146/99-AGN
N°
ACTUACIÓN
N°
CONVENIO
N°
DENOMINACIÓN PROYECTO
FECHA TAREAS DE CAMPO
AUDITORÍA
FINANCIERA
SOBRE:
APROBACIÓN
COLEGIO DE
AUDITORES
13
967/98
PNUD N°
ARG/96/018
APOYO AL PROYECTO DE DESARROLLO DE EEFF al 31/12/98 En SESIÓN del
POLÍTICAS Y REGULACIÓN DE LOS SEGUROS
27/07/99.
DE SALUD.
(entre el 30/10/98 y el 11/01/99, y entre el 25/03/99 y
el 15/04/99).
14
968/98
PNUD N°
ARG/95/003
15
8/99
CONTRATO
DE
PRÉSTAMO
N°925/OC
BID-AR
APOYO Y FORTALECIMIENTO A LA UNIDAD EEFF al 31/12/98
EJECUTORA PROVINCIAL DE LA PROVINCIA DE
BUENOS AIRES DEL PROGRAMA MATERNO
INFANTIL Y NUTRICIÓN PARA EJECUTAR EL
SUBPROYECTO ZONA OESTE
(entre el 11/01/99 y el 26/02/99 y el 06/04/99).
PROGRAMA
MULTISECTORIAL
DE EEFF al 31/12/98
PREINVERSIÓN II
(entre el 07/01/99 y el 29/04/99, y entre el 07/06/99 y
11/06/99)
16
9/99
PNUD N°
ARG/96/005
17
10/99
18
19
CONVENIO
DE
PRÉSTAMO
N° 4221-AR
BIRF
15/99 CONTRATOS
DE
PRÉSTAMO
N° 768/OCAR Y 907/SFAR BID
17/99 CONTRATO
DE
PRÉSTAMO
N° 1031/OCAR BID
En SESIÓN del
08/07/99.
En SESIÓN del
12/08/99.
APOYO A LA RECONVERSIÓN DE LAS OBRAS EEFF al 31/12/98 En SESIÓN del
SOCIALES.
27/07/99.
(entre el 21/01/99 y el 24/03/99 y del 16/04/99 al
21/04/99).
SEGUNDO PRÉSTAMO PARA LA REFORMA EEFF al 31/12/98 En SESIÓN del
PROVINCIAL-TUCUMÁN
Desem.1° tramo 12/08/99.
(entre el 15/01 y el 16/02/99, y el 20/05/99)
(1° al 31/12/98)
PROGRAMA DE DESARROLLO INSTITUCIONAL EEFF al 31/12/98 En SESIÓN del
AMBIENTAL
12/08/99.
(entre el 25/01/99; y el 09/04/99, y el 4 y 5 de mayo
de 1999).
PROGRAMA DE APOYO A LA PRODUCTIVIDAD Y EEFF al 31/12/98 En SESIÓN del
EMPLEABILIDAD DE JÓVENES.
12/08/99.
(entre el 02/01/99 y el 31/03/99 y el 04/06/99).
ANEXO I
(HOJA 4/7)
RESOLUCIÓN N° 146/99-AGN
N°
ACTUACIÓN
N°
CONVENIO
N°
DENOMINACIÓN PROYECTO
FECHA TAREAS DE CAMPO
AUDITORÍA
FINANCIERA
SOBRE:
APROBACIÓN
COLEGIO DE
AUDITORES
20
19/99 CONTRATO DE
PRÉSTAMO N°
797/OC-AR BID
PROYECTO DE SANEAMIENTO AMBIENTAL Y EEFF al 31/12/98 En SESIÓN del
CONTROL DE LAS INUNDACIONES EN LA CUENCA
08/07/99.
DEL RÍO RECONQUISTA
(entre el 11/01/99 y el 16/02/99).
21
28/99
PNUD N°
ARG/97/038
ASISTENCIA NACIONAL Y PROVINCIAL PARA EL EEFF al 31/12/98 En SESIÓN del
DESARROLLO AMBIENTAL
27/07/99.
(entre el 23/03/99 y el 12/04/9, y el 20/04/99)
22
29/99
PNUD N°
ARG/97/041
PROGRAMA DE APOYO A LA PRODUCTIVIDAD Y EEFF al 31/12/98 En SESIÓN del
EMPLEABILIDAD DE JÓVENES
27/07/99.
(entre el 08/02/99 y el 06/04/99, y el 27/04/99)
23
30/99
PNUD N°
ARG/98/006
APOYO Y FORTALECIMIENTO A LA UNIDAD EEFF al 31/12/98 En SESIÓN del
EJECUTORA DEL PROGRAMA MATERNO INFANTIL
27/07/99.
