INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL “PROYECTO BOSQUES NATIVOS Y AREAS PROTEGIDAS” CONVENIO DE PRÉSTAMO N° 4085-AR BIRF (Ejercicio Nº 2 finalizado el 31/12/98) Al Señor Secretario de Programación Económica y Regional del Ministerio de Economía y Obras y Servicios Públicos. La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, ha examinado los estados financieros al 31 de diciembre de 1998 detallados en I- siguiente, correspondientes al “Proyecto Bosques Nativos y Areas Protegidas”, parcialmente financiado a través del Convenio de Préstamo N° 4085-AR, suscripto el 17 de abril de 1997 entre el Banco Internacional de Reconstrucción y Fomento (BIRF) y la República Argentina. La ejecución está a cargo de la Secretaría de Recursos Naturales y Desarrollo Sustentable (SRNyDS), a través de la Dirección General de Coordinación de Proyectos (DGCP). I- ESTADOS AUDITADOS 1- Estado de Situación Patrimonial al 31 de diciembre de 1998 comparativo con el ejercicio anterior, expresado en pesos, y notas anexas que forman parte del mismo. 2- Estado de Usos y Fuentes de Fondos al 31 de diciembre de 1998, expresado en dólares estadounidenses. 3- Detalle de Gastos al 31 de diciembre de 1998 -Resumen por Categorías-, expresado en dólares estadounidenses. 1 Los mencionados estados fueron preparados por la DGCP y son de su exclusiva responsabilidad. Fueron recepcionados por esta auditoría el 14/09/99 y se encuentran inicialados por nosotros a efectos de su identificación con este dictamen. Nuestra responsabilidad es expresar una opinión de dichos estados basada en el correspondiente examen de auditoría, habiéndose realizado el trabajo de campo entre el 10/05/99 y el 31/08/99. II- ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), incluyendo el relevamiento de los sistemas de control, el análisis de los registros contables y demás procedimientos que se consideraron necesarios, excepto por lo señalado a continuación: 1) Con referencia a las cifras expuestas en los estados mencionados en I- 2) y I- 3), Columna presupuestado S.A.R. esta auditoría no ha podido satisfacerse de la información expuesta, en razón de no haber tenido a disposición la fuente documental que se señala. 2) No se tuvieron elementos de juicio que pudieran validar lo señalado en Nota a los Estados Contables –Compromisos Financieros Firmados-. 2 III- ACLARACIONES PREVIAS 1) El Proyecto no ha registrado en el rubro inversiones - aporte local - del estado expuesto en I- 1) precedente, $ 146.478.- correspondientes a la contraparte local (40 %) de los gastos realizados por servicio de consultoría y adquisición de equipamiento, subvaluando en consecuencia, el activo y pasivo en dicho importe. 2) Del análisis del Estado Usos y Fuentes señalado en I- 2) precedente surgieron las siguientes apreciaciones: a) Financiamiento - En la columna “A la Fecha” el concepto “Préstamo BIRF” se encuentra sobrevaluado en USD 176.063,93 mientras que en “Otros Financiamientos” no se expone USD 242.069,66. Las diferencias planteadas arrojan una subvaluación neta del rubro que asciende a USD 66.005,73. b) Gastos del Proyecto - Si bien los gastos del Proyecto en su conjunto, salvo por lo señalado en 1) precedente, se corresponden con lo registrado en el Estado de Situación Patrimonial (Gastos elegibles), éstos no fueron correctamente distribuidos, conforme la categoría de inversión a la que pertenecen y que fueran justificados al BIRF en las distintas solicitudes de retiro de fondos cursadas a la citada entidad de crédito internacional. - Talleres y viajes de capacitación (Reforma del Marco Legal y Regulatorio que afecta los Bosques Nativos); Se expone en la columna “Acumulado” USD 42.149,92 y “A la fecha” USD 38.121,92, no obstante haberse verificado que en el ejercicio anterior este concepto no presentaba erogaciones. La diferencia de USD 4.028.- se expone en Talleres (Inventario y Base de Datos). - Talleres (Inventario y Base de Datos); Se presenta idéntica situación que la mencionada en el párrafo precedente. Al respecto, la cifra recategorizada asciende a USD 29.678,44. 3 3) Atento lo señalado en 2) a) precedente la ecuación (Financiamiento = Gastos del Proyecto + Fondos no Aplicados) que valida el Estado de Usos y Fuentes al 31/12/98, columna “Real -A la Fecha-”, difiere en USD 66.005,73. 