2000_094_05info.pdf

INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL
“PROYECTO DE DESARROLLO DE PEQUEÑOS PRODUCTORES
AGROPECUARIOS”
CONVENIO DE PRÉSTAMO N° 4212-AR BIRF
(Ejercicio N° 1 finalizado el 31/12/98)
Al Señor Secretario de Programación Económica y
Regional del Ministerio de Economía.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, ha
examinado los estados financieros detallados en I- siguiente, por el ejercicio finalizado el 31 de
diciembre de 1998, correspondientes al “Proyecto de Desarrollo de Pequeños Productores
Agropecuarios” (PROINDER), parcialmente financiado a través del Convenio de Préstamo N°
4212-AR, suscripto el 6 de mayo de 1998 entre la República Argentina y el Banco Internacional
de Reconstrucción y Fomento (BIRF) y sus modificaciones.
La ejecución del proyecto fue llevada a cabo por la Secretaría de Agricultura, Ganadería, Pesca y
Alimentación (SAGPyA), por medio de la Unidad Nacional de Coordinación (UCN) creada al
efecto.
I-
ESTADOS AUDITADOS
1. Balance de Activos y Pasivos al 31 de diciembre de 1998, expresado en pesos.
2. Resumen de Fuentes y Usos de Fondos por el ejercicio terminado el 31 de diciembre de
1998, expresado en pesos.
1
3. Estado de Origen y Aplicación de Fondos por el ejercicio terminado el 31 de diciembre
de 1998, expresado en pesos.
4. Información Financiera Complementaria.
Los mencionados estados fueron preparados por la UNC sobre la base de registros llevados
en pesos, al tipo de cambio $ 1 = USD 1 y son de su exclusiva responsabilidad. Fueron
presentados formalmente a esta auditoría con fecha 20/12/99 y se adjuntan inicialados por
nosotros a efectos de su identificación con este dictamen.
El objetivo de nuestro examen es expresar una opinión acerca de la razonabilidad de los
mismos basada en el examen de auditoría realizado, habiéndose efectuado el trabajo de
campo entre el 20/08/99 y el 19/11/99.
II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas
por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación
general en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por
la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI),
incluyendo las pruebas y demás procedimientos que se consideraron necesarios, excepto
por lo que a continuación se indica:
1) Con respecto al análisis realizado sobre los fondos que comprenden las donaciones del
“Proyecto de Recuperación de la Capacidad Productiva de los Pequeños Productores
Agropecuarios afectados por las Inundaciones en el Noreste Argentino” (DonacionesPROEMER), esta auditoría aplicó, entre otros los procedimientos que se detallan a
continuación:
- Verificación de las Resoluciones de la SAGPyA aprobatorias de las solicitudes de
asistencia financiera a productores en situación de emergencia y/o desastre
2
agropecuario (donaciones).
- Verificación de las Resoluciones de la SAGPyA autorizando las transferencias y el
pago de asistencias financieras a productores en situación de emergencia y/o desastre
agropecuario (detalle de beneficiarios elegibles) efectuadas con cargo al Programa.
- Comprobación de que las rendiciones de pago a beneficiarios de las provincias
participantes estén debidamente suscriptas por los responsables de las provincias y de
las Unidades Ejecutoras Provinciales.
- Análisis de los listados de beneficiarios suministrados por la UNC.
- Cotejo de los listados de beneficiarios con registros.
Con referencia a los legajos individuales de los beneficiarios PROEMER y a los recibos
de pago que respaldan el cobro de las donaciones (asistencia financiera a productores en
situación de emergencia y/o desastre agropecuario), nuestro trabajo se vio limitado por
la imposibilidad material de efectuar un control sobre la documentación respaldatoria,
atento a que conforme nos informó la UNC, atendiendo al volumen significativo de
dicha documentación, la misma se encuentra en las provincias participantes.
Cabe observar, además, la escasa significación económica de cada donación por
beneficiario y la dispersión geográfica de los mismos.
2) El Proyecto tampoco cuenta con documentación respaldatoria respecto a las erogaciones
incluidas en el rubro “Consultorías-PROEMER”, la que también se encuentra en las
distintas provincias participantes.
III- ACLARACIONES PREVIAS
1- Existen discrepancias entre el monto informado por el Proyecto correspondiente al
Aporte Nacional y lo confirmado por el Servicio Administrativo-Financiero (SAF) de
la SAGPyA. La diferencia planteada que asciende a $ 1.572.730,50 conforme se detalla
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a continuación.
Aportes de la SAGPyA no registrados por la Unidad Nacional de Coordinación:
Expediente N°
Fecha
Provincia
Importe
7610/98
25/08/98
Corrientes
$ 108.975,00
8270/98
15/09/98
Entre Ríos
$ 199.607,00
8597/98
18/09/98
Entre Ríos
$ 399.255,00
8595/98
04/11/98
Entre Ríos
$ 164.893,50
8578/98
23/12/98
Corrientes
$ 700.000,00
Total
1.572.730,50
2- En el 100 % de los casos de las donaciones otorgadas en el marco de la operatoria
PROEMER en la Provincia de Misiones, las mismas se encuadraron en su totalidad
dentro de lo mencionado en un párrafo del punto 3.4.5 "Cálculo de la Asistencia
Financiera" del Tomo IV del Manual Operativo que expresa: "… los productores
podrán recibir un aporte básico por los gastos extras que debieron afrontar las familias
para compensar las pérdidas sufridas en la producción para el autoconsumo, que han
significado un deterioro en la cantidad y calidad de la ingesta de alimentos de la familia.
