2001_176info.pdf

INFORME ESPECIAL DE AUDITORIA
Al Señor Presidente y Miembros del
Consejo de Administración del Fondo Fiduciario
de Desarrollo Provincial
PRESENTE
En virtud de las funciones establecidas por el artículo 85 de la Constitución
Nacional y en uso de las facultades conferidas por el artículo 118 de la Ley 24.156, la
AUDITORIA GENERAL DE LA NACION procedió a realizar una auditoría en el ámbito del
FONDO FIDUCIARIO DE DESARROLLO PROVINCIAL, creado por Decreto 286/95
publicado en el Boletín Oficial Nro. 28.093 del 01-03-95, con el objeto detallado en el
apartado 1 siguiente.
1. OBJETO
Sistema Administrativo-Contable del Fondo Fiduciario de Desarrollo Provincial.
2. ALCANCE
Nuestro examen fue realizado de acuerdo con las normas de auditoría aprobadas por la
AUDITORIA GENERAL DE LA NACION mediante Resolución N° 145/93, dictada en
virtud de las facultades conferidas por el artículo 119, inciso d) de la Ley 24.156,
habiéndose aplicado los procedimientos que resultaron pertinentes para el examen del
objeto señalado en el apartado 1.
El relevamiento del circuito Administrativo-Contable no ha contemplado análisis alguno
sobre el correcto funcionamiento de los procesos computadorizados existentes, en
cuanto a los programas de computación diseñados, la lógica de los lenguajes
empleados y la configuración de los equipos utilizados, sino que la tarea realizada en
vinculación con el sistema de procesamiento de datos se ha limitado a la consideración
del ingreso de datos y del egreso de información del mismo (imput – output) cuando las
practicas administrativas relevadas requirieron su utilización.
Nuestra revisión del funcionamiento del sistema administrativo–contable, fue efectuada
con el propósito de determinar la existencia y cumplimiento de procedimientos
administrativos y de control en la operatoria del F.F.D.P. en base a pruebas selectivas,
motivo por el cual nuestro trabajo no necesariamente nos permite afirmar que todas las
debilidades de Control han sido detectadas. Consecuentemente, no expresamos una
opinión sobre los sistemas administrativos de control considerados en su conjunto.
En general los procedimientos aplicados consistieron en:
-
Entrevistas con funcionarios del F.F.D.P.
-
Análisis del Marco Normativo.
-
Relevamiento de circuitos administrativos.
-
Análisis del proceso de emisión de Informes Contables.
-
Verificación de documentación respaldatoria.
-
Pruebas de cálculo aritmético.
La tarea de auditoría fue desarrollada sobre
las operaciones comprendidas en los
ejercicios 1996, 1997 y 1998 con la información disponible en la Entidad al 27/8/99.
3.- ACLARACIONES PREVIAS
Por Nota 071/00 del 5 de mayo de 2000 el Fondo Fiduciario de Desarrollo Provincial
envió informes preparados por el Banco de la Nación Argentina, en su calidad de
fiduciario, y por la Unidad Técnica del Fondo en respuesta a las observaciones incluidas
en el borrador de informe especial de auditoría que fuera corrido en vista.
Para la elaboración del presente fueron analizados ambos informes, procediendo a
realizar las adecuaciones que se consideraron pertinentes, en general con fundamento
en documentación adicional aportada. No obstante, en los casos que se consideró
conveniente se incluyó un “comentario adicional” en el apartado de observaciones. Con
carácter general y a efectos de evacuar las inquietudes manifestadas por los
funcionarios del Fondo, se recuerda que el accionar de la AUDITORIA GENERAL DE
LA NACION tiene sustento en el art. 85 de la Constitución Nacional y en el título VII de
la Ley N° 24156 (de Administración Financiera, Control Interno y Externo del Estado), y
que, según el art. 101 de esta última Ley “Es responsabilidad de la autoridad superior
de los organismos del Sector Público Nacional el mantenimiento de un adecuado
sistema de control interno que incluirá los instrumentos de control previo y posterior
incorporados en el plan de organización y en los reglamentos y manuales de
procedimiento de cada organismo y de la auditoría interna”, de acuerdo a la
reglamentación vigente.
4. OBSERVACIONES Y RECOMENDACIONES
4.1 REGISTRO CONTABLE
4.1.1 ASPECTOS GENERALES
OBSERVACIONES
•
El F.F.D.P. registra sus operaciones en un libro auxiliar de “Mayor Diario”,
confeccionando mensualmente Estados Contables compuestos por el Estado de
Situación Patrimonial, Estado de Resultados y Estado de Origen y Aplicación de
Fondos.
