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INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL
“PROYECTO BOSQUES NATIVOS Y AREAS PROTEGIDAS”
CONVENIO DE PRÉSTAMO N° 4085-AR BIRF
(Ejercicio Nº 2 finalizado el 31/12/98)
Al Señor Secretario de Programación Económica y
Regional del Ministerio de Economía y
Obras y Servicios Públicos.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, ha
examinado los estados financieros al 31 de diciembre de 1998 detallados en I- siguiente,
correspondientes al “Proyecto Bosques Nativos y Areas Protegidas”, parcialmente financiado a
través del Convenio de Préstamo N° 4085-AR, suscripto el 17 de abril de 1997 entre el Banco
Internacional de Reconstrucción y Fomento (BIRF) y la República Argentina.
La ejecución está a cargo de la Secretaría de Recursos Naturales y Desarrollo Sustentable
(SRNyDS), a través de la Dirección General de Coordinación de Proyectos (DGCP).
I-
ESTADOS AUDITADOS
1- Estado de Situación Patrimonial al 31 de diciembre de 1998 comparativo con el
ejercicio anterior, expresado en pesos, y notas anexas que forman parte del mismo.
2- Estado de Usos y Fuentes de Fondos al 31 de diciembre de 1998, expresado en dólares
estadounidenses.
3- Detalle de Gastos al 31 de diciembre de 1998 -Resumen por Categorías-, expresado en
dólares estadounidenses.
1
Los mencionados estados fueron preparados por la DGCP y son de su exclusiva
responsabilidad. Fueron recepcionados por esta auditoría el 14/09/99 y se encuentran
inicialados por nosotros a efectos de su identificación con este dictamen.
Nuestra responsabilidad es expresar una opinión de dichos estados basada en el
correspondiente examen de auditoría, habiéndose realizado el trabajo de campo entre el
10/05/99 y el 31/08/99.
II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas
por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación
general en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la
Organización
Internacional
de
Entidades
Fiscalizadoras
Superiores
(INTOSAI),
incluyendo el relevamiento de los sistemas de control, el análisis de los registros contables
y demás procedimientos que se consideraron necesarios, excepto por lo señalado a
continuación:
1) Con referencia a las cifras expuestas en los estados mencionados en I- 2) y I- 3),
Columna presupuestado S.A.R. esta auditoría no ha podido satisfacerse de la
información expuesta, en razón de no haber tenido a disposición la fuente documental
que se señala.
2) No se tuvieron elementos de juicio que pudieran validar lo señalado en Nota a los
Estados Contables –Compromisos Financieros Firmados-.
2
III-
ACLARACIONES PREVIAS
1) El Proyecto no ha registrado en el rubro inversiones - aporte local - del estado expuesto
en I- 1) precedente, $ 146.478.- correspondientes a la contraparte local (40 %) de los
gastos realizados por servicio de consultoría y adquisición de equipamiento,
subvaluando en consecuencia, el activo y pasivo en dicho importe.
2) Del análisis del Estado Usos y Fuentes señalado en I- 2) precedente surgieron las
siguientes apreciaciones:
a) Financiamiento
- En la columna “A la Fecha” el concepto “Préstamo BIRF” se encuentra
sobrevaluado en USD 176.063,93 mientras que en “Otros Financiamientos” no se
expone USD 242.069,66. Las diferencias planteadas arrojan una subvaluación neta
del rubro que asciende a USD 66.005,73.
b) Gastos del Proyecto
- Si bien los gastos del Proyecto en su conjunto, salvo por lo señalado en 1)
precedente, se corresponden con lo registrado en el Estado de Situación Patrimonial
(Gastos elegibles), éstos no fueron correctamente distribuidos, conforme la
categoría de inversión a la que pertenecen y que fueran justificados al BIRF en las
distintas solicitudes de retiro de fondos cursadas a la citada entidad de crédito
internacional.
- Talleres y viajes de capacitación (Reforma del Marco Legal y Regulatorio que
afecta los Bosques Nativos); Se expone en la columna “Acumulado” USD
42.149,92 y “A la fecha” USD 38.121,92, no obstante haberse verificado que en el
ejercicio anterior este concepto no presentaba erogaciones. La diferencia de USD
4.028.- se expone en Talleres (Inventario y Base de Datos).
- Talleres (Inventario y Base de Datos); Se presenta idéntica situación que la
mencionada en el párrafo precedente. Al respecto, la cifra recategorizada asciende a
USD 29.678,44.
3
3) Atento lo señalado en 2) a) precedente la ecuación (Financiamiento = Gastos del
Proyecto + Fondos no Aplicados) que valida el Estado de Usos y Fuentes al 31/12/98,
columna “Real -A la Fecha-”, difiere en USD 66.005,73.