Esta compensación se establece como un monto básico fijo no superior a $ 450,
equivalente al valor de una canasta básica de alimentos para una familia de 6 personas
durante cuatro meses".
IV- DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, sujeto a los ajustes que pudieran surgir
de lo expuesto en II- precedente y excepto por lo señalado en III- 1) anterior, los estados
financieros identificados en I- presentan razonablemente, en sus aspectos significativos, la
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situación financiera del “Proyecto de Desarrollo de Pequeños Productores Agropecuarios”
al 31 de diciembre de 1998, así como las transacciones efectuadas durante el ejercicio
finalizado en esa fecha, de conformidad con prácticas contables usuales y con los
requisitos estipulados en el Convenio de Préstamo N° 4212-AR de fecha 6 de mayo de
1998 y sus modificaciones.
BUENOS AIRES, 31 de enero de 2000.
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INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS ESTADOS DE GASTOS (SOE’s)
DEL “PROYECTO DE DESARROLLO DE PEQUEÑOS PRODUCTORES
AGROPECUARIOS”
CONVENIO DE PRÉSTAMO N° 4212-AR BIRF
(Ejercicio N° 1 finalizado el 31/12/98)
Al Señor Secretario de Programación Económica y
Regional del Ministerio de Economía.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, informa
acerca del examen practicado sobre la documentación que respalda los Certificados de Gastos y
Solicitudes de Retiro de Fondos relacionadas, presentados al Banco Mundial durante el ejercicio
finalizado el 31/12/98, correspondientes al “Proyecto de Desarrollo de Pequeños Productores
Agropecuarios”, parcialmente financiado con recursos provenientes del Convenio de Préstamo
N° 4212-AR BIRF de fecha 06/05/98 y sus modificaciones.
I-
ESTADOS AUDITADOS
Estado de Solicitudes de Desembolso para el año terminado el 31 de diciembre de 1998,
expresado en dólares estadounidenses.
El estado precedente fue preparado por la Unidad Nacional de Coordinación (UNC) y es
de su exclusiva responsabilidad. Se adjunta inicialado por nosotros a efectos de su
identificación con este dictamen.
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II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas
por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación
general en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por
la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI),
incluyendo las pruebas y demás procedimientos que se consideraron necesarios, excepto
por lo que a continuación se indica, con respecto al análisis realizado sobre los fondos que
comprenden las donaciones del “Proyecto de Recuperación de la Capacidad Productiva de
los Pequeños Productores Agropecuarios afectados por las Inundaciones en el Noreste
Argentino” (Donaciones-PROEMER), incluidos en la Solicitud de Retiro de Fondos N° 6.
Esta auditoría aplicó, entre otros, los procedimientos que se detallan a continuación:
- Verificación de las Resoluciones de la SAGPyA aprobatorias de las solicitudes de
asistencia financiera a productores en situación de emergencia y/o desastre agropecuario.
- Verificación de las Resoluciones de la SAGPyA autorizando las transferencias y el pago
de asistencias financieras a productores en situación de emergencia y/o desastre
agropecuario (detalle de beneficiarios elegibles) efectuadas con cargo al Programa.
- Comprobación de que las rendiciones de pago a beneficiarios de las provincias
participantes estén debidamente suscriptas por los responsables de las provincias y de las
Unidades Ejecutoras Provinciales.
- Análisis de los listados de beneficiarios suministrados por la UNC.
- Cotejo de los listados de beneficiarios con registros.
Con referencia a los legajos individuales de los beneficiarios PROEMER y a los recibos de
pago que respaldan el cobro de las donaciones (asistencia financiera a productores en
situación de emergencia y/o desastre agropecuario), nuestro trabajo se vio limitado por la
imposibilidad material de efectuar un control sobre la documentación respaldatoria, atento
a que conforme nos informó la UNC, atendiendo al volumen significativo de dicha
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documentación, la misma se encuentra en las provincias participantes. Cabe observar,
además, la escasa significación económica de cada donación por beneficiario y la
dispersión geográfica de los mismos.
III- ACLARACIONES PREVIAS
Con referencia a las Solicitudes de Retiro de Fondos N° 3, 4 y 6, como “Nombre y
Dirección del Banco del Beneficiario y N° de cuenta” en la que se deberían depositar los
desembolsos del Banco Mundial, no se informaron las Cuentas Especiales respectivas, sino
que, en los tres casos, los reembolsos fueron solicitados a la cuenta corriente del Proyecto
N° 3058/72.
IV- DICTAMEN
Teniendo en cuenta las limitaciones señaladas en el último párrafo del apartado IIprecedente, esta Auditoría General de la Nación no se halla en condiciones de opinar, y no
opina, sobre la razonabilidad de las erogaciones incluidas en los Estados de Gastos
identificados en el Estado de Solicitudes de Desembolso correspondiente al “Proyecto de
Desarrollo de Pequeños Productores Agropecuarios”, por el ejercicio finalizado el
31/12/98.
Asimismo, se expresa que la información del estado identificado en I- se presenta de
conformidad con los requisitos establecidos en el Convenio de Préstamo N° 4212-AR
BIRF de fecha 06/05/98 y sus modificaciones.
