2002_142info.pdf

INFORME DEL AUDITOR
REFERIDO A LA AUDITORIA PRACTICADA A LA INTERVENCION FEDERAL
DE LA PROVINCIA DE CORRIENTES
DESTINATARIO
HONORABLE CONGRESO DE LA NACION
1. OBJETIVO DE LA AUDITORIA
Controlar la legalidad de los actos administrativos y la gestión económica y
financiera llevada a cabo por la Intervención Federal en la Provincia de
Corrientes, de acuerdo con lo dispuesto en el Art. 5° de la Ley Nacional N°
25.343.
2. REGIMEN LEGAL APLICABLE
La Ley N° 25.236, sancionada el 16 de diciembre de 1999, dispuso en su
artículo 1°, la Intervención a la Provincia de Corrientes, a fin de garantizar
la forma republicana de gobierno.
El artículo 3° de la mencionada Ley, dispuso la inmediata caducidad de los
mandatos del Gobernador y Vicegobernador, y de los miembros del Poder
Legislativo. Asimismo, declaró en comisión a los miembros del Poder
Judicial.
Por medio del artículo 5°, quedó establecido que el Poder Ejecutivo
Nacional, “impartirá las instrucciones a las que deberá ajustar su cometido
el Interventor Federal, para asegurar la pronta normalización y el pleno
funcionamiento de los poderes provinciales”.
El plazo originario de la Intervención, fue fijado en ciento ochenta días,
prorrogables por igual plazo por resolución fundada del Poder Ejecutivo
Nacional.
Se dispuso la prórroga de la Intervención Federal por Decreto N° 480 /2000
por otros ciento ochenta días y luego, por medio de la Ley N° 25.343, se
fijó una nueva prórroga hasta el 10 de diciembre de 2001.
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El artículo 2° de la mencionada Ley, estableció que la Intervención tendría
el mismo alcance que la dispuesta originariamente por la Ley N° 25.236,
exceptuando de la prórroga al Poder Judicial.
Por último, el artículo 5° de la Ley N° 25.343, textualmente dispone que “el
control de la legalidad de los actos, y de la gestión económica y financiera
de la intervención federal será ejercido por la Auditoría General de la
Nación”.
3. ALCANCE DE LA INTERVENCION FEDERAL
3.1. Facultades del Interventor
La Intervención Federal es un instituto de naturaleza constitucional, por
medio del cual el Gobierno Federal garantiza la plena vigencia en los
estados provinciales, del sistema republicano de gobierno, la integridad
territorial, o el pleno ejercicio de sus mandatos a las autoridades
constituidas, sosteniéndolas o restableciéndolas.
Se ha sostenido también, que es una institución relacionada con el
control, ya que el gobierno central ejerce una supervisión directa y
subsidiaria de los gobiernos provinciales a través de este instituto,
siempre que se den las causales del art. 6 de la C.N. (Conf. Cafferata
Fernando, Nuevas instituciones de la Constitución Nacional, pag.87 y
sigs.).
En el caso que nos ocupa, estamos en presencia de una Intervención
Federal calificada por la doctrina como “reconstructiva” o “renovadora”, y
que además, ha incluido originariamente ( no en la prórroga por nueva
Ley ) a los tres poderes.
Si bien es cierto que la Ley N° 25.236 no dice expresamente que la
Intervención alcanza a los tres poderes, se desprende ello del artículo 1°,
que interviene la Provincia, sin distinciones, y del art. 3°, que dispone la
caducidad de los mandatos del Gobernador, Vicegobernador y
Legisladores, y declara en comisión a los miembros del Poder Judicial.
3.2. Facultades de los Organismos de Control
La Ley N° 25.236, no hace referencia alguna a los organismos de control,
creados y regulados por la Constitución Provincial, o por leyes
provinciales. Tampoco dispone nada con relación al organismo que
controlará a la Intervención Federal.
2
En cambio, en la prórroga dispuesta por el artículo 5° de la Ley N° 25.343,
se incluyó expresamente la intervención de la Auditoría General de la
Nación, en el control de la legalidad de los actos y de la gestión
económica y financiera de la Intervención Federal.
La Ley no distingue si el control debe hacerse durante la vigencia de la
prórroga, o por el contrario, si la competencia del organismo nacional
alcanza a la gestión completa de la Intervención Federal.
Se consideró a la segunda como la opción correcta, ya que de lo
contrario, el contralor a efectuar solo sería parcial e incompleto, y no se
cumpliría con la finalidad de la Ley.
Superada la cuestión referente al período incluido en el informe, queda
por resolver la situación referente a la superposición de competencias en
el control de la gestión, ya que la Ley Nacional de intervención y su
prórroga nada dispusieron respecto a los organismos provinciales
encargados de ello.
De esta forma, y sin perjuicio del análisis que pueda hacerse respecto de
las medidas dispuestas en relación con las personas que ocupaban
cargos en las máximas jerarquías de estos organismos (Tribunal de
Cuentas, Contaduría General), se concluye que mantienen plena vigencia
las normas legales que regulan el funcionamiento y la competencia de
estos organismos, y las plenas facultades que la Constitución y las Leyes
les asignan en materia de control de la hacienda pública.
Todo ello no significa desmedro alguno para la función de control que ha
ejercido la Auditoría General de la Nación, por imperio del principio de
supremacía de la legislación nacional, por sobre cualquier legislación
provincial que se le oponga.
4. ALCANCE DE LA LABOR REALIZADA
4.1. Normas de auditoría
El examen fue realizado de conformidad a las normas de auditoría externa
de la Auditoría General de la Nación, aprobadas por Resolución N°
145/93 de fecha 7 de Octubre de 1993, dictadas en virtud de las
facultades conferidas por el Art. N° 119 inc. d) de la Ley N° 24.156.
3
4.2. Procedimientos de auditoría
4.2.1. Control de legalidad de los actos
Para evaluar la legalidad de los actos administrativos de la Intervención
Federal, se realizaron los siguientes procedimientos:
a)
b)
c)
d)
e)
Obtención del listado completo de decretos leyes y decretos dictados por
la Intervención Federal, hasta la fecha del requerimiento (1/10/2001).
Requerimiento y revisión de los decretos leyes, y de los decretos de
significación institucional o patrimonial que a juicio de la auditoría
resultaran relevantes.
Requerimiento a la Fiscalía de Estado de información completa y
actualizada, para el análisis de la totalidad de los juicios donde el Estado
Provincial sea parte, como asimismo respecto a aquellos con sentencia
firme que el Estado Provincial deberá honrar en el próximo ejercicio fiscal.
Respecto a causas contra el Estado, que fueran promovidas por
funcionarios removidos por la Intervención Federal, se solicitó información
en particular a la Fiscalía de Estado.
Se cursaron al Fiscal de Estado las Notas N° 5 del 24/10/01 y N° 60 del
21/11/01.
4.2.2. Control de la gestión económica y financiera
Para evaluar la gestión económica y financiera desarrollada por la
Intervención Federal, y teniendo en cuenta la magnitud del universo a
auditar, se definió en la planificación el control de temas centrales de
exposición significativa, tales como son la deuda pública provincial, la
deuda exigible flotante, el sistema de presupuesto, la ejecución de
gastos y recursos y su relación con la contabilidad patrimonial, el
proceso de registro y exposición de los recursos provenientes de la
coparticipación federal y de leyes especiales de afectación específica, la
situación de las disponibilidades del Tesoro Provincial, la evolución de la
planta y del gasto en personal, contrataciones por licitaciones públicas y
bienes del estado.
El alcance temporal de la revisión abarcó como punto de partida la
situación al 31/12/99, la información expuesta en la Cuenta de Inversión
del Ejercicio 2000 y el cierre transitorio al 30/06/01, preparado por la
Contaduría General de la Provincia en base a los registros y reportes
obtenidos del Sistema Integrado de Información Financiera, en adelante
S.I.I.F. y que al momento de la iniciación de las tareas de campo de la
auditoría, era el último disponible.
4
Con el objeto de obtener evidencias válidas y suficientes que respalden
la opinión sobre el cumplimiento del objetivo, se realizaron los siguientes
procedimientos de auditoría:
a)
Relevamiento general que abarcó entrevistas con funcionarios de las
distintas áreas de responsabilidad y comprendió un conocimiento
apropiado de la estructura, operaciones, sistemas, normas de
procedimiento y normas jurídicas de aplicación en la administración
provincial, que básicamente son las siguientes:
•
•
•
•
•
•
•
•
•
b)
c)
d)
e)
f)
Constitución de la Provincia de Corrientes
Ley de Contabilidad N° 3175 y sus modificatorias
Leyes de Presupuesto Generales de Gastos y Recursos
correspondientes a los Ejercicios 2000 y 2001
Reglamento de Contrataciones Decreto N° 3805/78
Decretos Leyes y Decretos emanados de la Intervención Federal
Resoluciones de Ministros
Cuentas de Inversión elaboradas por la Contaduría General de la
Provincia correspondientes a los Ejercicios 1999 y 2000
Normas de Cierre de Cuentas de la Contaduría General de la
Provincia
Clasificadores del Gasto por Objeto, de Recursos por Rubro y Plan de
Cuentas de la Contabilidad Patrimonial
Evaluación de las actividades de control de los sistemas imperantes,
identificando los controles formales existentes mediante pruebas de
cumplimiento.
Aplicación de pruebas sustantivas detalladas de transacciones y saldos,
realizando procedimientos de examen de concordancia entre los registros
y la documentación respaldatoria, en lo que se refiere a existencia,
propiedad e integridad de las transacciones y saldos.
Arqueos de fondos permanentes y cajas chicas, correspondientes a los
servicios jurisdiccionales alcanzados en la muestra seleccionada en base
a criterio de significatividad, cuyo detalle se menciona en el punto 4.3. del
alcance.
Verificación del proceso de liquidación de haberes bajo el sistema
denominado SIS.PER., en base a una muestra de agentes seleccionada,
correspondiente a los organismos detallados en el punto 4.3. Organismos
sujetos a revisión, como asimismo de la documentación obrante en los
respectivos legajos de personal en poder de los servicios jurisdiccionales.
Circularización a los acreedores de la deuda pública consolidada
registrada al 31/12/2000 y al 30/06/2001, fecha de corte de la revisión. En
tal sentido , se enviaron Notas N° 31 al N° 53 inclusive, solicitando a los
distintos acreedores información de los saldos de sus acreencias con el
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g)
Estado Provincial, a las fechas anteriormente mencionadas, debiendo
remitir la información antes del 26/11/01 a la Auditoría General de la
Nación.
Requerimiento de información a través de las Notas N°6 al N° 30 inclusive
a todos los Servicios Jurisdiccionales de la Administración Central,
Organismos
Descentralizados
Autofinanciados,
Organismos
Descentralizados No Autofinanciados y Empresas del Estado Provincial,
para que informen respecto a:
•
h)
i)
Si los gastos comprometidos al 30/06/01 fueron ejecutados de
acuerdo con lo establecido en la Ley de Contabilidad N° 3175,
informando en caso de no haberse cumplido, las causales que dieron
origen a tal situación y el detalle de todas las operaciones que no se
hallaban comprometidas a la fecha antes mencionada.
• Fecha de la última rendición de los fondos permanentes, cajas chicas
y/u otros fondos a rendir cuentas, establecido por alguna norma
especial, indicando de corresponder fecha y monto de la reposición.
• Si la recaudación de los recursos se efectuaba según las normas de
los artículos N° 21 a 24 de la Ley de Contabilidad N° 3175, sus
complementarias y modificatorias.
• Si el registro de las operaciones a su cargo se ha realizado conforme
con los artículos N° 35 a 42 de la Ley de Contabilidad.
• Si se ha dado cumplimiento a las normas referidas a la gestión de los
bienes de la Provincia, conforme lo dispuesto por la Ley de
Contabilidad.