4) Caben idénticas apreciaciones a las señaladas en 2) b) primer párrafo precedente,
respecto del Estado “Detalle de Gastos al 31/12/98 –Resumen por Categorías” señalado
en I- 3). Asimismo se señala que el rubro Costos de Inversión del mencionado Estado
no se corresponde con la distribución presentada en el Estado de Usos y Fuentes al
31/12/98 (Gastos del Proyecto).
IV- DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, sujeto a los ajustes que pudieran surgir
de lo expresado en II- y III- 2) b) primer párrafo precedente y excepto por lo señalado en
III- 1), 2) a), 2) b) segundo y tercer párrafo, 3) y 4), los estados identificados en Ipresentan razonablemente la situación financiera del “Proyecto Bosques Nativos y Areas
Protegidas” al 31 de diciembre de 1998, así como las transacciones operadas durante el
ejercicio finalizado en esa fecha, de conformidad con normas contable-financieras de
aceptación general en la República Argentina y con los requisitos establecidos en el
Convenio de Préstamo N° 4085-AR BIRF de fecha 17/04/97.
BUENOS AIRES, 28 de octubre de 1999.
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INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS CERTIFICADOS DE GASTOS (SOE’s) DEL
“PROYECTO BOSQUES NATIVOS Y AREAS PROTEGIDAS”
CONVENIO DE PRÉSTAMO N° 4085-AR BIRF
(Ejercicio Nº 2 finalizado el 31/12/98)
Al Señor Secretario de Programación Económica y
Regional del Ministerio de Economía y
Obras y Servicios Públicos.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, informa
acerca del examen practicado sobre la documentación que respalda los Certificados de Gastos y
Solicitudes de Retiro de Fondos relacionadas, emitidos durante el ejercicio 1998,
correspondientes al “Proyecto Bosques Nativos y Areas Protegidas”, parcialmente financiado
con recursos provenientes del Convenio de Préstamo N° 4085-AR BIRF de fecha 17/04/97.
I-
ESTADOS AUDITADOS
Estado de Solicitudes de Desembolso para el ejercicio finalizado el 31/12/98, expresado en
dólares estadounidenses.
El mencionado estado fue preparado por la Dirección General de Coordinación de
Proyectos (DGCP) y presentado a esta auditoría con fecha 14/09/99, y se adjunta inicialado
por nosotros a efectos de su identificación con este dictamen.
5
II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas
por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación
general en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la
Organización
Internacional
de
Entidades
Fiscalizadoras
Superiores
(INTOSAI),
incluyendo el análisis de la documentación respaldatoria de los SOE’s, verificación de la
elegibilidad de los gastos y demás procedimientos de auditoría que se consideraron
necesarios.
III- ACLARACIONES PREVIAS
1) Con referencia a la Solicitud de retiro de Fondos N° 4 por USD 329.052.- se observa
una diferencia de USD 598.- entre el total informado en el Formulario 1903 y las hojas
sumarias (SOE) que se adjuntan al mismo en respaldo de las erogaciones justificadas
(USD 329.650.-). También se observó que existen diferencias en la categorización de
los gastos expuestos en el Estado de Solicitudes de Desembolsos respecto de lo
informado en el respectivo SOE. A continuación se detallan las siguientes
discrepancias:
Categoría
S/Estado de Sol. de Desemb.
S/SOE´s
2a)
----------
1.559.-
5a)
----------
48.004.-
6a)
329.052.-
176.413.-
6b)
----------
103.674.-
Total
329.052.-
329.650.-
6
2) Respecto a la Solicitud de Desembolsos N° 7 del análisis realizado se observó que
fueron justificados al BIRF gastos por USD 7920.- bajo la categoría 6a) cuando hubiese
correspondido asignarlos a la categoría 1a).
IV- DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, excepto por lo señalado en IIIprecedente, el estado identificado en el apartado I-, correspondiente al “Proyecto Bosques
Nativos y Areas Protegidas”, resulta ser razonablemente confiable para sustentar los
Certificados de Gastos y las Solicitudes de Retiro de Fondos relacionadas, emitidas durante
el ejercicio finalizado el 31/12/98, de conformidad con los requisitos establecidos en el
Convenio de Préstamo N° 4085-AR de fecha 17/04/97.
BUENOS AIRES, 28 de octubre de 1999.
