BUENOS AIRES, 10 de junio de1999 VISTA la Actuación N° 287/98 del registro de la Auditoría General de la Nación y, CONSIDERANDO: Que el artículo 85 de la Constitución Nacional pone a cargo de la Auditoría General de la Nación el control externo de la administración pública nacional, cualquiera fuera su modalidad de organización. Que en cumplimiento del mandato constitucional y lo concordantemente dispuesto por el artículo 118 inciso e) de la ley 24.156, se realizó una Auditoría de Gestión sobre el Contrato de Préstamo N° 3794/AR-BIRF “Proyecto de Descentralización y Mejoramiento de la Educación Secundaria (PRODYMES)” al 31/12/97. Las tareas de campo se desarrollaron entre el 24 de febrero y el 30 de julio de 1998. Que la Comisión de Supervisión respectiva ha producido el despacho correspondiente, compartiendo los términos del Informe elaborado por la Gerencia General de Deuda Pública. Que dicho Informe fue puesto en conocimiento del organismo auditado, cuya respuesta obra a fs. 80 a 98. Que el Colegio de Auditores, en Sesión del 4/05/99, prestó conformidad al Informe de que se trata. Que el Presidente de la Auditoría General de la Nación ejerce la representación del órgano; Por ello, EL PRESIDENTE DE LA AUDITORIA GENERAL DE LA NACION RESUELVE: ARTICULO 1° - Aprobar el Informe de Auditoría de Gestión sobre el Contrato de Préstamo N° 3794/AR-BIRF “Proyecto de Descentralización y Mejoramiento de la Educación Secundaria (PRODYMES)” al 31/12/97, elborado por la Gerencia General de Deuda Pública que obra a fs. 141 a 175 de la Actuación 287/98-A.G.N. ARTICULO 2° - Poner en conocimiento del Sr. SECRETARIO DE PROGRAMACION Y EVALUACION EDUCATIVA DEL MINISTERIO DE CULTURA Y EDUCACION la presente resolución. ARTICULO 3°: Regístrese, comuníquese a la COMISION PARLAMENTARIA MIXTA REVISORA DE CUENTAS. Cumplido, archívese. RESOLUCION N° 74/99 INFORME DE AUDITORIA DE GESTION SOBRE EL CONTRATO DE PRESTAMO N° 3794/AR - BIRF PROYECTO DE DESCENTRALIZACION Y MEJORAMIENTO DE LA EDUCACION SECUNDARIA - 1998 - INDICE Página 1. OBJETO DE LA AUDITORIA 3 2. ALCANCE 3 3. ACLARACIONES PREVIAS 4 Marco Global Enfoque de Auditoría 4 10 4. CONCLUSIONES 27 5 RESPUESTA DEL ORGANISMO 28 INFORME DE AUDITORIA Al Señor SECRETARIO DE PROGRAMACION Y EVALUACION EDUCATIVA DEL MINISTERIO DE CULTURA Y EDUCACION Dr. Manuel Guillermo GARCIA SOLA. S. / D. En uso de las facultades conferidas por el artículo 118 de la Ley N° 24.156 de Administración Financiera y de los Sistemas de Control del Sector Público Nacional, la Auditoría General de la Nación efectuó un examen en la Unidad Coordinadora Nacional de Programas de Financiamiento Externo (UCN) del Proyecto de Descentralización y Mejoramiento de la Educación Secundaria (PRODYMES), creada en la órbita de la Secretaría de Programación y Evaluación Educativa; parcialmente financiado con recursos provenientes del Banco Internacional de Reconstrucción y Fomento (BIRF) a través del Convenio de Préstamo N° 3794AR. 1. OBJETO DE AUDITORIA El trabajo realizado por esta Auditoría General de la Nación tuvo por objeto la evaluación y análisis del cumplimiento de los objetivos previstos en el Proyecto al 31 de diciembre de 1997. 2. ALCANCE El examen se ha efectuado de acuerdo con las Normas de Auditoría Externa dictadas por la Auditoría General de la Nación. En este orden, se realizaron, entre otros, los siguientes procedimientos: 1. Análisis del marco normativo. 2. Relevamiento y evaluación del ambiente de control. 3. Verificación del cumplimiento de los objetivos fijados. 4. Examen de los informes producidos por la Coordinación del Proyecto y los originados en las misiones del Banco. 5. Verificación "in situ" de las jurisdicciones: Ministerio de Cultura y Educación de la Nación (MCyEN) y las Unidades Coordinadoras de las Provincias de Río Negro y Misiones. Las jurisdicciones fueron seleccionadas sobre la base de los criterios que en cada caso se indican: Ministerio de Cultura y Educación de la Nación (MCyEN): por significatividad, dado su alto porcentaje de ejecución con relación a la programación. Río Negro: interés de auditoría, pues presenta el porcentaje de ejecución más bajo en todas las categorías de gasto, no obstante haber sido una de las primeras Provincias en firmar el Convenio de Préstamo Subsidiario Misiones: presenta un grado de ejecución equilibrado en todos sus componentes. Las tareas de campo se desarrollaron entre el 24 de febrero y el 30 de julio de 1998. 3. ACLARACIONES PREVIAS 3.1. MARCO GLOBAL DEL PROYECTO. El presente Contrato de Préstamo tiene su origen en las nuevas responsabilidades de las Provincias en la gestión directa de la educación como consecuencia de la transferencia de los servicios de enseñanza media a partir de 1992, y en la promulgación de la Ley Federal de Educación en 1993. Este constituye un vehículo para la implementación de la reforma educativa, coadyuvando a la puesta en marcha los cambios requeridos para la educación polimodal (ciclo trianual posterior a la finalización de los nueve años de la enseñanza general básica). Las siete Provincias que originalmente participaban en el Proyecto fueron seleccionadas conjuntamente por el Banco y el Ministerio de Cultura y Educación de la Nación, sobre la siguiente base: (I) firma del Acuerdo de Transferencia de las escuelas secundarias; (II) sólida situación fiscal, evaluada según criterios establecidos por el Ministerio del Interior; (III) compromiso para participar en la Red Nacional de Información y el Sistema Nacional de Evaluación Educativa; (IV) diagnóstico satisfactorio del sector educativo provincial y una propuesta de proyecto igualmente satisfactoria; (V) firme voluntad de llevar a cabo reformas en el sector; y (VI) necesidad de mejorar la cobertura y la calidad de la educación. El Contrato de Préstamo se