Solicitud de información específica y/o aclaratoria a la Contaduría
General de la Provincia mediante Nota N°3 del18/10/01 y N°58 del
20/11/01, a la Tesorería General de la Provincia a través de Notas N° 4
del 24/10/01, N° 54 del 5/11/01 y N° 59 del 21/11/01, a la Dirección
General de Presupuesto por Nota N° 1 del 9/10/01 y al Ministro de
Hacienda y Finanzas mediante Nota N° 56 del 15/11/01.
Requerimiento al Honorable Tribunal de Cuentas de la Provincia,
mediante Nota N° 2 del 15/10/01 de la siguiente información:
•
•
•
•
Ultima Cuenta de Inversión aprobada por la Honorable Legislatura.
Ultima Cuenta de Inversión examinada por ese H. Tribunal de Cuentas
con copia del respectivo informe.
Copia de los estudios, investigaciones y dictámenes realizados
durante el periodo de la Intervención Federal.
Copia de los informes elaborados sobre auditorias de gestión
financiera, económica, presupuestal y de legalidad, que se hubieran
practicado en el periodo de la Intervención Federal.
6
•
•
•
•
•
Período al que corresponden las últimas rendiciones de cuentas de los
organismos responsables y estado de situación de las mismas.
Si se ha derivado a la Fiscalía de Estado documentación para la
iniciación de juicios ante las autoridades judiciales pertinentes.
Copia de los dictámenes de auditoría sobre Estados Contables de
Organismos de la Administración Pública Centralizada y
Descentralizada, al cierre de los Ejercicios 1999 y 2000.
Situación de cumplimiento de lo previsto en el Art. N°14 de la Ley
Orgánica del H. Tribunal de Cuentas N° 3757, modificada por Ley N°
5375.
Memoria Anual sobre la gestión del Tribunal de Cuentas para los
ejercicios 1999 y 2000.
4.3. Organismos sujetos a revisión
De acuerdo a lo previsto en la planificación, básicamente en lo
concerniente a la realización de los arqueos de fondos y valores, fondos
permanentes y cajas chicas, y al sistema de liquidación del gasto en
personal, se circunscribió la revisión a los siguientes servicios
jurisdiccionales:
4.3.1
Administración Central
Ministerio de Hacienda y Finanzas
Ministerio de Educación
Ministerio de Salud Pública
Ministerio de Obras y S. Públicos
Ministerio de Acción Social
Secretaría General de Gobierno
Fiscalía de Estado
4.3.2. Organismos Descentralizados
Dirección Provincial de Vialidad
Instituto de Obra Social
Instituto de Vivienda de Corrientes
4.4. Tareas de campo de la auditoría
Las tareas propias del objeto de examen, se desarrollaron en la Provincia
de Corrientes entre el 2 de Octubre y el 30 de Noviembre de 2001.
4.5. Limitaciones al alcance de la auditoría
El alcance de las tareas de auditoría desarrolladas, se vio limitado por las
siguientes situaciones:
7
a)
El S.I.I.F. presentaba, a la fecha de la realización de las tareas de campo,
una serie de importantes deficiencias a los fines del análisis
presupuestario y contable.
La consulta del sistema presupuestario sólo ofrecía reportes ya
conformados sobre el crédito inicial, modificaciones y ejecución del
presupuesto. En esos reportes, los conceptos identificados quedan
establecidos cuantitativamente sin que se cuente con sus definiciones.
Dichos conceptos no se encuentran delimitados ni en la Ley de
Contabilidad, ni en las leyes de presupuesto. De esta forma, los
conceptos involucrados en los reportes, si bien en la mayor parte de los
casos son de uso común en el análisis presupuestario y por ello no
presentarían dudas, se presentan casos en los que no queda claro qué se
ha incluido en los mismos o bien resultan discutibles los datos
consignados.
Muchos de los reportes a los que se pudo acceder presentan
configuraciones diferentes entre años. Esto es, un mismo reporte
solicitado para ejercicios fiscales distintos se presenta con diferentes
formatos y ordenando la información también de otra forma. Algunas de
estas alteraciones provocan cambios en el significado de las partidas,
más allá de dificultar la lectura de la información.
La incorporación contable de nueva información correctiva o ampliatoria
de registros de períodos anteriores, que se produjo durante el lapso en
que se hizo el trabajo de campo en forma permanente, altera los
resultados ya reportados, dificultando la lectura.
Para muchos de estos reportes no se cuenta con información de períodos
anteriores, lo que provoca la imposibilidad de hacer comparaciones y se
pierde el significado de los montos consignados.
El Presupuesto de la Provincia no es de tipo programático. No resulta
posible evaluar la eficiencia con referencia a las metas físicas fijadas, por
cuanto no están definidos programas, objetivos ni metas. Tampoco se ha
observado, en la información revisada en el S.I.I.F., la existencia de
mediciones de variables.
Las deficiencias observadas como producto de las consultas al sistema de
contabilidad patrimonial del S.I.I.F., en cuanto a saldos contables y
balance de sumas y saldos al 31/12/00, dieron lugar a solicitudes de
aclaración por medio de notas enviadas al Contador General de la
8
Provincia, cuya respuesta fue recibida en forma extemporánea a la fecha
de finalización de la auditoría.
Dadas las deficientes condiciones de operatividad del S.I.I.F., en cuanto a
su desarrollo y mantenimiento, se requirió por nota a la Contaduría
General de la Provincia información pormenorizada de las características
técnicas y operacionales del sistema, respuesta que fue cumplimentada
con posterioridad al término del trabajo de auditoría.
b)
La administración y pago de la deuda flotante, está a cargo de la
Tesorería General de la Provincia, y ante la imposibilidad de obtener
información más desagregada (composición, titulares, antigüedad de las
partidas, etc.), se solicitó información adicional por Nota N°59 del
21/11/01, cuya respuesta no fue recibida hasta la fecha de finalización de
las tareas de campo, que no permitió validar la razonabilidad del saldo de
la deuda flotante, salvo en lo referido a la registración y exposición de los
CE.CA.COR..
Con el objeto de validar los saldos de disponibilidades y justificar las
diferencias detectadas, se solicitó a la Tesorería General de la Provincia a
través de notas, los extractos faltantes y las conciliaciones bancarias. Esta
solicitud fue cumplimentada parcialmente y generó de nuestra parte una
nota de reiteración, cuya respuesta no fue recibida a la fecha de
finalización de las tareas de campo, que impidió verificar, en su totalidad,
el rubro.
5. ACLARACIONES PREVIAS
Tal lo señalado en el apartado 4.2.2. del punto 4. Alcance de la Labor
Realizada, la revisión abarcó hasta el cierre provisorio al 30/06/01, y
comprendió los estados preparados por la Contaduría General de la
Provincia, en base a los registros y reportes obtenidos del Sistema
Integrado de Información Financiera, y que al 2 de Octubre de 2001,
fecha de iniciación de las tareas de campo de la auditoría, era el último
disponible.
Con posterioridad a las tareas de campo, se mantuvieron reuniones a
mediados del año 2002 con funcionarios del Gobierno Provincial, en las
cuales plantearon la necesidad de extender la revisión de auditoría a la
fecha de finalización del mandato legal de la Intervención Federal.
Como consecuencia de ello, se propuso a las autoridades provinciales
realizar una Auditoría de Revisión Limitada, referida a los aspectos de
9
mayor relevancia que merecieron observación en el desarrollo de las
tareas, cuyo costo de ejecución debía estar a cargo de la Provincia de
Corrientes. En razón de las dificultades operativas insalvables
manifestadas por las autoridades de la Provincia para realizar el corte al
10/12/01, se acordó que la revisión se extendería al cierre del Ejercicio
2001.
Por último, cabe aclarar que el examen de revisión limitada no fue llevado
a cabo, ante la falta de definición de la Autoridad Provincial.
6. OBSERVACIONES
Como resultado de la labor realizada, se exponen a continuación las
situaciones que merecen efectuar comentarios y/u observaciones:
6.1. Legalidad de los Actos Administrativos
La Intervención Federal dispuesta por la Ley N° 25236 alcanzó a los tres
poderes de gobierno de la Provincia de Corrientes, lo que implica en el
caso del Poder Legislativo, no en el Judicial, el ejercicio de la función en
cuestión por parte del Interventor Federal. A tal fin, la doctrina ha
señalado que se ejercen las facultades legislativas mediante la sanción de
Decretos Leyes.
En este caso, así ha ocurrido, razón por la cual desde el punto de vista
formal, no existe objeción que formular a la sanción de este tipo de
normas por parte de los Interventores Federales.
Una cuestión que ha merecido un especial análisis de tratadistas, ha sido
la que se presenta en caso de conflicto entre normas constitucionales
provinciales, y el derecho federal. En estos casos, se acepta que
prevalece este último, existiendo una tácita suspensión de la vigencia de
normas provinciales incompatibles con la Intervención Federal, y mientras
dure la misma. Como ejemplo cabe señalar el procedimiento de sanción
de las leyes, procedimientos de designación de magistrados que
requieren acuerdo del Senado, etc.
La Intervención Federal ha sancionado, hasta el día 1 de octubre de 2001,
ciento sesenta y seis Decretos Leyes, de cuyo análisis merecen
destacarse los que adquirieron trascendencia institucional y económica,
que en su faz formal no merecen consideraciones que formular.
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6.2. Causas Judiciales
La Fiscalía de Estado de la Provincia de Corrientes ha presentado al
grupo auditor, un informe sobre la totalidad de causas judiciales en las
que el Estado fuera parte, incluyendo en el mismo montos de los reclamos
y el estado de las causas.
Dicho informe se complementa con la necesidad de formular previsiones
presupuestarias para el ejercicio 2002, habiéndose considerado, desde la
Fiscalía de Estado, que en el próximo ejercicio habrá que efectuar las
siguientes erogaciones para cancelar juicios con sentencia condenatoria
firme:
a) Deuda consolidada
$ 35.993.635,88
b) Deuda no consolidada
$
233.475,04
Según lo informado por el Fiscal de Estado, dichos montos no son
definitivos y pueden variar en función de liquidaciones en trámite o a
tramitar.
Del análisis de la actuación de la causa promovida por el anterior
Contador General de la Provincia en contra del Decreto que dispusiera la
caducidad de sus funciones, hasta la fecha de finalización de las tareas
de campo no ha mediado pronunciamiento del Poder Judicial con relación
a la legalidad del acto del Interventor, dispuesto por Decreto N° 8/2000.
Con relación a otras acciones promovidas por funcionarios municipales y
una Juez, la Fiscalía de Estado informó que fueron desestimadas.
Puede concluirse en este punto, señalando que, en última instancia
corresponderá al Poder Judicial de Corrientes, resolver sobre los
reclamos que pudieran haber efectuado o efectuar en el futuro los
funcionarios removidos por la Intervención Federal.
Al respecto, el Fiscal de Estado informó sobre la posibilidad de que
existieran demandas contencioso - administrativas, promovidas ante el
Superior Tribunal de Justicia, pero que hasta la fecha de nuestro análisis
no habían sido debidamente activadas, mediante el traslado a la
Provincia.
6.3. Análisis del Presupuesto - Cuenta Ahorro Inversión Financiamiento
Con el objeto de exponer las relaciones de crédito inicial y la ejecución
presupuestaria, así como la evolución en el período de la Intervención
Federal a la Provincia, se expone a continuación la Cuenta Ahorro,
11
Inversión, Financiamiento de la Provincia de Corrientes para el Ejercicio
Fiscal 2000, según se presentara en la Cuenta de Inversión de ese
ejercicio y la misma para el año 2001, aunque para este último período
fiscal, se consigna solamente el crédito inicial y la ejecución
presupuestaria acumulada al mes de junio.
PROVINCIA DE CORRIENTES
CUENTA AHORRO, INVERSIÓN FINANCIAMIENTO
Ejercicios fiscales 2000 y 2001.
en miles de pesos.