BUENOS AIRES, 31 de enero de 2000.
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INFORME DE AUDITORÍA SOBRE EL ESTADO DE LA CUENTA ESPECIAL "A"
DEL “PROYECTO DE DESARROLLO DE PEQUEÑOS PRODUCTORES
AGROPECUARIOS”
CONVENIO DE PRÉSTAMO N° 4212-AR BIRF
(Ejercicio N° 1 finalizado el 31/12/98)
Al Señor Secretario de Programación Económica y
Regional del Ministerio de Economía.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, informa
acerca del examen practicado sobre el estado detallado en I- siguiente, correspondiente a la
Cuenta Especial "A" del “Proyecto de Desarrollo de Pequeños Productores Agropecuarios”,
abierta y mantenida en dólares estadounidenses en el Banco de la Nación Argentina, Sucursal
Plaza de Mayo, en correspondencia con la cláusula 2.02 (b) y Anexo 5 del Convenio de
Préstamo N° 4212-AR, suscripto el 06/05/98 entre la República Argentina y el Banco
Internacional de Reconstrucción y Fomento (BIRF) y sus modificaciones.
La mencionada cuenta ha sido abierta con respecto a las Partes A, B y C del Proyecto.
I-
ESTADOS AUDITADOS
Estado de la Cuenta Especial “A” N° 500.165/21 para el año terminado el 31 de diciembre
de 1998, expresado en dólares estadounidenses.
El estado fue preparado por la Unidad Nacional de Coordinación, y se adjunta inicialado
por nosotros a efectos de su identificación con este dictamen.
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II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas
por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación
general en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por
la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI),
incluyendo las pruebas y demás procedimientos de auditoría que se consideraron
necesarios.
III- ACLARACIONES PREVIAS
Con referencia a los reembolsos correspondientes a las Solicitudes de Retiro de Fondos N°
3 y 4 por USD 6.944,99 y USD 110.688.-, respectivamente, los mismos fueron acreditados
directamente en la Cuenta Corriente del Proyecto N° 3058/72, y no en la Cuenta Especial
“A” creada al efecto.
IV- DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, teniendo en cuenta lo señalado en IIIprecedente, el estado identificado en I- presenta razonablemente la disponibilidad de
fondos de la Cuenta Especial “A” del “Proyecto de Desarrollo de Pequeños Productores
Agropecuarios” al 31 de diciembre de 1998, así como las transacciones realizadas durante
el ejercicio finalizado en esa fecha, de conformidad con las estipulaciones sobre el uso de
los fondos contempladas en la respectiva cláusula y anexo del Convenio de Préstamo N°
4212-AR BIRF de fecha 06/05/98 y sus modificaciones.
BUENOS AIRES, 31 de enero de 2000.
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INFORME DE AUDITORÍA SOBRE EL ESTADO DE LA CUENTA ESPECIAL "B"
DEL “PROYECTO DE DESARROLLO DE PEQUEÑOS PRODUCTORES
AGROPECUARIOS”
CONVENIO DE PRÉSTAMO N° 4212-AR BIRF
(Ejercicio N° 1 finalizado el 31/12/98)
Al Señor Secretario de Programación Económica y
Regional del Ministerio de Economía.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, informa
acerca del examen practicado sobre el estado detallado en I- siguiente, correspondiente a la
Cuenta Especial "B" del “Proyecto de Desarrollo de Pequeños Productores Agropecuarios”
abierta y mantenida en dólares estadounidenses en el Banco de la Nación Argentina, Sucursal
Plaza de Mayo, en correspondencia con la cláusula 2.02 (b) y Anexo 5 del Convenio de
Préstamo N° 4212-AR, suscripto el 06/05/98 entre la República Argentina y el Banco
Internacional de Reconstrucción y Fomento (BIRF) y sus modificaciones.
La Cuenta Especial “B” ha sido abierta con respecto a la Parte D del Proyecto “Emergencia por
Inundaciones” (PROEMER).
I-
ESTADOS AUDITADOS
Estado de la Cuenta Especial “B” N° 500.164/18 para el año terminado el 31 de diciembre
de 1998, expresado en dólares estadounidenses.
El estado fue preparado por la Unidad Nacional de Coordinación y se adjunta inicialado
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por nosotros a efectos de su identificación con este dictamen.
II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas
por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación
general en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por
la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI),
incluyendo las pruebas y demás procedimientos de auditoría que se consideraron
necesarios.
III- DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, el estado identificado en I- presenta
razonablemente la disponibilidad de fondos de la Cuenta Especial “B” del “Proyecto de
Desarrollo de Pequeños Productores Agropecuarios” al 31 de diciembre de 1998, así como
las transacciones realizadas durante el ejercicio finalizado en esa fecha, de conformidad
con las estipulaciones sobre el uso de los fondos contempladas en la respectiva cláusula y
anexo del Convenio de Préstamo N° 4212-AR BIRF de fecha 06/05/98 y sus
modificaciones.
BUENOS AIRES, 31 de enero de 2000.
