2006_104info.pdf

INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL
“PROGRAMA DE FORTALECIMIENTO INSTITUCIONAL PRODUCTIVO Y DE
GESTION FISCAL PROVINCIAL”
FAPEP - CARTA ACUERDO N° 1570/OC-AR - BID
(Ejercicio irregular iniciado el 08/03/2005 y finalizado el 13/03/2006)
Al Señor Secretario de Política Económica
del Ministerio de Economía y Producción
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, ha
examinado los estados financieros por el ejercicio irregular comprendido entre el 08 de marzo de
2005 y el 13 de marzo de 2006, detallados en el apartado I. siguiente, correspondientes al
“Programa de Fortalecimiento Institucional Productivo y de Gestión Fiscal Provincial - FAPEP”
(Facilidad de Preparación y Ejecución de Proyectos), parcialmente financiado a través de Carta
Acuerdo N° 1570/OC-AR, suscripta el 13 de diciembre de 2004 entre el Banco Interamericano
de Desarrollo (BID) y la República Argentina.
La ejecución se encuentra a cargo de la Subsecretaría de Relaciones con las Provincias,
dependiente del Ministerio de Economía y Producción.
I.
ESTADOS AUDITADOS
1. Estado de Efectivo Recibido y Desembolsos Efectuados por el ejercicio irregular
iniciado el 08 de marzo de 2005 y finalizado el 13 de marzo de 2006, expresado en
pesos y en dólares estadounidenses.
2. Estado de Inversiones por el ejercicio irregular iniciado el 08 de marzo de 2005 y
finalizado el 13 de marzo de 2006, expresado en pesos y en dólares estadounidenses.
1
3. Estado de Origen y Aplicación de Fondos por el ejercicio irregular iniciado el 08 de
marzo de 2005 y finalizado el 13 de marzo de 2006, expresado en pesos y en dólares
estadounidenses.
4. Notas a los Estados Financieros Nros. 1 a 7 por el ejercicio irregular iniciado el 08 de
marzo de 2005 y finalizado el 13 de marzo de 2006, expresadas en pesos y en dólares
estadounidenses, las cuales forman parte integrante de los mismos.
5. Información Financiera Complementaria:
a) Conciliación del Fondo Rotatorio, expresada en dólares estadounidenses.
b) Estado de la Cuenta Especial en dólares estadounidenses.
c) Notas a la Información Financiera Complementaria Nros. 1 a 5, expresadas en
dólares estadounidenses.
d) Balance General del Programa, expresado en pesos.
Los estados mencionados precedentemente, fueron preparados por la Coordinación del
Proyecto y son de su exclusiva responsabilidad. Los mismos fueron recibidos por esta
auditoría en primera instancia en fecha 31/03/2006 y en su versión definitiva el 08/06/06.
Éstos últimos se encuentran inicialados por nosotros a efectos de su identificación con este
dictamen.
Nuestra responsabilidad es expresar una opinión de dichos estados definitivos, basada en el
correspondiente examen de auditoría, habiéndose realizado el trabajo de campo durante el
período comprendido entre el 02/05/2006 y el 08/06/2006.
II.
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas
por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación
general en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la
Organización
Internacional de
Entidades
Fiscalizadoras
Superiores
(INTOSAI),
incluyendo el relevamiento de los sistemas de control, el análisis de los registros contables
2
y demás procedimientos que se consideraron necesarios, excepto por lo que a continuación
se detalla:
1. A la fecha del presente informe, esta AGN no recibió respuesta alguna a nuestra
circularización efectuada al Banco de la Nación Argentina, en donde el Proyecto
mantiene abierta las siguientes cuentas:
Nº de
Cuenta
362166/0
3584/22
Tipo de
Cuenta
Especial en Dólares
Corriente en Pesos
Denominación
MEYPROD-5000/357-PG.AR-L1002
MEYPROD-5000/357-PG.AR-L1002-B
Saldo al cierre
USD 54.889,75
$ 30.176,24
Cabe mencionar que el Programa realizó ante el BNA las gestiones tendientes a la
obtención de las pertinentes respuestas por parte de la Entidad Financiera, cuyo
documento de solicitud se ha tenido a la vista. Cabe señalar no obstante, que no se
verificaron diferencias al realizar las respectivas reconciliaciones bancarias.
