2001_024info.pdf

INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL
“PROYECTO DE REDUCCION DE LAS SUSTANCIAS QUE AGOTAN
LA CAPA DE OZONO”
CONVENIO DE DONACIÓN DE LOS FONDOS PROVENIENTES DEL
PROTOCOLO DE MONTREAL OTF N° 22013
(Ejercicio N° 3 finalizado el 31/12/99)
Al Señor Subsecretario de Financiamiento
del Ministerio de Economía.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, ha
examinado los estados financieros al 31/12/99 detallados en I- siguiente, correspondientes al
“Proyecto de Reducción de las Sustancias que Agotan la Capa de Ozono”, financiado con
recursos provenientes del Convenio de Donación de los fondos provenientes del Protocolo de
Montreal OTF N° 22013, suscripto el 9 de enero de 1997 entre la República Argentina y el
Banco Internacional de Reconstrucción y Fomento (BIRF), actuando este último como
administrador de los fondos provenientes del Protocolo de Montreal.
I-
ESTADOS AUDITADOS
a) Estado de Origen y Aplicación de Fondos por el ejercicio finalizado el 31/12/99,
expresado en pesos.
b) Estado de Fondos Donados y Gastos por Categorías, del ejercicio y acumulado al
31/12/99, expresado en pesos.
c) Información Financiera Complementaria que incluye:
- Planilla anexa - Situación Empresas Donación OTF 22013 al 31/12/99.
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Los mencionados estados fueron confeccionados por la UEPRO sobre la base de registros
elaborados en pesos, al tipo de cambio USD 1 = $ 1 y son de su exclusiva responsabilidad.
Fueron presentados formalmente a esta auditoría con fecha 12/12/00 y se adjuntan
inicialados por nosotros a efectos de su identificación con este dictamen.
Nuestra tarea tuvo por objeto emitir una opinión basada en el examen de auditoría
realizado, habiéndose efectuado el trabajo de campo entre el 23/10/00 y el 27/12/00.
II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por
la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general
en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la
Organización
Internacional
de
Entidades
Fiscalizadoras
Superiores
(INTOSAI),
incluyendo pruebas de los registros contables y demás procedimientos de auditoría que se
consideraron necesarios.
III- ACLARACIONES PREVIAS
De la verificación efectuada surge que en el Estado mencionado en I- b), en la categoría
Bienes y Servicios de los Consultores se incluye el 20 % correspondiente al aporte local.
IV- DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, los estados identificados en Ipresentan razonablemente la situación financiera del “Proyecto de Reducción de las
Sustancias que Agotan la Capa de Ozono” al 31/12/99, así como las transacciones
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realizadas durante el período iniciado el 01/01/99 y finalizado en esa fecha, de
conformidad con prácticas contable-financieras usuales y con los requisitos establecidos en
el Convenio de Donación de los fondos provenientes del Protocolo de Montreal OTF N°
22013, de fecha 09/01/97.
BUENOS AIRES, 21 de febrero de 2001.
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INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS CERTIFICADOS DE GASTOS (SOE’s) DEL
“PROYECTO DE REDUCCION DE LAS SUSTANCIAS QUE AGOTAN
LA CAPA DE OZONO”
CONVENIO DE DONACIÓN DE LOS FONDOS PROVENIENTES DEL
PROTOCOLO DE MONTREAL OTF N° 22013
(Ejercicio N° 3 finalizado el 31/12/99)
Al Señor Subsecretario de Financiamiento
del Ministerio de Economía.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, informa
acerca del examen practicado sobre la documentación que respalda los Certificados de Gastos y
las Solicitudes de Retiro de Fondos relacionadas, emitidas durante el ejercicio 1999,
correspondientes al “Proyecto de Reducción de las Sustancias que Agotan la Capa de Ozono”,
financiado con recursos provenientes del Convenio de Donación de los fondos provenientes del
Protocolo de Montreal OFT N° 22013, suscripto el 9 de enero de 1997 entre la República
Argentina y el Banco Internacional de Reconstrucción y Fomento (BIRF), actuando este último
como administrador de los fondos provenientes del Protocolo de Montreal.
