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INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL
“PROYECTO PARA LA EDUCACIÓN DE RESPONSABILIDAD
CÍVICA Y DE GOBIERNO”
CONVENIO DE DONACIÓN IDF N° 27572
(Ejercicio N° 1 finalizado el 31/12/98)
Al Señor Secretario de Programación Económica y
Regional del Ministerio de Economía.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, ha
examinado los estados financieros al 31/12/98 detallados en I- siguiente, correspondientes al
“Proyecto para la Educación de Responsabilidad Cívica y de Gobierno”, financiado con recursos
provenientes del Convenio de Donación IDF N° 27572, suscripto el 17 de junio de 1998 entre la
República Argentina y el Banco Internacional de Reconstrucción y Fomento (BIRF).
La administración del Proyecto es llevada a cabo por la Unidad Coordinadora Nacional de
Programas con Financiamiento Externo (U.C.N.P.F.E.) creada en el ámbito del ex- Ministerio de
Cultura y Educación de la Nación, y la ejecución del mismo ha sido delegada en la Asociación
Conciencia a través de un acuerdo celebrado entre ésta y el mencionado Ministerio el 15 de
agosto de 1998, en cumplimiento de lo previsto en la cláusula cuarta del Convenio de Donación.
I-
ESTADOS AUDITADOS
a) Resumen de Fuentes y Usos Período 01/01/98 al 31/12/98 expresado en dólares, y nota
anexa N° 1 que forma parte del mismo.
b) Resumen por categorías, expresado en pesos.
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Los mencionados estados fueron confeccionados por la Unidad Coordinadora Nacional de
Programas con Financiamiento Externo (U.C.N.P.F.E.) sobre la base de rendiciones de
gastos presentadas por la Asociación y son de su exclusiva responsabilidad.
Los estados financieros definitivos fueron presentados formalmente a esta auditoría con
fecha 23/11/99 y se adjuntan inicialados por nosotros a efectos de su identificación con este
dictamen.
Nuestra tarea tuvo por objeto emitir una opinión basada en el examen de auditoría realizado,
habiéndose efectuado el trabajo de campo entre el 07/09/99 y el 17/09/99, y del 10 al
26/11/99.
II- ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por
la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general
en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la
Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), incluyendo
pruebas de los registros contables y demás procedimientos de auditoría que se consideraron
necesarios.
III- ACLARACIONES PREVIAS
La U.C.N.P.F.E. no ha implementado un sistema contable a los fines de registrar las
operaciones realizadas para la Donación; por lo tanto los estados financieros no surgen de
adecuados registros contables sino que se elaboran en base a las rendiciones de gastos que
presenta la Asociación.
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IV- DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, excepto por lo expuesto en IIIprecedente, los estados identificados en I- presentan razonablemente la situación financiera
del “Proyecto para la Educación de Responsabilidad Cívica y de Gobierno” al 31/12/98, así
como las transacciones realizadas durante el período finalizado en esa fecha y con los
requisitos establecidos en el Convenio de Donación IDF N° 27572, suscripto el 17 de junio
de 1998 entre la República Argentina y el Banco Internacional de Reconstrucción y
Fomento (BIRF).
BUENOS AIRES, 27 de marzo de 2000.
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INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS CERTIFICADOS DE GASTOS (SOE’s) DEL
“PROYECTO PARA LA EDUCACIÓN DE RESPONSABILIDAD CÍVICA Y DE
GOBIERNO”
CONVENIO DE DONACIÓN IDF N° 27572
(Ejercicio N° 1 finalizado el 31/12/98)
Al Señor Secretario de Programación Económica y
Regional del Ministerio de Economía.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, informa
acerca del examen practicado sobre la documentación que respalda los Certificados de Gastos y
las Solicitudes de Retiro de Fondos relacionadas, emitidas durante el ejercicio 1998,
correspondientes al “Proyecto para la Educación de Responsabilidad Cívica y de Gobierno”,
financiado con recursos provenientes del Convenio de Donación IDF N° 27572, suscripto el 17
de junio de 1998 entre la República Argentina y el Banco Internacional de Reconstrucción y
Fomento (BIRF).
I
ESTADOS AUDITADOS
Estado de Solicitudes de Desembolsos período 01/01/98 - 31/12/98, expresado en dólares
estadounidenses.