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INFORME SOBRE EL CUMPLIMIENTO DE CLÁUSULAS CONTRACTUALES
DEL “PROYECTO DE DESARROLLO DE PEQUEÑOS PRODUCTORES
AGROPECUARIOS”
CONVENIO DE PRÉSTAMO N° 4212-AR BIRF
(Ejercicio N° 1 finalizado el 31/12/98)
Al señor Secretario de Programación Económica y
Regional del Ministerio de Economía.
Durante el transcurso de las verificaciones realizadas por el equipo de trabajo asignado a la
auditoría del “Proyecto de Desarrollo de Pequeños Productores Agropecuarios”(PROINDER),
por el ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 1998, se ha examinado el cumplimiento de las
cláusulas contractuales de carácter contable-financiero aplicables del Convenio de Préstamo N°
4212-AR, suscripto el 6 de mayo de 1998 entre la República Argentina y el Banco Internacional
de Reconstrucción y Fomento (BIRF) y sus modificaciones.
Tomando en cuenta las conclusiones emanadas de dicho análisis, cabe formular las siguientes
consideraciones:
1) Sección 2.01: Monto del Préstamo por USD 75.000.000.-.
Al 31/12/98 el Proyecto registró desembolsos del BIRF por la suma de USD 3.617.632.99conforme se expone en el Balance a esa fecha, adjunto.
2) Sección 2.02 (b): Apertura y mantenimiento de una Cuenta Especial A y B.
La prestataria procedió a la apertura de las siguientes cuentas:
-
Cuenta. Especial “A”N° 500.165/21 “M. Econ.-50/357-SAGPyA-PROINDER-BIRF”
para la ejecución de las partes A, B y C del Proyecto; y
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- Cuenta Especial “B” N° 500.164/18 “M. Econ.-50/357-SAGPyA-PROGRECUPROBIRF ”para la ejecución de la parte D del Proyecto.
Con referencia a las Solicitudes de Retiro de Fondos N° 3, 4 y 6, como “Nombre y
Dirección del Banco del Beneficiario y N° de cuenta” en la que se deberían depositar los
desembolsos del Banco Mundial, no se informaron las Cuentas Especiales respectivas, sino
que, en los tres casos, los reembolsos fueron solicitados a la cuenta corriente del Proyecto
N° 3058/72.
3) Sección 2.04: Comisión de compromiso.
No se registraron cargos por este concepto al 31/12/98.
4) Sección 3.01 (a): Ejecución del Proyecto.
Al respecto, cabe informar algunos de los señalamientos expuestos en el 2° informe
semestral de 1998 puesto a disposición por la Unidad Nacional de Coordinación(UNC):
- La incorporación de un nuevo componente (“Proyecto de Recuperación de la Capacidad
Productiva de los Pequeños Productores Agropecuarios afectados por las Inundaciones en
el Noreste Argentino”- PROEMER) al Proyecto, ha retrasado el inicio de las actividades
del PROINDER, ya que tanto los recursos de contrapartida como los humanos han sido
destinados a cumplir la atención perentoria de la población que sufrió emergencia por
inundaciones.
- El sistema informatizado de monitoreo, si bien se encuentra operable en la Unidad
Nacional de Coordinación, resta ponerlo en funcionamiento en las provincias y en la red
a nivel del nodo central por no haberse podido adquirir los equipos requeridos.
- La carencia de recursos de contrapartida para 1999 condicionan las posibilidades de
ejecución del Fondo de Apoyo a las Iniciativas Rurales (FAIR), así por ejemplo, se
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observó que no se han realizado en el ejercicio 1998 tareas correspondientes a los
componentes “Iniciativas Rurales” y “Fortalecimiento Institucional”, lo que señala un
bajo grado de ejecución del Programa en los componentes del Proyecto citados en la
presente cláusula.
5) Sección 3.02: Adquisición de bienes y servicio de consultoría.
Al respecto nos remitimos a lo señalado en el punto 5 de nuestro Memorando a la Dirección
adjunto al presente.
6) Sección 3.03 (a): Creación de la Unidad Nacional de Coordinación (UNC).
Cumplida. El Decreto N° 391 del Poder Ejecutivo Nacional de fecha 06/04/98 aprueba el
modelo del Convenio de Préstamo y la Resolución N° 430 de la Secretaría de Agricultura,
Ganadería, Pesca y Alimentación (SAGPyA) de fecha 16/07/98 crea la UNC.
7) Sección 3.03 (b): Manual Operativo.
Cumplida. Al respecto el Ejecutor puso a nuestra disposición la siguiente información:
- Nota-fax BIRF del 19/06/98 en la que se señala que; sujeto a la incorporación de algunos
comentarios hechos por el Banco, se puede considerar el Manual Operativo aceptado por
el Banco; y
- Nota-fax BIRF del 26/10/98 en la que considera cumplida la parte del Manual Operativo
correspondiente al PROEMER.
8) Sección 3.03 (c): Asignar los recursos del Fondo de Apoyo a las Iniciativas Rurales y
del Fondo de Emergencia por Inundaciones sobre la base de la focalización descripta
en el Manual Operativo.
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Cumplida.
9) Sección 3.03 (d): Instalación de un sistema informatizado de desempeño en la UNC, en
la Unidad Técnica de Coordinación Nacional (UTCN), en el Programa Social
Agropecuario (PSA) y en la Dirección de Planeamiento y Desarrollo Agropecuario
(DPyDA).