Crédito Inicial
Ejecución presupuestaria
2000
2001
2000
2001
Recursos Corrientes
642.189,6
654.997,8
622.608,5
317.037,8
Ingresos Tributarios
90.000,0
90.000,0
77.859,0
41.227,5
Ingresos No Tributarios
23.507,0
26.104,6
16.432,8
5.088,9
Transferencias Corrientes
526.680,8
537.219,2
526.959,9
270.246,5
Coparticipación
430.066,7
431.112,3
423.368,7
208.454,3
Leyes especiales
96.490,8
101.006,4
103.194,5
48.243,9
Otras
123,3
5.100,5
396,7
13.548,3
Otros Recursos Corrientes
2.001,8
1.674,0
1.356,8
474,9
Gastos Corrientes
676.402,5
653.972,9
665.244,1
329.149,2
Gastos de Consumo
501.110,5
479.118,8
501.458,4
240.022,4
Remuneraciones
468.743,5
440.331,6
469.527,1
222.282,5
Rentas de la Propiedad
65.463,2
64.416,8
62.341,2
31.574,4
Prestaciones a la Seguridad Social
2.040,0
1.900,0
1.672,2
1.325,9
Transferencias
107.788,3
108.216,2
99.667,1
56.178,9
Al sector Privado
29.428,6
33.994,7
29.388,3
17.103,0
Al sector Público
78.359,7
74.221,5
70.278,8
39.075,9
Otros Gastos Corrientes
0,5
321,1
105,2
47,6
Resultado Económico
-34.212,9
1.024,9
-42.635,6
-12.111,4
Recursos de Capital
59.249,1
40.362,0
54.447,7
19.639,3
Recursos Propios de Capital
139,0
110,5
94,2
39,6
Transferencias de Capital
34.110,1
33.251,5
33.454,3
16.325,0
Otros Ingresos de Capital
25.000,0
7.000,0
20.899,2
3.274,7
Gastos de Capital
24.364,9
42.768,4
13.639,6
12.098,8
Inversión Real Directa
24.364,9
42.768,4
13.639,6
12.098,8
Otros Gastos de Capital
0,0
0,0
0,0
0,0
Resultado Financiero
671,3
-1.381,5
-1.827,5
-4.570,9
Financiamiento
Aportes no Reintegrables del Gobierno
21.619,0
21.247,0
14.586,6
4.576,2
Nacional
Nota: La ejecución presupuestaria del ejercicio fiscal 2001 corresponde al compromiso al 30 de junio de 2001.La Amortización
de la Deuda se presenta con signo negativo indicando que se trata de erogaciones.
Los aportes no reintegrables se presentan como una forma de financiamiento desde el momento que la mayor parte está
constituida por ATN. Estos aportes, justamente se destinan para el financiamiento de desfasajes financieros.
Dos aclaraciones son necesarias de hacer, en forma previa al análisis de
la información presentada. Por una parte, el Presupuesto correspondiente
al ejercicio fiscal 2000 fue aprobado hacia fines del mes de agosto de
dicho año, por lo que la escasa diferencia que se presenta entre el crédito
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inicial asignado y la ejecución del presupuesto se debe a ese motivo. De
hecho, las modificaciones presupuestarias - modificaciones a la prórroga
del presupuesto del ejercicio 1999-, que se realizaron desde el inicio del
ejercicio y hasta la sanción del Decreto Ley de Presupuesto 2000, fueron
subsumidos en éste como crédito inicial y no se presentan por separado.
Por otra parte, dado que la información que se presenta para la ejecución
presupuestaria del ejercicio fiscal 2001 corresponde a información hasta
el 30 de junio, en muchas partidas no es ilógico inferir que en el segundo
semestre se presente una ejecución equivalente. Sin embargo, puede
asumirse lo anterior para los totales, pero no para un nivel de mayor
desagregación.
En el cuadro anterior, puede observarse que es escasa la diferencia que
se presenta entre el Crédito Inicial y la ejecución presupuestaria.
Tampoco se comprobaron diferencias significativas entre la ejecución
presupuestaria y el crédito vigente. Puede, entonces, afirmarse que se ha
respetado, en términos globales, la estructura de ingresos y gastos
previstos.
Entre los Ingresos Corrientes, se presentan menores ingresos tributarios y
no tributarios, respecto a lo previsto, aunque el monto de los mismos no
resulta de importancia. La Provincia se financia principalmente con
recursos provenientes de impuestos nacionales que se perciben a través
del régimen de coparticipación federal y otras transferencias que se
originan en el Poder Ejecutivo Nacional, las que en su mayor parte
corresponden a fondos con afectación específica.
Entre los Gastos Corrientes, aproximadamente, un setenta y cinco por
ciento corresponde a Gastos de Consumo, entre los cuales el 70% del
total de gastos presupuestarios que realiza la Provincia son
remuneraciones. El resto corresponde a transferencias que se realizan a
ámbitos de gobierno de menor jerarquía –gobiernos municipales- y al
pago del rubro rentas de la propiedad, que corresponde a los intereses de
la deuda.
Comparando los créditos iniciales entre los ejercicios fiscales 2000 y
2001, puede observarse escasos cambios. El más significativo es la
reducción en 28 millones de pesos en las remuneraciones, equivalentes a
aproximadamente un 6,1%. Sin embargo, la reducción de personal es
muy superior a ese porcentaje, lo que provoca una elevación del valor
medio de las remuneraciones.
Es necesario aclarar que en el año 1999 se realizó un cálculo inicial de
recursos corrientes muy superior a su ejecución. Si bien no se presenta
13
en detalle, el mismo fue hecho para “otros recursos no tributarios”, por un
valor de aproximadamente 170 millones de pesos. Los mismos no fueron
ejecutados.
En comparación con la ejecución presupuestaria del año 1999, se
presenta una mejora significativa tanto en el resultado económico como
en el financiero. El resultado económico pasó de un déficit de más de 123
millones de pesos para 1999 a 42 millones en el 2000. El déficit al que se
llegue en el año 2001, sería aún menor teniendo en cuenta que hasta el
30 de junio de 2001, el resultado económico fue deficitario en poco más
de 12 millones de pesos. Respecto al resultado financiero, luego de
obtener un déficit de más de 100 millones en el año 1999 se logró
prácticamente un resultado equilibrado tanto en el 2000 como en el 2001.
El gobierno de la Provincia recibe aportes no reintegrables, compuestos
principalmente por Aportes del Tesoro Nacional. Dado que éstos se
destinan al financiamiento de desequilibrios, se han presentado como
financiamiento del resultado financiero obtenido y no como un ingreso,
corriente o de capital, del ejercicio.
A continuación se presenta un cuadro con los resultados agregados para
los ejercicios fiscales 1999, 2000 y 2001.
PROVINCIA DE CORRIENTES
RESULTADO ECONÓMICO Y FINANCIERO
Ejercicios fiscales 1999, 2000 y 2001.
en miles de pesos.
Crédito Inicial
Ejecución presupuestaria
1999
2000
2001
1999
2000
2001
Recursos Corrientes
740.533,7 642.189,6 654.997,8 566.416,4 622.608,5 317.037,8
Recursos de Capital
39.354,7 59.249,1
40.362,0
38.701,4
54.447,7 19.639,3
Total Gastos Corrientes
686.166,7 676.402,5 653.972,9 689.522,8 665.244,1 329.149,2
Total Gastos de Capital
59.618,7 24.364,9
42.768,4
22.310,2
13.639,6 12.098,8
Resultado económico
54.367,0 -34.212,9
1.024,9 -123.106,4
-42.635,6 -12.111,4
Resultado Financiero
34.103,0
671,3
-1.381,5 -106.715,2
-1.827,5 -4.570,9
Aportes no Reintegrables del
41.465,6 21.619,0
21.247,0
24.434,0
14.586,6
4.576,2
Gobierno Nacional
Resultado Financiero
75.568,6 22.290,3
19.865,5
-82.281,2
12.759,1
5,3
Considerando los aportes no
reintegrables
Nota: La ejecución presupuestaria del ejercicio fiscal 2001 corresponde al compromiso al 30 de junio de 2001.
El análisis de los presupuestos de la Provincia, permite concluir que la
Intervención Federal elaboró y ejecutó, para los ejercicios fiscales 2000 y
2001, presupuestos muy semejantes a los que se realizaron para años
anteriores. Asimismo, no se han producido cambios organizativos
relevantes, desde el punto de vista presupuestario. Los Gastos Corrientes
14
representan más del 75% del gasto, y la mayor parte de los mismos son
remuneraciones.
Las principales diferencias corresponden a resultados económicos y
financieros mejores que los de períodos anteriores. Dos son las fuentes:
tomando la comparación de los Ejercicios Fiscales 1999 y 2000, se
produjo un aumento en los ingresos, principalmente los provenientes de
transferencias por coparticipación, leyes especiales y otras; una reducción
de los gastos en personal con una importante disminución de la dotación
de personal contratado y una baja en las transferencias que la Provincia
realiza, especialmente las que se dirigen a otras instancias del sector
público. Asimismo, se han visto reducidos los gastos de capital.
La inexistencia de un presupuesto por programas, sin objetivos ni metas
cuantificables, impide llevar adelante un análisis sobre la eficiencia de las
metas físicas fijadas. El Decreto Ley de presupuesto del Sector Público
Provincial para el Ejercicio 2000, así como el que corresponde al Ejercicio
Fiscal 2001, no presentan objetivos y metas a alcanzar durante los
respectivos períodos fiscales.
Se ha analizado la Cuenta de Inversión del año 2000, que incluye la
información prevista a ser exhibida en la Ley N° 3175 de Contabilidad de
la Provincia, con la única excepción de lo expuesto en el punto 6.10.
6.4. Deuda Pública Consolidada
6.4.1. Evolución de la deuda
Para analizar la evolución de la Deuda Pública Consolidada, se
consideraron los saldos expuestos en la Cuenta de Inversión, a partir del
cierre del ejercicio 1999 hasta la fecha de corte 30/06/2001, cuyo detalle
pormenorizado se muestra en el Anexo I que forma parte integrante del
presente informe.
El examen comparativo de los componentes totales de la deuda
evidencia una disminución paulatina de sus valores. El cuadro siguiente
muestra las variaciones producidas, agrupadas por los sectores
representativos, con los valores totales expresados en millones de
pesos.
15
PROVINCIA DE CORRIENTES
CUADRO EVOLUCION DEUDA PUBLICA
VAR
JUNIO
SECTOR
1999
2000
%
2001
399,80
VAR
%
FINANCIERO
430,80
458,80
6,50
-7,20
NO FINANCIERO
478,20
437,80
-8,45
421,60 -11,84
TOTAL
909,00
896,60
-1,36
821,40
-9,64
La composición de los saldos correspondientes al Sector Financiero
indica un importante aumento de la deuda con el sector público, durante
el ejercicio 2000 y un comportamiento inverso respecto del sector
privado, tal como se expone a continuación:
PROVINCIA DE CORRIENTES
CUADRO EVOLUCION DEUDA SECTOR FINANCIERO
SECTOR
VAR
JUNIO
VAR
1999
2000
%
%
FINANCIERO
2001
PUBLICO
196,60
296,80 50,97
273,70 39,22
PRIVADO
234,20
162,00 -30,83
126,10 -46,16
TOTAL
430,80
458,80
6,50
399,80 -7,20
Por otra parte, se observa que el sector no financiero evidencia un
comportamiento decreciente de sus valores año a año, solamente
alterado por los mayores compromisos con los organismos
internacionales de crédito, como se señala en el cuadro siguiente:
PROVINCIA DE CORRIENTES
CUADRO EVOLUCION SECTOR NO FINANCIERO
SECTOR NO
VAR
JUNIO
1999
2000
%
FINANCIERO
2001
TITULOS PUBLICOS
370,00
331,60 -10,38
312,80
OTRAS DEUDAS
36,00
31,60 -12,22
29,20
GOBIERNO NACIONAL
72,20
74,60
3,32
79,60
TOTAL
478,20
437,80 -8,45
421,60
VAR
%
-15,46
-18,89
10,25
-11,84
6.4.2. Registro y Exposición de la deuda
Los saldos de la Deuda Pública al cierre del ejercicio 2000 y al 30-062001 fueron verificados con los respectivos registros contables obrantes
en el S.I.I.F.
a)
Del análisis de los préstamos seleccionados correspondientes al sector no
financiero - Gobierno Nacional y financiero privado, surgieron desvíos
contables respecto de los valores expuestos en el cuadro al 31/12/2000,
16
por $16.190.386,77 que representa el 27% de la muestra seleccionada,
según el siguiente detalle:
PROVINCIA DE CORRIENTES
CUADRO DE DIFERENCIA CON REGISTROS CONTABLES
al 31-12-2000
PMO.