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INFORME DE AUDITORÍA SOBRE EL ESTADO DE LA CUENTA ESPECIAL DEL
“PROYECTO BOSQUES NATIVOS Y AREAS PROTEGIDAS”
CONVENIO DE PRÉSTAMO N° 4085-AR BIRF
(Ejercicio Nº 2 finalizado el 31/12/98)
Al Señor Secretario de Programación Económica y
Regional del Ministerio de Economía y
Obras y Servicios Públicos.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, informa
acerca del examen practicado sobre el estado detallado en I- siguiente, correspondiente a la
Cuenta Especial del “Proyecto Bosques Nativos y Areas Protegidas” al 31/12/98, Convenio de
Préstamo N° 4085-AR de fecha 17/04/97.
I-
ESTADOS AUDITADOS
Estado de la Cuenta Especial por el ejercicio terminado el 31 de diciembre de 1998,
expresado en dólares estadounidenses.
El estado fue preparado por la Dirección General de Coordinación de Proyectos (DGCP)
sobre la base de los extractos bancarios de la cuenta corriente en dólares N° 554.015/88
abierta en el Banco de la Nación Argentina, Sucursal Lavalle, y se adjunta inicialado por
nosotros a efectos de su identificación con este dictamen.
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II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas
por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación
general en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la
Organización
Internacional
de
Entidades
Fiscalizadoras
Superiores
(INTOSAI),
incluyendo las pruebas y demás procedimientos que se consideraron necesarios.
III- ACLARACIONES PREVIAS
Surgieron discrepancias respecto a las cifras informadas en el Estado de la Cuenta Especial
mencionada en I- precedente. Al respecto se señalan las siguientes:
Concepto
Saldo inicial
S/Estado Cta. Especial
S/Auditoría
370.000.-
155.613,55
Ingresos
BIRF
Otros Ingresos
1.490.077,07
(*)
-----
1.314.611,07
4.060,81
Egresos
Pagos
Otros cargos
Saldo Final
1.594.948,38
(*)
1.206.247,03
1.049,89
3.959,62
264.078,80
264.078,78
(*) Incluye USD 505.400.- correspondiente a pagos directos del BIRF.
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IV- DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, el estado identificado en I- expone
razonablemente la disponibilidad de fondos de la Cuenta Especial del “Proyecto Bosques
Nativos y Areas Protegidas” al 31 de diciembre de 1998, con referencia a las transacciones
realizadas durante el ejercicio finalizado en esa fecha, excepto por lo expuesto en IIIprecedente, la información se presenta de conformidad con adecuadas prácticas contablefinancieras y con las estipulaciones sobre el uso de fondos contempladas en la respectiva
cláusula y Anexo del Convenio de Préstamo Nº 4085-AR BIRF de fecha 17/04/97.
BUENOS AIRES, 28 de octubre de 1999.
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INFORME SOBRE EL CUMPLIMIENTO DE CLÁUSULAS CONTRACTUALES
DEL CONVENIO DE PRÉSTAMO N° 4085-AR BIRF
“PROYECTO BOSQUES NATIVOS Y AREAS PROTEGIDAS”
(Ejercicio Nº 2 finalizado el 31/12/98)
Al Señor Secretario de Programación Económica y
Regional del Ministerio de Economía y
Obras y Servicios Públicos.
Durante el transcurso de las verificaciones realizadas por el equipo de trabajo asignado a la
auditoría externa del “Proyecto Bosques Nativos y Areas Protegidas”, por el ejercicio finalizado
el 31/12/98, se ha examinado el cumplimiento de las cláusulas contractuales de carácter
contable-financiero contempladas en las diferentes secciones y anexos del Convenio de Préstamo
N° 4085-AR, suscripto el 17 de abril de 1997 entre la República Argentina y el Banco
Internacional de Reconstrucción y Fomento (BIRF).
a) Sección 2.01: Monto del préstamo por USD 19.500.000.-.
El total desembolsado al 31 de diciembre de 1998 ascendió a USD 1.684.013,14. Téngase en
cuenta que la suma denunciada, según anotaciones del BIRF asciende a USD 1.686.417,34.
b) Sección 2.02 (b): Apertura y mantenimiento de una Cuenta Especial en dólares en el
Banco de la Nación Argentina.
Cumplida. La información requerida obra en el Estado de Cuenta Especial adjunto al presente
Informe.
c) Sección 2.04: Cargos por comisión de compromiso.
Cumplida.
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d) Sección 2.05: Cargos por intereses sobre el capital del préstamo desembolsado.
Cumplida.
e) Sección 3.01: Ejecución del Proyecto según Anexo II.