firmó el 24 de marzo de 1995, entre la República Argentina y el Banco Internacional de Reconstrucción y Fomento (BIRF). El acuerdo se hizo efectivo a partir del 18 de agosto de 1995. La fecha de cierre prevista es el 30 de junio del año 2000. Dicho Contrato preveía la participación del MCyEN y de las Provincias de Córdoba. La Pampa, Mendoza, Misiones, Neuquén, Río Negro y Santa Fe. CUADRO N° 1 Distribución del Proyecto Total por Jurisdicción (En millones de U$S) Millones de Jurisdicción U$S MCyEN 50,8 Córdoba 24,0 La Pampa 21,0 Mendoza 55,0 Misiones 23,3 Neuquén 35,0 Río Negro 33,8 Santa Fe 25,8 Total 268,7 GRAFICO N° 1 Porcentaje de Participación de las Jurisdicciones Ref. : elaboración propia, datos UCN Santa Fe 9,6% Río Negro 12,6% Neuquén 13,0% Misiones 8,7% Nación 18,9% Córdoba 8,9% La Pampa 7,8% Mendoza 20,5% No obstante lo indicado, Córdoba y La Pampa desistieron del crédito y Mendoza firmó el Convenio de Préstamo Subsidiario por un monto menor al originalmente previsto. El 21 de diciembre de 1995 se firma una enmienda al Contrato, a fin de redistribuir los fondos del Préstamo (que no serían usados por las jurisdicciones que no adhirieron) para Subproyectos a ser desarrollados por otras Provincias o para actividades adicionales. En octubre de 1997, se incorpora la Provincia de Buenos Aires. El monto total del Proyecto es de U$S 268.7 millones, correspondiendo al financiamiento externo la suma de U$S 190.0 millones y como contraparte local U$S 78.7 millones. La matriz de financiamiento por categoría del gasto establecida en el contrato es: 1 2 3 4 5 6 7 8 CUADRO N° 2 Financiamiento BIRF por Categoría de Gasto Monto Asignado Porcentaje de gastos Categoría Millones U$S a ser financiados 27,0 60,0% Obras Civiles 40,0 80,0% Bienes Servicios de Consultorías para: 57,0 90,0% (a) Asistencia técnica, capacitación, Estudios y auditoría 3,5 60,0% (b) NPCU y PPCU 12,0 100,0% Subvención escolar y becas 2,0 50,0% Salarios Incrementales recurrentes 12,0 70,0% Costos Operativos Costos de Implementación del 18,5 60,0% Proyecto 18,0 No asignados Total 190,0 Ref. : elaboración propia, fuente S.A.R NPCU: Unidad a cargo de la coordinación del Proyecto dentro del Ministerio de Cultura y Educación de la Nación. PPCU: Unidad a cargo de la coordinación dentro del Ministerio de Educación de las Provincias Participantes. Subvenciones escolares: subvenciones para proyectos propuestos por escuelas. Salarios Incrementales recurrentes: salarios aprobados por el Banco del nuevo personal permanente incorporado como consecuencia de la ejecución del Proyecto. Costos Operativos: gastos para mantenimiento de edificios y equipos; seguro; alquiler; servicios; publicaciones; materiales de oficinas y otros gastos relacionados con el funcionamiento de las instalaciones. Costos de Implementación del Proyecto: gastos diarios y de viaje relacionados con las actividades de capacitación y coordinación del Proyecto, y los gastos en los que incurra la NPCU y la PPCU por materiales de oficina, alquileres, servicios, publicaciones, publicidad y procedimientos licitatorios. La distribución reformulada de los montos del Proyecto se muestra en el siguiente cuadro: CUADRO N°3 Distribución de Fondos por Jurisdicciones y Fuente de Financiamiento Financiamiento en Millones de U$S Total del Jurisdicción C.P. N° 3794-AR Proyecto Contraparte Local BIRF MCyEN 40,8 10,0 50,8 Buenos Aires 12,0 4,4 16,4 Mendoza 26,2 11,5 37,7 Misiones 15,9 7,4 23,3 Neuquén 23,3 11,7 35,0 Río Negro 23,1 10,7 33,8 Santa Fe 17,6 8,2 25,8 Fondos a Reasignar 31,1 14,8 45,9 Total 190,0 Ref. : elaboración propia, datos UCN. 78,7 268,7 La previsión de los desembolsos para los 5 años se indica en el gráfico que sigue: GRAFICO N° 2 Previsión de Desembolsos 60 50 51.8 40 30 45.9 29.4 30.6 32.3 20 10 0 1995 1996 1997 D esem bolsos Previstos Ref. : elaboración propia, datos UCN 1998 1999 Del análisis del mismo surge que el Proyecto debió haber tenido una importante ejecución (51,4%) en los años 1996 y 1997, decreciendo en los años restantes. OBJETO DEL PRODYMES El objetivo del Proyecto es aumentar el nivel de aprendizaje a través del fortalecimiento de la capacidad institucional de la Prestataria y de las Provincias Participantes en el subsector de educación secundaria, y aumentar y/o mejorar las instalaciones educativas en dichas Provincias para acoger mejor a la población escolar de nivel secundario. El Proyecto es desarrollado por el Ministerio de Cultura y Educación de la Nación, y por las Provincias que adhirieron al Programa. Para el logro de los objetivos del Proyecto se establecen los siguientes componentes cuyo diseño, orientación y contenido varía en cada una de las Provincias según las condiciones y necesidades locales: • Mejora de la Calidad Educativa: tiene por finalidad el aumento de la calidad en la educación pública secundaria. Para el logro de este componente se establecen actividades o subcomponentes, y entre ellos cabe citar: Desarrollo Curricular, Capacitación Docente, Bibliotecas Escolares, Laboratorios y Fondo Estímulo Escolar (para financiar proyectos especiales en el ámbito escolar). • Fortalecimiento Institucional: tiene por objeto solucionar las deficiencias y complejidades de gestión en el ámbito provincial y nacional. Se prevén como actividades generales, las siguientes: Desarrollo de las Organizaciones Administrativas con normas y procedimientos eficientes; Desarrollo de la Capacidad de Planeamiento Financiero y Educativo; Desarrollo e Implementación de una Política de Recursos Humanos y Desarrollo de un Sistema de Evaluación Educativa. • Infraestructura: apoya el mejoramiento de la Calidad de la Educación, a través de la construcción y refacción de escuelas secundarias; y se favorece el Fortalecimiento Institucional, en un marco de descentralización, por