2001_214info.pdf

INFORME DE AUDITORIA SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL
“PROGRAMA DE BECAS ESTUDIANTILES”
CONTRATO DE PRESTAMO N° 1031/OC-AR BID
(Ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 2000)
Al Señor Subsecretario de Financiamiento
del Ministerio de Economía.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, ha
examinado los estados financieros e información financiera complementaria que se detallan en el
apartado I- siguiente, por el ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 2000, correspondientes al
“Programa de Becas Estudiantiles”, parcialmente financiado con recursos provenientes del
Contrato de Préstamo N° 1031/OC-AR, suscripto el 4 de agosto de 1997 entre la Nación
Argentina y el Banco Interamericano de Desarrollo (BID).
La ejecución del Programa es llevada a cabo por la Subsecretaría de Educación Básica del
Ministerio de Educación, mediante una Unidad Coordinadora creada al efecto, dependiente de la
Subsecretaría de Educación Básica.
I-
ESTADOS AUDITADOS
a) Estado de Situación Patrimonial al 31 de diciembre de 2000, comparativo con el
ejercicio anterior, expresado en pesos.
b) Estado de Origen y Aplicación de Fondos por el ejercicio finalizado el 31 de diciembre
de 2000, comparativo con el ejercicio anterior, expresado en pesos.
c) Estado de Evolución del Patrimonio Neto por el ejercicio finalizado el 31 de diciembre
de 2000, comparativo con el ejercicio anterior, expresado en pesos.
1
d) Estado de Inversiones efectuadas al 31 de diciembre de 2000, por Categoría de
Inversión y por Fuente de Financiamiento, expresado en millones de pesos.
e) Información Financiera Complementaria que incluye:
1- Anexo de Inversiones al 31 de diciembre de 2000, correspondiente al Componente
Becas de Retención Escolar, por provincia y acumulado, expresado en pesos.
2- Anexo de Inversiones al 31 de diciembre de 2000, correspondiente al Componente
Mejoría de la Calidad Educativa, por provincia y acumulado, expresado en pesos.
f) Notas a los Estados Financieros y que forman parte de los mismos.
Los estados precedentes fueron confeccionados por la Unidad Coordinadora del Programa
(UCP) y son de su exclusiva responsabilidad. Los estados definitivos fueron recibidos en
su totalidad por esta auditoría con fecha 13 de septiembre de 2001 y se adjuntan inicialados
por nosotros a efectos de su identificación con este dictamen.
Nuestra tarea tuvo por objeto expresar una opinión basada en el examen de auditoría
realizado, habiéndose efectuado el trabajo en campo entre el 23/04/01 y el 13/07/01.
II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORIA
El examen fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por
la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general
en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la
Organización
Internacional
de
Entidades
Fiscalizadoras
Superiores
(INTOSAI),
incluyendo el análisis de sus controles administrativos, pruebas de los registros contablefinancieros y demás procedimientos de auditoría que se consideraron necesarios y que se
detallan en nuestra declaración de procedimientos adjunta, viendo limitado su alcance por
lo que a continuación se indica:
•
Con relación a las medidas adoptadas por el Programa para regularizar las limitaciones
en el alcance a los dictámenes de los ejercicios 1997, 1998 y 1999, las autoridades del
2
Ministerio de Educación han acordado con la Auditoría General de la Nación la
realización de una auditoría especial en materia de Justificación y Aplicación de
Fondos de Aportes de Contrapartida local asignados a los Ejercicios cerrados al
31/12/1997/98/99 correspondientes al referido Programa y que no habían sido
auditados oportunamente. Los resultados obtenidos se encuentran en proceso final de
elaboración atento la reciente finalización de las tareas de campo, y la recepción de
diversa documentación por parte de la auditoría actuante, en respuesta a requerimientos
formulados a las autoridades responsables de las Provincias auditadas.
III- ACLARACIONES PREVIAS
1) La “Cuenta Escuelas” expuesta en el rubro Disponibilidades del Estado de Situación
Patrimonial al 31/12/00 refleja los fondos transferidos a las escuelas para el pago de
becas que se encuentran pendientes de rendición, por lo tanto esta cuenta debería
exponerse en otro rubro, diferente del que se encuentra registrada.
2) En los Estados financieros del Ejercicio 2000 se constató la inclusión de rendiciones de
becas por $ 651.400.- correspondientes al Ejercicio 2001. Ello implica una
sobrevaluación de la cuenta BID (Becas de Retención Escolar) en lo que se refiere a las
aplicaciones del Ejercicio 2000.
3) Con referencia a las aplicaciones del ejercicio 2000 financiadas con fondos locales por
USD 7.803.197, según lo expuesto en el Estado de Origen y Aplicación de Fondos
correspondiente a dicho año, el importe denunciado sufrió modificaciones en el
transcurso de la auditoría, conforme lo expuesto en el Memorando a la Dirección del
Programa de Becas Estudiantiles y Nota N° 25/01, situación que afecta también al
Estado de Situación Patrimonial, Inversiones y al Anexo Mejoría de la Calidad
Educativa.
3
IV-DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, excepto por lo expuesto en los puntos
1) y 2) del apartado III- y sujeto a lo mencionado en el apartado II y en el punto 3) del apartado
III- precedente, los Estados auditados señalados en I- se encuentran adecuadamente expuestos de
conformidad con prácticas contables usuales en la República Argentina y con los requisitos
establecidos en el Contrato de Préstamo N° 1031/OC-AR de fecha 04/08/97.
BUENOS AIRES, 15 de octubre de 2001
4
INFORME DE AUDITORIA SOBRE LAS SOLICITUDES DE DESEMBOLSO
DEL “PROGRAMA DE BECAS ESTUDIANTILES”
CONTRATO DE PRESTAMO N° 1031/OC-AR BID
(Ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 2000)
Al Señor Subsecretario de Financiamiento
del Ministerio de Economía.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, informa
acerca del examen practicado sobre la documentación que respalda las Solicitudes de
Desembolso y Detalles de Pago relacionados, emitidos y presentados al BID durante el período
comprendido entre el 01/01/00 y el 31/12/00, correspondientes al “Programa Nacional de Becas
Estudiantiles”, parcialmente financiado con recursos provenientes del Contrato de Préstamo N°
1031/OC-AR, suscripto el 4 de agosto de 1997 entre la Nación Argentina y el Banco
Interamericano de Desarrollo (BID).
I-
ESTADOS AUDITADOS
Estado de Control de Desembolsos y Aportes Locales correspondientes al ejercicio
finalizado el 31/12/00, expresado en millones de pesos.