2. El Proyecto no tiene implementado un sistema de registración bimonetario, razón por la
cual, a los fines de la obtención de los estados financieros expresados en dólares
estadounidenses, realizan la conversión entre ambas monedas a través de planillas
extracontables elaboradas en excel. No obstante, siguiendo los lineamientos
establecidos por el BID a efectos de la citada conversión, se procedió al control de
dichas planillas, sin observaciones significativas que formular.
III. DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, los estados identificados en el apartado
I. precedente, exponen razonablemente, en sus aspectos significativos, la situación
financiera al 13/03/06 del “Programa de Fortalecimiento Institucional Productivo y de
Gestión Fiscal Provincial - FAPEP”, así como las transacciones operadas durante el
3
período finalizado en esa fecha, de conformidad con prácticas contables usuales y con los
requisitos establecidos en la Carta Acuerdo N° 1570/OC-AR BID de fecha 13/12/04.
BUENOS AIRES, 9 de junio de 2006.
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INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LAS SOLICITUDES DE DESEMBOLSOS
DEL “PROGRAMA DE FORTALECIMIENTO INSTITUCIONAL PRODUCTIVO
Y DE GESTION FISCAL PROVINCIAL” - FAPEP
CARTA ACUERDO N° 1570/OC-AR - BID
(Ejercicio irregular iniciado el 08/03/2005 y finalizado el 13/03/2006)
Al Señor Secretario de Política Económica
del Ministerio de Economía y Producción:
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, informa
acerca del examen practicado sobre la documentación que respalda las Solicitudes de
Justificación y Retiro de Fondos emitidos durante el ejercicio irregular iniciado el 08 de marzo
de 2005 y finalizado el 13 de marzo de 2006, correspondientes al “Programa de Fortalecimiento
Institucional Productivo y de Gestión Fiscal Provincial - FAPEP”, parcialmente financiado a
través de Carta Acuerdo N° 1570/OC-AR suscripta el 13 de diciembre de 2004 con el Banco
Interamericano de Desarrollo (BID).
I.
ESTADOS AUDITADOS
Estado de Solicitudes de Desembolso por el ejercicio irregular iniciado el 08 de marzo de
2005 y finalizado el 13 de marzo de 2006, expresado en dólares estadounidenses.
Dicho estado fue preparado por la Coordinación del Programa y presentado a esta auditoría
originalmente con fecha 31/03/06 y en forma definitiva el 08/06/06; se adjunta inicialado
por nosotros a efectos de su identificación con este dictamen.
5
II.
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas
por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación
general en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la
Organización
Internacional de
Entidades
Fiscalizadoras
Superiores
(INTOSAI),
incluyendo el análisis de la documentación respaldatoria de las justificaciones, verificación
de la elegibilidad de los gastos y demás procedimientos de auditoría que se consideraron
necesarios.
III. ACLARACIONES PREVIAS
Durante el ejercicio irregular cerrado el 13 de marzo de 2006, el Proyecto procedió a la
emisión y envío al BID, de las justificaciones expuestas en el estado mencionado en I, en
las siguientes fechas:
Solicitud de
Desembolso Nº
Constitución del Fondo Rotatorio
01
Reposición
02
Reposición
03
Reposición
04
Reposición
05
Justificación
06
Totales:
Movimiento
IV.
Fecha
Valor
16/03/2005
25/04/2005
24/06/2005
14/09/2005
20/12/2005
14/03/2006
Importes en USD
Justificado
Desembolsado
70.000,00
70.000,00
47.397,13
47.397,13
52.883,42
52.883,42
58.571,94
58.571,94
53.545,72
53.545,72
9.484,73
0,00
291.882,94
282.398,21
DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, el estado identificado en el apartado I,
correspondiente al “Programa de Fortalecimiento Institucional Productivo y de Gestión
Fiscal Provincial - FAPEP”, resulta ser razonable para sustentar las Solicitudes de
6
Justificaciones y Retiro de Fondos correspondientes, emitidas durante el ejercicio irregular
finalizado el 13/03/06, de conformidad con los requisitos establecidos en la Carta Acuerdo
N° 1570/OC-AR - BID de fecha 13/12/2004.
