1999_146_18info.pdf

BUENOS AIRES, 24 de noviembre de 1999
Vista la Ley N° 24.156 de Administración Financiera y de los Sistemas de
Control del Sector Público Nacional, y
CONSIDERANDO:
Que el artículo 85 de la Constitución Nacional pone a cargo de la Auditoría
General de la Nación el control externo de la administración pública nacional,
cualquiera fuera su modalidad de organización.
Que en cumplimiento del mandato constitucional y lo concordantemente
dispuesto por el artículo 118 inc. c) de la ley 24.156, cumplimentándose con los
requisitos de auditoría establecidos en las respectivas cláusulas contractuales se ha
efectuado la auditoría de diversos estados financieros correspondientes a proyectos
con financiación de organismos internacionales de crédito, los cuales se consignan
detalladamente en el ANEXO I que forma parte integrante de la presente Resolución.
Que el examen se ha efectuado de acuerdo con las Normas de Auditoría
Externa de la Auditoría General de la Nación las cuales son compatibles con las
estipuladas por la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadores Superiores
(INTOSAI), y por lo tanto se ajustan a las pautas y requerimientos de los citados
organismos en la materia.
Que la Comisión de Supervisión respectiva ha producido el despacho
correspondiente, compartiendo los términos de los Informes elaborados por la Gerencia
General de Deuda Pública.
1
Que el Colegio de Auditores Generales ha tomado conocimiento de los
respectivos informes de auditoría y ha dado su aprobación a los mismos.
Que el Presidente de la Auditoría General de la Nación ejerce la
representación del órgano.
Por ello;
EL PRESIDENTE DE LA AUDITORÍA GENERAL DE LA NACIÓN
RESUELVE
ARTICULO 1° .– Aprobar los Informes de Auditoría elaborados por la Gerencia General
de Deuda Pública consignados en el ANEXO I cuyos textos, al igual que el mencionado
Anexo I, forman parte integrante de la presente Resolución.
ARTICULO 2°.– Regístrese.Comuníquese a la Comisión Parlamentaria Mixta Revisora
de Cuentas. Cumplido, archívese.
R E S O L U C I O N N° 146/99
2
ANEXO I
(HOJA 1/7)
RESOLUCIÓN N° 146/99-AGN
N°
1
A CONVENIO
C
N°
T
U
A
C
I
O
N
N
°
9
PNUD N°
4 ARG/94/012
8
/
9
8
DENOMINACIÓN PROYECTO
AUDITORÍA
FINANCIERA
SOBRE:
FECHA TAREAS DE CAMPO
APOYO A LA FORMULACIÓN DEL PROYECTO DE EEFF al 31/12/98
REFORMA
DEL
SECTOR
SALUD-CIUDAD
DE
APROBACIÓN
COLEGIO DE
AUDITORES
En SESIÓN del
27/07/99.
BUENOS AIRES, CONURBANO BONAERENSE Y
MENDOZA
(entre el 23/11/98 y el 31/03/99, y el 28 y 29/04/99).
2
9
4
9
/
9
8
PNUD N°
ARG/95/015
APOYO A LA RECONV. DEL INSTITUTO NACIONAL DE EEFF al 31/12/98
SERVICIOS
SOCIALES
PARA
JUBILADOS
Y
PENSIONADOS (INSSJPP) (entre el 24/11/98 y el 18/12/98,
del 4 al 20/01/99, el 17/03/99 y el 16/04/99).
En SESIÓN del
08/07/99.
3
9
5
0
/
9
8
9
5
2
/
9
8
9
5
5
/
9
8
PNUD N°
ARG/97/025
FORTALECIMIENTO DEL SISTEMA NACIONAL DE EEFF al 31/12/98
En SESIÓN del
08/07/99.
9
5
6
/
9
8
PNUD N°
ARG/96/010
4
5
INVERSIÓN PÚBLICA
(entre el 2 y el 16/12/98, el 15 y 19/01/99, el 16 y 19 y
29/03/99, y el 12/04/99).
PNUD N°
ARG/93/006
APOYO A LA UNIDAD DE COORDINACIÓN DEL EEFF al 31/12/98
PROGRAMA MATERNO INFANTIL Y NUTRICIÓN
En SESIÓN del
08/07/99.
(entre el 04/11/98 y el 26/02/99 y el 30/03/99).
PNUD N°
ARG/94/026
APOYO Y FORTALECIMIENTO A LA UNIDAD EEFF al 31/12/98
EJECUTORA PROVINCIAL DE LA PROVINCIA DE
En SESIÓN del
08/07/99.
MENDOZA DEL PROGRAMA MATERNO INFANTIL
Y NUTRICIÓN.
(entre el 13/11/98 y el 05/03/99 y el 05/04/99).
6
PROGRAMA DE RECONVERSIÓN EMPRESARIAL EEFF al 31/12/98
PARA LAS EXPORTACIONES.
(entre el 09/11/98 y el 18/12/98, entre el 04/01/99 y el
09/03/99, y el 09/04/99).
3
En SESIÓN del
27/07/99.
