2005_043info.pdf

INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL
“PROGRAMA SECTORIAL DE SERVICIOS FINANCIEROS - COOPERACIÓN
TÉCNICA”
CONVENIO DE PRÉSTAMO N° 1325/OC-AR BID
(Ejercicio N° 4 finalizado el 31/12/04)
Al Señor Secretario de Política Económica
del Ministerio de Economía y Producción
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, ha examinado
los estados financieros al 31 de diciembre de 2004 detallados en el apartado I. siguiente,
correspondientes al “Programa Sectorial de Servicios Financieros - Cooperación Técnica”,
parcialmente financiado a través del Convenio de Préstamo N° 1325/OC-AR suscripto el 25 de junio
de 2001 entre el Banco Interamericano de Desarrollo (BID) y la República Argentina.
La ejecución se encuentra a cargo de la Secretaría de Finanzas dependiente del Ministerio de
Economía y Producción.
I.
ESTADOS AUDITADOS
1. Estado de Origen y Aplicación de Fondos al 31 de diciembre de 2004, expresado en dólares
estadounidenses y en pesos.
2. Estado de Efectivo Recibido y Desembolsos Efectuados al 31 de diciembre de 2004,
expresado en dólares estadounidenses y en pesos.
3. Estado de Inversiones al 31 de diciembre de 2004, expresado en dólares estadounidenses y
en pesos.
1
4. Notas a los estados financieros al 31/12/04 Nros. 1 a 11 expresadas en dólares
estadounidenses y en pesos, que forman parte integrante de los mismos.
5. Información Financiera Complementaria:
a) Conciliación del Estado de Inversiones con el LMS1 del BID expresado en dólares
estadounidenses.
b) Conciliación del Fondo Rotatorio, expresado en dólares estadounidenses y en pesos.
Los estados mencionados precedentemente, fueron preparados por la Coordinación del
Proyecto y son de su exclusiva responsabilidad. Tanto los estados financieros expresados en
dólares estadounidenses como los expresados en pesos fueron recibidos por esta auditoría con
fecha 10/02/2005, complementados en fecha 28/03/2005. Dichos instrumentos se encuentran
inicialados por nosotros a efectos de su identificación con este dictamen.
Nuestra responsabilidad es expresar una opinión de dichos estados basada en el
correspondiente examen de auditoría, habiéndose realizado el trabajo en campo durante los
períodos 03/09/2004 al 02/11/2004 y 16/02/05 al 21/03/2005.
II.
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por
la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general en
la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la Organización
Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), incluyendo el relevamiento
de los sistemas de control, el análisis de los registros contables y demás procedimientos que se
consideraron necesarios, excepto por lo que a continuación se detalla:
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No hemos obtenido respuesta del Banco de la Nación Argentina - Sucursal Plaza de Mayo a
nuestra circularización de fecha 21/02/2005, por la cual requerimos información al 31/12/2004
sobre las cuentas abiertas a favor del Programa; no obstante ello, hemos tenido a la vista los
correspondientes extractos bancarios suministrados en copia por el Proyecto.
III. ACLARACIONES PREVIAS
a) Hemos constatado que fueron afrontados gastos de aporte local con fondos BID por USD
17.145,37 (inversiones locales por USD 3.871,52 más diferencia de cambio por USD
13.273,85) que deben ser posteriormente reembolsados por el Tesoro Nacional a solicitud
de la Unidad Ejecutora. Al respecto, nos remitimos al acápite I. del Memorando a la
Dirección del Proyecto, donde se expone en forma mas detallada la situación descripta.