Al respecto se puso a disposición de esta Auditoría el Ayuda Memoria de fecha 23/03/99
correspondiente a la segunda misión de supervisión realizada por el BIRF durante el período
comprendido entre el 9 y el 23 de marzo de 1999, en el que se señala que el progreso en la
ejecución del Proyecto es satisfactoria, destacándose que la implementación de las actividades
planificadas por Subcomponente están en todos los casos iniciadas. En aquellos casos en que
existen desplazamientos en el tiempo de ejecución, los motivos están detallados en la
descripción por componente. Al respecto señalamos lo siguiente:
A) Bosques Nativos
Subcomponente A3 “Investigación aplicada y estudios para facilitar la mejora del
manejo y la conservación de los Bosques Nativos”: La misión encontró demorado el
llamado a los Planes de Investigación aplicada, no obstante haberse observado que ya está
elaborado completamente el documento que establece los criterios técnicos y de
elegibilidad para propuestas de Planes de Estudios Aplicados a los Bosques Nativos
(PEABON) y Planes de Investigación Aplicados a los Bosques Nativos (PIABON). La
misión reitera entonces la importancia de dar inicio a esta actividad.
f) Sección 3.02: Adquisición de bienes y contratación de servicios de consultoría.
Nos remitimos al punto 1) de nuestro Memorando a la Dirección adjunto.
g) Sección 3.04 (b): Presupuesto y planificación anual de trabajo del proyecto
correspondiente al año siguiente.
Al respecto la Unidad de Coordinación puso a disposición de esta Auditoría Nota de fecha
28/04/99 por la cual se eleva al BIRF el POA para el año 1999.
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h) Sección 3.04 (c): Informes semestrales de avance e informe anual de progreso.
Se puso a disposición de esta auditoría el Ayuda Memoria citado en el punto e) precedente en
el que se anexa información sobre las actividades desarrolladas por el Proyecto durante el
período 15 de junio de 1998 al 28 de febrero de 1999.
i) Sección 3.05 (a)y (b): Creación de la Unidad de Implementación del Proyecto.
Cumplida. Por Decreto N° 297 del 31/03/97 –artículo 4°- se autorizó a la Secretaría de
Recursos Naturales y Desarrollo Sustentable (SRNyDS) de la Presidencia de la Nación encargada de la ejecución del proyecto- a crear una Unidad de Implementación. Mediante la
Resolución de la SRNyDS N° 380 del 15 de mayo de 1997, se creó dicha Unidad.
Con fecha 30/01/98 se firmó el Decreto N° 146/98 que, entre otras cuestiones, impulsó una
modificación de la estructura de la SRNyDS y creó la Dirección General de Coordinación de
Proyectos (DGCP) que comenzó a funcionar a partir del 1° de mayo de 1998 y tiene como
objetivo central la supervisión y coordinación de todos los Programas con financiamiento
externo que tenga la Secretaría. De tal forma la responsabilidad administrativa quedó a cargo
de dicha Dirección y las responsabilidades técnicas de cada componente, tal como se
especifica en el Convenio de Préstamo, quedaron en la Dirección de Recursos Forestales
Nativos (DRFN) para el componente Bosques Nativos, y en la Administración de Parques
Nacionales (APN) para el componente Areas Protegidas.
j) Sección 4.01: Registros contables e Informes de Auditoría.
Cumplido. Téngase en cuenta nuestros señalamientos efectuados en el Informe de Estados
Financieros adjunto.
BUENOS AIRES, 28 de octubre de 1999.
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MEMORANDO A LA DIRECCIÓN DEL
“PROYECTO BOSQUES NATIVOS Y AREAS PROTEGIDAS”
CONVENIO DE PRÉSTAMO N° 4085-AR BIRF
(Ejercicio Nº 2 finalizado el 31/12/98)
Al Señor Secretario de Programación Económica y
Regional del Ministerio de Economía y
Obras y Servicios Públicos.
El presente tiene por objeto elevar a conocimiento y consideración de la Dirección del “Proyecto
Bosques Nativos y Areas Protegidas” una serie de observaciones y recomendaciones sobre
aspectos relativos a procedimientos administrativo-contables y del sistema de control interno,
surgidos como consecuencia del examen practicado sobre los estados financieros al 31 de
diciembre de 1998, que hemos considerado necesario informar para su conocimiento y acción
futura.
Cabe destacar que el requerimiento de auditoría efectuado por la prestataria no tuvo como
objetivo principal el análisis de sus controles administrativos, lo que hubiera conducido a un
grado mayor de detalle en las observaciones que seguidamente se mencionan, ya que el examen
se practicó sobre la base de muestras selectivas determinadas por esta auditoría. Entendemos que
la adopción de las recomendaciones, referidas a las observaciones detectadas al momento de
nuestro trabajo en campo, contribuirá al mejoramiento de los sistemas de información y control
existentes, de acuerdo con adecuadas prácticas en la materia.