El estado fue preparado por la Unidad Coordinadora de Programas con Financiamiento
Externo (U.C.N.P.F.E.) sobre la base de los Certificados de Gastos y de las Solicitudes de
Retiros de Fondos relacionadas, todas en dólares estadounidenses, que fueron emitidas
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durante el ejercicio 1998, y se adjunta inicialado por nosotros a efectos de su identificación
con este dictamen.
II- ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por
la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general
en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la
Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), incluyendo
el análisis de documentación respaldatoria de los SOE’s, verificación de la elegibilidad de
los gastos y demás procedimientos de auditoría que se consideraron necesarios en las
circunstancias.
III- ACLARACIONES PREVIAS
Sobre la base de la muestra analizada se determinó lo siguiente:
1. Los Formularios 1c (Certificados de Gastos) que fueron presentados con la Solicitud de
Retiro de Fondos N° 2 hacen referencia a categorías de gastos que no corresponden a las
del Convenio. (Categoría 3a, 3b, 7).
2. La Solicitud N° 2 incluye USD 652,43.-, que fueron justificados al BIRF bajo la
categoría 2 –Gastos de Administración Incrementales y corresponden al Impuesto al
Valor Agregado (IVA) incluido en las facturas.
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IV- DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, excepto por lo expuesto en IIIprecedente, el estado identificado en el apartado I-, correspondiente al “Proyecto para la
Educación de Responsabilidad Cívica y de Gobierno”, resulta ser razonablemente confiable
para sustentar los Certificados de Gastos y las Solicitudes de Retiro de Fondos relacionadas,
emitidos durante el ejercicio finalizado el 31/12/98, de conformidad con los requisitos
establecidos en el Convenio de Donación IDF N° 27572, suscripto el 17 de junio de 1998
entre la República Argentina y el Banco Internacional de Reconstrucción y Fomento (BIRF).
BUENOS AIRES, 27 de marzo de 2000.
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INFORME DE AUDITORÍA SOBRE EL ESTADO DE LA CUENTA ESPECIAL
DEL “PROYECTO PARA LA EDUCACIÓN DE RESPONSABILIDAD CÍVICA Y DE
GOBIERNO”
CONVENIO DE DONACIÓN IDF N° 27572
(Ejercicio N° 1 finalizado el 31/12/98)
Al Señor Secretario de Programación Económica y
Regional del Ministerio de Economía.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, ha efectuado
el examen del estado detallado en I- siguiente, por el ejercicio finalizado el 31/12/98,
correspondiente a la Cuenta Especial del “Proyecto para la Educación de Responsabilidad Cívica
y de Gobierno”, financiado con recursos provenientes del Convenio de Donación IDF N° 27572,
suscripto el 17 de junio de 1998 entre la República Argentina y el Banco Internacional de
Reconstrucción y Fomento (BIRF).
I-
ESTADOS AUDITADOS
Estado de la Cuenta Especial al 31/12/98, expresado en dólares estadounidenses.
El estado fue preparado por la Unidad Coordinadora Nacional de Programas con
Financiamiento Externo (U.C.N.P.F.E.) sobre la base de los movimientos de la caja de
ahorro en dólares N° 257917/5, mantenida en el Banco de la Nación Argentina (BNA),
Sucursal Plaza de Mayo, y se adjunta inicialado por nosotros a efectos de su identificación
con este dictamen.
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II- ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por
la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general
en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la
Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), incluyendo
los procedimientos de auditoría considerados necesarios.
III- DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, el estado identificado en I- presenta
razonablemente la disponibilidad de fondos de la Cuenta Especial del “Proyecto para la
Educación de Responsabilidad Cívica y de Gobierno” al 31 de diciembre de 1998, así como
las transacciones operadas durante el ejercicio finalizado en esa fecha, de conformidad con
prácticas contable-financieras usuales en la República Argentina y con las estipulaciones
sobre el uso de fondos contempladas en la respectiva cláusula y anexo del Convenio de
Donación IDF N° 27572 del 17 de junio de 1998.
BUENOS AIRES, 27 de marzo de 2000.
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INFORME SOBRE EL CUMPLIMIENTO DE CLÁUSULAS CONTRACTUALES
DEL CONVENIO DE DONACIÓN IDF N° 27572
“PROYECTO PARA LA EDUCACIÓN DE RESPONSABILIDAD CÍVICA Y DE
GOBIERNO”
(Ejercicio N° 1 finalizado el 31/12/98)
Al Señor Secretario de Programación Económica y
Regional del Ministerio de Economía.