Según lo informado por nota PROINDER N° 251/99 del 15/12/99, la Prestataria ha dado
cumplimiento a esta cláusula. No obstante ello, cabe tener en cuenta lo señalado en 4)
precedente.
10) Sección 3.04 (a) (i) Acuerdo, a través de la SAGPyA, con un prestador de servicios
financieros para la operación de la función de desembolso del Fondo de Apoyo a las
Iniciativas Rurales (FAIR).
La UNC no ha puesto a disposición información alguna al respecto.
11) Sección 3.04 (a) (ii): Cada provincia en emergencia por inundaciones celebrará un
acuerdo con un prestador de servicios financieros para la operación de la función de
desembolso del Fondo de Emergencia por Inundaciones.
Cumplida. Al respecto se puso a disposición la siguiente información:
Provincia
Acuerdo con
Fecha
Corrientes
Banco de la Nación Argentina
02/10/98
Misiones
Banco MACRO
14/10/98
Santa Fe
Banco de la Nación Argentina
07/10/98
Santiago del Estero
Banco de la Nación Argentina
12/11/98(*)
(*) No se tuvo a la vista la “No Objeción” del Banco respecto a la inclusión de la Provincia
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mencionada en el componente PROEMER.
12) Sección 3.05 (b): Presentación al BIRF hasta el 15/11/98 del borrador del Plan de
Trabajo Anual correspondiente al ejercicio siguiente.
No cumplida.
13) Sección 3.05 (d): Informes de avance semestrales a presentar al BIRF el 15 de marzo y
el 15 de septiembre de cada año.
Al respecto la Prestataria puso a nuestra disposición el Informe correspondiente al 2°
semestre de 1998. Con relación a algunos comentarios realizados en el mismo, nos
remitimos a lo expuesto en 4) precedente.
14) Sección 4.01: Registros y cuentas separadas.
Cumplida.
15) Sección 6.01: Condiciones adicionales para la vigencia del contrato de préstamo.
Inciso (a): Establecimiento de la Unidad Nacional de Coordinación: Cumplida.
Inciso (b): Emisión del Manual Operativo: Cumplida.
Inciso (c): Establecimiento del sistema de monitoreo financiero: Cabe tener en cuenta
nuestros señalamientos expuestos en 4) precedente.
Inciso (d): Instalación del sistema informatizado de desempeño: Téngase en cuenta lo
expuesto en 9) anterior.
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BUENOS AIRES, 31 de enero de 2000.
MEMORANDO A LA DIRECCIÓN
DEL “PROYECTO DE DESARROLLO DE PEQUEÑOS PRODUCTORES
AGROPECUARIOS”
CONVENIO DE PRÉSTAMO N° 4212-AR BIRF
(Ejercicio N° 1 finalizado el 31/12/98)
El presente tiene por objeto poner en conocimiento y consideración de la Dirección del
“Proyecto de Desarrollo de Pequeños Productores Agropecuarios”, una serie de comentarios y
recomendaciones sobre el control interno del mismo, consecuencia del examen practicado sobre
los estados financieros al 31 de diciembre de 1998.
Cabe destacar que el requerimiento de auditoría efectuado por la prestataria no tuvo como
objetivo principal el análisis de sus controles administrativos, lo que hubiera conducido a un
grado mayor de detalle en las observaciones que seguidamente se mencionan, ya que el examen
se practicó sobre la base de muestras selectivas determinadas por esta auditoría. Entendemos que
la adopción de las recomendaciones, referidas a las observaciones detectadas al momento de
nuestro trabajo en campo, contribuirá al mejoramiento de los sistemas de información y control
existentes, de acuerdo con adecuadas prácticas en la materia.
1- FALENCIAS ADMINISTRATIVAS
a) Ordenes de pago
Observaciones:
1) Si bien el Programa cuenta con un sistema único y correlativo de emisión de órdenes de
pago, recibe de cada componente órdenes de pago con su propia numeración, que a su
vez no son correlativas. Téngase en cuenta que, por ejemplo, el Programa Social
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Agropecuario(PSA), a cargo del componente Apoyo a las Iniciativas Rurales, además
de registrar las operaciones del Proyecto mantiene entre sus registros operaciones que
son ajenas al mismo.
2) En algunos casos, se emitió un solo cheque por diferentes órdenes de pago
correspondientes a distintos beneficiarios.
3) Se detectaron diferencias entre los importes de algunas órdenes de pago y el monto
efectivamente pagado según extracto bancario.
4) En algunos casos se verificaron discrepancias entre los números de cheque que figuran
en órdenes de pago y los que surgen de las cancelaciones de las mismas, según extracto
bancario.
5) No se tuvo a la vista la orden de pago N° 16 de la UNC.
6) Se registraron operaciones pagadas con cheques del Proyecto, por las cuales no se
emitieron las órdenes de pago respectivas.
Comentarios de la UNC:
1) El Proyecto cuenta con un sistema único de emisión de órdenes de pago. Las órdenes
son emitidas por el Sistema Informático que enumera correlativamente por Componente
del Proyecto. Durante 1998, este circuito de pagos no pudo efectivizarse, atendiendo a
que en la primera etapa del Proyecto, los ejecutores (PSA y Dirección de Desarrollo
Agropecuario -DDA-) aún no contaban, ni con el Sistema Informático, ni con el
personal administrativo para hacerlo.