4
ANEXO I
(HOJA 2/7)
RESOLUCIÓN N° 146/99-AGN
AUDITORÍA
APROBACIÓN
N°
A CONVENIO
DENOMINACIÓN PROYECTO
FINANCIERA
COLEGIO DE
C
N°
SOBRE:
AUDITORES
T
FECHA TAREAS DE CAMPO
U
A
C
I
Ó
N
N
°
7
9
PNUD N° POYO Y FORTALECIMIENTO A LA UNIDAD EEFF al 31/12/98 En SESIÓN del
502
RNO INFANTIL Y NUTRICIÓN DE LA PROVINCIA DE
27/07/99
9
DEL SUBPROYECTO HURLINGHAM-PROMIN II
/
(entre el 11/01/99 y el 08/03/99, y el 20/04/99).
9
8
8
9
PNUD N°
6 ARG/97/034
0
/
9
8
APOYO Y FORTALECIMIENTO A LA UNIDAD EEFF al
EJECUTORA DEL PROGRAMA MATERNO INFANTIL 31/12/98
Y NUTRICIÓN DE LA PROVINCIA DE BUENOS
AIRES PARA LA EJECUCIÓN DEL SUBPROYECTO
BERAZATEGUI.
(entre el 11 y el 27/01/99, y el 19/04/99).
En SESIÓN del
27/07/99
9
9
PNUD N°
6 ARG/97/016
1
/
9
8
APOYO Y FORTALECIMIENTO A LA UNIDAD EEFF al
EJECUTORA DEL PROGRAMA MATERNO INFANTIL 31/12/98
Y NUTRICIÓN DE LA PROVINCIA DE BUENOS
AIRES PARA LA EJECUCIÓN DEL SUBPROYECTO
MAR DEL PLATA-PROMIN I
(entre el 11/12/98 y el 05/03/99 y el 20/04/99).
En SESIÓN del
27/07/99.
10
9
PNUD N°
6 ARG/93/024
3
/
9
8
9
PNUD N°
6 ARG/96/001
4
/
9
8
9
PNUD N°
6 ARG/95/005
5
/
9
8
PROGRAMA DE APOYO A LA RECONVERSIÓN EEFF al
PRODUCTIVA
31/12/98
(entre el 17/11/98 y el 04/02/99, y el 23/04/99).
En SESIÓN del
27/07/99.
FORTALECIMIENTO DE LA SECRETARÍA
EMPLEO Y CAPACITACIÓN LABORAL.
(entre el 04/11/98 y el 29/12/98, y el 08/04/99).
DE EEFF al
31/12/98
En SESIÓN del
27/07/99.
EEFF al
31/12/98
En SESIÓN del
27/07/99.
11
12
DESARROLLO MUNICIPAL
(entre el 04/01/99 y el 26/02/99, y el 26/04/99).
5
ANEXO I
(HOJA 3/7)
RESOLUCIÓN N° 146/99-AGN
N°
13
14
15
A
C
T
U
A
CI
Ó
N
N°
96
7/
98
96
8/
98
CONVENIO
N°
DENOMINACIÓN PROYECTO
FECHA TAREAS DE CAMPO
AUDITORÍA
FINANCIERA
SOBRE:
APROBACIÓN
COLEGIO DE
AUDITORES
PNUD N°
ARG/96/018
APOYO AL PROYECTO DE DESARROLLO DE EEFF al 31/12/98 En SESIÓN del
POLÍTICAS Y REGULACIÓN DE LOS SEGUROS DE
27/07/99.
SALUD.
(entre el 30/10/98 y el 11/01/99, y entre el 25/03/99 y
el 15/04/99).
PNUD N°
ARG/95/003
En SESIÓN del
08/07/99.
APOYO Y FORTALECIMIENTO A LA UNIDAD EEFF al 31/12/98
EJECUTORA PROVINCIAL DE LA PROVINCIA DE
BUENOS AIRES DEL PROGRAMA MATERNO
INFANTIL Y NUTRICIÓN PARA EJECUTAR EL
SUBPROYECTO ZONA OESTE
(entre el 11/01/99 y el 26/02/99 y el 06/04/99).
8/
CONTRATO
PROGRAMA
MULTISECTORIAL
DE EEFF al 31/12/98
99 DE PRÉSTAMO PREINVERSIÓN II
N°925/OC BID- (entre el 07/01/99 y el 29/04/99, y entre el 07/06/99 y
AR
11/06/99)
PNUD N°
ARG/96/005
En SESIÓN del
12/08/99.
16
9/
99
APOYO A LA RECONVERSIÓN DE LAS OBRAS EEFF al 31/12/98 En SESIÓN del
SOCIALES.
27/07/99.
(entre el 21/01/99 y el 24/03/99 y del 16/04/99 al
21/04/99).
17
10 CONVENIO DE SEGUNDO PRÉSTAMO PARA LA REFORMA EEFF al 31/12/98 En SESIÓN del
/9 PRÉSTAMO N° PROVINCIAL-TUCUMÁN
Desem.1° tramo 12/08/99.
9 4221-AR BIRF (entre el 15/01 y el 16/02/99, y el 20/05/99)
(1° al 31/12/98)
18
15 CONTRATOS
/9 DE PRÉSTAMO
9 N° 768/OC-AR
Y 907/SF-AR
BID
19
17 CONTRATO DE PROGRAMA DE APOYO A LA PRODUCTIVIDAD Y EEFF al 31/12/98 En SESIÓN del
/9 PRÉSTAMO N° EMPLEABILIDAD DE JÓVENES.