b) Notas a los estados financieros Nros. 6.2 y 8: Hemos podido verificar incongruencia entre
los importes informados entre una y otra nota. Mientras que en la Nº 8, entre otros aspectos
puede leerse “…A la fecha de presentación de este informe se solicitaron fondos por un
total de US$ 16.182,48 que aún no han sido reembolsados a la cuenta del proyecto”; en
Nota Nº 6.2, se efectúa en cuadro el siguiente detalle:
Concepto
Diferencias de cambio
Intereses acreditados en Cuenta Especial
Inversiones locales canceladas con fondos BID
Saldo adeudado en US$
Conversión a $ (T.C. 2,979)
EEFF en US$
13.273,85
- 333,00
3.871,52
16.812,37
50.084,06
A su vez, conforme los dichos de la nota, trascriptos antes del cuadro, se constata que el
Proyecto solicitó un monto diferente al que correspondía efectuar, toda vez que dentro del
importe señalado como “Saldo adeudado en US$”, se incluye de manera negativa USD
3
333,00 correspondientes a intereses ganados generados por fondos depositados en la
Cuenta Especial del Programa los cuales no son de libre disponibilidad de acuerdo a la Res.
258/01 de la Secretaría de Hacienda. Al respecto, nos remitimos al acápite II. 1. del
Memorando a la Dirección del Proyecto.
IV.
DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, sujeto a lo mencionado en el apartado II,
último párrafo y excepto por lo expresado en el apartado III. precedentes; los estados
identificados en I. presentan razonablemente en sus aspectos significativos la situación
financiera al 31/12/04 del Programa Sectorial de Servicios Financieros - Cooperación Técnica;
así como las transacciones operadas durante el ejercicio finalizado en esa fecha de
conformidad con normas contable-financieras de aceptación general en la República Argentina
y con los requisitos establecidos en el Convenio de Préstamo N° 1325/OC-AR BID de fecha
25/06/01.
BUENOS AIRES, 5 de abril de 2005.
Dr. Juan Carlos TAPIA
Dr. María Fernanda IBAÑEZ
Dr. Miguel ZURETTI
Supervisor D.C.E.E.-AGN
Coordinadora D.C.E.E.-AGN
Jefe D.C.E.E-AGN
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INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS CERTIFICADOS DE GASTOS DEL
“PROGRAMA SECTORIAL DE SERVICIOS FINANCIEROS - COOPERACIÓN
TÉCNICA”
CONVENIO DE PRÉSTAMO N° 1325/OC-AR BID
(Ejercicio N° 4 finalizado el 31/12/04)
Al Señor Secretario de Política Económica
del Ministerio de Economía y Producción
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, informa acerca
del examen practicado sobre la documentación que respalda los Certificados de Gastos y Solicitudes
de Retiro de Fondos relacionados, emitidos durante el ejercicio 2004, correspondientes al “Programa
Sectorial de Servicios Financieros - Cooperación Técnica”, parcialmente financiado con recursos
provenientes del Convenio de Préstamo N° 1325/OC-AR BID de fecha 25/06/01.
I.
ESTADOS AUDITADOS
Estado de Solicitudes de Desembolso para el ejercicio finalizado el 31/12/04, expresado en
dólares estadounidenses y en pesos.
El estado mencionado, fue preparado por la Coordinación del Programa y presentado a esta
auditoría con fecha 10/02/05. El mismo se adjunta inicialado por nosotros a efectos de su
identificación con este dictamen.
5
II.
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por
la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general en
la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la Organización
Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), incluyendo el análisis de la
documentación respaldatoria de las justificaciones, verificación de la elegibilidad de los gastos
y demás procedimientos de auditoría que se consideraron necesarios.
III. ACLARACIONES PREVIAS
Durante el ejercicio cerrado el 31 de diciembre de 2004, el Proyecto procedió a la emisión y
envío al BID de las solicitudes detalladas en el siguiente cuadro:
Movimiento
Justificación de anticipo de fondos (inversiones canceladas en 2003)
Justificación de anticipo de fondos
Reposición de anticipo de fondos
Justificación de anticipo de fondos
Reposición de anticipo de fondos
Justificación de anticipo de fondos
Solicitud de
Desembolso
Nº
Fecha
12
26/02/04
13
28/04/04
14
18/05/04
15
12/07/04
16
07/10/04
17
27/09/04
Importe USD
8.682,73
28.985,33
25.000,00
18.882,59
35.000,00
19.572,40
Cabe señalar que al 31/12/2004, quedaron sin justificar gastos por la suma de USD 23.150,19, que fueron rendidos a través de
solicitud Nº 18 con fecha de emisión 14/01/2005 receptada por el Banco el 01/02/2005, solicitud esta que tuvimos a la vista.