medio de la construcción y remodelación de instalaciones administrativas locales o regionales. Entre las principales actividades a ser encaradas pueden mencionarse: remodelación, ampliación, y finalización de escuelas; y la construcción y remodelación de centros regionales. La distribución prevista de los fondos del Proyecto por jurisdicción y Componente, es la que a continuación se detalla: CUADRO N° 4 Distribución Prevista por Jurisdicción y Componente (En Millones de U$S) Componentes Fortalecimiento Calidad Infraestructura Unidades de Jurisdicción Institucional Educativa Edilicia Coordinación MCyEN Buenos Aires Mendoza Misiones Neuquén Río Negro Santa Fe A Reasignar 36,1 4,8 3,0 8,9 4,9 10,6 6,8 9,4 Total 84,5 Ref. :elaboración propia, datos UCN Total 3,4 20,8 7,2 16,5 4,6 4,8 26,7 3,1 7,7 12,2 5,8 12,3 16,4 12,7 6,6 11,6 0,5 1,7 1,4 1,3 2,2 1,5 3,2 50,8 16,4 37,7 23,3 35,0 33,8 25,8 45,9 84,0 76,8 23,4 268,7 La ejecución de los Componentes del Proyecto, detallado en Cuadro N° 4, comprende las siguientes categorías de gastos: CUADRO N° 5 Financiación por Categoría de Gastos Programado Original % de Incidencia s/ Categorías de Gastos Millones de U$S el Total Obra Civil 45,7 17,0% Bienes 39,2 14,6% Consultoría 58,6 21,8% Gastos UCP/UCSP 5,0 1,9% Becas y Fondo Estímulo 7,6 2,8% Salarios 3,1 1,2% Gastos Operativos 13,5 5,0% Gastos de Implementación 23,6 8,8% Fondos no Asignados* 72,4 26,9% Totales 268,7 100,0% Ref. : elaboración propia, datos UCN * incluye los fondos provenientes de las provincias que no adhirieron al Programa 3.2. ENFOQUE DE AUDITORIA El enfoque del presente trabajo de auditoría estuvo dirigido al análisis de los resultados obtenidos y de la gestión realizada en el período 1995/1997, verificando la aplicación de los fondos por componentes y categorías de gastos al cumplimiento de las metas físicas establecidas en el Plan de Acción del Proyecto. En la etapa de planificación se decidió centrar el análisis en los resultados obtenidos con relación a los previstos. Se identificaron los riesgos que podrían afectar el cumplimiento de los objetivos y los recaudos tomados desde la Coordinación del Proyecto para neutralizarlos o minimizar sus efectos. Los riesgos identificados fueron: 1. Indefiniciones en las estrategias de implementación y en la asistencia técnica a las provincias. 2. Falta de habilitación de las instancias legales y administrativas en tiempo y forma, así como la falta de disponibilidad oportuna de los fondos de contraparte local. 3. Planes de Acción Anuales (reformulaciones/reprogramaciones) que se aparten del cumplimiento de los objetivos del Proyecto. 4. Falta de definición adecuada de los términos de referencia de los proyectos incluidos en los Planes de Acción Anuales. 5. Falta de un sistema de información consistente y homogéneo que permita realizar el seguimiento de las metas previstas y corregir los desvíos en la ejecución. 6. Falta de aplicación de los fondos a los fines para los cuales fueron concedidos. De acuerdo a los factores de riesgo identificados se establecieron como líneas de análisis: 9 Proceso de Puesta en Marcha: firma de Convenios de Préstamos Subsidiarios y puesta de los fondos a disposición de las Provincias. 9 Proceso de Ejecución del Proyecto: cumplimiento de los Planes de Acción Anuales y de los sistemas o procesos implementados para llevar a cabo los mismos y análisis de operaciones en particular en las jurisdicciones objeto de la muestra. 9 Proceso de Seguimiento: sistema de información utilizado para el seguimiento de los Planes de Acción aprobados. Proceso de Puesta en Marcha: El Contrato de Préstamo 3794-AR obtuvo su efectividad en agosto de 1995. Las jurisdicciones, a efectos de poder acceder a los fondos, debían cumplir una serie de requisitos, tales como la sanción de la Ley de Endeudamiento provincial, la firma del Convenio de Préstamo Subsidiario, la creación de la Unidad de Coordinación y la apertura de las cuentas bancarias para la transferencia de los fondos. Al respecto cabe consignar que las Provincias estuvieron en condiciones de comenzar a ejecutar el Proyecto a fines de 1995 o principios de 1996, a excepción de los casos de Mendoza que, por retraso en el dictado de la Ley de Endeudamiento, recién obtuvo la efectividad en setiembre de 1996 y Misiones que, por falta de incorporación de las partidas pertinentes al aporte local a su presupuesto, la logró en agosto de 1996. Proceso de Ejecución del Proyecto: La ejecución acumulada al 31 de diciembre de 1997 representa el 17,8% de la ejecución financiera prevista a esa fecha. Para cada una de las jurisdicciones se detalla el Cuadro N° 6. Jurisdicciones MCyEN Buenos Aires * Mendoza Misiones Neuquén Río Negro Santa Fe CUADRO N° 6 Ejecución Acumulada del Proyecto En millones de U$S Previsto Acumulado Ejecución Acumulada al 31-12-97 al 31-12-97 37,5 22,2 9,5 31,1 3,6 15,0 1,1 28,6 2,4 18,2 0,4 21,3 3,0 161,2 32,7 % de Ejecutado s/ Previsto 59,2% 11,6% 7,3% 8,4% 2,2% 14,1% 20,3% 25,1 Otros Fondos a Reasignar 0,4 - Total 186,3 33,1 Ref. : elaboración propia, datos UCN * se incorporó al Programa en octubre de 1997. 