•
Los estados básicos anuales no están expuestos comparativamente respecto del
período anterior y no son acompañados con notas aclaratorias.
•
El Estado de Resultados, se expone acumulado desde el inicio de las operaciones
del F.F.D.P.
•
A partir del ejercicio cerrado el 31/12/96 el Fondo ha dejado de amortizar los bienes
de uso.
RECOMENDACIONES
•
Adecuar la presentación de los estados básicos de acuerdo a las normas contables
de exposición contenidas en la RT8 y demás resoluciones vigentes, aprobadas por
el Consejo Profesional de Ciencias Económicas de la Capital Federal, las que
deberían ser tenidas en cuenta para que dichos Estados sean interpretados de
acuerdo a las normas contables que rigen en nuestro país y en cumplimiento de los
recaudos normativos vigentes.
•
Efectuar la depreciación de los bienes de uso en cumplimiento de las normas
contables en vigencia.
4.1.2 ASPECTOS PARTICULARES
4.1.2.1. DISPONIBILIDADES
OBSERVACION
•
El Fondo refleja la colocación interfinanciera de Over Night con el Deutsche-Bank
en este rubro.
Período
$ (000)
1996
175.934
1997
265.550
1998
152.283
RECOMENDACION
•
Debido a que tal operatoria es de naturaleza interfinanciera, el B.C.R.A. establece
que el saldo proveniente de dichas operaciones debe ser reflejado en el rubro
Préstamos (para colocaciones inferiores a 60 días), por lo expuesto se recomienda
reflejar dicho saldo (capital más intereses devengados al cierre) en el rubro
Préstamos o en un rubro previsto según el plan de cuentas.
4.1.2.2 BIENES EN FIDUCIA
4.1.2.2.1.VALORES MOBILIARIOS – ACCIONES DE Y.P.F.
OBSERVACION
•
La diferencia por la valuación de la tenencia de acciones clase “A” de Y.P.F. al
cierre de los ejercicios 1996, 1997 y 1998 fue expuesta como Ajuste de Capital,
cuando correspondía exponerla en Resultados Acumulados.
COMENTARIO
•
Al 31/12/99 dicha diferencia se encuentra regularizada.
4.1.2.2.2 OTROS BIENES EN FIDUCIA – CESION COPARTICIPACION PROVINCIA DE
SANTA FE El B.N.A. con fecha 29/06/98, en su carácter de fiduciario del Fondo ha emitido
bonos denominados BOSAFE por un importe de $(000) 95.000.- a favor de la
Provincia de Santa Fe, transfiriendo la propiedad de los mismos, por cuenta y orden
de la Provincia, al Banco de Santa Fe (S.A.P.E.M.).
A su vez, el F.F.D.P. y la Provincia de Santa Fe han celebrado un contrato de cesión
fiduciaria de derechos en garantía por la emisión de los citados bonos, para hacerse
efectivos sobre los recursos de la Coparticipación Federal que la Provincia cede a tal
fin.
OBSERVACION
•
El F.F.D.P. ha reflejado al 31/12/98 en el Activo el crédito que posee por los
recursos de la Coparticipación a ser aplicados a cada vencimiento de servicio de
amortización e intereses y como contrapartida refleja en el Patrimonio Neto
Fiduciario la obligación asumida por parte del Fondo de abonar los servicios de los
Bonos, cuando correspondía imputarse como “Pasivo Fiduciario”.
COMENTARIO
•
Al 31/12/99, la obligación mencionada, se encuentra reflejada como pasivo.
4.1.2.3
PRESTAMOS
OBSERVACION
•
Se ha determinado en el préstamo correspondiente al Gobierno de la Provincia de
Chaco, un defecto en el devengamiento de intereses de los días 29 y 30 noviembre
de 1995 por un importe de $ (000) 31.
RECOMENDACION
Regularizar el devengamiento.
4.2 ESTRUCTURA ORGANIZATIVA
4.2.1 RECURSOS HUMANOS
OBSERVACIONES
No se han obtenido evidencias documentales respecto de los siguientes puntos:
•
Existencia de un sistema de control de prestación de servicios contratados.
•
Existencia de legajos del personal contratado debidamente organizado que
contenga toda la información relativa a los datos personales, profesionales,
evaluaciones realizadas, etc.
•
Existencia de políticas escritas que permitan encuadrar a cada profesional
contratado en un nivel que defina el monto de honorarios mensuales a percibir.