N°
N°
b)
1
2
3
4
5
6
7
8
12
16
21
40
48
60
61
66
9
54
SEGÚN CUADRO
CUENTA INVERSION
SEGÚN REGISTRO
CONTABLE
7.960.740,12
10.043.896,97
20.006.042,56
9.775.871,00
7.250.698,07
2.659.186,43
55.150,00
31.150,00
57.782.735,15
2.342.578,28
2.342.578,28
60.125.313,43
DIFERENCIA
7.955.876,13
9.551.299,67
19.598.042,56
6.088.341,00
2.021.149,96
(3.943.005,13)
13.500,00
41.285.204,19
2.649.722,47
2.649.722,47
43.934.926,66
SECTOR
4.863,99
No Fin GN
492.597,30
No Fin GN
408.000,00
No Fin GN
3.687.530,00
No Fin GN
5.229.548,11
No Fin GN
6.602.191,56
No Fin GN
41.650,00
No Fin GN
31.150,00
No Fin GN
16.497.530,96 Total No Fin GN
(307.144,19)
Fin Priv
(307.144,19) Total Fin Priv
16.190.386,77 Total general
Con relación a las deudas registradas al 30/06/2001 se han verificado
diferencias por $8.264.879.88.- que representan el 6,5% de la muestra
seleccionada, y que se detallan a continuación:
PROVINCIA DE CORRIENTES
CUADRO DE DIFERENCIAS CON REGISTROS CONTABLES
al 30-06-2001
PMO.
N°
SEGÚN CUENTA
INVERSION
SEGÚN REGISTRO
CONTABLE
DIFERENCIA
SECTOR
37
12.375.000,15
14.666.666,80
(2.291.666,65)
Fin. Púb
38
18.565.989,74
26.601.637,70
(8.035.647,96)
Fin. Púb
44
9.770.832,40
9.901.390,00
(130.557,60)
Fin. Púb
55
28.554.593,16
31.999.999,96
(3.445.406,80)
Fin. Púb
1.166.666,76
0,00
1.166.666,76
Fin. Púb
70.433.082,21
83.169.694,46
(12.736.612,25)
35
143.156,00
0,00
143.156,00
No Fin.
50
20.775.338,98
0,00
20.775.338,98
No Fin.
56
2.082.213,07
0,00
2.082.213,07
No Fin.
62
619.411,74
0,00
619.411,74
No Fin.
23.620.119,79
0,00
23.620.119,79
Total No Fin.
21
25.017.074,90
26.236.042,56
(1.218.967,66)
No Fin. Conv GN
40
8.376.211,00
9.775.871,00
(1.399.660,00)
33.393.285,90
36.011.913,56
127.446.487,90
119.181.608,02
17
Total Fin. Púb
No Fin. Conv GN
Total No Fin. Conv
(2.618.627,66)
GN
8.264.879,88
Total general
c)
El cuadro del Servicio de la Deuda al 31/12/2000 arroja un saldo de la
cuenta Intereses por $62.341.176,83, mientras que el Balance de sumas y
saldos obtenido a la misma fecha, indica un saldo contable de
$61.412.497,74 determinándose una diferencia de $928.679,09.
d)
Con relación al cuadro por cuenta contable de la Deuda a largo plazo al
30/06/2001, comparado con los saldos registrados en el sistema de
contabilidad patrimonial, se observan las siguientes diferencias que se
detallan a continuación:
PROVINCIA DE CORRIENTES
CUADRO A LARGO PLAZO
al 30-06-2001
CUENTA
CONTABLE
CONCEPTO
SALDO SEGUN
CUADRO DEUDA
A LARGO PLAZO
SALDO SEGÚN
REGISTROS
CONTABLES
Porcion Corriente de la
92,237,236.77
77,715,815.55
Deuda Publica
Ctas
a
Pagar
Consolidadas
22110106
(31,589,695.63) (31,589,695.63)
Cuentas a Pagar a
22130000
(882,079,614.58) (878,579,614.58)
Largo Plazo
21630101
TOTALES
(821,432,073.44) (832,453,494.66)
DIFERENCIAS
14,521,421.22
0.00
(3,500,000.00)
11,021,421.22
6.4.3. Circularización de Acreedores
Se procedió a remitir veinticinco notas para circularizar la totalidad de los
saldos de la Deuda Pública al 31/12/2000 y 30/06/2001, cuyo detalle se
expone en el Anexo I.
Como resultado del procedimiento aplicado, se obtuvieron respuestas,
cuyo resultado se expresa en el Anexo II, que alcanzaron para ambos
períodos aproximadamente un 66% de los totales de deuda registrados.
Las diferencias resultantes de la circularización de saldos informados por
el segmento de acreedores, configura un 5,72% al 31/12/00 y un 5,61%
al 30/06/01, con respecto a los respectivos saldos registrados.
Del análisis de la información remitida por los acreedores, corresponde
formular algunas consideraciones de relevancia:
a)
Banco de Corrientes - BICE.
No se encuentran registrados contablemente los saldos de deuda pública
por $19.114.460,65 y $18.286.050,65 correspondientes a los periodos
18
31/12/2000 y 30/06/2001 respectivamente, que fueran informados por el
Banco, según se detalla en el Anexo II.
Mensualmente se imputan como anticipos al Ministerio de la Producción
los débitos automáticos realizados a la cuenta de Rentas Generales por el
Banco de Corrientes. Se solicitó información aclaratoria por Nota de fecha
29/09/2001 a la Contaduría General de la Provincia de Corrientes, no
obteniéndose respuesta a la fecha de finalización de las tareas de campo.
b)
Banco de Corrientes - Compra edificio Poder Judicial.
No se encuentran registradas contablemente deudas por $8.336.019,88 y
$7.978.019.13 correspondientes a los períodos 31/12/2000 y 30/06/2001,
respectivamente, según la información recibida del Banco.
Al respecto se observa que, según escritura de venta de fecha 01/04/98 el
Banco de Corrientes vende el inmueble sede central y sus colindantes a
favor del Estado de la Pcia. de Corrientes por la suma de
U$S10.000.000.-, pagaderos en 120 cuotas mensuales iguales y
consecutivas a partir del 30/04/1998, con un interés anual vencido de 12%
por sistema de amortización francés. El vendedor podrá realizar débitos
automáticos por el importe necesario para la amortización prevista de la
cuenta N° 1-1599-0 ó su sustituta, concentradora de las rentas sin
afectación especifica del Poder Ejecutivo.
Verificado el sistema contable, se observa que el valor del inmueble se
incorpora al patrimonio en la medida que se aplican los débitos a la
cuenta afectada al pago de la deuda, no existiendo registro del pasivo
correspondiente
c)
Banco Nación Argentina - Asistencia privatización Banco de
Corrientes S.A..
Con relación al Préstamo N° 69, el 12 de agosto de 1999 se celebra un
convenio con el Fondo Fiduciario para el Desarrollo Provincial por la suma
de U$S40.000.000.-.
Se ha verificado el ingreso del primer desembolso de U$S11.000.000.-,
contabilizado en la cuenta Préstamos a Pagar a largo Plazo con fecha 6
de diciembre de 2000, quedando un saldo sin utilizar de U$S29.000.000.-,
que debería registrarse en cuentas de orden.
A título informativo, se menciona la existencia de liquidaciones del Banco
Nación en concepto de comisiones de compromiso del 0,75% anual sobre
los montos no desembolsados del préstamo por la suma de
19
U$S75.616,44 con fecha 7/02/2000 y U$S53.076,73 con fecha
09/11/2001, calculados sobre la base de U$S40.000.000.- y
U$S28.256.111,60 respectivamente.
d)
Telecom Argentina S. A.
Según información vertida por la empresa, durante el mes de noviembre
de 2001, percibió con bonos CECACOR Serie C2, la cancelación de
deuda en cuenta corriente del Gobierno Provincial de Corrientes, por un
total de $7.500.454,18, circunstancia que constituye un hecho posterior a
la fecha de corte de auditoría.
6.5. Deuda Flotante Exigible
6.5.1. Evolución de la deuda
De acuerdo con lo expuesto en la Cuenta General del Ejercicio 1999, el
total de la deuda flotante exigible ascendía a $247.164.267,54, la cual no
incluía CE.CA.COR en circulación, por cuanto la primera emisión se
produce recién en el Ejercicio 2000, según se menciona en el apartado
a) del punto 6.5.2.
Corresponde mencionar que dicho importe incluía $90.000.000.- en
concepto de anticipos de Coparticipación Federal, obtenidos a fines de
Diciembre de 1999 y que fueron reclasificados en el ejercicio 2000 en
cuentas de pasivo de Deuda Pública.
El saldo de la deuda flotante exigible, expuesto en el Estado de
Situación del Tesoro de la Cuenta General del Ejercicio 2000, se
encontraba integrado por los saldos de cuentas del pasivo corriente, que
reflejaban erogaciones impagas del ejercicio y de ejercicios anteriores,
correspondientes a deudas comerciales, documentos a pagar, anticipos,
retenciones, contribuciones, impuestos indirectos, derechos, fondos por
sueldos a pagar, CE.CA.COR. en circulación, etc. Estas deudas
corrientes deberían ser, en principio, atendidas con las disponibilidades
registradas al cierre del ejercicio, que por sí no resultaban suficientes.
Para analizar la evolución de la Deuda Flotante Exigible, se consideraron
los saldos expuestos en la Cuenta General del Ejercicio, a partir del
cierre del año 1999 hasta la fecha de corte al 30/06/2001, que se
desagregan en el siguiente cuadro, mostrando por un lado la deuda por
CE.CA.COR en circulación y por el otro el resto de la deuda flotante
exigible:
20
PROVINCIA DE CORRIENTES
CUADRO EVOLUCION DEUDA FLOTANTE EXIGIBLE
( en miles )
CONCEPTO
RESTO DEUDA FLOTANTE
CECACOR EN CIRCULACION (2)
DEUDA FLOTANTE TOTAL (1)
1999
247.164,3
0,0
247.164,3
2000
137.157,2
145.351,3
282.508,5
JUNIO 2001
132.928,0
148.274,3
281.202,3
(1) El saldo del Ejercicio 1999 incluye $ 90.000(en miles) correspondientes a Anticipos de
Coparticipación, reclasificados en el año 2000 en Deuda Pública.
(2) El saldo del Ejercicio 2000 incluye $ 12.553,3 (en miles) de Certificados Serie A retirados
de circulación que se regularizan en Enero 2001.
Por lo expuesto, se verifican incrementos en el ejercicio 2000 y a la fecha
de corte Junio 2001 en los saldos totales de la deuda flotante exigible, con
relación a los valores expuestos en el ejercicio 1999. Sin embargo, estos
incrementos obedecen a la incidencia del registro de CE.CA.COR en
circulación dentro del total de la deuda flotante. Sin considerar esta
incidencia se verifica una disminución en el resto de la deuda flotante
exigible.
6.5.2. Registro y exposición de la deuda flotante
Según el art. 43 inciso 10 de la Ley N° 3175, la Cuenta General del
Ejercicio debe exponer los saldos al inicio, los movimientos del ejercicio
y el saldo final de este tipo de deuda. Sin embargo, solamente se expuso
el saldo final al cierre de los ejercicios 1999 y 2000. No obstante,
teniendo en cuenta que el reporte del S.I.I.F. contiene la información
requerida por la mencionada Ley, correspondería regularizar su
exposición.