I-
ESTADOS AUDITADOS
Estado de Solicitudes de Desembolsos por el ejercicio finalizado el 31/12/99, expresado en
dólares estadounidenses.
El estado fue preparado por la Unidad Ejecutora del Proyecto sobre la base de los
Certificados de Gastos y de las Solicitudes de Retiros de Fondos relacionadas, todas en
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dólares estadounidenses, que fueron emitidas durante el ejercicio 1999, y se adjunta
inicialado por nosotros a efectos de su identificación con este dictamen.
II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por
la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general
en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la
Organización
Internacional
de
Entidades
Fiscalizadoras
Superiores
(INTOSAI),
incluyendo el análisis de documentación respaldatoria de los SOE’s, verificación de la
elegibilidad de los gastos y demás procedimientos de auditoría que se consideraron
necesarios en las circunstancias.
III- ACLARACIONES PREVIAS
Con referencia a la solicitud de Retiro de Fondos N° 30 de fecha 14/07/99 cursada al BIRF
por un monto de USD 252.743.-, cabe informar que dicha entidad reembolsó la misma por
USD 176.920,10.
Con posterioridad la Unidad Ejecutora a fin de recuperar el monto no desembolsado (USD
75.822,90) emitió la solicitud N° 32 por dicho importe, conforme directivas impartidas por
el propio Banco Mundial.
En consecuencia los depósitos efectuados con fecha 24/8/99 y 11/11/99 por USD
176.920,10 y 75.822,90 respectivamente, que conforman el total de la solicitud N° 30 de
fecha 14/07/99 por USD 252.743, se halla efectivizado por dos solicitudes emitidas por el
Proyecto (N° 30 y 32).
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IV- DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, el estado identificado en el apartado I-,
correspondiente al “Proyecto de Reducción de las Sustancias que Agotan la Capa de
Ozono”, resulta ser razonablemente confiable para sustentar los Certificados de Gastos y
las Solicitudes de Retiro de Fondos relacionadas, emitidos durante el ejercicio finalizado el
31/12/99, de conformidad con los requisitos establecidos en el Convenio de Donación de
los fondos provenientes del Protocolo de Montreal OFT N° 22013 del 09/01/97.
BUENOS AIRES, 21 de febrero de 2001.
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INFORME DE AUDITORÍA SOBRE EL ESTADO DE LA CUENTA ESPECIAL
DEL “PROYECTO DE REDUCCION DE LAS SUSTANCIAS QUE AGOTAN
LA CAPA DE OZONO”
CONVENIO DE DONACIÓN DE LOS FONDOS PROVENIENTES DEL
PROTOCOLO DE MONTREAL OTF N° 22013
(Ejercicio N° 3 finalizado el 31/12/99)
Al Señor Subsecretario de Financiamiento
del Ministerio de Economía.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, ha efectuado
el examen del estado detallado en I- siguiente, por el ejercicio finalizado el 31/12/99,
correspondiente a la Cuenta Especial del “Proyecto de Reducción de las Sustancias que Agotan
la Capa de Ozono”, financiado con recursos provenientes del Convenio de Donación de los
fondos provenientes del Protocolo de Montreal OTF N° 22013, suscripto el 9 de enero de 1997
entre la República Argentina y el Banco Internacional de Reconstrucción y Fomento (BIRF),
actuando este último como administrador de los fondos provenientes del Protocolo de Montreal.
I-
ESTADOS AUDITADOS
Estado de la Cuenta Especial al 31/12/99, expresado en dólares estadounidenses.
El estado fue preparado por la Unidad Ejecutora del Proyecto (UEPRO) sobre la base de
los movimientos de la cuenta corriente en dólares N° 500.150/97, mantenida en el Banco
de la Nación Argentina (BNA), Sucursal Plaza de Mayo, y se adjunta inicialado por
nosotros a efectos de su identificación con este dictamen.
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II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas
por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación
general en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la
Organización
Internacional
de
Entidades
Fiscalizadoras
Superiores
(INTOSAI),
incluyendo los procedimientos de auditoría considerados necesarios.