•
Existencia de un contrato-tipo que estandarice parámetros e incluya información
básica respecto de las funciones, informes a emitir, lugar de prestación de
servicios, tipo y calidad de dicha prestación.
•
Control de posibles incompatibilidades respecto del personal contratado, con
respaldo en Declaraciones Juradas presentadas por los interesados.
4.2.2 ESTRUCTURA ORGANICA Y PROCEDIMIENTOS
4.2.2.1 ASPECTOS GENERALES
OBSERVACIONES
No se han obtenido evidencias de la existencia y/o cumplimiento de:
•
Organigrama.
•
Manual de funciones para el personal del F.F.D.P.
Comentario Adicional
El manual de funciones aludido no puede darse por satisfecho por lo establecido en
el artículo 2°, segundo y tercer párrafo, de las normas programáticas, dado que solo
se efectúa una descripción genérica de la responsabilidad primaria de la Unidad
Técnica, sin determinar las funciones y/o acciones que debe llevar a cabo el
personal del Fondo.
•
Normas de procedimiento y cursogramas administrativos que establezcan los
procedimientos para:
A) Recepción de documentación, iniciación y desarrollo de trámites.
B) Constancia de la intervención de cada uno de los funcionarios actuantes,
circunstancias en que se produce dicha intervención y motivo de la misma.
4.2.2.2 ASPECTOS PARTICULARES
OBSERVACIONES
No se han obtenido evidencias de la existencia y/o cumplimiento de los siguientes
puntos:
•
Mesa de entradas o equivalente que permita, como mínimo:
A) Asignar fecha de entrada a la documentación, particularmente la presentada por
los solicitantes de préstamos.
B) Foliar en la fuente de recepción la documentación ingresada.
C) Registrar los movimientos que haya tenido la documentación entre los distintos
responsables intervinientes, registrándose la fecha de recepción y de reintegro al
circuito de la misma.
•
Existencia de un sistema de control que permita verificar el estado de los
trámites, los registros - formales o informales - con intervención de cada participante
en la operatoria, y la asignación de responsabilidades. Esto servirá para constatar el
cumplimiento de todos los requisitos exigidos por las normas aplicables para la
aprobación de solicitudes.
•
Existencia de normas de procedimiento de acuerdo a las pautas exigidas por
los organismos de crédito del exterior, a efectos de brindar un marco estandarizado
para la realización de los trámites de solicitud, análisis y autorización de préstamos.
•
Existencia de instrucciones dirigidas a los solicitantes para estandarizar las
presentaciones de acuerdo a las normas establecidas por los prestamistas del
exterior.
•
Existencia de procedimientos administrativos sobre el cumplimiento de los
requisitos exigidos para presentar las solicitudes y la documentación respaldatoria
exigida por el convenio respectivo.
RECOMENDACIÓN (4.2.)
Diseñar, documentar e implantar una estructura organizativa que contemple la definición
de misiones y funciones para el personal, normas y procedimientos para el desarrollo de
las actividades que incluyan el control interno.
4.3 OTORGAMIENTO DE PRESTAMOS
4.3.1 ASPECTOS GENERALES
OBSERVACIONES
• Falta de asignación de fecha de recepción.
Falta del plan de reestructuración y privatización.
4.3.2 ASPECTOS PARTICULARES
Se ha tomado una muestra de las observaciones más significativas surgidas del análisis
de los legajos de los préstamos otorgados a cada provincia, que se exponen a
continuación:
4.3.2.1 CHACO
OBSERVACIONES
•
Se brindó asistencia financiera a un banco de provincia que fue privatizado con
anterioridad a la promulgación del Decreto 286/95.
El objeto del Decreto 286/95 es el de prestar asistencia a los bancos de provincia
sujetos a privatización, fomentando ese proceso de transferencia a manos privadas.
Las normas vigentes establecen que los préstamos se destinarán “...a propiciar y
facilitar el proceso de privatización de... entidades financieras..” de los estados
provinciales.
Las Normas Programáticas y Operativas del Fondo Fiduciario para el Desarrollo
Provincial establecen en su art. 1: “ OBJETIVOS: El
Fondo Fiduciario para el
Desarrollo Provincial (F.F.D.P.) tiene por objeto cooperar y asistir a las Provincias a
fin de que estas puedan efectivizar la privatización de las entidades financieras y de
otras empresas propiedad de los Estados Provinciales...”