A)
OBSERVACIONES DEL EJERCICIO ANTERIOR NO SUBSANADAS
1) CONTRATACIÓN DE CONSULTORES
Observaciones: Reiteramos nuestros señalamientos efectuados en el período anterior
14
respecto al proceso de contratación de consultores:
1- No se encuentran agregados a los legajos individuales los antecedentes que reflejen
dicho proceso (búsqueda y evaluación de un mínimo de tres postulantes para la
función); tampoco se incorporan los antecedentes de aquellos profesionales ternados
no seleccionados.
2- No se incluyen las constancias de inscripción (copia) en el Organismo de
Fiscalización en la Clave Unica de Identificación Tributaria (CUIT) por parte del
profesional contratado.
Comentario de la DGCP:
1- (Los comentarios de la DGCP no resultan procedentes con lo observado).
2- Cabe la misma apreciación que la señalada en 1- precedente.
Recomendación: En lo sucesivo se sugiere mantener legajos individuales completos
con toda aquella documentación que respalde el proceso de selección y contratación de
los consultores.
B)
OBSERVACIONES DEL EJERCICIO
1) CONCILIACIONES BANCARIAS
Observación: No se depuran las partidas pendientes de las conciliaciones bancarias
preparadas por el Proyecto. Sobre el particular se observaron partidas pendientes que se
arrastran en las conciliaciones de varios meses.
Comentarios de la DGCP: Las partidas pendientes corresponden a cheques pendientes
de cobro que, si bien se encuentran vencidos para su cobro, según fuera informado por
el consultor han sido extraviados. Al respecto se le solicitó al consultor presente la
denuncia de extravío correspondiente para su reemplazo.
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Recomendación: Ante tal circunstancia estos valores deberían ser dados de baja por
encontrarse vencidos para su cobro y afectar correctamente la imputación del gasto
como una deuda del Proyecto.
2) OTROS GASTOS
Observación: La mayoría de los comprobantes que comprenden los gastos de
funcionamiento que se canalizan a través de la caja chica abierta por la DGCP no
identifican al Programa, estos están a nombre de la SRNyDS.
Comentario de la DGCP: Sin comentarios
Recomendación: Identificar en forma clara y precisa con el nombre del Programa toda
aquella documentación recibida por el mismo.
BUENOS AIRES, 28 de octubre de 1999.
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DECLARACIÓN DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA DEL
“PROYECTO BOSQUES NATIVOS Y AREAS PROTEGIDAS”
CONVENIO DE PRÉSTAMO N° 4085-AR BIRF
(Ejercicio Nº 2 finalizado el 31/12/98)
Como queda establecido en los respectivos dictámenes, el examen fue realizado de conformidad
con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la Auditoría General de la Nación, las cuales
son compatibles con las de aceptación general en la República Argentina para la profesión
contable y con las recomendadas por la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras
Superiores (INTOSAI), incluyendo los siguientes procedimientos:
- Test o prueba de transacciones y comprobantes;
- Circularización de saldos;
- Reconciliaciones bancarias;
- Análisis de la metodología para la contratación de consultores y verificación de la existencia
de informes de los mismos;
- Análisis de legajos;
- Análisis de la metodología para la adquisición de equipos;
- Cotejo de orígenes con información de terceros -BIRF-;
- Análisis sobre la elegibilidad de las erogaciones que respaldan los estados de gastos del
período, conforme las estipulaciones del Convenio de Préstamo;
- Como así también la aplicación de otros procedimientos de control, en la medida que se los
consideró necesarios, adaptándolos a la naturaleza específica de la actividad auditada.
El alcance del examen comprendió, entre otros:
-
el 100% de los orígenes de fondos recibidos durante el período 1998; y
-
el 80,90 % y el 100 % de las erogaciones del ejercicio en concepto de “Servicios de
Consultoría” y “Vehículos y Equipos” respectivamente, que integran el Capítulo Gastos
Elegibles del Estado de Situación Patrimonial al 31 de diciembre de 1998.
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Debe destacarse que el examen practicado no ha tenido como objetivo principal la detección de
hallazgos referidos a desfalcos u otras anomalías similares.
En otro orden de cosas, corresponde destacar que la Dirección General de Coordinación de
Proyectos (DGCP) no obstaculizó nuestra gestión, facilitando el acceso a la documentación
respaldatoria correspondiente, receptando favorablemente, salvo por lo señalado en el apartado
III- del informe de auditoría sobre los estados financieros adjuntos, las sugerencias y ajustes de
auditoría presentados.
BUENOS AIRES, 28 de octubre de 1999.
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