4) Caben idénticas apreciaciones a las señaladas en 2) b) primer párrafo precedente, respecto del Estado “Detalle de Gastos al 31/12/98 –Resumen por Categorías” señalado en I- 3). Asimismo se señala que el rubro Costos de Inversión del mencionado Estado no se corresponde con la distribución presentada en el Estado de Usos y Fuentes al 31/12/98 (Gastos del Proyecto). IV- DICTAMEN En opinión de esta Auditoría General de la Nación, sujeto a los ajustes que pudieran surgir de lo expresado en II- y III- 2) b) primer párrafo precedente y excepto por lo señalado en III- 1), 2) a), 2) b) segundo y tercer párrafo, 3) y 4), los estados identificados en Ipresentan razonablemente la situación financiera del “Proyecto Bosques Nativos y Areas Protegidas” al 31 de diciembre de 1998, así como las transacciones operadas durante el ejercicio finalizado en esa fecha, de conformidad con normas contable-financieras de aceptación general en la República Argentina y con los requisitos establecidos en el Convenio de Préstamo N° 4085-AR BIRF de fecha 17/04/97. BUENOS AIRES, 28 de octubre de 1999. 4 INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS CERTIFICADOS DE GASTOS (SOE’s) DEL “PROYECTO BOSQUES NATIVOS Y AREAS PROTEGIDAS” CONVENIO DE PRÉSTAMO N° 4085-AR BIRF (Ejercicio Nº 2 finalizado el 31/12/98) Al Señor Secretario de Programación Económica y Regional del Ministerio de Economía y Obras y Servicios Públicos. La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, informa acerca del examen practicado sobre la documentación que respalda los Certificados de Gastos y Solicitudes de Retiro de Fondos relacionadas, emitidos durante el ejercicio 1998, correspondientes al “Proyecto Bosques Nativos y Areas Protegidas”, parcialmente financiado con recursos provenientes del Convenio de Préstamo N° 4085-AR BIRF de fecha 17/04/97. I- ESTADOS AUDITADOS Estado de Solicitudes de Desembolso para el ejercicio finalizado el 31/12/98, expresado en dólares estadounidenses. El mencionado estado fue preparado por la Dirección General de Coordinación de Proyectos (DGCP) y presentado a esta auditoría con fecha 14/09/99, y se adjunta inicialado por nosotros a efectos de su identificación con este dictamen. 5 II- ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), incluyendo el análisis de la documentación respaldatoria de los SOE’s, verificación de la elegibilidad de los gastos y demás procedimientos de auditoría que se consideraron necesarios. III- ACLARACIONES PREVIAS 1) Con referencia a la Solicitud de retiro de Fondos N° 4 por USD 329.052.- se observa una diferencia de USD 598.- entre el total informado en el Formulario 1903 y las hojas sumarias (SOE) que se adjuntan al mismo en respaldo de las erogaciones justificadas (USD 329.650.-). También se observó que existen diferencias en la categorización de los gastos expuestos en el Estado de Solicitudes de Desembolsos respecto de lo informado en el respectivo SOE. A continuación se detallan las siguientes discrepancias: Categoría S/Estado de Sol. de Desemb. S/SOE´s 2a) ---------- 1.559.- 5a) ---------- 48.004.- 6a) 329.052.- 176.413.- 6b) ---------- 103.674.- Total 329.052.- 329.650.- 6 2) Respecto a la Solicitud de Desembolsos N° 7 del análisis realizado se observó que fueron justificados al BIRF gastos por USD 7920.- bajo la categoría 6a) cuando hubiese correspondido asignarlos a la categoría 1a). IV- DICTAMEN En opinión de esta Auditoría General de la Nación, excepto por lo señalado en IIIprecedente, el estado identificado en el apartado I-, correspondiente al “Proyecto Bosques Nativos y Areas Protegidas”, resulta ser razonablemente confiable para sustentar los Certificados de Gastos y las Solicitudes de Retiro de Fondos relacionadas, emitidas durante el ejercicio finalizado el 31/12/98, de conformidad con los requisitos establecidos en el Convenio de Préstamo N° 4085-AR de fecha 17/04/97. BUENOS AIRES, 28 de octubre de 1999. 