™ El art. 1º del Decreto 286/95 establece que:
“Constitúyese el F.F.D.P. con el objeto de asistir a los bancos de provincia sujetos a
privatización y fomentar la privatización de empresas provinciales, en las
condiciones previstas en el presente decreto...”
™ La Cláusula 2.3 del convenio tipo, correspondiente al Anexo I de la Resolución N°
67 bis del MEyOSP agrega:
“Los recursos entregados en préstamo estarán destinados a financiar la
privatización o el cierre del banco de la PROVINCIA, pudiendo ser aplicados al
pago de los gastos elegibles que en cada caso se especifican.”
•
No se ha cumplido con el plazo establecido para la liquidación de la entidad residual.
Dispone el “Art.3.1.b.B que se haya presentado un balance auditado de la entidad
residual y la estrategia definitiva para su liquidación, con el propósito de efectuarla
dentro del plazo de un (1) año a partir de la finalización del proceso de privatización
del banco”.
A la fecha de emisión del presente informe no se ha detectado documentación
indicando que la liquidación de la entidad residual se haya concretado.
Comentario Adicional
El Fondo ha realizado seminarios destinados a los responsables de los entes
residuales, respecto de carteras incobrables. Sin embargo, el esfuerzo realizado no
ha sido suficiente ya que el proceso de liquidación continúa, después de haber
transcurrido un promedio de cinco años desde la privatización de las entidades
financieras provinciales.
• Se desembolsó el préstamo sin contar con el Balance auditado de la entidad
residual.
Los estados contables correspondientes a los tres primeros ejercicios de la entidad
residual no poseen dictamen de auditor externo, siendo el cuarto ejercicio el primero
que lo incluye.
RECOMENDACIONES
• Establecer los mecanismos de control a fin de que cada préstamo a otorgarse, reúna
todos los requisitos que deben cumplirse de acuerdo a las normas establecidas por
el Decreto 286/95 y el manual de Normas Programáticas y Operativas del F.F.D.P.
• Arbitrar los mecanismos a efectos de que la liquidación de las entidades residuales
se ajusten a los plazos vigentes según la normativa.
4.3.2.2 FORMOSA
OBSERVACIONES
•
El convenio originalmente firmado con las autoridades de la Provincia, según
modelo aprobado por resolución ministerial en concordancia con lo establecido en
el anexo I del decreto 286/95, fue modificado con posterioridad por convenio
complementario que no contó con aprobación de tal jerarquía.
A través del convenio complementario se derogan el párrafo 5.1. del art. 5 y el
inciso (a) del párrafo 6.1 del art.6 del convenio, según modelo aprobado por
resolución ministerial.
Dichos párrafos establecen:
5.1. “...el adjudicatario pagará el precio al FONDO con efecto cancelatorio de las
obligaciones del adjudicatario con la PROVINCIA bajo el Contrato de Transferencia.
Dicho pago será aplicado a la cancelación, total o parcial, de las obligaciones de la
PROVINCIA con el FONDO bajo este Convenio.”
“Garantías. 6.1.(a) Para asegurar el cumplimiento de las obligaciones de reembolso
del préstamo, del Préstamo Consolidado y de los intereses que ambos devenguen
con arreglo al presente, la PROVINCIA cede al FONDO:
(a) la totalidad de los derechos de la PROVINCIA a percibir del adjudicatario el
precio que este ofrezca y pague por la compra del Banco;.......”
•
Los Estados Contables presentados y aceptados por el F.F.D.P. estaban
incompletos ya que no incluían el Estado de Origen y Aplicación de Fondos.
•
La firma del profesional dictaminante no está certificada por Consejo Profesional.
Es una práctica habitual asegurar la autenticidad de la firma del profesional
dictaminante por parte del Consejo Profesional correspondiente.
RECOMENDACIONES
•
Utilizar únicamente los modelos contractuales aprobados por el nivel jerárquico
correspondiente.
•
Vigilar el estricto cumplimiento de las cláusulas de los convenios firmados,
rechazando toda la documentación que no reúna los requisitos exigidos.
•
arbitrar el cumplimiento de la certificación de firma por parte del Consejo
Profesional pertinente.
4.3.2.3 RIO NEGRO
OBSERVACIONES
•
Entre los gastos incluidos en el primer desembolso, se aprobó el pago de U$S
2.040.000 a Camuzzi Gas del Sur.
El convenio establece taxativamente los conceptos a los que podrán aplicarse los
fondos entregados en el primer desembolso:
ARTICULO 4
Gastos elegibles.