BUENOS AIRES, 9 de junio de 2006.
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INFORME SOBRE EL CUMPLIMIENTO DE CLÁUSULAS CONTRACTUALES
DEL “PROGRAMA DE FORTALECIMIENTO INSTITUCIONAL PRODUCTIVO Y DE
GESTION FISCAL PROVINCIAL” - FAPEP
CARTA ACUERDO N° 1570/OC-AR - BID
(Ejercicio irregular iniciado el 08/03/2005 y finalizado el 13/03/2006)
Al Señor Secretario de Política Económica
del Ministerio de Economía y Producción.
Durante el transcurso de las verificaciones realizadas por el equipo de trabajo asignado a la
auditoría externa del “Programa de Fortalecimiento Institucional Productivo y de Gestión Fiscal
Provincial - “FAPEP”, por el ejercicio irregular iniciado el 08 de marzo de 2005 y finalizado el
13 de marzo de 2006, se procedió al examen del cumplimiento de las cláusulas contractuales de
carácter contable-financiero, contempladas en las diferentes secciones y anexos de la Carta
Acuerdo N° 1570/OC-AR, suscripta el 13 de diciembre de 2004 entre la República Argentina y
el Banco Interamericano de Desarrollo (BID).
Introducción: Previo a las exposiciones referentes al cumplimiento de las Estipulaciones
Especiales y Generales de la Carta Acuerdo, es dable mencionar que se trata del único ejercicio
irregular del FAPEP, cuyo último desembolso efectuado por el BID tuvo lugar en fecha
20/12/2005.
8
I.
ESTIPULACIONES ESPECIALES
a)
Párrafo Segundo - Condiciones Especiales Previas al Primer Desembolso:
Cumplida. Tales condiciones se basaron en los siguientes puntos: (i) Suscripción de
Cartas Compromiso con las provincias de Catamarca, Chubut, Jujuy, Misiones, Santa
Cruz y Tierra del Fuego; a través de las cuales, dichas provincias manifestaron su
interés en participar en el Programa y que merecieran, a su vez, la no objeción del
BID, puesta de manifiesto a través de Nota CAR N° 464/2005 del 03/02/2005; (ii)
Suscripción de un Convenio de Asistencia Técnica celebrado con la Universidad
Tecnológica Nacional (UTN), al que también el BID concediese su no objeción
mediante Nota CAR N° 246/2005 del 17/01/2005 y; (iii) Informe Inicial con
inclusión de las actividades y productos a desarrollarse durante el período de
ejecución, que fuera elaborado por el Programa y oportunamente elevado al BID;
organismo que dio por cumplida esta condición previa al primer desembolso,
mediante Nota CAR N° 322/2005 del 21/01/2005.
b)
Párrafo Tercero - Fondo Rotatorio:
Cumplida en términos generales. Conforme tratarse del cierre del Programa y no
quedando al 13/03/2006 gastos pendientes de justificación, el mismo se encontraba
integrado en su totalidad por disponibilidades, las que en fecha 10/04/2006, fueron
reintegradas al BID.
Por otra parte, el Programa, a través de Nota 1570-027-06 del 31/05/2006, solicita al
BNA-Sucursal Plaza de Mayo, transferir los fondos existentes en la Cuenta Corriente
en Pesos Nº 3584/22, a su similar en Pesos Nº 2510/46 denominada “Recaudación
TGN”. Dicha transferencia, se realizó a efectos de reintegrar el monto remanente de
Aportes Locales. Consecuentemente, con fecha 01/06/2006, el Programa procede a
solicitar al BNA el cierre de la primera cuenta bancaria enunciada.