El estado precedente fue preparado por la Unidad Ejecutora del Programa y es de su
exclusiva responsabilidad. Fue presentado a esta auditoría con fecha 13/09/01 y se adjunta
inicialado por nosotros a efectos de su identificación con este dictamen.
II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORIA
5
El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas
por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación
general en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la
Organización
Internacional
de
Entidades
Fiscalizadoras
Superiores
(INTOSAI),
incluyendo la verificación de la elegibilidad de las erogaciones incluidas en los detalles de
gastos pagados que respaldan las solicitudes de fondos y demás procedimientos que se
consideraron necesarios, viendo limitado su alcance por lo que a continuación se detalla:
1) En varios de los casos analizados respecto al pago de becas a través del Banco de la
Nación Argentina (BNA), se verificó que en el formulario de pago no se identifica a
quién pertenece la firma del adulto responsable que cobra el beneficio. Sobre el
particular debe destacarse que en dicho formulario puede figurar más de un adulto
responsable por cada beneficiario. En tal sentido el BNA asume la responsabilidad,
pues el adulto se presenta para el cobro con la correspondiente orden de pago emitida
por el sistema de pago y rendición de becas, debiendo el Banco verificar el documento
de identidad con la información consignada en los formularios de pago que se
encuentran en su poder.
III-
ACLARACIONES PREVIAS
1) En materia de rendiciones de becas estudiantiles se han observado diversas falencias
cuyo detalle se expone en el Memorando a la Dirección del Programa.
IV- DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, sujeto a lo expuesto en el apartado II- y
III- precedente, el estado identificado en I- correspondiente al “Programa de Becas
Estudiantiles”, resulta ser razonablemente confiable para sustentar las Solicitudes de
Desembolsos que fueron emitidas y presentadas al BID durante el ejercicio finalizado el 31
6
de diciembre de 2000, de conformidad con los requisitos establecidos en el Contrato de
Préstamo N° 1031/OC-AR BID del 04/08/97.
BUENOS AIRES, 15 de octubre de 2001.
7
INFORME SOBRE EL CUMPLIMIENTO DE CLAUSULAS CONTRACTUALES DEL
CONTRATO DE PRESTAMO N° 1031/OC-AR BID
“PROGRAMA DE APOYO A LA PRODUCTIVIDAD Y EMPLEABILIDAD DE
JOVENES-SUBPROGRAMA DE BECAS DE RETENCION ESCOLAR”
(Ejercicio finalizado el 31/12/00)
Al Señor Subsecretario de Financiamiento
del Ministerio de Economía.
Durante el transcurso del examen realizado por esta Auditoría General de la Nación sobre los
estados financieros por el ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 2000, correspondiente al
“Subprograma de Becas de Retención Escolar” del “Programa de Apoyo a la Productividad y
Empleabilidad de Jóvenes”, se ha examinado el cumplimiento y observancia de las cláusulas
contractuales de carácter contable-financiero aplicables, contempladas en las diferentes
secciones y anexos del Contrato de Préstamo N° 1031/OC-AR suscripto el 4 de agosto de 1997
entre la Nación Argentina y el Banco Interamericano de Desarrollo (B.I.D.).
La ejecución del proyecto es llevada a cabo por la Subsecretaría de Educación Básica del
Ministerio de Educación.
a) Cláusula 1.02: Monto del financiamiento BID por USD 218.484.848.El monto total desembolsado por el BID al 31/12/00 ascendió a USD 172.716.261
(incluyendo los cargos correspondientes al Fondo para Inspección y Vigilancia Generales –
FIV- por USD 1.757.918).
Asimismo, se informa que los desembolsos del BID durante el ejercicio auditado en concepto
de desembolsos y reposición del fondo rotatorio, son los que a continuación se detallan:
8
Fecha s/ extracto bancario
Moneda
Importe en USD
23/03/00
USD
6.598.150
28/07/00
USD
19.285.250
29/11/00
USD
10.962.150
28/12/00
USD
14.836.800
Total
USD
51.682.350
b) Cláusula 1.03: Recursos adicionales estimados en USD 117.000.000.Al 31/12/00 los fondos registrados de contrapartida local ascendieron a la suma de USD
102.785.975.-.
Con referencia a las aplicaciones del ejercicio 2000 financiadas con fondos locales por USD
7.803.197, según lo expuesto en el Estado de Origen y Aplicación de Fondos correspondiente
a dicho año, el importe denunciado surge como consecuencia de las rectificaciones señaladas
por la auditoría actuante sustentadas en el Memorando a la Dirección del Programa de Becas
Estudiantiles y la Nota N° 25/01 de esta auditoría.
c) Cláusulas 2.02 y 2.04: Intereses y comisión de crédito.
Cumplidas.
d) Cláusula 2.03: Recursos para inspección y vigilancia generales (FIV).
Cumplida. Durante el ejercicio auditado el BID acreditó de la cuenta del préstamo, en
concepto de inspección y vigilancia generales, la suma de USD 1.757.918.
e) Cláusula 3.05: Plazo para desembolsar.
Mediante Nota CAR N° 2235/2000 de fecha 23/06/00 el BID comunica al Programa que el
Banco ha otorgado una prórroga del plazo para el último desembolso hasta el 04/08/01.
f) Cláusula 4.01 y Anexo B y D: Utilización de los recursos del financiamiento.
9
Las observaciones particulares se exponen en nuestro Memorando a la Dirección del Proyecto
adjunto.
g) Cláusula 4.05 y Anexo C: Contratación de consultores, profesionales o expertos.
Cumplida. No obstante se remite a lo expuesto en nuestro Memorando a la Dirección adjunto.
h) Cláusula 4.06: Anticipos.
Cumplida.
i) Cláusula 5.01: Registros, inspecciones e informes.
Con respecto a los aspectos contables nos remitimos al punto A- 1. de nuestro Memorando a
la Dirección adjunto. El Programa mantiene una organización contable con cuentas separadas
e identificadas pero las transacciones se registran en la contabilidad finalizado el ejercicio
financiero.
Por otra parte, se tuvieron a la vista los Informes de Ejecución del Proyecto correspondientes
al 1er. y 2do. semestre de 2000.
j) Artículo 6.04 (b): Recursos adicionales - Aporte Local 2000.
Mediante nota s/n de fecha 09/11/00 la Unidad Coordinadora del Programa adjunta copia de
la Resolución Ministerial N° 20/00 en la que se detallan los Programas creados en el ámbito
de la Secretaría de Educación Básica. La citada nota indica: “Por omisión, queda implícita la
disolución del Plan Social Educativo”; el PSE funcionaba como contraparte del préstamo
otorgado para el Subprograma de Becas de Retención Escolar. A partir del ejercicio cerrado al
31/12/00 se adicionó al concepto específico de Becas el de Infraestructura, sobre el que
corresponde remitirse a nuestro Memorando a la Dirección del Proyecto adjunto (Punto B.2.).