Como resultado de las pruebas realizadas para evaluar la razonabilidad
de los saldos de la deuda exigible fueron seleccionados por su
significatividad, los siguientes conceptos:
a)
CE.CA.COR en Circulación
Mediante el Decreto Ley N° 1 del 30/12/99, que declaró la Emergencia
Económica de la Provincia, se autorizó la emisión de CE.CA.COR
(Certificados de Cancelación de Obligaciones de la Provincia de
Corrientes), hasta la suma de $400.000.000 en dos series:
•
•
Serie A hasta la suma de $ 150.000.000.Serie B hasta la suma de $ 250.000.000.-
21
El Decreto N°71 del 14/01/00 reglamentó el Decreto Ley N°1 y dispuso la
emisión de CE.CA.COR Serie A por $150.000.000.El Decreto N°1363 del 07/07/00, dispuso la emisión de la Serie B por
$100.000.000.El Decreto Ley N°114 del 25/01/01 modificó el art. 29 del Decreto Ley
N°01/99 referido a la emisión de la Serie B, estableciendo en
$100.000.000.- el monto máximo de la emisión. Asimismo, autorizó la
emisión de otras Series hasta $150.000.000.- estableciendo para la Serie
C la suma de $100.000.000.Con posterioridad, el Decreto Ley N°134 del 05/07/01 autorizó la emisión
hasta un máximo de $150.000.000.- de la Serie C, en tanto que a través
del Decreto N° 803 del 05/06/01 se dispuso la emisión de $50.000.000.En base a los registros contables obtenidos del S.I.I.F. y el marco jurídico
de aplicación en la materia, al cierre del ejercicio fiscal 2000 el monto
expuesto en el pasivo en concepto de CE.CA.COR en Circulación Series
A y B por $145.351.331,93 refleja razonablemente el total de certificados
pendientes de cancelación, excepto por una diferencia en menos de
$12.553.349,74 correspondientes a certificados de la Serie A retirados de
circulación, que se regulariza en enero 2001.
b) Fondos para Sueldos a Pagar
A partir de febrero de 2000 se descentralizó el pago de sueldos, que
significó la transferencia a los distintos Servicios Jurisdiccionales, que
pasaron a ser responsables de dichos pagos.
La puesta en práctica de este sistema de pago, implicó la utilización de
la cuenta “Fondos Para Sueldos a Pagar”, que se expone como parte
integrante de la deuda flotante exigible y su saldo representa el pasivo
que mantiene la Tesorería General de la Provincia con las distintas
Tesorerías Jurisdiccionales en concepto de remuneraciones. Al
respecto, no se pudo obtener del S.I.I.F. el detalle de la composición del
saldo que al 31/12/00 ascendía a $39.838.582,35, así como tampoco
reportes de los restantes conceptos que conforman la deuda flotante.
Dado que la administración y pago de la deuda flotante exigible está a
cargo de la Tesorería General de la Provincia, se solicitó información
por Nota N°59 del 21/11/01, respecto de los conceptos que conforman el
resto de dichos pasivos con un mayor grado de desagregación a nivel de
su composición, titulares y antigüedad de las partidas. La falta de
22
respuesta hasta la fecha de finalización de las tareas de campo,
constituye una limitación al alcance de la auditoría, expresada en el
apartado 4.5.
6.6. Recursos de Coparticipación y Leyes Especiales
Como resultado de las pruebas globales realizadas para el año 2000, se
detectó una diferencia de $433.788,12 en exceso del total de recursos
registrados en la Contaduría General de la Provincia, con relación a la
información obtenida a través de la Dirección de Coordinación Fiscal con
las Provincias del Ministerio de Economía de la Nación, según el siguiente
detalle:
Total Recursos Inf. Dir. Coord Pcias
532.758.311,48
Total Recursos reporte ri1920bis
533.192.099,60
Diferencia
433.788,12
Dicha diferencia se encuentra conformada de la siguiente forma:
• $140.377,60 correspondiente al Fondo Compensador Ley N° 24130
originada en los siguientes períodos:
Período
Mayo
Agosto
Noviembre
Total
Registrado
1.500.599,92
1.500.049,93
1.639.727,75
4.640.377,60
Fondo según Ley
1.500.000,00
1.500.000,00
1.500.000,00
4.500.000,00
Diferencia
599,92
49,93
139.727,75
-140.377,60
• $293.410,52 conformada por varios conceptos de ingresos, cuyo detalle
se expone a continuación:
Conceptos
F. Educ.L 23906
R.Simp.P.C. L.24977
Exced.C.Bonaerense
Copart.Fed.Ley 23548
Tras.Ser.Educ.Ley 24049
Obra.Inf.Básica Social
Ley 24699 Art.4°
Ley 23966
Transf.Gob.Nac. a clasificar
Total
Total Recursos
Total Recursos
Inf.Dirección
reporte
Coord.Pcias
Ri1920bis
192.300
167.344
2.422.900
2.398.481
10.255.300
9.482.504
401.433.450,48
402.074.437
38.600.000
38.600.004
20.298.100
20.298.117
12.283.600
12.283.634
13.088.261
13.156.187
0,00
406.614
498.573.911,48
498.967.322
Diferencia
24.956,00
24.419,00
772.796,00
-640.986,52
-4,00
-17,00
-34,00
-67.926,00
-406.614,00
-293.410,52
Con relación a las pruebas de auditoría aplicadas para verificar los
recursos del Incentivo Docente, se observó que un ingreso de $49.781,00
transferido por el Ministerio de Educación de la Nación el 17/04/01 y
acreditado en la cuenta bancaria de Banco de Corrientes N° 30-639027453 el 23/04/01, fue registrado contablemente en 21/09/01, lo cual implica que
23
al corte de auditoría al 30/06/01 no se encontraba incorporado en el total de
los recursos.
Habida cuenta que los desvíos antes mencionados, representan el 0,081%
del total de los recursos de Coparticipación y Leyes especiales, la situación
se califica como de escasa materialidad.
6.7. Disponibilidades del Tesoro Provincial
En el Estado de Situación del Tesoro al 31/12/00 se expone el rubro
Bancos por un total de $128.535.711,78 (cuentas en pesos y en
CE.CA.COR), en tanto que de acuerdo a los extractos de las cuentas
bancarias a cargo de la Tesorería General de la Provincia, el total
asciende a $129.631.473,13, surgiendo una diferencia en menos de
$1.095.761,65.
En el Estado de Situación del Tesoro al 30/06/01 el total expuesto
asciende a $169.851.568,38 (cuentas en pesos y en CE.CA.COR) y
según los extractos suministrados el saldo es de $164.679.681,37, lo que
implica una diferencia en más de $5.171.886,65.
No obstante, se realizaron otros procedimientos de auditoría tendientes a
validar parcialmente aquellos saldos cuyos extractos y conciliaciones nos
fueron suministrados. Estas tareas no permitieron arribar a conclusiones
válidas, debido a que las cuentas bancarias son administradas por la
Tesorería en forma independiente del sistema contable y los saldos
conciliados no resultan coincidentes con los que arrojan los registros
contables.
Asimismo, se remitieron notas a la Tesorería General de la Provincia,
solicitando los extractos faltantes y las conciliaciones bancarias. Esta
solicitud fue cumplimentada parcialmente y generó de nuestra parte una
nota de reiteración, cuya respuesta no fue recibida a la fecha de
finalización de las tareas de campo, circunstancia que constituye una
limitación al alcance de la labor de auditoría, expresada en el apartado
4.5.
6.8. Arqueos de fondos permanentes y cajas chicas
Con anterioridad a la Intervención Federal, los servicios jurisdiccionales
mantenían una gran cantidad de fondos permanentes y cajas chicas,
principalmente el Ministerio de Salud Pública y el Ministerio de Producción
y Desarrollo, según surge de listados obtenidos del S.I.I.F.
24
Dada la necesidad de la cancelación de dichos fondos permanentes y la
creación de otros nuevos, se dictó el Decreto N° 807 del 2 de mayo de
2000, que determinó el procedimiento a instrumentar en la materia, con el
objeto de lograr un mejor control en el manejo de los fondos.
Con respecto a los saldos de Fondos Permanentes del Ejercicio 2000, los
mismos fueron reintegrados en su totalidad, aunque en algunos casos
fuera de la fecha límite determinada en la Resolución N°10/2000 de Cierre
de Cuentas del Ejercicio 2000.
Los Fondos Permanentes autorizados por Decreto N° 2613/2001, para ser
utilizados entre el 1° de enero y el 28 de Febrero del año 2001, cuyos
saldos debían ser reintegrados antes del 31 de Marzo del 2001, fueron
rendidos fuera de término, en los casos del Ministerio de Salud Pública N°
53 y 54, Secretaría General de la Gobernación N° 59, Tribunal de
Cuentas N° 4 y Fiscalía de Estado N°82, en tanto que el del Ministerio de
Salud Pública N° 52 de $300.000.- estaba sin rendir a la fecha de la
finalización de las tareas de campo.
Asimismo, se observó que no se contabilizaron en el Ejercicio 2000 los
asientos de cancelación de las cuentas de orden 4112-01-02 Fondos a
Rendir y 4111-01-01 Fondos. La Contaduría General, informó que no
estaba previsto el asiento automático en el sistema y que debieron
realizarse en forma manual, aunque este ajuste no se realizó al cierre del
ejercicio.
Como resultado de los arqueos de fondos permanentes y cajas chicas de
los organismos jurisdiccionales mencionados en el apartado 4.3. del
Alcance de la labor de auditoría, se determinó la siguiente situación:
6.8.1. Ministerio de Hacienda y Finanzas:
Fondo Permanente de $20.000.- para Gastos Generales, sin diferencias
Fondo Permanente de $5.000.- para Gastos de Escrutinio, presentaron
la rendición el 19/11/2001, la misma se encuentra en proceso de
revisión y tiene comprobantes observados.
6.8.2. Ministerio de Educación:
Fondo Permanente de $200.000.- para Refacción de Escuelas, sin
diferencias.
Fondo Permanente de $10.000.- para Gastos Generales, no se concluyó
el arqueo por falta de los movimientos de la respectiva cuenta bancaria
al momento de su realización.
25
6.8.3. Ministerio de Salud Pública:
Fondo Permanente de $800.000.- para Gastos Generales, no fue
posible realizar el arqueo debido a problemas administrativos, no
contando el servicio jurisdiccional con los extractos de las respectivas
cuentas bancarias.
6.8.4. Ministerio de Obras y Servicios Públicos:
Fondo Permanente de $30.000.- para Gastos Generales, se detectó una
diferencia en más de $28,18.
6.8.5. Secretaria General de la Gobernación:
Fondo Permanente de $50.000.- para Gastos Generales, sin diferencia.
Fondo Permanente de $15.000.- para atender los Gastos de la
Intervención, sin diferencia.
6.8.6. Fiscalía de Estado:
Fondo Permanente de $5.000.- para Gastos Generales, se detectó un
sobrante de escasa materialidad.
6.8.7. Ministerio de Acción Social:
Fondo Permanente de $20.000.- para Gastos Generales, tiene una
diferencia de $580,05.
Caja Chica de la Dirección de Minoridad y Familia de $1.500.-, se
detectó una diferencia de escasa materialidad.
Caja Chica de la Subsecretaría de Acción Social de $1.500.-, se detectó
una diferencia de escasa materialidad.
6.8.8. Instituto de Vivienda de Corrientes:
Fondo Permanente de $20.000.-, que se administra a través de las
cuentas del Banco de Corrientes en pesos y Ce.Ca.Cor. que se utilizan
para el giro normal de las operaciones del Ente, situación que
imposibilitó la realización del arqueo.
6.8.9. Dirección Provincial de Vialidad:
Caja Chica de $5.000.- para Gastos Generales, sin diferencias.
26
6.8.10.Instituto Obra Social de Corrientes:
Fondo Permanente de $4.000.- para Provisión de Pasajes a
funcionarios, sin diferencia.
Caja Chica de $1.000.- para Gastos Generales, sin diferencia.
6.9. Empleo Público y Remuneraciones
6.9.1. Estructura del gasto en personal
El siguiente cuadro muestra la ejecución presupuestaria de la partida
remuneraciones, el número de agentes en planta permanente,
temporarios y contratados y la remuneración media estimada. Se
presenta para los años 1998 a 2001.
PROVINCIA DE CORRIENTES.