Asimismo, a través de Nota Nº 1570-028-06 del 31/05/2006, el Programa solicita al
BNA-Sucursal Plaza de Mayo, proceder al cierre de su Cuenta Especial en dólares Nº
362166/0.
9
Según nos informara el Director Ejecutivo del Programa, la demora en los cierres de
ambas cuentas bancarias se produjo al considerar conveniente posponer tal decisión
ad referendum de la revisión llevada a cabo por esta AGN.
El cuadro realizado a continuación detalla la conformación del Fondo Rotatorio a la
fecha de cierre:
Cifras expresadas en dólares estadounidenses
Total de disponibilidades al 13/03/2006
Menos: Saldo de aportes locales:
Saldo del Fondo Rotatorio al 13/03/06 (*):
(*):
c)
64.681,83
- 4.166,56
60.515,27
Importe coincidente con los datos del LMS1 del BID.
Párrafo Cuarto - Plazos de Ejecución y Desembolsos de los Recursos Asignados:
Cumplida.
d)
Párrafo Quinto - Preparación y fuente de financiamiento de Programas:
Cumplida. El BID no procedió a la retención del monto desembolsado bajo esta
Operación Individual, asumiéndose que los fondos serán aplicados según el
presupuesto. Consecuentemente, tampoco ha hecho lo propio respecto de los intereses
y comisiones pertinentes.
e)
Párrafo Sexto - Servicio de Intereses:
Cumplida. Dada la condición de Facilidades de Preparación de Proyectos (FAPEP) de
la Carta Acuerdo 1570/OC-AR y, que por tal motivo el organismo acreedor sólo
emite el Estado de Cuenta correspondiente una vez finalizado el Proyecto, en el
ejercicio de vigencia del Programa, no se registraron pagos bajo tal concepto.
f)
Párrafo Séptimo - Comisión de Crédito:
Cumplida. Ídem comentario apartado anterior.
g)
Párrafo Octavo - Fondos para Inspección y Vigilancia Generales (FIV):
Cumplida. Ídem comentario apartado anterior.
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h)
Párrafo Noveno - Confirmación o cambio de selección de alternativa de la tasa
de interés aplicable al financiamiento:
Cumplida. La comunicación de la opción sobre tasa de interés, fue elevada al BID
mediante Nota General DNPOIC N° 34 de fecha 06/01/2005 y, en forma particular
del Programa, mediante Nota Nº 1570-017-05 del 24/02/05, la que fuera aprobada por
el BID a través de Nota CAR N° 1027/05 de fecha 04/03/05.
i)
Párrafo Décimo - Contratación de Servicios de Consultoría:
Cumplida en términos generales. La selección y contratación de los servicios de las
firmas consultoras y expertos individuales necesarios para dar cumplimiento a las
disposiciones pertinentes de la Carta Acuerdo, fueron realizados de conformidad con
las Políticas y Procedimientos del Banco para la Adquisición de Servicios de
consultoría que constan en el documento GN-2220 de fecha 10/02/04. Las
observaciones puntuales se exponen en nuestro Memorando a la Dirección del
Programa adjunto al presente.
II.
NORMAS GENERALES
a)
Artículo 6.04: - Recursos Adicionales:
Cumplida. Se tuvo a la vista copias de la No Objeción del BID (CAR 254/2005 del
17/01/2005), respecto el cumplimiento de la presente cláusula, y de Nota N° 1570007-05 del 05/01/2005, bajo la cual se elevó al Banco los anexos pertinentes a la Ley
de Presupuesto Nacional, donde certifican la asignación de los recursos necesarios
para la ejecución del Proyecto correspondientes al año 2005.
b)
Artículo 7.03 (i) - Informes y Estados Financieros:
Cumplida. Durante el ejercicio irregular finalizado el 13/03/2006, el Proyecto
procedió a enviar al BID la documentación detallada en el siguiente cuadro:
11
Informe
De Ejecución 1º Semestre 2005
De Ejecución 2º Semestre 2005
Final de Ejecución del Proyecto
Elevación al BID
Nota
Fecha
1570-123-05
30/06/2005
1570-026-06
BUENOS AIRES, 9 de junio de 2006.