BUENOS AIRES, 15 de octubre de 2001.
10
MEMORANDO A LA DIRECCION DEL
“PROGRAMA DE BECAS ESTUDIANTILES”
CONTRATO DE PRESTAMO N° 1031/OC-AR BID
(Ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 2000)
Como resultado de la revisión practicada sobre los estados financieros al 31 de diciembre de
2000 del “Programa Nacional de Becas Estudiantiles”, han surgido observaciones y
consecuentes recomendaciones sobre aspectos relativos a procedimientos administrativocontables y del sistema de control interno que hemos considerado necesario informar para su
conocimiento y acción futura.
Cabe destacar que el requerimiento de auditoría efectuado por la prestataria no tuvo como
objetivo principal el análisis de sus controles administrativos, lo que hubiera conducido a un
grado mayor de detalle en las observaciones que seguidamente se mencionan, ya que el examen
se practicó sobre la base de muestras selectivas determinadas sobre el particular.
Entendemos que la adopción de las recomendaciones que efectuamos de acuerdo a las
observaciones detectadas al momento de nuestro trabajo en campo desarrollado en la Unidad
Coordinadora del Programa (UCP), contribuirá al mejoramiento de los sistemas de información y
control existentes en la misma, de acuerdo con adecuadas prácticas aplicables en la materia.
A- OBSERVACIONES DE EJERCICIOS ANTERIORES NO SUBSANADAS AL
31/12/00.
1. CONTROL INTERNO Y SISTEMA CONTABLE.
1) Procedimientos administrativo-contables.
Observación: El Programa no posee un Manual de Procedimientos AdministrativoContable que brinde los lineamientos básicos necesarios para lograr una administración
11
fluida y coordinada de las operaciones del Programa en lo que se refiere a la Unidad
Coordinadora. En cambio sí existen manuales e instructivos para el proceso de
identificación de beneficiarios, pago y rendición de las becas.
Comentario de la UCP: Al cumplirse casi la totalidad de la vigencia del préstamo no
se alcanzó a desarrollar tareas con respecto a este punto. Pero se corregirá en una
próxima etapa en coordinación con la Unidad de Financiamiento Internacional (UFI) de
este Ministerio.
Recomendación: Confeccionar un Manual de Procedimientos Administrativo–Contable
que permita conocer adecuadamente las rutinas operativas de la UCP.
2) Registros Contables.
Observaciones:
a) El Programa no posee un sistema de contabilidad y gestión que brinde información
oportuna ya que las transacciones se registraron en la contabilidad finalizado el
ejercicio financiero, a los fines de la emisión de los estados contables, no
permitiendo mantener controles para validar operaciones a lo largo del ejercicio.
b) Con respecto a los registros relacionados con las inversiones de contrapartida local la
UCP no cuenta con información detallada y/o desagregada; la misma se incorpora en
la contabilidad a partir de la información proveniente de las áreas específicas, que en
el caso concreto del Ejercicio cerrado al 31/12/00 corresponde a “Infraestructura”.
c) El Programa no realiza liquidaciones ni emite órdenes de pago. Los egresos de la
cuenta bancaria se efectúan por solicitudes de transferencia que no se encuentran
preimpresas ni prenumeradas, lo cual afecta al control del procesamiento de las
operaciones.
Comentario de la UCP: Al cumplirse casi la totalidad de la vigencia del préstamo no
se alcanzó a desarrollar tareas con respecto a este punto. Pero se corregirá en una
próxima etapa en coordinación con la Unidad de Financiamiento Internacional (UFI) de
este Ministerio.
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Recomendaciones:
a) Registrar oportunamente las transacciones de manera que permita el control, en
tiempo y forma, de la totalidad de las inversiones realizadas.
b) Solicitar durante el ejercicio al área correspondiente la información necesaria para
realizar en forma oportuna la contabilización de las operaciones relativas al aporte
local, debidamente desglosadas a nivel individual.
c)Para todos los movimientos que impliquen egresos de fondos y/o transferencias
bancarias, confeccionar la pertinente liquidación u orden de pago prenumerada que
llevará la intervención de los responsables jerárquicos teniendo en cuenta los montos y
niveles de autorización.
3) Caja y Bancos.
Observación: El Proyecto no lleva un libro banco ni otro registro auxiliar a los efectos
de cotejar los extractos bancarios con los saldos contables. Las registraciones en el
mayor de la cuenta Bancos se efectúan según las fechas de los extractos y no de acuerdo
con las de realización de la transacción por parte del Programa. Tal situación determina
que no sea práctica habitual realizar las conciliaciones bancarias por no existir partidas
pendientes. El auditado manifiesta que además de esta limitación, algunas de las
sucursales del Banco de la Nación Argentina remiten con pronunciado atraso los
pertinentes extractos bancarios.
Comentario de la UCP: Al cumplirse casi la totalidad de la vigencia del préstamo no
se alcanzó a desarrollar tareas con respecto a este punto. Pero se corregirá en una
próxima etapa en coordinación con la Unidad de Financiamiento Internacional (UFI) de
este Ministerio.
Recomendación: Implementar un registro cronológico de operaciones y conciliar
periódicamente los extractos bancarios y los saldos contables, así como también
13
reclamar ante las autoridades de la institución financiera a los efectos de remitir en
tiempo y forma los extractos bancarios.
2. BECAS DE RETENCION ESCOLAR-FONDOS BID
Rendiciones
Del análisis de las rendiciones de becas realizadas durante 2000 se efectúa la siguiente
consideración:
Observación: No consta la certificación de Contador Público en las rendiciones analizadas,
que es requerida en el punto 5.A del Manual de Gestión del Proceso de Pago y Rendición de
las Becas.
Comentarios de la UCP: Esta actividad se encuentra desregulada, por lo tanto habría una
diferencia en cuanto a los honorarios de los mismos. Esta situación fue oportunamente
comunicada a la representación del BID en la Argentina, por tal motivo momentáneamente
se deja sin efecto el requerimiento del punto 5.A del Manual de Gestión del Proceso de Pago
y Rendición de Becas.
Recomendación: Adjuntar la respuesta de la Representación del BID en la Argentina que
acredite lo manifestado por el auditado, atento que a la fecha del presente informe no ha sido
remitida.
3. PAGOS POR ESCUELA
Observación: En la totalidad de los casos examinados no consta en los formularios de
pago la fecha en que éstos se realizaron y en qué se hicieron las rendiciones. Lo expuesto
no permite verificar el cumplimiento del plazo de pago de las becas a los beneficiarios de
acuerdo con lo dispuesto en el Manual de Gestión del Proceso de Pago y Rendición de las
Becas.