4.1. Los recursos provenientes del l° Desembolso deberán ser aplicados a:
A) La devolución al Banco Central de la República Argentina de los redescuentos,
pases o cualquier otro tipo de asistencia recibida por el banco por razones de
iliquidez;
B) La devolución al Banco de la Nación Argentina u otras entidades financieras
oficiales, de cualquier tipo de asistencia financiera recibida por el banco en el marco
de la llamada red de seguridad.
C) Al pago de toda otra obligación directa o indirectamente contraída por el banco
con el sector público provincial como consecuencia del retiro de depósitos registrado
desde el 20 de diciembre de 1994 luego de computar la asistencia que a tal fin
hubiere recibido de las instituciones mencionadas en los puntos a) y b) precedentes;
y
D)La contratación de consultores y asesores necesarios para llevar adelante el
proceso de privatización del banco.
De la documentación compulsada no surge evidencia respecto del cumplimiento de
los requisitos establecidos.
•
La documentación incluida en el legajo del préstamo carece de firmas originales o,
en caso de poseerlas, no se encuentran autenticadas o certificadas, según
corresponda.
Podemos citar a título de ejemplo:
ƒ
Llamado a concurso para privatizar el Banco de la Provincia de Río Negro (Pliego de
Bases y Condiciones).
Pliegos de la Licitación. .
™ Anexo “A” Estatuto Banco de Río Negro S.A.
™ Anexo “B”, Contrato de suscripción de acciones.
™
Anexo “D”, Marco normativo del personal.
™ Anexo “E”, Balance al 30-6-95 de activos y pasivos a aportar por la provincia. Existe
una inicial sin aclaración en todas las hojas, no existe dictamen de auditor
ni
identificación del responsable de la emisión de ese balance.
™ Modificaciones al pliego de bases y condiciones, anexas al decreto provincial nro.
1311/95.
™ Cronograma de la privatización.
™ Diagnóstico de situación en el marco de la privatización del Banco de la Provincia
de Río Negro.
™ Detalle de activos y pasivos a desafectar del patrimonio del banco con motivo de su
privatización, proyecciones varias, anexos.
•
El flujo de caja requerido por el convenio fue presentado sin firma de auditor
dictaminante, constando solamente sello y firma del presidente del banco.
El legajo incluye, además, el estado de origen y aplicación de fondos,
proyecciones de capital, resultados, etc. y ajustes posteriores al cierre
trimestral, firmados y sellados solamente por el presidente del banco.
Cabe señalar que las cláusulas 3.1.a. (C) y 3.1.a. (D), del convenio referidas a
estados contables auditados, no fueron cumplidas:
“3. 1. El préstamo será desembolsado del siguiente modo:
(a)
la cantidad de dinero equivalente a un tercio (1/3) del préstamo sólo una vez
que, a satisfacción del FONDO, se cumplieran las siguientes condiciones:
(C) El organismo o grupo de personas a cuyo cargo se haya puesto la
conducción del proceso de privatización haya presentado y la Superintendencia
y el FONDO hayan aprobado, un plan de privatización con su correspondiente
cronograma que, como mínimo, contendrá los siguientes elementos:
(i) Un informe de la situación técnica, jurídica, gerencial y económico financiera
del banco y estados contables certificados por auditores externos; ....”
(D) Se haya presentado un flujo de caja auditado del banco por el periodo hasta
la finalización del proceso de privatización.
Se detectó el incumplimiento del art.3.1.a.C.(vi) del convenio, pues no se cuantificaron
los gastos estimados en que se incurrirá en el proceso de privatización, especificándose
únicamente los conceptos que los compondrían.
RECOMENDACIONES
ƒ
Establecer los mecanismos de control a fin de cada préstamo a otorgarse reúna
todos los requisitos que deben cumplirse de acuerdo a las normas establecidas por
el Decreto 286/95 y el manual de Normas Programáticas y Operativas de F.F.D.P.
•
Vigilar el estricto cumplimiento de las cláusulas de los convenios firmados,
rechazando toda la documentación que no reúna los requisitos exigidos.
Se debe realizar un cuidadoso e integral cumplimiento de las cláusulas de los
convenios, en forma directa y cronológica durante el desarrollo de la tramitación,
sobre todo cuando dicho requisito es condición de cumplimiento previo y necesario
para habilitar la aprobación del primer desembolso por un importe de U$S 26,7
millones.
4.3.2.4 MENDOZA
Se han incluido en este programa dos bancos: el de la Provincia de Mendoza y el
de Previsión Social.