6
IV.
DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, los estados identificados en el apartado I.,
correspondientes al “Programa Sectorial de Servicios Financieros - Cooperación Técnica”,
resultan ser razonablemente confiables para sustentar las Solicitudes de Justificaciones y
Retiros de Fondos correspondientes, emitidas durante el ejercicio finalizado el 31/12/04, de
conformidad con los requisitos establecidos en el Convenio de Préstamo N° 1325/OC-AR BID
de fecha 25/06/01.
BUENOS AIRES, 5 de abril de 2005.
Dr. Juan Carlos TAPIA
Dr. María Fernanda IBAÑEZ
Dr. Miguel ZURETTI
Supervisor D.C.E.E.-AGN
Coordinadora D.C.E.E.-AGN
Jefe D.C.E.E-AGN
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INFORME SOBRE EL CUMPLIMIENTO DE CLÁUSULAS CONTRACTUALES
DEL CONVENIO DE PRÉSTAMO N° 1325/OC-AR BID, CORRESPONDIENTE AL
“PROGRAMA SECTORIAL DE SERVICIOS FINANCIEROS - COOPERACIÓN
TÉCNICA”
(Ejercicio N° 4 finalizado el 31/12/04)
Al Señor Secretario de Política Económica
del Ministerio de Economía y Producción
Durante el transcurso de las verificaciones realizadas por el equipo de trabajo asignado a la auditoría
externa del “Programa Sectorial de Servicios Financieros - Cooperación Técnica”, por el ejercicio
finalizado el 31/12/04, se procedió al examen del cumplimiento de las cláusulas contractuales de
carácter contable-financiero contempladas en las diferentes secciones y anexos del Convenio de
Préstamo N° 1325/OC-AR, suscripto el 25 de junio de 2001 entre la República Argentina y el Banco
Interamericano de Desarrollo (BID).
1. Introducción: Organismo Ejecutor:
Cumplida. En relación al Organismo Ejecutor, durante el ejercicio 2004, no hubo modificaciones
respecto del ejercicio anterior, dado que continuó siendo la Secretaría de Finanzas dependiente
del Ministerio de Economía y Producción.
2. Cláusula 1.01. - Costo del Proyecto:
El costo total del Proyecto se estimó en el equivalente de USD 2.200.000,00, siendo el importe
de Aporte BID de USD 2.000.000,00 y el de Aporte Local de USD 200.000,00.
8
3. Cláusula 1.02. - Monto del Financiamiento USD 2.000.000,00:
El importe total desembolsado por el Organismo de Crédito Internacional durante el ejercicio
2004, fue de USD 79.992,63 (incluye intereses), en tanto el total acumulado al 31/12/04, alcanzó
la suma de USD 518.347,15.
Desembolsos efectuados por el BID - Cifras expresadas en dólares estadounidenses
Acumulado al
Desembolsos
Acumulado al
Desembolsos
Intereses
FIV
31/12/03
2004
31/12/2004
438.354,52
60.000,00
19.992,63
0,00
79.992,63
518.347,15
Al cierre de su cuarto ejercicio el Banco desembolsó al Programa sólo el 25,92% del total
presupuestado (USD 2.000.000,00), siendo la fecha vigente para último desembolso el 25/09/05
según se detalla en punto 9. siguiente.
4. Cláusula 1.04. - Recursos Adicionales - U$S 200.000,00:
Los aportes realizados por el Gobierno Nacional durante el ejercicio 2004, fueron de USD
24.844,39; mientras el acumulado al 31/12/04, alcanzó la cifra de USD 40.436,19.
Aportes Locales - Importes expresados en dólares estadounidenses
Acumulado al 31/12/2003
Desembolsos 2004
Acumulado al 31/12/2004
15.591,80
24.844,39
40.436,19
Al cierre de su cuarto ejercicio, se desembolsó de recursos locales al Programa sólo el 20,22%
del total presupuestado (USD 200.000,00).