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22/05/2006
Aprobación del BID
CAR Nº
Fecha
4859/2005
05/09/2005
Pendiente
MEMORANDO A LA DIRECCIÓN DEL
“PROGRAMA DE FORTALECIMIENTO INSTITUCIONAL PRODUCTIVO Y DE
GESTION FISCAL PROVINCIAL” - FAPEP
CARTA ACUERDO N° 1570/OC-AR BID
(Ejercicio irregular iniciado el 08/03/2005 y finalizado el 13/03/2006)
Como resultado de la revisión practicada sobre los estados financieros correspondientes a la
Carta Acuerdo Nº 1570/OC-AR BID “Programa de Fortalecimiento Institucional Productivo y de
Gestión Fiscal Provincial” - FAPEP, por el ejercicio irregular iniciado el 08 de marzo de 2005 y
finalizado el 13 de marzo de 2006, han surgido observaciones y comentarios sobre aspectos
relativos a procedimientos administrativo-contables y del sistema de control interno existentes en
la Unidad Ejecutora del Programa (UEP), que hemos considerado necesario informar para su
conocimiento y acción futura.
Cabe destacar que el requerimiento de auditoría efectuado por la prestataria no tuvo como
objetivo principal el análisis de sus controles administrativos, y debe señalarse que el trabajo
efectuado, no ha tenido como objetivo principal, la detección de hallazgos referidos a desfalcos u
otras irregularidades similares, lo que hubiera conducido a un grado mayor de detalle en las
observaciones que seguidamente se mencionan, ya que el examen se practicó sobre la base de
muestras selectivas determinadas por esta auditoría. Entendemos que la adopción de las
recomendaciones, referidas a las observaciones detectadas al momento de nuestro trabajo en
campo, contribuirá al mejoramiento de los sistemas de información y control existentes, de
acuerdo con adecuadas prácticas en la materia.
Como comentario preliminar al desarrollo de las observaciones del ejercicio objeto de auditoría,
es menester señalar que nuestras recomendaciones -por el hecho de tratarse del ejercicio
(irregular) correspondiente al cierre del Programa y a la vez su único ejercicio-, están dirigidas a
que se tomen en cuenta para el nuevo Contrato de Préstamo “Programa de Fortalecimiento
Institucional Productivo y de Gestión Fiscal Provincial BID 1588/OC-AR”; el cual, a la fecha, se
encuentra en proceso de ejecución.
13
OBSERVACIONES DEL EJERCICIO
CONSULTORES:
Control de pagos:
Observaciones:
1. Hemos podido constatar que a un consultor, se le practicaron dos liquidaciones en distintas
oportunidades por su asistencia al seminario “Administración de Operaciones BID”,
celebrado en la ciudad de Bariloche, entre el 14/11/05 y el 19/11/05.
La primera de ellas, se efectuó a través de Autorización de Pago N° 20050208 del 11/11/05
por $ 462,00 en concepto de “Anticipo de Viáticos”, por un total de 5,5 días, a razón de $
84,00 diarios, atento la categoría que reviste dicho consultor (D, Rango I). La citada
erogación, fue comunicada por el Coordinador Ejecutivo a la Coordinadora Administrativa
del Programa, a través de nota del 22/11/05.
La segunda de las liquidaciones citadas, se realizó mediante Autorización de Pago N°
20050213 del 25/11/05 por $ 206,40; en concepto de “Rendición de Viáticos” (téngase en
cuenta que los viáticos no se encuentran sujetos a rendición alguna), es decir, con base en
gastos reales incurridos.
El proceder del Programa, respecto la segunda de estas liquidaciones, no condice con lo
normado en el contrato de locación de servicios suscripto por el citado consultor, dado que
dicho instrumento, en su inciso B.- Cláusula V.-, referida a VIÁTICOS y TRANSPORTE,
textualmente dice: “...Los viáticos a que tenga derecho EL LOCADOR por los viajes que
deba realizar para el cumplimiento del presente contrato serán liquidados conforme al
importe en concepto de viáticos que fije la Subsecretaría de Relaciones con las Provincias
en el momento de la comisión, teniendo en cuenta lo establecido en el Anexo 4 del Decreto
PEN N° 1184/01 y las particularidades de cada destino”.