Y NUTRICIÓN DE LA PROVINCIA DE MENDOZA
PARA LA EJECUCIÓN DEL SUBPROYECTO SAN
RAFAEL-PROMIN II
(entre el 15/02/99 y el 05/03/99 y el 12/04/99).
24
31/99
PNUD N°
ARG/98/013
APOYO Y FORTALECIMIENTO A LA UNIDAD EEFF al 31/12/98 En SESIÓN del
EJECUTORA DE LA PROVINCIA DE MENDOZA DEL
27/07/99.
PROGRAMA MATERNO INFANTIL Y NUTRICIÓNPROMIN II
(entre el 15/02/99 y el 05/03/99 y el 12/04/99)
25
32/99
PNUD N°
ARG/98/019
APOYO Y FORTALECIMIENTO A LA UNIDAD EEFF al 31/12/98 En SESIÓN del
EJECUTORA DE LA PROVINCIA DE BUENOS
27/07/99.
AIRES SUBPROYECTO MAR DEL PLATA DEL
PROGRAMA MATERNO INFANTIL Y NUTRICIÓNPROMIN II
(entre el 11/12/98 y el 05/03/99 y el 20/04/99)
ANEXO I
(HOJA 5/7)
RESOLUCIÓN N° 146/99-AGN
N°
ACTUACIÓN
N°
CONVENIO
N°
DENOMINACIÓN PROYECTO
FECHA TAREAS DE CAMPO
AUDITORÍA
FINANCIERA
SOBRE:
APROBACIÓN
COLEGIO DE
AUDITORES
26
33/99
PNUD N° APOYO Y FORTALECIMIENTO A LA UNIDAD EEFF al 31/12/98 En SESIÓN del
ARG/98/024 EJECUTORA DEL PROGRAMA MATERNO INFANTIL Y
27/07/99.
NUTRICIÓN DE LA PROVINCIA DE BUENOS AIRES
PARA
LA
EJECUCIÓN
DEL
SUBPROYECTO
BERAZATEGUI-PROMIN II
(entre el 11/01/99 y el 05/03/99 y el 19/04/99)
27
35/99
PNUD N° APOYO Y FORTALECIMIENTO A LA UNIDAD EEFF al 31/12/98 En SESIÓN del
ARG/98/028 EJECUTORA DE LA PROVINCIA DE BUENOS AIRES27/07/99.
SUBPROYECTO PILAR DEL PROMIN II
(entre el 12/01/99 y el 23/02/99, y el 19/04/99)
28
37/99
En SESIÓN del
08/07/99.
29
PNUD N° APOYO A LA EJECUCIÓN DEL PLAN PILOTO PARA LA EEFF al 31/12/98
ARG/97/003 IMPLEMENTACIÓN DEL HOSPITAL PÚBLICO DE
AUTOGESTIÓN DEL PROYECTO DE REFORMA DEL
SECTOR SALUD (PRESSAL) EN LA PROVINCIA DE BS.
AS.
(entre el 11 y el 15/01/99, entre el 3 y el 05/03/99, y el
08/04/99).
38/99 PNUD N° APOYO Y FORTALECIMIENTO A LA UNIDAD EEFF al 31/12/98
ARG/98/016 EJECUTORA DEL PROGRAMA MATERNO INFANTIL Y
NUTRICIÓN DE LA PROVINCIA DE BUENOS AIRES
PARA LA EJECUCIÓN DEL SUBPROYECTO ESCOBARPROMIN II
(entre el 11/01/99 y el 05/03/99 y el 13/04/99)
En SESIÓN del
08/07/99.
30
39/99
PNUD N° APOYO AL PROGRAMA NACIONAL DE REHAB. DE LA EEFF al 31/12/98 En SESIÓN del
ARG/93/038 INFRAESTRUCTURA SALUD
27/07/99.
(entre el 29/03/99 y el 23/04/99, y el 11/05/99)
31
42/99
PNUD N° APOYO Y FORTALECIMIENTO A LA UNIDAD
ARG/98/029 EJECUTORA PROVINCIAL DE LA PROVINCIA DE
BUENOS AIRES SUBPROYECTO ESTEBAN
ECHEVERRÍA-PROMIN II
(entre el 13/01/99 y el 24/02/99, y el 13/04/99)
EEFF al 31/12/98 En SESIÓN del
08/07/99.