14
Comentario de la UCP: En lo sucesivo se intensificarán este tipo de controles.
Recomendación: Cumplimentar con lo dispuesto en el Reglamento Operativo y en el
Manual de Gestión del Proceso de Pago y Rendición de Becas.
3. PAGOS POR BANCO
Observaciones:
a) En algunas de las situaciones analizadas la fecha que consta en el sello del Banco del
Formulario “Pagos de Becas” es posterior al período de vigencia establecido en el
mismo para efectivizar el pago.
b) En la totalidad de casos verificados el formulario de pago no identifica a quién
pertenece la firma del adulto responsable que cobra el beneficio. Cabe aclarar que en
dicho formulario puede figurar más de un adulto responsable por cada beneficiario.
Comentarios de la UCP:
a) Fecha de sello del Banco: en ocasiones, se les otorga a las escuelas unos días más de
gracia, ya que en algunos casos a los adultos responsables no se los puede ubicar, por
lo tanto se les resulta imposible llegar al Banco en el período establecido. En otros
casos, la sucursal bancaria necesita articular el pago de becas con otros servicios, por
ejemplo, el pago de jubilaciones y pensiones
b) Firma del adulto responsable: es responsabilidad del Banco la identificación del adulto
responsable verificando el documento de identidad de los mismos conforme a las
planillas entregadas por el Ministerio de Educación al Banco de la Nación Argentina.
Recomendaciones:
a) Efectuar los pagos dentro de los plazos establecidos, limitando las excepciones a la
regla general.
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b) Agregar en el formulario de pago que emite el sistema de pago y rendición de becas, la
identificación del firmante que cobra el beneficio, ya sea mediante la aclaración de
dicha firma o consignando su número de documento.
B- OBSERVACIONES EJERCICIO 2000.
1. CONSULTORES NACIONALES-FONDOS BID
Observación: Para los seis casos analizados se efectúan las siguientes consideraciones:
• En todos los casos falta, como requisito previo a la contratación, la aprobación por parte
del Banco de: procedimientos de selección, términos de referencia, modelo de contrato
y nombres tentativos de los contratados.
• Asimismo no consta: la solicitud de contratación del consultor, las ternas de selección y
la designación de los consultores contratados.
• En cinco de los casos tenidos a la vista, los TOR’s no se encontraban suscriptos por el
consultor.
• En los contratos analizados no obra la aprobación de los informes por PNBE o el BID
conforme a lo pactado contractualmente.
• En uno de los casos no consta la declaración jurada de incompatibilidades.
• En otro, falta términos de referencia, informe final, su aprobación y recibos de pago de
enero y octubre de 2000.
• En la totalidad de las verificaciones la documentación no formaba un legajo individual
por cada uno de los consultores.
• Asimismo deberá informarse respecto del cumplimiento del Decreto 430/00.
Comentario de la UCP: En lo sucesivo, se tendrán en cuenta las observaciones efectuadas
por esa Auditoría.
16
Recomendación: Documentar adecuadamente las contrataciones realizadas, formando un
legajo individual por consultor que contenga la totalidad de los antecedentes inherentes a cada
uno.
2. APORTES DE CONTRAPARTIDA LOCAL
Observación: Con referencia a las aplicaciones del ejercicio 2000 financiadas con fondos
locales por USD 7.803.197.-, según lo expuesto en el Estado de Origen y Aplicación de
Fondos del referido ejercicio, la información desagregada -por Provincia- suministrada a la
auditoría actuante, así como rectificaciones posteriores producidas durante el desarrollo de
las tareas de campo, permitieron arribar a las siguientes conclusiones:
S/EST. DE ORIGEN Y
CONCEPTO
APLIC. DE FONDOS DESAGREGADA
(Información inicial)
ORIGENES
-Local
APLICACIONES
-Local (Mejoría de
Calidad Educativa)
-Local (Apoyo Técnico)
TOTAL
S/INF.
POR PCIA.
S/RECTIFICACION
EFECTUADA DURANTE
LA AUDITORIA
7.067.392
(*)7.151.168
(*)7.803.197
6.646.420
420.972
7.067.392
6.730.196
420.972
7.151.168
(**)7.371.695
431.502
7.803.197
la
(*) Monto obtenido de la sumatoria de las aplicaciones.
(**) La modificación del importe respecto del desagregado, responde a un incremento de $25.903 y $615.596
en el saldo de los montos de obras seleccionados como contraparte del Programa, correspondiente a las
Provincias del Chaco y Entre Ríos, respectivamente.
Posteriormente y habiendo finalizado las tareas de campo, el auditado procedió a modificar
analíticamente los montos asignados a 16 Provincias en concepto de “Mejoría de la Calidad
Educativa” (Infraestructura), situación expuesta en Nota N° 25/01 de la auditoría actuante.
Recomendación: En consecuencia y conforme lo solicitado por Nota N° 25/01 deberá
informarse:
17
a) Las causas concretas que motivaron las rectificaciones sucesivas en la conformación de
los importes denunciados para cada Provincia.
b) La composición analítica por obra e importe de los nuevos montos denunciados en los
últimos Estados Financieros rectificados y presentados a esta Auditoría, por Provincia.
La información requerida no ha sido suministrada a la fecha del presente informe.
3
APOYO TECNICO BID
Observaciones: Pago a la distribuidora Andreani Logística S.A. - Contratación tramitada
por expediente 2021/00. Sobre el particular se señala:
• Está foliado hasta fojas 9; el resto sin foliar.
• El expediente remitido no contenía la totalidad del acto contractual. Ante un requerimiento
de esta auditoría, se agregaron antecedentes sueltos, aunque sin conformar la integridad de la
documentación.
Comentario de la UCP: En lo sucesivo se tendrán en cuenta las observaciones efectuadas
por esa Auditoría.
Recomendaciones: corresponde adoptar los recaudos necesarios a fin de que los
expedientes contengan la totalidad de la documentación, adecuadamente archivada y foliada.
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BECAS - RENDICIONES
a) Observaciones de carácter general: En varias de las situaciones analizadas respecto al pago
de becas a través del Banco de la Nación Argentina (BNA), se constató que en el formulario
de pago no se identifica a quien pertenece la firma del adulto responsable que cobra el
beneficio. Sobre el particular debe destacarse que en dicho formulario puede figurar más de
un adulto responsable por cada beneficiario.