12/08/99.
9
1031/OC-AR
(entre el 02/01/99 y el 31/03/99 y el 04/06/99).
BID
PROGRAMA DE DESARROLLO INSTITUCIONAL EEFF al 31/12/98 En SESIÓN del
AMBIENTAL
12/08/99.
(entre el 25/01/99; y el 09/04/99, y el 4 y 5 de mayo de
1999).
6
ANEXO I
(HOJA 4/7)
RESOLUCIÓN N° 146/99-AGN
N°
CONVENIO
N°
DENOMINACIÓN PROYECTO
FECHA TAREAS DE CAMPO
20
CONTRATO
DE
PRÉSTAMO
N°
797/OCAR BID
AUDITORÍA
FINANCIERA
SOBRE:
PROYECTO DE SANEAMIENTO AMBIENTAL Y EEFF
31/12/98
CONTROL DE LAS INUNDACIONES EN LA
APROBACIÓN
COLEGIO DE
AUDITORES
al En SESIÓN del
08/07/99.
CUENCA DEL RÍO RECONQUISTA
21
PNUD N°
ARG/97/038
(entre el 11/01/99 y el 16/02/99).
ASISTENCIA NACIONAL Y PROVINCIAL PARA EEFF
31/12/98
EL DESARROLLO AMBIENTAL
al En SESIÓN del
27/07/99.
22
PNUD N°
ARG/97/041
(entre el 23/03/99 y el 12/04/9, y el 20/04/99)
PROGRAMA DE APOYO A LA PRODUCTIVIDAD EEFF
31/12/98
Y EMPLEABILIDAD DE JÓVENES
al En SESIÓN del
27/07/99.
23
PNUD N°
ARG/98/006
24
PNUD N°
ARG/98/013
APOYO Y FORTALECIMIENTO A LA UNIDAD EEFF
EJECUTORA DE LA PROVINCIA DE MENDOZA DEL 31/12/98
PROGRAMA MATERNO INFANTIL Y NUTRICIÓNPROMIN II
(entre el 15/02/99 y el 05/03/99 y el 12/04/99)
al En SESIÓN del
27/07/99.
25
PNUD N°
ARG/98/019
APOYO Y FORTALECIMIENTO A LA UNIDAD EEFF
EJECUTORA DE LA PROVINCIA DE BUENOS AIRES 31/12/98
SUBPROYECTO MAR DEL PLATA DEL PROGRAMA
MATERNO INFANTIL Y NUTRICIÓN-PROMIN II
(entre el 11/12/98 y el 05/03/99 y el 20/04/99)
al En SESIÓN del
27/07/99.
(entre el 08/02/99 y el 06/04/99, y el 27/04/99)
APOYO Y FORTALECIMIENTO A LA UNIDAD EEFF
EJECUTORA DEL PROGRAMA MATERNO INFANTIL Y 31/12/98
NUTRICIÓN DE LA PROVINCIA DE MENDOZA PARA LA
EJECUCIÓN DEL SUBPROYECTO SAN RAFAELPROMIN II
(entre el 15/02/99 y el 05/03/99 y el 12/04/99).
7
al En SESIÓN del
27/07/99.
ANEXO I
(HOJA 5/7)
RESOLUCIÓN N° 146/99-AGN
N°
26
27
28
29
30
31
DENOMINACIÓN PROYECTO
A CONVENIO
AUDITORÍA
APROBACIÓN
C
N°
FINANCIERA
COLEGIO DE
FECHA TAREAS DE CAMPO
T
SOBRE:
AUDITORES
U
A
C
I
Ó
N
N
°
3 PNUD N° APOYO Y FORTALECIMIENTO A LA UNIDAD EEFF al 31/12/98 En SESIÓN del
3 ARG/98/024 EJECUTORA DEL PROGRAMA MATERNO INFANTIL Y
27/07/99.
/
NUTRICIÓN DE LA PROVINCIA DE BUENOS AIRES
9
PARA
LA
EJECUCIÓN
DEL
SUBPROYECTO
9
BERAZATEGUI-PROMIN II
(entre el 11/01/99 y el 05/03/99 y el 19/04/99)
3 PNUD N° APOYO Y FORTALECIMIENTO A LA UNIDAD EEFF al 31/12/98 En SESIÓN del
5 ARG/98/028 EJECUTORA DE LA PROVINCIA DE BUENOS AIRES27/07/99.
/
SUBPROYECTO PILAR DEL PROMIN II
9
(entre el 12/01/99 y el 23/02/99, y el 19/04/99)
9
3 PNUD N° APOYO A LA EJECUCIÓN DEL PLAN PILOTO PARA LA EEFF al 31/12/98 En SESIÓN del
7 ARG/97/003 IMPLEMENTACIÓN DEL HOSPITAL PÚBLICO DE
08/07/99.
/
AUTOGESTIÓN DEL PROYECTO DE REFORMA DEL
9
SECTOR SALUD (PRESSAL) EN LA PROVINCIA DE BS.
9
AS.