Se menciona que el Programa Social Agropecuario registra, además de las operaciones
del Proyecto, otras operaciones. Lo mismo sucede con la Dirección de Desarrollo
Agropecuario. Ambos efectúan acciones que nada tienen que ver con el Proyecto, por
lo tanto no se registran en la contabilidad del mismo. El PSA administra sus fondos y
registra sus acciones a través de la Fundación ArgenINTA, la DDA lo hace a través de
la administración de la SAGPyA y en ningún momento se confunden. El PSA tiene sus
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propias órdenes de pago, y la DDA efectúa sus pagos por la Tesorería de la SAGPyA o
por la Secretaría de Hacienda.
2) En los inicios del Proyecto, ante la falta de aporte local para comenzar a ejecutar, las
autoridades de la SAGPyA dispusieron canalizar los pagos a través del PSA y de la
Fundación ArgenINTA, y luego ir devolviendo los fondos. Esta situación generó lo
indicado en este punto: con un mismo cheque se cancelan, en calidad de devolución,
varias órdenes de pago.
3) El sistema que emite las órdenes, contabiliza los pagos en forma automática, por
idéntico importe. Los casos observados se están refiriendo a cancelaciones parciales de
órdenes de pago abonadas por Fundación ArgenINTA, las que en general, se fueron
cancelando en partes.
4) El número de cheque que figura en la orden de pago se coloca manualmente al momento
de confeccionarla. Luego de una revisión exhaustiva, se encontró que los pagos que
aparecen en las órdenes canceladas con cheque N° G02-674066, lo fueron con cheque
G02-674081. Esto obedece a que se omitió corregir el N° de cheque original, que fue
rechazado por el Banco de la Nación Argentina por encontrarse sobrescrito el
beneficiario y no haberse salvado al dorso. Se emitió en enero/99 un nuevo cheque y no
se corrigió en las órdenes de pago.
5) La orden de pago N° 16 de la UNC, es una orden de pago de fondo fijo, y se encontraba
archivada en el bibliorato de fondo fijo. Normalmente, en dicho archivo se guardan
fotocopias de las órdenes de pago, no los originales, que permanecen en el bibliorato de
órdenes de pago. Sin embargo esta orden de pago fue anulada y reemplazada por otras,
atendiendo a que los gastos que se abonaron correspondían a los tres componentes.
Luego se omitió fotocopiar y el original anulado quedó con los comprobantes de Fondo
Fijo.
6) Los únicos pagos con cheque que no están respaldados por una orden de pago, son los
depósitos de las retenciones de impuesto a las ganancias, los cuales están respaldados
por el listado de retenciones del período, las que a su vez aparecen discriminadas en los
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respectivos pagos al consultor (orden de pago del consultor).
Recomendación: Corregir las falencias indicadas precedentemente mejorará el grado de
confiabilidad de la información contable que suministra el sistema. Esto es;
1) Emitir las órdenes de pago en forma correlativa.
2) Identificar cada pago realizado por el Proyecto con la emisión de un sólo cheque.
3) Realizar conciliaciones bancarias en forma periódica.
4) Documentar y registrar todos los hechos económicos (registro de cheques anulados).
5) Mantener archivos completos de la información.
6) Atento la metodología de registración implementada por el Proyecto, emitir en todos
los casos, órdenes de pago individualizables que den lugar a la imputación contable.
b) Cronología de la información
Observación: No existe correlatividad numérica entre los cheques emitidos por el
Proyecto y los correspondientes asientos contables.
Comentario de la UNC: No escapará a ustedes que la intervención del Programa Social
Agropecuario, como intermediario de los pagos, ha ocasionado una serie de inconvenientes
administrativos, que atentan contra las normas básicas de un buen control interno, pero la
necesidad de poner en funcionamiento el Proyecto, para asistir a los Inundados del Litoral,
llevó a tomar esta decisión.
Recomendación: Registrar en forma sistemática y cronológica la información del
proyecto.
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c) Recibos
Observación: En algunos casos no se deja constancia de la aceptación del cobro por parte
de los consultores y proveedores en prueba de conformidad del pago, ya sea, a través de un
recibo, de la firma en las respectivas órdenes de pago, o un sello de "Pagado" en los
comprobantes correspondientes.
Comentario de la UNC: El Proyecto deja constancia de la aceptación del cobro por parte
de los beneficiarios. Por cada pago efectuado, se coloca el sello de PAGADO en la orden
de pago y en el comprobante respaldatorio. En el caso de proveedores, está el recibo
correspondiente si es que la firma cuenta con este comprobante, si no cuenta se hace firmar
la orden por el proveedor. A pesar de ello, puede ser que alguno de los pagos que se
efectuaron por PSA no cuenten con el recibo del proveedor o la firma del mismo, puesto
que el pago no se efectuó en forma directa.
Recomendación: Homogeneizar los controles administrativos en todos los componentes
del Proyecto.
2- DISPONIBILIDADES
a) Bancos
Observación: Con referencia a las cuentas bancarias del Proyecto, debe tenerse en cuenta
que no se ha dado cumplimiento a lo señalado en el Manual Operativo (Tomo I, punto
3.2.2.1 b "Sistema de cuentas bancarias: su funcionamiento- cuentas corrientes") referido a
la obligación de la apertura de dos cuentas corrientes (Aporte BIRF y Aporte Local) para
cada componente del mismo.