17,8% Si no consideramos en el análisis lo ejecutado por el Ministerio de Cultura y Educación de la Nación la ejecución de todas las jurisdicciones provinciales alcanza sólo al 7,3%. Ninguna de las jurisdicciones provinciales supera en su ejecución el 15% de lo previsto. Seguidamente, se efectúa la comparación de la programación y ejecución real al 31 de diciembre de 1997 por Componentes. CUADRO N° 7 Ejecución Acumulada por Componentes En Millones de U$S Programado Ejecutado Componentes Acum. al 31 de Acum. al 31 de dic. de 1997 dic. de 1997 Fortalecimiento Institucional 49,1 19,8 Mejoramiento de la Calidad Educativa 45,9 4,0 Infraestructura 52,5 3,8 Unidades de Coordinación 13,7 5,1 Subtotal 161,2 32,7 Otros Gastos y Diferencia de Cambio 0,4 Fondos a reasignar acumulados 25,1 Total General 186,3 33,1 Ref. : elaboración propia, datos UCN % Ejecutado s/Programado 40,3% 8,7% 7,2% 37,2% 20,3% 17,8% GRAFICO N° 3 Comparación de la Ejecución en el Programada respecto de la Real período 1995/1997 60 50 40 52.5 49.1 45.9 30 19.8 20 4.0 10 3.8 13.7 5.1 0 Fortalecim ien to In stitu cion al M ejora. C alidad Edu cativa P rog.A cu m a 1997 In fraestru ctu ra U n idades de C oordin ación Ejecu tado A cu m a 1997 Ref. : elaboración propia datos U.C.N. Fondos a Reasignar no se consideran por no ser un componente Del análisis del Cuadro N° 7 se desprende que los gastos ejecutados destinados al funcionamiento de las Unidades de Coordinación alcanzaron al 37,2% de lo previsto, lo cual representa un porcentaje sensiblemente superior al grado de ejecución de los otros componentes que representan el 18,7%. La reducida ejecución de los componentes del Programa en las jurisdicciones provinciales, conduce a un aumento del peso relativo de los costos de las Unidades de Coordinación. Mientras que el Ministerio de Cultura y Educación redujo la incidencia del costo previsto de su U.C.N de un 31,1,% al 16,1%, la totalidad de las provincias lo elevaron. Cuadro N° 8 Incidencia del Costo de las Unidades de Coordinación Jurisdicciones MCE Buenos Aires Mendoza Misiones Neuquén Río Negro Santa Fe Total (En millones de U$S) Programado a dic./97 % de Ejecutado a dic/97 % de Componentes* Udes. de Coord. Incidencia Componentes* Udes. de Coord. Incidencia 28,6 8,9 19,2 3,1 31,1% 16,1% 9,4 0,1 1,1% 30,1 1,0 2,9 0,7 3,3% 24,1% 14,2 0,8 0,9 0,3 5,6% 33,3% 27,8 0,8 1,8 0,5 2,9% 27,8% 16,9 1,3 0,1 0,2 7,7% 100.0% 20,5 0,8 2,7 0,3 3,9% 11,1% 147,5 13,7 9,3% 27,6 5,1 18,5% Ref. : elaboración propia - datos U.C.N. * Fortalecimiento Institucional, Mejora de la Calidad Educativa e Infraestructura Nota: Buenos Aires ingresó en octubre de 1997 La ejecución por categoría de gasto se presenta en el siguiente cuadro. CUADRO N° 9 Ejecución Acumulada por Categoría de Gastos En Millones de U$S % de Ejecución Programado Ejecutado Categorías de Gastos Acumulado al 31 de Acumulado al 31 de s/Programado dic. de 1997 dic. de 1997 Obras Civiles 42,2 2,7 6,4% Bienes 40,9 5,4 13,2% Servicios de Consultoría 47,8 18,5 38,7% Subvención Escolar y Becas 3,9 1,7 43.6% Salarios Incrementales Recurrentes 2,1 - Costos Operativos Costos de Implementación 6,1 18,2 161,2 25,1 186,3 Subtotal Fondos a Reasignar Otros Gastos Diferencia de Cambio Total Gastos del Proyecto Ref. : elaboración propia, datos UCN 0,4 4,0 32,7 0,3 0,1 33,1 6,6% 22,0% 20,3% 17,8% Entre las circunstancias que incidieron en la baja ejecución pueden mencionarse las dificultades en la implementación de los Planes de Acción Anuales como consecuencia de un diseño de Proyecto para la Educación Secundaria concomitante con la sanción de la Ley Federal de Educación que modificó la modalidad educativa. Las actividades programadas para cumplir con los objetivos del Proyecto forman parte de un contexto global de estrategias de política educacional plasmados, entre otros, por el Pacto Federal Educativo y el Plan Social Educativo; y Programas con Financiamiento Externo tales como el PRISE y los PRODYMES II y III. Tal es así, que acciones determinadas para ser financiadas por este Préstamo debieron ser reformuladas por haber sido satisfechas a través de otro Programa, especialmente en la categoría bienes. La baja ejecución del componente Infraestructura está motivada en que su concreción estaba condicionada a la realización de un estudio de gestión para superar la ineficiencias en el uso de los recursos humanos y físicos. Recién a mediados de 1997 se dio por satisfecho tal requisito por parte del Banco, posibilitando el avance del componente. CUADRO N° 10 Relación de la Ejecución con lo Previsto. (En Millones de U$S) MCyEN Bs.As.* Mendoza Misiones Neuquén Río Negro Obras Civiles Programado 1995/1997 1,7 7,7 9,0 3,7 10,2 2,5 7,5 Bienes 3,4 1,7 13,1 5,2 7,9 3,3 6,2 Servicios de Consultoría 22,4 0,1 6,5 2,0 6,7 4,9 5,2 Subvención Escolar y Becas 2,0 - 0,2 0,5 0,1 1,1 - - - - 0,7 0,9 0,5 - Costos Operativos 0,4 - 1,0 1,4 0,3 2,7 0,3 Costos de Implementación 7,6 0.0 1,3 1,5 2,5 3,2 2,1 37,5 9,5 31,1 15,0 28,6 18,2 21,3 Salarios Incrementales Recurrentes Total Programado 1995 a 19997 Ejecutado 1995/1997 Santa Fe MCyEN Bs.As.* Mendoza Misiones Neuquén Río Negro Santa Fe Obras Civiles 1,8 - - 0,2 0,5 - 0,3 Bienes 4,3 - 0,4 0,2 0,3 - 0,4 Servicios de Consultoría 11,4 - 2,9 0,7 1,5 0,4 1,7 Subvención Escolar y Becas 1,5 - 0,1 - - - - - - - - - - - Costos Operativos 0,2 - - - - - - Costos de Implementación 3,0 - 0,2 - 0,1 - 0,6 22,2 - 3,6 1,1 2,4 0,4 3,0 Salarios Incrementales Recurrentes Total Ejecutado 1995 a 1997 Ref. : elaboración propia, datos de la UCN. Nota: en el cuadro no se incluye el Fondo a Reasignar por no tener ejecución * Se incorporó al Programa en octubre de 1997. Proceso de Seguimiento del Proyecto: La información en términos físicos y financieros, relacionada con el seguimiento de la ejecución del Proyecto, tiene orígenes, soportes y criterios de análisis de cumplimiento distintos entre sí. Los encargados sectoriales, que realizan el seguimiento del cumplimiento de metas físicas, utilizan para este fin los informes elevados por las Unidades Provinciales, que responden a las previsiones formuladas en los Planes Anuales de Acción. Dichos planes incluyen modificaciones de las proyecciones financieras y físicas originales, previstas tanto en el documento preparatorio del préstamo (Staff Appraisal Report) como en los Convenios de Préstamo Subsidiario. Existen desvíos considerables respecto de las metas fijadas. Por otra parte, el sistema contable registra la