(entre el 11 y el 15/01/99, entre el 3 y el 05/03/99, y el
08/04/99).
3 PNUD N° APOYO Y FORTALECIMIENTO A LA UNIDAD EEFF al 31/12/98 En SESIÓN del
8 ARG/98/016 EJECUTORA DEL PROGRAMA MATERNO INFANTIL Y
08/07/99.
/
NUTRICIÓN DE LA PROVINCIA DE BUENOS AIRES
9
PARA LA EJECUCIÓN DEL SUBPROYECTO ESCOBAR9
PROMIN II
(entre el 11/01/99 y el 05/03/99 y el 13/04/99)
3 PNUD N° APOYO AL PROGRAMA NACIONAL DE REHAB. DE LA EEFF al 31/12/98
9 ARG/93/038 INFRAESTRUCTURA SALUD
/
(entre el 29/03/99 y el 23/04/99, y el 11/05/99)
9
9
4 PNUD N° APOYO Y FORTALECIMIENTO A LA UNIDAD
EEFF al 31/12/98
2 ARG/98/029 EJECUTORA PROVINCIAL DE LA PROVINCIA DE
/
BUENOS AIRES SUBPROYECTO ESTEBAN
9
ECHEVERRÍA-PROMIN II
9
(entre el 13/01/99 y el 24/02/99, y el 13/04/99)
8
En SESIÓN del
27/07/99.
En SESIÓN del
08/07/99.
ANEXO I
(HOJA
6/7)
RESOLUCIÓN N° 146/99-AGN
N°
CONVENI
O
N°
DENOMINACIÓN PROYECTO
FECHA TAREAS DE CAMPO
AUDITORÍA
FINANCIERA
SOBRE:
APROBACIÓN
COLEGIO DE
AUDITORES
32
PNUD N° PROGRAMA DE APOYO A LA INSTITUCIONALIZACIÓN EEFF al 31/12/98
ARG/97/03 DE LA ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE INGRESOS (Período 01/11/97 y
31/12/98)
5
PÚBLICOS
(entre el 19/01/99 y el 26/03/99, entre el 05/04/99
y el 16/04/99, y el 30/04/99)
En SESIÓN del
27/07/99.
33
PNUD N° APOYO EN LA EJECUCIÓN DEL PLAN PILOTO PARA LA EEFF al 31/12/98
ARG/97/01 IMPLEMENTACIÓN DEL PROYECTO
DE REFORMA
8
DEL SECTOR SALUD
(PRESSAL) EN LA CIUDAD DE
BUENOS AIRES
(entre el 18/01/99 y el 12/02/99, y entre el
07/04/99 y el
19/04/99)
PNUD N° ASISTENCIA TÉCNICA PARA EL
DESARROLLO DEL EEFF al 31/12/98
ARG/94/01 MERCADO DE CAPITALES
8
(entre el 8 y el 30/03/99, y el 26/04/99)
PNUD N° APOYO EN LA EJECUCIÓN DEL PLAN PILOTO PARA LA EEFF al 31/12/98
ARG/96/02 IMPLEMENTACIÓN DEL HOSPITAL PÚBLICO DE
7
AUTOGESTIÓN DEL PROYECTO DE REFORMA DEL
SECTOR SALUD
(PRESSAL) EN LA PROVINCIA DE
MENDOZA
(entre el 22 y el 26/02/99, entre el 15 y el
19/03/99 y
entre el 8 y el 15/04/99)
En SESIÓN del
27/07/99.
36
PNUD N° APOYO A LA EJECUCIÓN DEL PROYECTO DE EEFF al 31/12/98
ARG/97/01 REFORMULACIÓN Y REESTRUCTURACIÓN
DEL
2
ESTADO PROVINCIAL (RIO NEGRO)
(entre el 18 y el 27/11/98, entre el 22 y el 26/03/99, y el
15/04/99)
En SESIÓN del
08/07/99.
37
PNUD N° APOYO A LA FORMULACIÓN DEL PROYECTO DE EEFF al 31/12/98
ARG/98/00 REFORMA DEL ESTADO PROVINCIAL (PROVINCIA DE
7
CORRIENTES)
(entre el 16 y el 30/03/99, y el 12/04/99)
En SESIÓN del
27/07/99
34
35
9
En SESIÓN del
27/07/99.
En SESIÓN del
27/07/99.