ANEXO I
(HOJA 6/7)
RESOLUCIÓN N° 146/99-AGN
N°
ACTUACIÓN
N°
CONVENIO
N°
DENOMINACIÓN PROYECTO
FECHA TAREAS DE CAMPO
AUDITORÍA
FINANCIERA
SOBRE:
APROBACIÓN
COLEGIO DE
AUDITORES
32
43/99
PNUD N°
ARG/97/035
PROGRAMA DE APOYO A LA INSTITUCIONALIZACIÓN EEFF al 31/12/98 En SESIÓN del
DE LA ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE INGRESOS (Período 01/11/97 27/07/99.
y 31/12/98)
PÚBLICOS
(entre el 19/01/99 y el 26/03/99, entre el 05/04/99
y el 16/04/99, y el 30/04/99)
33
44/99
PNUD N°
ARG/97/018
34
45/99
PNUD N°
ARG/94/018
35
47/99
PNUD N°
ARG/96/027
APOYO EN LA EJECUCIÓN DEL PLAN PILOTO PARA LA EEFF al 31/12/98 En SESIÓN del
IMPLEMENTACIÓN DEL PROYECTO DE REFORMA DEL
27/07/99.
SECTOR SALUD
(PRESSAL) EN LA CIUDAD DE
BUENOS AIRES
(entre el 18/01/99 y el 12/02/99, y entre el
07/04/99 y el
19/04/99)
ASISTENCIA TÉCNICA PARA EL
DESARROLLO DEL EEFF al 31/12/98 En SESIÓN del
MERCADO DE CAPITALES
27/07/99.
(entre el 8 y el 30/03/99, y el 26/04/99)
APOYO EN LA EJECUCIÓN DEL PLAN PILOTO PARA LA EEFF al 31/12/98 En SESIÓN del
IMPLEMENTACIÓN DEL HOSPITAL PÚBLICO DE
27/07/99.
AUTOGESTIÓN DEL PROYECTO DE REFORMA DEL
SECTOR SALUD
(PRESSAL) EN LA PROVINCIA DE
MENDOZA
(entre el 22 y el 26/02/99, entre el 15 y el
19/03/99 y
entre el 8 y el 15/04/99)
36
49/99
PNUD N°
ARG/97/012
APOYO A LA EJECUCIÓN DEL PROYECTO DE EEFF al 31/12/98 En SESIÓN del
REFORMULACIÓN Y REESTRUCTURACIÓN
DEL
08/07/99.
ESTADO PROVINCIAL (RIO NEGRO)
(entre el 18 y el 27/11/98, entre el 22 y el 26/03/99, y el
15/04/99)
37
50/99
PNUD N°
ARG/98/007
APOYO A LA FORMULACIÓN DEL PROYECTO DE EEFF al 31/12/98 En SESIÓN del
REFORMA DEL ESTADO PROVINCIAL (PROVINCIA DE
27/07/99
CORRIENTES)
(entre el 16 y el 30/03/99, y el 12/04/99)
ANEXO I
(HOJA 7/7)
RESOLUCIÓN N° 146/99-AGN
N°
ACTUACIÓN
N°
CONVENIO
N°
DENOMINACIÓN PROYECTO
FECHA TAREAS DE CAMPO
38
121/99
AUDITORÍA
FINANCIERA
SOBRE:
APROBACIÓN
COLEGIO DE
AUDITORES
39
CONTRATOS DE
PRÉSTAMO N°
816/OC-AR Y N°
925/SF-AR BID
123/99
CONVENIOS DE
PRÉSTAMO N° 3860AR BIRF Y N°
830/OC-AR Y N°
932/SF-AR
BID
PROGRAMA DE APOYO A LA RECONVERSIÓN EEFF al 31/12/98 En SESIÓN del
PRODUCTIVA
27/07/99
(entre el 02/01/99 y el 31/03/99, y el 30/04/99)
40
162/99
41
163/99
CONVENIO DE
PRÉSTAMO N°
4164-AR BIRF
SEGUNDO PROGRAMA MATERNO INFANTIL Y EEFF al 31/12/98 En SESIÓN del
NUTRICIÓN (PROMIN II)
12/08/99
(entre el 04/01/99 y el 05/05/99, y el 10/06/99)
42
164/99
CONTRATOS DE
PRÉSTAMO N°
802/OC-AR BID
PROGRAMA
DE
MODERNIZACIÓN EEFF al 31/12/98 En SESIÓN del
TECNOLÓGICA
12/08/99
(entre el 11/03/99 y el 07/05/99, y el 21/05/99)
43
229/99
PROJECT
PREPARATION
FACILITY N° 946/OCAR-BID
PREPARACIÓN DEL PROGRAMA DE GESTIÓN EEFF al 31/12/98 En SESIÓN del
AMBIENTAL EN LA CUENCA DEL RÍO
12/08/99
MATANZA-RIACHUELO
(entre el 19/04/99 y el 21/05/99)
44
241/99
CONVENIO DE
PRÉSTAMO DE REFORMA DE LOS SEGUROS EEFF al 31/12/98 En SESIÓN del
PRÉSTAMO N° 4003- DE SALUD
12/08/99
AR BIRF
(entre el 22/04/99 y el 17/05/99)
PROGRAMA
DE
FINANCIAMIENTOS
A EEFF al 31/12/98 En SESIÓN del
MUNICIPIOS
12/08/99
(entre el 01/02/99 y el 30/04/99, entre el 7 y el
11/06/99)
CONVENIO DE
PROGRAMA MATERNO INFANTIL Y NUTRICIÓN EEFF al 31/12/98 En SESIÓN del
PRÉSTAMO N° 3643- (PROMIN)
12/08/99
AR BIRF
(entre el 04/01/99 y el 11/04/99, y el 17/05/99)
INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL
PROYECTO PNUD N° ARG/97/012
“APOYO A LA EJECUCIÓN DEL PROYECTO DE REFORMULACIÓN Y
REESTRUCTURACIÓN DEL ESTADO PROVINCIAL (RIO NEGRO)”
(Ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 1998)
Al Señor Director Nacional
del Proyecto PNUD ARG/97/012.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, ha