inversión de los fondos y lo relaciona con las previsiones financieras fijadas en el Documento Preparatorio del Préstamo (Staff Appraisal Report), sin considerar lo previsto en los Planes de Acción Anuales. Dadas las fuentes tan disímiles de la información suministrada no resulta posible efectuar el cruce entre ambas. Reprogramación de Medio Término: Conforme lo dispuesto en la cláusula 9.01 (b) del Contrato de Préstamo, durante el trigésimo mes de vigencia se efectuó el seguimiento del Proyecto respecto de la ejecución y el logro de los objetivos obtenidos. Esto dió origen al replanteo de las metas del Proyecto, proponiéndose un período de prueba durante el cual se procederá a realizar el seguimiento del avance físico y financiero en tiempos reales de acuerdo a la reprogramación. Se encuentra en implementación un nuevo sistema de información denominado PROJECT que permite el seguimiento. Consecuentemente, la situación planteada, respecto de los desfasajes físicos y financieros, se encuentra en proceso de ajuste a partir del 2° semestre de 1998. Del análisis de la Reprogramación, puede destacarse el importante incremento de las obras civiles en un 120,7%, consultorías en un 13,7% y bienes en un 2,3% de sus asignaciones iniciales por jurisdicción y dentro del monto total del Proyecto, y un marcado decrecimiento de gastos operativos y de implementación. Jurisdicciones Seleccionadas: El criterio adoptado para la selección de las jurisdicciones a analizar fue la significatividad económica y el interés de auditoría de acuerdo a lo mencionado en el punto 2.ALCANCE Las jurisdicciones seleccionadas en función de estos parámetros fueron: • Ministerio de Cultura y Educación de la Nación, Río Negro y Misiones: que acumulan el 43,9% de la distribución total de los fondos del Proyecto en el período 1995/1997 y el 71,6% de la ejecución al 31 de diciembre de 1997; • Ministerio de Cultura y Educación de la Nación: representa el 67,1% de la ejecución total acumulada al 31 de diciembre de 1997. Es la que tiene mayor incidencia en la ejecución; • Río Negro: fue la primera Provincia que firmó el Convenio de Préstamo Subsidiario, presentando la ejecución más baja del Proyecto: 1,2% de la ejecución total acumulada al 31 de diciembre de 1997; • Misiones: su nivel de ejecución está dentro del promedio de las jurisdicciones provinciales del Proyecto y ejecutó en todas las categorías de gastos. MINISTERIO DE CULTURA Y EDUCACION DE LA NACION: Esta jurisdicción presenta el mayor porcentaje de ejecución financiera al 31 de diciembre de 1997 (59,2%) con relación a lo previsto para el mismo período. De realizarse el análisis de las jurisdicciones sin considerar su incidencia se reduce el avance en la ejecución del Proyecto del 17,8% al 7,3%. En el siguiente gráfico se muestra la distribución de la ejecución de fondos a las distintas categorías de gasto: GRAFICO N° 4 Gastos de Implementación 13.5% Becas y Fondo Estímulo 6.7% Salarios Obra Civil 0.0% 8.1% Bienes 19.4% Gastos Operativos 0.9% Consultoría 51.4% Ejecución por Categoría de Gasto Ref. : elaboración propia, datos de la UCN En cuanto a los componentes a que se imputan esos gastos, se afecta el 76,9% a Fortalecimiento Institucional, a Infraestructura el 9,3% y a los gastos de la Unidad de Coordinación el 13,8%. GRAFICO N° 5 Unidad de Coordinación 13.8% Infraestructura 9.3% Fortalecimiento Institucional 76.9% Distribución de la Ejecución por Componente Ref. : elaboración propia, datos de la UCN En ese orden, se analizaron las categorías de gastos correspondientes a servicios de consultoría, bienes y obras que en conjunto representan el 78,8% de los gastos del período. La muestra seleccionada involucra el 7,1% de los servicios de consultorías; el 4,0% de los contratos de bienes y el 41,1% de los contratos de obras. El Ministerio de Cultura y Educación de la Nación es responsable de la implementación que se desarrolla a través de los componentes Fortalecimiento Institucional e Infraestructura. La Unidad de Coordinación del Proyecto está a cargo de la ejecución de la jurisdicción. La muestra seleccionada se integró con todos los gastos relacionados con la Biblioteca Nacional de Maestros; y las inversiones en los servicios de consultoría en función de la significatividad de los mismos. Biblioteca Nacional de Maestros: para su concreción se efectuaron contrataciones de servicios de consultoría, locación de obra y adquisición de bienes. Se detalla a continuación la muestra seleccionada: Servicios de Consultoría – Expediente N° 26-0365 (Proyecto Biblioteca) 26-0681 (Inspección Obra Biblioteca) Total Obras Rehabilitación Biblioteca del Maestro Lic. P. N°1/97 Total Bienes - Expediente N° 26-0815 26-0816 26-1016 26-1082 26-1112 26-1121 26-0124 Total • Monto en $ 41.987,00 23.310,00 65.297,00 Monto en $ 744.704,81 744.704,81 Monto en $ 65.180,00 53.740,37 21.750,96 9.390,00 12.975,00 4.664,38 2.255,00 169.955,71 Contrato de servicio de consultoría para el proyecto ejecutivo de la obra: A fin de proceder al llamado a licitación se contrató la elaboración del proyecto y documentación licitatoria para la obra. El servicio de consultoría para la preparación del proyecto de la obra demandó 8 meses para la tramitación previa a la firma del contrato, lo cual representa un plazo excesivo con relación al previsto de 2 meses en el Manual de Procedimientos del Proyecto. No se encuentra justificación por el plazo que medió entre la última fecha de apertura de las ofertas presentadas (29 de marzo de 1996) y la firma de contrato (03 de julio de 1996), por cuanto no se incorporaron en esta última presentación nuevos elementos significativos. • Contrato de locación de obra: La contratación del proyecto incluyó la documentación técnica que integró el llamado a Licitación Pública N° 1/97 para