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Comentario de la UCP: es responsabilidad del Banco la identificación del adulto responsable
verificando el documento de identidad de los mismos conforme a las planillas entregadas por el
Ministerio de Educación al Banco de la Nación Argentina.
Recomendación: Deberán adoptarse las medidas a fin de que en el caso del pago de becas a
través de las sucursales de la institución bancaria, se identifique en su totalidad los adultos
responsables que firman y cobran cada beneficio.
b) Observaciones de carácter particular.
b) 1. CORDOBA:
1. Se adjuntó en fotocopia sin autenticar el comprobante de depósito de devolución de becas
correspondiente a:
Cuota 2/99
ƒ Circuitos N° 2 - Escuela 1254 y circuito N° 20 - Escuela 342.
Comentario de la UCP: En lo sucesivo se intensificarán los controles pertinentes.
2. No se especifica el vínculo entre el beneficiario y el adulto responsable en los siguientes
casos:
Cuota 2/99
ƒ Circuito N°6 (Escuela 202) y Circuitos Nros. 16 y 17.
Cuota 1/00
ƒ Circuitos Nros. 17, 18 y 21.
Comentario de la UCP: Se tendrá en cuenta que se especifique en las planillas de Pago de
Becas futuros.
19
Recomendaciones: El auditado deberá adoptar las medidas conducentes a regularizar los
aspectos señalados en los puntos 1 y 2, como así también evitar la reiteración de situaciones
como las expuestas.
b) 2. ENTRE RIOS:
1. No se especifica el vínculo entre el beneficiario y el adulto responsable.
Cuota 1/00
ƒ
Circuito N° 52.
Comentario de la UCP: Se tendrá en cuenta que se especifique en las planillas de Pago de
Becas futuros.
Recomendación: El auditado deberá adoptar las medidas conducentes a evitar la reiteración de
situaciones como la expuesta en el punto precedente.
b) 3. MISIONES:
1. No se especifica el vínculo entre el beneficiario y el adulto responsable.
Cuota 2/99
ƒ
Circuitos Nros. 2, 4 y 21.
Cuota 1/00
ƒ
Circuitos Nros. 2, 4, 10, 14, 15, 18 y 21.
Comentario de la UCP: Se tendrá en cuenta que se especifique en las planillas de Pago de
Becas futuros.
2.
En la planilla de rendición de becas original se detectó la firma de un adulto responsable
efectuada con papel carbónico.
20
Cuota 1/00
Circuito N° 10 (Escuela 303 y Escuela 1153).
3. En los Estados financieros del Ejercicio 2000 se constató la inclusión de rendiciones de becas
con fecha de intervención del Banco de la Nación Argentina en el año 2001 (cuota 1/00
Circuitos Nros. 3, 4, 5, 6 ,10, 11 y 12 - $581.250).
Comentario de la UCP: Por un error involuntario se incluyeron rendiciones de becas en los
estados contables del año 2000, cuando el sello del Banco de la Nación Argentina decía
enero de 2001.
Recomendaciones:
a) Formular las rectificaciones contables pertinentes por los importes incorrectamente
descargados.
b) Intensificar los mecanismos de control interno para evitar la repetición de cuestiones de
esta naturaleza.
b) 4. LA PAMPA:
Se detectó en los Estados financieros - Ejercicio 2000 la inclusión de rendiciones de becas con
fecha de intervención del Banco de la Nación Argentina en el año 2001 (cuota 2/00 Circuito N° 3
Escuelas 149, 150 y 276 - $70.150).
Cuota 1/00
ƒ
Circuito N° 6 (Escuela 327).
Comentario de la UCP: Por un error involuntario se incluyeron rendiciones de becas en los
estados contables del año 2000, cuando el sello del Banco de la Nación Argentina decía enero de
2001.
Recomendaciones:
21
a) Formular las rectificaciones contables pertinentes por los importes incorrectamente
descargados.
b) Intensificar los mecanismos de control interno para evitar la repetición de cuestiones de
esta naturaleza.
4. INFRAESTRUCTURA
A- PROVINCIA DE LA PAMPA
1-UNIDAD COORDINADORA PROVINCIAL.
Observaciones:
a) Cuenta Corriente: La misma, según antecedentes tenidos a la vista, opera desde el año 1996;
no obstante se ha verificado la efectivización de pagos y transferencias afectando otra cuenta
corriente del ámbito provincial ( Programas Especiales – Infraestructura), abierta en el Banco
de La Pampa. Posteriormente mediante la emisión de órdenes de pago se efectúa la pertinente
regularización contable.
Comentario de la UCP: El instructivo en vigencia establece la obligación de las Provincias a
administrar los fondos y recursos a través de una cuenta bancaria en el Banco de la Nación
Argentina, a nombre del Pacto Federal Educativo y que el manejo de todos estos fondos deberá
realizarse exclusivamente a través de esta cuenta.
Para ratificar tal obligación, con fecha 10/11/01 se dictó la Resolución N° 174, la que fue
comunicada a la Provincia de la Pampa. De cualquier manera, se insistirá en los reclamos en tal
sentido.
Recomendación: ajustar estrictamente el manejo de los fondos a lo estatuído en el Capítulo II
Punto B. 5. a) del Instructivo para la Ejecución de Obras, que establece que el pago a
proveedores, contratistas, etc. deberá realizarse exclusivamente por intermedio de una cuenta
22
corriente en una sucursal del Banco de la Nación Argentina a nombre del Pacto Federal
Educativo.
b) Reasignación de Fondos: Se ha verificado que en oportunidad de surgir sobrantes de los
fondos transferidos por la Nación, el Ministerio de Cultura y Educación Provincial, mediante
resolución, reasigna los fondos excedentes de las obras contratadas.
Atento lo expuesto, se solicitó al responsable en el ámbito nacional informar:
ƒ
Normativa que autoriza las reasignaciones.
ƒ
Si las mismas cuentan con la intervención y aprobación del Ministerio de Educación de la
Nación.
ƒ
Si en el ámbito nacional se toman en cuenta para determinar y registrar en los Estados
Contables el costo real y final de las obras financiadas con cargo al Programa objeto de
auditoría.
Comentario de la UCP: solicitó contar con datos más precisos (Escuela, Obra) dado que la
reasignación de fondos sólo puede ser autorizada y ejecutada por el Ministerio de Educación de
la Nación a través del correspondiente acto administrativo (Resolución).
Recomendación: Mediante Nota N° 26/01 esta Auditoría remitió las Resoluciones provinciales
de reasignación de fondos verificadas en el Estado provincial, a fin de que el responsable en el
ámbito nacional provea la información solicitada. En consecuencia corresponde remitir la
documentación requerida.
c) No se tuvo a la vista el Listado Provincial de Proveedores y contratistas.