ANEXO I
(HOJA 7/7)
RESOLUCIÓN N° 146/99-AGN
N°
CONVENIO
N°
DENOMINACIÓN PROYECTO
AUDITORÍA
FINANCIERA
SOBRE:
FECHA TAREAS DE CAMPO
38
39
40
CONTRATOS
DE PRÉSTAMO
N°
816/OC-AR Y
N° 925/SF-AR
BID
CONVENIOS
DE PRÉSTAMO
N° 3860-AR
BIRF Y N°
830/OC-AR Y
N° 932/SF-AR
BID
CONVENIO DE
PRÉSTAMO N°
3643-AR BIRF
APROBACIÓN
COLEGIO DE
AUDITORES
PROGRAMA DE APOYO A LA RECONVERSIÓN EEFF al 31/12/98 En SESIÓN del
PRODUCTIVA
27/07/99
(entre el 02/01/99 y el 31/03/99, y el 30/04/99)
PROGRAMA DE FINANCIAMIENTOS A MUNICIPIOS
(entre el 01/02/99 y el 30/04/99, entre el 7 y el 11/06/99)
EEFF al 31/12/98 En SESIÓN del
12/08/99
PROGRAMA MATERNO INFANTIL Y NUTRICIÓN EEFF al 31/12/98 En SESIÓN del
(PROMIN)
12/08/99
(entre el 04/01/99 y el 11/04/99, y el 17/05/99)
41
CONVENIO DE
PRÉSTAMO N°
4164-AR BIRF
SEGUNDO PROGRAMA MATERNO INFANTIL
NUTRICIÓN (PROMIN II)
(entre el 04/01/99 y el 05/05/99, y el 10/06/99)
42
CONTRATOS
DE PRÉSTAMO
N° 802/OC-AR
BID
PROJECT
PREPARATION
FACILITY N°
946/OC-AR-BID
PROGRAMA DE MODERNIZACIÓN TECNOLÓGICA
(entre el 11/03/99 y el 07/05/99, y el 21/05/99)
PREPARACIÓN DEL PROGRAMA DE GESTIÓN EEFF al 31/12/98 En SESIÓN del
AMBIENTAL EN LA CUENCA DEL RÍO MATANZA12/08/99
RIACHUELO
(entre el 19/04/99 y el 21/05/99)
CONVENIO DE
PRÉSTAMO N°
4003-AR BIRF
PRÉSTAMO DE REFORMA DE LOS SEGUROS DE EEFF al 31/12/98 En SESIÓN del
SALUD
12/08/99
(entre el 22/04/99 y el 17/05/99)
43
44
10
Y EEFF al 31/12/98 En SESIÓN del
12/08/99
EEFF al 31/12/98 En SESIÓN del
12/08/99
INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL
“PROGRAMA DE DESARROLLO INSTITUCIONAL AMBIENTAL”
CONTRATOS DE PRÉSTAMO N° 768/OC-AR Y N° 907/SF-AR BID
(Ejercicio finalizado el 31/12/98)
Al señor Secretario de Programación Económica y
Regional del Ministerio de Economía y
Obras y Servicios Públicos.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, ha
examinado los estados financieros al 31/12/98 detallados en I- siguiente, correspondientes al
“Programa de Desarrollo Institucional Ambiental” (PRODIA), parcialmente financiado con
recursos provenientes de los Contratos de Préstamo N° 768/OC-AR y 907/SF-AR, ambos
suscriptos el 21 de marzo de 1994 entre la Nación Argentina y el Banco Interamericano de
Desarrollo (BID).
I-
ESTADOS AUDITADOS
a) Estado de Situación Patrimonial al 31/12/98 comparativo con el ejercicio 1997, y
cuentas de orden, expresado en pesos, y notas anexas que forman parte del mismo.
b) Estado de Inversiones por Categorías de Inversión y por Fuente de Financiamiento al
31 de diciembre de 1998, expresado en dólares estadounidenses.
c) Cuadro de Presupuesto Aprobado, Inversiones Realizadas y Pendientes, por Categoría
de Inversión y por Fuente de Financiamiento al 31/12/98, expresado en dólares
estadounidenses.
11
Los estados precedentes fueron preparados por la Unidad de Coordinación del Proyecto
(UCP) al tipo de cambio $ 1 = USD 1 y son de su responsabilidad exclusiva. Los estados
definitivos fueron presentados a esta auditoría con fecha 29/04/99 y se adjuntan inicialados
por nosotros a efectos de su identificación con este dictamen.
Nuestra tarea se limitó a expresar una opinión basada en el examen de auditoría realizado,
habiéndose efectuado el trabajo de campo entre el 25/01/99 y el 09/04/99, y el 4 y 5 de
mayo de 1999.
II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por
la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general
en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la
Organización
Internacional
de
Entidades
Fiscalizadoras
Superiores
(INTOSAI),
incluyendo pruebas de los registros contable-financieros y demás procedimientos de
auditoría que se consideraron necesarios.
III- ACLARACIONES PREVIAS
Tal como se expone en nota al estado expuesto en I- a), durante el ejercicio auditado el
Ejecutor procedió a contabilizar como aporte de contrapartida local la suma de $
431.264,98 correspondientes a erogaciones en concepto de gastos de personal de la
Secretaría de Recursos Naturales y Desarrollo Sustentable (SRNyDS) por los ejercicios
1997 y 1998, en razón de lo señalado en la cláusula 6.06 “Asignación de Personal” de
ambos contratos de préstamo. Sobre un listado de remuneraciones de personal de la
12
Secretaría se aplicó un porcentaje (parte proporcional de los sueldos del personal declarado
por cada componente) como financiamiento de contrapartida local, sobre la base de un
prorrateo determinado a su propio arbitrio.
IV- DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, teniendo en cuenta lo señalado en III precedente, los estados financieros identificados en I- presentan en forma razonable la
situación financiera del “Programa de Desarrollo Institucional Ambiental” al 31 de
diciembre de 1998, así como las transacciones efectuadas durante el ejercicio finalizado en
esa fecha, de conformidad con normas contable-financieras de aceptación general en la
República Argentina y con las estipulaciones establecidas en los Contratos de Préstamo N°
768/OC-AR y 907/SF-AR BID, ambos de fecha 21/03/94.