la contratación de la obra de rehabilitación de la Biblioteca. En el lapso comprendido entre la publicación del llamado a licitación y la apertura de las ofertas se debieron realizar 13 aclaraciones a la documentación licitatoria que obedecieron fundamentalmente a algunas indefiniciones técnicas o imprecisiones en planos y pliegos. La cantidad de aclaraciones no guarda relación con la envergadura de la obra a cotizar por parte de los oferentes. El contrato de obra sufrió tres modificaciones. Dos de ellas fueron resueltas como compensaciones, esto es adicionales de obra y economías de obra compensadas, sin que existan constancias de las evaluaciones y aprobaciones correspondientes. No existiendo evidencia del pertinente análisis entre economías y adicionales, ni informe técnico con la evaluación de costos elevado a la autoridad competente para aprobar alteraciones de contrato, ni acto administrativo alguno. Es de destacar que se contrató un servicio de consultoría con los mismos integrantes del estudio que realizara el proyecto a fin de asistir técnicamente a la dirección de obra y durante la ejecución de los trabajos de rehabilitación. • Contratos para la adquisición de bienes: Respecto de los bienes adquiridos no existen observaciones sustanciales que realizar. Los mismos representan el 4,0% del total de los bienes adquiridos por la jurisdicción. Gastos de Consultoría: Por otra parte se seleccionaron contratos de servicios de consultoría. El muestreo se efectúo al azar, por significatividad económica e interés de auditoría. La muestra seleccionada representa el 7,1 % del total de la categoría. Se detallan a continuación los contratos objeto de análisis en profundidad: Contrato N° 26-0365(Proyecto Biblioteca) 26-0681 (Inspección de Obra Biblioteca) Infraestructura U.C.N.26-00517 Coordinador General Rango II 26-00672 – Organización y Dictado de Jornada 26-807/808- Coordinador A Rango I 26-801/809Coordinador General Rango I 26-840/944 Consultor B Rango I 26-00937 – Estudios de Costos Sistema Educativo 26-00468 – Asistente Técnico Rango III Enmienda Contrato anterior 26-00466 – Coordinador Estudio de Costos Sistema Educativo 26-00528 – Coordinador General Rango II 26-00639 Enmienda Contrato anterior 26-00601 – Jornadas 26-00839 - Jornadas 26-639 26-772 26-628 26-684 26-828 TOTAL Monto 41,987.00 23,310.00 38,880.00 78,000.00 2,731.00 23,340.00 29,700.00 14,600.00 5,760.00 9,600.00 2,400.00 78,000.00 78,000.00 43,200.00 6,600.00 10,404.00 4,000.00 22,000.00 900.00 23,500.00 23,500.00 248,810.00 809.222,00 Respecto de las locaciones de servicios analizadas, 22 expedientes de una población de 361 contratos ejecutados en 1997, se constató que en 6 casos de las mismas se modificaron las condiciones del contrato. Las enmiendas obedecieron al reconocimiento de reembolso de pasajes por modificación de la residencia del consultor y/o los montos del contrato por rectificación de la categoría de contrato según nuevas funciones asignadas. No consta en los legajos la conformidad del Banco a tales modificaciones, como está previsto en la cláusula 2.4. de los contratos. Se han verificado 5 contrataciones de servicios de coordinadores de área, de los cuales en el 40% de los casos las certificaciones de asistencia y de aprobación del informe fueron realizadas por las mismas personas que prestaron el servicio. La totalidad de la documentación de consultores tenida a la vista, no reúne las formalidades del caso al no existir un legajo único foliado y completo. El 88% de los curriculum que forman las ternas no se encuentran firmados ni fechados. PROVINCIA DE RIO NEGRO: El Proyecto se encuentra con un considerable atraso en la ejecución respecto del programa original preparado en 1993. Lo ejecutado al 31-12-97 representa el 2,2 % de lo previsto a esa fecha. Los responsables de la gestión aducen como causales de las demoras los cambios institucionales tanto provinciales como de la dirección del Proyecto y los problemas que sufrió la economía provincial. Por otra parte, se ha observado que la tramitación y aprobación de los expedientes se desenvuelve en una rutina altamente burocrática; toda tramitación ingresa al sistema general de actuaciones provinciales y dependen de las decisiones y aprobaciones de las autoridades de línea. La Unidad Provincial tramita sus operaciones de acuerdo a la reglamentación provincial y según la disponibilidad de los fondos de contraparte local. GRAFICO N° 6 Distribución por Categorías de Gastos G astos de Im plem entación 3.9% B ecas y Fondo Estím ulo 0.8% C onsultoría 92.5% Ref. : elaboración propia datos de la UCN B ienes 2.8% GRAFICO N° 7 Fortalecim iento Institucional 26.1% M ejora de la C alidad Educativa 7.4% U .C .S.P. 66.5% Infraestructura Sin Ejecución Distribución por Componente Ref. : elaboración propia datos de la UCN El funcionamiento de la Unidad de Coordinación insumió el 66,5% de los gastos incurridos a la fecha de corte de la auditoría. Los componentes de Fortalecimiento Institucional y Mejora de la Calidad Educativa suman el 33,5% del gasto, no existiendo a la fecha de corte inversión ejecutada en Infraestructura. Tomando en consideración la distribución de los gastos realizados en la jurisdicción, se procedió a analizar los servicios de consultorías por resultar los de mayor significatividad (92,5%). El método de selección fue al azar; la muestra seleccionada representa el 85,5% del total de dichos servicios. Contrato N° Monto 68 - 95 - 127 51 – 107 N° 47 N°92 18 - 87 - 121 102 2 - 85 - 119 82 Subtotal 56 57 Total 24,250.00 20,200.00 9,600.00 10,800.00 48,360.00 10,000.00 53,010.00 7,500.00 183,720.00 59,089.00 55,542.00 298,351.00 Se verificó en la contratación de consultores que las ternas conformadas denotan diferencias sustanciales de habilidades y antecedentes