Recomendación: Deberán arbitrarse las medidas tendientes a asegurar que la Unidad
Coordinadora Provincial cuente con el listado pertinente.
2 - OBRAS.
Observaciones:
23
a) Escuela N° 48 “Arbol Solo”.
Escuela N° 33 “Jacinto Arauz”.
En ambos establecimientos, para la realización de la obra no se ha efectuado el correspondiente
acto contractual, conforme lo establecido en el Instructivo para la Ejecución de Obras de
Infraestructura Escolar previsto en el Pacto Federal Educativo.
La justificación de los gastos se efectuó mediante rendición de cuentas.
Comentario de la UCP: En ambos casos no se celebró contrato porque las obras se ejecutaron a
través de Convenios. Los trabajos se realizaron por administración y el seguimiento y control de
los mismos estuvo a cargo de la Unidad Coordinadora Provincial.
Recomendación: Ajustarse estrictamente a lo normado en el Instructivo para la Ejecución de
Obras de Infraestructura Escolar previsto en el Pacto Federal Educativo, toda vez que
independientemente de los convenios efectivizados entre la Nación y la Provincia, la ejecución
de las obras mediante un contrato ordena y establece las etapas a cumplir en las relaciones
contractuales y que preveen un mínimo de seguridad exigible respecto de los derechos y
obligaciones de los compromisos contraídos entre oferente y adjudicatario.
b) Liceo Informático II – Santa Rosa.
ƒ
Para la realización de la obra no se ha efectuado acto contractual, de acuerdo con lo
establecido en el Instructivo para la Ejecución de Obras de Infraestructura Escolar previsto
en el Pacto Federal Educativo.
ƒ
En la cuenta corriente abierta en el Banco de La Pampa, se administran todos los fondos
destinados a la construcción (propios y de programas nacionales), no cumpliendo con lo
establecido en el instructivo citado en el párrafo anterior que establece que el manejo de
fondos se efectúe exclusivamente en una cuenta corriente del Banco de la Nación Argentina.
24
ƒ
Con fecha 28/12/98 se firmó el acta de finalización de trabajos; no obstante en la verificación
“in situ” efectuada el 6/07/01 se constató que aún no estaba finalizada la construcción del
baño para discapacitados previsto en la Memoria Descriptiva y Presupuesto elevado al
Ministerio de Educación por $99.834,10.
ƒ
El citado colegio es una institución privada. Al respecto se solicita se informe la normativa
que prevé y autoriza la inclusión de instituciones privadas en el Programa bajo examen.
ƒ
La obra durante la ejecución no contó con la supervisión e inspección de la Unidad
Coordinadora Provincial.
Comentario de la UCP: La inclusión y procedimiento de ejecución de la obra fue determinada
por la autoridad superior del Ministerio.
Recomendación:
a) Ajustarse estrictamente a lo normado en el Instructivo para la Ejecución de Obras de
Infraestructura Escolar previsto en el Pacto Federal Educativo.
b) Remitir la información solicitada, toda vez que la respuesta dada por el organismo, sin
adjuntar antecedentes, no permite validar el tema en cuestión.
B- PROVINCIA DEL CHACO.
Se han visitado las siguientes obras en materia de Infraestructura:
a) Escuelas de Comercio Nros. 7, 8 y 9 – Resistencia. Importe a verificar $278.311.
Observaciones:
Las actuaciones vinculadas con dicha obra se encontraban al momento de la auditoría en sede
judicial. No obstante ello, a requerimiento del equipo de auditoría actuante se informó, por parte
del juzgado correspondiente, que contaba con sentencia resuelta a favor del Estado. Con
25
documentación parcial obtenida del área de Infraestructura del Ministerio de Educación de la
Nación, se efectuó la verificación in situ. Las conclusiones obtenidas permitieron determinar con
carácter general que la obra se ha realizado de acuerdo con las condiciones generales y
particulares del pliego, excepto por: pequeñas filtraciones en las cuatro salas de laboratorio,
inundación en la base (bajo nivel) del ascensor en oportunidad de lluvias intensas que impiden su
funcionamiento (motivado en errores de pendientes o desagües insuficientes).
Comentario de la UCP: Cabe aclarar que las observaciones técnicas formuladas se
corresponden a trabajos ejecutados en la primera etapa de la obra que estuvo a cargo de la
Provincia en los aspectos tanto técnicos como financieros. El Ministerio de Educación de la
Nación financió la segunda etapa.
Recomendación: Independientemente de la financiación de cada etapa, deberá establecerse la
responsabilidad
de
quienes
aprobaron
técnicamente
la
planificación,
desarrollo
y
fundamentalmente la recepción definitiva de la obra, atendiendo la posibilidad real de evitar
falencias como las observadas, determinándose a su vez la optimización en la inversión de los
fondos públicos transferidos.
b) Escuela de Educación Técnica Nro. 5 Ing. Juan Col – Las Breñas. Importe a verificar
$64.664.
La obra consistió en la transferencia de fondos para una ampliación por un monto total
presupuestado de $371.592,96 dentro de los cuales (corresponde a ocho certificados de obra) se
imputa la suma denunciada de $64.664.
Observación: No se ha podido identificar la correspondencia del importe de $64.664 con los
certificados de obra puestos a disposición de la auditoría actuante.
Comentario de la UCP: El financiamiento de la obra se efectivizó a través de dos Resoluciones,
26
la Resolución SSGE N°1389/98 por $300.000 pagada el 28 de mayo de 1999 y la Resolución
SPEE N°796/99 por $64.664 pagada el 28/4/00. El total remitido para la ejecución de la obra
ascendió a $364.664. Por lo expuesto surgen las causas por las cuales no se encontraron
certificados que se correspondan exactamente con la suma de $64.664.
Recomendación: Se reitera la necesidad de identificar la imputación de los fondos transferidos
por el Ministerio de Educación de la Nación (a qué parte específica de la obra se destinaron y su
correlación con los correspondientes certificados de obra y facturas que sustentan cada uno de
éstos).
Observación común a la totalidad de expedientes de obra verificados:
-
Existe foliatura parcial o simplemente sin foliar.
Comentario de la UCP: Si bien dentro de los instructivos en vigencia no existe ninguna norma
que obligue a la foliatura de las actuaciones, coincidimos con la Auditoría en que elementales
principios de orden y control interno así lo hacen aconsejable. Se insistirá ante la provincia (ya se
lo hizo reiteradamente en forma verbal en cada visita de los profesionales de las áreas técnicas y
contables) en la necesidad de foliar totalmente cada actuación.