7 INFORME DE AUDITORÍA SOBRE EL ESTADO DE LA CUENTA ESPECIAL DEL “PROYECTO BOSQUES NATIVOS Y AREAS PROTEGIDAS” CONVENIO DE PRÉSTAMO N° 4085-AR BIRF (Ejercicio Nº 2 finalizado el 31/12/98) Al Señor Secretario de Programación Económica y Regional del Ministerio de Economía y Obras y Servicios Públicos. La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, informa acerca del examen practicado sobre el estado detallado en I- siguiente, correspondiente a la Cuenta Especial del “Proyecto Bosques Nativos y Areas Protegidas” al 31/12/98, Convenio de Préstamo N° 4085-AR de fecha 17/04/97. I- ESTADOS AUDITADOS Estado de la Cuenta Especial por el ejercicio terminado el 31 de diciembre de 1998, expresado en dólares estadounidenses. El estado fue preparado por la Dirección General de Coordinación de Proyectos (DGCP) sobre la base de los extractos bancarios de la cuenta corriente en dólares N° 554.015/88 abierta en el Banco de la Nación Argentina, Sucursal Lavalle, y se adjunta inicialado por nosotros a efectos de su identificación con este dictamen. 8 II- ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), incluyendo las pruebas y demás procedimientos que se consideraron necesarios. III- ACLARACIONES PREVIAS Surgieron discrepancias respecto a las cifras informadas en el Estado de la Cuenta Especial mencionada en I- precedente. Al respecto se señalan las siguientes: Concepto Saldo inicial S/Estado Cta. Especial S/Auditoría 370.000.- 155.613,55 Ingresos BIRF Otros Ingresos 1.490.077,07 (*) ----- 1.314.611,07 4.060,81 Egresos Pagos Otros cargos Saldo Final 1.594.948,38 (*) 1.206.247,03 1.049,89 3.959,62 264.078,80 264.078,78 (*) Incluye USD 505.400.- correspondiente a pagos directos del BIRF. 9 IV- DICTAMEN En opinión de esta Auditoría General de la Nación, el estado identificado en I- expone razonablemente la disponibilidad de fondos de la Cuenta Especial del “Proyecto Bosques Nativos y Areas Protegidas” al 31 de diciembre de 1998, con referencia a las transacciones realizadas durante el ejercicio finalizado en esa fecha, excepto por lo expuesto en IIIprecedente, la información se presenta de conformidad con adecuadas prácticas contablefinancieras y con las estipulaciones sobre el uso de fondos contempladas en la respectiva cláusula y Anexo del Convenio de Préstamo Nº 4085-AR BIRF de fecha 17/04/97. BUENOS AIRES, 28 de octubre de 1999. 10 INFORME SOBRE EL CUMPLIMIENTO DE CLÁUSULAS CONTRACTUALES DEL CONVENIO DE PRÉSTAMO N° 4085-AR BIRF “PROYECTO BOSQUES NATIVOS Y AREAS PROTEGIDAS” (Ejercicio Nº 2 finalizado el 31/12/98) Al Señor Secretario de Programación Económica y Regional del Ministerio de Economía y Obras y Servicios Públicos. Durante el transcurso de las verificaciones realizadas por el equipo de trabajo asignado a la auditoría externa del “Proyecto Bosques Nativos y Areas Protegidas”, por el ejercicio finalizado el 31/12/98, se ha examinado el cumplimiento de las cláusulas contractuales de carácter contable-financiero contempladas en las diferentes secciones y anexos del Convenio de Préstamo N° 4085-AR, suscripto el 17 de abril de 1997 entre la República Argentina y el Banco Internacional de Reconstrucción y Fomento (BIRF). a) Sección 2.01: Monto del préstamo por USD 19.500.000.-. El total desembolsado al 31 de diciembre de 1998 ascendió a USD 1.684.013,14. Téngase en cuenta que la suma denunciada, según anotaciones del BIRF asciende a USD 1.686.417,34. b) Sección 2.02 (b): Apertura y mantenimiento de una Cuenta Especial en dólares en el Banco de la Nación Argentina. Cumplida. La información requerida obra en el Estado de Cuenta Especial adjunto al presente Informe. c) Sección 2.04: Cargos por comisión de compromiso. Cumplida. 11 d) Sección 2.05: Cargos por intereses sobre el capital del préstamo desembolsado. Cumplida. e) Sección 3.01: Ejecución del Proyecto según Anexo II. Al respecto se puso a disposición de esta Auditoría el Ayuda Memoria de fecha 23/03/99 correspondiente a la segunda misión de supervisión realizada por el BIRF durante el período comprendido entre el 9 y el 23 de marzo de 1999, en el que se señala que el progreso en la ejecución del Proyecto es satisfactoria, destacándose que la implementación de las actividades planificadas por Subcomponente están en todos los casos iniciadas. En aquellos casos en que existen desplazamientos en el tiempo de ejecución, los motivos están detallados