examinado los estados financieros detallados en el apartado I- siguiente, por el ejercicio
finalizado el 31 de diciembre de 1998, correspondientes al Proyecto N° ARG/97/012 “Apoyo a
la Ejecución del Proyecto de Reformulación y Reestructuración del Estado Provincial (Río
Negro)”, de acuerdo al Documento suscripto el 3 de abril de 1997 entre el Gobierno Argentino y
el Programa de las Naciones Unidas para el Desarrollo (PNUD) y posteriores revisiones, a fin de
que este último brinde asistencia al proyecto en las gestiones necesarias para su ejecución.
Este proyecto es parcialmente financiado con recursos provenientes del Convenio de Préstamo
N° 4218-AR “Segundo Préstamo de Reforma Provincial- Río Negro”, suscripto el 21 de
noviembre de 1997, entre la República Argentina y el Banco Internacional de Reconstrucción y
Fomento (BIRF).
I-
ESTADOS AUDITADOS
(a)Estado de Origen y Aplicación de Fondos por el ejercicio finalizado el 31 de diciembre
de 1998, expresado en pesos y en dólares estadounidenses, y notas anexas N° 1 a 5 que
forman parte del mismo.
(b)Información Financiera Complementaria, que incluye: Copia del Listado GL 3601
“Combined Delivery Report” y GL 3600A, por el ejercicio finalizado el 31/12/98,
emitidos en dólares estadounidenses por la Sede del PNUD en Nueva York, y conciliados
y certificados por la Unidad Provincial de Coordinación y Ejecución del Financiamiento
Externo (UPCEFE).
El estado expuesto en (a) surge de planillas auxiliares elaboradas en pesos y es
responsabilidad de la UPCEFE.
Los estados financieros definitivos fueron presentados en su totalidad a esta auditoría con
fecha 15/04/99 y se adjuntan inicialados por nosotros a efectos de su identificación con este
dictamen.
Nuestra tarea estuvo orientada a expresar una opinión basada en el examen de auditoría
realizado, habiéndose efectuado el trabajo de campo entre el 18 y el 27/11/98, entre el 22 y
el 26/03/99, y el 15/04/99.
II- ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por
la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general
en la República Argentina para la profesión contable, con las recomendadas por la
Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI) y con las
establecidas en el apartado B del capítulo VI del “Manual de Gestión de Proyectos de
Cooperación Técnica Ejecutados por el Gobierno” del PNUD, incluyendo pruebas de los
registros contable-financieros, análisis de la estructura del sistema de control interno
implementada por el proyecto, verificación del cumplimiento de las principales
disposiciones estipuladas en el documento del Proyecto y demás procedimientos que se
consideraron necesarios, tal como se detallan en nuestra declaración de procedimientos
adjunta. El dictamen de la auditoría se limitó a los fondos recibidos y gastos realizados por
el organismo gubernamental de ejecución del proyecto y no abarcó los gastos efectuados por
los organismos de las Naciones Unidas.
III- DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, el Estado de Origen y Aplicación de
Fondos e información financiera complementaria detallados en I- precedente, exponen
razonablemente la situación financiera del Proyecto PNUD N° ARG/97/012 “Apoyo a la
Ejecución del Proyecto de Reformulación y Reestructuración del Estado Provincial (Río
Negro)” al 31 de diciembre de 1998, así como las transacciones realizadas durante el
ejercicio finalizado en esa fecha, de conformidad con prácticas contable-financieras usuales
y con los requisitos establecidos en el Documento de Proyecto del 03/04/97 y posteriores
revisiones.