EMPLEO PÚBLICO Y REMUNERACIONES
Ejercicios Fiscales 1998 a 2001.
1998
1999
Conceptos
Empleo Público (agentes)
42343
39853
Gasto en Remuneraciones. Anual.
422416,8
476996,2
(miles de $)
Remuneración media (en $/mes)
767,4
920,7
2000
35400
469527,1
2001
34517
440331,6
1020,3
981,3
El nivel de empleo 1998 fue tomado de datos de la Dirección Nacional de Relaciones con las Provincias
del Ministerio de Economía de la Nación.
Para los años 1999 a 2001 se han tomado los datos proporcionados por
el Ministerio de Hacienda y Finanzas de la Provincia de Corrientes. Para
2001 se ha tomado los agentes consignados al mes de Junio mientras
que para los otros años se hizo para el mes de Diciembre.
En diciembre de 1999, se elimina el tope máximo de remuneraciones de
$2.500.-, así como se dejan sin efecto un número muy importante de
contratos de personal (aproximadamente 3.300 contratos).
Algo más de la mitad de los agentes de la Administración Pública
Provincial son docentes que presentan una remuneración media para
agosto de 2001 de $666,30.
Puede observarse que si bien el número de agentes ha caído un 18,5%
entre los años 1998 y 2001, el gasto en remuneraciones se ha
incrementado. Sin embargo, en comparación al año 1999 se produjo una
reducción de los gastos en remuneraciones totales, del orden del 7,7%.
Estas decisiones llevaron a que se incrementen las remuneraciones
medias de los empleados de la Administración Pública Provincial.
27
Si bien no se cuenta con información sobre la dispersión de las
remuneraciones de los empleados de la Provincia de Corrientes se pudo
observar que se produjo una elevación de la misma. Por un lado, en
diciembre de 1999, se dejó sin efecto una norma que establecía un tope
máximo de $2.500 para los contratos. Por otro lado, haciendo un análisis
de la reducción del personal de la Administración puede verse que una
buena parte corresponde al área de Educación, donde además las
remuneraciones son en promedio menores a la media general.
De aquí que puede inferirse que los nuevos contratos suscriptos serían
por montos superiores en promedio a los que se tenían antes de la
Intervención.
6.9.2. Proceso de Liquidación de haberes
Del control realizado sobre el proceso de liquidación de haberes del mes
de Junio de 2001, en base a consultas realizadas a través del sistema
de liquidación, denominado SIS.PER, cuya administración está a cargo
de la Dirección General de Personal de la Provincia, para las
liquidaciones seleccionadas en la muestra, no surgieron observaciones
que formular.
No obstante, cabe mencionar que dado que el corte para la liquidación
de haberes se realiza los días 20 de cada mes, generándose gran
cantidad de ajustes por las novedades que se producen entre dicho día y
el último del mes, debería ajustarse el procedimiento de modo tal que
permita disminuir la cantidad de ajustes y mejorar el control interno.
Respecto al procedimiento de revisión de la documentación obrante en
los respectivos legajos de personal, correspondiente a los agentes cuyas
liquidaciones de haberes fueron seleccionadas en la muestra, se
observó la falta de algunas constancias respaldatorias de pago de
adicionales y/o de salario familiar.
6.10. Residuos Pasivos
La Ley de Contabilidad N° 3175 en su art. 20 dispone que las erogaciones
comprometidas durante el ejercicio que no se hubieran incluido en orden
de pago al cierre del mismo, constituirán los Residuos Pasivos, y que las
que no hubieran sido incluidas en orden de pago en el año siguiente al
cierre del ejercicio que en tales residuos pasivos fueron constituidos,
quedarán perimidas a los efectos administrativos.
28
El artículo 43° de la Ley de Contabilidad incluido en el Titulo IV “De la
Cuenta General del Ejercicio” dispone en su art. 1° que los estados
demostrativos de la ejecución del presupuesto con relación a los créditos
deberán contener los residuos pasivos.
A pesar de ello, no fueron expuestos los residuos pasivos en las Cuentas
de Inversión de los años 1999 y 2000, situación que constituye un
apartamiento a lo dispuesto en la Ley de Contabilidad de la Provincia. Sin
embargo, corresponde señalar que el S.I.I.F.(Sistema Integrado de
Información Financiera), de hecho modifica el momento de registración
del gasto tomando como base la Ley de Administración Financiera, la que
aún no ha sido implementada en la Provincia de Corrientes.
6.11. Compromisos no registrados
En virtud de lo dispuesto por la Norma de Cierre de Cuentas, emitida por
la Contaduría General de la Provincia, al cierre de ejercicio se desafectan
los compromisos no ordenados a pagar, de modo tal que el compromiso
resulta coincidente con el ordenado.
Como resultado de la información suministrada por los servicios
jurisdiccionales, que fuera requerida mediante las notas señaladas en el
apartado 4.2.2. g), se observó la existencia de numerosos expedientes
pendientes de pago por gastos consumidos, cuyo compromiso fue
desafectado de los presupuestos anteriores a la Intervención y también de
los presupuestos correspondientes a su gestión.
En general, corresponden a gastos de consumo, que se adeudan a los
proveedores por la ausencia de presupuesto y norma legal de aprobación,
encontrándose en esta situación una significativa cantidad de partidas de
antigua data, situación que merece su tratamiento y definición por parte
de la autoridad provincial.
En tal sentido, y conforme a lo informado se estaría en condiciones de
incluir parte de estas deudas dentro del proceso de consolidación previsto
por la Intervención Federal a través del Decreto Ley N° 106/00, su
reglamentación y la Resolución N° 147/01 del Ministerio de Hacienda y
Finanzas
6.12. Bienes del Estado
Para verificar la aplicación de lo normado en los Art. 39°, 45° al 52° y 43°
Inc. 11, de la Ley de Contabilidad N° 3175 y sus modificaciones, se
29
requirió a la División de Bienes Patrimoniales de la Contaduría General de
la Provincia, el Inventario de Bienes del Estado de la Provincia.
Dicha dependencia informó que no dispone de los inventarios de todas las
jurisdicciones, y que registra las notificaciones de altas y bajas de los
servicios jurisdiccionales.
En consecuencia no se dispone de la información que permita validar el
cuadro de Bienes del Estado que se expone en la Cuenta de Inversión, de
acuerdo a lo dispuesto en el Art. N° 43 inc.11) de la Ley de Contabilidad
N° 3175.
Con relación a los respectivos cuadros de situación de los Bienes del
Estado expuestos en las Cuentas de Inversión de los Ejercicios 1999 y
2000, se observó que el saldo final de 1999 no resultaba coincidente con
el inicial expuesto en la Cuenta del ejercicio 2000. Según lo informado en
la Contaduría General, la diferencia obedecería en parte al saldo del
Instituto de Vivienda de Corrientes que en el año 2000 adoptó la figura de
organismo descentralizado autofinanciado.
Respecto a la amortización de los bienes, cabe señalar que no se
registran en la contabilidad patrimonial de la Administración Central,
únicamente se registran en algún organismo descentralizado.
Por lo expuesto, se hace necesario mantener un inventario completo y
actualizado de los Bienes del Estado, de modo que respalde la
información expuesta en la Cuenta de Inversión y proceder a la
implementación del registro de las amortizaciones conforme a los criterios
adoptados por las normas contables profesionales.
6.13. Contrataciones del Estado
Con el fin de efectuar un seguimiento del cumplimiento de las normas
dispuestas en el Reglamento de Contrataciones, Decreto N° 3805/78 y su
reglamentación, se procedió a relevar el estado de las Licitaciones
Públicas efectuadas durante los ejercicios 2000 y 2001.
A tal efecto, se solicitó a la Dirección de Licitaciones y Compras de la
Contaduría General de la Provincia de Corrientes un listado de las
Licitaciones Públicas programadas para los años sujetos a revisión, cuyo
detalle se expone en Anexo III, que forma parte integrante del presente
informe.
30
Del análisis de la información recibida, surgieron las siguientes
conclusiones:
a)
Ejercicio 2000
Se programaron seis licitaciones, de las cuales fueron adjudicadas cinco,
habiéndose analizado las más significativas cuantitativamente que fueron
las Licitaciones Públicas Nros. 02/2000 y 06/2000.
1. Licitación 02/2000 Adquisición de insumos y materiales descartables para
el Ministerio de Salud Pública.
•
•
•
Se cumplieron las normas del Decreto N° 3805/78 aprobándose el
Pliego de Bases y Condiciones y autorizándose el llamado a licitación
por Resolución N° 404/2000 del 7/4/2000.
El acto de apertura de las propuestas fue efectuado el 26/05/2000 y a
través del Decreto N° 1535/00 del 31/07/2000 se aprueba la Licitación y
se adjudica por $355.882.No pudo detectarse el registro de la reserva presupuestaria a través de
la pantalla de Consulta de Reservas del S.I.I.F., ya que en dicho
sistema aparecen registradas solamente las posteriores al 13/10/2000.
Los comprobantes de compromiso y ordenado figuran correctamente
imputados.
2. Licitación 06/2000 Racionamiento en cocido con destino a las Alcaidías del
Interior de la Provincia.
•
•
•
b)
Se cumplieron las normas del Decreto N° 3805/78 aprobándose el
Pliego de Bases y Condiciones y autorizándose el llamado a Licitación
Pública por Decreto N° 1958/00 del 4/10/2000.
El Acto de Apertura fue realizado el 24/10/2000, y mediante el Decreto
N° 2155/00 fue aprobada la licitación y adjudicada por $673.200.Se verificó la imputación de la reserva presupuestaria por la
preadjudicación de la licitación y el ordenado a pagar del gasto, en tanto
que no se localizó el registro del compromiso del gasto.
Ejercicio 2001
•
Se programaron catorce licitaciones, de las cuales se anularon dos, se
declaró desierta una, sin adjudicar diez y únicamente se adjudicó la
licitación N°04/2001 para la contratación de un servicio de racionamiento
en cocido con destino a la Policía de Corrientes.
31
•
Del análisis de la misma se comprobó que la aprobación del Pliego de
Bases y Condiciones y la autorización del llamado a licitación fue
efectuada por Decreto N° 544/01 del 6/06/01. El Acto de Apertura se
realizó el 4/07/01.
•
Por Decreto N° 1038/01, se anula el primer llamado por no cumplir con
las normas estipuladas en el Decreto N° 3805/78 y se autoriza el
segundo llamado.
•
El Acto de Apertura correspondiente al segundo llamado se realizó el
4/09/01, habiéndose cumplimentado lo previsto en las normas del
Decreto N° 3805/78.
•
Finalmente mediante el Decreto N°1478/01 se aprobó la licitación y se
adjudicó por $1.465.196,40.
•
Al respecto, se verificó en el S.I.I.F. la imputación de la reserva del gasto
para el segundo llamado, no figurando a la fecha de corte de la auditoría
otro dato registrado en el sistema.
6.14. Sistema de Contabilidad Patrimonial
El S.I.I.F., utilizado por la administración provincial, no ha sido totalmente
implementado, y no cuenta con el mantenimiento y la actualización
necesaria para poder funcionar atendiendo el incremento que
experimenta la base de datos.
En lo que respecta a la contabilidad patrimonial, se detectaron diferencias
en los movimientos deudores y acreedores de las cuentas patrimoniales,
de resultado y de orden, generando variación en los saldos contables
finales expuestos al 31/12/00 ,obtenidos en distintas fechas del mes de
octubre de 2001
Asimismo, se han observado diferencias entre los saldos contables finales
del ejercicio 2000 con los iniciales del ejercicio 2001 en el Balance de
Sumas y Saldos al 30/06/01, obtenido con fecha 16/10/01.
Estas deficiencias en el sistema de contabilidad patrimonial, impidieron
efectuar la validación de la correspondencia entre los movimientos
presupuestarios del ejercicio 2000 con los respectivos registros contables,
conforme a la matriz de recursos y gastos, con el objeto de evaluar la
integridad y confiabilidad de los procesos del sistema.