en la descripción por componente. Al respecto señalamos lo siguiente: A) Bosques Nativos Subcomponente A3 “Investigación aplicada y estudios para facilitar la mejora del manejo y la conservación de los Bosques Nativos”: La misión encontró demorado el llamado a los Planes de Investigación aplicada, no obstante haberse observado que ya está elaborado completamente el documento que establece los criterios técnicos y de elegibilidad para propuestas de Planes de Estudios Aplicados a los Bosques Nativos (PEABON) y Planes de Investigación Aplicados a los Bosques Nativos (PIABON). La misión reitera entonces la importancia de dar inicio a esta actividad. f) Sección 3.02: Adquisición de bienes y contratación de servicios de consultoría. Nos remitimos al punto 1) de nuestro Memorando a la Dirección adjunto. g) Sección 3.04 (b): Presupuesto y planificación anual de trabajo del proyecto correspondiente al año siguiente. Al respecto la Unidad de Coordinación puso a disposición de esta Auditoría Nota de fecha 28/04/99 por la cual se eleva al BIRF el POA para el año 1999. 12 h) Sección 3.04 (c): Informes semestrales de avance e informe anual de progreso. Se puso a disposición de esta auditoría el Ayuda Memoria citado en el punto e) precedente en el que se anexa información sobre las actividades desarrolladas por el Proyecto durante el período 15 de junio de 1998 al 28 de febrero de 1999. i) Sección 3.05 (a)y (b): Creación de la Unidad de Implementación del Proyecto. Cumplida. Por Decreto N° 297 del 31/03/97 –artículo 4°- se autorizó a la Secretaría de Recursos Naturales y Desarrollo Sustentable (SRNyDS) de la Presidencia de la Nación encargada de la ejecución del proyecto- a crear una Unidad de Implementación. Mediante la Resolución de la SRNyDS N° 380 del 15 de mayo de 1997, se creó dicha Unidad. Con fecha 30/01/98 se firmó el Decreto N° 146/98 que, entre otras cuestiones, impulsó una modificación de la estructura de la SRNyDS y creó la Dirección General de Coordinación de Proyectos (DGCP) que comenzó a funcionar a partir del 1° de mayo de 1998 y tiene como objetivo central la supervisión y coordinación de todos los Programas con financiamiento externo que tenga la Secretaría. De tal forma la responsabilidad administrativa quedó a cargo de dicha Dirección y las responsabilidades técnicas de cada componente, tal como se especifica en el Convenio de Préstamo, quedaron en la Dirección de Recursos Forestales Nativos (DRFN) para el componente Bosques Nativos, y en la Administración de Parques Nacionales (APN) para el componente Areas Protegidas. j) Sección 4.01: Registros contables e Informes de Auditoría. Cumplido. Téngase en cuenta nuestros señalamientos efectuados en el Informe de Estados Financieros adjunto. BUENOS AIRES, 28 de octubre de 1999. 13 MEMORANDO A LA DIRECCIÓN DEL “PROYECTO BOSQUES NATIVOS Y AREAS PROTEGIDAS” CONVENIO DE PRÉSTAMO N° 4085-AR BIRF (Ejercicio Nº 2 finalizado el 31/12/98) Al Señor Secretario de Programación Económica y Regional del Ministerio de Economía y Obras y Servicios Públicos. El presente tiene por objeto elevar a conocimiento y consideración de la Dirección del “Proyecto Bosques Nativos y Areas Protegidas” una serie de observaciones y recomendaciones sobre aspectos relativos a procedimientos administrativo-contables y del sistema de control interno, surgidos como consecuencia del examen practicado sobre los estados financieros al 31 de diciembre de 1998, que hemos considerado necesario informar para su conocimiento y acción futura. Cabe destacar que el requerimiento de auditoría efectuado por la prestataria no tuvo como objetivo principal el análisis de sus controles administrativos, lo que hubiera conducido a un grado mayor de detalle en las observaciones que seguidamente se mencionan, ya que el examen se practicó sobre la base de muestras selectivas determinadas por esta auditoría. Entendemos que la adopción de las recomendaciones, referidas a las observaciones detectadas al momento de nuestro trabajo en campo, contribuirá al mejoramiento de los sistemas de información y control existentes, de acuerdo con adecuadas prácticas en la materia. A) OBSERVACIONES DEL EJERCICIO ANTERIOR NO SUBSANADAS 1) CONTRATACIÓN DE CONSULTORES Observaciones: Reiteramos nuestros señalamientos efectuados en el período anterior 14 respecto al proceso de contratación de consultores: 1- No se encuentran agregados a los legajos individuales los antecedentes que reflejen dicho proceso (búsqueda y evaluación de un mínimo de tres postulantes para la función); tampoco se incorporan los antecedentes de aquellos profesionales ternados no seleccionados. 