Con relación a lo estipulado en el inciso 7 del apartado B mencionado en el párrafo “IIAlcance del Trabajo de Auditoría”, se remite a las observaciones y recomendaciones
señaladas en el Memorando a la Dirección del Proyecto que acompaña al presente Informe.
BUENOS AIRES, 15 de abril de 1999.
MEMORANDO A LA DIRECCIÓN DEL PROYECTO PNUD N° ARG/97/012
“APOYO A LA EJECUCIÓN DEL PROYECTO DE REFORMULACIÓN
Y REESTRUCTURACIÓN DEL ESTADO PROVINCIAL (RIO NEGRO)”
(Ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 1998)
Al Señor Director Nacional
del Proyecto PNUD ARG/97/012.
Como resultado de la revisión practicada sobre el Estado de Origen y Aplicación de Fondos e
información financiera complementaria, por el ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 1998,
correspondientes al Proyecto PNUD N° ARG/97/012 “Apoyo a la Ejecución del Proyecto de
Reformulación y Reestructuración del Estado Provincial (Río Negro)”, han surgido
observaciones y consecuentes recomendaciones sobre aspectos relativos a los procedimientos
administrativo-contables y del sistema de control interno existentes en la Unidad Provincial de
Coordinación y Ejecución del Financiamiento Externo (UPCEFE), que hemos considerado
necesario informar para su conocimiento y acción futura.
Sobre la base de las muestras determinadas durante el desarrollo de nuestro examen, surgen los
siguientes comentarios:
A- RECOMENDACIONES DEL EJERCICIO ANTERIOR NO IMPLEMENTADAS AL
31/12/98
1- ESTRUCTURA ADMINISTRATIVO-CONTABLE
Observación: Con respecto a los aspectos contables, el proyecto no ha implementado
durante el ejercicio auditado un sistema contable orgánico e integrado.
Comentario de la UPCEFE: Al cierre del 3° trimestre del período en cuestión la
contabilidad del Proyecto consistía en un Libro de Caja y Mayores de líneas
presupuestarias; a partir del período indicado se adquiere el Sistema Contable Tiempo
Software & Servicios con el cual comienza la carga de los trimestres transcurridos hasta
llegar a trabajar en paralelo, terminando el año en su conciliación y posterior
reconciliación con formularios PNUD (14/01/99). No obstante ello la contabilidad se llevó
durante el transcurso del año de idéntica forma al ejercicio anterior, procediéndose durante
1998 a dar lugar a la observación ya efectuada en el ejercicio 1997.
El sistema implementado provee una contabilidad orgánica e integrada.
Recomendación: Implementar oportunamente un sistema contable, orgánico e integrado,
que refleje las operaciones del Proyecto.
2- CONSULTORES NACIONALES
a) Informes de consultores
Observaciones:
1) El Proyecto no deja constancia de la recepción de los informes presentados por los
consultores (fecha y sello).
2) En la mayoría de los casos analizados no se han tenido a la vista los informes de
avance que debían presentar los consultores.
Comentarios de la UPCEFE:
1) Se tendrá en cuenta la observación.
2) El coordinador del Proyecto aprueba mensualmente el cumplimiento de los
términos de referencia a los fines de la liberación de honorarios.
Recomendación: Dejar evidencia en los archivos del Proyecto de los informes
presentados por los consultores en cumplimiento del cronograma de control de avance
estipulado en los términos de referencia respectivos; asimismo debe dejarse constancia
en los mismos de la recepción por parte del Proyecto de los informes presentados por
los consultores.
b) Título profesional
Observación: Los títulos profesionales de los consultores contratados se vieron en
fotocopia simple, sin autenticar.
Comentario de la UPCEFE: En las nuevas incorporaciones de consultores se está
implementando la modalidad de copia de título (anverso y reverso) firmada por el
consultor, incluyendo la leyenda “copia fiel” con fecha de presentación.
Recomendación: Solicitar a cada consultor la presentación de fotocopia autenticada del
título profesional y antecedentes declarados, para validar los datos expuestos en los
respectivos legajos.
c) Proceso de Selección
Observaciones:
1) Los currículos que integran las ternas no se encuentran debidamente firmados por
los postulantes; por otra parte se ha verificado, en un caso, que existe
incompatibilidad en las disciplinas que conforman la terna.
2) La nota de selección firmada por el Coordinador del proyecto no menciona los
consultores que conforman las ternas.