OBSERVACIONES
•
El flujo de caja requerido por el convenio fue presentado sin firma de auditor
dictaminante, constando solamente sello y firma del presidente del banco.
El legajo incluye, además, el estado de origen y aplicación de fondos,
proyecciones de capital, resultados, etc. y ajustes posteriores al cierre
trimestral, firmados y sellados solamente por el presidente del banco.
Cabe señalar que las cláusulas 3.1.a. (C) y 3.1.a. (D), del convenio referidas
a estados contables auditados, no fueron cumplidas:
“3. 1. El préstamo será desembolsado del siguiente modo:
(b)
la cantidad de dinero equivalente a un tercio (1/3) del préstamo sólo una vez
que, a satisfacción del FONDO, se cumplieran las siguientes condiciones:
(C) El organismo o grupo de personas a cuyo cargo se haya puesto la conducción
del proceso de privatización haya presentado y la Superintendencia y el FONDO
hayan aprobado, un plan de privatización con su correspondiente cronograma que,
como mínimo, contendrá los siguientes elementos:
(i) Un informe de la situación técnica, jurídica, gerencial y económico financiera del
banco y estados contables certificados por auditores externos; ....”
(D) Se haya presentado un flujo de caja auditado del banco por el periodo hasta la
finalización del proceso de privatización.
•
El flujo de caja del Banco por el período y hasta la finalización del proceso de
privatización, había sido presentado sin auditar. El artículo 3.1. D del convenio
señala “ Se haya presentado un flujo de caja auditado del banco por el período
hasta la finalización del proceso de privatización.
•
No se ha cumplido con el plazo establecido para la liquidación de la entidad
residual.
Comentario Adicional
El Fondo ha realizado seminarios destinados a los responsables de los entes
residuales, respecto de carteras incobrables. Sin embargo, el esfuerzo realizado no ha
sido suficiente ya que el proceso de liquidación continúa, después de haber
transcurrido un promedio de cinco años desde la privatización de las entidades
financieras provinciales.
RECOMENDACIONES
•
Establecer los mecanismos de control a fin de cada préstamo a otorgarse reúna
todos los requisitos que deben cumplirse de acuerdo a las normas establecidas por
el Decreto 286/95 y el manual de Normas Programáticas y Operativas de F.F.D.P.
Asimismo, se deberá estructurar la actividad de supervisión y ejercerla en todos los
casos.
•
Vigilar el estricto cumplimiento de las cláusulas de los convenios firmados,
rechazando toda la documentación que no reúna los requisitos exigidos.
4.3.2.5 SAN JUAN
OBSERVACIONES
•
Existe documentación agregada al legajo de la operación, componente de los
requisitos a cumplir por los solicitantes de préstamos, que ha sido presentada y
aceptada sin firma del responsable emisor de la misma.
En este caso se detectó la siguiente documentación sin firma:
™ Informe de la situación técnica -económica- financiera del banco
™ Pliego de bases y condiciones y proyecto de convocatoria
•
El convenio originalmente firmado con las autoridades de la Provincia, según modelo
aprobado por resolución ministerial en concordancia con lo establecido en el anexo I
del decreto 286/95, fue modificado con posterioridad por convenio complementario que
no contó con aprobación de tal jerarquía.
A través del convenio complementario se derogan el párrafo 5.1. del art. 5 y el inciso
(a) del párrafo 6.1 del art.6 del convenio, según modelo aprobado por resolución
ministerial.
Dichos párrafos establecen:
5.1. “...el adjudicatario pagará el precio al FONDO con efecto cancelatorio de las
obligaciones del adjudicatario con la PROVINCIA bajo el Contrato de Transferencia.
Dicho pago será aplicado a la cancelación, total o parcial, de las obligaciones de la
PROVINCIA con el FONDO bajo este Convenio.”
“Garantías. 6.1.(a) Para asegurar el cumplimiento de las obligaciones de reembolso del
préstamo, del Préstamo Consolidado y de los intereses que ambos devenguen con
arreglo al presente, la PROVINCIA cede al FONDO:
(a) la totalidad de los derechos de la PROVINCIA a percibir del adjudicatario el precio
que este ofrezca y pague por la compra del Banco;.......”
RECOMENDACIONES
•
Establecer los mecanismos de control a fin de que cada préstamo a otorgarse reúna
todos los requisitos que deben cumplirse de acuerdo a las normas establecidas por el
Decreto 286/95, el manual de Normas Programáticas y Operativas de F.F.D.P
•
Utilizar únicamente los modelos contractuales aprobados por el nivel jerárquico
correspondiente.