III- ACLARACIONES PREVIAS
Cabe informar que en el Estado de la Cuenta Especial, el total de Ingresos por USD
1.597.292, incluye la solicitud N° 22 por USD 378.467, correspondiente al ejercicio 1998,
que fue depositado con fecha 28/01/99.
IV- DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, el estado identificado en I- presenta
razonablemente la disponibilidad de fondos de la Cuenta Especial del “Proyecto de
Reducción de las Sustancias que Agotan la Capa de Ozono” al 31 de diciembre de 1999,
así como las transacciones operadas durante el ejercicio finalizado en esa fecha, de
conformidad con prácticas contable-financieras usuales en la República Argentina y con
las estipulaciones sobre el uso de fondos contempladas en la respectiva cláusula y anexo
del Convenio de Donación de los fondos provenientes del Protocolo de Montreal OFT N°
22013 del 09/01/97.
BUENOS AIRES, 21 de febrero de 2001.
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INFORME SOBRE EL CUMPLIMIENTO DE CLÁUSULAS CONTRACTUALES
DEL CONVENIO DE DONACIÓN DE LOS FONDOS PROVENIENTES DEL
PROTOCOLO DE MONTREAL OFT N° 22013
“PROYECTO DE REDUCCION DE LAS SUSTANCIAS QUE AGOTAN
LA CAPA DE OZONO”
(Ejercicio N° 3 finalizado el 31/12/99)
Al Señor Subsecretario de Financiamiento
del Ministerio de Economía.
Durante el transcurso de la auditoría externa realizada por esta Auditoría General de la Nación
sobre los estados financieros al 31 de diciembre de 1999, correspondientes al “Proyecto de
Reducción de la Sustancias que Agotan la Capa de Ozono”, operado por la Unidad Coordinadora
del Proyecto (UEPRO) creada al efecto, se ha examinado el cumplimiento de las cláusulas
contractuales de carácter contable-financiero contempladas en las diferentes secciones y anexos
del Convenio de Donación de los fondos provenientes del Protocolo de Montreal OTF N° 22013,
suscripto el 9 de enero de 1997 entre la República Argentina y el Banco Internacional de
Reconstrucción y Fomento (BIRF), actuando este último como administrador de los fondos
provenientes del Protocolo de Montreal.
a) Sección 2.01: Monto de la donación por USD 25.000.000.-.
Los desembolsos del BIRF al 31/12/99 ascendieron según BIRF a USD 10.484.920,09.
b) Sección 2.02 (a): Retiros de la cuenta del préstamo de conformidad con el Anexo 1 del
Convenio.
Cumplido.
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c) Sección 2.02 (b): Cuenta Especial de la Donación.
Cumplida. Nos remitimos al Informe de la Cuenta Especial adjunto al presente.
d) Sección 2.03: Fecha de Cierre.
Según fax del BIRF del 13/09/99 la fecha de cierre se ha prorrogado hasta el 30 de noviembre
del 2001.
e) Sección 3.01: Ejecución del Proyecto.
Cumplida. Se reitera lo mencionado en los informes correspondientes a los ejercicios
1997/1998 con respecto a la fase de selección y tramitación de los subproyectos, en cuanto a
que la aprobación de los mismos (compatibles con el Programa País) por parte del Comité
Ejecutivo del Fondo Multilateral para la aplicación del Protocolo de Montreal (CEFM) se
realizó con anterioridad a la firma del Convenio de Donación, según surge del Reporte del
BIRF N° P-13476-AR de fecha 22/12/95; la misma cuenta con la no-objeción del BIRF de
fecha 27/03/97. Esta situación fue corroborada por nota del Instituto Nacional de Tecnología
Industrial (INTI) de fecha 02/10/98.
f) Sección 3.02: Adquisición de bienes, obras y servicios de consultoría.
En términos generales se ha observado un razonable cumplimiento.
g) Sección 3.03: Unidad Ejecutora del Proyecto (UEPRO).