2- No se incluyen las constancias de inscripción (copia) en el Organismo de Fiscalización en la Clave Unica de Identificación Tributaria (CUIT) por parte del profesional contratado. Comentario de la DGCP: 1- (Los comentarios de la DGCP no resultan procedentes con lo observado). 2- Cabe la misma apreciación que la señalada en 1- precedente. Recomendación: En lo sucesivo se sugiere mantener legajos individuales completos con toda aquella documentación que respalde el proceso de selección y contratación de los consultores. B) OBSERVACIONES DEL EJERCICIO 1) CONCILIACIONES BANCARIAS Observación: No se depuran las partidas pendientes de las conciliaciones bancarias preparadas por el Proyecto. Sobre el particular se observaron partidas pendientes que se arrastran en las conciliaciones de varios meses. Comentarios de la DGCP: Las partidas pendientes corresponden a cheques pendientes de cobro que, si bien se encuentran vencidos para su cobro, según fuera informado por el consultor han sido extraviados. Al respecto se le solicitó al consultor presente la denuncia de extravío correspondiente para su reemplazo. 15 Recomendación: Ante tal circunstancia estos valores deberían ser dados de baja por encontrarse vencidos para su cobro y afectar correctamente la imputación del gasto como una deuda del Proyecto. 2) OTROS GASTOS Observación: La mayoría de los comprobantes que comprenden los gastos de funcionamiento que se canalizan a través de la caja chica abierta por la DGCP no identifican al Programa, estos están a nombre de la SRNyDS. Comentario de la DGCP: Sin comentarios Recomendación: Identificar en forma clara y precisa con el nombre del Programa toda aquella documentación recibida por el mismo. BUENOS AIRES, 28 de octubre de 1999. 16 DECLARACIÓN DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA DEL “PROYECTO BOSQUES NATIVOS Y AREAS PROTEGIDAS” CONVENIO DE PRÉSTAMO N° 4085-AR BIRF (Ejercicio Nº 2 finalizado el 31/12/98) Como queda establecido en los respectivos dictámenes, el examen fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), incluyendo los siguientes procedimientos: - Test o prueba de transacciones y comprobantes; - Circularización de saldos; - Reconciliaciones bancarias; - Análisis de la metodología para la contratación de consultores y verificación de la existencia de informes de los mismos; - Análisis de legajos; - Análisis de la metodología para la adquisición de equipos; - Cotejo de orígenes con información de terceros -BIRF-; - Análisis sobre la elegibilidad de las erogaciones que respaldan los estados de gastos del período, conforme las estipulaciones del Convenio de Préstamo; - Como así también la aplicación de otros procedimientos de control, en la medida que se los consideró necesarios, adaptándolos a la naturaleza específica de la actividad auditada. El alcance del examen comprendió, entre otros: - el 100% de los orígenes de fondos recibidos durante el período 1998; y - el 80,90 % y el 100 % de las erogaciones del ejercicio en concepto de “Servicios de Consultoría” y “Vehículos y Equipos” respectivamente, que integran el Capítulo Gastos Elegibles del Estado de Situación Patrimonial al 31 de diciembre de 1998. 17 Debe destacarse que el examen practicado no ha tenido como objetivo principal la detección de hallazgos referidos a desfalcos u otras anomalías similares. En otro orden de cosas, corresponde destacar que la Dirección General de Coordinación de Proyectos (DGCP) no obstaculizó nuestra gestión, facilitando el acceso a la documentación respaldatoria correspondiente, receptando favorablemente, salvo por lo señalado en el apartado III- del informe de auditoría sobre los estados financieros adjuntos, las sugerencias y ajustes de auditoría presentados. BUENOS AIRES, 28 de octubre de 1999. 18