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Comentario de la UNC: Efectivamente no se ha dado cumplimiento a lo establecido en el
Manual Operativo con relación a que cada componente tenga cuentas corrientes propias.
Esta situación se mantiene a la fecha. La apertura de las cuentas con las que se comenzó a
operar fue efectuada por la SAGPyA, limitándose a abrir sólo una cuenta corriente
operativa, además de las cuentas especiales. Con posterioridad, al conformarse la Unidad
de Coordinación del Proyecto, se solicitó a las autoridades la apertura de las cuentas
corrientes por componente, sin obtener una respuesta por escrito. Con las nuevas
autoridades volveremos a reiterar el pedido.
Esta prescripción de que cada componente tenga sus cuentas bancarias, es la que llevó a
diagramar un sistema donde cada componente enumera separadamente sus órdenes de
pago, que es lo que se observa en el punto 1-a) precedente.
Recomendación: Dar cumplimiento a lo prescripto en el Manual Operativo respecto a la
administración de los fondos del Proyecto.
b) Fondo Fijo
Observaciones:
1) Cada gasto es imputado directamente a la contabilidad, desnaturalizando así la función
y uso del fondo fijo.
2) Faltan normas escritas sobre la constitución, monto, reposición, uso y niveles de
autorización de gastos, necesarios e indispensables para un correcto manejo de los
fondos canalizados a través de esta metodología.
3) Durante el ejercicio 1998 el Proyecto creó contablemente distintos fondos fijos para
cada componente, pero sólo había un fondo fijo (UNC), por el cual se canalizaron todos
los gastos de los tres componentes del PROINDER.
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Comentarios de la UNC:
1) (El comentario no resulta procedente con la observación planteada).
2) Efectivamente no existen normas escritas sobre el uso y autorizaciones de los fondos
utilizados.
3) El Manual Operativo no establece normas al respecto, salvo la mención de fondos fijos
en la estructura del Plan de Cuentas del Proyecto. En la práctica, durante 1998 se
emitieron algunas órdenes de pago en concepto de fondo fijo, que fueron
contabilizadas en estas cuentas, pero en realidad se trató de anticipo de gastos, es decir,
no operaron como un fondo rotatorio y con importe uniforme.
Tal como se expresa, se registraron contablemente diferentes importes en los tres
componentes, pero los fondos eran manejados por la UNC. La razón de ser de esta
situación es que durante 1998, ni el PSA ni la DDA, tenían contratado un responsable
administrativo-contable, sólo existía en la UNC. A partir de 1999, con la
incorporación de un contador en el PSA y en la DDA, se comenzó a operar tal como
corresponde.
Recomendación: Establecer normas escritas sobre la administración de fondos fijos y
efectuar controles periódicos y adecuados sobre el uso de los mismos.
3- ADMINISTRACIÓN Y FINANZAS
Observación: No existe una clara separación de funciones y responsabilidades entre el sector
movimiento de fondos y el sector contable.
Comentario de la UNC: La observación planteada es correcta, puesto que no están
concebidos como tales en el Manual Operativo aprobado por el Banco. Sólo contempla un
responsable contable-financiero, que es quien maneja los fondos y contabiliza, y si bien esto
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no es la situación ideal desde el punto de vista de control interno, seguirá siendo así en el
futuro, puesto que es la estructura aprobada y financiada por el BIRF.
Recomendación: Establecer una adecuada separación de funciones a fin de un correcto
control por oposición en el Proyecto.
4- CONSULTORÍA
a) Pagos
Observación: En algunos casos no se practicaron las respectivas retenciones de impuesto
a las ganancias conforme las disposiciones impositivas vigentes (Resolución General N°
2784 DGI y sus modificaciones).
Por otra parte, en todos los casos analizados, los contratos de consultoría individual
incluyen una cláusula en la que se expresa “será de su exclusiva responsabilidad el pago de
impuestos con que se gravan las sumas recibidas en virtud del presente contrato liberando
expresamente al contratante de todas las obligaciones fiscales emergentes de la Resolución
Gral.2784 DGI y sus modificaciones”.
Comentarios de la UNC: Esto fue así en aquellos gastos retroactivos abonados por el
Programa de Servicios Sociales Agropecuarios (PROSAP) y que luego fueron
reintegrados.
Los contratos contienen una cláusula que libera a la contratante de la retención de la RG
2784, por cuanto a la fecha de la firma de los mismos, aún no contábamos con el dictamen
de la AFIP al respecto y sabíamos que en otros proyectos anteriores se les había negado la
inscripción como agentes de retención con CUIT propio. En los contratos actuales esta
cláusula se ha modificado.
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Recomendación: Dar cumplimiento a las normativas impositivas vigentes respecto a los
regímenes de retenciones.
b) Contratos
Observación: En algunos casos, tanto el pago de honorarios a consultores, como la
formulación de los respectivos contratos, fueron formalizados a través de otro Programa (el
PROSAP), cargándose los montos abonados como deuda al Proyecto que nos ocupa.