Recomendación: Las actuaciones referidas a las obras deberán en todos los casos estar foliadas
como principio de buen orden administrativo, exigiéndose su cumplimiento a todos los sectores
intervinientes, tanto a nivel Nacional como Provincial y Local.
C- CAPITAL FEDERAL.
a) Jardín de Infantes N. “B” Distrito Escolar 21. Domicilio: Sumaca de la Santísima Trinidad
5088. Verificación in situ: 01/06/01. Monto de la Obra: $119.750.
Observaciones de obra.
27
Como consecuencia de las precipitaciones producidas hasta el día anterior de la verificación in
situ, se observó un deficiente escurrimiento del agua que se debe básicamente a:
ƒ
Insuficiente cantidad de rejillas.
ƒ
Problemas de caños pluviales debido a que estos desagotan en los lugares donde no hay
rejillas.
ƒ
Pronunciado desnivel del patio de la Escuela primaria N°18 lindante al jardín de infantes,
situación que trae aparejada que por falta de nivel suficiente del jardín, el agua de lluvia se
vuelque hacia este último.
ƒ
La bajada de caños pluviales desemboca sobre caños de gas instalados externamente.
ƒ
Por otra parte, la Dirección del Jardín informó oportunamente a la Supervisión Area
Educación Inicial- grupo VI “B” D.E. 21, dependiente de la Secretaría de Educación del
Gobierno de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires, con fecha 15 de febrero de 2001
(informe N° 1) respecto de las falencias también observadas por esta auditoría y la
representante de la Dirección de Arquitectura del Ministerio de Educación.
Sobre el particular cabe señalar que, no obstante las irregularidades señaladas y comunicadas
oportunamente a las autoridades del Gobierno de la Ciudad, el inspector interviniente determinó
la viabilidad de la recepción definitiva de los trabajos y la liberación del fondo de garantía.
Comentario de la UCP: Respecto a las deficiencias técnicas observadas en este jardín, sito en la
calle Sumaca de la Santísima Trinidad N°5088, se remitió una nota a la Unidad Coordinadora
Provincial solicitando arbitrar los medios para dar una solución a los problemas técnicos
detectados en la obra de referencia. Se adjunta copia de la misma.
Recomendación: Los Inspectores de Obra que intervengan deberán considerar las falencias
técnicas inmediatamente de ser comunicadas por las autoridades escolares a efectos de evitar y
prevenir consecuencias posteriores como las reflejadas precedentemente. El perjuicio de no
intervenir en tiempo y forma afectará, además de la comunidad educativa, al destino mismo de
los fondos de contrapartida local del Proyecto en cuestión.
28
Con relación a la Nota de fecha 06/06/2001, elevada a la Subsecretaría de Coordinación de
Recursos- Secretaría de Educación- del Gobierno de la Ciudad de Buenos Aires por parte de la
Coordinación del Programa Nacional de Infraestructura del Ministerio de Educación de la
Nación, como consecuencia de las verificaciones in situ dispuestas por la auditoría actuante
conjuntamente con representantes del área citada en último término, deberá insistirse y
formularse un seguimiento de dicho reclamo a efectos de dar solución concreta y definitiva a los
problemas detectados y señalados por la auditoría y ratificados por el Ministerio de Educación de
la Nación.
D- Comisiones Bancarias.
Observación: Esta auditoría ha constatado el cobro de comisiones por parte del Banco de la
Nación Argentina en virtud de los movimientos de fondos practicados en la caja de ahorro N°
12033834-Sucursal Congreso del Programa Nacional de Escuelas Prioritarias (ex Plan Social
Educativo). El “Instructivo para la Ejecución de Obras” en su apartado 2.3 “Certificación
Bancaria” remite al convenio suscrito entre el Ministerio de Educación y la entidad financiera
con fecha 17 de abril de 1996, el que en su cláusula quinta determina “....el Banco no cobrará
gastos de ningún tipo ni comisión de mantenimiento” sobre las cuentas de que se trata.
La apertura de dicha cuenta es de fecha 01/01/96 y al 1/04/01 el importe total cobrado por la
referida comisión en concepto de mantenimiento asciende a la suma de $196.
Del convenio en cuestión se desprende que el monto señalado no debía ser cobrado por la
institución bancaria. No obstante ello, la auditoría actuante realizó las consultas pertinentes a las
autoridades del Ministerio de Educación. Así pues, con fecha 25/06/01 se elevó Nota N° 17 a la
Coordinadora Nacional del Proyecto a efectos de considerar su opinión sobre el tema
subexamine; en ese sentido se respondió enviando una copia del convenio antes citado por lo
cual se desprende la ratificación del instrumento analizado oportunamente por esta auditoría.
Por último, cabe destacar que con fecha 26/06/01 la Secretaría de Educación del Gobierno de la
Ciudad de Buenos Aires remitió a la auditoría actuante nota manifestando que en reiteradas
oportunidades se ha solicitado al Banco de la Nación Argentina el reintegro de los descuentos
efectuados no obteniendo respuesta favorable a dicho requerimiento.
29
Comentario de la UCP: Este Programa toma conocimiento del indebido cobro de comisiones de
mantenimiento o gastos de otro tipo, que se hallan exentos en virtud del convenio suscripto entre
el Banco y este Ministerio en abril de 1996 a través de informes de las Unidades Coordinadoras
Provinciales. Dado que se tuvo conocimiento de estos hechos, se procedió a formular, como lo
indican las notas que se acompañan, los reclamos del caso ante la Gerencia de Contaduría de la
Casa Central del Banco, logrando en general solucionar dichos problemas puntuales. Si para el
establecimiento objeto de revisión no se hizo ningún reclamo, ha sido porque la Coordinación
del Gobierno de la Ciudad de Buenos Aires, no nos lo hizo saber.
Recomendación: Formular un seguimiento de los reclamos a que se hace referencia
precedentemente, a efectos de regularizar definitivamente la observación formulada respecto a la
devolución por la institución bancaria, de las comisiones incorrectamente cobradas a la Escuela.
b) Jardín de Infantes N. “B” Escuela N° 4 Distrito Escolar 13. Domicilio: Muzzili 5926.
Verificación in situ: 01/06/01. Monto de la Obra: $119.521.
Las verificaciones practicadas permiten concluir que, con excepción de las observaciones
comunes a las obras inspeccionadas, la obra ejecutada cumplió con las especificaciones técnicas
y administrativas exigidas por la normativa legal vigente. Sin objeciones que formular sobre el
particular.
Observaciones comunes a ambas obras.
a) Registro de Constructores.
En la auditoría realizada in situ en la Dirección General de Infraestructura dependiente del
Gobierno de la Ciudad de Buenos Aires, no pudo tenerse a la vista el Registro de Constructores
de donde surgen las empresas para los eventuales procedimientos licitatorios.