4.3.2.6 JUJUY
OBSERVACIONES
•
El convenio originalmente firmado con las autoridades de la Provincia, según
modelo aprobado por resolución ministerial en concordancia con lo establecido en
el anexo I del decreto 286/95, fue modificado con posterioridad por convenio
complementario que no contó con aprobación de tal jerarquía.
A través del convenio complementario se derogan el párrafo 5.1. del art. 5 y el
inciso (a) del párrafo 6.1 del art.6 del convenio, según modelo aprobado por
resolución ministerial.
Dichos párrafos establecen:
5.1. “...el adjudicatario pagará el precio al FONDO con efecto cancelatorio de las
obligaciones del adjudicatario con la PROVINCIA bajo el Contrato de Transferencia.
Dicho pago será aplicado a la cancelación, total o parcial, de las obligaciones de la
PROVINCIA con el FONDO bajo este Convenio.”
“Garantías. 6.1.(a) Para asegurar el cumplimiento de las obligaciones de reembolso
del préstamo, del Préstamo Consolidado y de los intereses que ambos devenguen
con arreglo al presente, la PROVINCIA cede al FONDO:
(a) la totalidad de los derechos de la PROVINCIA a percibir del adjudicatario el
precio que este ofrezca y pague por la compra del Banco;.......”
RECOMENDACIONES
•
Utilizar únicamente los modelos contractuales aprobados por el nivel jerárquico
correspondiente.
4.3.2.7 SALTA
OBSERVACIONES
•
No se detectó la existencia de la evaluación de la viabilidad del plan que debía
realizar el Comité Ejecutivo del F.F.D.P., contrariando las exigencias del artículo 9,
inciso e) de las Normas Programáticas y Operativas del F.F.D.P., que reza:
“ El Comité Ejecutivo del F.F.D.P. evaluará la viabilidad del Plan y recomendará la
prestación de la asistencia financiera proyectada para ser efectiva la privatización
de la entidad financiera de que se trate.”
RECOMENDACIONES
•
Vigilar el estricto cumplimiento de las cláusulas de los convenios firmados,
rechazando toda la documentación que no reúna los requisitos exigidos.
4.3.2.8 SAN LUIS
OBSERVACIONES
•
El convenio originalmente firmado con las autoridades de la Provincia, según
modelo aprobado por resolución ministerial en concordancia con lo establecido en
el anexo I del decreto 286/95, fue modificado con posterioridad por convenio
complementario que no contó con aprobación de tal jerarquía.
A través del convenio complementario se derogan el párrafo 5.1. del art. 5 y el
inciso (a) del párrafo 6.1 del art.6 del convenio, según modelo aprobado por
resolución ministerial.
Dichos párrafos establecen:
5.1. “...el adjudicatario pagará el precio al FONDO con efecto cancelatorio de las
obligaciones del adjudicatario con la PROVINCIA bajo el Contrato de Transferencia.
Dicho pago será aplicado a la cancelación, total o parcial, de las obligaciones de la
PROVINCIA con el FONDO bajo este Convenio.”
“Garantías. 6.1.(a) Para asegurar el cumplimiento de las obligaciones de reembolso
del préstamo, del Préstamo Consolidado y de los intereses que ambos devenguen
con arreglo al presente, la PROVINCIA cede al FONDO:
(a) la totalidad de los derechos de la PROVINCIA a percibir del adjudicatario el
precio que este ofrezca y pague por la compra del Banco;.......”
•
Se omitió agregar el listado de gastos estimados en que se incurriría en el proceso
de privatización.
•
No se obtuvo constancia de la ratificación del contrato por las autoridades del
Fondo.
RECOMENDACIONES
•
Establecer los mecanismos de control a fin de que cada préstamo a otorgarse
reúna todos los requisitos que deben cumplirse de acuerdo a las normas
establecidas por el Decreto 286/95 y el manual de Normas Programáticas y
Operativas de F.F.D.P.
•
Vigilar el estricto cumplimiento de las cláusulas de los convenios firmados,
rechazando toda la documentación que no reúna los requisitos exigidos.
•
Utilizar únicamente los modelos contractuales aprobados por el nivel jerárquico
correspondiente.
4.3.2.9 TUCUMAN
Se han incluido en este programa dos bancos: el de la Provincia de Tucumán y el
Banco Municipal de Tucumán.
OBSERVACIONES
•
No se obtuvieron constancias de la ratificación del contrato por las autoridades del
F.F.D.P.