BUENOS AIRES, 26 de mayo de 1999.
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INFORME SOBRE EL CUMPLIMIENTO DE CLÁUSULAS CONTRACTUALES
DE LOS CONTRATOS DE PRÉSTAMO N° 768/OC-AR y N° 907/SF-AR BID
“PROGRAMA DE DESARROLLO INSTITUCIONAL AMBIENTAL”
(Ejercicio finalizado el 31/12/98)
Al señor Secretario de Programación Económica y
Regional del Ministerio de Economía y
Obras y Servicios Públicos.
Durante el transcurso de las verificaciones realizadas por el equipo de trabajo asignado a la
auditoría del “Programa de Desarrollo Institucional y Ambiental” (PRODIA), por el ejercicio
finalizado el 31 de diciembre de 1998, se ha examinado el cumplimiento de las cláusulas
contractuales de carácter contable-financiero contempladas en las diferentes secciones y anexos
de los Contratos de Préstamo N° 768/OC-AR y N° 907/SF-AR, ambos suscriptos el 21 de marzo
de 1994 entre la Nación Argentina y el Banco Interamericano de Desarrollo (BID).
Las cláusulas que se detallan a continuación corresponden a ambos contratos de préstamo:
1)
Cláusula 1.01: Monto (Préstamo N° 768/OC-AR por USD 5.000.000.- y Préstamo N°
907/SF-AR por USD 25.000.000.-).
Al 31/12/98 los préstamos referidos desembolsaron:
2)
Préstamo N° 768/OC-AR:
USD 3.975.725,96
Préstamo N° 907/SF-AR:
USD 20.003.082,86
Cláusula 1.03: Organismo Ejecutor.
Cumplida. Cabe aclarar que con fecha 30/01/98 se firmó el Decreto N° 146/98 que, entre
otras cuestiones, impulsó una modificación de la estructura de la Secretaría de Recursos
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Naturales y Desarrollo Sustentable (SRNyDS) y creó la Dirección General de
Coordinación de Proyectos que comenzó a funcionar a partir del 1° de mayo de 1998 y
tiene como objetivo central la supervisión y coordinación de todos los programas con
financiamiento externo que tenga la Secretaría. Asimismo con fecha 20/04/98 se firmó la
Resolución N° 278 de la SRNyDS mediante la cual se designaron los responsables de las
unidades encargadas de continuar con las ejecuciones de los proyectos.
3)
Cláusula 3.02: Intereses.
Cumplida. Durante el ejercicio auditado se han abonado en concepto de intereses los
siguientes importes:
4)
Préstamo N°
Fecha de Vto.
Fecha de Pago
Importe en USD
768/OC-AR
21/03/98
21/03/98
96.414,12
907/SF-AR
21/03/98
21/03/98
257.749,12
768/OC-AR
21/09/98
21/09/98
154.219,77
907/SF-AR
21/09/98
21/09/98
319.531,77
Cláusula 3.03 del Préstamo N° 768/OC-AR: Comisión de crédito.
Cumplida. Durante el período se abonaron USD 18.920,30 en concepto de comisión de
crédito por el préstamo N° 768/OC-AR.
Con referencia al Préstamo 907/SF-AR no corresponde el pago de comisión de crédito.
5)
Cláusula 6.01: Condiciones sobre precios y licitaciones.
Del análisis de la muestra determinada para el ejercicio 1998 no se detectaron
incumplimientos.
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6)
Cláusula 6.03: Costo total del Programa por USD 38.600.000. -.
La información requerida obra en el Estado de Inversiones por Categoría de Inversión y
por Fuente de Financiamiento al 31/12/98, adjunto al presente informe.
7)
Cláusula 6.04: Recursos adicionales.
Cabe idénticas consideraciones a las expuestas en la Cláusula 6.03 precedente.
8)
Cláusula 6.05: Contratación de consultores, profesionales o expertos.
Cumplida.
9)
Cláusula 6.06: Asignación de personal de contraparte.
Cumplida, según nota CAR-1875/98 del BID de fecha 04/05/98.
Téngase en cuenta lo expuesto en el apartado III- de nuestro dictamen sobre los estados
financieros al 31/12/98 adjunto.
10)
Cláusula 6.07 (a): Comité de Evaluación y Seguimiento del Programa.
Al respecto se puso a disposición Nota CAR-1327/98 de fecha 26/03/98 en la que el Banco
considera cumplida esta cláusula respecto a la elevación de la síntesis ejecutiva del informe
semestral que comprende el período julio – diciembre 97.
11)
Cláusula 6.11: Cumplimiento del Plan de Ejecución del Programa.
Se remite a lo expuesto en la cláusula 6.07 (a).
16
12)
Cláusula 6.12: Fortalecimiento institucional para la gestión ambiental.
Cumplida, según nota CAR 5585/98 del BID del 20/11/98.
13)
Cláusula 7.01: Registros, inspecciones e informes.