Cumplida. Fue creada por Resolución N° 75 del 13/02/97 de la Secretaría de Industria,
Comercio y Minería del Ministerio de Economía y Obras y Servicios Públicos
A su vez, por Resolución N° 596 del 19/08/99 de la Secretaría de Industria, Comercio y
Minería del Ministerio de Economía y Obras y Servicios Públicos se encomienda la ejecución
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del Proyecto de Reducción de las sustancias que agotan la capa de Ozono al Director Nacional
de Industria.
h) Sección 3.04: Preparación de los subproyectos.
Se remite a lo expuesto en el punto e) anterior.
i) Sección 3.05: Convenios de Subdonación.
Existen 14 convenios de subdonación firmados con empresas beneficiarias. De los tres
convenios analizados, no existen observaciones que informar.
j) Sección 3.06: Revisión del curso de la implementación y del logro de objetivos.
Cumplida. Reiteramos lo señalado en el Informe del período 1998, respecto a lo manifestado
por la UEPRO: la revisión del 18° mes se llevó a cabo durante la misión de supervisión
realizada del 26 al 30 de octubre de 1998.
k) Sección 4.01 (a) (i): Registros UEPRO.
Cumplida.
l) Sección 4.01 (a) (ii): Registros de los beneficiarios.
Sobre la base de la muestra analizada (incluyó a las empresas MC LEAN S.A.I.C.I.A,;
WHIRLPOOL PUNTANA S.A, AUTOSAL S.A.), se determinaron observaciones específicas
que se detallan en nuestro Memorando a la Dirección del Proyecto adjunto.
BUENOS AIRES, 21 de febrero de 2001.
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MEMORANDO A LA DIRECCIÓN DEL
“PROYECTO DE REDUCCIÓN DE LAS SUSTANCIAS QUE AGOTAN
LA CAPA DE OZONO”
CONVENIO DE DONACIÓN DE LOS FONDOS
PROVENIENTES DEL PROTOCOLO DE MONTREAL OFT N° 22013
(Ejercicio N°3 finalizado el 31/12/99)
Como resultado de la revisión practicada sobre los estados financieros por el período
comprendido entre el 01/01/99 y el 31/12/99, correspondientes al “Proyecto de Reducción de las
Sustancias que Agotan la Capa de Ozono”, han surgido observaciones y consecuentes
recomendaciones sobre aspectos relativos a procedimientos administrativo-contables y del
sistema de control interno existentes en la Unidad Ejecutora del Proyecto (UEPRO), que hemos
considerado necesario informar para su conocimiento y acción futura.
Cabe destacar que el requerimiento de auditoría efectuado por la prestataria no tuvo como
objetivo principal el análisis de sus controles administrativos, lo que hubiera conducido a un
grado mayor de detalle en las observaciones que seguidamente se mencionan, ya que el examen
se practicó sobre la base de muestras selectivas determinadas por esta auditoría.
Entendemos que la adopción de las recomendaciones que efectuamos, referidas a las
observaciones detectadas al momento de nuestro trabajo en campo, contribuirá al mejoramiento
de los sistemas de información y control existentes, de acuerdo con adecuadas prácticas
aplicables en la materia.
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A- RECOMENDACIONES DE EJERCICIOS ANTERIORES NO IMPLEMENTADAS
AL 31/12/99.
1) PASAJES Y VIATICOS
Observaciones:
Las autorizaciones de pedidos de Pasajes y Viáticos:
• No se encuentran numeradas.
• No consta la aclaración de la firma del coordinador del Proyecto.
Recomendación: Profundizar los controles administrativos a fin de mejorar la calidad de
la información.
B- OBSERVACIONES DEL EJERCICIO
1) FALENCIAS ADMINISTRATIVAS
Observación: Se ha podido observar que la UEPRO no posee un registro numérico y
cronológico de las ordenes de pago que esta emite.
Recomendación: Emitir órdenes de pago prenumeradas y en forma cronológica.
2) EMPRESA BENEFICIARIA: MC LEAN S.A.I.C.I.A.
Convenio de Subdonación N° 4/97.
1° Desembolso de fecha 28/12/99 por $ 317.112,50, reintegro de gastos retroactivos.