5. Cláusula 2.01. Amortización:
Cumplida. Con fecha 15/06/04 se realizó el segundo pago en concepto de amortización del
principal por USD 12.331,35 y con fecha 15/12/04 se procedió a dar cumplimiento al tercer pago
en tal concepto por USD 13.222,27; según comunicación de la Dirección de Administración de
9
la Deuda Pública N° 07/05 del 04 de enero de 2005. En el cuadro que continúa, se efectúa
detalle de los pagos por este concepto acumulados al 31/12/2004:
Amortización del Capital - Importes expresados en dólares estadounidenses
Concepto
Fecha
Importe
Pagos Acumulados al 31/12/03-1era. Cuota
15/12/2003
10.699,37
Pago 2da. Cuota
15/06/2004
12.331,35
Pago 3era. Cuota
15/12/2004
13.222,27
Total pagos de amortización acumulados al 31/12/2004:
36.252,99
6. Cláusula 2.02. (b) - Intereses:
Cumplida. Tal como se expone en el punto 3. precedente, durante el ejercicio finalizado el
31/12/04 se descontaron intereses de los recursos del financiamiento por la suma de USD
19.992,63; conforme detalle expuesto en el siguiente cuadro:
Concepto
Pago de intereses vencimiento 15/06/04:
Pago de intereses vencimiento 15/12/04:
Total de intereses pagados:
Importe USD
9.233,29
10.759,34
19.992,63
7. Cláusula 2.03. - Recursos para Inspección y Vigilancia Generales:
Durante el ejercicio 2004, no hubo pagos relacionados con el C.P. N° 1325/OC-AR BID en
concepto de Fondos para Inspección y Vigilancia Generales, según respuesta del Proyecto a
nuestro requerimiento, efectuada a través de Memorandum N° 3 del 18/02/05 y Nota N° 07/05
del 04 de enero de 2005 de la Dirección de Administración de la Deuda Pública.
8. Cláusula 2.04. - Comisión de Crédito:
Cumplida. Durante el ejercicio 2004, se efectuaron los pagos detallados en el siguiente cuadro,
en concepto de Comisión de Crédito:
Concepto
Pago de Comisión de Crédito 15/06/04:
Pago de Comisión de Crédito 15/12/04:
Total de Comisión de Crédito pagada:
10
Importe USD
102,21
1.927,27
2.029,48
9. Cláusula 3.04. - Plazo para Desembolsos:
Cumplida. Durante el ejercicio 2004, el Banco, a través de Nota CAR N° 6457/2004 del
09/12/04 otorgó una nueva prórroga al plazo del último desembolso hasta el 25/09/2005. En el
siguiente cuadro, se efectúa detalle de las prórrogas concedidas por el BID:
E.
D.
Plazos Originales S/C.P.: Ejecución 25/06/2002 - Último desembolso: 25/09/2002
Nuevos vencimientos S/Prórrogas otorgadas por el BID
Primera CAR Nº Fecha
Segunda CAR Nº Fecha
Tercera
CAR Nº
25/06/03
25/06/04
4340/02
07/11/02
2381/03 15/05/03
6457/04
25/09/03
25/09/04
25/09/05
Fecha
09/12/04
10. Cláusula 4.04. - Contratación de Consultores, Profesionales o Expertos:
Cumplida en términos generales, las observaciones puntuales se detallan en el Memorando a la
Dirección del Proyecto adjunto al presente.