RECOMENDACION
•
Establecer los mecanismos de control a fin de que cada préstamo a otorgarse reúna
todos los requisitos que deben cumplirse de acuerdo a las normas establecidas por
el Decreto 286/95 y el manual de Normas Programáticas y Operativas de F.F.D.P.
BANCO MUNICIPAL
OBSERVACIONES
•
El convenio originalmente firmado con las autoridades de la Provincia, según
modelo aprobado por resolución ministerial en concordancia con lo establecido en
el anexo I del decreto 286/95, fue modificado con posterioridad por convenio
complementario que no contó con aprobación de tal jerarquía.
A través del convenio complementario se derogan el párrafo 5.1. del art. 5 y el
inciso (a) del párrafo 6.1 del art.6 del convenio, según modelo aprobado por
resolución ministerial.
Dichos párrafos establecen:
5.1. “...el adjudicatario pagará el precio al FONDO con efecto cancelatorio de las
obligaciones del adjudicatario con la PROVINCIA bajo el Contrato de Transferencia.
Dicho pago será aplicado a la cancelación, total o parcial, de las obligaciones de la
PROVINCIA con el FONDO bajo este Convenio.”
“Garantías. 6.1.(a) Para asegurar el cumplimiento de las obligaciones de reembolso
del préstamo, del Préstamo Consolidado y de los intereses que ambos devenguen
con arreglo al presente, la PROVINCIA cede al FONDO:
(a) la totalidad de los derechos de la PROVINCIA a percibir del adjudicatario el
precio que este ofrezca y pague por la compra del Banco;.......”
RECOMENDACIONES
•
Utilizar únicamente los modelos contractuales aprobados por el nivel jerárquico
correspondiente.
4.3.3.2.10 SANTIAGO DEL ESTERO
OBSERVACIONES
•
La configuración técnico económica - financiera del banco carece de firmas.
•
No se cuantificaron los gastos estimados en que se incurrirá en el proceso de
privatización, especificándose únicamente los conceptos que los compondrían.
•
La lista presentada de gastos elegibles exhibida carece de firma.
RECOMENDACIONES
• Establecer los mecanismos de control a fin de que cada préstamo a otorgarse
reúna todos los requisitos que deben cumplirse de acuerdo a las normas
establecidas por el Decreto 286/95 y el manual de Normas Programáticas y
Operativas de F.F.D.P.
4.3.2.11 SANTA FE
OBSERVACION
•
El préstamo otorgado de U$S 160 millones supera el máximo permitido de U$S 100
millones.
El activo del Banco de la Provincia de Santa Fe según el balance general al 31-1295 era de $ 786 millones.
El monto máximo establecido por la escala contenida en la norma para los activos
de entre u$s 500 millones a u$s 800 millones es de u$s 100 millones
RECOMENDACION
Respetar los topes establecidos por las Normas Programáticas y Operativas del
F.F.D.P.
4.3.2.12 SANTA CRUZ
OBSERVACIONES
•
El 4/3/98 se aprobó un préstamo de U$S 80 millones sobre la base de Estados
Contables auditados cerrados el 31-12-94.
Se ha otorgado un préstamo tomando como base valores de activo de un estado
patrimonial a diciembre de 1994, con un dictamen del auditor en el que se han
abstenido de emitir opinión debido a que la entidad no había finalizado las tareas
contables de conciliación de cuentas con el B.C.R.A., ni terminado las tareas de
análisis de riesgo emergente de la cartera de créditos y se carecía de elementos
suficientes para emitir una opinión sobre el encuadramiento de la Entidad en
materia de graduación de asistencia en cuanto a las carpetas de deudores por
créditos.
•
No se cumplieron los apartados 5.1 y 6.1 a) del convenio original, cuya derogación se
operó por convenio complementario del principal, sin encontrarse constancia agregada
al legajo de los fundamentos de esta decisión ni de la aprobación del MEyOSP del
modelo de convenio complementario utilizado.
RECOMENDACIONES
•
Establecer los mecanismos de control a fin de que cada préstamo a otorgarse
reúna todos los requisitos que deben cumplirse de acuerdo a las normas
establecidas por el Decreto 286/95 y el manual de Normas Programáticas y
Operativas de F.F.D.P.
•
Dar cumplimiento a las normas que regulan el funcionamiento del F.F.D.P.
debiendo siempre utilizarse las pautas y los modelos de contrato emanados de la
autoridad correspondiente.
BUENOS AIRES, 20 de abril de 2001.