Sobre el particular cabe señalar que el mismo se refiere a los gastos incurridos por la
empresa beneficiaria por la adquisición de equipamiento a la firma CANNON CRIOS,
según factura N° 115 del 20/6/94.
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a) DOCUMENTACIÓN DE RESPALDO
Observaciones:
1. Conforme surge del expediente de la Donación, y de las averiguaciones efectuadas
en la Empresa no existe Orden de Compra que acredite dicha operación.
No obstante lo expuesto, el mismo contó con la No Objeción del Banco Mundial.
2. No se ha tenido a la vista los comprobantes de recepción de los equipos adquiridos
por la Empresa beneficiaria.
Recomendación: Mantener archivos completos de la documentación respadatoria que
acredite la elegibilidad de las erogaciones.
b) REGISTROS CONTABLES
Observación: Los gastos realizados con fondos de la subdonación no están claramente
identificados en una cuenta contable específica correspondiente al proyecto en cuestión,
toda vez que los mismos tratan de un reintegro de gastos realizados en el ejercicio
1994, efectuados con anterioridad a la firma del Convenio con fecha 21/07/97.
Recomendación: Exponer los gastos realizados así como el porcentaje financiado con
fondos provenientes de la subdonación en cuentas contables específicas, a fin de que
queden claramente identificados.
3) EMPRESA BENEFICIARIA WHIRLPOOL PUNTANA S.A.
REGISTROS CONTABLES
Observación: Los gastos realizados con fondos de la subdonación no están claramente
identificados en una cuenta contable específica correspondiente al proyecto en cuestión,
toda vez que los mismos tratan de un reintegro de gastos formalizados en los ejercicios
1997/8, efectuados con anterioridad a la firma del Convenio con fecha 17/07/98.
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Recomendación: Se reitera lo recomendado en 2) b) precedente.
BUENOS AIRES, 21 de febrero de 2001.
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DECLARACIÓN DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA DEL
“PROYECTO DE REDUCCION DE LAS SUSTANCIAS QUE AGOTAN
LA CAPA DE OZONO”
CONVENIO DE DONACIÓN DE LOS FONDOS PROVENIENTES DEL
PROTOCOLO DE MONTREAL OFT N° 22013
(Ejercicio 1999)
Al Señor Subsecretario de Financiamiento
del Ministerio de Economía.
El examen fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la
Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general en la
República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la Organización
Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), incluyendo los siguientes
procedimientos:
- test o prueba de transacciones;
- análisis de la metodología para la contratación de consultores y verificación de la existencia
de informes de los mismos;
- análisis de legajos;
- inspección ocular de bienes;
- análisis de la naturaleza, elegibilidad y justificación de los desembolsos;
- análisis de antecedentes licitatorios;
- circularizaciones y reconciliaciones bancarias;
- cotejo de las cifras expuestas en los estados financieros con las imputaciones efectuadas en
los registros auxiliares y contra documentación respaldatoria;
- validez de la información complementaria y notas anexas a los estados financieros objeto de
examen;
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- como así también la aplicación de otros procedimientos de auditoría que se consideraron
necesarios en las circunstancias.
El alcance de nuestra tarea comprendió entre otros:
-
el 88,40 % de los ingresos expuestos en el Estado de Origen y Aplicación de Fondos por el
ejercicio finalizado el 31/12/99.
-
el 39,42 % de las Aplicaciones expuestas en el Estado de Origen y Aplicación de Fondos
correspondiente al ejercicio 1999.
-
el 40 % de las erogaciones incluidas en los SOE’s emitidos durante el ejercicio 1999.
Debe señalarse que el trabajo efectuado no ha tenido como objetivo principal la detección de
hallazgos referidos a desfalcos u otras irregularidades similares.
Agradecemos a la Unidad Ejecutora del Proyecto, quién no obstaculizó la gestión de auditoría
facilitando el acceso a la documentación respaldatoria correspondiente.
Concluyendo, corresponde señalar que todo lo precedentemente expuesto comprende la totalidad
de elementos, informes y dictámenes que satisfacen los requerimientos estipulados por el Banco
Mundial en esta materia.
BUENOS AIRES, 21 de febrero de 2001.
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