Por lo expuesto, se observa que al citado consultor, se le practicaron pagos en exceso por $
206,40, como consecuencia de las rendiciones que no debiera haber realizado y que el
Programa aceptó. Además, pudo verificarse que el tiempo efectivamente utilizado para dicho
seminario, fue el que se tomó a efectos del cálculo al momento de la liquidación del anticipo
de viáticos, por lo que dicho anticipo, dejó de serlo, al regreso del consultor.
14
2. Categorización ante el IVA: De la revisión de la totalidad de los consultores del Proyecto
respecto sus categorizaciones frente al IVA, se advirtió que dos de ellos no se encuentran
inscriptos en la categoría que les corresponde, en función de los ingresos percibidos por su
relación contractual con el Proyecto; a saber:
Consultor Nº 1-CUIT 20-20567709-8-Monotributista Categoría “B”
Categoría de Monotributo
Máximo
Honorario
Proyección
Exceso anual
que, por sus ingresos anuales
Anual de su
Mensual
Anual
proyectado
proyectados, le corresponde
categoría
$
$
$
Máximo
$
Letra
anual $
3.250,00
39.000,00
24.000,00
15.000,00
D
48.000,00
Consultor Nº 2-CUIT 20-16026083-9-Monotributista Categoría “C”
Categoría de Monotributo
Máximo
Honorario
Proyección
que, por sus ingresos anuales
Exceso anual
Anual de su
Mensual
Anual
proyectados, le corresponde
proyectado
categoría
$
$
$
Máximo
$
Letra
anual $
3.250,00
39.000,00
36.000,00
3.000,00
D
48.000,00
3. Comprobantes de terceros rendidos por Consultores al Programa: En la autorización de pago
N° 20050193 de fecha 26/10/05 correspondiente a la “Rendición de Fondo Fijo N° 2”, se
tuvo a la vista un comprobante de gastos por $ 9,00; referido al traslado de un consultor,
desde el aeropuerto de Trelew hasta el centro de esa ciudad. Dicho comprobante, fue emitido
con fecha 09/06/05 por “Taxi N° 13 de Juan Carlos Gregorio Soffio”, bajo la condición de
“IVA: Responsable No Inscripto”, cuando tal condición ante el fisco, dejó de existir con
fecha 30/06/04. En consecuencia, el comprobante en cuestión carece de valor fiscal.
Comentarios de la UEP:
1. Efectivamente, tal como expone AGN en su observación, los viáticos a que tenga derecho el
locador, serán liquidados “…conforme al importe en concepto de viáticos que fije la
Subsecretaría de Relaciones con las Provincias en el momento de la comisión…”, teniendo
en cuenta los parámetros que se indican en dicho instrumento.
El consultor que nos ocupa, fue enviado en comisión a la Ciudad de Bariloche. La
Coordinación Ejecutiva del Programa tuvo en consideración los precios y tarifas vigentes en
dicho destino, especialmente los vinculados a hospedaje, alimentación y transporte local.
15
2. Debido a que la Unidad Ejecutora del Programa, no presenta el carácter de agente de
retención, se procedió a notificar a los consultores señalados respecto lo observado por la
Auditoría, a fin que tomen las medidas que estimen pertinentes.
3. En relación al comprobante acompañado por el citado consultor, correspondiente a $ 9,00 por
el traslado desde el aeropuerto de Trelew hasta el centro de la ciudad, si bien se advierte la
precisión de lo observado por el auditor, no puede esta Unidad Ejecutora tener por no
reconocido el gasto, ya que no conoce ni le consta si se trata de un incumplimiento formal
efectuado por el emisor de tal comprobante (Juan Carlos Gregorio Soffio) o en su caso de un
incumplimiento material de sus obligaciones de este tercero hacia el fisco.