profesionales. Se detectó que no existen criterios claros entre la clasificación de los contratos como locación de obra y de servicio, dando lugar a que se certificaran servicios prestados en el caso de consultores que realizaban tareas en su domicilio. Entre los objetivos invocados para contratar el Servicio de Salud de Medicina Laboral sobresale el de procurar disminuir el ausentismo del personal docente y no docente del Consejo Provincial de Educación. Se revisaron los contratos N°s. 56 y 57 adjudicados a Clínica VIEDMA Zona 1 y Sanatorio Juan XXIII Zona 2. Del análisis de la documentación se observa la extemporaneidad del período de contratación en virtud del objeto invocado, dado que la mitad del tiempo de vigencia del contrato correspondió a la época de receso escolar. Asimismo, el contrato aseguró un pago mínimo de prestaciones tomando como parámetro estadísticas del citado Consejo. La real prestación del servicio difiere con ese parámetro con motivo del receso mencionado. PROVINCIA DE MISIONES: La ejecución del Proyecto en la jurisdicción alcanza a $ 1.132.621,45, que representa el 7,3% de la ejecución prevista al 31 de diciembre de 1997. La presidencia de la Unidad de Coordinación es ejercida por el Ministro de Educación Provincial, dependiendo de éste todos los proyectos relacionados con la educación. La Unidad comenzó a funcionar en febrero de 1996 sin contar con el presupuesto aprobado y la asignación de los fondos presupuestarios se obtiene en agosto de dicho año. Por lo tanto, recién en el año 1997 se comienza a ejecutar el Proyecto. Tal situación trajo como consecuencia un desfasaje entre las previsiones establecidas en el documento preparatorio del préstamo (Staff Appraisal Report) y la real ejecución. La selección de las operaciones a analizar se realizó al azar en las distintas categorías de gastos. Es de señalar que la provincia ejecuta en todas las categorías de inversión del proyecto, a excepción de “Salarios Incrementales” que no tiene movimiento en ninguna jurisdicción. El 58,2% de sus gastos están destinados a Consultorías. La muestra seleccionada representa el 22% de los contratos de consultores, el 16% de las adquisiciones de bienes y el 56% de los contratos de obras. GRAFICO N° 8 Distribución de los Gastos por Categoría de Inversión Gastos Operativos Becas y Fondo 4.8% Estímulo 4.7% Gastos de Implementación 4.2% Obra Civil 12.3% Bienes 15.8% Salarios Sin Ejecución Consultoría 58.2% Ref.: elaboración propia, Datos UCN GRAFICO N° 9 Distribución por Componentes U .C .S.P. 29.2% Infraestructura 21.8% Fortalecim iento Institucional 24.4% M ejora de la C alidad Educativa 24.6% Ref. : elaboración propia datos de la UCN Las contrataciones analizadas se realizaron conforme a los lineamientos generales fijados por el Banco. Si bien se mantienen las exigencias propias de la reglamentación provincial, las mismas no afectan ni traban el desarrollo de las tramitaciones. Obras Obras Ampliación Sede del Ministerio de Cultura y Educación Terminación Escuela 31 - Los Helechos Rehabilitación Escuela 4 - Oberá Rehabilitación Escuela 10 - Santa Ana Rehabilitación Escuela 3 - Apóstoles Rehabilitación Escuela 5 - San Ignacio Total Monto Expte. N° 879,971.00 74,241.00 146,290.00 72,687.00 90,550.00 108,954.00 1,372,693.00 L.P. N° 1/97 L.P. N° 2/97 L.P. N° 3/97 C.P. N° 4/97 C.P. N° 5/97 C.P. N° 8/97 En general pudo constatarse solvencia técnica y capacidad de respuesta por parte del área Infraestructura. Las obras en cuestión son de rehabilitación, terminación y/o ampliación, ya que a la fecha del análisis no existían obras en ejecución para nuevos establecimientos. Con relación a los contratos de consultoría para la elaboración del proyecto y documentación técnica de rehabilitación de las escuelas en San Ignacio y Los Helechos, existen resoluciones adoptadas con características funcionales y tecnológicas inadecuadas. Las deficiencias señaladas, no observadas en oportunidad de la aprobación del proyecto, incidieron en el otorgamiento de adicionales y ampliaciones de plazo al momento de la ejecución de las obras. En ese orden se verificó que en el caso de San Ignacio, el proyectista decidió reforzar las vigas y correas de la estructura de cubierta de techo existente que implicó mantener un sistema de desagües pluvial interno que requiere un mantenimiento excesivo. Además, la estructura está sostenida por columnas que interrumpen la libre circulación del pasillo principal de acceso a las aulas. El criterio técnico adoptado no soluciona los problemas de mantenimiento ni de funcionalidad señalados, aspectos que no fueron observados por la UCP en ocasión de la aprobación del trabajo. La modificación de obra auspiciada durante el desarrollo de los trabajos implicó un costo adicional del 14,4% del monto del contrato y un mes de prórroga del plazo de ejecución. En el caso de la escuela de Los Helechos fueron necesarias modificaciones de obra durante su desarrollo, relacionadas específicamente con la cubierta de techos y desagües pluviales. Estas deficiencias no fueron resueltas en oportunidad de la revisión de la documentación aportada por el proyectista sino en pleno desarrollo de la obra, encontrándose a la fecha de la verificación realizada sin definición en cuanto a la envergadura de las modificaciones necesarias. En la Licitación Pública N° 4 para la rehabilitación de 5 edificios escolares, se destaca el adecuado temperamento adoptado por la UEP y aprobado por la UCN y el BIRF, que concluyó con la implementación de un concurso de precios para cada edificio cuyos montos totales representaron en ahorro del 30% respecto de la mejor oferta licitada; este tratamiento posibilitaría la rehabilitación de 2 escuelas más de similares características. Contratos de consultores: Expediente N° Monto 5575-325-97 5575-348-97 5575-224-96 5575-223-96 Total 12,600.00 6,000.00 6,000.00 9,250.00 33,850.00 No existen observaciones que realizar. Adquisiciones de bienes: Bienes – Expediente N° 5575-152-96 5575-152-96 5575-152-96 5575-152-96 5575-151-96 5575-058-97 5575-058-97 5575-058-97 5575-058-97 5575-058-97 5575-225-96 Total No existen observaciones que realizar. Monto 26,490.00 6,715.00 226.00 8,663.00 13,762.00 29,910.30 11,590.00 596.00 442.68 34.50 16,456.00 114,885.48 4. CONCLUSIONES 1. - El Programa presenta al 31 de diciembre de 1997 una baja ejecución. Esta sólo alcanza al 17,8% de lo previsto a esa fecha. En las jurisdicciones provinciales, donde existía una mayor incidencia de la contrapartida local, la relación es menor aún, alcanzando sólo al 7,3% de lo programado. 