32
Esta situación se puso de manifiesto a la Contaduría General de la
Provincia mediante Nota N° 3 del 18/10/01, reiterada por Nota N° 58 del
20/11/01, cuya respuesta fue recibida con posterioridad a la finalización
de la auditoría.
Por otra parte, y mediante la Nota N° 58 antes mencionada, se requirió
información de carácter específico y técnico respecto al S.I.I.F.,
habiéndose recibido respuesta en fecha posterior a la de finalización de
nuestro trabajo.
Al respecto, la Nota del Contador General de la Provincia, recibida con
fecha 07/01/2002, en respuesta a nuestras Notas antes aludidas, pone de
manifiesto la caída del sistema S.I.I.F. con la consecuente pérdida de
información que generó diferencias en distintos reportes de carácter
contable, y que una vez restablecido el sistema y recuperada la
información, remite la misma en cumplimiento de lo solicitado. Asimismo,
y en respuesta a nuestro requerimiento, agrega información producida por
el responsable del sistema en cuanto a las características técnicas del
mismo, y manifiesta la desactualización que presentan el Manual
Operativo del Sistema y el Manual del Usuario del Sistema en los últimos
tres años.
Cabe señalar que lo expuesto en el párrafo precedente no ha sido
verificado por el equipo actuante, en razón de tratarse de información
recibida con posterioridad a la finalización de las tareas de campo de la
auditoría.
7. CONCLUSIONES
El criterio de registración contable utilizado sigue los lineamientos del
Proyecto de Ley de Administración Financiera, -enviado por el Poder
Ejecutivo a la H. Cámara de Diputados de la Provincia de Corrientes en
diciembre de 1995 -, aunque hasta el presente se encuentra vigente la Ley
Provincial de Contabilidad N° 3175.
Como consecuencia de ello, no fueron expuestos los residuos pasivos en
las Cuentas de Inversión de los años 1999 y 2000, situación que constituye
un apartamiento al Art. N° 20 de la Ley de Contabilidad de la Provincia, que
dispone que las erogaciones comprometidas durante el ejercicio que no se
hubieran incluido en órdenes de pago al cierre del mismo constituirán los
Residuos Pasivos, y que las que no hubieran sido incluidas en órdenes de
pago en el año siguiente al cierre del ejercicio, período en que tales
33
residuos pasivos fueron constituidos, quedarán perimidas a los efectos
administrativos.
El registro de la información a través del S.I.I.F., que tiene su basamento en
el Proyecto de Ley de Administración Financiera, modifica el momento de
registración contable del gasto y por ende no genera residuos pasivos. En
consecuencia se desafectan los compromisos no ordenados a pagar al
cierre de ejercicio, de modo tal que el compromiso resulta coincidente con
el ordenado a pagar.
El Sistema Integrado de Información Financiera presenta una serie
importante de deficiencias a los fines del análisis presupuestario y contable,
no contando con el mantenimiento y la actualización necesaria para poder
funcionar, atendiendo el incremento que experimenta la base de datos.
El Presupuesto de la Provincia no es de tipo programático, por lo que al no
estar definidos programas, objetivos ni metas, no es posible realizar una
evaluación de la eficiencia en el logro de las metas físicas fijadas.
El análisis de los presupuestos de la Provincia permite concluir que la
Intervención Federal elaboró y ejecutó, para los ejercicios fiscales 2000 y
2001, presupuestos muy semejantes a los que se realizaron para años
anteriores. Se ha reducido el déficit presupuestario previsto y ejecutado
respecto a períodos anteriores.
El examen comparativo de los componentes totales de la Deuda Pública
evidencia una disminución paulatina de sus valores.
Los saldos de la Deuda Pública al cierre del ejercicio 2000 y al 30/06/2001
fueron verificados con los respectivos registros contables obrantes en el
S.I.I.F.
Del análisis de los préstamos seleccionados, surgieron desvíos contables
respecto de los valores expuestos en el cuadro al 31/12/2000, por
$16.190.386,77 que representa el 27% de la muestra seleccionada.
Con relación a las deudas registradas al 30/06/2001 se han verificado
diferencias por $8.264.879.88.- que representan el 6,5% de la muestra
seleccionada.
Las diferencias resultantes de la circularización de saldos informados por el
segmento de acreedores, configuran 5,72% al 31/12/00 y 5,61% al 30/06/01
con respecto a los respectivos saldos totales.
34
Se verificaron incrementos en el ejercicio 2000 y a la fecha de corte Junio
2001 en los saldos totales de la deuda flotante exigible, con relación a los
valores expuestos en el ejercicio 1999. Sin embargo, estos incrementos
obedecen a la incidencia del registro de CE.CA.COR en circulación dentro
del total de la deuda flotante. Sin considerar esta incidencia se verifica una
disminución en el resto de la deuda flotante exigible, que por tratarse de
deudas corrientes deberían ser, en principio, atendidas con las
disponibilidades registradas al cierre del ejercicio, que por sí no resultaban
suficientes.
En base a los registros contables obtenidos del S.I.I.F. y el marco jurídico
de aplicación en la materia, al cierre del ejercicio fiscal 2000 el monto
expuesto en el pasivo en concepto de CE.CA.COR en Circulación Series A
y B por $145.351.331,93 refleja razonablemente el total de certificados
pendientes de cancelación, excepto por una diferencia en menos de
$12.553.349,74 correspondientes a certificados de la Serie A retirados de
circulación, que se regulariza en enero 2001.
Con respecto a la validación de los saldos que conforman el resto de la
deuda flotante, la falta de respuesta del requerimiento efectuado a la
Tesorería General constituye una limitación al alcance de la auditoría
expresada en el apartado 4.5.
Como resultado de las pruebas globales realizadas para el año 2000, se
detectó una diferencia de $433.788,12 en exceso del total de recursos
registrados en la Contaduría General de la Provincia en concepto de
recursos coparticipables y de Leyes Especiales, con relación a la
información obtenida a través de la Dirección de Coordinación Fiscal con
las Provincias del Ministerio de Economía de la Nación.
Los saldos de las cuentas bancarias administradas por la Tesorería no
resultan en su totalidad coincidentes con los que arrojan los registros
contables, ante la falta de conciliaciones y extractos bancarios. Esta
circunstancia determina una limitación al alcance de la labor de auditoría,
expresada en el apartado 4.5.
Los saldos de Fondos Permanentes del Ejercicio 2000 fueron reintegrados
en su totalidad, aunque en algunos casos fuera de la fecha límite
determinada en la Resolución N°10/2000 de Cierre de Cuentas del
Ejercicio 2000.
Como resultado de los arqueos de fondos permanentes y cajas chicas de
los organismos jurisdiccionales se determinó la existencia de diferencias de
escasa significatividad.
35
El número de agentes ha caído un 18,5% entre los años 1998 y 2001,
mientras que el gasto en remuneraciones se incrementó. Sin embargo, al
tomarse como punto de comparación el año 1999, la masa de
remuneraciones se reduce, así como el número de agentes de la
Administración Pública Provincial.
Del control realizado sobre el proceso de liquidación de haberes del mes de
Junio de 2001, no surgieron observaciones que formular.
Como resultado de la información obtenida de los servicios jurisdiccionales,
se observa la existencia de numerosos expedientes de antigua data,
correspondientes a gastos consumidos pendientes de pago, situación que
merece su tratamiento y definición por parte de las autoridades
provinciales, que conforme a lo informado, estarían en condiciones de
incluir parte de estas deudas dentro del proceso de consolidación del
Decreto Ley N° 106/00 de la Intervención Federal.
No se dispone de la información que permita validar el cuadro de Bienes
del Estado que se expone en la Cuenta de Inversión, de acuerdo a lo
dispuesto en el Art. N° 43 inc.11) de la Ley de Contabilidad N° 3.175.
BUENOS AIRES, 11 de noviembre de 2002.
36
EVOLUCION DE LA DEUDA PUBLICA DEL 31/12/1999 AL 30/06/2001
DEUDAS
MONEDA
DE
ORIGEN
N°
PMO.
CON EL SECTOR FINANCIERO
Instituciones Financieras Publicas
SALDO AL
31/12/1999
(430.837.610,28)
47,39
DEUDA
CONSOLIDADA
AL 31/12/2000
(458.844.035,15)
51,18
(196.667.674,23)
ANEXO I
DEUDA
CONSOLIDADA
AL 30/06/2001
(399.803.321,76)
48,67
21,63
(296.817.705,13)
33,10
(273.685.047,12)
33,32
BNA-Coop.Electricas -
pesos
1
(509.817,00)
0,06
(101.985,00)
0,01
(97,00)
0,00
BCRA-Conv.transf.Bco.Pcia.Ctes Deuda a 16 años
pesos
3
(68.510.386,53)
7,54
(65.643.953,42)
7,32
(62.492.161,42)
7,61
BNA- U$S 60.000.000 - Reprogramación de serv. Deuda
dolares
63
(59.253.073,34)
6,52
(46.833.333,34)
5,22
(40.833.333,34)
4,97
BNA-U$S 40.000.000 - Asistencia Financiera
dolares
67
(40.442.521,00)
4,45
(36.666.666,70)
4,09
(32.666.666,72)
3,98
BANCO DE CORRIENTES S.A. U$S 30.000.000.-
dolares
68
(27.951.876,36)
3,07
(19.071.766,67)
2,13
(14.192.788,65)
1,73
BANCO DE CORRIENTES S. A. Privatización
dolares
69
0,00
0,00
(11.000.000,00)
1,23
(11.000.000,00)
1,34
Anticipos de Coparticipación Federal $ 90.000.000.-
pesos
70
0,00
0,00
(37.500.000,00)
4,18
(32.499.999,99)
3,96
BNA-U$S 80.000.000 - Asistencia Financiera
dolares
71
0,00
0,00
(80.000.000,00)
8,92
(80.000.000,00)
9,74
(234.169.936,05)
25,76
(162.026.330,02)
18,07
(126.118.274,64)
15,35
Instituciones Financieras Privadas
-Banco de Galicia u$s 33.000.000 Escrit.1455/96
dolares
37
(20.406.291,43)
2,24
(14.860.937,38)
1,66
(12.375.000,15)
1,51
-Banco de Galicia u$s 916.666,67 escrit. 1456
dolares
22
(547.914,01)
0,06
(394.696,00)
0,04
(318.310,00)
0,04
-Banco de Galicia u$s 8.125.000 Escrit. 1457
dolares
23
(4.856.450,00)
0,53
(3.505.879,70)
0,39
(2.821.186,18)
0,34
-Banco de Galicia u$s 23.629.816.83 Escrit. 1458
dolares
10
(14.112.273,50)
1,55
(10.189.662,31)
1,14
(8.204.822,90)
1,00
-Banco de Galicia ( credito puente) Escrit. 2002
dolares
42
(24.883.103,63)
2,74
(18.267.169,01)
2,04
(14.850.000,00)
1,81
-Banco Rio de la Plata ( credito puente) Escrit. 2533
dolares
43
(18.000.000,00)
1,98
(11.250.000,00)
1,25
(7.875.000,00)
0,96
-Banco Rio de la Plata (Bote X)
dolares
39
(40.492.653,78)
4,45
(26.929.455,85)
3,00
(20.142.301,85)
2,45
-Banco de Boston ( credito puente)
dolares
44
(25.088.480,95)
2,76
(15.624.999,18)
1,74
(9.770.832,40)
1,19
Scotiabank Quilmes S.A.(Cesión del Boston)
dolares
0,00
(1.166.666,78)
0,14
-Scotiabank Quilmes S.A.