Recomendaciones:
1. A efectos de la liquidación de viáticos, el Proyecto deberá ajustarse a la aplicación estricta de
la normativa vigente en tal sentido.
2. Efectuar los controles pertinentes conforme lo expresa la RG AFIP Nº 1817/05, la que en su
artículo 1º inciso e), textualmente expresa “…los organismos que deban cumplir con la
obligación de registrar la Clave Única de Identificación Tributaria (C.U.I.T.)…”, cuando se
refiere a quienes se consideran sujetos obligados a consultar la situación fiscal en este caso,
de los consultores por el Programa contratados.
3. Instruir a todos sus integrantes respecto los comprobantes cancelatorios de gastos que pueden
recibir; además de verificar exhaustivamente todos y cada uno de los comprobantes de pago
recibidos por el Programa, a efectos de determinar su validez.
BUENOS AIRES, 9 de junio de 2006.
16
DECLARACIÓN DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA DEL
“PROGRAMA DE FORTALECIMIENTO INSTITUCIONAL PRODUCTIVO Y DE
GESTION FISCAL PROVINCIAL - FAPEP”
CARTA ACUERDO N° 1570/OC-AR BID
(Ejercicio irregular iniciado el 08/03/2005 y finalizado el 13/03/2006)
Al señor Secretario de Política Económica
del Ministerio de Economía y Producción
En virtud de los requerimientos del Banco Interamericano de Desarrollo (BID) y, de
conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la Auditoría General de la
Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general en la República Argentina para
la profesión contable y con las recomendadas por la Organización Internacional de Entidades
Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), se detallan a continuación los principales procedimientos
de auditoría aplicados sobre bases selectivas, efectuados respecto a las diferentes cuentas del
Programa:
•
Cotejo de los estados financieros con las imputaciones de los registros contables y con
documentación respaldatoria.
•
Pruebas de registros. Cotejo de orígenes de fondos con información de terceros (BID).
•
Cotejo de las acumulaciones de las transacciones del ejercicio, contra los documentos que les
dieron origen -test de comprobantes-.
•
Reconciliaciones bancarias.
•
Confirmación de transferencias de fondos y cierres de cuentas del Programa, en virtud de la
finalización del FAPEP auditado.
•
Pedidos de confirmación a terceros (circularizaciones a Bancos)
•
Circularización a los Asesores Legales del Programa.
•
Análisis sobre la elegibilidad de las erogaciones del Programa, conforme los requerimientos
del financiamiento externo.
17
•
Análisis de la metodología utilizada para la contratación de consultores.
•
Análisis de legajos.
Así como también, la aplicación de otros procedimientos de auditoría que se consideraron
necesarios acorde a las circunstancias.
El alcance de nuestro examen comprendió el 100% de los orígenes de fondos recibidos del
Banco Interamericano de Desarrollo (BID) y de los Aportes efectuados por el Gobierno
Nacional, durante el ejercicio irregular iniciado el 08/03/2005 y finalizado el 13/03/2006, y el
70,17 % de las aplicaciones del mencionado período, según Estado de Inversiones del Programa,
expresado en dólares estadounidenses, conforme el siguiente detalle:
Categoría de
Gastos
Preparación de Proyectos Sistema Integrado de
Información Financiera
Apoyo a la capacidad de ejecución
Inversiones limitadas
Totales:
Cifras expresadas en dólares
Ejecución del
Muestra
ejercicio
AGN
% sobre
Incidencia Muestra
del rubro
AGN
113.457,28
97.374,59
50,47%
85,82%
111.319,90
26,69
224.803,87
60.340,79
26,69
157.742,07
49,52%
0,01%
100,00%
54,20%
100,00%
70,17%
Corresponde destacar que el examen practicado no tuvo como objetivo principal la detección de
hallazgos referidos a desfalcos u otras anomalías similares.
Por último, es menester señalar que la Coordinación del Proyecto no obstaculizó nuestra gestión,
facilitando el acceso a la documentación respaldatoria correspondiente.
BUENOS AIRES, 9 de junio de 2006.
18