Durante el transcurso de la auditoría externa realizada por esta Auditoría General de la Nación
sobre los estados financieros al 31 de diciembre de 1998, correspondientes al “Proyecto para la
Educación de Responsabilidad Cívica y de Gobierno”, administrado por la Unidad Coordinadora
Nacional de Programas con Financiamiento Externo (U.C.N.P.F.E.) creada en el ámbito del
Ministerio de Cultura y Educación de la Nación, y ejecutado por la Asociación Conciencia según
un acuerdo celebrado entre ésta y el mencionado Ministerio el 15 de agosto de 1998 se ha
examinado el cumplimiento de las cláusulas contractuales de carácter contable-financiero
contempladas en las diferentes secciones y anexos del Convenio de Donación IDF N° 27572,
suscripto el 17 de junio de 1998 entre la República Argentina y el Banco Internacional de
Reconstrucción y Fomento (BIRF).
a) Apartado 2: Durante el ejercicio se invirtieron en la categoría 1 “Servicios de Consultoría” la
suma de U$S 55.969,63 y en la categoría 2 “Gastos Incrementales” U$S 26.674,44.
b) Apartado 4: A los fines de la ejecución del proyecto se celebró un acuerdo el 15 de agosto de
1998 entre la Asociación Conciencia y el Ministerio de Cultura y Educación.
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c) Apartado 5: Con respecto a la contratación de consultores se remite a las consideraciones
expuestas en el Memorando a la Dirección del Proyecto adjunto.
d) Apartado 6: Cumplida. Nos remitimos al Informe de la Cuenta Especial adjunto al presente.
e) Apartado 7: Cumplida. Nos remitimos al Informe sobre los Certificados de Gastos (SOE’s)
adjunto al presente.
f) Apartado 9: Con respecto al financiamiento de gastos no elegibles nos remitimos a las
consideraciones expuestas en el Informe sobre los Certificados de Gastos (SOE’s) punto IIIadjunto al presente.
BUENOS AIRES, 27 de marzo de 2000.
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MEMORANDO A LA DIRECCIÓN DEL
“PROYECTO PARA LA EDUCACIÓN DE RESPONSABILIDAD CÍVICA Y DE
GOBIERNO”
CONVENIO DE DONACIÓN IDF N° 27572
(Ejercicio N° 1 finalizado el 31/12/98)
Como resultado de la revisión practicada sobre los estados financieros por el período finalizado
el 31/12/98, correspondientes al “Proyecto para la Educación de Responsabilidad Cívica y de
Gobierno”, han surgido observaciones y consecuentes recomendaciones sobre aspectos relativos
a procedimientos administrativo-contables y del sistema de control interno existentes, que hemos
considerado necesario informar para su conocimiento y acción futura.
Cabe destacar que el requerimiento de auditoría efectuado por la prestataria no tuvo como
objetivo principal el análisis de sus controles administrativos, lo que hubiera conducido a un
grado mayor de detalle en las observaciones que seguidamente se mencionan, ya que el examen
se practicó sobre la base de muestras selectivas determinadas por esta auditoría. Entendemos que
la adopción de las recomendaciones, referidas a las observaciones detectadas al momento de
nuestro trabajo en campo, contribuirá al mejoramiento de los sistemas de información y control
existentes, de acuerdo con adecuadas prácticas en la materia.
1)
RUBRO DISPONIBILIDADES
Observaciones:
a) A modo de libro bancos respecto de la Cuenta Especial, abierta y manejada por la
Unidad Coordinadora Nacional (UCN) del Ministerio de Cultura y Educación de la
Nación (MCyE) sólo se tuvo a la vista una planilla de cálculo (Excel).
b) No se tuvieron a la vista las conciliaciones periódicas de ambas cuentas bancarias,
abiertas a efectos de la Donación.
c) La emisión de los cheques de la Cuenta Pagos no respeta la correlatividad numérica.
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Comentario de la Asociación: Se toma debida nota.
2)
RUBRO CONSULTORIA
Observaciones:
a) Los currículos tenidos a la vista no indican fecha de presentación ni de recepción por
parte de la Asociación y en gran parte de los casos tampoco tienen firma. A su vez, no
se elaboran cuadros de evaluación o de selección de consultores.
b) En algunos casos, no consta el sello de legalización en las respectivas copias de los
títulos profesionales de los consultores contratados.
c) Las solicitudes de contratación no están firmadas por el responsable.
d) No se tuvo a la vista, en un caso, la constancia de inscripción en la AFIP.
e) En dos casos (33,33 %), no se efectuó la retención del impuesto a las ganancias.