Comentarios de la UPCEFE:
1) Se tendrá en cuenta que la documentación presentada por los consultores que
participen en las ternas de selección lleven la firma del postulante en original. En
cuanto a la incompatibilidad, el criterio de selección se basa primordialmente en
experiencia verificada y perfil de conocimientos del consultor, que puede llegar a
ser independiente de su formación.
2) En la nota de selección firmada por el coordinador se está implementando la
modalidad de nómina de postulantes ternados.
Recomendación: Documentar adecuadamente las contrataciones realizadas por el
Proyecto.
3- SUBCONTRATOS
Observaciones: Con respecto a la contratación realizada para el desarrollo y ejecución de
las actividades del subcomponente de Monitoreo y Seguimiento del Cumplimiento de
Condicionalidades se ha observado que:
a) No se ha tenido a la vista evidencia del proceso de selección realizado.
b) El contrato no incluye el listado de los profesionales que se afectarán a las tareas.
c) El cronograma de pagos estipulado en el contrato no se condicionó al avance de tareas,
ya que la vigencia contractual era de 6 meses y el último pago se efectuó al finalizar el
tercer mes.
d) No se tuvo a la vista la documentación que certifique la representatividad legal del
firmante del contrato.
e) Se estipuló contractualmente un adelanto de fondos superior al 15% del monto total del
contrato.
Comentarios de la UPCEFE:
a) No hay proceso de selección ya que se trata de la continuidad de un contrato anterior,
para el proceso de seguimiento y monitoreo de cumplimiento de condicionalidades
pactadas entre el BIRF y el Gobierno de la Provincia de Río Negro.
b) El contrato establece en ANEXO II adjunto, el detalle de las especialidades a contratar
con los montos mensuales y cantidad de meses/hombre total. La nómina de los
profesionales y términos de referencia individuales van en nota separada a medida que
se solicita e incorpora cada uno de ellos.
c)
Sin comentarios.
d) Se tendrá en cuenta la recomendación.
e) El anticipo de fondos del 1er acuerdo se estipuló en función al tipo de organización y
características del servicio. Posteriormente, en el 2do Acuerdo, se utilizó la modalidad de
anticipo 15% teniendo en cuenta la observación del año anterior.
Recomendación: Tener en cuenta la normativa del PNUD en lo referente a contratación de
firmas consultoras (Capítulo III, puntos 50, 51 y 52, del Manual de Gestión de Proyectos de
Cooperación Técnica ejecutados por el Gobierno).
B- RECOMENDACIONES DEL EJERCICIO
1- ORDENES DE PAGO
Observación: El Proyecto no efectúa órdenes de pago para los gastos del Proyecto; a su
vez las notas de liberación de los pagos no especifican número de cheque y línea
presupuestaria a la cual deben imputarse los gastos.
Comentario de la UPCEFE: El sistema contable no emite órdenes de pago.
Recomendación: Incluir en los documentos que emite el proyecto todos los datos
necesarios para la correcta identificación de los gastos.
2- CONSULTORES NACIONALES
a) Antecedentes de la contratación
Observación: No existe evidencia del proceso de búsqueda y evaluación utilizado por
el proyecto (invitación de los participantes, propuestas emitidas y recibidas, método de
contacto con los postulantes ni cuadro comparativo de la evaluación efectuada a los
postulantes).
Comentario de la UPCEFE: La metodología utilizada para la búsqueda surge según se
presenten las necesidades operacionales para el cumplimiento de Términos de
Referencia solicitados y/o trabajo/producto requerido, a fin de seleccionar el
profesional/consultor. No hay documentación respaldatoria ya que el contacto puede
llegar a ser verbal/telefónico según presentaciones y/o recomendaciones, que son
aplicadas a las necesidades del momento. Para las contrataciones de consultores, no se
aplica en las ternas de los postulantes la modalidad de cuadro comparativo de
evaluación; únicamente se utiliza la nota de selección por antecedentes y experiencia
firmada por el Coordinador del Proyecto.
Recomendación: Documentar adecuadamente las contrataciones realizadas por el
Proyecto teniendo en cuenta las estipulaciones del PNUD en la materia.
b) Términos de Referencia (TOR’s)
Observación: Los TOR’s no se encuentran debidamente firmados por los consultores.
Comentario de la UPCEFE: La observación es correcta; se ha tenido en cuenta en los
contratos posteriores.
c) Contratos
Observación: Se ha observado que el 75% de los contratos analizados no poseen
número ni poseen fecha de firma del consultor; además, uno de ellos no posee fecha de
contrato.
Comentario de la UPCEFE: La observación es correcta; se ha tenido en cuenta en los
contratos posteriores.
d) Informes
Observación: En la mayoría de los casos analizados los informes no especifican el
período al cual corresponden.