El organismo tiene implementado un programa computarizado de contabilidad, de acuerdo
al plan de cuentas convenido con el BID, el cual dio origen a los estados financieros del
presente ejercicio. Al respecto, cabe tener en cuenta lo señalado en el punto A- 2) de
nuestro Memorando a la Dirección adjunto.
14)
Cláusula 7.02: Recursos para inspección y vigilancia generales.
Durante el ejercicio 1998 el Banco procedió a debitar de las cuentas de los préstamos
768/OC y 907/SF la suma de USD 56.000.- y USD 5.600.- respectivamente, en concepto
de cargos de inspección y vigilancia generales.
BUENOS AIRES, 26 de mayo de 1999.
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MEMORANDO A LA DIRECCIÓN DEL
“PROGRAMA DE DESARROLLO INSTITUCIONAL AMBIENTAL”
CONTRATOS DE PRÉSTAMO N° 768/OC-AR y N° 907/SF-AR BID
(Ejercicio finalizado el 31/12/98)
Al señor Secretario de Programación Económica y
Regional del Ministerio de Economía y
Obras y Servicios Públicos.
Hemos examinado los estados financieros del “Programa de Desarrollo Institucional Ambiental”
por el año terminado el 31 de diciembre de 1998. En razón de tal examen hemos determinado
una serie de observaciones y recomendaciones sobre aspectos relativos a procedimientos
administrativo-contables y del sistema de control interno existentes en la Unidad de
Coordinación del Proyecto (UCP), que hemos considerado necesario informar para su
conocimiento y acción futura.
La adopción de las recomendaciones que se efectúan sobre la base de muestras selectivas, de
acuerdo a las observaciones detectadas al momento de nuestro trabajo en campo, contribuirá al
mejoramiento de los sistemas de información y control existentes, de conformidad con
adecuadas prácticas aplicables en la materia.
A- RECOMENDACIONES DE EJERCICIOS ANTERIORES NO IMPLEMENTADAS
AL 31/12/98.
1) ARCHIVO DE LEGAJOS DE CONSULTORES
Observación Si bien durante el ejercicio 1998 el Proyecto ordenó la documentación que
ampara la contratación de consultores en legajos individuales por profesional, en muchos
casos se encontraban incompletos en cuanto a toda la documentación que deben contener
18
(ternas, currículum vitae, etc.). Por otra parte, los antecedentes de la contratación obran en
archivos separados (Expedientes de la SRNyDS), lo que dificulta la búsqueda de la
información.
Comentario de la UCP: En el ejercicio 1998 se ordenan los archivos individualmente, por
profesional, incluyéndose toda la documentación respaldatoria de la contratación.
Recomendación: Adecuar y completar
los archivos del Proyecto para agilizar la
obtención de información.
2) REGISTRACIÓN
Observación: Se mantiene la observación efectuada en el ejercicio anterior respecto a la
información contable, tomada de las planillas extracontables que dan origen a los asientos
mensuales. Resulta confuso recomponer la información que brindan las mencionadas
planillas para su cotejo con la contabilidad; asimismo se observa que no se concilia
periódicamente esta información para así poder determinar posibles diferencias.
Comentario de la UCP: En la actualidad se sigue registrando la información contable de
la misma manera que en el ejercicio 1997.
Recomendación: Llevar la registración en forma cronológica y al día conforme lo
recomiendan las prácticas contables usuales, manteniendo auxiliares (subdiarios) con la
apertura suficiente para permitir identificar en forma precisa las erogaciones por su
naturaleza.
Asimismo se recomienda realizar conciliaciones periódicas de la distinta información que
brinda la contabilidad.
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3) SEMINARIOS Y TALLERES
Observaciones:
a- Antecedentes: Reiteramos lo señalado en el período anterior respecto a los antecedentes
para la formulación de estos eventos. En ciertos casos no describen en forma analítica,
clara y precisa aquellos conceptos a financiar, necesarios para un mejor control de
ejecución (presupuestos detallados, integrantes que formarán parte del mismo, días que
algunos participantes asistirán a los talleres, etc.).
b- Rendiciones: Muchos comprobantes de gastos no identifican al Programa.
Comentario de la UCP: Se lleva de la misma manera que en el ejercicio 1997. Para el
caso de Rendiciones, como en el ejercicio 1997, muchos comprobantes de gastos que no
identifican al Programa son por cifras no relevantes.
Recomendaciones:
a- Antecedentes: Documentar antecedentes sobre la preparación de seminarios y talleres
suficientemente amplios y claros que delimiten los conceptos que se incluyen en cada
uno de ellos.
b- Rendiciones: Tener en cuenta lo señalado respecto a la documentación de soporte que se
incluye en las rendiciones de gastos correspondientes a la realización de estos eventos.
4) REGISTRO DE INVENTARIO
Observación: El registro de inventario de los bienes y equipos adquiridos con fondos del
Programa, a la fecha de nuestro análisis, presenta las mismas falencias que las señaladas en
el ejercicio precedente: no especifica en forma clara y precisa la ubicación física de los
bienes y no identifica al responsable de la custodia de dichos bienes.
Si la información que presenta el registro de inventario no está actualizada, impide la
realización de relevamientos físicos periódicos y la determinación de posibles diferencias
(altas, bajas y modificaciones de inventario) con los registros contables que permitan
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cerciorarse sobre la razonabilidad de las cifras registradas, así como conocer la disposición
física y los responsables de dichos bienes.