11. Artículo 6.04. (b) - Normas Generales - Recursos Adicionales:
Cumplida su presentación. El Proyecto a través de Nota SFge N° 009/2004 del 26/01/04,
recibida por el BID el 28/01/04, cumple con este artículo, vinculado a Recursos de Contribución
Local del ejercicio. El Programa está identificado en el Presupuesto Nacional en la Jurisdicción
50 (Ministerio de Economía y Producción) - Programa 22 “Finanzas, Bancos y Seguros”,
Actividad 4. Los recursos asignados de aporte local (FF.11) ascienden a $ 121.800,00. Se tuvo a
la vista planillas de la Decisión Administrativa Nº 2/04 “Distributivo del Presupuesto para el
ejercicio 2004 y del SIDIF” emitido por la Secretaría de Hacienda del Ministerio de Economía y
Producción, que contemplan la información mencionada precedentemente
12. Artículo 7.03 (i) - Normas Generales - Informes y Estados Financieros:
Cumplida parcialmente. Durante el ejercicio finalizado el 31/12/04, el Proyecto procedió a
enviar al BID el Informe de Ejecución correspondiente al primer semestre 2004. Mientras que, el
atinente al segundo semestre de 2004, fue girado por el Programa al Banco extemporáneamente,
11
no contando por lo tanto aún, con la No Objeción del BID. Ambos envíos, se detallan en el
siguiente cuadro:
Documentación
Informe de ejecución 1° semestre/04
Informe de ejecución 2° semestre/04 (*)
Nota de elevación UEP
SFge N°
Fecha
070/2004
20/08/04
043/2005
18/03/05
Aprobación del BID
Nota CAR N°
Fecha
4264/2004
26/08/04
-
(*): Presentado y recibido por el BID con fecha 22/03/2005.
Cabe destacar que la documentación detallada en el cuadro precedente, correspondiente al
Informe de Ejecución segundo semestre de 2004, fue presentada a esta AGN, en oportunidad
de la elaboración del presente informe.
BUENOS AIRES, 5 de abril de 2005.
Dr. Juan Carlos TAPIA
Dr. María Fernanda IBAÑEZ
Dr. Miguel ZURETTI
Supervisor D.C.E.E.-AGN
Coordinadora D.C.E.E.-AGN
Jefe D.C.E.E-AGN
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MEMORANDO A LA DIRECCIÓN DEL
“PROGRAMA SECTORIAL DE SERVICIOS FINANCIEROS - COOPERACIÓN
TÉCNICA”
CONVENIO DE PRÉSTAMO N° 1325/OC-AR BID
(Ejercicio N° 04 finalizado el 31/12/04)
El presente tiene por objeto elevar a conocimiento y consideración de la Dirección del “Programa
Sectorial de Servicios Financieros - Cooperación Técnica”; C.P. Nº 1325/OC-AR BID, una serie de
observaciones y consecuentes recomendaciones sobre aspectos relativos a procedimientos
administrativo-contables y del sistema de control interno, surgidos como consecuencia del examen
practicado sobre los estados financieros al 31 de diciembre de 2004, que hemos considerado
necesario informar para su conocimiento y acción futura.
Cabe destacar que el requerimiento de auditoría efectuado por la prestataria, no tuvo como objetivo
principal el análisis de sus controles administrativos, lo que hubiera conducido a un mayor grado de
detalle en las observaciones que seguidamente se mencionan, ya que el examen se llevó a cabo sobre
la base de muestras selectivas determinadas por esta auditoría. Entendemos que la adopción de las
recomendaciones, referidas a las observaciones detectadas al momento de nuestro trabajo en campo,
contribuirá al mejoramiento de los sistemas de información y control existentes, de acuerdo con
adecuadas prácticas en la materia.
I.
RECOMENDACIONES DEL EJERCICIO ANTERIOR NO IMPLEMENTADAS AL
31/12/04
FONDO ROTATORIO
13
Observación: Habiendo constatado los movimientos del Fondo Rotatorio producidos durante
el ejercicio 2004, se comprueba la composición del mismo por medio del siguiente cuadro:
Composición - Concepto
Cuenta corriente en pesos N° 3.317/54:
Cuenta corriente en dólares EE.UU. N° 332.210/5:
Caja chica:
Fondos pendientes de justificación al cierre:
Subtotal:
Diferencia:
Total del fondo rotatorio al 31/12/04 según LMS1:
Importes en USD
8.962,34
5.429,71
70,33
23.150,19
37.612,57
16.812,37
54.424,94
El saldo del fondo rotatorio al 31/12/04 resulta ser de USD 31.274,75 y la conformación del
importe de la diferencia expuesta en el cuadro anterior, es la que se detalla seguidamente:
Concepto
Pagos fuente local efectuados con fondos BID, a reintegrar T.N.:
Intereses ganados:
Diferencias de cambio:
Total diferencia fondo rotatorio al 31/12/04:
Importes en USD
3.871,52
- 333,00
13.273,85
16.812,37
Se verifican egresos realizados con fondos del préstamo, según detalle expuesto en el cuadro
anterior, que correspondía afrontar con recursos de aporte local. Al respecto, en respuesta a
observación de igual tenor efectuada al Proyecto por esta auditoría, en ocasión de nuestras
revisiones sobre estados financieros por el ejercicio inmediato anterior, entre otros aspectos,
nos informaron: “…recientemente nos han comunicado que durante el mes de abril de 2004
harán el depósito en la cuenta del proyecto…”. Esto no se ha producido efectivamente en el
ejercicio auditado.