Comentarios de la Asociación: Se toma debida nota.
Recomendación: Documentar adecuadamente las contrataciones realizadas por el
proyecto.
3)
RUBRO GASTOS DE ADMINISTRACIÓN INCREMENTALES
Observaciones:
a) En algunos casos, no se cumplió con el punto 2.5 del Reglamento Operativo, que fija la
comparación de tres presupuestos, para aquellos gastos que superen los $ 300.-.
b) Del análisis de los gastos surge que se imputó al costo de los cursos, el almuerzo de los
participantes a los mismos; no encontrándose este gasto contemplado en el Reglamento
Operativo (prevé sólo servicios de cafetería).
c) La justificación de los gastos se efectuó sin la discriminación del IVA, por un total que
asciende a $ 652,43 (Art.9° último párrafo del Convenio de la Donación).
Comentarios de la Asociación: Se toma debida nota.
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Recomendación: Verificar oportunamente el cumplimiento de las estipulaciones del
reglamento Operativo.
4)
CONTROL INTERNO Y REGISTROS CONTABLES
Observaciones:
a) La U.C.N.P.F.E. no ha implementado un sistema contable a los fines de registrar las
operaciones realizadas para la Donación; por lo tanto los estados financieros no surgen
de adecuados registros contables sino que se elaboran en base a las rendiciones de
gastos que presenta la Asociación.
b) No se pudo verificar la respectiva separación de funciones asignadas a la contratación,
liquidación y pago de honorarios de consultoría, puesto que la única documentación
firmada tenida a la vista fueron los contratos.
c) La documentación emitida por la Asociación (Ej. solicitudes de contratación, órdenes de
pago, etc.) en su mayoría, carece de firma del responsable; a su vez no se tuvieron a la
vista, en gran parte de los casos analizados, las respectivas órdenes de pago.
Comentarios de la Asociación:
El período analizado por la auditoría correspondió al momento en que nos hicieron
“Reintegro de Gastos” y las órdenes de pago se emitieron a partir del momento en que se
hicieron “Rendiciones de Gastos”.
Por los puntos no contestados expresamente se toma debida nota.
Recomendación: Implementar un sistema contable que permita la clara identificación de
los gastos financiados con recursos de la Donación.
BUENOS AIRES, 27 de marzo de 2000.
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DECLARACIÓN DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA DEL
“PROYECTO PARA LA EDUCACIÓN DE RESPONSABILIDAD CÍVICA Y DE
GOBIERNO”
CONVENIO DE DONACIÓN IDF N° 27572
(Ejercicio N° 1 finalizado el 31/12/98)
El examen fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la
Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general en la
República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la Organización
Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), incluyendo los siguientes
procedimientos:
- test o prueba de transacciones;
- análisis de la metodología para la contratación de consultores y verificación de la existencia
de informes de los mismos;
- análisis de legajos;
- análisis de la naturaleza, elegibilidad y justificación de los desembolsos;
- reconciliaciones bancarias;
- cotejo de las cifras expuestas en los estados financieros con las imputaciones efectuadas en
los registros auxiliares y contra documentación respaldatoria;
- validez de la información complementaria y notas anexas a los estados financieros objeto de
examen;
- como así también la aplicación de otros procedimientos de auditoría que se consideraron
necesarios en las circunstancias.
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El alcance de nuestra tarea comprendió entre otros:
-
el 100 % de los ingresos expuestos en el Estado de Origen y Aplicación de Fondos por el
ejercicio finalizado el 31/12/98.
-
el 47,25 % de las Aplicaciones expuestas en el Estado de Origen y Aplicación de Fondos
correspondiente al ejercicio 1998.
-
el 60,29 % de las erogaciones incluidas en los SOE’s emitidos durante el ejercicio 1998.
Debe señalarse que el trabajo efectuado no ha tenido como objetivo principal la detección de
hallazgos referidos a desfalcos u otras irregularidades similares.
Agradecemos a la Unidad Ejecutora del Proyecto, quién no obstaculizó la gestión de auditoría
facilitando el acceso a la documentación respaldatoria correspondiente.
Concluyendo, corresponde señalar que todo lo precedentemente expuesto comprende la totalidad
de elementos, informes y dictámenes que satisfacen los requerimientos estipulados por el Banco
Mundial en esta materia.
BUENOS AIRES, 27 de marzo de 2000.
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