2. Algunas metas programadas para ser ejecutadas por este Proyecto ya fueron concretadas por otros Programas o fuentes de financiamiento (desarrollos curriculares, capacitación docente, adquisiciones de equipos informáticos, entre otros). 3. - La reducida ejecución de los componentes del Programa, en las jurisdicciones provinciales, conduce a un aumento del peso relativo de los costos de las Unidades de Coordinación. 4. - Se ha observado un inadecuado trámite de evaluación y aprobación de las modificaciones de contratos de obra y de consultoría en la jurisdicción de mayor incidencia, Ministerio de Cultura y Educación de la Nación, en dos de las tres modificaciones de contrato analizadas. Se ha verificado ausencia de constancia en los legajos de obras de la evaluación técnica, de costos y aprobación correspondientes de los adicionales y economías de obra, los que fueron compensados entre sí. 5. - El sistema de información puesto en marcha y operando hasta el 31 de diciembre de 1997 evidenciaba inconsistencias entre la información de seguimiento del avance físico y el financiero que no permitieron evaluar el cumplimiento de las actividades al 31 de diciembre de 1997. A la fecha de cierre de las actividades de campo se encontraba en proceso de implementación un nuevo sistema para llevar a cabo la planificación, seguimiento y corrección de desvíos. 6. - Se observó una muy baja ejecución en la Provincia de Río Negro, 2,2 % de lo programado al 31-12-97, motivada en los cambios institucionales sufridos por la jurisdicción, falta de disponibilidad oportuna del aporte local y una rutina administrativa altamente burocrática. 7. - En lo atinente a la Provincia de Misiones, cabe considerar que se deberían optimizar los mecanismos de seguimiento y control de contratos de consultores para la elaboración de proyectos de obras. 5. RESPUESTA DEL ORGANISMO AUDITADO El informe fue remitido al Organismo Ejecutor del Proyecto de Descentralización y Mejoramiento de la Educación Secundaria (PRODYMES) con fecha 9 de marzo de 1999. Cabe señalar que la respuesta recibida el día 31 del mismo mes, no modifica la opinión de auditoría manifestada en las conclusiones del Proyecto de Informe. A continuación se sintetizan las manifestaciones vertidas: 1. Obra para la Biblioteca de Maestros: si bien no se hace ningún comentario se remite la Resolución SPEE N° 1181/97 y la nota enviada al Banco Mundial donde se solicitara la aprobación del incremento del contrato y la respuesta dando conformidad. En el Proyecto de Informe se expresa que se efectuaron 3 modificaciones al contrato, efectuándose observaciones respecto del trámite seguido únicamente en dos. Uno fue resuelto mediante el dictado de la Resolución N° 1187/97 SPEE, no habiéndose efectuado objeción alguna sobre ella. Las restantes modificaciones, se convinieron a través de actas de compensación. Sin perjuicio de ello, se entendió procedente clarificar en el punto pertinente esta situación. 2. Contratación de la firma que realizó el Proyecto Ejecutivo para la dirección de la obra: señala que obró como excepción a los procedimientos de acuerdo a las previsiones del Banco. Fue comunicada al BIRF y al no objetarse la contratación se dio por aprobada. Este aspecto se indicó al sólo efecto de poner de manifiesto una de las consecuencias de la poca claridad en las definiciones de los pliegos que consecuentemente se reiteraron en el proyecto elaborado y que fueron objeto de la observación en el Proyecto de Informe. 3. Contratos de servicios de consultoría: en cuanto a las modificaciones de estos contratos puestas de manifiesto en el punto Gastos de Consultoría del presente, el responsable dice que existe un acuerdo verbal con el “task manager” del Proyecto para solicitar aprobaciones de enmiendas. No obstante, no fue modificada consecuentemente la cláusula 2.4 de los contratos. Por otra parte sostiene que de sus registros las enmiendas representan el 3,87 % del total de contratos ejecutados. Con referencia a lo informado se señala que, ante el acuerdo verbal y la falta de modificación de la cláusula de los contratos de consultoría, se deberán arbitrar los medios a fin de formalizar dichas modificaciones de los contratos. En cuanto al porcentaje indicado en el Proyecto de Informe, se sugiere el reemplazo en el cuerpo del mismo por la cantidad de casos de la muestra, esto es 6 sobre los 22 analizados, de una población de 361 contratos ejecutados en 1997. 4. Capítulo de Conclusiones: el responsable señala que el bajo ritmo de ejecución del Proyecto se ha revertido durante 1998. En cuanto al punto 4 interpreta que está basado en una revisión incompleta de la documentación. Por último, en cuanto al comentario sobre el mencionado punto, corresponde señalar que la documentación remitida ya obraba en nuestro poder y que no se considera relevante para los asuntos tratados. Sin perjuicio de ello, se entiende del caso modificaciones en la redacción del citado punto 4. BUENOS AIRES, 18 DE FEBRERO DE 1999. introducir