Cabe aclarar además que los intereses ganados no son de libre disponibilidad según la RES.
258/01 de la Secretaria de Hacienda.
14
Comentarios de la UEP: Esta unidad ha solicitado al gobierno nacional la devolución de los
fondos adeudados por diferencias de cambio y gastos no elegibles para ser financiados por el
préstamo. A la fecha, los mismos no han sido reintegrados.
Recomendación: Propender a la regularización inmediata de las desviaciones observadas
entre las fuentes de financiamiento, respetando las condiciones pactadas en el Contrato de
Préstamo respecto al pari-passu. Asimismo, no deben considerarse de libre disponibilidad a los
intereses ganados según lo estipulado por la Res. 258/01 de la Secretaría de Hacienda.
II.
OBSERVACIONES DEL EJERCICIO
1.
FONDO ROTATORIO
Observación: Notas a los estados financieros Nros. 6.2 y 8: Hemos podido verificar
incongruencia entre los importes informados entre una y otra nota. Mientras que en la Nº
8, entre otros aspectos puede leerse “…A la fecha de presentación de este informe se
solicitaron fondos por un total de US$ 16.182,48 que aún no han sido reembolsados a la
cuenta del proyecto”; en Nota Nº 6.2, se efectúa en cuadro el siguiente detalle:
Concepto
Diferencias de cambio
Intereses acreditados en Cuenta Especial
Inversiones locales canceladas con fondos BID
Saldo adeudado en US$
Conversión a $ (T.C. 2,979)
EEFF en US$
13.273,85
- 333,00
3.871,52
16.812,37
50.084,06
A su vez, conforme los dichos de la nota, trascriptos antes del cuadro, se constata que el
Proyecto solicitó un monto diferente al que correspondía efectuar, toda vez que dentro del
importe señalado como “Saldo adeudado en US$”, se incluye de manera negativa USD
333,00 correspondientes a intereses ganados generados por fondos depositados en la
Cuenta Especial del Programa. Por último, vale señalar que no hemos tenido a la vista,
copia de la citada nota de pedido de restitución de fondos.
15
Comentario de la UEP: Sin comentarios.
Recomendación: Previo a la firma de los estados financieros, recomendamos realizar los
controles de calidad respectivos, además de solicitar a la Tesorería General de la Nación,
únicamente los importes que deban ser restituidos por ésta, realizando por otra parte, la
transferencia de fondos generados por la cuenta corriente especial, en concepto de
intereses, conforme las normas vigentes al respecto.
2.
CONSULTORES
Observación: Del relevamiento de la totalidad de las autorizaciones de pago emitidas por
el Proyecto durante el período 01/01/04-30/06/04, se advirtió que; en el caso de aquellas
correspondientes a coordinadores y consultores que revisten la categoría de
monotributistas, solo dos de ellos procedieron a ingresar en término el pago de las
respectivas cuotas de la mencionada gabela; esto es, -tal como correspondía fiscalmente
durante el primer semestre de 2004- el día veinte (20) de cada mes anterior al período por
el cual se percibía el ingreso. En consecuencia y, dado que el resto de los consultores
cumplieron su obligación fiscal fuera de término y sin el correspondiente acrecentamiento
en concepto de intereses, esta auditoría infiere que se procedió a abonar los honorarios
correspondientes a cada período sin habérseles exigido previamente, la constancia de pago
del mencionado tributo.