Por tal motivo se solicitó por nota la remisión del mismo a efectos de constatar la inclusión de
las empresas intervinientes en los actos de selección en las obras en cuestión, no siendo
suministrado, aduciendo que el listado referido no se encontraba en la dependencia. Sin perjuicio
30
de ello, se envió un listado actualizado a la fecha, respuesta que no alcanza a cubrir la demanda
toda vez que es imposible constatar si las firmas al momento de la convocatoria se hallaban
incluidas.
Recomendación: Deberán adoptarse las medidas necesarias tendientes a mantener y resguardar
la documentación que se relaciona con la contrapartida del proyecto (registros o listados de
proveedores y contratistas) a efectos de asegurar la integridad en la selección y adjudicación de
los oferentes, permitiendo a su vez contar con ellos en oportunidad de realizarse cualquier
procedimiento de control.
b) Foliatura.
Se ha observado la falta de foliatura en los distintos expedientes tenidos a la vista, prescripción
que debe cumplirse a la luz de la normativa vigente y un sano principio de control interno.
Recomendación: Deberá cumplirse con lo expuesto en el párrafo anterior.
Recomendación de carácter general aplicable a la totalidad de los establecimientos
educativos beneficiados con obras.
Atento las consideraciones expuestas al tratar el punto referido a “comisiones bancarias”,
corresponde como medida previa que el Ministerio de Educación circularice a la totalidad de las
escuelas beneficiadas con obras de infraestructura, a efectos de determinar si el Banco de la
Nación Argentina ha cobrado indebidamente algún tipo de comisiones por el mantenimiento de
cuentas habilitadas para dicho fin. De ser así, identificar los importes incorrectamente percibidos
por la institución bancaria debiéndose reclamar los reintegros pertinentes a partir de la exigencia
en el cumplimiento del Convenio firmado entre dicha entidad financiera y el Ministerio de
Educación.
Comentario de la UCP: En relación a la recomendación realizada respecto a circularizar a la
totalidad de las Escuelas comprendidas en el Programa a fin de detectar el cobro de comisiones
por el mantenimiento de las cuentas bancarias, se informa que esto no podrá ser posible de modo
31
retrospectivo dado el volumen de obras que se han ejecutado desde la firma del convenio con el
Banco de la Nación Argentina. No obstante, se reiterará a todas las Unidades Coordinadoras
Provinciales que notifiquen cualquier problema que detecten respecto a este tema, adjuntando
documentación respaldatoria, para de esta manera estar en condiciones de plantearlo al Banco de
la Nación Argentina y lograr solucionarlo en el menor tiempo posible.
Recomendación: Deberán acreditarse fehacientemente las comunicaciones efectuadas, tanto a
las Unidades Coordinadoras Provinciales como de éstas a la totalidad de los establecimientos
educativos beneficiados con fondos provenientes del Ministerio de Educación de la Nación para
el desarrollo de obras de infraestructura, atento que es la única vía que asegurará que las escuelas
tomen conocimiento respecto a la improcedencia del cobro de comisiones de mantenimiento u
otros conceptos similares por las cuentas abiertas en la entidad financiera oficial, precisamente
por la existencia del convenio que las exceptúa.
BUENOS AIRES, 15 de octubre de 2001.
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DECLARACION DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA DEL
“PROGRAMA DE BECAS ESTUDIANTILES”
CONTRATO DE PRESTAMO N° 1031/OC-AR BID
(Ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 2000)
Al Señor Subsecretario de Financiamiento
del Ministerio de Economía.
El examen fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la
Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general en la
República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la Organización
Internacional de Entidades Superiores (INTOSAI), incluyendo los siguientes procedimientos:
-
test o prueba de transacciones;
-
análisis de legajos de consultores;
-
análisis de la naturaleza, elegibilidad y justificación de los gastos;
-
análisis de los ingresos y egresos efectuados a través de la cuenta bancaria del proyecto,
abiertas en el Banco de la Nación Argentina;
-
cotejo de las cifras expuestas en los estados financieros con las imputaciones efectuadas en
los registros contables y contra documentación respaldatoria;
-
cumplimiento de las cláusulas contractuales aplicables en el período; y
-
reconocimiento físico de obras.
-
otros procedimientos de auditoría que se consideraron necesarios.
El alcance de nuestro examen comprendió, la siguiente muestra:
- Becas (30,84%).
Sobre el particular corresponde aclarar que, dada la dispersión geográfica y la atomización de
los gastos involucrados relacionados al otorgamiento y pago de becas, se realizó un muestreo
33
para su análisis, orientado hacia la comprobación del cumplimiento de los procedimientos
implementados por el Programa.
BECAS DE RETENCION ESCOLAR - DETALLE DE LA MUESTRA
PROVINCIA
MONTO (en pesos)
% CON
RELACION AL
TOTAL GRAL.
CANTIDAD DE
ESCUELAS
INCLUIDAS EN LA
MUESTRA
CANTIDAD DE
IMPORTES
TRANSFERIDOS
SELECCIONADOS
CORDOBA
4,622,200.00
11,58
187
259
ENTRE RIOS
1,308,250.00
3,28
114
140
641,500.00
1,61
29
51
MISIONES
3,188,450.00
7,99
230
320
SALTA
2,103,350.00
5,27
145
196
SANTA CRUZ
442,100.00
1,11
34
66
TOTAL DE LA
MUESTRA
12,305,850.00
30,84
739
1032
TOTAL GRAL.
PROVINCIAS
39.897.050
LA PAMPA
- Mejoría de la Calidad Educativa (26,11%).
PROVINCIA / CIUDAD MONTO EN $ (sin ajustes) % CON RELACION AL TOTAL
DE BS. AS.
GRAL. (sin ajustes)
Ciudad de Bs. As.
286.780
4,26
Chaco
560.132
8,32
La Pampa
910.475
13,53
1.757.387
26,11
TOTAL
PROVINCIAS
SELECCIONADAS
TOTAL
GRAL.
6.730.196
PROVINCIAS
34
- Apoyo Técnico.
Apoyo técnico – BID: 59,14% de las Aplicaciones del ejercicio.
Apoyo Técnico – Local: 46,18% de las Aplicaciones del ejercicio.
Debe señalarse que el trabajo efectuado no ha tenido como objetivo principal la detección de
hallazgos referidos a desfalcos u otras anomalías similares.
Asimismo cabe señalar la colaboración de la Unidad de Coordinación del Programa para el
desarrollo esta auditoría, facilitando la realización de las tareas en campo.
BUENOS AIRES, 15 de octubre de 2001.
35