Comentario de la UPCEFE: Se tendrá en cuenta la observación.
e) Pagos
Observaciones:
1- Se ha podido verificar que, en el 75% de los casos, el pago de honorarios es anterior
a la fecha de emisión de las facturas respectivas.
2- En dos casos de la muestra analizada la facturación y los recibos se encuentran
enmendados sin salvar, no se detalla el concepto (período, etc.) y no se especifica el
Proyecto.
Comentarios de la UPCEFE:
1- La fecha de emisión de la factura se considera que es cuando retiran el respectivo
cheque por los honorarios.
2- Se tendrá en cuenta la observación.
Recomendación: Verificar la integridad de la documentación que respalda los pagos
realizados por el Proyecto.
3- EQUIPOS
Observaciones:
a) Para la adquisición de vehículos el Proyecto no efectúa el procedimiento de Licitación
Pública estipulado por el Manual del PNUD (Capítulo IV, punto 11).
b) No se han tenido a la vista los seguros de los bienes adquiridos por el proyecto.
c) Las especificaciones técnicas mencionan una marca comercial determinada.
Comentarios de la UPCEFE:
a) La adquisición fue solicitada por el Director Nacional del Proyecto, que es a su vez el
Ministro de Economía de la Provincia de Río Negro, mediante carta de fecha 25/08/98,
en la cual se menciona: “La selección de marcas y modelos ha sido efectuada en
consulta y con el asesoramiento de las áreas de infraestructura provincial de manera que
se compatibilicen con el resto del parque automotor provincial y a la vez cumplir con
los estándares de rendimiento pretendidos de acuerdo a la realidad geográfica y vial
Provincial”. Esta situación está contemplada en el Manual PNUD capítulo IV punto 12
incisos b) y e).
b) Los vehículos adquiridos fueron inmediatamente transferidos en propiedad a la
Provincia de Río Negro, quien gestionó a su cargo la contratación de los respectivos
seguros; el Acta de transferencia fue suscripto en fecha 28/10/98.
c) En este punto cabe las mismas aclaraciones que las mencionadas en el primer punto.
Ante el hecho de solicitud de adquisición de una marca determinada, se procedió a
solicitar cotización a la División de Ventas especiales de la firma Renault Argentina
S.A. la cual se ocupa de cotizar precios para organismos públicos, diferenciales de los
precios de mercado. No obstante esto, se procedió también a solicitar cotización a la
Agencia Oficial de Renault Argentina (Centro de Automotores S.A.) la cual había
convenido con el PNUD una lista de precios bonificados para el ámbito de sus
Proyectos. La cotización de la Agencia Oficial mejoró los precios ofrecidos al PNUD e
incluso los precios ofrecidos por la División Precios Especiales de Renault Argentina
S.A.. Como referencia también se adjuntaron en el correspondiente legajo los precios de
referencia de la Sección Automotores del diario La Nación de fecha comparativa, donde
puede observarse que la compra real se efectuó por un precio sustancialmente menor al
de mercado (equivalente a 11% menos), motivo por el cual se justificó la operatoria
efectuada. Este procedimiento se considera válido y efectivo en pos de concretar una
adquisición en condiciones convenientes y competitivas dado que sería redundante
solicitar cotizaciones a otras agencias por el solo hecho de cumplimentar la cantidad de
ofertas necesarias, sabiendo de antemano que no podrán competir con los precios
obtenidos directamente de fábrica.
Recomendaciones:
a)
Documentar adecuadamente las excepciones contempladas por la normativa del
PNUD.
b)
Dejar evidencia en los archivos del Proyecto de la documentación que respalda los
seguros contratados para los vehículos adquiridos por el Proyecto.
c)
Deben indicarse únicamente las especificaciones técnicas de los vehículos a adquirir,
sin inducir la compra de una marca determinada.
4- SUBCONTRATOS
Observaciones:
a)
En un caso, la solicitud de aprobación de Cancillería se realizó con 57 días de atraso
con respecto a la fecha de firma del contrato.
b)
No se han tenido a la vista las declaraciones juradas de los profesionales contratados
por la firma consultora.
c)
No se ha tenido a la vista la constancia de la clave única de identificación tributaria
(CUIT) de la firma subcontratista.
d)
No se ha cumplido con el punto 5.3 del contrato que estipula el depósito de los
fondos para el pago de honorarios en la cuenta bancaria de la firma consultora.