Comentario de la UEP: Si bien el consultor es responsable del cumplimiento de sus
obligaciones fiscales, existe tolerancia al momento del pago de honorarios, permitiéndose
que el consultor proceda a pagar el monotributo del mes correspondiente al mismo, una
vez percibido el mencionado honorario.
16
Recomendación: Liberar el correspondiente pago de honorario, una vez verificado el
cumplimiento, por parte del consultor, de sus obligaciones fiscales, dejando adjunta a
cada autorización de pago, copia de dichos ingresos.
BUENOS AIRES, 5 de abril de 2005.
Dr. Juan Carlos TAPIA
Dr. María Fernanda IBAÑEZ
Dr. Miguel ZURETTI
Supervisor D.C.E.E.-AGN
Coordinadora D.C.E.E.-AGN
Jefe D.C.E.E-AGN
17
DECLARACIÓN DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA DEL
“PROGRAMA SECTORIAL DE SERVICIOS FINANCIEROS - COOPERACIÓN
TÉCNICA”
CONVENIO DE PRÉSTAMO N° 1325/OC-AR BID
(Ejercicio N° 4 finalizado el 31/12/04)
Al señor Secretario de Política Económica
del Ministerio de Economía y Producción
En virtud de los requerimientos del Banco Interamericano de Desarrollo (BID) y, de conformidad
con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la Auditoría General de la Nación, las cuales son
compatibles con las de aceptación general en la República Argentina para la profesión contable y
con las recomendadas por la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores
(INTOSAI), se detallan a continuación los principales procedimientos de auditoría aplicados sobre
bases selectivas, efectuados respecto a las diferentes cuentas del Programa:
Ø Pruebas de registros y cotejo de orígenes de fondos con información de terceros - BID.
Ø Cotejo de las acumulaciones de las transacciones del ejercicio, contra los documentos que les
dieron origen -test de comprobantes-.
Ø Reconciliaciones bancarias.
Ø Pedidos de confirmación a terceros (circularizaciones).
Ø Análisis sobre la elegibilidad de las erogaciones del Programa, conforme los requerimientos del
financiamiento externo.
Ø Análisis de la metodología utilizada para la contratación de consultores y verificación de la
existencia de los informes correspondientes elaborados por los mismos.
Ø Análisis de legajos.
18
Así como también, la aplicación de otros procedimientos de auditoría que se consideraron
necesarios acorde a las circunstancias.
El alcance de nuestro examen comprendió el 100% de los orígenes de fondos recibidos durante el
ejercicio 2004 y el 68,27% de las aplicaciones del ejercicio, conforme el siguiente detalle:
Categoría de Inversión
Servicios de consultoría:
Apoyo general y servicios:
Sector de seguros:
Intereses:
Comisión de crédito:
Totales:
Cifras expresadas en
Porcentajes
dólares
correspondientes a
Ejecución
Muestra
Incidencia
Muestra
2004
A.G.N.
del rubro
analizada
89.828,25
47.811,59
65,81%
53.23%
1.915,55
615,83
1,40%
32.15%
22.729,68
22.729,68
16,65%
100,00%
19.992,63
19.992,63
14,65%
100,00%
2.029,48
2.029,48
1,49%
100,00%
136.495,59
93.179,21
100,00%
68,27%
Corresponde destacar que el examen practicado no tuvo como objetivo principal la detección de
hallazgos referidos a desfalcos u otras anomalías similares.
Por último, es menester señalar que la Coordinación del Proyecto no obstaculizó nuestra gestión,
facilitando el acceso a la documentación respaldatoria correspondiente.
BUENOS AIRES, 5 de abril de 2005.
Dr. Juan Carlos TAPIA
Dr. María Fernanda IBAÑEZ
Dr. Miguel ZURETTI
Supervisor D.C.E.E.-AGN
Coordinadora D.C.E.E.-AGN
Jefe D.C.E.E-AGN
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