Comentario de la UCP: Se lleva de la misma manera que en el ejercicio 1997.
Recomendación: Completar y actualizar el registro de inventario de bienes y equipos,
detallando la ubicación física y al responsable de su custodia, tal como lo recomiendan las
normas contables en la materia, máxime teniendo en cuenta lo señalado por la Dirección de
Compras, Contabilidad y Finanzas de la SRNyDS, que manifestó que se encuentra
implementando un plan de trabajo con el objeto de proceder a registrar patrimonialmente la
totalidad de los bienes de la Secretaría a través del sistema de código de barras con el cual
mejorarían los procedimientos actuales de recuentos físicos.
5) VIAJES Y VIÁTICOS
Observación: En algunos casos analizados no se tuvieron a la vista las tarjetas de
embarque que acreditan la realización del viaje y que deberían estar adjuntas al
comprobante de pasaje. En algunos casos tampoco se obtuvo copia del pasaje.
Comentario de la UCP: En algún caso es posible que los pasajes se extravíen, en cuyo
caso se solicita una nota donde conste tal circunstancia.
Recomendación: Mantener archivos completos de la documentación que respalda los
traslados solventados por el Proyecto.
B- OBSERVACIONES DEL EJERCICIO
1) CAJA CHICA
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Observación: El saldo de la cuenta caja (caja chica) no expone el monto por el cual fue
constituido, atento la práctica utilizada por el Proyecto en el registro de las operaciones
canalizadas por esta vía (rendiciones y reposiciones). Al cierre del ejercicio la UCP
depositó la totalidad de los fondos remanentes y emitió un cheque por los comprobantes
rendidos, por lo tanto su saldo refleja la última reposición de fondos.
Comentario de la UCP: Si bien al cierre del ejercicio el importe de la caja chica debería
figurar por el monto por el cual se constituyó, en el ejercicio 1998 la Auditoría Interna de
la SRNyDS nos precisó que el mismo debía quedar en cero y reconstituirse al siguiente
ejercicio. Por tal motivo se depositó el saldo en efectivo y por los gastos efectuados se
confeccionó un cheque por $ 4.320,63 para ser depositado.
Recomendación: Tener en cuenta las pautas establecidas sobre el manejo de caja chica a
fin de reflejar correctamente su saldo.
2) PROYECTO PNUD 97/038 - ÓRDENES DE PAGO
Observación: El Proyecto no emite órdenes de pago que respalden las liquidaciones
correspondientes a las erogaciones de fondos.
Comentario de la UCP: Las liquidaciones respaldatorias de los pagos efectuados se
vuelcan en el cuerpo de las facturas del proveedor, todo lo cual es presentado y refrendado
por el Director Nacional del Proyecto al momento de la firma de los cheques.
Recomendación: A efectos de mejorar la confiabilidad y calidad de la información, se
recomienda implementar la emisión de órdenes de pago prenumeradas que reflejen en
forma clara, oportuna y precisa las erogaciones de fondos canalizadas por el Proyecto.
3) AUDITORÍA INTERNA
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Observación: Si bien la Secretaría de Recursos Naturales y Desarrollo Sustentable cuenta
con una Unidad de Auditoría Interna, no nos han provisto informes sobre el Proyecto.
Comentario de la UCP: No se han formulado informes sobre el Proyecto.
Recomendación: Recomendamos la realización de auditorías operativas periódicas que
incluyan el examen de los aspectos administrativos, a efectos de mejorar la eficiencia y
eficacia del control interno del Proyecto.
BUENOS AIRES, 26 de mayo de 1999.
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DECLARACIÓN DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA
DEL “PROGRAMA DE DESARROLLO INSTITUCIONAL AMBIENTAL”
CONTRATOS DE PRÉSTAMO N° 768/OC-AR y N° 907/SF-AR BID
(Ejercicio finalizado el 31/12/98)
Como queda establecido en el respectivo dictamen, el examen fue realizado de conformidad con
las Normas de Auditoría Externa emitidas por la Auditoría General de la Nación, las cuales son
compatibles con las de aceptación general en la República Argentina para la profesión contable y
con las recomendadas por la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores
(INTOSAI), incluyendo:
- test o prueba de transacciones y comprobantes;
- prueba de registros;
- reconciliaciones bancarias;
- análisis de la metodología para la contratación de consultores y análisis de legajos e informes
presentados por los mismos;
- análisis de la metodología para la adquisición de equipos;
- circularización de saldos;
- cotejo de los orígenes con información de terceros;
- como así también la aplicación de otros procedimientos de control en la medida que se los
consideró necesarios.
La tarea realizada por esta auditoría comprendió, entre otros:
- el 100 % de los ingresos del período; y
- el 28,75 % de las erogaciones del ejercicio 1998 en concepto de honorarios y pasajes y
viáticos y el 100 % del resto de las cuentas.
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Asimismo, debe señalarse que el trabajo efectuado no ha tenido como objetivo principal la
detección de hallazgos referidos a desfalcos u otras irregularidades similares.
BUENOS AIRES, 26 de mayo de 1999.
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