Comentarios de la UPCEFE:
a)
Las presentaciones en la Dirección General de Cooperación Internacional se solicitan
como convalidaciones ya que se debe adjuntar la copia del contrato, y en algunas
ocasiones no se cuenta con los documentos respectivos con la suficiente antelación.
b)
Las declaraciones juradas se encuentran en poder de la OIM dado que es
responsabilidad del organismo contratante.
c)
De corresponder se tendrá en cuenta la observación.
d)
Se tendrá en cuenta la observación. Los fondos fueron entregados a la OIM, tal como
consta en los recibos verificados; ellos los depositan en la cuenta.
Recomendación: Documentar adecuadamente las contrataciones efectuadas, verificando el
cumplimiento de las estipulaciones contractuales convenidas.
5- VIAJES VIATICOS
Observaciones:
a)
En un caso no se ha liquidado el viático de acuerdo a la escala del PNUD (importe
diario de $ 155.-) abonando $147.- en exceso por tres días de viático.
b)
No se han tenido a la vista los pasajes correspondientes a dos solicitudes de viajes.
c)
En una solicitud de viáticos se ha abonado un día de más ($ 204), ya que el regreso
se produce un día no laborable.
Comentarios de la UPCEFE:
a)
Es correcto. Se subsanará en una próxima liquidación a partir del día de la fecha de
la observación.
b)
Los pasajes rendidos en las solicitudes N° 16 y 17 son los que emite la empresa
Buquebus; de ocurrir en otra oportunidad se tendrá la precaución de fotocopiar el
mismo antes de utilizarlo.
c)
La solicitud de pasaje/viático N° 24 y los comprobantes presentados (tarjetas de
embarque) más la correspondiente autorización del coordinador, establece el período
de 7 días (23 al 30 de agosto/98 = 7 días).
Recomendación: Realizar los controles necesarios a fin de documentar adecuadamente los
gastos realizados por el Proyecto.
6- GASTOS VARIOS
Observación: Se ha podido observar que la UEP no utiliza la cuenta contable “Fondo
Fijo” para registrar las reposiciones de Caja Chica, imputando los gastos directamente en la
cuenta contable “Gastos Varios”; por lo expuesto la cuenta mencionada en 1er término no
refleja los movimientos realizados (por las reposiciones) durante el ejercicio.
Comentario de la UPCEFE: De acuerdo a los usos en los Proyectos que administra esta
Gerencia el único movimiento que recibe la cuenta Fondo Fijo, es con su apertura,
correspondiendo la imputación de la reposición a la línea 53.01, cuyos movimientos
pueden verificarse en la misma durante el ejercicio en cuestión.
Recomendación: Documentar adecuadamente el uso de la caja chica y realizar al final de
cada ejercicio el corte de documentación, de manera de reflejar correctamente los importes
de la misma.
BUENOS AIRES, 15 de abril de 1999.
DECLARACIÓN DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA
DEL PROYECTO PNUD N° ARG/97/012
“APOYO A LA EJECUCIÓN DEL PROYECTO DE REFORMULACIÓN Y
REESTRUCTURACIÓN DEL ESTADO PROVINCIAL (RIO NEGRO)”
(Ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 1998)
El examen fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la
Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general en la
República Argentina para la profesión contable, con las recomendadas por la Organización
Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI) y con las establecidas en el
apartado B del capítulo VI del “Manual de Gestión de Proyectos de Cooperación Técnica
Ejecutados por el Gobierno” del PNUD, incluyendo los siguientes procedimientos:
- Confrontación de las cifras expuestas en los estados financieros al 31/12/98 con los registros en
moneda local y extranjera que les dan sustento;
- tests o pruebas de transacciones;
- pruebas dirigidas a verificar la condición de elegibilidad de los gastos analizados;
- verificación de la metodología de contratación de servicios de consultoría;
- análisis de los movimientos de las cuentas bancarias;
- circularización y reconciliaciones bancarias;
- verificación de la metodología de adquisición, uso, control y disposición del equipo no
fungible;
- verificación de los procesos de desembolso de fondos;
- verificación del cumplimiento de las principales disposiciones estipuladas en el Documento de
Proyecto;
- análisis de la estructura del sistema de control interno implementada por el proyecto;
- como así también la aplicación de otros procedimientos en la medida que se los consideró
necesarios.
El alcance del examen comprendió el 100% del origen de los fondos durante 1998 y el 45,62%,
tanto en moneda local como extranjera, de las aplicaciones de fondos del Estado de Origen y
Aplicación de Fondos del Proyecto por el ejercicio finalizado el 31/12/98.
Debe destacarse que el examen practicado no ha tenido como objetivo principal la detección de
hallazgos referidos a desfalcos u otras anomalías similares.
BUENOS AIRES, 15 de abril de 1999.