Comentarios de la UNC: Estos gastos fueron rendidos al BIRF como gastos retroactivos
y los mismos fueron reintegrados al PROSAP después del cierre de 1998, por ello es que
se registraron de esa forma. Dado que el Proyecto aún no contaba con la efectividad por
parte del BIRF y que la Donación recibida para la formulación del PROINDER ya había
concluido, para garantizar el cumplimiento de las condiciones de efectividad, la Secretaría
resolvió que el PROSAP anticipara con cargo de devolución, los recursos necesarios para
contratar los consultores requeridos para las tareas imprescindibles.
c) Legajos
Observación: El proyecto no cuenta con legajos individuales completos que respalden el
proceso de selección de los profesionales. En ningún caso cuentan con las solicitudes de
contratación.
Comentario de la UNC: Sin comentarios.
Recomendación: Mantener legajos individuales completos de los profesionales
contratados por el Proyecto.
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5- TRANSFERENCIAS PROEMER
Observación: El Proyecto no lleva un control de los fondos transferidos a cada provincia
participante respecto a la situación de las transferencias realizadas (aplicadas o no) y sobre los
beneficiarios autorizados en las resoluciones emitidas por la SAGPyA a percibir donaciones.
Comentario de la UNC: Cabe aclarar que las Resoluciones de la SAGPyA con los listados
de beneficiarios provienen de la base de datos enviada por la Provincia determinada sobre la
base de las corroboraciones hechas en la Provincia por el Comité Local de Emergencia y por
las Unidades Ejecutoras Provinciales(UEP), por lo tanto, existen las actas probatorias de
dicha selección y la base de datos donde constan todas las características de cada beneficiario.
Las transferencias se envían por el monto total, pero respaldadas por estas actas y por la base
de datos recibida en la UNC quien realiza un análisis de consistencia verificando
cumplimiento del perfil de los beneficiarios y controlando que no hayan recibido ya el
beneficio. En caso de discordancia se solicita aclaración a la UEP. Efectuada la depuración de
los listados se firma la resolución y se emiten los recibos de cada beneficiario por parte de la
UNC, quien los envía a la Provincia.
La constancia del pago efectuado es remitida por la Provincia sobre la base de las
constataciones pertinentes con el Banco pagador, quedando en la misma los comprobantes
originales respectivos. Una vez efectuada la revisión con la entidad bancaria, la UEP informa
a la UNC cuáles son los beneficios pagados, avalando la misma con los listados firmados por
la UEP.
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Recomendación: Efectuar controles periódicos respecto a los fondos transferidos, ya sean
aplicados o no utilizados por las provincias participantes, como así también monitorear la
admisibilidad de los beneficiarios seleccionados.
BUENOS AIRES, 31 de enero de 2000.
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DECLARACIÓN DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA
CORRESPONDIENTE AL “PROYECTO DE DESARROLLO
DE PEQUEÑOS PRODUCTORES AGROPECUARIOS”
CONVENIO DE PRÉSTAMO N° 4212-AR BIRF
(Ejercicio N° 1 finalizado el 31/12/98)
Al Señor Secretario de Programación Económica y
Regional del Ministerio de Economía.
Como queda establecido en los respectivos dictámenes, el examen fue realizado de conformidad
con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la Auditoria General de la Nación, las cuales
son compatibles con las de aceptación general en la República Argentina para la profesión
contable y con las recomendadas por la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras
Superiores (INTOSAI) incluyendo:
- Tests o pruebas de transacciones;
- Confirmaciones de terceros;
- Análisis respecto de la disposición en forma oportuna por parte de la prestataria de los fondos
del financiamiento externo canalizados a través de las cuentas especiales;
- Análisis de la naturaleza, elegibilidad y justificación de los desembolsos;
- Análisis de la metodología para la contratación de consultores y verificación de la existencia
de informes de los mismos;
- Análisis de la metodología para la adquisición de equipos;
- Verificación de las Resoluciones de la SAGPyA aprobatorias de las solicitudes de asistencia
financiera a productores en situación de emergencia y/o desastre agropecuario (donaciones).
- Verificación de las Resoluciones de la SAGPyA autorizando las transferencias y el pago de
asistencias financieras a productores en situación de emergencia y/o desastre agropecuario
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(detalle de beneficiarios elegibles) efectuadas con cargo al Programa.
- Comprobación de que las rendiciones de pago a beneficiarios de las provincias participantes
estén debidamente suscriptas por los responsables de las provincias y de las Unidades
Ejecutoras Provinciales.
- Cotejo de los listados de beneficiarios con los registros de la Unidad Nacional de
Coordinación.
- Como así también la aplicación de otros procedimientos de control en la medida que se los
consideró necesarios, adaptándolos a la naturaleza específica de la actividad auditada.
El análisis realizado por esta auditoría comprendió, entre otros, el 100 % de los orígenes del
período y el 97,87 %; 30 % y 84 % de los gastos correspondientes a Bienes y Equipos,
Consultorías y Capacitación respectivamente, que integran el capítulo Gastos del Resumen de
Fuentes y Usos al el 31 de diciembre de 1998.
Con referencia al análisis sobre la documentación de respaldo de las erogaciones
correspondientes a las “Donaciones PROEMER”, cabe tener en cuenta las limitaciones
expuestas en el apartado II de nuestros informes al 31/12/98 sobre los Estados Financieros del
Proyecto y sobre el Estado de Solicitudes de Desembolsos, adjuntos.
Debe destacarse que el examen practicado no ha tenido como objetivo principal la detección de
hallazgos referidos a desfalcos u otras anomalías similares.
BUENOS AIRES, 31 de enero de 2000.
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