dolares
55
(40.000.000,00)
4,40
(31.999.999,96)
3,57
(28.554.593,16)
3,48
-Banco Comafi(credito puente)-Cedido al Bco.Frances-
dolares
54
(3.968.600,36)
0,44
(2.342.578,28)
0,26
(1.473.571,48)
0,18
-Banco Frances ex Credito (Bote X)
dolares
38
(41.814.168,39)
4,60
(26.660.952,35)
2,97
(18.565.989,74)
2,26
(478.211.143,37)
52,61
(437.753.537,03)
48,82
(421.628.751,68)
51,33
38,08
0,00
CON EL SECTOR NO FINANCIERO
Titulos Publicos
(369.979.001,00)
40,70
(331.629.740,36)
36,99
(312.787.326,87)
*BOTE 10-(2)
dolares
13
(27.312.214,08)
3,00
(27.312.214,08)
3,05
(27.312.214,08)
3,32
*Bonos de Consolidacion de Deudas *.*
pesos
33
(341.342.886,95)
37,55
(304.063.372,50)
33,91
(285.417.938,87)
34,75
*BOCEP-
pesos
9
Otras deudas
(1.323.899,97)
0,15
(254.153,78)
0,03
(57.173,92)
0,01
(35.998.416,66)
3,96
(31.589.695,63)
3,52
(29.280.846,75)
3,56
*Bramaq S.R.L.
pesos
59
(211.491,65)
0,02
(28.683,27)
0,00
(52,87)
0,00
*Contr.Arrendamiento-Cessna Finance
dolares
15
(1.106.186,13)
0,12
(584.368,41)
0,07
(309.709,35)
0,04
*Contr.Arrendam.Cessna Gran Caravan
dolares
45
(725.081,65)
0,08
(596.238,74)
0,07
(528.464,47)
0,06
*Contr.Arrendam.Cessna G.C.208B
dolares
64
(856.396,92)
0,09
(742.496,25)
0,08
(680.924,14)
0,08
*Siemens I S.A.
dolares
58
(903.328,39)
0,10
(601.307,70)
0,07
(434.627,81)
0,05
*Siemens II S.A.
dolares
62
(1.178.475,39)
0,13
(816.064,08)
0,09
(619.411,74)
0,08
*Hewlett Packard
dolares
56
(3.427.486,94)
0,38
(2.580.372,79)
0,29
(2.082.213,07)
0,25
*Geme S.A.
pesos
35
(203.156,00)
0,02
(143.156,00)
0,02
(143.156,00)
0,02
*Cariel II
dolares
41
(140.102,66)
0,02
0,00
0,00
0,00
0,00
*I.B.M.Argentina S.A.
pesos
0,00
0,00
0,00
*Telecom S.A.
pesos
53
(4.407.629,10)
0,48
(2.949.324,57)
0,33
(2.295.240,27)
0,28
*Deuda Salarial dto. 25%
pesos
50
(21.043.955,27)
2,31
(21.043.955,27)
2,35
(20.775.338,98)
2,53
*Caja Complementaria Docente
pesos
65
(1.795.126,56)
0,20
(1.503.728,55)
0,17
(1.411.708,05)
0,17
(72.233.725,71)
7,95
(74.534.101,04)
8,31
(79.560.578,06)
9,69
Gobierno Nacional-Convenios Subsidiarios-
0,00
*BIR-BIRF- Prest. 3.521-AR-
dolares
11
(14.206.075,92)
1,56
(13.272.236,58)
1,48
(12.786.386,58)
1,56
*BID-BIRF-Prtmo:3280-AR
dolares
16
(7.957.942,16)
0,88
(10.043.896,97)
1,12
(9.101.371,81)
1,11
*BID 619-OC-AR
dolares
12
(8.038.735,40)
0,88
(7.960.740,12)
0,89
(7.947.240,12)
0,97
*FIDA-BID-Prtmo:AR/225; 553/OC-AR
dolares
14
(3.883.310,55)
0,43
(3.479.129,31)
0,39
(3.286.818,67)
0,40
*BIRF 3960-AR
dolares
40
(6.640.286,00)
0,73
(9.775.871,00)
1,09
(8.376.211,00)
1,02
*BIRF-Prestamo 3836-AR-MINIS.INTERIOR
dolares
21
(21.940.915,80)
2,41
(20.006.042,56)
2,23
(25.017.074,90)
3,05
*BIRF 4117-AR
dolares
60
(4.902.398,95)
0,54
(2.659.186,43)
0,30
(3.669.035,98)
0,45
*BID 899-AR
dolares
61
(41.650,00)
0,00
(55.150,00)
0,01
(55.150,00)
0,01
*BIRF-3877-AR/PCIAS.II
dolares
48
(4.591.260,93)
0,51
(7.250.698,07)
0,81
(9.290.139,00)
1,13
*BID-925/OC-AR
dolares
66
(31.150,00)
0,00
(31.150,00)
0,00
(31.150,00)
0,00
*Fdo.Fiduciario Federal de Infraestructura Regional
pesos
0,00
0,00
TOTALES GENERALES
(909.048.753,65)
37
100,00
0,00
(896.597.572,18)
100,00
0,00
(821.432.073,44)
100,00
VERIFICACION DIFERENCIAS DE SALDOS DEUDA PUBLICA CIRCULARIZADOS.
N°
CONCEPTO
PMO.N°
OR
DEN
SALDO SEGÚN
CIRCULARIZACION
AL 31/12/2000
SALDO SEGÚN
CUADRO CUENTA
INVERSION
AL 31/12/2000
DIFERENCIA
AL 31/12/2000
ANEXO II
SALDO SEGÚN
CIRCULARIZACION
AL 30/06/2001
SALDO SEGÚN
CUADRO
AL 30/06/2001
DIFERENCIA
AL 30/06/2001
1
Pmo. 3836
21
20.006.042,56
20.006.042,56
0,00
25.492.000,26
25.017.074,90
474.925,36
2
Pmo. 3877
48
7.280.758,06
7.250.698,07
30.059,99
9.679.234,53
9.290.139,00
389.095,53
3
Pmo. 619-OC/R
12
7.960.740,12
7.960.740,12
0,00
7.990.140,12
7.947.240,12
42.900,00
4
RIO BOTE X
39
26.929.473,85
26.929.455,85
18,00
20.142.287,00
20.142.301,85
-14,85
5
RIO Escritura 2533
43
11.250.000,00
11.250.000,00
0,00
7.875.000,00
7.875.000,00
0,00
6
BOCEP
9
293.385,50
254.153,78
39.231,72
85.530,00
57.173,92
28.356,08
7
Scotiabank Quilmes
172647
1.666.666,73
8
Scotiabank Quilmes
205042
32.004.381,25
9
Bco. de Corrientes
MAGIC
461.525,94
461.525,94
BICE
19.114.460,65
19.114.460,65
18.286.050,65
68
19.071.766,69
19.071.766,69
0,00
14.141.627,11
14.192.788,65
-51.161,54
8.336.019,88
0,00
8.336.019,88
7.978.019,03
0,00
7.978.019,03
10 Bco. de Corrientes
11 Bco. de Corrientes
12 Bco. de Corrientes
VTA EDIF
31.999.999,96
1.666.666,73
1.666.666,67
1.666.666,67
0,00
4.381,29
28.039.430,53
28.554.593,16
-515.162,63
0,00
18.286.050,65
13 Cessna 208b-0598
45
615.813,10
596.238,74
19.574,36
547.552,75
528.464,47
19.088,28
14 Cessna 208B-0718
64
773.548,00
742.496,25
31.051,75
734.142,50
680.924,14
53.218,36
15 Cessna 550-0728
15
584.367,94
584.367,94
0,00
300.451,20
309.709,35
-9.258,15
16 Banco Nación Arg.
63
47.081.102,00
46.833.333,34
247.768,66
41.056.977,00
40.833.333,34
223.643,66
17 Banco Nación Arg.
67
37.805.880,00
36.666.666,70
1.139.213,30
33.759.905,00
32.666.666,72
1.093.238,28
18 Banco Nación Arg.
71
80.842.597,00
80.000.000,00
842.597,00
80.801.509,00
80.000.000,00
801.509,00
19 Banco Galicia E.1458
10
10.189.673,85
10.189.662,31
11,54
8.215.401,03
8.204.822,90
10.578,13
20 Banco Galicia E.1455
37
14.860.937,38
14.860.937,38
0,00
12.076.939,67
12.375.000,15
-298.060,48
21 Banco Galicia E.1456
22
395.467,31
394.696,00
771,31
318.776,18
318.310,00
466,18
22 Banco Galicia E.1457
23
3.505.111,63
3.505.879,70
-768,07
2.826.747,31
2.821.186,18
5.561,13
23 Banco Galicia E.2002
42
18.275.079,50
18.267.169,01
7.910,49
14.951.659,35
14.850.000,00
101.659,35
24 Telecom Arg. S.A.
53
2.949.000,00
2.949.324,57
-324,57
2.486.000,00
2.295.240,27
190.759,73
25 Banco Frances
38
26.634.298,67
26.660.952,35
-26.653,68
18.645.835,24
18.565.989,74
79.845,50
26 B. N. A.
71
165.729.579,00
163.500.000,00
2.229.579,00
155.563.391,00
153.500.000,00
2.063.391,00
3
65.643.953,42
65.643.953,42
0,00
62.143.203,94
62.492.161,42
-348.957,48
630.261.630,03
596.118.534,74
34.143.095,29
575.804.477,07
545.184.786,95
30.619.690,12
27 B.C.R. A.
TOTALES
38
LICITACIONES PUBLICAS AÑOS 2000 Y 2001
Licitación
Pública N°
01/00
Apertura
02/00
26/05/00
03/00
09/06/00
04/00
26/09/00
05/00
15/12/00
06/00
24/10/00
01/01
21/02/01
02/01
16/03/01
03/01
28/06/01
04/01
04/09/01
05/01
31/07/01
06/01
02/08/01
07/01
10/08/01
08/01
30/08/01
09/01
22/08/01
10/01
11/01
17/09/01
19/09/01
12/01
22/10/01
13/01
09/10/01
14/01
23/10/01
27/03/00
Concepto
Adq. de víveres destinados a la Dirección de
minoridad y Familia.
Adq. de insumos y materiales descartables
para el Mrio. de Salud Pública.
Contratación de un servicio de limpieza para
el Mrio. de Hacienda y Finanzas.
Adq. de formularios continuos con destino a
la Dirección Gral. de Personal.
Adq. de 206.000 Kilos de leche entera para el
Programa Materno Infantil.
Racionamiento en cocido con destino a las
Alcaidías del Interior de la Provincia.
Contratación de un seguro para las aeronaves
propiedad del Gobierno Provincial.
Contratación de un servicio de racionamiento
en cocido con destino a la Jefatura de Policia.
Provisión de insumos de diálisis para
Hospitales de Capital e Interior.
Contratación de un servicio de racionamiento
en cocido con destino a la Policia de
Corrientes. (Segundo Llamado)
Contratación de un servicio de limpieza
integral para el Hospital Escuela de
Corrientes.
Un servicio de limpieza integral para el
Hospital Vidal de esta Ciudad.
Un servicio de limpieza integral para el
Hospital zonal de Goya Corrientes.
Contratación de un servicio de soporte técnico
con destino al Mrio. de Hacienda y Finanzas.
Adq. de una impresora matricial láser con
destino al SISPER.
Adq. de 40 camas ortopédicas.
Provisión de un servicio integral de limpieza
para el Hospital Pediátrico de esta Ciudad.
Provisión de placas radiográficas para el
Mrio. de Salud Pública.
Adq. de dos equipos de acondicionadores de
aire frío solo con destino al Salón Amarillo de
la Casa de Gobierno de Corrientes.
Contratación de un servicio de lavado,
planchado y racionamiento en cocido con
destino al Mrio. de Salud Pública.
39
ANEXO III
Presupuesto Oficial $
Adjudicado por $
355.566,56
297.544,60
410.571,00
355.882,00
30.000,00
27.900,00
99.200,00
98.600,00
618.383,00
Sin adjudicar
990.000,00
673.200,00
140.000,00
Sin adjudicar
921.625,00
Anulado
350.000,00
Sin adjudicar
1.467.684,00
1.465.196,40
220.000,00
Sin adjudicar
120.000,00
Sin adjudicar
160.000,00
Sin adjudicar
62.500,00
Desierta
36.000,00
Anulado
32.000,00
220.000,00
Sin adjudicar
Sin adjudicar
200.000,00
Sin adjudicar
31.400,00
Sin adjudicar
19.020.000,00
Sin adjudicar